稅收籌劃論文15篇(精品)
在平時的學習、工作中，大家都寫過論文，肯定對各類論文都很熟悉吧，論文是描述學術研究成果進行學術交流的一種工具。那要怎么寫好論文呢？下面是小編幫大家整理的稅收籌劃論文，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。
稅收籌劃論文1
摘要：本文主要分析了在“營改增”的背景下如何做好煤炭企業(yè)稅收籌劃，分析了“營改增”的背景及內(nèi)容，提出煤炭企業(yè)應當如何處理怎樣面對，并得出相關的結論，以期能為更多的相關人士提出有效的參考。
關鍵詞：營改增；煤炭企業(yè)；稅收籌劃
世界經(jīng)濟不斷發(fā)展，我國的經(jīng)濟發(fā)展也在逐年提高，為了可以更好的促進國家的經(jīng)濟發(fā)展，20xx年5月，我國全面實施“營改增”。稅收籌劃也可稱為納稅籌劃，是對多種的納稅方案進行優(yōu)化，從而最大化的增加相關企業(yè)，或是股東的利益權利。所以就要制定完善的籌劃，降低或消滅風險，從而更好的促進我國的經(jīng)濟發(fā)展，有利于構建一個和諧發(fā)展的社會，促進公平降低煤炭企稅收，所以對此進行研究是具有意義的。
一、“營改增”的背景與內(nèi)容
（一）“營改增”的背景
我國的營業(yè)稅制度，還存在很多的缺陷，在某些環(huán)節(jié)上，重復征稅這一做法易導致稅收的負擔，就算是在稅收條例方面，進行更新或是修改，但是在一定程度上，還是會有缺點存在。其表現(xiàn)為：新興服務業(yè)不被現(xiàn)行營業(yè)稅稅目包括，在旅游、交通等服務業(yè)方面按差額征稅，但在大多數(shù)服務業(yè)中，還是以全額征稅來算，其中服務業(yè)的稅收要比工商業(yè)稅收高出2%-3%左右。綜上所述，只對營業(yè)稅的政策加以更新和改正是遠遠不夠的，并且只能解決少部分問題，大多問題依舊出現(xiàn)，所以就需要探討研究出更適合的方式來進行整改解決。
（二）“營改增”的主要內(nèi)容
“營改增”就是營業(yè)稅改增值稅，主要內(nèi)容包括征稅的范圍和稅率這兩部分。其中征稅范圍包括交通運輸業(yè)、信息技術服務、研發(fā)和技術服務、鑒證咨詢服務等方面。稅率方面，在現(xiàn)有的17%和13%的稅率上，又增加了兩檔稅率，它們分別為6%和11%，17%稅率的是有形動產(chǎn)租貸服務，11%稅率的是交通服務業(yè)。如果年應稅服務銷售總額低于500萬元，那么就會用到簡易的征收方式，它的征收率為3%。
二、煤炭企業(yè)受“營改增”怎樣的影響
（一）煤炭企業(yè)受“營改增”范圍面積廣
煤炭企業(yè)不是一個非常傳統(tǒng)的企業(yè)，它具有一定的特性，所以在“營改增”方面，其涉及的業(yè)務范圍也就相對較廣。例如當煤炭企業(yè)在日常的買賣當中，需要通過陸地運輸，將煤炭運到買家手中，在這當中，一定會包括的就是運輸和裝卸。為了保證安全以及煤炭的質(zhì)量，在采礦之前，必須要對相關的地理位置、地理環(huán)境和地理構造進行仔細的'勘察。節(jié)能公司還要為煤炭企業(yè)提供良好的節(jié)能服務，并且獲得應有的報酬，這也將涉及到相關的服務業(yè)。當煤炭企業(yè)要對開采的煤礦進行檢驗時，就要運用到相關單位的檢測服務，還有之后的煤炭銷售以及售后服務等等。
（二）“營改增”后整體稅收負擔減少
一般來說，煤炭企業(yè)都是較為大型的企業(yè)，所以在“營改增”實行之后，相對于這些企業(yè)來說是有利的，因為這將減少企業(yè)的稅收負擔，出現(xiàn)這一現(xiàn)象的主要原因是，把交通運輸?shù)亩愂瞻l(fā)票，和一些現(xiàn)代化服務的發(fā)票都進行收取，其作用是把進項稅進行抵扣。還有一個原因就是在煤炭企業(yè)中，這些服務都是為自己的企業(yè)進行服務，這邊開具發(fā)票，那邊就有所抵扣，所以相對繳納稅收，其稅收負擔將會大幅度減少。
三、煤炭企業(yè)的籌劃策略
（一）對提供服務方面加強管理
在銷售、代理、勘測、運輸、裝卸等服務中，這些方面的服務稅收，應該是總收入的6%左右，并且應該能夠獲得該服務，所開具的相應發(fā)票，與此同時，還要對勞動合同進行加強和完善管理，也就是說當一個合同在簽訂之前，必須要在相關方面，尤其是稅收方面進行明確標注，以防止在日后的合同中出現(xiàn)問題。
（二）通過“營改增”進行不動產(chǎn)抵扣方面的相關事宜
一個煤炭企業(yè)，如果能把自身企業(yè)的管理加強和完善，那么在“營改增”方面，就可以更好的實現(xiàn)減稅目的，這點是至關重要的，所以企業(yè)在發(fā)展當中，應該對稅務成本加大重視力度，就好比在這種“營改增”條件背景之下，對企業(yè)的不動產(chǎn)進行抵扣，如此一來企業(yè)就可以在相應的條件下，合理的對設施進行完善，從而減少進項稅額，利用不動產(chǎn)的自身優(yōu)勢，再加上國家政策的幫助，企業(yè)也就能夠獲得更大的經(jīng)濟效益，更好的進行發(fā)展。利用不動產(chǎn)抵扣再加上與時俱進，科學合理的進行管理和安排，相信就可以把企業(yè)的經(jīng)濟效益提升上去。
（三）加強相關工程的勘測管理
煤炭企業(yè)在讓勘測隊伍進行工作時，可以讓施工一方開具相關的發(fā)票，其稅收率一般為6%左右。可是如果在勘測工作中，對于材料等方面的消耗過大時，那么就可以將開具的發(fā)票進行單獨結算，其稅率一般為17%左右，這些規(guī)定是至關重要的，也對經(jīng)濟效益存在一定的影響，所以在合同的擬定開始時，就應當把這些情況都加以說明。如果想要將影響稅收的相關人員進行規(guī)劃，就要提前在相關的檢測部門，對施工過程的預算和經(jīng)營籌劃，進行充分的準備，如果經(jīng)濟預算不進行更改，那么成本將可以降低5%-6%左右，所以開具發(fā)票這一舉措，相對來說也是較為重要的。
（四）對相關服務人員加大培訓力度
在進行“營改增”這一政策后，稅率和計算依據(jù)都會發(fā)生相應的變化，所以相應的，在煤炭企業(yè)中，相關的服務人員，他們所學習和所接觸的，都是這項政策之前的做法，而如果不加強對相關服務人員的培訓，那么就做不到與時俱進，在企業(yè)獲得的經(jīng)濟效益方面，也將大打折扣。所以對相關的服務人員就要加強培訓，和灌輸?shù)叫碌睦碚撝R，以使得這些服務人員對于“營改增”的操作方面，能夠更加的準確避免出錯，讓煤炭企業(yè)跟上改革的步伐，做好“營改增”的籌劃工作。這樣一來，在日常的工作當中就可以更好的掌握和做好財務工作，為減少稅收方面做出較大的貢獻，這對于任何一個企業(yè)來說，都是具有重大意義的，因為只有一個企業(yè)的經(jīng)濟效率不斷增大，其發(fā)展也才能夠越來越好。除了對于相關人員的培訓加強，宣傳也是煤炭企業(yè)想要做好的，必不可少一個關鍵因素，例如開展各類相關的會議，讓公司負責財務的工作者，對于開具發(fā)票這個環(huán)節(jié)更加重視，同時通過不斷的認知和了解，獲得實際行動上更好的能力，綜上所述，就可以在煤炭企業(yè)的稅收籌劃中更好的效力，讓煤炭企業(yè)，在“營改增”這個背景之下，可以越走越好，越走越遠，把煤炭企業(yè)的經(jīng)濟效益不斷加強，并且獲得最大的成功。結束語本文通過對圍繞“營改增”做好煤炭企業(yè)稅收籌劃，進行相關的探討研究，并且得出來一定的結論。“營改增”有利于減少稅收，但是想要在此背景下，更好的做大煤炭企業(yè)，就不能只依靠老舊的方法經(jīng)營，要與時俱進，科學合理的進行煤炭經(jīng)營，相信在企業(yè)和個人的不斷努力之下，我國煤炭企業(yè)一定可以跟緊時代的步伐，將經(jīng)濟效益不斷提高，邁向更加成功的未來。
參考文獻：
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[2]姚娟.中國煤炭企業(yè)稅收籌劃思路探究[J].價值工程,20xx,34(8):232-233.
稅收籌劃論文2
一、正確理解稅收籌劃
在對稅收籌劃的理解時往往會與另一個詞——“避稅”相混淆，我們必須要對這兩個詞進行區(qū)分。雖然兩個詞的目的都是減稅，但是稅收籌劃的過程符合我國稅法的要求，是一種合法的行為，它是以籌劃為前提，其目的也是為企業(yè)贏取最大利潤。而避稅是一種不按法律規(guī)定實行的、利用稅法中存在的缺陷設法逃避國家稅收的方法，這種做法既是一種不文明的行為，也是一種違法行為。
二、稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營中的意義
1.稅收籌劃是企業(yè)獲取最大利潤的重要選擇
稅收是企業(yè)經(jīng)營時向國家應繳納的費用，企業(yè)在法律法規(guī)允許和國家法律保護又不違反稅法的情況下進行稅收籌劃，企業(yè)不納稅或者少納稅，這就意味著企業(yè)花少量的錢也可以得到國家的認可，這樣大大為企業(yè)增加了利潤。在市場經(jīng)濟的條件下，稅收作為政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿，政府直接將宏觀調(diào)控運用于市場經(jīng)濟。政府根據(jù)市場規(guī)則制定相關政策、尤其在稅法上體現(xiàn)。企業(yè)在熟知稅法的基礎上，也要依據(jù)政府稅收政策的規(guī)定合理規(guī)劃經(jīng)營項目、安排經(jīng)營規(guī)模等，利用稅法對企業(yè)有利的規(guī)定，這樣才能使企業(yè)在稅后達到最大利潤。
2.企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高需要借助稅收籌劃
企業(yè)經(jīng)營的過程中離不開稅收籌劃，企業(yè)在經(jīng)營的過程中資金的流動就像血液一樣重要。稅收籌劃主要是財務部門的工作，主要是以財務核算，資金的籌劃為主掌管著整個資金的流動，因此稅收籌劃需要建立完善的財務制度，是不斷提高企業(yè)經(jīng)營管理的過程。
三、企業(yè)稅收籌劃在運行中的基本程序
1.要對我國稅法知識了解、熟知稅法，根據(jù)稅法規(guī)定在其規(guī)定的范圍內(nèi)進行合理的稅收籌劃
熟知稅法及相關法律法規(guī)，全面掌握稅法相關規(guī)定，特別是針對稅收優(yōu)惠、稅收鼓勵政策等對于企業(yè)有利的文件。這些文件往往由不同的部門頒發(fā)，我們需要對這些文件進行收集和分類。
2.明確節(jié)稅目標，規(guī)劃節(jié)稅方案
依據(jù)稅收籌劃內(nèi)容和相關規(guī)定，明確稅收籌劃的目標，為企業(yè)設立多個節(jié)稅方案。
3.建立模型
會計部門要對其進行模擬預算，根據(jù)有關稅法規(guī)定和企業(yè)經(jīng)營情況進行長期預算，找出否和企業(yè)經(jīng)營的稅收籌劃方案，為企業(yè)量身而定。
4.會計部門應該根據(jù)企業(yè)稅后凈利潤，選擇適合的方案
分析備選方案，在備選方案中選擇低成本高利潤的方案。除此之外，在企業(yè)進行稅收籌劃的同時還要考慮企業(yè)風險以及稅收風險等因素。
四、企業(yè)經(jīng)營中稅收籌劃的方法
1.恰當安排企業(yè)的組織形式和資本結構
稅務籌劃要考慮企業(yè)的組織形式。企業(yè)的組織形式主要有個人企業(yè)、合伙企業(yè)和公司制企業(yè)，適用于這三種組織形式的稅法規(guī)定有很大差別。中國的個人企業(yè)、合伙企業(yè)適用于《個人所得稅法》，而公司制企業(yè)則適用于《企業(yè)所得稅法》，兩種法律的稅率有很大差別，個人所得稅的稅率是累進稅率，而企業(yè)所得稅的稅率一般為25%。因此，在投資組建企業(yè)時，要考慮到組織形式對企業(yè)稅負的影響。
此外，在設立新機構時，還需要考慮選擇設立子公司還是分公司。子公司具有獨立的法人資格，是繳納稅收的主體，不能與母公司合并統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅；而分公司不具有獨立法人資格，不能獨立承擔民事責任，需要與總公司合并繳納企業(yè)所得稅。由此可見，總公司與分公司之間可以進行利潤上的盈虧互補，降低企業(yè)所得稅的應納稅所得額。因此，在剛剛成立新機構并且新機構處于虧損狀態(tài)時，往往應該選擇設立分公司來降低企業(yè)的總體稅負。
同時，企業(yè)的資本結構，即企業(yè)的負債與所有者權益的比例也是稅務籌劃應注意的內(nèi)容。中國稅法規(guī)定企業(yè)支付的利息可以在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時提前扣除，從而能夠享受免稅待遇，而支付的股息則不得提前扣除，需所得稅后進行分配。因此企業(yè)的債務資本與權益資本之間比例的適當調(diào)整可以增加企業(yè)價值，在安排企業(yè)資本結構時要找到企業(yè)最優(yōu)負債比例點，盡可能利用債務資本帶來的節(jié)稅利益。
2.加強企業(yè)增加研發(fā)投入、提高自主創(chuàng)新能力
對企業(yè)開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費用允許按照實際發(fā)生額的150%在稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除，超過部分，在以后年度結轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)為生產(chǎn)高新技術產(chǎn)品進口的關鍵設備以及進口科研儀器和教學用品，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。
3.和諧社會稅收優(yōu)惠
一是服務“三農(nóng)”的`稅收優(yōu)惠。對承擔糧食收儲任務的國有糧食供銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。企業(yè)從事稅法規(guī)定的農(nóng)作物、中藥材和林木種植、農(nóng)作物新種選育、牲畜和家禽的詞養(yǎng)、林產(chǎn)品采集、遠洋捕撈以及農(nóng)林牧漁業(yè)項目所得，減免企業(yè)所得稅。對金融機構的涉農(nóng)貸款給予稅收優(yōu)惠政策。
二是扶持弱勢群體就業(yè)、再就業(yè)的稅收優(yōu)惠。對吸納下崗失業(yè)人員的企業(yè)，給予減免營業(yè)稅和企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。對安置《中華人民共和國殘疾人保障法》規(guī)定殘疾人員的企業(yè)，在計算企業(yè)所得稅時，給予按殘疾職工工資加計扣除100%的優(yōu)惠。
三是鼓勵社會捐贈的稅收優(yōu)惠。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算企業(yè)所得稅的應納稅所得額時扣除。
