庫存現金管理規定及其核算原理

時間：2024-05-15 18:34:52 雪桃規定我要投稿

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庫存現金管理規定及其核算原理

　　在充滿活力，日益開放的今天，越來越多地方需要用到制度，制度就是在人類社會當中人們行為的準則。到底應如何擬定制度呢？以下是小編整理的庫存現金管理規定及其核算原理，僅供參考，大家一起來看看吧。

　　庫存現金管理規定及其核算原理 1

　　現金管理規定

　　1.現金管理“八不準”

　　不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金

　　不準謊報用途套取現金

　　不準單位間相互借用現金，擾亂市場經濟秩序

　　不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現金，逃避國家金融監管

　　不準將單位收入的現金以個人儲蓄名義存入銀行

　　不準保留賬外公款（即小金庫）

　　不準發行變相貨幣，如以任何內部票據代替人民幣在社會上流通

　　不準坐支或者未按開戶銀行核定的坐支范圍和限額坐支現金

　　2.庫存現金的使用范圍

　　職工工資、津貼

　　個人勞務報酬

　　根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金

　　各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出

　　向個人收購農副產品和其他物資的價款

　　出差人員必須隨身攜帶的差旅費

　　結算起點以下的零星支出

　　中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出

　　3.庫存現金的限額

　　庫存現金的限額由銀行根據開戶企業的實際需要、距離銀行的遠近等情況核定，其限額一般按照企業3-5天日常零星開支所需的現金確定

　　遠離銀行機構或交通不便的企業庫存現金的限額可以超過5天，但最多不能超過15天的日常零星開支

　　日常零星開支不包括企業每月發放工資和不定期差旅費等大額現金支出

　　一個企業在幾家銀行開戶的.，由一家開戶銀行為其核定庫存現金的限額

　　現金核算原理

　　1、從銀行提取現金

　　借：庫存現金（按支票存根記載的金額）

　　貸：銀行存款

　　2、職工差旅費預支出差費用

　　借：其他應收款等（按實際借出金額）

　　貸：庫存現金

　　3、職工差旅費收到交回的剩余款

　　借：庫存現金（按實際收回的現金）

　　管理費用（按應報銷的金額）

　　貸：其他應收款（按實際借出的現金）

　　4、現金清查，盤點現金賬款不符，現金溢余

　　借：庫存現金

　　貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

　　5、現金清查，盤點現金賬款不符，現金短缺

　　借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

　　貸：庫存現金

　　6、現金清查，現金溢缺處理，現金溢余，應支付給有關單位或人員的

　　借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

　　貸：其他應付款——應付現金溢余

　　7、現金清查，現金溢缺處理，現金溢余，無法查明原因的

　　借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

　　貸：營業外收入一現金溢余

　　8、現金清查，現金溢缺處理，現金短缺，由責任人賠償的

　　借：其他應收款——應收現金短缺款

　　貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

　　9、由保險公司償還的

　　借：其他應收款——應收保險公司賠款

　　貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢

　　10、無法查明原因的

　　借：管理費用——現金短缺

　　貸：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢

　　庫存現金管理規定及其核算原理 2

　　為保護貨幣資金的安全完整，提高現金的使用效率，正確及時反應現金的增減和結存情況，特制定本制度。本制度所稱現金包括庫存現金、銀行存款及其他貨幣資金。

　　一、現金的日常管理

　　(一)出納人員負責公司的現金收支與保管、銀行存款的結算與核對工作、現金日記賬和銀行存款日記賬的登記工作。

　　(二)當天發生的現金收支，必須及時入賬，不得無故拖延。

　　(三)庫存現金實行限額管理。即按3天的日常開支核定，初定為20000元。日現金結存數不得超過核定限額，超過部分應及時送存銀行，以保證現金安全;也不得低于限額，不足部分應及時補足。

　　(四)庫存現金應做到日清月結，由財務主管人員進行定期或不定期盤帳，做到賬實相符。

　　(五)出納人員對銀行存款余額應做到心中有數，不得簽發空頭支票或簽發與預留印鑒不符的支票。

　　(六)銀行存款要及時對賬，盡量做到賬賬相符;月底按時與銀行對賬，打印對賬單，編制銀行存款余額調節表。

　　二、現金的收入管理

　　(一)各種收入都應由出納集中辦理，其他任何部門和個人，均不得出具收款憑證。

　　(二)收款開具收據，一式三聯，其中一聯給客戶，一聯留存，另一聯交會計入賬。

　　(三)凡屬于公司的.所有現金收入，都要入賬。

　　(四)收到現金或支票應及時交存銀行。

　　三、現金支出管理

　　(一)支付款項按公司財務制度執行，分現金支付和銀行轉賬兩種方式。

　　(二)付款應從庫存現金中支付或從開戶銀行提取，不得從當天的現金收入中直接支付，即坐支。

　　(三)支票簽發應有出納員、會計負責人、公司領導三人簽章，不得簽發空白支票;支票簽發后，除登記銀行帳外，還要登記支票領用簿，以便查詢。

　　(四)出納人員應根據手續齊全、審核無誤的原始憑證支付款項;如無正當理由不得無故拒付、延付;款項支付后，應在付款憑證上加蓋“現金付訖”或“轉賬付訖”，并打印“回單”通知相關部門，以免重復付款。

