內部控制論文[合集]

　　在現實的學習、工作中，說到論文，大家肯定都不陌生吧，通過論文寫作可以提高我們綜合運用所學知識的能力。那么，怎么去寫論文呢？下面是小編精心整理的內部控制論文，僅供參考，歡迎大家閱讀。

內部控制論文1

　　在企業當中，企業會計是一個十分重要的職位，企業會計的財務管理及內部控制，對于企業經濟效益有著直接的影響，同時也會對企業的長期發展產生顯著的作用。在企業的經營與發展當中，必須重視企業會計的財務管理及內部控制工作，利用準確的會計信息，提高企業經營管理水平，確保企業獲得更為可觀的經濟效益。在企業當中，企業會計的作用正在得到更加充分的發揮，因此，應對企業會計的財務管理及內部控制的意義加以明確，結合具體工作中存在的問題，采取有效的對策加以解決，從而為企業發展提供更大的助力。

　　一、企業會計的財務管理及內部控制的意義

　�。ㄒ唬┐龠M資金效率提升

　　在企業會計的財務管理及內部控制工作中，對于企業資金使用效率的提升，有著良好的促進作用。企業設置財務管理部門，目的就在于對企業成本進行更好的管理，從而盡量減少支出，增加收入。在合理的企業財務管理的內部控制之下，能夠實現企業資金投入效率、使用效率的提升。例如，通過內部控制，能夠計算企業內部庫存，并結合日常實際需求，對資金有計劃地使用。根據供需變化情況，對采購方針進行靈活調整。企業利用內部控制優化資金使用，從而幫助企業獲得更大的效益[1]。

　　（二）提高會計信息的準確性

　　通過企業會計的財務管理及內部控制，可以提升企業會計信息的準確性。在內部控制當中，對于會計信息的可靠性、真實性等，都提出了很高的要求。在企業經營發展中，如果發生會計信息失真的現象，將會對企業良好發展造成不利的影響。其中，物質因素、人為因素等，是造成會計信息失真的主要因素。通過內部控制，嚴格的區分工作人員的權利、職責，反復核查會計信息，嚴密監督財務管理。當發現某個環節存在問題時，可通過內部控制及時解決，從而確保企業會計信息的準確性。

　�。ㄈ�）更好的保護資金安全

　　企業會計的財務管理及內部控制，對于企業資金安全保護有著重要意義。企業的生產經營目的是獲取利潤，因而對于資金安全十分關注[2]。企業資金具有流動性的風險，而通過內部控制，分離不相容職責、控制授權審批、控制預算等方法，更好保護企業資金安全，對企業采購進行核查、對企業資金進行盤點，幫助企業更好的掌握資金動向，從而為企業資金安全提供充分的保護。

　　二、企業會計的財務管理及內部控制的問題

　　（一）管控意識薄弱

　　在我國當前很多企業當中，企業會計的財務管理及內部控制意識較為薄弱。隨著市場經濟的發展，企業間的市場競爭日益激烈，而企業會計的財務管理及內部控制，將會對企業綜合競爭力產生直接的影響。但是，很多企業沒有對企業摘要：隨著社會經濟的快速發展，企業在市場當中正面臨著日益激烈的競爭。在這樣的發展環境下，企業要想得到更好的生存與發展，就必須更加重視企業會計的財務管理及內部控制工作。財務管理和內部控制是企業會計重要的工作與職能，對于企業經濟安全、會計信息、資金利用等都有著至關重要的影響。但是，在當前企業會計的財務管理及內部控制中，存在著意識薄弱、素質不足、制度不全、監督不力等問題。對此，應采取有針對性的措施加以解決，強化企業會計的財務管理及內部控制職能，推動企業更好的發展。關鍵詞：企業會計；財務管理；內部控制會計的財務管理及內部控制形成正確的理解，沒有認識到其重要性，對企業會計工作重視程度不足，缺乏財務管理及內部控制意識，因而相關的管理規定、控制措施等沒能得到及時的建立，使得企業發展受到了阻礙。

　　（二）管控制度缺失

　　在一些企業當中，企業會計的財務管理及內部控制制度存在著不完善和不健全的情況[3]。會計行為需要相應的制度做規范，而管控制度的缺失，難以為企業會計的財務管理及內部控制工作提供有效的規范和科學的指導，使得企業會計工作容易陷入混亂。由于缺乏健全的管控制度，企業內部會計人員的工作積極性難以提升，在工作中會不思進取，難以有效提升企業會計的工作效率，不利于企業長期發展。

　�。ㄈ�）人員素質不足

　　企業會計的財務管理及內部控制，其工作主體是人。而當前很多企業中的會計人員，整體能力與素質不足，無法完全勝任會計工作。在企業會計的財務管理及內部控制中，與企業內部各個方面均有著密切的聯系，其中囊括了十分廣泛的內容。因此，企業會計人員除了基本的會計知識技能之外，還要具備良好的綜合素質。但一些企業會計人員素質水平十分有限，自身知識體系不符合新時代的發展潮流，也沒能及時更新自身的業務知識，使得企業會計的財務管理及內部控制工作效率、工作質量受到了影響。

　�。ㄋ模┍O督力度不足

　　監督是確保企業會計的財務管理及內部控制充分發揮作用的重要手段，而當前一些企業在監督力度方面，存在著較大的不足。雖然很多企業都采取了內部控制的管理措施，但對于監督工作沒有給予足夠的重視[4]。在企業會計的財務管理及內部控制中，如果缺乏有力的監督，就有可能會發生會計信息失真等嚴重問題。此外，監督力度不足，也容易導致企業會計人員工作缺乏積極性，進而出現消極怠工的情況。

　　三、企業會計的財務管理及內部控制的對策

　�。ㄒ唬﹥灮�管控意識

　　在企業當中，要對企業會計的.財務管理及內部控制意識進行優化，企業會計的財務管理及內部控制工作，會對企業經營策略產生直接的影響，因此，在有效的內部控制之下，企業才能夠形成正確的發展策略，進而獲得更大的效益[5]。企業管理者要對管控意識進行優化與提升，對企業會計的財務管理及內部控制提高重視，在管控制度、管理規范等方面，投入更大的精力，使企業會計工作能夠更加順利的開展，更好的確保企業會計信息準確性，為企業發展提供更大的幫助。

　�。ǘ�）完善管控制度

　　企業要注重對管控制度的完善和健全，為企業會計的財務管理及內部控制工作提供充足的依據和保障。企業應完善管控制度，建立基礎財務信息體系，有效分析整合各項信息，為企業生產和經營提供指導[6]。在企業財務信息管理中，應引入計算機技術、信息技術，采取電算化的方式，更加高效、便捷的處理核算企業財務信息，從而使企業會計財務管理及內部控制的效率得到提升，進而推動企業管理內控水平的提升。

　�。ㄈ�）提高人員素質

　　在企業會計的財務管理及內部控制當中，要注重對會計人員素質的全面提升。在選聘會計人員的時候，要根據科學的標準進行選擇，在考核會計人員專業知識的同時，也要注重對其道德修養的評價。另一方面，對于企業中已有的會計人員，要定期進行培訓，學習更加先進的管理方法、管理措施，提高其工作能力和職業素質[7]。此外，企業應當提供繼續教育、對外交流的機會，使會計人員能夠掌握最新的會計知識與信息動態，豐富和提升自身能力與素質。此外，還應定期對企業會計人員進行考核，配合科學的獎懲機制，以提高其工作積極性。

　�。ㄋ模┘訌姳O督管理

　　在企業中，要對企業會計財務管理及內部控制工作的監督管理進行強化。在企業內部監督體系當中，與企業日常生產經營中的各個環節，都存在著較為密切的聯系。在對企業日常活動進行監督的同時，也要注重對企業會計財務管理及內部控制的有效監督。在監督管理中，要對關鍵點進行有效控制，確保企業會計信息的可靠性、真實性，為企業正確發展規劃提供依據。同時，要不斷加強監督管理力度，明確各個員工的權責，對監督人員、會計人員的責任進行落實，形成良好的相互制衡。此外，必須分離監督審核與具體業務，使雙方的工作行為能夠得到有效的制約，使監督管理的作用得到充分的發揮。

　　四、結論

　　在當前市場經濟快速發展的環境下，企業正在面臨著越來越激烈的市場競爭。對此，企業要想取得更好的生存與發展，就必須重視企業會計的財務管理及內部控制工作。作為企業管理中的重要環節，企業會計的財務管理及內部控制，能夠確保企業會計信息的準確性，為企業發展規劃提供指導，從而推動企業更好的發展。

　　參考文獻

　　[1]趙淑燕,鄭峰斌.企業會計財務管理中內部控制工作強化路徑探析[J].經濟師,20xx(2):130-131.

　　[2]趙偉.探析財務管理在企業內部控制建設中的運用[J].財會學習,20xx(4):32-34.

　　[3]王斐.企業會計的財務管理及內部控制問題探討[J].中國鄉鎮企業會計,20xx(7):99-100.

　　[4]朱麗媛.企業會計的財務管理及內部控制問題探討[J].現代企業文化,20xx(12):125-125.

　　[5]馬銀萍,卜祥海.企業會計財務管理與內部控制要點探析[J].環球市場,20xx(2):43-43.

　　[6]薛婷.基于內部控制導向的施工企業財務管理思路探討[J].財會學習,20xx(6):245-246.

　　[7]賈云麗,史維婷.淺析企業財務管理內部控制的方法[J].中外企業家,20xx(10):169-169.

內部控制論文2

　　進入21世紀,隨著知識經濟、信息經濟全球化的到來,特別是以Internet為代表的網絡技術的發展和應用,全球正逐步向信息化社會邁進。計算機數據處理技術在會計領域應用得以不斷拓展,徹底改變了傳統會計信息的儲存和處理方式,會計工作的效率得到了大大的提高。但同時也使企業對會計信息的依賴程度加強,加劇了風險的形成。為了防范風

　　險,現代企業的內部會計控制體系亟需包含基于信息系統的內部會計控制政策與程序。20xx年,財政部頒布實施了《企業內部控制—基本規范》明確規定“企業應當加強對會計信息系統開發與維護、訪問與變更、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網絡安全等方面的控制,保證會計信息系統安全穩定運行�！北疚幕�于此背景下,對會計信息化條件下企業內部控制進行了探討,以期共同商榷。

　　一、 會計信息化及內部控制概述

　　1、會計信息化的概念

　　會計信息化是指在網絡環境下按照管理者需要進行設計并服于企業管理需要的一種手段,會計信息化目標是對會計流程的重新整合,通過會計信息管理體系建設以實現對會計業務的信息化管理,充分發揮企業會計工作在管理和決策中的核心作用。會計信息化建立在會計電算化的基礎上,對企業經濟業務進行全面記錄和信息管理,服務于企業運營的全過程,彌補了會計電算化信息無法交換處理的缺陷。

　　2、會計信息化和內部控制的關系

　　內部控制活動貫穿于企業的所有層次和部門,包括審批、授權、確認、核對、審核以及職責分工等。會計信息化系統實行的是流程化的管理,由于實現信息共享,打破了原來職能部門的條塊分割,使企業上下級之間可以更準確、全面地實現信息溝通。由于控制活動必須根據企業的業務流程情況和關鍵控制點進行設置,而會計信息化極大的影響了企業財務的處理流程及關鍵控制點,控制活動受到企業會計信息化的直接影響。所以,會計信息化系統下應建立了嚴格的授權責任體系,要設置每位員工對系統的操作權限及信息的查詢權限,保證公司的各項業務均是由被批準或被授權的員工執行,確保了內部控制的完整性以及執行有效性。

　　二、會計信息化條件下內部控制面臨的主要問題

　　1、數據處理方式變化帶來挑戰

　　實行會計信息化后,雖然會計工作通過計算機來自動完成,但原始數據還必須是由人工進行審核和輸入計算機,一旦原始數據在輸入中發生錯誤,往往難以發現,會引發明細賬、總賬乃至會計報表等一系列錯誤,造成輸出的會計信息失真。這項會計信息化的弱點是內部控制的固有風險,無法有效規避,這就對內部控制提出了一些新的具體要求,要求企業一切數據的處理方法和過程都必須規范化,以確保會計信息質量的真實性、完整性和準確性。同時采用會計信息化后,由于功能集中導致職責的集中,原來在電算化操作下不宜合并的崗位進行了合并,容易導致實行信息化后新的組織機構和崗位之間內部鉤稽關系缺失,進而為會計舞弊行為提供了方便。

　　2、控制會計舞弊的難度加大

　　在電算化條件下,部分會計數據和信息仍記錄在紙介質的單、證、賬上,但修改會留有明顯痕跡,而在信息化條件下,將全部信息轉化為數字形式存儲在磁(光)介質上,極易被篡改而且不留任何痕跡。所以,信息化條件下控制舞弊的難度加大。同時,數據庫技術的提高使數據高度集中,未經授權的人員有可能通過計算機和網絡瀏覽全部數據文件,復制、偽造、銷毀企業重要的數據,造成會計信息化系統的內部控制不僅難度大、復雜,而且還要應對各種難以控制的計算機技術手段。

