會計師考試題（通用12套）

　　在平時的學(xué)習(xí)、工作中，我們經(jīng)常接觸到試題，試題是命題者根據(jù)一定的考核需要編寫出來的。那么問題來了，一份好的試題是什么樣的呢？下面是小編幫大家整理的會計師考試題，僅供參考，大家一起來看看吧。

　　會計師考試題 1

　　2024年經(jīng)濟法基礎(chǔ)試題5.19 下午批次

　　一、單項選擇題（本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題的備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。）

　　1.2023年10月8日，甲公司簽發(fā)了一張票據(jù)，該票據(jù)的出票日期應(yīng)記載為（　　）

　　A.貳零貳叁年壹拾月捌日

　　B.貳零貳叁年零壹拾月零捌

　　C.貳零貳叁年壹拾月零捌

　　D.貳零貳叁年零壹拾月捌日

　　【答案】B

　　2.下列法律責(zé)任形式中，屬于行政責(zé)任的是（　　）。

　　A.沒收財產(chǎn)

　　B.限制從業(yè)

　　C.排除妨礙

　　D.驅(qū)逐出境

　　【答案】B

　　【解析】（1）選項C：屬于民事責(zé)任。

　　（2）選項AD：屬于刑事責(zé)任。

　　3.下列主體中，有權(quán)制定部門規(guī)章的是（　　）。

　　A.設(shè)區(qū)的市人民政府

　　B.民族自治地方人民代表大會

　　C.中國人民銀行

　　D.省級人民政府財政部門

　　【答案】C

　　【解析】國務(wù)院各部、委員會、中國人民銀行、審計署和具有行政管理職能的直屬機構(gòu)以及法律規(guī)定的機構(gòu)有權(quán)制定部門規(guī)章。

　　4.2023年7月1日，黃某收到甲公司錄用通知書，7月5日與甲公司訂立書面勞動合同，7月15日上崗工作，8月15日試用期滿。甲公司與黃某勞動關(guān)系的建立時間為（　　）

　　A.2023年8月16日

　　B.2023年7月1日

　　C.2023年7月5日

　　D.2023年7月15日

　　【答案】D

　　【解析】用人單位自用工之日起即與勞動者建立勞動關(guān)系；用人單位與勞動者在用工前訂立勞動合同的，勞動關(guān)系自用工之日起建立。

　　5.根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，會計檔案鑒定工作的牽頭機構(gòu)是（　　）。

　　A.單位會計管理部門

　　B.單位檔案管理機構(gòu)

　　C.單位審計機構(gòu)

　　D.單位會計監(jiān)督機構(gòu)

　　【答案】B

　　【解析】會計檔秦鑒定工作應(yīng)當(dāng)由單位檔案管理機構(gòu)牽頭，組織單位會計、審計、紀(jì)檢監(jiān)察等機構(gòu)或人員共同進行。

　　6.根據(jù)規(guī)定，可以作為電子銀行承兌匯票承兌人的是（　　）

　　A.財務(wù)公司

　　B.航空公司

　　C.鐵路公司

　　D.房地產(chǎn)開發(fā)公司

　　【答案】A

　　【解析】電子銀行承兌匯票由銀行業(yè)金融機構(gòu)，財務(wù)公司承兌。

　　7.根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，不屬于契稅征稅范圍的是（　　）。

　　A.房屋買賣

　　B.房屋贈與

　　C.房屋互換

　　D.房屋抵押

　　【答案】D

　　【解析】（1）契稅的征稅范圍包括：土地使用權(quán)出讓；土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓；房屋買賣、贈與、互換。（2）選項D：房屋抵押，房屋權(quán)屬沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，不屬于契稅征稅范圍。

　　8.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人在境內(nèi)銷售的下列服務(wù)中，免征增值稅的是（　　）。

　　A.婚姻介紹服務(wù)

　　B.廣告服務(wù)

　　C.建筑服務(wù)

　　D.車輛停放服務(wù)

　　【答案】4

　　【解析】選項BCD：沒有免稅優(yōu)惠，應(yīng)照章征稅。

　　9.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，居民個人取得綜合所得需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年一定期間內(nèi)辦理匯算清繳。該期間為（　　）。

　　A.1月1日至5月31日

　　B.1月1日至1月31日

　　C.1月1日至3月31日

　　D.3月1日至6月30日

　　【答案】D

　　【解析】居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或按次預(yù)扣預(yù)繳稅款；需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。

　　二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。）

　　1.下列稅種中，由稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收和管理的有（　　）

　　A.關(guān)稅

　　B.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　C.土地增值稅

　　D.耕地占用稅

　　【答案】BCD

　　【解析】除由海關(guān)征收（關(guān)稅、船舶噸稅）和委托海關(guān)代征（進口貨物的增值稅、消費稅）的稅種外，其他稅種由稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收和管理。

　　2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人發(fā)生的下列情形中，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（　　）

　　A.將購進的裝飾材料用于裝修辦公大樓

　　B.將購進的'原料用于生產(chǎn)免稅藥品

　　C.將購進的食用植物油用于職工福利

　　D.將購進的建筑材料用于簡易計稅方法計稅項目

　　【答案】BCD

　　【解析】用于簡易計稅方法計稅項目（選項D）、免征增值稅項目（選項B）、集體福利（選項C）或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，不得抵扣進項稅額。

　　3.下列各項中，可以成為法律關(guān)系的客體的有（　　）。

　　A.發(fā)明

　　B.建筑物

　　C.礦藏

　　D.天然氣

　　【答案】ABCD

　　三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。）

　　1.航空運輸企業(yè)的增值稅銷售額，不包括代收的民航發(fā)展基金。（　　）

　　【答案】√

　　【解析】航空運輸企業(yè)的銷售額不包括代收的民航發(fā)展基金（原機場建設(shè)費）和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款。

　　2.用人單位應(yīng)將直接涉及勞動者切身利益的規(guī)章制度和重大事項決定公示或者告知勞動者。（　　）

　　【答案】√

　　【解析】用人單位應(yīng)當(dāng)將直接涉及勞動者切身利益的規(guī)章制度和重大事項決定公示，或者告知勞動者（例如，張貼通告、員工手冊送達(dá)、會議精神傳達(dá)等）；如果用人單位的規(guī)章制度未經(jīng)公示或者未對勞動者告知，該規(guī)章制度對勞動者不生效。

　　3.代理記賬機構(gòu)可以接受委托人的委托，對外提供審計報告。（　　）

　　【答案】×

　　【解析】代理記賬機構(gòu)可以接受委托辦理下列業(yè)務(wù)：（1）根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他相關(guān)資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行會計核算，（2）對外提供財務(wù)會計報告；（3）向稅務(wù)機關(guān)提供稅務(wù)資料；（4）委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)。

　　4.納稅人已繳納稅款但拒不繳納滯納金的，稅務(wù)機關(guān)不得單獨對納稅人應(yīng)繳未繳的滯納金采取強制執(zhí)行措施。（　　）

　　【答案】×

　　【解析】強制執(zhí)行的范圍：①稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。②對納稅人已繳納稅款但拒不繳納滯納金的，稅務(wù)機關(guān)可以單獨對納稅人應(yīng)繳未繳的滯納金采取強制執(zhí)行措施。

　　5.支付機構(gòu)為客戶開立支付賬戶的，應(yīng)當(dāng)實行實名制管理。（　　）

　　【答案】√

　　【解析】支付機構(gòu)為客戶開立支付賬戶的，應(yīng)當(dāng)對客戶實行實名制管理。

　　會計師考試題 2

　　2024年初級會計實務(wù)試題5.20 下午批次

　　一、單項選擇題（本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題的備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。）

　　1.下列各項中，反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表是（　　）。

　　A.現(xiàn)金流量表

　　B.利潤表

　　C.所有者權(quán)益變動表

　　D.資產(chǎn)負(fù)債表

　　【答案】A

　　【解析】選項A正確，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的情況。

　　2.甲公司與客戶簽訂一份裝修服務(wù)合同，合同價款為1000萬元，6個月完工；合同約定，若提前1個月完工，甲公司將獲取額外獎金100萬元。甲公司估計該裝修工程提前1個月完工的概率為95%。不考慮其他因素，該項合同的交易價格為（　　）萬元。

　　A.1000

　　B.1095

　　C.1045

　　D.1100

　　【答案】D

　　【解析】該項合同的交易價格=1000+100=1100（萬元）

　　3.某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計算發(fā)出材料成本。期初甲材料200件，單價5元；本期購入甲材料300件，單價4元；本期發(fā)出甲材料200件。不考慮其他因素，該企業(yè)期末結(jié)存甲材料的實際成本為（　　）元。

　　A.880

　　B.1320

　　C.1400

　　D.1200

　　【答案】B

　　【解析】該企業(yè)本期發(fā)出甲材料的實際成本=（200×5+300×4）÷（200+300）×200=880（元），該企業(yè)期末結(jié)存甲材料的實際成本=200×5+300×4-880=1320（元）

　　3.某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計算發(fā)出材料成本。期初甲材料200件，單價5元；本期購入甲材料300件，單價4元；本期發(fā)出甲材料200件。不考慮其他因素，該企業(yè)期末結(jié)存甲材料的實際成本為（　　）元。

　　A.880

　　B.1320

　　C.1400

　　D.1200

　　【答案】B

　　【解析】該企業(yè)本期發(fā)出甲材料的實際成本=（200×5+300×4）÷（200+300）×200=880（元），該企業(yè)期末結(jié)存甲材料的實際成本=200×5+300×4-880=1320（元）

　　4.下列各項中，會導(dǎo)致企業(yè)負(fù)債總額減少的是（　　）。

　　A.用銀行存款償還短期借款

　　B.購買原材料，暫未付款

　　C.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

　　D.到期無力支付商業(yè)承兌匯票

　　【答案】A

　　【解析】選項A正確，用銀行存款償還短期借款，借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目，資產(chǎn)減少，負(fù)債減少。

　　5.下列各項中，屬于制造業(yè)企業(yè)在產(chǎn)品的是（　　）。

　　A.返工修復(fù)的廢品

　　B.入庫的完工產(chǎn)品

　　C.出售的自制半成品

　　D.修理用備件

　　【答案】A

　　【解析】選項A正確，在產(chǎn)品是指沒有完成全部生產(chǎn)過程、不能作為商品銷售的產(chǎn)品，包括正在車間加工中的在產(chǎn)品（包括正在返修的廢品）和已經(jīng)完成一個或幾個生產(chǎn)步驟但還需要繼續(xù)加工的半成品（包括未經(jīng)驗收入庫的產(chǎn)品和等待返修的廢品）兩部分。不包括對外銷售的自制半成品。

　　二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。）

　　1.甲公司為增值稅一般納稅人，下列各項采購存貨發(fā)生的支出中，應(yīng)計入存貨采購成本的有（　　）。

　　A.購買價款

　　B.進口關(guān)稅

　　C.入庫前的挑選整理費

　　D.可抵扣的增值稅進項稅額

　　【答案】ABC

　　【解析】企業(yè)的外購存貨主要包括原材料和商品。存貨的采購成本，包括購買價款（選項A）、相關(guān)稅費（選項B）、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用（選項C）。選項D計入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）。

　　2.下列各項中，屬于制造業(yè)企業(yè)外來原始憑證的有（　　）

　　A.產(chǎn)品入庫單

　　B.生產(chǎn)部門填制的領(lǐng)料單

　　C.購買辦公用品取得的發(fā)票

　　D.職工出差報銷的火車票

　　【答案】CD

　　【解析】外來原始憑證，是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證，如購買原材料取得的增值稅專用發(fā)票、職工出差報銷的飛機票、火車票和餐飲費發(fā)票等。選項AB屬于自制原始憑證。

　　3.下列各項中，屬于企業(yè)會計計量屬性的有（　　）

　　A.歷史成本

　　B.公允價值

　　C.可變現(xiàn)凈值

　　D.重置成本

　　【答案】ABCD

　　【解析】會計計量屬性主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值等。

　　三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。）

　　1.出售交易性金融資產(chǎn)時，實際收到的金額小于其賬面余額的'差額，應(yīng)借記“營業(yè)外支出”科目。

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將出售時交易性金融資產(chǎn)的公允價值與其賬面余額之間的差額作為投資損益進行會計處理

　　2.企業(yè)籌建期間發(fā)生的不符合資本化條件的長期借款利息支出應(yīng)計入財務(wù)費用。（　　）

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)籌建期間發(fā)生的不符合資本化條件的長期借款利息支出應(yīng)計入管理費用。

　　3.企業(yè)職業(yè)道德是會計法律制度的重要補充，會計法律制度是會計職業(yè)道德的最低要求，是會計職業(yè)道德的基本制度保障。（　　）

　　【答案】√

　　4.同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更，這體現(xiàn)了可比性會計信息質(zhì)量要求。（　　）

　　【答案】√

　　會計師考試題 3

　　2024年初級會計實務(wù)試題5.18

　　一、單項選擇題（本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題的備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。）

　　1.下列各項中，屬于政府財務(wù)會計要素的是（ ）。

　　A.預(yù)算收入

　　B.預(yù)算支出

　　C.預(yù)算結(jié)余

　　D. 費用

　　【答案】D

　　【解析】政府財務(wù)會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費用。選項 ABC屬于預(yù)算會計要素。

　　2.下列各項中，反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟資源的財務(wù)報表是（ ）。

　　A.所有者權(quán)益變動表

　　B.資產(chǎn)負(fù)債表

　　C.現(xiàn)金流量表

　　D.利潤表

　　【答案】B

　　【解析】資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的報表，是對企業(yè)特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)性表述。它反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)和所有者對凈資產(chǎn)的要求權(quán)。

