中小企業稅負的調查報告
一、基本情況
目前我國資源稅率過低，扭曲了市場價格，不利于資源開采和利用效率，有礙經濟的可持續發展。改革要點是改“從量計征”為“從價計征”和擴大資源稅稅目稅負。我市共調查10戶企業。其中：煤炭企業3戶、鐵礦石3戶、膨潤土3戶、花崗巖1戶。如煤炭企業阜新礦務局八道壕煤礦，主要生產原煤，這幾年由于資源的匱乏加之煤碳價格的不斷攀升，該企業年生產原煤150萬噸左右全部用于銷售且供不應求，價格也由XX年的182元/噸漲至現在的256元/噸，單位稅額由XX年9月1日之前的0.4元/噸調至現在的 2.8元/噸，XX年納資源稅191.64萬元，XX年年納資源稅444.51萬元，2010年上半后納資源稅238.98萬元，資源稅實際稅負率平均在1.1%左右。
鐵礦石單位產品銷售利潤雖然有所提高，但受單位稅額政策性提高因素影響稅負呈上升趨勢；其原因是：沒有儲量，鐵廠附近找不著鐵礦石；另一戶企業儲量只有幾十噸，平時只靠附近的農民挖掘點鐵礦石送到企業進行生產。我市的鐵礦資源并不是很豐富，十分分散，這個山頭有點，那個溝里有點，這些鐵礦石時常與土壤混雜在一起，挖一大堆土壤，才有幾塊礦石或者把巖石炸開一個斷面，在斷面只有很薄的一層是鐵礦，鐵礦資源即將挖空。具體調查情況如下：鐵礦石XX年XX年10年平均品位分別為61%、56%、51%；產量分別為：10762噸、6989噸、4022噸；銷量分別為：11271噸、7370噸、4179噸；單位產品銷售收入分別為：301元、528元、691元；單位產品銷售成本分別為：274元、433元、607元；單位產品銷售利潤分別為：43元、55.2元、-28.29元；銷售利潤率分別為：21%、9%、-3%。為保護國家現有的各種礦產資源，建議國家提高礦產品資源稅稅率。
膨潤土資源稅由于銷路不暢通、利潤下降等因素影響，稅負呈上升趨勢；我市各家膨潤土加工企業現在銷售均不太順暢（由于膨潤土主要用于鋼鐵生產企業，受鋼鐵生產企業的影響），銷路較窄。資源稅實際稅負率平均在3%左右。
二、存在的征管問題
資源稅對經濟的穩定和可持續發展的重要作用，可以從兩方面討論。一是制度性的.調節機制，比如累進稅制的資源稅。二是相機抉擇，如在經濟高漲時期，資源需求加快時，可以實行增稅的緊縮性稅收政策，通過提高資源稅率，或設置新稅，擴大征收范圍，降低起征點和免征額等等，以縮小總需求。此外，資源稅還可以通過再分配來維護社會公平和穩定。資源稅可以調節資源級差收入，使自然資源條件優越的級差收入歸國家所有，排除因資源優劣造成企業利潤分配上的不合理。
1、征管力量不足。資源稅涉及較多個體、私營及鄉鎮企業。尤其是其他非金屬礦產品主要分布在沿河、沿山的偏遠地區，開采者90%是個體戶，只能采取定期定額征收方式，需要稅務人員對納稅戶的營業額進行深入調查，以合理確定稅負，但由于工作量大，征管力量不足，難以合理確定稅負，難以實現對應稅品目的有效征收、管理、監督、檢查。
2、納稅人納稅意識淡薄。主要表現在對國有資源有償開采，應依法納稅的觀念不強，以及財務核算不健全甚至根本不建賬。
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