綜上所述，稅收籌劃是我國市場經(jīng)濟條件下企業(yè)經(jīng)營管理的重要任務，我們必須要區(qū)分好稅收籌劃與避稅的區(qū)別，企業(yè)在進行稅收籌劃時必須要遵守我國法律法規(guī)和稅收政策，合理納稅。同時，企業(yè)也要依據(jù)自身發(fā)展情況以及行業(yè)現(xiàn)狀，進行正確的稅收籌劃，為企業(yè)降低稅收成本，贏取最大利潤。
稅收籌劃論文3
摘要:隨著個人收入水平不斷提高，越來越多的個人所得達到了應納稅的標準，個人所得稅稅收收入逐年呈上漲趨勢。在個人所得稅征收稅額中，對工資薪金收入所征收的所得稅稅額占據(jù)了很大比例。本文就工資薪金稅收籌劃引入實際案例進行研究，提出工資薪金收入進行稅收籌劃的有效途徑，以提高員工的稅后實際收入，降低稅收負擔。
關鍵詞:個人所得稅;工資薪金;稅收籌劃
1稅收籌劃的概念及意義
稅收籌劃，即“納稅籌劃”，也叫“合理避稅”，是指在不違反法律法規(guī)的前提下，通過對納稅主體即將發(fā)生的需要納稅的業(yè)務及事項做出事先的計劃和安排，從而達到減輕以及最小化稅收負擔，使利益最大這一目的。在這里必須注意的一點是，稅收籌劃必須要在法律允許的范圍內(nèi)。
2工資薪金稅收籌劃的意義
2．1企業(yè)方面
一方面，員工工資薪金的稅收籌劃可以增加員工的實際收入，激勵員工更加認真努力工作，以防止企業(yè)人才流失，間接導致企業(yè)人力資源管理費用的減少;另一方面，員工工資薪金的稅收籌劃可以使企業(yè)員工的納稅意識增強，在合法合理的前提下使員工的稅負最小化，可以避免員工偷稅漏稅等違法行為的發(fā)生，提高員工對稅法等相關法律的認知程度，同時可以使公司在有關的政府機構以及社會大眾的心目中增加信譽度，樹立良好的企業(yè)形象。最重要的是，員工工資薪金的稅收籌劃將直接導致企業(yè)的利潤增加，財富最大化，企業(yè)無疑是最大的受益者。
2．2個人方面
合理的個人薪酬稅收籌劃在一定程度上可以提高員工的工資收入，同時改善員工的生活水平，對于員工自我激勵的實現(xiàn)非常有利。員工作為納稅主體受益于稅收籌劃，將有利于員工更加認真了解稅收法律法規(guī)方面的知識，從而學會用合法合理的方式手段來維護自己的勞動所得。
3工資薪金收入進行稅收籌劃的途徑
3．1通過稅收優(yōu)惠政策進行稅收籌劃
在稅收新稅法中，明確規(guī)定減免稅的權利收歸國務院所有，這一規(guī)定，減少了減免稅多且亂這一現(xiàn)象的發(fā)生。稅法又通過法律的形式出臺了多種稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)應從稅收優(yōu)惠政策方面下手，力求企業(yè)與員工最大化的享受稅收優(yōu)惠政策，最大限度地減免稅負。
3．2通過福利手段進行稅收籌劃
3．2．1對交通補貼的籌劃.交通補貼的產(chǎn)生主要是為了給公司經(jīng)常需要出差的員工一些費用補償。公司可以將這筆資金用來購置一批車輛，按需分配給各個部門。車輛作為固定資產(chǎn)，可以長期使用，且折扣按規(guī)定允許扣除，同時也減少了交通補貼開支。3．2．2對通訊補貼的籌劃.很多單位因為工作性質(zhì)會給予員工一定的通訊補貼。然而員工繳納個人所得稅時需要將通訊補助納入工資中計算繳納。但實際上很多地區(qū)都有規(guī)定，如企業(yè)不是采取定額方式發(fā)放通訊補貼的話，可以免交個人所得稅。由此，公司應改變將通訊補助納入工資表中與工資一起發(fā)放這種方式，而采用憑發(fā)票報銷等其他非定額發(fā)放的形式。3．2．3合理安排月工資與年終獎的發(fā)放.(1)合理安排職工各月工資薪金的發(fā)放。《中華人民共和國個人所得稅法》明確規(guī)定:特定行業(yè)的工資，薪金所得應納的稅款可以實行按年計算、分月繳納的方式計征。意味著一些隨月份不同工資也不同的行業(yè)可以采取上述政策。個人所得稅是按照員工每個月的工資薪酬扣繳的。如果員工每個月的工資薪金不同月份變化幅度較大，當某個月工資過高，所面臨的稅負就越高;而當某個月的工資過低，扣除各種福利免稅項目之后，不足3500元的免征額，那么就意味著員工不用納稅，也就沒有完全享受到免征額待遇。可以看出，月收入的變化幅度大，會導致員工應承擔的稅負加重，而每個月均衡發(fā)放工資，可以適當降低員工所應繳納的個人所得稅稅額。建議企業(yè)可以將每月收入平均分攤到12個月中，這樣就可以達到少繳稅款的目的，從而使員工獲得更多的實際收入。(2)充分利用稅級上下限和規(guī)避“臨界點”。在七級超額累進稅率中，明確規(guī)定了每個稅級的應納稅所得額的金額范圍。企業(yè)在年終發(fā)放年終獎的時候，應當考慮年終獎金額所涉及的應納稅額問題，規(guī)避臨界點。同時，企業(yè)還應考慮員工獎金的發(fā)放和稅后獎金，以防員工拿到獎金后實際收入反而減少的情況產(chǎn)生。
4個人所得稅稅收籌劃案例分析
4．1提成工資
提成工資是企業(yè)根據(jù)員工的業(yè)績等情況，按照比例發(fā)放工資的一種方式。然而提成工資制的員工月收入常常因為其收入波動較大而導致每個月要繳納大量的個人所得稅。銷售員小張的工資為提成工資制，年收入在扣除五險一金后為158690元，全年繳納個人所得稅19021元，由于小張月收入水平高低波動較大，每個月使用的納稅稅率也隨之變化，所繳納的個人所得稅稅額相對較大。企業(yè)不妨按照其以往業(yè)績來估算小張的月平均工資，確定每個月定額支付工資金額，到年底再根據(jù)實際業(yè)績結算剩余應支付的工資。如:企業(yè)可以給小張每個月定額發(fā)放8000元工資，年底再以全年一次性獎金分發(fā)余額62690元。每月的應納稅額=［(8000－3500)×10%－105］×12=4140(元)62690÷12≈5243．5(元)應納稅額=626590×20%－555=11983(元)全年應納稅額=11983+4140=16123(元)19021－16123=2898(元)可以看出，經(jīng)過稅收籌劃后的`應納稅額比原方法減少了2898元。該方法將每月稅率降低到10%，而全年一次性獎金也是20%的稅率，與工資分攤前相比，大大減少了員工應該承擔的稅負。
4．2崗位工資
崗位工資最大的特點就是對崗不對人，員工每個月收入所得較為穩(wěn)定，相應的稅負也變化波動很小。崗位工資制的員工工資薪金的稅收籌劃方法相對而言就比較簡單。小李是公司的一名行政人員，扣除五險一金后的年收入為59820元，其中含有23820元的季度獎和年終雙薪。(1)將季度獎和雙薪提出，作為全年一次性獎金發(fā)放。由于每月工資為3200元，并沒有達到個人所得稅的起征點，所以不需要繳納稅款，小李只需要繳納全年一次性獎金的稅款即可:應納稅所得額=23820－(3500－3200)=23520(元)23520÷12=1960(元)全年應納稅額=23520×l0%－105=2247(元)(2)將季度獎和雙薪均攤到12個月的工資中。每月工資=59820÷12=4985(元)每月應納稅所得額=4985－3500=1485(元)每月應納稅額=1485×3%=44．55(元)全年應納稅額=44．55×12=534．6(元)可以看出，將季度獎和雙薪均攤到12個月的工資中與作為全年一次性獎金發(fā)放相比，員工繳納的稅額大大降低。第二個方案更值得選擇。
5結語
合理有效的工資薪金稅收籌劃，可以在不改變企業(yè)支出的前提下，使員工實際收入最大化，減少所應承擔的稅負。從企業(yè)的角度來看，合理籌劃員工的個人所得稅，可以激勵企業(yè)內(nèi)部人員主動對稅法進行認識與了解，有利于公司在相關的政府司法機構及大眾面前樹立良好的企業(yè)形象。最重要的是，員工工資薪金的稅收籌劃將直接導致企業(yè)的利潤增加，財富最大化。
稅收籌劃論文4
一、企業(yè)實施稅收籌劃時的風險問題
（一）因不規(guī)范的稅務行政執(zhí)法而產(chǎn)生的風險
企業(yè)稅收籌劃的本質(zhì)與真正意義上的避稅是有差異的，稅收籌劃工作滿足合法性特征的前提，決定了其籌劃行為是合法的，并應該獲得相應稅務機關以及行政持法部門的認同。但從實際情況看，由于稅收籌劃沒有相關的法律法規(guī)予以明確定義，使得其存在的本身就具有一定彈性空間，對于稅務持法部門來說，不僅存在行政持法上的缺陷，而且也具有一定的主觀性，使得其在判斷企業(yè)稅收籌劃行為時缺乏客觀公正性，可能會出現(xiàn)企業(yè)某種合法的稅收籌劃行為被判定為違法行為的情況，從而給企業(yè)帶來經(jīng)營風險。
（二）因政策性調(diào)整而形成的風險
企業(yè)在實施稅收籌劃工作時，由于未能充分考慮現(xiàn)行稅法規(guī)定與政策的變化，沒有對稅收籌劃方案做出相應的調(diào)整，而導致企業(yè)受到國家法律法規(guī)的處罰，不僅使企業(yè)形象受到了負面影響，而且使企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟風險。這主要是因為稅收籌劃工作的事先性，如果企業(yè)的稅收籌劃方案未能根據(jù)國家稅收政策變化以及其他不定因素的改變而及時調(diào)整的話，那么可能會導致這一籌劃方案失去合法性或是合理性，最后造成稅收籌劃的`失敗。
（三）企業(yè)稅收籌劃人員缺乏專業(yè)水平與風險意識
對于部分企業(yè)納稅人而言，普遍缺乏稅收籌劃意識，加上執(zhí)業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)不高，導致其在開展稅收籌劃工作時，往往出現(xiàn)事倍功半的情況。一些企業(yè)沒有配備專業(yè)的稅收籌劃人員，就算設置了相應部門和崗位，其從業(yè)人員也不具備全面和扎實的專業(yè)知識技能，加上其對企業(yè)的實際經(jīng)營狀況了解不足，更沒有對影響企業(yè)的不穩(wěn)定因素進行分析。此外，當國家相關稅法政策做出變化與調(diào)整時，沒有及時的了解相關信息，導致其設計的稅收籌劃方案不合理，甚至可能會與國家相關稅法政策相違背，導致稅收籌劃違法了相關法規(guī)。這些都是稅收籌劃人員缺乏風險防范意識，且專業(yè)技能不扎實所導致的稅收籌劃風險。
二、應對企業(yè)稅收籌劃風險的防控策略
（一）規(guī)范稅務法規(guī)以及持法部門的執(zhí)法行為
由于我國在稅法條款中，還沒有形成相關的法律規(guī)章來明確定義企業(yè)的稅收籌劃行為，因而使得稅收籌劃存在的本身具備一定的爭議性。這也使一些行政執(zhí)法部門，在對企業(yè)的稅收進行稽查與評審時，出現(xiàn)因執(zhí)法人員的主觀判斷而導致的，企業(yè)某些合法的稅收籌劃行為被認定為違反稅法的行為。針對此種情況的發(fā)生，國家應積極修訂稅法中的相關條款，修正稅法中不明確以及模糊的定義，并明確界定企業(yè)稅收籌劃行為的概念，使相關部門在持法過程中，能夠有法可依、有據(jù)可查，這樣既保護了企業(yè)的合法權益，同時也完善了我國的稅收法規(guī)。
（二）確保企業(yè)稅收籌劃方案的合法性與合理性
企業(yè)稅收籌劃方案的制定，需要考慮多方面因素的影響。不僅需要企業(yè)高層管理人員的協(xié)作與配合，而且需要相關人員在實施過程中及時了解國家相關稅法政策的調(diào)整與變化，并根據(jù)變化做出相應的稅收籌劃方案調(diào)整。此外，如果企業(yè)的經(jīng)營以及市場環(huán)境發(fā)生改變時，也須考慮稅收籌劃方案的合理性。在企業(yè)稅收籌劃方案制定時，還應充分考慮該種方案的涉稅風險，在遵循國家現(xiàn)行稅法政策的基礎上，制定出符合企業(yè)實際經(jīng)營情況的稅收籌劃方案，并確保其具有合法性和合理性。
（三）增強稅收籌劃人員的風險意識，提高其專業(yè)技能
企業(yè)稅收籌劃方案的合法性與優(yōu)劣性，取決于相關稅收籌劃人員的風險意識與專業(yè)知識技能。只有具備了風險防范意識且稅務知識全面的稅收籌劃人員，才能夠根據(jù)國家稅法政策來科學設計企業(yè)稅收籌劃方案，并能根據(jù)政策法規(guī)發(fā)生的變化，及時采取相應的調(diào)整策略。因此，為了使稅收籌劃人員能夠具備全面的、專業(yè)的稅務知識、技能以及風險防范意識，企業(yè)就必須通過各種途徑與方式來提高相關人員的執(zhí)業(yè)水平，如：組織稅務知識培訓、后續(xù)教育與考核等，并通過理論知識與實踐相結合的方式，讓稅收籌劃人員在經(jīng)濟活動中積累經(jīng)驗。同時，可以成立稅收法規(guī)研究小組，及時掌握國家稅收政策的變化，提高其納稅風險防控意識。
（四）做好稅收籌劃的成本與效益分析工作
一些企業(yè)在實施企業(yè)稅收籌劃時，未能對稅收籌劃的成本與效益進行分析，導致出現(xiàn)了稅收籌劃的成本明顯要比企業(yè)節(jié)省下來的稅收費用高。為了有效避免此種情況的發(fā)生，企業(yè)應該客觀分析籌劃成本與預期收益，并在此基礎上予以權衡。企業(yè)納稅管理人員了解稅收臨界點，并通過對臨界點的把握來降低企業(yè)的納稅金額。例如，可以通過確定銷售價格的臨界點來有效的控制企業(yè)的稅負。企業(yè)通過加強對成本效益的分析，可以避免盲目進行稅收籌劃的行為，進而有效控制稅收籌劃風險。
三、結束語
總體而言，企業(yè)要想有效規(guī)避稅收籌劃風險，不僅需要正確地理解稅收籌劃的概念以及其基本特征，而且應重視其存在的風險。通過客觀評估企業(yè)稅收籌劃存在的政策風險，及時調(diào)整籌劃方案，提高稅收籌劃人員風險防控意識，以及執(zhí)業(yè)技能等，從而化解企業(yè)稅收籌劃風險，提高企業(yè)整體經(jīng)濟效益。
稅收籌劃論文5
一、稅收籌劃的基本原則
（一）稅收籌劃應當服從財務決策
企業(yè)稅收籌劃是利用安排企業(yè)經(jīng)營進行實現(xiàn)的，對于企業(yè)的投資、融資以及利益分配等方面都會產(chǎn)生一定的影響，假如說企業(yè)稅收籌劃與財務決策嚴重脫節(jié)的話，會對決策的可行性以及科學性產(chǎn)生嚴重影響，甚至會導致企業(yè)產(chǎn)生錯誤的決策行為。比方說稅法之中對于企業(yè)出口產(chǎn)品能夠享受有關優(yōu)惠進行了規(guī)定，企業(yè)如果說選擇了開放式的出口策略的話，經(jīng)濟效益會得到提升。假如不顧國際市場，也沒有考慮企業(yè)所具有的競爭力，僅僅是盲目追求這種稅收利益的話，就可能導致企業(yè)進行錯誤的決策。
（二）稅收籌劃應當分析成本一效益
稅收籌劃的根本目標是為了得到一定的效益。然而所有的籌劃方案都有兩面性特點，在實施一種籌劃方案的過程中，納稅人可能會取得一些稅收利益，但是也可能會為實施這種方案而付出一定的代價，或者說由于放棄其他方案，導致產(chǎn)生一定的損失。如果說新發(fā)生的費用比取得的利益要小的話，這種籌劃方案才是具有一定的合理性的，如果說損失費用比利益還要大的話，那么這種方案可以說是非常失敗的。所以說成功的稅收籌劃需要各種稅收方案之間的對比和選擇，應當綜合考慮各方面內(nèi)容。
（三）稅收籌劃應當考慮到貨幣具有的時間價值
