財(cái)務(wù)報(bào)表分析練習(xí)題及答案
財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的在于，判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和診察企業(yè)經(jīng)營管理的得失。通過分析，可以判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況是否良好，企業(yè)的經(jīng)營管理是否健全，企業(yè)業(yè)務(wù)前景是否光明，同時(shí)，還可以通過分析，找出企業(yè)經(jīng)營管理的癥結(jié)，提出解決問題的辦法。以下是小編為大家整理的財(cái)務(wù)報(bào)表分析練習(xí)題及答案，僅供參考，歡迎大家閱讀。
財(cái)務(wù)報(bào)表分析練習(xí)題及答案 1
1、【單選題】
某公司20×6年年初產(chǎn)權(quán)比率為70%。若該公司年度末所有者權(quán)益為40000萬元，并使債權(quán)人投入的資金受到所有者權(quán)益保障的程度降低5個(gè)百分點(diǎn)，則該公司20×6年年末的資產(chǎn)負(fù)債率為( )。
A、45.95%
B、48.72%
C、50%
D、42.86%
【答案】D
【解析】債權(quán)人投入的資金受到所有者權(quán)益保障的程度是由產(chǎn)權(quán)比率衡量的。產(chǎn)權(quán)比率越高，債權(quán)人投入的資金受到所有者權(quán)益保障的程度越低，所以根據(jù)使債權(quán)人投入的資金受到所有者權(quán)益保障的程度降低5個(gè)百分點(diǎn)可知產(chǎn)權(quán)比率提高5個(gè)百分點(diǎn)，即產(chǎn)權(quán)比率變?yōu)?0%+5%=75%，則年末的負(fù)債總額為40000×75%=30000(萬元)，年末資產(chǎn)總額=負(fù)債總額+所有者權(quán)益=30000+40000=70000(萬元)，資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額=30000/70000×100%=42.86%。
2、【單選題】
某公司資產(chǎn)凈利率為10%，若產(chǎn)權(quán)比率為1.5，則權(quán)益凈利率為( )。
A、15%
B、6.67%
C、10%
D、25%
【答案】D
【解析】權(quán)益乘數(shù)=1+產(chǎn)權(quán)比率=1+1.5=2.5
權(quán)益凈利率=權(quán)益乘數(shù)×資產(chǎn)利潤率=2.5×10%=25%
3、【單選題】
某企業(yè)去年的銷售凈利率為5.73%，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為2.17;今年的銷售凈利率為4.88%，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為2.88。若兩年的資產(chǎn)負(fù)債率相同，今年的權(quán)益凈利率比去年的變化趨勢(shì)為( )。
A、下降
B、不變
C、上升
D、難以確定
【答案】C
【解析】權(quán)益凈利率=銷售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)
去年的權(quán)益凈利率= 5.73%×2.17×A=12.43%×A
今年的權(quán)益凈利率= 4.88%×2.88×A=14.05%×A
因此，權(quán)益凈利率今年比去年呈上升趨勢(shì)。
4、【單選題】
下列不屬于金融性資產(chǎn)的是( )。
A、長期權(quán)益性投資
B、以市場(chǎng)利率計(jì)息的應(yīng)收票據(jù)
C、應(yīng)收利息
D、短期權(quán)益性投資
【答案】A
【解析】長期權(quán)益性投資是對(duì)其他企業(yè)經(jīng)營性活動(dòng)的投資，屬于經(jīng)營性資產(chǎn)。
5、【單選題】
下列關(guān)于管理用現(xiàn)金流量表的公式中，不正確的是( )。
A、實(shí)體現(xiàn)金流量=融資現(xiàn)金流量
B、經(jīng)營現(xiàn)金流量-投資現(xiàn)金流量=債務(wù)現(xiàn)金流量+股權(quán)現(xiàn)金流量
C、經(jīng)營實(shí)體現(xiàn)金流量=稅后經(jīng)營凈利潤+經(jīng)營資產(chǎn)凈投資