　　三、會計信息化條件下內部控制的改進建議及措施

　　1、優化控制環境是前提

　　首先,政府應加強針對會計信息化舞弊案的立法,目前,我國還沒有出臺專門針對會計信息化舞弊案件的法律措施,這也助長了部分企業或個人利用會計信息化系統舞弊的行為。其次,要擴大審計范圍,會計信息化條件下的內部審計從查錯防弊向真實、合規和效益性方向發展。內部控制為重點也逐漸向內部控制評審、風險評估等綜合性審計的方向發展,要加強內部審計工作,不斷優化控制環境,進而降低控制風險。再次,要建立切實可行的激勵政策。在會計信息化條件下,良好的人力資源政策、激勵約束機制是企業內部控制執行有效性的關鍵。要不斷加強會計人員誠信教育,不斷提高會計人員道德水平,通過獎勵和處罰雙重手段來提高激勵的效果。

　　2、建立良好的控制活動是關鍵

　　隨著計算機在會計工作中的普遍應用,企業的會計工作對計算機的.依賴程度越來越高,而只有在嚴格的控制下,才能最大限度的預防會計信息化條件下的會計舞弊的發生。在日常工作中,在有關數據進入企業數據庫之前,必須進行充分的檢查,確保數據的完整性和合法性。其次,要實現業務流程與系統的整合,在業務流程再造階段就加以考慮,針對企業內部控制的關鍵環節,建立一套完整的管理流程。再次,要提升內部會計控制系統的預防性功能。在信息技術環境下,廣泛地使用信息技術為預防、檢查和糾正錯誤或舞弊的機會。在軟件開發過程中,必須引入安全稽核機制,通過對會計賬套數據庫進行加密,使業務數據只有在解密的條件下才能使用,以確保數據的安全。

　　3、建立良好的信息溝通系統是基礎

　　企業管理當局應對信息系統的開發工作高度重視,并給予支持,確保各職能部門信息系統能夠高度合作和共享。要建立健全會計及相關信息的報告負責制度,使企業內部的員工能夠清楚地了解企業的內部控制制度,并及時取得和交換企業經營過程中所需的信息。再次,各部門應按控制系統的需要識別信息,在此基礎上收集、加工和處理信息,并將這些信息及時傳遞給企業內的相關人員,使他們能夠順利履行其職責。

　　參考文獻:

　　[1]駱良彬,張白.企業信息化過程中內部控制問題研究[J].會計研究,20xx,(05).

　　[2]單廣榮.基于網絡環境下的會計信息系統內部控制[J].財會研究,20xx,(07).

內部控制論文3

　　1．會計人員能夠在企業內部控制中發揮作用的主要原因

　　1．1在企業中，財務管理處于核心的位置

　　對企業發展來講，對資金的管理一直處于非常重要的地位，因此，進行財務管理的相關負責人在進行企業內部控制過程中有著其重要的作用。財務管理涉及面廣，幾乎涵蓋了企業發展過程中的每一個環節，而會計工作人員也不止是進行簡單的會計核算工作，同時還需要對企業的經濟業務進行核查與監督。會計人員需要充分參與到企業的內部控制工作中，為企業發展貢獻更多力量。財務管理同時也發揮著監督與規范作用，也能將其在企業內部控制中的作用進行充分體現。在企業內控過程中將企業的各項業務經營結合在一起也是非常重要的環節。企業在不斷發展的過程中，做好內部控制工作是對其發展和壯大的必經之路路，這個過程不但包含了對企業生產經營的監督過程，其本身也是企業生產經營的一個重要組成部分。把企業內控與企業經營發展充分結合，能夠有效實現企業發展目標。財務所具有的監督職能能夠在企業生產經營活動的過程中發揮出其控制、調整和促進的作用。無論在企業的內部控制過程中還是企業生產經營過程中會計人員都擔當著十分重大的責任，因此，會計人員在對企業各項數據進行統計與核算時必須保證數據的真實性與有效性，從數據上真正體現出企業的發展現狀。除此以外，會計人員還需要對企業制定激勵機制做出幫助，讓企業能夠得以更好的發展，從而獲得更多的經濟利益。

　　1．2會計人員本身的專業素質能夠給內部控制提供一定的便利

　　會計人員在履行財務監督、審核職責的過程中能夠對企業發展情況以及所存在的問題進行充分了解，在此過程中，會計人員可以結合自身所具有的專業知識，對企業的發展制度、激勵機制等提出有益的`建議，這對企業內部控制工作的有效完成具有重要作用。在過程中我們容易發現，會計人員的職業素養的高低將對企業管理制度的完善和經濟效益產生一定的影響。所以，在企業發展過程中還需要培養和提升會計人員的專業素質，使其能夠從全方位了解企業發展信息，從而將其對企業內部控制所具有的作用很好的發揮出來。

　　2．會計人員進行內部控制的基礎是分離會計控制權

　　2．1想要保證企業內部控制的效果便必須將會計人員和其他員工分離開來

　　在企業發展過程中，會計崗位與其它工作崗位有著較為明顯的區別。會計人員需要從企業發展的全局出發，對企業經濟和員工負責，保障企業和員工的切身利益，維持好領導者與員工之間的利益平衡，若會計工作只能工作于領導的帶領下，那么其就失去了獨立性，它所具有的監督作用和規范作用就無法正常發揮，甚至會為企業的發展帶來一定的風險，因此，想要有效發揮會計人員在內部控制中的作用，就有必要將會計控制權進行分離。

　　2．2會計控制權的主要內容

　　會計控制權指的是企業的會計人員對企業財務所具有的權利，它所包含的內容和項目是很多的，比如有投資策劃權、會計選擇權等等。企業的發展會涉及到它的經營權和所有權，一個企業如果它的經營權沒有在企業所有者的手上，那么該企業則會產生兩個主體，也就是經營者和所有者。企業的經營者更注重的是企業發展過程中的管理和經營工作，而企業所有者所關心的則是企業的經濟效益的高低，經營者對企業發展過程中的各項風險不會進行全方位的關注。如此一來企業的所有者就難以真正控制企業，想要從根本上強化所有者的權利，優化企業發展結構。將企業會計人員權利從企業控制權利中分離出來顯得十分必要。

　　2．3分離會計控制權的實現能夠保證會計人員本身的獨立性

　　這樣獨立的方式能夠避免出現監督領導的尷尬情形，也能充分發揮出會計人員在內部控制中的作用，但是為了保障企業內部控制的先進性和有效性，會計人員就必須要保證會計信息記錄的真實準確，只有做到這樣，才能夠從根本上使企業避免發展過程中的風險，為企業領導者做出正確決策提供依據。除此之外，會計人員在進行建議提出的過程中需要避免主觀意識的影響，以避免會計失真的情況。

　　3．做好會計內部控制，保證其控制作用的建議

　　3．1做好制度方面的管理

　　企業的快速發展離不開企業內部各項制度的完善，怎樣才能夠優化企業結構，企業領導者必須要能夠做到下面三點。包括保障內部體系的嚴密性、制定激勵性的政策、和對企業溝通系統進行完善。

　　3．2將企業管理制度以及會計內部控制制度更好地結合在一起

　　首先，需要充分結合社會審計制度與會計內部控制作用，如此一來，不但能夠對企業審計作用進行充分發揮，同時還能夠為企業制度中所存在的問題提出一些意見與建議;其次，內部審計與內控作用的結合對企業財務管理制度的完善會產生巨大的推動作用，能夠從一定程度上提升審計部門的自覺性，減少和避免會計失真的情況;最后需要把經濟責任與內控作用進行有效結合，如此能讓企業的業績得以真實體現，這對提升企業的經濟效益具有一定的推動作用。

　　3．3對會計人員內部控制制度進行一定的完善

　　在進行制度執行時企業發展中所存在的問題容易體現出來，所以在執行中發現和改進能夠有效發揮出它的作用。而且企業在各項制度執行時也容易產生矛盾，企業的內控制度的執行也有與其它制度發生矛盾的可能。在產生矛盾時，企業的會計人員需要對企業的內控制度作出全方位的考慮，并對其進行必要的改進和完善，提高它的有效性和兼容性，真正發揮出內控制度的作用，讓企業更好的實現經營，以獲得更多的經濟效益。

　　4．結論

　　對企業來說，企業內部各項制度的良好運營有助于企業在激烈的市場競爭中提升自己的競爭力。因此，企業需要對會計在內控中所具有的作用進行充分重視，進而把它的作用進行最大化的發揮，幫助企業實現更好的進步與發展。

內部控制論文4

　　一、不相容職務相分離原則

　　會計與出納職務相分離，就是遵循不相容職務相分離的原則。會計管賬，出納管錢，業務方面也要求相互監督，即不能讓一個人負責管理一項業務。比如：出納開現金支票去銀行提取現金這項業務，如果出納一個人就能完成現金支票的辦理，即出納管理所有的印章（財務負責人、會計、出納等印章），這樣就不能起到對出納應有的監督作用。這時，應該將不同的印章交由不同的人管理，可以對開現金支票提取現金這項業務起到相互牽制、相互監督的作用，達到預防舞弊的目的。當然，不相容職務還包括其他方面。

　　二、明確分工、責任、程序

　　為確保會計信息質量，預防財務風險，應加強責任管理，明確財務工作人員的具體分工及責任，明確各項財務活動、事項的管理程序、具體的操作程序等，把每個環節都控制好。如對發票報銷的管理，應明確以下主要內容：什么樣的發票才算合格，從原始憑證的取得。直到憑證被會計人員受理，要經過哪些人員的審核，對超過規定金額的發票，又該怎樣處理等等。通常來講，企業應重視這些方面的會計控制：貨幣資金的控制、籌資活動的控制、投資活動的控制、生產經營活動的控制。同時，企業應對那些容易出現風險的領域加強控制，如投資領域、銷售領域�，F代企業的銷售方式大多是以延期收、付貨款這樣的方式進行的，因為這種銷售方式有利于企業擴大銷售，同時也造成企業應收賬款的增加，影響了賬款的收回及壞賬的風險。當然，不同的企業會有不同的主營業務，也會有不同的風險領域，企業應根據自身實際加強控制，預防和規避風險，使企業能夠健康、穩定地向前發展。

　　三、加強對財務工作的審計監督

　　審計主要有三種：企業內部審計、政府審計、外部會計師事務所審計�，F代企業的所有權與經營權相分離，使會計信息使用者范圍擴大，對會計信息質量提出了更高的要求，同時也使得審計工作越來越重要。企業要加強對財務活動的審計，充分發揮審計的監督作用，一方面要加強企業內部審計部門對企業財務活動的審計，同時也要加強外部會計師事務所對企業的審計，確保會計信息質量。企業可根據不同的業務性質，使審計工作在經濟事項的全過程中得到有效執行，充分發揮“事前審計”、“事中審計”、“事后審計”的作用。比如對投資項目進行事前審計時，在投資活動開展之前，就先開始對投資方案的合理性、風險性等進行審計，確保投資項目的安全實施。在投資過程中進行“事中審計”，可以控制投資活動的操作風險，在投資活動完成后，進行“事后審計”，可以更好地分析、評價投資效果。

　　四、加強企業文化建設

　　企業應重視加強企業文化的建設。企業文化對企業的發展越來越重要，而倫理道德則是企業文化的一個重要組成部分。企業在構建企業文化的過程中，可以從倫理道德強調“善”的'理念出發，規定企業共同的價值觀體系，以道德的力量來影響企業的所有成員，形成以倫理道德文化為核心的隱性控制，以此作為企業內部控制的補充，使企業的內部控制更加完善。同理，內部會計控制也應當重視以企業會計倫理為核心的文化建設。企業的經營管理者要重視“倫理道德”，構建講倫理道德的會計文化、企業文化，并帶頭踐行企業的內部控制規范及倫理道德規范等。這將有利于整個企業的倫理文化的提升及員工思想意識的統一，有利于增強企業的凝聚力、競爭力，更好地達到內部控制的效果。同時，企業要重視對人力資源的道德考察，堅持“德才兼備”的選人、用人導向，充分發揮道德在內部控制中的作用。對會計人員的選用不僅要注重其能力，還要注重其道德品質，確保選用的會計人員能符合“提高會計信息質量、保證資產的安全、完整”等方面的要求。把好會計人員的選用關，有利于內部會計控制制度更好地得到執行，可降低制度的執行成本，有利于更好地實現內部會計控制的目標。

　　五、結語

　　綜上所述，企業內部會計控制不僅包括那些看得見的規章制度，還包括倫理道德在內的文化層面。企業一方面要加強內部會計控制的制度安排和執行，通過不相容職務相分離、明確分工、責任、程序，加強對財務工作的審計監督等，進行內部會計控制；另一方面還要重視企業會計倫理道德的建設，重視會計人員的道德品質，把好用人關。同時，企業要重視社會責任，“以德經商”，加強制度建設和倫理文化建設，積極構建適合企業特點的企業文化。

