財務分析報告（精選16篇）

　　隨著個人素質的提升，越來越多人會去使用報告，報告包含標題、正文、結尾等。你知道怎樣寫報告才能寫的好嗎？以下是小編幫大家整理的財務分析報告，歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。

　　財務分析報告 1

　　伴隨著經濟時代的到來，全球經濟一體化格局的逐漸形成，世界市場逐漸飽合，理性消費者越來越多，企業(yè)競爭日漸增強。在這樣的一個時代背景下，如何使企業(yè)立于不敗之地，如何使企業(yè)在“槍林彈雨”中生存且不斷成長也成為了當今時代探討的熱門話題。因此如何評價企業(yè)經營狀況，經營成果成為了十分緊迫的事。良好的經營業(yè)績可以給企業(yè)帶來可觀的利益，例如提高公司的信用，增加股東投資的信心，降低融資成本等。反之，劣質的經營業(yè)績也給企業(yè)帶來了十分不利的影響，例如降低公司的信用，減少股東投資的信心，提高融資成本。而評價企業(yè)經營業(yè)績的最直接的方法就是財務報告分析。企業(yè)財務管理工作管理對于企業(yè)的生產經營以及企業(yè)的長遠發(fā)展所起的作用將日益重要和突出，而財務分析實質上就是針對企業(yè)的財務經營狀況進行全面的調查分析，通過一系列的方法，找出企業(yè)在財務管理方面的問題，并提出相應的改進措施，指導改善企業(yè)財務管理的過程。財務報告分析對于企業(yè)本身及其利益相關者而言都具有重大的作用，它能夠從不同的角度反映企業(yè)的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量，是隨著社會經濟環(huán)境的不斷變化而不斷變化的。企業(yè)自身經營活動日益復雜化和社會資本流動全球化，財務報告顯示出了其越越重要的地位。如何科學有效的建立財務報告分析體系也一直成為了社會理論界和實務界探討的焦點。隨著社會日益發(fā)展的多方位的需要，財務報告分析對企業(yè)進行績效評價和企業(yè)多方使用者的信息需求都有重大的意義。

　　一、財務報告分析體系的構建

　　(一)財務報告分析的目的

　　投資者分析主要是為尋求投資機會獲得更高投資收益而進行的投資分析和為考核企業(yè)經營管理者的經營受托責任的履行情況而進行的企業(yè)經營業(yè)績綜合分析與評價。其分析的重點是企業(yè)的盈利能力、發(fā)展能力和業(yè)績綜合分析評價。債權人分析主要是金融機構或企業(yè)為收回貸款和利息或將應收款項等債權按期收回現(xiàn)金而進行的信用分析。信用分析的重點是償債能力、盈利能力和產生現(xiàn)金能力。

　　企業(yè)經營管理者是為了更好地對企業(yè)經營活動進行規(guī)劃、管理與控制，利用財務報告進行經營分析。該分析要分析企業(yè)各種經營特性包括盈利能力、償債能力、經營效率、發(fā)展能力、社會存在價值等，并要綜合分析企業(yè)的經營情況。政府經濟管理部門分析主要是為制定有效的經濟政策和公平、恰當?shù)卣鞫惗�進行經濟政策分析與稅務分析。其分析的重點是企業(yè)發(fā)展、社會價值分配等。工會組織分析主要是為爭取職工合理的工資、福利等利益而進行的工會利益分配分析。其主要分析企業(yè)社會價值分配、盈利能力等。

　　注冊會計師為客觀、公正地進行審計、避免審計錯誤、提高財務報告的可行

　　度也要對財務報告進行審計分析。其分析的重點是財務報表及其之間的稽核關系與各種財務能力、經營特性分析。

　　(二)財務報告分析的方法

　　財務分析的方法應該是定性寫定量的結合。因此在進行財務分析時，既要借助于文字語言工具來規(guī)納分解各種數(shù)據(jù)，又要借助數(shù)字語言工具，反應各種經濟指標的水平，說明實際與計劃要求之間的關系，以及各種因素間影響的相關程度。財務報告分析的方法主要有杜邦法、比較分析法、比率分析法、因素分析法、綜合指數(shù)法、綜合評分法、雷達圖法等方法，本文主要采用的是杜邦分析法、比率分析法、綜合分析法。

　　(三)財務報告分析的內容

　　財務分析是針對企業(yè)的財務經營狀況進行的全面而系統(tǒng)的調查分析，它包括企業(yè)的財務報表、財務指標和綜合業(yè)績等各個方面的內容。財務報告分析必須符合科學性、全面性、針對性、可操作性等原則，并且應符合企業(yè)財務管理的特點。財務報告分析的內容主要包括企業(yè)財務分析項目財務能力分析、企業(yè)綜合分析與評價等，本文主要通過如下圖所示結構進行分析：

