醫(yī)院內(nèi)部審計報告格式

時間：2020-10-22 10:08:46 審計報告我要投稿

醫(yī)院內(nèi)部審計報告格式范文

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醫(yī)院內(nèi)部審計報告格式范文

　　XXXX醫(yī)院有限公司：

　　依據(jù)集團(tuán)公司《內(nèi)部審計管理條例》，我們于年月日至月日對XXXX醫(yī)院有限公司(以下簡稱“XX醫(yī)院”) 年月日至年月日期間的經(jīng)營管理情況進(jìn)行了就地審計。

　　審計范圍：本次審計以貴公司的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表以及與經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的相關(guān)資料為起點，重點審計XX醫(yī)院改制后單位內(nèi)部控制制度的合理性、合規(guī)性、真實性;經(jīng)營制度建設(shè)及管理的有效性;相關(guān)法律法規(guī)及公司章程的遵循性;高級管理層對委托責(zé)任的執(zhí)行情況以及職工新酬分配的合理性。

　　審計目標(biāo)：提高XX醫(yī)院的經(jīng)營管理水平，規(guī)范醫(yī)院經(jīng)營行為，理順投資關(guān)系、完善公司治理結(jié)構(gòu)，以最大限度的降低XX醫(yī)院經(jīng)營風(fēng)險。

　　審計方式：我們的審計是依據(jù)《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》。在審計過程中，我們結(jié)合XX醫(yī)院的實際情況，實施了包括抽查會計記錄、聽取XX醫(yī)院有關(guān)人員情況匯報，調(diào)查了解XX醫(yī)院內(nèi)部控制制度的制訂及執(zhí)行情況，審閱會計賬簿、會計報表，延伸審計期間等我們認(rèn)為必要的審計程序。

　　審計責(zé)任：會計報表、合同、帳冊、協(xié)議等相關(guān)資料的真實性、完整性、合法性由石油醫(yī)院負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對這些會計報表、相關(guān)資料、經(jīng)營管理行為的合法性和適當(dāng)性發(fā)表審計意見。

　　審計局限：本次審計我們只對XX醫(yī)院進(jìn)行了就地審計，因?qū)I(yè)因素和客觀條件限制，對XX醫(yī)院藥品采購價格無法進(jìn)行審查、核對，對此我們無法發(fā)表意見。

　　現(xiàn)將審計情況報告如下：

　　一、基本情況

　　1、股權(quán)結(jié)構(gòu)

　　2、股權(quán)變動情況

　　3、組織結(jié)構(gòu)及經(jīng)營模式

　　二、財務(wù)狀況

　　根據(jù)xx醫(yī)院提供的相關(guān)資料，經(jīng)審計xx醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債的真實性及經(jīng)營業(yè)績情況如下：

　　1、xx醫(yī)院資產(chǎn)狀況

　　截止年月日，xx醫(yī)院資本結(jié)構(gòu)和損益情況帳面值和審計調(diào)整后實際值如下(審計調(diào)整項目詳見本章節(jié)最后的“審計主要調(diào)整事項”部分)：

　　xx醫(yī)院賬面資產(chǎn)總額21278025.08元，經(jīng)審計調(diào)減382780.90元，審計確認(rèn)資產(chǎn)總額20895757.38元;帳面負(fù)債總額7236205.58元(含正常內(nèi)部單位往來款)，經(jīng)審計調(diào)增974868.96元，審計確認(rèn)負(fù)債總額8211074.54元。

　　賬面權(quán)益資本13658525.40元，審計調(diào)減1364274.86元，審計確認(rèn)權(quán)益資本12677544.64元。

　　在資產(chǎn)總額中，固定資產(chǎn)14757804.72元，占總資產(chǎn)70.62%，應(yīng)收款項1062195.63元，占資產(chǎn)總額的5.08%，長期投資789282.00元，占總資產(chǎn)的3.77%，存貨805431.68元，占總資產(chǎn)3.85%，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)基本符合xx醫(yī)院的企業(yè)性質(zhì)和經(jīng)營特點，從目前的經(jīng)營情況分析，xx醫(yī)院XX中心投資存在較大風(fēng)險，應(yīng)切實關(guān)注。

