審計調研報告范文（精選10篇）

　　在經(jīng)濟發(fā)展迅速的今天，我們都不可避免地要接觸到報告，我們在寫報告的時候要注意涵蓋報告的基本要素。為了讓您不再為寫報告頭疼，下面是小編為大家整理的審計調研報告范文，僅供參考，希望能夠幫助到大家。

　　審計調研報告 篇1

　　自人民銀行內審機構成立以來，通過開展多種形式的審計活動，促進了人民銀行強化內部管理、規(guī)范業(yè)務操作。但近年來，人民銀行對內審工作提出了更新、更高的要求，如何充分發(fā)揮內審監(jiān)督作用，已成為當務之急。

　　一、制約內審監(jiān)督作用發(fā)揮的因素

　　(一)內審管理體制缺乏“三性”

　　1.內審工作未顯權威性。人行內審機構作為職能部門，在實施同級監(jiān)督過程中存在不少難度，其原因在于內審工作缺乏權威性。一些部門對內審職責、性質、目的認識存在偏差，錯誤認為“工作質量有主管部門管，違紀問題有紀檢部門查，內審是‘挑毛病、壞政績’的多余部門”，在審計時則表現(xiàn)為消極應付，缺乏配合。

　　2.內審工作缺少獨立性。作為人行職能部門，在本行直接領導之下，其審計規(guī)模、內容和工作時間就難免不受干擾。同時，在內審問題反映上，也存在避重就輕、有選擇地上報問題的情況。有的基層人行甚至把內審機構作為對付上級行審計檢查的工具，內審職能作用也因此偏離了“正題”。

　　3.內審工作不備超脫性。按照現(xiàn)行的內審管理體制，內審人員作為本行工作人員，其提撥、使用、評先、福利等各種切身利益都在本行范圍之內，內審人員開展的各項審計活動受到本單位的制約。在具體實施審計時，內審人員往往會顧及人際關系和切身利益而“心軟”，審而不深，查而不全，處而不力。

　　(二)內審監(jiān)督方式和手段“過時”

　　人行審計效果往往會因間隔時間長、當事人變動、資料不全而不盡人意。現(xiàn)場審計方式雖然也能發(fā)現(xiàn)問題，但無法實施事前、事中、事后全過程的'審計監(jiān)督。同時受審計人員、時間、成本的限制，審計時內審人員不能全面詳細進行檢查。為此，審計質量和效果難以保證，審計作用未能盡現(xiàn)。內審技術現(xiàn)代化進程緩慢，部分工作仍停留在手工操作上，難于全面和有效監(jiān)督電子信息系統(tǒng)上的各項業(yè)務，這種技術落差較大影響了內審效率。

　　(三)內審人員綜合素質有“短板”

　　目前，人行內審人員素質參差不齊，知識面不全，綜合能力不高。相關審計專業(yè)培訓次數(shù)少，造成內審人員素質難于跟上形勢需要。由于缺乏既熟悉各項業(yè)務和掌握審計技巧，又具備綜合分析能力和掌握現(xiàn)代科技信息網(wǎng)絡技術的復合型人才，以致在審計檢查中往往表現(xiàn)底氣不足，難于發(fā)現(xiàn)深層次的問題，從而影響了工作質量。

　　二、加強內審監(jiān)督工作的對策

　　(一)改革管理體制，實行層層派出制

　　實行層層派出制的內審組織體系，理順內審機構的隸屬關系。實施派出制，從理論上講，符合“下查一級”的監(jiān)督要求;從實效上看，有利于減少干擾，保證審計質量和效果;從慣例上講，歐美一些主要發(fā)達國家的內審機構實行集權制，其獨立性、權威性和超脫性，都是由其內審體制的組織地位來實現(xiàn)的，其機構、人員集中在總部，直接對下屬各分支機構實施審計監(jiān)督。

　　(二)健全“三項制度”，規(guī)范監(jiān)督程序

　　一是健全人行內部監(jiān)督信息報告制度。通過內部監(jiān)督信息報告制度，可以隨時掌握金融管理動態(tài)、建立監(jiān)控數(shù)據(jù)庫檔案，在監(jiān)督過程中分析執(zhí)行金融方針政策、規(guī)章制度是否有偏差，并對其進行綜合分析評價，找出風險點，確定審計重點，提出風險預警。二是健全人行內部監(jiān)督檢查制度。檢查制度又分定期檢查和不定期檢查。定期檢查制度是內審工作的一種強有力的手段，有固定時間、固定內容的連續(xù)性工作。不定期檢查制度是針對轄區(qū)內重點、突出的問題，通過這種有目的、不確定時間的檢查活動，可以突出重點，把握事物脈絡，找準風險導入點。三是健全人行內部控制評價制度。根據(jù)執(zhí)行內部監(jiān)督信息報告制度、內部檢查制度的情況，應對全轄同級部門進行年度整體評價。評價內容包括組織體系，業(yè)務風險控制，業(yè)務活動合規(guī)性、公正性、有效性，內部控制制度及建設情況，干部履行職責情況等，其結果作為轄區(qū)內人行年度工作考評的重要依據(jù)之一，使人行內審工作具有威懾力。

　　(三)實施質量控制，防范審計風險

　　內審監(jiān)督的效果還依賴于實施全面的審計工作質量控制。審計工作質量是指所有審計工作的總體質量，涉及到組織的各項工作，貫穿于審計項目的全過程。既包括內審部門的內部組織和管理，又包括執(zhí)行具體審計項目過程中的質量控制。審計質量控制措施是指為實現(xiàn)審計目標以及規(guī)范審計行為而建立的一系列規(guī)章制度和相應的技術方法等，它是對審計管理和審計工作過程的一種行為控制。只有客觀、公正地對其內部控制系統(tǒng)的管理活動進行揭示、評價、查處、反饋，糾正缺陷，杜絕隱患，才能提高審計質量。審計工作質量控制是提高審計工作質量和降低審計風險的保證。

　　(四)狠抓隊伍建設，提高整體素質

　　應制訂長期和系統(tǒng)學習培訓計劃，實行“三三制”“兩個同步”。具體是指內審人員在一年中用三分之一的時間和精力進行審計檢查，用三分之一的時間和精力進行調查、分析、總結，用三分之一的時間和精力進行學習培訓;內審部門與業(yè)務部門同步學習，內審部門對業(yè)務部門同步監(jiān)督，使廣大內審人員不斷在實踐中學習，在學習中提高。同時要學習外國先進審計經(jīng)驗，還要向社會審計學習，取他人之長補自己之短，提升內審人員整體素質。

　　審計調研報告 篇2

　　一、調查目的

　　企業(yè)內部審計作為一種自律機制，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度中起著重要的作用。企業(yè)內部審計工作是促進企業(yè)建立健全內部約束機制，維護國家的財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度貫徹落實的必要保證。對企業(yè)的內部審計狀況進行了調查分析。目前，企業(yè)中的內部審計，從內容上已圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計劃、程序、法律和規(guī)定的遵循，保護資本的安全，資源的節(jié)約和有效使用，經(jīng)營目標的完成等方面來展開工作。但內部審計從目前的普遍成效來說還未發(fā)揮出應有的支持內部管理的作用，更無法適應現(xiàn)代企業(yè)內部控制制度的目標要求。

　　二、公司基本情況

　　保意建材城位于港城建材主戰(zhàn)場核心板塊，經(jīng)營面積達8000平方米 ，品類齊全、品牌林立。商城內的品牌建材全部為保意自營，這一經(jīng)營模式自成體系，具有強大的生命力，在業(yè)界當中屬于最先進的經(jīng)營模式。保意建材城超大規(guī)模、超強品牌、超群理念、超級服務，領軍港城、領跑業(yè)界。保意企業(yè)十四年來以誠信為本，在港城業(yè)界有口皆碑。對于大型零售企業(yè)來說企業(yè)的內部審計與管理起了決定性的作用。

　　三、調查的內容

　　（一）該企業(yè)經(jīng)營管理者對內部審計的認識不足。受長期計劃經(jīng)濟的影響，部分企業(yè)領導人片面認為內部審計就是檢查內部經(jīng)濟問題，會影響企業(yè)職工的團結和穩(wěn)定，有的認為內部審計限制了自己的經(jīng)營自主權，削弱了自己的權威，有的將內審機構形同虛設，使內審人員無職無權。

　　（二）審計處于低級階段且專業(yè)知識不足。目前內部審計的職能應是查錯防弊型與管理服務型緊密結合。但現(xiàn)狀是由于基礎管理的缺陷，一般企業(yè)的內部審計人員還要每月度將大量精力用于復核糾正會計科目及經(jīng)營管理數(shù)據(jù)的正確性上，然后才能將部分精力投入到數(shù)據(jù)的真實性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督，加上目前內審人員普遍是現(xiàn)代企業(yè)管理知識匱乏，審計對企業(yè)經(jīng)營管理中的資本運作、投資、成本管理、產(chǎn)品定價方案評審與選擇等重要領域，一般都無能力和條件開展審計工作。

　　（三）內部審計缺乏充分的獨立性，削弱了內部審計決策的質量。獨立性是內部審計的基本原則，是內部審計人員開展審計工作的基本前提，內部審計人員應該和他們所審計的活動保持獨立，這樣才能做出公正、無偏見的判斷。所以，內部審計能否充分發(fā)揮作用與內部審計機分享一個蘋果，各得一個蘋果，分享一種思想，各得兩種思想。分享是件快樂的事件，樂于分享的人，事業(yè)更容易成功。

　　構和人員是否具備充分獨立性有關。然而，經(jīng)驗證明，我國企業(yè)內部審計獨立性嚴重不足，主要源于我國內部審計機構設置和組織形式以及我國內部審計人員自身缺乏專業(yè)素質。

　　眾所周知，內部審計機構是企業(yè)內部設置的機構，在本企業(yè)負責人的領導下開展工作，為本企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標服務。因此，內部審計在實施過程中不可避免地受本企業(yè)的利益限制。于是，企業(yè)的內部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業(yè)的經(jīng)營和財務狀況做出客觀公正、合理合法的評價。特別是當面對企業(yè)領導者參與或法人違紀時，內部審計往往是無能為力的。在這種情況下，作為企業(yè)的內部審計部門，如若服從于管理層意志，不能對企業(yè)的財務進行有效監(jiān)控，出具虛假審計報告，就會埋下巨大的隱患，導致審計風險。此外，我國企業(yè)內部審計人員和公司、單位其他部門人員同屬一個機構，潛在的或實際出現(xiàn)的利益沖突是不可避免的，甚至內部審計人員也要承擔企業(yè)的經(jīng)營責任，從而內部審計人員獨立性極易受損害，多數(shù)單位沒有配備專職審計人員，而是由其他業(yè)務人員兼任，也沒有賦予他們一定的職權，受執(zhí)業(yè)能力和專業(yè)素質限制，也很難開展內審工作。

　　（四）領導授權不明確、充分。一個企業(yè)內控制度的執(zhí)行力與企業(yè)文化的建設有很大關系，但客觀上受利益驅動的影響更大，而企業(yè)決策層基本上沒有授予內審對查證違紀違規(guī)問題的直依靠揭示、審計建議等審計職權很難實現(xiàn)審計糾錯的.期望目標，對審計人員提出的問題與改進意見有相當部分被審計者是“虛心接受，屢教不改”。

