出冊會計師練習題及答案

　　東北地區某城市的電信企業成立于2003年，2004年發生如下業務：

　　（1）2004年實收資本比2003年增加4000萬元。

　　（2）2004年擁有土地85000平方米，其中幼兒園占地1600平方米，企業內部綠化占地2000平方米，企業外部綠化占地3400平方米。

　　（3）2004年度的上半年企業共有房產原值5000萬元，7月1日起企業將原值1000萬元、占地面積4000平方米的一棟倉庫出租給某商場存放貨物（簽訂了租賃合同），租期1年，每月租金收入10萬元，2004年共收取60萬元；8月10日職工宿舍完工由在建工程轉入固定資產原值500萬元。

　　（4）2004年取得基礎電信服務及增值電信服務收入11000萬元，其中含預收2005年度電話費2000萬元。（屬于主營業務收入）

　　（5）銷售有價電話卡面值1000萬元，給予客戶10％的折讓，至2004年底，有80％的電話卡已到服務期，尚有20％的`電話卡未到期。（屬于主營業務收入）

　　（6）當年出租固定資產（除出租倉庫以外）取得租金收入380萬元（簽訂了租賃合同，全部是當年的租金收入）。

　　（7）當年各項經營成本及期間費用支出6000萬元（不含應繳納的各項稅金），其中支付工資總額1500萬元，按工資總額和規定比例分別提取職工工會經費30萬元（未取得工會專用撥繳款收據）、職工福利費210萬元、職工教育經費22.5萬元（該電信企業有職工1000人，當地政府規定：計稅工資可以按照國家規定的最高扣除限額標準扣除），支付業務招待費200萬元，廣告費1000萬元，業務宣傳費100萬元。

　　（8）用于職工宿舍建造支出500萬元。

　　請計算該公司應繳納的各項稅款。（城鎮土地使用稅5元/平方米；房產稅計算余值的扣除比例20%）。

　　2.【答案】

　　⑴印花稅：

　　①新增實收資本增加應繳納印花稅

　　＝4000×0.5‰＝2（萬元）

　　②租賃合同印花稅

　　＝（10×12＋380）×1‰＝0.5（萬元）

　　全年應繳納印花稅＝2＋0.5＝2.5（萬元）

　　⑵城鎮土地使用稅

　　＝（85000－1600－3400）×5÷10000＝40（萬元）

　　⑶房產稅：

　　①自用房產應繳納的房產稅

　　＝5000×（1－20%）×1.2%－1000×（1－20%）×1.2%×50%＝43.2（萬元）

　　②出租房產應繳納的房產稅

　　＝10×6×12%＝7.2（萬元）

　　③完工的職工宿舍應繳納的房產稅

　　＝500×（1-20%）×1.2%÷12×4=1.6（萬元）

　　全年應繳納房產稅＝43.2＋7.2＋1.6＝52（萬元）

　　⑷營業稅金及附加

　　①出租房產及其他固定資產應繳納的營業稅

　　＝（10×6＋380）×5％＝22（萬元）

　　②基礎電信服務及增值電信服務收入應繳納的營業稅

　　＝（11000－2000）×3％＝270（萬元）

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