內部控制論文5

　　【摘要】本文以醫院內部會計控制為研究對象,通過分析醫院內部會計控制的框架,力求探索一種能加強醫院財務內部控制的可操作性的方法。

　　【關鍵詞】醫院 內部會計控制 預算

　　隨著我國社會主義市場經濟體制的建立和不斷完善,醫療衛生體制改革的不斷深入和加入WTO后醫療服務市場的不斷放開,醫院所面臨的內外環境發生了巨大的變化,市場經濟規律在醫院的發展和管理中發揮著越來越大的作用。一方面,國家正逐步把一部分原由政府承擔的醫療衛生職能推向社會,醫院所享受的衛生事業經費撥款占醫療服務支出的比例逐年降低。醫院生存和發展所需資金絕大部分要靠自身的業務收入來解決。另一方面,隨著醫院產權體制的改革,國家鼓勵社會力量投資辦醫,鼓勵外資進入醫療服務領域,醫院間面臨前所未有的激烈競爭。在新的醫療市場環境下,醫院財務部門承擔著越來越重大的責任與壓力,醫院財務管理直接決定了醫院的風險與收益,這要求醫院必須轉變觀念,樹立市場競爭意識,運用現代管理理論和方法來適應新的環境。因此,研究如何把內部控制理論尤其是內部會計控制應用到醫院管理中去,對于切實解決醫院面臨的問題,具有重要的現實意義。

　　一、醫院內部會計控制的框架

　　1、醫院內部會計控制的概念

　　醫院內部會計控制是指醫院為了保證業務活動的有效進行和資產的安全與完整,防止、發現和糾正錯誤與舞弊,保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策、措施及程序。

　　2、醫院內部會計控制的目標

　　內部會計控制的.目標是一個單位會計管理工作的努力方向,并且是為實現組織目標而設置的。我國財政部發布的《內部會計控制規范――基本規范》中圍繞提高會計信息質量、保護財產安全完整和確保法律法規規章制度的貫徹執行等規定了三項基本目標。其一,規范單位會計行為,保證會計資料真實、完整;其二,堵塞漏洞,消除隱患,防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為,保證單位資產的安全完整;其三,確保國家有關法律法規和單位內部規章制度的貫徹執行。

　　二、加強醫院內部會計控制的措施

　　醫院在很多業務方面已經有很成熟、完善的內部會計控制制度和措施,但是隨著醫院經濟活動范圍的擴大,還有一些業務在內部會計控制上存在著薄弱環節和空白,給醫院帶來一定的經濟隱患和經濟損失。本文針對近年來經常發生的問題和經濟舞弊情況,從醫院預算、收入、支出、貨幣資金、藥品和庫存物資等幾個具體業務的控制方法進行討論。

　　1、預算控制

　　(1)預算的編制控制。建立嚴格的預算編制制度,根據醫院總體發展規劃和年度事業發展計劃,科學合理地編制年度預算。建立由單位領導負責,財務部門牽頭,相關部門參與,分工合作的預算管理機制。第一,分析本年度財務收支計劃執行情況:本年度財務計劃執行數是編制下年度財務預算的基礎。第二,核實有關數字:核實在職實有人數,工資開支數,離退休人數,人員經費的平均定額以及各種綜合性或單項的公用經費平均定額。第三,制訂合理的財務收支定額:凡是能夠用定額計算的,均應按照規定的定額標準進行計算,對暫時沒有定額的項目,應當通過對過去年度實際執行情況分析,逐步確定定額。第四,作好重點收支項目的調整研究和編審工作:財務預算安排中要抓住對單位具有重大影響,資金規模較大的重點項目認真研究,進行可行性論證。

　　(2)預算的審批程序及執行控制。預算按規定程序逐級上報,由上級預算管理部門審批。年度預算一經批復,一般不予調整。因政策變化、突發事件等客觀原因影響預算執行的,按規定程序報批。應逐級向原預算審批機構提出書面報告,闡述預算執行的具體情況,客觀因素變化情況及其對預算執行造成的影響程度,提出預算的調整幅度。醫療機構要按照批復的年度預算組織收入、安排支出,嚴格控制無預算支出。要加強對預算執行環節的控制,對預算指標的分解方式、預算執行責任制的建立、重大預算項目的特別關注、預算資金支出的審批要求、預算執行情況的報告與預警機制作出明確規定,確保預算嚴格執行。各單位要對預算指標層層分解,從橫向和縱向落實到內部各部門、各環節和各崗位,定期或不定期地對相關部門及人員責任指標完成情況進行檢查,實施考評,堅持公開、公平、公正的原則,考評結果應有完整的記錄。還要建立預算執行情況內部報告制度,及時掌握預算執行動態及結果。定期分析預算執行情況,及時研究預算執行中的問題,采取改進措施,確保年度預算完成。

　　2、收入控制

　　(1)收入控制要點。收入控制是對收入的全過程的控制,貫穿于整個收入、收款、票據、貨幣資金及應收醫療款的全過程當中。包括價格、預算、發生、退出、核算、報告、票據、檢查、分析與考核等基本環節,這些基本環節都是收入控制的要點。

　　(2)收入控制的控制方法。其一,崗位控制:建立收入業務的職責分工制度,使收入業務發生與收款業務職能、收入票據保管與出納職能、收入退款與審批等不相容職能崗位相分離。其二,授權批準控制:實行收入收款授權控制,醫療機構的所有收入必須統一由財務部門管理,未經授權批準,任何人不得收取款項。其三,會計核算控制:確定收入統一結賬時間,正確確認收入。建立收入報告制度,編制收入日報表。其四,預算控制:編制收入預算,確保醫療機構一切收入統一納入預算管理,不得擅自坐收坐支現金,不得私設“小金庫”及賬外賬。其五,人員素質控制:辦理收入業務的人員應當持有計算機證和會計從業資格證,具備良好的職業道德,忠于職守,對于收入崗位的人員實行定期輪換制度,特別是門診與住院結算人員定期內部輪崗。其六,安全控制:門診收費室和住院結算處限制非財務人員的接觸,印章妥善保管,加強收入票據管理、審核,建立收入票據登記簿,確保收入票據的安全完整。

　　3、支出控制

　　(1)支出控制要點。支出控制是對所有支出的整個活動過程的控制,既有相對獨立性,但又貫穿于整個醫療機構經濟業務等控制的全過程當中,支出控制處于管理控制的重要地位。支出業務包括預算、支付、核算、檢查、分析與考核等基本環節,這些環節都是支出控制的要點。

　　(2)支出控制方法。其一,崗位控制:合理劃分責任單位,確定責任中心,各責任中心在其權責范圍內負責對支出的管理與控制;保證經辦支出業務人員與審批人員崗位分離,經辦支出業務人員與付款業務人員崗位相分離,經辦支出業務人員與審核人員崗位分離,支出審核人員與辦理結算業務崗位分離。其二,授權批準控制:明確審批授權,任何人不得辦理支出業務全過程,一切支出均須事先申請,建立支出審批流程,規定審批權限。其三,支出預算控制:醫療機構一切支出統一納入預算管理,全面預測支出,編制支出預算計劃,確定支出標準。其四,支出核算控制:建立科學的支出核算體系,健全支出業務憑證流轉手續,按照會計制度正確的進行支出核算,按照會計制度進行費用提取和攤銷,保證核算的真實性和準確性。其五,建立審核控制:建立醫療機構支出審核制度,加強支出審核控制,一切支出必須經審核無誤后,方可辦理結算。其六,支出分析控制:建立定期的支出分析制度,按照歸口、分級管理的原則進行分析,分析、評價支出的執行情況、支出結構、使用效果差異原因,及時掌握升降原因,尋求降低成本的途徑。

　　4、貨幣資金控制

　　(1)貨幣資金控制要點。貨幣資金控制就是把好貨幣資金支出關,控制非法和不合理的資金流出就是等于為單位帶來等量的資金流入。醫療單位在每天若干筆資金的支付中,要判斷每筆資金支出是否合理合法,說具體一點就是要搞清楚這筆錢為什么要出去,是怎么樣出去的。

　　(2)貨幣資金控制方法。其一,人員配備與輪崗控制:辦理貨幣資金的人員要有良好的職業道德,客觀公正,加強對門診收費人員的業務培訓,財務部門有計劃的實行輪崗以加強貨幣資金的控制,同時有利于提高財務人員的全面熟悉業務。其二,限制接觸控制:貨幣資金的收支和保管只能由經授權的出納和收費人員負責處理,嚴禁未經授權的部門及人員直接接觸貨幣資金。其三,不相容職務分離控制:按照要求,合理設計貨幣資金業務流程及相關工作崗位,明確職責、權限,形成相互制衡的機制。嚴禁有一個人辦理貨幣資金業務全過程。其四,回避制度控制:單位領導的直系親屬不能擔任本單位會計機構負責人;會計機構負責人的直系親屬不能擔任本單位的出納工作。其五,授權批準制度:明確審批人對貨幣資金業務的授權或批準范圍、權限、程序、責任和相關的控制措施,規定經辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求。建立貨幣資金收支審批制度,實行資金貨幣業務的授權或批準與執行相分離。其六,支付審批程序的控制:醫療機構要根據自身的具體情況,規定各類貨幣資金收支業務的辦理流程及批準程序。按照《內控規定》的程序操作為:支付申請-支付審批-支付審核-支付結算。

　　5、藥品及庫存物資控制

　　(1)藥品及庫存物資控制要點�？刂频闹攸c主要是采購計劃編制、申請采購、授權批準、驗收入庫、采購付款、倉儲保管、出庫、盤點核對、處置等關鍵環節,以及防止藥品和庫存物資的缺貨、積壓、被盜、毀損和流失等方面。關鍵控制點是對采購付款、驗收入庫、盤點核對等環節。

　　(2)藥品及庫存物資控制方法。其一,健全藥品及庫存物資采購管理制度。藥品和庫存物資由單位統一采購。對采購方式確定、供應商選擇、驗收程序等要做出明確規定。納入政府采購和藥品集中招標采購范圍的,必須按照有關規定執行。根據藥品及庫存物資的用量和性質,加強安全庫存量與儲備定額管理,根據供應情況及業務需求確定批量采購或零星采購。其二,加強藥品及庫存物資驗收入庫管理。根據驗收入庫制度和經批準的合同等采購文件,組織驗收人員對品種、規格、數量、質量和其他相關內容進行驗收及時入庫;所有藥品及物資必須經過驗收入庫才能領用;不經驗收入庫,一律不準辦理資金結算,對驗收情況應詳細記錄。其三,加強藥品及庫存物資核對管理。財務部門要根據審核無誤的驗收入庫手續、批準的計劃、合同協議、發票等相關證明及時記賬;每月與歸口管理部門核對賬目,保證賬賬、賬實相符。健全藥品及庫存物資缺損、報廢、失效的控制制度和責任追究制度。完善盤點制度,庫房每年盤點不得少于一次。藥房藥品、各護士站備用藥品、急救藥品等都要定期盤點、對帳,及時清理各護士站、急救站留存的距有效期近的藥品,防止使用過期藥品引起醫療糾紛。藥品及庫存物資盤點時,財務、審計等相關部門要派員監盤。對盤盈盤虧的藥品和物資及時編制盤點表,分析原因,提出處理意見,經相關部門批準后,及時進行賬務處理。

　　總之,醫院內部會計控制是一個復雜的工作,其發展過程不可能一帆風順,還需要醫院有關人員廣泛的實踐和探索。

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　　[5] 王英萍:企業內部控制問題研究[J].財經論壇,20xx(11).