　　（五）審計人員的考核激勵不科學。缺乏安全感的審計人員思想趨向消沉，工作缺乏責任心，工作中顯得“顧慮重重”，嚴重影響審計行為的有效性。而絕大部分企業(yè)對內審人員工作的考核評價標準忽視了這種特定現(xiàn)象，多采用懲罰激勵而少采用獎勵激勵，往往使得內審人員辛辛苦苦工作，換來“里外不是人”的感覺。

　　四、調查的體會與措施

　　（一）內部審計機構要合理定位。在科學的現(xiàn)代企業(yè)管理及及法人治理內部控制組織框架中，內審機構應是一個獨立部門，它應直接對監(jiān)事會負責，如有必要，遇有重大的內部審計事在企業(yè)內部監(jiān)督機制中，內審部門應有不可置疑的權威性，并具備股東大會或其常設機構董事會明確授予適度的審計事項直接處置權。

　　針對內審報告中提出的整改、處置意見和建議，應及時予以研究并給予反饋，這樣才能保證在科學、完善的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機制下，最大力度地完成企業(yè)的經(jīng)營目標。

　　（二）建立和完善企業(yè)內部審計人員的考核選拔制度。對企業(yè)內部審計人員要實行公開競聘、多級考試等選拔制度，采用“不拘一格選人才”的機制全方位地開發(fā)事業(yè)性強、業(yè)務素質高、能主動盡職的優(yōu)秀審計人才資源，并把他們配置到適合的管理或主管崗位上，不斷提高審計人才的使用效果，同時也從一定程度上滿足了審計人員的成就感和自我實現(xiàn)的需要。

　　（三）以提高內部審計獨立性為出發(fā)點，改善企業(yè)內部組織結構，明確內部審計責任。經(jīng)驗表明，內審機構和人員的獨立性是內部審計實現(xiàn)其職能，發(fā)揮其作用的前提條件。因此，必須設置專門的內部審計機構，使其獨立于其他職能部門，在領導關系選擇上要提高內審機構的直屬領導層次（直屬領導層次越高，其獨立性越強）；必須設置專職的審計人員，使其不參與或負責其他職能部門的管理活動和其他業(yè)務活動，在其領導體制的選擇上也要考慮審計活動與業(yè)務經(jīng)營活動的關系，避免一人既負責財會工作，又參與審計工作、既負責某項業(yè)務，又指揮對這項業(yè)務活動的審計等職責不相容現(xiàn)象發(fā)生。此外，保證審計機構和人員在開展業(yè)務中的實質性獨立自主地選擇審計項目，確定審計重點，編制審計計劃，實施審計程序，完成審計報告。明確內部審計人員的責任也是提高審計獨立性的重要手段。應當建立審計人員首先要明確其職責，以職責來決定人員，而不是確立人員后再賦予職責，通過劃分職責來確定內部審計的權利，才能保證內部審計工作目標和內容與其職責達到統(tǒng)一。

　　（四）建立健全各項審計業(yè)務管理制度，實施審計質量考核。重點應推行“主審負責制”，對審計項目的整個過程，應建立有效約束、嚴格把關的質量控制機制，按照過錯原則追究審計質量問題的有關人員責任及領導連帶責任，即誰的過錯誰負責，主管領導負連帶責任。審計員對各自分管的工作負責，主審對整個審計項目負責，并與獎金、榮譽掛鉤。主管審計的領導主要對評價、定性、處理意見是否恰當審簽，從而各司其職。

　　（五）加強內部審計隊伍的建設，提升審計工作水平。企業(yè)內部審計制度是否真正能為企業(yè)實現(xiàn)其最終目標服務，不僅要有完善的內部審計實務標準作為內部審計人員的行為規(guī)范，更才可能較大幅度地提高審計人員素質，使內部審計機構真正成為現(xiàn)代企業(yè)管理的臂膀，在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮應有的作用，更好地為企業(yè)的經(jīng)濟活動服務。

　　分享一個蘋果，各得一個蘋果，分享一種思想，各得兩種思想。分享是件快樂的事件，樂于分享的人，事業(yè)更容易成功。

　　審計調研報告 篇3

　　近年來，國家瞄準貧困對象，突出重點區(qū)域，鎖定扶貧開發(fā)目標，增加資金投入，不斷加大了攻堅的力度。在“三位一體”的大扶貧格局下，無論是投入的直接幫扶貧困人口的資金規(guī)模，還是投入的產(chǎn)業(yè)發(fā)展或者基礎設施建設等開發(fā)項目數(shù)量，都是空前的。資金管理是一個十分敏感的問題，而涉農的扶貧資金更是焦點中的焦點，上上下下都十分關心。如何進一步加強管理和規(guī)范操作，我認為，應在執(zhí)行好現(xiàn)有政策的前提下，要注重創(chuàng)新，既要規(guī)范延伸舊有的好制度、好辦法，又要積極應對新情況、新問題，不斷推陳出新。下面，就我市扶貧資金管理工作的現(xiàn)狀做法、存在的問題和對策談一些初淺的看法。

　　一、現(xiàn)狀及主要做法

　　在國省扶貧辦的指導和市委、市政府的正確領導下，近十年來，我市通過積極爭取、整合、籌集、財政配套等方式，累計投入各類扶貧資金6.47805億元，其中20xx年投入1.86175億元。主要用于推進全市扶貧攻堅項目實施以及貧困人口的直接幫扶。面對來源廣泛、數(shù)量龐大的扶貧資金，市委農村部和市扶貧辦把加強扶貧資金監(jiān)管納入重要議事日程，組織協(xié)調市、縣相關職能部門一道參與，突出強化管理這個關鍵，上下聯(lián)動、多措并舉，對扶貧資金的來源、流向、審批、報賬等各個環(huán)節(jié)實施了嚴格監(jiān)管。既確保了扶貧資金發(fā)揮效益，同時也確保了扶貧資金的安全、規(guī)范、高效，實現(xiàn)了雙贏的結果。

　　一是嚴格執(zhí)行專戶管理制。全市各扶貧部門對扶貧資金實行專戶儲存，專戶管理，專款專用，封閉運行。任何單位和個人不得擅自調用項目資金，防止和杜絕擠占、挪用、貪污扶貧資金。

　　二是嚴格執(zhí)行項目審批制。對扶貧項目的報批執(zhí)行市、縣兩級評審制。各區(qū)縣（市）扶貧辦在上報扶貧項目前，會同農業(yè)、發(fā)改、畜牧水產(chǎn)、林業(yè)等部門一同深入項目點現(xiàn)場考察，共同論證，提出考察論證報告，進行縣級自評。市辦與財政部門再次進行評審論證，確保扶貧項目資金投向合理。

　　三是嚴格執(zhí)行公告公示制。充分利用各級政務公開欄，向社會公開扶貧項目申報、立項、審批等方面的政策和程序。在扶貧項目實施過程中，實行資金公開、建設單位公開、竣工決算公開，接受群眾監(jiān)督，杜絕暗箱操作。對于重點項目，還制作項目建設平面示意圖，簡明扼要地介紹項目建設規(guī)模、責任單位、資金投入額度、資金來源渠道、管理方式和管護措施等。

　　四是嚴格執(zhí)行報賬制。嚴格執(zhí)行群眾參與式管理，由項目村提出資金申請，項目村驗收工程并經(jīng)審計部門審計后，由財政部門統(tǒng)一將資金撥付到項目實施單位。對于工程質量不合格，或不能按要求提供有效憑證的，扶貧部門不予審批，財政部門不予報賬。

　　五是嚴格執(zhí)行驗收考核制。對實施完畢的項目，按項目實施方案組織檢查驗收，進行績效考評。所有項目驗收合格后，持項目驗收單、項目驗收報告方可報賬。

　　六是嚴格執(zhí)行年度審計制。由扶貧部門會同財政、審計部門，重點檢查扶貧項目實施和扶貧資金使用管理情況。采取現(xiàn)場察看實施項目是否按方案實施完畢、到財政部門察看項目資金是否按要求撥付到位等工作方式，加大資金審計力度，充分發(fā)揮財政、審計部門的監(jiān)督作用。

　　二、存在的問題

　　盡管我們對扶貧資金實行了相對嚴格的管理，但是因為扶貧工作點多線長面廣，牽涉的部門和扶貧對象多，資金的規(guī)模大小也不一，執(zhí)行的主體也各有不同，所以，難免在使用和管理中或多或少存在一些問題。

　　一是管理上還有待進一步規(guī)范。扶貧資金來源渠道多、涉及部門廣，由于條塊分割等原因，難以實行有效地統(tǒng)一管理。分配使用權力多集中于職能部門，在資金的安排、審批等環(huán)節(jié)，還有一定的隨意性，存在不太規(guī)范的地方。

　　二是監(jiān)管上還有待進一步完善。傳統(tǒng)的監(jiān)管模式下，部門各自為政，相互之間缺乏溝通，紀檢監(jiān)察機關組織的專項檢查往往是事后督查，很難做到全方位、全過程的監(jiān)督。特別是資金安排和項目管理鏈條長、環(huán)節(jié)多、專業(yè)性強，對扶貧資金賬目的審查耗費時間長、效率較低，監(jiān)管范圍有限，監(jiān)管深度不夠。同時，由于基層監(jiān)督力量不足，使扶貧資金的安全存在一定的風險。

　　三是責任落實上還有待進一步加強。扶貧資金主管部門是扶貧資金管理的主體、監(jiān)督的主體，由于責任不明確、落實不到位等因素，個別單位往往重資金爭取，輕資金管理；重資金分配權力，輕資金監(jiān)管責任；分配資金時“插手”，監(jiān)管資金時“甩手”。對資金項目如何安全運行，保質保量完成建設任務，還需要進一步加強責任意識。

　　四是執(zhí)行過程中或多或少還存在一些不到位的地方。個別涉農職能部門在資金撥付過程中，因為一些主客觀方面的原因，存在延期撥付、人情撥付、吃請回扣等不正之風。個別鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村對各類補助補貼類資金的發(fā)放，未能嚴格落實公開制度，對發(fā)放對象、補貼人數(shù)、補貼金額公開不及時、不到位，工作缺乏透明度。

　　三、對策及建議

　　1、創(chuàng)新機制，建立規(guī)范健全的資金管理體系。要按照扶貧資金專款專用的使用原則和封閉運行的總體要求，嚴格執(zhí)行《xx省財政扶貧資金管理辦法》等制度，對每筆資金從進戶到劃撥、從使用到監(jiān)督、從驗收到報賬，都有據(jù)可查。另外，在繼續(xù)堅持扶貧項目招標制和公示制的基礎上。一是推行合同制。對所有建設項目，嚴格執(zhí)行項目建設合同簽約，明確項目責任人、建設內容及規(guī)模、項目投資補助標準、項目管理、驗收和獎罰辦法等，按照合同法的規(guī)定管項目、建項目、驗項目。二是加強整合。針對原來扶貧資金存在部門條塊分割，各自為政，職責不清，扶貧資金“效益遞減”的實際，要以縣為單位，以貧困村為主戰(zhàn)場，集中優(yōu)勢打殲滅戰(zhàn)。要在區(qū)縣（市）扶貧開發(fā)領導小組的指導下，加強資金整合。今后對扶貧專項資金、以工代賑資金等，要按照各投其資、各計其功的.原則，在扶貧部門的統(tǒng)一部署下，由財政、扶貧、審計等部門統(tǒng)籌管理扶貧資金，把扶貧資金與部門任務、責任、權力整合，以村或者以片為平臺，實行統(tǒng)籌安排、綜合調度、捆綁使用、集中投放，最大限度的覆蓋貧困農戶。三是積極創(chuàng)新。為徹底改變目前項目規(guī)劃早、申報慢、資金下達遲等突出問題，積極開展網(wǎng)上申報、審批，簡化辦事程序，每年年底前完成下年項目規(guī)劃、申報，翌年前半年完成資金計劃下達，確保項目早啟動，早實施，貧困農戶早受益。