企業(yè)的稅收籌劃并不僅僅是比較企業(yè)的稅收負擔，應當對于資金的時間價值進行充分考慮，因為如果說一個納稅方案，可以使當前的稅收負擔大大降低的話，也可能會使未來的稅收負擔產(chǎn)生增加，這就對于企業(yè)財務管理人員提出了一定的要求，在對于納稅方案進行評估的過程中，要進行時間價值觀念的引入，將不同的納稅方案，或者說同一個納稅方案之中，不同時期的稅收進行折現(xiàn)來進行對比。不過要注意，不同時間的貨幣是具有不同的結果以及價值的。如果說納稅年份的選擇不同的話，那么應納稅款就有一定的差異存在。
（四）稅收籌劃不應忽視風險收益
稅收籌劃能夠得到一定的收益，但同時也會產(chǎn)生一定的風險。風險指的是在某種環(huán)境下，一定條件下，可能會產(chǎn)生的各種結果的改變，或者說經(jīng)濟波動以及市場風險和經(jīng)營風險的出現(xiàn)，可能會導致某個事情的預期結果和實際結果之間出現(xiàn)差距，這些風險包含外部因素也包含內(nèi)部因素。因此企業(yè)不應當忽視風險和收益任何一個部分，而是應當采取一定的措施，對于風險進行化解以及分散，并起到趨利避害的作用。
二、財務管理活動中各個環(huán)節(jié)的稅收籌劃
（一）籌資活動
籌資指的是企業(yè)為了滿足用資以及投資方面的舉措，并對于資金進行集中的過程。企業(yè)資金的來源主要包括兩個方面：第一是吸收投資者的直接投資，或者說通過發(fā)行股票，使其成為企業(yè)本身具有的資金；第二是利用銀行借款，商業(yè)信用等，產(chǎn)生企業(yè)的債務資金。
（二）投資活動中的稅收籌劃
1.選擇投資方向
我國如今對于內(nèi)資以及外資企業(yè)的稅制是不同的，相對來說，對于外資企業(yè)的投資，稅收優(yōu)惠比較多。而且，國家為了進行產(chǎn)業(yè)結構的調(diào)整，在高新技術企業(yè)、產(chǎn)品出口企業(yè)以及生產(chǎn)性外商投資企業(yè)都有一定的稅收優(yōu)惠政策。
2.選擇企業(yè)組織形式
主要指的是企業(yè)在進行分支機構的設置時，是進行子公司或者是分公司的設置進行選擇。假如說分支機構有比總公司更加優(yōu)惠的政策的話，應當進行子公司的設置，反之就要設立分公司。
3.選擇投資地點
在企業(yè)投資的過程中，應當將基礎設施以及金融環(huán)境等問題作為基礎，并利用不同地區(qū)稅制方面的區(qū)別以及區(qū)域性的政策區(qū)別，在稅負比較低的地方進行投資，從而得到比較大的利益。
（三）經(jīng)營過程中的稅收籌劃
1.存貨計價方法的選擇
通過存貨計價來展開稅收籌劃，主要是對于企業(yè)稅制環(huán)境以及物價改變等因素進行考慮，對于下一年的物價趨勢進行準確客觀的判斷，并選擇對于企業(yè)稅負最有利的方法。在物價持續(xù)下降的過程中，應當通過先進先出的辦法來進行存貨。如果說物價上下波動的話，則應當使用移動加權或者說加權平均法。
2.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇
固定資產(chǎn)折舊費的多少會對于企業(yè)當期的損益產(chǎn)生直接影響，在使用資金的時候進行一定的分攤折舊，能夠減輕企業(yè)的稅務，并起到延遲納稅的效果。假如說企業(yè)擴大了規(guī)模的話，每年的投資會增加，那么就能夠保持延遲繳納的稅款，起到減稅的效果。
3.充分的費用列支，但是沒有超過限額
依照稅法規(guī)定，這種攤銷、列支等方面的'費用應當盡量列足。比方說宣傳費、招待費以及廣告費等對于列支限額有明確限制的話，可以進行最大程度的利用，需要報給有關部門進行審批，才能夠扣除相應的損失費用，一定要按時進行報批，才能增加企業(yè)利潤。
4.采購對象的選擇
對于增值稅的一般納稅人來說，如果采購對象不同的話，企業(yè)負擔的附加稅以及流轉(zhuǎn)稅也會有一定的區(qū)別。在銷項稅額已經(jīng)確定的狀況下，如果說采購對象選擇的是增值稅稅率比較高的企業(yè)的話，進項稅抵扣額也比較多，就可以減少增值稅的繳納，并減少繳納附加稅。通常來看，一般納稅人如果說開具了專用發(fā)票的話，能夠得到最大的稅額抵扣，而小規(guī)模納稅人如果說得到了稅務部門代為開具的發(fā)票的話，也可以進行稅額抵扣。
三、稅收籌劃對于企業(yè)財務管理的優(yōu)化作業(yè)
（一）稅收籌劃對于財務管理目標的實現(xiàn)有一定幫助
對于企業(yè)運行來說，完善的財務管理有著非常巨大的作用。在傳統(tǒng)的企業(yè)財務管理模式之中，有著非常濃厚的計劃經(jīng)濟色彩，而稅收也被人們當做是對于國家的貢獻，沒有注意到稅收對于企業(yè)財務管理制度方面產(chǎn)生的影響。然而在國家經(jīng)濟發(fā)展的過程中，稅收制度也漸漸得到了完善，因此越來越突出了稅收的籌劃性。首先稅收籌劃與企業(yè)財務管理目標的確立以及評估息息相關。實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標，要求企業(yè)進行最大化的成本降低，進行稅收負擔的減弱。稅收包含直接以及間接的負擔，直接指的是在經(jīng)營活動之中，應當進行納稅，而依照法律進行繳納的支出。而間接負擔指的是企業(yè)在進行涉稅事務的辦理過程中，產(chǎn)生的一系列支出。降低稅收負擔雖然說能夠通過逃說漏說實現(xiàn)，但是這兩種方法往往使企業(yè)產(chǎn)生巨大的財務風險，如果說查出的話，企業(yè)就必須要接受稅收罰款等懲罰，企業(yè)的信用等級也會大大降低，這與現(xiàn)代企業(yè)的財務管理宗旨是相悖的。因此只能通過實現(xiàn)籌劃以及安排一些投資、經(jīng)營以及理財行為，進行比較科學的籌劃，選擇最好的方案使稅收負擔大大降低，才符合現(xiàn)代財務管理之中的要求，才可以實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)財務管理的有關目標。
（二）在企業(yè)財務決策的過程中，稅收籌劃是非常重要的
在企業(yè)進行籌資決策的時候，不但要考慮到資金方面的需求，而且也要對于籌資成本加以考慮。對于不同方式或者來自不同渠道的資金，在稅法之中有著不同的成本列支方式，比方說債券的利息費用可以在稅前進行一定的列支，但是對于股票來說，產(chǎn)生的利息只有在稅后才能進行列支。所以說要使企業(yè)籌資成本大大降低的話，就應當考慮在籌資活動之中出現(xiàn)的一些納稅因素，并且科學合理的籌劃籌資的渠道以及方式，選擇最合適的資本結構，在投資決策的過程中，企業(yè)應當考慮到這種活動會給企業(yè)帶來哪些收益。稅款可以說是投資收益的抵減，而稅法對于投資方式、投資行業(yè)、投資區(qū)域、組織形式以及投資期限之中的規(guī)定也有著一定的差別，這就要求企業(yè)在進行投資的時候應當考慮到稅制所產(chǎn)生的影響，并保證稅收籌劃的科學性。在企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營決策的過程中，納稅因素在很多方面都有一定的體現(xiàn)，比方說在生產(chǎn)規(guī)模、購銷、存貨管理以及成本費費用等方面。因此也都有怎樣進行稅收籌劃之類得到問題。在企業(yè)進行利潤分配的過程中，企業(yè)得到利潤的方式，利潤分配的方式以及彌補時間的安排和選擇，都會受到稅收法律的影響，因此也需要進行一系列的稅收籌劃。另外，在企業(yè)進行重組決策的過程中，稅收籌劃也應當依照企業(yè)合并、分立以及清算等方面的政策差異來進行。
（三）稅收籌劃能夠使企業(yè)的償債以及盈利能力得到提高
可以說在財務能力之中，盈利能力是一個非常重要的體現(xiàn)，企業(yè)盈利能力通常是在稅后利潤方面進行表現(xiàn)的。企業(yè)提高稅后利潤的途徑有兩個方面：第一是增加收入，第二是降低成本費用。而稅金作為企業(yè)的一種必要成本，稅收越高，企業(yè)的利潤也就越低，所以說企業(yè)應當利用稅收籌劃來降低有關稅收金額，使企業(yè)的盈利能力大大增加。對于企業(yè)財務能力來說，償債能力是另一個重要的內(nèi)容，它對于某個時間點中，企業(yè)對于到期債務的清償能力進行了反應，企業(yè)不但可以用貨幣資金進行清償，還可以用非現(xiàn)金的資產(chǎn)進行抵債。而企業(yè)的納稅支出比較剛性，在持續(xù)的經(jīng)營之中，企業(yè)應當依照稅法的有關規(guī)定，通過貨幣資金進行上交，如果說貨幣資金不足，一時間沒有辦法進行資金融通的話，企業(yè)可能會受到一定的處罰，使自身形象被嚴重損害。因此企業(yè)應當進行合理的稅收籌劃，對于稅金支出進行合理的安排，避免在必要的時候有現(xiàn)金短缺的狀況出現(xiàn)，這樣就能夠使企業(yè)償債能力大大增加。
四、結束語
總的來說，稅收籌劃非常復雜，而且有著較廣的涉及面，是一個注重實踐，同時也注重理論的領域，對于國家經(jīng)濟的發(fā)展以及企業(yè)的健康發(fā)展，都有非常大的意義。稅收籌劃可以說是納稅人的基本權利，也是可以暴露在陽光下的籌劃過程。
稅收籌劃論文6
一、稅收籌劃的相關概念
合法性，即金融企業(yè)所制定的籌劃方案不能背離稅法精神，一定要在現(xiàn)行稅法的許可范圍內(nèi)，且稅務機關會認可；成本收益性，即在整個稅收籌劃過程中要對成本效益進行分析；整體性，即與企業(yè)效益最大化的目標相符；長遠性，即企業(yè)所制定的方案需與組織長遠利益相符，同時還要時刻關注稅收政策是否出現(xiàn)變化，以便及時調(diào)整。
二、金融企業(yè)開展稅收籌劃的可行性
（一）企業(yè)繳稅具有不可避免性
企業(yè)在營運過程中會支出成本，目的在于收獲利潤。大部分企業(yè)會采取措施以減少成本，以追求利潤的增加。稅收也算是企業(yè)支出成本之一，但是屬于純成本，且具有強制性。若金融企業(yè)不予支付，則屬于偷稅，需受到相應處罰。若企業(yè)可在法律許可情況下減少這種純成本，例如一個單位，那企業(yè)便會收獲一個單位的凈利潤增加，并非營業(yè)收入獲得一單位增加。
（二）稅收籌劃可增強金融企業(yè)財務管理與經(jīng)營管理水平
對于金融企業(yè)而言，其開展財務與經(jīng)營管理主要包含三大要素：資金、成本以及利潤。企業(yè)開展經(jīng)營管理就是探討如何促使資金使用率最大化，并對成本進行攤銷，以實現(xiàn)經(jīng)營目標。而稅收籌劃即促使上述三大要素產(chǎn)生最優(yōu)效果，故而金融企業(yè)在開展稅收籌劃時與財務息息相關。若在處理會計的過程中其方法不同于稅法要求或者可自主選擇財務政策與方法，金融企業(yè)可以通過稅收籌劃活動調(diào)整納稅，使財務報告的編制更具科學性，提升財務管理水平。
（三）可促使納稅主體的納稅意識獲得提升
納稅主體要開展稅收籌劃必須十分熟悉國家稅法，因此，金融企業(yè)開展稅收籌劃可促使納稅主體在對合法利益進行謀取的過程中，去主動自覺地研究稅收法規(guī)，從而提升自身納稅意識。
（四）對企業(yè)結構、資源進行優(yōu)化配置
稅法中含有稅率與稅基，兩者差別較大，納稅人可基于稅法相關鼓勵或優(yōu)惠政策，開展籌資、投資或者企業(yè)重組以及調(diào)整產(chǎn)品結構等活動。從主觀上而言企業(yè)自身稅負有所減輕，但是從客觀角度而言，企業(yè)是通過稅收經(jīng)濟杠桿逐漸邁進對產(chǎn)業(yè)結構、生產(chǎn)力進行優(yōu)化配置的道路。
（五）稅收籌劃是條生死線
我國稅收體制主體為流轉(zhuǎn)稅，這意味著企業(yè)繳稅主要是依據(jù)其征稅額，并不將企業(yè)盈利與否納入考慮范圍。這樣一來對于某些資金難以周轉(zhuǎn)或者處于虧損狀態(tài)的企業(yè)而言，稅收籌劃是一條生死線，可決定其存亡。
三、金融企業(yè)開展稅收籌劃的`措施
（一）具體操作
主要包括籌資、用資以及經(jīng)營這三個環(huán)節(jié)的具體操作，具體如下：
1.籌資環(huán)節(jié)
金融企業(yè)的經(jīng)營對象較特殊，主要為貨幣，而企業(yè)運營主要是基于籌資，故而籌資具有重要地位。籌資方式的不同會對金融企業(yè)后期所獲取的純利潤或者需繳納的稅額產(chǎn)生重要影響，因此在選擇融資方式時一定要考慮其是否能夠降低稅賦。例如若金融企業(yè)開展債權融資，其成本可在納稅前便予以扣除，此時可對股權、債權這兩種融資方式的比例進行調(diào)整，使其最優(yōu)化。特別是金融企業(yè)若已經(jīng)上市或者準備上市，則更需要采用類型不一的籌資結構模型開展綜合分析，以確保所選籌資方案的最優(yōu)化。
2.用資環(huán)節(jié)
金融企業(yè)若要拓展經(jīng)營領域，則要做好投資業(yè)務，例如貸款、證券、中間業(yè)務、外匯以及期貨等。在開展具體投資時要基于國家所頒布的各項稅收優(yōu)惠政策，對投資品種以及投資企業(yè)采取的組織形式進行合理選擇，因為類型不一的金融產(chǎn)品在處理其利息稅賦時方式也不一樣。在某些情況下可對稅收優(yōu)惠政策進行直接使用，而后投資環(huán)保項目或者高新技術便可降低稅賦。
3.經(jīng)營環(huán)節(jié)
金融企業(yè)開展經(jīng)營活動的全過程中都在實現(xiàn)利益，故而其全過程中都與稅收有所關聯(lián)。故而在經(jīng)營環(huán)節(jié)開展稅收籌劃也具有較大作用。可在經(jīng)營過程中選擇交易方式，以對收入與支出會在何時發(fā)生進行明確，避免成本與利潤會在某一個納稅時間段集中。同時，還可充分利用關聯(lián)方交易形式，由于不同國家有不同的稅法，可對此差異進行利用，在內(nèi)部進行價格轉(zhuǎn)移，將賦稅較高企業(yè)的利潤轉(zhuǎn)移到賦稅較低的企業(yè)中，從而降低企業(yè)整體稅負。但是一定要保證轉(zhuǎn)移的合理性。此外，還可對成本費用的提取、計算、分配以及財務成果計算等方式進行合理選擇，達到養(yǎng)活稅負的目的。還有對外進行合法捐贈或者對固定資產(chǎn)進行合法折舊等方式。
（二）整體操作
1.需對稅收籌劃進行正確認識
開展稅收籌劃是為了實現(xiàn)金融企業(yè)的利潤最大化目標。對稅收籌劃的合理性與科學性進行判斷時并非考慮其繳納稅款額是否降低，而應該考慮價值能否實現(xiàn)最大化。稅收籌劃不同于逃稅，只有制定合法的籌劃形式與內(nèi)容，將稅收意圖明確反映，才會受到稅收法律的保護。因此，在開展稅收籌劃過程中，企業(yè)需對稅法的相關規(guī)定進行細致了解，避免由于粗心或者疏忽導致稅收籌劃本質(zhì)轉(zhuǎn)變?yōu)樘佣悺?/p>
2.有效控制稅收籌劃風險
金融企業(yè)在制定稅收籌劃方案時需將各種風險因素考慮進來，例如稅制改革、稅收政策出現(xiàn)變動或者稅種有所調(diào)整等。還有一些政治或者經(jīng)濟因素，都會成為風險。結合風險因素對籌劃可能產(chǎn)生的收益進行預估從而選取最合理的方案是金融企業(yè)開展稅收籌劃的關鍵點。因此，企業(yè)在制訂方案時眼光一定要長遠，同時預測與估計各種風險因素，制定補救方案，避免風險出現(xiàn)時措手不及。
3.提升稅務管理水平
