企業內部控制論文【通用15篇】
在日復一日的學習、工作生活中，大家都有寫論文的經歷，對論文很是熟悉吧，論文是學術界進行成果交流的工具。怎么寫論文才能避免踩雷呢？以下是小編精心整理的企業內部控制論文，希望能夠幫助到大家。
企業內部控制論文1
摘要：
伴隨著我國經濟的飛速發展，內部控制在企業內部的關注度逐漸升溫，已經成為現代企業管理的核心內容。隨著企業經營規模的不斷擴大，企業的經濟活動頻繁發生，內部控制制度的建設逐漸趨于完善。但是，目前我國很多企業在內部控制風險的構建方面還存在諸多問題，本文將就我國現代企業內部控制風險中存在的問題進行探討，并探尋企業內部控制風險管理機制構建的有效策略。
關鍵詞：企業內部控制；風險管理機制；策略
一、引言。
隨著我國市場經濟的飛速發展，我國現代企業的生產、經營規模逐漸擴大，企業的所有權與經營權得到了進一步分離，為了盡量避免各種舞弊現象和錯誤的發生，很多企業已經逐漸形成了一系列有效的經營管理方法，并建立了完善的內部控制體系。很多企業開始深入反思自己在內部控制方面存在的問題，內部控制在企業中的高度關注逐漸成為現代企業管理的核心問題。因此，一方面，企業構建完善的內部控制機制不僅能夠對企業的資產安全完整提供保護，另一方面還能夠通過對各流程等關鍵環節和控制點的有效控制，幫助企業合理、有效、科學、規范化規避各種風險的發生。可見，現代企業構建完善的內部控制風險管理機制具有較大的實際意義。
二、企業內部控制風險管理機制構建中存在的問題。
（一）內部控制意識淡薄。
據了解，目前我國現代企業中的大部分員工并未真正了解到內部控制風險管理的重要性和重要意義，只是簡單地認為：內部控制就是對管理制定一些規章制度；管理僅僅是企業管理部門的工作，與其他部門無關；企業的整個高層領導者由于缺乏良好的內部控制意識、理念與文化，認為企業建立內部控制風險管理機制是一項多余的工作，更是企業財力、物力、人力資源的浪費。正是由于存在這樣或者那樣的錯誤認識和觀點，使得很多企業的管理者對內部控制的實施不到位，粗放式管理現象嚴重，并未將內部控制與企業的財務部門、生產部門、銷售部門等進行密切聯系，在內部控制的關鍵點把控上存在差距。
（二）缺乏對內部控制風險的評估。
隨著現代企業經營環境的不斷變化，企業所面臨的風險逐漸增加，如：經營風險、職權風險、存貨風險、信息處理風險、技術風險等逐漸增加。各企業可以根據自身的經營狀況定期對企業的內控體系進行風險評估，并根據風險發生的概率、控制的效果、風險發生的責任等大小進行排序，對企業的各種風險具有前瞻性。對企業的內部控制風險的識別、評估、分析、規避等環節的把控，是實施企業內部控制的重要內容。例如：制定風險內控的目標、有效識別存貨內部控制風險、對存貨風險進行分析，并最終找到合理的、科學的應對策略。但是，就目前我國現代企業的風險評估而言，很多企業并未設置專門的機構和專職人員從事這項工作，也并未形成系統的、完善的、科學的評估方案。
（三）內部控制缺乏完善的、健全的信息管理系統。
隨著現代信息技術的高速發展和網絡技術的迅速普及，計算機和現代信息技術已經廣泛應用于各行各業中。但是，由于有的企業并未重視信息系統的建設，特別是內部控制風險信息管理系統的構建更是缺乏規范性。這也就導致企業內部各職能部門之間存貨信息傳遞存在滯后性。例如：S公司的采購部門在制定采購計劃時，由于缺乏健全的信息反饋系統，并不能及時、快速地將信息從企業的銷售部門、生產部門、倉儲部門中獲得準確的數據資料，從而耽誤了企業采購部門制定經濟、合理、科學的存貨采購量和存貨訂貨批量模型。這種狀況在短時間內很可能造成企業經營成本的增加，長期發展下去將對企業的發展帶來影響。
三、完善企業內部控制的有效策略。
（一）轉變觀念，加強對企業內部控制環境的改進與優化。
首先，構建合理的企業組織機構。這就要求現代企業內部各組織機構之間應合理分工、職責清晰、目標明確。其次，加強對企業內部控制環境的營造，創建適合企業內部控制實施的企業文化。企業的管理者必須站在長遠的發展角度，摒棄傳統的、陳舊的理念，例如：企業的中層以上領導應分批分次外出進修學習，系統地了解企業的管理與經營方面的理論知識，在開拓視野的同時全面提升企業管理者的`管理能力，帶動企業向著良性方向發展。再例如：企業可以加強對員工的培訓，要求他們盡快轉變觀念，樹立全新的存貨內部控制意識，明確自身的職責。
（二）提高風險管理意識，運用恰當的、科學的風險識別方法。
由于各種不確定性因素的存在，風險時有發生。識別風險的方法有很多，每一種方法的優缺點和使用條件各不相同。并不是每一種方法都適合企業風險的識別，也并非哪一種方法是最好的方法。不同的企業面臨的風險不同，識別風險的方式也就不同。
（三）與時俱進，構建良好的信息交流系統。
建立全面的管理信息系統，主要是為了在保證各種信息的及時、準確傳遞的同時，更能確保信息的安全性。因此，企業必須構建完善的存貨管理信息系統，并在相應的計算機安全防范措施的保障下順利實施。例如：企業可以引進先進的網絡技術、電子信息技術等先進的技術，以此來保證信息的傳遞效率。總之，隨著我國社會主義市場經濟的不斷完善與發展，越來越多的企業逐步認識到內部控制在提升企業管理的經營效率等方面的重要性。內部控制作為企業管理的一種有效手段對企業的發展起著極為重要的作用。因此，企業必須構建一套適合本企業實際情況的內部控制風險管理制度，為提升企業的軟實力、競爭力奠定基礎。
參考文獻：
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企業內部控制論文2
隨著經濟全球化的不斷深入，各國經濟交流的愈加頻繁，給我國經濟發展帶來了巨大的商機，同時也使我國企業在復雜的國際市場環境中面臨更大的挑戰。在風云變幻的國際舞臺上，中國企業尤其是外貿企業要想崛起并占有一席之地，就必須正視自身的內部控制薄弱環節，并積極采取措施，不斷加以完善。
內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和各項規章制度的貫徹執行而制定和實施的一系列的控制方法、措施和程序的總稱。
一般而言企業的內部會計控制體系主要包括以下的基本內容：
(1)內部會計控制的主體和對象：企業內部會計控制的基本內容包括控制的主體是企業內部會計監管機構和會計人員，內部會計控制的基本內容包括控制則是在會計機構及會計人員處理會計業務過程中進行的，其對象則涵蓋了企業的一切經濟活動。
(2)內部牽制——不相容職務之間的分離是內部會計控制最基本的原則。內部牽制的工作基點就是以任何個人或部門都不能單獨控制任何一項或一部分業務權力的方式進行組織上的責任分工，要求每項業務通過正常發揮其他個人或部門的功能來進行交叉檢查或交叉控制，以便使各項業務能完整正確地經過規定的處理程序。不相容職務之間的分離是建立和實施內部會計控制的基本原則，也是內部會計控制的核心要素。其實質是根據不相容職務設置的要求，明確相關人員的職責權限，使其在各自的職權范圍內相互交叉、制約。進而在各自授權范圍內行使職權和承擔責任，借以防止和發現經濟業務與會計處理過程中可能出現的差錯和舞弊行為。
(3)內部會計控制體系包含的具體業務：內部組織機構的控制制度、實物控制、對其他重大財務事項的內部控制、財務信息控制制度、會計電算化的內部控制、采購與付款的控制、成本費用控制。
外貿企業在實際執行內部會計控制中經常會出現以下幾個問題：
(1)外貿企業內部會計控制的薄弱環節
外貿企業內部會計控制的薄弱環節主要體現在四個方面：一是易產生經營層面的“內部人控制”。一方面表現為銷售人員內部控制，如中間渠道的控制、傭金控制等易發生銷售人員道德風險;在管理方面由于時間和空間的差異，管理力度較國內其他部門弱而有空可鉆。二是易產生庫存管理混亂。直接原因是很多外貿企業的定期盤點不能落實到位，盤點差異中在途量大，逐筆核實很容易因為疏忽或有難度而流于形式。三是易發生金融風險。外貿企業對外匯市場波動比較敏感，更愿意借助金融衍生工具進行風險規避。但由于金融衍生工具品種繁多，一些企業在沒有充分了解的前提下，或在金融形勢發生逆轉時，錯誤利用了金融衍生工具，會給企業帶來風險損失。四是易發生違規風險。外貿企業幾乎所有的經營環節都涉及到遵守國家相關法律法規的問題。市場行情瞬息萬變，外貿企業為追趕市場，在操作中容易發生違規，為企業帶來風險。
(2)內部會計控制制度不健全
外貿企業內部會計控制制度是進行外貿業務、管理財務環節等各主要控制環節的`關鍵控制點，在企業運行和發展中發揮著重要作用。但是，多數外貿企業由于重視程度不夠，企業內部管理不夠規范，內部控制制度的一些操作是依據以往的經驗，甚至是直接借用其他企業的經驗，在內部控制制度運行中經常出現生搬硬套的情況，沒有一套真正符合本企業實際業務經營的控制流程和制度。內部控制制度尚不完善，嚴重影響了外貿企業的發展和壯大。
(3)企業缺乏風險控制
外貿企業身處國內和國際兩個市場，除了一般企業所面臨的風險外，還面臨國際商務欺詐、出口收匯和國際貿易壁壘等主要風險。出口收匯風險是我國外貿企業在國際貿易過程中面臨的最普遍的一種風險。據統計，近幾年國際貿易壁壘的80%來源于貿易技術壁壘，我國有60%的出口企業都曾不同程度地遭受了國外技術性貿易壁壘的影響，損失占我國出口總額的25%。特別是我國加入WTO后，貿易摩擦與技術性貿易壁壘問題日益突出。其原因除惡性競爭外，主要是因為外貿企業的風險管理較弱和內部管理控制機制不健全。
(4)缺乏有效的內部控制績效考核
外貿企業內部會計控制活動中最大的一個薄弱環節就是沒有一套有效、健全的考核獎懲機制。由于內部控制制度的績效考核、檢查不夠認真，甚至只是搞形式、走過場，執行效果往往不理想，在沒有有效控制和考核的情況下，再完善、健全的制度也很難發揮它應有的作用。
正確認識了外貿企業內部會計控制的常見問題，就要采取切實可行的措施：
(1)提高企業內部會計控制意識
毋庸置疑，企業成功的經驗中最重要的原因均是重視企業的內部會計控制管理，完善內部會計控制環境。尤其是主要領導要高度重視，身體力行，做內部會計控制有力的支持者和執行者。
(2)完善企業內部會計控制制度
建立和完善企業內部會計控制制度，外貿企業可以根據自身企業發展的規模和業務要求，逐步建立和完善內控會計制度，并可以借鑒其他大企業或先進企業的先進經驗，使本企業更好的適應所面臨的市場環境和發展環境。主要從下面幾方面考慮制定內部控制制度：①不相容職務分離;②授權審批制度;③會計系統控制;④財產保護控制;⑤預算控制;⑥運營分析控制;⑦績效考核控制;⑧重大預警、突發事件。
(3)加強企業風險控制：
外貿企業應針對本企業的實際情況，通過風險識別、預警、評估、分析和報告等措施，對主要風險進行防范：
①對于投資、融資、日常資金管理嚴格評估、審核、監管制度：如在匯率風險上出口企業在外匯下跌的情況下，盡可能采用人民幣結算、預收貨款、套期保值等做到鎖定收匯價格;建立外商信用體系;收匯環節由業務部門催收，財務部門辦理收匯、核銷手續并監督防范商業欺詐、騙匯、套匯、套匯等違法行為，保證資金的安全;防止舞弊行為的發生。
②梳理業務流程對各個風險點加入保護設置，對風險實施控制：如內、外銷合同的簽訂、貨物的品質、數量驗收，交貨時間確認、運輸安全、單據的編制及傳遞等各環節定崗定人跟進、溝通并考核;梳理業務流程，強調規范經營。風險存在于外貿企業業務流程的各個環節，所以固定規范業務流程操作，能有效規避違規風險。我國法律法規雖已深入到企業業務流程中，通過稅務、海關、銀行等的系統控制和票據控制實現了外部硬約束，但更需要企業自覺將這些要求落實在業務流程中，使流程的上下環節互相制約，通過內部控制實現內部硬約束。
③加強對出口退稅工作的重視，要專崗專人負責其工作，明確相關部門的工作內容和要求，加強對相關政策的學習與落實。外貿企業要積極理順與海關及稅務等有關部門的關系，經常及時匯報在退稅工作中遇到的情況，聽取退稅反饋信息保證出口退稅款能及時到賬并防范騙取出口退稅情況的發生;同時企業辦稅人員也應經常與稅務部門核對報關單的海關信息，這樣就不會在申報退稅后，因無關單信息而耽誤時間。
④建立重大風險預警機制和突發事件應急機制，關注處置程序和處置結果，充分利用新興的保險業務：中國出口信用保險。需要外貿企業及時、妥善的回復并解決相關問題，變不利為有利，化危機為機遇，促進外貿企業的發展。
(4)加強內部會計控制的評價考核
外貿企業應與時俱進，采用先進的評價考核體系和方法，加強內部會計控制。其中內部會計控制自我評價體系是一種新興的審計技術和方法體系，即企業定期或不定期地對自己(及所屬子公司)的內部會計控制系統進行評價，評價內部會計控制的有效性及其實施的效果，以期能更好地實現內部會計控制的目標。
綜上所述，外貿企業競爭力的提升離不開內部會計控制，只有不斷完善內部會計控制才能保證企業的健康發展。外貿企業做內部會計控制的時候，要找準企業自身的定位，結合企業近期發展方向，同員工一起來做規劃。在規劃時，力求在效率和成本上統一，圍繞目標和企業的經營成本做規劃，設置一個明確的框架。這一框架不必特別全面，但要切合目標。之后，隨著企業的發展持續改進內部會計控制，使之能為外貿企業騰飛保駕護航。