　　2、規(guī)范操作，建立科學嚴密的項目運行體系。一是建立健全項目庫儲備和申報、審批制度。對扶貧項目實行計劃管理，凡是納入項目庫的項目才可審批審報，對已經(jīng)確定的扶貧項目不能隨意變更，如確需調整，必須經(jīng)上級業(yè)務主管部門進行審批。每個項目的申報必須有項目內容和輻射帶動貧困戶作為申報、審批的依據(jù)。二是要根據(jù)每個項目的特點，研究制定不同的項目運行程序。分別從前期準備、組織實施、檢查驗收、賬目處理和歸檔立卷五個環(huán)節(jié)進行嚴格把關。三是根據(jù)不同項目，研究制定嚴密的檢查驗收程序。實現(xiàn)縣建檔、鄉(xiāng)建簿、村建冊、戶建卡的規(guī)范化一條龍管理。

　　3、部門聯(lián)動，建立高效合理的監(jiān)管體系。首先，要堅持扶貧項目及資金集體審查。在將項目資金捆綁使用的同時，堅持自下而上，分級負責的原則，協(xié)調各相關部門，強化各自職能，提高服務水平。建立健全資金劃撥、使用監(jiān)督管理機制。并對扶貧資金實行動態(tài)管理，定期進行跟蹤檢查、逐項審計，杜絕資金擠占挪用等現(xiàn)象的發(fā)生。其次，要優(yōu)化監(jiān)管模式。采用系統(tǒng)化、網(wǎng)絡化的監(jiān)管模式，實現(xiàn)關口前移，使監(jiān)督重點由事后督查向全過程監(jiān)督轉變，使資金監(jiān)管貫穿于管理、審批、分配、撥付全過程。要編制涉農資金審批流程圖，涉農資金審核、分配、撥付、使用各個環(huán)節(jié)實行流程化管理。要依托網(wǎng)絡平臺，建立由涉農資金電子網(wǎng)絡“監(jiān)管系統(tǒng)”和“公示系統(tǒng)”組成的電子網(wǎng)絡監(jiān)管體系。通過“監(jiān)管系統(tǒng)”內網(wǎng)，對涉農資金進行全程監(jiān)督、動態(tài)監(jiān)管和實時監(jiān)控。依托涉農資金監(jiān)管公示網(wǎng)站，將涉農直補資金使用情況向社會公開，接受群眾監(jiān)督。實行“一卡（折）通”兌付，避免涉農資金在層層流轉中被克扣、挪用等。第三，要建立聯(lián)系會議制度。由紀檢部門、扶貧部門、財政部門、審計部門、信訪部門、檢察院等機構組成聯(lián)系會議，共同參與對扶貧資金的監(jiān)管，實現(xiàn)信息共享，步調一致。

　　4、嚴明職責，建立層次分明、相互銜接的保障體系。一是要強化組織領導，確保“事前”有人抓。建立黨委統(tǒng)一領導、黨政齊抓共管、紀委組織協(xié)調、部門各負其責、依靠農民群眾支持和參與的領導體制以及工作機制。要明確分工，從整體上加強對扶貧資金管理工作的領導。特別是每筆扶貧資金撥付或者每個扶貧項目開始操作之前，都要明確專人負責，且要一“跟”到底。二是要強化檢查預防，確保“事中”有人管。充分發(fā)揮紀檢監(jiān)察、審計和財政部門的監(jiān)督職能，定期和不定期對扶貧資金進行監(jiān)督檢查，防止截留、擠占、挪用、套取、貪污等違紀違法行為發(fā)生，確保扶貧資金或項目在運作過程中，能夠安全、合規(guī)、有效使用。三是要強化責任追究，確保“事后”有人問。資金或項目實施完之后，監(jiān)管部門都要及時跟進。對扶貧資金主管部門在監(jiān)督管理工作中存在失職、監(jiān)督不到位、發(fā)現(xiàn)問題查處不力等行為，嚴格予以問責處理，提高制度的剛性約束。

　　審計調研報告 篇4

　　近年來，隨著公共財政制度的逐步建立和完善，產(chǎn)生了對公共財政資金支出效果進行問效的要求，__區(qū)審計局按照人大、政府的要求和上級審計機關的統(tǒng)一部署，陸續(xù)實施了一批績效審計項目，取得了很好的成績，獲得了上級的充分肯定，有力地促進了我區(qū)績效審計工作的推進。

　　一是加大對財政資金使用環(huán)節(jié)的審計監(jiān)督，提高財政資金使用效益。將績效審計的要求貫穿到財政審計的全過程，加大對政府采購、國庫集中支付和“收支兩條線”等制度、政策、措施執(zhí)行情況的審計監(jiān)督力度，有針對性地提出審計意見和建議，比如通過對車輛維修、加油和保險未進行政府采購問題，提出了加強技術管控，對非定點商家不予付款的建議，促使財政對國庫支付系統(tǒng)進行改造升級，從付款源頭進行管控，切實落實了監(jiān)管，得到了區(qū)人大、區(qū)政府的認可。

　　二是圍繞促進國有資產(chǎn)保值增值，對各預算單位管理的出租房屋開展專項審計調查，反映出出租合同簽訂不規(guī)范、內容不完整、租金明顯偏低及個別租賃資產(chǎn)的漏管等問題，促使我區(qū)出臺了《關于進一步加強國有資產(chǎn)管理工作的意見》、《區(qū)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理實施細則（試行）》及《街道國有資產(chǎn)管理實施細則》等管理措施，對國有資產(chǎn)進行規(guī)范管理、堵塞漏洞、提高效率。

　　三是以涉及民生資金為重點，注重對政策措施落實情況的審計監(jiān)督。如對我區(qū)公衛(wèi)資金審計中，對提供醫(yī)療服務的八大類30項醫(yī)療業(yè)務指標進行了評價，揭示了主管部門違規(guī)向基層分配資金、基層單位虛報工作量領取補助資金等問題；在保障性安居工程跟蹤審計中反映出專項資金閑置、部分項目未嚴格執(zhí)行基本建設程序等問題。引起了上級領導的關注，并通過審計整改，促使衛(wèi)生部門提高服務質量，提高居民健康檔案建檔率，財政部門對閑置的保障房資金統(tǒng)籌安排、及時使用，取得較大的影響。

　　四是加大對政府投資建設項目資金的跟蹤審計力度，確保建設資金的使用效率，助力建設項目的順利推進。如對城建計劃落實情況的審計中，反映出項目開工率不高、中期計劃調整過多的`問題，引起人大的關注；在對重點建設項目的結算審計中針對審減率居高不下的問題，制定《政府性投資項目委托社會中介機構審計管理辦法》，對工程造價進行控制，對審減額過高的建設單位進行處罰，促進建設單位提高管理水平、節(jié)約財政資金。

　　一是上級理論指導不足。雖然提出績效審計的時間很早，但審計署至今尚未制定出績效審計的操作指南，基層審計機關也缺乏可以借鑒的成熟經(jīng)驗，對績效審計的組織方式、開展模式、評價方法無法進行規(guī)范統(tǒng)一，審計質量難以保證。

　　二是績效評估指標體系不成熟。績效審計的核心是對項目實行情況進行評價，因而評價指標的選取直接決定審計項目的成功與否。但當前并沒有一套權威的、適用性廣的評價指標體系，尤其是政府各部門提供的公共產(chǎn)品及內部管理行為涉及面廣、各有特點，其經(jīng)濟、效率和效果各有差別，基層審計機關如何建立特定項目的適當?shù)脑u價指標，成為每一項審計的難點。

　　三是績效審計基礎薄弱，獲得數(shù)據(jù)難度大。績效審計必須建立在基礎數(shù)據(jù)和資料真實完整的基礎上，否則就會使績效審計的質量大幅度下降，而開展審計所應用的數(shù)據(jù)很大一部分來源于部門的業(yè)務數(shù)據(jù)，涉及業(yè)務管理的各個環(huán)節(jié)、各個時期，同一事項涉及的數(shù)據(jù)還有可能由不同部門管理，如低保數(shù)據(jù)就涉及民政、公安、交管、工商、銀行等多個部門，數(shù)據(jù)管理的權限也各不相同，如何取得這些數(shù)據(jù)，并進行標準化處理，使之成為績效審計的可用數(shù)據(jù)，制約了績效審計的有效開展。

　　四是審計人員能力還不能適應新的要求。由于績效審計方式和評價的特殊性，績效審計需要審計人員要具備較廣的知識面和較強綜合能力，只具備某一方面的知識是遠遠不夠的。目前基層審計機關財務、審計專業(yè)人員多，計算機、法律、工程、統(tǒng)計、管理等專業(yè)人才少，復合型人才的缺乏也限制了績效審計的視野和思路。

　　一是制定績效審計的操作指南。對績效審計的立項、組織形式、證據(jù)取得、審計結果公開及運用等方面作出具體的規(guī)定，建立起審計質量控制體系，并對基層審計機關進行相關理論指導。

　　二是探索建立適合我區(qū)的評價指標。一方面對預算資金、資產(chǎn)配置、收益管理及取得的經(jīng)濟效益等對象，在參考既有的財政管理評價指標的基礎上建立共性評價指標，適用全區(qū)所有評價對象。另一方面，對特定部門或項目，在參考行業(yè)標準、歷史狀況及橫向對比結果的基礎上，對社會效益、管理水平等分類別制定適用于不同預算部門和項目的個性評價指標。

　　三是進一步加大信息化建設力度。建立完善跨部門的數(shù)據(jù)查詢平臺，連接統(tǒng)計、房管、社保、公安等各部門，將各種查詢數(shù)據(jù)進行標準化整理，建立數(shù)據(jù)分析模塊，對預算部門和實施項目的歷史與現(xiàn)狀、支出與效益、不同地區(qū)的差異進行分析，使審計結論更具權威性和全面性。

　　四是引入專業(yè)化的中介咨詢機構。根據(jù)需要適時聘請各類社會中介機構參與績效審計，對一些專業(yè)性較強的項目可以建立專家人才庫，聘請行業(yè)專家參與目標設定、指標設計及結果評價的全過程，特別是對政府部門提供的公共產(chǎn)品取得的社會效益的評價，應充分利用專業(yè)調查機構，采用問卷調查、滿意度測評等方式進行廣泛地取樣，增強審計結論的客觀性。

　　五是進一步加強績效審計學習培訓。采取請進來、走出去、自助學等多種方式，對績效審計基本理論及涉及的統(tǒng)計分析、工程管理、社會管理、數(shù)據(jù)庫處理等專業(yè)進行學習，邀請專家進行有重點的針對式培訓，擴充審計人員的思路、提高審計人員的技術。

　　六是充分利用審計成果。將績效評價結果按照政務公開的要求進行公示，作為績效問責的重要依據(jù)，同時也作為改進預算管理和安排以后年度預算的重要依據(jù)，促進部門優(yōu)化預算支出結構，合理配置資源，提高財政資金的使用效益，不斷加強項目績效管理。