金融企業(yè)開展經(jīng)營活動主要在合理進行稅務管理的前提下。企業(yè)需將稅務管理各項基礎工作落到實處，采取授權審批與崗位責任制，這樣可防止在稅收籌劃過程中產(chǎn)生違法行為，降低企業(yè)損失。可通過外聘稅務管理專家的方式，提供定期咨詢服務，在其科學指導下提升稅務管理水平，確保稅收籌劃工作的合法性。
四、結束語
總而言之，對于任何企業(yè)而言開展科學合理合法的稅收籌劃工作其意義重大，金融企業(yè)也不例外。因此，可在籌資、用資以及經(jīng)營環(huán)節(jié)開展稅收籌劃工作，同時還需正確認識稅收籌劃、對其風險進行控制以及提升稅務管理水平，以確保企業(yè)能夠降低稅負，實現(xiàn)利潤最大化的經(jīng)營目標。
稅收籌劃論文7
摘要：通俗的來講，企業(yè)的稅收籌劃是一種理財籌劃活動，而合理的稅收籌劃使企業(yè)能夠在依法履行自己應盡的納稅的義務的同時，節(jié)約企業(yè)的資本，提高企業(yè)資金的利用率，進而促進企業(yè)實現(xiàn)更好更快的發(fā)展和進步，所以本文就當前企業(yè)稅收籌劃的基本概況進行了闡述，分析了當前我國企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問題和不足，進一步提出了切實可行的應對措施，以期能夠達到合理避稅的目的，在實現(xiàn)企業(yè)長遠發(fā)展和進步的同時促進國民經(jīng)濟的增長和發(fā)展。
關鍵詞：企業(yè)稅收籌劃 概況 問題 對策
一、當前企業(yè)稅收籌劃的基本概況
眾所周知，近年來，稅收籌劃工作逐漸得到了企業(yè)領導和相關工作人員的關心和重視，所以認識和掌握稅收籌劃的基本內(nèi)涵和特點，了解其現(xiàn)實意義有助于企業(yè)稅收籌劃工作的順利開展和高效運行，所以筆者就稅收籌劃的內(nèi)涵，特點以及現(xiàn)實意義做了如下分析。1.稅收籌劃的內(nèi)涵。稅收籌劃的開展是以我國現(xiàn)行的稅收政策為根本出發(fā)點和落腳點的，以合理避稅、實現(xiàn)企業(yè)利潤和價值最大化為目標，以各種合法的會計處理為手段，制定出多種稅收方案，從而選擇最優(yōu)的納稅籌劃方案來執(zhí)行，而且就目前形勢來看，復雜的市場經(jīng)濟環(huán)境中，降低企業(yè)的納稅成本逐漸成為了企業(yè)在制定和選擇稅收籌劃方案的根本原則。2.稅收籌劃的特點。通過相關的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段我國企業(yè)的稅收籌劃工作具有合法性、超前性、經(jīng)濟性以及專業(yè)性的特點。具體來說就是，我國企業(yè)稅收籌劃工作的開展需要在符合我國既定的法律條例和制度規(guī)范的基礎上來開展，籌劃以及實施和事后評價審核等各個環(huán)節(jié)都需要遵守相關的制度規(guī)范；而超前性是說企業(yè)的稅收籌劃工作是在企業(yè)納稅前開展的，是為了提高企業(yè)資金的利用率，減少稅務風險而進行的；經(jīng)濟是說稅收籌劃工作的開展和執(zhí)行是與企業(yè)的經(jīng)濟效益直接掛鉤的，也就是說企業(yè)進行稅收籌劃工作的終極目標是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟效益；專業(yè)性是說企業(yè)的稅收籌劃工作是需要專業(yè)知識和專業(yè)技能比較強的工作人員來開展和籌劃的，此外，需要不斷的充實自己，完善自身稅收籌劃方面以及其他相關方面的理論知識和實踐經(jīng)驗。3.稅收籌劃的現(xiàn)實意義。合理的稅收籌劃對于企業(yè)的發(fā)展和國民經(jīng)濟的進步都有著十分重要的作用，主要表現(xiàn)在以下幾個方面，一方面，稅收籌劃能夠提高企業(yè)的整體效益水平，而且充分利用稅法中的便利條件，制定科學合理的稅收籌劃方案，不僅不會給國家?guī)矶惪顡p失，而且能夠在不增加企業(yè)稅務壓力的前提下使國家的稅收不斷增加；另一方面，稅收籌劃能夠降低企業(yè)的稅收風險，能夠在一定程度上完善自己的經(jīng)營模式，而且在稅收籌劃的過程中不僅能夠增加相關工作人員的風險意識，而且能夠?qū)ζ髽I(yè)的內(nèi)部財務進行合理的規(guī)劃和管理，進而能夠降低企業(yè)的稅務風險；此外，稅收籌劃能夠大大的提高企業(yè)的競爭力，為企業(yè)的長遠發(fā)展和進步奠定了良好的基礎。
二、當前我國企業(yè)稅收籌劃工作中存在的問題和不足
1.對企業(yè)稅收籌劃的重視程度不夠高。
通過相關的調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，雖然現(xiàn)階段越來越多的企業(yè)開展關注和重視企業(yè)的稅收籌劃工作，但是對于稅收籌劃的內(nèi)涵、特點、現(xiàn)實意義認識和掌握的不夠充分，在理解上存在一定的偏差，一些企業(yè)的納稅人不能準確的把握稅收籌劃的程度，往往與偷稅、欠稅、抗稅、騙稅等不合法的行為相混淆；其次，一些企業(yè)稅務籌劃人員的綜合素質(zhì)較低，誠信意識比較低，導致稅收籌劃方案不具有指導性和操作性；此外，企業(yè)決策者在選擇稅收籌劃方案時往往將最低稅負的方案當做最優(yōu)的方案，殊不知，在這個過程中存在著很多的稅收風險。
2.稅收籌劃環(huán)境有待完善。
稅收籌劃環(huán)境的不完善是影響企業(yè)稅收籌劃工作順利開展和高效運行的關鍵，現(xiàn)階段，我國各種體系制度還不夠完善，稅收環(huán)境不夠健全，而且相關的獎懲規(guī)范不夠嚴格，執(zhí)行力不夠高，進而大大降低了企業(yè)稅收籌劃人員的工作熱情和工作積極性，甚至一些企業(yè)認為，即便偷稅漏稅，在接受審查時只需要補繳稅款，不會給其帶來實質(zhì)性的損失和傷害，因而導致了稅收籌劃中偷稅、漏稅等現(xiàn)象的發(fā)生。
3.稅收籌劃方式不夠科學。
稅收籌劃方式不夠科學是現(xiàn)階段企業(yè)稅收籌劃工作中存在的又一比較普遍和嚴重的問題，據(jù)調(diào)查，現(xiàn)階段，一些企業(yè)的稅收籌劃工作存在一定的獨立性，沒有和企業(yè)其他相關的.財務部門進行合作和交流，進而在節(jié)約了企業(yè)的稅收負擔的同時增加了企業(yè)的運行成本，不利于企業(yè)整體目標的實現(xiàn)；另一方面，部分企業(yè)采用的稅收籌劃方式和手段比較落后，企業(yè)內(nèi)部財務管理混論，信息失真的現(xiàn)象時常發(fā)生，進而導致稅收籌劃人員不能及時的獲得有效的財務信息，進而大大降低了稅收籌劃應有的價值。
三、應對當前我國企業(yè)稅收籌劃工作中存在問題的對策
企業(yè)工作人員對稅收籌劃工作的重視程度不夠高、稅收籌劃環(huán)境的不完善、稅收籌劃方式的不科學都在很大程度上增加了稅收籌劃人員工作的壓力，降低了稅收籌劃工作的績效和應有的價值，因此，筆者根據(jù)多年的工作經(jīng)驗和相關的調(diào)查研究就如何應對我國企業(yè)稅收籌劃工作中的問題提出了以下幾點切實可行的對策。
1.加大稅收籌劃管理人才的培養(yǎng)力度。
稅收籌劃工作的順利開展和運行離不開高素質(zhì)的專業(yè)人才，所以加大相關人才的培養(yǎng)力度是十分重要和必要的，這就要求企業(yè)首先要定期的對原有的人才進行定期的培養(yǎng)，使其能夠充分的認識到稅收籌劃的內(nèi)涵、特點、作用和精髓；其次，要培養(yǎng)其法律意識，使其能夠精通國家相關稅法和政策，能夠充分的應用專業(yè)的知識將企業(yè)的戰(zhàn)略目標和國家的稅法規(guī)范進行有機的結合，制定優(yōu)秀的稅收籌劃方案；此外，要采取“請進來，走出去”的方式引進更多的復合型人才，使其能夠?qū)Χ愂栈I劃工作出謀劃策，提供好的稅收籌劃方案。
2.優(yōu)化企業(yè)稅收籌劃的方式。
優(yōu)秀的稅收籌劃方式是減少稅收籌劃中不必要問題和風險產(chǎn)生的基礎和關鍵，這就要求企業(yè)稅務籌劃人員在開展稅務籌劃工作前要以企業(yè)的整體目標為核心，積極的與企業(yè)財務部門和管理部門合作，加強溝通的意識和能力，要做到在降低企業(yè)稅負壓力的同時也能夠保證企業(yè)整體成本的不增高，此外，還要積極的引入先進的財務管理信息平臺，提高稅收籌劃工作的效率和質(zhì)量，減少人為因素造成的風險和損失。
3.加強企業(yè)原始憑證的管理力度。
稅收籌劃工作的高效開展和運行離不開真實準確的原理憑著和健康和諧的稅收籌劃環(huán)境，所以就要求企業(yè)相關的工作人員加強對企業(yè)原始憑證的管理力度，保證企業(yè)所有原始憑證都能按照既定的要求登記在冊，此外，隨著營改增的推廣和發(fā)展，要加強對企業(yè)發(fā)票的管理力度，這樣一來能夠為企業(yè)的稅收籌劃工作提供科學準確的原始信息，進而有利于企業(yè)稅收籌劃工作的高效開展和運行，對于企業(yè)的長遠發(fā)展和進步也有著一定的促進作用。
四、結語
總之，隨著社會的發(fā)展和經(jīng)濟的進步，我國的稅收制度也得到了一定的完善和發(fā)展，相比發(fā)達的國家，我國的稅收籌劃理論和實踐運用相對比較晚，但是近年來越來越多的企業(yè)逐漸認識到了稅收籌劃的重要作用，也加大了對稅收籌劃工作的關心和重視的力度，但是就目前實際運行情況來看，我國當前企業(yè)的稅收籌劃工作中依舊存在一些問題和不足，所以根據(jù)企業(yè)的實際運行情況和戰(zhàn)略目標提出切實可行的應對措施是需要相關工作人員一直努力的方向和目標。
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稅收籌劃論文8
摘要：隨著我國社會的不斷進步，經(jīng)濟水平的不斷提高，市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，稅收制度為了適應我國的這種發(fā)展模式，正在不斷進行自我完善。為了使企業(yè)的納稅成本能有所下降，通過進行合理的稅收籌劃，提高企業(yè)的財務管理，實現(xiàn)企業(yè)的稅后利潤最大化，大幅度的提高企業(yè)在市場中的競爭力。
關鍵詞：稅收籌劃；財務管理；應用
一、稅收籌劃的概念
稅收策劃是指在遵循國家相關稅收法律的前提下，企業(yè)為了實現(xiàn)自身籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配等進行的一種減輕經(jīng)濟活動。納稅籌劃的主要目的是降低企業(yè)自身的納稅負擔，提升企業(yè)利潤空間，以此推動企業(yè)能夠進一步發(fā)展。納稅策劃的本質(zhì)是不違反國家相關稅收法律規(guī)定的前提下，在財務稅收工作實行之前采取相關舉措將各種財力事項進行處理安排，以此達到相關稅款能夠?qū)崿F(xiàn)自我調(diào)節(jié)，增加企業(yè)的稅收收益，提升利潤的空間，進一步推動企業(yè)的發(fā)展。
二、稅收籌劃和財務管理之間的關系
（一）稅收籌劃是實現(xiàn)財務管理目標的重要措施
企業(yè)要想自身獲得利潤最大化，就要加強財務管理。當前實現(xiàn)財務管理這一目標的重要方法就是開展稅收籌劃，通過在財務管理制度中采取相關具體措施進行加強、完善稅收籌劃制度，制定科學、合理的籌劃措施，加強企業(yè)內(nèi)部的資金流動，控制好資本的使用，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)中調(diào)配資金，減少稅收支出，降低企業(yè)稅賦，盡最大可能做到利潤最大化，減少稅收水平。只有通過完善稅收籌劃這一措施，才能夠有效地促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提升，實現(xiàn)企業(yè)資金的利用效率，積極有效的促進企業(yè)未來的發(fā)展，使其在市場競爭中站穩(wěn)。
（二）稅收籌劃為財務管理提供重要的決策依據(jù)
稅收籌劃是進行企業(yè)財務管理工作的重要決策依據(jù)，對企業(yè)發(fā)展至關重要，對財務工作的順利進行起著重要作用、決策保障。稅收籌劃活動進行時，明確籌劃活動的首要目的是減少資本的使用，考慮到稅收籌劃在活動過程中可能出現(xiàn)的相關問題和導致問題產(chǎn)生的因素，最大程度的將企業(yè)利潤獲得最大化。稅收籌劃能夠幫助企業(yè)在進行財務管理過程中增加財務管理的運作空間，幫助企業(yè)在稅負利潤方面做出選擇，為財務管理進行經(jīng)濟決策時提供可靠的信息依據(jù)，提高企業(yè)中財務管理的水平。
三、稅收籌劃在財務管理中的應用
（一）稅收籌劃在籌資活動中的`應用
籌資活動是財務管理運行中的第一個環(huán)節(jié)。籌資活動主要有三種籌資方式，債務籌資方式、權益籌資方式和固定資產(chǎn)租賃籌資方式。這三種方式主要是通過分析企業(yè)一年中的借款利息與年息稅前利潤之間的比例大小，借款利息率小于年息稅前利潤時，選擇負債的籌資方式減輕企業(yè)稅負負擔。在實際的籌資中，稅收籌劃起著重要的引導作用，正確、合理的籌資方式可以決定籌資活動是否能夠順利進行。債務籌資活動主要是適用于解決企業(yè)出現(xiàn)的納稅壓力，在納稅之前通過將所要支付的資金利息進行扣除，減少企業(yè)的納稅壓力。權益籌資主要是在稅后，通過企業(yè)所得利潤進行合理分配。固定資產(chǎn)租賃方式是一種較為特殊的籌資方式，主要是用來應對企業(yè)在發(fā)展過程中，市場出現(xiàn)變動造成的大量資產(chǎn)經(jīng)濟周期性波動狀況，避免企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營風險，減輕企業(yè)的納稅壓力。在整個籌資過程中，要根據(jù)企業(yè)自身的實際情況、資本、成本、投資面臨的風險等多方面因素進行企業(yè)籌資方式的策劃。在企業(yè)稅收籌劃方案的指導下，只有選擇合適企業(yè)的籌資方式，才能保障企業(yè)能夠更好地規(guī)避風險，減輕企業(yè)納稅壓力，推動企業(yè)未來更好的發(fā)展。
（二）稅收籌劃在投資活動中的應用
企業(yè)在進行投資活動時通過考慮投資地、投資行業(yè)、投資形式等因素進行選擇稅收籌劃的合理方案。投資地是指企業(yè)通過將不同地方的不同優(yōu)惠政策進行深入調(diào)查后并對其進行對比，選出一個避稅效果最好的投資產(chǎn)地。這一籌劃方式可以有效避免出現(xiàn)投資成本過高的問題，減少企業(yè)的稅收成本。投資行業(yè)的不同，產(chǎn)生的納稅政策、納稅金額、優(yōu)惠政策等自然也會有所不同。為了減少稅收金額，增加企業(yè)自身的經(jīng)濟利潤，要對投資行業(yè)及相關稅收政策進行深入調(diào)查，明確所要投資的企業(yè)是否作為國家的鼓勵企業(yè)，多進行調(diào)查對比，爭取所選的投資行業(yè)能夠獲得最大程度的利潤。投資形式多種多樣，主要有個人投資、合伙投資、公司制等投資形式。由于投資形式有所不同，相關政策出現(xiàn)差異性，所要繳納的稅款也會有所不同。在稅收籌劃方案選擇合適的投資方式下，才能保障減少稅款的繳納，企業(yè)獲得最大利潤。
（三）稅收籌劃在利潤分配中的應用