　　3.下列各項中，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)總額增加的是（ ）。

　　A.從銀行取得短期借款

　　B.從銀行提取現(xiàn)金備用

　　C.對外捐贈現(xiàn)金

　　D.資本公積轉(zhuǎn)增實收資本

　　【答案】A

　　4.下列各項中，確定會計核算空間范圍所依據(jù)的會計基本假設(shè)是（ ）。

　　A.會計分期

　　B.會計主體

　　C.貨幣計量

　　D.持續(xù)經(jīng)營

　　【答案】B

　　【解析】會計主體，是指會計工作服務(wù)的特定對象，是企業(yè)會計確認(rèn)、計量、記錄和報告的空間范圍。

　　5.下列各項中，企業(yè)因無力支付已到期銀行承兌匯票而轉(zhuǎn)銷應(yīng)付票據(jù)時，應(yīng)貸記的會計科目是（ ）。

　　A.其他應(yīng)付款

　　B. 應(yīng)付賬款

　　C.合同負(fù)債

　　D.短期借款

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)付銀行承兌匯票到期，如企業(yè)無力支付票款，則由承兌銀行代為支付并作為付款企業(yè)的貸款處理，企業(yè)應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)作短期借款，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“短期借款”科目。

　　6.2023年 12月1日，甲公司與乙公司簽訂一份為期3個月的勞務(wù)合同，合同價款為120萬元，增值稅稅額為 10.8萬元，當(dāng)日收到乙公司預(yù)付合同款 50萬元。2023年12月31日，該勞務(wù)合同的約進度為 40%符合按履約進度確認(rèn)收入的條件。不考慮其他因素甲公司 2023年12月應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收人為（ ）萬元。

　　A.48

　　B.50

　　C. 72

　　D.20

　　【答案】A

　　【解析】2023 年 12 月應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=120x40%=48（萬元 ），選項 A正確。

　　7.甲公司采用在產(chǎn)品按定額成本計價法將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配。2023年1月1日甲公司基本生產(chǎn)車間在產(chǎn)品定額成本為 28萬元，1月發(fā)生生產(chǎn)費用總額 132萬元，1月 31日，在產(chǎn)品定額成本為 30萬元。不考慮其他因素，甲公司 2023年1月完工產(chǎn)品成本為（ ）萬元。

　　A.130

　　B.160

　　C.132

　　D.102

　　【答案】A解析】完工產(chǎn)品總成本=（月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生生產(chǎn)成本）-月末在產(chǎn)品成本=（28+132）-30=130（萬元），選項 A 正確。

　　8.下列各項中，企業(yè)應(yīng)通過“銷售費用”科目核算的是（ ）。

　　A.出租包裝物的攤銷額

　　B.計提專設(shè)銷售機構(gòu)設(shè)備的折舊額

　　C.生產(chǎn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓費用

　　D.銷售商品應(yīng)交的消費稅

　　【答案】B

　　【解析】選項 A，計入其他業(yè)務(wù)成本；選項C，計入資產(chǎn)處置損益；選項D，計入稅金及附加。

　　9.甲公司采用計劃成本核算原材料。2023年9月1日，庫存 M 材料 200 千克，計劃成本為 40000 元成本差異為超支 3000 元，當(dāng)月采購入庫 M 材料 800 千克，計劃成本為 160000 元，成本差異為節(jié)約 5000元；生產(chǎn)領(lǐng)用 M 材料 600千克，計劃成本 120000 元，不考慮其他因素，2023年9月，甲公司生產(chǎn)領(lǐng)用 M材料的實際成本為（ ）元。

　　A.118800

　　B.124800

　　C.120000

　　D.121200

　　【答案】A

　　【解析】本月材料成本差異率=（月初結(jié)存材料的成本差異+本月驗收入庫材料的成本差異）：（月初結(jié)存材料的計劃成本+本月驗收入庫材料的計劃成本））X100%=（3000-5000）-（40000+160000）X100%=-1%，甲公司生產(chǎn)領(lǐng)用 M材料的實際成本=120000x（1-1%）=118800（元）。

　　10.2023 年1月 31 日，甲公司“應(yīng)付利息”科目貸方余額為 20 萬元，“應(yīng)付股利”科目貸方余額為8萬元“其他應(yīng)付款”科目貸方余額為 30萬元，不考慮其他因素，2023年1月31日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“其他應(yīng)付款”項目的期末余額為（ ）萬元。

　　A.38

　　B.58

　　C.50

　　D.30

　　【答案】B

　　【解析】“其他應(yīng)付款”項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息”“應(yīng)付股利”“其他應(yīng)付款”科目的期末余額合計數(shù)填列。

　　2023年1月31日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“其他應(yīng)付款”項目的期末余額=20+8+30=58（萬元）。

　　11.2023 年9月30日，甲公司銀行存款口記賬的余額為 485萬元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單的余額為 500 萬元經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)兩筆未達(dá)賬項：公司已開出轉(zhuǎn)賬支票并登記銀行存款減少 20 萬元，銀行尚未記賬，銀行扣除利息并登記公司銀行存款減少5萬元，公司未收到銀行付款通知，不考慮其他因素，2023年9月30日，甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表中調(diào)節(jié)后的銀行存款余額為（ ）萬元。

　　4.495

　　B.480

　　C.465

　　D.460

　　【答案】B

　　【解析】2023 年9月 30日，甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表中調(diào)節(jié)后的銀行存款余額=485-5（或 500-20）=480（萬元）。

　　12.2023年3月1日，甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 500萬元，增值稅稅額為 65萬元，符合收人確認(rèn)條件，另代乙公司墊付運費價稅合計5萬元，乙公司承諾兩個月內(nèi)支付上述款項。不考慮其他因素，甲公司銷售該批產(chǎn)品計人應(yīng)收賬款的金額為（）萬元。

　　A.505

　　B.500

　　C.570

　　D.565

　　【答案】C

　　【解析】甲公司銷售該批產(chǎn)品計入應(yīng)收賬款的金額=500+65+5=570（萬元）

　　13.2023年1月1日，甲公司與客戶簽訂合同為其建造倉庫，合同中約定的價款為 20萬元，3個月內(nèi)完工。合同約定若甲公司提前1個月完工，客戶將額外獎勵2萬元，甲公司預(yù)估提前1個月完工的.概率為96%。不考慮其他因素，甲公司預(yù)計有權(quán)收取的對價為（）萬元。

　　A.20

　　B.22

　　C.2

　　D.21.92

　　【答案】B

　　【解析】甲公司預(yù)計有權(quán)收取的對價=20+2-22（萬元）

　　14.2021年 12月 31日，某企業(yè)會計科目余額如下：“庫存商品”科目借方余額 1000 萬元，“原材料”科目借方余額 580 萬元，“材料成本差異”科目借方余額 80 萬元，“工程物資”科目借方余額 150 萬元。不考慮其他因素，2021年 12月 31日，“存貨”項目“期末余額”欄的金額為（ ）萬元。

　　A.1660

　　B.1580

　　C.1500

　　D.1650

　　【答案】A

　　【解析】2021年 12月 31日，“存貨”項目列示金額=材料采購+庫存商品+原材料+周轉(zhuǎn)材料+委托加工物資+發(fā)出商品+生產(chǎn)成本+受托代銷商品一受托代銷商品款一存貨跌價準(zhǔn)備±材料成本差異等=1000+580+80=1660（萬元）。

　　15.2023 年 12 月 31日，某企業(yè)相關(guān)會計科目余額如下：“庫存商品”科目借方余額 1000 萬元，“原材料”科目借方余額 580 萬元，“材料成本差異”科目借方余額 80萬元，“工程物資”科目借方余額 150 萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2023 年 12月 31日，資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目“期末余額”欄的金額為（）萬元。

　　A.1660

　　B.1580

　　C.1500

　　D.1650

　　【答案】A

　　【解析】“工程物資”科目借方余額 150 萬元應(yīng)填列到資產(chǎn)負(fù)債表“在建工程”項目中，故該企業(yè) 2023年12月 31日，資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目列示金額=材料采購+庫存商品+原材料+周轉(zhuǎn)材料+委托加工物資十發(fā)出商品十生產(chǎn)成本十受托代銷商品一受托代銷商品款一存貨跌價準(zhǔn)備±材料成本差異等=1000+580+80=1660（萬元）。

　　16.牢固樹立誠信理念，以誠立身、以信立業(yè)，嚴(yán)于律已、心存敬畏。學(xué)法知法守法，公私分明、克已奉公，樹立良好職業(yè)形象，維護會計行業(yè)聲譽，體現(xiàn)了會計職業(yè)道德的（ ）。

　　A.堅持準(zhǔn)則，守責(zé)敬業(yè)

　　B.堅持學(xué)習(xí)，守正創(chuàng)新

　　C.堅持誠信，守法奉公

　　D.堅持準(zhǔn)則，守法奉公

　　【答案】C

　　【解析】牢固樹立誠信理念，以誠立身、以信立業(yè)，嚴(yán)于律己、心存敬畏。學(xué)法知法守法，公私分明、克已奉公，樹立良好職業(yè)形象，維護會計行業(yè)聲譽，體現(xiàn)了會計職業(yè)道德的堅持誠信、守法奉公。

　　17.下列關(guān)于會計賬務(wù)處理程序的表述中，正確的是（ ）。

　　A.記賬憑證賬務(wù)處理程序減輕了登記總分類賬的工作量

　　B.科目匯總表賬務(wù)處理程序簡單明了，易于理解，總分類賬可以反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的詳細(xì)情況C.匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序登記總分類賬的工作量較大

　　D.各種賬務(wù)處理程序之間的主要區(qū)別是登記總分類賬的依據(jù)和方法不同

　　【答案】D

　　【解析】記賬憑證賬務(wù)處理程序的缺點是登記總分類賬的工作量較大，選項A表述錯誤；記賬憑證賬務(wù)處理程序簡單明了，易于理解，總分類賬可以反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的詳細(xì)情況，選項 B表述錯誤；匯總記賬憑證的缺點是當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大，選項C表述錯誤。

　　18.甲公司 2022 年年初應(yīng)收賬款余額為 3000 萬元，壞賬準(zhǔn)備貸方余額為 90 萬元，本期收入業(yè)務(wù)發(fā)生新的賒銷款 500 萬元，當(dāng)期收回應(yīng)收賬款 800萬元，甲公司規(guī)定按應(yīng)收賬款余額的 3%計提壞賬準(zhǔn)備，則2022年年末應(yīng)當(dāng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額為（ ）萬元。

　　A.-9

　　B.9

　　C.15

　　D.81

　　【答案】A

　　【解析】2022 年年末壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有金額=（3000+500-800）x3%=81（萬元）。年初壞賬準(zhǔn)備貸方余額為90萬元，本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備=81-90--9（萬元）。

　　19.甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，本月購進一批材料 2000 噸，增值稅普通發(fā)票上注明的價款為 6780萬元（含增值稅 ），支付的保險費為 40 萬元，入庫前的挑選整理費用為 20 萬元。入庫時發(fā)現(xiàn)短缺 20 噸經(jīng)查屬于合理損耗。不考慮其他因素，該批材料的單位成本為（ ）萬元。（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）

　　A.3.42

　　B.3

　　C.3.06

　　D.3.45

　　【答案】D

　　【解析】甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，其進項稅額不可抵扣，計入采購材料成本中。原材料的入賬價值=6780+40+20=6840（萬元），原材料的單位成本=6840-（2000-20）=3.45（萬元）。

　　20.某商場庫存商品采用售價金額核算法進行核算。2023年7月1日，該商場期初庫存商品的進價成本總額為 280 萬元，售價總額為 350萬元；本月購入商品的進價成本總額為 800 萬元，售價總額為 950萬元；本月實現(xiàn)的銷售收人總額為 600萬元。不考慮其他因素，2023年7月31日該商場庫存商品的成本總額為（ ）萬元。（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）

　　A.700

　　B.480

　　C.581.52

　　D.498.48

　　【答案】C

　　【解析】7月商品進銷差價率=[（350-280）+（950-800）+（350+950）x100%=16.92%；7月31日該商場庫存商品的成本總額=280+800-（600-600x16.92%）=581.52（萬元）。

　　21.甲公司為增值稅一般納稅人，2022年9月 23日購人一項固定資產(chǎn)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 200 萬元，增值稅稅額為26萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為 2%。假定不考慮其他因素，甲公司對該固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，則2023年該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額為（ ）萬元。

　　A.40

　　B.45.2

　　C.39.2

　　D.44.3

　　【答案】C

　　【解析】2023 年該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額=200x（1-2%）-5=39.2（萬元）。

　　22.甲公司采用成本法核算長期股權(quán)投資，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時，甲公司按持股份額進行的會計處理正確的是（ ）。

　　A.沖減投資收益

　　B.增加資本公積

　　C.增加投資收益

　　D.沖減長期股權(quán)投資

　　【答案】C

　　【解析】甲公司應(yīng)作如下會計分錄：

　　借：應(yīng)收股利

　　貸：投資收益

　　23.下列各項中，企業(yè)處置毀損固定資產(chǎn)時，通過“固定資產(chǎn)清理”科目借方核算的是（ ）。

　　A.收到的變價收入

　　B.結(jié)轉(zhuǎn)處置凈損失

　　C.應(yīng)收過失人賠償款

　　D.固定資產(chǎn)的賬面價值

　　【答案】D

　　【解析】選項 ABC，均通過“固定資產(chǎn)清理”科目貸方核算。固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)人“固定資產(chǎn)清理”借方。

　　24.某公司采用實際成本核算存貨成本，2023年12月 31日，有關(guān)科目借方余額如下：“原材料”科目200萬元，“生產(chǎn)成本”科目 80萬元，“庫存商品”科目 160 萬元，“在途物資”科目 32 萬元，“工程物資”科目40 萬元，“受托代銷商品”科目 20 萬元。“存貨跌價準(zhǔn)備”科目貸方余額 25萬元，“受托代銷商品款”科目貸方余額 20 萬元。不考慮其他因素，2023年12月 31日，該公司資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目“期末余額”欄應(yīng)填）萬元。列的金額為（ ）。

　　A.487

　　B.507

　　C.447

　　D.472

　　【答案】C

　　【解析 】“工程物資”借方科目余額應(yīng)在“在建工程”項目進行列報，不影響“存貨”項目。“存貨”項目“期末余額”欄應(yīng)填列的金額=原材料+庫存商品+委托加工物資+周轉(zhuǎn)材料+材料采購+在途物資+發(fā)出商品十生產(chǎn)成本十受托代銷商品一受托代銷商品款一存貨跌價準(zhǔn)備±材料成本差異±商品進銷差價200+80+160+32+20-25-20-447（萬元）。