企業內部控制論文3
一、不斷完善對企業管理者的約束機制和健全機制
（一）建立健全的對企業管理者的監督約束機制。近年來，伴隨著我國企業的進一步發展與壯大，給予企業管理者帶來的經濟效益日益提高，同時，也帶來了諸多不利影響，即越來越多的企業管理者不能夠嚴格要求自我，其自身的懶惰性逐漸增強，因此，這就需要企業主管機構不斷加大對企業管理者的監督力度，通過不斷完善現行監督約束機制和淘汰機制，給予企業管理者施加適量的壓力，以確保企業管理者能夠自主的強化自身意識，進而，不斷提升自身綜合素質。
（二）建立健全的對企業管理者的激勵機制。企業應構建起健全的激勵機制和績效考核機制，實現績效考核機制和激勵機制相掛鉤，根據績效考核結果給予企業管理者相應的精神獎勵和物質獎勵，以充分調動企業管理者的工作積極性與自主性，為實現企業經濟效益價值最大化奠定堅實的基礎保障。
二、強化外部環境的建設和優化內部治理機制
（一）健全資本充實制度
資本充實制度是國家企業制度的重要組成部分。健全的資本充實制度不僅有助于維護債權人的合法權益及社會交易的安全和保障，而且還關系到企業資本充實原則的落實及企業法人人格的健全。現階段，與西方發達國家相比，我國資本充實制度還有待進一步完善與成熟，并且，其制度中還存在著一系列的缺陷，以至于在一定程度上制約了我國企業的可持續發展。
（二）健全獨立董事制度以遏制內部人控制現象
獨立董事制度不僅有助于企業高效開展內部檢查、監督和評價工作，而且還有利于強化企業的制衡機制，進而，有效的遏制“內部人控制”現象。近年來，我國企業雖不斷加大對獨立董事制度的建設，并相繼投入了大量的人力、財力以及物力資源，在長期的完善之下，截止目前，雖取得了一定的成效，但其企業獨立董事制度中還存在著諸多的不足。為此，這就需要企業立足于獨立董事功能定位、任免以及資格等問題之上，結合我國現行企業的發展需求與特點，切實解決以上不良問題；其次是不斷完善獨立董事的激勵和約束機制，對獨立董事實行績效考核，對于那些有能力的董事，賦予他們至高無上的職責，對于那些不稱職的董事，將其從企業中淘汰，進而，對在崗的獨立董事形成一種競爭性的約束。
（三）建立有效的多級代理控制
內部控制作為一種信息監控機制，對推動企業的可持續發展發揮著不容忽視的作用，加強企業內部控制應建立起有效的多級代理控制。首先是明確所有者的責任和權利以保護所有者利益。充分保護所有者的利益離不開企業監督機制的參與，就我國現行企業而言，其企業內部員工之間實行相互監督管理，并且，企業監事會與股東大會、董事會相互制衡，彼此監督；其次是增強董事會功能以發揮董事會在內部控制中的核心作用。對于企業權利來說，董事承擔著主要的企業權利，所以，董事會是企業內部控制的核心組織，第一，堅決抵制董事會成員與高管人員重疊；第二，通過增加獨立董事任職的方式改善董事會的構成；第三，在董事會下設立專業委員會，即薪酬委員會、監督委員會、投資發展委員會以及營銷委員會等，以減輕董事會的.工作負擔，提高董事會的工作效率與質量。
三、改善企業股權結構和大力培育機構投資者
（一）改善企業股權結構
股權結構是企業治理機構的主導因素，它關系著企業治理的形式和模式。我國現行大多數企業普遍存在控制權集中問題，以至于有效的監督機制、激勵機制以及績效評價機制流于形式，究其原因在于企業缺乏有效股權結構，因此，這就需要企業結合自身發展特點和需求，立足于企業實現經濟效益價值最大化基礎之上，對其股權結構做出有效的調整和優化。
（二）大力培育機構投資者
企業機構投資者在企業中占據著重要的位置，基于該投資者掌握著大量的企業股票，為此，其是企業治理結構中不可或缺的一部分。實現機構投資者的有效培育是一個復雜的過程，該過程能夠很大程度上提高企業內部控制效率，為企業可持續發展產生著深遠的積極影響。
（三）采用合理方式明晰產權以加強內部控制
企業本身是一系列契約的集合體，其基本權利(所有權、使用權、讓渡權和收益權)實際被劃為給不同的利益集團。產權的不清導致權利讓渡的不足，從而各個利益相關方可以運用自由裁量權對會計信息生產進行干預，以獲得潛在的收益，從而導致內部控制失效。
在我看來，理想的制度安排是能充分兼顧到博弈各方的利益，成為博弈雙方自愿執行的有約束力的規則，任何人若想通過違反制度來獲得制度外的收益，那么一個完善的制度將讓他付出更大的代價。但是我國上市公司大多由國家或國有企業法人控股，股權過于集中，結構相對單一；加上“投資者”缺位，產權不明晰；再加上我國沒有在法律上對中小股東受到大股東侵害給予相應資助做出司法解釋，導致許多公司形成“內部人”集所有權、決策權、執行權、監督權于一身的權力壟斷系統。股權結構的缺陷直接導致公司治理結構的缺陷，從而使得內部人在缺乏制約機制的情況下，自覺或不自覺凌駕于內部控制之上，造成上市公司內部控制失效、“董事會----總經理”層面弱控區出現。因此，如果要想從根本上提高我國上市公司的公司治理與內部控制效率，就必須進一步優化上市公司的股權結構，明晰產權。
參考文獻
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企業內部控制論文4
摘 要：高校一定想法加強高校企業的內部控制，并起到監督的作用。健立健全高校的內部集團與企業之間的內部監督約束機制，加強財務內部控制與監督顯得十分迫切。以促進高校與企業的共同健康發展。
關鍵詞：內部控制；監督；高校企業
高校在發展和狀大自身規模，擴招的同時，為了創收，讓高校學生創業，緩解經濟壓力，紛紛自給自足一部分，辦起了校辦企業，企業涉及酒店、餐飲、培訓、印刷等與高校相關的行業。但由于企業與事業單位的體制不一樣，許多企業是半企業半事業的狀態在經營，利用高校的事業單位的優勢及政策，高校的品牌效應，財務管理上，參照事業單位的財務管理。很多和企業管理不一樣，使會計處理存在許多不規范的地方，甚至有的實行收付實現制，以現金流來確認利潤，會計信息常常不配比，而高校因是主辦方，任其自然，與企業溝通不暢，缺乏內部審計監督等問題。高校企業作為投資人及場地的出租者，其財務管理與企業管理完全不同，沒有經驗沒有精力來對企業進行監管。使企業長期處于無管理狀態，這給審計和其它部門在檢查時發現很多的問題，同時，對企業和學校的發展不利。因此，高校一定要想法加強企業的內部控制，并起到監督的作用。健立健全高校的內部集團與企業之間的內部監督約束機制，加強財務內部控制與監督顯得十分迫切。以促進高校與企業的共同健康發展。
1 目前高校企業財務管理存在的主要問題
（1）產權不明晰，導致高校企業的法人名存實亡。
高校企業雖然投資了企業，但是，一些資產的產權仍掛在高校的帳務上，常年或常期未折舊，企業主要是收入與費用帳務，簡單的往來帳務，與高校常年未核對，未掛鉤，高校只對國家的投資起受托管理作用，而財務管理存在的彈性相當大，高校對所辦的企業同時也是參照這種模式。財務管理彈性化，資產模糊化，利潤上交以費用沖減成本的簡單粗放的管理。而企業則重視收入與成本，如何有利潤，對于權責發生制，資產的成本等很少考慮，追求利潤化，使表面利潤很大。
實際上高校資產的使用成本未考慮，導致帳實不符，帳目無法核對，高校與企業之間的往來也未仔細核對。高校企業對高校相關的服務，如培訓，就餐，住宿等，一律掛帳上，反正肉爛了在鍋里，所以，清理很少。這種一家親的帳務模式導致企業的帳務混亂，之間的權益不清。
（2）高校缺乏對企業控制與監督。
高校的財務體系大多沿用事業單位財務體系，會計科目與會計管理與企業有很大的差別，財務團隊習慣了一種管理方法，對高校企業的監督的非常弱化，更別說控制了。在許多內控方面，都是按學校的標準，學校主要是按事業管理模式，在管理上主要是事業收入與支出與補助等內容，缺乏財務管理分析，財務數據的內在分析，是非常簡單的處理方法。企業存在的各種財務疏漏無法即時解決，這樣就造成財務管理控制弱化，特別在資金監督方面，資金的利用分析。資金的用途。資金的合理計劃，基本上按事業單位的帳務處理，有資金則用，無資金則向學校提出要求，造成資金利用率低，學校無從查證資金使用的合理性。
（3）高校企業財務管理手段缺乏系統的手段。
高校本身的財務管理手段非常簡單，內部審計監督對既定的高校的財務流程進行監督，對企業的流程的監督相對弱化。主要是學校沒有引進企業的管理監督的機制，詳細核算成本費用及內在數據之間的約束機制；第二在崗位設置方面，主要設置的崗位就是總帳會計，出納，費用會計。對成本會計，往來會計，控制會計等職責基本未設立或由相關職位兼職，普遍存在執行力較低，疏于管理的狀態，一年難以核對一次應收帳款，帳上的應收帳款的呆壞滯帳較為普遍，帳齡分析基本未做，應收帳款和發出商品這些存貨與存貨的關系基本未清晰，這些系統的財務管理手段非常薄弱，缺乏風險管理意識。
（4）高校企業缺乏必要的激勵機制。
學校作為企業的所有者，投資者，向企業收取的是按事業單位向上級所交的管理費，或定額利潤，在管理方式上基本上是一種行政命令式的管理模式。企業管理者基本由學校委派，存在教企不分，企業管理者按學校的教師的工薪模式進行管理，管理者在成為管理者之前基本從事教學，科研等，帶有理論色彩，從未有企業實踐經驗，基本上采用承包制的經營方式，高校的這種方式對企業管理者的管理，主要從承包合同管理，合同管理基本沒有企業的方方面面的考核，簡單的以完成的利潤作為考核業績，相應的還有一些生產經營自主權，雖有一定的積極性。但是大的資產投入或重要決策需要校方支付資金，決策權基本上在校方，校方可能了解的情況不具體，在資金的審批上缺乏科學，對企業管理者的思想有制約，管理者無法實施自己的一些想法。另一方面，管理者的薪酬模式是工資加獎金及利潤的一定比率，基本屬于旱澇保收，不會擔心工資問題，更難以主動去考慮企業風險的問題。高校企業不能形成職業管理人的角色。
據不完全統計，高校企業猛增，所帶來的問題日趨嚴重。審計單位對高校的審計過程中，在對其投資的企業審計過程中，無法獲得真實的財務報告，對高校的資產長期掛帳，而從未計提折舊的現象增多，導致高校資產虛增，對企業無法審計的`狀況，各職能部門對高校企業這部分由于在事業單位的統一清算下，無法正確核算所得稅及其它稅種，讓職能部門與審計部門的監督失去意義。同時，在市場經濟下，企業的這些問題勢必會造成競爭弱勢，不利于企業長期發展。由此看來，加強內部控制勢在必行，行必有果，讓監督真正起到作用，既看到企業的問題，又發現企業改革管理的方向，讓高校與企業管理實行校企分開。
2 如何加強企業的內部控制與監督，并且讓其行之有效，建議從以下幾個方面進行操作
（1）首先，將企業與學校產權分離，形成獨立的企業。
使企業法人的財務狀況與實際相符。高校企業將資產進行剝離，將企業的資產從學校的帳上進行剝離。學校以控股單位的形式，將投資的資產按帳面價值或經折舊后的實際價值，由其它資產轉列作長期股權投資，企業將資產計入實收資本或資本公積。企業嚴格按企業的建帳要求設立明細科目，資產核算，并按企業的成本核算管理實行企業式的財務預算，財務控制，財務考核。
考核的內容涉及企業的資產的各個方面，如壞帳，存貨，資金占用，周轉率，利潤率，投入產出比例等。尋求企業管理體制與規范，明晰企業與學校的關系，成立企業董事會，學校派出一定的監事，企業的重大決策必須由董事會實施集團決策，企業和生產經營及資金的籌集均由企業法人獨立籌集，對所投資企業派出人員參加股東會、董事會、監事會，加強對所投資企業的管理。
其次，企業的崗位設置應具有獨立性，企業管理者專業的聘用職業管理人管理，財務負責人實行委派制。
高校企業作為一種企業，高校可以成立資產經營管理公司，加盟一些具有豐富的企業管理經驗的精英加入，代表學校進行管理各種資產，由他們出動代表委派到企業任職，并實行代表負責制，引進企業管理的先進理念，堅持學校按事業單位管理，企業按企業的編制管理。包括領導，制度及機制管理，形成職業管理團隊，企業與學校的往來屬于關聯關系往來管理，企業的管理者除與效益掛鉤外，還與各項指標相關，企業投入產出的比率相關，與資產的有效性與利用率相關，與生產安全，企業文化凝聚力相關。讓委派的企業管理者不僅有充分的權利，同時承擔相應的義務，有責任去管理好企業。根據效益進行分配，企業的財務負責人，也同樣實施委派制。不同的是，企業財務負責人的工資薪酬實行雙重考核，企業考核是一方面，行政由資產公司財務負責人直接領導，不受企業管理者的約束，具有獨立性，保持公正，合理，真實性。其它人員由企業自行聘用。
（2）建立科學有效的激勵機制，促進企業發展。
為了能使學校的資產保值，增值。在上述措施下，學校與企業外派的職業管理人之間簽定一些約定，加大對職業管理人的激勱機制，如給予一定的股份獎勱，股權激勵，以及對企業經營過程中設立各類獎項，對企業的指標完成后，進行績效考核方式進行團隊式管理。同時，在福利上或其它方式上多重獎勵，讓管理者有奔頭，團隊有奔頭。
（3）建立有效的監督機制，規避學校的投資風險。