　　二、聯(lián)通集團財務報告比率分析

　　(一)中國聯(lián)通集團簡介

　　中國聯(lián)合網絡通信集團有限公司于20xx年12月31日由中國聯(lián)合通信有限公司(以下稱"聯(lián)通集團")、聯(lián)通興業(yè)科貿有限公司(以下稱"聯(lián)通興業(yè)")、聯(lián)通進出口有限公司(以下稱"聯(lián)通進出口")、聯(lián)通尋呼有限公司(以下稱"聯(lián)通尋呼")和北京

　　聯(lián)通興業(yè)科貿有限公司(以下稱"北京聯(lián)通興業(yè)")等5家公司以發(fā)起方式設立，注冊資本1469659.6395萬元.本公司是經國務院批準的控股公司，經營范圍為電信業(yè)的投資.本公司各發(fā)起人投入本公司的凈資產2，261，014.8萬元，其中聯(lián)通集團以其全資持有的中國聯(lián)通(BVI)有限公司(以下稱"聯(lián)通BVI公司")51%的股權作為出資，該部分股權經評估并經財政部確認后為、、2，260，614.8萬元，其余4家發(fā)起人各以現(xiàn)金100萬元出資.發(fā)起人的出資按凈資產65%的比例折為股本1，469，659.6萬股，未折入股本的凈資產計入資本公積金.上述發(fā)起人分別持有本公司99.9823088%、0.0044228%、0.0044228%、0.0044228%和0.0044228%的股權.本公司于20xx年9月17日-20xx年9月20日，以網下向法人投資者(含戰(zhàn)略投資者和一般法人投資者)配售與網上向二級市場投資者定價配售發(fā)行相結合的方式成功發(fā)行了50億股人民幣普通股，公司總股本增至1969659.6395萬股.主要發(fā)起人聯(lián)通集團是經國務院批準建立的經營全國性基礎電信業(yè)務和增值電信業(yè)務的.大型綜合電信企業(yè)，成立于1994年6月18日。主要經營以下業(yè)務：國際、國內長途通信業(yè)務;批準范圍內的本地電話業(yè)務;移動通信、無線尋呼及衛(wèi)星通信業(yè)務(不含衛(wèi)星空間段);數(shù)據(jù)通信業(yè)務、互聯(lián)網業(yè)務及IP電話業(yè)務;電信增值業(yè)務;國家外經貿主管部門批準的進出口業(yè)務;國家允許或委托的其他業(yè)務。聯(lián)通集團目前注冊資本158.8億元，其中國家資本金占79.18%，中華通信系統(tǒng)有限責任公司等15家企業(yè)持有其余20.82%的股權，該15家企業(yè)的持股比例均在3%以下。聯(lián)通集團目前的GSM網絡已覆蓋全國331個地市，截至20xx年6月30日，移動電話用戶達5，287.5萬戶，PSTN長途電話網絡已在321個地市開通，IP電話網絡已在337個地市開通，20xx年上半年，國際國內長途去話(包括PSTN長途和IP電話)通話時長為57.1億分鐘，PSTN長途、 IP電話業(yè)務的去話通話時長的市場份額分別為10.5%和11.1%，互聯(lián)網撥號接入用戶達442.3萬戶，專線接入用戶達1.0萬戶，互聯(lián)網用戶的市場占有率為11.1%，尋呼用戶達2，567.5萬戶。聯(lián)通集團20xx年主營業(yè)務收入為379.8億元，比上年增長39.3%，凈利潤為35.5億元，比上年增長42.9%，20xx年12月31日的總資產為1，861.7億元，凈資產為527.2億元。

　　(二)企業(yè)經營概括

　　20xx年，中國聯(lián)通實現(xiàn)營業(yè)收入1761.7億元，同比增長11.2%，盈利38.5億元，同比下降59.7%。終端銷售成本的大幅增長，是中國聯(lián)通利潤下滑的重要原因之一。

　　20xx年，中國聯(lián)通實現(xiàn)經營現(xiàn)金流682.1億元，同比增長15.0%;資本性支出701.9億元，同比下降37.6%;資產負債率為53.1%。

