一、背景與目的

　　隨著經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)對(duì)于人才的需求越來(lái)越大，企業(yè)的人力成本也逐年上升。為了更好地管理和控制人力成本，此次我們對(duì)于公司的人力成本進(jìn)行了細(xì)致的分析，旨在為企業(yè)科學(xué)合理地管理人力資源提供依據(jù)。

　　二、人力成本構(gòu)成分析

　　人力成本是指企業(yè)為獲取和利用人力資源所需要支付的成本。其構(gòu)成因企業(yè)性質(zhì)、產(chǎn)業(yè)特征、經(jīng)營(yíng)管理方式等因素的不同而有所差異。根據(jù)對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表的'分析，我們將人力成本歸納為以下幾種類型：

　　1、直接人力成本：公司的員工薪酬和福利費(fèi)用，如工資、獎(jiǎng)金、社會(huì)保險(xiǎn)、公積金等，是其中重要的部分。

　　2、間接人力成本：公司在管理和運(yùn)營(yíng)上用于維持員工辦公環(huán)境和條件的費(fèi)用，如房租、水電費(fèi)、辦公設(shè)備、培訓(xùn)費(fèi)用等。

　　3、其他人力成本：公司為員工提供的其他福利，如節(jié)日慰問(wèn)、年終獎(jiǎng)、團(tuán)建等，以及由于員工流失產(chǎn)生的人力成本，如招聘、培訓(xùn)等費(fèi)用。

　　三、人力成本分析

　　1、直接人力成本分析

　　直接人力成本占據(jù)了公司人力成本的大部分。我們從以下幾個(gè)方面對(duì)員工薪酬和福利進(jìn)行了分析：

　　（1）薪酬結(jié)構(gòu)分析：公司在薪酬方面采取了比較合理的結(jié)構(gòu)，工資構(gòu)成透明，但在員工晉升和加薪機(jī)制上還需要進(jìn)一步完善。

　　（2）福利待遇分析：公司在福利待遇方面給予了較多的關(guān)注，如提供住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)、年假、帶薪休假等，但對(duì)福利的實(shí)際應(yīng)用還有待進(jìn)一步提高。

　　（3）績(jī)效激勵(lì)分析：公司在績(jī)效考核機(jī)制上有待進(jìn)一步完善。

　　2、間接人力成本分析

　　間接人力成本主要指公司在辦公和管理等方面的費(fèi)用。對(duì)于公司的間接成本我們主要從以下三個(gè)方面進(jìn)行分析：

　　（1）房租分析：公司的房租占比較高，因此需要進(jìn)一步優(yōu)化的方式與識(shí)別辦公環(huán)境中的“浪費(fèi)”現(xiàn)象。

　　（2）培訓(xùn)費(fèi)用分析：公司在培訓(xùn)方面較為注重，但需要進(jìn)一步優(yōu)化員工的專業(yè)技能培訓(xùn)，提升員工的核心能力。

　　（3）辦公設(shè)備分析：公司在設(shè)備使用方面還需要加強(qiáng)管理，更好地節(jié)約辦公用品及維護(hù)設(shè)備的壽命。

　　四、對(duì)公司的建議

　　1、反思薪酬制度

　　希望公司能夠進(jìn)一步加強(qiáng)薪酬制度的完善，優(yōu)化員工晉升和加薪機(jī)制，建立更為合理和有成效的績(jī)效考核機(jī)制。

　　2、管理間接成本

　　公司需要更好地管理和控制間接人力成本。在房租和辦公設(shè)備方面，建議加強(qiáng)管理，更好地節(jié)約資源和維護(hù)設(shè)備的壽命，在培訓(xùn)方面建議優(yōu)化員工的專業(yè)技能培訓(xùn)，提升員工的核心能力。

　　3、加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)

　　同時(shí)，以員工為中心，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，建立團(tuán)隊(duì)協(xié)作、共享經(jīng)驗(yàn)的機(jī)制，在此基礎(chǔ)上，在員工培訓(xùn)與績(jī)效激勵(lì)方面投資更多的資源，希望公司在未來(lái)發(fā)展中更加出色。

　　五、總結(jié)

　　人力成本是一個(gè)影響企業(yè)長(zhǎng)期競(jìng)爭(zhēng)力的重要因素之一。通過(guò)本次對(duì)公司人力成本的分析，可以更好地幫助我們理解公司的經(jīng)營(yíng)狀況，優(yōu)化企業(yè)管理和業(yè)務(wù)流程，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。我們建議公司持續(xù)關(guān)注和優(yōu)化人力成本，并根據(jù)公司自身的情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)卣{(diào)整和創(chuàng)新，以提升企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)質(zhì)量。

成本分析報(bào)告6

　　成本分析是成本管理的重要組成部分，是尋求降低成本途徑的重要的手段。成本分析報(bào)告的種類按時(shí)間可分為月度成本分析、季度成本分析、年度成本分析。本文主要介紹了成本分析報(bào)告的格式、成本分析的組成、成本分析實(shí)務(wù)等內(nèi)容。

　　一、概述

　　成本費(fèi)用分析可以大大提高企業(yè)的管理水平，從而為降低生產(chǎn)成本、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。成本分析報(bào)告的格式一般由標(biāo)題、數(shù)據(jù)表格、文字分析說(shuō)明三部分組成。

　　（1）標(biāo)題

　　標(biāo)題由成本分析的單位、分析的時(shí)間范圍、分析內(nèi)容三方面構(gòu)成。如：《××棉紡廠××××年×月份的成本分析報(bào)告》。

　　（2）數(shù)據(jù)表格

　　成本分析報(bào)告數(shù)據(jù)表格的一般內(nèi)容有：原料成本表、工費(fèi)成本表、分品種的單位成本表等。

　　（3）文字分析說(shuō)明

　　文字分析說(shuō)明重在以表格數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，查明導(dǎo)致成本升高的主要因素。影響產(chǎn)品成本的因素包括：①建廠時(shí)帶來(lái)的固有因素。②宏觀經(jīng)濟(jì)因素。③企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理因素。④生產(chǎn)技術(shù)因素。這幾類因素是不能截然分開(kāi)的，一般來(lái)說(shuō)，內(nèi)部因素應(yīng)該是分析的重點(diǎn)。

　　（4）提出建議

　　成本分析報(bào)告是從影響成本諸要素的分析入手，找出影響總成本升或者降的主要原因，并針對(duì)原因提出控制成本（降低成本）的措施，以供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。

　　二、導(dǎo)語(yǔ)

　　導(dǎo)語(yǔ)也稱前言、總述、開(kāi)頭。分析報(bào)告一般都要寫(xiě)一段導(dǎo)語(yǔ)，以此來(lái)說(shuō)明這次情況分析的目的、對(duì)象、范圍、經(jīng)過(guò)情況、收獲、基本經(jīng)驗(yàn)等，這些方面應(yīng)有側(cè)重點(diǎn)，不必面面俱到。或側(cè)重于情況分析的目的、時(shí)間、方法、對(duì)象、經(jīng)過(guò)的說(shuō)明，或側(cè)重于主觀情況，或側(cè)重于收獲、基本經(jīng)驗(yàn)，或?qū)︻I(lǐng)導(dǎo)所關(guān)注和情況分析所要迫切解決的問(wèn)題作重點(diǎn)說(shuō)明。如果是幾個(gè)部門(mén)共同調(diào)查分析的.，還可在導(dǎo)語(yǔ)中寫(xiě)上參加調(diào)查分析的單位、人員等。總之，導(dǎo)語(yǔ)應(yīng)文字精練，概括性強(qiáng)。應(yīng)按情況分析主旨來(lái)寫(xiě)，扣住中心內(nèi)容，使讀者對(duì)調(diào)查分析內(nèi)容獲得總體認(rèn)識(shí)，或提出領(lǐng)導(dǎo)所關(guān)注和調(diào)查分析所要迫切解決的問(wèn)題，引人注目，喚起讀者重視。

　　三、主體

　　主體是分析報(bào)告的主要部分，一般是寫(xiě)調(diào)查分析的主要情況、做法、經(jīng)驗(yàn)或問(wèn)題。如果內(nèi)容多、篇幅長(zhǎng)，最好把它分成若干部分，各加上一個(gè)小標(biāo)題；難以用文字概括其內(nèi)容的，可用序碼來(lái)標(biāo)明順序。主體部分有以下四種基本構(gòu)筑形式。

　　1）分述式：這種結(jié)構(gòu)多用來(lái)描述對(duì)事物作多角度、多側(cè)面分析的結(jié)果，是多向思維在謀篇布局中的反映。其特點(diǎn)是反映業(yè)務(wù)范圍寬、概括面廣。

　　2）層進(jìn)式：這種結(jié)構(gòu)主要用來(lái)表現(xiàn)對(duì)事物的逐層深化的認(rèn)識(shí)，是收斂性思維在文章謀篇布局中的反映。其特點(diǎn)是概括業(yè)務(wù)面雖然不廣，開(kāi)掘卻很深。

　　3）三段式：主體部分由三個(gè)段落組成：現(xiàn)狀；原因；對(duì)策。如此三段，是三個(gè)層次，故稱三段結(jié)構(gòu)。

　　4）綜合式：主體部分將上述各種結(jié)構(gòu)形式融為一體，加以綜合運(yùn)用，即為綜合式。例如，用“分述結(jié)構(gòu)”來(lái)寫(xiě)“三段結(jié)構(gòu)”中的“現(xiàn)狀”；用“三段結(jié)構(gòu)”來(lái)寫(xiě)“層進(jìn)結(jié)構(gòu)”中的一個(gè)層次；用“總分結(jié)構(gòu)”來(lái)寫(xiě)“分述結(jié)構(gòu)”中的某一方面內(nèi)容；也可以使用“總分總結(jié)構(gòu)”來(lái)寫(xiě)，分述之后總結(jié)主要情況、做法、經(jīng)驗(yàn)或問(wèn)題。

成本分析報(bào)告7

　　切忌胡子眉毛一把抓

　　一個(gè)企業(yè)主要分析的對(duì)象有：

　　1. 人力成本分析

　　人是企業(yè)產(chǎn)生效益的主要資源，用人成本也是企業(yè)關(guān)心的。主要側(cè)重于人工效率分析，如何提高人工效率，為企業(yè)創(chuàng)造更大效益。