　　在負(fù)債總額中，應(yīng)付款項5776512.70元，占負(fù)債總額70.35%，預(yù)收賬款681002.16元，占負(fù)債總額8.29%，長期借款1000000元，占負(fù)債總額的12.17%。剔除XXX款2180000元及其資金占用、長期借款1000000元，營運(yùn)資金-928408.85元，在收入增長的情況下出現(xiàn)營運(yùn)資金不足，經(jīng)審計查證和分析，一是帳面利潤高于實際利潤，出現(xiàn)虛盈，二是投資增長過快，三是在潛虧情況下，進(jìn)行了股利分配，自身資金再生與醫(yī)院的業(yè)務(wù)增長不協(xié)調(diào)。

　　2、xx醫(yī)院經(jīng)營效益狀況

　　(1)xx醫(yī)院2005年度經(jīng)營效益狀況

　　2005年度實現(xiàn)主營收入12228171.79元，其中醫(yī)療收入8238783.77元，醫(yī)療收入構(gòu)成如下：

　　門診治療收入1352554.82元，占主營收入的11.06%;體檢收入1423241.50元，占主營收入的11.64%;住院收入4674392.23元，占主營收入的38.22%;藥品收入3989388.02元，占主營收入的32.63%;協(xié)作醫(yī)療科室管理費收入697405.80元，占主營業(yè)務(wù)收入5.7%，其他收入395598.42元，占主營業(yè)務(wù)收入0.75%。審計核實以上收入符合收入確認(rèn)原則，真實準(zhǔn)確。

　　xx醫(yī)院2005年度主營業(yè)務(wù)成本及費用支出審計調(diào)整：

　　投資收益——長期投資減值準(zhǔn)備 864094.52元

　　醫(yī)療支出——折舊費 137000.00元

　　醫(yī)療支出——修理費 46872.25元

　　管理費用——壞帳損失 85353.04元

　　管理費用——稅金損失 107621.71

　　以上審計調(diào)整2005年度損益金額1240941.52元。

　　(2)xx醫(yī)院2006年1月份至8月份經(jīng)營狀況

　　xx醫(yī)院2006年1月份至8月份實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入8650425.99元，其中門診治療收入805810.67元，占主營收入的9.31%;體檢收入1083658.00元，占主營收入的12.53%;住院收入3408647.59元，占主營收入的39.41%;藥品收入2685381.17元，占主營收入的31.04%;協(xié)作醫(yī)療科室管理費收入457969.73元，占主營業(yè)務(wù)收入的5.29%，其他收入228188.83元，占主營業(yè)務(wù)收入的2.42%。

　　以上收入事項的確認(rèn)原則是完成醫(yī)務(wù)治療，同時收訖價款或取得收取價款的憑據(jù)，經(jīng)審計核實，收入確認(rèn)基本遵循了會計準(zhǔn)則要求。

　　xx醫(yī)院2006年度主營業(yè)務(wù)成本及費用支出審計調(diào)整：

　　醫(yī)療支出——折舊費 123333.34元。

　　依據(jù)現(xiàn)場審計期間與xx醫(yī)院部分員工交流得知，截止2006年8月31日仍有部分本年度及以前年度維修、采購事項及內(nèi)部事項未移交財務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理，由于未見到相關(guān)資料，審計范圍受到限制，對此部分影響利潤因素我們未予考慮，提請xx醫(yī)院董事會、監(jiān)事會及管理當(dāng)局予以關(guān)注。

　　經(jīng)審計調(diào)整后凈利潤明細(xì)表

　　單位　：人民幣元

　　年度

　　2005年

　　2006年8月31日

　　凈利潤

　　1606191.50

　　555899.57

　　審計調(diào)整

　　-1240941.52

　　-123333.34

　　調(diào)整后凈利潤

　　365249.98

　　432566.23

　　3、xx醫(yī)院股利分配情況

　　審計核實，2004年度實現(xiàn)利潤1520308.14元，提取留存收益152030.81元，其余全部分配給股東。

　　審計主要調(diào)整事項：

　　(1)固定資產(chǎn)調(diào)增2197000.00元，累計折舊調(diào)增260333.34元，在建工程調(diào)減1370000.00元，未分配利潤調(diào)整-260333.34元，應(yīng)付帳款調(diào)增827000元。