　　四、現金盤點制度

　　(一)盤點前，應由出納將現金集中起來存入保險柜。

　　(二)盤點金額與現金日記賬金額進行核對，如有差異，應查明原因，并做出記錄或適當調整。

　　(三)若有沖抵現金的借條、未做報銷的原始單據，應在約定時間內及時沖帳、報賬。

　　庫存現金管理規定及其核算原理 3

　　庫存現金管理內控制度：

　　（1）錢賬分管制度。注意出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作；

　　（2）庫存現金開支的審批制度；

　　（3）庫存現金日清月結；

　　（4）庫存現金保管制度，注意限額內的庫存庫存現金當日核對清楚后，一律放入保險柜中。

　　會計憑證的假賬手法之白條頂庫

　　作為一名審計人員，就不得不知道會計常見的造假方法。只要知道了這些方法，才能更好的審查公司賬務。白條頂庫，就是公司常見的一種會計憑證作假方法。

　　所謂白條，是指行為人開具或索取不符合正規憑證要求的發貨票和收付款項證據，以逃避監督或偷漏稅款的一種舞弊手段。主要手法有：

　　1、打白條子，即以個人或單位的名義，在白紙上書寫證明收支款項或領發貨物的字樣，作為發票來充當原始憑證。

　　2、以收據代替發票

　　這種手法經常用來偷逃稅款，一些個體私營業主，當面對消費者為個人時，只開具收據來證明此項經濟業務的發生，而不開發票，以避免稅務機關的檢查而偷逃稅款。

　　3、不按發票規定用途使用發票，如以零售、批發商業發票來代替飲食服務行業發票。

　　4、不按發票規定要求開具發票。

　　如：不加蓋專用章，有關人員不簽字等。

　　在當今經濟生活中，使用“白條”報賬的情況較多，有的單位購進商品，支付勞務費用沒有取得正式發票，而以收據或手寫白條入賬；有的單位個人通過一些借口借用單位的現金或銀行存款，由于種種原因，錢花掉了，又無正式發票，為了彌補庫存現金或銀行存款出現的短缺，大都用不符合財務制度規定的“白條”（如由業務經辦人員寫一紙說明，有的甚至經辦人員都不簽字而由會計人員作一說明等）頂庫，對“白條”的真實性、合法性沒有嚴格

　　審核和把關。例如，有的單位為了給職工多搞“福利”，由經辦人以付給某公司勞務費2萬元名義取出現金，直接發給職工，但并未從對方公司取得勞務費發票，而是由其出具一說明并加蓋總經理辦公章印章入賬。

　　招待費審計的竅門

　　招待費審計的竅門主要有：

　　首先，要進行縱橫比較，分析發現是否存在支出異常現象。

　　在審計初期，對賬面反映的招待費支出先要進行比較分析，所謂“縱”是指將被審計期間的招待費發生數額與以往年度數額進行比較；所謂“橫”是指將被審計單位的年度招待費發生數額與情況類似的其他單位比較。通過比較，查看是否有突然的增減變化，借此分析變化的原因。

　　第二，要跟進資金流向，查找是否存在轉移資金進行吃喝。

　　在審計過程中，不僅要在“經費支出-公務費”中取證招待費發生的數額，還要關注“費”、“會議費”等費用的開支情況，更要跟進資金撥付情況，追查有無將資金撥出到下屬或關聯單位，然后進行公款吃喝，逃避審計、財政監督的行為。

　　第三，要關注收入狀況，查找是否有私設“小金庫”進行吃喝。結合對收入科目尤其是預算外收入的審計，查找有無將應收未收、應收少收的金額私存私放，作為吃喝經費。第四，要結合地方或部門的有關廉政建設、公務接待的規章制度，對招待費的審計不僅依據財經中“列支不得超過公務費的2%”之規定，更要參照廉政建設的規定。

　　關注被審計單位日常接待的.內容是否正常、是否合理、手續是否健全、財務列支憑證是否合規。

　　第五，要實行定量與定性相結合的方式搞好招待費審計的審計結論，不僅要定量判斷超標準列支的金額，更要定性分析超支的原因，區分正常公務接待與公款吃喝的不同，揭露公款吃喝、以權謀私的金額，評價招待費超支及較以往年度增加的原因。

　　第六，要改變“罰不責眾”的錯誤觀念，嚴肅執法。在處罰時，對發現的招待費數額大、公款吃喝情況嚴重的應依法移交紀委監察部門進行黨紀政紀處理。

　　在審計實務中，雖然現金賬戶一般所占資產總額比例不高，但卻是最容易出問題的幾個賬戶之一，所以往往被列為審計重點。下面以案例分析的形式介紹如何對現金賬戶進行審計。

　　庫存現金的審計

　　一、庫存現金的審計方法

　　(一)對庫存現金內部控制制度進行符合性測試

　　1、了解現金內部控制制度。主要是通過詢問，觀察等調查手段收集必需的，也可通過編制現金內部控制制度圖方法。一般情況，了解現金內控制度時，首先應注意檢查該制度是否建立并嚴格執行，其次了解諸如款項的收支是否按規定的程序和權限辦理，是否存在與本單位經費無關的款項收支情況，出納與會計職責是否嚴格分離，現金是否妥善保管，是否定期盤點、核對等等。

　　2、抽取并審查收款憑證。如果被審單位現金收款內部控制不嚴，很可能會發生貪污舞弊或挪用等情況。例如，在一個小企業中，出納員同時汜應收賬款明緞賬，很可能發生循環挪用的情況，因此應選取適當的樣本量進行檢查。

　　3、抽取并審查付款憑證。檢查付款的授權批準手續是否符合規定，核對現金付款憑證與應付賬款明細賬的記錄是否一致，再如核對實付金額與購貨發票是否相符等等。

　　4、評價現金內部控制制度。審計人員在完成上述程序后，即可對現金的內控制度進行評價。評價時，應首先確定現金內控制度的可信賴程度以及存在的薄弱環節和失控點，然后據以確定在實質性測試中對哪些環節可以適當減少審計程序，哪些環節應增加審計程序作重點審查，以減少審計風險。

