審計(jì)方面的研究論文
審計(jì)方面的研究對(duì)于審計(jì)人員提升自己的審計(jì)工作能力有十分重要的指導(dǎo)作用。下面是小編推薦給大家的審計(jì)方面的研究論文，希望大家有所收獲。
審計(jì)方面的研究論文一
［摘要］隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)在公司中的地位越來(lái)越重要。與傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)導(dǎo)向相比，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)進(jìn)入由戰(zhàn)略導(dǎo)向的增值型審計(jì)的新紀(jì)元。戰(zhàn)略導(dǎo)向?qū)τ趦?nèi)部審計(jì)的公司價(jià)值增值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重要的促進(jìn)作用。只有以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，在公司治理層和高管層的大力支持下，在公司所有部門(mén)的全力配合下，在內(nèi)部審計(jì)部門(mén)自身的不斷努力下，通過(guò)建立審計(jì)協(xié)作制度，建立科學(xué)高效的內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)，形成公司審計(jì)文化，成功構(gòu)建增值型的內(nèi)部審計(jì)模式，才能為公司經(jīng)營(yíng)管理查找弱點(diǎn)，彌補(bǔ)漏洞，幫助公司規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的目的。
［關(guān)鍵詞］內(nèi)部審計(jì);戰(zhàn)略導(dǎo)向;價(jià)值增值
與傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)相比，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)已經(jīng)由監(jiān)督評(píng)價(jià)改變?yōu)樵鲋岛透纳乒芾恚瑑?nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)也開(kāi)始從注重審計(jì)內(nèi)部控制轉(zhuǎn)變?yōu)楸O(jiān)控公司未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)已然進(jìn)入一個(gè)由戰(zhàn)略導(dǎo)向的增值型審計(jì)的新紀(jì)元。戰(zhàn)略對(duì)于公司的持續(xù)健康發(fā)展具有重要的意義。只有戰(zhàn)略正確，公司才能真正做到價(jià)值增值。素有公司免疫系統(tǒng)之稱的內(nèi)部審計(jì)，其終極目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)組織價(jià)值增值。因此，對(duì)內(nèi)部審計(jì)而言，不能脫離戰(zhàn)略去空談公司價(jià)值增值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。本文擬從內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值的內(nèi)涵入手，探討戰(zhàn)略導(dǎo)向?qū)υ鲋敌蛢?nèi)部審計(jì)促進(jìn)作用，并在此基礎(chǔ)上試圖指出成功構(gòu)建戰(zhàn)略導(dǎo)向的增值型內(nèi)部審計(jì)模式的方法及保障措施。
一、增值型內(nèi)部審計(jì)的提出
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)內(nèi)外關(guān)于對(duì)內(nèi)審的內(nèi)涵及其目標(biāo)的認(rèn)識(shí)也在逐步發(fā)展。最早對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行定義的是被稱為內(nèi)部審計(jì)之父的索耶。他認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是對(duì)組織中各類(lèi)業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)的使用了資源，是否在實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。
1941年成立的國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(簡(jiǎn)稱IIA)當(dāng)屬目前國(guó)際最權(quán)威的內(nèi)部審計(jì)組織。2015年7月6日，IIA在最新版的《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》中對(duì)內(nèi)部審計(jì)定義為:內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。