企業資產是學校投入的，學校除了委派制人員外，還需對經營狀況進行控制監督，才能有效規避企業財務風險，最有效的形式就是審計監督，審計監督以內部監督的形式，學校資產管理公司招聘一些具有企業審計或企業管理經驗的審計人員，定期對企業進行業務流程控制是否合乎規范，對資金的去向審計，對于大額費用的審批流程，對于企業的往來資金的單位，企業長期掛帳的資產，企業的成本控制全面進行介入監督審核。并利用審計原則對其獨立性，安全性進行審計，并將結果直接上報董事會或資產管理公司，達到對企業資產管控、監督的目的。同時將審計的結果對企業的財務負責人進行考核。
綜上所述，在高校企業財務監督與控制方面，建立一套完整的企業考核體系，并由學校對企業的考核體系進行監控，管理，使企業的經營在高校的監控之下自由的經營，規范的經營，高效的經營。
企業內部控制論文5
摘要：財務管理作為現代企業管理的重中之重，其預算管理、成本管理以及核算控制管理等模塊的有效運行，離不開完善的內部控制制度的支撐和保障。因此，本文首先闡述了企業內部控制制度對財務管理的重要性，然后剖析了企業內部財務控制制度所存在的不足，最后就如何加強企業內部財務控制制度的實施提出了幾點建議和對策。
關鍵詞：財務管理；內部控制制度；企業；內部監督；流程管理
一、企業內部控制制度對財務管理的重要性
1.企業內部控制能夠提高財產物資的安全性和完整性企業內部財務控制的關鍵點在于財產物資的安全性管理，其中包括資金管理、憑證管理以及企業資產管理等等。企業財務內部控制工作的開展，需要明確規定各業務辦理的操作流程和程序，特別是對企業資產的處理，要明確崗位職責，建立內部制約和牽引機制，從而降低企業財產物資的損毀和盜用，由此可見，企業實施內部控制是確保財務管理有效性、財產物資安全性和完整性的重要手段。
2.企業內部控制能夠確保會計資料和信息的真實性和可靠性內部控制制度是全過程控制的重要組成部分，而會計信息的可靠性和真實性又是企業內部控制的重要模塊。首先，企業內部控制嚴格規范、擬定了會計資料的控制措施，例如，會計資料的審核制度，既要一一進行審核，又要對審核結果進行復核、匯總；其次，企業內部控制能夠有效遏制弄虛作假行為，提高會計資料的真實性。
3.企業內部控制制度能夠提高企業的經濟效益和市場競爭力內部控制制度是強化企業市場競爭力、提高企業經濟效益的有效措施，內部財務控制制度的構建不僅能夠合理的'進行資金調度，增強資金效用的發揮，還能夠加強企業的自我規范和約束能力，從而為促進企業長期、穩定、可持續性的發展創造良好條件。
二、企業內部財務控制制度所存的主要問題
1.財務管理與控制理論欠缺，內部控制意識淡薄首先，財務管理部門是企業運轉的核心部門，因此，很多學者在對企業的財務控制進行研究的過程中，更多的側重于大型企業，而內部財務控制的相關理論也多是借鑒先進國家，所以，總體看來，既符合我國企業經營特點和內部財務控制要求，又融合發達國家內部控制先進經驗的、具有中國特色的內部控制理論體系尚不健全。其次，企業管理層對內部控制和管理工作的重視程度低下，特別是財務管理和控制方面，片面認為實施內部財務控制僅僅隸屬于財務部門的職責范圍，各部門的配合度較低，由此致使企業內部財務控制制度的發展滯后緩慢。
2.內部財務監管機制不到位，內部審核功能弱化企業在實施內部財務控制的過程中，需要有完善的內部監管機制來進行監督，而我國企業進行內部監督的主要手段是成立內部審計系統。我國企業在內部審計制度上存在的問題可以匯總為：第一，內部審計制度的普及度較低，部分企業沒有獨立的審計部門；第二，擁有內部審計系統的企業對審計工作的重視程度不夠，且內部審計流程和操作缺少規范性，形式主義嚴重；第三，內部審計工作的職能難以得到有效發揮，從業人員道德缺失現象嚴重。
3.內部財務控制考核體系不健全，效率偏低對企業財務管理工作進行內部控制，需要建立完善的考評機制，考評內容包括財務手續的齊全性、資金管理的有效性、財務違規的正確處理情況、財務風險規避能力以及內部審計的全面性等等，目前很多企業在進行內部財務控制時還難以準確考評效果，且效率低下。
三、加強企業內部財務控制制度的要點和策略
1.加強內部財務控制理念，健全內部財務控制制度第一，企業內部控制既包括對人、財、物的協調控制，又包括對權、責、利的準確劃分，總之，企業內部財務控制涉及的環節、部門較多，因此，需要企業管理層能夠正確認識內部控制的重要性，并在轉變管理理念的基礎上，下達指令，并動員企業全體員工予以配合。第二，要健全企業內部財務控制制度，規范業務操作流程、建立內部控制評價標準、完善考核體系，重視內部審計監督職能的發揮等。
2.加強企業財務內部審計管理，優化內部控制整體環境第一，建立獨立的內部審計監管機構，但是需要注意內部審計監管機構，要獨立于管理層，不受管理層權能限制，因此，可以由董事會成員組成。第二，要及時調整監管手段和方法，監管人員要嚴格遵循內部財務控制的規范和標準，對審計程序、審計方法和審計范圍進行全方位監督和管理。
3.重視企業資金的流程管理，健全內部控制考核體系第一，資金是企業財務管理的血液，因此，企業需要加強資金使用的規范化以及審批流程的具體化，重視資金管理的安全性和可靠性。就固定資產管理而言，其處置的批準人要與執行人相分離；就資金預算管理而言，預算的編制和審批要不相容。此外，還要建立成本費用定額標準，從而全面提高資金的使用效率。第二，加強對企業內部財務控制的考核和評價，構建科學、合理的內部控制考評體系，從而為準確衡量企業財務管理的有效性奠定基礎。
4.加強企業內部財務控制的信息化建設企業應該積極構建財務信息系統，從而加強企業自身同外部行業的緊密聯系，另外，財務信息系統的構建能夠有效的貫徹內部財務控制策略，從而及時反饋、解決內部控制中存在的問題。
參考文獻
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企業內部控制論文6
對于中國的房地產開發企業來說要想生存，就一定要把我們單位自身的內部管理搞好，必須要把存在的問題解決掉，我們一定要嚴格遵守企業內部管理的規則，就是要及時的不間斷的進行發展、改革或創新，必須要與時代的發展相適應，還要把企業自身的內部控制的目的明確，再就是把這些目的落到實處，我們只有這樣做了才能保證房地產開發企業在經濟大潮中乘風破浪立于不敗之地，也才能為我國的經濟建設發揮更大的作用。
（一）把我們地產企業的管理環境搞好
管理環境它能夠表現一些問題出來，例如：可以看出單位的高層和員工對于單位的經營的看法、貢獻和執行力度。我們進行管理環境的建設可以從以下三點來闡述：
1、我們要嚴格制定企業自身的管理機制。目前，中國有相當的一部分房地產開發企業，特別是中小企業，他們的企業內部的管控是極其不規矩的，所以，我認為對于這些各種小單位來說就必須要盡快完善單位內部的管控機制，加強和優化自己企業內部管控機制，要做到這一點首先要運用科學的管理辦法來制定合理的內部機制，搞好企業上層和基層的關系。我們對我們企業的從業人員來說，一定要制定一個合理的獎罰體制，要根據企業員工在不同崗位上的實際表現和工作態度來進行合理的獎懲。同時對于我們企業的管理層來說，要根據商品市場與管理人員的市場情況制定必要的約束體制。我們可以看出，只有這樣才能夠把我們企業內管理層和員工之間的關系搞好，才可能使他們之間沒有矛盾，才有可能取得企業應有的利益最大化。
2、必須要以員工為根本。對于一個企業來說，它的發展前途和動力主要是企業員工來決定的，是以員工的職業技能和職業素質來決定的。對于我們單位的內部管控環境也同樣是有從業者來創造的，所以，對于我們單位的高層來說必須要注重員工的價值，拋棄我們原有的不正確思想，建立我們新的以人為本的思路。只有真正做到這些，才能讓每一個工人覺得自己是單位的主人公，才能把工人們的積極性給激發出來，才能發揮工人的潛力，做到真正為企業謀福利，發展企業，企業才有動力。
（二）加強房地產企業的信息溝通
當前，我國很多房地產企業雖然都建立自己的信息管理部門，但是都比較重視縱向間的權力與義務關系，下級往往都只對上層領導負責，而對橫向間的各項關系都缺乏足夠的重視，企業內部各平級部門之間缺乏必要的交流與溝通，使得各部門之間互相了解不深，協調性差。
（三）結語
對于我們房地產開發企業來說，加強自身企業本身的`管理不是一個間斷、片面的過程，而是一個長期、整體的工作過程，同時也絕對不是偶爾或是某個人的個人行為就能做到的，特別是在中國的房地產業，我們要一步一個腳印的來加強我們企業內部的管理。原因是現如今房地產業已經成為我國經濟發展的一個決定性的行業。所以，我們必須要按照國家的相關政策來加強地產業內部的管理與改革，我們的目標就是把企業的內部管理、企業內部的信息流通以及房地產企業的組織管理搞好，腳踏實地的來進行房地產業企業的內部改革，一方面可以使我們企業在激烈的競爭環境內立于不敗之地，另一方面可以對我國的經濟建設做出我們的一點微薄之力。
企業內部控制論文7
摘要：我國西部地區中小企業內部控制存在環境弱化及自身弱化的雙重問題。西部地區所特有的人文環境造成這一地區的中小企業往往被忽略及不重視，更談不上其內部控制的外部環境厚待。從中小企業自身來講，由于業主“粗放式”生長環境的影響，形成企業內部管理控制的極度短視與粗放。那么，細究西部中小企業內部控制存在的問題，引導并輔助建立健全影響其可持續發展的內部控制機制成為必然，以期為西部地區中小企業的成長提供參考。
關鍵詞：西部中小企業；內部控制；完善
我國西部地區中小企業內部控制存在環境弱化及自身弱化的雙重問題。西部地區所特有的人文環境造成這一地區的中小企業往往被忽略及不重視，更談不上其內部控制的外部環境厚待。從中小企業自身來講，由于業主“粗放式”生長環境的影響，形成企業內部管理控制的極度短視與粗放。借助于身處西部的優勢，通過實地走訪觀察、委托調查、與企業主交流等隱蔽形式，筆者進行了十余年的探索，逐步形成了較為客觀、系統的認知。下文以長期以來積累的認識初步探析西部中小企業的內部控制問題。
一、我國西部中小企業內部控制存在的問題
長期以來，我國西部中小企業為西部地區的經濟快速增長做出了重要貢獻。但是，在發展的同時也顯露出一系列弊端，引發了相關企業管理方面的問題，尤其是內部控制方面。
（一）缺乏內部控制建立的環境氛圍
1.地方政府監督部門、社會審查機構管理粗放，對中小企業的內部控制管理審查力度不夠、監管松懈，對存在的問題不能進行及時的發現和解決，造成大部分中小企業形成國家不重視或不要求設置內部監督部門的錯覺。2.認為在企業內部設置監督等部門只適合大型國有企業，中小企業的資金本來就不充沛,設置內部監督這種沒有任何收益的部門就是浪費，所以沒有必要設置相應部門。3.認為設置內部監督部門會分化管理者手中的權力，弱化管理者對公司的經營管理和財務決策。
（二）缺乏風險防范意識
風險防范評估是企業對危險的規避能力評價，是施行內部控制的重要環節和內容。我國西部中小企業一般只有在面對風險時，才會被動尋求相應的解決策略，沒有提前進行風險防范的意識。存在的風險包括經營風險和財務風險。1.經營方面(1)存活時間過短。即企業不能持續經營，市場上的占有率、競爭力和抵抗力都較弱，中小企業破產、倒閉的現象比較頻繁。(2)缺乏品牌意識。企業存在可塑性風險，好多中小企業都是仿造其他人的產品，山寨、高仿、假貨層出不窮，沒有自己的特點，沒有可塑性，因而不能引導市場。(3)員工流動性較大。企業存在人員風險，中小企業員工的招聘、離職反復，浪費了大量的資源。2.財務方面（1）資金和產權結構不合理。權益資金和負債資金占比不穩定，往往是初始階段權益資本占優，但在正式經營階段又過分依賴外部短期的債務資金。(2)賒銷資金占總銷售收入的比例過高。往往基于打開市場的考慮，對賒銷業務基本沒有進行限定，造成賒銷資金很難收回，極易形成壞賬，容易使企業的資金鏈發生斷裂，加速企業的破產、倒閉。
(三)會計系統不完整
我國西部中小企業內部控制中的會計控制系統存在很多的問題，表現為：1.缺乏明確細致的會計工作管理規范。各項交易往來中,財會人員的職責分工和工作流程方式方法沒有進行明確的限定，甚至一些不相容崗位之間沒能形成分離、制約。2.沒有建立與《中小企業會計制度》相適應的會計政策。一切會計工作僅是為實現“利潤”的最大化，以盡可能向稅務機關少繳納稅費為原則。3.財務會計軟件和會計電算化軟件的使用缺乏安全保障，企業的財會人員計算機應用水平有限，容易造成信息泄露。4.中小企業內部的財務負責人普遍由管理者直接指派，對企業的財會工作進行過多的人為干預。(四)信息化程度較低1.辦公系統信息化和會計電算化系統的應用水平較高，但整體的信息化應用水平卻比較低。2.信息網絡的應用比較低下，對于網絡營銷和電子商務涉獵較少，僅僅處于起步階段，對新型市場的認識、開發不足。3.企業內部信息的傳遞、交流、溝通的渠道單一，主要以傳遞命令、通知、文件和召開會議的形式為主，造成員工的工作效率不高。(五)規模不同的企業對內部控制的認識參差不齊由于中小企業又可以被細化為中型、小型和微型企業，所以，造成不同類型的中小企業對于企業內部控制的需求存在差異，內部控制機構的設置也不完善，對內部控制的認知面臨參差不齊的局面。1.從家庭小作坊的基礎上發展而來的小微企業，沿襲的是傳統的管理模式，管理權限高度集中，企業的擁有者總攬大權，管理權與經營權不進行劃分，不存在設置企業內部控制的觀念。2.民營小企業由于運營資金不足的原因，企業的管理者在組織結構的設置方面比較簡單、不完整，只針對企業的采購、財會部門實行控制活動，對于作用不大的部門不進行設置，結果造成企業內部控制組織構造的不完整，對企業內部控制的意識膚淺。3.規模較大的中型企業，部門崗位的結構設置較健全，企業的內部控制體系表面看起來較完善，但在實行的過程中，內部監督部門形同虛設，沒有發揮相應的職責，對國家的規章制度置之不理，對企業內部控制的認識不夠。