　　(二)庫存現金的實質性測試

　　1、核對現金明細賬與總賬的金額是否相符，如不相符，應查明原因，并作出記錄或適當調整。

　　2、盤點庫存現金。通常包括對已收到但尚未存人銀行的現金、零用金、找換金等的盤點，盤點的步驟和方法：

　　第一、制定庫存現金盤點程序，實施突擊性檢查，對審計過的單位，進點后不要立即進行盤點，應選擇審計期間任意時間(自定)或選擇結束審計之前，給對方出其不意，以達到審計目的。再者，審計前應側面探聽了解出納及會計人員是否都在場，否則另擇時機，以免打草驚蛇，給被審單位提供造假，阻撓審計的機會。

　　第二、確定盤點時，審計人員和出納人員應一同到達盤點現場。如現金存放有兩處或兩處以上者應同時進行。在清點保險柜時，在不侵犯出納人員權利的基礎上，對其使用的辦公桌，文件櫥進行清點，在盤點中不放過任何疑點。

　　第三、在盤點庫存時，審計人員和出納人員都不得離開盤點地，不要聽信出納人員的巧辯以及其他推諉的話，要學會察言觀色。如在審計某部門時，會計出納人員一聽說要盤點，盡管嘴上說沒事，但從他們額頭上浸出的汗珠，審計人員毅然斷定絕對有問題，一口回絕了“你們先回辦公室，我們整理一下就送過去的”要求，在審計人員說服教育和義正辭嚴的態度面前，不得不交出了該單位賬內和賬外苦心經營的幾十萬元的“小金庫”。

　　第四、在審計期間，對現金進行多次突擊盤點。有時一次盤點，達不到預期效果，其主要原因是被審計單位在接到審計后，將違紀違規資金提前轉移，當第一次盤點后，被審計單位認為風險已過，把轉移出去的資料重新放回保險柜內，這時再去盤點就能發現問題。

　　二、舉例分析

　　（一）、資料

　　2004年1月25日，審計人員對甲公司20xx年12月31日資產負債表進行審計，查得“貨幣資金”項目的庫存現金余額為2995元。2004年1月25日現金日記賬的余額是2365 元。 2004年1月26日上午8時，審計人員對該公司的庫存現金進行了盤點，盤點結果如下：

　　1.現金實有數1850元。

　　2.在保險柜中發現職工李東11月5日預借差旅費500元，已經領導批準；職工胡立借據一張，金額450元，未經批準，也未說明其用途；有已收款但未入賬的憑證6張，金額435元。另外，經核對, 1月1日至25日的收付款憑證和現金日記賬，核實1月1日至25日的現金收入數為7130元，現金支出數為7160元，正確無誤。銀行核定的公司庫存限額為2000元。

　　（二）、審計步驟

　　第一步：根據以上資料，首先核實1月25日庫存現金應有數。

　　因為職工胡立借據450元，未經批準，屬于白條，不能用于抵充現金，所以1月25日庫存現金應為1月25日庫存現金實有數1850元加胡立的借據450元，為2300元。

　　未入賬的收付款憑證都屬于合法憑證，可以據以收付現金，只是沒有入賬。1月25日現金日記賬的余額是2365元，加上未入賬的現金收入435元，減去未入賬的現金支出500元，得2300元。

　　由此可見，在1月25日，除白條抵庫和應入賬未入賬的現金收支外，現金賬實是相符的，即未發生現金溢缺。

　　第二步：核實20xx年12月31日資產負債表中的庫存現金是否真實、完整。

　　既然在2004年1月25日現金是賬實相符，未發生現金溢缺，且核對1月1日至25日的收付款憑證和現金日記賬，1月1日至25日的現金收入為7130 元，現金支出為7160元，正確無誤，那么，就可以根據這些資料倒推出20xx年12月31日庫存現金應有數。計算過程如下： 2300+7160-7130=2330(元)

　　由于20xx年12月31日“貨幣資金”項目中的庫存現金賬面余額為2995元，因此，公司資產負債表中，20xx年12月31日的現金余額是虛假的，正確金額為2330元。

　　（三）、審計結論

　　1.該公司20xx年12月31日的庫存現金賬實不符，應進一步查明原因。

　　2.督促被審單位將收支及時入賬。例如，職工李東11月5日預借差旅費500元，雖經領導批準，屬于合規的行為，但出納人員未及時將借款登記入賬，被審單位應編制如下會計分錄：借：其他應收款--李東 500

　　貸：現金 500

　　同時，出納人員應及時催促李東報銷有關單證，退回多余的款項。

　　3.財務制度明令禁止白條抵庫，審計人員應進一步調查胡立借款的真實性，并督促被審單位及時收回該筆款項。

　　4.銀行規定庫存限額2000元，公司留存超過限額330元，應及時送存銀行。

　　[編輯]

　　正確處理庫存現金違規現象的幾種方法

　　盤點庫存現金是證實資產負債表所列現金是否存在的一項重要程序，是審查現金的一種必不可少的技術方法。在實際審計過程中，我們在盤點被審計單位庫存現金時，發現了如：現金的長、短款，白條抵庫，存放個人物品以及個人存折等現象，造成了單位資金違規的重大隱患，應引起審計人員的高度重視。