我國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)2013年頒布的《第1101號(hào)———內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》中，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義為:內(nèi)部審計(jì)，是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。可見(jiàn)，關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)，國(guó)內(nèi)外理論界已經(jīng)基本取得了一致的看法，即增加組織價(jià)值，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。可以說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)的最終使命就是增加組織價(jià)值。
二、戰(zhàn)略導(dǎo)向?qū)?shí)現(xiàn)公司內(nèi)部審計(jì)增值目標(biāo)的促進(jìn)作用分析
內(nèi)審工作涉及方方面面，如何真正實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)審的增值目標(biāo)?以公司戰(zhàn)略為導(dǎo)向是必不可少的。具體來(lái)說(shuō)，戰(zhàn)略導(dǎo)向?qū)?nèi)審增值目標(biāo)的促進(jìn)作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:
(一)戰(zhàn)略導(dǎo)向有利于內(nèi)審的職能定位從以監(jiān)督為主轉(zhuǎn)向以服務(wù)為主由內(nèi)審的定義可以看出，內(nèi)審有兩大職能:確認(rèn)和咨詢。由此可以將內(nèi)部審計(jì)概括為兩大不同的類(lèi)型:監(jiān)督主導(dǎo)型和服務(wù)主導(dǎo)型，前者側(cè)重于內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮，后者則偏向評(píng)價(jià)和咨詢等服務(wù)職能的發(fā)揮。隨著內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值目標(biāo)被理論和實(shí)務(wù)界越來(lái)越多廣泛地接受，內(nèi)部審計(jì)由傳統(tǒng)的“監(jiān)督主導(dǎo)型”向“服務(wù)主導(dǎo)型”轉(zhuǎn)變是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨向。對(duì)公司內(nèi)審而言，只有以公司戰(zhàn)略為導(dǎo)向，與公司的發(fā)展戰(zhàn)略保持一致，才能形成一種合力，才會(huì)使其服務(wù)職能更好地發(fā)揮出來(lái)。
(二)戰(zhàn)略導(dǎo)向有利于內(nèi)審工作重點(diǎn)從財(cái)務(wù)審計(jì)向管理審計(jì)拓展相對(duì)于外部審計(jì)經(jīng)濟(jì)警察的形象，內(nèi)審是公司的醫(yī)生這個(gè)觀點(diǎn)正被越來(lái)越多的人接受。不僅看病還開(kāi)方配藥，并提出預(yù)防措施，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)已超越了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)的范疇，正在向管理審計(jì)拓展。內(nèi)審只有以公司戰(zhàn)略為導(dǎo)向，開(kāi)展工作才能做到有的放矢，才能站在管理者的角度宏觀地看待各種問(wèn)題，為決策者指出出管理中的不足，幫助管理層進(jìn)行正確決策，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益和工作效率，為公司的經(jīng)濟(jì)的繁榮昌盛保駕護(hù)航。
(三)戰(zhàn)略導(dǎo)向能促使被審計(jì)部門(mén)思想上從“要審計(jì)我”向“我要審計(jì)”轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)工作的性質(zhì)決定了內(nèi)審工作要貫穿于整個(gè)公司的.方方面面，決定了內(nèi)部審計(jì)人員必須與組織內(nèi)各個(gè)階層、各個(gè)部門(mén)、各個(gè)控制環(huán)節(jié)的工作人員接觸，與其交流溝通，審查評(píng)價(jià)、咨詢、詢問(wèn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作。因此，要想做好內(nèi)部審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)審的組織增值目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)人員只擁有專業(yè)知識(shí)是不夠的，還需要被審計(jì)單位的理解和配合。可以說(shuō)，建立和諧共贏的人際關(guān)系是內(nèi)部審計(jì)得以工作順利進(jìn)行的一項(xiàng)重要影響因素，是內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮強(qiáng)大作用的必要基礎(chǔ)。如何與整個(gè)公司各個(gè)層面的部門(mén)和人員進(jìn)行良好的溝通呢?以公司的戰(zhàn)略為工作導(dǎo)向是必不可少的。