　　審計調研報告 篇5

　　一、 調研目的

　　本次調研是針對自己個人在實習生活中對實習單位的了解，揭露在實習單位發(fā)現(xiàn)的問題，繼而提出相應的解決措施。

　　二、 調研單位情況簡介

　　我實習的單位是瑞華會計師事務所，瑞華會計師事務所（特殊普通合伙）是由原中瑞岳華和原國富浩華在平等協(xié)商基礎上于20xx年4月聯(lián)合成立的一家專業(yè)化、規(guī)模化、國際化的大型會計師事務所，是我國第一批被授予A+ H股企業(yè)審計資格、第一批完成特殊普通合伙轉制的民族品牌專業(yè)服務機構，系美國PCAOB（公眾公司會計監(jiān)督委員會）登記機構，業(yè)務涉及股票發(fā)行與上市、公司改制、企業(yè)重組、資本運作、財務咨詢、管理咨詢、稅務咨詢等領域。瑞華所總部設在中國北京，執(zhí)業(yè)網(wǎng)絡遍及全國，具有雄厚的專業(yè)技術力量，凝聚了一大批具備深厚專業(yè)素養(yǎng)、豐富實踐經(jīng)驗、良好溝通能力及團隊精神的行業(yè)精英。事務所現(xiàn)有從業(yè)人員9000多名、注冊會計師2600名、合伙人320名、全國會計領軍人才23名，多人擔任財政部、證監(jiān)會、國資委、中國注冊會計師協(xié)會等機構的專家委員。

　　瑞華所擁有豐富的戰(zhàn)略伙伴資源，包括國家電網(wǎng)、航天科工、中遠集團、東風汽車、國旅集團、國家核電等40多家國務院國資委直屬中央企業(yè)，中船重工、華誼兄弟、海信電器等340余家上市公司，鞍鋼股份、大唐國際、中新藥業(yè)、哈動力、東北電氣等多家A+H股、A+S股企業(yè)，客戶遍布制造、采掘、電力、水利、交通、航運、房地產(chǎn)、建筑、農林、教育、醫(yī)藥、信息、新聞出版、文化娛樂、銀行保險等行業(yè)，具有豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗。 瑞華所秉持“誠信、專業(yè)、責任、創(chuàng)新”的精神，以高起點謀劃全局、高標準開展工作、高水平推動發(fā)展、高要求砥礪精神，專業(yè)報國、服務社會、成就員工，推進制度創(chuàng)新，拓展多元業(yè)務，培育高端人才，強化風險管控，深化信息建設，倡導技術引領，構建合伙文化，擦亮專業(yè)品牌，為中國注冊會計師行業(yè)提供專業(yè)領跑的力量。

　　三、 調研單位運行機制問題

　　1.項目經(jīng)理復核環(huán)節(jié)失控，三級復核制度流于形式。項目經(jīng)理的復核是保證三級復核制度有效執(zhí)行的關鍵環(huán)節(jié)。然而，在審計實務中，項目經(jīng)理復核環(huán)節(jié)失控，在我實習的過程中，瑞華會計師事務所的大部分二級審核都直接由經(jīng)理助理執(zhí)行，由于二級復核失控，三級復核制度并沒有得到有效地貫徹執(zhí)行。雖然《注冊會計師法》明確規(guī)定了注冊會計師的法律責任和對其違法行為的懲罰辦法，即警告、暫停執(zhí)業(yè)或吊銷注冊會計師證書，但是由于多數(shù)項目經(jīng)理只準備在這一行業(yè)工作幾年后再跳糟，因而實際上對違紀注冊會計師的懲罰力度并不大。

　　2.執(zhí)業(yè)隊伍不穩(wěn)定，人才流動過于頻繁。由于瑞華會計師事務所主要做的是年報審計的的業(yè)務，主要集中于每年12月初至次年4月底，事務所在12月初大量接受實習生，業(yè)務的旺期過后，實習生中只有極少的人能最終留下來成為正式員工。這種狀況造成非專業(yè)熟練人員眾多，嚴重地影響了會計師事務所的服務質量，也使執(zhí)業(yè)人員的業(yè)務培訓和后續(xù)教育工作難以真正有效地展開。

　　3.不正當競爭現(xiàn)象盛行。審計市場的運行機制并沒有因會計師事務所的脫鉤而得到明顯地改善，各會計師事務所通常是通過采取競相壓價、分成回扣等不正當?shù)母偁幨侄蝸碚袛埧蛻艉捅Ｗ】蛻簟Ｓ捎谖覈�目前的社會審計關系中，三者(企業(yè)所有者、經(jīng)營管理者和注冊會計師)之間的委托代理關系實質上已轉化為二者(企業(yè)經(jīng)營管理者和注冊會計師)之間的關系，導致了企業(yè)經(jīng)營者與會計師事務所之間的監(jiān)督與制約關系失衡，從而使注冊會計師審計喪失了獨立性這一最基本的特征。于是，一些會計師事務所在同業(yè)競爭中為適應這種失衡狀況，甚至與被審計單位共謀作弊，出具“虛假審計報告”、“虛假出資報告”等。不少學者認為，中國審計市場的主要需求者是政府主管部門，而非真正的市場，取得這些政府主管部門的認可，是能否取得市場份額的關鍵，審計質量成為次要的因素(劉峰、林斌，2000年)。這種“競爭”的結果不是人們所期望的優(yōu)勝劣汰，相反，是不斷出現(xiàn)經(jīng)濟學上的“劣幣驅逐良幣”的現(xiàn)象。一些獨立性較強和審計質量較高的會計師事務所，由于未能提供符合客戶或地方政府官員要求的審計意見而遭受市場的排斥。

　　4.人力資源配置不合理。目前，瑞華會計師事務所一方面人員過剩，有些人員的執(zhí)業(yè)素質較差，不適合從事注冊會計師工作，但是又很難將其辭退；另一方面高素質的執(zhí)業(yè)人員又太少，無法按執(zhí)業(yè)的實際需要合理設置工作崗位和配備執(zhí)業(yè)人員。這種不合理的人力資源結構，也嚴重地挫傷了一些高素質的注冊會計師的積極性。

　　四、 調研單位運行機制治理對策

　　會計師事務所脫鉤后，只是初步完成了由行政事業(yè)單位的管理機制向社會中介機構的管理機制的轉變。這種轉變?yōu)闀�計師事務所管理體制和運行機制的創(chuàng)新奠定了基礎。會計師事務所還應當盡快建立必要的內部管理制度。

　　1.建立一套規(guī)范的事務所內部治理結構。脫鉤后的會計師事務所大都采取有限責任公司的形式，應該依照《公司法》的規(guī)定建立一套規(guī)范化的法人治理結構，建立和健全出資人大會、發(fā)起人會議和監(jiān)事會等內部管理制度，真正落實主任會計師負責制。凡是涉及事務所章程、出資人和發(fā)起人的出資比例、主任會計師的確定和更換、經(jīng)營方針和策略等重大問題都必須通過出資人大會審議通過；在事務所章程中，明確規(guī)定主任會計師的產(chǎn)生辦法，包括每屆任期、違規(guī)處罰及罷免等條款，并經(jīng)發(fā)起人會議表決通過，然后根據(jù)章程的規(guī)定民主選舉主任會計師；事務所章程應對出資人的增補和退出作出明確的規(guī)定，使優(yōu)秀的注冊會計師能夠通過一定的程序轉化為出資人，而某些不適應注冊會計師執(zhí)業(yè)要求的或不能與大多數(shù)注冊會計師團結協(xié)作的人，也能夠依照規(guī)定的程序離開事務所核心層；建立和健全主任會計師、部門經(jīng)理、項目經(jīng)理、注冊會計師、一般職員的崗位責任制，明確其責任和義務；制定一套較完善的人事管理制度和能夠體現(xiàn)執(zhí)業(yè)能力、責任的公平分配制度，面向社會公開招聘人才，并實行全員聘用合同制。

　　2.嚴格執(zhí)行審計質量監(jiān)控制度和三級復核制。首先，會計師事務所在簽署審計業(yè)務約定書之前，應認真評估審計項目的風險，并由主任注冊會計師嚴格把關。對審計風險較大的項目，應堅決拒絕簽約。其次，應該統(tǒng)一規(guī)范各種審計業(yè)務工作底稿的形成過程和要求，保證其完整性、真實性、合法性和審計證據(jù)的充分有效性，有效降低審計風險。第三，應該對審計業(yè)務過程和審計工作底稿實行嚴格的三級復核制度，確保每一份審計業(yè)務報告的真實性和合法性。為此，必須將復核人的復核內容、要求及其應承擔的責任具體化，尤其是應與其承擔的風險和利益掛鉤。

　　3.加強業(yè)務培訓，及時更新執(zhí)業(yè)人員的業(yè)務知識，不斷提高執(zhí)業(yè)會計師的綜合素質。注冊會計師職業(yè)不僅風險高，而且專業(yè)知識更新速度快，這就要求執(zhí)業(yè)人員必須不斷“充電”。因此，會計師事務所應該將業(yè)務培訓列入工作日程，擬定規(guī)劃，切實落實。尤其是應該針對會計師事務所自身的執(zhí)業(yè)狀況，加強“審計風險”、“執(zhí)業(yè)程序”等方面的業(yè)務培訓，增強注冊會計師識別與防范審計風險的能力。同時，還應把職業(yè)道德和職業(yè)責任作為培訓的`重要內容結合典型事例進行一事一議，通過“會診”、“剖析”來提高事務所的整體執(zhí)業(yè)水平。

　　4.及時進行事務所人力資源的整合。人力資源的整合主要包括出資人的變更，主任會計師和部門經(jīng)理的確定，對高素質注冊會計師的使用和一般人員的安排等。首先，應將不適應注冊會計師執(zhí)業(yè)要求的或不能與大多數(shù)注冊會計師團結協(xié)作的出資人依照事務所章程規(guī)定的程序請退會計師事務所。其次，應根據(jù)事務所章程的規(guī)定，通過發(fā)起人會議民主產(chǎn)生主任會計師，再由主任會計師提議并經(jīng)發(fā)起人會議同意后聘請各部門經(jīng)理，由部門經(jīng)理選聘有關項目負責人。推選出具有專業(yè)管理才能、精明能干、在發(fā)起人和出資人中享有威信并能代表出資人利益的主任會計師，是保證出資人大會的經(jīng)營決策和目標得以實現(xiàn)的關鍵。第三，應加強與高素質注冊會計師的思想溝通，為人才提供較好的工作條件，并通過完善收入分配制度使其能夠得到更多的經(jīng)濟實惠。同時，對于職業(yè)道德差和執(zhí)業(yè)素質低下而可能給事務所帶來較大執(zhí)業(yè)風險的人員，應堅決將其辭退。

　　5.大力發(fā)展咨詢服務業(yè)務，拓展事務所的業(yè)務范圍。我國會計師事務所要想在國際市場競爭中取得成功，除審計、會計咨詢、資產(chǎn)評估等傳統(tǒng)業(yè)務外，還應根據(jù)客戶的需要拓展新業(yè)務領域，逐步開展投資咨詢、管理咨詢、IT咨詢、稅務咨詢、清算等新的服務業(yè)務。如代企業(yè)辦理設立注冊登記手續(xù)，協(xié)助企業(yè)擬定協(xié)議、合同、章程及其他經(jīng)濟文件，進行投資環(huán)境評價，投資方案的可行性研究與分析，企業(yè)并購目標的選擇與分析，企業(yè)并購后的整合，職工教育與培訓項目設計等。