　　。。。。。。

　　2005年5項維修工程已竣工決算，發(fā)票由xx醫(yī)院工程管理人員保管，未交財務(wù)入帳核算。

　　以上調(diào)整主要遵循重要性原則，并不代表所有應(yīng)調(diào)因素已在審計調(diào)整中反映，希望管理當(dāng)局對審計未列出的調(diào)整事項適當(dāng)關(guān)注。

　　三、經(jīng)營考核情況

　　根據(jù)董事會制定的《2005年院長經(jīng)營合同》規(guī)定，對院長xxx2005年經(jīng)營管理業(yè)績激勵實行年薪制和超額指標(biāo)獎勵的辦法，根據(jù)此辦法，xxx績效考核兌現(xiàn)：年薪66000.00元，超額指標(biāo)獎勵：賬面利潤1606191.50元，超考核指標(biāo)226191.50元，分段計提獎金，超額100000.00元內(nèi)按10%獎勵，獎金10000.00元，超過100000.00元部分按18%計提獎金22714.47元，總兌現(xiàn)金額98714.47元(以上兌現(xiàn)按照董事會考核績效進(jìn)行，已對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行了修正)。

　　根據(jù)審計調(diào)整后的利潤指標(biāo)分析，xxx院長任職期間影響會計損益的因素5項，XXXX投資中心運(yùn)營不佳，xx醫(yī)院投資決策差xxx院長任前責(zé)任，不予考慮此部分對其績效影響，其它4項系xxx任職期間所為，根據(jù)《會計法》及“xx醫(yī)院公司章程”規(guī)定，xxx負(fù)有主要責(zé)任，剔除以上因素后實際利潤指標(biāo)1229344.50元，距董事會考核指標(biāo)尚差150655.50元。

　　xxx在其任職期間對醫(yī)院重大投資XXXX中心營運(yùn)效益低下問題沒有采取有效措施，盡量降低損失和投資風(fēng)險，致使該部分收入銳減;對重大固定資產(chǎn)投資延遲計提折舊，部分小額投資未及時納入賬內(nèi)核算，對此xxx負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和經(jīng)營責(zé)任。

　　2005年度xx醫(yī)院正式職工101人，支付職工工資3152614.36元，人均工資31526.14元，工資總額占費用性支出30%，屬于影響利潤的最敏感因素，根據(jù)財務(wù)賬工資及獎金提取、發(fā)放情況，我們抽取了內(nèi)科、檢驗科、手麻科、婦產(chǎn)科、放射科、兒科6個科室，核實其2005年度至2006年8月31日之間獎金的領(lǐng)取及發(fā)放情況，經(jīng)核實，二級科室獎金管理存在以下問題：

　　1、獎金分配辦法自行制定，未通過醫(yī)院審批或備案

　　2、部分科室對領(lǐng)回獎金有獎金外支付事項，未能專款專用，體現(xiàn)出對職工的有效激勵。如內(nèi)科獎金3450.00元單列用作支付其人員或事項。

　　3、部分科室獎金管理不嚴(yán)格，人員工作更替時帳目交接不全或記錄不全，如檢驗科截止2006年8月31日余2992.90元，婦產(chǎn)科獎金余額1619.00元，放射科獎金余額1941.00元，無相關(guān)記錄。

　　4、科室獎金管理人員獎金發(fā)放、結(jié)余記錄不完善，缺乏連續(xù)性。

　　5、xx醫(yī)院對科室主任實行單獨獎勵政策，對是否再分配科室獎金無明確規(guī)定，各科室主任基本都參與了科室獎金分配。

　　6、xx醫(yī)院薪酬管理缺乏系統(tǒng)性和全局性，未形成規(guī)范的績效考核、薪酬管理方法與機(jī)制。

　　該獎金管理方式，現(xiàn)金的安全性、完整性存在一定風(fēng)險;獎金分配模式在一定程度上削弱了xx醫(yī)院獎金支出與績效激勵的正相關(guān)性;工資總量與職工對單位的認(rèn)同感和滿意度存在較大落差。