二、完善我國西部中小企業內部控制的設想
(一)營造企業重視內部控制的良好氛圍
我國西部中小企業建立健全內部控制，重中之重是國家以及地方政府應頒布適于其內部控制建立完善的法令規則，國家頒布的`相關法律法規制度要求中小企業嚴格執行法令，讓內部控制得到強制性的設立監管，從而營造一種企業重視內部控制的良好氛圍。從不同行業的中小企業的不同發展特點出發，建立詳細具體、不同種類的內部控制規范準則，尋找中小企業存在的問題，對權責具體劃分，規范監管秩序。同時，通過培訓企業主，使其樹立并強化內部控制意識，還可加強政府相關機構對企業的監督力度。
(二)培養并提高企業內部控制理念
因為中小企業的內部控制隸屬于經營管理體系。所以，要消滅對企業內部控制的認識參差不齊的問題，需要提升中小企業整體對于企業內部管理的認識。1.從中小企業管理層的管理理念著手，管理層要改變之前的管理方式，學習新型的科學管理知識，轉化管理模式，改變管理權限高度集中的局面，將管理權和經營權分離開來，增強管理者的整體素質。2.注重對員工內控意識的培養，增強員工對內部控制的認知和了解，明確自己的權限和責任。高素質的員工會推進企業更快更好的發展，同時，以實質性的激勵機制，引發員工對企業的向心力和熱愛。3.強化企業文化建設。企業文化是企業從創建就開始的精神理念的沉淀和積累，益于企業內部控制的內部環境。
(三)制定風險預防措施
1.對經營風險而言(1)要對人力資源進行規范管理。增強戰略意識，在通過簽署勞動合同來“捆綁”員工的同時，更要從員工的角度設想，給予員工相應的保障、激勵機制，讓員工能夠愛崗敬業。(2)要立足于現在的市場環境，對商品市場的前景進行預測，對企業產品進行合理、適時地規劃，使產量與銷售措施對接。同時，對于新興的電子商務市場也要努力學習、開發。(3)要提高技術革新能力。企業要從創辦伊始就樹立創造品牌意識、提高消費者的關注度，讓企業處于引領市場的地步。2.對財務風險而言(1)改善資本結構。使企業的負債資本比例處于安全合理的范圍，同時，要提高企業的信譽度，努力改善銀行等金融機構對企業的待遇。(2)制定嚴格的收賬管理制度。定時對賒銷業務進行審核清算，避免壞賬過多，減輕企業的負擔。
(四)加強會計系統控制
西部中小企業內部控制的主要控制活動即會計控制系統。針對企業會計系統不完整的問題，首先，要做到制度先行，加強制度建設。應根據國家頒布的會計行業的法律法規，在企業內部制訂合法、合理的財會管理規范準則和會計監督制度，明確財會人員的權責、相互之間的牽制制度，同時，依照制度在企業內部設置財務部門，配備具備資質的會計工作人員。其次，要對會計憑證、賬簿和報表的填制有明確的規范和要求，要求企業的會計資料要真實完整并合理避稅。最后，要有正規的財務主管，盡可能避免親屬擔任該職務以降低道德風險。
(五)加強信息流動與溝通
西部中小企業實施內部控制還要以完善的信息溝通系統作為保證。所以，中小企業需要擁有流暢的信息溝通系統。首先，要改進辦公方式，盡可能實現系統化辦公，擴展企業的信息來源渠道，不再局限于企業內部。然后，加強中小企業管理層與員工之間的雙向溝通，確保企業的員工明確自己在企業內部控制中的責權，便于員工在工作時阻礙的減少，經營者經營目的也更易實現。其次，注重與客戶之間的溝通。借鑒發達地區中小企業做法，積極開展售后服務，定期的對消費者進行回訪和電話咨詢，尋求企業產品的不足和消費者對企業產品的期望。最后，要打破西部地區特有的執拗習慣，努力與競爭對手開展溝通。“互聯網+”理念的提出，更為西部地區中小企業的信息溝通提供了一個廣闊的平臺，將企業商務與互聯網相結合，在為企業減少運營成本的同時，也打開了新的市場，各企業應當積極擁抱這一新生事物。
(六)結合外部監管，加強內部監督
在企業內部監督有名無實的情況下，企業要依賴于外部監管。外部監管主要是指來自于國家相關監管部門、中介機構以及社會輿論的監管。針對西部中小企業缺少內部監督的問題，應加強政府監管部門的力度，實行切實有效地審查。對有能力設置監督機構的中小企業，結合該中小企業的實際情況，督促進行內部控制體系的構建，夯實企業內部管理的控制監督作用，實現企業內部控制的目的；對于規模過小、沒有必要設立內部監督機構的中小企業，可以通過聘請獨立的第三方，即注冊會計師擔任該企業的內部審查職責，對該企業的關鍵崗位定期進行稽查，不定期的組織專業人員對該企業進行審查。當然，地方政府審查部門也應切實改進工作作風，積極進行不定期抽查，及時發現企業存在的內控問題，協助進行改進，發揮政府監督的最大效率。同時，中小企業主應清醒認識到監管外化的被動與自身內化積極控制的重大差別，加強內部監督，謀求長遠發展。總之，西部地區中小企業要健康生存、發展提升，就必定要提高對內部控制的重視程度，提高企業的經營管理能力，提高集體素質，強化企業內部的自我監督機制。
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企業內部控制論文8
內部審計能夠有效控制企業內部活動，保證企業健康有序發展。近十年來，我國中小企業進入高速成長期，很多企業都設立了內部審計部門以應對上級主管部門的要求，雖然企業日益關注審計風險，但往往只是關注社會審計，對內部審計風險的重視還是不夠。隨著企業內部審計的重要性逐步增加，其風險也隨之增加，因此，中小企業有必要對內部審計風險進行研究，并探討相應的控制策略，以解決我國中小企業內部審計存在的諸多問題。
一、中小企業內部審計風險形成的原因
（一）中小企業體制引發的審計風險
當前，我國中小企業體制建立并不完善，而內部審計機構是企業的監督機構，但因企業體制的缺陷，使得審計機構無法對企業進行監督。部分中小企業審計人員工作態度散漫，不能公平公正的開展工作，尤其是在資料搜集方面過于片面，從而導致內部審計報告準確性降低，為企業提供的材料并不符合自身事實，最終引發審計風險，影響企業健康發展。
（二）審計人員引發的審計風險
企業內部審計需要工作人員具備較高的業務水平，審計人員要掌握相關的專業知識來提高審計工作水平。當前，我國企業審計人員整體水平偏低，大都只是經過理論方面的培訓，但對具體工作操作并不熟練，缺少足夠的創新思維和對企業的整體分析能力，此外，由于企業缺少完善的'管理制度，導致審計人員無法經受利益誘惑，這些都很容易造成企業審計風險。
二、中小企業內部審計風險控制的策略
（一）建立健全中小企業內部審計的法律法規
近年來，我國中小企業制度得到有效規范，但企業內部審計的相關法律法規還不夠完善。當前，應進一步加快制定和頒布內部審計的相關法律法規以及內部審計業務準則，確保內部審計的合法地位，保證內部審計工作有法可依，工作開展有章可循，從而統一企業內部審計的職業規范，最終降低審計風險。國家相繼頒布實施了《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》、《中國內部審計準則》，《中國內部審計準則》等，將構建我國內部審計的職業規范體系。
（二）完善中小企業內部審計的控制制度
建立起良性的內部運行機制，不斷完善企業內部質量控制制度，能夠有效控制中小企業內部審計風險。企業各內審機構在建立起有效的內部運行機制和質量控制制度的過程中，要充分考慮到企業的業務規模和范圍、成本、人員素質及構成等諸多方面的因素。
（三）提高中小企業審計人員的業務素質
企業要加強對審計人員的培訓，提高中小企業審計人員的業務素質，如審計人員的專業技術、知識水平和思想道德素質等方面。審計工作需要工作人員具有良好的職業道德和專業的知識素養，提高審計人員的業務素質，可以有效推動企業內部審計工作的開展。一方面，提高專業技術水平為了保證審計人員具有業務能力，在審計工作中可以準確的對各項資料進行評估，并且提出科學合理的方案。另一方面，提高思想道德素質可以保證審計人員具備良好的職業道德，從而保障企業內部審計工作的公平公正。
加強中小企業內部審計隊伍的建設，培養一批具備高素質的專業審計人員是推動我國中小企業內部審計工作的當務之急，更是進行風險控制最為有效的措施。中小企業要加強培訓力度，培養能夠真正做到實事求是、客觀工作、廉潔奉公的審計人員，特別是要不斷加強后續教育，為未來適應新形勢打下堅實的基礎。
（四）工作計劃要與企業目標相配合
企業年度工作計劃是內部審計開展工作最為重要的依據，是體現其工作重點最為重要的文件。尤其是對中小企業內部審計而言，工作計劃的制訂就變的尤為重要。經過十幾年的告訴發展，我國中小企業內外部存在著大量的矛盾，成為了威脅企業生產的隱患。內部審計能夠幫助企業從自身出發，通過調查、研究，及時解決危害企業發展和生存的重大問題。中小企業必須明確，內部審計可以幫助各業務不跟更高效、高質的完成企業目標，同時，控制危及企業生存的風險。
（五）更好的發揮內部審計的咨詢作用
內部審計除具有監督職能，還具有咨詢功能。中小企業只有充分發揮這兩項功能，才能確保及時發現企業存在的缺陷和風險，同時，針對缺陷給出解決的辦法。簡而言之，不發揮監督作用的內部審計，就無法得出咨詢結果；而不以咨詢為目的的內部審計，監督就無法發揮其價值。在我國內部審計的監督作用很容易被中小企業管理者接受，但過分單純強調監督作用，就會導致內部審計和各部門同事關系惡化，最終造成內部審計所處生態日益變差。因此，內部審計要充分發揮咨詢作用，在與各部門樹立共同目標的基礎上，以學習的態度提出問題，從而確保業務的研究與討論有了最基本的信任基礎。有了信任的基礎，企業業務人員才能夠相信內部審計工作目標是為他們提供服務和幫助。當各部門業務人員能夠主動參與和配合內部審計工作，就很容易發現企業存在的問題和解決之道。
總之，內部審計是我國中小企業發展最具效率的內部功能模塊，這就要求企業內部審計人員要立足企業的現實，著眼于企業的發展來進行工作，為企業創造價值。中小企業要不斷加強對企業運行管理的監督，從而不斷提高企業整體的競爭力，推動企業健康發展。
企業內部控制論文9
從20xx年到20xx年,深圳迪博企業風險管理咨詢有限公司連續三年發布了《中國上市公司內部控制白皮書》。“在白皮說中,我們不談理論,只做實證,每年的樣本量都在1200家公司以上,囊括了所有上市公司。我們關注的是投入資本回報率和內部控制之間的關系。”公司創始人胡為民說。
內部環境和內部監督最糟糕
內部控制有五大要素,一頭一尾兩個要素是目前國內企業做得最差的部分。
第一是內部環境,如果企業的治理結構不好,或者企業文化里沒有關于風險的理念,即便制定了內控措施也是紙上談兵,更談不上運行。
內部環境講起來虛,實際上又很實在。中國的社會文化對內控環境不是很有利,這首先跟中國文化有很大關聯。“我從文化差異的角度比較過歐美和國內的大型并購案。單從并購合同上就能看出很大區別。比如主合同一般都有幾十頁,再加上副合同就三五百頁了,而國內并購合同都是只有兩三頁紙。國外把違約的一切可能性采用程序化一一列出來,對任何一種違約都有處理辦法,國內卻是含糊其詞,背后隱藏著很多風險。其次,轉型時期對利益分配和道德誠信的認識,對整個內部環境存在很大挑戰,價值觀比較紊亂,沒有已經固化下來的標準,要做也都是紙面化的東西。”胡為民說。
最后一個要素是內部監督。內部監督是再控制,是目前最令人擔憂的地方。首先,幾十年歷史的大型國企,都不缺制度,條目特別多,不能說不完善,但是制度跟制度之間的銜接是否合理,卻沒人說得清楚。其次,制度的執行情況更是沒人能說明白,大型企業都缺乏一套有效的內部監督體制。“大企業一般都有一個內審部,干什么工作?還是在做財務審計、專項審計和責任審計,真實的管理審計幾乎都沒有做。再加上很多領導不太重視內部審計工作,在人員和資源配置上都不理想,所以很難做好內部監督,也就根本沒辦法去判斷制度執行的好壞。”
人往往有這樣的本能——不懂的不做,不考核的不做,不獎勵的不做。如果內部控制不跟績效考核掛起鉤來,誰愿意天天學雷鋒呢?內部控制有若干對人的行為的控制,但人從本能上都是追求自由的,誰愿意按照規定動作去做?但從公司角度,一定需要一種約束,才能提高整個組織的效率,這構成了一種天然矛盾。
高管利益與內控水平息息相關
理論最終還要落到實踐上。一味在說內控的理論意義,而沒有跟個人的切身利益聯系起來,領導者的重視程度就會大打折扣。