要以戰(zhàn)略導(dǎo)向?yàn)榧~帶，將內(nèi)部審計(jì)人員與公司每個(gè)成員的利益緊緊的聯(lián)系在一起，而不是單純地以審計(jì)者和被審計(jì)者的角色將內(nèi)部審計(jì)人員和公司其他部門(mén)人員對(duì)立起來(lái)。在與審計(jì)對(duì)象溝通時(shí)，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)工作和被審計(jì)部門(mén)工作最終目標(biāo)的一致性，可以大大降低審計(jì)對(duì)象的抵觸情緒，從而積極配合內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，使內(nèi)部審計(jì)工作取得事半功倍的效果。而且當(dāng)內(nèi)審人員通過(guò)審查、建議切切實(shí)實(shí)幫助審計(jì)對(duì)象解決了問(wèn)題，提高了工作效率，使被審部門(mén)真正感受到內(nèi)部審計(jì)的醫(yī)生作用，將會(huì)使其再遇到問(wèn)題時(shí)主動(dòng)請(qǐng)審來(lái)解決問(wèn)題的積極性大為提高，從而促使其思想上從“要審計(jì)我”向“我要審計(jì)”轉(zhuǎn)變。
三、戰(zhàn)略導(dǎo)向的增值型內(nèi)部審計(jì)模式的構(gòu)建
(一)以公司戰(zhàn)略為導(dǎo)向，建立公司審計(jì)協(xié)作制度審計(jì)協(xié)作制度，是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與公司其他各部門(mén)之間建立的一種溝通協(xié)調(diào)合作機(jī)制。要想成功建立審計(jì)協(xié)作制度，具體來(lái)說(shuō)要做好以下幾個(gè)工作:
1．內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與各個(gè)被審計(jì)部門(mén)分別簽訂審計(jì)合作協(xié)議主體:內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和公司所有被審計(jì)部門(mén)。目的:明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他各部門(mén)各自職責(zé)。主要內(nèi)容:以公司戰(zhàn)略為導(dǎo)向，圍繞公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為各部門(mén)管理人員提供經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)部控制等方面的審計(jì)確認(rèn)和咨詢服務(wù);其他各部門(mén)在做好自身各自本職工作的同時(shí)，主動(dòng)配合公司內(nèi)部審計(jì)工作。意義:審計(jì)合作協(xié)議的簽訂，可以大大降低其他部門(mén)由于受傳統(tǒng)觀念的影響對(duì)內(nèi)部審計(jì)的誤解，大大減少內(nèi)部審計(jì)工作遇到的阻力，使內(nèi)部審計(jì)工作取得事半功倍的效果，實(shí)現(xiàn)審計(jì)部門(mén)和被審計(jì)部門(mén)的共贏，真正發(fā)揮審計(jì)的管理顧問(wèn)與經(jīng)濟(jì)良醫(yī)的作用，共同構(gòu)筑公司風(fēng)險(xiǎn)的防火墻，共同促進(jìn)公司價(jià)值增值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
2．增設(shè)公司內(nèi)部審計(jì)聯(lián)絡(luò)員的崗位主體:公司所有被審計(jì)部門(mén)。目的:建立內(nèi)部審計(jì)溝通渠道，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)部門(mén)合作落到實(shí)處。主要內(nèi)容:公司所有被審計(jì)部門(mén)，都要選派一人作為內(nèi)部審計(jì)的聯(lián)絡(luò)員。作為內(nèi)部審計(jì)和被審計(jì)部門(mén)的鏈接紐帶，聯(lián)絡(luò)員要定期以書(shū)面形式向本部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)負(fù)責(zé)人匯報(bào)工作，反映問(wèn)題及困難。為節(jié)約成本，聯(lián)絡(luò)員可由各部門(mén)中比較了解本部門(mén)整體情況的職員兼任。意義:通過(guò)聯(lián)絡(luò)員的溝通，為公司內(nèi)部審計(jì)建立全面的溝通平臺(tái)，有效預(yù)防和降低公司的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。
3．建立審計(jì)對(duì)象責(zé)任制主體:內(nèi)部審計(jì)人員。目的:準(zhǔn)確把握日常內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)，切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)作用的發(fā)揮。主要內(nèi)容:內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)公司其他各部門(mén)的具體狀況以及內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)量情況，明確規(guī)定每位內(nèi)部審計(jì)人員具體負(fù)責(zé)某一個(gè)或者某些部門(mén)的審計(jì)聯(lián)系工作。具體事務(wù)上內(nèi)部審計(jì)人員可以定期深入其所負(fù)責(zé)的部門(mén)，了解現(xiàn)狀，掌握動(dòng)向。意義:通過(guò)建立審計(jì)對(duì)象責(zé)任制，可以是內(nèi)部審計(jì)工作更加有的放矢，是確保內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)從事后審計(jì)向事中事前審計(jì)轉(zhuǎn)變的重要舉措。
