內(nèi)部控制意見及建議

時間：2022-05-11 12:14:15 意見我要投稿

內(nèi)部控制意見及建議（通用15篇）

　　如何提出對內(nèi)部控制的意見及建議?下面請參考公文站小編給大家整理收集的內(nèi)部控制意見及建議，希望對大家有幫助。

　　內(nèi)部控制意見及建議篇1

　　(一)轉(zhuǎn)變觀念，走出對內(nèi)部審計的認識誤區(qū)。內(nèi)部審計畢竟是企業(yè)的內(nèi)部事務(wù)，企業(yè)內(nèi)部的事務(wù)終究要靠企業(yè)自身來解決。發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的更大作用，必須要有企業(yè)管理當局的積極呼應(yīng)。只有企業(yè)領(lǐng)導尤其是最高決策層的領(lǐng)導轉(zhuǎn)變對內(nèi)部審計的認識，才會對內(nèi)部審計的發(fā)展形成巨大的推動力。因此，企業(yè)的各級領(lǐng)導必須充分認識到市場經(jīng)濟環(huán)境下，加強企業(yè)內(nèi)部審計工作，是強化內(nèi)部控制的重要舉措;現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計所從事的是總經(jīng)理或總裁想做而又沒有時間和精力去做的事;內(nèi)部審計不是企業(yè)的第二紀委，而是企業(yè)管理當局的參謀或顧問。

　　(二)進一步提高內(nèi)部審計的獨立性以及地位。獨立性則是內(nèi)部審計機構(gòu)的靈魂，其表現(xiàn)為形式上的獨立和實質(zhì)上的獨立。形式上的獨立表現(xiàn)為內(nèi)部審計機構(gòu)在組織形式上是受資本所有者委托而不受企業(yè)內(nèi)部其他組織機構(gòu)的束縛;實質(zhì)上的獨立表現(xiàn)為內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)時除受資本所有者的委托事項及相關(guān)規(guī)章約束外，不受其他事項的干擾。科學、有效的內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置是內(nèi)部審計發(fā)揮作用的保障。內(nèi)部審計機構(gòu)在企業(yè)中處于什么樣的地位，內(nèi)部審計部門與業(yè)務(wù)部門及其他各職能部門之間存在著怎樣的制衡關(guān)系等因素，最終決定了內(nèi)部審計工作的獨立性程度。國外比較通行的做法是內(nèi)審機構(gòu)直接隸屬董事會或總經(jīng)理。董事會作為企業(yè)的最高經(jīng)營決策機構(gòu)，擁有最高的權(quán)威。總經(jīng)理作為企業(yè)決策執(zhí)行系統(tǒng)的最高領(lǐng)導，也擁有非常高的權(quán)威。實踐證明，在董事會或總經(jīng)理領(lǐng)導下設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)，有利于保持內(nèi)審機構(gòu)較強的獨立性和較高的權(quán)威性，從而有利于內(nèi)部審計職能作用的有效發(fā)揮。因此，完善企業(yè)內(nèi)部審計制度是健全內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，內(nèi)部審計對改進內(nèi)部控制相當關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合本單位的規(guī)模、生產(chǎn)經(jīng)營特點等因素，建立相應(yīng)的內(nèi)審機構(gòu)，內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)是獨立于財務(wù)部、人事部的一個獨立部門，它應(yīng)直接對企業(yè)管理當局負責，如有必要，遇有重大的內(nèi)部審計事項或企業(yè)內(nèi)部發(fā)生重大的違規(guī)、違法事件時，還可直接向股東大會及其常設(shè)機構(gòu)董事會報告。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制中，內(nèi)審部門應(yīng)有不容置疑的權(quán)威性，以保證內(nèi)部審計報告能引起企業(yè)管理當局的足夠重視。針對內(nèi)審報告中提出的整改意見和處置建議，應(yīng)及時予以研究并給予反饋，這樣才能保證在科學、完善的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機制下，最大力度地完成企業(yè)的經(jīng)營目標。

　　(三)以風險導向?qū)徲嬜鳛閮?nèi)部審計的發(fā)展方向。隨著風險導向內(nèi)部控制時代的來臨，內(nèi)部審計的工作重點也發(fā)生變化，由“控制”轉(zhuǎn)向“風險”。在風險導向內(nèi)部審計觀念下，年度審計計劃與公司最高層的風險戰(zhàn)略連接在一起，內(nèi)部審計人員通過對當前的風險分析確保其審計計劃與經(jīng)營計劃相一致，依據(jù)風險管理原則改變審核過程。當前我國企業(yè)內(nèi)部審計主要將大部分精力用于財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合法性的查證和生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督，管理審計尚未得到廣泛的開展。因此，要順應(yīng)內(nèi)部審計科學發(fā)展的客觀規(guī)律，在實踐中有意識地推動內(nèi)向型管理審計的發(fā)展。從強調(diào)確認和測試控制完整性，逐步轉(zhuǎn)向強調(diào)確認和測試風險是否得到有效管理。審計建議應(yīng)不再僅是強化控制、提高控制效率和效果，而應(yīng)該是規(guī)避風險、轉(zhuǎn)移風險和控制風險，通過風險管理的有效化，提高整體管理效率和效果。

　　(四)內(nèi)部審計要建立全程遞進式的監(jiān)控措施。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營一線，建立互相牽制、互相制約的內(nèi)控制度，重要業(yè)務(wù)最好采用雙簽制，所有業(yè)務(wù)均要經(jīng)過復核，禁止一個人處理業(yè)務(wù)的全過程，建立以“防”為主的監(jiān)控防線。在會計部分常規(guī)性核算的基礎(chǔ)上，內(nèi)審部門對各個崗位、各項業(yè)務(wù)進行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。通過內(nèi)部稽核、離任審計、落實舉報、紀律檢查、專項審計等手段，建立以“查”為主的監(jiān)控防線。通過以上三個層次的內(nèi)控措施，不僅可以及時發(fā)現(xiàn)問題，而且對于防范和化解企業(yè)的經(jīng)營風險和會計風險，將起到重要的作用。

　　(五)加強內(nèi)部考核的力度，使內(nèi)部審計工作制度化。為了保證內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)就必須對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查和考核，由內(nèi)審部門結(jié)合財務(wù)部門、企業(yè)管理部門等職能部門來具體執(zhí)行內(nèi)部檢查工作。檢查內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，對執(zhí)行情況做出客觀評價，并對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，要給予精神鼓勵或物質(zhì)獎勵。對于違規(guī)違章的，果斷給予行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務(wù)升遷掛鉤。只有做到壓力和動力相結(jié)合，才能最終達到內(nèi)部控制的目的。

　　(六)提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)。首先，要提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)技能。經(jīng)濟的發(fā)展使企業(yè)之間的競爭不斷加劇，企業(yè)面臨的經(jīng)營風險普遍增大，內(nèi)部審計在規(guī)避企業(yè)風險、提高運營效益和減少消耗等經(jīng)營管理方面的作用日益加強，這要求企業(yè)的內(nèi)部審計人員必須了解企業(yè)運營的各個方面。在新形勢下，內(nèi)審人員只有具備多種專業(yè)技能才能順利開展內(nèi)部審計工作，使內(nèi)部審計發(fā)揮其應(yīng)有的職能作用。其次，要對內(nèi)部審計人員進行思想教育和職業(yè)道德教育。企業(yè)應(yīng)當經(jīng)常組織內(nèi)部審計人員學習財經(jīng)法律法規(guī)和經(jīng)濟政策以及內(nèi)部文件，不斷加強內(nèi)審人員的思想道德教育，增強其從事內(nèi)部審計工作的事業(yè)心和責任感。

　　內(nèi)部控制意見及建議篇2

　　(一)營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，強化內(nèi)部控制意識

　　營造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，首先要強化單位領(lǐng)導的內(nèi)部控制意識，讓單位的領(lǐng)導真是認識到內(nèi)控在事業(yè)單位中的作用。單位領(lǐng)導對內(nèi)控的重視程度直接決定控制環(huán)境的好壞。同時，還要將這一意識貫徹落實到全體員工的工作中，并與單位實際情況相結(jié)合，定期對職工進行培訓。全體職工在管理層的引導下，應(yīng)認真執(zhí)行內(nèi)部控制工作，同時對內(nèi)控工作進行監(jiān)督、反饋，以調(diào)動單位各個職能部門和全體員工承擔內(nèi)部控制責任的意識。

　　(二)完善內(nèi)控制度建設(shè)，加強內(nèi)控機構(gòu)的權(quán)威性與獨立性

　　事業(yè)單位內(nèi)部控制體系并不是獨立存在的，而是與眾多規(guī)章制度息息相關(guān)。事業(yè)單位在健全內(nèi)控制度的同時，還應(yīng)完善與之相關(guān)的其他制度，只有這樣，才能在一定程度上保障內(nèi)部控制的有效實現(xiàn)。除此之外，事業(yè)單位還應(yīng)強化內(nèi)控制度的其權(quán)威性和獨立性，對單位內(nèi)部控制制度的設(shè)計及運行的有效程度定期作出評價，在發(fā)現(xiàn)問題時，應(yīng)及時糾正。

　　(三)建立完善的集體決策和議事機制

　　事業(yè)單位的決策權(quán)應(yīng)該受到相關(guān)機構(gòu)的監(jiān)督，比如，事業(yè)單位應(yīng)對重大事項進行認真的調(diào)查研究并對其進行風險分析，在經(jīng)過必要的研究論證程序后，充分吸收各方面意見，最終決策應(yīng)通過黨組會、辦公會或部門與科室聯(lián)席會討論決定。事業(yè)單位采用集體決策制，可以有效的規(guī)避錯誤和風險。

　　(四)加強財務(wù)管控和業(yè)務(wù)過程的協(xié)同，強化資產(chǎn)管理

　　事業(yè)單位應(yīng)把業(yè)務(wù)過程和財務(wù)管控有機地結(jié)合起來，讓財務(wù)控制滲透到業(yè)務(wù)活動的每個環(huán)節(jié)，只有這樣，才可能避免業(yè)務(wù)過程中的舞弊。

　　事業(yè)單位還應(yīng)加強固定資產(chǎn)的盤點，組織專門人員對固定資產(chǎn)進行定期或不定期的清查。對盤盈、盤虧、報廢、損毀固定資產(chǎn)要查明原因，視不同情況分別進行處理。事業(yè)單位應(yīng)依據(jù)清查中出現(xiàn)的問題，不斷修改和完善固定資產(chǎn)管理的各項內(nèi)控制度。小型事業(yè)單位要設(shè)立專門的崗位，配備專、兼職的人員管理財產(chǎn)，大型事業(yè)單位要設(shè)立專用設(shè)備管理部門，并配備相應(yīng)的管理技術(shù)人員和維修人員，負責專用設(shè)備的驗收和日常的設(shè)備維護以及報廢設(shè)備的技術(shù)鑒定。

　　(五)加強預算外資金的監(jiān)管，健全監(jiān)督機制

　　事業(yè)單位在將預算外資金繳入財政賬戶的同時，也關(guān)心相關(guān)財政部門讓它支多少、怎么支的問題，這就決定了預算外資金的收入機制要與支出機制的建立相聯(lián)系。事業(yè)單位在收入方面，要合理合法;在支出方面，應(yīng)體現(xiàn)以收定支，核定支出基數(shù)，并借鑒預算內(nèi)一些有效的方法來建立一整套的開支標準、考核依據(jù)及管理制度。健全監(jiān)督機制，確保專款專用，對不合理的支出能及時發(fā)現(xiàn)、及時糾正，堵塞漏洞，防止不正之風和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。

　　(六)開展內(nèi)部控制有效性評價工作，保證控制目標的實現(xiàn)

　　內(nèi)部控制自我評價應(yīng)由事業(yè)單位全體管理者和工作人員共同利用系統(tǒng)化的方法來進行。在內(nèi)部控制自我評價過程中，首先，應(yīng)設(shè)立全面的評價指標，評價指標全面滲透到評價單位內(nèi)部控制的全過程，涉及所有業(yè)務(wù)和全體人員;同時，評價指標要以事實為基礎(chǔ)，指標結(jié)構(gòu)科學、清晰、合理，評價指標要具有獨立性，保證評價各個環(huán)節(jié)獨立。對內(nèi)部控制制度自我評價過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)結(jié)合事業(yè)單位內(nèi)部控制特點制定改進措施。

　　(七)緊跟時代腳步，利用現(xiàn)代化信息技術(shù)推動內(nèi)控建設(shè)

　　事業(yè)單位不能與現(xiàn)代化相脫節(jié)，要緊跟時代變化，大力采用現(xiàn)代化信息技術(shù)來提高內(nèi)部控制的水平。結(jié)合現(xiàn)代化技術(shù)，對事業(yè)單位內(nèi)部控制的手段和方法進行及時的更新和補充，實現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制朝著現(xiàn)代化、科學化的可持續(xù)方向發(fā)展。

　　(八)選拔合格人才，強化內(nèi)控人員業(yè)務(wù)能力

　　事業(yè)單位在設(shè)立健全的內(nèi)控機構(gòu)后，配備的人員不僅要具備必要的專業(yè)知識和技能，熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，同時還應(yīng)具備良好職業(yè)道德。事業(yè)單位應(yīng)成立一支應(yīng)變能力強且專業(yè)技能扎實的人才隊伍，并對此進行定期的業(yè)務(wù)培訓或者專業(yè)進修，加強他們對風險的分析、應(yīng)對能力，以及面對全新業(yè)務(wù)時的分析和應(yīng)用能力，提高內(nèi)部控制人員的專業(yè)素質(zhì)和道德意識，成為“又紅又專”的合格人才。

　　內(nèi)部控制意見及建議篇3

　　一、重視內(nèi)部控制管理與現(xiàn)行體制法規(guī)的協(xié)調(diào)統(tǒng)一

　　內(nèi)部控制涉及組織、人事和業(yè)務(wù)多方面。在我國現(xiàn)行體制下，如何協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制管理是能否實現(xiàn)內(nèi)部控制的重要因素。因此，財政部、審計署、中國人民銀行、證監(jiān)會等部門應(yīng)加強聯(lián)系，協(xié)調(diào)管理。同時，我國的干部管理體制決定了對國有企業(yè)內(nèi)部控制的管理還需要組織部、人事部的參與配合。另外，在我國內(nèi)部控制法規(guī)建設(shè)中，還應(yīng)注意相關(guān)法規(guī)的統(tǒng)一。

　　二、健全管理體系，明確管理權(quán)限，建立統(tǒng)一的管理信息系統(tǒng)