　　針對上述情況，審計人員盤點結束后，應對盤點中出現的問題進一步審查，分析庫存現金盤盈或盤虧的原因，并根據有關規定提出處理意見：

　　①對超限額保管的現金，應建議及時送存銀行；

　　②對出現的長、短款問題，應查明原因和責任，決不能因為是長款而放松審查；

　　③對尚未入賬的符合財務制度規定的收、付憑證，應按規定及時入賬，以保證會計信息的真實準確；

　　庫存現金管理規定及其核算原理 4

　　第一章總則

　　第一條為了加強公司的庫存現金管理,加速資金流動,提高資金的使用效益,特制訂本制度。

　　第二章庫存現金的管理

　　第二條公司必須建立錢帳分管的現金管理內部控制制度,會計、出納必須分開設立,實行管錢的不管物,管物的不管錢,出納和會計必須相互牽制、相互監督。

　　第三條在款項移交或出納人員調換時,必須辦理交接手續,做到責任清楚。出納人員對現金收付必須做到日清月結,公司由綜合部經理、財務負責人、主辦會計組成小組對庫存現金進行隨時的盤點。

　　第四條現金的收入和保管現金的收入為小額的銷售收入,不能轉帳單位的銷售收入,特殊情況下的借款,領款的收回,罰款收入,以及其他需要用現金結算的收入;現金保管應有可靠的防盜裝置和設備以及其他安全措施。

　　第五條公司必須遵守國家規定的現金開支范圍,具體如下:

　　1、支付給職工的工資、津貼;

　　2、支付給個人的勞動報酬;

　　3、根據規定發給個人的科學技術、文化藝術、體育方面等各種獎金;

　　4、支付各種勞保福利費用以及國家規定的對個人的其他支出;

　　5、向個人收購農副產品和其他物資的價款;

　　6、出差人員必須隨身攜帶的差旅費;

　　7、結算起點1000元以下的.小額支出;

　　8、銀行確定需要現金支付的其他支出。

　　除上述5、6兩項外,超過使用現金限額的部分,應以銀行支票或本票支付。確需要全額支付現金,經開戶銀行審核,財務公司同意后,予以支付現金。

　　第六條公司的最高庫存現金限額為6000元。超過限額,應及時送存銀行。

　　第七條不得坐支現金,不得以白條抵庫。

　　第八條不得將單位的現金,以個人名義存入儲蓄戶。

　　第九條各管理處除了執行好上述相關規定外,再作以下規定:

　　1、所有管理處發生的現金業務均由管理處二級財務核算員統一與公司財務結算,并必須在票據上簽名;

　　2、二級財務核算員每日根據相關票據業務逐筆登記現金日記帳,做到日清月結;

　　3、管理處收入業務主要包括:其中用統一發票開具的業務有物管費、臨時停車費、住宿費、資產管理費、場租費、安防系統費、零星維修費、其他必須用統一發票開具的業務;用收款收據開具的業務包括代收的水電費、文明裝修保證金、代收的泊位費、借書卡押金、電卡押金等;

　　4、支出業務主要包括:文明裝修保證金、借書卡押金等款項的退還,此款的退還必須憑原始的收款收據;

　　5、每日下午3點30分前,二級財務核算員必須與公司財務把當日管理處發生的業務進行結算,便于公司出納把現金存于銀行;

　　6、每個星期公司財務部組織人員對各管理處進行一次檢查、指導,每發現一次未按上述規定辦理,扣罰二級財務核算員20元/次。

　　第三章附則

　　第十條、本制度解釋權屬公司財務部。

　　第十一條、本制度自下發之日起執行,與之相抵觸的同時廢止。

　　庫存現金管理規定及其核算原理 5

　　1.錢賬分管制

　　錢賬分管即是管錢的不管賬，管賬的不管錢。一方面非出納員不得經管現金收付業務和現金保管業務，另一方面，出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權、債務賬目的登記工作。但是，也不是說出納員不能管理任何賬。出納員在辦理現金收付業務和現金保管的同時，兼登記現金日記賬和編制現金日報表，由會計員登記現金總賬。也有的單位由出納員登記現金總賬和日記賬，會計員編制現金日報表。

　　2.現金開支審批制

　　現金開支審批制包括以下幾個方面：

　　(1)現金開支范圍

　　各單位應根據《現金管理暫行條例》及其實施細則的規定，確定現金開支范圍。如職工工資個人勞動報酬，支付給個人的各種獎金，各種勞保、福利費用，差旅費，收購單位向個人收購農副產品和其他物資支付的價款。散文閱讀：

　　(2)制定各種報銷憑證，規定報銷手續和辦法一般單位是由單位領導在報銷憑證上簽章，交會計入員登錄作會計分錄，最后交由出納人員付款。

　　(3)確定各種現金支出的審批權限

　　各單位規定不盡相同。出納員應根據按規定權限審核批準并簽章的付款憑證及其所附原始憑證辦理現金付款業務。沒有經過審批并簽章，或者超越規定審批權限的，出納員不予付款。

　　3.日清月結制度

　　由于現金收付業務十分頻繁，業務量大，涉及的經辦人員多，很容易造成差錯，出納應及時現金進行清點，并與賬面數字進行核對。因此，每日終了，出納都要認真清點庫存現金，結出當日現金日記賬的賬面余額，并將兩者進行核對，保證賬實相符。如發現庫存現金與賬面余額不符，要及時查明原因，正確處理;到了月底，出納還要按照規定及時結出當月收、付款的發生額和余額，與總賬核對，看是否賬賬相符。