　　二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。）

　　1.甲公司為增值稅一般納稅人，采購一批原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 100萬元，增值稅稅額為 13 萬元，另發(fā)生人庫前的挑選整理費2萬元和裝卸費1萬元，材料已驗收入庫。下列各項中。甲公司應(yīng)記入該批原材料成本的有（ ）。

　　A.增值稅稅額 13 萬元

　　B.裝卸費1萬元

　　C.購買價款 100 萬元

　　D.挑選整理費2萬元

　　【答案】BCD

　　【解析】甲公司屬于增值稅一般納稅人，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅進項稅額可以抵扣，不計入原材料成本。

　　2.下列各項中，關(guān)于企業(yè)因臺風(fēng)造成原材料毀損會計處理的表述中，正確的有（ ）。

　　A.人庫的殘料價值記入“原材料”科目

　　B.應(yīng)收保險公司理賠款記入“其他應(yīng)收款”科目

　　C.原材料毀損凈損失記人“管理費用”科目

　　D.原材料毀損凈損失記入“營業(yè)外支出”科目

　　【答案】ABD

　　【解析】因臺風(fēng)造成的原材料毀損，毀損凈損失應(yīng)計人營業(yè)外支出，選項C錯誤。

　　3.甲公司為增值稅一般納稅人，委托外單位加工非金銀首飾應(yīng)稅消費品，收回產(chǎn)品后直接對外銷售。下列各項中，甲公司應(yīng)計入委托加工物資成本的有（ ）。

　　A.支付的加工費

　　B.加工產(chǎn)品耗用物資的實際成本

　　C.由受托方代收代繳的消費稅

　　D.支付加工費取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額

　　【答案】ABC

　　【解析】企業(yè)委托外單位加工物資的成本包括加工中實際耗用物資的成本（選項B正確）、支付的加工費用（選項A 正確）及應(yīng)負(fù)擔(dān)的運雜費、支付的稅費等。需要交納消費稅的委托加工物資，由受托方代收代繳的消費稅，加工收回后用于直接銷售的，按規(guī)定計稅時不準(zhǔn)予扣除，計人委托加工物資的成本（選項C正確 ）。選項 D屬于可抵扣的增值稅進項稅額，不計人委托加工物資的成本。

　　4.下列各項中，企業(yè)應(yīng)編制付款憑證的有（ ）。

　　A.將盤虧原材料損失計入當(dāng)期損益

　　B.以銀行存款償還短期借款

　　C.以現(xiàn)金購買辦公用品

　　D.收到投資者交來資金并存人銀行

　　【答案】BC

　　【解析】選項 A，應(yīng)編制轉(zhuǎn)賬憑證；選項 D，應(yīng)編制收款憑證。

　　5.下列各項中，企業(yè)應(yīng)通過“稅金及附加”科目核算的有（ ）。

　　A.對外銷售產(chǎn)品應(yīng)交增值稅

　　B.持有房產(chǎn)應(yīng)交的房產(chǎn)稅

　　C.使用土地應(yīng)交的城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.對外銷售產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅

　　【答案】ABCD

　　6.下列各項中，企業(yè)核算交易性金融資產(chǎn)持有期間的現(xiàn)金股利時，可能會涉及到的會計科目有（ ）。

　　A.投資收益

　　B.交易性金融資產(chǎn)

　　C.應(yīng)收股利

　　D.其他貨幣資金

　　【答案】ACD

　　【解析】企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目；實際收到現(xiàn)金股利時，應(yīng)借記“其他貨幣資金”科目，貸記“應(yīng)收股利”科目。

　　7.下列各項中，應(yīng)計入稅金及附加的有（ ）。

　　A.消費稅

　　B.增值稅

　　C.城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D.資源稅

　　【答案】ACD

　　【解析】選項 B，增值稅是價外稅不計人稅金及附加。

　　8.下列各項中，在資產(chǎn)負(fù)債表“其他應(yīng)付款”項目列示的有（ ）。

　　A.應(yīng)付利息

　　B.應(yīng)付股利

　　C.其他應(yīng)付款

　　D.應(yīng)付賬款

　　【答案】ABC

　　【解析】資產(chǎn)負(fù)債表“其他應(yīng)付款”項目三其他應(yīng)付款士應(yīng)付利息士應(yīng)付股利。

　　9.下列各項中，屬于政府財務(wù)會計要素的有（ ）。

　　A.資產(chǎn)

　　B.負(fù)債

　　C.所有者權(quán)益

　　D.費用

　　【答案】ABD

　　【解析】政府財務(wù)會計要素包括資產(chǎn)（選項A）、負(fù)債（選項B）、凈資產(chǎn)、收入和費用（選項D）。

　　10.下列各項中，一般納稅企業(yè)不需要計入收回委托加工物資成本的有（ ）。

　　A.支付的加工費

　　B.隨同加工費支付的增值稅

　　C.支付的收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費品的委托加工物資的消費稅

　　D.支付的收回后用于直接銷售的委托加工物資的消費稅

　　【答案】BC

　　【解析】選項 B，計入應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（進項稅額）；選項 C，計入應(yīng)交稅費--應(yīng)交消費稅。

　　三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。）

　　1.政府會計應(yīng)把預(yù)算會計和財務(wù)會計合并為雙重會計。（ ）

　　【答案】x

　　【解析】政府會計由預(yù)算會計和財務(wù)會計構(gòu)成。政府會計核算模式應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)預(yù)算會計與財務(wù)會計適度分離并相互銜接，全面、清晰反映政府財務(wù)信息和預(yù)算執(zhí)行信息。

　　2.根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，企業(yè)在本月支付下個月辦公室租金時應(yīng)在本月確定為費用。（ ）

　　【答案】x

　　【解析】根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制，企業(yè)在本月支付的下個月辦公室租金應(yīng)確認(rèn)為下個月的費用。

　　3.企業(yè)在確認(rèn)收入的同時應(yīng)將為履行合同發(fā)生的各種成本確認(rèn)為合同取得成本。（ ）

　　【答案】x

　　【解析】企業(yè)在確認(rèn)收入的同時應(yīng)將為履行合同發(fā)生的各種成本確認(rèn)為合同履約成本。

　　4.企業(yè)采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法可以提供各個生產(chǎn)步驟的半產(chǎn)品成本資料。（ ）

　　【答案】√

　　5.企業(yè)對租入的租賃期為 10年的辦公樓進行裝修，發(fā)生的裝修支出100萬元，應(yīng)直接計入固定資產(chǎn)。（ ）

　　【答案】x

　　【解析】該裝修支出應(yīng)計入長期待攤費用。長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上的各項費用，如以租賃方式租人的使用權(quán)資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。

　　6.制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)部門直接用于生產(chǎn)的燃料和動力費用，應(yīng)計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本。（ ）

　　【答案】√

　　7.企業(yè)的長期借款利息費用應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照實際利率法計算確定，實際利率與合同利率差異較可以采用合同利率計算。（ ）

　　【答案 】√

　　8.企業(yè)對可能發(fā)生的固定資產(chǎn)減值損失計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，體現(xiàn)了會計信息質(zhì)量的謹(jǐn)慎性要求。（ ）

　　【答案】√

　　9.企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)計入交易性金融資產(chǎn)的成本。（ ）

　　【答案】x

　　【解析】企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)計入應(yīng)收股利。

　　10.企業(yè)應(yīng)加強會計人員職業(yè)道德建設(shè)，要求會計人員堅持誠信、守法奉公，堅持準(zhǔn)則、守責(zé)敬業(yè)，堅持學(xué)習(xí)、守正創(chuàng)新。（ ）

　　【答案】√

　　會計師考試題 4

　　2024年中級會計《會計實務(wù)》考題及參考答案第二批次

　　一、單項選擇題

　　1.2×23年12月31日，甲公司的M生產(chǎn)線出現(xiàn)減值跡象，甲公司對其進行減值測試。2 ×23年12月31日，M生產(chǎn)線的原價為120萬元，已計提折舊20萬元，公允價值為108 萬元，預(yù)計處置費用為6萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為80萬元。2×23年12月31日， 甲公司對M生產(chǎn)線應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為( )萬元。

　　A.20

　　B.0

　　C.2

　　D.18

　　【答案】B

　　【解析】M生產(chǎn)線的公允價值減去處置費用后的凈額=108-6=102(萬元),可收回金額為 公允價值減去處置費用后的凈額102萬元與預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值80萬元兩者孰高，即可 收回金額為102萬元，M生產(chǎn)線減值測試前的賬面價值=120-20=100(萬元),低于可收 回金額，無須計提減值準(zhǔn)備。

　　【知識點】資產(chǎn)減值損失的確定及其賬務(wù)處理

　　二、多項選擇題

　　1.下列各項中，承租人應(yīng)納入租賃負(fù)債初始計量的有( )。

　　A.尚未支付的固定租賃付款額

　　B.根據(jù)承租人提供的擔(dān)保余值預(yù)計應(yīng)支付的款項

　　C.承租人合理確定將行使購買選擇權(quán)的行權(quán)價格

　　D.取決于租賃資產(chǎn)績效的可變租賃付款額

　　【答案】ABC

　　【解析】租賃負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值進行初始計量。租賃 付款額包括以下內(nèi)容：①固定付款額及實質(zhì)固定付款額，存在租賃激勵的，扣除租賃激勵相 關(guān)金額(選項A);②取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額；③購買選擇權(quán)的行權(quán)價格，前 提是承租人合理確定將行使該選擇權(quán)(選項C);④行使終止租賃選擇權(quán)需支付的款項，前 提是租賃期反映出承租人將行使終止租賃選擇權(quán)；⑤根據(jù)承租人提供的擔(dān)保余值預(yù)計應(yīng)支付 的款項(選項B)。

　　【知識點】租賃負(fù)債的初始計量

　　三、判斷題

　　1.民間非營利組織對于其接受的勞務(wù)捐贈，應(yīng)按照所接受勞務(wù)的公允價值確認(rèn)入賬。( )

　　【答案】×

　　【解析】民間非營利組織對于其接受的勞務(wù)捐贈，不予確認(rèn)。

　　【知識點】捐贈收入

　　四、計算分析題

　　1.甲公司采用總額法核算政府補助，2×22年至2×24年甲公司發(fā)生的與政府補助相關(guān)的交 易或事項如下：

　　資料—:2×22年1月1日，甲公司向政府有關(guān)部門提交200萬元的補助申請，以對公司 的新技術(shù)研究項目提供補助資金。

　　資料二：2×22年2月20日，甲公司以銀行存款購入M研發(fā)設(shè)備并立即投入使用，M研 發(fā)設(shè)備的購買價款為900萬元，M研發(fā)設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用 年限平均法計提折舊。

　　資料三：2×22年4月30日，甲公司收到其2×22年1月1日申請的政府補貼200萬元， 其中145萬元作為對M研發(fā)設(shè)備的購置補貼，55萬元作為對前期已發(fā)生研發(fā)費用的補貼。 資料四：2×24年6月30日，為進行技術(shù)升級，甲公司將M研發(fā)設(shè)備出售，并購買具有更 高技術(shù)水平的設(shè)備，假定甲公司已攤銷了截至2×24年6月30日應(yīng)分?jǐn)偟恼�府補助。不 考慮稅費及其他因素。

　　要求：

　　(1)編制甲公司2×22年2月20日取得M研發(fā)設(shè)備的會計分錄。

　　(2)編制甲公司2×22年4月30日收到政府補貼款的會計分錄。

　　(3)計算甲公司2×22年應(yīng)分?jǐn)偟恼�府補助金額，并編制相關(guān)會計分錄。

　　(4)計算甲公司2×24年6月30日尚未分?jǐn)偟恼�府補助金額，并編制結(jié)轉(zhuǎn)尚未分?jǐn)偟恼?/p>

　　府補助的會計分錄。

　　【答案】

　　(1)

　　借：固定資產(chǎn) 900

　　貸：銀行存款 900

　　(2)

　　借：銀行存款 200

　　貸：遞延收益 145

　　其他收益55

　　(3)甲公司2×22年應(yīng)分?jǐn)偟恼�府補助金額=145/(5×12-2)×8=20(萬元)。

　　借：遞延收益 20

　　貸：其他收益 20

　　(4)甲公司2×24年6月30日尚未分?jǐn)偟恼�府補助金額=145-145/(5×12-2)×(8+12+6) =80(萬元)。

　　借：遞延收益 80

　　貸：其他收益等 80

　　【知識點】與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，與收益相關(guān)的政府補助

　　五、綜合題

　　1.甲公司系增值稅一般納稅人，2×23年至2×24年甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：

　　資料—:2×23年10月8日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，雙方約定2×24 年2月1日，甲公司按每件19.5萬元(不含增值稅)的價格向乙公司銷售40件W產(chǎn)品， W產(chǎn)品屬于應(yīng)稅消費品的非黃金飾品，由A材料和B材料加工而成。

　　資料二：2×23年10月15日，甲公司以一臺生產(chǎn)用設(shè)備交換丙公司的A材料，并將換入 的A材料用于生產(chǎn)W產(chǎn)品。在交換日，該生產(chǎn)用設(shè)備的原價為480萬元，已計提的累計折 舊為160萬元，公允價值為300萬元，其計稅價格等于公允價值，適用的增值稅稅率為13%, A材料在丙公司的賬面價值為310萬元，在交換日的公允價值為300萬元，其計稅價格等 于公允價值，適用的增值稅稅率為13%,在交易過程中，甲公司和丙公司均開具了增值稅 專用發(fā)票。該項資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。

　　資料三：2×23年11月20日，甲公司采購B材料以用于生產(chǎn)W產(chǎn)品時，發(fā)現(xiàn)B材料價格 突然上漲，采購成本為210萬元(不含增值稅)。