利潤分配工作對企業(yè)財務管理起著重要的作用，利潤分配的合理化對企業(yè)的經(jīng)營、投資、籌資、發(fā)展等具有直接的影響作用。利潤環(huán)節(jié)的稅收籌劃方式主要分為兩種，虧損彌補型和股利分配型。虧損彌補型主要是通過具體的優(yōu)惠稅收政策把企業(yè)虧損的部分利用盈利部分進行填補，做到盈利虧損相抵消，以此達到減輕企業(yè)的納稅負擔。股利分配型主要是為了避免出現(xiàn)企業(yè)納稅的股息和轉(zhuǎn)讓投資的所得稅出現(xiàn)重復的情況。通過企業(yè)在投資轉(zhuǎn)讓股權之前將所獲利潤進行分配這一措施，降低企業(yè)的納稅負擔，增加企業(yè)的利潤，使得企業(yè)在涉稅沒有風險的情況下，實現(xiàn)企業(yè)的利潤水平最大化。
四、結語
本文通過對稅收籌劃的概念和財務管理之間的關系進行分析，探討稅收籌劃在財務管理中的應用，了解到企業(yè)中的財務管理對企業(yè)自身起著重要的作用。而財務管理中的稅收籌劃是保障企業(yè)在市場中能夠持續(xù)健康發(fā)展的一項重要措施，是降低企業(yè)經(jīng)營成本、增加企業(yè)利潤最大化的重要舉措。
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稅收籌劃論文9
摘要：我國現(xiàn)代物流服務業(yè)在“營改增”后稅負不降反升，稅收優(yōu)惠政策仍顯不足的現(xiàn)象，一定程度上阻礙了物流服務業(yè)的發(fā)展步伐。本文從物流服務業(yè)的經(jīng)營過程中遇到的典型業(yè)務中探索稅收籌劃方案，并提出稅收籌劃方案的保障措施，為降低物流服務業(yè)的稅負提供建議。
關鍵詞：現(xiàn)代物流服務業(yè)；運營過程；稅收籌劃
近年來，電子商務、跨境電商的發(fā)展帶動了物流的增長，現(xiàn)代物流服務業(yè)改變了人民的生活消費習慣，在巨大的商品交易量的背后，必然存在一個與之相適應規(guī)模的配送體系，因此，我國物流業(yè)的發(fā)展空間巨大。但現(xiàn)代物流業(yè)快速發(fā)展的過程中越來越多的問題凸顯出來，運營成本高、稅負過重、利潤空間小、運行效率低、技術落后、人才結構不均衡等。在政策層面上，國家非常重視物流業(yè)的發(fā)展，從國字號到地方政府每年都有將物流業(yè)的規(guī)劃發(fā)展作為重要的國家發(fā)展戰(zhàn)略之一，物流業(yè)也被列為我國稅收改革的重點行業(yè)之一。但與政策重視不匹配的是物流業(yè)的稅收優(yōu)惠政策仍顯不足，造成物流業(yè)稅負過重，“營改增”后稅負不降反升，這必將成為阻擋物流業(yè)健康發(fā)展的絆腳石。
1現(xiàn)代物流服務業(yè)的發(fā)展及稅收政策的現(xiàn)狀
1.1現(xiàn)代物流業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀
隨著市場經(jīng)濟的不斷繁榮發(fā)展，商品的轉(zhuǎn)移業(yè)務逐漸從生產(chǎn)、交易、消費的商品流轉(zhuǎn)過程中分離出來，成為一種相對獨立的市場領域，即物流服務業(yè)。物流的基本職能是將商品在供需雙方之間轉(zhuǎn)移，使貨物從一個地方轉(zhuǎn)移到另一個地方。能夠?qū)崿F(xiàn)這一職能的物流企業(yè)具有很強的可替代性，同行業(yè)間競爭激烈。而科技的進步，依靠降低物資消耗和降低勞動力消耗的傳統(tǒng)物流業(yè)的利潤增長空間被壓縮得越來越小，相對于傳統(tǒng)物流，現(xiàn)代物流服務業(yè)運用信息化科技技術，追求低成本、高效率，將加工、生產(chǎn)、銷售、信息處理等一系列與商品供應鏈有關的活動有機結合起來，以更合理的商品流通費用、更快的速度實現(xiàn)貨物配送到目的地，更大程度地滿足客戶的需求，注重提高綜合競爭力。現(xiàn)代物流業(yè)貫穿一二三產(chǎn)業(yè)，連接生產(chǎn)與消費，涉及領域廣，發(fā)展?jié)摿薮蟆Ｎ锪鳂I(yè)是融合了運輸、倉儲、包裝、貨代和信息等產(chǎn)業(yè)的復合型服務業(yè)，是支持國民經(jīng)濟發(fā)展的基礎性、戰(zhàn)略性產(chǎn)業(yè)。在現(xiàn)代社會市場經(jīng)濟中，科技的進步和消費需求提升的情況下，傳統(tǒng)的物流業(yè)務范圍在突破和擴展，除了運輸、倉儲、搬運、裝卸、包裝、配送等業(yè)務，還涉足物流金融服務、租賃服務、信息服務等領域。現(xiàn)代物流服務業(yè)務的拓展，也導致了企業(yè)面對的稅種更加復雜，稅收政策繁多，稅收費用增大，涉稅風險提高。“營改增”可以避免重復征稅，其改革的方向?qū)ζ髽I(yè)總體是利好的，但是物流服務業(yè)企業(yè)經(jīng)營成本高，稅率高，能夠允許抵扣的進項稅額只有小部分，像人力成本和公路通行費沒有發(fā)票無法抵扣，而這部分成本占經(jīng)營成本近六成，這部分成本得不到抵扣，交通運輸業(yè)適用的稅率從營業(yè)稅的3%上升到增值稅的11%，倉儲、裝卸、租賃、貨代、包裝等物流輔助服務業(yè)適用的稅率從營業(yè)稅時期的5%上升到增值稅的6%，稅率的提升造成物流企業(yè)稅負的大幅增加。
1.2現(xiàn)代物流服務業(yè)的稅收政策
近年來，為降低物流成本，提升物流企業(yè)規(guī)模化效益、生產(chǎn)集約化水平，國務院屢次發(fā)文明確促進物流業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的政策措施。要求研究完善支持物流企業(yè)做大做強的扶持政策。在稅收方面，要求認真落實物流業(yè)相關稅收優(yōu)惠政策，研究完善大宗商品倉儲設施用地的土地使用稅政策。財政部和國家稅務總局堅決貫徹落實國務院要求，分別于20xx年和20xx年發(fā)文，明確物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地的城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策。20xx年，按照國務院關于進一步實施減稅措施，持續(xù)推動實體經(jīng)濟降成本、增后勁、促發(fā)展的工作要求，財政部、國家稅務總局聯(lián)合下發(fā)了《關于繼續(xù)實施物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》(財稅〔20xx〕33號)。為進一步降低物流服務企業(yè)成本，國辦發(fā)[20xx]73號《關于進一步推進物流降本增效促進實體經(jīng)濟發(fā)展的意見》中提出“20xx年年內(nèi)出臺完善收費公路通行費營改增工作實施方案，年底前建成全國統(tǒng)一的收費公路通行費發(fā)票服務平臺，完成部、省兩級高速公路聯(lián)網(wǎng)收費系統(tǒng)改造，推進稅務系統(tǒng)與公路收費系統(tǒng)對接，依托平臺開具高速公路通行費增值稅電子發(fā)票”。所謂的“過路費”完善了增值稅電子發(fā)票后，允許進項稅額抵扣，將進一步降低物流服務企業(yè)稅負。
2物流服務業(yè)運營環(huán)節(jié)的稅收籌劃方案
“營改增”后，物流服務業(yè)適用稅率提高，無法取得抵扣發(fā)票，稅負不降反升的現(xiàn)象是很多物流企業(yè)面臨的`問題，但是稅負的增加不能簡單地提高運輸價格，把負擔轉(zhuǎn)嫁給客戶，因此，應該在運營管理過程中企業(yè)經(jīng)營的各種業(yè)務中尋找更多降低稅負的解決方法。
2.1有形動產(chǎn)租賃業(yè)務
“營改增”后服務行業(yè)中，有形動產(chǎn)租賃業(yè)務是中唯一適用17%稅率的服務業(yè)務，這主要是考慮到企業(yè)納稅人購進或自制的有形動產(chǎn)，同樣享受按17%的進項稅額抵扣。但大部分有形動產(chǎn)是在營改增之前取得的，沒有進項稅額可抵扣，稅負大大增加。物流企業(yè)提供租賃的是運輸、裝卸設備，可以將租賃業(yè)務改為提供運輸、裝卸搬運服務，這樣就可以按運輸服務11%和裝卸搬運服務6%的稅率計算銷項稅額了。租賃業(yè)務和運輸裝卸搬運服務的區(qū)別就在于是否由出租方配備提供服務的人員，因此在訂立提供服務的合同內(nèi)容時，將提供租賃設備服務修改為提供裝卸搬運服務，同時配備若干名專業(yè)工作人員。
2.2倉儲租賃業(yè)務(不動產(chǎn)租賃)
倉儲服務是物流企業(yè)的主營業(yè)務之一，將空閑倉庫對外提供倉儲服務，提高倉庫利用效率，有利于降低經(jīng)營成本。按稅法要求，企業(yè)出租房屋的收入，征收增值稅、房產(chǎn)稅、城建稅及教育費附加。房產(chǎn)稅有從價或從租計征兩種情況：從價計征的，按房產(chǎn)余值計征，稅率為1.2%；從租計征的以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)，稅率為12%。舉例說明，某物流公司有倉庫房產(chǎn)原值5000萬元，以年租金收入800萬元的價格對外出租，則需繳納房產(chǎn)稅和增值稅。房產(chǎn)稅=800×12%=96萬元增值稅=800×11%=88萬元假設該物流公司不對外出租倉庫，而是自用，則按從價計征房產(chǎn)稅，需繳納房產(chǎn)稅=5000×70%×1.2%=42萬元。那么只要物流公司將出租房產(chǎn)變?yōu)樽杂梅慨a(chǎn)，則可以實現(xiàn)降低房產(chǎn)稅，且不需繳納增值稅。因此物流企業(yè)應避免簽訂倉庫租賃合同，以代客保管的業(yè)務代替租賃業(yè)務。
2.3固定資產(chǎn)租賃使用
固定資產(chǎn)使用期限長，現(xiàn)有的物流公司大部分固定資產(chǎn)是在營改增之前購置的，其進項稅額無法抵扣。一方面對外提供租賃服務需要支付高額的增值稅；另一方面固定資產(chǎn)每月產(chǎn)生折舊費用。如何能減少固定資產(chǎn)上的費用，把固定資產(chǎn)融資性售后回租是一個可行的方案。企業(yè)將固定資產(chǎn)出售給某租賃公司，再約定于固定資產(chǎn)使用周期內(nèi)租回，租期期滿后固定資產(chǎn)所有權歸企業(yè)所有，根據(jù)國家稅務總局公告20xx年第13號文規(guī)定，融資性售后回租企業(yè)出售資產(chǎn)的行為無需繳納增值稅。企業(yè)在租期內(nèi)每年向租賃公司支付租金，并取得租賃公司開出的增值稅專用發(fā)票，有租金17%的進項稅額可抵扣。而對于租賃公司來說，其稅負按財稅[20xx]37號文附件3規(guī)定，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務的，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。也就是租賃公司實際稅負是租金收入的3%，而租金收入的14%(17%～3%)部分實行增值稅即征即退政策。
2.4裝卸搬運服務業(yè)務
裝卸搬運服務是物流企業(yè)中非常重要的日常經(jīng)營活動之一，屬于物流輔助服務業(yè)，按6%稅率計算增值稅。貨運業(yè)務將商品從起運點運輸?shù)侥康牡兀己苡锌赡苄枰峁┭b卸搬運服務，而交通運輸業(yè)的增值稅稅率為11%。納稅人兼有不同稅率應稅服務的，應當分別核算適用不同稅率的銷售額，未分別核算銷售額的，從高適用稅率。若企業(yè)發(fā)生交通運輸服務收入2220萬元(含稅)，其中裝卸搬運服務220萬元，未分別核算兩種服務的收入，按稅法規(guī)定，均應按11%的稅率計算增值稅額。應納增值稅為2220÷(1+11%)×11%=220萬元。如分別核算，應納增值稅=20xx÷(1+11%)×11%+220÷(1+6%)×6%=198.2+12.45=210.65萬元。由此可見，當適用不同稅率的服務同時發(fā)生時，企業(yè)應健全公司會計核算制度，分別核算不同業(yè)務的銷售額，減少不必要的稅收支出，減輕企業(yè)的稅務負擔，尤其是物流輔助業(yè)務的種類繁多，靈活性強，企業(yè)應提高內(nèi)部管理水平，明確分工，業(yè)務劃分清晰，會計制度健全，才能有效地利用稅法，合理節(jié)約稅負，從而達到企業(yè)減少費用，保障更多資金流的目的。此外，還可以采用外包服務的方式，把裝卸搬運服務轉(zhuǎn)給另一家公司或子公司，則物流公司接受外包服務可抵扣進項稅額。如倉儲業(yè)務收入共1800萬元(含稅)，其中裝卸搬運服務200萬元，則應納增值稅=1800÷(1+6%)×6%=101.87萬元。如果企業(yè)將裝卸搬運服務外包，應納增值稅=1800÷(1+6%)×6%－200÷(1+6%)×6%=90.55萬元。
3物流服務業(yè)稅收籌劃的保障措施
3.1稅收籌劃必須以合法性為前提
物流服務業(yè)在經(jīng)濟快速發(fā)展的國民經(jīng)濟中發(fā)揮著重要作用，但也正是其業(yè)務擴展的速度太快，而內(nèi)部管理過于粗放，內(nèi)部控制制度不完善，很多經(jīng)營環(huán)節(jié)缺乏明確的合同約束，導致進項稅額得不到抵扣，甚至鋌而走險，虛開費用發(fā)票，違反稅收法律制度，形成更大的稅務風險。因此，在探索如何降低稅負的稅收籌劃方案時，遵守稅收法律法規(guī)是前提，一旦觸犯了稅法，偷稅漏稅逃稅，必將承擔法律責任，面臨法律的處罰。
3.2完善內(nèi)部管理制度
近年來物流企業(yè)在國內(nèi)的迅速發(fā)展，不僅企業(yè)數(shù)量急劇增加，而且規(guī)模迅速擴大，但這些中小型物流企業(yè)存在管理混亂，運行效率低，人員流動大等現(xiàn)象。物流企業(yè)要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，需加強內(nèi)部控制制度，規(guī)范車輛管理制度、加油卡管理制度、貨物追蹤管理制度、員工管理制度、客戶信息管理等，提高經(jīng)營管理水平，降低經(jīng)營風險，使稅收籌劃方案能夠落地生根，行之有效的為企業(yè)服務。
3.3加強一線員工的稅收籌劃意識
稅收籌劃并不只是財務部門的職責，僅僅依靠財務人員去實現(xiàn)稅負的降低是治標不治本的，公司上下都需要理解稅收政策，清楚業(yè)務流程并規(guī)范內(nèi)部管理，才能讓稅收籌劃方案落到實處，行之有效。
參考文獻
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稅收籌劃論文10
摘要：現(xiàn)階段，我國很多醫(yī)療器械企業(yè)尚沒有完善的稅收籌劃制度。因此，大多數(shù)醫(yī)療器械企業(yè)在稅收籌劃過程中經(jīng)常會出現(xiàn)各種各樣的問題，稅收管理很難實現(xiàn)有效性，這都是由于企業(yè)自身沒有對稅收進行科學籌劃。為推動我國醫(yī)療器械企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，使我國醫(yī)療水平得到提升，醫(yī)療器械企業(yè)就要做好自身稅收籌劃工作，提高對稅收籌劃的重視。為此，本文先闡述了稅收籌劃的概念，并對醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃的意義和問題進行了分析，進而提出了相應的稅收籌劃建議，希望本次研究可以為醫(yī)療器械企業(yè)提升稅收籌劃管理水平提供理論參考。