(二)以公司戰(zhàn)略為導(dǎo)向，建立科學(xué)高效的內(nèi)部審計(jì)管理體系內(nèi)部審計(jì)要想真正發(fā)揮其確認(rèn)和咨詢職能，實(shí)現(xiàn)組織組織的目標(biāo)，必須建立完善的內(nèi)部審計(jì)管理體系，從而保障內(nèi)部審計(jì)工作的高質(zhì)量與高效率。該體系的基本結(jié)構(gòu)如下:最高行政領(lǐng)導(dǎo)者:董事會(huì)或者高管層。董事會(huì)或者高管層作為最高領(lǐng)導(dǎo)者，主要進(jìn)行審核、決策和監(jiān)督工作，以公司戰(zhàn)略為目標(biāo)，為內(nèi)部審計(jì)立項(xiàng)把關(guān)，同時(shí)也為審計(jì)工作的具體實(shí)施提供大力支持，確保內(nèi)部審計(jì)工作能在一個(gè)良好的環(huán)境中高質(zhì)量、高效率地運(yùn)行，從而達(dá)到預(yù)期的目的。最高業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)者:審計(jì)委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)下設(shè)立的一個(gè)非執(zhí)行委員會(huì)。審計(jì)委員會(huì)主要監(jiān)督指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作，確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、客觀性和有效性。審計(jì)委員會(huì)需要通過(guò)了解內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)和所關(guān)注的問(wèn)題，來(lái)及時(shí)掌控公司的經(jīng)營(yíng)環(huán)境和可能存在的影響戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)測(cè)公司的發(fā)展趨勢(shì)。直接領(lǐng)導(dǎo)者:審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人是直接領(lǐng)導(dǎo)人，通過(guò)審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算的分析、制定等過(guò)程督促和落實(shí)審計(jì)項(xiàng)目的執(zhí)行進(jìn)程。目標(biāo):實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值的增值。該體系是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織功能得以充分發(fā)揮的基礎(chǔ)，是提高內(nèi)部審計(jì)工作效率效果、改善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量以及實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值增值目標(biāo)的重要保障。核心內(nèi)容:內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)是用以保證和提高審計(jì)人員工作質(zhì)量的一系列的政策程序，其主要任務(wù)是通過(guò)過(guò)程跟蹤、監(jiān)督和及時(shí)復(fù)核審計(jì)項(xiàng)目工作底稿來(lái)堵塞漏洞，提高審計(jì)質(zhì)量。該系統(tǒng)的核心工作是恰當(dāng)?shù)刂贫▋?nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的政策程序，以保證對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行常規(guī)性地檢查和監(jiān)督。
(三)以公司戰(zhàn)略為導(dǎo)向，建設(shè)并推廣公司審計(jì)文化審計(jì)文化應(yīng)該以審計(jì)人為出發(fā)點(diǎn)，是每一個(gè)審計(jì)人的共同信仰。審計(jì)文化包括精神文化、制度文化、行為文化和物質(zhì)文化。物質(zhì)文化是指審計(jì)人員的工作環(huán)境、辦公條件、生活環(huán)境等方面。行為文化是審計(jì)過(guò)程中的活動(dòng)文化。審計(jì)職業(yè)判斷能力、取證能力等是行為文化的具體體現(xiàn)。制度文化是審計(jì)行為規(guī)范，帶有鮮明的強(qiáng)制性。有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的各種規(guī)章制度都是制度文化的具體體現(xiàn)。精神文化是一種深層次的文化，是審計(jì)文化的核心。