　　資料四：2×23年11月25日，甲公司將300萬元A材料和210萬元B材料發(fā)給丁公司， 并委托丁公司將該批材料加工成30件W產(chǎn)品，2×23年12月31日，甲公司收回加工完 成的30件W產(chǎn)品，并以銀行存款向丁公司支付30件產(chǎn)品的加工費60萬元(不含增值稅), 可抵扣的增值稅進項稅額7.8萬元，消費稅稅額30萬元，預(yù)計尚未開始加工的`10件W產(chǎn)品的單位成本與已收回的30件W產(chǎn)品相同，截至2×23年12月31日，甲公司尚未取得 生產(chǎn)加工另外10件W產(chǎn)品所需的A、B材料。

　　資料五：2×24年1月2日，甲公司取得生產(chǎn)加工另外10件W產(chǎn)品所需的A、B材料，并 委托丁公司將其加工成W產(chǎn)品。2×24年1月15日，丁公司將剩余的10件W產(chǎn)品加工完成，單位成本與2×23年加工完成的30件W產(chǎn)品相同，2×24年2月1日，甲公司將其委托丁公司加工完成的40件W產(chǎn)品銷售給乙公司。

　　本題不考慮其他因素。

　　要求：(“應(yīng)交稅費”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目)

　　(1)編制甲公司2×23年10月15日以生產(chǎn)用設(shè)備交換A材料的相關(guān)會計分錄。

　　(2)編制甲公司2×23年11月25日將A材料、B材料發(fā)給丁公司的相關(guān)會計分錄。

　　(3)分別編制甲公司2×23年12月31日向丁公司支付加工費、增值稅、消費稅以及收回 30件W產(chǎn)品的相關(guān)會計分錄。

　　(4)判斷甲公司與乙公司簽訂的W產(chǎn)品銷售合同是否為虧損合同，如果是虧損合同，分別編制甲公司2×23年12月31日和2×24年1月15日與該虧損合同的相關(guān)會計分錄。

　　【答案】

　　(1)

　　借：固定資產(chǎn)清理 320

　　累計折舊 160

　　貸：固定資產(chǎn) 480

　　借：原材料 300

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)39(300×13%) 資產(chǎn)處置損益20

　　貸：固定資產(chǎn)清理320 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)39(300×13%)

　　(2)

　　借：委托加工物資 510(300+210)

　　貸：原材料 510

　　(3)

　　借：委托加工物資90(60+30)

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 7.8

　　貸：銀行存款 97.8

　　借：庫存商品 600

　　貸：委托加工物資 600

　　(4)甲公司與乙公司簽訂的W產(chǎn)品銷售合同為虧損合同。 2×23年12月31日

　　借：資產(chǎn)減值損失15[(600/30-19.5)×30] 貸：存貨跌價準(zhǔn)備15 借：主營業(yè)務(wù)成本5[(600/30-19.5)×10]

　　貸：預(yù)計負(fù)債 5

　　2×24年1月15日

　　借：預(yù)計負(fù)債 5

　　貸：庫存商品 5

　　【知識點】非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理，虧損合同

　　會計師考試題 5

　　2024年經(jīng)濟法基礎(chǔ)試題5.20 上午批次

　　一、單項選擇題（本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題的備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。）

　　1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人進口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)進口增值稅專用繳款書之日起一定期限內(nèi)繳納稅款，該期限是（　　）。

　　A.60日

　　B.20日

　　C.15日

　　D.30日

　　【答案】C

　　【解析】納稅人應(yīng)自海關(guān)填發(fā)進口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

　　2.根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，對原產(chǎn)于與我國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物，適用的稅率是（　　）

　　A.最惠國稅率

　　B.協(xié)定稅率

　　C.特惠稅率

　　D.普通稅率

　　【答案】B

　　【解析】對原產(chǎn)于與我國簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或者地區(qū)的進口貨物，按協(xié)定稅率征收關(guān)稅。

　　3.2023年度，某小型企業(yè)財務(wù)資料顯示會計利潤為370萬元，另有經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的2022年虧損為70萬元。假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項，該企業(yè)2023年應(yīng)納稅額為（　　）萬元。（企業(yè)所得稅稅率為25%）

　　A.77.5

　　B.72.5

　　C.75

　　D.70

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率25%=370-70）×25%=75（萬元）。

　　4.張某以140萬元的價格出售普通住宅一套，該住宅在3年前以50萬元購入，交易過程中支付相關(guān)稅費等共計10萬元（發(fā)票為證），則張某應(yīng)繳納的個人所得稅為（　　）萬元。

　　A.0

　　B.14.4

　　C.16

　　D.18

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)繳納個人所得稅=（收入總額-財產(chǎn)原值-合理費用）×20%=（140-50-10）×20%=16（萬元）。

　　5.中國居民李某2023年5月撰寫的小說出版取得稿酬30000元，已知稿酬所得預(yù)扣率為20%，每次收入4000元以上的，減除費用按20%計算，收入額減按70%計算，計算李某當(dāng)月該筆稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（　　）

　　A.30000×（1-20%）×70%×20%=3360（元）

　　B.30000×（1-20%）×20%=4800（元）

　　C.30000×20%=6000（元）

　　D.30000×70%×20%=4200（元）

　　【答案】A

　　6.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年12月將一批自產(chǎn)的消毒設(shè)備無償贈送給乙餐飲公司，該批消毒設(shè)備生產(chǎn)成本203400元，無同類消毒設(shè)備銷售價格，已知增值稅稅率為13%，成本利潤率為10%。計算甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列算式中正確的是（　　）

　　A.203400×（1+10%）×13%=29086.2（元）

　　B.203400×13%=26442（元）

　　C.203400÷（1-10%）×13%=29380（元）

　　D.203400÷（1+13%）×13%=23400（元）

　　【答案】A

　　【解析】（1）納稅人發(fā)生視同銷售行為，無銷售額的，應(yīng)組成計稅價格計算；組成計稅價格三成本×（1+成本利潤率）=203400×（1+10%）。（2）甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額=203400×（1+10%）×13%=29086.2（元）。

　　7.中國居民王某2023年3月購買體育彩票，取得一次性中獎收入50000元，已知偶然所得個人所得稅稅率為20%，計算王某當(dāng)月中獎所得應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列算式中正確的是（　　）。

　　A.50000×20%=10000（元）

　　B.50000÷（1-20%）×20%=12500（元）

　　C.50000×（1-20%）×20%=8000（元）

　　D.50000×（1+20%）×20%=12000（元）

　　【答案】A

　　【解析】（1）偶然所得以每次收入額全額計稅，除法律有特殊規(guī)定外，沒有扣除。（2）應(yīng)納稅額三應(yīng)納稅所得額×20%=每次收入額×20%=50000×20%=10000（元）

　　二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。）

　　1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于視同銷售貨物的有（　　）

　　A.將外購貨物用于贊助

　　B.將外購貨物用于償債

　　C.將外購貨物用于捐贈

　　D.將外購貨物用于廣告

　　【答案】ABCD

　　【解析】企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

　　2.根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)走，下列各項中，屬于會計檔案的有（　　）

　　A.會計檔案銷毀清冊

　　B.原始憑證

　　C.信貸計劃

　　D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C：不涉及會計核算，不屬于會計檔案。

　　3.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，適用5%增值稅征收率的有（　　）

　　A.廣州的孫某將一套位于南京的普通住宅對外出售，該房產(chǎn)已購買1年

　　B.陜西的王某將一套位于深圳的普通住宅對外出售，該房產(chǎn)已購買5年

　　C.北京的張某將一套位于天津的辦公用房對外出售，該房產(chǎn)已購買3年

　　D.上海的劉某將一套位于北京的.別墅對外出售，該房產(chǎn)已購買3年

　　【答案】ACD

　　【解析】（1）選項A：個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅。（2）選項B：個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。（3）選項C：其他個人轉(zhuǎn)讓非住房，按照5%的征收率繳納增值稅。（4）選項D：個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅（適用于北京市、上海市廣州市和深圳市）

　　4.根據(jù)耕地占用稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，可以免征耕地占用稅的有（　　）

　　A.軍用機場占用的耕地

　　B.養(yǎng)老院為老人提供生活照顧場所占用的耕地

　　C.幼兒園用于幼兒保育、教育場所占用的耕地

　　D.學(xué)校內(nèi)教職工住房占用的耕地

　　【答案】ABC

　　【解析】（1）選項ABC：軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會福利機構(gòu)、醫(yī)療機構(gòu)占用耕地，免征耕地占用稅。（2）選項D：學(xué)校內(nèi)經(jīng)營性場所和教職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

　　5.單位需購買5000元預(yù)付卡，下列說法中，正確的有（　　）。

　　A.可采用銀行轉(zhuǎn)賬方式購買

　　B.可采用信用卡透支方式購買

　　C.可購買1張額度為5000元的記名預(yù)付卡

　　D.可購買5張額度為1000元的不記名預(yù)付卡

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B：購卡人不得使用信用卡購買預(yù)付卡

　　三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。）

　　1.貸記卡持卡人非現(xiàn)金交易可享受免息還款期和最低還款額待遇。

　　【答案】√

　　2.生產(chǎn)車間管理人員的職工薪酬直接計入管理費用。（　　）

　　【答案】×

　　【解析】生產(chǎn)車間管理人員的職工薪酬計入制造費用。

　　會計師考試題 6

　　2024年初級會計實務(wù)試題5.19 下午批次

　　一、單項選擇題（本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題的備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。）

　　1.下列各項中，屬于企業(yè)外來原始憑證的是（　　）

　　A.領(lǐng)料單

　　B.工資費用分配表

　　C.購買辦公用品的發(fā)票

　　D.產(chǎn)品入庫單

　　【答案】C

　　【解析】選項ABD屬于自制原始憑證

　　2.下列各項中，企業(yè)轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)貸記的會計科目是（　　）

　　A.營業(yè)外收入

　　B.主營業(yè)務(wù)收入

　　C.管理費用

　　D.其他業(yè)務(wù)收入

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)付賬款一般在較短期限內(nèi)支付，但有時由于債權(quán)單位撤銷或其他原因而使應(yīng)付賬款無法清償。企業(yè)對于確實無法支付的應(yīng)付賬款應(yīng)予以轉(zhuǎn)銷，按其賬面余額計入營業(yè)外收入，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目

　　3.下列各項關(guān)于企業(yè)期末留存收益的表述中，正確的是（　　）

　　A.不包括當(dāng)期實現(xiàn)的凈利潤

　　B.不包括歷年結(jié)存的利潤

　　C.是留存于企業(yè)的內(nèi)部積累

　　D.包括注冊資本

　　【答案】C

　　【解析】留存收益，是指企業(yè)從歷年實現(xiàn)的利潤中提取或形成的留存于企業(yè)的內(nèi)部積累，包括盈余公積和未分配利潤

　　4.下列資產(chǎn)負(fù)債表項目中，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的'凈額填列的是（　　）

　　A.應(yīng)付票據(jù)

　　B.短期借款

　　C.固定資產(chǎn)

　　D.資本公積

　　【答案】C

　　【解析】選項ABD：根據(jù)總賬科目的期末余額直接填列

　　5.下列各項中，企業(yè)通過“應(yīng)付股利”科目核算的是（　　）

　　A.被投資企業(yè)已宣告分派但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

　　B.宣告分配的股票股利

　　C.宣告分派的現(xiàn)金股利

　　D.與職工達(dá)成的長期利潤分享計劃

　　【答案】C

　　【解析】選項C，借記“利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目。

　　6.下列各項中，能夠反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入流出的財務(wù)報表是（　　）

　　A.現(xiàn)金流量表

　　B.資產(chǎn)負(fù)債表

　　C.所有者權(quán)益變動表

　　D.利潤表

　　【答案】A

　　【解析】現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的情況。

　　二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。）

　　1.下列各項中，引起企業(yè)資產(chǎn)總額發(fā)生變動的有（　　）

　　A.客戶以銀行承兌匯票結(jié)算前欠貨款

　　B.沖減多提的壞賬準(zhǔn)備

　　C.向供貨單位預(yù)付購貨款

　　D.支付到期的商業(yè)承兌匯票

　　【答案】BD

　　2.下列各項中，應(yīng)計入應(yīng)交稅費的有（　　）。

　　A.應(yīng)交的土地增值稅

　　B.應(yīng)交的城市維護建設(shè)稅

　　C.代扣代繳的個人所得稅

　　D.開立并使用賬薄交納的印花稅

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D，交納的印花稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　3.下列各項中，在借貸記賬法下企業(yè)應(yīng)記入相應(yīng)賬戶借方的有（　　）

　　A.生產(chǎn)成本的增加

　　B.在建工程的增加

　　C.盈余公積的增加

　　D.短期借款的減少

　　【答案】ABD

　　【解析】借貸記賬法下，資產(chǎn)類、成本類和費用類賬戶的增加用“借”表示，減少用“貸”表示，選項AB正確；負(fù)債類、所有者權(quán)益類和收入類賬戶的增加用“貸”表示，減少用“借”表示，選項C錯誤，選項D正確。

　　三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。）

　　1.根據(jù)會計信息質(zhì)量的重要性要求，企業(yè)可將金額小、但受益期為若干個會計期間的支出，一次性記入當(dāng)期損益。（　　）

　　【答案】√

　　2.會計領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人，限制登記為事業(yè)單位法定代表人。（　　）

　　【答案】√

　　3.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)因公允價值變動而形成的損益應(yīng)計入投資收益。（　　）

　　【答案】×

　　【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)因公允價值變動而形成的損益應(yīng)計入公允價值變動損益

　　4.政府財務(wù)報告的編制主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，以財務(wù)會計核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。（　　）

　　【答案】√

　　5.企業(yè)應(yīng)遵循誰受益誰負(fù)擔(dān)，何時受益何時負(fù)擔(dān)，負(fù)擔(dān)費用應(yīng)當(dāng)與受益程度成正比原則，正確劃分各種費用支出的界限。（　　）

　　【答案】√

　　6.企業(yè)的地方行政機關(guān)支付的違規(guī)排污罰款，應(yīng)列入現(xiàn)金流量表中“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項。