關鍵詞：醫(yī)療器械企業(yè)；稅收籌劃；稅收管理
引言
伴隨著社會經(jīng)濟體制改革工作的進一步落實，社會大眾越來越關注醫(yī)療改革問題。現(xiàn)階段，我國進入了老齡化社會，人們的生活質(zhì)量得到了進一步提升，因此對醫(yī)療服務的要求也在不斷提升。在此背景下，我國的醫(yī)療器械企業(yè)得到良好發(fā)展，由于我國醫(yī)療器械行業(yè)還處于發(fā)展初級階段，很多企業(yè)成立時間較短，醫(yī)療器械市場環(huán)境需要完善，再加上掌握高新技術的企業(yè)占比非常小，醫(yī)療器械企業(yè)在發(fā)展過程中很容易受到政策和外部環(huán)境變化的影響。為推動醫(yī)療器械企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)良性發(fā)展，在面對國家稅收政策改革時，就要做好自身稅收籌劃工作，并能夠在合法的前提下盡可能減少企業(yè)納稅金額，使企業(yè)效益得到提升。
1稅收籌劃的概念
稅收籌劃指的是通過對當前國家稅收政策進行充分分析，在符合國家法律法規(guī)的前提下對納稅主體納稅前的經(jīng)濟行為進行統(tǒng)籌規(guī)劃，或是當納稅方出現(xiàn)變動時，可以使企業(yè)應繳稅額得到減少。總的來說，稅收籌劃是一種經(jīng)濟行為。一般來說，稅收籌劃通常要符合以下幾點：第一，合法性。在稅收籌劃工作中，最重要也是最基本的就是要在國家法律法規(guī)要求下進行稅收籌劃，只有滿足國家法律要求才不會使企業(yè)面臨偷稅漏稅風險；第二，目的性。稅收籌劃工作開展本身就具有一定的目的性，其主要目的就是為了在合法的前提下盡可能使企業(yè)的'納稅金額減少，進而實現(xiàn)企業(yè)效益最大化的目的；第三，前瞻性。指的就是對經(jīng)濟行為事前進行規(guī)劃和安排。
2醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃的意義
2.1提升企業(yè)納稅意識和稅收管理意識
當前有許多醫(yī)療器械企業(yè)都是以技術創(chuàng)新或是科技成果研發(fā)為核心，當技術研發(fā)出來后便創(chuàng)立為企業(yè)，進而實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化發(fā)展，因此這些醫(yī)療器械企業(yè)的管理人員都缺少納稅意識，這就會導致企業(yè)很容易面臨稅務風險。而實施稅收籌劃工作可以幫助醫(yī)療器械企業(yè)管理者了解當前稅收政策，并能夠掌握稅收政策變動情況，進而使企業(yè)能夠合理減少繳稅金額，由于有效稅務籌劃工作可以幫助企業(yè)獲得更多的可支配資金，因此企業(yè)管理者就會主動了解稅收相關法律政策，進而使企業(yè)的納稅意識得到提升。由于稅收金額在醫(yī)療器械企業(yè)中占據(jù)較大金額，為了盡可能減少稅收金額，企業(yè)管理者必定會重視稅收管理工作，所以企業(yè)稅收管理意識也會得到提升。
2.2在合法前提下節(jié)省企業(yè)稅收
對于企業(yè)來說，納稅是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中必須履行的義務，在稅收時會為企業(yè)帶來一定的稅收成本，由于一些企業(yè)沒有做好稅收籌劃工作，導致企業(yè)面臨著稅收稅負問題。一些小的醫(yī)療器械企業(yè)為了減少自身稅收壓力而逃避納稅義務，偷稅漏稅行為時有發(fā)生，導致企業(yè)受到嚴重稅務風險的影響。此時，如果相關部門對這些偷稅漏稅醫(yī)療器械企業(yè)進行審查，那么企業(yè)就會受到法律制裁。所以偷稅漏稅這種行為是不可取的，企業(yè)要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就要在符合法律規(guī)定的前提下合理減少稅收金額，只有將合法作為稅收籌劃工作的前提才能有效減少企業(yè)稅收成本。
2.3有利于提升企業(yè)管理水平
醫(yī)療器械企業(yè)為了提升稅收籌劃工作的有效性，通常都會聘請一些專業(yè)人士來輔助企業(yè)做好稅收籌劃工作，這樣可以有效提升企業(yè)的稅收籌劃水平。很多時候，醫(yī)療器械企業(yè)管理者為了確保稅收籌劃方案能夠得到有效落實，會加強企業(yè)內(nèi)部的管理力度，因此，醫(yī)療器械企業(yè)在稅收籌劃過程中還可以有效提升企業(yè)自身管理水平，進而有助于企業(yè)在市場競爭中獲得優(yōu)勢。所以，稅收籌劃工作的開展對醫(yī)療器械企業(yè)發(fā)展具有重要意義。
3醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃存在的問題
3.1缺少稅收籌劃意識
結合當前醫(yī)療器械企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析。我國醫(yī)療器械企業(yè)眾多，大規(guī)模的企業(yè)占比比較少，主要以小規(guī)模醫(yī)療器械企業(yè)為主。從整體上來看，我國醫(yī)療器械市場秩序比較混亂，透過這些問題我們了解到醫(yī)療器械行業(yè)發(fā)展缺少秩序，更不要說企業(yè)管理者是否具備良好的稅收籌劃意識了。有許多小型醫(yī)療器械企業(yè)在發(fā)展過程中，只為使企業(yè)能夠在市場中占據(jù)更多份額，即使面臨法律風險也會通過偷稅漏稅獲取更大效益。此外，一些企業(yè)沒有專門負責稅收管理的人員，還有一些企業(yè)財務部門人員流動性很大，很多時候稅務管理工作都是會計人員來負責的。還有一些醫(yī)療器械企業(yè)管理者雖然對稅收相關政策有著深入地了解，但是卻將稅收管理的重點放在了如何減少稅收金額，卻沒有結合自身實際情況，只是為了降低稅收而進行稅收管理，這樣就會導致企業(yè)及時稅收金額上有所減少，但是卻沒有為企業(yè)帶來一定效益。
3.2自主研發(fā)創(chuàng)新意識薄弱
現(xiàn)階段，有關醫(yī)療器械企業(yè)稅收減免的相關政策不多，現(xiàn)有的稅收減免政策也是關于企業(yè)自主研發(fā)方面。然而，我國很多醫(yī)療器械企業(yè)自主研發(fā)能力比較薄弱，研發(fā)創(chuàng)新能力還有待進一步提升。因此，很多醫(yī)療器械企業(yè)很難將自主研發(fā)創(chuàng)新能力作為行業(yè)核心競爭力，由于醫(yī)療器械市場中的很多設備都具有一定的相似性，重復性的設備占據(jù)多數(shù)，進而使得能夠符合自主研發(fā)稅收減免政策的企業(yè)非常少。對于醫(yī)療器械企業(yè)來說，如果缺少自主研發(fā)創(chuàng)新能力，在市場競爭中就會非常被動，很難占據(jù)競爭優(yōu)勢，只是一味通過降低產(chǎn)品生產(chǎn)成本和價格也是不現(xiàn)實的。所以，醫(yī)療器械企業(yè)要想享受稅收減免政策，就要提升自主研發(fā)創(chuàng)新能力，這樣才能利用自主研發(fā)優(yōu)惠政策減輕稅收負擔。
3.3對稅務政策的認知不足
近年來，我國稅收政策在不斷調(diào)整，稅收改革工作也在進一步推進，一些醫(yī)療器械企業(yè)由于對稅收政策變動沒有過多關注，導致稅收籌劃方案與當前稅收政策不匹配，使當前稅收籌劃政策無法實施。企業(yè)稅收籌劃工作主要是針對當前稅籌政策，規(guī)劃有利于企業(yè)實現(xiàn)利益最大化的稅收方案，如果企業(yè)對當前稅收政策變動不夠了解，就會影響到稅收籌劃方案的執(zhí)行。有許多醫(yī)療器械企業(yè)就是因為對稅收政策變動的靈敏性較差，而且沒有結合當前稅收政策，而是盲目按照以往的稅收政策或是以往稅收籌劃經(jīng)驗來制定稅收籌劃方案，進而導致企業(yè)無法及時對當前稅務籌劃方案進行調(diào)整，使企業(yè)不得不面臨嚴重的稅負問題。
4醫(yī)療器械企業(yè)稅收籌劃建議
4.1增強自身的稅收籌劃意識
無論什么企業(yè)，都必須要履行納稅義務，所以，納稅費用支出是一項強制性的費用，無論是企業(yè)管理者還是財務人員都要認識到納稅的重要性。對于醫(yī)療器械企業(yè)來說，要想做好稅收籌劃工作，首先要具備較強的稅收籌劃意識，要意識到偷稅漏稅行為對企業(yè)未來發(fā)展所造成的嚴重后果。為此，要在企業(yè)內(nèi)部構建財務人員工作管理制度，使企業(yè)財務人員認識到納稅的重要性，并了解稅收相關法律法規(guī)，確保稅收籌劃工作的開展在法律規(guī)定范圍內(nèi)。此外，還要提升企業(yè)財務人員的稅收籌劃意識，稅收籌劃工作開展的有效性很大程度都與財務人員的專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)以及執(zhí)行能力有關系，作為財務人員，要能夠做到嚴格依照相關法律及政策要求開展稅務籌劃工作，這樣才能避免稅收風險的發(fā)生。在稅收籌劃方案的制定過程中，要結合近期稅收政策以及企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀，如果稅收政策出現(xiàn)調(diào)整，就要對稅收籌劃方案中的詳細內(nèi)容進行對比調(diào)整，當企業(yè)經(jīng)營情況發(fā)生變動的時候也要對稅收籌劃方案進行調(diào)整，確保稅收籌劃方案在符合法律規(guī)定的前提下，能夠滿足企業(yè)當前經(jīng)營現(xiàn)狀和當前稅收政策。
4.2以企業(yè)利潤為前提，綜合衡量稅收籌劃方案
由于企業(yè)在經(jīng)營過程中會面臨多個稅種，因此在稅收籌劃過程中也不能只考慮某一個稅種，應當結合企業(yè)面臨的所有稅種進行分析。由于稅收法律變動、政策變動、市場經(jīng)濟變動等多種因素都會對稅額造成影響，所以，企業(yè)稅收籌劃是一項比較復雜的工作，需要對這些因素進行綜合考慮，如果稅收籌劃方案可以為企業(yè)帶來更多利潤，那么這個稅收籌劃方案才算是成功的。對于醫(yī)療器械企業(yè)來說，在稅收籌劃過程中可以通過以下兩種方式實現(xiàn)經(jīng)濟目標：第一，縮減納稅金額，使企業(yè)的整體稅收金額得到減少；第二，延遲納稅，可以利用時間價值使企業(yè)資金實現(xiàn)增值，進而為企業(yè)帶來更多利潤。現(xiàn)階段，很多企業(yè)對稅收籌劃工作的認識過于片面，稅收籌劃并不只是單純減少納稅資金，而是要減少企業(yè)面臨的稅務風險并提升企業(yè)整體利潤。
4.3結合企業(yè)財務管理目標執(zhí)行稅收籌劃工作
醫(yī)療器械企業(yè)開展稅收籌劃工作就是為了使企業(yè)能夠在法律規(guī)定的前提下，減少稅收負擔。一些企業(yè)在稅收籌劃工作中會制定很多方案，而每個方案的側重點都有所不同，這就會對企業(yè)的財務管理帶來影響，一些稅收籌劃方案可以在不調(diào)整當前財務管理流程的前提下就可以實施，而有的方案則需要對當前財務管理模式進行調(diào)整后才能實施。只是針對方案中稅收金額降低程度來選擇方案是比較片面的，因此在選擇方案時，要結合企業(yè)短期和長期的財務管理目標來選擇，這樣才能確保稅籌籌劃工作有效開展。
5結語
總的來說，伴隨醫(yī)療器械行業(yè)的快速發(fā)展，醫(yī)療器械市場也在朝著規(guī)范化的方向發(fā)展。當前稅務籌劃工作開展關系到醫(yī)療器械企業(yè)的利潤，為實現(xiàn)自身利潤最大化，企業(yè)管理者要增強稅收籌劃意識，并時刻關注當前稅收政策的變動情況，在合法的前提下，結合企業(yè)自身發(fā)展現(xiàn)狀和財務管理目標制定財務籌劃方案，這樣才能有效減少企業(yè)稅收負擔，避免稅收風險發(fā)生，進而推動醫(yī)療器械企業(yè)實現(xiàn)良性發(fā)展。
參考文獻
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稅收籌劃論文11
會計政策指的是企業(yè)在進行會計確認、計量以及報告的過程中所采用的具體原則以及會計處理方法。
一、稅收籌劃在企業(yè)會計政策中的價值
(一)稅收籌劃是納稅人的基本權利
稅收籌劃是納稅人應有的一項基本權益，在不違法稅法的前提下，納稅人有選擇生存與發(fā)展的權利，同樣也具有從事經(jīng)濟活動獲取收益的權利，因此，納稅人通過稅收籌劃而獲得的經(jīng)濟利益是具有合法性的，這是企業(yè)應有的經(jīng)濟權利。稅收籌劃不能超越利益的范圍與邊界，應該在企業(yè)權利的邊界內(nèi)，否則便會造成對企業(yè)權利的破壞，稅收籌劃是企業(yè)應有的社會權利。
(二)國家稅收法律法規(guī)的逐漸完善為稅收籌劃提供了可能
在很長一段時期內(nèi)，人們把稅收看作是企業(yè)對國家應有的貢獻，沒有真正的理解稅收的意義，一部分納稅人甚至把稅收籌劃與偷稅漏稅混淆在一起，但隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，長期以來，稅收制度逐漸朝著系統(tǒng)化、規(guī)范化以及法制化的方向發(fā)展，人們也逐漸轉(zhuǎn)變了對稅收的看法，在這種情況下企業(yè)進行稅收籌劃會減少許多思想方面的障礙。同時，我國消除了稅收籌劃在理論以及宣傳上的禁區(qū)，各個企業(yè)的財務管理者也逐漸認識到稅收成本的重要性以及現(xiàn)實作用。
二、稅收籌劃在會計政策選擇中的應用策略
(一)固定資產(chǎn)折舊政策選擇的稅收籌劃
企業(yè)可以根據(jù)實際情況來選擇合理的固定資產(chǎn)折舊方法，如可以選擇年數(shù)總和法、年限平均法或者工作量法等，如今的稅法對固定資產(chǎn)提取折舊方法選擇方面的規(guī)定越來越寬松。折舊是成本的重要組成部分，企業(yè)成本的大小很大程度上都取決于折舊的計算以及提取，企業(yè)稅負的輕重也受到折舊的計算以及提取的重要影響，因此企業(yè)在利用固定資產(chǎn)折舊方法的選擇進行企業(yè)的稅收籌劃時，需要注意四個方面的因素：第一，法律規(guī)定。企業(yè)必須要了解現(xiàn)行的相關法律規(guī)定，必須要在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進行折舊方法的選擇，這樣才能給企業(yè)帶來一定的節(jié)稅收益，否則便會適得其反，給企業(yè)帶來諸如罰款類的經(jīng)濟損失。第二，資金時間價值。從不同時間點來看，同一單位資金的價值含量是不等的，隨著時間的推移資金會不斷地增值，因此企業(yè)在進行具體的稅收籌劃時，應采用動態(tài)的方法，選擇出在稅法規(guī)定范圍內(nèi)最大折舊抵稅的折舊方法。第三，通貨膨脹。在這種狀況下，為了能夠使企業(yè)能夠進一步縮短回收期，企業(yè)可以采用加速折舊的`方法，從而進一步加快企業(yè)的折舊速度，使企業(yè)獲取納稅的延緩，在一定程度上增加企業(yè)的投資收益。第四，折舊年限的選擇。現(xiàn)行的稅法以及相關的會計制度對固定資產(chǎn)折舊年限給企業(yè)帶來了一定的選擇空間，為企業(yè)進行稅收籌劃提供了較大的可能性，企業(yè)可以選擇對自身發(fā)展有利的折舊年限對固定資產(chǎn)計提折舊，這樣便能夠達到節(jié)稅的目的。