　　2. 主營(yíng)成本分析

　　主營(yíng)成本是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要成本，也是分析的重點(diǎn)。主要側(cè)重于成本利潤(rùn)率分析，如何降低成本利潤(rùn)率。

　　3. 專項(xiàng)費(fèi)用

　　今年新增加的專項(xiàng)費(fèi)用，比如本期立項(xiàng)的工程、本期開(kāi)展的活動(dòng)、本期新產(chǎn)品的研發(fā)費(fèi)用。專項(xiàng)費(fèi)用分析主要側(cè)重于“投入—產(chǎn)出”的分析，企業(yè)對(duì)新增費(fèi)用比較關(guān)注投入能帶來(lái)的收益，或者投資的回報(bào)。

　　4. 其他波動(dòng)較大費(fèi)用分析

　　分析原因，提出解決方案。

　　所有事后結(jié)果分析，剖析原因的目的是為了更好的發(fā)現(xiàn)根本問(wèn)題，對(duì)已經(jīng)發(fā)生事情進(jìn)行總結(jié)反思，所以解決問(wèn)題的根本點(diǎn)一定是在事前。做費(fèi)用分析的目的也一定是為了更好的為企業(yè)的決策服務(wù)。

　　用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)說(shuō)話

　　首先進(jìn)行總體分析，總體分析是做數(shù)據(jù)趨勢(shì)的判斷，主要方式：

　　一是單一數(shù)據(jù)的同期比、預(yù)算比、或者幾年數(shù)據(jù)的趨勢(shì)分析；

　　二是費(fèi)用使用效率指標(biāo)的同期比、預(yù)算比等；

　　單一數(shù)據(jù)的對(duì)比分析讓我們對(duì)費(fèi)用的整體情況有個(gè)把握，但不管是增加還是降低，每個(gè)數(shù)據(jù)波動(dòng)都是一個(gè)疑問(wèn)，帶著這個(gè)疑問(wèn)結(jié)合指標(biāo)分析，判斷重點(diǎn)分析對(duì)象。

　　然后開(kāi)始指標(biāo)分析

　　（1）成本率

　　（2）人工指標(biāo)

　　人工效率指標(biāo)一般包括人均收入貢獻(xiàn)、人均利潤(rùn)貢獻(xiàn)、人均工資、每元工資帶來(lái)的收入等。

　　（3）其他成本指標(biāo)

　　① 材料使用效率指標(biāo)：?jiǎn)挝划a(chǎn)品直接材料、單位產(chǎn)品物料消耗、單位產(chǎn)品能源消耗(單位面積能源消耗、日均能耗)、材料損耗率等。

　　② 物品使用效率指標(biāo)：固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、單位宣傳費(fèi)帶來(lái)的收入、人均辦公用品、單位面積維修費(fèi)等。

　　對(duì)成本使用效率指標(biāo)的計(jì)算幫助我們判斷成本費(fèi)用趨勢(shì)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題點(diǎn)，在明細(xì)分析階段剖析問(wèn)題，提出解決方案。

　　最后是期間費(fèi)用分析

　　期間費(fèi)用每個(gè)企業(yè)基本相同，期間費(fèi)用主要的分析方法：

　　1、銷售費(fèi)用

　　評(píng)價(jià)銷售業(yè)績(jī)，主要用“投入—產(chǎn)出”分析，如活動(dòng)費(fèi)、廣告費(fèi)、銷售傭金，付出的費(fèi)用有沒(méi)有產(chǎn)生目標(biāo)效益。

　　2、管理費(fèi)用

　　評(píng)價(jià)管理效率，主要對(duì)預(yù)算對(duì)比和同期對(duì)比波動(dòng)大額的費(fèi)用進(jìn)行明細(xì)分析。

　　3、財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　評(píng)價(jià)資金管理成效，主要針對(duì)公司業(yè)務(wù)的特殊性，對(duì)pos手續(xù)費(fèi)、匯兌損益和利息支出等進(jìn)行明細(xì)分析。

　　4、人工分析

　　評(píng)價(jià)人工效率，各期間費(fèi)用中涉及人工成本單獨(dú)作為分析對(duì)象，需要人事部門(mén)的專業(yè)數(shù)據(jù)分析。

　　編寫(xiě)費(fèi)用分析報(bào)告

　　1.拋出分析的結(jié)論，吸引被報(bào)告者的眼球

　　對(duì)于分析類的報(bào)告，使用者往往最先關(guān)注的是分析得出的結(jié)論，抓住分析的`結(jié)論就抓住了報(bào)告使用者的眼球。

　　2.用數(shù)據(jù)對(duì)結(jié)論加以支持

　　任何財(cái)務(wù)分析都是在準(zhǔn)確無(wú)誤的數(shù)據(jù)支持下完成的，只有具備足夠的數(shù)據(jù)支持才能使分析的結(jié)論讓人信服。

　　3.提出建議對(duì)策

　　好的財(cái)務(wù)分析是為企業(yè)服務(wù)的，沒(méi)有解決方案的分析等于沒(méi)有分析，所以財(cái)務(wù)分析最具有實(shí)踐意義的部分就是以專業(yè)的角度對(duì)分析的問(wèn)題提出解決的對(duì)策。

成本分析報(bào)告8

　　隨著社會(huì)的發(fā)展，企業(yè)的人力成本在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中所占的比例越來(lái)越重要。企業(yè)在進(jìn)行人力成本分析時(shí)，必須要充分了解人力成本的含義，清楚地了解人力成本的組成，進(jìn)而才能通過(guò)科學(xué)的方法進(jìn)行人力成本控制和管理。本文將從人力成本的概念、組成、分析方法以及管理控制等幾個(gè)方面進(jìn)行詳細(xì)闡述。

　　一、概念

　　人力成本是企業(yè)為獲取人力資源而發(fā)生的費(fèi)用，即企業(yè)在雇用、聘用、培養(yǎng)和開(kāi)發(fā)員工過(guò)程中所支出的直接和間接成本，它是企業(yè)保持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必要基礎(chǔ)的費(fèi)用。人力成本是指人力資源在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所需要支出的全部費(fèi)用，它是企業(yè)在獲得人才的同時(shí)，為其提供收入、福利及相關(guān)服務(wù)所需的全部費(fèi)用。

　　二、組成

　　1、直接成本：指人力成本中與員工薪水和勞動(dòng)報(bào)酬直接相關(guān)的部分，包括薪酬、社會(huì)保險(xiǎn)、福利、獎(jiǎng)金、津貼、伙食補(bǔ)貼、住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼、出差補(bǔ)貼、加班費(fèi)等。

　　2、間接成本：指人力成本中與員工薪水和勞動(dòng)報(bào)酬間接相關(guān)的部分，包括管理費(fèi)用、培訓(xùn)費(fèi)用、招聘費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用、考核評(píng)估費(fèi)用、福利津貼以及與人力資源相關(guān)的一些費(fèi)用，如員工福利、員工培養(yǎng)、職業(yè)道德教育、考勤管理等。

　　三、分析方法

　　1、比較法：與同行業(yè)企業(yè)的人力成本進(jìn)行比較，以發(fā)現(xiàn)人力成本投入的優(yōu)劣，從而改進(jìn)管理。

　　2、定額法：利用工作量來(lái)統(tǒng)計(jì)人力成本，如單位工作量的人力成本等，以及通用財(cái)務(wù)指數(shù)來(lái)測(cè)量人力成本。

　　3、標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用法：以標(biāo)準(zhǔn)工作量為基礎(chǔ)，根據(jù)人力成本分?jǐn)偙壤�，�?jì)算出每種活動(dòng)的分?jǐn)傎M(fèi)用，對(duì)花費(fèi)較多的活動(dòng)進(jìn)行調(diào)整，以降低成本。

　　4、市場(chǎng)調(diào)查法：對(duì)市場(chǎng)上在同一地區(qū)、同一行業(yè)的同類企業(yè)的`人力成本進(jìn)行調(diào)查，了解概況和規(guī)律，以此來(lái)調(diào)整和改進(jìn)企業(yè)管理，從而提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

　　四、管理控制

　　1、建立人力成本核算管理體系：制定人力成本分析、核算、管理和預(yù)算等規(guī)章制度，定期進(jìn)行人力成本核算，全面掌控人力成本的情況。

　　2、精簡(jiǎn)人力成本：減少冗余的人力成本，避免人力資源的浪費(fèi)，提高效率。

　　3、提高員工滿意度：通過(guò)提高員工的薪酬待遇、福利待遇、培訓(xùn)機(jī)會(huì)等，提高員工的滿意度，從而提高企業(yè)的生產(chǎn)效率、質(zhì)量和競(jìng)爭(zhēng)力。

　　4、提高管理效能：建立和完善員工管理體系，管理人力資源的流程，提高管理效能，保障企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)。

　　綜上所述，人力成本是企業(yè)在雇用、聘用、培訓(xùn)和開(kāi)發(fā)員工過(guò)程中所支出的直接和間接成本，是企業(yè)為獲取人力資源而發(fā)生的費(fèi)用。企業(yè)在進(jìn)行人力成本分析時(shí)，應(yīng)該從多個(gè)角度進(jìn)行分析，如比較法、定額法、標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用法和市場(chǎng)調(diào)查法等，同時(shí)也需要進(jìn)行管理控制，以保證人力成本的合理控制和管理。

成本分析報(bào)告9

　　一、工程慨況

　　1、 工程名稱：xxxxx工程

　　2、 工程地點(diǎn)：xxxxxx

　　3、 結(jié)構(gòu)類型：xxxx

　　4、 建筑面積：xxxxx、 m2

　　5、 分析人： XX

　　二、項(xiàng)目主體工程成本計(jì)劃與實(shí)際

　　(一)、人工費(fèi)

　　人工費(fèi)分析表 ：

　　(二)、材料費(fèi)

　　主要材料費(fèi)分析表：

　　從表中反映人工費(fèi)超支332.73萬(wàn)元(人工費(fèi)單價(jià)內(nèi)包含小型機(jī)械、鐵絲、鐵釘、墻面涂料底層膩?zhàn)拥?。主要超支原因：廣州地區(qū)人工單價(jià)較高，而定額人工單價(jià)低于實(shí)際與民建隊(duì)簽訂合同單價(jià)，故造成人工費(fèi)虧損。