　　【答案】√

　　7.單件、小批生產(chǎn)的企業(yè)適合采用品種法計算產(chǎn)品成本。

　　【答案】×

　　【解析】單件、小批生產(chǎn)的企業(yè)適合采用分批法計算產(chǎn)品成本。

　　會計師考試題 7

　　2024年中級會計考試真題及答案

　　一、選擇題（每題 2 分，共 20 題，計 40 分）

　　1. 下列項目中，不屬于會計要素的是（ ）。

　　A. 資產(chǎn) B. 負(fù)債 C. 收入 D. 利潤

　　答案：D

　　2. 下列項目中，不屬于會計科目的是（ ）。

　　A. 應(yīng)收賬款 B. 應(yīng)付賬款 C. 主營業(yè)務(wù)收入 D. 利潤分配

　　答案：D

　　3. 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在（ ）確認(rèn)收入。

　　A. 發(fā)出商品時 B. 收到貨款時 C. 商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移時 D. 開具發(fā)票時

　　答案：C

　　4. 企業(yè)采用先進先出法計算期末存貨成本，以下表述正確的是（ ）。

　　A. 先進先出法下，期末存貨成本等于期初存貨成本加本期購進存貨成本 B. 先進先出法下，期末存貨成本等于期初存貨成本減本期銷售成本 C. 先進先出法下，期末存貨成本等于期初存貨成本加本期購進存貨成本減本期銷售成本 D. 先進先出法下，期末存貨成本等于期初存貨成本減本期購進存貨成本加本期銷售成本

　　答案：C

　　5. 企業(yè)進行長期投資時，下列項目中不應(yīng)計入投資成本的是（ ）。

　　A. 購買價款 B. 增值稅進項稅額 C. 投資合同約定的違約金 D. 投資過程中的利息收入

　　答案：D

　　二、判斷題（每題 2 分，共 10 題，計 20 分）

　　1. 持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是會計假設(shè)的.基礎(chǔ)。（ ）

　　答案：√

　　2. 會計期間假設(shè)意味著企業(yè)的經(jīng)營活動可以無限期地延續(xù)下去。（ ）

　　答案：×

　　3. 權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，只有當(dāng)企業(yè)已經(jīng)實現(xiàn)了收入，才能確認(rèn)為收入。（ ）

　　答案：√

　　4. 在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，費用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生的期間確認(rèn)為費用，不論款項是否已經(jīng)支付。（ ）

　　答案：√

　　5. 會計要素中的“利潤”是指企業(yè)在一定會計期間內(nèi)的經(jīng)營成果。（ ）

　　答案：√

　　三、計算題（共 4 題，計 40 分）

　　1. 某企業(yè) 2024 年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　（1）購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款 200,000 元，增值稅額 34,000 元，貨款尚未支付。 （2）以銀行存款支付生產(chǎn)工人工資 150,000 元。 （3）銷售產(chǎn)品一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額 300,000 元，增值稅額 51,000 元，貨款尚未收到。

　　請根據(jù)以上業(yè)務(wù)，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，計算該企業(yè) 2024 年度的利潤。

　　答案：根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，該企業(yè) 2024 年度的利潤為 -200,000+150,000+300,000-51,000=199,000 元。

　　2. 某企業(yè) 2024 年初擁有存貨 100 萬元，生產(chǎn)成本為 80 萬元。2024 年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　（1）購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款 50 萬元，增值稅額 8.5 萬元，貨款尚未支付。 （2）生產(chǎn)過程中領(lǐng)用原材料 50 萬元，工資及福利支出 30 萬元。 （3）銷售產(chǎn)品一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額 120 萬元，增值稅額 19.4 萬元，貨款尚未收到。

　　請根據(jù)以上業(yè)務(wù)，按照先進先出法，計算該企業(yè) 2024 年度期末存貨成本。

　　答案：根據(jù)先進先出法，期末存貨成本=期初存貨成本 + 本期購進存貨成本 - 本期銷售成本=100 萬元 +50 萬元 -120 萬元=30 萬元。

　　會計師考試題 8

　　2024年經(jīng)濟法基礎(chǔ)試題5.20 下午批次

　　一、單項選擇題（本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題的備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。）

　　1.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于票據(jù)行為的是（　　）。

　　A.承兌

　　B.背書

　　C.出票

　　D.付款

　　【答案】D

　　【解析】票據(jù)行為，是指票據(jù)當(dāng)事人以發(fā)生票據(jù)債務(wù)為目的、以在票據(jù)上簽章為權(quán)利義務(wù)成立要件的法律行為。包括出票、背書、承兌和保證（4種）。

　　2.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以在一定期限內(nèi)要求補繳稅款，該期限是（　　）。

　　A.3年

　　B.6年

　　C.10年

　　D.5年

　　【答案】A

　　【解析】因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金。

　　3.下列稅種中，適用超率累進稅率的是（　　）。

　　A.契稅

　　B.車船稅

　　C.土地增值稅

　　D.環(huán)境保護稅

　　【答案】C

　　【解析】土地增值稅實行4級超率累進稅率。

　　4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于不征稅收入的是（　　）

　　A.債務(wù)重組收入

　　B.已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收賬款

　　C.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費

　　D.接受捐贈收入

　　【答案】C

　　【解析】不征稅收入包括：

　　（1）財政撥款。

　　（2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費政府性基金。

　　（3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。）

　　1.下列選項中，屬于行政責(zé)任的有（　　）

　　A.限制從業(yè)

　　B.沒收違法所得

　　C.降低資質(zhì)等級

　　D.吊銷許可證件

　　【答案】ABCD

　　2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人提供的下列服務(wù)中，可以選擇適用簡易計稅方法計繳增值稅的有（　　）

　　A.電影放映服務(wù)

　　B.倉儲服務(wù)

　　C.裝卸搬運服務(wù)

　　D.文化體育服務(wù)

　　【答案】ABCD

　　【解析】一般納稅人提供電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法、適用3%征收率征收。

　　3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的'規(guī)定，下列各項中，屬于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠方式的有（　　）。

　　A.減計收入

　　B.減低稅率

　　C.加計扣除

　　D.免稅收入

　　【答案】ABCD

　　【解析】我國企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠包括免稅收入、所得減免、減低稅率、民族自治地方的減免稅、加計扣除、抵扣應(yīng)納稅所得額、加速折舊、減計收入、稅額抵免和其他專項優(yōu)惠政策。

　　4.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人提供的下列服務(wù)中，可以選擇適用簡易計稅方法計繳增值稅的有（　　）

　　A.電影放映服務(wù)

　　B.倉儲服務(wù)

　　C.裝卸搬運服務(wù)

　　D.文化體育服務(wù)

　　【答案】ABCD

　　【解析】一般納稅人提供電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法、適用3%征收率征收。

　　5.根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征房產(chǎn)稅的有（　　）

　　A.非營利性老年服務(wù)機構(gòu)自用的房產(chǎn)

　　B.非營利性婦幼保健機構(gòu)自用的房產(chǎn)

　　C.公園附設(shè)照相館所使用的房產(chǎn)

　　D.個人對外出租的住房

　　【答案】AB

　　【解析】選項CD：照章繳納房產(chǎn)稅。

　　6.李某為其一張記名預(yù)付卡充值4000元，擬使用下列資金支付方式中，符合法律規(guī)定的有（　　）

　　A.銀行條碼支付轉(zhuǎn)賬

　　B.借記卡刷卡

　　C.手機銀行

　　D.信用卡刷卡

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D：預(yù)付卡只能通過現(xiàn)金或銀行轉(zhuǎn)賬方式進行充值，不得使用信用卡為預(yù)付卡充值。

　　三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。）

　　1.納稅人用委托加工收回的已稅珠寶為原料生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾，在計算征收消費稅時，不得扣除委托加工收回的珠寶原料的已納消費稅稅款。（　　）

　　【答案】√

　　【解析】外購或委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石可以抵扣已納稅額但納稅人用外購或委托加工收回的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計稅時一律不得扣除外購或委托加工收回的珠寶、玉石的已納稅款。

　　2.普通支票可以用于支取現(xiàn)金；也可用于轉(zhuǎn)賬。（　　）

　　【答案】√

　　3.代理記賬機構(gòu)可以接受委托人的委托，對外提供財務(wù)會計報告。（　　）

　　【答案】√

　　4.納稅人購買自用應(yīng)稅車輛的車輛購置稅計稅依據(jù)，為納稅人實際支付給銷售者的含增值稅價款。（　　）

　　【答案】×

　　【解析】車輛購置稅計稅依據(jù)為不含增值稅的金。

　　5.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與父母，對雙方均不征收個人所得稅。（　　）

　　【答案】√

　　【解析】房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹對當(dāng)事雙方不征收個人所得稅。

　　6.登記注冊地在境外、實際管理機構(gòu)在境內(nèi)的居民企業(yè)，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。（　　）

　　【答案】√

　　【解析】除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。

　　7.申請人對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，無需繳納罰款，可以先申請行政復(fù)議。（　　）

　　【答案】×

　　【解析】申請人對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復(fù)議。

　　8.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。（　　）

　　【答案】√

　　會計師考試題 9

　　2024年初級會計實務(wù)試題5.20 上午批次

　　一、單項選擇題（本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題的備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。）

　　1.2023年12月31日，甲公司相關(guān)會計科目余額如下“生產(chǎn)成本”科目借方余額30萬元，“原材料”科目借方余額20萬元，“材料成本差異”科目借方余額5萬元，“工程物資”科目借方余額15萬元，不考慮其他因素，2023年12月31日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目期末余額為（　　）萬元。

　　A.70

　　B.45

　　C.60

　　D.55

　　【答案】D

　　【解析】2023年12月31日，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項目期末余額=30+20+5=55（萬元）。

　　2.2023年1月1日，甲公司“利潤分配——未分配利潤”科目余額500萬元，當(dāng)年該公司凈利潤1500萬元，按凈利潤的10%提職法定盈余公積，不考慮其他因素，甲公司2023年提職法定盈余公積金額（　　）萬元。

　　A.100

　　B.50

　　C.200

　　D.150

　　【答案】D

　　【解析】2023年提取法定盈余公積金額=1500×10%=150（萬元）。

　　3.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年10月15日甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款300萬元，增值稅稅額39萬元，同時代乙公司墊付運費10萬元，增值稅0.9萬元，該銷售符合收入確認(rèn)條件。不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收）萬元。賬款的金額為（　　）萬元。

　　A.310

　　B.349.9

　　C.339

　　D.339.9

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款的金額=300+39+10+0.9=349.9（萬元）

　　4.下列各項中屬于通用原始憑證的是（　　）

　　A.差旅費報銷單

　　B.固定資產(chǎn)折舊計算表

　　C.員工出差的火車票

　　D.產(chǎn)品入庫單

　　【答案】C

　　【解析】選項ABD屬于專用原始憑證。

　　5.下列各項中，企業(yè)通過“營業(yè)外支出”科目核算的是（　　）

　　A.發(fā)生的捐贈支出

　　B.發(fā)生的法律訴訟費

　　C.出售固定資產(chǎn)的凈損失

　　D.出租無形資產(chǎn)的攤銷

　　【答案】A

　　【解析】選項B計入管理費用，選項C計入資產(chǎn)處置損益，選項D計入其他業(yè)務(wù)成本。

　　6.下列各項中，屬于政府財務(wù)會計要素的是（　　）

　　A.所有者權(quán)益

　　B.凈資產(chǎn)

　　C.預(yù)算結(jié)余

　　D.利潤

　　【答案】B

　　【解析】政府財務(wù)會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)（選項B正確）、收入和費用。

　　7.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售產(chǎn)品使用的增值稅稅率為13%，2023年12月甲公司以自產(chǎn)的100臺電動車為非貨幣性福利發(fā)放給員工，該型號電動車每臺不含增值稅市場售價為3000元，每臺成本為2000元，應(yīng)付職工薪酬金額為（　　）元。

　　A.300000

　　B.339000

　　C.200000

　　D.226000

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)付職工薪酬金額=100×3000×（1+13%）=339000（元）

　　8.下列各項中，屬于企業(yè)流動資產(chǎn)的是（　　）。

　　A.在建工程

　　B.存貨

　　C.投資性房地產(chǎn)

　　D.預(yù)收賬款

　　【答案】B

　　【解析】選項AC屬于非流動資產(chǎn)，選項D屬于流動負(fù)債。

　　9.下列各項中，企業(yè)應(yīng)通過稅金及附加科目核算的`是（　　）。

　　A.應(yīng)交的企業(yè)所得稅

　　B.應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　C.代扣的個人所得稅

　　D.應(yīng)交的增值稅

　　【答案】B

　　【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“稅金及附加”科目，核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅（選項B正確）、環(huán)境保護稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費

　　10.年度結(jié)存的利潤貸方余額是15萬元，按10%提取盈余公積，本年凈利潤150萬元，未分配利潤是（　　）萬元。

　　A.100

　　B.50

　　C.200

　　D.150

　　【答案】D

　　【解析】未分配利潤=15+150×（1-10%）=150（萬元）

　　二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。）

　　1.下列各項中，企業(yè)通過“應(yīng)交稅費”科目核算的有（　　）。

　　A.交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅

　　B.購買印花稅票支付的印花稅

　　C.交納的教育費附加

　　D.銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)交的消費稅

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B，企業(yè)交納的印花稅不通過“應(yīng)交稅費”科目核算，于購買印花稅票時，直接借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　2.下列各項中，企業(yè)通過“應(yīng)付票據(jù)”科目核算的有（　　）

　　A.以銀行本票支付固定資產(chǎn)維修費

　　B.以商業(yè)承兌匯票支付安裝費

　　C.以銀行承兌匯票購買材料

　　D.以銀行承兌匯票支付手續(xù)費

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A，通過“其他貨幣資金”科目核算。

　　3.下列各項中，引起企業(yè)未分配利潤發(fā)生變動的有（　　）

　　A.以盈余公積分配利潤

　　B.資本公積轉(zhuǎn)增資本

　　C.提取盈余公積

　　D.盈余公積彌補虧損

　　【答案】CD

　　【解析】選項C，導(dǎo)致未分配利潤減少；選項D，導(dǎo)致未分配利潤增加。

　　4.在借貸記賬法下，應(yīng)記入企業(yè)相關(guān)的賬戶借方的有（　　）

　　A.成本減少

　　B.收入減少

　　C.費用增加

　　D.所有者權(quán)益增加

　　【答案】BC

　　【解析】選項A計入賬戶貸方，成本類賬戶“借加貸減”，選項D計入賬戶貸方，所有者權(quán)益類賬戶“借減貸加”。

　　三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。）

　　1.企業(yè)購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，應(yīng)在現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量相關(guān)項目中填列。（　　）