審計(jì)職業(yè)道德是審計(jì)精神文化的重要內(nèi)容。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，逐步形成適合公司自身的審計(jì)文化，對(duì)內(nèi)部審計(jì)價(jià)值增值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著重要的促進(jìn)作用。由于內(nèi)部審計(jì)的特殊性，要使審計(jì)文化發(fā)揮應(yīng)有的作用，不僅要讓審計(jì)文化成為每一名內(nèi)部審計(jì)人員的共同信仰和共有的價(jià)值觀，更應(yīng)把審計(jì)文化向整個(gè)公司推廣，在戰(zhàn)略導(dǎo)向紐帶的作用下，使其被整個(gè)公司所有成員了解、接受、習(xí)慣，將會(huì)大大降低溝通障礙，保障內(nèi)部審計(jì)工作的高效率和高質(zhì)量。
四、成功構(gòu)建戰(zhàn)略導(dǎo)向的增值型內(nèi)部審計(jì)模式中應(yīng)注意的問(wèn)題
(一)公司治理層和經(jīng)理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)要有足夠的重視和支持與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)以及政府審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)由于必須接受公司負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)和制約，所以其獨(dú)立性只是相對(duì)的，即內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性主要指的是組織地位的獨(dú)立。如果公司不重視或者限制內(nèi)部審計(jì)的職能，內(nèi)部審計(jì)的作用就難發(fā)揮出有效的作用，從而導(dǎo)致無(wú)法做到真正依賴專業(yè)判斷和獨(dú)立性的要求去執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)的確認(rèn)職能，也難以真正揭示公司存在的重大問(wèn)題及其原因，公司價(jià)值增值的目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)也就更無(wú)從談起了。因此，要成功發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，公司治理層和管理層必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作給予足夠的重視和支持。一方面，通過(guò)設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，充分發(fā)揮審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督和指導(dǎo)作用，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織地位的獨(dú)立性得以充分保證;另一方面，要保證高管層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的行政上的領(lǐng)導(dǎo)，為確保內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃工作的順利實(shí)施提供必要的條件，為審計(jì)建議的具體執(zhí)行提供足夠的重視和支持。
(二)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)方面要成功構(gòu)建增值型內(nèi)部審計(jì)模式，不僅需要公司高管層的大力支持，更需要內(nèi)部審計(jì)自身不斷地發(fā)展和創(chuàng)新。為了充分發(fā)揮自身的作用，實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值增值目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)要注意做好以下幾個(gè)方面工作:首先，內(nèi)部審計(jì)方向要向戰(zhàn)略審計(jì)傾斜。戰(zhàn)略管理是管理職能中最重要和最高層次，內(nèi)部審計(jì)要實(shí)現(xiàn)公司價(jià)值增值的目標(biāo)，必須參與到高層次的管理中來(lái)。如果戰(zhàn)略方向有誤，經(jīng)營(yíng)的改善只能擴(kuò)大錯(cuò)誤戰(zhàn)略的嚴(yán)重后果，因此，對(duì)公司戰(zhàn)略的審計(jì)應(yīng)該是內(nèi)部審計(jì)工作的重中之重。其次，內(nèi)部審計(jì)方式要向事中、事前傾斜。隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，公司面臨的環(huán)境也在發(fā)生著日新月異的變化。在過(guò)去、現(xiàn)在以及未來(lái)在急劇變化的環(huán)境中，僅僅依靠確認(rèn)評(píng)價(jià)職能對(duì)公司意義不大。內(nèi)部審計(jì)人員必須著眼未來(lái)，更多參與公司的規(guī)劃與決策工作，才能夠?qū)τ绊懝緫?zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不利因素給予足夠的重視，確保公司戰(zhàn)略目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。