　　健全的管理體系是指對生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程進行自始至終的控制。從資源利用角度看，應(yīng)建立人力資源控制系統(tǒng)、物力資源控制系統(tǒng)、財力資源控制系統(tǒng)、信息資源控制系統(tǒng)。從經(jīng)營環(huán)節(jié)看應(yīng)有供應(yīng)環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)和銷售環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)，等等。內(nèi)部各機構(gòu)間、各經(jīng)辦人員間控制職能和管理權(quán)限在每一個需要控制的地方都建立控制環(huán)節(jié)，進行科學的分工與互相牽制，推行職務(wù)不兼容制度，杜絕高層管理人員的交叉任職。管理信息系統(tǒng)，就是向企業(yè)內(nèi)各級主管部門(人員)、其他相關(guān)人員以及企業(yè)外的有關(guān)部門(人員)提供信息的系統(tǒng)。通過管理信息系統(tǒng)，企業(yè)內(nèi)部的員工能夠清楚地了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度，知道其所承擔的責任，并及時取得和交換他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營過程中所需的信息。一個良好的信息系統(tǒng)應(yīng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。

　　三、處理好控“點”與控“面”之間的關(guān)系

　　在實施企業(yè)內(nèi)部控制時如何找到控制點，通過點的控制起到牽一發(fā)而動全身的作用是需要認真對待的問題。企業(yè)一般是根據(jù)其經(jīng)營活動的關(guān)鍵績效領(lǐng)域確定其關(guān)鍵控制點。企業(yè)內(nèi)部控制的“關(guān)鍵點”一般應(yīng)該設(shè)在三個位置上，并由董事會直接負責監(jiān)管：一是資金。對企業(yè)資金的籌集、調(diào)度、使用、分配等實行嚴格的分級權(quán)限控制，防止資金的越權(quán)循環(huán)和體外循環(huán)。二是成本費用。對企業(yè)的各項成本費用支出按照會計制度實施嚴格的監(jiān)管，防止出現(xiàn)虛假列支、隨意列支、無序分攤等舞弊行為。三是權(quán)力監(jiān)控。對企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)、經(jīng)濟活動操作者的權(quán)力實施有效監(jiān)控，防止權(quán)力的越權(quán)使用和非程序化亂用，造成經(jīng)濟損失。

　　四、對內(nèi)部控制實施單位負責人承諾制

　　這是內(nèi)部控制成敗的關(guān)鍵。從理論上講，內(nèi)部控制本身也有局限性，其中主要是單位最高領(lǐng)導人控制的隨意性或相互串通，搞內(nèi)部人控制。因此，提高單位負責人自覺執(zhí)行內(nèi)部控制的意識顯得尤為重要。就我國一些企業(yè)的現(xiàn)狀分析，內(nèi)部控制沒有很好地執(zhí)行往往是企業(yè)負責人帶頭不執(zhí)行，破壞既定的內(nèi)部控制程序，導致內(nèi)部控制形同虛設(shè)或只對下不對上。《會計法》明確規(guī)定，單位負責人負有執(zhí)行《會計法》的法律責任。因此，筆者認為，企業(yè)對外出具報告由單位負責人承諾其內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性，且對可能存在的內(nèi)部控制失效和舞弊承擔法律責任。只有這樣，才能使企業(yè)由上而下共同執(zhí)行內(nèi)部控制的要求，推動我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的健康發(fā)展。

　　五、在財務(wù)報告中披露有關(guān)內(nèi)部控制制度的相關(guān)信息

　　根據(jù)企業(yè)財務(wù)會計報告條例的要求，年度、半年度財務(wù)會計報告應(yīng)當包括：會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書。筆者認為，企業(yè)在財務(wù)情況說明書中應(yīng)披露本期有關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)置、取消和重大變更等相關(guān)事項。評估說明由此對內(nèi)部控制五大組成部分：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督的影響，若上述事項引起企業(yè)的財務(wù)狀況發(fā)生變化則應(yīng)具體披露相關(guān)的項目和所涉及的金額，提請財務(wù)報告使用者注意。

　　六、對企業(yè)的內(nèi)部控制制度實施強制性外部專項審計

　　按照國際慣例，企業(yè)首先對自身內(nèi)部控制進行全面深入的自我評價，出具對外報告，然后由注冊會計師再對企業(yè)內(nèi)部控制進行專項審計，發(fā)表審計意見。在監(jiān)控過程中，審計可以幫助企業(yè)進行全面的風險評估。面對內(nèi)外環(huán)境的日益復雜化，以及企業(yè)間競爭的日益激烈，企業(yè)經(jīng)營風險不斷提高，如何辨別、分折、防范和控制經(jīng)營風險，已成為企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容之一。在審計中，注冊會計師利用各種風險分折技術(shù)，找出企業(yè)業(yè)務(wù)中的主要風險點和高風險區(qū)域，提請企業(yè)通過增加、補充或規(guī)范各內(nèi)部控制環(huán)節(jié)來減輕可能面臨的風險，使風險管理貫穿并滲透于企業(yè)內(nèi)部控制的全過程。

　　七、建立企業(yè)工商年檢和銀行貸款體系的”內(nèi)部控制“ 準入制度

　　這可以考慮在每年進行的企業(yè)工商年檢中加入對內(nèi)部控制制度的檢查。凡是沒有建立內(nèi)部控制制度的企業(yè)一律不給予年檢通過，以促使企業(yè)建立健全相關(guān)的制度。此外，在銀行制訂的貸款條件中，也可以考慮加入對貸款申請企業(yè)內(nèi)部控制方面的要求，凡是沒有建立內(nèi)部控制制度的企業(yè)一律不給予貸款。

　　內(nèi)部控制意見及建議篇4

　　一是完善法人治理結(jié)構(gòu)。只有完善法人治理結(jié)構(gòu)，為商業(yè)銀行內(nèi)控建設(shè)提供良好的制度環(huán)境，才能保證商業(yè)銀行在內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)上的審慎性、內(nèi)控操作的獨立性及內(nèi)控運行的有效性。

　　二是成立獨立的內(nèi)控評價部門。目前國內(nèi)許多商業(yè)銀行雖然建立了內(nèi)控制度，但對于內(nèi)控評價部門卻少有設(shè)立。國外商業(yè)銀行在此方面大多做得較好。因此，商業(yè)銀行應(yīng)盡快對內(nèi)控機制的有效發(fā)揮提供制度保障，使其能夠有效地履行職責。

　　三是加強商業(yè)銀行內(nèi)審工作。各家商業(yè)銀行應(yīng)配備足夠的高素質(zhì)內(nèi)部審計人員，并建立對內(nèi)部審計人員實行定期專業(yè)培訓的制度。商業(yè)銀行內(nèi)審部門應(yīng)有權(quán)獲得商業(yè)銀行所有經(jīng)營信息和管理信息，并對各個部門、崗位和各項業(yè)務(wù)實行全面的監(jiān)控和評價。商業(yè)銀行的內(nèi)部審計人員應(yīng)當具有充分的獨立性，實行全行系統(tǒng)的垂直管理，保證內(nèi)審人員聘任和解聘的公正性。

　　四是加強商業(yè)銀行風險識別與評估工作。商業(yè)銀行在建立、健全風險識別、評估體系時應(yīng)由專門的機構(gòu)負責制定識別、計量、監(jiān)測和管理風險的制度、程序和方法，同時應(yīng)注意風險識別、評價系統(tǒng)應(yīng)涵蓋銀行所有業(yè)務(wù)，提高商業(yè)銀行防范各種風險的能力。

　　五是發(fā)揮監(jiān)管對內(nèi)控建設(shè)的推動作用。監(jiān)管當局應(yīng)當將監(jiān)管目標與商業(yè)銀行內(nèi)在激勵機制有機結(jié)合，誘導商業(yè)銀行在實現(xiàn)自我利益的同時，有效實現(xiàn)監(jiān)管目標。監(jiān)管當局的監(jiān)管在未來較長時間內(nèi)仍將是推動商業(yè)銀行建立、健全內(nèi)控的主要力量。

　　六是發(fā)揮市場約束力量，推動商業(yè)銀行內(nèi)控建設(shè)。通過市場紀律的約束，可以刺激商業(yè)銀行儲存雄厚的資本來防范潛在的風險損失，保障金融體系的穩(wěn)定。我國的四家國有商業(yè)銀行及上市的股份制商業(yè)銀行已經(jīng)開始對社會公布經(jīng)審計的年度會計報表，并且在公布的經(jīng)營狀況說明書中，對銀行的內(nèi)控情況都作了簡單的描述，讓我們看到了市場約束在加強商業(yè)銀行內(nèi)控建設(shè)中發(fā)揮的積極作用。

　　內(nèi)部控制意見及建議篇5

　　1、xxxx年，公司重點圍繞“開展財務(wù)審計、經(jīng)濟合同審計、項目跟蹤審計”等三個方面，對公司內(nèi)部控制設(shè)計的有效性和運行的有效性進行了全面系統(tǒng)的評價，提高了公司管理水平和風險控制能力，形成了較為完整的《內(nèi)部控制自我評價報告》，并通過了會計師事務(wù)所對公司內(nèi)控的審計，出具了無保留意見的《內(nèi)控審計報告》。

　　監(jiān)事會認為：公司現(xiàn)行的內(nèi)部控制較為完整、合理及有效，能夠適應(yīng)公司管理的要求和發(fā)展的需要，能夠較好地保證公司會計資料的真實性、合法性、完整性，能夠確保公司所屬財產(chǎn)物資的安全、完整，能夠嚴格按照法律、法規(guī)和公司章程規(guī)定的信息披露的內(nèi)容和格式要求，真實、準確、完整、及時地報送及披露信息。公司內(nèi)部控制制度自制定以來，各項制度得到了有效的實施。當然，這些內(nèi)部控制制度雖已初步形成完善的體系，但隨著公司不斷發(fā)展的需要，公司的內(nèi)控制度還將進一步健全和完善，并將在實際中得以有效的執(zhí)行和實施。

　　公司內(nèi)部控制的實際情況與《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》等規(guī)范性文件的規(guī)定和要求相符。

　　2、公司內(nèi)部審計部門及人員配備齊全到位，保證了公司內(nèi)部控制重點活動的執(zhí)行及監(jiān)督充分有效。

　　3、xxxx年，公司未有違反深圳證券交易所《內(nèi)部控制指引》及公司內(nèi)部控制制度的情形發(fā)生。

　　綜上所述，監(jiān)事會認為，公司內(nèi)部控制自我評價全面、真實、準確，反映了公司內(nèi)部控制的實際情況。

　　內(nèi)部控制意見及建議篇6

　　完善的內(nèi)部控制體系能夠提高企業(yè)的經(jīng)營效率和風險防范意識，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重中之重。隨著國家一系列政策的出臺，鐵路投資迅速增長，同時鐵路運輸企業(yè)也迎來了更多新的風險。雖然，在多年的實踐工作中，鐵路運輸企業(yè)已逐漸建立了較為有效的內(nèi)部控制制度體系，但是從整體上來看，還存在一些問題，制約著我國運輸企業(yè)的進一步發(fā)展。

　　一、鐵路內(nèi)部控制存在的問題

　　（一）內(nèi)部控制設(shè)計存在的問題。第一，缺乏全面性和系統(tǒng)性。系統(tǒng)的內(nèi)部控制能使各部門、各崗位結(jié)合起來，相互協(xié)調(diào)地朝共同的目標努力。目前，鐵路運輸企業(yè)各部門的制度缺乏系統(tǒng)性、銜接性，導致內(nèi)部控制無法從整體上發(fā)揮作用；第二，設(shè)計的安排缺乏階段性特點。相對于鐵路總公司而言，鐵路基層站段具有相對獨立的經(jīng)營權(quán)和財權(quán)，而現(xiàn)有的制度設(shè)計在劃分業(yè)務(wù)流程時，未考慮業(yè)務(wù)特點和復雜程度，導致內(nèi)控設(shè)計不合理，實施過程中出現(xiàn)很多問題；第三，缺少風險評估且職責未有效分配。在設(shè)計內(nèi)部控制時，未與各部門在風險識別和控制方面進行意見交換，也未將相應(yīng)的控制責任有效分配到相應(yīng)的部門或崗位，單純依靠財政部門制定的內(nèi)部控制體系，沒有相關(guān)領(lǐng)導和職工的支持、參與，責任落實不到位。

　　（二）內(nèi)部控制執(zhí)行中存在的問題。一方面由于鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計缺乏系統(tǒng)性，內(nèi)部控制工作集中在財務(wù)部門，同時領(lǐng)導人員和相關(guān)工作人員對內(nèi)部控制認識不足，各部門缺乏重要的協(xié)作意識，使內(nèi)部控制不能順利執(zhí)行；另一方面由于招聘渠道較窄，鐵路運輸企業(yè)不僅缺少高級專業(yè)人才，專業(yè)人才也較少，同時有些不具備專業(yè)資格的工作人員。專業(yè)人才的缺少不利于內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善與執(zhí)行，也阻礙了鐵路的快速發(fā)展。

　　（三）風險控制意識缺乏。領(lǐng)導對內(nèi)部控制的重要性的認識不足，只注重安全、運輸和日常事務(wù)的處理，而企業(yè)管理的風險被忽視，風險的識別和應(yīng)對意識缺乏，沒有制定相應(yīng)的風險防范措施，風險抵抗能力不足，致使企業(yè)在經(jīng)營中不重視長遠發(fā)展，內(nèi)部控制失去意義。

　　（四）缺乏有效的績效考評體系。績效考評是對內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的評價，其目的在于監(jiān)督和完善內(nèi)部控制。一個有效可行的評價體系首先要得到領(lǐng)導和員工的認可，才能順利實施。原來鐵路運輸企業(yè)考評制度的制定是通過職工代表大會的舉手表決，出于各種原因，表決者表達的并不完全是自己的真實意愿，導致考評制度在執(zhí)行時受到阻礙。此外，鐵路運輸企業(yè)采用的考評制度是原先鐵道部統(tǒng)一制定的，這與企業(yè)、部門的現(xiàn)實績效以及過去的考評辦法之間缺乏連續(xù)性和統(tǒng)一性，從而影響績效評估的效果。

　　（五）內(nèi)部監(jiān)督體系不完善。在鐵路運輸企業(yè)中，會出現(xiàn)各種問題，例如資金問題、合同問題等，完善的審計制度能及時發(fā)現(xiàn)項目工程中存在的各種問題，但目前鐵路運輸企業(yè)的監(jiān)督體系不夠完善，缺乏強有力的內(nèi)部監(jiān)督；另一方面審計效果跟審計人員的素質(zhì)有關(guān)。企業(yè)內(nèi)部審計人員配備不足，且審計部門缺乏獨立性，無法進行有效的監(jiān)督。雖然有些部門已經(jīng)采取措施進行整改，但是效果不是很顯著，且參差不齊。