　　注：人工費(fèi)內(nèi)含鋼筋加工機(jī)械費(fèi)(37367.78元)，在人工費(fèi)內(nèi)扣除，直接進(jìn)入機(jī)械費(fèi)。

　　從表中反映：收入2720.17萬(wàn)元，實(shí)際支出3095.76萬(wàn)元，虧損375.59萬(wàn)元。 主要超支原因： 1、周轉(zhuǎn)材料攤銷費(fèi)：

　　定額周轉(zhuǎn)材料攤銷費(fèi)158.57萬(wàn)元，而實(shí)際發(fā)生427.31萬(wàn)元，虧損268.74 萬(wàn)元。其原因工期拖延造成周轉(zhuǎn)材料費(fèi)租費(fèi)增加。

　　2、水泥：收入357.26萬(wàn)元，實(shí)際支出455.04萬(wàn)元，虧損97.78萬(wàn)元 ; 砂 ：收入47.67萬(wàn)元，實(shí)際支出62.12萬(wàn)元，虧損14.45萬(wàn)元; 碎石：收入113.21萬(wàn)元，實(shí)際支出126.38萬(wàn)元，虧損13.17萬(wàn)元; 水泥、砂、石子虧損主要原因：

　　1)、原材料供應(yīng)時(shí)有一定的量差虧損; 2)、項(xiàng)目管理造成材料浪費(fèi)虧損; 3、砌體：

　　收入170.45萬(wàn)元，實(shí)際支出123.16萬(wàn)元，盈利49.29萬(wàn)元;

　　盈利原因：主要是預(yù)算材料單價(jià)比實(shí)際采購(gòu)單價(jià)高，故盈利47.23 萬(wàn)元。 4、鋼筋：

　　收入1472.50萬(wàn)元，實(shí)際支出1479.16萬(wàn)元，虧損6.66萬(wàn)元;

　　虧損原因：主要虧損原因是20xx年底至20xx年上半年鋼材漲價(jià)造成，由于鋼材補(bǔ)差減少虧損，但仍承擔(dān)了市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的3% 。 5、裝飾墻磚及地轉(zhuǎn)：

　　收入95.40萬(wàn)元，實(shí)際支出88.21萬(wàn)元，盈利7.19萬(wàn)元; 6、商品砼：

　　收入165.57萬(wàn)元，實(shí)際支出163.07萬(wàn)元，盈利2.50萬(wàn)元;

　　(三)、機(jī)械費(fèi)

　　從表中反映：預(yù)算收入164.70萬(wàn)元，實(shí)際支出133.91萬(wàn)元，節(jié)約30.79萬(wàn)元。 注：鋼筋加工機(jī)械費(fèi)(37367.78元)，直接機(jī)械費(fèi)。

　　(四)、它費(fèi)用 ：

　　間接費(fèi)：540元/天 30天計(jì)算共計(jì) ： 16200 管理費(fèi)：230元/天 30天計(jì)算共計(jì)： 6900

　　造成盈虧原因

　　1、人工費(fèi)上漲

　　2、材料費(fèi)上漲

　　3、管理組織不當(dāng)，造成材料浪費(fèi)

　　4、施工機(jī)械老化，維修費(fèi)用大。

　　5、材料被盜，造成材料損失。

　　補(bǔ)救措施

　　加強(qiáng)施工管理，提高施工組織水平；加強(qiáng)技術(shù)管理，提高工程質(zhì)量；加強(qiáng)勞動(dòng)者工資管理，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率；加強(qiáng)機(jī)械設(shè)備管理，提高機(jī)械使用率；加強(qiáng)材料管理，節(jié)約材料費(fèi)用；加強(qiáng)費(fèi)用管理，節(jié)約施工管理費(fèi)。

成本分析報(bào)告10

　　人力成本是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中必不可少的一部分，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有至關(guān)重要的影響。因此，對(duì)企業(yè)的人力成本進(jìn)行科學(xué)合理的分析，是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的重要指標(biāo)之一。

　　一、人力成本的定義和組成

　　人力成本是企業(yè)為了獲取一定勞動(dòng)力價(jià)值而支付的費(fèi)用，主要包括工資、福利、教育培訓(xùn)、崗位培訓(xùn)、獎(jiǎng)金等多個(gè)方面。

　　工資是勞動(dòng)者用勞動(dòng)力換取貨幣報(bào)酬的一種形式，是人力成本的最主要組成部分。福利是企業(yè)除給予工資外提供的其他各種福利，如社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金、節(jié)日福利、生育津貼等，可以提高員工的工作積極性和忠誠(chéng)度。教育培訓(xùn)是企業(yè)為了提高員工的職業(yè)素質(zhì)和技能而開(kāi)展的培訓(xùn)活動(dòng)，是提高人力價(jià)值和科技含量的重要組成部分。崗位培訓(xùn)是企業(yè)按照職能需要有計(jì)劃、有針對(duì)性地對(duì)新員工進(jìn)行帶薪崗位培訓(xùn)，以快速提高新員工的職業(yè)技能。獎(jiǎng)金是企業(yè)在員工完成一定目標(biāo)后，為了激勵(lì)員工以更高質(zhì)量、更高效率的工作，發(fā)放給員工的額外報(bào)酬。

　　二、人力成本分析的重要性

　　1、對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用的影響

　　由于工資、福利、培訓(xùn)等多種成本，人力成本占據(jù)較高比例在企業(yè)生產(chǎn)成本構(gòu)成中。因此，對(duì)企業(yè)的成本費(fèi)用的影響具有至關(guān)重要的意義，人力成本的好壞會(huì)直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收益和經(jīng)濟(jì)效益。

　　2、對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的決策

　　優(yōu)秀的人力資源是企業(yè)的重要資源，也是企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略的重要保障。科學(xué)、合理的人力成本分析可以為企業(yè)戰(zhàn)略提供較為準(zhǔn)確的人力資源預(yù)算和管理，可以幫助企業(yè)制定有效的招聘計(jì)劃、人才激勵(lì)政策以及員工福利制度，為企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展提供更好的保障。

　　3、提高人力資源管理水平

　　人力成本分析可以幫助企業(yè)制定更加科學(xué)系統(tǒng)的人力資源管理方案，更好地規(guī)范企業(yè)員工的行為和激勵(lì)機(jī)制，提高員工績(jī)效和工作質(zhì)量，從而提高企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力。

　　三、影響人力成本水平的因素

　　1、政策和法律

　　政策和法律是影響人力成本水平的直接因素之一，它們的變化和調(diào)整都會(huì)對(duì)人力成本產(chǎn)生重要影響。例如，最低工資規(guī)定、社會(huì)保險(xiǎn)繳納比率、稅收政策等都是對(duì)企業(yè)人力成本管理的具體管制。

　　2、員工素質(zhì)和崗位要求

　　員工的素質(zhì)和崗位的要求也是影響人力成本水平的重要因素。員工的素質(zhì)和技能水平直接關(guān)系著企業(yè)生產(chǎn)的效率和質(zhì)量，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益產(chǎn)生重要的影響。

　　3、市場(chǎng)需求和競(jìng)爭(zhēng)程度

　　市場(chǎng)需求和競(jìng)爭(zhēng)程度是影響人力成本水平的重要因素之一。企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)程度的增加會(huì)引發(fā)員工素質(zhì)提高的需求和相應(yīng)的人力成本上升。

　　四、人力成本分析的'方法和指標(biāo)

　　1、人員成本率

　　人員成本率是指員工成本相對(duì)于總成本或總產(chǎn)值的比率。人員成本率是衡量企業(yè)人工成本的指標(biāo)之一，該指標(biāo)的變化可以反映企業(yè)人員成本管理水平的變化。

　　2、人均成本

　　人均成本是指員工平均得到的福利、補(bǔ)貼、加班費(fèi)、獎(jiǎng)金等各項(xiàng)費(fèi)用的總和。通過(guò)計(jì)算人均成本，可以清晰了解企業(yè)人力成本的實(shí)際水平。

　　3、員工價(jià)值貢獻(xiàn)度

　　員工價(jià)值貢獻(xiàn)度是指員工對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的價(jià)值貢獻(xiàn)程度。該指標(biāo)可以反映員工工作效率和生產(chǎn)績(jī)效。企業(yè)通過(guò)對(duì)員工價(jià)值貢獻(xiàn)度的分析，可以明確員工的貢獻(xiàn)和價(jià)值，從而制定更合理的員工激勵(lì)政策。

　　綜上所述，人力成本是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中不可忽視的因素，科學(xué)有效的人力成本分析可以為企業(yè)降低成本、提高經(jīng)濟(jì)效益提供重要的決策支持。企業(yè)應(yīng)該開(kāi)展科學(xué)的人力成本分析，制定相應(yīng)的人力成本管理方案，提高員工素質(zhì)和整體績(jī)效，從而為企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

成本分析報(bào)告11

　　目前，醫(yī)院生存與發(fā)展的環(huán)境正面臨著前所未有的巨大變化，醫(yī)院由財(cái)政全額拔款過(guò)渡為差額拔款，并逐步走向市場(chǎng)，成本核算分析報(bào)告。同時(shí)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，患者就醫(yī)范圍有了更大的選擇空間。醫(yī)院要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于有利地位，不僅要提高醫(yī)療質(zhì)量，而且要降低醫(yī)療價(jià)格。因此，不斷降低醫(yī)院運(yùn)行成本是提高醫(yī)院競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵，運(yùn)行成本的高低取決于醫(yī)院成本核算。

　　一、醫(yī)院成本核算的概念

　　醫(yī)院成本核算是指醫(yī)院遵循一定的成本核算標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)醫(yī)療服務(wù)過(guò)程中所發(fā)生的人力、物力和財(cái)力進(jìn)行控制，有效配置有限的衛(wèi)生資源，為醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理提供決策信息。

　　二、醫(yī)院成本核算體系

　　1、健立健全成本核算組織。醫(yī)院成本核算是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的重要內(nèi)容，它涉及醫(yī)院各部門(mén)、各科室和每個(gè)職工的切身利益，為保證成本核算工作的順利進(jìn)行，醫(yī)院應(yīng)建立一個(gè)有序的成本核算組織，從核算中心、科室、班組都應(yīng)配備專職或兼職核算員，形成一個(gè)從上到下、從領(lǐng)導(dǎo)到職工、從行政后勤到臨床醫(yī)技部門(mén)，全院相互配合的成本核算體系。