內部控制論文6

　　摘要：有效的內部控制對集團企業的發展具有重要推動作用，是提高企業競爭實力及經濟效益的前提保障。本文首先指出了當前時期下集團企業內部控制中存在的問題，其次提出了強化集團企業內部控制的對策。

　　關鍵詞：集團企業；內部控制；問題；對策

　　高效完善的內部控制能夠實現企業運營管理的規范化，減少經營風險的發生率，促進企業健康有序發展。所以，深入分析內部控制中存在的問題，提出相對應的對策，是現代集團企業必須關注的焦點。

　　一、集團企業內部控制中存在的問題

　　(一)管理人員素質低下，缺乏規范性操作

　　對于以家族式為核心發展起來的集團企業，其在經營管理中依舊存在封建統治者的思想，只對家族的人表示信任，無論家族的人能力是否足夠，都為其安排高管的職位。這樣一來，其他合作伙伴也出于對自己家族利益的考慮，讓家族人擔任核心崗位，最終導致拉幫結派的現象。正是由于統治者的思想存在，極大地削弱了企業員工的工作熱情，主人翁意識淡薄，參與積極性、創新主動性減退，最終阻礙了員工內在潛能的發揮。同時，集團企業現行的管理制度有待健全，而在處理一些違規行為時，往往存在“人治”情況，經營管理過程中常常會發生管理者和被管理者彼此間誰都瞧不起誰，甚至斗毆的現象。再加上企業沒有清楚明了的管理層次和職責權限，給管理者的管理工作帶來了難度，造成人員管理混亂。集團企業是社會經濟發展中的組成部分，內部員工個體目標利益與企業目標利益之間存在一定的差異，所以為了優化調整彼此間的利益關系，應嚴格遵循公平合理的標準，通過系統完善的規章制度對企業全員的個體行為加以約束，以此促進科學高效的管理機制形成。

　　(二)缺乏較高的風險意識

　　當前，隨著社會經濟的快速發展，集團企業面臨了巨大的環境變化和生存發展風險。正確有效的風險評估有助于集團企業及時發現經營風險問題，進而采取相應措施加以解決。然而目前，仍有部分集團企業不具備完善的.風險評估機制，使得各管理層間缺乏相互監督和制約機制，并且董事會也未構建相應的風險評估委員會，造成決策的隨意性。比如，有的集團企業為了避免管理層利用股權分散濫用“代理人”職權，避免中小股東的利益遭到損害，實施了獨立董事制度，但企業獨立董事卻如同擺設，未充分發揮自身的職責權限，受到了相關投資者的譴責。

　　(三)缺乏完善的內部控制制度

　　現階段，多數集團企業的高層在擔任最高決策者的同時還負責最高監督者的職責，絕不準員工侵犯到自身權利，認為只有自己牢牢掌握重要權利，企業才會發展的更好。同時，有不少職業經理人缺乏較高的技術素質和道德素質，在一個信用度低下的環境中，很少有創業者愿意將自己辛苦創造的財富交于別人打理，正是因為這些原因，企業高層認為實施完善的內部控制制度對企業并沒有多大幫助。首先，其認為自己就是最高決策者、監督者、控制者，若將核心權利交給其他主管，自己的領導地位就有可能不保。其次，企業當前運行的內部控制制度內缺乏詳細的操作細則，對員工的行為起不到規范作用，員工實際執行時也無章可循，十分隨意。盡管有的集團企業構建并實施了內部控制制度，但制度建設過程存在明顯的主觀性，不僅受到了利益的驅使，而且也未構建完善的自我防范、自我約束機制。除此之外，集團企業未建立規范的適應于內部控制的組織網絡，企業將重心全部放在了業務發展上，忽視了構建完善內部控制制度的重要性，最終削弱了內部控制制度的效力。

　　二、強化集團企業內部控制的對策

　　(一)提高管理人員素質，營造良好的控制環境

　　良好的內部環境是企業內部控制的重要要素，對其他要素的形成具有保障作用，直接決定了企業全員執行控制的積極主動性，也關乎著其他控制要素作用能否得到全面發揮。良好的內部環境涵蓋了管理層及全員的價值觀和道德觀，員工對當前崗位的勝任能力，管理人員遵循的原則和經營理念，等�，F階段，仍有部分集團企業管理人員的素質水平不高，所處的內部控制環境急需優化，這些情況的存在極大地削弱了內部控制的控制效率。所以集團企業必須結合自身實際情況，加強優化內部控制環境，構建與自身相配套的內部控制制度，提高內部控制的運行效率，對企業各類風險進行有效控制，促進企業管理水平的提升。一個良好的內部控制環境，能夠推動集團企業的快速發展，同時還有助于加快公司治理結構及信息披露制度的進一步完善。

　　(二)強化風險管理

　　集團企業管理層應不斷強化自身的風險防控意識，并科學引導企業全員樹立正確的風險防控意識，充分了解和掌握企業當前的發展環境，并時刻關注現代市場的變化情況，切實提高企業全員參與風險防控和內部控制建設工作的積極性，構建有助于強化風險管理和企業效益的良好氛圍。此外，集團企業應構建一套行之有效的風險控制制度，促進財務管理工作的規范化，并不斷強化內部控制，落實完善嚴謹的風險控制機制。而這就要求集團企業結合自身發展實況，盡快構建一套相適應的預警機制，確保企業在面臨突發問題時能及時采取措施有效解決，推動集團企業快速發展。

　　(三)加快構建完善的內部控制制度

　　一套健全的例會制度是集團企業不可少的，對企業內外部以及和經營管理有關財務信息、非財務信息及時系統收集，確保內部控制的運行有強有力的信息依據，同時設置信息溝通網絡，促進內部信息的有效共享和傳遞，加快董事會、管理層和全員間的積極溝通交流。集團企業還應構建完善的費用控制制度，由專人進行費用預算、決策，費用執行、控制等工作，節約成本費用。此外，貫徹落實完善的獎懲制度，以約束員工的行為。一旦發現有違紀違法行為，應給予必要的懲處，并命其立即整改，反之，提供一定的精神鼓勵或物質鼓勵。

　　(四)充分發揮內部審計的監督作用

　　首先，集團企業應不斷提高內部審計人員的素質；不僅要做好審計機構管理工作，培養一批復合型的審計人員，而且還應清晰劃分內部審計人員的職責權限；不僅要強化內部審計人員的培訓力度，而且還應豐富內部審計人員相關的經營管理知識，增強自身管理水平，及時完成集團下達的任務要求。其次，集團企業應進一步擴展內部審計范圍；在現代社會的快速發展下，內部審計不再只局限于財務會計范疇，應涉及公司治理到經營管理各個環節。最后，集團企業領導層應充分認識內部審計工作的重要性，發揮內部審計對集團企業經營業績的評價作用。企業領導層要想推動企業健康快速發展，就必須充分運用有效的治理手段，避免企業經營管理中重大經濟問題的發生，在做到自覺組織、準確定位的同時，還應貫徹落實內部審計工作，力爭為集團企業的持續發展提供有利條件。

　　(五)構建完善統一的內部控制信息管理系統，確保信息的通暢

　　只有構建完善統一的內部控制信息管理系統，才能綜合全面的記錄整理各相關信息，并將企業運行中產生的有效信息傳遞給管理層，促進信息的暢通，因此集團企業應結合自身實際情況，構建一個統一的內部控制信息管理系統，促使企業充分及時獲取企業經營管理信息，確保有關部門及時掌握所需信息，并和其他部門加強信息間的交流，以全面發揮風險評估、風險監督等各項機制的作用。

　　三、結論

　　綜上所述可知，隨著市場經濟的快速發展，內部控制是所有集團企業發展中的核心環節，對提高集團企業的競爭實力和經濟效益最大化目標的實現具有重要推動作用。雖然當前時期下，集團企業內部控制中還有一些薄弱之處，但只要企業針對問題采取有效的措施就能夠強化內部控制，促進企業有效治理，提高企業核心競爭實力，處于市場不敗之地。

　　參考文獻：

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　　[6]許永源.淺談企業內部控制規范在集團企業的實際應用[J].中國總會計師，20xx(1).

內部控制論文7

　　摘要:營改增是我國稅制深化改革的重要舉措，對我國經濟發展發生著日益深遠的影響。對于企業而言，基于增值稅較營業稅的復雜性，營改增無疑是對企業稅務管理的重要挑戰，要求企業不斷加強稅務內部控制體系建設，增強稅務風險的控制能力與應對能力，促進稅務管理價值的提升。本文在分析營改增背景下加強企業稅務內部控制體系建設必要性的基礎上，闡述了營改增對企業稅務內部控制體系建設的影響，進而提出加強企業稅務內部控制體系建設的主要措施。

　　關鍵詞:營改增；稅務內部控制；體系建設

　　內部控制是企業細化經濟管理流程，識別控制風險，實現穩健發展的一系列活動組合。企業稅務內部控制是企業內部控制的重要組成部分，在我國營改增全面擴圍的背景下，增值稅成為企業開展業務活動需要繳納的流轉稅種，而增值稅復雜的計算方法和科目設計，以票控稅的征管模式，為企業稅務管理提出了更新更高的要求。基于此，企業需正視營改增對企業稅務內控體系建設的必要性和重要影響，并采取措施，不斷加強企業稅務內部控制體系建設。

　　一、營改增背景下加強企業稅務內部控制體系建設的必要性

　　(一)有效控制稅務風險的必然選擇

　　增值稅是發達國家普遍征收的流轉稅種，因其僅對企業生產經營活動的`增值額征稅，避免了征收營業稅可能對企業造成的重復納稅。然而，增值稅核算復雜，納稅規定繁多，加之上下游企業情況各異，使得企業面臨較多的稅務風險，亟需通過建立稅務內部控制體系建設，加強增值稅核算管理，提升稅務政策掌握的時效性，及時與內外部建立稅務與業務的聯系通道，實現稅務風險的有效控制。

　　(二)有效提高稅務管理價值的必然選擇

　　企業稅務管理的目標之一是為企業創造稅務價值，這也是稅務管理追求的較高境界。稅務內部控制在對企業業務流程梳理的基礎上，將增值稅政策與執行貫穿其中，細化識別增值稅涉及的稅務風險，采取有效措施加以防范，為企業積累稅務管理的經驗，建立稅務內部控制創造管理價值的基礎，如企業通過稅務內部控制，不斷優化產業鏈客戶結構，提高增值稅發票管理的規范性，可以降低企業增值稅應納稅負擔，降低企業資金壓力，創造稅務管理價值。

　　二、營改增對企業稅務內部控制體系建設的影響

　　(一)企業稅務管理環境發生較大變化

　　營業稅實施中，企業僅需按照營業收入計提一定比例稅金，以此完成稅金申報，即完成了營業稅繳納。而增值稅采取差額征收、以票管稅的機制，涉及企業的采購、制造、銷售等各個環節。營改增使得企業稅務內部控制體系所處的內外部環境發生較大變化，一方面稅務主管機關由地稅局轉變為國稅局，涉及進項稅抵扣、轉出、出口退稅、即征即退、先征后退等復雜稅收政策，面臨的稅務監管模式發生較大變化，另一方面增值稅涉及企業上下游業務，要求企業財務人員應對企業業務有更為廣泛的認識，也對企業內部環境提出新的要求。

　　(二)企業稅務管理風險更加多元

　　由于增值稅核算復雜，涉及進項稅、銷項稅、進項稅轉出等9個明細科目，加之企業經濟行為涉及的稅收規定繁多，諸如視同銷售、混合銷售等經濟行為都有不同的稅務處理規定，企業稅務處理可能存在的風險因素也相應多元。如對稅收政策掌握不及時，增值稅專用發票認證超期，所享受的稅收優惠政策申請不及時等等，都可能使得企業的增值稅管理產生風險，造成企業損失。

　　(三)企業稅務管理活動要求更高

　　企業適用營業稅條件下，稅務人員工作相對簡單，可以在內部控制允許情況下，從事其他財務工作，但增值稅條件下，企業需要設立專人負責增值稅管理，包括發票管理、稅金核算、稅款申報、稅收政策學習、優惠政策落地等相關工作，同時增值稅管理不單純是稅務管理，更是對企業的業務管理，是貫穿企業產業鏈的全流程管理，對企業稅務管理活動防范風險的要求更高。

　　三、營改增背景下加強企業稅務內部控制體系建設的主要措施

　　(一)加強企業稅務體制機制建立與完善

　　稅務體制機制是稅務內部控制的環境建設，企業應在營改增全面實施前提下，建立企業良好的稅務內控環境。一是提高企業全員對稅務內部控制的認識，特別是加強一把手對增值稅的重視程度；二是加強營改增基礎管理，建立專人專職管理機制，明確責任，加強對企業產業鏈管理，重構企業供應商客戶群，建立完成的增值稅抵扣鏈條，逐步倒逼企業規范管理；三是正確評估營改增對企業稅負的影響程度，合理規劃企業未來發展，調整企業經營戰略與實施策略，促進企業穩健持續發展。

　　(二)加強企業稅務風險識別與管理

　　稅務風險識別是企業稅務內部控制建設的主要內容，是有效控制稅務風險的基礎。管理稅務風險則是企業穩健經營的重要抓手。識別與管理稅務風險，一是對增值稅政策有全面掌握，與企業業務實際融會貫通，查找風險點，梳理關鍵控制點；二是針對流程中的關鍵控制點，明確措施，防范風險。如對于營改增的過度事項，應分析業務實質，取得有力證據，規范稅務處理，以防范稅務風險；三是與主管稅務機關加強交流，實時掌握政策最新動態，溝通政策執行口徑，避免因稅務政策理解不同造成的稅務風險。

　　(三)加強企業稅務培訓與交流

　　我國大部分企業習慣于營業稅管理，營改增全面擴圍后，很多企業對增值稅的認識尚且初步。實施企業稅務培訓與交流，形成常態化，是建設企業稅務內部控制體系的主要內容之一。一是加強對財務人員和業務人員的增值稅普及培訓，促進全員對增值稅有基本的認知。二是加強新政策與新業務的培訓與交流，未雨綢繆，建立適應新政策的企業商業模式，突出增值稅對企業業務的重要作用，將增值稅作為企業預算上下溝通、經營活動流程建立的必選項。三是加強企業稅務審計，發揮企業內部審計職能，定期與不定期開展營改增專項審計，將稅務風險消滅于初期，實現稅務風險的過程監督與事后檢查，促進企業稅務內部控制體系的全周期全流程管控。