　　二、改善鐵路運輸企業(yè)內(nèi)部控制的建議

　　（一）改善內(nèi)部控制設(shè)計，注重系統(tǒng)性、階段性設(shè)計，構(gòu)建風險導向內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是一個全員參與的過程，因此鐵路運輸企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部控制時要將全員組織起來，內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導團隊應(yīng)由高層領(lǐng)導者帶領(lǐng)，各部門負責人、專業(yè)咨詢?nèi)藛T以及優(yōu)秀的員工都應(yīng)參與進來，保證各部門、各崗位之間的關(guān)鍵信息能及時反饋到內(nèi)部控制建設(shè)團隊，形成全面、系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，促進內(nèi)部控制的有效實施；另一方面，在系統(tǒng)性的基礎(chǔ)上，為了保障內(nèi)部控制工作的階段性，可將其分為幾個階段進行，使內(nèi)部控制工作有章可循。

　　構(gòu)建風險導向內(nèi)部控制，增強風險應(yīng)對能力。以風險為導向的風險管理、分析、設(shè)計和實施內(nèi)部控制的過程，能夠降低企業(yè)面對風險的幾率，實現(xiàn)企業(yè)目標。構(gòu)建風險導向內(nèi)部控制應(yīng)全面考慮整體風險，識別不同層面的不同風險和目標，制定風險防范和應(yīng)對措施，加強全員的風險意識和企業(yè)應(yīng)對風險的能力。

　　（二）優(yōu)化內(nèi)部控制執(zhí)行，保障內(nèi)部控制順利實施。優(yōu)化內(nèi)部控制執(zhí)行，首先要提高領(lǐng)導和員工對內(nèi)部控制的認識。可以通過加強宣傳，使管理者和員工清楚認識到內(nèi)部控制的作用和目標，明白自身參與對于內(nèi)部控制執(zhí)行的作用，從而加強其責任感，自覺參與到內(nèi)部控制工作中去。例如，通過將企業(yè)文化教育和內(nèi)部控制理念結(jié)合起來，使內(nèi)部控制理念同企業(yè)文化一樣成為員工的導向，為內(nèi)部控制執(zhí)行創(chuàng)造良好的人文環(huán)境；另一方面要通過制定有效的人力資源政策，吸收更多高級專業(yè)人才，為內(nèi)部控制提供保障。拓寬招聘渠道，除了現(xiàn)場招聘，可以采用網(wǎng)絡(luò)招聘，針對不同的崗位分別招聘應(yīng)屆畢業(yè)生和有經(jīng)驗的工作人員。這樣，在執(zhí)行內(nèi)部控制工作時效率會更高。

　　（三）增強風險防范意識，建立風險控制系統(tǒng)。鐵路運輸企業(yè)在經(jīng)營過程中，最可能遇到的風險有經(jīng)營、財務(wù)和資產(chǎn)等風險，通過對這些風險進行的分析，建立風險預測分析和應(yīng)對系統(tǒng)。針對財務(wù)方面的風險，最直接的誘發(fā)原因主要包括建設(shè)過程中前期投入規(guī)劃與風險預警不明，造成投資損失；運輸過程中控制不力導致的會計信息失真，增加支出。建立風險控制系統(tǒng)，減少人為控制，加強制度控制，在管理的過程中進行財務(wù)控制，建立良性的資金流轉(zhuǎn)模式，從而有效地控制資金和債務(wù)風險，達到財務(wù)控制的目標，促進鐵路運輸企業(yè)可持續(xù)地發(fā)展。

　　（四）建立有效的績效評價體系。內(nèi)部控制是一個過程，是通過納入管理制度及活動實現(xiàn)的。通過建立內(nèi)部控制的績效評價體系，加強對內(nèi)部控制實施情況的評估，及時發(fā)現(xiàn)問題，并針對這些問題識別內(nèi)部執(zhí)行的薄弱環(huán)節(jié)，加強此環(huán)節(jié)的控制，優(yōu)化控制。

　　（五）完善內(nèi)部審計制度，加強內(nèi)部監(jiān)督力度。監(jiān)督是內(nèi)部控制有效實施的保障，鐵路運輸企業(yè)可以通過檢測控制政策和程序的執(zhí)行情況，監(jiān)督內(nèi)部控制的不斷完善。內(nèi)部審計是對完善內(nèi)部控制具有關(guān)鍵作用，鐵路運輸企業(yè)應(yīng)重視審計機構(gòu)設(shè)置和機構(gòu)健全性，合理提高審計工作的報告級次，招聘優(yōu)秀的審計人員組成審計團隊，為保證其獨立有效地履行審計職責，企業(yè)還應(yīng)授予審計部門相應(yīng)的權(quán)利，使審計部門能有一定的獨立性和權(quán)威性，以減少審計工作的阻力，使審計充分發(fā)揮作用。此外，還應(yīng)定期對審計人員進行審計技能和方法的培訓，使審計人員充分掌握專業(yè)知識，做好審計工作。

　　三、結(jié)語

　　完善的內(nèi)部控制是鐵路運輸企業(yè)正常經(jīng)營并提高經(jīng)營效率的保證。鐵路運輸企業(yè)應(yīng)深入分析內(nèi)部控制的有效性，針對性地設(shè)計有效的內(nèi)控框架，并在實施過程中不斷檢驗和改善內(nèi)部控制，使內(nèi)部控制能發(fā)揮其作用，促進鐵路運輸企業(yè)的快速發(fā)展。

　　內(nèi)部控制意見及建議篇7

　　一、相關(guān)概述

　　當前，在市場經(jīng)濟體制改革以及政治體制改革不斷深化的大背景下，包括鐵路企業(yè)在內(nèi)的企業(yè)管理者越來越認識到內(nèi)部會計控制在強化企業(yè)科學化管理中所扮演的重要角色。鐵路企業(yè)作為一類較為特殊的運輸行業(yè)，要想在激烈的市場競爭中求得生存，贏得發(fā)展就必須建立一套完整有效的內(nèi)部會計控制制度。只有這樣才能夠保障鐵路企業(yè)自身的資產(chǎn)完整性以及會計信息的真實性，并確保國家各項法規(guī)以及企業(yè)規(guī)章制度的貫徹落實，且有利于約束企業(yè)管理者的日常經(jīng)濟管理活動，落實崗位責任，對于鐵路企業(yè)改善自身經(jīng)營管理具有重要的現(xiàn)實意義。

　　內(nèi)部控制作為一項重要的管理職能和市場經(jīng)濟的基礎(chǔ)工作，是隨著經(jīng)濟和企業(yè)的發(fā)展而不斷發(fā)展的動態(tài)系統(tǒng)。內(nèi)部會計控制作為企業(yè)內(nèi)部管理控制中的一種重要控制方式貫穿于企業(yè)管理的全過程，涉及的范圍大到整個企業(yè)，小到某個部門的某項具體業(yè)務(wù)，是一種通過開展系統(tǒng)內(nèi)部會計信息的傳遞，達到對企業(yè)管理控制和業(yè)務(wù)控制的綜合控制方式。內(nèi)部會計控制的內(nèi)容包含了可靠的內(nèi)部憑證制度，健全的賬簿制度，合理的會計政策及會計程序，科學的預算制度，定期盤點制度以及嚴格的內(nèi)部稽核制度等。

　　二、鐵路企業(yè)實施內(nèi)部會計控制的必要性分析

　　鐵路企業(yè)實施內(nèi)部會計控制具有必要性，體現(xiàn)為能夠在很大程度上減少企業(yè)在生產(chǎn)管理過程中可能出現(xiàn)的不必要浪費，對于完善鐵路企業(yè)自身經(jīng)營管理，提升管理效率和效果具有重要的現(xiàn)實意義。鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)就是內(nèi)部會計控制，會計工作貫穿于鐵路企業(yè)的整個生產(chǎn)經(jīng)營活動中，建立一套科學有效的內(nèi)部會計控制制度不僅能夠有效保障企業(yè)財務(wù)信息的質(zhì)量，更能夠管控管理漏洞，保護資產(chǎn)完整安全。

　　同時，鐵路企業(yè)實施內(nèi)部會計控制也是保障會計信息資料真實完整的必要基礎(chǔ)，根據(jù)會計準則的要求，各個單位都應(yīng)當建立相關(guān)的內(nèi)部會計控制管理機制，在核查監(jiān)督上不僅要覆蓋會計人員以及會計機構(gòu)，還應(yīng)當擴展至整個的財務(wù)管理制度上，準確把握內(nèi)部會計控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，逐步落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等方面，確保會計業(yè)務(wù)內(nèi)部以及財務(wù)跟其他業(yè)務(wù)之間的相互制約，切實發(fā)揮內(nèi)部會計控制的監(jiān)督作用。只有這樣才能夠保障鐵路企業(yè)自身的資產(chǎn)完整性以及會計信息的真實性，并確保國家各項法規(guī)以及企業(yè)規(guī)章制度的切實落實，并有利于約束企業(yè)管理者的日常經(jīng)濟管理活動，落實崗位責任。

　　三、強化鐵路企業(yè)內(nèi)部會計控制的建議措施

　　（1）強化會計基礎(chǔ)性規(guī)范，進一步明確會計人員的職責和權(quán)限。對于鐵路企業(yè)內(nèi)部會計控制來講，會計核算工作是其主要的受控對象，內(nèi)部控制的核心也是會計控制。為了強化會計內(nèi)部控制的有效性，進一步規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，強化會計監(jiān)督，應(yīng)當減少企業(yè)會計核算的隨意性，這也是企業(yè)管理者進一步加強內(nèi)部會計控制的必要前提條件。進一步提升會計人員的獨立性，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督人員的監(jiān)督管理職能，在進行會計核算的過程中實施不相容職務(wù)分離。在進行會計機構(gòu)、會計人員的設(shè)置上以及會計核算、財務(wù)報告、會計監(jiān)督的內(nèi)容上都要嚴格按照會計基礎(chǔ)規(guī)范的要求，做好會計基礎(chǔ)性規(guī)范工作，依靠獎懲制度，切實加強鐵路企業(yè)內(nèi)部會計控制。

　　（2）進一步提升鐵路企業(yè)財務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)。會計人員是鐵路企業(yè)會計活動的主體，自身職業(yè)素質(zhì)的高低直接關(guān)系著企業(yè)內(nèi)部會計控制的效率和效果。對于鐵路企業(yè)來講，不但要提升企業(yè)會計人員的職業(yè)道德水準以及業(yè)務(wù)能力水平，還應(yīng)當使得企業(yè)會計人員了解和把握鐵路行業(yè)自身特點以及所面臨的形勢，熟悉行業(yè)生產(chǎn)工作流程，進一步增強主人翁意識，拓展、提升、更新自身職業(yè)技能和知識，并逐步建立完善鐵路企業(yè)人才管理機制，為鐵路企業(yè)內(nèi)部會計控制的有效實施提供必要的保障。

　　（3）進一步加強鐵路企業(yè)管理者的自控意識。鐵路企業(yè)實施內(nèi)部會計控制，很重要的一方面取決于職工自控意識的高低，其中，企業(yè)管理者的自控意識和行為又起著決定性的作用。一些企業(yè)管理者對于內(nèi)部會計控制的重要性意識不到位，思想上不重視，這常常會使得企業(yè)內(nèi)部會計控制流于形式，難以發(fā)揮其有效性。按照規(guī)定，企業(yè)管理者應(yīng)當對本單位的會計資料真實性以及完整性負責。基于此，鐵路企業(yè)在制定自身內(nèi)部會計控制的過程中，應(yīng)當明確管理者的責任，只有這樣才能夠確保鐵路企業(yè)內(nèi)部能夠自上而下貫徹內(nèi)部控制的要求，推動鐵路企業(yè)內(nèi)部會計控制的健康實施。

　　（4）強化鐵路企業(yè)審計監(jiān)督，提升內(nèi)部會計控制的質(zhì)量。對于鐵路企業(yè)內(nèi)部會計控制來講，審計監(jiān)督是強化會計監(jiān)督、提升會計信息質(zhì)量的有效途徑，能夠增強會計信息的可靠性以及準確性。缺少必要的審計監(jiān)督很容易導致會計監(jiān)督缺失，內(nèi)部會計控制難以發(fā)揮作用。作為內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制的檢查以及再控制，應(yīng)當在企業(yè)機構(gòu)設(shè)置上設(shè)置專門的審計崗位，建立并完善內(nèi)部審計制度，對企業(yè)的原始憑證、會計賬簿、記賬憑證、會計報表等進行核查，監(jiān)督內(nèi)部控制各項制度的落實執(zhí)行情況。依靠內(nèi)部審計消除管理中的失誤和缺陷，改進管理，增強效益和效率，及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正管理中的偏差，推動企業(yè)內(nèi)部會計控制的健康運行。

　　（5）對鐵路企業(yè)的資產(chǎn)進行定期清查，強化內(nèi)部會計控制的效果。通過對各項實物資產(chǎn)進行盤點和對庫存現(xiàn)金、銀行存款及債權(quán)債務(wù)等進行定期清查核對，可以確定各會計期間的資產(chǎn)是否賬實相符，以便查明不符的原因，及時制定完善措施，確保會計信息的真實完整，從而達到把資產(chǎn)定期清查作為內(nèi)部會計控制的一種強化手段的目的。鐵路企業(yè)機構(gòu)龐大，資產(chǎn)種類繁多，要想把資產(chǎn)清查這項工作堅持做好，就需要將它形成一種制度，明確資產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序等，從而保證資產(chǎn)清查制度可以真正得以落實和執(zhí)行，而不僅僅是紙上談兵。

　　鐵路企業(yè)隨著資產(chǎn)投資規(guī)模的不斷擴大，所面臨的各種經(jīng)營風險也在逐步增強，加強內(nèi)部會計控制的意義就顯得更為重大。強化內(nèi)部會計控制能夠有效規(guī)范鐵路企業(yè)會計行為，確保會計資料的真實完整，及時發(fā)現(xiàn)并規(guī)避經(jīng)營過程中的舞弊行為，有效保護企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，同時確保國家相關(guān)法規(guī)制度的貫徹落實。鐵路企業(yè)應(yīng)當結(jié)合自身實際和行業(yè)特點，制定強化內(nèi)部會計控制的有力措施，并嚴格貫徹落實，從而為企業(yè)的健康發(fā)展提供必要的保障。

　　內(nèi)部控制意見及建議篇8

　　當前，加強企業(yè)管理，提高企業(yè)自身的核心競爭力，是我國企業(yè)普遍面臨著嚴峻挑戰(zhàn)。企業(yè)在加強外部管理的同時，也需要加強內(nèi)部管理，首先必須抓好企業(yè)內(nèi)部的會計控制。據(jù)相關(guān)資料顯示，企業(yè)如果要獲得更好的市場競爭能力和發(fā)展能力就必然需要好的內(nèi)部會計控制制度。企業(yè)如果擁有完善的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度可以幫助企業(yè)管理者更好的管理企業(yè)和把握企業(yè)的未來發(fā)展。