　　6.通過同業(yè)聯(lián)合與并購，實施規(guī)模經(jīng)營戰(zhàn)略。目前，我國會計師事務所有4000多家，其中雇員人數(shù)在250人以上、年營業(yè)額超過5000萬人民幣的會計師事務所鳳毛麟角，同時大多數(shù)事務所缺乏高素質的經(jīng)營管理者和注冊會計師，執(zhí)業(yè)質量不高，抗風險能力弱，不具備承接大型或特大型企業(yè)審計的能力，更不具備與國際大會計師事務所競爭的實力。國內會計師事務所應采取措施形成規(guī)模大、服務功能強、內部管理嚴格、執(zhí)業(yè)質量高、布局合理的事務所集團。具有一定規(guī)模和實力的會計師事務所可實行跨地區(qū)的同業(yè)強強聯(lián)合，也可加強與國外大會計公司合作，利用其龐大的業(yè)務網(wǎng)絡、先進的管理經(jīng)驗、規(guī)范的管理體系和運行機制，迅速擴大自己的經(jīng)營規(guī)模，全面提升其競爭力。

　　審計調研報告 篇6

　　一、審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題

　　（一）施工單位報審結算存在的問題。在審計中我們發(fā)現(xiàn)，有的施工企業(yè)利用建設單位對建設工程結算的知識了解較少，不能對建設工程結算進行有效地監(jiān)督的情況，采用多計工程量，高套定額，編制假預算和假結算，重復計算工程量等手段，高估工程造價。

　　（二）審計工程結算審核面臨的問題。

　　1、承包工程合同簽定不規(guī)范，工程結算計價難以確定。在審計過程中發(fā)現(xiàn)，建設、施工雙方承包工程合同簽訂不規(guī)范。在簽訂合同時不按投標文件的內容逐一填寫，尤其是建筑規(guī)模和中標價，存在少填或者不填的現(xiàn)象，給工程計價取費留下活口，目的是為了竣工后高報工程結算價格打下伏筆，使得原本十分嚴肅的合同失去約束作用，建設單位失去了對施工單位工程報價的有效監(jiān)督，容易造成決算價格偏高。同時，給工程結算造價審核帶來難度和風險。

　　2、建設單位不正常的舉動，增加審計難度。審計的根本目的是幫助建設單位節(jié)省建設費用，降低基建成本，提高投資效益。但基建結算審計并不受所有建設單位的歡迎，因為有些建設單位的基建管理人員在工程項目實施過程中與施工單位逐漸產(chǎn)生經(jīng)濟瓜葛，因而這些人思想上有顧慮，認為基建審計核減額越大，說明自己工作中存在的問題越多，甚至出現(xiàn)施工單位都予以認可的核減，而建設單位反不認可的咄咄怪事。此外，建設單位打著“降低工程成本，節(jié)約建設資金”的旗號，肢解工程項目，將一個本應完整的單項工程肢解成若干子項發(fā)包給多個施工單位施工，除了要支付總承包單位服務費，增加工程成本外，有的還指定基建材料，指定材料供貨商，甚至干脆代施工單位采購建筑材料等。所有這些建設單位不正常的'舉動，都增加了工程造價的審計難度。

　　3、材料成本難以確定。現(xiàn)階段建筑材料市場不規(guī)范，價格混亂。材料材質相同，價格不同；產(chǎn)地不同，價格不同；渠道不同，價格不同。市場價格差異懸殊，我們在審計過程中感覺到材料實際價格無法核實，成本難以測定。即使是審核其原始購貨發(fā)票，也由于外部建筑材料市場的混亂使得真?zhèn)坞y辨，況且回扣與折扣普遍，幅度不同，更增加其難度。

　　4、監(jiān)理單位沒有盡職造成工程結算審核難以深入。限于目前審計機關的技術力量和裝備水平，實施工程結算審計難以做到全程跟蹤審計，更無法采取技術掃描和鉆芯取樣等先進檢測手段，因而審計所依賴的工程實施過程抽樣檢測資料只能以監(jiān)理部門提供的監(jiān)理日志為主要參考依據(jù)。但工程結算審計中發(fā)現(xiàn)，監(jiān)理單位提供的監(jiān)理日志并不能客觀反映工程實施過程的真實情況，或填寫不規(guī)范，或當時編造虛假記錄，或事后補做虛假記錄，或找不具監(jiān)理資質的人員編造日志。所有這些，說明工程監(jiān)理單位沒有按規(guī)定進行監(jiān)理驗收，監(jiān)理存在“走過場”的現(xiàn)象。如我們在裝飾工程項目審計中發(fā)現(xiàn)，居室裝修普遍存在較嚴重的質量問題，墻面、頂棚抹灰層脫落，通體磚顏色深淺不一造成地面花，地縫大，地不平等現(xiàn)象。究其原因，除了施工單位偷工減料，沒有嚴格按材料工藝要求進行施工，建設單位忽視對裝飾工程的質量管理外，監(jiān)理單位沒有盡職是主要原因。這既給工程質量造成很大隱患，又使工程結算審核難以深入進行。

　　二、問題的成因簡析

　　（一）很多施工企業(yè)的工程造價編制人員，在編制工程項目決算時為了省時間圖省事，往往不對竣工工程進行實地現(xiàn)場勘察，甚至在對工程圖紙及相關變更材料均不熟悉的情況下就草率編制，導致已變更取消的工程項目在工程結算中仍然出現(xiàn)等高估冒算的情況。有的則有意增大工程造價，以提升其勞務費的“含金量”，進而造成工程造價增大。

　　（二）施工單位施工過程中對技術資料的未能完整歸檔或有意不建檔，造成建設單位在工程竣工后無法建立完整的工程資料檔案并按要求報送工程結算所需資料，從而使審計工作周期拉長、風險加大。

　　（三）建設單位缺乏工程技術專管人員和工程技術專業(yè)知識或工程技術人員職業(yè)道德水準不高，造成工程項目施工中不合規(guī)的變更簽證增多，從而使得工程造價隨意增大。

　　審計調研報告 篇7

　　經(jīng)濟責任審計是指通過對黨政領導干部或國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領導人員及其所在地區(qū)、部門、單位財政收支以及相關經(jīng)濟活動進行審計，以監(jiān)督、評價和鑒證黨政領導干部或企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任履行情況。實行領導干部任期經(jīng)濟責任審計，是全面考核和正確評價領導干部，加強對領導干部的監(jiān)督管理，促進黨風廉政建設的一項重大舉措。由此可見，經(jīng)濟責任審計具有高層次、嚴要求、政策性強、涉及面廣的特點。隨著社會的發(fā)展，人們的法律意識和自我保護意識逐步提高，審計風險也越來越為人們所重視。從審計實踐看，當前經(jīng)濟責任審計風險的成因歸納起來主要有以下兩個方面：

　　首先是審計機構(人員)自身的因素。一是審計人員風險意識不強，憑經(jīng)驗辦事。不以發(fā)展、變化的眼光看問題，常常自認為對被審計單位情況很了解，因而情況調查不能深入。二是審計技術不精。審計人員知識結構單一，真正既懂財務又懂法律和其他相關專業(yè)知識的復合型人才很少。三是審計力量配備不足，審計人員配備與所應承擔的審計任務不適應，致使一線審計人員長期與時間賽跑，超負荷工作。四是管理不到位。當審計機關管理松懈時，審計風險產(chǎn)生的可能性會大大增加。其次是審計環(huán)境因素：

　　一是審計法律環(huán)境不健全、不完善，致使審計過程中遇到新情況和新問題等難以認定和處理。

　　二是審計獨立性受制約。

　　三是違規(guī)違紀行為更加隱蔽。

　　針對審計風險的不同成因，筆者認為，經(jīng)濟責任審計風險防范最關鍵的還是要從以下幾個方面入手：

　　一、強化風險意識。采取制度與教育并重的方式，雙管齊下，強化對審計人員的`風險意識。一要健全制度，如完善崗位責任制、審計過錯追究制、考核激勵機制等制度；二要加強對審計人員的法制教育、職業(yè)道德教、風險教育等，提高其防范風險的自覺性和主動性。

　　二、提高審計人員自身素質。既要提高審計人員的業(yè)務素質，又要提高審計人員的政治素質。審計人員要不斷更新知識，學習掌握現(xiàn)代審計技術和審計方法，掌握國家現(xiàn)有的經(jīng)濟法律法規(guī)和經(jīng)濟責任審計法規(guī)，堅持“公開、公正、公平”和“以事實為依據(jù)、以法律為準繩”原則，做到“事實查得清，道理說得明，處理能到位”。，

　　三、加強質量控制。質量是審計工作的生命線，審計人員應嚴格按照審計署《審計機關審計項目質量控制辦法》的要求，制訂嚴密的審計工作計劃和實施方案，并對審計工作每一道程序進行嚴格審核把關，實施審計質量全程監(jiān)控。

　　四、注重協(xié)調配合。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題要實事求地依法處理。對嚴重違紀、違規(guī)、違法的經(jīng)濟案件或線索，要及時向相關有權處理的部門報告，堅持部門聯(lián)動，形成齊抓共管的局面，這樣才能妥善處理好審計工作中的“越位”與“缺位”現(xiàn)象，起到降低和防范審計風險的作用。

　　審計調研報告 篇8

　　為進一步推進全市工會經(jīng)審工作的科學發(fā)展，更好地指導全市經(jīng)審工作的開展，結合開展“面·心·實”活動，我們采取座談、問卷調查、數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析等方式，對全市經(jīng)審工作情況進行了調研。

　　一、工會經(jīng)審工作基本情況。

　　（一）組織建設情況。

　　全市現(xiàn)有工會組織3973個，工會經(jīng)審組織3842個。其中：縣（市）區(qū)所屬工會經(jīng)審組織3644個，局（委）所屬工會經(jīng)審組織181個，市總直屬基層工會經(jīng)審組織17個，組建率達到xx%。在組建工會或換屆選舉時，經(jīng)審委員會與同級工會委員會都能按照同時考察、同時報批、同時選舉產(chǎn)生的“三同時”原則選舉產(chǎn)生。

　　目前，全市有經(jīng)審委員11544人。6個縣（市）區(qū)工會已有5個配備了專職經(jīng)審主任，市、縣（市）區(qū)有經(jīng)審委員44人，經(jīng)審委員占工會委員人數(shù)的26%。全市經(jīng)審人員中具有內部審計資格證書或會計從業(yè)人員資格證書的有328人。其中：會計、審計專業(yè)技術資格初級職稱有208人、中級職稱99人，高級職稱21人。

　　（二）制度建設情況。

　　各級工會經(jīng)審組織注重經(jīng)審工作制度建設，建立和完善了工會內部監(jiān)督制約機制，相繼制定和完善了經(jīng)費審查議事制度、會議制度、學習制度、廉潔制度、檔案制度等各項審查審計制度。市總及各縣（市）區(qū)工會還分別建立了審計回訪制度、審計意見整改書面報告制度、審計整改責任追究制度、優(yōu)秀審計項目評選辦法、特邀審計員管理辦法、工會經(jīng)審主任述職報告等制度。這些制度的制定和執(zhí)行，有力地促進了工會經(jīng)審工作的規(guī)范化建設。

　　（三）審查審計情況。

　　按照自治區(qū)總工會提出的“三個全覆蓋”的要求，各級工會經(jīng)審組織能夠認真履行職責，積極開展同級審計工作，確保了同級審查審計全覆蓋工作目標的完成，同級工會審計意見整改率達到了90%以上，有力地促進了工會財務管理、提高了資金資產(chǎn)的使用績效。有基層工會的各級經(jīng)審組織還開展了對下審計工作，審計中堅持對下抽查審計十項任務，有針對性地提出書面意見，指導幫助下級工會經(jīng)審組織健全經(jīng)審制度，規(guī)范審計行為，提高審計質量。