內部控制論文8

　　摘要：社會保險是社會保障的核心組成部分，是一種非常重要的社會保障制度。社會保險是從百姓入手的一種扶持政策，涉及社會的方方面面，從某種程度上而言是百姓的保命錢、養老錢，有助于縮小貧富差距，維護社會的和諧穩定。近年來，城市發展迅速，地方人社部門也逐漸認識到社會保險對人們的重要作用，并積極加強管理，希望借助完善的內部控制體系為百姓提供支持。然而，我國目前的社會保險制度還不夠健全，內部控制不嚴，管理缺乏可行性，嚴重阻礙了資金的合理分配，不利于社會的穩定。針對這樣的現象，我國必須重視社會保險制度的建設，以建立健全完善的社會保險運行機制，維護社會穩定，強化內部控制，突顯社會保障以民為本的宗旨。

　　關鍵詞：社會保險；內部控制；問題；認識與發展

　　社會保險是一種非常重要的社會保障制度，與百姓的生老病死息息相關，從某種程度上而言是百姓的養老錢和保命錢，直接影響到人們的生活和社會的穩定，關乎國計民生。社會保險內部控制管理是提高社會保險水平，發揮社會保險優勢的有效措施，有助于防范社會上的各種風險，化解百姓生存中的難題，并促進社會保障事業的可持續發展。從總體上來看，我國的社會保險基金內部控制制度取得了巨大的進步。然而由于傳統觀念的局限性和內部控制管理的復雜性，使得社會保險內部控制制度還不夠完善，嚴重影響社�；�金的`運行效率和安全。對此，本文結合我國社會保險內部控制的實際情況，分析其中存在的問題，并提出有效的解決對策，確保社會保險基金高效安全地運行。

　　1社會保險內部控制相關概述

　　社會保險是國家對百姓進行的資助，主要是指國家為了防范老年、疾病、失業等風險，對百姓給予的資金支持，屬于一種非營利性的安全保護制度，對維護社會和諧具有十分重要的作用。社會保險的基金大多由政府進行分配，通過再分配來解決社會問題，鞏固社會發展。另外，社會保險包括的內容非常多，養老保險、失業保險、工傷保險、醫療保險以及生育保險都是其中的重要組成部分。所謂的社會保險內部控制，則是通過對制度的建立，做好內部的管理工作，協調好職能的派遣與分配，這種基于百姓的社會保險內部控制制度，有助于穩定社會發展，發揮社會功能，做好資金的再分配，逐步縮小貧富差距，維護公民的基本權利和生活保障，并促進社會經濟的繁榮發展。

　　2社會保險內部控制工作存在的問題

　　目前，我國的社會保險在服務水平上已經有了顯著提高，內部控制與管理的能力也得到了提升。但是與現階段的百姓訴求相比，仍有較大的差距，工作中的問題依舊突出。2.1對社會保險內部控制的重視度不夠受到傳統觀念的制約，我國的社會保險管理者對內部控制的認識相對薄弱，管理缺乏健全的體系作基礎，主管的控制機構也沒有確立清楚，甚至有些地方干脆沒有設立稽查科室，即便有的地方建立了管理機構，也沒有賦予實權，無法保證內部控制的質量。另外，內部控制也較為薄弱，工作基本上都是流于形式，不懂變通和管理，控制工作不夠連貫，再加上內部無法形成良好的工作氛圍，領導的重視度不夠，也影響了內部控制的水平。2.2內部控制組織松散社會保險內部控制的情況與內部各個部門能力的發揮具有十分緊密的關系，但是有些經辦機構內部崗位相互制約機制沒有落實到位，任務分工不明確，風險意識淡薄，沒有設置專門的內控機構，或雖有設置但人員緊缺且缺乏獨立性，都是造成工作管理不嚴的主要原因。另外，社會保險內部控制中的部門職責大多只停留在對傳統的認知上，只知道控制收支平衡，而忽視了管理的意義，不利于防范風險和提高管理效率。2.3缺乏必要的監督與評定機制監督與審核是強化社會保險內部控制管理的有效對策，有助于及時發現社會保險內部控制存在的問題，提出有效的解決對策。但是我國目前的社會保險工作還沒有制定健全的監督機制，業務管理程序繁雜，對環境缺乏正確的認識與應變能力，執行力也較差。與此同時，沒有健全的監督與測評機制，就不能做好內部控制的反饋，不利于內控管理的完善。2.4內部控制管理目標不全面各個社會保險經辦機構都將內部控制管理的重點流于表面形式，僅僅關注基金收支平衡、業務流程的規范與財務活動的合規性，忽略深層次的風險管理，如信息系統風險、投資風險、決策風險等，更沒有采取相應的風險控制措施，忽視了保險基金保值、增值的管理。這樣對基金收、管、支的監督是片面的、殘缺的，而不是全面的監督。

　　3加強社會保險內部控制的有效措施

　　從上述內容中，我們已經直觀清晰地認識到了社會保險內部控制在實際管理中存在的不足。想要有效地解決這些問題，突出社會保險的價值，維護社會穩定，就必須提出科學的措施強化內部控制。3.1強化對內部控制的認識隨著我國社會保障事業的發展，管理環境不斷變化，社會保險將會面臨越來越多的風險，必須重視并強化風險意識，最大程度地降低基金運行風險。社會保險經辦機構特別是領導干部要高度重視社會保險內部控制工作，管理者尤其是領導層的認識和重視程度在某種意義上決定著內控制度的執行效果，只有認真落實內控制度，做好內部控制工作，才能逐步達到內部控制的目的。主管部門要與各級社會保險經辦機構層層簽訂內部控制管理目標責任書，確立年度內部控制計劃，以此提升對社會保險內部控制的責任認識。3.2完善內部控制制度，強化隊伍建設首先，必須制定健全的控制體系，明確分配好各部門的職責和任務，結合社會保險的實際縝密地開展內控管理，及時修改管理漏洞，對不相容的崗位進行分離。從制度上、流程上回避風險，嚴格按照國家的法律、法規和社會保險基金財務制度，建立明確的會計操作流程，對財務處理的全過程實施監督。其次，提高內部控制人員的綜合素質是決定管理情況的關鍵，做好人員選拔，在編制上給予支持，挑選能力強的人員開展內部控制監督稽核，定期組織集中學習和培訓，提高他們的思想認識和管理能力，防止出現越權行為，確保資金的安全。3.3加強內部控制與管理一是要樹立全面的內部管理目標。具體包括：確�；�金收支平衡及財務活動合規性，保障基金的安全與會計信息的真實，保證財務報告的質量并及時提供可靠的財務信息，防止舞弊或錯誤。二是要完善內部業務流程控制。實現內部業務流程控制的完善，就是要保障內部控制體系運作的規范性，在管理、規范、監督、考評上加強管理。三是積極推進信息化建設。要將社保經辦機構各地區、各領域的信息融合到信息平臺中,實現高效、統一、安全的信息共享、協同與業務銜接，為決策提供支持。3.4做好監督工作完善社會保險制度，強化內部管理職責，就必須通過監督防范風險的發生，協調好內部控制的方式，掌握好資金流和信息流。定期不定期地對社保內控制度建設、內控機制運行效果、社保基金運營狀況、規定的工作職責和程序履行情況等實施監督檢查，避免差錯和舞弊行為的發生。分析信息的準確度，一旦發現問題要及時做出修改，并對業務控制的各個流程做出全面審核。

　　4結語

　　總而言之，社會保險內部控制的質量直接關系到百姓的養老與生活，針對目前社會保險管理存在的不足，人力資源和社會保障部門必須強化控制，健全制度，加強管理，完善監督，提高認識，以“運作規范、管理科學、監控有效、考評嚴格”為目標，不斷探索和完善社會保險內部控制制度。

　　參考文獻

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內部控制論文9

　　一、基層醫院管理中內部會計控制制度存在的問題

　　1.基層醫院內部會計控制制度不夠完善。由于我國基層醫院的規模和人員相對于城市大醫院來說要差得多，因此，領導對于基層醫院內部會計制度建設沒有引起足夠的重視，認為加大基層醫院內部會計控制制度建設的投人，對于會加重基層醫院的財務負擔，且意義不大。所以基層醫院的內部會計控制制度發展緩慢，很多基層醫院的會計監督都只是流于形式。這對于基層醫院的持續健康發展是極為不利的。

　　2.基層醫院的會計人員素質參差不齊。于經濟條件的限制，所以基層醫院會計人員的專業技能和職業素養參差不齊，由此這也限制了基層醫院管理過程中內部會計控制制度的建立和完善。并且由于基層醫院的會計人員素質較低，所以在面對越來越復雜的醫院收支狀況時，就顯得力不從心了，從而醫院的很多財務工作做得比較粗糙。這樣日積月累下來，基層醫院的財務收支賬目就變得混亂不堪，造成很多壞賬爛賬，最終給基層醫院帶來不必要的損失，使得原本就不佳的經濟狀況變得更為糟糕。

　　3.基層醫院缺乏完善的內部監督機制和評價機制基層醫院由于規模不大，人員也較少。因此，很多基層醫院根本就沒有完善的財務監督部門，或者監督部門的.人員一般是由醫院的其他人員兼任的，與此同時，基層醫院的財務監督制度也不夠完善，所以對財務的監督，逐漸變成了一種形式，無法對醫院的財務進行良好的監督，漸漸地財務監督部門就變成可有可無的一個部門了。此外，由于基層醫院也沒有完善的評價機制，對于會計人員的工作，沒有一個合理的評價，從而使得會計人員的工作積極性不高，工作很多時候只是為了敷衍而已。

　　二、解決基層醫院管理中內部會計控制制度問題的措施

　　1.基層醫院應該不斷完善內部會計控制制度。內部會計控制制度的建立和完善，有助于保證基層醫院有一個良好的財務狀況。因此，領導在建設基層醫院時，應該更加重視對基層醫院內部會計控制制度的建設，增加內部會計控制制度建設的投人力度。讓基層醫院能夠有實力去建立和完善制度，從而在法律上保證基層醫院的經濟穩定。

　　2.提升會計人員的專業技能和職業素養。會計人員是基層醫院財務管理的執行者，他們素質的高低直接關系著基層醫院內部會計控制的效果。因此，一方面，我們需要更加重視基層醫院會計人才，提高他們的待遇，從而吸引一些優秀的會計人員，增強基層醫院內部會計部門的實力。另一方面，我們需要對那些在職的有潛力的會計人員，給予更多的再教育和培訓的機會，讓他們提升自己的專業技能和職業素養，以便能夠在以后的會計工作中做出更大的貢獻。對于那些不稱職的會計人員，堅決的淘汰，以凈化基層醫院的會計隊伍，以便讓基層醫院的會計人員都能夠為醫院的發展而貢獻自己的力量。

　　3.建立健全基層醫院的內部監督和評價機制。內部監督是強化內部會計控制的一項基本措施，基層醫院需要建立和完善內部監督機制，這樣才能防止內部經營管理的差錯和舞弊現象。內部監督能夠對基層醫院的各項財務賬目進行詳細審核，保證財務賬目的真實性，并對內部會計控制制度的一些問題和缺陷，進行監察，提高財務工作的效率，從而保證基層醫院內部會計控制機制能夠持續有效地運行。此外，基層醫院還需要建立一套完善的評價激勵機制，從而對會計人員的工作進行及時的評價，對那些做出貢獻的會計人員，及時給予相應的獎勵;并對那些做事推誘，不負責任的會計人員，給與相應的處罰。只有獎罰分明的評價機制，才能有效的激勵會計人員的工作積極性。從而促進基層醫院的內部會計控制工作的有效運行。

　　三、結語

　　內部會計控制制度對于基層醫院的發展起著至關重要的作用。我們必須不斷完善基層醫院的內部會計控制制度，提高內部會計的執行力，這樣才能保證基層醫院的財務工作正常運轉。此外，完善的內部會計控制制度能夠不斷增強基層醫院的競爭力，從而為基層醫院在未來能夠持續健康穩定的發展提供強有力的保證。

內部控制論文10

　　一直以來，醫療保險基金作為我國醫療保障體系中的重要組成部分和運行的物質基礎，在我國醫療保障事業建設中發揮著重要的作用�！笆�二五”規劃明確提出“健全覆蓋城鄉居民的基本醫療保障體系，進一步完善城鎮職工基本醫療保險、城鎮居民基本醫療保險、新型農村合作醫療和城鄉醫療救助制度”[1]，“十二五”規劃從國家戰略層面對我國醫療保險保障工作提出了新的要求和目標。從我國目前醫院醫�；�金使用和管理過程來看，存在嚴重的超控問題，造成大量的醫�；�金流失和浪費，影響了整個醫療保證體系的正常運行。因此，建立健全我國醫療保險基金的內部防控和監管制度，有利于加強醫療保險基金的科學管理、保障醫療保險體系的正常運行，對提高我國醫療保險風險控制能力，完善醫保制度具有重要的現實意義。