　　一、簡述企業(yè)內(nèi)部會計控制制度

　　企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，是企業(yè)為了加強內(nèi)部管理，對其內(nèi)部會計控制制定的一系列制度，它是為了提高企業(yè)的會計控制能力，降低企業(yè)會計方面的風險，保證資金的合理有效使用，保護企業(yè)的資產(chǎn)安全，確保會計記錄的正確性和可靠性，最終實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理的目標。2008年5月22日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會共同印發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，根據(jù)規(guī)定，保證企業(yè)經(jīng)營管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實完整，提高企業(yè)經(jīng)營管理的效率和效果，促進企業(yè)的發(fā)展是企業(yè)內(nèi)部會計控制的目標。其主要控制方法包括：

　　（1）職責分工控制法。

　　（2）授權(quán)批準控制法。

　　（3）預算控制法。

　　（4）會計系統(tǒng)控制方法。

　　（5）績效考評控制法。

　　（6）信息技術(shù)控制法。

　　（7）經(jīng)濟活動分析控制法。

　　（8）財產(chǎn)保護控制法。

　　二、我國企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的還存在一些亟待解決的問題。

　　（一）企業(yè)內(nèi)部會計控制的制度操作性不強制度的制定就是為了可執(zhí)行，需要具有很好的操作性，但由于目前的企業(yè)一直是在不斷的發(fā)展過程中，企業(yè)的內(nèi)部會計控制必須隨著企業(yè)的發(fā)展而發(fā)展，以前制定的制度可能就不完善了，變得滯后于企業(yè)的發(fā)展，導致制度操作性不強。有的企業(yè)在執(zhí)行內(nèi)部控制上過于原則，沒有同實際現(xiàn)狀相結(jié)合，造成原則性和可操作性沖突，限制了企業(yè)的積極發(fā)展。

　　（二）企業(yè)對內(nèi)部會計控制的重要性認識不夠目前，不少企業(yè)管理者對企業(yè)內(nèi)部會計控制的重要性認識不夠，一方面是制度制定的基礎(chǔ)薄弱，沒有比較完全、完善的控制制度;另一方面有的企業(yè)比較完善的制度卻因嫌其繁瑣，而不去有效的執(zhí)行。很多企業(yè)管理層認為，內(nèi)部控制是針對下屬和普通員工進行的控制，對于建立內(nèi)部會計控制制度不夠重視，態(tài)度冷漠，不支持會計工作，而員工也錯誤的認為自己是進行內(nèi)部控制的局外人，這些認識的存在就必然會降低企業(yè)各級管理者進行控制的積極性，從而影響控制的效果。

　　三、企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的完善措施

　　（一）企業(yè)的內(nèi)部會計控制體系必須完善企業(yè)可以按照“防范”、“監(jiān)督”、“審計”三個層次來構(gòu)筑完善的企業(yè)內(nèi)部會計控制體系。其中“防范”層次就是完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，構(gòu)筑企業(yè)內(nèi)部會計的防范體系;“監(jiān)督”層次是先進行會計核算，然后針對企業(yè)內(nèi)部的各個崗位和各項業(yè)務(wù)進行日常和周期性的監(jiān)督體系;“審計”層次是以企業(yè)的稽核、審計、紀律監(jiān)查部門為基礎(chǔ)，成立審計委員會，該委員會獨立于被審計部門，建立有效的以審計體系。

　　（二）更新觀念提高企業(yè)內(nèi)部會計控制的自覺性企業(yè)管理中的內(nèi)部管理比較重要，而企業(yè)內(nèi)部會計控制制度則和相關(guān)的人有著密切的關(guān)聯(lián)，需要充分調(diào)動人的積極性和創(chuàng)造性，不斷更新觀念提高企業(yè)內(nèi)部會計控制的自覺性。企業(yè)內(nèi)部會計制度的執(zhí)行，需要企業(yè)管理者和會計控制人員明確內(nèi)部控制的重要性。作為企業(yè)管理者需要不斷與時俱進，更新企業(yè)管理觀念，提高對企業(yè)內(nèi)部管理的認識，自覺在企業(yè)內(nèi)部實施會計控制制度，不斷提高企業(yè)的會計控制能力。會計控制人員作為執(zhí)行者必須掌握企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，依托制度對工作進行規(guī)范，明確企業(yè)內(nèi)部管理的流程，從未不斷提高做好內(nèi)部會計控制的覺悟。只有不斷更新觀念，這樣才能保證企業(yè)會計內(nèi)部控制的合理設(shè)置和有效執(zhí)行。

　　（三）企業(yè)要完善對內(nèi)部會計控制的審計和監(jiān)督手段審計和監(jiān)督是保證企業(yè)內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行的有效手段，由于很多企業(yè)對內(nèi)部會計控制制度的審計監(jiān)督不完善，企業(yè)要通過對企業(yè)財務(wù)部門內(nèi)部控制情況的調(diào)研，找出自身存在的漏洞，加強會計審計和監(jiān)督工作力度，努力改進，盡力減少企業(yè)會計內(nèi)部的失控現(xiàn)象。另外，企業(yè)還應(yīng)通過合理的獎懲手段，加強審計和監(jiān)督工作的順利進行，獎勵有貢獻的人員，處罰故意不執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的人員。

　　四、結(jié)論

　　隨著現(xiàn)代企業(yè)管理的深入人心，企業(yè)要謀求現(xiàn)代化發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部會計控制就必然會受到企業(yè)的高度重視，如何正確、有效地完善企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，提高企業(yè)市場競爭力與企業(yè)管理水平，是每個企業(yè)發(fā)展都要遇到的重要課題。本文在前人研究的基礎(chǔ)上，簡述了企業(yè)內(nèi)部會計控制，分析了我國企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的現(xiàn)狀，最后提出了企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的完善措施。我們相信，只要企業(yè)建立完善的內(nèi)部會計控制體系，更新觀念，加強內(nèi)部會計控制制度的審計和監(jiān)督，就能克服企業(yè)內(nèi)部會計控制的不足，擁有完善的企業(yè)內(nèi)部會計控制制度，這樣就可以幫助企業(yè)管理者更好的管理企業(yè)和把握企業(yè)的未來發(fā)展。

　　內(nèi)部控制意見及建議篇9

　　本人來公司已經(jīng)將近1個月時間，對公司的運作、管理的風格、企業(yè)的各種問題和毛病都看在眼里，記在心里，在此本人對企業(yè)的現(xiàn)狀表示憂慮，為了企業(yè)的生存與發(fā)展以及本人的工作責任感所驅(qū)使，提出這些問題。

　　為什么呢？因為我感覺任何老板都不會承認自己能力的不足,也不會相信在這個自己一手建立的企業(yè)王國里，有誰比自己更有能耐，更有能力、魄力去改變形成已久的各種習慣和風格……所以，一般情況下，凡屬有一定層次和素質(zhì)較高的人員都知道：“要么去適應(yīng)老板、適應(yīng)企業(yè)，要么不能適應(yīng)就只好走人。”如果誰想改變企業(yè)現(xiàn)狀，改變老板觀念和風格，那簡直就是自尋煩惱、得不償失！

　　不過今天本人卻感覺應(yīng)該給總寫一些東西，或許總又會說：“光提問題有什么用，要解決問題才行。”是的，只發(fā)現(xiàn)問題而不去解決問題，要這些人干什么？可是，有些問題提出來是需要老板改變觀念、改變方法才能解決的。在民營企業(yè)中，只有老板意識到要改或別人提出要改，而老板也愿意改并且親自操持改革的情況下才可能改變和解決。我也相信我們老板也是想改變目前企業(yè)這種現(xiàn)狀，只是覺得不知如何改，不知從那里下手改，什么時候來改的問題。由于公司問題涉及方方面面，我個人的能力確實達不到，所以在此文中，我談問題多，談解決問題的方法不多，有的問題實在是想不到解決的辦法！

　　一、權(quán)力高度集中，導致中層“高度無能”

　　萬嘉公司目前采取的管理模式，是一種高度集權(quán)式領(lǐng)導和管理模式。這種管理模式一旦形成且運行時間長了，會產(chǎn)生嚴重的不良后果：

　　1、任何權(quán)力都集中在老板一個人手中，凡任何業(yè)務(wù)、事務(wù)、財務(wù)等企業(yè)每天都必須發(fā)生的工作和事情，都必須經(jīng)過老板簽字首肯才能為之，中層主管人員簽字純屬走過場，因為他們所簽發(fā)的任何文件和票據(jù)都還需要老板最后簽名批準方可有效，這種做法必定會造成浪費時間，延誤工作，推卸責任等問題的產(chǎn)生；而把老板陷進大量的事務(wù)之中，長此以往老板哪里還有時間和精力去考慮企業(yè)更大的發(fā)展，怎么去設(shè)計、謀劃企業(yè)的未來？

　　2、權(quán)力高度集中，很容易讓員工們懷疑中層管理者的權(quán)力和作用，因為什么大小事情都得由老板說了算，即使中層管理者決定了的工作和事情，到了老板那里，一旦通不過就什么也別想做了，這樣很容易導致中層管理者不是積極主動工作，而是被動聽老板差譴而已。而久而久之，員工們就對中層管理者所安排的工作和事情處在一種“該聽還是不聽”的困惑之中；

　　3、由于中層管理者沒有自己在工作中的指揮權(quán)、決定權(quán)和人事、開支等方面的調(diào)度支配權(quán)，因此，他們在工作中也就從不需要去動腦子、去想辦法，一切都有老板來指揮和審批，時間一長這些中層管理者變成麻木無能，毫無主見的擺設(shè)。

　　4、由于老板對中層管理者沒有根據(jù)其工作范圍和權(quán)限進行授權(quán)，而導致他們工作中沒有責任感、沒有緊迫感，出了什么事情，大不了被老板莫名其妙的訓一頓后，任何經(jīng)濟責任和工作責任都可以不負，最后說起來還是老板的問題，要么是因老板沒簽字而耽誤了（工作執(zhí)行）時間……，要么是到處詢價而耽誤了（物料采購）時間……總之，一切問題都可以推給老板。

　　二、老板用人思想觀念問題

　　1、大多數(shù)私營企業(yè)的老板都存在一種狹隘的用人思想觀念：“我花了錢請你來企業(yè)工作，那我就要知道你整天都在干什么？不然我的錢就給的很冤枉。”這種思想是一種典型的狹隘用人思想。任何企業(yè)里的人員結(jié)構(gòu)分為三個層面。第一個層面的人員是“先知先覺”型的，他們的工作主要是以思考、謀略、策劃和領(lǐng)導、組織、指揮為主要工作內(nèi)容，比如企業(yè)的高級管理者，總經(jīng)理、副總經(jīng)理、顧問等；第二個層面的人員是“后知后覺”型的，他們的工作是在先知先覺型的人員策劃、領(lǐng)導、安排下，在企業(yè)制定的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃下，組織帶領(lǐng)下屬毫無怨言地、全力以赴地、認認真真、踏踏實實地作好每一項既定工作和事情，他們是企業(yè)里的.中層管理者，比如部門經(jīng)理、部門主管人員等；第三個層面的人員是“不知不覺”型，他們是在后知后覺型人員的安排、指揮下埋頭工作，他們一般不能有別的想法和知覺，只要按照上面的意圖做事就行，即使做錯了，做壞了也與他沒有任何關(guān)系，除非他沒有按照上面的意圖做。他們是企業(yè)里為數(shù)最多的生產(chǎn)、事務(wù)的直接作業(yè)人員。

　　因此老板在用人思想觀念問題的層面上搞清楚，企業(yè)所招進的人員到底是屬于哪個層面的人員，然后才按照各個層面工作性質(zhì)的不同制定不同的工作職能和要求，否則，就可能因老板的狹隘用人思想觀念而導致高級人才的流失，那將是企業(yè)最大的悲哀！

　　2、由于民企狹隘的用人思想和觀念，往往帶著一種雇傭主和被雇傭者的色彩（老板和打工者），許多老板很容易對員工產(chǎn)生一種傲慢、冷酷、歧視的行為舉止，這種現(xiàn)像是老板最容易犯的錯誤，也最容易傷害員工的自尊心，尤其是高級人才的自尊心。老板要明白一個道理，公司任何員工都是在為企業(yè)創(chuàng)造效益，是在幫助老板賺更多的錢，老板應(yīng)該對他們尊重、敬重和愛護，如果沒有每一個員工的努力工作，那怎么會有企業(yè)的延續(xù)和發(fā)展？如果只靠老板自己或一小部分自己的親信，能把企業(yè)做起來嗎？所以老板要尊重每一個員工的存在價值，要想讓員工為企業(yè)多做貢獻，就必須禮賢下士地尊重員工所為企業(yè)提出的每一項意見和建議。

　　三、老板識人、用人問題

　　1、企業(yè)的管理就是對人的管理，一個老板他可以不懂生產(chǎn)，不懂技術(shù)，甚至不懂銷售，但他一定要懂得管人，因為企業(yè)的一切工作、事務(wù)都是靠人來操縱的。所以把人管好了，企業(yè)才能穩(wěn)定地發(fā)展。那么如何管好人呢？

　　如果想要管好人，那必須首先能識人，因為如果你不了解這個人，你就無法知道他到底能干些什么，和不能干什么。如果一個老板只是憑著自己一點直覺去了解人，那就可能“失之毫厘，謬之千里”，這些錯誤往往在許多民營企業(yè)中屢見不鮮，因而也往往導致對人的才干上的錯誤判斷，要么“高能低用”，要么“低能高用”，而這些行為都會給企業(yè)帶來嚴重后果。

　　所以識人是關(guān)鍵，能識好人還要能用好人。有些企業(yè)老板他也能識人，但他就偏偏不按人才能力的大小、素質(zhì)的高低、品德的好壞去知人善用，而是非要搞什么“相互掣肘、內(nèi)部制衡”，明明是“害群之馬”，卻偏偏委以重任；而對那些想為企業(yè)作些事情，有能力、有思想、品德高尚之優(yōu)秀員工卻經(jīng)常“不屑一顧”甚至有意或無意地粗暴指責、傷害……企業(yè)的老板在用人方面要學會“一視同仁、恩威并施、寬嚴并舉”，要在員工感情上舍得花些小錢，這也是留住人才的一條措施。但對明顯的“害群之馬”則要堅決清除毫不手軟！