　　20xx年，中國聯(lián)通實現(xiàn)通信服務收入823.6億元，同比增18.0%。移動非語音業(yè)務收入占移動通信服務收入比例達到32.0%，同比提高4.4%。3G業(yè)務實現(xiàn)通信服務收入115.9億元，季度環(huán)比增40.2%，3G用戶累計凈增1131.8萬戶，達到1406.0萬戶，其中手機用戶站90.4%，用戶ARPU為124元人民幣。GSM業(yè)務全年實現(xiàn)通信服務收入人民幣707.7億元，同比增長2.6%。GSM用戶累計凈增852.1萬，用戶總數(shù)達1.5336億，同比增長5.9%。用戶ARPU值為39.5元，同比下降4.1%。

　　20xx年1月7日，工業(yè)和信息化部3張第三代移動通信(3G)牌照，此舉標志著我國正式進入3G時代。中國聯(lián)通增加基于WCDMA技術制式的3G牌照。 20xx年12月30日，世界權威的品牌價值研究機構——世界品牌價值實驗室舉辦的“20xx世界品牌價值實驗室年度大獎”評選活動中，中國聯(lián)通憑借良好的品牌印象和品牌活力(良好的品牌行業(yè)領先性和品牌公眾認知度)，榮登“中國最佳信譽品牌”大獎。

　　(三)財務報告比率分析

　　償債能力

　　流動比率=流動資產合計/流動負債合計x100%

　　速動比率=速動資產/流動負債=(流動資產-存貨)/流動負債

　　流動比率是流動資產對流動負債的比率，用來衡量企業(yè)流動資產在短期債務到期以前，可以變?yōu)楝F(xiàn)金用于償還負債的能力，基準值是2。

　　速動比率，又稱“酸性測驗比率”(Acid-test Ratio)，是指速動資產對流動負債的比率。它是衡量企業(yè)流動資產中可以立即變現(xiàn)用于償還流動負債的能力，基準值是1。

　　從以上的表1和圖2我們可以明顯的看出企業(yè)的流動比率和速動比率明顯比較低，比基準值要低出不小的一個差距，雖然是以一個平穩(wěn)的趨勢發(fā)展但是數(shù)值還是比較小，與基準數(shù)也存在有一定的差距。從附錄中的資產負債表可以看出，是由于企業(yè)的流動資產較低帶來的影響。企業(yè)的短期償債能力較低，企業(yè)因無法償還到期的短期而產生的財務風險較大。

　　債務本金償付比率=年稅后利潤÷(債務本金÷債務年限)

　　財務分析報告 2

　　1.要清楚明白地知道報告閱讀的對象及報告分析的范圍。

　　報告閱讀對象不同，報告的寫作應因人而異。

　　比如，提供給財務部領導可以專業(yè)化一些，而提供給其它部門領導尤其對本專業(yè)相當陌生的領導的報告則要力求通俗一些;同時提供給不同層次閱讀對象的分析報告，則要求分析人員在寫作時準確把握好報告的框架結構和分析層次，以滿足不同閱讀者的需要。

　　再如，報告分析的范圍若是某一部門或二級公司，分析的內容可以稍細、具體一些;而分析的對象若是整個集團公司，則文字的分析要力求精練，不能對所有問題面面俱到，集中性地抓住幾個重點問題進行分析即可。

　　2.了解讀者對信息的需求，充分領會領導所需要的信息是什么。

　　記得有一次與業(yè)務部門領導溝通，他深有感觸地談到：你們給我的財務分析報告，內容很多，寫得也很長，應該說是花了不少心思的。

　　遺憾的是我不需要的信息太多，而我想真正獲得的信息卻太少。

　　寫好財務分析報告的前提是財務分析人員要盡可能地多與領導溝通，捕獲他們“真正了解的信息”。

　　3.報告寫作前，一定要有一個清晰的框架和分析思路。

　　財務分析報告的框架具體如下：報告目錄重要提示報告摘要具體分析問題重點綜述及相應的改進措施。

　　“報告目錄”告訴閱讀者本報告所分析的內容及所在頁碼;

　　“重要提示”主要是針對本期報告在新增的內容或須加以重大關注的問題事先做出說明，旨在引起領導高度重視;

　　“報告摘要”是對本期報告內容的高度濃縮，一定要言簡意賅，點到為止。

　　無論是“重要提示&rdquo還是“報告摘要&rdquo都應在其后標明具體分析所在頁碼，以便領導及時查閱相應分析內容。

　　以上三部分非常必要，其目的是，讓領導們在最短的時間內獲得對報告的整體性認識以及本期報告中將告知的重大事項。

　　“問題重點綜述及相應的改進措施”一方面是對上期報告中問題執(zhí)行情況的跟蹤匯報，同時對本期報告“具體分析”部分中揭示出的重點問題進行集中闡述，旨在將零散的分析集中化，再一次給領導留下深刻印象。

