內控制度

時間：2024-09-01 13:42:39 羨儀制度我要投稿

內控制度

　　內控制度簡單的說就是內部對經濟資源的安全、完整，確保經濟和會計信息的正確可靠的一種制度。以下是小編為大家整理的內控制度，供大家參考。

內控制度

　　內控制度一般分為兩種模式:

　　1、金融企業的各級管理部門為了保護金融資產的安全完整，協調經濟活動，利用企業內部因分工而產生的相互制約、相互聯系的關系，并形成的一系列具有控制職能的方法、措施和程序，并予以規范化、系統化，使之成為一個嚴密的、較為完整的體系·

　　2、公司企業為使公司的經營風險為零風險，而在公司企業內部對各部門流程/程序運作進行設定控制點作業，做好流程/程序的內部控制的管理制度·

　　內控制度基本結構

　　控制環境

　　即指對建立或實施某項政策發生影響的各種因素，主要反映單位管理者和其他人員對控制的態度、認識和行動。具體包括:管理者的思想和經營作風；單位組織結構；管理者的職能及對這些職能的制約；確定職權和責任的方法；管理者監控和檢查工作時所用的控制方法；人事工作方針及實施措施；影響本單位業務的各種外部關系等。

　　控制程序

　　即指管理者所制定的方針和程序，用以保證達到一定的目的。它包括下列內容:經濟業務和經濟活動批準權；明確有關人員的職責分工，并有效防止舞弊；憑證和賬單的設置和使用，應保證業務和活動得到正確的記載；財產及其記錄的接觸使用要有保護措施；對已登記的業務及其計價要進行復核等。

　　會計系統

　　即指單位為了匯總、分析、分類、記錄、報告單位的業務活動，并保持對相關資產與負債的受托責任而建立的方法和程序。有效的會計系統應當能做到:確認并記錄所有真實的經濟業務；及時并充分詳細地描述經濟業務的價值，以便在財務會計報告中記錄其適當的貨幣價值；確定經濟業務發生的期間，以便將經濟業務記錄在適當的會計期間；在財務會計報告中適當地表達經濟業務和披露相關事項。

　　建立實施

　　一個單位要實行內部控制，重點應當在組織結構及職責分工、授權批準、會計記錄、資產保護、職工素質、預算管理和報告制度等重要環節組織實施。

　　授權批準控制

　　授權批準是指單位在處理經濟業務的過程中必須經授權批準以進行控制。企業每一層的管理人員既是上級管理人員的授權客體，又是對下級管理人員授權的主體。

　　授權標準的形式通常有一般授權和特別授權之分。一般授權是辦理常規性的經濟業務的權力、條件和有關責任者作出的規定，這些規定在管理部門中采用文件形式或在經濟業務中規定一般性交易辦理的條件、范圍和對該項交易的責任關系。在日常業務處理中可以按照規定的權限范圍和有關職責自行辦理。特別授權指受權處理非常規性業務，比如重大籌資行為、投資決策、股票發行等。

　　內部控制要求明確一般授權和特別授權的責任和權限，以及每筆經濟業務的授權批準程序。

　　組織結構控制

　　實行和完善內部控制，首先要從本單位的組織結構開始，主要包括:確定單位的組織形式，明確相關的管理職能和報告關系，以及為每個組織單位內部劃分責任權限。

　　根據內部控制的要求，單位在確定和完善組織結構的過程中，應當遵循不相容職務相分離的原則。所謂不相容職務，是指那些如果由一個人或一個部門擔任，既可能弄虛作假，又能夠自己掩蓋其舞弊行為的職務。單位的經濟活動通常可以劃分五個步驟，即:授權、簽發、核準、執行和記錄。一般情況下，如果上述每一步驟均由相對獨立的人員或部門實施，就能夠保證不相容職務的分離，便于內部控制作用的發揮。

　　會計記錄控制

　　會計記錄控制的要求是保證會計信息反映及時、完整、準確、合法。一個單位的會計機構實行會計記錄控制，要建立會計人員崗位責任制，對會計人員進行科學的分工，使之形成相互分離和制約的關系。經濟業務一經發生，就應對記載經濟業務的所有憑證進行連續編號，通過復式記賬，在兩個或兩個以上相關帳戶中進行登記，以防止經濟業務的遺漏、重復，揭示某些弊端問題。