　　四、內(nèi)部往情況

　　五、主要投資狀況

　　1、醫(yī)療專用設(shè)備投資情況

　　2005年，XX醫(yī)院購買醫(yī)療專用設(shè)備14項，投資金額1176000.00元，具體項目如下表：

　　2006年醫(yī)用設(shè)備投資項目表

　　設(shè)備名稱

　　數(shù)量(臺)

　　金額(元)

　　備注

　　電腦胎兒監(jiān)護(hù)儀

　　33000.00

　　乳腺掃描儀、治療儀

　　8500.00

　　多參數(shù)監(jiān)護(hù)儀

　　84000.00

　　全自動生化分析儀

　　400500.00

　　臺式電子血壓計

　　20500.00

　　醫(yī)用高濃度Q3發(fā)生器

　　70000.00

　　束光器、胸片架等

　　113000.00

　　大修

　　醫(yī)學(xué)影象工作站

　　30000.00

　　數(shù)字腦電圖儀

　　19900.00

　　麻醉機(jī)

　　233000.00

　　洗片機(jī)

　　29000.00

　　徠米2016石臘切片機(jī)

　　31000.00

　　嬰兒培養(yǎng)箱、黃疸測試儀等

　　38600.00

　　微量元素分析儀

　　65000.00

　　04年遺留

　　合計

　　1176000.00

　　2006年1-8月份醫(yī)療專用設(shè)備投資6項，投資額893900.00元，其中：百勝全自動數(shù)字彩超儀一臺，投資額768000.00元，嬰兒培養(yǎng)箱一臺，投資額10400.00元，聯(lián)想多媒體工作臺一臺，投資額35000.00元，病理圖像分析系統(tǒng)一套，投資額38800.00元，機(jī)械手術(shù)臺一臺，投資額28000.00元，綜合產(chǎn)床一臺，投資額13700.00元。

　　延伸審計項目：XX醫(yī)院與其他個人投資的`氬氦刀中心，XX醫(yī)院出資額1916470.52元，以該中心收益逐步收回投資額并分紅。石油醫(yī)院投資規(guī)劃，以氬氦刀為龍頭，全面開展腫瘤高新治療，使腫瘤中心目標(biāo)實現(xiàn)“三個三”，即日住院人數(shù)平均超過30人，每月收入30萬，每周氬氦刀手術(shù)超過3臺。實際情況是，自2002年5月中心成立以來，03年收入43.8萬元，04年收入30萬元，05年收入6.3萬元，06年收入2.2萬元，嚴(yán)重偏離投資規(guī)劃，以目前經(jīng)營效果，考慮國家規(guī)定的電子產(chǎn)品使用年限(5年)，新技術(shù)的出現(xiàn)等因素，該投資未來可收回金額風(fēng)險巨大，希望XX醫(yī)院采取積極的經(jīng)營策略或及時處理，避免損失進(jìn)一步擴(kuò)大。

　　2、維修項目

　　2005年XX醫(yī)院建筑維修及裝修項目19項，包括食堂裝修、房屋維修、體檢中心裝修、給水搶修、門診樓兒科病房裝修等項目，總投資額205655.09元。2006年1-8月份，完成食堂維修、屋面維修、婦產(chǎn)科裝修、門診樓及行政樓防水工程等項目4項，投資額163655.05元。以上項目根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則——固定資產(chǎn)》準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定，作為收益性支出部分計入費用核算，部分項目由于發(fā)票及相關(guān)資料未及時到達(dá)財務(wù)，仍未入帳核算，影響到利潤及負(fù)債的真實性。