　　“具體分析”部分，是報告分析的核心內容。

　　“具體分析”部分的寫作如何，關鍵性地決定了本報告的分析質量和檔次。

　　要想使這一部分寫得很精彩，首要的是要有一個好的分析思路。

　　例如：某集團公司下設四個二級公司，且都為制造公司。

　　財務報告的分析思路是：總體指標分析集團總部情況分析各二級公司情況分析;在每一部分里，按本月分析本年累計分析展開;再往下按盈利能力分析銷售情況分析成本控制情況分析展開。

　　如此層層分解，環(huán)環(huán)相扣，各部分間及每部分內部都存在著緊密的勾稽關系。

　　4.財務分析報告一定要與公司經營業(yè)務緊密結合，深刻領會財務數(shù)據(jù)背后的業(yè)務背景，切實揭示業(yè)務過程中存在的問題。

　　財務人員在做分析報告時，由于不了解業(yè)務，往往閉門造車，并由此陷入就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)的被動局面，得出來的分析結論也就常常令人啼笑皆非。

　　因此，有必要強調的一點是：各種財務數(shù)據(jù)并不僅僅地通常意義上數(shù)字的簡單拼湊和加總。

　　每一個財務數(shù)據(jù)背后都寓示著非常生動的增減、費用的發(fā)生、負債的償還等。

　　財務分析人員通過對業(yè)務的了解和明察，并具備對財務數(shù)據(jù)敏感性的職業(yè)判斷，即可判斷經濟業(yè)務發(fā)生的合理性、合規(guī)性，由此寫出來的分析報告也就能真正為業(yè)務部門提供有用的決策信息。

　　財務數(shù)據(jù)畢竟只是一個中介，因而財務數(shù)據(jù)為對象的`分析報告就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)，報告的重要質量特征“相關性”受挫，對決策的“有用性”自然就難以談起。

　　5.要突出重點，忌泛泛而談。

　　財務狀況分析重在揭露問題，查找原因，提出建議。

　　所以分析內容應當突出當期財務情況的重點，抓住問題的本質，找出影響當期指標變動的主要因素，重點剖析變化較大指標的主、客觀原因。

　　這樣才能客觀、正確地評價、分析企業(yè)的當期財務情況，預測企業(yè)發(fā)展走勢，從而有針對性的提出整改建議和措施。

　　6.要深入剖析，忌淺嘗輒止。

　　我們知道，往往表面良好的指標背后隱藏著個別嚴重的缺點、漏洞和隱患，這就要求我們既不能被表面現(xiàn)象所迷惑，又不能就事論事，而要善于深入調查研究，善于捕捉事物發(fā)展變化過程中偶然現(xiàn)象中的必然規(guī)律，抱著實事求是的態(tài)度，克服“先入為主”的思想。

　　通過對現(xiàn)有大量詳細資料的反復推敲、印證，去粗取精，去偽存真，以得出對企業(yè)財務狀況客觀、公正的評價。

　　如，僅指標的對比口徑上，就要深入調查核實，換算其計價、標準、時間、構成、內容等是否具有可比性，沒有可比性的指標之間的對比只能扭屈事物的本來面目，甚至會誤導報告使用者。

　　7.要堅持定期分析與日常分析相結合的原則。

　　年度、季度、月度分析固然重要，但隨著財務決策對信息及時性要求的不斷提高，要求企業(yè)能夠及時地分析企業(yè)日常的財務狀況、獲利能力、資產管理能力以及企業(yè)的未來發(fā)展趨勢，甚至要求對財務狀況進行實時分析，因此，在注重定期分析的同時，同樣也要重視日常分析。

　　8.要堅持報表分析與專題分析相結合的原則。

　　企業(yè)的狀況財務分析主要從三大報表著手，對企業(yè)各期的經濟指標進行分析，編制財務情況說明書。

　　從效果上看，難以面面俱到，實際作用有限。

　　在實際工作中，財務分析往往缺乏與閱讀對象的溝通，缺乏對主要經營事項進行有的放矢的專題分析。

　　因此，企業(yè)財務分析報告應圍繞領導和廣大干部職工最關心的熱點問題和實際工作中遇到的新問題來展開，傳遞對領導決策有用的信息，真正起到參謀作用。

　　財務分析報告 3

　　1、項目基本情況

　　截至20xx年x月xx日止，本項目部共有員工15人，其中職工10人，外聘臨時工5人。本項目固定資產凈值： 296，632.48 元，主要為車輛兩臺、地磅、全站儀、錨桿拉撥儀各一臺及辦公用設備19臺。項目主體工程已全部完工。