D、經(jīng)營資產(chǎn)總投資=凈經(jīng)營性凈營運(yùn)資本增加+凈經(jīng)營性長期資產(chǎn)增加+折舊與攤銷
【答案】C
【解析】經(jīng)營實(shí)體現(xiàn)金流量
=經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量-經(jīng)營資產(chǎn)總投資
=(稅后經(jīng)營凈利潤+折舊與攤銷)-(凈經(jīng)營性凈營運(yùn)資本增加+凈經(jīng)營性長期資產(chǎn)增加+折舊與攤銷)
=稅后經(jīng)營凈利潤-(凈經(jīng)營性凈營運(yùn)資本增加+凈經(jīng)營性長期資產(chǎn)增加)
=稅后經(jīng)營凈利潤-經(jīng)營資產(chǎn)凈投資
實(shí)體現(xiàn)金流量=融資現(xiàn)金流量
經(jīng)營現(xiàn)金流量-投資現(xiàn)金流量=債務(wù)現(xiàn)金流量+股權(quán)現(xiàn)金流量
財(cái)務(wù)報(bào)表分析練習(xí)題及答案 2
一、 單項(xiàng)選擇（請(qǐng)選出一個(gè)正確的答案，填在括號(hào)中。） 1.財(cái)務(wù)報(bào)表分析的對(duì)象是企業(yè)的基本活動(dòng)，不是指（D ）。
籌資活動(dòng) B投資活動(dòng)
經(jīng)營活動(dòng) D全部活動(dòng)
2．企業(yè)收益的主要來源是（A ）。
經(jīng)營活動(dòng) B投資活動(dòng)
籌資活動(dòng) D投資收益
3．下列項(xiàng)目中屬于長期債權(quán)的是（ B）。
短期貸款 B融資租賃
商業(yè)信用 D短期債券
4．當(dāng)法定盈余公積達(dá)到注冊(cè)資本的（D ）時(shí)，可以不再計(jì)提。
％ B10％ C25％ D50%
5．在財(cái)務(wù)報(bào)表分析中，投資人是指（D ）。
社會(huì)公眾 B金融機(jī)構(gòu)
優(yōu)先股東 D普通股東
6．流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的比值被稱為（A ）。
A流動(dòng)比率 B速動(dòng)比率
營運(yùn)比率 D資產(chǎn)負(fù)債比率
7．資產(chǎn)負(fù)債表的附表是（D ）。
利潤分配表 B分部報(bào)表 細(xì)表
8．我國會(huì)計(jì)規(guī)范體系的最高層次是（C ）。
企業(yè)會(huì)計(jì)制度 B企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 規(guī)范
9．股份有限公司經(jīng)登記注冊(cè)，形成的核定股本或法定股本，又稱為（D ）。
C會(huì)計(jì)法 D會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作財(cái)務(wù)報(bào)表附注 D應(yīng)交增值稅明
實(shí)收資本 B股本 資本公積 D注冊(cè)資本
10．不屬于上市公司信息披露的主要公告的有（C ）。
收購公告 B重大事項(xiàng)公告
C利潤預(yù)測(cè) D中期報(bào)告
二、 多項(xiàng)選擇（請(qǐng)選出二至五個(gè)正確答案，填在括號(hào)中。）
1．下列項(xiàng)目屬于資本公積核算范圍的是（ CDE）。
接受捐贈(zèng) B法定資產(chǎn)重估增值 E股本溢價(jià)
2．資產(chǎn)負(fù)債表的初步分析可以分為（ ABD）三部分。
A所有者權(quán)益分析 B負(fù)債分析 C現(xiàn)金流動(dòng)分析 E資本結(jié)構(gòu)分析
3．財(cái)務(wù)報(bào)表分析具有廣泛的用途，一般包括（ABCDE ）。
A.尋找投資對(duì)象和兼并對(duì)象 B預(yù)測(cè)企業(yè)未來的財(cái)務(wù)狀況 C.預(yù)測(cè)企業(yè)未來的經(jīng)營成果 D評(píng)價(jià)公司管理業(yè)績和企業(yè)決策 E.判斷投資、籌資和經(jīng)營活動(dòng)的成效
4．財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主體是（ABCDE ）。
A 債權(quán)人 B投資人 C經(jīng)理人員 D審計(jì)師 E職工和工會(huì)
5．作為財(cái)務(wù)報(bào)表分析主體的政府機(jī)構(gòu)，包括（ABCDE ）。