　　（四）業(yè)務建設情況。

　　近年來，隨著工會經(jīng)費和資產(chǎn)總量不斷增加，各級工會特別是縣（市）區(qū)工會越來越重視工會經(jīng)審工作，基本做到了思想上重視、組織上保證、工作上支持、經(jīng)費上保障，為經(jīng)審工作的開展創(chuàng)造了良好的環(huán)境和條件。工會經(jīng)審組織也順勢而上，注重搞好業(yè)務建設。一是加強經(jīng)審人員的能力培養(yǎng)。通過各種形式的培訓，增強經(jīng)審人員業(yè)務操作能力，全面提高經(jīng)審工作水平。二是加強理論研究。一些經(jīng)審人員在做好經(jīng)審業(yè)務工作的同時，注重經(jīng)審工作的理論研究。在如何加強業(yè)務審計，提高經(jīng)審工作水平等方面撰寫文章，為加強和改進經(jīng)審工作出謀劃策。

　　二、工會經(jīng)審工作的基本經(jīng)驗。

　　（一）領導高度重視，是經(jīng)審工作順利開展的前提。

　　市總黨組及各縣（市）區(qū)工會高度重視經(jīng)審工作，從人員落實、經(jīng)費保障等方面把經(jīng)審工作納入工會的整體工作之中。經(jīng)常聽取經(jīng)審工作匯報，研究解決經(jīng)審工作中存在的困難和問題，改善經(jīng)審工作條件和工作環(huán)境，確保了經(jīng)審工作順利開展。

　　（二）突出重點工作，是經(jīng)審工作順利開展的基礎。

　　各級工會經(jīng)審組織堅持依法審計、服務大局、突出重點、注重實效的工作方針，每年三月底以前完成對本級工會上一年度預算執(zhí)行情況（決算）、專項資金和固定資產(chǎn)管理使用的審計、當年經(jīng)費預算的審查通過、接受上級工會經(jīng)審組織的抽查審計和對本級審計質量的評估，每年七月底以前完成本級上半年預算執(zhí)行情況的審查工作。并普遍推行了基層工會年度預算、預算執(zhí)行情況（決算）向職工公示，經(jīng)審組織審查審計結果向職工公示的“三公開”制度，建立主動接受職工群眾評價和監(jiān)督機制，確保了審查審計質量不斷提高。

　　（三）建立考核制度，是經(jīng)審工作順利開展的保證。

　　全面推行基層工會經(jīng)審工作規(guī)范化建設和經(jīng)審主任述職制度，通過開展工會經(jīng)審工作規(guī)范化建設活動，一方面不斷提升工會經(jīng)審工作水平，另一方面把審查審計工作內容納入規(guī)范化建設考核標準，督促基層工會經(jīng)審組織認真履行審查審計工作職責。通過建立經(jīng)審主任述職制度，增強了工會經(jīng)審會主任的履職意識，確保了審查審計工作任務的完成。

　　（四）提高干部素質，是經(jīng)審工作順利開展的關鍵。

　　根據(jù)《中國工會審計條例》和《自治區(qū)總工會關于進一步加強工會經(jīng)審工作的決定》，一方面市總及5個縣（市）區(qū)工會配備了專職經(jīng)審主任，建立了特約審計員制度，加強了經(jīng)審人員隊伍建設，使經(jīng)審工作有人抓有人管有人審；另一方面加大了對經(jīng)審人員的培訓力度，使經(jīng)審人員素質不斷提高，為經(jīng)審工作提供了人力支持，確保了經(jīng)審工作任務的落實。

　　三、工會經(jīng)審工作存在的問題。

　　通過調研我們認為，雖然近年來我市各級工會經(jīng)審組織以同級審計為抓手，以推進經(jīng)審工作規(guī)范化建設為載體，全面加強工會經(jīng)審工作，取得了新的突破，為服務和促進工會全局工作發(fā)揮了重要作用。但也存在發(fā)展不平衡的現(xiàn)象，存在不少問題，主要表現(xiàn)在：

　　1、認識不夠到位。我市基層工會中近九成是人數(shù)較少的企業(yè)，由于工會經(jīng)費總量小，部分工會主席認為經(jīng)費數(shù)額不大，重視、支持力度不夠，說起來重要，做起來次要，忙起來不要，沒有把經(jīng)審工作擺上議事日程。

　　2、工作基礎薄弱。雖然按程序和要求建立了經(jīng)審組織，但有些基層工會沒有建賬立戶，獨立管理經(jīng)費，有些沒有按要求建立預（決）算制度，致使審查審計無從入手。還有一些基層工會沒有建立相應的經(jīng)審規(guī)章制度和工作規(guī)程，經(jīng)審組織名不符實，形同虛設，經(jīng)審監(jiān)督作用難以發(fā)揮。

　　3、同級審計難度較大。部分企業(yè)工會經(jīng)費不能獨立管理，受企業(yè)老板控制，有些企業(yè)不愿提供相關會計資料，致使審查審計工作難以開展。有的工會主席對經(jīng)審會的審查意見不夠重視，對存在的問題未能認真整改，致使審計實效大打折扣。

　　4、經(jīng)審人員素質不高。隨著各級工會經(jīng)濟資源的增加和多元化，審查審計任務越來越重，對經(jīng)審人員業(yè)務能力的要求也越來越高。目前，我市經(jīng)審人員中具有會計和審計專業(yè)資格人員比例低，且多為兼職人員，流動頻繁，崗位不穩(wěn)定。相當一部分經(jīng)審人員對經(jīng)審業(yè)務知識不熟，實際操作能力弱，難以承擔起審查審計監(jiān)督職能，審查審計質量不高，流于形式。

　　四、加強經(jīng)審工作幾點建議。

　　（一）認真貫徹《中國工會審計條例》，提高對經(jīng)審工作重要性的認識。

　　《條例》的頒布實施，標志著工會經(jīng)審工作步入了法制化的進程。《條例》不僅對工會經(jīng)審工作提出了總體要求，同時明確了工會審計的職責范圍和審計程序，具有很強的針對性、指導性和可操作性，為工會經(jīng)審工作提供了制度保障。貫徹《條例》是各級工會以及經(jīng)審組織的共同任務和執(zhí)行主體，因此，一方面各級工會領導要把經(jīng)審工作納入工會工作之中統(tǒng)一部署，自覺地把工會經(jīng)審工作放到工會全局工作中去部署、去把握、去安排，定期聽取經(jīng)審工作匯報，掌握和了解經(jīng)審工作的整體情況，適時幫助和解決經(jīng)審方面的疑難問題；支持工會經(jīng)審組織依法履行職責，從組織機構、制度建設、經(jīng)費落實和措施保障上為經(jīng)審工作的開展創(chuàng)造良好條件；另一方面各級經(jīng)審組織要積極爭取各級工會領導對工會經(jīng)審工作的重視和支持，利用多種渠道多種形式宣傳工會經(jīng)審工作，按照《條例》的基本要求，圍繞大局依法履行審查監(jiān)督職責，確保工會經(jīng)費正確使用方向，確保工會資產(chǎn)安全。要準確把握經(jīng)審工作在工會全局中的定位，理順工會經(jīng)審工作與工會全局工作的關系，理順領導與被領導、監(jiān)督與被監(jiān)督的關系，增強經(jīng)審工作服務工會全局的意識，做到既監(jiān)督又服務，在監(jiān)督中服務，在服務中監(jiān)督，促進工會全局工作不斷發(fā)展。

　　（二）認真開展對下審計，加強上級組織的指導與服務功能。

　　在目前一些基層經(jīng)審組織監(jiān)督制約機制還不夠健全，經(jīng)審工作的開展還面臨諸多困難的情況下，加強上級經(jīng)審組織的指導、服務、督查與協(xié)調顯得尤為重要。事實表明，很多基層經(jīng)審工作問題的解決，都是在上級經(jīng)審組織的檢查、指導、督促、過問下才得以順利進行。通過對下審計，充分了解下情，努力使有關經(jīng)審工作的制度和規(guī)定在基層得到更好的貫徹執(zhí)行。做好指導服務工作，既是上級經(jīng)審組織義不容辭的責任，也是幫助下級解決實際問題、提高工會經(jīng)審工作整體水平的有效途徑。在對下審計中，堅持“審、幫、促”相結合的原則，采取有針對性地分類指導的`辦法。一是在對下審計前，下發(fā)通知書要求基層工會首先開展審同級工會經(jīng)費，并出具審計報告。在此基礎上，再派出審計組對下審計，以此來督促基層工會經(jīng)審組織開展同級審計工作。二是對下一級工會審計評估下級工會審計質量，促進下級工會加強預算管理，完善財務制度，規(guī)范財務管理。三是針對下級工會經(jīng)審工作的薄弱環(huán)節(jié)，對下級工會提出加強經(jīng)審工作的意見，支持下級工會經(jīng)審組織開展經(jīng)審工作，協(xié)調解決下級工會經(jīng)審工作中存在的困難和問題。四是以審代培，現(xiàn)場說教，提高基層工會經(jīng)審組織審計業(yè)務水平。五是在對下審計中注重工會經(jīng)費計撥審計，真正做到“以審促收”、應收盡收，確保地稅代收后工會經(jīng)費收入穩(wěn)步增長。六是注重審查審計整改意見的落實，提高審查審計實效。七是總結推廣下級工會經(jīng)審組織的創(chuàng)新亮點工作。

　　（三）加強組織建設，打造過得硬的經(jīng)審干部隊伍。

　　經(jīng)審組織建設和經(jīng)審干部隊伍建設是加強工會自身建設的重要內容，是做好經(jīng)審工作、推進經(jīng)審工作規(guī)范化建設的組織保證。只有切實加強經(jīng)審組織建設，建立健全經(jīng)審工作機構，夯實經(jīng)審組織網(wǎng)絡基礎，配好配強經(jīng)審干部，建設一支堅持原則、熟悉業(yè)務、事業(yè)心強、嚴守紀律的高素質的經(jīng)審干部隊伍，經(jīng)審各項工作的開展，才能真正落到實處。因此，一是建立健全工會經(jīng)審組織，做到工會經(jīng)審會與同級工會委員會同時考察、同時報批、同時選舉、同時發(fā)揮作用。對一些規(guī)模小、人數(shù)少的小企業(yè)，通過建立區(qū)域性、行業(yè)性工會聯(lián)合會的形式進行整合，把賬戶設在工會聯(lián)合會，建立健全經(jīng)審組織，配備好經(jīng)審人員，為開展經(jīng)審工作奠定組織基礎。二是一方面建立工會特約審計員隊伍，聘請審計、會計方面的專業(yè)人員加入工會審計隊伍；另一方面加強對經(jīng)審人員的業(yè)務培訓，采取組織經(jīng)審人員參加各級工會和審計部門舉辦的經(jīng)審業(yè)務培訓班，專家輔導與個人自學，以及以會代訓、以審代培、互審互查、學習考察、觀摩交流、工作研討、審計文書展評等多種方式、多種途徑，大力加強對經(jīng)審人員的思想政治、政策水平、職業(yè)道德和業(yè)務知識的培訓，使經(jīng)審人員掌握工會會計制度、工會預算管理辦法、工會審計操作規(guī)程及國家法律法規(guī)等相關業(yè)務知識，培養(yǎng)和造就一支素質較高、戰(zhàn)斗力較強、專兼職相結合的經(jīng)審骨干隊伍，為開展經(jīng)審工作提供人力支持。