　　資產保護控制

　　資產保護控制主要包括接近控制、盤點控制，廣義上說，資產保護控制，可以包括對實物的采購、保管、發貨及銷售等各個環節進行控制。

　　接近控制主要是指嚴格控制無關人員對資產的接觸，只有經過授權批準的人同才能夠接觸資產。一般情況下，現金、銀行存款、其他貨幣資金、有價證券和存貨等變現能力較強的資產必須限制無關人員直接接觸，間接接觸可通過保管、批準、記錄及不相容職務的分離和授權批準控制來達到。

　　盤點控制是指對實物資產進行盤點并將盤點結果與會計記錄進行比較，盤點結果與會計記錄如不一致，可能說明資產管理上出現錯誤、浪費、損失或其他不正常現象。

　　職工素質控制

　　職工素質控制包括企業在招聘、使用、培養、獎懲等方面對職工素質進行控制。招聘是保證單位的職工應有素質的重要環節。單位的人事部門和用人部門應共同對應聘人員的素質、水平、能力等有關情況進行全面的測試、調查、試用，以確保受聘人員能夠適應工作要求。

　　如果管理層重視對單位內職工的投資、管理和使用，合理配置組織內的人力資源，職工所創造的價值必然會增加；反之，就會造成人力資源價值的不充分發揮，甚至損失和浪費。

　　預算控制

　　預算控制是內部控制的一個重要方面。經過批準的預算就是單位的法令，單位內部的各部門都必須嚴格履行，完不成預算，將要受到處罰。預算控制也是一個系統，該系統的組織由預算編制、預算執行、預算考核等構成。預算控制的內容可以涵蓋單位經營活動的全過程，包括籌資、融資、采購、生產、銷售、投資、管理等諸多方面，也可以就某些方面實行預算控制。

　　預算的執行層由各預算單位組織實施，并輔之以對等的權、責、利關系，由內部審計部門負責監督預算的執行，通過預算的編制和實施，檢查預算的執行情況，比較分析內部各單位未完成預算的原因，并對未完成預算的不良后果采取改進措施。

　　風險控制

　　企業所面臨的風險按形成的原因一般可分為經營風險和財務風險兩大類。

　　經營風險是指因生產經營方面的原因給企業盈利帶來的不確定性。比如，由于原材料供應地的政治經濟情況變化等帶來的供應方面的風險，新產品、新技術開發試驗不成功，生產組織不合理等因素帶來的生產方面的風險，銷售決策失誤等帶來的銷售方面的風險，此外還有勞動力市場供求關系變化，自然環境變化，稅收調整以及其他宏觀經濟政策的變化等方面等因素，也會直接或間接地影響企業正常經營活動。經營風險多數情況來源于企業外部，盡管如此，企業仍應采取有效的內控措施加以防范。

　　財務風險又稱籌資風險，是指由于舉債而給企業財務成果帶來的不確定性。對財務風險的控制，關鍵是要保證有一個合理的資本結構，維持適當的負債水平，既要充分利用舉債經營這一手段獲取財務杠桿的收益，提高自有資金盈利能力，同時也要注意防止過度舉債而引起的財務風險的加大，避免陷入財務困境。

　　編制業績報告

　　業績報告也稱責任報告，是單位內部各級管理層掌握信息，加強內部控制的報告性文件，也是內部控制的重要組成部分。業績報告是為單位內部控制服務的，屬于管理會計的范疇，因此，編制業績報告必須與單位內部的組織結構和其他控制方式相結合，明確反映各級管理層負責人的責任。業績報告可以有日報、周報、月報、季報、年報等，并通過文件的形式予以規定。

　　如何建立控制度?

　　企業內部控制是現代企業管理的重要手段。內部控制有效與否，直接關系到一個企業的興衰成敗。企業實行有效的內部控制制度，有助于促進企業拓展生產，提高經濟效益，下面《老板》雜志就簡單介紹一下如何建立企業內部控制制度:

　　1、健全管理法律法規和公司制度

　　企業管理內部控制，在很大程度上取決于規章制度的監管，而監管力度的大小與國家頒布的相關法律法規和公司制定的制度有關。所以，國家法律在各行業財務管理中需明確各項權利和職責，對違法行為進行嚴格懲罰，同時，不斷完善各項規章制度，加快各項管理的有效實施；企業管理者需要明確各崗位的工作職責和要求，保證工作和管理的順利實施。

　　2、組織機構控制

　　組織機構的控制包括組織機構的設置、分工的科學性、部門崗位責任制、人員素質的控制。在設置內部機構時，企業管理者既要考慮工作的需要，也應兼顧內部控制的需要，使機構設置既精煉又合理。因此，對企業內部組織結構和職責分工要有整體規劃。