A稅務(wù)部門 B國有企業(yè)的管理部門 C證券管理機(jī)構(gòu) D會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu) E社會(huì)保障部門
6．財(cái)務(wù)報(bào)表分析的原則可以概括為（ABCDE ）。
目的明確原則 B動(dòng)態(tài)分析原則 C系統(tǒng)分析原則 D成本效益原則 E實(shí)事求是原則
D資產(chǎn)分析
C提取公積金 D對(duì)外投資
7．對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，主要是對(duì)企業(yè)的（CDE ）進(jìn)行分析，為進(jìn)一步分析奠定基礎(chǔ)。
投資情況 B籌資情況 C財(cái)務(wù)狀況 D經(jīng)營成果E現(xiàn)金流量 8．在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中應(yīng)披露的'會(huì)計(jì)政策有（BCD ）。
壞賬的數(shù)額 B收入確認(rèn)的原則 C所得稅的處理方法 D存貨的計(jì)價(jià)方法 E固定資產(chǎn)的使用年限
12．以下(ACE )屬于企業(yè)在報(bào)表附注中進(jìn)行披露的或有負(fù)債。
A已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票 B預(yù)收帳款 C為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保 D應(yīng)付帳款 E未決訴訟
13．企業(yè)持有貨幣資金的目的主要是為了（ABE ）。
A投機(jī)的需要 B經(jīng)營的需要 防的需要
三、簡答題
1． 簡述投資人進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以獲得的信息。
2．債權(quán)人進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的是什么？
答：債權(quán)人的主要決策是決定是否給企業(yè)提供信用，以及是否需要提前收回債權(quán)。債權(quán)人進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的包括：
（1）公司為什么需要額外籌集資金；
（2）公司還本付息所需資金的可能來源是什么；
（3）公司對(duì)于以前的短期和長期借款是否按期償還；
（4）公司將來在哪些方面還需要借款。
投資的需要 D獲利的需要 E預(yù)
3．簡述財(cái)務(wù)報(bào)表分析的步驟。 答：財(cái)務(wù)報(bào)表分析的一般步驟包括：
（1）明確分析目的
（2）設(shè)計(jì)分析程序
（3）收集相關(guān)信息
（4）將整體分為各個(gè)部分
（5）研究各個(gè)部分的特殊本質(zhì)
（6）研究各個(gè)部分之間的聯(lián)系
（7）得出分析結(jié)論 四、計(jì)算分析題
1．某公司的本年實(shí)際利潤與預(yù)算利潤的比較數(shù)據(jù)如下：
實(shí)際銷售收入：（8萬件×5元/件）40萬元； 預(yù)算銷售收入：（9萬件×4.8元/件）43.2萬元， 差異: －3.2萬元（不利） 要求：分別用定基分解法、連環(huán)替代法分解差異。 解：總差異=40-43.2=-3.2
用定基分解法分析計(jì)算影響預(yù)算完成的因素：
數(shù)量變動(dòng)影響金額=實(shí)際價(jià)格×實(shí)際數(shù)量-實(shí)際價(jià)格×預(yù)算數(shù)量=實(shí)際價(jià)格×數(shù)量差異=5×（8-9）=-5萬元
價(jià)格變動(dòng)影響金額=實(shí)際價(jià)格×實(shí)際數(shù)量-預(yù)算價(jià)格×實(shí)際數(shù)量=價(jià)格差異×實(shí)際數(shù)量=（5-4.8）×8=1.6萬元
分析：數(shù)量變動(dòng)影響金額+價(jià)格變動(dòng)影響金額=-5+1.6=-3.4，與總差異-3.2的差-0.2是混合差異。
數(shù)量變動(dòng)影響金額=預(yù)算價(jià)格×實(shí)際數(shù)量-預(yù)算價(jià)格×預(yù)算數(shù)量=預(yù)算價(jià)格×數(shù)量差異=4.8×（8-9）=-4.8萬元