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，應(yīng)在現(xiàn)金流量表“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”相關(guān)項目中填列。

　　2.生產(chǎn)車間管理人員的職工薪酬直接計入管理費用。（　　）

　　【答案】×

　　【解析】生產(chǎn)車間管理人員的職工薪酬計入制造費用。

　　3.政府會計主體對資產(chǎn)進行計量，一般采用歷史成本。（　　）

　　【答案】√

　　4.對于按面值發(fā)行到期一次性還本付息的長期債券，計提利息會導(dǎo)致應(yīng)付債券的賬面價值變化。（　　）

　　【答案】√

　　5.對會計領(lǐng)域嚴(yán)重的違法失信當(dāng)事人，在會計職稱評審實行“一票否決制”。（　　）

　　【答案】√

　　6.已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。（　　）

　　【答案】√

　　7.及時性要求企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項，應(yīng)及時進行確認(rèn)、計量、記錄和報告，不得提前或延后。（　　）

　　【答案】√

　　8.企業(yè)應(yīng)將其與股東發(fā)生的交易納入會計核算范圍。（　　）

　　【答案】√

　　會計師考試題 10

　　2024年經(jīng)濟法基礎(chǔ)試題5.18

　　一、單項選擇題（本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題的備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。）

　　1.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人對被申請人的下列行政行為不服時，應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議的是（ ）。

　　A.稅收保全措施

　　B.停止出口征稅權(quán)

　　C.確認(rèn)征稅對象

　　D.納稅信用等級評定

　　【答案】C

　　【解析】納稅人對征稅行為不服應(yīng)當(dāng)先議后訴，

　　征稅行為包括：

　　①確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等行政行為；

　　②征收稅款、加收滯納金；

　　③扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為。

　　【知識點】稅務(wù)行政復(fù)議的受案范圍

　　2.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的是（ ）。

　　A.自行車

　　B.小汽車

　　C.電視機

　　D.微波爐

　　【答案】B

　　【解析】選項 ACD：不屬于消費稅的征稅范圍。

　　【知識點】消費稅征稅范圍

　　3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)時間的表述中，正確的是（ ）。

　　A.租金收人，按照承租人實際支付租金的日期確認(rèn)

　　B.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照投資方實際收到投資收益的日期確認(rèn)

　　C.利息收人，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)

　　D.接受捐贈收入，按照合同約定的捐贈日期確認(rèn)

　　【答案】C

　　【解析】選項 A：租金收入，一般情況下，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。選項 B：股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。選項 D：接受捐贈收人按實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

　　【知識點】企業(yè)所得稅收入確認(rèn)

　　4.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列屬于現(xiàn)代服務(wù)的是（ ）。

　　A.租賃服務(wù)

　　B.旅游服務(wù)

　　C.住宿服務(wù)

　　D.餐飲服務(wù)

　　【答案】A

　　【解析】選項 BCD：屬于生活服務(wù)

　　【知識點】增值稅征稅范圍的基本規(guī)定

　　5.下列不屬于票據(jù)丟失后的補救措施的是（ ）。

　　A.登報告知

　　B.普通訴訟

　　C.掛失止付

　　D.公示催告

　　【答案】A

　　【解析】票據(jù)喪失的補救措施共3種：掛失止付、公示告、普通訴訟。

　　【知識點】票據(jù)權(quán)利的喪失補救

　　6.下列屬于法律事件的是（ ）。

　　A.發(fā)生地震

　　B.簽訂合同

　　C.締結(jié)婚姻

　　D.偷排廢水

　　【答案】A

　　【知識點】法律事實

　　7.下列法律責(zé)任形式中，屬于民事責(zé)任的是（ ）。

　　A.暫扣許可證件

　　B.拘役

　　C.繼續(xù)履行

　　D.沒收非法財物

　　【答案】C

　　【解析】（1）選項 AD：屬于行政責(zé)任。（2）選項 B：屬于刑事責(zé)任。

　　【知識點】民事責(zé)任

　　8.關(guān)于附條件背書在票據(jù)上效力的下列表述中，正確的是（ ）。

　　A.所附條件無效該票據(jù)無效

　　B.所附條件有效該背書有效

　　C.所附條件無效該背書有效

　　D.所附條件有效該票據(jù)無效

　　【答案】C

　　【解析】背書不得附有條件，背書時附有條件的，所附條件不具有票據(jù)上的效力（背書有效）。

　　【知識點】背書

　　9.養(yǎng)老保險在退休后交夠（ ）年，可以領(lǐng)取。

　　A.10 年

　　B.15 年

　　C.20 年

　　D.25 年

　　【答案】B

　　【解析】參加職工基本養(yǎng)老保險的個人，達(dá)到法定退休年齡時累計繳費滿15年的，按月領(lǐng)取基本養(yǎng)

　　老金。

　　【知識點】職工基本養(yǎng)老保險待遇

　　10.根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于會計核算內(nèi)容的是（ ）。

　　A.固定資產(chǎn)盤盈

　　B.合同的審核和簽訂

　　C.債權(quán)的收回

　　D.有價證券的有償轉(zhuǎn)讓

　　【答案】B

　　【解析】不涉及會計方法運用的事項，不屬于會計核算，典型例子有投資計劃的制訂、合同的簽訂與審核、預(yù)算的制訂（而非“預(yù)算的執(zhí)行”）。

　　【知識點】什么是會計核算

　　11.會計人員李某因離職與秦某進行工作交接并移送相關(guān)會計資料，會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人趙某負(fù)責(zé)監(jiān)交，事后秦某發(fā)現(xiàn)會計資料的真實性、合法性存在問題，則需要為此承擔(dān)責(zé)任的是（ ）。

　　A 李某

　　B.趙某

　　C.秦某

　　D.李某和趙某

　　【答案】A

　　【解析】移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。

　　【知識點】會計工作交接

　　12.下列屬于偽造會計憑證的是（ ）。

　　A.x某對有誤的會計憑證更改并蓋章

　　B.x某填制虛假的發(fā)票

　　C.x某對不完整的發(fā)票填完整

　　D.x某涂改金額

　　【答案】B

　　【解析】（1）偽造會計資料，指以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為前提編制會計憑證和會計賬薄。（2）變造會計資料，指以涂改、挖補等手段對會計憑證和會計賬薄進行改變。

　　【知識點】會計核算的基本要求

　　13.根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于會計核算內(nèi)容的是（ ）。

　　A.固定資產(chǎn)盤盈

　　B.合同的審核和簽訂

　　C.債權(quán)的收回

　　D.有價證券的有償轉(zhuǎn)讓

　　【答案】B

　　【解析】會計核算的內(nèi)容是引起資金運動的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，包括引起資產(chǎn)（選項 A、C、D）、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤變動的事項。選項B，簽訂合同或協(xié)議，并未引起資金運動，無須進行會計核算。只有當(dāng)合同或協(xié)議實際履行并引起資金運動時，才需要對相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項如實記錄和反映，進行會計核算。

　　14.下列選項中，屬于消費稅征稅范圍的是（ ）。

　　A.電視機

　　B.微波爐

　　C.小汽車

　　D.自行車

　　【答案】C

　　【解析】選項 C 屬于“消費稅稅目--小汽車”。選項 A、B、D，不屬于消費稅征稅范圍。

　　15.根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于試用期的約定中，符合法律規(guī)定的是（ ）。

　　A.勞動合同期限1年，約定試用期為3個月

　　B.勞動合同期限2年，約定試用期為3個月

　　C.勞動合同期限 2個月，約定試用期為 10 天

　　D.勞動合同期限3年，約定試用期為6個月

　　【答案】D

　　【解析】試用期期限與勞動合同期限有關(guān)：勞動合同期限3個月以上（含）不滿1年的，試用期不得超過1個月；勞動合同期限1年以上（含）不滿3年的，試用期不得超過2個月（選項 A、B 錯誤 ）；3年以上（含）固定期限和無固定期限勞動合同，試用期不得超過6個月（選項D正確）。以完成一定工作任務(wù)為期限或者勞動合同期限不滿3個月的，不得約定試用期（選項 C錯誤）。

　　16.根據(jù)社會保險法律制度的規(guī)定，參加職工基本養(yǎng)老保險的個人，達(dá)到法定退休年齡時累計繳費滿（ ）年的，可按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金。

　　A.5

　　B.10

　　C.15

　　D.12

　　【答案】C

　　【解析】參加職工基本養(yǎng)老保險的個人，達(dá)到法定退休年齡時累計繳費滿 15 年的，按月領(lǐng)取基本養(yǎng)

　　老金。

　　17.根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于票據(jù)喪失后可采取的補救措施是（ ）。

　　A.掛失止付

　　B.公示催告

　　C.普通訴訟

　　D.登報聲明

　　【答案】D

　　【解析】票據(jù)喪失后，可以采取掛失止付（選項A）、公示催告（選項 B）和普通訴訟（選項C）三種形式進行補救。

　　18.會計人員張某將所經(jīng)管的全部會計資料移交給接替人員李某，會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人朱某監(jiān)交。事后李某發(fā)現(xiàn)該會計資料的真實性、合法性存在問題。下列人員中，應(yīng)對該會計資料的真實性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任的是（ ）。

　　A.張某

　　B.李某

　　C.張某和李某

　　D.朱某

　　【答案】A

　　【解析】移交人員（張某）對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。

　　19.下列關(guān)于法的效力等級的表述中，不正確的是（ ）。

　　A.法律的效力高于行政法規(guī)

　　B.地方性法規(guī)的效力高于地方政府規(guī)章

　　C.憲法的效力高于法律

　　D.部門規(guī)章的效力高于行政法規(guī)

　　【答案】D

　　【解析】法的效力等級排序為：（1）憲法>法律>行政法規(guī)>地方性法規(guī)>本級和下級地方政府規(guī)章：（2）憲法>法律>行政法規(guī)>部門規(guī)章。選項 D錯誤，當(dāng)選。

　　20.下列選項中，屬于法律事件的是（ ）。

　　A.偷排污水

　　B.發(fā)生地震

　　C.簽發(fā)合同

　　D.締結(jié)婚姻

　　【答案】B

　　【解析】發(fā)生地震（選項 B）是當(dāng)事人無法控制、無法預(yù)見的事件，不以當(dāng)事人的`主觀意志為轉(zhuǎn)移，屬于法律事件中的絕對事件；偷排污水（選項A）、簽發(fā)合同（選項 C）和締結(jié)婚姻（選項D），均屬于法律關(guān)系主體通過意思表示設(shè)立、變更、終止法律關(guān)系的行為，屬于法律行為。

　　二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。）

　　1.下列屬于法律關(guān)系客體的有（ ）。

　　A.土地

　　B.電力

　　C.商標(biāo)

　　D.有價證券

　　【答案】ABCD

　　【知識點】法律關(guān)系的客體。

　　2.個人銀行結(jié)算賬戶 Ш 類賬戶的下列功能中，正確的有（ ）。

　　A.購買理財產(chǎn)品

　　B.存職現(xiàn)金

　　C.限額向非綁定賬戶轉(zhuǎn)賬

　　D.限額消費和繳費

　　【答案】CD

　　【解析】選項 CD：I 類戶可以辦理限額的消費和繳費、限額向非綁定賬戶轉(zhuǎn)出資金業(yè)務(wù)。

　　【知識點】個人銀行結(jié)算賬戶

　　3.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列資金中，可以轉(zhuǎn)人個人銀行結(jié)算賬戶的有（ ）。

　　A.個人合法的勞務(wù)報酬

　　B.個人合法的投資回報

　　C.工資性款項

　　D.單位的款項

　　【答案】ABC

　　【解析】個人的合法收入，均可轉(zhuǎn)入個人銀行結(jié)算賬戶，不能將單位款項轉(zhuǎn)入個人銀行結(jié)算賬戶。

　　【知識點】個人銀行結(jié)算賬戶

　　4.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列情形可以抵扣消費稅的有（ ）。

　　A.已稅玉石用于加工金項鏈

　　B.已稅桿頭加工高爾夫球桿

　　C.以稅實木地板加工實木地板

　　D.以稅汽油加工汽油

　　【答案】BCD

　　【解析】選項 A 外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾不可以抵扣珠寶玉石已納的消費稅

　　【知識點】消費稅已納稅額的扣除

　　5.根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，以“整備質(zhì)量噸位數(shù)”為計稅依據(jù)征收車船稅的有（ ）。

　　A.掛車

　　B.商用貨車

　　C.輪式專用機械車

　　D.專用作業(yè)車

　　【答案】ABCD

　　【知識點】車船稅稅目與稅率

　　三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。）

　　1.企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理場所排放應(yīng)稅污染物的，需要繳納相應(yīng)應(yīng)稅污染物的環(huán)境保護稅。（ ）

　　【答案】x

　　【解析】企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應(yīng)稅污染物，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納環(huán)境保護稅。

　　【知識點】環(huán)境保護稅的征稅范圍

　　2.法人的分支機構(gòu)只能以法人的名義從事民事活動。（ ）

　　【答案】x

　　【解析】法人可以依法設(shè)立分支機構(gòu)，法律、行政法規(guī)規(guī)定分支機構(gòu)應(yīng)當(dāng)?shù)怯浀模�依照其�?guī)定。分支機構(gòu)以自己的名義從事民事活動，產(chǎn)生的民事責(zé)任由法人承擔(dān)，也可以先以該分支機構(gòu)管理的財產(chǎn)承擔(dān)不足以承擔(dān)的，由法人承擔(dān)。

　　【知識點】法人

　　3.非全日制用工雙方當(dāng)事人任何一方都可以隨時通知對方終止用工。（ ）

　　【答案】√

　　【知識點】非全日制用工勞動合同

　　4.國有控股企業(yè)應(yīng)當(dāng)至少每兩年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財務(wù)會計報告。（ ）