　　它包括以下幾點：

　　(1)清理各種現金收付款憑證，看看單證是否相符

　　也就是說各種收付款憑證所填寫的資料與所附原始憑證反映的資料是否一致;同時還要檢查每張單證是否已經蓋齊“收訖”、“付訖”的戳記。

　　(2)登記和清理日記賬

　　將當日發生的所有現金收付業務全部登記人賬，在此基礎上，看看賬證是否相符，即現金日記賬所登記的資料、金額與收、付款憑證的資料、金額是否一致。清理完畢后，結出現金日記賬的當日庫存現金賬面余額。

　　(3)現金盤點

　　出納員應按券別(如壹分、貳分、伍分、壹角、貳角、伍角、壹元、貳元、伍元、拾元、伍拾元、壹佰元)分別清點其數量，然后加總，即可得出當日現金的實存數。將盤存得出的'實存數和賬面余額進行核對，看兩者是否相符。如發現有長款或短款，應進一步查明原因，及時進行處理。所謂長款，指現金實存數大于賬存數;所謂短款，是指實存數小于賬面余額。如果經查明長款屬于記賬錯誤、丟失單據等，應及時更正錯賬或補辦手續，如屬少付他人則應查明退還原主，如果確實無法退還，應經過必須審批手續能夠作為單位的收益;至于短款如查明屬于記賬錯誤應及時更正錯賬;如果屬于出納員工作疏忽或業務水平問題，一般應按規定由過失人賠償。

　　(4)按規定實際庫存現金不得超過庫存現金限額

　　如實際庫存現金超過庫存限額，則出納員應將超過部分及時送存銀行;如果實際庫存現金低于庫存限額，則應及時補提現金。

　　4.現金清查制度

　　由有關領導和專業人員組成清查小組，定期或不定期地對庫存現金狀況進行清查盤點，重點放在賬款是否相符、有無白條抵庫、有無私借公款、有無挪用公款、有無賬外資金等違紀違法行為。

　　一般來說，現金清查多采用突擊盤點方法，不預先通知出納員，以防預先做手腳，盤點時光最好在一天業務沒有開始之前或一天業務結束后，由出納員將截止清查時現金收付賬項全部登記人賬，并結出賬面余額。這樣能夠避免干擾正常的業務。清查時出納員應始終在場，并給予用心的配合。清查結束后，應由清查人填制“現金清查盤點報告表”，填列賬存、實存以及溢余或短缺金額，并說明原因，上報有關部門或負責人進行處理。

　　5.現金保管制度

　　現金保管制度一般應包括如下資料：

　　(1)超過庫存限額以外的現金應在下班前送存銀行。

　　(2)為加強對現金的管理，除工作時光需要的少量備用金可放在出納員的抽屜內，其余則應放入出納專用的保險柜內，不得隨意存放。

　　(3)限額內的庫存現金當日核對清楚后，一律放在保險柜內，不得放在辦公桌內過夜。

　　(4)單位的庫存現金不準以個人名義存人銀行，以防止有關人員利用公款私存取得利息收入，也防止單位利用公款私存構成賬外小金庫。銀行一旦發現公款私存，能夠對單位處以罰款，情節嚴重的，能夠凍結單位現金支付。

　　(5)庫存現金，包括紙幣和鑄幣，紙幣的票面金額和鑄幣的幣面金額，以及整數(即大數)和零數(即小數)分類保管。

　　紙幣必須要打開鋪平存放，并按照紙幣的票面金額，以每一百張為一把，每十把一捆扎好。凡是成把、成捆的紙幣即為整數(即大數)，均應放在保險柜內保管，隨用隨取;凡不成把的紙幣視為零數(或小數)，也要按照票面金額，每十張為一扎，分別用曲別針別好，放在傳票箱內或抽屜內，必須要存放整齊，秩序井然。

　　鑄幣也是按照幣面金額，以每一百枚為一卷，每十卷為一捆。同樣將成捆、成卷的鑄幣放在保險柜內保管，隨用隨取;不成卷的鑄幣，應按照不一樣幣面金額，分別存放在個性的卡數器內。

　　庫存現金管理規定及其核算原理 6

　　一、錢賬分管制度。

　　也就是崗位分工制度。明確相關部門和崗位的職責散限，確保不相容崗位相互分離、制約和監督。宗旨是不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。貨幣資金的崗位分工制度要求建立出納人員、審批人員、專用簽章的保管人員、會計人員、稽核人員、會計檔案保管人員以及貨幣資金清查人員的責任制度。如可從以下方面體現：

　　（1）現金的收付及保管應由被授散的出納人員負責，其他人員不得接觸。

　　（2）出納人員不得負責總分類賬的登記和保管。

　　（3）出納人員不得負責非現金賬戶的記賬工作。

　　（4）出納人員應與負責現金清查盤店人員和負責與銀行對賬的人員相分離等。

　　2、庫存現金開支審批制度：即庫存現金的授權審批制度。

　　（1）明確企業庫存現金開支范圍。

　　1）職工工資、獎金、津貼；

　　2）各種勞保、福利費以及對職工個人的其他支出；

　　3）支付企業外部個人的勞動報酬；

　　4）向個人收購農副產品的價款；

　　5）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；

　　6）票據結算起點（1000元）以下的零星支出；

　　7）向股東支付紅利；

　　8）按規定允許使用現金的其他支出。

　　（2）明確各種報銷憑證，規定各種庫存現金支付業務的報銷手續和方法。

　　（3）明確各種庫存現金支出的審批權限等。

　　3、庫存現金日清月結制度：“現金日記賬”要做到日清是指出納人員應對當日的庫存現金收付業務全部登記庫存現金日記賬，結出當日發生額和賬面余額，并與庫存現金的實存金額進行核對，做到賬款相符；月結是指出納人員必須對庫存現金日記賬按月核對。