價(jià)格變動(dòng)影響金額=實(shí)際價(jià)格×實(shí)際數(shù)量-預(yù)算價(jià)格×實(shí)際數(shù)量=價(jià)格差異×實(shí)際數(shù)量=（5-4.8）×8=1.6萬元 2．華羽公司2003年度資產(chǎn)負(fù)債表資料如下表：
資產(chǎn)負(fù)債表
編制單位：華羽公司 2003年12月31日 單位：萬元
資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn) 其中：應(yīng)收帳款 存貨 固定資產(chǎn)原值 固定資產(chǎn)凈值 無形及遞延資產(chǎn) 資產(chǎn)總計(jì)
年初數(shù) 6791 3144 2178 13789 6663 1244 14698
年末數(shù) 8684 4071 3025 15667 8013 6267 22964
年初數(shù) 6791 3144 2178 13789 6663 1244 14698
負(fù)債及所有者權(quán)益 流動(dòng)負(fù)債 其中：應(yīng)付帳款 長期負(fù)債 負(fù)債合計(jì) 所有者權(quán)益 其中：實(shí)收資本 負(fù)債加所有者權(quán)益
年初數(shù) 4140 3614 4545 8685 6013 5000 14698
年末數(shù) 5850 5277 10334 16184 6780 6000 22964
要求：
（1）計(jì)算各項(xiàng)目金額的增（減）額和增（減）百分比。
（2）根據(jù)計(jì)算結(jié)果，對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債、長期負(fù)債、所有者權(quán)益的增減變動(dòng)情況進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。
（3）運(yùn)用結(jié)構(gòu)百分比法，對(duì)華羽公司的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行結(jié)構(gòu)變動(dòng)分析。
解：（1）增減變動(dòng)分析
資產(chǎn)負(fù)債表
編制單位：華羽公司 2003年12
月
31
日 單位：萬元
資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn) 其中： 應(yīng)收帳款 存貨 固定資產(chǎn)原值 固定資產(chǎn)凈值 無形及遞延資產(chǎn) 資產(chǎn)總計(jì) 增加數(shù) －1893 －927 －847 －878 －1350 －369 －3140 增長率％ -21.80 -22.77 -28 -6.9 -16.85 -22.88 -13.67 負(fù)債及所有者權(quán)益 流動(dòng)負(fù)債 其中： 應(yīng)付帳款 長期負(fù)債 負(fù)債合計(jì) 所有者權(quán)益 其中：實(shí)收資本 負(fù)債加所有者權(quán)益 增加數(shù) －710 －663 －1663 －2373 －767 0 －3140 增長率％ -12.14 -12.56 -16.09 -14.66 -11.31 0 -13.67
（2）結(jié)構(gòu)變動(dòng)分析
資產(chǎn)負(fù)債表
編制單位：華羽公司 2003年12月31日 單位：萬元
資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn) 其中： 應(yīng)收帳款 存貨 固定資產(chǎn)原值 固定資產(chǎn)凈值 無形及遞延資產(chǎn) 資產(chǎn)總計(jì) 年末數(shù) 37.82 55.16 7.02 100 年初數(shù) 34.26 59.47 6.27 100 負(fù)債及所有者權(quán)益 流動(dòng)負(fù)債 其中： 應(yīng)付帳款 長期負(fù)債 負(fù)債合計(jì) 所有者權(quán)益 其中：實(shí)收資本 負(fù)債加所有者權(quán)益 年末數(shù) 25.47 45 70.47 29.53 100 年初數(shù) 25.93 43.74 69.67 30.33 100
3．以下是天士公司2003年度的利潤表： 利潤表
編制單位：天士公司 2003年度 單位：萬元
項(xiàng)目
一、主營業(yè)務(wù)收入
二、主營業(yè)務(wù)利潤
三、營業(yè)利潤
四、利潤總額
五、凈利潤
2002年度 40938 26801 164 13973 310 1380 2867 1715 8321 890 350 344 59 9846 3249 6597