“我們在發布的白皮書里有個很有意思的研究,就是搞清楚風險控制跟上市公司高管的切身利益有何關系。”胡為民說。《白皮書》得到了三個結論:第一,上一年度被監管機構處罰的上市公司,高管的利益水平要低于沒有被處罰的上市公司水平。內部控制不好,更多的情況不是公司受處罰,而是高管,比如董事長、董事長秘書和財務總監。有的被終身禁止進入資本市場,有的還要追究刑事責任,無論哪種處罰,對高管的職業生涯和聲譽都是非常大的負面影響。第二,ST股公司的高管利益水平要遠遠低于非ST公司的水平。第三,擬實施內部控制的上市公司高管利益水平要高于沒有實施內部控制的上市公司。
還有一個政策層面的原因是,目前上市公司要做股權激勵要報監管機構批準,被批準的基本條件是公司的內部控制水平不錯。“要實施股權激勵,做好內控是一個必修功課。由于股權激勵的受益者都是核心中高層,所以實際上這是一個內部邏輯,內控水平跟高管的切身利益是息息相關的。最后有一個結論也很有意思,前三名董事的薪酬高低,跟內部控制水平也是有關聯的。內控水平越好,前三名董事的薪酬趨勢越高。單看某個政策要求怎么做,對高管的觸動不大,但這是1000多家上市公司的實證調查結果,對他們是很有說服力的,特別是國企。”
建立和運行一個有效的內部控制,實際上對整個管理層都是有效的保護。內部控制失效,不一定能帶來資產的損失,但只要出現重大資產損失,除了天災以外,一定是內部控制失效引起的。這是終身責任追究,退休了或者調離崗位也要追究。“我聯想到美國也有類似條例:如果公司職員的過失犯罪給投資人帶來損失,只要公司不能證明已經采取了合理的控制措施,那么公司要承擔連帶責任。所以企業有事沒事都會請人來重估一下風險。美國咨詢業特別發達也是這個原因。”
風險管理和經營管理不是兩張皮
內控風險管理是非常好的'一個管理工具和手段,一旦搞成兩張皮,就是勞民傷財了。“現在的大學里沒有專門的內控專業和課程,這本身是交叉學科,牽扯到企業的方方面面,在這個崗位上的人,要對企業的方方面面都非常了解。既要熟悉業務,又要熟悉內控的方法,具備這兩個條件,才能勝任這個工作。”胡為民說。
目前,國內在這個行業里面臨很嚴重的人才短缺。以中鐵集團為例,現在從事內控工作的都是做從基層慢慢成長起來的、經歷過很多工作崗位的業務骨干,對企業整個運行很熟悉,學習能力也比較強,對內控的理論和方法掌握得很快。“這還牽扯到一個內控職能部門的定位問題,不是說內控部門這幾個人就把整個企業的風險管理全都做了,這是個誤解。所有的業務部門其實每天都在做的就是管控風險,不讓意外事件發生,內控部門要發揮的是一個牽頭和組織的作用。”
內控風險管理和日常經營管理是個什么關系?“很多人以為它們是幾張皮各行其事。其實內部風險管理和日常經營管理是高度融合的,內部風險管理只是借鑒一種理念、方法和工具,來優化和提升現有的管控體系,而不是把現有的管控體系推倒重來,是建立在現有的管控基礎上,對現有的管理進行一個持續的優化和提升。”
所以內部控制風險管理的一個魅力在于,它是持續性的,先問目標是什么,然后問在實現目標的過程中我們面臨哪些風險,這里面用到很多定性定量的工具,對風險進行識別和評估,把風險管控到我們可以承受的范圍內,為目標實現提供一個合理的保證。“先看目標,再找風險,第三要看我們現在如何管控風險,這樣管控能不能把風險防范圍,如果防范不了,看到底是執行還是運營上的缺陷。內控是一個有生命力、有價值的理念,如果最后僅僅淪落為紙面上的一個東西,就會變得毫無意義。”胡為民說。
即使風險發生的概率極小,一旦發生就是100%的嚴重后果,內控就需要年復一年、日復一日去遵循風險管理的規定。可見,對待風險要心懷敬畏,循規蹈矩地去做預防,沒有什么捷徑可走。
企業內部控制論文10
摘要：煤炭行業受產能過剩及價格下滑的影響，虧損嚴重，企業經營困難。針對這一狀況，企業通過加大內部控制力度，構建內部控制體系，完善內控機制，優化組織結構，以信息化構建企業信息管理控制體系，以人力資源管理構建績效考評控制體系，以風險識別與評估構建風險控制體系，可以實現減少支出，降低經營風險，保持企業平穩運行的目的。
關鍵詞：煤炭企業；內部控制；體系研究
一、煤炭企業內部控制現狀
（一）內部控制基礎未得到有效夯實
受傳統管理和思維模式的影響，煤炭企業在實施內部控制時也發生了不同程度的交叉應用，造成各項制度不相融合，致使內部控制目的不明晰，片面的、任性地應用內部控制，無計劃、無監督地應用內部控制，缺少從戰略的角度認識內部控制，不重視企業的長遠發展，觀念比較陳舊、過時，員工面對不熟悉的內部控制活動無所適從，職責與權利交叉不清，制衡機制不明顯，人為干涉內部控制，制度執行力差等問題始終得不到解決，從而嚴重制約了內部控制制度的運行，使內部控制缺乏有效監督制約機制，部門形同虛設，缺乏科學的決策、有效的執行。
（二）企業風險預警機制不完善
因為煤炭企業的特性所在，其屬于高危行業，但企業風險預警及評估機制存在不完整、不科學性，突出表現在：一是煤炭企業對生產期間的安全風險評估比較及時準確，但對經營風險評估不夠全面，僅僅注重對財務風險的控制上，然而企業的經營是一個龐大的系統工程，含蓋企業運行過程中的方方面面，對煤礦經營風險估計不夠，可能造成企業重大損失；二是對經營風險預評估不夠深入，缺乏預見性和關聯性，僅僅對已經產生的風險進行控制，而對那些因某個控制環節缺失帶來的未知風險無法實現預警，從而使企業始終處于不斷補漏的循環中難以自拔。
（三）執行力有待進一步加強
再優秀和完善的制度如果沒有良好的執行力作為支撐，都將是廢紙一堆。內控制度執行過程中偏差較大，究其原因：一是制度本身不接地氣，不具有高度的科學性和可操作性，無法讓基層職工接受并主動執行；二是制度建筑沒有與宣傳培訓相結合，不能使人的因素與制度因素有機結合，由于各級人員理解的不同，好的制度被執行得七零八落；三是考核力度不夠大，沒能充分發揮激勵約束機制，獎勤罰懶。
二、煤炭企業內部控制體系的構建
（一）完善企業內控機制
1.優化企業組織結構（1）建立扁平化管理模式。為提高企業運行效率，煤炭企業需要引入了現代企業組織結構———扁平化管理。扁平化管理就是優化中間管理層，使決策層和操作層之間的中間管理層減少，盡最大可能將決策權延至離高層最遠的地方。為此，企業需要組建最高決策機構管委會，下設四大中心，即以企管中心為核心的經營控制中心，以調度室為核心的生產指揮中心，以安檢科為核心的安全管理中心，以財務科為核心的核算中心。四大中心涵蓋企業經營、生產、安全、核算及監督的各個環節。四大管理格局的建成，可以解決信息閉塞，各自為戰的管理局面，建立起事事有人管，人人有責任，工作有標準、督控有依據的管理模式，決策層發出的決策通過四個中心可以迅速傳遞到基層和每個職工。（2）界定部門職責。隨著企業的發展，原有部門工作職責條款有的過時、有的已不適應新的組織架構的運作，為保障企業經濟效益，需要對各部門的工作職責進行再界定，以保持各部門高效運轉、協調配合、相互制衡。提出具體標準和要求，明晰職責，優化管理、制衡、監管、核算體系，在管理工作的實踐中，逐步提高工作標準，提升執行力，為企業發展提供有力保證。2.健全企業內部控制制度（1）建立內部控制管理體系。可以在借鑒現代企業管理理論的基層上制定《內部控制與管理制度》，內容包括財務管理、投融資管理、經營管理、計劃管理、供應管理、銷售管理、工資分配管理、人事管理、考核管理、風險控制、制約機制等控制制度及管理辦法，以規范管理目的，建立各部門業務相互牽制和協調配合機制，消除管理中的漏洞，促進企業整體管理水平提高，達到控制經營風險的目的。（2）設計、運行內部控制監督體系。內部控制監督體系的設計包括內控工作匯報制、內控管理問責商務管理136制、內控管理考核制、管理責任追究制等，目的在于加強制度的執行力，提高企業效益。內部控制監督體系的運行，可以提高企業的制度執行力，避免經營風險，使成本費用明顯降低，增強企業的競爭力，為企業的不斷發展奠定基礎。3.制定全方位目標管理考核體系為有效實施內控管理，企業需制定全方位目標管理考核體系，一是由內部結算中心對指標發生的合理性、合法性進行把關；二是由內部結算中心匯同企管中心及時跟蹤各項指標的.使用情況，隨時掌握指標變化動態；三是指標考核，每月對各項費用指標實際發生進行考核，指標在使用過程中不得超支，如有超支，要查找原因，提出解決措施，督促有關部門落實整改；四是建立預警機制，當指標使用時間過半且使用量達到60%時提出黃色預警，達到80%時提出紅色預警，并將通知責任部門采取措施，控制指標。
（二）構建企業信息化管理控制體系
1.構建企業信息化工作方向主要從三個方面展開工作：一是數字化，把安全信息、生產信息、瓦斯抽放信息、井下監測監控信息、庫存信息、銷售憑證、費用和采購憑證等數據資料存入數據庫中，方便隨時的查詢和調用；二是程序化，即流程的電子化，把企業規范的流程用軟件或其他手段固化，這樣該流程所涉及的崗位員工的工作更加規范和高效；三是科學化，即對決策的科學支持，通過信息化手段對數據庫中的原始數據進行科學的加工和處理，以便管理層做出科學的決策。2.構建企業信息管理控制體系逐步建立專業化信息管理控制系統，建立和應用財務管理NC系統、經營管理平臺系統、物資管理系統、辦公自動化OA系統、礦井綜合自動化系統、礦井瓦斯監測監控系統、井下皮帶運輸機監控系統、掘進工作面頂板離層監控系統等。信息管理控制體系的實施，一是提高了企業業務流程的自動化程度，為內部控制的實施提供了高效載體與工具；二是推動了企業的業務流程重構和組織結構優化，信息技術從根本上改變了組織收集、處理、利用信息的方式，推動了組織結構的重新搭建，建立了職責分工、相互制約的扁平化、動態化、信息化業務組織形式，更好地適應了競爭日益激烈的市場環境；三是有效的降低了企業成本，借助信息化手段，對企業價值鏈條上的各環節進行優化，可以卓有成效的改善企業成本結構；四是防范企業風險的生成，運用信息化管理系統進行信息收集，處理、傳遞等可擺脫人工操作，增強工作的時效性，減少人為失誤或錯誤的發生，防范經營風險。
（三）健全企業人力資源績效考評體系
1.明確績效考核基本原則客觀、公正、科學地評估員工對現任崗位的勝任程度，是員工薪酬變化和職位調整的客觀依據，也是提高職工綜合能力發展的有效途徑。績效管理要體現“崗位有標準、人人有責任、事事有考核”的原則，對于不同崗位職工要制定不同的績效考核制度，規范職工的行為，細化、量化各崗位考核標準，依據所定標準對職工的業績嚴格考核，以實現企業的戰略目標。2.嚴格落實績效考核制度績效考核是人力資源管理工作的基礎，是職工薪酬分配、崗位競爭的中心管理環節，通過考核可以提高職工工作效率，實現企業目標。在績效考核中要明確職工對企業經濟效益的貢獻度，使其感受到自己在企業中的價值和作用，從而激發職工的積極性、創造性，績效考核要把有突出貢獻的技術工人和科技人員的貢獻與收入掛鉤，在待遇上的充分體現績效考核體系的優越性。3.制定科學薪酬分配方案合理傾斜的薪酬政策能穩定職工隊伍，使職工心系企業，發揮主觀能動性，愿意和企業同甘苦、共患難，確保企業的安全生產，促進企業的可持續發展。為此，薪酬分配應傾斜于苦、臟、累、險的一線和技術含量高的崗位，并從工作環境到居住環境，想盡辦法提高職工福利待遇，解決職工的后顧之憂，使其能夠全身心地投入到煤礦生產之中。
（四）構建企業風險控制體系
1.經營風險控制一是合同風險控制，合同管理要由兩個部門負責，司法部門負責合同真實、有效性的審核，企管中心負責合同手續完善的審核，兩個部門要具有相互監督的職能，一個部門手續沒有完成，另外一個部門不辦理下一道手續，這樣既保證了合同的正常履約，又大大降低了相應的管理風險；二是物資風險控制，物資管理應建立統一的采購、供應制度，要建立包括所有物資名稱、規格、數量等信息的數據庫，要做好領用、回收的登記工作，這樣就可以使物資使用與剩余情況在物資管理數據庫中一目了然。并且，物資計劃一旦形成則不能修改，防止計劃的超支。2.財務管理風險煤炭企業在正常的財務管理活動中，難免會遇到各種各樣的突發情況，這些突發情況對煤炭企業財務活動的影響有的可能是正面的，也有的可能是負面的，其中負面的影響就形成了財務風險，因此，管控好財務風險、有效分散財務風險一直是煤炭企業管理工作的重中之重，不容小覷。
參考文獻：
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作者：郜利娜 單位：平頂山天安煤業股份有限公司十礦
企業內部控制論文11
摘要：隨著我國市場經濟的不斷發展，我國鐵路運輸企業的發展空間也得到了較大的擴大，同時也面臨著較大的市場競爭壓力，特別是在價值鏈視角下鐵路運輸企業內部控制工作難免會存在著一些問題，這些問題的存在嚴重影響到了鐵路運輸企業的發展，因此本文從價值鏈的理論出發，分析了鐵路運輸企業內部控制工作中存在的問題，并提出了幾點在價值鏈視角下鐵路運輸企業如何完善內部控制工作的建議，目的在于提高鐵路運輸企業內部控制工作的水平，提升鐵路運輸企業的綜合競爭實力。
關鍵詞：價值鏈視角下；鐵路運輸企業；內部控制；構建完善