　　3、住院樓裝修項目

　　XX醫(yī)院自2004年7月26日開始至2004年底采取包工包料形式對住院樓一樓大廳、三～六層病區(qū)進(jìn)行了裝修，工程由寶雞市林瑋五星裝飾有限公司承擔(dān)，工程造價預(yù)算924295元，合同工期60天，實際工程造價1370000元，工程主體直到2004年12月底結(jié)束，超過預(yù)算及合同價445705.00元。

　　該工程未進(jìn)行招標(biāo)，工程竣工驗收資料不完整，決算資料不完整，無工程量清單，無工程變更與簽證單，工程增加無補(bǔ)充合同。驗收由各科室人員分片驗收，無后續(xù)整改措施、驗收報告等資料。僅見到部分工程決算書(造價408496.82元)及經(jīng)甲乙雙方認(rèn)可的決算總造價1370000.00元的“XX醫(yī)院住院樓裝修工程結(jié)算協(xié)議書”一份。

　　該項目于2004年底竣工后，達(dá)到可預(yù)定使用狀態(tài)，符合轉(zhuǎn)資條件，至今一直在“在建工程”掛帳。應(yīng)提未提折舊費用期間20個月。

　　4、車輛購置項目

　　2006年2月16日購買江淮瑞風(fēng)HFC647A輕型商務(wù)車一輛，價值154800.00元，各種辦證及配件費用711.00元，車輛購置稅13300.00元，車輛總投資168811.00元，超過2006年投資計劃規(guī)定48811.00元。該車輛于2006年2月18日辦理完畢車牌及入戶手續(xù)，達(dá)到轉(zhuǎn)資條件，XX醫(yī)院于2006年7月3日實際納入固定資產(chǎn)核算，延遲轉(zhuǎn)資時間6個月。

　　在車輛的產(chǎn)權(quán)審計中，我們發(fā)現(xiàn)，產(chǎn)權(quán)屬于XX醫(yī)院的牌號為陜C23629小客車戶主為YYYY有限公司，經(jīng)查，屬于XX醫(yī)院改制時暫掛YYYY有限公司，以后一直未變更。

　　5、無形資產(chǎn)投資

　　2005年～2006年8月31日，新增無形資產(chǎn)4項，總投資額78355.00元。其中：體檢管理系統(tǒng)2400.00元，開發(fā)醫(yī)保管理軟件系統(tǒng)72100.00元，體檢軟件750.00元，婦產(chǎn)科管理軟件3105.00元。

　　開發(fā)醫(yī)保管理軟件無項目開發(fā)方案、竣工決算及驗收資料。

　　六、財稅處理

　　按照稅法相關(guān)規(guī)定，XX醫(yī)院改制后前三年經(jīng)營期其重要稅種營業(yè)稅、營業(yè)稅附加、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，但對其非醫(yī)療收入涉及的相關(guān)稅種不執(zhí)行免稅政策，醫(yī)院非醫(yī)療收入主要是房屋租賃業(yè)務(wù)收入，聯(lián)辦科室上繳管理費及提成收入。

　　2003年至2005年度，對以上應(yīng)稅收入涉及的應(yīng)交稅額醫(yī)院未按時計提上交，其中稅務(wù)稽查出：營業(yè)稅17803.00元，房產(chǎn)稅30967.20元，城鎮(zhèn)土地使用稅100.00元，城市維護(hù)建設(shè)稅1246.22元，教育費附加534.09元，水利建設(shè)基金284.84元。補(bǔ)稅合計50935.35元。

　　2005年度稅務(wù)稽查未查出營業(yè)稅涉稅金額38357.32元。

　　2003年度應(yīng)代扣未扣XXX工資薪金所得個人所得稅11685.35元，2004年度應(yīng)代扣未扣XXX及其他職工個人工資薪金所得個人所得稅45385.85元，以上稅金由XX醫(yī)院代個人繳納。

　　2005、2006年度支付外聘醫(yī)師勞務(wù)費、資產(chǎn)使用費無正規(guī)發(fā)票，未代扣代繳個人所得稅。

　　2005年度廣告費及業(yè)務(wù)宣傳費支出245380.40元，2006年度支出110108.00元，廣告支出項目資料不全，無廣告發(fā)布時間、媒體、廣告清樣。