2003年度 48201 32187 267 15747 57 51 1537 4279 1655 8282 1450 1 64 330 9467 3124 6343
天士公司董事長對(duì)2003年銷售收入上升而利潤下降的情形表示關(guān)切，同時(shí)也關(guān)心管理費(fèi)用的增加。
要求：
（1）編制結(jié)構(gòu)百分比財(cái)務(wù)報(bào)表，計(jì)算百分比至小數(shù)后二位。
2）簡要評(píng)述兩年的各項(xiàng)變動(dòng)，并分析其原因。 解：結(jié)構(gòu)百分比分析：
項(xiàng)目 一、主營業(yè)務(wù)收入 附加 二、主營業(yè)務(wù)利潤 三、營業(yè)利潤 出 四、利潤總額 五、凈利潤 2000年度 100 46.47 0.40 34.13 0.76 3.37 7.00 3.94 20.57 2.42 0.85 0.84 0.14 24.54 8.10 16.44 2001年度 100 66.78 0.55 32.67 0.01 0.11 3.19 8.88 3.85 16.77 2.60 0 0.76 0.07 20.05 6.75 13.30 通過以上的計(jì)算可以分析得出：本年雖然主營業(yè)務(wù)收入上升，但主營業(yè)務(wù)成本較上年增長顯著，從46%上升到66%，其他業(yè)務(wù)利潤也比上年比重小，而期間費(fèi)用比上年增長較多，導(dǎo)致利潤總額比上年減少。
財(cái)務(wù)報(bào)表分析作業(yè)2
一、單項(xiàng)選擇（請(qǐng)選出一個(gè)正確的答案，填在括號(hào)中。）
1．誠然公司報(bào)表所示：2000年年無形資產(chǎn)凈值為160000元，負(fù)債總額為12780000元，所有者權(quán)益總額為22900000元。計(jì)算有形凈值債務(wù)率為（C ）。
％ B55.4％
％ D178％
2．可用于償還流動(dòng)負(fù)債的流動(dòng)資產(chǎn)指（C ）。
存出投資款 B回收期在一年以上的應(yīng)收款項(xiàng) 出銀行匯票存款
3．可以分析評(píng)價(jià)長期償債能力的指標(biāo)是（D ）。
存貨周轉(zhuǎn)率 B流動(dòng)比率 倍數(shù)
4．某企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)為230000元，長期資產(chǎn)為4300000元，流動(dòng)負(fù)債為105000元，長期負(fù)債830000元，則資產(chǎn)負(fù)債率為（D ）。
%
%
C保守速動(dòng)比率 D固定支出償付
現(xiàn)金 D存
5．酸性測(cè)試比率，實(shí)際上就是（D ）。
流動(dòng)比率 B現(xiàn)金比率
保守速動(dòng)比率 D速動(dòng)比率
6．現(xiàn)金類資產(chǎn)是指貨幣資金和（B ）。
存貨 B短期投資凈額 債權(quán)投資
7．利息費(fèi)用是指本期發(fā)生的全部應(yīng)付利息，不僅包括計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息費(fèi)用，還應(yīng)包括（B ）。
匯兌損溢 B購建固定資產(chǎn)而發(fā)行債券的當(dāng)年利息
應(yīng)收票據(jù) D一年內(nèi)到期的和藏起
固定資產(chǎn)已投入使用之后的應(yīng)付債券利息 D銀行存款利息收入
8．企業(yè)（D ）時(shí)，可以增加流動(dòng)資產(chǎn)的實(shí)際變現(xiàn)能力。
取得應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)款 B為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保 C擁有較多的長期資產(chǎn) D有可動(dòng)用的銀行貸款指標(biāo)
9．要想取得財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，應(yīng)當(dāng)使全部資本利潤率（A ）借款利息率。
大于 B小于
等于 D無關(guān)系
10．能夠減少企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)變現(xiàn)能力的因素是（B ）。
A取得商業(yè)承兌匯票 B未決訴訟、仲裁形成的或有負(fù)債 C有可動(dòng)用的銀行貸款指標(biāo) D長期投資到期收回 11．企業(yè)的長期償債能力主要取決于（B ）。
