淺析會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部的控制問題論文

　　（一）財務信息的安全性控制

　　財務信息的安全控制是指采用各種方法保護數(shù)據(jù)和計算機程序，以防止數(shù)據(jù)泄密，更改或破壞，主要包括計算機的安全控制，硬件安全控制，軟件安全控制，網(wǎng)絡安全控制和病毒的防范與控制。為了防止以上情況的發(fā)生應采取以下幾項措施：

　　1.軟件質(zhì)量的控制。

　　財務軟件是一種技術(shù)性能較高、兼容性很強的財務核算系統(tǒng)，它不僅要求核算準確，同時還要求各業(yè)務之間相互銜接，相關(guān)數(shù)據(jù)能夠自動核對，數(shù)據(jù)備份統(tǒng)一等，因此，在軟件的質(zhì)量要求上一定保證。

　　2.計算機、財務軟件安全的控制。

　　計算機安全控制包括：主機、財務軟件等在使用和保管上的安全控制，計算機安裝財務軟件后，就相當于財務核算的所有帳簿，在軟件運行期間要充分滿足防火、防水、防潮、防盜等技術(shù)條件，對于每天發(fā)生的財務核算數(shù)據(jù)要及時備份磁盤、光盤等。對于備份的資料要妥善保管，不得丟失、損壞。

　　3.網(wǎng)絡安全與防范病毒的控制。

　　采用網(wǎng)絡板財務軟件進行財務核算時必須加強以下幾方面控制：

　　（1）系統(tǒng)管理的權(quán)限設置。定崗、定員、定權(quán)限，崗位管理權(quán)限由財務負責人控制，對各種數(shù)據(jù)的讀、錄入、修改權(quán)限進行嚴格限制，把不同崗位的職責授予不同人員的操作權(quán)限。

　　（2）個人密碼的設置。每一操作人員必須根據(jù)權(quán)限設置個人密碼，進入系統(tǒng)進行工作，對密碼要進行嚴密管理，避免使用易破的密碼。對存儲在網(wǎng)絡上的重要數(shù)據(jù)進行有效加密。在網(wǎng)絡中傳播數(shù)據(jù)前對相關(guān)數(shù)據(jù)進行加密。在病毒防范上要制定管理制度，無論是硬盤還是軟件都要進行經(jīng)常檢測、殺毒，要專機專用，并安裝防病毒卡和反病毒軟件等。

　　（二）系統(tǒng)開發(fā)控制

　　1.舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換成新系統(tǒng)。在原始的手工會計系統(tǒng)被新的電算化會計系統(tǒng)替換前，必須做好系統(tǒng)轉(zhuǎn)換的準備工作，如：到當?shù)刎斦�部門申請，對舊系統(tǒng)的會計事項進行結(jié)帳、匯總、記賬等。對新系統(tǒng)需要初始數(shù)據(jù)的進行安全導入，手工會計系統(tǒng)與電算化會計系統(tǒng)并行運行半年，配備合適的會計人員、計算機程序員等。另外，還要考慮到企業(yè)是否適合電算化會計系統(tǒng)操作等等。

　　2.人員培訓。財務軟件的開發(fā)和使用，在技術(shù)和操作能力上都要求很高，因此在軟件開發(fā)階段就要對使用該系統(tǒng)的有關(guān)人員進行培訓。當企業(yè)購買軟件時，也應要求軟件開發(fā)公司對企業(yè)的財務人員進行培訓，培訓的內(nèi)容包括：軟件的系統(tǒng)操作、財務軟件的內(nèi)部控制制度、電算化會計系統(tǒng)運行后新會計憑證及帳簿和報表等流轉(zhuǎn)程序。

　　3.必須執(zhí)行國家制定的標準和規(guī)范。會計電算化系統(tǒng)的開發(fā)要求科學性、規(guī)范性、嚴密性，財政部對電算化的推廣已經(jīng)頒發(fā)了《會計電算化管理的'辦法》、《會計核算軟件基本功能規(guī)范》、《會計電算化工作規(guī)范》等標準和規(guī)范，因此，無論是開發(fā)軟件還是購買軟件，必須依據(jù)和執(zhí)行財政部制定的標準和規(guī)范。

　　（三）電算化會計系統(tǒng)操作人員的控制

　　電算化會計人員必須進行嚴格定位，明確規(guī)定每個崗位的職責，制定和完善會計人員職能控制制度，根據(jù)需要應設置會計主管、主管會計、出納、審計記賬、軟件維護、審查和數(shù)據(jù)分析、檔案管理等，還必須將系統(tǒng)操作人員、管理人員和維護人員不相容職務相互分離，互不兼任，以減少利用計算機舞弊的可能性發(fā)生。

　　（四）會計電算化核算系統(tǒng)的操作控制

　　1.數(shù)據(jù)傳送的控制。會計電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)傳送是電算化會計的優(yōu)勢，為了防止數(shù)據(jù)在傳送時發(fā)生錯誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生，數(shù)據(jù)傳送時要按照順序、編碼進行，特別是大批量傳送，可將經(jīng)濟業(yè)務劃分為小批量傳送，接收或發(fā)出的數(shù)據(jù)部門是否準確完整、正確，一定經(jīng)過嚴格核實確認，然后進行信息反饋，每批數(shù)據(jù)的傳送要有傳送單位名稱、地點、時間、日期等記載。

　　2.數(shù)據(jù)存儲的控制。為了保證會計電算化系統(tǒng)數(shù)據(jù)和信息完整的儲存、調(diào)用，企業(yè)必須對儲存數(shù)據(jù)的各種光盤、磁盤作好標號記載、登記注冊，以便業(yè)務人員和上級財政部門、審計部門檢查審計。

　　3.業(yè)務發(fā)生的控制。

　　在會計電算化核算前，要進行計算機的程序檢查，當發(fā)生業(yè)務時，要根據(jù)所發(fā)生業(yè)務的具體內(nèi)容，對照計算機程序、財務軟件編輯。所設科目代碼，檢查其合理性、合法性、完整性、規(guī)范性。對照操作人員的口令是否準確有效。所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務是否符合財務軟件所規(guī)定的范圍。

　　4.財務數(shù)據(jù)錄入的控制。

　　會計電算化的核算，錄人數(shù)據(jù)快，處理數(shù)據(jù)能力強，一旦出現(xiàn)失誤，將給企業(yè)造成極大的影響，因此，企業(yè)要建立一整套內(nèi)部控制制度，財務人員要嚴格遵守財務規(guī)章制度，以保證財務數(shù)據(jù)的準確錄入。財務人員要控制好數(shù)據(jù)錄入的準確性，首先要控制對原始憑證進行有序排列，編制記賬憑證時必須先審核原始憑證的合法性、合理性、真實性、完整性，然后錄入正確數(shù)據(jù)，編制出正確的記賬憑證，并經(jīng)過審核人員的審核后統(tǒng)一記賬。當正確的會計憑證輸出后，要嚴密簽收手續(xù)，憑證傳遞時要防止丟失，保證憑證的完整性。