　　二、建立完備的核算制度。

　　1、庫存現金的總分類核算。企業應設置“庫存現金”總分類賬，由負責總賬的會計人員進行總分類賬核算。總分類賬必須采用訂本式，一般采用三欄式，有時也使用多欄式。使用電算化核算的企業，業務較多時，可以每天進行打印明細賬，較少的，可以滿頁打印。企業內部各部門周轉使用的備用金通過“其他應收款”賬戶或單獨設置“備用金”賬戶進行核算。平時備用金使用部門報賬時不通過本賬戶。

　　2、庫存現金的明細分類核算。為了加強庫存現金的管理與核算，“現金日記賬”應由出納人員根據審核無誤的收款或付款憑證，按照業務發生的先后順序逐筆登記。每日終了，應計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數，結出賬面余額，并與實際庫存額核對相符。有外幣現金的企業，應分別人民幣和各種外幣設置“現金日記賬”進行明細核算。

　　三、庫存現金收支的控制制度。

　　1、企業的現金收入應于當日送存開戶銀行。當日送存困難的，與開戶銀行協商確定送存時間。

　　2、企業支付庫存現金應從限額中支付或從銀行提取，不得坐支現金收入。

　　3、企業在規定的范圍內從開戶銀行提取現金，應說明用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章。開出庫存現金支票，經開戶行審核后，予以支付現金。

　　4、企業應盡可能多地使用銀行轉賬方式支付款項。

　　5、各單位購買國家專控的商品一律采用轉賬的方式支付，不得以庫存現金支付等。

　　四、庫存現金的清查盤點制度。

　　庫存現金的清查應采用實地盤點法。通過對庫存現金的實地盤點，并將盤點結果與現金日記賬余額相核對，查明庫存現金是否賬實相符。

　　1、出納人員的日常盤點。現金出納人員應于每日營業終了結出現金日記賬余額并實地盤點現金，如發現賬實不符應立即報告主管人員，及時查明原因并采取措施妥善處理。

　　2、專門財產清查人員的定期和不定期盤點。在現金出納人員日常盤點的基礎上，還應由專門財產清查人員進行定期與不定期相結合的復核、檢查性盤點。除了對現金進行實地盤點外，還應審核現金收付憑證和有關賬簿資料，檢查現金收付業務的合理、合法性。清查結束后無論是否發現問題，都應編制“庫存現金清查盤點報告”，由清查人員和現金出納簽字蓋章，以確保其效力。

　　五、庫存現金的集團管理制度。

　　集團財務部對所屬企業的.現金進行統一調配。集團公司在總部設立結算中心，所屬企業都將其現金存入結算中心賬戶。當某成員企業現金盈余而另一企業急需現金時，集團公司財務部就可以相互調配。調配的前提是不影響盈余企業的現金需要，并采取有償使用現金的原則，以確保現金的集中核算，用有效的技術手段進一步提升資金使用效率。

　　六、現金流量匯報管理制度。

　　現金是企業流動性最強的資產，必須加強管理，確保其安全與完整。因而需要出納人員做好現金的預測以及需要保留庫存現金的數量。出納人員可編制貨幣資金變動情況表，報送財務負責人和企業主要領導，以便相關領導掌握現金的變動情況。

　　七、其他

　　現金的保管要有相應的保管措施，保險柜應存放于堅固實用、防潮、防水、通風較好的房間，房間應有鐵欄桿、防盜門。

　　1、保險柜鑰匙由出納人員保管，不得交由其他人代管，并隨時轉動密碼器。

　　2、出納員工作變動時，應更換保險柜密碼。保險柜鑰匙、密碼丟失或發生故障，應立即報請領導處理，不得隨意找人修理或修配鑰匙。

　　3、庫存現金應整齊存放，保持清潔，如因潮濕霉爛、蟲蛀等問題發生損失的，由出納人員負責。

　　4、出納員到銀行存取現金，須有保安員護送，并安排專車接送。

　　庫存現金管理規定及其核算原理 7

　　第一章總則

　　第1條目的

　　為規范企業的庫存現金管理，防范在現金管理中出現舞弊、腐敗等行為，確保企業的現金安全，特制定本辦法。

　　第2條適用范圍

　　本辦法適用于現金限額管理、庫存現金管理以及盤點監督管理。

　　第3條現金管理原則

　　1.企業的現金管理按照賬款分開的原則，由專職出納負責。

　　2.出納與會計崗位不能由同一人兼任，出納也不得兼管現金憑證的填制及稽核工作。

　　第二章現金限額管理

　　第4條企業按規定建立現金庫存限額管理制度，超過庫存限額的現金應及時存入銀行。

　　第5條企業應當根據《現金管理暫行條例》的規定，結合本企業的實際情況，確定本企業的現金開支范圍和現金支付限額。不屬于現金開支范圍或超過現金開支限額的業務應當通過銀行辦理轉賬結算。

　　第6條財務部要結合本企業的現金結算量以及與開戶行的距離合理核定現金的庫存限額。

　　第7條現金的庫存限額以不超過2～3個工作日的開支額為限，具體數額由財務部向主辦的銀行提出申請，主辦的銀行核定。

　　第8條核定后的現金庫存限額，出納必須嚴格遵守。如果發生意外損失，超限額部分的現金損失由出納承擔賠償責任。

　　第9條需要增加或減少現金的庫存限額時，應申明理由，經會計人員、財務部經理、總經理審批后，向主辦的銀行提出申請，由主辦的銀行重新核定。

　　第10條庫存的現金不準超過銀行規定的限額，超過限額要當日送存銀行。如因特殊原因確需滯留超額現金過夜的(如待發放的獎金等)，必須經有關領導批準方可，并做好保管工作。