　　2、做好成本核算基礎(chǔ)工作。完善各種原始記錄，健全各科室、各班組的計(jì)量、驗(yàn)收、領(lǐng)發(fā)、盤(pán)存制度。各種材料物資的收、發(fā)、領(lǐng)、退都要認(rèn)真計(jì)量，并填寫(xiě)各類物流憑證，嚴(yán)格辦理領(lǐng)、退、轉(zhuǎn)手續(xù)。

　　3、制定內(nèi)部合理結(jié)算價(jià)格。醫(yī)療服務(wù)是一項(xiàng)復(fù)雜的社會(huì)勞動(dòng)，為完成某項(xiàng)服務(wù)需多個(gè)部門(mén)配合與協(xié)調(diào)，為了明確醫(yī)院各科室、各班組的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，醫(yī)院應(yīng)對(duì)物資在各科室、班組之間的流動(dòng)，以及相互提供的勞務(wù)采取內(nèi)部合理結(jié)算的形式進(jìn)行成本核算和管理。

　　4、科學(xué)確定成本責(zé)任中心。由于醫(yī)院工作的特殊性和復(fù)雜性，科學(xué)合理的設(shè)置成本責(zé)任中心極為重要，成本責(zé)任中心設(shè)置合理，成本的分?jǐn)偂�歸集將順利進(jìn)行，成本核算會(huì)真實(shí)反映責(zé)任中心的成本控制結(jié)果；如果設(shè)置不科學(xué)，不但會(huì)給成本核算工作帶來(lái)一系列問(wèn)題，也會(huì)影響成本核算的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，使成本核算結(jié)果失去評(píng)價(jià)價(jià)值。

　　5、合理歸集與分配成本費(fèi)用。按照誰(shuí)受益誰(shuí)承擔(dān)費(fèi)用的.原則，醫(yī)院成本核算在歸集與分配費(fèi)用時(shí)，應(yīng)按照受益程度進(jìn)行分配，屬于單一部門(mén)費(fèi)用的直接歸集，幾個(gè)部門(mén)共同承擔(dān)的費(fèi)用，根據(jù)受益程度進(jìn)行，做到分配合理，分?jǐn)偣�平�?/p>

　　6、堅(jiān)持社會(huì)效益優(yōu)先原則。醫(yī)院成本核算是為了更好地利用現(xiàn)有的人、財(cái)、物資源，促進(jìn)醫(yī)院技術(shù)的進(jìn)步和醫(yī)學(xué)科學(xué)的發(fā)展，更好地為人民服務(wù)。醫(yī)院應(yīng)以追求社會(huì)效益為最高準(zhǔn)則，以追求最佳經(jīng)濟(jì)效益為保障，醫(yī)院進(jìn)行成本核算是社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益最大化的唯一途經(jīng)。在實(shí)施成本核算過(guò)程中，既要防止單純追求經(jīng)濟(jì)效益而不顧社會(huì)效益的行為，也要防止為追求社會(huì)效益而不講經(jīng)濟(jì)效益的行為，只有二者結(jié)合，才能保證醫(yī)院健康有序發(fā)展。

　　三、醫(yī)院成本核算方法

　　1、核算模式。通常，醫(yī)院在核算工作中實(shí)行一級(jí)、二級(jí)或三級(jí)成本核算模式。一級(jí)核算是以醫(yī)院為核算對(duì)象，醫(yī)療機(jī)構(gòu)的全部核算工作一律在財(cái)會(huì)部門(mén)進(jìn)行，核算內(nèi)容為醫(yī)院總成本，用于反映醫(yī)院醫(yī)療業(yè)務(wù)和藥品經(jīng)營(yíng)的收支情況和經(jīng)濟(jì)管理水平。二級(jí)核算是以科室為核算對(duì)象，核算內(nèi)容為科室各類消耗支出，用于求得科室總成本，找出科室經(jīng)營(yíng)問(wèn)題的癥結(jié)所在，同時(shí)，它也是醫(yī)療項(xiàng)目成本核算和單病種成本核算的基礎(chǔ)。三級(jí)成本核算是以醫(yī)療項(xiàng)目或病種為核算對(duì)象，在成本核算的基礎(chǔ)上，科學(xué)地歸集和分配項(xiàng)目成本和病種成本，工作報(bào)告《成本核算分析報(bào)告》。

　　2、成本歸集法。成本歸集是成本核算的重點(diǎn)和難點(diǎn)。歸集所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)與成本核算結(jié)果有密切關(guān)系。醫(yī)院成本歸集包括直接成本歸集和間接成本分?jǐn)偂＃?）直接成本歸集法：一是勞務(wù)費(fèi)、公務(wù)費(fèi)和原材料按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算，或按完全業(yè)務(wù)百分比計(jì)算。二是固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，目前還沒(méi)有統(tǒng)一的折舊標(biāo)準(zhǔn)，常用的折舊方法：平均年限法、工作量法、加速折舊法等，一般醫(yī)院采用平均年限法，但為了促進(jìn)醫(yī)療技術(shù)進(jìn)步，提倡采用加速折舊法更為科學(xué)合理。（2）間接成本分?jǐn)偡āｉg接成本分?jǐn)偅�按受益原則將非項(xiàng)目科室成本向項(xiàng)目科室和其它非項(xiàng)目科室進(jìn)行分?jǐn)偂３Ｓ玫姆謹(jǐn)偡椒ㄓ兄苯臃ā㈨樞蚍峙浞ā㈦p重分配法、聯(lián)立方程法。目前我國(guó)大部分醫(yī)院采用直接分配法，它是最簡(jiǎn)單的一種，該法適用于成本之間相互服務(wù)量不大的情況，其它三種方法很少使用或涉及。但隨著我國(guó)醫(yī)院成本核算的深入、電子計(jì)算機(jī)在醫(yī)院的普及成本核算軟件的廣泛應(yīng)用，雙重分配法和聯(lián)立方程法將成為最主要的間接成本分配方法。各醫(yī)院根據(jù)情況具體選擇。（3）完全成本法與變動(dòng)成本法。完全成本法是把一定期間內(nèi)在生產(chǎn)過(guò)程中的所有變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用都計(jì)入成本的方法；變動(dòng)成本法是把全部費(fèi)用分為變動(dòng)費(fèi)用和固定費(fèi)用，將變動(dòng)費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品，而將固定費(fèi)用作為期間成本計(jì)入當(dāng)期損益，最終作為總收益的減項(xiàng)。完全成本法不能反映出產(chǎn)品銷售量和存貨的變化；變動(dòng)成本法注重變動(dòng)成本的收益，可以揭示本量利的內(nèi)在規(guī)律，簡(jiǎn)化核算工作。

　　四、醫(yī)院成本核算存在的問(wèn)題

　　1、主觀認(rèn)識(shí)不足。在醫(yī)院內(nèi)部，不少人認(rèn)為成本核算是財(cái)會(huì)部門(mén)或成本核算部門(mén)的工作，與其它業(yè)務(wù)部門(mén)關(guān)系不大。事實(shí)上成本核算涉及醫(yī)院管理工作的全方位、全過(guò)程，其技術(shù)性強(qiáng)，涉及面廣，工作量大，涉及成本核算對(duì)象的確定、最小核算單位的劃分、收入的分割、費(fèi)用的分?jǐn)偂⒊杀竞怂阆到y(tǒng)與其它管理系統(tǒng)的銜接等僅靠財(cái)會(huì)部門(mén)或某一成本核算部門(mén)無(wú)法單獨(dú)完成。應(yīng)在醫(yī)院院長(zhǎng)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，在有關(guān)科室、部門(mén)和職工的共同參與下，各職能部門(mén)分工協(xié)作，并由財(cái)務(wù)部門(mén)或成本核算部門(mén)負(fù)責(zé)具體實(shí)施工作。

　　2、將成本核算等同于獎(jiǎng)金。有些人認(rèn)為成本核算就是通過(guò)收入分割確定收支結(jié)余，按比例計(jì)算獎(jiǎng)金數(shù)額。因此將成本核算與獎(jiǎng)金等同起來(lái)。不可否認(rèn)將獎(jiǎng)金分配與責(zé)任成本核算相結(jié)合，依據(jù)責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則，通過(guò)將利益與成本責(zé)任相掛鉤，可以促進(jìn)各科室努力降低成本。成本核算特別是責(zé)任成本核算的重要目的之一，是與科室、職工的勞動(dòng)分配相結(jié)合的，但這并不是成本核算的唯一目的，也不是獎(jiǎng)金核算的唯一依據(jù)。建立完整的醫(yī)院成本核算體系，是醫(yī)院實(shí)行科學(xué)管理的需要，更是醫(yī)院生存和發(fā)展的需要。

　　3、忽視差異，強(qiáng)調(diào)統(tǒng)一。由于成本核算與科室和職工勞動(dòng)分配相結(jié)合，有人認(rèn)為應(yīng)按統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)核算成本、分配獎(jiǎng)金；有人主張采用“一刀切”的辦法進(jìn)行成本核算。這些觀點(diǎn)都是片面的、極為有害的。因?yàn)槿藗儧](méi)有認(rèn)識(shí)到醫(yī)療單位成本核算對(duì)象間存在著很大的差異。首先是專業(yè)差異，其次是專業(yè)內(nèi)部差異，再次是資產(chǎn)配置差異。由于種種原因，醫(yī)院內(nèi)部各科室人、財(cái)、物配置上存在較大的差異，此差異造成對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益影響不同，所以成本核算也不同。

　　4、忽視無(wú)形資產(chǎn)的作用和差異。在醫(yī)療單位成本核算中，一般對(duì)有形資產(chǎn)比較重視，而對(duì)無(wú)形資產(chǎn)卻忽略不計(jì)，其實(shí)醫(yī)院的品牌就是一種無(wú)形資產(chǎn)，醫(yī)院內(nèi)部各個(gè)科室名稱不同，無(wú)形資產(chǎn)的含量也不同。盡管現(xiàn)行的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度還沒(méi)將其自身形成的無(wú)形資產(chǎn)列入會(huì)計(jì)核算的范圍，但其卻給醫(yī)療科室?guī)��?lái)了實(shí)實(shí)在在的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。