　　2、企業(yè)的人文環(huán)境太差，這個問題實際上也是老板對員工用人、識人方面的一種表現(xiàn)，也是對員工不尊重的一種體現(xiàn)。一個人除了通過自己的技能、知識和勞動獲取一份相應(yīng)的報酬外，他還需要在生活上得到最基本的資源保障；在情感上得到企業(yè)和老板的關(guān)注；在人性和心理上還需要得到企業(yè)、老板的尊重！我們實際上要尊重企業(yè)里每一個員工的存在價值，因為企業(yè)里任何一件事情都必須要靠人來完成，哪怕是打掃衛(wèi)生的工作，它也需要由人來完成。所以，改善企業(yè)的人文環(huán)境、改善員工的工作、生活條件、配置合理的相關(guān)資源勢在必行，而在這些方面，企業(yè)根本就不需要花很多錢就能改善的事情，一來能真正體現(xiàn)老板以人為本的人性化管理思想風格，二來又可以體現(xiàn)出企業(yè)文化建設(shè)和老板愛護員工、尊重員工的博大胸懷，同時也能提高企業(yè)凝聚力、向心力，這確實是一舉多得的好事，為什么我們就不去考慮呢？

　　四、企業(yè)工作流程問題

　　1、就目前公司的工作流程而言，可以用“煩瑣”二字進行概括。我們每一項工作都要經(jīng)過好幾道人的簽名、簽字、核準、審批等繁雜手續(xù)才能完成，這本身就會給工作造成諸多問題，也會因此而延誤許多時間。有些事情，既然有部門主管，就由他們來決定，只要在他們管轄范圍內(nèi)，有他們的簽字批準就可以生效，為什么他們簽字了老板還要再簽名，而本來能很快解決的問題，就是因為要最后老板簽字才能去做，而老板事情太多（像這樣不多才怪）一時疏忽或忘了簽字時，就有可能耽誤事情或工作，到最后或什么時候又想起來時，已經(jīng)是“時過境遷”再做已失去意義。

　　2、在工作流程上公司不能將一些問題根據(jù)“輕重緩急”的原則區(qū)別處理，而下面從主管到員工都已麻木了，也根本就不去考慮這些問題，不論是大事還是小事，是急事還是慢事都一概按“規(guī)矩”辦，這樣做到底是在維護老板的權(quán)威呢（有人認為簽字就是權(quán)力的像征，而實際上簽字則更多的是責任），還是為了避免產(chǎn)生責任？這種工作流程的設(shè)置看上去是為了避免出錯，而實際上給企業(yè)增加了許多不必要的環(huán)節(jié)，更可怕的是無形中造成對公司員工的一種不信任感，中層主管形同虛設(shè)，他們永遠都不會有歸宿感、責任感和工作積極性！

　　五、老板授權(quán)問題

　　1、集權(quán)管理是一種管理方式，但權(quán)力高度集中則會導致下屬沒有任何責任，因為，權(quán)力就意味著責任，有多大的權(quán)力就有多大的責任，小權(quán)力小責任，大權(quán)力大責任，沒有權(quán)力也就沒有責任，這是一個最基本的常識，所以老板在工作中沒有授權(quán)，或授權(quán)不清晰、不明確，就會造成下屬在工作中出現(xiàn)問題不是推諉就是扯皮，最終追究起來時，責任反而都是老板的。所以授權(quán)問題是企業(yè)工作的重要問題，老板必須要有這方面的心理準備，要想下屬都能承擔責任，都能正常發(fā)揮自己的才干，那么你就必須授以相應(yīng)的工作和管理權(quán)限，否則企業(yè)只會倒退不會進步！

　　2、授權(quán)問題是一個觀念問題，為什么公司最近遇到了這么多問題？這完全與我們這種高度集權(quán)管理模式有直接關(guān)系。現(xiàn)代民營企業(yè)都基本從過去那種高度集權(quán)管理模式進化到“集權(quán)領(lǐng)導，分權(quán)管理”的模式，他們已經(jīng)知道“管理是靠發(fā)揮別人的才智為自己做好要做的各項工作”這個道理，為此，既然要別人為你做事，那就要給予別人為了做好這些事情相匹配的資源和權(quán)力，否則“又要馬兒跑得好，又要馬兒不吃草”的事情是很難在現(xiàn)實生活中找到的。老板對這個問題想不通，那么一切工作只能是按現(xiàn)在這種狀況維持，公司不會有大的起色。如果想改變，想做到合理授權(quán)，那就要真誠實意地擬訂授權(quán)范圍和授權(quán)對像。授權(quán)管理實際上就是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，我們要防止走兩個極端，要么什么權(quán)也不給，哪怕一分錢也要經(jīng)

　　過老板批；要么就徹底放權(quán)，老板什么都不管，這些做法都是企業(yè)管理中的大忌。授權(quán)管理是在老板的控制范圍內(nèi)，給予適合被授權(quán)者工作職能范圍內(nèi)行使的領(lǐng)導、指揮、工作的權(quán)力；放權(quán)，則是權(quán)力轉(zhuǎn)移，搞不好會造成權(quán)力使用者的權(quán)力欲望的膨脹而最終給企業(yè)帶來災(zāi)難和造成嚴重經(jīng)濟損失！

　　六、信息誤導問題

　　1、老板身邊有很多制造信息、發(fā)布信息的人物，這嚴重左右著老板的思維和判斷，有些人看起來是在關(guān)心企業(yè)、關(guān)心老板，但實際上是為了自己在企業(yè)中的地位，是自己在老板心目中的位置，有些人沒有什么實際才干，只能做“一般工作”的這樣一些員工，他們生怕哪一天老板注重別的員工而“冷落”了他們，所以他們就有事沒事地制造和散布一些聽起來好像是為老板著想，為公司著想的信息去影響老板，一來可以借老板之手打擊那些他們認為對自己有威脅的員工，二來可以讓老板覺得自己對公司、對老板忠心。有時候老板也不去了解誰是誰非，誰對誰錯，一旦搞錯了，激怒了被冤枉者而產(chǎn)生什么問題和后果時，那些個制造是非信息的人們則“退避三舍、緘口不語”，最后老板卻成了矛盾的中心，時間長了，別人很容易在背后指責老板是一個沒有涵養(yǎng)、胸懷狹小，愛聽小人匯報的“庸人”，這樣會嚴重損害老板在員工心目中的威望和人格魅力！這種問題如果長期繼續(xù)下去是非常可怕的。

　　2、老板為什么會對這些人的話就“信以為真”呢？難道老板就沒有自己對一些問題的分析和判斷能力，人云亦云。如果真是這樣，這就恰恰被人利用，那就說明這些人對老板的心理情況非常了解，而老板在沒有對一些問題的真相了解之前就對某某人大加指責，甚至是無端的訓斥，這樣做會導致對人才身心嚴重的傷害，這就很可能因老板這種“莫名”的訓斥、指責行為，而使那些真正有才干能為企業(yè)發(fā)展作些事情的優(yōu)秀人才的流失，給企業(yè)造成程度不同的損失。那么萬嘉將永遠是那么幾個跟隨老板的“元老”，那他們永遠只能做“死事”，對企業(yè)的進步與發(fā)展起不到任何幫助，甚至會導致企業(yè)倒退。

　　七、公司風氣不正

　　1、公司管理缺乏人性化，從工作環(huán)境到生活環(huán)境都讓員工感到“糟糕”。公司絕大部分員工都對公司有極大的抱怨甚至是怨恨情緒，他們在公司工作也只是抱著“做一天和尚撞一天鐘”的心態(tài)，沒有一個人會把公司當成自己的“家”來愛護。為什么到關(guān)鍵時刻就容易出問題？為什么部門主管安排的工作就可以慢慢做，甚至拖著不做？這還成什么體統(tǒng)！

　　2、公司員工與員工之間相互打擊、排擠，甚至為了達到目的而進行人生、人格攻擊和誣陷；由于大家知道老板愿意聽匯報，這就更加使一些“心懷叵測”之小人有機可乘，把工作匯報變成向老板打小報告的名正言順的事情，而我們老板卻覺得這很好，可以通過員工相互間的爭斗而了卻因員工太團結(jié)而給老板產(chǎn)生的威脅。如果是這種想法那就大錯特錯，這只能助長這種打小報告的不良行為的風氣的加重，到頭來搞得人人自危，還有誰會為企業(yè)干活？這個問題在咱們公司我還沒怎么發(fā)現(xiàn)，但是我仍然將它作為一個問題寫出來，以期對單總以后的工作有一定的提醒作用。

　　3、老板平時看似兇嚴，但一旦真有什么事卻一籌莫展，公司那么多問題，指望外來的幾個人能激活公司，難道靠自己內(nèi)部就不能讓人員動起來嗎？干工作得靠大多數(shù)。所以單總應(yīng)該著力改造這批“老人”。坦白講，這批人雖然能力不是很強，積極性雖然不是很高，但他們穩(wěn)定性高，忠誠度高，應(yīng)該找?guī)讉€值得培養(yǎng)的人好好培養(yǎng)。

　　八、員工思想動態(tài)

　　1、目前企業(yè)員工，稍微有點能力的，沒有幾個有長期為企業(yè)服務(wù)的思想。許多管理人員只是一邊工作一邊聯(lián)系下家，一旦條件合適立即提出辭職一走了之。一個企業(yè)若要有長足的發(fā)展和進步，就必須有一支能踏踏實實為企業(yè)服務(wù)而相對穩(wěn)定的員工隊伍，尤其是中高層管理

　　人員，否則企業(yè)管理人員和生產(chǎn)、技術(shù)骨干老是想著跳槽，想著離開企業(yè)，那么這個企業(yè)和企業(yè)的老板就要認真反思了！

　　2、員工人心思動的原因有很多，除了工作環(huán)境和生活環(huán)境等方面的不如意外，最根本的還是對企業(yè)所承諾的薪水待遇不能滿足要求而不滿。搞得員工“灰頭土臉”沒有一點工作激情。我們都必須按照當初的諾言兌現(xiàn)員工的薪水和待遇，否則企業(yè)將永遠受到員工的要挾。

　　九、財務(wù)報銷簽批問題

　　1、公司財務(wù)報銷手續(xù)繁雜、層層審批，當然對錢財?shù)墓芾響?yīng)該嚴格和細致，任何企業(yè)老板都不希望自己的錢財被“別人”亂花，更不允許任何員工在經(jīng)濟開支上面有任何不軌的企圖。這些人們都可以理解，但我們?yōu)榱朔乐钩霈F(xiàn)不良行為和問題，我們可以建立有關(guān)的管理、監(jiān)督約束機制和制度，而不是人為地設(shè)置重重障礙。

　　2、企業(yè)財務(wù)管理提倡“一支筆”管理，這是說在企業(yè)里凡屬用錢事情，都由老板簽字生效。而這種管理是建立在老板對各部門授權(quán)（包括對經(jīng)濟開支的授權(quán)）的情況下，由老板簽字備考。在緊急情況下老板不在家時，財務(wù)只要核準有部門主管簽批的在授權(quán)范圍內(nèi)的用錢和開支，都可以及時支付、報銷和處理，否則就可能因老板不能及時簽批而造成重大工作延誤或失誤。這種事情往往在私企里經(jīng)常發(fā)生，到那時老板想發(fā)火都不知罵誰好。

　　十、工作責任問題

　　1、由于老板在工作中沒有向各部門授權(quán)或授權(quán)不明確，而造成工作中出現(xiàn)問題大家都可以從下一直往上推，最后推給老板。為什么呢？因為在許多工作中，尤其是在重大問題的處理和涉及到經(jīng)濟問題，下面任何人都沒有決定權(quán)和處置權(quán)，而企業(yè)工作有哪幾項又跟經(jīng)濟沒有關(guān)系的呢？所以只要企業(yè)是這種高度集權(quán)的管理方式，就會經(jīng)常出現(xiàn)工作責任不清，無法追究，最后不了了之的局面。

　　2、目前公司還有一個比較明顯的不良現(xiàn)像，那就是中層主管人員的責任意識淡薄，甚至推卸責任。正因為個別人缺乏工作責任意識，對自己因能力、經(jīng)驗、性格（不能合群）等方面造成的工作延誤、錯誤和問題，卻不能很好檢討、反省承擔責任，最后采取補救措施。而是出了問題或預感要出問題時，就事先尋找借口、設(shè)好圈套讓領(lǐng)導或協(xié)作部門不知內(nèi)情而陷入問題之中，以便為自己解脫責任或減輕責任，甚至把本該是自己的責任推給領(lǐng)導和同事。這種手段是一種極卑鄙惡劣的行為，像這種人都能留在公司，那么公司里一些正直的，想為公司做點事情的員工只好“敬而遠之”離公司而去！這個問題應(yīng)該引起老板的高度重視，否則時間長了會給企業(yè)帶來巨大的災(zāi)害！

　　3、由于公司沒有建立健全工作責任追溯制度，即使有明顯責任問題也不知如何追究其當事人的責任，比如，公司物品被盜，而我們則對直接當事人——值班保安和公司有直接嫌疑的部門不進行徹底的責任追究，以至錯過追查被盜物資下落的最佳時機，像這樣，公司不制定嚴格的“連帶責任追溯”制度，我想，這些監(jiān)守自盜的行為就會隔三叉五的發(fā)生，不信，就等著下次類似的問題再次發(fā)生吧！

　　十一、企業(yè)缺乏人性化管理，缺乏良好文化氛圍

　　1、在我們的企業(yè)里缺少老板與員工的正面交流和溝通，缺少老板在感情上對員工的投入；缺少以人為中心的管理思想；而員工則缺少以廠為家、愛崗敬業(yè)的良好職業(yè)精神和職業(yè)道德……而這些個“缺少”都與企業(yè)精神培養(yǎng)、企業(yè)文化建設(shè)息息相關(guān)，作為老板應(yīng)時刻把員工記在心理，每一個員工都是企業(yè)的財富，他們都是在為企業(yè)創(chuàng)造價值和財富，我們要尊重每個人的勞動，更要給予每個人相應(yīng)的報酬和福利，在生活上、在情感上在人性上更多一些關(guān)懷和愛護，要讓每一個員工在企業(yè)里都有在家的感覺，都有歸屬感，親情感，只有這樣我們的企業(yè)才會穩(wěn)步發(fā)展，我們的員工隊伍才會逐步穩(wěn)定，那我們想要的人才也才會愿意加盟到我們企業(yè)中來！

　　內(nèi)部控制意見及建議篇10

　　2002年8月，我們就對外投資的內(nèi)部控制問題在北京、深圳、武漢等地進行了專題調(diào)研。我們發(fā)現(xiàn)，各單位都認識到可行性研究及決策對投資項目的風險和效益的重要影響，并且也制定了對外投資的管理辦法，但投資項目立項后的管理與監(jiān)督問題并未引起各單位的足夠重視。因此，我們認為，在對外投資業(yè)務(wù)的全過程控制中，不僅要重視可行性研究和決策，以規(guī)避投資失誤帶來的風險，同時也要重視立項后的管理與監(jiān)督，以規(guī)避經(jīng)營和管理不善帶來的風險。