　　1.我國醫療保險基金內部控制現狀及問題分析

　　總體來說，我國目前在醫療保險基金內部控制管理方面主要存在以下幾個方面的問題：

　�。�1）缺乏良好的內部環境，管理者對內部控制管理認識不足

　　良好的內部環境是建立健全醫�；�金內部管理體系的基礎，醫院傳統的經驗式管理一定程度上限制了內部監管和控制制度作用發揮[2]。同時，管理者對內部管理和控制認知程度的不足也會影響到內部控制制度的執行效果；

　�。�2）缺乏科學的風險評估體系和健全有效的控制活動，內部控制制度不完善

　　在進行醫療保險基金內部控制過程中，科學有效的風險評估體系是制定風險防范策略的基礎和前提，控制活動則是進行內部控制的主體[2]，在具體制定制度時缺乏細化的管理標準和完善內部制衡機制，因此制度缺乏可操作性，控制效果較差；

　�。�3）內部控制中缺乏有效的信息溝通，監督檢查力度不夠

　　信息在內部控制過程中發揮著重要的作用，高效的信息反饋和溝通機制能夠有效的提高醫保基金內部控制效率。目前國內醫院的信息化建設總體水平比較落后，部門之間信息共享和信息流動限制較多。另外，在對內部控制的監督檢查方面，醫院內審機構尚不能完全獨立的開展內控實施檢查和監督，缺乏內控評價要求和統一的標準，內部監督控制力度不夠。

　　2.完善我國醫療保險基金內部控制管理提升對策分析

　　針對當前國內醫療保險基金內部控制管理現狀以及問題，完善和加強我國醫療保險基金內部控制和監管體系應重點從以下幾個方面進行：

　�。�1）建立科學的醫�；�金內部控制組織結構體系，完善醫�；�金問責制

　　科學合理的內部組織結構是保證內部控制有效運行的良好的體系環境，也是營造高效內部管控系統的基礎。在新醫改政策背景下，可通過建立醫�；�金管理委員會，形成一個跨職能科室和跨業務范圍的組織，實行醫�；�金內部統一管控，對醫保基金管理和控制中的問題，統一討論并形成一致意見，對醫�；�金控制決策的執行情況進行不定期抽查，監督內部控制的執行[3]。為了保證醫�；�金內部控制制度的貫徹執行，落實各項合理的規章制度，可通過完善的問責制度，使整個系統在醫保基金的內部控制上實現規范化，使各項合理的規章制度真正發揮其作用；

　�。�2）構建高效順暢的信息管理系統，打造知識型醫保基金

　　信息管理知識型醫保基金信息管理系統主要包括業務信息系統、管理信息系統和分析決策系統三個層次[4]。其中業務信息系統主要提供信息記錄和傳遞等功能為管理信息系統提供原始的`數據信息；管理信息系統則主要完成對原始數據細膩的匯總統計并向管理者輸出報表反映整個系統醫�；�金的控制運行情況；分析決策系統在對數據信息進行分析的基礎上，為管理著決策提供更高層次的決策參考。利用現代信息技術完善醫保基金內部控制管理，能夠有效的提升醫療保險基金分析和管理的效率和內部控制效果。

　�。�3）不斷強化系統風險評估意識，完善風險評估體系

　　綜合利用各種科學的風險分析技術，有利于在內部控制工作中確定控制關鍵點，并據此制定有效的風險防范措施。在風險評估中，應注重預防并通過完善內部控制制度和規范內部環節，降低內部控制過程中的風險。

　�。�4）加強內部監督管理執行力度，完善內控監督機制

　　建立健全的內部監督機制，加強內部監督管理，對醫療保險基金的內部控制進行控制，是真正發揮醫�；�金內部控制效益的重要保障，具體可通過設置內審部門，對管理業務中的重點領域進行內部審計，使其置于有形和有效的監督之下，以保證內部控制工作的獨立性和權威性。

內部控制論文11

　　一、企業內部控制的重要性

　　每一個企業的壯大和有序運營都需要各部門的全力配合，健全的管理制度和風險控制也是不可缺少的，作為企業管理中的內部控制工作也是十分重要的。它關系到了企業發展中每一個階段決策的制定和實行，并且需要隨著實際的發展情況進行調整，它不僅對企業的風險管理工作提供有效的數據分析，同時它也是實現企業內部的監管工作的重要方法和必然途徑。但是，在目前的企業管理中，卻沒有充分的發揮出應有的作用，不僅僅是受內部控制體制的影響，同時也與企業中的員工有著重要的聯系。因此，需要企業在日常的管理中需要不斷地進行改進，以便于更好的發揮出內部控制應有的作用，不斷地提高企業自身的各項能力，從而更好地在日益激烈的競爭中站穩腳跟。

　　二、企業內部控制風險管理中的不足之處

　�。ㄒ唬┕�司的管理模式比較單一

　　在我國的企業管理中，企業的重大決策和人事變動都是由管理人員全力控制的，但是個人或者少數人看待問題的角度是有一定的局限性的。因此，這種模式要求管理人員必須具備較強的管理能力和公平公正的處事態度，即使部分公司采取設置董事會等類似的機構來實現公平決策，但是在實際的執行中仍然無法發揮出應有的作用，這在一定程度上制約了企業對于風險的判斷能力和企業發展規劃的.全局性。

　　（二）經濟風險管理制度不健全

　　現在的企業對于風險的管理的重視相較于往年來說有所提高，但是這種風險管理的制度卻是不全面的，因而在市場經濟的發展和變革中，加強企業的風險管理能力顯得尤為重要。但是，很少有企業會單獨的設置風險管理部門進行專業的風險預測和監管，從而大大降低了企業對于經濟風險的抵抗和控制能力，無法實現企業的效益。

　�。ㄈ�）監督管理有漏洞

　　在企業的日常管理中主要是通過明確的上下級的職責與權利為基礎來進行的，并相應的承擔了監督與管理的責任，同時相關的監管制度是不健全的，這種不健全不僅表現在執行的力度不徹底，同時還體現在沒有將這種責任落實到具體的管理人員身上。因此，這種企業內部的責任監管工作的效率就停留在了表面上，這在一定程度上增加了企業自身的管理隱患。

　　（四）市場風險評估不全面

　　在信息化發展的影響下，電子商務等多種新興的經濟發展模式大大的改變了我國的經濟發展結構，同時受經濟全球化的影響，我國的企業需要面對的是世界各地區實體店或電子商務的競爭，這極大地加劇了企業的運營風險。雖然部分企業對于經濟風險的管理意識有一些提高，但是大都局限于財務部門的管理和控制，但是應對外來的經濟風險能力仍然有待提高。

　　三、構建經濟風險管理的內部控制新機制的措施

　�。ㄒ唬┙�立健全內部管理控制系統

　　建立企業內部控制體系應以內部環境為重要基礎、以風險評估為重要環節、以控制活動為重要手段、以信息與溝通為重要條件、以內部監督為重要保證，構建成以內部管理為重點的內部控制體系。企業內部管理控制系統應由制度控制系統、預算控制系統、考評控制系統和激勵控制系統組成。這種系統涉及到的內容和作用都是比較大的，不僅可以實現明確的職位分工的作用，也可以很好的進行員工對外經濟活動的范圍的界定，同時，還能通過公平的考核制度很好的為企業營造一個公平競爭的工作氛圍，調動全體人員的工作積極性。

　�。ǘ�）建立企業風險管理體系

　　建立和健全企業的風險管理體系，是實現企業內部控制的重要因素之一。充分的發揮它的預見性，實現有目的的進行企業風險的預測�？梢酝ㄟ^現階段的企業各部門的數據匯總和市場的變化進行分析，從而幫助企業制定后續的發展路線，盡可能的降低企業的風險，這個過程必須長期的堅持下去，并適當的進行調整，這樣才能很好的發揮出它的效果。企業的風險管理體系主要由風險管理機制、風險識別、風險評估和風險處理等內容構成。其中，企業的風險管理機制是企業進行風險管理的基礎，良好的風險管理機制是企業風險管理能否有效的前提。企業風險管理機制通常包括風險管理組織機構和風險預警系統。因而，在實際的企業風險管理工作的開展中，必須要按照企業自身的發展情況來進行相關部門的設置，同時，配套的監督管理工作也要進行明確的分工，并慢慢的朝著專業化的方向發展。

　�。ㄈ�）建立健全財務危機預警系統

　　企業應當建立重大風險預警機制和突發事件應急處理機制，明確風險預警標準，對可能發生的重大風險或突發事件，制定應急預案、明確責任人員、規范處置程序，確保突發事件得到及時妥善處理。通過研究可以發現影響企業風險的因素是比較多的，生產成本、銷售成本、市場需求、管理水平、政策調整等都會有一定的影響，而且這種問題一旦出現就會表現得比較明顯，因此，需要客觀的進行該系統的建立。必須要本著真實、準確和全面的原則來進行風險預警指標的制定，同時也需要選出一些具有代表性的財務數據進行企業全方位的分析從而做出判斷，為后期的發展提供一些參考性的意見。

　�。ㄋ模┙�立企業管理信息系統

　　企業應當運用信息技術加強內部控制，建立與經營管理相適應的的信息系統，促進內部控制流程與信息系統有機結合，實現對業務和事項的自動控制，減少或消除人為操作因素。信息化程度是反映企業管理水平高低，競爭能力強弱的重要標志。建立企業管理信息系統，能保證企業財務預警機制有效運作，通過管理信息系統提供及時完整的經營結果數據，企業管理當局可以依據這些數據，與預先設定的財務預警指標進行比較。當有超出或低于預警指標的情形發生時，就表明企業財務狀況不良，企業管理當局應及早依據預警指標所代表的經營內涵作進一步的深入研究判斷，以防止財務危機的繼續惡化。組建管理信息系統，要重視需求分析。需求分析關系到企業的整體規劃，因此，要充分動員企業各個職能部門、還可以聘請專業咨詢公司。做好軟件與企業實際情況的匹配。在基礎工作方面，數據的處理也是非常重要的，它包括所有材料、物資、產品的數據編碼，現實數據和歷史數據的銜接以及數據信息規范化等工作。

　　（五）重視相關人員的選拔和培養

　　企業的財務部門是企業管理的核心，因此進行相關工作人員的選拔必須要非常謹慎�？梢酝ㄟ^人力資源部門進行專業的人員招聘工作，重視相關的專業技能的考核和資質的審核，同時正確的價值觀和較好的職業素養也是考核的重要內容。通過各種考核之后，需要在上崗之前進行系統性的培訓和企業文化的灌輸。設置公平的升遷考核制度，通過會計人員實際的工作表現和效率進行綜合的評價，為員工之間的良性競爭提供有利的環境，以此來帶動企業員工的工作熱情和積極性。相關制度的制定和健全僅僅是為了約束和引導日常工作的有序進行，但是企業的管理水平的提升才是實現提高企業工作效率的重要途徑。我們的管理人員需要重視和公平對待每一個員工，對待消極怠工和違規操作的行為必須予以嚴厲的處理，只有這樣才能是實現一加一大于二的根本途徑。

　　四、結語

　　通過對現階段的企業內部控制中的經濟風險管理的全面分析，可以發現和總結一些不足之處，并且可以有針對性的將這些弊端進行改進。不斷的加強公司管理階層對于經濟風險的管理意識，同時也需要不斷的進行企業文化的營造，增強員工的歸屬感和向心力，以便于更好的實現和提高企業的內部管理水平和效率。建立和健全相關的內部管理、風險管理的相關制度和措施，條件允許的話可以設置專門的風險評估部門，有理由相信通過做好上述的幾點要求，可以在很大程度上提高企業的抗風險能力，并逐步完善內部控制的新機制的構建。

內部控制論文12

　　摘要：時下電子信息產業在不斷發展成熟，而隨之而來的會計電算化問題也在社會經濟中被越來越多的企業所關注。怎樣最大限度地發展會計電算化成了當前很多財務人員所關注，接下來文章將有目的性的針對當前我國會計電算化內部控制的問題實施具體分析，旨在提升我國會計電算化水平。

　　關鍵詞：會計電算化；內部控制；分析研究

　　會計電算化的出現對整個會計行業的改變是巨大的，它有效的改變了床頭會計的核算方式以及對數據的儲存方式，在某種程度上擴大了會計數據領域，對會計行業的發展有一定的推動作用，這是我國會計行業發展需要面臨的基本問題，同時也可以有效提升會計信息的質量、盡可能的改變會計內部控制以及審計的技術[1]。所以從這個層面上說會計電算化能夠有效推動會計理論以及技術的發展與再次完善，為會計理論分析和會計實踐的一次根本性的變革。會計電算化內部控制不但涵蓋手工賬務，同時也涵蓋程序的設計以及電算賬務的處理。