　　第三章現金保管

　　第11條現金保管的責任人為出納。出納應由誠實可靠、工作責任心強、業務熟練的會計人員擔任。連續擔任出納崗位一般不得超過5年。

　　第12條超過庫存限額以外的現金應由出納在下班前送存銀行。企業的現金不得以個人名義存入銀行。銀行一旦發現公款私存，可以對相關企業處以罰款;情節嚴重的，可以凍結單位現金支付。

　　第13條為加強對現金的管理，除工作時間需要的'少量備用金可放在出納的抽屜內，其余則應放入出納專用的保險柜內，不得隨意存放。保險柜應存放于堅固實用、防潮、防水、通風較好的房間，房間應有鐵欄桿、防盜門。

　　第14條限額內的現金當日核對清楚后，一律放在保險柜內，不得放在辦公桌內過夜。保險柜密碼由出納自己保管，并嚴格保密，不得向他人泄露，以防為他人所利用。出納調動崗位，新出納應更換并使用新的密碼。

　　第15條保險柜鑰匙、密碼丟失或發生故障時，應立即報請領導處理，不得隨意找人修理或修配鑰匙。

　　第16條紙幣和鑄幣，應實行分類保管。出納對庫存票幣分別按照紙幣的票面金額和鑄幣的幣面金額，以及整數(即大數)和零數(即小數)分類保管。

　　第17條現金應整齊存放，保持清潔。如因潮濕霉爛、蟲蛀等原因而發生損失的，由出納負責。

　　第18條出納向銀行提取現金，應當填寫“現金提取單”，并寫明用途和金額，由財務部經理批準后提取。

　　第四章現金盤點與監督管理

　　第19條出納要每天清點庫存的現金，登記現金日記賬，做到按日清理、按月結賬、賬賬相符、賬實相符。

　　1.按日清理，是指出納應對當日的經濟業務進行清理，全部登記日記賬，結出庫存現金的賬面余額，并與庫存現金的實地盤點數進行核對，以確認賬實是否相符。

　　2.按日清理的主要工作內容如下。

　　(1)清理各種現金收付憑證，檢查單證是否相符，并檢查每張單證是否已經蓋齊“收訖”、“付訖”的戳記。

　　(2)登記和清理現金日記賬。

　　(3)現金盤點。

　　(4)檢查現金是否超過規定的庫存限額。

　　第20條每月會計結賬日后，出納應及時與負責賬務處理的其他會計人員就“現金日記賬”和“現金明細賬”進行核對，并編制“現金核對記錄表”，由財務部經理、出納、會計三方簽字，以確保賬賬相符。

　　第21條出納有義務配合財務部經理或其他稽查人員不定期地抽查“現金盤點”工作，并確保抽查現金沒有差異。

　　第22條財務部經理、資金主管應定期監督盤點現金，確保賬賬相符、賬實相符。發現長款或短款的，應及時查明原因，按規定程序報批處理。因出納自身責任造成的現金短缺，出納負全額賠償責任;造成重大損失的，還應依法追究責任人的法律責任。

　　第23條財務部經理、資金主管應高度重視現金管理工作，對現金收支進行嚴格審核，不定期進行實地盤點。對現金管理中出現的`問題提出改進意見，報主管領導批準后實施。

　　第五章附則

　　第24條本辦法由財務部會同企業其他有關部門解釋。

　　庫存現金管理規定及其核算原理 8

　　一、總則

　　為規范公司庫存現金的管理，確保現金安全、完整、準確，提高現金使用效率，特制定本庫存現金管理制度。本制度適用于公司所有涉及庫存現金的業務活動。

　　二、現金管理原則

　　1. 安全性原則：確保現金存放安全，防止現金被盜、丟失或損壞。

　　2. 準確性原則：確保現金收支準確無誤，賬目清晰明了。

　　3. 流動性原則：合理控制現金庫存量，確保公司日常運營所需現金的及時供應。

　　三、現金收入管理

　　1. 所有現金收入必須及時、全額存入公司指定銀行賬戶，不得私自截留、挪用或坐支現金。

　　2. 收款人員應仔細核對收款金額和收款對象，確保收款憑證的真實性和合法性。

　　3. 收款后，收款人員應及時填寫現金收款憑證，并交由財務部門進行賬務處理。

　　四、現金支出管理

　　1. 現金支出必須遵循公司預算和審批制度，未經審批不得擅自支付現金。

　　2. 支出人員應憑有效憑證辦理現金支出手續，確保憑證的真實性和合法性。

　　3. 現金支出后，支出人員應及時填寫現金支出憑證，并交由財務部門進行賬務處理。

　　五、庫存現金限額管理

　　1. 公司應根據實際經營情況和現金流量，合理設定庫存現金限額。

　　2. 庫存現金超過限額時，應及時將超出部分的現金存入銀行。

　　3. 庫存現金不足限額時，應及時向財務部門申請補足。

　　六、現金盤點與核對

　　1. 財務部門應定期對庫存現金進行盤點，確保現金實存數與賬面數相符。

　　2. 盤點過程中如發現現金短缺或溢余，應及時查明原因并處理。

　　3. 盤點結果應編制現金盤點表，由盤點人員簽字確認并存檔備查。

　　七、現金安全管理

　　1. 公司應設立專門的現金存放場所，并采取必要的`安全防范措施，如安裝監控設備、配備保險柜等。

　　2. 現金存放場所應限制人員進出，確保只有授權人員能夠接觸現金。

　　3. 現金管理人員應定期更換密碼或鎖具，防止密碼泄露或鎖具被破解。

　　八、違規處理

　　對于違反本庫存現金管理制度的行為，公司將視情節輕重給予相應的處罰，包括但不限于警告、罰款、解除勞動合同等。同時，對于因違規行為造成的經濟損失，相關責任人應承擔相應的賠償責任。