　　五、改進(jìn)醫(yī)院成本核算的對(duì)策

　　1、嚴(yán)格控制各類費(fèi)用。衛(wèi)生材料和業(yè)務(wù)費(fèi)用是構(gòu)成醫(yī)療成本的主要因素，要嚴(yán)格控制。具體包括制定合理的衛(wèi)生材料及業(yè)務(wù)費(fèi)用的開(kāi)支預(yù)算定額；定期檢查有關(guān)預(yù)算執(zhí)行情況，分析消耗原因，盡量壓縮計(jì)劃外開(kāi)支。通過(guò)加強(qiáng)預(yù)算管理，完善材料的購(gòu)領(lǐng)和報(bào)銷制度，以達(dá)到控制其費(fèi)用增長(zhǎng)過(guò)快的目的。

　　2、加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理。及時(shí)辦理固定資產(chǎn)報(bào)廢手續(xù)是控制折舊費(fèi)用和修理費(fèi)用的關(guān)健。制定合理的固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)、維修計(jì)劃。要避免盲目投資和不必要的設(shè)施維修，加強(qiáng)對(duì)設(shè)備維修人員的培訓(xùn)和考核，做好設(shè)備的維修、保養(yǎng)工作。對(duì)超過(guò)使用年限，經(jīng)常需要維修的設(shè)備和無(wú)使用價(jià)值的設(shè)備，應(yīng)按程序予以報(bào)廢，以達(dá)到控制折舊費(fèi)和維修費(fèi)用增長(zhǎng)過(guò)快的目的。

　　3、嚴(yán)格執(zhí)行物資供應(yīng)管理制度。對(duì)各種物資的采購(gòu)、入庫(kù)、出庫(kù)應(yīng)嚴(yán)格按醫(yī)院制度辦理。計(jì)劃外采購(gòu)和驗(yàn)收不合格的物資不得辦理入庫(kù)手續(xù)，各種材料的出庫(kù)應(yīng)由領(lǐng)用科室負(fù)責(zé)人填寫(xiě)領(lǐng)用單，經(jīng)供應(yīng)科室負(fù)責(zé)人審批，由記賬員出具出庫(kù)單，方可辦理出庫(kù)。

　　4、改革人事制度，合理配置人員，嚴(yán)格控制人員增長(zhǎng)，清退不必要的臨時(shí)人員，以達(dá)到降低人員經(jīng)費(fèi)支出的目的。

　　5、完善成本分析體系。醫(yī)院成本控制中心可用對(duì)比分析法、趨勢(shì)分析法、比率分析法、因素分析法、盈虧平衡分析法等成本分析法，合理組織收入，控制成本支出，進(jìn)行全方位、全過(guò)程核算，并匯總編制損益表及比較分析表，以便掌握成本費(fèi)用構(gòu)成、分布及變化規(guī)律，了解成本計(jì)劃執(zhí)行情況，檢查成本升降原因，尋求降低成本的途經(jīng)，提高經(jīng)濟(jì)效益。醫(yī)院可通過(guò)定期或不定期的總結(jié)或有針對(duì)性的專題分析，提高成本決策水平。

　　實(shí)行醫(yī)院成本核算時(shí)應(yīng)統(tǒng)一成本核算的方法和標(biāo)準(zhǔn)，但獎(jiǎng)金提成的比例應(yīng)有差別。應(yīng)具體問(wèn)題具體分析，既要考慮成本效益指標(biāo)，也要考慮床位占用率、醫(yī)護(hù)質(zhì)量、收治病人數(shù)、病人評(píng)價(jià)等綜合因素，充分調(diào)動(dòng)職工的積極性和創(chuàng)造性，提高醫(yī)院知名度，擴(kuò)大社會(huì)影響力。

　　醫(yī)院成本核算是一項(xiàng)綜合的復(fù)雜的系統(tǒng)工程，搞好成本核算有利于促進(jìn)醫(yī)院管理，增強(qiáng)醫(yī)院的競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院健康發(fā)展。醫(yī)院管理人員應(yīng)當(dāng)重視、了解和探索醫(yī)院成本管理的發(fā)展趨勢(shì)，制定適合本單位實(shí)際情況的成本管理計(jì)劃和措施，不斷完善優(yōu)化成本核算管理體系。

成本分析報(bào)告12

　　根據(jù)省公司《關(guān)于個(gè)險(xiǎn)渠道短期險(xiǎn)直接銷售成本分析說(shuō) 明的通知》 （國(guó)壽人險(xiǎn)冀辦發(fā)[20xx]78 號(hào)）文件要求，結(jié)合 省公司下發(fā)的《5 月個(gè)險(xiǎn)渠道短期險(xiǎn)直接銷售成本反饋表》 ， 我公司個(gè)險(xiǎn)渠道對(duì)本單位的短期險(xiǎn)情況進(jìn)行了認(rèn)真分析，現(xiàn) 將具體情況匯報(bào)如下：

　　一、短期險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展情況

　　截止到 20xx 年 5 月末，我公司個(gè)險(xiǎn)渠道共收取短期險(xiǎn) 保費(fèi) 2273。86 萬(wàn)元，完成全年預(yù)算目標(biāo)的 45。94%。其中短期 意外險(xiǎn)保費(fèi) 1682。76 萬(wàn)元，完成全年預(yù)算目標(biāo)的 52。92%；短 期健康險(xiǎn)保費(fèi) 591。10 萬(wàn)元，完成全年預(yù)算指標(biāo)的 33。40%。 意外險(xiǎn)占比 74%，與上個(gè)月意外險(xiǎn)占比 79。22%有所降低。

　　二、短期險(xiǎn)直接銷售成本情況

　　截止到 20xx 年 5 月末，我公司個(gè)險(xiǎn)渠道短期意外險(xiǎn)直 接銷售成本支出 288。13 萬(wàn)元，實(shí)際支出率 17。12%，與省公 司批復(fù)預(yù)算 370。21 萬(wàn)元相比節(jié)余了 82。08 萬(wàn)元；短期健康 險(xiǎn)直接銷售成本支出 82。06 萬(wàn)元，實(shí)際支出率 13。88%，與省 公司批復(fù)預(yù)算 94。58 萬(wàn)元相比節(jié)余了 12。52 萬(wàn)元。整個(gè)渠道 短期險(xiǎn)直接銷售成本一共節(jié)余 94。60 萬(wàn)元，與截止到 4 月末 節(jié)余的 99。55 萬(wàn)元相比降低了 4。95 萬(wàn)元。

　　經(jīng)過(guò)認(rèn)真分析， 節(jié)余具體原因有以下幾點(diǎn)：

　　（一） 系統(tǒng)維護(hù)比例原因

　　短期險(xiǎn)直接銷售成本實(shí)際支出不僅包括系統(tǒng)中產(chǎn)生的 直接傭金支出，還涉及到分?jǐn)偟幕�本制度支出。省公司批�?fù) 我公司的短期意外險(xiǎn)直接銷售成本比例是 22%，短期健康險(xiǎn) 直接銷售成本比例是 16%。20xx 年 1—3 月份我公司在系統(tǒng)中 維護(hù)的短期險(xiǎn)直接傭金率是 10%，從 4 月份開(kāi)始將短期意外 險(xiǎn)直接傭金率由 10%提高到 15%。1—3 月份短期意外險(xiǎn)保費(fèi) 914。17 萬(wàn)元，因系統(tǒng)維護(hù)比例原因直接傭金支出就節(jié)余了 45。71 萬(wàn)元（914。17*5%） ，同時(shí)分?jǐn)偟幕�本制度支出也相�?yīng) 減少。總之，系統(tǒng)維護(hù)比例原因?qū)е鹿?jié)余很多。

　　（二）賬務(wù)處理錯(cuò)誤原因

　　經(jīng)查， 月份長(zhǎng)安支公司有 12。22 萬(wàn)元的短期險(xiǎn)直接銷 5 售成本誤記入團(tuán)險(xiǎn)渠道，導(dǎo)致個(gè)險(xiǎn)渠道短期險(xiǎn)直接銷售成本 多節(jié)余了 12。22 萬(wàn)元。

　　（三）部分團(tuán)單不能計(jì)入考核原因

　　因系統(tǒng)原因，短期險(xiǎn)團(tuán)單直接傭金支出可以計(jì)入直接銷 售成本，但是團(tuán)單（國(guó)壽綜合意外傷害保險(xiǎn)種除外）不能參 與考核，也就是說(shuō)其不能參與計(jì)算基本制度支出。截止到 5 月末，我公司除國(guó)壽綜合意外傷害外團(tuán)單保費(fèi)收入 438。70 萬(wàn)元，其中意外險(xiǎn)為 220。68 萬(wàn)元，健康險(xiǎn)為 218。02 萬(wàn)元。 這樣也會(huì)存在一小部分節(jié)余。

　　（四）保費(fèi)收入數(shù)據(jù)計(jì)算區(qū)間原因

　　2 短期險(xiǎn)保費(fèi)收入是根據(jù)財(cái)務(wù)系統(tǒng)按照自然月提取的，即 取數(shù)區(qū)間為 20xx 年 1 月 1 日至 20xx 年 5 月 31 日；而短期 險(xiǎn)直接銷售成本支出是根據(jù) AMIS 和 SZIS 系統(tǒng)提取的，計(jì)算 保費(fèi)收入?yún)^(qū)間為 20xx 年 12 月 21 日至 20xx 年 5 月 20 日。 據(jù)統(tǒng)計(jì)，我公司在 20xx 年 5 月 21 日至 5 月 31 日期間短期 險(xiǎn)保費(fèi)收入 116。22 萬(wàn)元，20xx 年 12 月 21 日至 20xx 年 12 月 31 日期間短期險(xiǎn)保費(fèi)收入為 121。75 萬(wàn)元，相差 5。53 萬(wàn) 元。在計(jì)算短期險(xiǎn)直接銷售成本預(yù)算時(shí)少計(jì)了 0。79 萬(wàn)元， 對(duì)節(jié)余影響不大。

　　（五） 直接銷售成本數(shù)據(jù)提取原因 現(xiàn)在《5 月個(gè)險(xiǎn)渠道短期險(xiǎn)直接銷售成本反饋表》中的 直接銷售成本支出反映的是 1—4 月份的實(shí)付數(shù)據(jù)和 5 月份的 計(jì)提數(shù)據(jù)。既然 5 月份當(dāng)月的直接銷售成本是計(jì)提的'，肯定 會(huì)與實(shí)際支出存在一定的差異。