最后，內(nèi)部審計(jì)原則要向價(jià)值性傾斜。與外部審計(jì)不同，內(nèi)部審計(jì)做到完全獨(dú)立是不可能的。而且評(píng)判內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的一個(gè)最重要的標(biāo)準(zhǔn)就是內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)———價(jià)值增值是否實(shí)現(xiàn)。過(guò)分強(qiáng)調(diào)獨(dú)立會(huì)使內(nèi)部審計(jì)咨詢職能的發(fā)揮受到影響。
因此，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性會(huì)影響增值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)時(shí)，應(yīng)首先考慮內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值性。這里需要特別注意的是，內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的原則從獨(dú)立性向價(jià)值性傾斜，并不意味著獨(dú)立性和價(jià)值性是對(duì)立的，而是要在兩者之間進(jìn)行權(quán)衡。公司要結(jié)合自身的具體情況，來(lái)具體把握獨(dú)立性和價(jià)值性之間的平衡點(diǎn)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的確認(rèn)和咨詢職能，從而促進(jìn)價(jià)值增值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。總之，作為公司的醫(yī)生，內(nèi)部審計(jì)與公司戰(zhàn)略目標(biāo)必須保持一致。戰(zhàn)略導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)是一種具有整體觀的增值型審計(jì)，它立足于組織長(zhǎng)期價(jià)值創(chuàng)造和戰(zhàn)略管理需求，是更高層次的內(nèi)部審計(jì)。只有以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，成功構(gòu)建增值型的內(nèi)部審計(jì)模式，才能為公司經(jīng)營(yíng)管理查找弱點(diǎn)，彌補(bǔ)漏洞，幫助公司規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)價(jià)值增值的目標(biāo)。可以說(shuō)，戰(zhàn)略導(dǎo)向的增值型審計(jì)是未來(lái)公司內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的永恒趨勢(shì)。
審計(jì)方面的研究論文二
摘要：在工程造價(jià)審計(jì)工作中，如何防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵在于降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。
關(guān)鍵詞：防范 工程造價(jià) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
工程造價(jià)審計(jì)是指對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目投資所進(jìn)行的審核定價(jià)。工程造價(jià)審計(jì)具有外部敏感性強(qiáng)、專業(yè)結(jié)構(gòu)范圍廣、審計(jì)環(huán)境復(fù)雜等業(yè)務(wù)特點(diǎn)，因而審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也較大。
工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員在實(shí)施工程造價(jià)審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性，它貫穿于項(xiàng)目決策、設(shè)計(jì)、施工、竣工驗(yàn)收和投資運(yùn)營(yíng)的全過(guò)程。工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成。究其原因，分別來(lái)自施工單位、建設(shè)單位。應(yīng)該說(shuō)，固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)是在審計(jì)工作開(kāi)始前就已存在的。作為對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)的防范，審計(jì)所能做的就是認(rèn)真做好審前準(zhǔn)備工作，調(diào)查了解建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)控制度情況和施工單位的誠(chéng)信度，從而有針對(duì)性地開(kāi)展審計(jì)，達(dá)到降低風(fēng)險(xiǎn)的目的。在工程造價(jià)審計(jì)工作中，如何防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵在于降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。要注重抓好以下五個(gè)環(huán)節(jié)。