(二)存貨計價方法選擇的稅收籌劃
存貨對于企業(yè)的利潤、產(chǎn)品的成本以及企業(yè)所得稅都具有非常大的影響，存貨資金是企業(yè)流動資金中的重要組成部分，企業(yè)在選擇存貨計價方法時，應根據(jù)企業(yè)所處的不同納稅期以及企業(yè)盈虧的實際情況來選擇，這樣才能使成本費用的抵稅效應得到最大的發(fā)揮。企業(yè)在對存貨進行計價時應根據(jù)物價的變化來選擇不同的方法，當物價的狀態(tài)是處于上下波動時，企業(yè)在對存貨進行計價時可以選擇加權平均法，這樣就能夠降低企業(yè)安排資金難度，當物價處于不斷下降的狀態(tài)時，企業(yè)應采用先進先出法對存貨進行計價，這樣能夠在一定程度上減少應納稅所得額。
(三)企業(yè)收入確認時間選擇的稅務籌劃
企業(yè)不同銷售方式的選擇會影響對企業(yè)資金的流入及收益實現(xiàn)，因此企業(yè)在控制收入確認的時間時，可以根據(jù)產(chǎn)品的銷售策略銷售方式的選擇來進行控制，這樣一來便能夠在企業(yè)的經(jīng)營活動中獲得延緩納稅的稅收收益。同時，企業(yè)還要綜合運用各種銷售方式，一方面能夠確保企業(yè)的收入平安收回，另一方面能夠使企業(yè)延遲繳納企業(yè)所得稅。比如，針對企業(yè)年終發(fā)生的銷售收入，企業(yè)可以將當年收入確認時間推遲到下一年確認，這樣企業(yè)就能夠有充足的現(xiàn)金納稅，還可以享受到一筆等同于無息貸款的資金。
三、結語
總之，企業(yè)在今后選用會計政策進行稅收籌劃時，應在國家法律規(guī)定的范圍內(nèi)，并結合企業(yè)自身實際狀況，選擇最適當?shù)亩愂栈I劃方案，以此實現(xiàn)企業(yè)稅后收益的最大化。
稅收籌劃論文12
1、稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的應用
企業(yè)會計部門主要對成本費用、收入以及企業(yè)資產(chǎn)進行核算，有多種的會計核算方法。不同的核算方法對于企業(yè)的成本費用和收入都有較大的影響，主要是因為不同的核算方法會影響納稅的金額發(fā)生變化，下面對稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的應用進行分析。
1.1收入結算方式的選擇
企業(yè)對于銷售的貨物有著不同的結算方法，不同的結算方法計算時間也有出入，納稅的時間也有出入。稅法規(guī)定，對于直接收款的銷售方法，當天必須把提貨單交給買方，并且確認交貨時間；委托銷售收款或者銀行銷售收款方式，對于發(fā)出的貨物辦理好委托手續(xù)，并且確認當天收貨；采用賒賬或者分期付款的銷售收款手段，把合同的簽訂日期作為收款日期。通過貨物銷售收款手段的調(diào)整，可以延緩納稅的時間。
1.2費用列支的選擇
對于費用列支的稅收籌劃，盡可能的列支當期的費用，對于可能造成的損失，要改為減少所得稅和延緩納稅的`時間，獲得稅收的利益。
1）對于已經(jīng)發(fā)生壞賬，對于貨物的虧損情況要及時進行貨物記錄。
2）對于能夠預測到的損失，要及時入賬進行核算。
3）減少成本費用的攤銷時間。
1.3長期投資核算方法的選擇
長期投資核算方法主要有成本法和權益法兩種，投資核算方法的選擇主要由投資企業(yè)在被投資企業(yè)所占有的股份比重，以及投資企業(yè)在被投資企業(yè)權利的大小決定。根據(jù)投資的理論可以看出，當投資的比重小于30%時，采用成本法進行投資；當投資比重在30-50%之間時，采用權益法。因此，要根據(jù)實際情況選擇投資方法。一般情況下，被投資的企業(yè)是先盈利后虧損，選擇成本核算法，先虧損后盈利選擇權益核算法。如果被投資的企業(yè)發(fā)生虧損，采用成本法進行資金核算，則無法對企業(yè)的獲得利潤進行核算；但是采用權益法進行核算時，會導致投資企業(yè)的虧損，而減少對利潤的核算，可以起到延緩納稅的作用。盡管兩種核算方法的納稅金額相同，但是納稅時間卻有很大區(qū)別。
1.4存貨計價的選擇
企業(yè)存貨計價的高低，對于企業(yè)的盈利核算有很大影響。選擇不同的存貨計價方法，對于企業(yè)每個季度的利潤核算收入有很大區(qū)別。按照會計核算的相關規(guī)定對企業(yè)存貨計價進行劃分，主要可以分為以下幾個方面，個別計價法、先進先出法、月末一次加權平均法、移動平均法、毛利潤核算法、售價金額核算法等。采用那種核算方法進行企業(yè)存貨的計價，要根據(jù)實際情況進行選擇。當出現(xiàn)物價上升時，發(fā)出的貨物采用加權平均法，此種方法穩(wěn)定性能較好，可以多計發(fā)貨的成本，并且會增加存貨成本，可以產(chǎn)生較低的季存貨，減少相應的稅收；當出現(xiàn)物價降低時，采用先進先出法對期末存貨進行核算，加大了當期成本，較少了相應的納稅。當企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟危機時，延緩企業(yè)納稅，就等于從國家借出一部分無息貸款，可以使企業(yè)作為運營資金，從而取到利潤。這個做法對于企業(yè)的發(fā)展和競爭都是很有利的。
2、結語
在社會經(jīng)濟不斷發(fā)展的今天，企業(yè)為了獲得更多的經(jīng)濟效益，提高市場競爭力，通過合理、合法的稅收籌劃對于企業(yè)是很有幫助的。現(xiàn)在國內(nèi)的很多企業(yè)對設計合理的稅收籌劃，還存在很多問題，本文主要對稅收籌劃在企業(yè)管理和會計核算中的理論應用進行分析，因此，在實際進行稅收籌劃時，需要對自己企業(yè)的實際情況調(diào)查清面支持與配合。
稅收籌劃論文13
摘要：近年來，中小企業(yè)的數(shù)量正在不斷的增加，中小企業(yè)的崛起促進了我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展。企業(yè)要想在競爭激烈的市場上有立足之地就必須在加強內(nèi)部控制和管理的同時還要合理的進行稅收的籌劃和管理。企業(yè)對稅收籌劃制定的是否合理，直接影響到企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展的步伐。在當前經(jīng)濟不斷發(fā)展的社會背景之下，企業(yè)管理人員要思考如何合理的進行稅收籌劃管理以實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
關鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；現(xiàn)狀和對策
1現(xiàn)今階段中小企業(yè)稅收籌劃存在哪些問題
企業(yè)稅收籌劃的好壞關系到企業(yè)的經(jīng)營是否完善，工作開展的是否順利。相信很多的企業(yè)都了解了稅收籌劃的重要性，但在日常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中會由于一些原因?qū)е略缫阎贫ê玫挠媱澰趯嵺`的過程中出現(xiàn)問題。例如：首先，中小型企業(yè)在日常的經(jīng)營過程中出現(xiàn)稅收的征收管理水平不夠高，中小企業(yè)的稅收籌劃人員是最為重要的工作人員，但大多數(shù)人員由于專業(yè)水平不夠?qū)е虏荒芎芎玫剡M行稅收的籌劃；其次，企業(yè)對稅收籌劃的管理方面不夠規(guī)范，很多企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中對內(nèi)部規(guī)章制度制定時不夠嚴謹和規(guī)范，對這一方面沒有制定健全的制度，導致稅務籌劃過程中出現(xiàn)問題影響到了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動；最后，就是企業(yè)內(nèi)部對稅務籌劃的責任管理落實方面不夠明確，企業(yè)的會計人員會錯誤的認為只有會計核算才是自身工作的重點內(nèi)容，對于稅務的籌劃和管理不屬于自身的工作范圍，而企業(yè)的管理人員認為無論是會計核算還是稅收管理都屬于會計人員的工作領域，這就形成了矛盾，導致企業(yè)稅收籌劃不能夠按照計劃運行。
2如何加強中小企業(yè)的稅務籌劃
（1）提高企業(yè)管理人員對稅務籌劃的重視程度。中小型企業(yè)管理者對稅務方面的意識較弱，當企業(yè)面臨風險時找不到風險存在的主要原因。管理者為了規(guī)避這類風險只能花費更多的成本，浪費了原本屬于企業(yè)的利益，只有企業(yè)管理人員將稅收籌劃重視起來，合理的進行籌劃才能夠幫助企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟價值，實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。進行科學合理的稅收籌劃和管理就要求企業(yè)管理人員在日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中不斷學習相關的法律法規(guī)，帶動員工們進行財務數(shù)據(jù)的收集和統(tǒng)計，便于制定相應的計劃。只要企業(yè)的管理人員起到了一定的帶頭作用，相關的稅收工作人員就會以認真的態(tài)度對待工作，并能夠自主地學習相關的法律條文，進行科學合理的稅務籌劃實現(xiàn)企業(yè)的長期發(fā)展。
（2）聘請專業(yè)的稅務籌劃人員并對其進行專業(yè)的知識培訓。我國的稅收籌劃起步晚、發(fā)展較慢，且中小企業(yè)財務人員素質(zhì)參差不齊，對稅收籌劃的認識不夠，存在稅收籌劃理解誤區(qū)等問題，這都制約著中小企業(yè)稅收籌劃管理工作。因此，聘請具有豐富的稅務、財會等方面的專業(yè)知識和較高的綜合素質(zhì)的稅收籌劃管理人員對中小企業(yè)的發(fā)展來說尤為重要。聘請工作能力和學習能力較強的員工，能夠在短時間內(nèi)上手，并能夠熟練完成本職工作且保證無錯誤的進行。同時，還能夠激發(fā)新的一批員工的工作熱情，讓企業(yè)的發(fā)展有著源源不斷的動力，但存在的問題是中小型企業(yè)在運作過程中的資金有限，很難能夠聘請非常高級的專業(yè)人才，這就需要企業(yè)的管理人員思考可以給內(nèi)部老員工提高工資及福利待遇的方式，讓其能更多的帶領新的員工進行工作培訓傳授經(jīng)驗。還可以聘請稅收籌劃方面的專家來給員工們進行培訓和指導，在培訓過程之中找到重點、難點，并對這些內(nèi)容進行重點講解，提高員工的稅收籌劃意識和工作能力。企業(yè)還可以與各個高校相互合作每年進行校園的招聘活動，在校園里發(fā)掘基礎成績較好、專業(yè)知識能力較強的學生成為企業(yè)員工，一方面可以節(jié)約培訓的成本，另一方面成績優(yōu)秀的學生對新知識的掌握較快能夠節(jié)省培訓所需的時間還能夠節(jié)約成本，讓員工與企業(yè)一同成長能夠增加員工對企業(yè)的情感，減少高素質(zhì)人才的流失。專業(yè)的稅收籌劃管理人員對企業(yè)來說是一項十分重要的資源，企業(yè)要想實現(xiàn)長期穩(wěn)定健康的發(fā)展，就必須注重對相關人員的專業(yè)知識培訓并減少專業(yè)人員的流失。
（3）企業(yè)內(nèi)部制定完善的稅務籌劃體系。隨著我國經(jīng)濟形勢的不斷變化和稅收征管改革的不斷深入，我國稅收體制日趨完善，但是在稅收征管過程中依舊存在一些問題。若中小型企業(yè)未制定完善的稅務籌劃體系，就很可能導致相關的.執(zhí)法管理人員在進行稅收工作過程中，以主觀的因素判斷稅務籌劃是否合理，這就會給企業(yè)帶來經(jīng)濟效益流失的風險。要想制定完善的稅收籌劃體系，需要投入大量的人力和物力。例如：聘請一批專業(yè)的稅務籌劃工作人員，在規(guī)定的時間內(nèi)總結出各項數(shù)據(jù)指標并撰寫相應的總結報告，根據(jù)報告的內(nèi)容對稅務籌劃相關任務工作進行合理、科學的再分配。同時，企業(yè)還應制定相關的績效管理評價制度，對稅務籌劃工作中表現(xiàn)卓越的工作人員及時進行獎勵。這樣不僅能夠激勵員工的工作熱情，還能夠提高員工的競爭意識，最終建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部的稅務籌劃體系。
（4）合理有效的運用國家政策。中小企業(yè)的崛起促進了我國經(jīng)濟的迅速發(fā)展，而且國家也制定了相關的稅收優(yōu)惠政策。稅務籌劃作為中小企業(yè)發(fā)展中的重要環(huán)節(jié)，只有規(guī)范稅務籌劃操作，提高其合理性、科學性，才能實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。企業(yè)的管理人員應該更多的關注國家制定的相關稅收優(yōu)惠政策，量體裁衣尋找出符合自身的優(yōu)惠政策，準備相應的證明資料辦理優(yōu)惠手續(xù)，運用國家的稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)合理減免稅收方面的支出，節(jié)省不必要的成本。以便將更多的資金用于今后的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動，為實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供助力。
3結束語
目前的發(fā)展趨勢之下，我國市場經(jīng)濟的變化非常之大，中小型企業(yè)必須要提高自身的綜合競爭能力才能夠在市場中找到立足之地。要制定合理的稅務籌劃計劃，減免企業(yè)的稅收風險和壓力，為企業(yè)節(jié)約更多的資金進行周轉(zhuǎn)，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟利益提高企業(yè)的綜合競爭能力，科學合理的制定稅務籌劃計劃能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展。
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稅收籌劃論文14
摘 要 倉儲物流企業(yè)是利用自建或者租賃庫房、場地儲存、保管、裝卸搬運和配送貨物的企業(yè)。營改增是營業(yè)銳改征增值稅的簡稱，營業(yè)稅是我國商品勞務稅系統(tǒng)中的主體稅種之一，影響著我國經(jīng)濟、財政的現(xiàn)狀對我國來說至關重要。文章從倉儲物流企業(yè)的國際貨運代理、集裝箱堆場、倉儲、保稅、項目物流五方面探討營改增會計處理的實務和稅務籌劃。