　　三、以后工作措施及建議

　　針對(duì)前三個(gè)月短期險(xiǎn)直接銷售成本節(jié)余很多的情況，我 公司采取了一定措施。首先，我公司從 4 月份起將短期意外 險(xiǎn)直接傭金率由 10%提高到 15%，考慮到省公司批復(fù)比例及 賠付率問(wèn)題，短期健康險(xiǎn)直接傭金率仍維護(hù)為 10%；其次， 高度關(guān)注短期險(xiǎn)的直接 每月對(duì)短期險(xiǎn)直接銷售成本進(jìn)行監(jiān)控， 銷售成本的使用情況，認(rèn)真進(jìn)行分析， 查找直接銷售成本節(jié)余 和超支的原因；最后，我公司爭(zhēng)取把短期險(xiǎn)直接銷售成本用 3 足、用活、用好，做到銷售成本與促銷獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用的科學(xué)統(tǒng)籌， 實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展與費(fèi)用有效投入的雙贏。

　　同時(shí)，建議省公司在技術(shù)上給予支持，將 AMIS 和 SZIS 系統(tǒng)中的所有團(tuán)單保費(fèi)收入全部納入考核，這樣既可以用 足、用好直接銷售成本，調(diào)動(dòng)營(yíng)銷員的積極性，又可以節(jié)省因補(bǔ)足這部分保費(fèi)少分?jǐn)偟幕�本制度支出而花費(fèi)的促銷獎(jiǎng) 勵(lì)費(fèi)用。

成本分析報(bào)告13

　　一、當(dāng)前醫(yī)院成本管理的現(xiàn)狀

　　一是醫(yī)院整體成本管理觀念淡薄。醫(yī)院從領(lǐng)導(dǎo)到科主任都缺乏成本管理觀念，不惜成本提高醫(yī)療質(zhì)量，而忽視醫(yī)療成本的管理。二是醫(yī)院成本管理體系欠缺，各醫(yī)院尚未建立完整的成本核算體系，成本考核往往流于形式，不能深入反映醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程，不能適應(yīng)新的《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》成本管理需要。三是缺乏財(cái)務(wù)一

　　體化管理信息平臺(tái)，成本核算技術(shù)性強(qiáng)、涉及面廣、工作量大，僅靠財(cái)務(wù)部門(mén)無(wú)法單獨(dú)完成，當(dāng)前醫(yī)院業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)處于分離狀態(tài)，缺乏一體化的信息管理平臺(tái)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)信息的共享，成本管理處于被動(dòng)狀態(tài)，資源浪費(fèi)嚴(yán)重，內(nèi)部控制流于形式。

　　二、新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》實(shí)施醫(yī)院成本管理基本方面

　　(一)成立成本管理的組織機(jī)構(gòu)，明確主要職責(zé)

　　醫(yī)院要成立由院長(zhǎng)為組長(zhǎng)，總會(huì)計(jì)師為副組長(zhǎng)的成本管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，成員應(yīng)由財(cái)務(wù)、信息、醫(yī)務(wù)、護(hù)理等相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人組成。主要職責(zé)有：確定醫(yī)院成本管理工作制度和工作流程;確定成本核算對(duì)象;確定年度醫(yī)院成本控制方案;確定成本管理考核制度和考核指標(biāo)，納入醫(yī)院績(jī)效考核體系。

　　(二)醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)成本管理辦公室

　　醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身規(guī)模和業(yè)務(wù)量的大小，在本科室內(nèi)部設(shè)立成本核算崗位，專職成本核算員不得少于2名。具體職責(zé)：參與醫(yī)院內(nèi)部成本管理實(shí)施細(xì)則及相關(guān)制度的制定;定期進(jìn)行成本數(shù)據(jù)歸集，編制醫(yī)院管理成本報(bào)表;開(kāi)展成本分析，提出成本控制建議，為醫(yī)院決策提供有價(jià)值的信息。

　　(三)明確成本核算范圍

　　醫(yī)院在業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的耗費(fèi)，有些支出并不屬于成本核算內(nèi)容，成本核算人員應(yīng)進(jìn)行綜合分析、判斷，明確成本核算的范圍，保證成本核算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和合理性，為物價(jià)部門(mén)修訂醫(yī)療服務(wù)價(jià)格和建立基本醫(yī)療保險(xiǎn)結(jié)算制度提供重要依據(jù)。新制度規(guī)定，開(kāi)展醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)發(fā)生的人員經(jīng)費(fèi)、耗用的衛(wèi)生材料及藥品費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)、提取的醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金等應(yīng)納入成本核算范圍。醫(yī)院的資本性支出、罰款、捐贈(zèng)支出、基金中列支的費(fèi)用等均不屬于醫(yī)院成本核算范圍。

　　(四)細(xì)化核算對(duì)象，合理分?jǐn)傎M(fèi)用，再造成本核算流程

　　新制度改變了過(guò)去醫(yī)療、藥品、管理的分類模式，使核算對(duì)象更加精細(xì)、合理，醫(yī)院應(yīng)根據(jù)自身管理特點(diǎn)劃分具體成本核算單元，在遵循成本核算合法性、相關(guān)性等原則基礎(chǔ)上，將各核算單元業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的耗費(fèi)進(jìn)行歸集，劃分直接費(fèi)用和間接費(fèi)用，直接費(fèi)用直接計(jì)入，間接費(fèi)用合理分配計(jì)入，形成各核算單元業(yè)務(wù)成本。按照分項(xiàng)逐級(jí)分步結(jié)轉(zhuǎn)方法，依次對(duì)行政后勤類科室耗費(fèi)、醫(yī)療輔助類科室耗費(fèi)、醫(yī)療技術(shù)類科室耗費(fèi)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，經(jīng)過(guò)上述三級(jí)分?jǐn)偅�最終形成臨床服務(wù)科室醫(yī)療成本。

　　三、新《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》實(shí)施下推進(jìn)醫(yī)院成本管理的幾點(diǎn)建議

　　(一)轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)成本管理，適應(yīng)新制度的要求

　　新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度對(duì)成本管理提出了新的要求，也為有效進(jìn)行成本控制提供了新的途徑。一是實(shí)施全面預(yù)算管理，對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)的所有環(huán)節(jié)進(jìn)行成本控制，使得醫(yī)院成本管理體系更加健全，有效控制了超預(yù)算支出、隨意性支出;二是新制度要求醫(yī)院推進(jìn)財(cái)務(wù)一體化管理的同時(shí)，財(cái)務(wù)年度報(bào)告要經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，醫(yī)院只有進(jìn)行嚴(yán)格的成本管理，才能得到社會(huì)的認(rèn)可;三是新制度要求醫(yī)院對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，折舊額計(jì)入醫(yī)療成本，擴(kuò)大了成本管理范圍，改變了過(guò)去不計(jì)成本，盲目進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的現(xiàn)象。

　　(二)建立健全成本核算制度，完善成本管理體系

　　醫(yī)院在把握新醫(yī)院財(cái)務(wù)制度等相關(guān)法規(guī)的基礎(chǔ)上，細(xì)化醫(yī)院成本管理要點(diǎn)，建立貫穿整個(gè)成本管理體系的具體制度，如建立成本核算與成本考核相結(jié)合制度，考核結(jié)果與績(jī)效工資發(fā)放掛鉤制度，逐步完善具有明確獎(jiǎng)懲性質(zhì)的成本管理考核體系，充分調(diào)動(dòng)全院職工的積極性;如建立健全成本定額管理制度、費(fèi)用審核制度，切實(shí)控制成本，以此推動(dòng)成本管理工作

　　(三)加強(qiáng)醫(yī)院信息化平臺(tái)建設(shè)，提升醫(yī)院成本管理水平

　　醫(yī)院成本管理水平得高低，與醫(yī)院管理相適應(yīng)的'、具有自己特色的包括會(huì)計(jì)核算、預(yù)算管理、成本控制、資產(chǎn)管理等內(nèi)容在內(nèi)的信息化管理平臺(tái)建設(shè)是分不開(kāi)的，該平臺(tái)可以為醫(yī)院成本核算提供大量數(shù)據(jù)支撐，使財(cái)務(wù)人員從傳統(tǒng)的算賬職能中解放出來(lái)，實(shí)現(xiàn)管理職能的轉(zhuǎn)變，不在從事大量繁重成本數(shù)據(jù)歸集工作，而是實(shí)時(shí)或定時(shí)關(guān)注醫(yī)院成本動(dòng)態(tài)，對(duì)出現(xiàn)的異常情況及時(shí)進(jìn)行分析，對(duì)通過(guò)對(duì)大量成本核算數(shù)據(jù)的分析，找出成本控制的薄弱環(huán)節(jié)，有效進(jìn)行成本控制。

　　總之，醫(yī)院應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際情況，通過(guò)加強(qiáng)全面預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、人員經(jīng)費(fèi)管理等，使醫(yī)院成本管理工作得以進(jìn)一步提高，為醫(yī)院決策提供財(cái)務(wù)信息支撐，促使經(jīng)營(yíng)決策獲得成功，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、減少經(jīng)營(yíng)成本，從而提升醫(yī)院成本管理水平。

成本分析報(bào)告14

　　近年來(lái)，社會(huì)各方面針對(duì)醫(yī)院看病難、看病貴。這里面看病難主要集中在一些大醫(yī)院、知名醫(yī)院，其次是一些醫(yī)院的醫(yī)務(wù)人員服務(wù)不到位。而看病貴則把主要矛盾與責(zé)任全部歸集于醫(yī)院。不可否認(rèn)，看病貴對(duì)于我國(guó)廣大群眾而言是相對(duì)較貴的。客觀而言，我國(guó)的醫(yī)療服務(wù)的整體價(jià)格在世界范圍內(nèi)處于較低的水平。更重要的是看病貴相當(dāng)一部分成本是社會(huì)因素成本。本文將就此進(jìn)行分析。

　　本文所指的社會(huì)成本是指由于病人（求診者）的一些非醫(yī)療需求增加的成本以及醫(yī)院在社會(huì)中所承擔(dān)的社會(huì)、政府、社團(tuán)成本及灰色支出成本。而這些成本一些本來(lái)是政府承擔(dān)的，一些應(yīng)該是公共體系承擔(dān)的，有些是政府部門(mén)亂攤派造成的。