　　（四）加強制度建設，推進工會經(jīng)審工作規(guī)范化。

　　推進工會經(jīng)審工作規(guī)范化建設，制度建設是關鍵。工會經(jīng)審工作必須嚴格按照有關的法律法規(guī)和規(guī)定程序進行，依法按章行使監(jiān)督職責，用好的制度規(guī)范經(jīng)審工作行為，以好的機制保證工會經(jīng)審監(jiān)督職能的正確履行，達到提升經(jīng)審監(jiān)督能力、強化經(jīng)審監(jiān)督效能的目的。要緊緊抓住貫徹《條例》這一有利時機，以深入推進經(jīng)審工作規(guī)范化建設為載體，切實加大建章立制考核監(jiān)督力度，逐步建立起科學、合理、切實可行的工會經(jīng)審工作制度體系，用健全的制度明確干什么，以規(guī)范化標準指導怎么干，做到有法可依、有章可循，使工會經(jīng)審工作沿著規(guī)范化、法制化、制度化的軌道前進。

　　審計調研報告 篇9

　　能夠在會計師事務所從事審計工作，并以此開始自己的財會職業(yè)生涯，一直被認為是職業(yè)發(fā)展的一個良好的起點。因為會計師事務所為員工提供了廣泛的專業(yè)培訓，可以使員工積累豐富的行業(yè)經(jīng)驗和經(jīng)歷深刻的職場歷練。隨著在事務所服務年限的不斷上升，有些審計師覺得已經(jīng)獲得了一定的經(jīng)驗，從而選擇轉換職業(yè)的跑道，“跳槽”到另一個公司開始一個全新的工作。然而在中國以及其他國家，卻面臨著審計師離職率過高的問題，甚至導致在審計“忙季”一些審計項目不得不在人手不充足的情況下完成。審計項目團隊由于時間緊、任務重、人手少，常常會覺得工作沒有達到最理想的水平，從而在一定程度上影響了審計質量。

　　會計師事務所是以“人”為基礎的行業(yè)，人力資本是決定其生存和發(fā)展的重要資源。對于事務所來說，招聘并培訓新人的成本遠遠高于保留有經(jīng)驗的現(xiàn)有人才的成本。尤其對于審計師行業(yè)來說，審計的經(jīng)驗和相關知識和技能的積累是幫助其提高審計質量、有效管理審計風險的關鍵。目前我國會計師事務所人才流失問題非常嚴重，在吸引和留住人才方面正面臨著巨大挑戰(zhàn)。

　　因此，及時全面地審視會計師事務所留任人才和吸引人才的戰(zhàn)略，評估這些戰(zhàn)略是否符合每一個審計師的切身需求和發(fā)展愿景就顯得尤為重要。為了解外部審計行業(yè)從業(yè)人員工作的真實現(xiàn)狀,以及審計行業(yè)對新一代年輕人才的吸引力，ACCA和瑞華會計師事務所精誠合作，開展了面向全國的從事外部審計工作的員工滿意度調查。這也是在全國范圍內針對整個行業(yè)開展的首次大型調研。

　　本次調研涵蓋了國際“四大”會計師事務所、國內大型會計師事務所以及其他中、小型會計師事務所員工的反饋信息。除了進行整體分析外，該調查還根據(jù)受訪者的職級、性別以及所在事務所的類型進行了對比分析。在報告中，我們也會具體闡述在不同類型的受訪者中發(fā)現(xiàn)的調研結果的重大差異，希望調查結果能夠在關鍵人才的吸引和保留方面提供有益的見解，總結會計師事務所需要改善的領域。

　　重要發(fā)現(xiàn)

　　職業(yè)選擇滿意度：約有68%的受訪者表示他們對目前從事外部審計這一職業(yè)表示滿意。這個比例相比其它三個國家的調研數(shù)據(jù)是比較理想的（新加坡、馬來西亞和泰國分別為38%、45%、49%）。但隨著職級的上升，受訪者的職業(yè)滿意度下降（審計員、經(jīng)理和合伙人級別分別為70%、67%和50%），這和新加坡、馬來西亞和泰國三國的調查結果相反。特別是我們注意到合伙人的滿意度只有50%（僅為20個樣本）。

　　有很多受訪者表示“經(jīng)理”級別是夾心層，隨著工作職責上升、工作范圍擴大、客戶要求提高，來自于外界和內部的工作壓力降低了工作滿意度。同時經(jīng)理級別也面臨更大的職業(yè)晉升壓力。來自不同類型事務所的受訪者在職業(yè)滿意度上差異不大（國內大型事務所和國內中小型事務所均為67%），男性和女性受訪者的差異也不大（均為68%）。

　　兩年緊箍咒？有24%的受訪者很有可能會在未來兩年內離開審計師行業(yè)。在中國成為注冊會計師必須具備至少兩年的審計工作經(jīng)驗：有超過四分之三的員工希望在事務所繼續(xù)從事審計工作至少3年以上，其中有70%的受訪者認為繼續(xù)從事3到6年的外部審計工作將對他們的整個職業(yè)發(fā)展最有幫助。不到六成的受訪者認為，在離職時，他(她)的上司會真正關心其離開的原因并盡其所能挽留（新加坡、馬來西亞、泰國分別為56%、62%、80%）。

　　員工職業(yè)期望：員工求職重點關注“未來收入潛力”、“快速學習的機會”、“職業(yè)晉升機會”以及“工作安全感”（其重要度分別為4.2、4.1、4.0和4.0）。針對以上四點，員工的滿意度平均為3.6。此外，員工并不特別重視“長期海外工作機會”（其重要度排名最后，僅為2.9），而員工對這點的滿意度也僅為2.5。在跨國比較中，我們發(fā)現(xiàn)中國審計師更加重視快速學習的機會、工作安全感以及定期、有規(guī)劃的培訓項目。而這三點均與直接薪酬福利無關。由于文化環(huán)境、社會結構、社會福利和保障等不同，中國的審計師相對于其他國家的審計師來說，更加關注未來成長和學習機會。

　　工作文化：在所調查的12項有關“工作文化”的因素中，“團隊合作和互相支持”、“不太復雜的辦公室政治”以及“直接上司的支持”是受訪者最重視的三方面。在審計行業(yè)，由于工作都是基于項目制的，更加強調團隊的合作。審計師在工作中常常可以建立如戰(zhàn)友般的情誼。我們看到新人在加入到一個優(yōu)秀的團隊后，往往可以通過“以老帶新”的方式得到充分的`在職培訓和快速的自我提升，成長的過程也是累積友誼的過程。然而這對公司來說也是一把雙刃劍，因為一旦團隊中有核心人物離職，很可能會產(chǎn)生離職的“多米諾效應”。

　　關于工作文化方面，受訪者最不滿意的三個因素分別為：“工作與生活之間的平衡”、“晉升合伙人的規(guī)定”以及“客戶等第三方對項目截止日期的要求的合理性”。因此，員工的激勵與政策靈活性、透明度需要企業(yè)高度重視。

　　重要措施：調研中受訪者選擇了目前事務所最常用的提高人才吸引力的措施。根據(jù)調研結果，排名前三的重要措施是：靈活的工作時間（54%）、可以利用公休假做其他感興趣的事情（43%）、資助、補貼再深造以及取得執(zhí)業(yè)資格（26%）。

　　晉升合伙人：有38%的受訪者明確表示希望晉升成為合伙人。按事務所類型來看，規(guī)模較小的事務所員工期望晉升成為合伙人的比例較高（國內中小所56%，國內大型所34%，國際四大42%）。相比于女性員工，男性員工更期望晉升成為合伙人（男性比例48%，女性比例30%）。我們發(fā)現(xiàn)在不想成為合伙人的原因上，不同性別的受訪者表現(xiàn)出了比較大的差異。比如更多的女性擔心成為合伙人之后繼續(xù)承受加班和工作的壓力，同時也有更多的女性質疑自己是否具備成為合伙人的能力，也有更多的女性表示可以到客戶那邊繼續(xù)自己的職業(yè)，例如加入財務、內部審計或運營團隊，并有希望成為CFO、COO、CEO等。值得注意的是，有超過72%的受訪者認為一個才能卓越、持之以恒、期望成為合伙人的員工通過努力奮斗可以在合理時間內成為合伙人，有28%的受訪者認為機會很低，主要原因集中在事務所沒有能力容納更多的合伙人，以及等待成為合伙人的候選者人數(shù)較多。

　　海外借調：有75%的受訪者愿意接受海外借調，主要因為海外借調能夠豐富職業(yè)經(jīng)歷，讓簡歷看起來更吸引人從而提高就業(yè)幾率等。另外有三成的受訪者認為海外借調可以提高其晉升成為合伙人的幾率。審計員比經(jīng)理級別的受訪者對海外借調更感興趣(分別是38%和24%)。有17%的受訪者明確表示只喜歡短期的海外借調（在3個月到半年之間）。由于海外借調機會有限以及缺乏透明的選拔標準，僅有25%的受訪者認為自己在提交海外借調的申請后，申請成功的幾率比較高。因此，我們鼓勵事務所開放更多的海外借調機會，幫助提供職業(yè)滿意度、降低離職率。另外，海外借調也可以促進事務所組建更加多元化的工作團隊。

　　女性員工的職業(yè)狀態(tài)：調查發(fā)現(xiàn)有29%的女性受訪者表示計劃在兩年內離職（男性18%）；有75%的女性受訪者表示計劃在4年內離職（男性61%）；有31%的女性明確表示不希望成為合伙人（男性15%）。在中國，女性往往擔負著更多的育兒和家庭責任。面對高強度的審計工作，女性員工常常無暇顧及家人，很難做到工作和家庭之間的平衡。因此，事務所管理人員應該充分重視和了解女性員工的職業(yè)訴求，加強人力資源的穩(wěn)定性，明確女性員工的職業(yè)愿景，并提供清晰的晉升通道。同時，采納更加靈活的改善生活方式的相關舉措，幫助女性員工實現(xiàn)事業(yè)和生活的“雙豐收”。

　　兼聽則明：在調研中，無論是基本需求和發(fā)展還是企業(yè)文化方面的重要吸引因素，員工的滿意程度都低于預期，但是我們也發(fā)現(xiàn)事務所的員工具有較強的責任心，樂意為公司發(fā)展諫言。受訪人群中有73%的員工表示愿意就如何提高團隊凝聚力或改善工作環(huán)境向事務所提出建議，但有超過一半的員工認為他們提出的建議沒有得到重視與采納。

　　調研具體分析 吸引和留任人才的因素

　　本調查的評分范圍1-5分別代表受訪者對“職業(yè)發(fā)展基本需求因素”和“工作文化因素”的重要程度及滿意程度的打分，通過各因素的分值可以直觀地體現(xiàn)受訪者對各項主要吸引人才和留任人才的因素的重視程度及滿意程度，如圖5和圖6所示。圖中橫坐標表示重要程度；圖中縱坐標表示滿意程度；通過圖表，可以幫助我們快速識別在審計師職業(yè)發(fā)展中關鍵的留任和離任因素。

　　“關鍵的留任因素”是受訪者認為非常重要且令人滿意的因素，該因素是受訪者繼續(xù)留在公司工作的理由。“主要離職因素”是受訪者認為非常重要但不令人滿意的因素，該因素是促使受訪者離開公司或者工作崗位的理由。因此，會計師事務所可以通過提高“主要離職因素”的滿意水平來增加員工繼續(xù)工作的概率。