　　2、項目收入、成本分析

　　本項目承包單價按xxxxx與業(yè)主簽訂的合同單價下浮確定，工程已到最后掃尾結算階段，但業(yè)主計量清單還未出來，計量收入及形象產值均為預估金額。

　　施工隊結算已基本預估結算完畢，已憑預估結算匯總表入賬。 部分材料由施工隊自行采購，列入其他勞務成本中

　　本項目無機械設備，使用也是租賃施工連隊設備，機械臺班費計入勞務成本中。機械使用費中除租賃其他機械設備費用外，其余費用是由機械作業(yè)科目結轉的項目部汽車燃油費及折舊費用共計約52萬元。

　　項目間接費用明細

　　上表為本項目從20xx年xx月開工起至20xx年xx月費用開支說明。施工高峰期，項目人員約40人，其中職工約20人。職工五保一金從20xx年xx月開始核算上交，現(xiàn)已上交至20xx年xx月，已累計上交約45.8萬元。

　　所屬上交為集團公司及分公司管理費，按形象產值1.28億核算，見下表:

　　上交公司管理費明細表

　　3、項目盈虧預測

　　項目盈虧預測明細

　　預測說明：

　　本項目承包單價按xxxxxxx與業(yè)主簽訂的合同單價下浮確定，工程已到最后掃尾結算階段，但業(yè)主計量清單還未出來，xxxx只按照他的臨時計量金額為基準給予借支工程款，無任何期間支付證書依據(jù)，造成我項目計量被動。現(xiàn)在業(yè)主又下發(fā)新的計量規(guī)則要求全部重新計量及變更，以前批復的計量不知業(yè)主是否確認，故本項目計量收入存在很大的不確定性。

　　主要項目施工連隊結算也因業(yè)主計量清單未出只能預估結算，重新計量也影響到前期預估結算的'準確性和不確定性。給項目預測盈虧帶來很大的不便，難以準確預測。項目地處xxxxxxx，給工程原材料的采購帶來很大的不利，材料短缺，運輸很困難費用也頗高，材料都要跨省采購或從市區(qū)才能運送到達工地。xxxxxxxx只提供鋼材及火工品的材料，水泥及油料都要自行采購，加之施工期間水泥、柴油價格不斷漲價，也只好多方面由各施工隊自行采購，但業(yè)主還是按以前預算單價臨時計量后借支工程款給我項目，造成我項目資金周轉困難。

　　按與xxxxxxxx簽訂合同，同意原材料調差，但具體補差收入目前很難確定，若管理費按10%核算上交，項目盈虧可持平。待材料補差確定金額后，可補上1%的管理費。

　　財務分析報告 4

　　一、財務分析在企業(yè)管理中的運用

　　1.財務分析在企業(yè)管理中使用可以幫助建設完善的財務分析體制。企業(yè)使財務分析工作正規(guī)化的一種有效措施是使用制度來做出規(guī)定。某些企業(yè)已經開展財務分析工作，但是財務分析體制并不完善。第一，在企業(yè)中應該設置職務專業(yè)從事財務分析研究工作，并且還要安置財務分析專家。第二，應該在體制中對財務分析諸方面工作進行明文規(guī)定，這包括它的目標，業(yè)務，財務分析專家的工作，職責。第三，應該在體制中提出對于財務分析工作素質的明確要求。在分析工具的選用，分析指標的制定，企業(yè)要建立全面和正確的規(guī)定做為指導。

　　2.財務分析在企業(yè)管理中的使用，可使企業(yè)出現(xiàn)了解實際情況，全面調查分析的良好風尚。財務分析的結論確定需要有完整的資料和充足的事實依據(jù)做來基礎。企業(yè)財務部門要使用各種有效的工作方法，充分發(fā)揮它們作用，為企業(yè)編寫財務分析結論文件，結主化要求包含理論和證據(jù)，可以詳細解釋事實，有正面建設作用。財務部門要多次進入企業(yè)實際工作現(xiàn)場，詳細調查尋找企業(yè)營業(yè)中的弱點和不足，分析要確立目標，針對具體問題，追求實際功效，直接表現(xiàn)所存在缺點。

　　3.財務分析在企業(yè)管理中使用，可以提高事先預估能力，增加資金投入所得收入。企業(yè)要擺脫從前事后總結和監(jiān)察的工作體制，要進行事先預估和決策。企業(yè)是企業(yè)經營事務的中心，決定著企業(yè)的前途。決策的確定需要準確的預估。財務部門要根據(jù)全面的資料，有效的方法做出財務方面的預估，為企業(yè)決策出力。