一、價值鏈理論概述
（一）價值鏈概述
價值鏈的概念是由邁克爾波特在1985年中發表的《競爭優勢》一書中提出來的，他認為企業進行所有的經營活動都是一個創造價值的過程，就是說企業從研發產品、生產產品、銷售產品的活動都是在創造價值，這些功能都可以用一個鏈條的方式表明。企業內部、外部價值鏈是價值鏈的主要構成：1。內部價值鏈主要是指在企業各個流程環節、各個職能部門之間的價值鏈，也可以說是企業內部戰略的價值鏈，是企業結合客戶實際情況所進行的創造價值的過程，內部價值在企業中主要由兩部分組成，即基本活動和輔助活動，基本活動主要包括了原材料的供給、開發產品、安全生產、運輸和儲存產品、市場營銷以及產品的售后服務；輔助活動主要包括了進行組織建設、管理人事、對采購活動的管理以及開發技術。2。外部價值鏈主要是對產業的一種分析，分別列出公司的上游企業、下游企業、社會環境、同行競爭者，分析主要顧客和供應商的成本和利潤，最后才做出外包、并購、顧客聯盟等策略。
二、鐵路運輸企業內部控制存在的問題
從實際情況來看鐵路運輸企業在進行內部控制工作中難免會存在著一些問題，因此為了更好的做好內部控制工作，就需要對這些問題有一個清楚的認識，其中主要的問題體現在以下幾個方面上：
（一）內部控制意識淡薄，缺乏健全的內部控制制度
在鐵路運輸企業日常的經營活動中，很多運輸企業將主要精力放在經營規模的擴大上，普遍存在著對內部控制的重視程度不夠，缺乏健全的財務管理制度的問題，導致這樣的問題是受到了計劃經濟背景下建立的內部控制制度，很多鐵路運輸企業的管理者和工作人員僅僅將工作的重點放在了內部牽制的方面。隨著市場競爭的日益激烈，很多企業提高了對內部控制的重視程度，但是僅僅的停留在對管理成本的控制上，有的一部分企業的管理者認為加大內部控制，就會加大財務管理工作的難度，還會加大企業的管理成本，因此很多企業的管理者就會忽視內部控制工作的重要性。
（二）內部監督機制不健全
在我國大多數的鐵路運輸企業當中雖然已經建立了內部控制制度，但是在實際的應用過程中的形式化比較嚴重，并沒有設立專門的部門和人員對內部控制的執行情況進行監督，例如在一些鐵路運輸企業內部并沒有設立單獨的審計監督部門，即使是有的企業設立了單獨的內部審計部門，但是由于受到主客觀因素的影響，導致了審計部門獨立性較差，大大的降低了內部審計監督的重要性作用，由于內部審計監督形式化比較嚴重，因此也就不能及時的發現內部控制工作中的'問題，不能科學的評價企業的經營情況，不利于內部控制重要職能的發揮。
（三）預算管理工作不到位
一些鐵路運輸企業在預算工作上做的并不到位，這在一定程度上就會嚴重影響到了運輸企業內部控制工作水平的提高，主要的問題體現在以下幾個方面上：首先，很多鐵路運輸企業在進行全面預算管理的過程中，需要采用一套科學合理的全面因素管理方法來指導預算管理工作，這樣才能夠不斷的提高自身的內部控制水平，然而從實際情況來看一些企業在編制預算管理計劃的時候，僅僅是在原來預算的基礎之上進行的編制，在編制的方法上也是采用傳統的增量預算。其次，一般來說鐵路運輸企業應該在內部設立預算管理委員會來負責預算管理工作，但是一些企業只是將編制預算和審查預算的工作交給財務部門負責完成，在這種情況下董事會權利過大會嚴重影響到預算管理工作的順利進行。
三、價值鏈視角下完善鐵路運輸企業內部控制的對策
通過上述情況來看，現階段我國鐵路運輸企業內部控制工作還存在著一些問題，因此就需要我們在價值鏈的視角下采用科學合理的對策來完善內部控制工作，主要的對策如下：
（一）重視內部控制工作，建立健全內部控制制度
企業在日益競爭激烈的經濟背景下，在經營規模擴大的同時，也面臨著較大的生存壓力，因此為了提高企業內部控制和財務管理的水平，就必須完善內部控制和建立健全財務管理制度，企業應該將內部控制逐漸滲透到生產經營的每一個生產環節當中去，首先企業要結合內部控制環境，做好企業內部信息溝通和監督工作，加大對內部控制工作的重視程度，不斷完善內部控制制度；其次要建立健全內部控制的評價機制，要認識到內部控制工作是一個系統復雜的工作，是不能一蹴而就的，是一個循序漸進的過程，要對出現的問題進行及時的調整和修正；再次要建立內控信息的披露機制，企業為了提高信息質量，在建立內控評價機制后要建立內控信息的披露機制，可以聘請專業人員來審計內控工作，定期向管理層遞交內控審計報告，為調整和修改內控計劃提供科學依據。
（二）建立健全內部控制監督機制
鐵路運輸企業生存發展的基礎是健全的內部監督機制，在對內部監督機制進行強化的過程中，企業既要加大對內部審計機構工作的重要性認識，也要配合好審計、財政、稅務等監管部門進行工作，當監管部門發現內部控制中的問題，企業要采用科學合理的方法來及時糾正問題，這樣才能更好的發揮出外部監管對地勘單位的監督作用，同時政府也應該不斷建立和完善相關的法律法規，這樣才能更好的規范企業內部控制的行為，避免企業發生違反內部控制制度的行為發生，有利于保證單位內部控制活動的正常進行。
（三）做好預算管理工作
做好預算管理工作對于提高鐵路運輸企業內部控制工作水平是十分有必要的，因此鐵路運輸企業要通過以下方式來做好預算管理工作：首先，在選擇全面預算編制方法上，鐵路運輸企業就應該根據不同經營特點來選擇出不同的編制方法，這樣才能夠達到預算項目之間的相互協調。企業在制定科學合理的預算管理方案之后，也要嚴格按照方案來執行，將預算管理工作落實到實處。其次，鐵路運輸企業要從實際情況出發建立健全全面預算管理制度，一方面要建立和完善企業內部風險機制，這樣有利于降低企業的經營風險，可以實現企業的發展戰略目標；另一方面企業要建立起預算委員會，嚴格落實預算管理責任制，建立起完善的預算管理體系，這樣才能夠更好的發揮出預算管理的重要性作用。
四、總結
綜上所述，在競爭日益激烈的市場環境下，鐵路運輸企業為了更好的創造出較大的價值，在經營過程中就需要堅持在價值鏈的視角下進行工作，這樣就可以及時的發現內部控制工作中存在的問題，并從價值鏈的角度出發采用科學合理的方法來不斷完善內部控制工作，提高鐵路運輸企業的財務管理水平，促進鐵路運輸企業綜合競爭實實力的提高。
參考文獻：
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企業內部控制論文12
一、預算管理在加強企業內部控制中的應用情況
我國企業內部控制體系一般包括風險評估、控制活動、控制環境以及信息與溝通等幾方面，這也是目前企業內部控制中相對比較基礎的幾方面。但是，當前國內沒有一致的關于企業內部控制的規范和措施，再加上某些上市企業內部控制意識相對淡薄，就使得企業內部控制管理不當或者導致企業內部控制管理失效，不僅極大地侵害了消費者的權益，而且對市場的穩定運行有消極的影響。
從預算管理在加強企業內部控制中的作用出發，預算管理對企業內部控制的作用主要是保證企業正常經營活動高效、有序開展，更要維護資產的安全、財務報告的準確以及經濟信息的可靠。從我國當前預算管理在企業內部控制中的作用表現來看，預算管理對企業內部控制的既定目標還遠未實現。主要原因有以下四個方面：一是缺乏統一的企業內部控制信息系統，企業內部信息系統是創建企業內部控制系統的基礎，并且優良的企業內部控制系統有利于在預算管理里中提升企業效率，預算管理既是加強企業內部控制信息系統的要素之一，又是企業內部控制建設的重要方面。二是預算管理在企業內部控制中的體系沒有形成，預算管理環境是企業內部控制的出發點，包括企業內部管理人員的價值觀、個人素質以及做事能力等，但我國大多數企業都沒有對此引起足夠的重視，致使預算管理在企業內部控制的作用表現不夠突出。三是預算管理在企業內部控制中缺乏明確的企業戰略指導，如果在沒有企業內部戰略的條件下對企業進行預算管理只會過多地重視短期利益，忽略企業長遠目標，使得企業在短期內的預算與企業長遠發展不相符合，無益于企業的長遠發展，這樣的預算管理更不可能獲得預期結果。四是預算管理運用到企業內部控制中時，經不起市場的考驗，企業內部控制在預算管理中忽略了進入市場前對市場的預測、調查，導致企業預算同所處的外部環境不能融合，預算理所當然不被市場接納。而且，預算管理在企業內部控制中對市場沒有足夠的應變能力，更使得預算管理在企業內部控制中不易實行。
二、企業預算管理與內部控制的關系
預算管理在企業管理中不僅是一種高效的管理工具，更是一種有力的控制手段。現如今，企業管理的重心之一就是預算管理，預算管理是企業內部進行有效控制的重要措施，它能夠有效反映企業內部控制的需求；通過預算管理可以使企業在制定戰略目標時更加明確，并根據預算和戰略目標引導企業正常、穩定地實施生產活動。
（一）預算管理是企業內部控制的基礎預算管理是企業內部控制最基礎的反映形式，在企業管理過程中，管理者始終強調創建一個優良的內部控制環境，加強企業宣傳管理，重視企業內部道德教育，強化企業經營觀念和及時掌握人力資源發展情況，目的是為了讓企業員工能恪盡職守、盡職盡責。企業內部控制過程中需要關注的是企業員工能否規范、認真負責地編制和執行企業預算管理。預算管理是企業內部控制過程中信息有效傳送的平臺，企業信息情報傳送是對企業內部控制中有關非財務、財務的信息進行準確判別，再快速、高效地傳送到企業內部決策者或相關員工手中。對于普通的信息，基礎信息管理平臺可以很好地處理，但是對于重要的預算管理信息，需要在專門的平臺上進行傳送。另外，預算管理是企業內部控制風險評估的重要依據，也是企業內部控制活動的整體構架，企業內部風險評估指的是企業管理者在制定企業目標從開始到完成的過程中，對企業可能遇到的風險進行科學合理的預測以及有效的識別，再制定并實施科學的規避措施。企業在風險評估之后，內部控制活動的整體構架也就顯得清晰明了，即企業內部控制活動包括的是企業財務信息控制以及企業營業性控制，這就是預算管理在企業內部控制的整體構架，企業內部控制活動務必要融入到這個整體構架之中，才能行之有效地分析和解決企業在預算管理中存在的問題。
（二）加強企業內部控制依托預算管理企業內部控制一般有企業授權批準控制、企業實物安全控制、企業預算控制、企業組織規劃控制以及企業內部審計控制等方面；企業內部控制就是通過這幾個方面的有機結合、相互聯系以及互相配合，共同形成企業內部控制管理的網絡系統，即計劃、預算、決策以及控制、激勵和評價。由此可見，預算管理和企業內部控制有一定的關聯，存在某些共同點，兩者相互促進以及相互彌補不足，使得預算管理在企業內部控制中盡可能地發揮其作用。相反，企業內部控制所采取的方法則依托預算管理來實現。首先，預算管理主要是以企業內部利益管理為重點，企業要實施預算管理以便幫助企業實現預期目標，在這種情況下，企業就要通過結合預算管理和企業內部績效管理系統，再分析對企業績效有影響的因素，然后創建一套科學合理的企業內部業績控制管理系統，真正實現對企業內部的利益管理。其次，預算管理可以實現企業內部各項控制管理的有效聯系，對企業內部控制管理、考核激勵以及規劃預測有深遠的影響，不僅使企業形成了業務流，而且形成了資金流以及信息流，所以企業內部控制要經過預算管理來達到目標。最后，預算管理要依據企業內部既定的戰略目標，企業內部控制過程中要全面分析和了解影響企業戰略目標實現的各種誘因，以便在具體的實施過程中科學合理地規劃各階段的.具體目標。需要注意的是，企業內部實際控制要依據既定的戰略目標，所以，預算管理是加強企業內部控制的有效手段。
（三）預算管理對企業內部控制有指導作用為了實現企業的價值最大化，企業內部應該擁有一套規范的財務管理系統，其中包括管理會計、財務會計等，重要的是以預算管理為企業財務管理的中心，強調企業財務管理在整個企業管理系統中的作用。創建科學合理的企業生產經營戰略以及財務戰略，并對企業財務管理系統進行調查研究，從而強化對企業的融資管理、投資管理以及收益管理，全方位提升企業的價值；強化企業成本控制以及成本管理、注重績效管理與激勵建立健全企業內部會計核算標準、企業內部審計與內部控制。預算管理為企業整體財務管理系統的中心，對企業內部控制的目標進行指導，相比于以前的企業內部控制模式，如今的企業內部控制模式在淡化會計控制模式的基礎上經過改進新增了風險評估和控制環境要素，但仍沒有完全脫離會計模式，注重的是對企業財務會計目標的落實以及實現。事實上，企業預算管理的目標是盡可能地要求企業實現管理會計目標和財務會計目標。另外，企業預算管理和內部控制都是企業發展的基礎，但總的來說，企業預算管理的作用比企業內部控制的作用顯得更有優勢，為此在企業預算管理時設立相應的部門機構使預算管理與企業內部控制系統有機聯系，提升預算管理的效率，所以要切實加強預算管理對企業內部控制的指導作用。
三、預算管理對加強企業內部控制的重要性
預算管理對加強企業內部控制有著非常重要的作用，企業的戰略目標可以通過預算管理進行開展，即預算管理能明確企業內部各部門的責任，強調企業內部之間的部門協作、溝通，使得企業可以聚集有限的資源全力去完成既定的戰略目標。這就要求企業內部控制中要合理地進行預算，然后在企業內部進行評估，最后做出決定，全力實現企業的戰略目標。