關鍵詞 倉儲物流 企業(yè) 營改增 稅收籌劃
引言：繼上海營改增試點成功之后，國家不斷將試點范圍擴大，截止到20xx年底國家已經(jīng)把營改增的試點范圍擴大到江蘇、安徽、湖北、廣東等江南江北10個省區(qū)，并且營改增的試點范圍還有繼續(xù)擴大之勢。如果營改增稅收在全國普及了，那么企業(yè)的會計處理的實務和稅收也會隨之受到影響，倉儲物流企業(yè)也不例外。
一、營改增政策對倉儲物流企業(yè)的影響
倉儲物流中的物流外包已成為物流企業(yè)的流行模式，但是政府實行的營業(yè)稅是多環(huán)節(jié)、全額征稅，交易的次數(shù)越多征收的稅越多，重復征稅也就越明顯。因為物流企業(yè)的外購染料和固定資產(chǎn)等已經(jīng)交納的增值稅的進項稅額無法進行抵扣，導致物流行業(yè)的營業(yè)稅和增值稅重復征收，加重物流企業(yè)的稅收負擔。物流企業(yè)為了避開政府的這種雙重征稅，傾向于生產(chǎn)服務內(nèi)部化的經(jīng)營模式，這嚴重阻礙了物流企業(yè)專業(yè)化分工和物流外包的發(fā)展，也嚴重阻礙了我國的物流產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型。國家出臺的營改增政策，可以讓避免物流納稅人的增值稅和營業(yè)稅的雙重納稅，不但減輕了物流企業(yè)的稅收負擔還可以推動物流服務的價格降低，推動物流產(chǎn)業(yè)專業(yè)化分工和物流外包的發(fā)展，使我國物流產(chǎn)業(yè)在轉(zhuǎn)型期快速轉(zhuǎn)型。此外，針對我國增值稅和營業(yè)稅并存的情況，營改增的施行有利于降低我國物流企業(yè)的納稅風險和降低企業(yè)的投資成本，繼而減輕物流行業(yè)的生存壓力，有利于我國物流企業(yè)的快速發(fā)展。
二、倉儲物流企業(yè)營改增稅收籌劃中的差額征稅的會計處理
(一)一般納稅人的會計處理
在我國，一般納稅人須向國家提供應稅服務。在試點期間，按照國家營改增相關規(guī)定允許一般納稅人從物流企業(yè)銷售額中扣除支付給非試點納稅人的價款，但須在“應交稅費――應交增值稅”科目內(nèi)增設營改增抵減的銷項稅額專欄，用來記錄該物流企業(yè)由于按國家相關規(guī)定扣除銷售額減少的銷項稅額。對于“主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本等與營改增相關的科目，須按該物流企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的種類一一進行明細核算。物流企業(yè)在接受應收稅服務時，允許收稅人按規(guī)定扣除因支付給非試點納稅人價款而減少的而減少的銷項稅額。如果物流企業(yè)在年底一次性處理賬務，在年底處理賬務時，按照營改增相關規(guī)定允許扣減營改增抵減的銷項稅額，借記應交稅費――應交增值稅，貸記主營業(yè)務收入、貸記主營業(yè)務成本等相關科目。
(二)小規(guī)模物流企業(yè)納稅人的會計處理
在我國小納稅人也須向收稅人提供應納稅服務，在試點期間，按照國家營改增相關規(guī)定允許小規(guī)模納稅人從銷售額中扣除支付給非試點納稅人價款的，須按國家相關規(guī)定扣減銷售額減少的應交增值稅可以直接重減應收稅費――應交增值稅科目。物流企業(yè)在接受國家提供的應收稅服務時，按國家相關規(guī)定扣減的營改增抵減銷項稅額減少的應交增值稅，借記應交稅費――應交增值稅的科目，按物流企業(yè)的實際應付的金額與支付給非試點納稅人價款的差額，借記主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本等相關科目。最后，按物流企業(yè)實際支付的金額，貸記英航存款、應付賬款等相關科目。
三、營改增后物流企業(yè)增值稅的納稅籌劃
(一)利用增值稅納稅人的身份選擇合理的`進行納稅的籌劃
倉儲物流企業(yè)若處于營改增試點范圍內(nèi)，轉(zhuǎn)為增值稅一般納稅人的物流企業(yè)。每月倉儲物流企業(yè)應納增值稅是銷售額與可抵扣購進金額之差與適用稅率的乘積，簡單來說就是對增值部分的納稅。倉儲物流小規(guī)模的納稅人與一般納稅人的區(qū)別是不用交納物流企業(yè)不含稅銷售額與3%的乘積的征收率。因為增值稅實際稅負的區(qū)別比較明顯，物流企業(yè)一般用這個來選擇納稅人身份，用增值率判別法等選擇物流企業(yè)一般納稅人和小規(guī)模納稅人的納稅籌劃。在營改增試點期間，按規(guī)定應稅服務的年應征增值稅銷售額不低于500萬元的納稅人是一般納稅人，沒有超過國家相關規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。物流企業(yè)用這個來判斷一般納稅人和小規(guī)模納稅人比較簡潔明了。如果倉儲物流企業(yè)是一般納稅人，比較適合抵扣制納稅。所謂抵扣制納稅就是倉儲物流企業(yè)用來生產(chǎn)經(jīng)營的外購勞務、外購染料和外購設備等取得的進項稅額按規(guī)定允許抵扣銷項稅額。一般納稅人適用的增值稅稅率有：提供交通運輸服務的稅率為11%，提供有形動產(chǎn)租賃服務稅率是17%等等。當增值率 17.65%的時候，一般納稅人的稅負會比較輕，這是因為一般納稅人可抵扣進項稅額，但是小規(guī)模納稅人卻沒有這個權利。但是增值率越大，小規(guī)模納稅人的優(yōu)勢越小，在增值率超過17.65%的時候，小規(guī)模納稅人的優(yōu)勢就逐漸凸現(xiàn)出來了，它的稅負會比一般納稅人的稅負減輕很多。但是，當增值率等于17.65%或者52.94%或者82.35%時，一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅負就沒什么區(qū)別了。
(二)倉儲物流在經(jīng)營活動中的增值稅納稅籌劃
1.物資采購對象的納稅籌劃
由于增值稅一般納稅人的倉儲物流企業(yè)可以抵扣增值稅進項稅額(可抵扣的物流項目主要是運輸工具的購置、修理費和燃油費所含的進項稅額)，所以它的物資采購對象要考慮進項稅額和物資價格雙重因素。而小規(guī)模納稅人由于沒有抵扣的權利，在選擇質(zhì)量相同價格不同的物資采購對象時往往傾向于價格低廉的物資。
2.倉儲物流企業(yè)的服務分包納稅籌劃
營改增后，物流納稅人在從第三方采購服務時，可以抵扣物流企業(yè)獲得的增值稅進項稅額。具體的規(guī)定是允許采購試點地區(qū)的一般納稅人的服務按照國家規(guī)定接受的增值稅專用發(fā)票注明的進項稅額給予抵扣、對于小規(guī)模納稅人的運輸服務允許對其進項稅額進行抵扣。所以，倉儲物流企業(yè)如果發(fā)展專業(yè)化分工或者服務外包可以將勞務外包給接受營改增試點區(qū)企業(yè)提供的服務，這樣就可以抵扣更多的增值稅進項稅額，從而達到降低物流企業(yè)的成本提高企業(yè)盈利的目的。 3.對倉儲物流企業(yè)抵扣增值稅時機的選擇
在營改增試點地區(qū)，物流企業(yè)對增值稅納稅籌劃的時候，須合理控制開具增值稅專用發(fā)票和開具增值稅專用發(fā)票的時間、地點。這點往往是要求倉儲物流企業(yè)的財務人員根據(jù)當期企業(yè)的銷項稅額，合理籌劃安排物流企業(yè)服務的購進時間，達到進項稅額和銷項稅額互相配比，以避免企業(yè)提前納稅。針對這種情況具體的統(tǒng)籌計劃思路是：
(1)企業(yè)月底確認的業(yè)務與客戶協(xié)商推遲到次月月初確認
(2)企業(yè)月底產(chǎn)生的物資采購或者工具維修業(yè)務，盡可能安排在本月取得增值稅專用發(fā)票以增加企業(yè)該月可以抵扣的進項稅額，達到推遲納稅的目的。
4.對倉儲物流企業(yè)兼營不同稅率業(yè)務的納稅籌劃
如果倉儲物倆企業(yè)兼營不同稅率業(yè)務，可以對其分別核算，可以阻止低稅率業(yè)務按照高稅率業(yè)務計稅。分別核算的方法，可以為倉儲物流企業(yè)減輕納稅重負降低企業(yè)的經(jīng)營成本，提高物流企業(yè)的盈利能力。所以，倉儲物流企業(yè)應該嚴格按照分別核算的規(guī)定，在企業(yè)財務會計核算不同稅率業(yè)務時根據(jù)不同的稅率業(yè)務對其分別設置專欄賬簿，以降低企業(yè)的運營成本。
(三)倉儲物流企業(yè)國際運輸服務業(yè)務的納稅籌劃
對營改增試點地區(qū)的單位和個人國家按照相關規(guī)定提供的國際運輸服務適用增值稅零稅率實行免抵退稅的辦法，但是不準其開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)這項規(guī)定，我國提供國際運輸?shù)囊话慵{稅人和小規(guī)模納稅人在籌劃企業(yè)的增值稅納稅的時候，可以考慮增值稅稅額的免抵稅。營改增的試點地區(qū)的國際運輸服務的納稅人不但可以免交增值稅的銷項稅額還可抵扣采購環(huán)節(jié)的進項稅額，基于此，物流企業(yè)的國際運輸服務業(yè)務可以直接和國外物流企業(yè)、貨主合作，用國際出口退稅緩解進項稅額抵扣應納增值稅稅額。
四、結束語
文章先簡單闡述了營改增政策對倉儲物流企業(yè)的影響，然后從倉儲物流企業(yè)營改增稅收籌劃中的差額征稅的會計處理、營改增后物流企業(yè)增值稅的納稅籌劃兩大方面分條論述了倉儲物流企業(yè)在營改增改革后的稅收籌劃問題。
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稅收籌劃論文15
引言：
在現(xiàn)代經(jīng)濟生活中，稅收已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展不可規(guī)避的一個問題。對于任何企業(yè)而言必須要依法納稅，不納稅就是違法，而稅收對于企業(yè)的直接經(jīng)濟收益有著很大影響。一方面稅收是強制性的，另一方面企業(yè)并不情愿多繳稅。同樣對于鐵路企業(yè)而言，通過合理的方式降低成本、增加利潤，稅收籌劃也是鐵路企業(yè)一種經(jīng)營管理決策的重要方式。
1、稅收籌劃概述。
（1）稅收籌劃。
稅收籌劃主要是指納稅企業(yè)通過對稅收法規(guī)進行研究，在此基礎上對企業(yè)財務活動和生產(chǎn)經(jīng)營活動進行籌劃，進而增加企業(yè)受益的行為。稅收籌劃具有以下幾個特征：
首先，稅收籌劃的財務管理重點不同，相較于傳統(tǒng)的財務管理方式，稅收籌劃更重要的以企業(yè)的涉稅活動進行研究，涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、投資、籌劃、稅收繳納各個方面，和財務預算、財務決算、財務分析各個環(huán)節(jié)有著密不可分的關聯(lián)。通過結合企業(yè)的自身經(jīng)營狀況，對企業(yè)財務活動作出一定的調(diào)整，進而獲得財務上的收益。其次，稅收籌劃是企業(yè)一種自身前期策劃行為。在當前經(jīng)濟生活中，國家為實現(xiàn)更好的社會運營，在很多時候通過稅收的導向政策引領納稅人采取符合政策導向的行為，有利于國家控制。稅收的政策導向，使得在社會上不同地區(qū)、行業(yè)、納稅期間存在一定程度的稅負差異。第三，企業(yè)稅收籌劃是一種合法的行為。稅收籌劃是以合法性為前提，與逃稅、避稅有著很大的區(qū)別。避稅與稅收籌劃都可以給企業(yè)帶來一定的.經(jīng)濟效益，但是兩種的側重點和策劃方式存在本質(zhì)差別。
企業(yè)稅收籌劃主要涉及增值稅稅收籌劃、所得稅稅收籌劃、營業(yè)稅稅收籌劃等幾大類項目，企業(yè)稅收籌劃也會針對具體的稅收優(yōu)惠政策采取不同的稅收籌劃策略。在企業(yè)所得稅籌劃中利用存貨計價方法延期納稅、利用企業(yè)所得稅稅稅率差異等節(jié)稅策略；營業(yè)稅籌劃中的兼營銷售和混合銷售的營業(yè)稅避稅籌、以無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)投資的納稅籌劃等。就鐵路行業(yè)而言，鐵路企業(yè)因其交通客貨物運輸收入在企業(yè)對外經(jīng)營活動中占絕對主導地位，同時全行業(yè)正在進行較大規(guī)模的鐵路建設，基建項目的投入對鐵路企業(yè)長時間的收益有著較大影響，因此稅收籌劃更側重增值稅稅收籌劃和企業(yè)所得稅稅收籌劃等項目。
（2）鐵路企業(yè)稅收籌劃必要性。
從稅收籌劃的本質(zhì)和特征可以看出，稅收籌劃是企業(yè)通過合法方式，在企業(yè)經(jīng)濟活動和財務活動前期進行適當?shù)囊?guī)劃，進而增加企業(yè)的收益。鐵路企業(yè)自身的經(jīng)營活動區(qū)域廣闊，涉及到的鐵路相關經(jīng)營活動較多，對于一些經(jīng)營活動好的企業(yè)還能通過一定的投資來獲取收益。以此進行分析可以發(fā)現(xiàn)，鐵路企業(yè)進行稅收籌劃有著相對比較廣闊的空間。從我國的國情出發(fā)，由于區(qū)域發(fā)展不均衡，國家對不同區(qū)域采取差異比較大的稅收政策，鐵路企業(yè)采取科學合理的稅收籌劃可以獲得很大的收益。同時，對于鐵路企業(yè)而言，自身所涉及到的經(jīng)營活動，涉稅活動也較多，通過合法方式降低自身成本也是非常重要的。
2、鐵路企業(yè)稅收籌劃的成本分析。
（1）稅收籌劃直接成本。
鐵路企業(yè)稅收籌劃的直接成本是指鐵路企業(yè)在制定、實施稅收籌劃的過程中產(chǎn)生的直接費用。由于稅收籌劃需要對國家的稅收政策有著相對比較深的理解，在稅務、財會等方面有著很高的專業(yè)水平。但是，對于鐵路企業(yè)而言，由于長期國有控股，自身經(jīng)營定位于社會公共服務活動，長期壟斷封閉造成鐵路企業(yè)自身的稅收籌劃專業(yè)人員嚴重不足。在這種情形下，鐵路企業(yè)通常通過委托專門的稅務師事務所進行研究，或者組織專門的機構，對相關人員進行系統(tǒng)的稅收籌劃培訓，而這些方式都會直接帶來稅收籌劃的直接成本。同時，在稅收籌劃方案實施的過程中，同樣會產(chǎn)生相應的費用，比如人員工資、固定資產(chǎn)投入，方案運營等。稅收籌劃通常是對某一稅種進行籌劃，但是稅種之間會存在聯(lián)系，目標稅種的變化必然會在一定程度上影響其他關聯(lián)稅種的變化。
（2）稅收籌劃間接成本。
稅收籌劃的間接成本是指鐵路企業(yè)在選擇某種稅收籌劃策略而失去對其他方案帶來的收益的機會，是一種稅收籌劃中因策略選擇而放棄的一種機會成本的衡量。這種間接成本并非是對鐵路企業(yè)的直接費用的消耗，而是一種財務會計管理上的選擇代價，其雖然不會直接體現(xiàn)在企業(yè)的成本管理過程中，但這種間接成本確實存在，并對鐵路企業(yè)的經(jīng)營管理產(chǎn)生實際的影響。
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