　　立項后內(nèi)部控制的主要內(nèi)容：

　　對外投資立項后的內(nèi)部控制，主要是指資產(chǎn)投出與管理、資產(chǎn)處置、監(jiān)督與評價等環(huán)節(jié)中的控制問題。資產(chǎn)投出與管理環(huán)節(jié)的控制，主要是指單位用貨幣資金、實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)對外投資轉(zhuǎn)賬過程中應(yīng)實施的控制，及資產(chǎn)投出后對投資企業(yè)的管理或投資資產(chǎn)管理過程中應(yīng)實施的控制。資產(chǎn)投出過程中控制的內(nèi)容包括：用貨幣資金對外投資，是否經(jīng)過請款、審批、付款三個環(huán)節(jié)，是否有確鑿的原始憑證作為記賬的依據(jù)；用實物和無形資產(chǎn)對外投資，其資產(chǎn)是否經(jīng)過具有相關(guān)資質(zhì)的社會中介機構(gòu)進行評估，評估結(jié)果是否經(jīng)過決策機構(gòu)（如董事會）的認可；是否存在以國家規(guī)定的專儲物資及國家規(guī)定不得用于投資的其他物資對外投資的行為；無形資產(chǎn)投資總額是否超過有關(guān)法規(guī)規(guī)定的比例；資產(chǎn)經(jīng)批準投出后，是否及時辦理了資產(chǎn)轉(zhuǎn)賬手續(xù)。對投資企業(yè)的管理或投資資產(chǎn)管理過程中應(yīng)實施的控制主要包括：對投資企業(yè)是否委派了產(chǎn)權(quán)代表，如董事或財務(wù)總監(jiān)；對委派的代表是否建立了相應(yīng)的管理制度；對投資資產(chǎn)是否建立了健全的管理制度，是否按資產(chǎn)的不同種類進行了會計核算；對因投資所賺取的利息、股息、紅利及其他收益，是否按時收取并及時入賬；對投資過程中形成的各種決議、合同、協(xié)議及其他應(yīng)保存的文件是否由專人保管。

　　資產(chǎn)處置環(huán)節(jié)的控制是指對外投資項目合同期滿或因經(jīng)營不善提前終止合同時應(yīng)實施的控制。主要內(nèi)容包括：對外投資處置是否經(jīng)最高決策機構(gòu)或其他有關(guān)部門的批準；投資項目終止時，是否按國家關(guān)于企業(yè)清算的有關(guān)規(guī)定對其財產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)進行全面的清查；在清算過程中，是否有抽調(diào)和轉(zhuǎn)移資金、私分和變相私分資產(chǎn)、亂發(fā)獎金和補貼的行為；清算結(jié)束后，各項資產(chǎn)和債權(quán)是否及時收回并辦理了入賬手續(xù)。

　　監(jiān)督與評價環(huán)節(jié)的控制是指對整個投資業(yè)務(wù)的前幾個環(huán)節(jié)的監(jiān)督過程及投資后的評價過程中應(yīng)實施的控制。主要內(nèi)容包括：監(jiān)督對外投資業(yè)務(wù)是否設(shè)立了不同的崗位及相應(yīng)的職責分離；是否按照授權(quán)批準權(quán)限履行了基本程序，是否有越權(quán)審批的行為；資產(chǎn)投出與管理是否按照事先制定的制度或規(guī)定辦理；是否建立了對投資項目的后評價制度，其評價結(jié)果是否納入了企業(yè)的業(yè)績評價體系。

　　立項后內(nèi)部控制的現(xiàn)狀：

　　在調(diào)研過程中，我們了解到不同單位對立項后各環(huán)節(jié)采取的控制措施不盡相同。在一般情況下，按審批權(quán)限經(jīng)決策機構(gòu)批準的投資項目是由負責提出投資建議和進行可行性研究的部門運作，也有的根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展統(tǒng)籌安排，成立項目小組。如深圳市高速公路開發(fā)公司對投資項目實行項目小組負責制，項目小組為介于負責業(yè)務(wù)的職能部門與公司投資審議委員會之間的議事機構(gòu)，由公司領(lǐng)導、負責投資業(yè)務(wù)的職能部門及相關(guān)部門的有關(guān)人員及擬派往該項目的部分董事、監(jiān)事和其他人員組成，負責投資項目實施初期過程中重要事項的處理工作。中糧集團對投資項目按照誰立項誰運作的原則組織實施。

　　在資產(chǎn)投出過程中，對以貨幣資金投資的已立項投資項目，由項目負責人按項目進展程度提出撥款申請，財務(wù)部根據(jù)決議，并與相關(guān)部門聯(lián)簽后，安排項目的融資并按期撥款。如中國航空工業(yè)第一集團公司（以下簡稱航空一集團）下屬的中航技總公司規(guī)定：撥款申請需要由綜管部、財務(wù)部聯(lián)簽，并且規(guī)定了投資撥款申請單的報送期限，當期支付金額在500萬元人民幣或50萬美元以內(nèi)的須提前一個月；超過上述數(shù)額的須提前三個月，以實物、無形資產(chǎn)投資的項目，按合同、協(xié)議約定或評估確認的價值計價，并經(jīng)董事會或總經(jīng)理辦公會審批確認后，作為投資資產(chǎn)入賬價值的依據(jù)，項目負責人連同財務(wù)會計部門及時辦理資產(chǎn)轉(zhuǎn)移及轉(zhuǎn)賬手續(xù)。

　　在投資資產(chǎn)管理過程中，企業(yè)購入的有價證券與現(xiàn)金一樣由出納人員保管，并以有價證券的不同種類設(shè)置明細賬進行核算。如華夏證券有限公司由計劃財務(wù)部派出2名會計人員到證券投資部，負責對每天證券交易中品種的變動進行賬務(wù)處理。對外投資決策過程中涉及到的文件和資料，如投資決議、項目合同、協(xié)議等，一般匯總移交到資料室保存。對投資企業(yè)的管理主要通過派出董事或總經(jīng)理、委派財務(wù)總監(jiān)或會計主管進行。

　　在資產(chǎn)處置過程中，對經(jīng)營管理不善造成嚴重虧損、扭虧無望或?qū)嶋H已資不抵債的被投資企業(yè)，一般按《破產(chǎn)法》和企業(yè)章程的有關(guān)規(guī)定提出破產(chǎn)申請，并按法院審理的最終結(jié)果承擔投資人的權(quán)利和義務(wù)，對實際發(fā)生的損失，由項目主辦單位申報決策機構(gòu)審批核銷。被投資企業(yè)經(jīng)營期滿時，應(yīng)提前向企業(yè)提交投資終止或延長的方案報告，經(jīng)企業(yè)有關(guān)部門會簽后報企業(yè)董事會或總經(jīng)理辦公會批準。在清算過程中要按照國家會計制度規(guī)定，由清算機構(gòu)提出清算報告，經(jīng)出資各方同意后交企業(yè)財務(wù)部門辦理相關(guān)財務(wù)事項。

　　對投資項目實施監(jiān)督與評價，一般由管理部門實施跟蹤監(jiān)督，并對投資效果進行評價。有的由專門的對外投資審查機構(gòu)如投資審查委員會負責，沒有設(shè)立專門機構(gòu)的由投資管理部或綜合管理部負責。中國糧油食品進出口（集團）有限公司規(guī)定，投資項目申請單位有義務(wù)在項目實施后的三年內(nèi)向投資審查委員會書面報告項目的實施情況，委員會可提請經(jīng)營班子委派審計、財務(wù)部門監(jiān)督投資項目的經(jīng)營管理和財務(wù)狀況，并可就投資項目指示有關(guān)部門實施后評價程序，評價的內(nèi)容包括：投資方向是否正確，投資金額是否到位，是否與預算相符，股權(quán)比例是否變化，投資環(huán)境政策是否變化，與可行性報告進行差異比較分析等，并將評價結(jié)果納入中糧業(yè)績管理體系。委員會將不定期進行巡視檢查，可就發(fā)現(xiàn)的重大問題或經(jīng)營異常，成立專題調(diào)查組進行檢查，并向董事會提出有關(guān)處置意見。

　　存在的問題及建議：

　　從以上調(diào)研的情況可以看出，各單位對投資項目立項后都實施了不同程度的控制，在不同的環(huán)節(jié)采取了不同的控制措施。但從整體來看，還存在一些薄弱環(huán)節(jié)。

　　一是投資后管理和對投資資產(chǎn)的處置內(nèi)控制度較為薄弱。有的雖然制定了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，但制度明顯執(zhí)行不力或基本沒有執(zhí)行；有的對外投資的管理辦法中涉及投資后管理、投資資產(chǎn)處置、監(jiān)督與評價的內(nèi)容很少，即使有也只是一些要求，并沒有具體的控制措施；有些企業(yè)大額資金投出后，對投資項目不參與經(jīng)營管理，只是坐等投資回報，致使對外投資造成巨大損失；對投資效果考核沒有制定出相應(yīng)的指標體系及獎懲措施。

　　二是在資產(chǎn)投出過程中反映問題比較多的是無形資產(chǎn)的評估作價問題。對外投資管理中普遍認為全資和控股的企業(yè)比較好管理，參股的企業(yè)很難行使管理權(quán)。在對外投資監(jiān)督與評價過程中，普遍存在的問題是無法確定一個合理的評價指標對項目執(zhí)行人進行考核評價。在資產(chǎn)處置過程中受政策和人情因素的影響，致使虧損的投資項目無法及時清理。

　　針對以上問題，我們建議：

　　1、各單位要重視投資立項后的管理、監(jiān)督與評價的控制問題，并建立相關(guān)的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限。對外投資業(yè)務(wù)較多或有條件的單位，應(yīng)設(shè)立投資管理部，負責對外投資內(nèi)部控制制度的制定，監(jiān)督對外投資各環(huán)節(jié)中控制措施的有效執(zhí)行，并負責對投資效果進行評價。對具體的投資項目應(yīng)指定項目負責人及項目監(jiān)督人，要求項目負責人對投資的效益及效果負責，要求項目監(jiān)督人對項目全過程實施跟蹤監(jiān)督。

　　2、以無形資產(chǎn)對外投資時，應(yīng)合理評估其效用期限，并以社會中介機構(gòu)評估價作為核算的依據(jù)；以控股形式對外投資時，應(yīng)慎重選擇經(jīng)營者，委派董事和財務(wù)總監(jiān)對經(jīng)營者的行為進行監(jiān)督，并要求董事和財務(wù)總監(jiān)定期向單位匯報，重大事項及時匯報；以參股的形式對外投資時，應(yīng)慎重地選擇投資對象，全面考察其誠信，采取更加謹慎或穩(wěn)妥的方式簽定合同、協(xié)議。如武漢漢商集團以參股方式與法國家樂福合資，采取固定回報的方式確定投資報酬，以保證投資收益及避免投資損失；北京西單友誼集團對以西單商場名稱經(jīng)營的單位一次性收取掛牌經(jīng)營費。

　　3、在對項目執(zhí)行人的考評中，應(yīng)要求項目執(zhí)行人定期匯報項目的執(zhí)行情況，并對其制定具體的獎懲措施。實行風險抵押金的辦法比較可取，風險抵押金可以按項目負責人個人收入的一定比例計算，按月劃入財務(wù)部門設(shè)立的專用賬戶。如項目對外投資效益好，則償還風險抵押金并給予相應(yīng)的獎勵；如因經(jīng)營問題造成虧損，則用風險抵押金作補償。

　　4、對投資效益不好或因經(jīng)營不善造成嚴重虧損的項目，應(yīng)根據(jù)項目執(zhí)行的情況及時作出處置決定，以將損失降低到最低限度；在投資資產(chǎn)的處置過程中，要按有關(guān)規(guī)定進行資產(chǎn)清理，并對可轉(zhuǎn)讓和回收資產(chǎn)正確估價，保證資產(chǎn)的及時回收和及時入賬。

　　內(nèi)部控制意見及建議篇11

　　一、內(nèi)控制度實施開展情況

　　學校自2014年開展實施內(nèi)部控制工作以來，相繼完成了三項重點工作。一是建立了風險評估領(lǐng)導機構(gòu)，細化了職責分工。成立了經(jīng)濟活動風險評估工作小組，辦公室設(shè)在財務(wù)處。校長任組長，主管財務(wù)的副校長任常務(wù)副組長，副職校領(lǐng)導任副組長，兩辦、總務(wù)處、教務(wù)處、資產(chǎn)處、審計處等相關(guān)部門負責人為成員。同時，相關(guān)處室在經(jīng)濟活動中的主體地位得到了明確，項目部門的職責分工得到了細化，如：在之前職責分工的基礎(chǔ)上，新增了科研外事處、宣傳部，將科研儀器設(shè)備、科研用家具、科研耗材等從教學分離，歸科研外事處負責；將學生活動燈光、音響、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備等宣傳文化設(shè)施歸宣傳部負責。二是完善了相關(guān)經(jīng)濟制度建設(shè)。學校在預算業(yè)務(wù)控制層面，積極推進預算績效管理，完善修訂相關(guān)制度兩個；在收支業(yè)務(wù)層面，從財務(wù)管理、差旅費管理、公務(wù)卡管理、報銷審批、公務(wù)接待、公車管理等6方面進行了規(guī)范完善；在政府采購業(yè)務(wù)控制層面，從物品招標范圍、流程、驗收等3個方面，制定了一攬子管理辦法；在資產(chǎn)控制層面，從資產(chǎn)的管理、保管、調(diào)劑、租借、處置、賬實核對等6個方面，完善了《學校固定資產(chǎn)管理暫行辦法》；在財務(wù)控制業(yè)務(wù)層面，從崗位設(shè)置、印章保管等兩個方面，進行了明確細化；在建設(shè)項目控制層面，從基建工程的決策程序、實施過程、設(shè)計變更到投資預算的調(diào)整等4個方面，修訂完善了《學校基建工程管理規(guī)定》；在合同控制層面，從合同會簽、履行、結(jié)算到統(tǒng)計、分類和歸檔等6個方面，修訂完善了《學校經(jīng)濟合同管理辦法》。一系列制度的建立和完善，使得學校不但在6個層面的內(nèi)部控制與管理得到加強，而且各項經(jīng)濟活動的決策、審批、執(zhí)行流程更加明晰，各類經(jīng)濟行為也更加規(guī)范。三是初步形成了風險評估反饋機制。學校風險評估反饋機制的重要載體為內(nèi)部控制會。在內(nèi)部控制制度實施初期，為統(tǒng)一認識，提高重視，學校每半年召開一次內(nèi)部控制工作會議，由財務(wù)處、審計處分別介紹內(nèi)部控制制度開展實施情況，指出學校在經(jīng)濟活動中存在的問題，提出相應(yīng)的整改建議或完善措施。之后，學校根據(jù)內(nèi)部控制工作的實施情況，調(diào)整了會議內(nèi)容，將年中會議內(nèi)容調(diào)整為選取部門職能部門介紹本部門在內(nèi)部控制執(zhí)行過程中取得的經(jīng)驗、存在的不足和完善的方向，年末，再由財務(wù)處會同審計處對學校進行一次全面、系統(tǒng)和客觀的經(jīng)濟活動風險評估，并形成書面報告提交工作會審議。