（一）合理的預算能夠減小非經營性風險科學、合理地對企業進行預算管理，不僅使企業內部控制中的曰常工作更加具有規范性、計劃性，而且能有效地避免企業由于盲目、隨意投資從而造成非經營性損失，更有效減小了企業的內部控制風險。在企業的實際經營活動中，編制以及執行預算管理的過程實質上就是讓企業保持動態平衡的過程，即企業在經濟環境、經營環境以及企業資源和企業戰略目標之間維持動態平衡。企業運用科學合理的預算管理方法，使得企業在生產經營的管理過程中有許多方面可以對其進行量化處理，有利于預算管理在企業內部對各個部門的業績進行量化考核，更有利于對企業內部員工的控制、激勵。
（二）預算管理能為企業內部評估提供依據預算管理在企業內部控制中是一項非常系統的工程，在預算管理過程中企業全體員工都要參與其中。預算管理中，企業可以依據內部控制的實際情形同企業既定的預算進行合理的對比，并且對兩者之間產生的差異性進行科學的分析，然后找到高效、合理的解決方法。而對企業內部控制評估目的是為了保證內部控制能有效合理地運行；同時，對內部控制評估還應實施檢查或者監督。顯而易見，預算管理的指標高低能夠對企業內部控制評估提供科學、合理的參考數據。相反，假如企業內部控制中沒有科學、合理的預算管理，就會導致企業在內部控制評估中對出現的管理責任不容易進行有效的認定。
（三）預算管理為企業內部提供人員基礎企業內部控制過程滲透于企業正常生產經營的各個環節當中，并且預算管理掌握著企業的整體管理控制、財務控制；與此同時，預算管理也對企業內部控制目標的實現與否有著必然的聯系。在企業的正常生產經營活動中，企業穩定、有序的生產運轉完全是依附于廣大員工來實現的，所以員工的職業素質在一定程度上對企業內部控制目標的實現起著決定性的作用。值得一提的是，企業內部評價對員工在編制、執行預算管理的過程和行為進行嚴格的審核；為了保障企業的正常生產經營，企業的相關管理者就務必對企業員工的素質進行專業的教育和培訓，盡最大努力使員工做到盡職盡責。通過不斷對員工進行培訓教育，加之對企業內部控制的合理管理，使越來越多的員工都能以企業的利益為中心，盡可能多的為企業招攬優秀的員工。
四、運用預算管理加強企業內部控制的措施
當前企業要積極控制并且整合有限的資源，采取的首要措施就是要建立健全企業內部控制預算管理制度，除此之外還應該積極轉變觀念，合理控制經營活動，使得預算管理與企業有限的資源有機結合以防預算管理脫離企業的實際情況，保證企業內部控制中預算管理高效運行。
（一）建立健全企業內部預算管理機制企業內部控制要推行預算管理，務必要建立科學、合理以及有效的企業內部預算管理組織部門，加強企業內部控制，使得預算管理有效進行。企業內部控制預算管理不僅要在編制階段要求企業內部各個部門和各個單位的相互配合以及共同參與，而且要在預算管理的實施控制階段堅持這一原則。這就需要建立互相關聯的多層次企業內部控制預算管理組織部門，更要指明每個部門應該承擔的任務以及應有的職責。科學、合理的企業內部控制預算管理組織部門一般應該包括企業預算管理辦公室、企業預算管理委員會以及企業內部分級管理科室等；而多層次的企業內部控制預算管理組織體系一般包括企業預算管理工作組、企業股東大會以及企業董事會，這三者都有各自的職責，一起完成企業內部控制預算管理工作。在企業內部預算管理機構中，企業預算管理工作組是對企業內部日常事務進行有效的管理以及執行企業內部組織管理者下達的命令和任務，企業股東大會是企業內部控制預算管理的審批機構，而企業董事會對企業內部控制的預算管理做出最終的決策，并且要實時依據企業的發展需要對企業的預算方案進行核查批準。另外，還應建立高效的企業內部控制預算管理流程，就必須優化企業內部控制預算管理；根據企業內部控制與預算管理流程對預算管理的因素進行合理的歸納設計，以便為每一個流程制定控制標準或者是評價標準，進而強化企業內部控制。一般來說，每一個流程都含有若干的作業，每一個作業中還包括另外的幾個任務。在依據企業內部控制業務流程進行設計過程中，還應該有效地聯系企業內部控制預算管理子系統，使得每一個流程的任務準確地對應到子系統上，讓企業內部控制預算管理業務流程設計以及相關組織設計很好地融合。
（二）積極轉變觀念，提升對預算管理作用的認識企業預算管理質量的高低直接影響企業內部各個部門日常工作能否正常、有序地順利開展，或者是能否順利地完成上級安排的任務。鑒于此，企業的生產經營管理者務必要緊跟時代的步伐。積極轉變舊有的以及傳統的觀念，以便能夠清楚地認識到預算管理在企業內部控制中所體現的作用。在企業內部控制中，對預算管理中的戰略實施既要注重企業的內部控制環境，又要積極從各方面了解企業競爭對手的能力以及滿足客戶對企業的要求。這就使得企業內部控制在編制、執行預算管理的過程中將傳統意義上的靜態管理轉變成為新型的動態管理，并且要及時地對企業預算管理的編制進行適當的補充或者改進，以便順應繁雜多變的外部企業環境。更重要的是企業預算管理要有一定的科學性、合理性以及開放性，這樣才能使企業的生產經營環境與企業面臨的現實環境之間的差距進一步減小，強化預算管理在企業內部控制中的有效性，提升預算管理對加強企業內部控制的作用，從而切實加強企業內部控制。
（三）合理控制經營活動以便提高經濟效益為了強化預算管理在企業內部控制中的作用，就要合理地控制企業的經營活動。首先，企業內部控制過程中要建立成本控制體系，積極有效地實行成本管理責任制。對企業成本進行控制依據的是企業預算管理中規定的成本目標，即在企業的曰常經營活動中對員工的勞動耗費進行及時調整并且采取有效的約束，出現偏差及時改正，使預算管理規定的成本目標得以順利實現，有利于企業成本不斷降低。其次，是對企業內部原材料的采購價格進行預算管理，企業對原材料的采購價格的高低直接影響采購成本的多少，企業內部控制中預算管理對原材料的采購價格會或多或少地出現一定的偏差，關鍵因素是企業內部采購人員對市場信息掌握不到位或者是與供應商提供的信息不對稱所導致的。企業可以實行較為公開化的采購方案，例如采取招標采購，目的是利用大量的不同供應商之間的競爭來獲得價格利益。最后，是對企業原材料消耗的管理與預算。在企業的生產活動中，生產產品是最主要的活動，而原材料在產品成本中占的份量很大，這就需要企業內部控制進行合理的預算，制定各項原材料的消耗量，然后限定原材料的供應，盡可能地降低對原材料的消耗，在提高企業環境效益的同時提高經濟效益。
綜上所述，預算管理是一種高效的控制管理方式，對于解決企業內部控制問題發揮著至關重要的作用。預算管理和企業內部控制之間互相促進、協同發展以及相輔相成，企業通過預算管理將戰略目標轉換成更適合企業發展的預算目標，借此引導企業的各項生產經營活動；同時，預算管理在強化企業內部控制中還需要有一定的措施來積極更新觀念。對預算目標在經營活動中所取得的業績進行科學合理的考核，在一定程度上反映了企業內部控制的最基本要求。建立健全企業內部控制體系，使預算管理在加強企業內部控制中真正發揮重要作用。
企業內部控制論文13
摘要：房地產企業發展成為我國支柱產業，政府對的調控政策不斷出臺。房地產企業資金緊張、存量房增加，經營、財務風險在不斷增加。20xx年5月1日起，營改增試點范圍擴大，房地產行業正式進入了增值稅時代。房地產行業將面對更為復雜的內部外部經營風險。本文從房地產企業內控制概述出發，結合增值稅的特點，對內控制一些應對變化進行分析。
關鍵詞：房地產；營改增；內部控制制度建設
一、房地產企業內控制度概述
內部控制是一系列具有控制職能的方法、措施、程序，是一個嚴密的、較為完整的控制體系。房地產企業內部控制度是以專業的管理制度為基礎，以監管和防范風險為目標，通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產經營業務過程而形成的管理規范。
二、房地產企業內部控制制度的重要性
房地產企業數量多、資質低、競爭激烈。項目開發周期長、投資大，整個過程存在經營風險。營改增后不僅是稅種上的變化，同時還對企業的經營管理提出了更高的要求。建立內部控制制度十分重要。第一，建立良好的內控制能對整個項目各階段實施監督，能及時發現其中存在的問題；第二，內控制能夠監督考核企業各部門的工作是否高效，能保障企業的經營效率，保障企業完成既定的經營目標。
三、房地產內部控制制度的現狀
(一)企業對內部控制制度認識不足房地產企業在項目開發過程中，普遍存在只注重具體開發的工作，管理上缺乏戰略意識、對中長期的發展沒有規劃。某些地產企業還停留在“搶地”就能賺錢，毫無經營風險意識。適合企業自身的、健全的內部控制制度，需要花費大量的人力、物力和時間，而且不會在短期就能產生經濟效益。中小型房地產企業，如果缺乏長遠眼光，不會重視這項工作，甚至它的的建立產生懷疑，不愿意進行內部控制制度的實施，或者只是讓內部控制流于形式，降低了防范風險的能力與經營水平。
(二)缺乏風險意識，疏于企業的'內部控制許多房地產企業是搶到地后，迅速開發建設和銷售，對內部控制制度的建立很輕視。房地產企業往往只會重視外部因素，對于因為自身內部控制的缺乏而帶來的風險因素考慮的很少。近些年在房地產企業只在盲目擴張，忽視了因缺乏內控制建設而帶來的管理缺陷。
四、增值稅后內控制建設的幾點建議
營改增將地產企業帶入增值稅時代，這不僅是簡單稅種的變化，它要求企業對自身的經營流程重新進行設計，內部管理要由粗獷轉向精細。企業管理層必須重視，共同謀劃、積極應對，做好風險內控，項目流程的各環節，要求予以規范化。這能使企業平穩過渡達到最終降低稅負、促進發展的目的。
(一)完善好內部環境治理結構中的董事會負責內部控制的建立健全和有效實施，必須有效發揮董事會的作用，履行相應的責任。營改增后具有一定規模的房地產企業可以在內部設內部審計部門，保證其工作的獨立性是很必要的。房地產行業的人員流動性較大，要實行德才兼備、以德為先的人力資源政策。另外，還要加強自身的企業文化建設，應該培育積極向上的價值觀和社會責任感，重點強化營改增后的內部風險意識。“人的價值高于物的價值，企業價值高于員工個人價值，社會價值高于企業價值”這是萬達的核心價值觀。
(二)加強工程及合同的控制建安成本是房地產開發項目總成本中所占比例最大(約占40%)、跨越時間最長、涉及單位最多的。營改增后房地產的稅率為由5%上升至11%，能否取得抵扣的進項稅發票成為降低稅負關鍵。關鍵控制點：首先要在工程招標時，要求必須具備一般納稅人資質。其次，在簽訂各類工程合同時要增加相應發票條款。最后，營改增過渡階段后的建筑合同成本是否上漲問題，建筑企業主要項目人工成本費用不能取得進項發票，勢必導致成本增加。所以選擇的建筑企業必須能對其建筑人工成本目標有效控制。
(三)加強資金營運的控制房地產企業資金營運內部控制的主要目標是：保證資金安全，保持各環節資金的周轉和高效，保證資金的的供求達到動態平衡。由于營改增后稅率的增加，房地產一般納稅人的銷項稅稅率為11%比較營業稅高98%。以成交價100萬元的房屋為例，營改增前營業稅為5萬元，營改增后需繳納銷項稅9.91萬元，可見必須要取得相應的進項稅抵扣才能達到企業資金的動態平衡。項目在房屋竣工決算后，進入銷售為主的階段，增值稅大部分為銷項稅，而企業所得稅、土增稅繼續在地方預交，所以后期對資金需求較大。企業要嚴格按照預算要求組織協調資金調度，定期對資金預算執行情況進行分析，如發現異常，及時采取措施妥善處理，既保證稅款的交納又要避免資金冗余。
(四)加強制衡與監督營改增的試點范圍涉及到房地產相關諸多行業，能幫助企業達到一體化、多元化的戰略目標。同時企業的經營管理會變得更復雜，將會遇到更多的問題。首先房地產企業要加強內部審計機構獨立性。其次，部門不相容的崗位要分離，定期內審，對于業務崗位定期(集團內部)輪換。最后，拓寬監督舉報渠道。
(五)加強對企業人員的培訓營改增后對房地產企業員工要進行相關知識的培訓，尤其是財務人員、審計人員提出了更高要求。比如專用發票的保管、不能抵扣銷項稅的費用、項目各階段稅收風險管控。
五、結束語
營改增是財稅體制改革的重頭戲、是供給側改革的重要舉措，它給房地產企業帶來了新的發展契機。房地產企業要健全內部控制制度、加強企業文化建設，進一步提高自身的風險管理能力，為企業的可持續發展奠定基礎。
參考文獻：
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企業內部控制論文14
摘 要：隨著電子信息技術的普及，實行會計電算化管理的企業越來越多，文章就如何建立一整套適合電算化會計系統的內部控制制度進行了初步探討。
關鍵詞：會計電算化；內部控制。
電子信息技術日益普及，企業建立了電算化會計系統后，會計核算和財務管理環境發生了很大的變化：一方面，由于使用了計算機，會計數據處理的速度加快了，會計核算的準確性和可靠性也有了很大的提高，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯；另一方面，會計電算化的實施，也為企業的內部控制帶來了許多前所未有的新問題，對企業內部控制制度造成了極大的沖擊。