　　4.財務分析在企業(yè)管理中使用可以增強財務人員工作能力。企業(yè)要設置專業(yè)財務分析職位，訓練專業(yè)的財務分析人才。培訓財務人才，最主要目的是訓練提高財務分析能力，另外還有對內部會計報表和外部會計報表等資料的出處進行準確審核校正的能力。還有要重點培訓人才的全面分析能力。全面利用財務分析在企業(yè)各項事務中的功能。財務分析在企業(yè)管理的`使用逐漸完善并發(fā)揮作用，我們的企業(yè)管理會更加高效順利。

　　二、財務分析在企業(yè)經營管理的深化

　　1.財務會析對于企業(yè)的制造，銷售，成本進行全面的計算審核，對企業(yè)的經營危險和營業(yè)收入進行計算研究。它由財務部門負責進行，所用資料和根據(jù)大多數(shù)是采用企業(yè)會計報表，它是企業(yè)制造，銷售，管理工作的重要方面。現(xiàn)今社會經濟進步，信息化程度增加，投資方，債權方，需要全面利用財務分析來作為依據(jù)，確定企業(yè)經營策略，這是企業(yè)營業(yè)狀況的最重要決定因素。

　　2.財務分析可作為主要基礎，用于對企業(yè)的財務指標和營業(yè)成績進行評估。現(xiàn)在我國經濟改革工作不斷推進和開展，政府對于企業(yè)的是手段也發(fā)生改變，決策層對企業(yè)財務指標做出分析，可以知曉企業(yè)的現(xiàn)金使用狀況，營業(yè)狀態(tài)，盈利數(shù)據(jù)，債務償還能力。另外可清晰知曉企業(yè)經營的順利運行能力，盈利損失情況，財務支出安全情況，企業(yè)將來經營趨勢。以此作為基礎，可以迅速對于各層面做出調節(jié)和控制，既可在宏觀層面也可在具體事務實施對企業(yè)管理。財務分析對于明確責任范圍，幫助企業(yè)管理層提高經營能力，推動企業(yè)進步有著顯著利益。

　　財務分析可以協(xié)助企業(yè)完成管理任務，實現(xiàn)經營決策，企業(yè)的投資方，管理層使用財務分析的資料，可準確知曉企業(yè)現(xiàn)有條件，其中有盈利能力和債務償還狀況。對于市場形勢做出分析，可在尋找企業(yè)經營優(yōu)點和不足之處，尋找市場資源并且做出正確統(tǒng)合，尋查工作弱點，迅速察覺企業(yè)發(fā)生缺點，并立即實行應對的解決方案，預估投資危險等級和企業(yè)收入情況。這樣可以形成合適的決策，幫助企業(yè)經營活動增長和完善，企業(yè)能夠得到更多的經濟收入。

　　3.當前我國經濟形態(tài)由計劃經濟向市場經濟轉變，企業(yè)投資來源種類多樣，所以財務分析作為重要研究工具，在市場經濟活動中可用來實現(xiàn)投資方和管理層的需要，對企業(yè)做出準確的分析，可協(xié)助企業(yè)經營者的決定的準確度提高，并且可以面對具體事項制定決策。企業(yè)管理層要把財務分析工作高度重視，應把它作為企業(yè)投資事項決定的依據(jù)。財務分析對于企業(yè)在投資決定中的所起功能包括以下幾種：

　　第一是可以知曉企業(yè)財務指標，方法是研究企業(yè)資本債務狀況會計資料，可以準確分析企業(yè)的債務危險程度，資本組成的優(yōu)點缺點，資金流通的通暢程度。

　　第二是研究企業(yè)利潤收入情況，可以全面知曉企業(yè)的利潤創(chuàng)造能力，利潤水平，營業(yè)狀態(tài)，可以準確得知企業(yè)在產業(yè)的形勢和地位，未來經營能力。

　　第三是研究企業(yè)資金流動情況，可以對企業(yè)得到現(xiàn)金的能力做出準確知曉和評估，以此作為根據(jù)可以對企業(yè)在將來的現(xiàn)金流動量中進行預估。

　　三、結論

　　總之，只有改進和不斷完善財務分析體系，多措并舉地攻克財務在企業(yè)管理中存在的局限性，使財務分析在企業(yè)管理中真正發(fā)揮預測、決策、分析和實施戰(zhàn)略管理的作用，才能實現(xiàn)財務在企業(yè)管理中的目標。