　　3、預算控制

　　預算控制是內部控制的重要組成部分，其內容可以涵蓋企業經營活動的全過程，包括籌資、采購、生產、銷售、投資等諸多方面。所以企業管理者進行預算控制，是為達到企業既定目標而編制的經營、資本、財務等的年度收支總體計劃。

　　4、風險防范控制

　　在市場經濟中，企業不可避免的會遇到各種風險，因此為防范規避風險，企業管理者應建立風險評估機制。企業常有的風險評估內容有籌資風險評估、投資風險評估、信用風險評估。

　　5、財產保全控制

　　企業的各種財產物資只有經過授權，才可以被接觸或處理，以保證資產的安全。主要內容有：

　　（1）限制接近資產。只有經過企業管理者授權批準的人員才能夠接觸現金、其他易變現資產、存貨資產等。

　　（2）定期盤點實物。企業管理者建立對資產定期盤點制度，對盤點中出現的差異應進行調查，對盤虧資產應分析原因、查明責任。

　　（3）財產保險。企業管理者通過對資產投保增加實物受損后的補償機會，從而保護實物的安全。

　　內控制度的搭建

　　1、內部控制的設計指南

　　鉑略咨詢Linked-F認為：一個公司如果沒有內部控制設計，那么內部控制是不存在的。所以要了解內部控制設計的一些基本的策略，基本的策略是什么，內部控制有哪些重要的原則。比如說我們經常講的職能的分權（separationofduty）這就是內部控制重要的原則，除了這個原則以外，我們還有什么原則需要遵循呢？我們需要哪些內部控制的手段可以幫助我們減少內部控制方面的風險呢？這些就是我們在設計內部控制的時候可以去使用的東西，可以作為我們基本的調料或原材料，使我們在設計內部控制的時候可以用這些手段，另個地方要注意那些原則。所以我們要總結出內部控制設計的策略、原則和手段。另外，內部控制的設計集中體現在文檔指南，所以文檔指南應該如何去設計和書寫。越來越多的經理人，包括會前有一些問題提到我們流程的梳理到底是誰應該做的事情，我們內部控制就是要幫助他們做流程的再造。雖然我們內部控制經理是和各個職能的經理在專業方面是有差異的，但是毋庸置疑，我們越來越多的被卷入到了流程改造、標準化、和流程再造方面的工作區。所以為了做好這個工作，我們必須有一個非常清晰，非常完整的技術體系要掌握，這個體系我把它叫做企業模型技術。這個企業所有的規章制度統統加起來我們可以把它叫做企業模型，企業整個的運轉都是在模型所規定的規則內進行的，當然，有很多事情是例外的，不可能為每一件事去建立規則，所以那些經常出現的，主要的業務類型，要建立規則，讓各個工作人員，各個崗位的去執行，按照標準去做，但是對于偶爾出現的，可以不建規則，特事特辦，這些我們叫做例外管理，但是企業里大部分發生的事情都是重復性的，所以對于大部分的很多重復性的事件來講，我們對每一件事情都做一個標準化的流程，就成為我們內部控制人員必須關注的一項工作了，所以我們要掌握企業模型，企業建模的技術，對于我們內部控制人員，真是一項非常好的財富，所以在第三個設計指南話題里面，我們要把企業模型的技術掌握起來，所以我講課我會講到，第一個是策略、原則和手段。第二個是內部控制的文檔指南，它是整個內部控制體系設計的一個靈魂。第三個是企業建模技術的應用如何在內部控制的設計過程中去應用我們企業建模的技術。那么企業建模技術是什么樣子呢？我們就是要在這個環節去掌握。第四個方面，就是要有能力，將內部控制、文檔指南具體到一個流程，我們怎么幫助我跟他們合作時的風險識別出來，并加以應對。或者說我怎么在空白的領域，空白的企業，如何去建立它的內部控制體系，這就需要有詳細設計的能力。

　　2、詳細設計

　　詳細設計內部控制體系，是需要有很深厚的功底的，這也是鉑略咨詢Linked-F會員關注的焦點問題。它主要是分成三個方面，一個是內控環境的一種設計，第二個是內控手段的設計和相對機制的設計。這里重點是在內控手段，因為內控手段有十個領域要去做，包括采購、資產、生產、銷售、會計、人事、信息、雜物、財務、綜合。內部控制涉及到企業的方方面面，所以首先要有一個體系性的框架的東西在心里。然后，一個一個地去設計剛才所說的內控指南的策略、原則、手段、技術在內控文檔指南的整個體系設計的指導下，每一個要素對內部控制環境，對內部控制手段的每一個領域，以及針對機制的詳細的設計。

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