　　二、內(nèi)控制度實施中存在的問題

　　1.風險評估工作小組不被重視。內(nèi)部控制工作是一項系統(tǒng)任務(wù)，也是一項長期工作，是各相關(guān)職能部門的共同責任。然而，在實施內(nèi)部控制管理過程中，高職院校往往忽略風險評估工作小組的重要性，片面的將內(nèi)控管理職責放在財務(wù)部門或內(nèi)部審計部門，這樣做，不利于形成高職院校各部門在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動機制，使得內(nèi)部控制無法貫穿高職院校經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，失去了對學校經(jīng)濟活動的全面控制，違背了內(nèi)部控制的全面性原則。

　　2.風險評估指標體系不完善。風險評估工作的有效實施，離不開風險評估報告制度的建立，而風險評估報告內(nèi)容是否能夠全面、系統(tǒng)和客觀的反映經(jīng)濟活動存在的風險，則離不開評估指標體系的建設(shè)。然而，財政部頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》辦法中，僅涉及了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基本要求和應(yīng)用指導，并未對其內(nèi)部控制的有關(guān)內(nèi)容和范圍給出指導意見，這也是目前，高職院校無法建立科學、完善的風險評估指標體系的根本原因。

　　3.風險評估評價主體不全面。在高職院校內(nèi)部控制評價體系中，應(yīng)該包含內(nèi)部評價和外部評價兩個部分，內(nèi)部評價主體應(yīng)為學校風險評估工作小組，外部評價主體應(yīng)為專業(yè)的審計師或會計師事務(wù)所，內(nèi)部評價優(yōu)勢在于全面，外部評價優(yōu)勢在于客觀。然而，在實際工作中，我們對風險評估主體不夠全面，往往注重內(nèi)部評價，忽視外部評價，造成學校在重要經(jīng)濟活動或經(jīng)濟活動的重大風險容易受到領(lǐng)導主觀偏好影響，導致內(nèi)部控制重要性原則出現(xiàn)偏差。

　　三、建議

　　1.發(fā)揮風險評估工作小組作用。一是人員。風險評估小組成員應(yīng)以學校財務(wù)、審計人員為主，各職能部門人員為輔。二是時間。風險評估小組工作開展時間，按照全面性原則要求，結(jié)合財務(wù)決算工作實際，安排在次年3月份，時間安排在20天左右最為適宜。三是工作方式。應(yīng)采取統(tǒng)一組織、集中辦公；四是工作內(nèi)容，確定評價內(nèi)容、評價指標、評價手段，再按步驟開展評價工作，形成評價報告。

　　2.完善風險評估指標體系。在設(shè)置學校內(nèi)部控制評價體系時必須全面，只有設(shè)置全面的評價指標，產(chǎn)出的評價結(jié)果才科學合理。為此，我們可以通過梳理學校各類經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風險，確定風險點，設(shè)定風險系數(shù)作為基礎(chǔ)指標，再結(jié)合業(yè)務(wù)處理過程中確定的關(guān)鍵點，篩選出關(guān)聯(lián)度較高、意義重要的指標，只有這樣才能實現(xiàn)評價的真正意義。

　　3.引入外部評價主體。高職院校在開展內(nèi)部控制評價過程中，應(yīng)采取內(nèi)外相結(jié)合方式，在內(nèi)部評價的基礎(chǔ)上，定期或不定期的聘請審計師或會計師事務(wù)所專業(yè)人員，對學校的內(nèi)部控制工作進行獨立、客觀、公正的評價，從而保證學校內(nèi)部控制工作的健康可持續(xù)開展。

　　內(nèi)部控制意見及建議篇12

　　一、當前人民銀行會計內(nèi)部控制存在的問題

　　（一）會計內(nèi)部控制制度不夠健全統(tǒng)一。人民銀行自實施會計內(nèi)部控制以來，出臺了一系列制度、實施辦法，隨著電子商務(wù)系統(tǒng)在人民銀行的運用以及業(yè)務(wù)發(fā)展的深入和變化，對一些會計電子行為的規(guī)范在制度中沒有規(guī)定，或者規(guī)定過于落后，實際業(yè)務(wù)和制度出現(xiàn)了相脫節(jié)的情況，這一方面是因為人民銀行會計組織分散在各部門，各部門的會計業(yè)務(wù)職能不同、側(cè)重點不一樣，在制定制度時會出現(xiàn)標準難以統(tǒng)一的情況，無法形成有效統(tǒng)一的控制局面。另一方面是制度未能與時俱進，與當前的業(yè)務(wù)發(fā)展結(jié)合不夠緊密，致使制度缺乏可操作性和難以評估的尷尬局面，如強制休假、定期輪崗等制度雖然制定了，但很難得到真正落實。加之制度修訂不及時，無形中從源頭上造成了大量工作的堆積和重復。

　　（二）會計內(nèi)部控制認識不足。一項制度要能很好的貫徹實施，首先是對制度的認識要到位。人民銀行要有效地貫徹執(zhí)行會計內(nèi)部控制制度，就必須將會計內(nèi)部控制制度提高到一定的層次和認識。要將會計內(nèi)部控制制度納入人民銀行的整體管理體系。讓所有的從業(yè)人員認識到會計內(nèi)部控制制度的重要性，并能在實踐工作中落實。但從當前人民銀行會計內(nèi)部控制制度的實踐來看，人民銀行，尤其是基層人民銀行對于會計內(nèi)部控制制度認識不足，普遍存在著重業(yè)務(wù)核算，輕內(nèi)部管理的問題，放松了內(nèi)控的管理。人民銀行會計核算和支付清算等業(yè)務(wù)伴隨著信息化的發(fā)展日趨網(wǎng)絡(luò)化，而當前許多會計重大事項只能通過人工控制來完成，一些會計內(nèi)控活動只能依靠手工登記簿來記載，不僅手段落后，而且控制環(huán)節(jié)不嚴密，影響了內(nèi)部控制管理的效果。

　　（三）會計組織形式不夠合理。當前人民銀行的會計工作采取的是“縱向集中、橫向分散”的組織模式，這種模式雖然在制度的落實及業(yè)務(wù)指導方面顯現(xiàn)出極大的優(yōu)越性，但是卻與運用廣泛的會計電算化、信息化發(fā)展出現(xiàn)了嚴重的不協(xié)調(diào)。主要表現(xiàn)在會計信息橫向溝通不暢。由于會計業(yè)務(wù)在各業(yè)務(wù)職能部門，管理較為分散，不利于會計信息和會計資源的分享與利用。與此同時，會計業(yè)務(wù)分散在各個部門，部門之間相對協(xié)調(diào)難度增大，這無形之中就增加了會計的風險，也造成了許多會計業(yè)務(wù)工作的重復。而縱向集中又影響和限制了內(nèi)部控制的效果。當前人民銀行在會計崗位設(shè)置、核算模式的操作方面仍然沿用以前的手工核算方式，這種方式缺乏成本效益觀念，浪費了大量人力、物力，還增加了管理環(huán)節(jié)，不利于風險控制。

　　（四）內(nèi)部控制評估機制還不夠完善。人民銀行會計內(nèi)部控制管理要見效益，必須要對其進行風險評估。也就是從一定程度和意義上來說，風險評估是控制活動的前提和基礎(chǔ)，制度的風險控制效果與風險評估具有緊密的聯(lián)系。人民銀行雖然制定了內(nèi)部控制的一些要求，但對于基層人民銀行而言，評估機制尚不健全，這就導致在實際工作中，沒有制度可循，而沒法對執(zhí)行效果進行跟蹤和評價，無形中增加了風險隱患。

　　二、加強和改進人民銀行會計內(nèi)部控制的建議

　　人民銀行會計內(nèi)部控制要切實發(fā)揮作用，取得實效，就必須針對存在的問題不斷改進、完善，同時積極借鑒和探索國內(nèi)外的先進經(jīng)驗，從而達到資源共享，降低風險。主要應(yīng)該從以下幾方面下足功夫。

　　（一）建立健全人民銀行會計基礎(chǔ)制度。首先，要盡快修訂和完善現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度。要將現(xiàn)在執(zhí)行的內(nèi)部控制辦法，結(jié)合中央銀行會計工作的電子化進程情況，綜合地方人行的實際情況，對內(nèi)控制度進行修改和完善，這樣就使得各種會計行為有制度可循，在工作上也容易明確各自的崗位職責，形成一個完整的內(nèi)部會計控制體系。其次，要迎合現(xiàn)在會計電算化的要求，科學合理設(shè)置會計核算部門的權(quán)限，針對不同業(yè)務(wù)部門的工作側(cè)重點不同，設(shè)置不同的權(quán)限，形成有效的制衡機制。最后，要進一步完善授權(quán)制度，制定各業(yè)務(wù)授權(quán)管理辦法，實現(xiàn)權(quán)責對等。

　　（二）科學評估會計內(nèi)部風險控制。一是制定一整套科學的風險評估指標體系。對可能出現(xiàn)的風險進行分析，對風險的可能性及影響進行評估，從而采取有效措施，會計內(nèi)部機構(gòu)應(yīng)該結(jié)合內(nèi)外環(huán)境的變化，及時收集信息并加以分析利用，并對照之前的評估指標，及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正問題，解決問題。二是建立會計內(nèi)部控制信息報告制度，要對定期的評估結(jié)果予以公布，這樣方便各部門及時發(fā)現(xiàn)工作中的問題，采取相應(yīng)的應(yīng)對措施，制定可行的應(yīng)對方案，避免系統(tǒng)性風險的產(chǎn)生。

　　（三）優(yōu)化資源配置，形成會計監(jiān)督相互制衡的合力。會計內(nèi)控管理要見效益，監(jiān)督是關(guān)鍵。人民銀行會計內(nèi)部控制要積極發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，及時轉(zhuǎn)變審計方式，由傳統(tǒng)的事后控制轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑翱刂疲轮锌刂啤＝⒔∪L險預警機制，此外，在業(yè)務(wù)開展的過程中，形成以會計工作聯(lián)席會議為紐帶，加強部門之間的協(xié)調(diào)溝通，加強信息交流，建立會計信息通報制度，切實樹立“大會計”理念，提高風險防控水平。最后，在制度保障的前提下，強化對會計從業(yè)主管的責任意識，充分發(fā)揮會計主管的監(jiān)督管理職能。

　　（四）加強會計人員教育，建立正向激勵約束機制。要在管理中將以人為本的理念滲透到工作中的每一個細節(jié)，改善辦公條件，定期對會計從業(yè)人員開展有針對性的培訓，維護會計人員的權(quán)益，逐漸培養(yǎng)出一批“一專多能”的員工，認真落實定期輪崗制度，發(fā)掘會計從業(yè)人員的愛好和專業(yè)潛力，并對表現(xiàn)突出的員工做到及時獎勵，完善獎懲制度，做到賞罰分明，有效激勵。

　　內(nèi)部控制意見及建議篇13

　　一、港口企業(yè)內(nèi)部會計控制運行機制的背景

　　近年來我國經(jīng)濟迅猛發(fā)展，對原有的經(jīng)濟體制進行改革迫在眉睫。港口企業(yè)隨著改革的浪潮，逐步成為現(xiàn)代化企業(yè)改革的標志。但是，由于很多港口企業(yè)依然受到原有的經(jīng)濟體制的影響，使不少企業(yè)的管理存在很多弊端，很多管理者只片面的關(guān)注本企業(yè)在港口的進出貨量而忽略對集團內(nèi)部會計控制，也有許多管理者直接將內(nèi)部會計控制看作集團經(jīng)濟效益的對立面，這都說明企業(yè)對會計控制重要性的認識程度不夠，使得會計工作很難真正的發(fā)展起來，影響了企業(yè)的會計控制的運行，致使企業(yè)經(jīng)濟效益真正的受到侵害。

　　二、關(guān)于優(yōu)化港口企業(yè)有關(guān)內(nèi)部會計控制機制的建議

　　（一）強化會計內(nèi)部控制運行機制

　　作為企業(yè)管理者，應(yīng)該把工作的重點放在如何使企業(yè)內(nèi)部運行穩(wěn)步進行和如何擴大企業(yè)規(guī)模這幾個方面。通過定期考察，可以進一步加強對企業(yè)內(nèi)部會計控制運行機制。考察現(xiàn)有的運行機制是否有什么問題，對于出現(xiàn)控制不當?shù)沫h(huán)節(jié)進行修改和完善。同時可以建立獎懲制度，做到動力與壓力相結(jié)合，自這種制度下，會更加有利于內(nèi)部員工嚴格遵循內(nèi)部運行機制，最終達到優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部會計控制運行機制的目的。

　　（二）加強企業(yè)內(nèi)外部有關(guān)會計控制機制的審計與監(jiān)督

　　對于企業(yè)管理中存在紕漏的地方和有違法行為及時制止，應(yīng)該由內(nèi)部審計及時發(fā)現(xiàn)并制止，從而保護企業(yè)財產(chǎn)安全。獨立性、制度化是審計部門作為企業(yè)的“診斷醫(yī)生”必須遵守的規(guī)章法則，要做到全面預算、嚴格把握好各個環(huán)節(jié)，最終把企業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)的情況和可能出現(xiàn)的情況及時扼殺，從加強企業(yè)管理的角度去及時改正企業(yè)存在的問題并且彌補企業(yè)不足。

　　（三）提高會計人員綜合素質(zhì)

　　會計人員作為接觸企業(yè)內(nèi)部會計控制機制運行的第一責任人，它對會計人員的素質(zhì)及對專業(yè)的掌握程度有嚴格的要求。它是對于生產(chǎn)、投資、金融、信息、機構(gòu)、營銷、市場、信息、材料、法律等多方面專業(yè)知識的整合，如果企業(yè)的會計人員綜合素質(zhì)未達到該有的文化素養(yǎng)，那么內(nèi)部會計控制的問題也會逐漸暴露出來。重視會計人員的綜合素質(zhì)的培養(yǎng)，可以為他們定期報班培訓，從而提高自身的專業(yè)能力。所以，為了使企業(yè)的發(fā)展處于健康的狀態(tài)必須提高企業(yè)會計人員的綜合素質(zhì)。

