電算會計內部控制制度論文

　　在給企業帶來便捷的同時也帶來了企業內部控制的新的問題，對企業內部控制提出了新的要求。

　　一、與傳統會計相比，實行電算化后企業的內部控制環境發生了變化

　　會計電算化是利用電子計算機進行會計數據的處理，從而實現會計數據處理的電子化操作。由于計算機的介入使得會計核算環境發生了很大變化，會計部門的組成由單純的財務人員轉變為包括財務人員、計算機處理系統的管理人員和計算機專家的組合。這一變革對于提高會計核算的效率，促進會計核算工作的標準統一，提高經營管理水平，促進會計工作的進一步發展，促進會計職能的進一步發揮，提高對經濟活動的監管水平都具有十分重要的作用。

　　網絡環境下會計信息系統的數據處理突破了原有的封閉式的`系統環境。企業的內部控制不再局限于企業的內部，而是擴展到企業與企業之間、企業與客戶之間、企業與國家之間。利用互聯網的優勢可以實現內部控制的宏觀化，擴大企業的內部控制范圍，會計信息的網上實時處理成為可能，原先應由會計人員處理的有關業務事項，現在可能由其他業務人員在終端機上一次完成;原先應由幾個部門按預定的步驟完成的業務事項，現在可能集中在一個部門甚至一個人完成。

　　二、與傳統會計相比，內部控制的內容也更加廣泛

　　在電算化方式下，內部控制的內容在傳統方式的基礎上，又出現了許多新的問題，主要有以下幾個方面：

　　業務信息與財務信息的有機統一。

　　當企業的信息集成還僅限于部門內部時，財務人員與業務過程完全脫節，則對于一些不合理的業務，其僅僅只能從財務的角度判斷單據是否可以入賬，如是否有領導簽字、單據是否齊全等，而對業務本身內容的合理性無從判斷，如當一張價格嚴重失真的采購發票傳遞到財務人員這里，由于不知材料的真實價格，其在經過簡單的復核后只能根據發票付款，從某種意義上說，其只能起到一個記錄員的作用而不是控制員的作用。企業內和企業間的信息集成可以提供足夠的信息量，使工作人員可以根據各部門提供的綜合信息判斷業務的合理性，從而避免錯誤的數據進入系統，使工作人員從事后控制轉變為事中控制成為可能。因此，工作人員可以在數據采集端完成更多、更實時的內部控制任務。

　　人為的干預大為減少。

　　高度的信息集成使人為的干預大為減少，業務部門人員負責原始電子單據的錄入，很大程度上減少了會計人員的工作量，而且電子單據也可以通過先進的條碼識別技術、電子貨幣轉賬技術等進行錄入和傳遞，從而保證了輸入的快捷和準確，而如果再對電子單據的格式和內容加以規范，就會使記賬憑證的自動生成成為可能。

　　決策權下移。

　　由于原始數據采集端前移至業務部門，因此決策權也下移到業務部門，關于業務的審核如其合理性、正確性也由業務部門來負責，會計部門的工作也相應地由核算轉變為管理和決策。

　　內部控制的外部化。

　　傳統的企業內部控制側重于內部管理，隨著網絡的發展、信息集成度的提高，企業內部控制的范圍不再局限于企業內部，完全可以通過互聯網進入其合作伙伴的信息系統，實現內部控制的外部化。

　　三、加強電算化系統的內部控制制度建設的具體措施

　　保證輸入口數據的正確性。應建立起完善的審核機制，除了軟件自身的檢查控制，審核人員還特別要針對一些軟件無法檢查出的錯誤進行認真的審核，并建立安全有效的數字簽名制度，確保電子單據不會被篡改、假冒、否認，并通過數字簽名技術明確責任。這就要求一切數據的處理方法和過程都必須規范化，并保持準確性和相對的穩定性，這樣才能保證會計信息質量的真實性、完整性和準確性。

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