　　1會計電算化系統的內部控制的`改變

　　（1）形式出現變化

　　需要明確的是，批準以及授權是非常普遍的內部控制，對于手工會計系統而言，不管是何種經濟業務，其所有環節均需要通過某個具備對應權限的人員簽字或者蓋章。不過在電算化會計信息系統中，安全工作必須是會計電算化實施的前提條件，作為業務人員對會計相關信息系統實施有效的口令傳輸以及發送可以有效的改變會計中的某些問題。實際上在此過程中就容易出現失控的局面，最終給單位帶來損失。另外，傳統的手工會計其制度就可以有效的對程序實施控制。在某種程度上說，會計點算的內部程序化會直接使得內部控制存在不定期的依賴性，這樣就直接增加了財產風險。

　　（2）內部控制制度的內容改變，控制的范圍擴大

　　不可否認的是傳統的手工會計也尤其有點，相對會計電算化而言，傳統的手工會計能夠直接或者間接的對其實施相關的財務處理，傳統手工會計相對于電算化會計而言更加靈活，而電算化會計在執行財務命令時往往需要嚴格的憑證，也就是在系統中如果要執行某個命令，就必須要有一定的權限。不過需要特別注意的是，在電算化會計系統中所謂的權限也會隨著會計行業的推進而逐步消失，而此時憑所誘發的控制功能就可以直接或者間接性的降低，某些交易通過會計電算化系統的處理可以做到基本不留"痕跡"，這樣增加了部分會計控制的難度。另外，以往會計的內部控制實際上就是一個交易處理，但是隨著電算化系統的發展與成熟，其系統構建與運行會有一定的程序，此時內部控制的范圍也會隨著其增加而不斷增加，這樣就可以有效的涵蓋了以往手工系統所沒有的控制[2]。

　　2加強電算化系統管理內部控制機制

　　（1）嚴格人員與機構的控制和管理

　　就會計行業來說，所擔負的不僅僅是企業的財務，對企業的發展起到的決定性作用，會計工作做好了，企業才能有序發展。作為企業，其財務軟件正式的投入使用之后，一定要具體問題具體分析，針對本企業實際情況，發展其會計業務，同時把傳統的會計工作與現階段電算化的會計有效實施銜接，需要特別注意的是，電算化會計工作中并非是萬能，在工作安排以及崗位權限方面，應該有針對性的制定相關的崗位制度，在可以充分做到明確職責的同時，可以真正的做到責任到人。就當前會計電算化的系統來說，電算化之后其會計崗位能夠有效的分成基本的會計崗位和電算化會計崗位。所謂基本會計崗位，實際上就是傳統會計中一些最基本的會計工作，比如會計主管工作、會計核算工作和會計檔案的管理工作等；而電算化大背景下的會計崗位則主要涵蓋電算化會計主管、電腦操作者以及電腦審核、系統管理人員等。相對傳統會計而言，電算化系統下會計工作更應該明確職責，在會計分工過程中，各個崗位的人以及權限不同點群體應該相互牽制，職與權可以真正的做到分離，針對會計工作中的具體問題具體分析，及時發現錯誤，這樣能夠有效防止欺詐以及舞弊現象。

　�。�2）健全檔案管理制度，提升軟件自身控制功能

　　此處主要指打印所需要輸出的各類賬本、憑證以及報表等有關會計數據的處理與程序軟盤的管理。另外在系統開發以及運行過程中，相關的文檔和會計資料為負責整個系統中各種文檔信息的存檔與保密工作，此時對于電算化條件下的檔案管理往往需要利用制定以及實施檔案管理的制度來對其最大限度的實現，一般可以有效的涵蓋下面幾個方面：第一，如果需要存檔則需要一定的手續，比如應該要具備會計主管與系統管理工作者的蓋章之后才能將其有效的實施存檔保存；第二，各類安全保障原則，比如在對軟盤實施備份的時候應該將保護標簽貼上去，另外存放到防潮或者相對較為安全的地方。作為一款合格的財務軟件其自身必須具備反復操作、錯誤操作的恢復以及遺漏操作的提醒等功能，同時能夠有效的予以制止或者提示，財務軟件等相關修改功能在最大限度方便使用的基礎上還必須加以對其進行限制，可以設定修改的權限與修改痕跡實施控制。

　　3結語

　　在信息化大環境下，網絡空間盡管非常廣闊，不過與此同時也有自身的弱點，另外法律和會計制度的落后性和財務監管工作的不同步等均制約著網絡會計的健康發展。而學習有關技能、最大限度的發揮專業的服務功能，是會計電算化行業需要重視的問題。從內部的稽核和外部審計層面出發，分析網絡技術對于企業的交易處理流程和內部控制制度有著非常深遠的影響。

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內部控制論文13

　　企業內部會計控制與企業盈利狀況和經濟決策息息相關，直接對企業的長遠發展產生影響。本文以企業內部會計控制為主線，研宄了目前會計控制中存在的主要問題，并針對這些問題的解決策略展開研宄，現介紹如下：

　　1內部會計控制存在的問題

　　1.1人員素質參差不齊

　　主要表現在以下三點：（1)職業道德素質亟待提升。企業有諸多內部會計控制工作人員的職業道德素質亟待提升，因其工作態度缺乏嚴謹性與客觀性，在評價內部會計控制時通常也有較大的隨意性；（2)內部會計控制工作人員的知識結構缺乏合理性。內部會計控制人員知識結構均比較單一，一般只具備專業技術知識，沒有管理或者金融知識儲備。由于企業內部會計控制缺乏上述復合型人才，故而無法適應當前競爭激烈且復雜多變的市場環境；（3)內部會計控制人員在管理時沒有得到良好控制。由于企業高層管理者沒有科學認識到內部會計控制機構的重要性，故而比較隨意與主觀，這樣必然導致內部會計控制在企業內部得不到重視。

　　1.2內部會計控制機構設置缺乏合理性

　　由于內部會計控制機構與人員均屬于企業,這就在一定程度上限制了內部會計控制的獨立性，其主要職責為企業領導對人員進行管理，內部會計控制工作開展后得出的結果也在一定程度上可認定為是企業管理者的主觀反映或者意志體現，這樣就無法確保其公正性與客觀性。在當前的內部會計控制機構設置模式中，諸多機構在財務部門設置內審部門或者合并設立內審與監察部門，還有可能出現內部工作人員由會計兼任，或者即使人員屬于內部會計控制部門，但是卻要聽從其他部門管理者調遣的現象。這些現象都在極大程度上影響了內部會計控制部門的獨立性，無法充分體現該部門的權威性，所得成果的公平性與客觀性也遭受質疑。

　　1.3風險意識較弱

　　隨著我國成為WT0的一員，企業之間逐漸開展越來越激烈的`競爭，企業所面臨的環境變化以及生存風險更加復雜。當前對于企業而言，主要的風險來自市場、信貸、營運、法律、技術以及聲譽等。在上述風險中，營運風險對于多數企業而言最為重要。然而無論何種風險，企業都需對風險管理機制予以構建，以對風險予以辨認、管理以及分析，并對高風險領域予以確認，以強化管理。然而當前基于我國上市企業現狀，發現無法充分且清晰認識市場與形勢的現象普遍存在，企業多存在自信心膨脹與想當然的盲目擴張現象，沒有形成擁有一定髙度的風險意識，更沒有建立可以對風險予以辨認、管理以及分析的機制，致使上市公司抗風險能力與應變能力較差。

　　1.4缺乏健全的控制組織

　　主要體現在兩個方面：（1)缺乏健全的人員考核評價機制。當前企業內部多存在不過問內部審計工作人員工作的現象，沒有獎懲措施，不管是勤勞、偷懶、遲到還是早退都無人過問，人員均依靠責任心與個人覺悟去開展工作，這樣不僅難以落實審計意見，也會磨滅工作人員的熱情，進而喪失工作積極性；（2)國內諸多企業在開展內部審計時沒有設置監督主體。審計委員會的重要職責為對企業內部審計工作予以指導，同時還要對內部審計工作質量予以監督。當前僅有少數上市企業在證監會的指示下成立了審計委員會，其他多數企業幾乎都未設立。部分企業雖然設立了審計委員會，但是卻未發揮實際作用，形同虛設。此外，企業通常只有一個內部審計部門，缺乏競爭對手，這樣就無法快速成長，也沒有對自身進行優化改善的動力。

　　2.提升我國企業內部會計控制的策略

　　2.1提升風險意識

　　當前社會競爭極其激烈，對于每一個上市公司而言，不管其產業、性質、結構以及規模如何，都會遇到失敗的風險以及成功的挑戰。面對諸多風險企業應引導所有工作人員對風險意識予以培養，只有充分了解到風險，才能夠自主對內部控制予以強化，并積極抵御風險。而后，在經營過程中亦需強化對風險的管理。當前社會與經濟在不斷發展，使得經濟環境產生較大變化，企業面臨著更大的信息系統、資產以及兼并重組風險，故而企業需對風險預測、評估、控制以及約束機制予以建立健全，同時還需制定對風險予以規避、轉移以及分散的技術措施，對風險予以有效防范和控制。

　　2.2強化管理力度與職責要求

　　只有促使審計部門的業務指導權與管理權合為一體，才可基于宏觀層面促使內部審計控制主體得以形成。內部審計部門在報告工作時其上級管理部門為董事會或者委員會。內部審計部門的權威性很高，可隨時審計各個部門或者工作人員，甚至董事長和股東。當前在西方發達國家中，若企業規模較大，其董事會均會設立審計委員會，該委員會的主要職責在于對企業內部監督予以決策管理，不會涉及到企業的經營管理活動，只起監督作用。若審計部門提出了建議或者意見，被審計者需在規定期限內將其落實到位。在西方企業內部審計工作之所以成效顯著，離不開內部審計組織的權威性、地位高以及獨立性。

　　2.3提升內部審計人員業務素質

　　2.3.1強化職業道德建設。內部審計行業必須對職業道德規范予以建立健全，確立道德標準，進行職業道德教育后使道德修養獲得提升，并通過不同渠道、方式以及途徑開展職業道德監督，確保審計結果的公正與客觀性。

　　2.3.2健全相關職稱規范。需對內部審計技術職稱考試予以建立健全，這樣可保證內部審計人員有較高的專業技術水平。內部審計人員的優質不僅體現在其擁有扎實的專業知識，還應具備管理方面的知識。因此在內部審計技術職稱考試中均應將上述內容涵蓋在內，只有通過考試才能獲取證書，才能確保內部審計從業人員的高質量。

　　2.3.3強化從業資格。這樣可從根源上保證從業人員的業務素質。一名專業且合格的審計人員，其專業知識與實踐基礎必須扎實與嚴格。同時，內部審計行業也應該確保每位通過審計考核的人員均具備注冊會計師資格。為提升審計人員業務素質，他們亦需接受相關考核，只有擁有內部審計協會頒發的資格證書，才能有參與內部審計工作的權利。

　　2.3.4注重管理培訓�？裳�請專業教師進行授課，對各種新技術與新知識予以掌握。而后為部門人員提供考察或者培訓機會，開展后續教育，可每年進行多次。要確保培訓的針對性，同時知識寬度要大，以開闊人員眼界，對經驗予以交流。

　　2.4強加監督指導

　　在企業內部審計工作中，審計組長具有重要作用，為確保內部審計質量，需將審計組長的作用充分發揮出來。對于審計組長的要求是，不僅要具備綜合業務能力，還要具備專業經驗，因此水平與能力對于內部審計質量有著直接影響。審計組長不僅要做好各項審計項目質量控制工作，還應該充分發揮協調作用。此外，企業還需對書面化質量控制單予以建立，以明確劃分各個人員的目標、職責以及相應懲處措施等，進而培養內部審計工作人員的質量控制意識，使其在工作中更加主動與積極。

　　3.結語

　　作為企業內部會計控制工作者，首先需提升工作意識，不斷增強會計能力，在完善的體制管理下降低不良因素對會計控制產生的影響。總之，企業內部會計控制需認識到目前存在的問題，并在不斷實踐中加以改進，提升內部控制質量。

內部控制論文14

　　【摘要】隨著科技的發展與社會的進步，各大醫院的醫療設施質量水平得到了快速的提高。然而，從我們國家目前醫院內部管理的現狀上看，仍然存在著諸多的問題，特別是內部會計控制建設，對此，醫院相關管理人員必須要給予足夠的重視，并且采取有效的解決措施，促進醫院健康發展。本文將通過對醫院內部會計控制含義進行分析，進而對醫院內部會計控制存在的主要問題以及解決措施進行闡述，以供參考。