資產(chǎn)的短期流動(dòng)性 B獲利能力 少
12．理想的有形凈值債務(wù)率應(yīng)維持在（C ）的比例。
3：1 B 2：1 C 1：1 D 0.5：1 13．不會(huì)分散原有股東的控制權(quán)的籌資方式是（B ）。
吸收投資 B發(fā)行債券
接受捐贈(zèng) D取得經(jīng)營利潤
資產(chǎn)的多少 D債務(wù)的多
14．盛大公司2000年年末資產(chǎn)總額為9800000元，負(fù)債總額為5256000元，計(jì)算產(chǎn)權(quán)比率為（A ）。
1.16 B 0.54 C 0.46 D 0.86 二、多項(xiàng)選擇（請(qǐng)選出二至五個(gè)正確的答案，填在括號(hào)中。）
1．（ABC ）指標(biāo)可用來分析長期償債能力。
產(chǎn)權(quán)比率 B資產(chǎn)負(fù)債率 C有形凈值債務(wù)率 性測(cè)試比率
2．影響有形凈值債務(wù)率的因素有（ABCDE ）。
流動(dòng)負(fù)債 B長期負(fù)債 C股東權(quán)益值
3．只是改變了企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債比例，不會(huì)改變?cè)械墓蓹?quán)結(jié)構(gòu)的籌資方式的是（ ABE）。
短期借款 B發(fā)行債券 C吸收投資
接受捐贈(zèng) E賒購原材料 負(fù)債總額 E無形資產(chǎn)凈
流動(dòng)比率 E酸
4．造成流動(dòng)比率不能正確反映償債能力的原因有（ABCDE ）。
季節(jié)性經(jīng)營的企業(yè)，銷售不均衡 B大量使用分期付款結(jié)算方式 年末銷售大幅度上升或下降 D大量的銷售為現(xiàn)銷 價(jià)方式發(fā)生改變
5．負(fù)債總額與有形資產(chǎn)凈值應(yīng)維持（BD ）的比例。
0.5：1 B 1：1 C 2：1 準(zhǔn)
6．與息稅前利潤相關(guān)的因素包括（ABCDE ）。
利息費(fèi)用 B所得稅 C營業(yè)費(fèi)用
凈利潤 E投資收益
相等 E沒有參照標(biāo)
存貨計(jì)
7．不能用于償還流動(dòng)負(fù)債的流動(dòng)資產(chǎn)有（ABCD ）。
信用卡保證金存款 B有退貨權(quán)的應(yīng)收賬款 C存出投資款 D回收期在一年以上的應(yīng)收款項(xiàng) E現(xiàn)金
8．在計(jì)算速動(dòng)比率時(shí)要把存貨從流動(dòng)資產(chǎn)中剔除是因?yàn)椋ˋBDE ）。
存貨估價(jià)成本與合理市價(jià)相差懸殊 失報(bào)廢但還沒作處理的不能變現(xiàn)的存貨
存貨中可能含有已損
存貨種類繁多，難以綜合計(jì)算其價(jià)值 D存貨的變現(xiàn)速度最慢 部分存貨可能已抵押給某債權(quán)人
9．計(jì)算固定支出償付倍數(shù)時(shí)應(yīng)考慮的因素包括（ABCD ）。
所得稅率 B優(yōu)先股股息 C息稅前利潤 賃費(fèi)中的利息費(fèi)用
10．保守速動(dòng)資產(chǎn)一般是指以下幾項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)（ ADE）。
短期證券投資凈額 B待攤費(fèi)用 E貨幣資金 三、簡答題
． 企業(yè)的利益相關(guān)各方為何重視短期償債能力？ 答：短期償債能力是企業(yè)的任何利益關(guān)系人都應(yīng)重視的問題。 （1）對(duì)企業(yè)管理者來說，短期償債能力的強(qiáng)弱意味著企業(yè)承受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力大小。
（2）對(duì)投資者來說，短期償債能力的強(qiáng)弱意味著企業(yè)盈利能力的高低和投資機(jī)會(huì)的多少。
（3）對(duì)企業(yè)的債權(quán)人來說，企業(yè)短期償債能力的強(qiáng)弱意味著本金與利息能否按期收回。
（4）對(duì)企業(yè)的供應(yīng)商和消費(fèi)者來說，短期償債能力的強(qiáng)弱意味著企業(yè)履行合同能力的強(qiáng)弱。
2．為什么在計(jì)算速動(dòng)比率時(shí)要把存貨從流動(dòng)資產(chǎn)中剔除？
預(yù)付帳款 D應(yīng)收賬款凈額
利息費(fèi)用 E融資租
答：主要原因：