　　【答案】x

　　【解析】國有企業(yè)、國有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會公布財務(wù)會計報告。

　　【知識點】財務(wù)會計報告

　　5.勞務(wù)派遣單位可以與被派遣勞動者訂立1年期固定期限勞動合同。（ ）

　　【答案】x

　　【解析】勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)與被派遣勞動者訂立2年以上固定期限勞動合同。

　　【知識點】勞務(wù)派遣

　　6.委托人與代理記賬機構(gòu)可以口頭形式訂立委托代理記賬合同。（ ）

　　【答案】x

　　【解析】委托人委托代理記賬機構(gòu)代理記賬，應(yīng)當(dāng)在相互協(xié)商的基礎(chǔ)上，訂立書面委托合同。

　　【知識點】代理記賬

　　7.會計人員職業(yè)道德應(yīng)該遵守"堅持誠信，守法奉公；堅持準(zhǔn)則，守責(zé)敬業(yè)；堅持學(xué)習(xí)，守正創(chuàng)新”。（ ）

　　【答案】√

　　【知識點】會計人員職業(yè)道德規(guī)范

　　8.企業(yè)對累積消費達(dá)到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得按偶然所得征收個人所得稅。（ ）

　　【答案】√

　　【知識點】偶然所得

　　9.雙方合作建造房，建成后轉(zhuǎn)讓應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅。（ ）

　　【答案】√【解析】對于一方出地，另一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅：建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。

　　【知識點】土地增值稅征稅范圍

　　10.納稅人經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款。（ ）

　　【答案】√

　　【知識點】延期辦理納稅申報

　　11.企業(yè)委托個人生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)由受托方向受托方所在地稅務(wù)機關(guān)解繳稅費。（ ）

　　【答案】x

　　【解析】委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳消費稅委托個人加工的應(yīng)稅消費品，由委托方收回后繳納消費稅。

　　【知識點】消費稅委托加工

　　會計師考試題 11

　　2024年初級會計實務(wù)試題5.19 上午批次

　　一、單項選擇題（本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題的備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。）

　　1.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年7月10日，甲公司購入一項非專利技術(shù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為6萬元，另支付注冊登記費1.5萬元形成一項專利權(quán)，為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，發(fā)生廣告宣傳費0.5萬元，不考慮其他因素，該專利權(quán)的入賬成本為（　　）萬元。

　　A.100

　　B.107.5

　　C.108

　　D.101.5

　　【答案】D

　　【解析】該專利權(quán)的入賬成本=100+1.5=101.5（萬元）

　　2.甲公司為增值稅一般納稅人，采用計劃成本法進行材料核算。12月1日，甲公司購入一批材料，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為360000元，增值稅稅額為46800元，已驗收入庫，計劃成本為330000元，以銀行存款支付。下列關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料成本差異的會計處理中，正確的是（　　）。

　　A.借：材料采購　76800

　　貸：材料成本差異　76800

　　B.借：材料采購　46800

　　貸：原材料　46800

　　C.借：材料成本差異　30000

　　貸：材料采購　30000

　　D.借：材料成本差異　76800

　　貸：材料采購　76800

　　【答案】C

　　【解析】材料入庫時的賬務(wù)處理如下

　　借：原材料　30000

　　材料成本差異　30000

　　貸：材料采購　360000

　　3.下列各項中，企業(yè)將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進行分配應(yīng)采用的方法是（　　）。

　　A.交互分配法

　　B.直接分配法

　　C.計劃成本分配法

　　D.約當(dāng)產(chǎn)量分配法

　　【答案】D

　　【解析】選項ABC，屬于輔助生產(chǎn)費用的分配方法

　　4.下列各項中，企業(yè)應(yīng)計入營業(yè)外支出的是（　　）。

　　A.結(jié)轉(zhuǎn)出售投資性房地產(chǎn)的成本

　　B.報廢固定資產(chǎn)的凈損失

　　C.報經(jīng)批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)無法查明原因的現(xiàn)金短缺

　　D.出售無形資產(chǎn)的處理凈損失

　　【答案】B

　　【解析】選項A，計入其他業(yè)務(wù)成本；選項C，計入管理費用，選項D，計入資產(chǎn)處置損益。

　　5.下列各項中，關(guān)于會計核算基礎(chǔ)的表述，正確的是（　　）

　　A.企業(yè)應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計核算

　　B.企業(yè)應(yīng)以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)進行會計核算

　　C.政府單位應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進行預(yù)算會計核算

　　D.政府單位應(yīng)以收付發(fā)生制為基礎(chǔ)進行財務(wù)會計核算

　　【答案】A

　　【解析】選項B錯誤，企業(yè)應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進行會計核算；選項C錯誤，政府單位應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進行財務(wù)會計核算；選項D錯誤，政府單位應(yīng)以收付發(fā)生制為基礎(chǔ)進行預(yù)算會計核算。

　　6.甲公司采用月末一次加權(quán)平均法核算發(fā)出存貨成本。2023年3月1日，甲公司結(jié)存M材料200件，單價為10元；3月5日，購入M材料50件，單價為11元；3月10日，發(fā)出M材料150件。不考慮其他因素，2023年3月31日，甲公司結(jié)存M材料的實際成本為（　　）元。

　　A.1000

　　B.1100

　　C.1530

　　D.1020

　　【答案】D

　　【解析】M材料單位成本=（200×10+50×11）÷（200+50）=10.2（元），用公司結(jié)存M材料的實際成本=10.2×（200+50-150）=1020（元）。

　　7.下列各項關(guān)于企業(yè)利潤表的表述中，正確的是（　　）

　　A.反映一定會計期間的經(jīng)營成果

　　B.反映一定會計期間現(xiàn)金流入流出的情況

　　C.我國企業(yè)利潤表均采用單步式結(jié)構(gòu)

　　D.可以提供企業(yè)利潤分配的具體信息

　　【答案】A

　　【解析】選項B錯誤，現(xiàn)金流量表反映一定會計期間現(xiàn)金流入流出的情況；選項C錯誤，我國企業(yè)利潤表采用多步式結(jié)構(gòu)；選項D錯誤，所有者權(quán)益變動表可以提供企業(yè)利潤分配的具體信息。

　　8.下列各項中，按照會計科目反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類，屬于企業(yè)成本類科目的是（　　）

　　A.資產(chǎn)減值損失

　　B.其他業(yè)務(wù)成本

　　C.主營業(yè)務(wù)成本

　　D.研發(fā)支出

　　【答案】D

　　【解析】選項ABC，屬于損益類科目。

　　9.下列各項中，應(yīng)記入“利潤分配”科目貸方的是（　　）

　　A.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

　　B.盈余公積補虧

　　C.計提法定盈余公積

　　D.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

　　【答案】B

　　10.下列各項中，屬于事業(yè)單位凈資產(chǎn)類科目的是（　　）

　　A.政府儲備物資

　　B.無形資產(chǎn)

　　C.本年盈余分配

　　D.固定資產(chǎn)

　　【答案】C

　　【解析】選項ABD，屬于資產(chǎn)

　　11.下列各項中，反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的財務(wù)報表是（　　）。

　　A.利潤表

　　B.所有者權(quán)益變動表

　　C.資產(chǎn)負(fù)債表

　　D.凈資產(chǎn)變動表

　　【答案】C

　　【解析】資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的報表，是對企業(yè)特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)性表述

　　12.下列各項中，企業(yè)應(yīng)通過“預(yù)付賬款”科目借方核算的是（　　）。

　　A.向客戶賒銷商品

　　B.預(yù)付供貨方材料采購款

　　C.以銀行存款支付到期的商業(yè)承兌匯票

　　D.預(yù)收客戶銷貨款

　　【答案】B

　　13.下列各項中，企業(yè)應(yīng)通過“利潤分配”科目貸方核算的是（　　）

　　A.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

　　B.盈余公積彌補虧損

　　C.計提法定盈余公積

　　D.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

　　【答案】B

　　14.下列各項中，企業(yè)借入長期借款實際收到金額小于長期借款本金的差額，應(yīng)記入的會計科目是（　　）

　　A.長期借款——應(yīng)計利息

　　B.管理費用

　　C.營業(yè)外支出

　　D.長期借款——利息調(diào)整

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)借入長期借款，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“長期借款

　　——本金”科目；如存在差額，還應(yīng)借記“長期借款——利息調(diào)整”科目。

　　二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。）

　　1.下列各項中，企業(yè)應(yīng)計入存貨采購成本的有（　　）

　　A.入庫前發(fā)生的挑選整理費

　　B.采購人員差旅費

　　C.進口關(guān)稅

　　D.運輸途中發(fā)生的非正常毀損

　　【答案】AC

　　【解析】存貨的采購成本，包括購買價款、相關(guān)稅費（選項c）、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。其他可歸屬于存貨采購成本的費用是指采購成本中除上述各項以外的可歸屬于存貨采購的費用，如在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用（選項A）等。

　　2.下列各項中，屬于企業(yè)外來原始憑證的有（　　）

　　A.職工出差報銷的火車票

　　B.領(lǐng)用材料填寫的領(lǐng)料單

　　C.會計人員編制的工資費用分配表

　　D.業(yè)務(wù)人員報銷的'餐飲費發(fā)票

　　【答案】AD

　　【解析】選項BC屬于自制原始憑證。

　　3.下列各項中，企業(yè)應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算的有（　　）

　　A.外購的商標(biāo)權(quán)

　　B.自創(chuàng)商譽

　　C.投資者投入的非專利技術(shù)

　　D.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

　　【答案】AC

　　【解析】選項B錯誤，企業(yè)自創(chuàng)商譽及內(nèi)部產(chǎn)生的品牌、報刊名等，無法與企業(yè)的整體資產(chǎn)分離而存在，不具有可辨認(rèn)性，按現(xiàn)行會計準(zhǔn)則規(guī)定不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。選項D錯誤，持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)，屬于投資性房地產(chǎn)。

　　4.甲公司為增值稅一般納稅人，將委托加工的應(yīng)稅消費品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)。下列各項中，甲公司應(yīng)計入委托加工物資成本的有（　　）

　　A.由委托方代收代繳的消費稅

　　B.支付的加工費

　　C.發(fā)出的原材料成本

　　D.隨同加工費支付的增值稅稅額

　　【答案】BC

　　【解析】選項A錯誤，委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按已由受托方代收代繳的消費稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”“銀行存款”等科目。選項D錯誤，甲公司為增值稅一般納稅人，隨同加工費支付的增值稅稅額可以抵扣，記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目。

　　三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。）

　　1.對會計領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人，應(yīng)限制其取得相關(guān)從業(yè)任職資格。（　　）

　　【答案】√

　　【解析】對會計領(lǐng)域違法失信當(dāng)事人，限制其取得相關(guān)從業(yè)任職資格，限制獲得認(rèn)證證書。

　　2.企業(yè)將發(fā)生的金額較小，可使多個會計期間受益的支出一次性計入當(dāng)期損益，主要體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求。（　　）

　　【答案】×

　　【解析】企業(yè)發(fā)生的某些支出金額較小，從支出的受益期來看，可能需要在若干會計期間進行分?jǐn)偅�但根�?jù)重要性要求，可以一次性計入當(dāng)期損益。

　　3.企業(yè)計提到期一次還本付息的短期借款利息，應(yīng)記入“應(yīng)付利息”科目。（　　）

　　【答案】√

　　4.股東為了維持正常家庭生活發(fā)生的購物支出應(yīng)納入企業(yè)會計核算范圍。（　　）

　　【答案】×

　　【解析】如果某項經(jīng)濟交易或事項是屬于企業(yè)所有者個體所發(fā)生的，則不應(yīng)納入企業(yè)會計核算的范圍

　　5.企業(yè)選用生產(chǎn)工人工時比例法或按年度計劃分配率等方法對制造費用進行分配，分配方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（　　）

　　【答案】√

　　【解析】制造費用的分配方法一經(jīng)確定，不應(yīng)任意變更。

　　會計師考試題 12

　　1、多選題

　　下列關(guān)于政府補助的會計處理中，正確的有( )。

　　A、已確認(rèn)的政府補助需要返還的存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計入當(dāng)期損益

　　B、已確認(rèn)的政府補助需要返還的不存在相關(guān)遞延收益的，直接計入資本公積

　　C、已確認(rèn)與資產(chǎn)有關(guān)的政府補助，相關(guān)資產(chǎn)提前處置的，應(yīng)將尚未分?jǐn)偟倪f延收益轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入

　　D、已確認(rèn)與資產(chǎn)有關(guān)的政府補助，相關(guān)資產(chǎn)提前處置的，應(yīng)將尚未分?jǐn)偟倪f延收益返還

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】本題考查知識點：政府補助的會計處理。

　　已確認(rèn)的政府補助需要返還的，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：

　　(1)存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計入當(dāng)期損益(營業(yè)外收入)。

　　(2)不存在相關(guān)遞延收益的，直接計入當(dāng)期損益(營業(yè)外收入)。

　　選項D，已確認(rèn)與資產(chǎn)有關(guān)的政府補助，相關(guān)資產(chǎn)提前處置的，應(yīng)將尚未分?jǐn)偟倪f延收益返轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

　　2、多選題

　　下列不應(yīng)予以資本化的借款費用有( )。

　　A、符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的借款費用

　　B、購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)未達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)前因占用專門借款發(fā)生的輔助費用

　　C、因安排周期較長的大型船舶制造而借入的專門借款發(fā)生的利息費用

　　D、購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)，但尚未辦理決算手續(xù)而繼續(xù)占用的專門借款發(fā)生的利息

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】本題考查知識點：借款費用的概述。

　　選項A，符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生了非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月的借款費用，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用的資本化;選項D，購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)只要達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時就應(yīng)停止借款費用資本化。

　　3、單選題

　　甲公司為生產(chǎn)輪胎的加工企業(yè)，為了擴大企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模，2014年決定再興建一條新的生產(chǎn)線。為了建造該生產(chǎn)線，甲公司已經(jīng)通過發(fā)行債券的方式于2014年1月1日成功募集到2000萬元資金。2014年3月1日，甲公司購買建造該生產(chǎn)線所用的材料，發(fā)生支出500萬元;2014年5月1日開始建造該生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線的工期預(yù)計為1年零3個月，該項工程借款費用開始資本化的日期為( )。