　　【關鍵詞】醫院會計控制建設含義存在問題解決措施

　　引言

　　科技的進步，促進醫院各種醫療器械產品的先進性水平的提高。但是，從醫院的發展以及經營現狀上看，由于受到各種因素的制約，仍然存在著一定問題。內部會計控制建設意識相對比較薄弱以及控制制度不夠完善，這都將對醫院的發展造成不利的影響，采取何種措施，才能全面提高醫院內部會計控制建設質量水平。是目前我們國家各大醫院面臨的主要問題。

　　1.簡要介紹醫院內部會計控制含義

　　內部會計控制是現代化醫院管理的主要組成部分，也是醫院提高會計管理質量、實現醫院各項經營目標、促進相關的規章制度能夠有效的貫徹與落實以及確保國家物資財產的完整性以及安全性的重要保障。

　　從醫院內部會計的組成形式上，其主要包括多個方面內容，有預算控制與管理、收入與支出費用控制與管理、成本費用控制與管理、藥品物資庫存控制、藥品以及相關醫療器械產品采購以及付款控制、醫院建設工程項目控制、財務信息應用控制、固定資產控制、對外投資控制以及債權債務控制等等。合理的進行內部會計控制是醫院開展各種經營活動的主要基礎，同時也是促進醫院經營管理質量提高的重要保障。

　　2.分析醫院內部會計控制存在的主要問題

　　2.1醫院內部控制意識相對比較薄弱

　　從我們國家大多數醫院的發展現狀上看，普遍存在對醫療及時以及發展等方面建設過度的重視，而對內部財務管理上重視程度不足的現象。從醫院的人員構成上看，醫院大對數領導都是具有權威性的醫務人員，然而在實際的財務管理過程中，對相關的規章制度認識相對比較薄弱，有些醫院負責人員在醫院財務風險與內控，內控與醫院發展問題上存在著認識上的偏差，同時將醫院發展與內部控制對立起來，一旦遇到實際的問題時，注重問題處理方式的靈活定，而并未按照相關的規章制度來解決問題，導致經常出現違規以及違章現象，從而會計控制自身失去獨有的嚴肅性。

　　2.2醫院內部會計控制建設制度不完善

　　近幾年，我們國家對于醫院的財務審計力度不斷加大，設立里專項的醫院財務審查工作，各大媒體上也經常會報道一些違法犯罪的案例，舉例來說，醫院相關財務以及收費人員利用自身的職能之變，謀取私利；有些人員在進行要藥品以及醫療器具采購過程中，收受回扣，損公肥私，中飽私囊等行為，這些都在一定程度上暴露出醫院在進行內部財務管理過程中，相關制度不完善，財務監督管理不到位等一些不良現象。對此，醫院領導必須要高度重視，并且采取有效的管理措施，杜絕類似事件的再次發生，從而才能在一定程度上提高醫院的口碑。

　　3.分析醫院內部會計控制有效措施

　　3.1內部會計控制制度制定過程中遵循國家相關規章制度

　　醫院內部會計控制主要是在國家相關的規章制度的'基礎上進行指定的，是法律、法規以及相關的政策在醫院管理過程中的主要體現形式，其要求醫院必須要在遵紀守法的基礎上，制定與自身發展相符的內部會計控制管理措施。醫院內部會計控制不僅能夠對醫院各環節進行有效的控制以及監督，而且還能及時的發現存在醫院內部管理過程中的主要問題所在，并且及時的采取有效的解決措施，促進醫院總體管理質量的提高。

　　3.2確保醫院各項資產的安全以及完整性

　　資產的安全以及完整性是促進醫院能夠健康發展主要的物質基礎，并且資產管理始終貫穿于醫院開展各項生產以及經營活動的始終。從目前我們國家醫院資產管理的主要形式上看，主要包括多個方面的內容，其中包含防范資產被盜、防范資產進行非法占有以及防范醫院資金被非法挪用等諸多方面內容。醫院在制定內部會計控制制度的過程中，必須要醫院的實際情況為主要的出發點，采取嚴格的管理的措施。距離來說，對相容的醫務職能進行有效的分離，在醫院內部形成相互牽制的一種關系，避免出現行私舞弊的不良行為，從而才能在一定保證醫院內部各種物資財產的完整性以及安全性。

　　4.結語

　　綜上所述，社會的發展，推動各大醫院建設的步伐。在進行醫院內部會計控制建設過程中，由于其所涉及的環節相對比較多，建設程度相對比較復雜，在制定相關規章制度中難免會出現一定的困難性，因此，醫院相關管理人員必須要采取有效的措施，充分的認識到開展內部會計控制建設的重要性，提高整體的管理水平，從而才能在一定程度上促進醫院可持續發展。

內部控制論文15

　　摘要：在我國社會經濟快速發展背景下，各類施工企業在不斷興起與發展，并且不斷增加自身在市場中占據的比例。當前，面積廣、流動性大應成為了我國施工企業存在的普遍問題，而要想使其得到有效解決，就應該重視企業會計電算化管理中的內部控制工作，從整體上提升我國施工企業會計電算化管理的內部控制水平。

　　關鍵詞：企業管理；會計電算化管理；內部控制；施工企業；財務管理

　　會計電算化主要是指企業在日常工作中應積極采用計算機來替代會計部門傳統的記賬、算賬方式，并采用科學、先進的計算機技術來分析、預測與控制對企業的會計信息。會計電算化的有效實施不僅能夠使會計部門的各項工作更加合理規范，也可以使人工成本得到科學控制，并且能夠有效降低由于任務失誤而造成的誤差，因此各企業應充分重視會計電算化管理中的內部控制。

　　1企業會計電算化帶來的影響

　　1.1對會計信息處理內容與形式的影響

　　會計電算化主要是指采用計算機技術開展企業會計信息管理的相關工作，會計電算化能夠利用工具、數據庫以及一些信息控制為一體，從而來進行財務管理工作的審核以及核算，這樣將會在很大程度上簡化財務管理的流程，提升工作的效率。對于企業來說，實現會計電算化主要是利用相關的會計軟件來進行實現，這樣就對相關的財務管理人員提出了更高的要求，必須要具備高素質的信息技術水平，才能夠更好地進行會計的核算工作。并且在財務管理中，成本控制、財務以及銷售預測等工作都是新型的財務管理模式，而要想真正實現企業管理目標，就必須要建立健全新的內部控制制度。

　　1.2對財務管理人員日常工作內容的影響

　　對于企業傳統的財務會計管理來說，主要是工作人員對財務信息進行一個簡單的記錄便可，工作內容相對簡單。但是從目前來看，在財務管理部門實施電算化之后，財務管理不僅僅需要財務核算人員，同時還需要信息系統維護以及管理的人員，在進行財務信息核算的同時，還需要對系統進行維護以及管理。這樣就需要相關的財務管理人員不僅要掌握財務工作的相關知識，還要掌握一定的計算機網絡技術不斷提高自身的實踐操作能力，進而從整體上提高會計信息的準確性。

　　1.3對會計檔案的影響

　　對于傳統的會計檔案來說，主要是以紙質的形式，對于一些數據的記錄以及更改都是要在檔案上進行處理。然而企業在實現了電算化之后，對于會計檔案的處理都是在計算機網絡上進行保存以及修改的，這樣財務人員僅僅是保存一些重要的數據信息即可，十分方便。

　　2企業會計電算化內部控制存在的問題及對策

　　2.1會計電算化內部控制認識有待提升

　　目前，很多單位對于會計電算化的認識都過于片面，通常僅認識到會計電算化的實施提高了處理數據的質量與速度，在實際應用過程中都比較重視事務性工作方面的功能，卻忽視了其在管理工作方面發揮的積極作用，也沒有重視對高素質會計人才的培養與引進，進而財務部門提供的相關會計信息往往難以為企業的決策和管理提供及時、有效的服務。具體表現在，很多人員都認為從傳統管理到會計電算化管理的實施只是會計核算工具方面發生了改變，而在會計職能、管理流程等方面則沒有太大影響；還有的人認為會計電算化的實施只是企業樹立形象的一種手段，對企業經營管理沒有實質意義。此外，目前很多企業都沒有制定嚴密的財務管理制度，進而使得預測、預算和控制分析等會計工作的開展都沒有有力的制度保障。對此，應不斷提高企業領導與財務部門相關工作人員對會計信息化的認識。企業管理者應擺脫傳統理念和成本等因素的束縛，積極地實施會計電算化管理模式，而在實際實施過程中，也要不斷完善內部控制制度，進而促進會計電算化管理水平的提高。因此，必須要重視對會計電算化的內部控制、企業領導，相關財務管理人員也要正確認識到實施會計電算化，加強其內部控制的重要性，從而使每項會計電算化管理工作都能夠得到有效落實。

　　2.2會計數據存在失真現象

　　企業實施會計電算化，很大程度上提升了會計工作的效率，實現了對數據信息的高效率處理。然而企業財務的所有信息都是利用計算機網絡進行處理，不僅對數據傳統的組織性帶來了一定影響，也在一定程度上削弱了數據控制功能。會計電算化最典型的特點就是數據處理的集中與自動化，而在這種模式下，也導致數據失真現象層出不窮，數據輸入、文件與程序被篡改的狀況也比較普遍，進而導致會計信息的真實性與準確性無法得到有力保障。因此，企業必須提升對員工職責的分工以及控制，能夠針對企業電算化的相關特點以及員工的實際情況，加強內部控制，實施職責分離。在實行會計電算化管理模式后，企業必須對相關的財務核算人員以及系統維護人員進行任務的分配，實現其有序的工作以及發展，讓二者之間進行平衡以及制約，以此來避免對數據進行篡改等狀況的出現。另外，企業經營者也要對在職財務管理人員實施定期的專業培訓，并合理定位不同崗位的職責，從而促進會計電算化準確度的不斷提升。

　　2.3企業會計人員電算化水平普遍較低

　　在企業實現電算化之后，財務人員不僅要具備一個較高的財務核算能力，同時還要積累一定的數據庫方面的知識內容，但是當前很多企業的財務管理人員雖然掌握了一些簡單的計算機網絡技術，在計算機信息系統出現故障后，卻無法給予及時的維護與管理。并且企業缺乏一些高素質的計算機維護人員，無法對計算機故障進行及時的維修，最終直接導致企業的財務數據出現了泄漏等狀況，嚴重影響了企業的發展。另外，在計算機技術飛速發展的現象下，企業的會計電算化軟件沒有及時更新，企業也沒有組織相關工作人員對相關新知識、新技術進行系統學習，從而導致企業會計電算化管理水平一直無法得到顯著提升。對此，企業應加強對會計人員的培訓工作。單位的內部控制制度雖然具有多方面的內涵，但卻不是萬能的，會計系統主要是由人來實施操作的，其是否安全，不僅取決于系統本身，相關操作人員的綜合素質也有著直接影響，同時，各種規章制度也都需要通過會計人員來制定和實施。因此，企業應積極地組織會計人員參與相關專業培訓，進而在提升自身業務素質與安全意識的'同時，也保障系統運行的安全性。此外，還要制定科學合理的獎懲以及績效評價機制，進而使相關工作人員能夠通過自己的努力獲得應有的報酬。這樣不僅能夠進一步提升會計工作質量與效率，也能夠留住高素質的會計以及系統維護與管理人才，進而有效避免由于人才流失而對信息資源方面造成的損失。制定完善的內部控制制度只是提升會計電算化管理水平的一方面，而要想真正實現內部控制目的，就需要全體工作人員共同去營造和優化內部控制環境與制度。

　　2.4內部控制制度有待完善

　　企業實施電算化管理模式后，利用計算機網絡來進行各項財務信息的處理工作，利用計算機操作來代替傳統的手工記賬模式。但是其中也會逐漸顯露一些問題，一些企業沒有按照正確的程序進行電算化工作的開展，同時企業的內控制度無法得到有效的落實，導致了相關的數據穩定以及安全無法得到落實，內部控制也無法獲得理想效果。對此，企業應針對實際工作需要建立健全內部控制制度。企業在開展財務管理工作過程中，只有不斷增強數據處理的真實性與準確性，才能夠有效降低數據失真現象發生的幾率，進一步提升會計電算化管理水平。而相關會計工作人員也能夠履行好自己的職責，貫徹落實好每一項管理與維護工作，進而促進數據處理的速度與準確度的不斷提升。此外，財務人員要保管好紙質會計檔案，同時還要嚴格按照性格管理要求與方式對磁盤信息檔案進行科學管理，進而有效防止會計檔案的遭到破壞。

　　3結語

　　隨著信息技術的不斷進步以及發展，企業逐漸實現了會計管理電算化，利用計算機網絡來進行會計工作的進行，實現對數據信息的管理工作。企業會計電算化不僅會促進會計工作效率的提升，同時也會在很大程度上降低企業工作人員的負擔，以此來降低企業人工成本。但是在企業電算化實現的過程中，還存在數據信息失真以及管理人員綜合素質較低的狀況，而這些問題的存在都在一定程度上制約著企業會計電算化的進一步發展。因此，各企業必須要加強對會計電算化管理的內部控制，并制定相應的控制制度，進而使企業的會計信息管理水平能夠從整體上得到提高。

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