（1）在流動(dòng)資產(chǎn)中存貨的變現(xiàn)速度最慢。原材料存貨、半成品存貨要經(jīng)過加工才能轉(zhuǎn)變成產(chǎn)成品存貨，產(chǎn)成品存貨出售后轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款，然后才能收回現(xiàn)金，而能否實(shí)現(xiàn)出售是有風(fēng)險(xiǎn)的。
（2）由于某種原因，存貨中可能含有已損失報(bào)廢但還沒作處理的不能變現(xiàn)的存貨
（3）部分存貨可能已抵押給某債權(quán)人。
（4）存貨估價(jià)還存在成本與合理市場(chǎng)價(jià)相差懸殊的問題。 綜合上述原因，將存貨從流動(dòng)資產(chǎn)總額中減去而計(jì)算的速動(dòng)比率是企業(yè)實(shí)際的短期償債能力。
3．為什么債權(quán)人認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債率越低越好，而投資人認(rèn)為應(yīng)保持較高的資產(chǎn)負(fù)債率？
答：從債權(quán)人的角度看，他們最關(guān)心的是貸給企業(yè)的款項(xiàng)是否能按期足額收回本金和利息。對(duì)債權(quán)人來說，資產(chǎn)負(fù)債率越低越好。因?yàn)椋Y產(chǎn)負(fù)債率低，債權(quán)人提供的資金與企業(yè)資本總額相比，所占比例低，企業(yè)不能償債的可能性小，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)主要由股東承擔(dān)，這對(duì)債權(quán)人來講，是十分有利的。
從股東的角度看，他們最關(guān)心的是投入資本能否給企業(yè)帶來好處。
（1）企業(yè)可以通過負(fù)債籌資獲得財(cái)務(wù)杠桿利益。從這一點(diǎn)看，股東希望保持較高的資產(chǎn)負(fù)債率水平。
（2）在經(jīng)營中，只有當(dāng)全部資本利潤率超過借款利息率時(shí)，股東得到的利潤才會(huì)增加。站在股東的立場(chǎng)上，可以得出結(jié)論：在全部資本利潤率高于借款利息率時(shí)，負(fù)債比例越高越好；反之，負(fù)債比例越低越好。
（3）負(fù)債籌資只是改變了企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債比例，不會(huì)改變?cè)械墓蓹?quán)結(jié)構(gòu)，因此不改變股東的控制權(quán)。從這一點(diǎn)看，股東希望保持較高的資產(chǎn)負(fù)債率。
4．如何理解長期資產(chǎn)與長期債務(wù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系？
答：長期資產(chǎn)的資金來源是長期債務(wù)和所有者權(quán)益。一方面，企業(yè)的長期償債能力取決于長期債務(wù)與所有者權(quán)益的比例，即資本結(jié)構(gòu)。長期債務(wù)的比例低，說明企業(yè)長期資產(chǎn)主要是靠所有者權(quán)益取得的，償債能力就強(qiáng)。另一方面，長期資產(chǎn)是償還長期債務(wù)的資產(chǎn)保障。長期資產(chǎn)計(jì)價(jià)和攤銷的方法對(duì)反映償債能力起著重要的作用。 四、計(jì)算分析題
1、資料：某公司擁有100萬元的流動(dòng)資產(chǎn)以及50萬元的流動(dòng)負(fù)債。下列每一筆交易對(duì)公司的流動(dòng)比率有哪些影響？請(qǐng)分別計(jì)算出結(jié)果并同時(shí)說明理由。
（1）用10萬元現(xiàn)金購買了一臺(tái)機(jī)器；
（2）用5萬元現(xiàn)金購買了長期債券；
（3）應(yīng)收賬款增加10萬元，為避免因此帶來的現(xiàn)金短缺，公司借入銀行短期借款10萬元；
（4）增發(fā)20萬元的普通股，所募資金用于擴(kuò)建生產(chǎn)線。工程合同規(guī)
定當(dāng)即付15萬元，余款暫欠，年底結(jié)清；
（5）公司以賒購增加了應(yīng)付賬款8萬元，用暫時(shí)節(jié)約下來的這筆款項(xiàng)支付已宣派尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利；
（6）公司為某企業(yè)提供10萬元的借款擔(dān)保。
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