1 內部控制環境發生了變化。
企業使用計算機處理會計和財務數據后，企業會計核算的環境發生了很大的變化，會計部門的組成人員從原來由財務、會計專業人員組成，轉變為由財務、會計專業人員和計算機數據處理系統的管理人員及計算機專家組成。會計部門不僅利用計算機完成基本的會計業務，還能利用計算機完成各種原先沒有的或由其他部門完成的更為復雜的業務活動，如銷售預測、人力資源規劃等。
隨著遠程通訊技術的發展，會計信息的網上實時處理成為可能，業務事項可以在遠離企業的某個終端機上瞬間完成數據處理工作，原先應由會計人員處理的有關業務事項，現在可能由其他業務人員在終端機上一次完成；原先應由幾個部門按預定的步驟完成的業務事項，現在可能集中在一個部門甚至一個人完成。
2 內部控制的內容也更加廣泛。
在電算化方式下，內部控制的內容在傳統方式的基礎上，又出現了許多新的問題，主要有以下幾個方面：
2.1 確保原始數據操作的準確性。
在電算化會計中，電子計算機輸出的數據是在程序控制之下，對輸入的原始數據自動進行加工處理，并儲存于磁性介質上。所有記賬、分析及編制會計報表等工作均在計算機程序的控制下自動進行。然而，電腦中的原始數據必須是由人工事先進行審核和輸入計算機的，這就要求一切數據的處理方法和過程都必須規范化，并保持準確性和相對的穩定性，這樣才能保證會計信息質量的真實性、完整性和準確性。
2.2 嚴格控制操作人員的權限。
授權、批準控制是一種常見的、基礎的內部控制。在手工會計系統中，對于一項經濟業務的每個環節都要經過某些具有相應權限人員的審核和簽章。但會計電算化后，職能劃分發生了巨大的變化。因為業務處理全部都是以電算化系統為主，電算化功能的高度集中導致了職責的集中，某些人員既可從事數據的輸入，又可負責數據的輸出和報送。因此，如果不加強內部控制，就會使某些計算機操作人員直接對使用中的程序和數據庫進行個性操縱處理結果，加大出現錯誤的風險。
2.3 要避免會計檔案無紙化和電腦操作無形化帶來的風險。
在手工會計系統中，企業的經濟業務發生均記錄于紙張之上，增、刪、修改了的會計憑證或會計賬冊都可以從各自的筆跡和印章上分清責任。會計電算化后，會計憑證轉變為以文件、記錄形式儲存在磁性介質上，使會計核算無紙化，修改數據不留痕跡。電磁介質也易受損壞，且有丟失或毀損的危險。所以會計電算化對會計檔案管理形式提出了更高的要求。不僅要保存好相關的紙質數據文件，還要保存、保管好已存儲在電子介質中的各種會計數據和計算機程序。如計算機機內及磁盤內會計信息安全保護、計算機病毒防治，以及計算機操作管理等。
3 加強電算化系統的`內部控制制度建設的具體措施。
3.1 操作程序控制制度化。
為了保證信息處理質量，減少產生差錯和事故的概率，應制定嚴格的操作規程。操作規程主要指計算機業務處理過程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設備的使用說明以及非常情況的處理等。其內容主要包括：
（1） 各種錄入的數據均需經過嚴格的審批并具有完整、真實的原始憑證；（2）數據錄入員對輸入數據有疑問，應及時核對，不能擅自修改；（3）發生輸入內容有誤的，需按系統提供的功能加以改正，如編制補充登記或負數沖正的憑證加以改正；（4）開機后，操作人員不能擅自離開工作現場；（5）要做好日備份數據，同時還要有周備份、月備份。當然，這些制度還必須隨著企業經營的變化而不斷修改完善。只有通過完備詳盡的制度才能減少錯誤的發生，從源頭上確保會計信息的真實性和可靠性。
3.2 必須制定相應的組織和管理控制制度，明確職責分工，加強組織控制。
職責分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責相分離。會計核算軟件正式投入使用后，原有會計機構必須做相應調整，對各類人員制定崗位責任制度。會計電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位。基本會計崗位可包括：會計主管、出納、會計核算、稽核、會計檔案管理等工作崗位；電算化會計崗位包括：直接管理、操作、維修計算機及會計軟件系統等工作崗位。機構調整必須同組織控制相結合，以實現職權分離，有效地限制和及時發現錯誤或違法行為。如規定系統開發人員和維護人員不能兼任系統操作員和管理人員等。
不相容職責的恰當分離可以為避免單獨一人從事和隱瞞不合規行為提供合理的保證，但是，合伙即可避開這類控制，況且控制措施發揮作用的有效程度關鍵還要取決于執行人員的實際行動。因此，在考察對發生故意錯弊行為的意圖進行控制的策略方面，可以考慮增加施行這種行為的難度，增加被逮住或結果失敗的可能性，并加大對此類行為的懲罰力度。實施這一策略的兩種有代表性的方法就是實行職責輪流制和內部審計制度。除部分組織程序有特別規定以及不能實行職責輪流制的崗位外，員工應該輪換工作。
3.3 加強系統與網絡的安全控制，嚴格系統操作環境管理。
加強系統安全控制主要應從防止未經授權的人員擅自動用系統各種資源。保護程序和數據的安全，減少因外界因素導致計算機故障等方面入手。主要的控制措施包括：
（1）訂立內部操作制度，禁止非電腦操作人員操作財務專用電腦；
（2）設置操作權限限制；
（3）操作人員身份的密碼控制，規定交接班手續和登記運行日志；
（4）數據存儲和處理相隔離，嚴格控制系統軟件的安裝與修改，對系統軟件進行定期的預防性檢查，系統被破壞時，要求系統軟件具備緊急響應、強制備份、快速重構和快速恢復的功能。
網絡安全指標包括數據保密、訪問控制、身份識別等。針對這些方面，可采用一些安全技術，主要包括：數據備份及機器的使用規范，U盤專用及防病毒感染，數據加密技術，訪問控制技術，認證技術等。網絡傳輸介質、接入口的安全性也是應該引起注意的問題，盡量使用光纖傳輸，接入口應保密。通過上述技術可基本確保財務信息在內部網絡及外部網絡傳輸中的安全性。
3.4 做好電算化會計檔案管理工作。
在實行會計電算化之后，隨著存儲介質的改變，對會計檔案管理的要求也比較嚴格。同時，對會計檔案的概念也就有所發展。在會計電算化情況下，除了打印輸出的賬、證、表以外，整個系統開發形成的全套文檔資料都屬于會計檔案的范疇。另外，對存有會計數據的有關介質也應妥善保管。
企業已有的控制措施一般都是為重復發生的業務類型而設計的，因此會對不正常的或未能預料到的業務類型失去控制的能力。企業處在經常變化的環境之中，這就會導致原有的控制程序對新增的內容失去控制作用，在變化過程中可能會發生差錯和不合規行為。應建立一種例行過程的反饋機制，監督控制的功能。此外，控制所尋求的保證水平有必要根據其成本而定，一般來說，控制程序的成本不能超過風險或錯誤可能造成的損失和浪費。當避免損失的努力不符合成本效益原則時，商業保險是免遭過大損失或者是可能性小的發生不頻繁損失的最好方式。購買承保保險總額大小取決于管理者偏好以及企業能夠承受系統風險所引起損失的大小。保險并不針對普通操作上的薄弱點，但是，它能保護系統因破壞者、自然災害、盜竊文件者、盜用者、能接近系統的員工以及因失去文件、軟硬件或數據中斷所引起的收入損失。
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企業內部控制論文15
企業內部會計控制系統是企業內部管理和控制系統的重要組成部分，對企業經營管理具有重要的作用。想要發揮企業內部會計控制系統的作用，需要在企業內部進行業務流程改造，從而使得企業內部會計控制系統和業務流程相匹配。本文將從企業內部會計控制理論概述入手，分析信息技術對企業內部會計控制的影響，提出信息環境下企業內部會計控制系統改進的策略，希望能為以后的企業內部會計控制工作提供一些幫助。
一、企業內部會計控制理論概述。
企業內部控制概念的產生最早是為了解決投資者和經營者的利益矛盾。在企業經營管理的過程中，投資者和經營者之間的利益有很大差別，投資者為了對經營者的行為進行約束和限制就制定了一系列的企業管理控制的規則，從而形成了早期的企業內部控制。隨著企業的組織經營模式的不斷發展，企業內部控制的類型也逐漸增多，企業內部會計控制就是企業內部控制的一種形式。
1、會計控制的概念。
會計控制主要包括兩部分的內容，一是要確保企業資產的完整性和安全性，另一個就是要保證會計信息的準確性。企業會計控制就是針對這兩部分內容制定的一些控制規則和管理措施。雖然，企業內部會計控制主要包括上述兩個內容，但企業內部會計控制的實施是有目的，即要保證企業能在激烈的市場競爭中生存下來。鑒于這一點，企業內部會計控制的內容還涉及到其它方面。
2、信息技術條件下的內部會計控制。
信息技術涉及到內容主要包括信息收集、信息傳遞、信息運行等。企業內部會計控制的范圍限定于企業內部的業務活動。在信息技術條件下進行企業內部會計控制主要包括四個階段：第一階段就是利用現代信息技術進行會計信息收集和整理；第二階段就是通過分析收集到的會計信息進行相關決策；第三階段就是利用會計信息實現企業經營管理的目標；第四階段就是利用信息技術對企業會計行為進行全程的監督。在傳統的企業經營模式中，會計的功能就是計算，不參與管理。但在現代企業中，會計已經成為一種管理的手段，甚至可以說企業內部控制就是企業內部會計控制。
二、信息技術對企業內部會計控制的影響。
1、信息技術對控制要素的影響。
信息技術的出現沒有改變企業內部控制的模式，但卻使企業內部的控制要素發生了一些變化，這些控制要素的變化使得企業內部會計控制出現了一些新的特征。
第一，控制環境的要素影響。所謂控制環境是指能夠影響企業內部會計控制系統的設立和實行的多種類型的影響因素的總和。在企業中能夠對控制環境產生影響的因素包括人力資源管理的能力、相關工作崗位人員的工作勝任能力、企業自身的文化、企業組織結構等。
第二，風險評估的要素影響。所謂風險評估就是指根據企業運行的實際情況建立合理的風險評估體系對企業內外部風險進行系統化地評價，從而決定采用何種風險應對策略。在信息技術條件下進行風險評估，應按照一定的步驟進行。首先，要設定風險評估的目標。風險評估目標的設定對于預測風險和控制風險都有很大的幫助。其次，要確定主要風險因素。通過測評風險的重要性來判斷哪些風險是主要風險、哪些風險是次要風險，進而決定主要控制的風險類型。最后，利用信息技術手段對風險進行控制；
2、信息環境下企業內部會計控制的變化。
信息環境下企業內部會計控制發生了很大的變化，具體的變化主要體現在下述幾個方面：第一，企業內部會計控制的載體發生了變化。在傳統的企業會計控制系統中所有的會計行為憑證都是紙質版的，如果在紙質版的會計憑證上進行修改會很容易被人發現的，這在某種程度上也是可以預防會計違法操作的。在信息環境下，企業的會計行為大多是利用計算機完成，如果企業的會計信息管理能力跟不上發展的速度，就很容易出現會計違法操作的現象；第二，企業內部會計控制的內容發生了變化。隨著信息技術在企業內部會計控制中應用范圍的不斷擴大，企業內部會計控制的內容也有了很大的變化，主要是控制的范圍變廣了。很多控制內容都是傳統會計控制模式下不需要考慮的問題。例如，在進行企業內部會計控制的過程中需要考慮計算機網絡技術的安全性問題、會計信息備份問題等；
三、信息環境下企業內部會計控制系統的'改進。
1、完善企業內部會計控制環境。
完善企業內部會計控制環境需要做到下述幾點：
第一，要完善企業的法人治理結構。即要保證董事會在企業中地位，這是改善企業內部會計控制環境的前提，對于改善企業內部會計控制環境具有很大的幫助。
第二，要重視企業內部審計工作。目前，很多企業的內部審計部門都形同虛設，無法達到預期的效果。要改變這種現狀，一方面需要提高審計部門在企業中的地位，另一方面要完善企業內部審計的制度，規范企業內部審計的流程。
第三，要建立完善的激勵機制。激勵機制的存在對于改善企業內部會計控制有很大的幫助，一方面可以提高工作人員的工作積極性，進而提高企業會計工作效率，另一方面還能從源頭上減少企業會計違法操作，避免出現違法行為。
2、改進風險控制。
改進風險控制的措施包括兩個方面的內容。
第一就是要進行風險識別和風險防控。信息環境下企業內部會計控制的內容發生了很大的變化，這種情況下需要改變傳統的風險識別和風險防控策略，重新對企業中的會計數據信息進行分析，建立新的分析評估機制，確定風險的等級以及相應的控制方法。
第二，要對企業內部會計控制進行創新。企業想要在激烈的市場競爭中生存下來就需要根據企業的實際情況建立合理的內部會計控制制度。企業可以利用現代技術，如網絡技術、信息技術等，對企業的內外部經濟環境進行重新的定位。
四、總結。
總之，隨著信息技術的不斷發展，企業內部會計控制發生了很大的變化，無論是內部控制的載體、內容還是難度都有了很大的改變。在這種情況下，企業應改變現有的企業內部會計控制系統，充分利用信息技術提高企業內部會計控制的效率。
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