　　（四）嚴禁企業(yè)內(nèi)部管理人員身兼多職

　　在我國，作為企業(yè)的管理人員，一人身兼多職應(yīng)該是被禁止的，但是由于管理不夠嚴謹，使得這種現(xiàn)象較為常見。經(jīng)常存在企業(yè)的經(jīng)理和董事長由一人擔任，也經(jīng)常出現(xiàn)一個人擔任多個部門的經(jīng)理，這樣雖然在表面上節(jié)省資源，但是這種做法存在很多弊端，這會使各部門之間權(quán)責不清、企業(yè)的制衡能力低下，最終會出現(xiàn)一人獨攬大權(quán)的場面。如果一人專政，會導致企業(yè)的隨意性變大、企業(yè)管理缺乏相互制約，會導致資金隨意撥動，進而影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。要避免這種情況，就要做到內(nèi)部會計控制工作，杜絕職務(wù)相容現(xiàn)象，做到各部門各司其職，充分發(fā)揮三方相互制約的職責，不能肆意妄為，保證企業(yè)的發(fā)展。

　　內(nèi)部控制意見及建議篇14

　　1、完善醫(yī)院會計內(nèi)部控制的重要性

　　會計內(nèi)部控制是醫(yī)院財務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，基于我國醫(yī)療改革工作的深入推進，完善醫(yī)院會計內(nèi)部控制工作顯得格外重要：首先，加強醫(yī)院會計內(nèi)部控制可以從源頭上保證會計信息的真實性，提高會計決策的準確性。醫(yī)院日常經(jīng)營決策的制定必須要依賴準確的會計信息，而內(nèi)部控制可以保證會計資料的真實可靠，避免會計信息存在弄虛作假的成分，因此醫(yī)院內(nèi)部控制工作對于醫(yī)院的整體經(jīng)營決策而言具有重要的作用。其次完善內(nèi)部控制可以提升醫(yī)院固定資產(chǎn)價值，避免國有資產(chǎn)流失。根據(jù)相關(guān)的工作經(jīng)驗，醫(yī)院固定資產(chǎn)流失現(xiàn)象比較突出，尤其是大型醫(yī)療固定資產(chǎn)存在重復購買的現(xiàn)象，而完善會計內(nèi)部控制可以實現(xiàn)對醫(yī)院固定資產(chǎn)的優(yōu)化配置，減少醫(yī)院大型醫(yī)療設(shè)備重復購買的現(xiàn)象，有效提升醫(yī)院的財務(wù)管理水平；最后完善會計內(nèi)部控制有助于完善醫(yī)院管理水平，規(guī)避財務(wù)風險。在醫(yī)院經(jīng)營中存在各種財務(wù)風險，如由于對住院費用核算不準確而導致醫(yī)院出現(xiàn)虧損現(xiàn)象，長此以往必然會給醫(yī)院造成巨大的經(jīng)濟損失。

　　2、醫(yī)院會計內(nèi)部控制所存在的問題

　　醫(yī)院會計內(nèi)部控制工作經(jīng)過多年的發(fā)展，已經(jīng)取得較大的成效，例如醫(yī)院內(nèi)部控制制度正日益完善，醫(yī)院對內(nèi)部控制工作的重視程度也逐漸提升。但是在醫(yī)院內(nèi)部控制工作取得較大成效的同時，我們也要看到其中所存在的問題。

　　2.1 醫(yī)院內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠

　　雖然醫(yī)院制定了嚴格的內(nèi)部控制制度，但是在實踐中由于種種因素導致醫(yī)院內(nèi)部控制執(zhí)行力度不夠：一是醫(yī)院對于醫(yī)療費用的控制存在不到位的現(xiàn)象。例如在醫(yī)改背景下，掛號費成為醫(yī)院會計改革的重要內(nèi)容，但是醫(yī)護人員在掛號費的收取上存在隨意性，部分醫(yī)護人員往往不收取患者的掛號費，甚至部分醫(yī)護人員不按規(guī)定收取患者的掛號費等。二是醫(yī)院的內(nèi)部控制落實不到位。盡管醫(yī)院制定了嚴謹?shù)膬?nèi)部控制制度，但是其具體到各個科室卻存在落實不到位的現(xiàn)象。

　　2.2 醫(yī)院內(nèi)部控制績效考核不完善

　　隨著醫(yī)改的不斷深入，加強內(nèi)部控制成為醫(yī)院適應(yīng)新常態(tài)發(fā)展的必然要求，但是醫(yī)院內(nèi)部控制績效考核卻存在諸多缺陷：一方面醫(yī)院內(nèi)部控制評價主體單一。醫(yī)院內(nèi)部控制主體仍然局限在醫(yī)院管理層，而忽視了基層醫(yī)護人員的主體地位。另一方面內(nèi)部控制考核評價指標過于單一，缺乏細致完善。目前對于內(nèi)部控制績效評價的指標主要是按照醫(yī)院的盈虧數(shù)等指標，而忽視了對內(nèi)部控制評價過程的指標設(shè)置。

　　2.3 醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

　　內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，其直接關(guān)系到醫(yī)院內(nèi)部控制的質(zhì)量，通過分析醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)現(xiàn)主要存在以下問題：一是醫(yī)院內(nèi)部控制組織機構(gòu)設(shè)置不合理。醫(yī)院內(nèi)部控制機構(gòu)更多是從服務(wù)行政管理工作角度而設(shè)置，而忽視了對基礎(chǔ)人員的管理，導致醫(yī)院機構(gòu)設(shè)置重疊現(xiàn)象突出。二是醫(yī)院制度不健全。雖然醫(yī)院實行的是院長負責制，但是由于缺乏對院長的有效約束，導致醫(yī)院院長的內(nèi)部控制意識較為淡薄。三是醫(yī)院的內(nèi)部審計職能不到位。雖然加強對醫(yī)院的內(nèi)部審計是降低財務(wù)風險的重要舉措，但是實際上醫(yī)院內(nèi)部審計工作人員受限于醫(yī)院管理，以致內(nèi)部審計人員難以站在公平、公正的角度去客觀評價醫(yī)院的內(nèi)部控制工作。

　　3、完善醫(yī)院會計內(nèi)部控制的具體途徑

　　3.1 加強對醫(yī)院內(nèi)部控制的監(jiān)督，提高執(zhí)行力度

　　針對醫(yī)院內(nèi)部控制制度的重要性，醫(yī)院必須要通過完善內(nèi)部控制監(jiān)督體系提升其執(zhí)行力度：首先醫(yī)院必須要加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督。內(nèi)部控制屬于全員參與的工作體系，因此醫(yī)院必須要加強對每個部門、每個工作人員的監(jiān)督，以此提升醫(yī)院內(nèi)部控制執(zhí)行的力度。例如醫(yī)院可將內(nèi)部控制執(zhí)行情況作為醫(yī)院工作人員薪酬考核的重要指標。其次醫(yī)院要強化對內(nèi)部控制制度的落實情況。醫(yī)院應(yīng)加強對財產(chǎn)物資的安全管控，構(gòu)建事前、事中以及事后相結(jié)合的財務(wù)管理模式。

　　3.2 完善內(nèi)部控制績效考核體系，細化考核指標設(shè)置

　　醫(yī)院必須要基于實際情況構(gòu)建完善的績效考核體系：一方面醫(yī)院要針對醫(yī)院內(nèi)部控制工作的實際情況構(gòu)建相應(yīng)的績效考核模式，尤其要拓展內(nèi)部考核主體，將基層工作人員納入到內(nèi)部控制績效考核評價主體的范疇中，實現(xiàn)內(nèi)部控制考核評價結(jié)果的公正性。另一方面要細化考核指標設(shè)置，將成本費用納入到績效考核體系中。

　　3.3 優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，強化內(nèi)部審計職能

　　一是醫(yī)院必須要積極構(gòu)建適應(yīng)會計內(nèi)部控制制度實施的環(huán)境，以良好的內(nèi)部控制環(huán)境提升內(nèi)部控制執(zhí)行效率。例如醫(yī)院要構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，強化工作人員的內(nèi)部控制意識等。二是強化醫(yī)院預算控制。醫(yī)院預算管理是內(nèi)部控制的關(guān)鍵，醫(yī)院應(yīng)通過科學編制預算報表、合理控制預算支出等方式，提高醫(yī)院資金使用的有效率。三是加強內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計的獨立性。醫(yī)院要組建獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，提高內(nèi)部審計人員的獨立性，加強對財務(wù)管理活動的全程審計。

　　總之，在醫(yī)改背景下進一步完善醫(yī)院會計內(nèi)部控制具有重要的意義，完善內(nèi)部控制是醫(yī)院實現(xiàn)規(guī)范化、系統(tǒng)化運行模式的重要途徑。因此醫(yī)院財務(wù)人員必須要結(jié)合醫(yī)院實際情況構(gòu)建系統(tǒng)的會計內(nèi)部控制體系，以此推動我國醫(yī)療事業(yè)的健康發(fā)展。

　　內(nèi)部控制意見及建議篇15

　　一、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機制的重要性

　　(一)完善內(nèi)部控制機制是提升經(jīng)濟效益的根本途徑完善的內(nèi)部控制機制可以通過加強對行政事業(yè)單位的發(fā)展來發(fā)揮其巨大的作用，提高行政事業(yè)單位的整體辦事效率和經(jīng)濟預算的真實性，從而有利于提高行政事業(yè)單位的整體效益性，有助于其實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。行政事業(yè)單位只有通過完善內(nèi)部控制機制，用健全的制度來明確內(nèi)部各個資產(chǎn)崗位的職責，做到分工明確，才能有效地保護資產(chǎn)的安全性，提高經(jīng)濟效益。

　　(二)有利于強化預算執(zhí)行，是降低行政事業(yè)單位經(jīng)營風險的必然選擇完善的內(nèi)部控制制度，有利于行政事業(yè)單位強化預算執(zhí)行力度，使財務(wù)預算的約束性增強，確保行政事業(yè)單位各項業(yè)務(wù)目標的完成。完善的內(nèi)部控制機制有利于防范經(jīng)營風險，保證行政事業(yè)單位資產(chǎn)的安全性，維持其健康穩(wěn)定發(fā)展，將風險降低在可控范圍之內(nèi)。

　　(三)有利于強化內(nèi)部審計，是維持行政事業(yè)單位穩(wěn)定健康發(fā)展的重要手段內(nèi)部審計作為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分，對行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動的真實性、有效性進行審查，促進行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動的順利開展。完善的內(nèi)部控制機制，更能夠促進內(nèi)部審計工作發(fā)揮更為有效的作用，是維持行政事業(yè)單位健康穩(wěn)定發(fā)展的重要手段。

　　二、我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機制的現(xiàn)狀與存在問題

　　(一)對內(nèi)部控制制度的認識不足在長期的計劃經(jīng)濟體制的影響下，行政事業(yè)單位在思想觀念上仍然局限于計劃經(jīng)濟模式，缺乏內(nèi)在的改革動機和活力，同時也導致當前我國行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制還停留在很薄弱的層面上。受傳統(tǒng)管理方式的影響，目前，我國大部分行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制制度缺乏基本的了解，存在認知偏差。將單位內(nèi)部財務(wù)管理制度與內(nèi)部控制制度相混淆，導致內(nèi)部控制制度不全面，加大了行政事業(yè)單位財務(wù)監(jiān)管的難度，容易造成會計信息失真。

　　(二)制度約束力不強，執(zhí)行力差行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的作用并未得到與之重要性相匹配的重視。我國行政事業(yè)單位的改革并未堅持立法先行的原則，在內(nèi)部控制的落實上依靠從上到下的行政強制推行，在內(nèi)部監(jiān)督上依靠內(nèi)部問責的方式實施。這種制度措施導致行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的約束力不強，執(zhí)行力差。由于行政事業(yè)單位的非營利性和目標的不可精確計量性，難以精確評價其工作成效，對于相對模糊的崗位責任，難以把握其控制節(jié)點。由于制度的約束力不夠，難以真正完全發(fā)揮好相互監(jiān)督制約機制的作用。

　　(三)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的環(huán)境因素太差我國行政事業(yè)單位用來實施內(nèi)部控制的環(huán)境因素太差，存在著一些不良現(xiàn)象，主要為以下幾點：第一，行政事業(yè)單位內(nèi)部制衡機制難以形成，受到長期以來“一把手負責制”的影響，可能導致監(jiān)管機構(gòu)和內(nèi)部審計機構(gòu)都難以發(fā)揮真正有效的作用，極有可能導致監(jiān)管機構(gòu)缺乏獨立性和真實性，喪失監(jiān)管的作用;第二，我國行政事業(yè)單位的經(jīng)營數(shù)據(jù)和會計資料失真現(xiàn)象嚴重，事業(yè)單位粉飾跨級報表、授意操縱會計利潤的現(xiàn)象屢見不鮮，這種會計報表弄虛作假的行為，對行政事業(yè)單位的發(fā)展極為不利，也難以真正建立起有效的內(nèi)部控制機制。第三，行政事業(yè)單位人力資源政策落后，沒有建立起科學的選人、用人機制，績效管理機制不完善。

　　三、完善我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機制的策略與建議

　　(一)增強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制意識行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建立和能否得到真正實施，從根本上看取決于人的執(zhí)行力。“政治路線確定以后，干部就是決定一切的因素”因此，單位負責人要充分認識內(nèi)部會計控制在保護資產(chǎn)的安全與完整、防范欺詐和舞弊行為、實現(xiàn)單位經(jīng)濟目標等方面的重要性。積極采取有效的管理措施，加強內(nèi)部會計控制制度建設(shè)，明確各崗位工作人員在內(nèi)部會計控制制度中的責任和要求，責任落實到位，建立有效的相互制衡和激勵獎懲機制，充分調(diào)動整個內(nèi)部會計控制隊伍的積極性，形成單位內(nèi)部會計控制人人參與、人人有責的良好氛圍。

　　(二)加強行政事業(yè)單位預算控制的管理預算是行政事業(yè)單位一年收入與開銷費用的具體計劃，因此，合理的預算控制具有約束性和全局性的作用。完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制機制的關(guān)鍵是加強預算控制管理，在預算編制時努力做到零基預算，進一步細化預算，核定具體收支額度，明確各項支出的方向和用途，提高項目資金的使用效率。降低風險性就必須要求項目資金細化到具體項目，在預算執(zhí)行環(huán)節(jié)應(yīng)強化預算剛性約束。

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