　　財務分析報告 5

　　1、資產負債表分析

　　(1)打開資產負債表后，首先瀏覽資產總額，結合利潤表中的銷售額和統(tǒng)計指標中的從業(yè)人數(shù)，判斷企業(yè)的經營規(guī)模，單從資產總額方面考慮，4億元以上為大型，4000萬元以下為小型，介于二者之間為中型(資產總額作為企業(yè)經營規(guī)模的衡量指標僅適用于工業(yè)企業(yè)和建筑企業(yè))。再看一下資產的來源即負債總額和所有者權益總額的高低，把握企業(yè)債務規(guī)模和凈資產的大小，然后通過計算資產負債率或者產權比例，進而分析企業(yè)的財務風險。

　　(2)了解了總體情況后，再對資產的結構進行分析，計算流動資產和長期資產在總資產中的比重，判斷企業(yè)類型。長期資產比重大的企業(yè)一般都是傳統(tǒng)企業(yè)，而高新技術其企業(yè)一般不需要很多的固定資產。

　　(3)通過計算流動資產中各項目的比重，了解企業(yè)資產的流動性及資產質量。一般情況下，存貨占50%，應收賬款占30%，現(xiàn)金占20%，但先進的管理行業(yè)不執(zhí)行該標準。

　　(4)計算長期資產中各項目的比重，了解企業(yè)資產的狀況和潛能。長期投資的金額和比重大小，反映企業(yè)資本經營的規(guī)模和水平。固定資產凈額和比重的大小，反映企業(yè)的生產能力和技術進步，進而反映其獲利能力，如果凈額接近原值，說明企業(yè)要么是新的，要么是老企業(yè)的舊資產通過技術改造成為優(yōu)質資產，如果凈額很小，說明企業(yè)技術落后，資金缺乏。無形資產金額和比重大小，反映企業(yè)的技術含量。

　　(5)負債方面，計算流動負債與長期負債的比重，如果流動負債比重大反映企業(yè)償債壓力大，如果長期負債比重大說明企業(yè)財務負擔重。此外，還需計算負債總額中信用性債務和結算性債務的比重與流動負債中臨時性負債與自發(fā)性負債的比重，判斷債務結構是否合理;計算長期負債與總資本的比率，分析總資本對長期負債的保障程度，計算長期負債與所有者權益的比率，分析債權人風險的大小。

　　(6)所有者權益方面，實收資本反映企業(yè)所有者對企業(yè)利益要求權的大小，資本公積反映投入資本本身的增值，留存收益(即盈余公積和未分配利潤)是企業(yè)經營過程中的資本增值。如果留存收益大，則意味著企業(yè)自我發(fā)展的潛力大。

　　(7)最后對資產的期末期初金額進行差額分析。資產總額的期末數(shù)大于期初數(shù)，說明資產發(fā)生了增值，結合負債和所有者權益項目分析資產增值的原因是借入資金、投資者投入還是自我積累轉入。如果借入資金和投資者投入金額較大，自我積累轉入少，可能是企業(yè)正在擴大規(guī)模，如果自我積累轉入金額大，說明企業(yè)自我發(fā)展的潛力大。

　　(8)把握了總體變化情況后，再結合賬簿和科目匯總表針對資產和權益各項目的期末期初差額分析變化的具體原因。

　　2、利潤表分析

　　分析利潤表首先應分析當期的利潤總額及其構成;其次再就企業(yè)本期的利潤率與目標值進行橫向比較，找出差距和努力方向;隨后再將本報表最近幾期的相關項目進行縱向比較，分析出企業(yè)的發(fā)展趨勢。

　　(1)分析利潤總額及其構成。利潤總額由營業(yè)利潤、投資收益和營業(yè)外收支凈額構成。分別計算營業(yè)利潤、投資收益和營業(yè)外收支凈額在利潤總額中的比重，判斷利潤結構是否合理;通過分析主營業(yè)務利潤和其他業(yè)務利潤占營業(yè)利潤的比重，判斷營業(yè)利潤的結構是否合理。如果處理資產的收益和投資收益比重過高，或者其他業(yè)務利潤比重過高，說明企業(yè)的經營狀況不正常，必須采取補救措施。

　　(2)分析企業(yè)本期的利潤率指標與目標值的差距利潤率作為相對量指標，可以對同行業(yè)不同規(guī)模的企業(yè)進行比較，常用的利潤率指標有銷售毛利率和銷售凈利率。銷售毛利是企業(yè)利潤的直接來源，因此分析銷售毛利率是利潤表分析的頭等大事。如果毛利率過低，就要考慮是價格低還是成本高。如果是價格因素造成的，就要對價格調整的利弊進行分析后，再作決策。如果是成本因素造成的，就要分析一下企業(yè)在降低成本方面還有沒有挖掘潛力。如果售價和成本都沒有調整余地，最好還是按照薄利多銷原則，增加銷售量。對于銷售利潤率也要進行分析，對于銷售利潤率低的商品，要分析出是毛利低還是費用高，如果費用過高，則應在費用控制方面下大力氣。