　　一、病人的求醫(yī)要求的成本增加

　　隨著人們生活水平的整體提高，社會(huì)發(fā)展與科技的進(jìn)步，人們求醫(yī)對(duì)環(huán)境、醫(yī)療安全性、準(zhǔn)確性、舒適性均有了許多提高。這些主要表現(xiàn)在：

　　1、就診環(huán)境的要求。從目前而言，就診者對(duì)醫(yī)院的就診環(huán)境的要求是舒適、明亮、方便、溫度宜人。要求刺激醫(yī)院在環(huán)境上加大了投入：園林建設(shè)、空調(diào)的全方位使用、二十四小時(shí)熱水的供應(yīng)、電梯的使用等等，這一切均增加了運(yùn)行成本。

　　2、就診安全性的要求：

　　一是就診期間生命財(cái)產(chǎn)安全的要求。由于醫(yī)院是一個(gè)人流量大的地方，并且病房的醫(yī)療安全要求不能鎖門(mén)入睡。消防安全的要求也增加了醫(yī)院的治安難度。因此，偷盜現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，這增加了保安人員的費(fèi)用。二是醫(yī)療診治安全的要求。在科技日益進(jìn)步的情況下，新的診療手段不斷出現(xiàn)，疾病診斷準(zhǔn)確率不斷提高，術(shù)前確診現(xiàn)基本消滅了探查性手術(shù)、診斷性治療。這些勢(shì)必造成了醫(yī)療成本的增加，就此而言，此"貴"買了彼"安" 。

　　其二，一些傳統(tǒng)治療手段的更新的普遍使用，造成的醫(yī)療費(fèi)用上漲。如以前冠心病的心梗治療僅靠藥物，目前的冠脈造影與支架置入的普遍使用，挽救了多少病人的生命，這些診療技術(shù)帶來(lái)的生命的搶救成功，也是有成本的。器官移植的開(kāi)展與使用使許多危重病人獲得了新生。當(dāng)這些技術(shù)已能成功熟練運(yùn)用時(shí)，病人一方面選擇了使用它們，另一方面也在抱怨醫(yī)療費(fèi)用增高。這就是一些社會(huì)成本。這一部分的增高包含了病人及家屬乃至社會(huì)對(duì)生命的尊重的社會(huì)成本。近年來(lái)病人對(duì)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新項(xiàng)目的選擇而帶來(lái)的成本增高，這是一種進(jìn)步，是對(duì)生命的尊重，而不能僅使用"看病貴"來(lái)一言以蔽之。不能客觀評(píng)價(jià)認(rèn)識(shí)這些成本的存在，單純用"看病貴"來(lái)評(píng)價(jià)，而國(guó)家拿不出有效措施保證新技術(shù)的開(kāi)展，勢(shì)必造成醫(yī)療整體質(zhì)量的下降。

　　二、醫(yī)院的政府行政職責(zé)成本

　　本文所言醫(yī)院的政府行政職責(zé)成本是指政府通過(guò)行政職責(zé)下達(dá)的指令性任務(wù)，醫(yī)院在執(zhí)行這些行政命令時(shí)，幾乎無(wú)法得到政府的補(bǔ)償。多少年來(lái)，政府為了加大對(duì)農(nóng)村衛(wèi)生的扶持，一直是支持老少邊窮，扶貧，加強(qiáng)基層衛(wèi)生建設(shè)的口號(hào)與措施不斷。要求醫(yī)院出人、出錢、出設(shè)備連年不斷。至于投入的效果如何，基本上不管，只要有人下去了，有錢有物，就行了。只管播種，不管收獲。尤其難擋的是大量派遣醫(yī)務(wù)人員下鄉(xiāng)，名目有衛(wèi)生扶貧、科技扶貧，科技特派員、援藏、援疆，還有援外。筆者所在醫(yī)院只有500張床位，210名醫(yī)師，所承擔(dān)的省內(nèi)扶貧縣有5個(gè)，常年有十多名醫(yī)師在縣里工作，還有二名援外，幾乎每年都有援藏、援疆任務(wù)，援藏援疆不但要出人，還要出錢，支援人員的工資獎(jiǎng)金差旅費(fèi)用探親費(fèi)用都由醫(yī)院解決。除了05年衛(wèi)生部組織的萬(wàn)名醫(yī)師下鄉(xiāng)有每人每年不到叁萬(wàn)元的補(bǔ)貼以外，其余醫(yī)院里幾乎要全部補(bǔ)貼工資、獎(jiǎng)金，往返車船費(fèi)用、住勤補(bǔ)助、特別獎(jiǎng)勵(lì)等。這樣每人年費(fèi)用在八萬(wàn)元左右。加上儀器設(shè)備現(xiàn)金支援每年也達(dá)百萬(wàn)元之巨，而這些也轉(zhuǎn)化為醫(yī)院成本變成了社會(huì)的負(fù)擔(dān)。這些政府的職責(zé)變成政府的命令而成為了病人的負(fù)擔(dān)成本。這也是一種三、社會(huì)突發(fā)性事件成為醫(yī)院的社會(huì)職責(zé)而轉(zhuǎn)化為社會(huì)隱性成本。近年來(lái)，醫(yī)院的社會(huì)責(zé)任感不斷增強(qiáng)，而社會(huì)的突發(fā)事件不斷增多。這種事件的負(fù)擔(dān)，醫(yī)院出于救死扶傷的天職，出現(xiàn)于各類救災(zāi)搶險(xiǎn)第一現(xiàn)場(chǎng)。二00三年的非典，當(dāng)時(shí)政府承諾醫(yī)院的.改造、消毒、隔離費(fèi)用政府承擔(dān)，但事情過(guò)后，政府沒(méi)有任何補(bǔ)償，筆者所在醫(yī)院，非典的各類支出也是百萬(wàn)元以上，并未得到一分一厘補(bǔ)償。多次大型礦難、交通事故，醫(yī)院的醫(yī)藥費(fèi)用難于收齊，又費(fèi)馬達(dá)又費(fèi)電，這些出錢、出設(shè)備連年不斷。至于投入的效果如何，基本上不管，只要有人下去了，有錢有物，就行了。只管播種，不管收獲。尤其難擋的是大量派遣醫(yī)務(wù)人員下鄉(xiāng)，名目有衛(wèi)生扶貧、科技扶貧，科技特派員、援藏、援疆，還有援500 210 5外。筆者所在醫(yī)院只有張床位，名醫(yī)師，所承擔(dān)的省內(nèi)扶貧縣有xx個(gè)，常年有十多名醫(yī)師在縣里工作，還有二名援外，幾乎每年都有援藏、援疆任務(wù)，援藏援疆不但要出人，還要出錢，支援人員的工資獎(jiǎng)金差旅費(fèi)用探05親費(fèi)用都由醫(yī)院解決。除了年衛(wèi)生部組織的萬(wàn)名醫(yī)師下鄉(xiāng)有每人每年不到叁萬(wàn)元的補(bǔ)貼以外，其余醫(yī)院里幾乎要全部補(bǔ)貼工資、獎(jiǎng)金，往返車船費(fèi)用、住勤補(bǔ)助、特別獎(jiǎng)勵(lì)等。這樣每人年費(fèi)用在八萬(wàn)元左右。加上儀器設(shè)備現(xiàn)金支援每年也達(dá)百萬(wàn)元之巨，而這些也轉(zhuǎn)化為醫(yī)院成本變成了社會(huì)的負(fù)擔(dān)。這些政府的職責(zé)變成政府的命令而成為了病人的負(fù)擔(dān)成本。這也是一種隱性社會(huì)成本。

　　三、社會(huì)突發(fā)性事件成為醫(yī)院的社會(huì)職責(zé)而轉(zhuǎn)化為社會(huì)隱性成本。近年來(lái)，醫(yī)院的社會(huì)責(zé)任感不斷增強(qiáng)，而社會(huì)的突發(fā)事件不斷增多。這種事件00的負(fù)擔(dān)，醫(yī)院出于救死扶傷的天職，出現(xiàn)于各類救災(zāi)搶險(xiǎn)第一現(xiàn)場(chǎng)。二三年的非典，當(dāng)時(shí)政府承諾醫(yī)院的改造、消毒、隔離費(fèi)用政府承擔(dān)，但事情過(guò)后，政府沒(méi)有任何補(bǔ)償，筆者所在醫(yī)院，非典的各類支出也是百萬(wàn)元以上，并未得到一分一厘補(bǔ)償。多次大型礦難、交通事故，醫(yī)院的醫(yī)藥費(fèi)用難于收齊，又費(fèi)馬達(dá)又費(fèi)電，這些如果對(duì)您有幫助！感謝評(píng)論與分享均是

　　醫(yī)院社會(huì)責(zé)任的隱性社會(huì)成本。

　　四、政府職能部門(mén)的政策性檢查成本

　　為了規(guī)范醫(yī)療工程，保證人民群眾得到安全有效的診療安全，建立了一系列強(qiáng)制性檢測(cè)制度：如計(jì)量檢測(cè)、儀器設(shè)備檢測(cè)、環(huán)境監(jiān)測(cè)、污水處理檢測(cè)、消耗性物品監(jiān)測(cè)、藥品檢測(cè)等等。作為社會(huì)公益性單位，有些檢測(cè)應(yīng)該屬于免費(fèi)的，并且政府已對(duì)一些檢測(cè)作了明確的指示屬于免費(fèi)檢查的項(xiàng)目，有關(guān)檢查部門(mén)都要求醫(yī)院出具申請(qǐng)檢測(cè)報(bào)告，從而達(dá)到收費(fèi)的目的。否則，檢查部門(mén)將從醫(yī)院成箱成件抽檢，數(shù)量巨大，價(jià)值遠(yuǎn)超過(guò)送檢費(fèi)用，從而迫使醫(yī)院就范。計(jì)量檢查一個(gè)血壓計(jì)的檢測(cè)費(fèi)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)一個(gè)血壓計(jì)的購(gòu)買價(jià)格。

　　醫(yī)院每年要進(jìn)行的檢查部門(mén)有：工商、物價(jià)、環(huán)保（大氣、污水）、財(cái)政票據(jù)、稅務(wù)、商檢、海關(guān)、非稅收入、審計(jì)等等不下數(shù)十種。這些檢查每次2~3 8~10 2~3少則人，多則人，檢查時(shí)人，就餐時(shí)一大桌。接待費(fèi)用居高不下。醫(yī)院苦不堪言。這些檢查造成的接待開(kāi)支占了醫(yī)院接待費(fèi)用的大部分。