　　3年免稅期滿后，XX醫(yī)院涉及應(yīng)交稅種有：營業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅、車船稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、個人所得稅、水利建設(shè)基金、印花稅。屆時，涉及的稅種多達(dá)11個，每年繳納的稅費占到主營收入的8%左右。以2005、2006年度利潤收入比為8.87%，基本與稅率/收入比持平。考慮經(jīng)營中出現(xiàn)的非常規(guī)稅種及特殊事項的出現(xiàn)，以后的稅負(fù)可能比測算的更高。在審計我們發(fā)現(xiàn)，財務(wù)處理中大量的涉稅業(yè)務(wù)和事項財務(wù)處理資料不完善，不符合稅務(wù)要求，以后面臨的稅務(wù)風(fēng)險較大。

　　七、合同管理情況

　　審計抽查了2005、2006年度XX醫(yī)院物資采購、工程施工、物業(yè)管理、借款、擔(dān)保18份。

　　合同條款中存在的問題主要有：

　　1、缺少所購物資關(guān)鍵屬性信息。如2006002號設(shè)備采購合同中“牌號商標(biāo)、型號規(guī)格、生產(chǎn)廠家、交貨時間”未約定。

　　2、質(zhì)量要求、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)不符合。在抽查的合同中，大部分合同質(zhì)量要求和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)未按國家標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求執(zhí)行，部分基建工程和設(shè)備質(zhì)量保證期不明確。

　　3、部分合同缺少驗收標(biāo)準(zhǔn)、方法，部分合同驗收方法和標(biāo)準(zhǔn)不具有操作性。合同中大量存在“以設(shè)備運(yùn)行良好、現(xiàn)場驗收”等模糊字眼和不具有操作性的陳述條款。

　　4、違約責(zé)任界定不明。對違約責(zé)任方式未按照支付違約金、賠償金、退款、重作、降價等標(biāo)準(zhǔn)約定，條款陳述基本都是“由違約方負(fù)責(zé)，雙方協(xié)商”。

　　5、解決合同糾紛方式單一，約束力不強(qiáng)，基本都是雙方協(xié)商解決。

　　6、部分大型醫(yī)療設(shè)備只有商務(wù)合同，缺少技術(shù)協(xié)議。

　　7、少數(shù)格式合同和格式條款未要求對方對格式條款予以說明和簽定補(bǔ)充協(xié)議。

　　8、合同條款簽定不規(guī)范，陳述未按合同專業(yè)術(shù)語簽寫。

　　合同履行中存在以下問題：一是未按照相關(guān)條款及時履行;二是安裝、施工超過合同約定工期;三是設(shè)備或貨物驗收不規(guī)范;四是對合同履行中出現(xiàn)的問題后續(xù)管理不嚴(yán);五是合同違約和糾紛未按違約責(zé)任條款執(zhí)行，履行缺乏嚴(yán)肅性，六是個別經(jīng)濟(jì)合同條款不能體現(xiàn)平等互利的原則，責(zé)、權(quán)、利不對稱等。

　　八、債權(quán)債務(wù)情況

　　1、應(yīng)收債權(quán)

　　截止2006年8月31日，XX醫(yī)院帳面應(yīng)收債權(quán)2802315.59元。

　　三年以上其他應(yīng)收款壞賬損失：

　　。。。

　　三年以上應(yīng)收賬款壞賬損失：

　　。。。

　　以上因素審計調(diào)整1738729.56元，調(diào)整后實際債權(quán)1063586.03元。

　　截止2006年8月31日5大債務(wù)人及其債務(wù)情況：

　　市醫(yī)療保險款421616.57元，醫(yī)療保險定點單位，正常結(jié)算，不存在壞賬風(fēng)險。

　　XXXX有限責(zé)任公司體檢286780.20元，XX醫(yī)院大股東和關(guān)聯(lián)方，正常商業(yè)信用，不存在壞賬風(fēng)險。

　　XX市供熱中心41402.36元，職工體檢款，長期業(yè)務(wù)關(guān)系，滾動結(jié)算，壞賬風(fēng)險較小。