　　某因素出現(xiàn)在哪一象限取決于所有因素的平均得分。例如，在圖6中，受訪者把幾乎所有因素都評級為重要或者非常重要，所以即使“靈活的時間”在重要性方面獲得了3.9的平均分，它卻被分在了“非主要離職因素”象限而不是“主要離職因素”。對各項因素進行排序是為了更快速地確定優(yōu)先級，分布在“非主要離任因素”中的并不代表事務所可以忽視這些因素。

　　在中國的調研中，我們發(fā)現(xiàn)一個現(xiàn)象即各項因素的重要程度和滿意程度幾乎呈正相關性，也就是說重要程度打分越高的因素，員工對它的滿意程度也越高。和其它國家不同的是，在中國的調研中幾乎沒有哪項因素是明顯處于“關鍵的離任因素”和“錦上添花”，因此，我們對中國和其他國家的數(shù)據(jù)又進行了更加深入的橫向比較。

　　審計調研報告 篇10

　　xx縣位于湖南省南部、永州市北部、國家認定的革命老區(qū)。全縣總面積2538平方公里，轄28個鄉(xiāng)鎮(zhèn)、6個農林場所、959個村(居委會)，總人口102萬。

　　20xx年1月，經(jīng)組織安排，我由縣委辦工會主席、縣委政研室主任調任縣審計局副局長。三年來的工作實踐，給我最大的感受是：雙重管理體制下的縣級審計機關，審計監(jiān)督難、審計執(zhí)法難、審計決定落實難，但最難的還是審計隊伍建設。可以這么說，縣級審計隊伍建設已到了刻不容緩的地步，其中存在的一些突出問題需引起上級審計主管部門的高度重視、認真研究并妥善加以解決。

　　目前，縣級審計隊伍建設與發(fā)展形勢不相適應的矛盾日益突出，主要存在四個方面的問題：

　　(一)審計力量青黃不接。

　　xx縣審計局成立于1984年，自成立以來，我們就一直狠抓隊伍建設，經(jīng)過20多年的發(fā)展，審計隊伍的綜合素質、專業(yè)水平都有了較大的提高。但由于受編制制約等方面的原因，現(xiàn)有的專業(yè)技術人員都是上個世紀八、九十年代調入的，新世紀以來沒有調進一名審計專業(yè)技術人員，有的審計業(yè)務出現(xiàn)后繼無人，專業(yè)力量嚴重不足，審計隊伍已到了青黃不接的地步。如基建預決算審計方面，全局只有1人熟悉業(yè)務。近幾年來，全局一線審計人員僅14人，每年要完成縣委、縣人大、縣政府交辦的100余個審計項目，審計人員長期超負荷工作，極大地影響到審計工作質量和審計人員的身體健康。

　　(二)審計隊伍超編嚴重。

　　縣級審計機關基本上都存在超編現(xiàn)象。20xx年機構“三定”改革中，核定我局機關行政編16名，事業(yè)編4名。20xx年縣政府給我局增加兩個事業(yè)編，同意我局從審計中心選考2名專業(yè)技術人員，但工資仍由我局自己解決。目前局機關有在職干部職工32人，超編10人，超編率達到45.2%。在職人員的增長直接導致兩個后果：工資總額增加，審計成本增加。僅超編人員這一塊，我局每年就要增加開支30余萬元，無形中影響了審計工作的有序開展。

　　(三)隊伍結構不太合理。

　　其一，專業(yè)結構不合理。縣級審計隊伍專業(yè)現(xiàn)狀與審計工作發(fā)展的現(xiàn)實需求有較大差距。如我局干部職工大部分成員第一學歷為中專，其中第一學歷為大專的4人，占10.8%，本科2人，占5.4%，絕大多數(shù)所學專業(yè)與審計無關。經(jīng)過繼續(xù)教育，全局擁有審計師、會計師等中級職稱13人，占在職人員的40.6%。大部分審計人員只偏重財務方面的知識，既懂財務審計，又掌握財政、金融、基建等專業(yè)知識的審計人員，非常稀少。其二，年齡結構不合理。縣級審計隊伍年齡結構普遍存在不合理的狀況，中老年干部比率偏高，30歲以下的年輕干部嚴重短缺。以我局為例，全局32名在職干部職工中，30歲以下的3人，占9.3%;30—40歲的9人，占28.1%;40—50歲14人，占43.8%;50—60歲的6人，占18.8%。年齡最大的59歲，最小的28歲，局班子平均年齡41.4歲，整個隊伍年齡老化且出現(xiàn)斷層，沒有形成合理梯隊。其三，隊伍結構不合理。從我局職干部職工中來看，離崗退養(yǎng)2人，主任科員5人，班子成員10人，副科以上領導干部占在職干部總數(shù)53.1%，領導職數(shù)占有比例過大，造成“官多兵少”現(xiàn)象，審計任務重與審計資源缺乏之間的矛盾相當突出。

　　(四)干部職工待遇偏低。

　　一方面，干部職工的經(jīng)濟待遇低。特別是實行津補貼制度后，審計部門的經(jīng)費壓力更大。xx縣政府很重視審計工作，每年采取將審計罰沒款按50%的比例返還的方式，保證了審計部門的工作經(jīng)費。盡管如此，我局基本上還是保工資、保運轉、保穩(wěn)定，干部待遇在縣直單位處于中下游水平，與省市垂直單位更不能比。因為待遇不高，我局下屬單位縣審計技術服務中心15名工作人員中，就有6人外出務工。去年以來，局機關有3名干部提出外出另謀高就，因人手太緊而沒有被批準。另一方面，工作任務重，一些正當?shù)母＠�待遇如加班補助、探親假、帶薪休假等得不到保障。再一方面，政治待遇難以理順。因職數(shù)限制，審計干部升遷機會少，有的審計人員一輩子都沒有解決副科待遇。20xx年以來，從我局內部提拔的副科以上干部僅5人。

　　二、問題產(chǎn)生的根源

　　產(chǎn)生上述問題的根源，主要是三個方面：

　　第一，編制有限。

　　縣級審計機關都有這樣的感覺：想進人，但沒有編。編制問題是制約審計隊伍發(fā)展的最根本問題。根據(jù)公務員管理有關規(guī)定，縣級行政單位，必須經(jīng)省級人事主管部門審批，面向全省范圍招考。因我縣的行政機關工作人員已經(jīng)超編，近兩年省人事主管部門一直沒有同意我縣。因此，盡管我局曾多次請示縣政府，在全縣公開招考審計人員，但一直沒有得到落實。長此以往，審計隊伍青黃不接的現(xiàn)象必將更加突出。

　　第二，政策制約。

　　一方面，政策性安置任務重。縣級審計機關作為政府的職能部門，不可避免地要接受縣政府安排的一些政策性接收任務。20xx年以來，我局及下屬單位審計技術服務中心共調進10名工作人員，除2名班子成員是縣委安排調進外，其中照顧性“養(yǎng)老”從鄉(xiāng)鎮(zhèn)調進主任科員3名，政策性安置復退軍人5名，科班出身的少，不懂業(yè)務的居多，影響了審計隊伍的整體素質。另一方面，公務員管理門檻高。湖南省人事主管部門規(guī)定，凡20xx年10月13日以后進機關的非領導職務的工作人員，以及上個世紀九十年代通過市級、縣級公務員過渡的工作人員，一律不予認可公務員身份。我局審計中心8名工作人員就面臨這種情況，享受不了公務員應有的經(jīng)濟待遇，影響了他們的工作積極性。

　　第三，培訓滯后。

　　目前，縣級審計隊伍的培訓及后續(xù)教育工作滯后，是造成縣級審計隊伍結構不合理的主要因素。近幾年來，上級審計主管部門的業(yè)務培訓并不多，而且培訓的時間短，加之基層審計人員人手少，任務重，幾乎沒有時間參與業(yè)務培訓，因此培訓的實效性、針對性和實用性不太強。此外，對新進審計隊伍的.班子成員，上級主管部門并沒有統(tǒng)一組織專業(yè)培訓，導致新進班子成員的業(yè)務能力都不強，工作打不開局面。

　　三、參考建議

　　針對縣級審計隊伍存在的突出問題，特提出三點建議，供上級審計部門參考：

　　(一)進一步理順管理體制，促進審計隊伍健康發(fā)展。

　　一是改變現(xiàn)有的雙重管理體制，實行審計機關垂直管理。實行垂直管理，是適應新形勢下對國家財政進行有效監(jiān)督的需要，建議審計署在這方面加大改革力度。這不僅能有效保證地方審計機關的獨立性,也有利于全國審計系統(tǒng)加強業(yè)務建設,形成一個有機的整體。二是發(fā)揮審計主管部門的作用，嚴把“進人關”。堅持凡進必考的原則，對擬調入審計機關的人員，由上級審計機關組織統(tǒng)一考試，在考試合格的基礎上，再由審計機關進行全面考核，擇優(yōu)錄用。特別是對一些政策性安置，上級審計部門應為縣級審計機關撐腰，嚴格把關。三是解決編制難題，暢通專業(yè)技術人員入口。針對縣級審計機關專業(yè)技術力量嚴重不足、而公務員編制需省級人事主管部門審批的現(xiàn)狀，懇請審計署從審計事業(yè)發(fā)展的長遠角度考慮，與人力資源與社會保障部、國家公務員局協(xié)商研究，特事特辦，建立審計專業(yè)技術人員流入機制，給縣級審計機關一定的公務員編制，允許縣級審計機關每年面向社會招考審計、計算機、金融、工程預決算、法律等方面的專業(yè)人才，建立合理的人才梯隊，促進審計事業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

　　(二)進一步創(chuàng)新激勵機制，提高基層審計人員待遇。

　　一是將縣級審計機關的經(jīng)費納入中央或省級財政，解決基層審計機關的后顧之憂。建議審計署實行“罰沒款上收，經(jīng)費下?lián)堋钡霓k法，將縣級審計機關的辦公經(jīng)費及人員工資納入中央或省級財政管理范疇，減少因地方財政不足對審計機關的影響和制約。二是建立健全審計人員職務晉升機制。建議審計署商中組部、人力資源與社會保障部、國家公務員局，建立一套完善可行的審計系統(tǒng)公務員雙重管理辦法，特別在審計人員職務晉升上制定具體辦法規(guī)定，參考學歷、工齡、任職年限和考核結果等各方面的因素，對那些從事審計工作時間長、業(yè)績突出的干部解決副主任科員或主任科員待遇，充分調動基層審計人員的積極性。

　　(三)進一步強化教育培訓，提高審計隊伍整體素質。

　　一是加大培訓力度。建議審計署以省為單位，力爭用3—5年時間，對全國審計人員進行輪番培訓。特別對于新進班子成員，有針對性地開展多層次、多渠道、多方式的教育培訓，提高他們領導審計、科學審計的能力和水平。二是改進培訓方式。延長培訓時間，保證專業(yè)培訓時間至少在兩個月以上。充分發(fā)揮南京審計學院的教育基地作用，加強對基層審計機關業(yè)務骨干和班子成員的培訓。審計特派辦、審計廳的專家應多到基層審計機關進行現(xiàn)場培訓，手把手進行業(yè)務指導。有系統(tǒng)地組織開展省級、市級、縣級審計機關的經(jīng)驗交流，相互切磋，交流經(jīng)驗，共同提高。三是注重培訓效果。進一步注重加強對縣級審計人員的專業(yè)技能培訓，重點對計算機應用、基建投資審計、效益審計、經(jīng)濟責任審計等領域進行專業(yè)培訓，全面提高基層審計人員業(yè)務能力。

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