　　五、社會(huì)團(tuán)體費(fèi)用

　　現(xiàn)在醫(yī)院作為社會(huì)團(tuán)體的團(tuán)體單位可能是最多的單位。

　　從衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部有中華醫(yī)學(xué)會(huì)系列、藥學(xué)會(huì)系列、護(hù)理學(xué)會(huì)、醫(yī)師協(xié)會(huì)、醫(yī)院管理協(xié)會(huì)、政研會(huì)、衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)學(xué)會(huì)、女醫(yī)師協(xié)會(huì)、中西醫(yī)結(jié)合學(xué)會(huì)等。這些協(xié)會(huì)下面還有各專業(yè)委員會(huì)，此外社會(huì)還有廣告協(xié)會(huì)、消費(fèi)者協(xié)會(huì)、科協(xié)等。每年的學(xué)會(huì)會(huì)費(fèi)開(kāi)支多則上萬(wàn)，少至數(shù)千。從國(guó)家級(jí)、省、市各級(jí)均有這些學(xué)會(huì)（協(xié)會(huì)）均與政府部門(mén)有著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，醫(yī)院出于無(wú)奈不得不參加。還有名目繁多的學(xué)（協(xié)）會(huì)活動(dòng)、捐助、贊助、學(xué)術(shù)會(huì)議等，這也是一筆不菲的開(kāi)支。

　　六、政府部門(mén)牽頭的編書(shū)、網(wǎng)站建設(shè)費(fèi)用這些年部分政府職能部門(mén)及監(jiān)管部門(mén)或與之相關(guān)的社會(huì)團(tuán)體熱衷于編書(shū)輯著，有些書(shū)、著根本不管有沒(méi)有受眾讀者，一旦確定就會(huì)出版。這些編委會(huì)一定不會(huì)隨便放過(guò)醫(yī)院，要求醫(yī)院參編入選，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)作編委、副主編，只要能排上邊，你必須出血，編寫(xiě)一些文字進(jìn)入書(shū)內(nèi)，自然必須交錢，爾后要求醫(yī)院訂購(gòu)書(shū)籍若干套，交入選費(fèi)。政府部門(mén)的網(wǎng)站建設(shè)業(yè)要求醫(yī)院出錢鏈接，甚至連政務(wù)公開(kāi)網(wǎng)都要求醫(yī)院出錢買軟件。

　　七、政府職能部門(mén)的指令性訂購(gòu)、采購(gòu)成本政府組織的一些大型文藝演出，要求醫(yī)院購(gòu)票若干。

　　每年還有強(qiáng)制性的報(bào)刊訂閱。筆者所在單位，時(shí)政13 400 500類報(bào)紙雜志每年達(dá)種。每日?qǐng)?bào)紙分?jǐn)?shù)達(dá)份。而我院僅有病床張，300 650 6病房間不到，在職員工人。作為院長(zhǎng)，我每日的時(shí)政類報(bào)紙達(dá)種，每日全部時(shí)間看報(bào)都不夠。還有一些部門(mén)專業(yè)報(bào)刊、雜志。這些時(shí)政類報(bào)紙都是層層壓下來(lái)的，內(nèi)容也是一級(jí)抄一級(jí)的。配合政府不斷推出的中心工作，大量訂購(gòu)臨時(shí)編寫(xiě)的各種資料、文件等，這些也是醫(yī)院的成本。

　　八、訴訟成本

　　近年來(lái)，醫(yī)院不斷卷入醫(yī)療糾紛中。病人家屬在醫(yī)院內(nèi)聚眾鬧事，這些是非常規(guī)臨時(shí)成本。在醫(yī)療糾紛的司法實(shí)踐中，有些法律措施不到位，司法人員不能依法判案，造成訴訟成本增加。

　　九、物價(jià)上漲

　　近年來(lái)，醫(yī)院基本運(yùn)行的水、煤、電、汽油價(jià)大幅上揚(yáng)，煤價(jià)從200/T400/T0.5/T1.3/T元上漲到元。水費(fèi)從元上漲到了元。等等這些物價(jià)上漲的成本也是醫(yī)院的隱性社會(huì)成本。

　　十、強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)

　　造成近年來(lái)，政府為了保障人民健康安全出臺(tái)了許多醫(yī)療、藥品、器械管理規(guī)范，有些措施是積極有效的，但有些措施的確提高了醫(yī)療成本。如放射介入導(dǎo)管、心導(dǎo)管，這些導(dǎo)管價(jià)格不菲（原因何在？），在九十年代許多是重復(fù)使用的，并且事實(shí)證明也可重復(fù)使用，但目前不允許重復(fù)使用。更可憐的是血透病人的透析費(fèi)。連歐美國(guó)家都在重復(fù)使用，而我國(guó)卻不允許使用。鑒于環(huán)保的需要，醫(yī)院中央空調(diào)不能使用煤為燃料，使用油或燃?xì)猓�這樣成本將翻番。此外還有醫(yī)院的行政管理部門(mén)層出不窮的新方案、規(guī)范，致使醫(yī)院不斷更新設(shè)備、器械，變更房屋結(jié)構(gòu)，造成成本增加。

　　十一、捐贈(zèng)、贊助

　　慶典不斷近年來(lái)，社會(huì)上不同的部門(mén)經(jīng)常會(huì)有不同的理由向醫(yī)院拉（攤派）捐贈(zèng)項(xiàng)目。政府部門(mén)的喬遷之喜也是不斷，經(jīng)常要求醫(yī)院贊助。

　　十二、政府請(qǐng)客

　　醫(yī)院買單近年來(lái)，政府經(jīng)常搞一些民心工程、形象工程。鋪馬路、建花壇。改造荒山野嶺。沒(méi)錢搞攤派。醫(yī)院難于幸免。加工資，發(fā)津貼補(bǔ)貼，政府給政策，不撥錢，醫(yī)院不能不加，不能不發(fā)。

　　以上所列醫(yī)院的十二大隱性社會(huì)成本，是筆者在從事醫(yī)院管理十

　　年中所親歷親為的，這些成本社會(huì)看不到，全部列入了醫(yī)療支出。在政府投入不足的情況下，這些成本大多是政府增加的。希望能引起政府有關(guān)部門(mén)的注意。

成本分析報(bào)告15

　　成本分析報(bào)告的根本任務(wù)是為了挖掘降低成本潛力，促使企業(yè)以較少的勞動(dòng)消耗生產(chǎn)出更多更好的使用價(jià)值，實(shí)現(xiàn)更快的價(jià)值增值。因而，成本分析的核心就是圍繞著提高經(jīng)濟(jì)效益，不斷挖掘降低成本的潛力，充分認(rèn)識(shí)未被利用的勞動(dòng)和物資資源，尋找利用不完善的部分和原因，發(fā)現(xiàn)進(jìn)一步提高利用效率的可能性，以便從各方面揭露矛盾，找出差距，制定措施，使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益愈來(lái)愈好。

　　（一）成本分析的內(nèi)容

　　成本分析的內(nèi)容，通常包括以下幾個(gè)方面：

　　1. 成本計(jì)劃執(zhí)行情況的定期分析。即對(duì)價(jià)值鏈各環(huán)節(jié)的'商品產(chǎn)品成本、可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)、主要產(chǎn)品單位成本等指標(biāo)的計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。

　　2.成本效益分析。即對(duì)百元商品產(chǎn)值成本指標(biāo)、百元銷售收入成本費(fèi)用、成本費(fèi)用利潤(rùn)等指標(biāo)的分析。

　　3. 成本技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析。即主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)產(chǎn)品單位成本影響的分析。

　　4.廠際間產(chǎn)品單位成本的分析評(píng)價(jià)。

　　5.成本的預(yù)測(cè)分析。

　　6.成本的決策分析。

　　（二）成本分析的方法

　　成本分析方法要以成本分析的原則作為指導(dǎo)，它是達(dá)到成本分析目的，完成成本分析任務(wù)所應(yīng)遵循的分析程序和所采用的手段。成本分析方法是成本分析實(shí)踐的科學(xué)總結(jié)，隨著成本分析實(shí)踐的發(fā)展而完善，隨著人們對(duì)成本分析工作規(guī)律性認(rèn)識(shí)的深化而不斷充實(shí)。它包括一般方法和技術(shù)方法。成本分析的一般方法，從分析的全部過(guò)程（或程序）的觀點(diǎn)來(lái)看，也稱分析的基本程序。歸納起來(lái)包括以下幾個(gè)步驟：

　　1.明確分析目的，制定分析計(jì)劃。

　　2.貯存分析信息，全面掌握情況。包括企業(yè)外部信息收集和企業(yè)內(nèi)部信息收集。

　　3.進(jìn)行定量分析，建立分析模型。

　　4.搞好定性分析，抓住關(guān)鍵因素。

　　5.作出綜合評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)建議。

　　成本分析的技術(shù)方法，也稱為數(shù)量分析方法。分析工作中，通常采用的技術(shù)方法有以下幾種：

　　1.指標(biāo)對(duì)比分析法

　　它是根據(jù)分析的不同要求，對(duì)指標(biāo)實(shí)際數(shù)做各種各樣的比較，揭示差異，研究、評(píng)價(jià)企業(yè)成本工作，以便挖掘企業(yè)內(nèi)部潛力。主要包括以下幾種形式：實(shí)際指標(biāo)與計(jì)劃指標(biāo)對(duì)比；本期實(shí)際指標(biāo)與以前實(shí)際指標(biāo)的對(duì)比；本期實(shí)際指標(biāo)與國(guó)內(nèi)外同類型企業(yè)的先進(jìn)指標(biāo)相比較。

　　2.比率分析法

　　這種分析方法是把分析對(duì)比的數(shù)值變成相對(duì)數(shù)，也就是計(jì)算出比率，進(jìn)行觀察比較。根據(jù)分析的不同內(nèi)容和不同要求，它主要有以下幾種：相關(guān)比率分析；趨勢(shì)比率分析和構(gòu)成比率分析。

　　3.因素分析法

　　因素分析法一般包括：（1）連環(huán)替代分析法；（2）差額計(jì)算法；（3）按百分比計(jì)算的差額計(jì)算法；（4）因素分解法；（5）因素分?jǐn)偡ā?/p>

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