一是把好合同協(xié)議審核關(guān)，這是基礎(chǔ)。
應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注合同條款的合理性，是否存在責(zé)權(quán)利不平等；關(guān)注合同條款的嚴(yán)肅性和合同條款前后的一致性；關(guān)注補(bǔ)充合同與招標(biāo)文件、原合同的一致性，強(qiáng)化對(duì)施工合同的規(guī)范化管理，真正從質(zhì)量、進(jìn)度、造價(jià)三方面對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行有效控制。
二是把好工程量計(jì)算關(guān)。
這是工程審計(jì)的根本。施工單位一般會(huì)通過(guò)虛報(bào)工程量，改頭換面。重復(fù)計(jì)算工程量來(lái)增加工程造價(jià)。去偽存真核減工程量是降低工程造價(jià)的基本手段。工程量審計(jì)方法主要有全面審核法、重點(diǎn)審核法、對(duì)比審核法、分組計(jì)算審核法、篩選法等，對(duì)隱蔽工程主要是通過(guò)查閱隱蔽工程驗(yàn)收資料來(lái)確定其真實(shí)情況。在工程量審核中，要關(guān)注施工變更單的審核。主要審查手續(xù)是否符合程序要求，簽字是否齊全有效，內(nèi)容是否真實(shí)合理，費(fèi)用是否應(yīng)該由甲方承擔(dān)，同時(shí)復(fù)核計(jì)算方法是否正確、工程量是否屬實(shí)、單價(jià)是否合理。
三是把好套用定額關(guān)，這是審計(jì)的重點(diǎn)。
施工單位在套用定額時(shí)一般會(huì)通過(guò)高套定額子目、重復(fù)套用定額子目、調(diào)整定額含量和補(bǔ)充定額子目來(lái)提高工程造價(jià)。在審核套用預(yù)算單價(jià)時(shí)要注意以下幾個(gè)問(wèn)題：對(duì)直接套用定額單價(jià)的審核時(shí)，注意采用的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與設(shè)計(jì)圖紙的要求是否一致，工程項(xiàng)目是否變相重復(fù)。對(duì)換算的定額單價(jià)審核時(shí)，要注意換算內(nèi)容是否允許換算。允許換算的內(nèi)容是定額中的人工、材料或機(jī)械中的全部還是部分，換算的方法是否正確。補(bǔ)充定額單價(jià)的審核，則主要是檢查編制的依據(jù)和方法是否正確，材料種類(lèi)、含量、預(yù)算價(jià)格、人工工日含量、單價(jià)及機(jī)械臺(tái)班種類(lèi)、含量、單價(jià)是否科學(xué)合理。
四是把好材料差價(jià)審核關(guān)，這是工程造價(jià)審計(jì)的關(guān)鍵。
原則上應(yīng)根據(jù)合同約定方法，再結(jié)合甲方現(xiàn)場(chǎng)簽證確定材料價(jià)格。合同約定不予調(diào)整的，審計(jì)時(shí)不應(yīng)調(diào)整；合同約定按施工期間信息價(jià)格調(diào)整的，可以根據(jù)施工日志及施工技術(shù)資料確定具體的施工期間及各種材料的具體使用期間，有些工程工期較長(zhǎng)，或有階段性停工的，可根據(jù)各種材料的使用時(shí)期采用使用期間的平均信息價(jià)。對(duì)于信息價(jià)中沒(méi)有發(fā)布的，或甲方?jīng)]有簽證的材料價(jià)格，需要平時(shí)對(duì)材料價(jià)格收集積累，必要時(shí)可以三方一起進(jìn)行市場(chǎng)詢價(jià)確定。
五是把好取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)關(guān)，這是審計(jì)的最后關(guān)口。
取費(fèi)應(yīng)根據(jù)工程造價(jià)管理部門(mén)頒發(fā)的定額和相關(guān)規(guī)定，結(jié)合工程造價(jià)相關(guān)文件來(lái)確定費(fèi)率。審核時(shí)應(yīng)注意取費(fèi)文件的時(shí)效性、執(zhí)行的取費(fèi)表是否與工程性質(zhì)相符、費(fèi)率計(jì)算是否正確、人工費(fèi)及材料價(jià)差調(diào)整是否符合文件規(guī)定等等。
綜上所述，工程造價(jià)審計(jì)是有效控制投資至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。盡管控制工程造價(jià)的方法、渠道很多，但是最根本的是要在實(shí)踐中加強(qiáng)認(rèn)識(shí)，我們自己必須與設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工等有關(guān)方面密切配合，共同把關(guān)，同時(shí)不斷提高審計(jì)人員素質(zhì)，完善管理制度。把高質(zhì)量、高效益的控制工作真正落到實(shí)處，才能提高造價(jià)管理工作的質(zhì)量，最終提高建設(shè)工程的經(jīng)濟(jì)效益。
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