　　A、2014年1月1日

　　B、2014年3月1日

　　C、2014年5月1日

　　D、2015年8月1日

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查知識點：借款費用資本化時點。

　　對于借款費用開始資本化的時點，必須同時滿足三個條件：

　　(1)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生;

　　(2)借款費用已經(jīng)發(fā)生;

　　(3)為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始

　　綜合上述的三個條件，所以正確的答案是C。

　　4、多選題

　　甲公司下列關(guān)于外幣專門借款費用處理可能正確的有( )。

　　A、外幣專門借款購入原材料的匯兌差額資本化

　　B、外幣專門借款用于購建廠房的匯兌差額資本化

　　C、外幣專門借款利息用于生產(chǎn)產(chǎn)品的匯兌差額費用化

　　D、未動用的外幣專門借款閑置部分的匯兌差額資本化

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查的知識點是外幣匯兌差額的處理。在其購建或生產(chǎn)資產(chǎn)符合資本化條件的情況下，即在資本化期間內(nèi)選項ABCD都是有可能的。選項C，如果不符合資本化的條件，不是在資本化期間發(fā)生的，那就計入財務(wù)費用等當(dāng)期的損益科目，這個也是有可能的，所以選項C符合題意;專門借款利息資本化不與支出掛鉤，未使用的部分利息資本化期間也應(yīng)予以資本化，所以選項D符合題意。

　　5、單選題

　　A公司擬建造一幢新廠房，工期預(yù)計2年。有關(guān)資料如下：(1)2014年1月1日從銀行專門借款10000萬元，期限為3年，年利率為8%，每年1月1日付息。(2)除專門借款外，公司只有一筆一般借款，為公司于2013年1月1日借入的長期借款4000萬元，期限為5年，年利率為8%，每年1月1日付息。(3)廠房于2014年4月1日才開始動工興建，2014年工程建設(shè)期間的支出分別為：4月1日4000萬元、7月1日8000萬元、10月1日2000萬元。(4)專門借款中未支出部分全部存入銀行，假定月利率為0.5%。假定全年按照360天計算，每月按照30天計算。2014年度應(yīng)予資本化的利息費用為( )。

　　A、510萬元

　　B、540萬元

　　C、600萬元

　　D、630萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考查知識點：借款費用資本化金額的確定。

　　專門借款：①資本化期間應(yīng)付利息金額=10000×8%×9/12=600(萬元);②資本化期間未支出部分存款利息收入=6000×0.5%×3=90(萬元);③資本化金額=600-90=510(萬元)。一般借款：占用了一般借款資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=2000×6/12+2000×3/12=1500(萬元);資本化的利息金額=1500×8%=120(萬元)。2014年度應(yīng)予資本化的利息費用合計=510+120=630(萬元)

　　【思路點撥】如果當(dāng)年占用的一般借款僅有一筆，且自年初開始存在，則一般借款年資本化率即為該筆借款的年利率，無須按照公式計算。

　　6、多選題

　　甲公司2×12年建造某項自用房產(chǎn)，甲公司2×12年發(fā)生支出如下：2×12年1月1日支出300萬元，2×12年5月1日支出600萬元，2×12年12月1日支出300萬元，2×13年3月1日支出300萬元，工程于2×13年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司無專門借款，只有兩筆一般借款，其中一筆是2×11年1月1日借入，借款利率為8%，借款本金是500萬元，借款期限為4年,;另外一筆是2×12年5月1日借入的，借款本金為1000萬，借款利率為10%，借款期限為三年。假設(shè)按年計算借款費用。則下列說法中正確的有( )。

　　A、2×12年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額為51.56萬元

　　B、2×12年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額為66.29萬元

　　C、2×13年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額為65.33萬元

　　D、2×13年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額為23.33萬元

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】本題考查知識點：一般借款利息資本化金額的確定。

　　2×12年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額為(300×12/12+600×8/12+300×1/12)×(500×8%+1000×10%×8/12)/(500+1000×8/12)=66.29萬元;2×13年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額為(1200×6/12+300×4/12)×(500×8%+1000×10%)/(500+1000)=65.33萬元。

　　2×13年計算式中(1200×6/12+300×4/12)是資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)的金額，因為在2×12年共支出300+600+300=1200萬元，因此這部分金額在2×13年也是占用了的，所以我們在2×13年占用的時間就是6/12年，因此對應(yīng)的金額就是1200×6/12，而在2×13年3月1日支出300萬元，所以相應(yīng)的在資本化期間占用的時間就是4個月，所以相應(yīng)的金額就是+300×4/12，因此二者相加就是資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)的金額。

　　7、多選題

　　下列關(guān)于專門借款費用資本化的暫停或停止的表述中，正確的有( )。

　　A、購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時間累計達(dá)3個月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用資本化

　　B、在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，即使該部分固定資產(chǎn)可供獨立使用，也應(yīng)在整體完工后停止借款費用資本化

　　C、在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費用資本化

　　D、在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)雖已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款資用資本化

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】本題考查知識點：暫停或停止資本化判斷

　　購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)當(dāng)停止借款費用資本化，所以A選項不正確;在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的'借款費用資本化，所以B選項不正確。

　　8、多選題

　　2×11年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款5000萬元，借款期限為2年，年利率為5%，借款利息按季支付。乙公司于2×11年10月1日正式開工興建廠房，預(yù)計工期1年3個月，工程采用出包方式。乙公司于開工日、2×11年12月31日、2×12年5月1日分別支付工程進度款1200萬元、1000萬元、1500萬元。因可預(yù)見的氣候原因，工程于2×12年1月15日至3月15日暫停施工。廠房于2×12年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，乙公司于當(dāng)日支付剩余款項800萬元。乙公司自借入款項起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)�券，月收益率�?.4%。乙公司按期支付前述專門借款利息，并于2×13年7月1日償還該項借款。下列關(guān)于乙公司發(fā)生的借款費用處理的說法，正確的有()。

　　A、在資本化期間內(nèi)閑置的專門借款資金取得固定收益?zhèn)�券利息�?yīng)沖減工程成本

　　B、乙公司于2×11年度應(yīng)予以資本化的專門借款費用是62.5萬元

　　C、乙公司于2×12年度應(yīng)予資本化的專門借款費用是163.6萬元

　　D、乙公司累計計入損益的專門借款費用是115.5萬元

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】本題考查知識點：專門借款利息資本化金額的確定。

　　資本化期間內(nèi)獲得的專門借款閑置資金利息收入應(yīng)沖減利息資本化金額，即沖減在建工程的金額，所以A選項正確;乙公司于2×11年度應(yīng)予資本化的專門借款費用=5000×5%×3/12-(5000-1200)×0.4%×3=16.9(萬元)，B選項錯誤;乙公司于2×12年度應(yīng)予資本化的專門借款費用=5000×5%-2800×0.4%×4-1300×0.4%×8=163.6(萬元)，C選項正確;2×11年專門借款費用計入損益的金額=5000×5%×3/12-5000×0.4%×3=2.5(萬元)，2×12年專門借款費用計入損益的金額為0，2×13年專門借款費用計入損益的金額=5000×5%×1/2-500×0.4%×6=113(萬元)，故累計計入損益的專門借款費用=2.5+113=115.5(萬元)，D選項正確。

　　9、單選題

　　根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第11號——股份支付》規(guī)定，下列有關(guān)等待期表述不正確的是()。

　　A、等待期，是指可行權(quán)條件得到滿足的期間

　　B、對于可行權(quán)條件為規(guī)定服務(wù)期間的股份支付，等待期為授予日至行權(quán)日的期間

　　C、對于可行權(quán)條件為規(guī)定服務(wù)期間的股份支付，等待期為授予日至可行權(quán)日的期間

　　D、對于可行權(quán)條件為規(guī)定業(yè)績的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日根據(jù)最可能的業(yè)績結(jié)果預(yù)計等待期的長度

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查的知識點是：股份支付的特征、環(huán)節(jié)和類型。選項B，對于可行權(quán)條件為規(guī)定服務(wù)期間的股份支付，等待期為授予日至可行權(quán)日的期間，選項B錯誤。

　　10、多選題

　　下列關(guān)于股份支付中可行權(quán)條件的表述中，正確的有()。

　　A、市場條件和非可行權(quán)條件是否得到滿足，并不影響企業(yè)對預(yù)計可行權(quán)情況的估計

　　B、附市場條件的股份支付，應(yīng)在市場及非市場條件均滿足時確認(rèn)相關(guān)成本費用

　　C、如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具公允價值的增加相應(yīng)的確認(rèn)取得服務(wù)的增加

　　D、如果修改減少了所授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益工具公允價值的減少相應(yīng)的確認(rèn)取得服務(wù)的減少

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】本題考查知識點：可行權(quán)條件的種類及修改。

　　選項B，沒有滿足市場條件時，只要滿足了其他的非市場條件，企業(yè)也是應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)成本費用的;選項D，屬于不利修改，如果修改減少了所授予的權(quán)益工具的公允價值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繼續(xù)以權(quán)益工具在授予日的公允價值為基礎(chǔ)，確認(rèn)取得服務(wù)的金額，而不考慮權(quán)益工具公允價值的減少。

　　11、多選題

　　下列關(guān)于市場條件和非市場條件對權(quán)益工具公允價值確定的影響，表述不正確的有()。

　　A、企業(yè)在確定權(quán)益工具在授予日的公允價值時，應(yīng)考慮市場條件的影響和非可行權(quán)條件的影響

　　B、市場條件是否得到滿足，不影響職工最終能否行權(quán)

　　C、企業(yè)在確定權(quán)益工具在授予日的公允價值時，應(yīng)考慮市場條件和非市場條件的影響

　　D、市場條件是否得到滿足，不影響企業(yè)對預(yù)計可行權(quán)情況的估計

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】本題考查知識點：權(quán)益工具公允價值的確定。

　　選項B，市場條件沒有滿足是不影響企業(yè)對相關(guān)成本費用的確認(rèn)，但是市場條件和非市場條件都會影響職工最終的行權(quán)，如果市場條件或非市場條件沒有滿足，職工都是不能夠行權(quán)的;選項C，企業(yè)在確定權(quán)益工具在授予日的公允價值時，應(yīng)考慮市場條件和非可行權(quán)條件的影響，而不考慮非市場條件的影響。

　　12、單選題

　　M公司和N公司都屬于甲企業(yè)集團內(nèi)的子公司。M公司股東大會批準(zhǔn)了一項股份支付協(xié)議。該協(xié)議規(guī)定，自20×6年1月1日起，M公司的100名銷售人員為本公司服務(wù)3年，可以在期滿時以每股3元的價格購買N公司股票1200股。該權(quán)益工具在授予日的公允價值為8元，第1年年末該權(quán)益工具的公允價值為10元。第1年有3名銷售人員離開了M公司，預(yù)計3年中還將有7人離開。則M公司在第1年年末的處理中，下列說法中正確的是()。

　　A、應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬288000元

　　B、應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬360000元

　　C、應(yīng)確認(rèn)資本公積288000元

　　D、應(yīng)確認(rèn)資本公積360000元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考查知識點：集團內(nèi)涉及不同企業(yè)股份支付交易的處理。

　　接受服務(wù)企業(yè)具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理。本題中M公司具有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內(nèi)N公司的股票，所以應(yīng)該將該項股份支付作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理。第1年應(yīng)確認(rèn)的金額=(100-3-7)×1200×10×1/3=360000(元)，分錄：

　　借：銷售費用360000

　　貸：應(yīng)付職工薪酬360000

　　13、多選題

　　2×14年1月1日，P公司對其50名中層以上管理人員每人授予2萬份現(xiàn)金股票增值權(quán)，約定這些人員從2×14年1月1日起在P公司連續(xù)服務(wù)滿4年即可根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，可行權(quán)日為2×17年12月31日，該增值權(quán)應(yīng)在2×18年12月31日之前行使完畢。截至2×15年末累積確認(rèn)負(fù)債808萬元，至2×15年年末以前沒有離職人員。在2×16年有4人離職，預(yù)計2×17年有2人離職。2×14年1月1日，該股票增值權(quán)的公允價值為15元，2×16年末該現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價值為18元。不考慮其他因素，則關(guān)于P公司2×16年的處理，下列說法中正確的有()。

　　A、P公司該股份支付屬于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付

　　B、P公司因該事項影響損益的金額為380萬元

　　C、P公司應(yīng)確認(rèn)資本公積——其他資本公積182萬元

　　D、P公司應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬380萬元

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考查的知識點是：現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的確認(rèn)、計量原則及會計處理。

　　P公司授予職工現(xiàn)金股票增值權(quán)，未來P公司與職工按照現(xiàn)金進行結(jié)算，因此對于P公司屬于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)該在每個資產(chǎn)負(fù)債表日按照權(quán)益工具在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價值確認(rèn)成本費用金額。

　　P公司2×16年應(yīng)確認(rèn)的成本費用金額=(50-4-2)×2×18×3/4-808=380(萬元)，相關(guān)會計分錄為：

　　借：管理費用380

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——股本支付380

　　14、單選題

　　甲公司為一上市公司，2009年12月16日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，公司向其100名管理人員每人授予200份股票期權(quán)，這些職員自2010年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以每股10元的價格購買200股股票，從而獲益。甲公司2009年12月16日每份股票期權(quán)的公允價值為15元，2010年1月1日每份股票期權(quán)的公允價值為13元，2010年12月31日的公允價值為每份16元。第一年有10名職工離開企業(yè)，甲公司預(yù)計三年中離職總?cè)藬?shù)將會達(dá)到30%。假定不考慮其他因素。甲公司2010年應(yīng)確認(rèn)增加的資本公積金額是()。

　　A、70000元

　　B、90000元

　　C、100000元

　　D、130000元

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考查的知識點是：權(quán)益結(jié)算的股份支付的確認(rèn)、計量原則及會計處理。

　　2010年應(yīng)確認(rèn)的資本公積增加額=100×(1-30%)×200×15×1/3=70000(元)

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