　　九、附則

　　1. 本制度自發布之日起執行，如有修改，以公司最新發布為準。

　　2. 本制度的解釋權歸公司財務部門所有。

　　庫存現金管理規定及其核算原理 9

　　第一章總則

　　第一條為了規范公司庫存現金的管理，確保現金的安全與完整，防范現金風險，根據公司實際情況，特制定本制度。

　　第二條本制度適用于公司所有庫存現金的管理，包括現金的收支、保管、盤點等環節。

　　第三條公司全體員工應嚴格遵守本制度，共同維護庫存現金的安全與穩定。

　　第二章現金收支管理

　　第四條公司應設立專門的現金管理崗位，負責現金的收支和保管工作。現金管理崗位人員應具備良好的職業道德和業務素質，確保現金管理的規范和安全。

　　第五條公司應建立健全的現金收支審批制度，明確審批權限和流程。任何現金收支業務必須經過審批后方可進行。

　　第六條現金收入應及時存入銀行，不得私自存放或挪用。現金支出應嚴格按照公司規定的'用途和限額執行，不得超支或濫用。

　　第七條公司應建立現金收支臺賬，詳細記錄每筆現金收支業務的時間、金額、用途等信息，確保現金收支的準確性和可追溯性。

　　第三章現金保管與盤點

　　第八條公司應設立安全的現金保管場所，采取必要的防盜、防火、防潮等措施，確保現金的安全存放。

　　第九條現金管理崗位人員應每日對庫存現金進行盤點，確保現金的賬實相符。盤點結果應記錄在現金盤點表上，并妥善保管。

　　第十條公司應定期進行現金的全面盤點，由財務部門牽頭，相關部門參與，確保現金管理的全面性和準確性。

　　第四章現金風險防范

　　第十一條公司應建立現金風險預警機制，對現金收支、保管等環節進行定期檢查和評估，及時發現和糾正潛在風險。

　　第十二條現金管理崗位人員應定期進行業務培訓和風險教育，提高風險防范意識和能力。

　　第十三條公司應建立現金管理的責任追究機制，對違反現金管理制度的行為進行嚴肅處理，確保制度的嚴格執行。

　　第五章附則

　　第十四條本制度自發布之日起執行，如有修改，需經公司領導批準后實施。

　　第十五條本制度的解釋權歸公司財務部門所有。

　　第十六條公司員工應認真學習和遵守本制度，共同維護庫存現金的安全與穩定，為公司的正常運營和持續發展提供有力保障。

　　庫存現金管理規定及其核算原理 10

　　一、總則

　　為規范公司庫存現金管理，確保現金安全、完整，提高資金使用效率，特制定本庫存現金管理制度。本制度適用于公司所有涉及現金收支的業務活動，所有員工應嚴格遵守。

　　二、庫存現金限額管理

　　1. 根據公司業務需要，合理設定庫存現金限額，確保日常運營所需現金的充足性。

　　2. 庫存現金限額由財務部門根據公司實際情況和資金流動情況，定期進行評估和調整。

　　3. 超過庫存現金限額的現金，應及時存入銀行，避免現金積壓。

　　三、現金收入管理

　　1. 現金收入必須開具合法的收款收據，詳細記錄收入來源、金額、時間等信息，確保憑證的完整性和真實性。

　　2. 現金收入應及時、足額存入公司指定銀行賬戶，不得私自挪用或截留。

　　3. 對于大額現金收入，應提前通知財務部門，以便做好資金安排和安全保障工作。

　　四、現金支出管理

　　1. 現金支出必須按照公司規定的'審批流程進行，嚴禁未經審批擅自支出。

　　2. 現金支出應盡可能采用轉賬支付方式，減少現金支付。確需使用現金支付時，應嚴格按照審批權限和用途使用。

　　3. 對于個人報銷、差旅費等現金支出，需提供相關發票、憑證等證明材料，經審批后方可支付。

　　五、現金盤點與核對

　　1. 財務部門應定期或不定期對庫存現金進行盤點，確保現金實存數與賬面數相符。

　　2. 盤點過程中如發現現金短缺或溢余，應及時查明原因，并按照規定程序進行處理。

　　3. 財務部門應定期對現金收支情況進行核對，確保憑證、賬簿、報表等資料的準確性和完整性。

　　六、安全保障措施

　　1. 庫存現金應存放在安全、防火、防盜的專用保險柜內，保險柜應設置密碼或鑰匙，由專人保管。

　　2. 現金保管人員應嚴格遵守保密規定，不得泄露保險柜密碼或鑰匙信息。

　　3. 對于大額現金存取，應提前通知保安部門，做好安全防范工作。

　　七、違規處理

　　對于違反本庫存現金管理制度的行為，公司將視情節輕重給予相應的處罰，包括但不限于警告、罰款、解除勞動合同等。同時，對于因違反制度造成公司經濟損失的，相關責任人應承擔相應的賠償責任。

　　八、附則

　　1. 本制度自發布之日起執行，由財務部門負責解釋和修訂。

　　2. 本制度未盡事宜，按照國家法律法規和公司相關規定執行。

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