　　(3)針對利潤表中的各項目進行縱向分析。就利潤表中項目進行縱向比較，是報表分析中較常用的方法，通過比較，可以找出企業(yè)經營軌跡的變化趨勢，分析出發(fā)生這種變化的原因。

　　列舉數(shù)期的利潤金額，在歷史數(shù)據(jù)中選擇正常年份的指標作為基期，計算出經營成果各項目(按利潤表的項目順序列示)本期實現(xiàn)額與基期相比的增減變動額和增減變動率，分析本期的完成情況是否正常、業(yè)績是增長還是下降。

　　將本期的營業(yè)收入構成和營業(yè)成本費用結構與合理的基期指標相比計算出項目結構的增減變動，分析結構變動的原因，判斷結構變動是否正常，對企業(yè)的發(fā)展是否有利。

　　分析現(xiàn)銷收入和賒銷收入的增減變動，分析企業(yè)的營銷策略和收款策略的合理性。

　　自從《企業(yè)會計制度》實施以后，利潤表附表—銷售利潤明細表已不再對外報送，但對此表更應進行仔細分析，通過分析此表，可以詳細了解企業(yè)的經營情況，把握其暢銷產品和滯銷產品的銷量及營業(yè)額，掌握各產品的營業(yè)利潤及其彈性空間，在摸清市場的基礎上，作出最佳經營結構決策。

　　3、現(xiàn)金流量表分析

　　分析現(xiàn)金流量表首先應對現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的結構以及流入流出比進行分析，判定現(xiàn)金收支結構的合理性。對于一個健康的正在成長的企業(yè)來說，經營現(xiàn)金凈流量應當是正數(shù)，投資現(xiàn)金凈流量應當是負數(shù)，籌資現(xiàn)金凈流量是正負相間的。

　　其次利用現(xiàn)金流量表主表的數(shù)據(jù)結合資產負債表和利潤表通過經營現(xiàn)金凈流入和投入資源的比值計算企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力。這些指標包括銷售現(xiàn)金比、每股現(xiàn)金凈流量(或者凈資產現(xiàn)金回收率)和總資產現(xiàn)金回收率。

　　銷售現(xiàn)金比=經營現(xiàn)金凈流入÷主營業(yè)務收入，該指標反映每元銷售收入所獲取的凈現(xiàn)金。

　　凈資產現(xiàn)金回收率=經營現(xiàn)金凈流入÷凈資產×100%，這里的凈資產使用平均數(shù)。反映企業(yè)每元凈資產獲取現(xiàn)金的能力。

　　總資產現(xiàn)金回收率=經營現(xiàn)金凈流入÷總資產×100%，這里的總資產也使用平均數(shù)。反映企業(yè)每元總資產獲取現(xiàn)金的能力。

　　最后，根據(jù)現(xiàn)金流量表附表的相關數(shù)據(jù)計算凈收益營運指數(shù)和現(xiàn)金營運指數(shù)，據(jù)此判斷收益質量的好壞。

　　現(xiàn)金流量表附表的功能是經凈利潤調整為經營現(xiàn)金凈流量，該表中的調整項目包括非付現(xiàn)費用、非經營收益、經營資產凈減少(增加)、無息負債凈減少(增加)四個部分。用公式表示就是：

　　凈利潤+非付現(xiàn)費用-非經營收益+經營資產凈減少(-經營資產凈增加)+無息負債凈增加(-無息負債凈減少)=經營現(xiàn)金凈流量。

　　其中非付現(xiàn)費用=計提的資產減值準備+固定資產折舊+無形資產攤銷+長期待攤費用攤銷(執(zhí)行企業(yè)會計制度的`企業(yè)還要加上待攤費用的減少和預提費用的增加);

　　非經營收益=處置固定資產、無形資產和其他長期資產的凈收益(凈損失用“-”號)-固定資產報廢損失-財務費用+投資收益(損失用“-”號)+遞延稅款貸項-遞延稅款借項(執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)還要加上公允價值變動收益或者減去公允價值變動損失);

　　經營資產凈減少(增加)=存貨的減少(增加)+經營性應收項目的減少(增加);

　　無息負債凈增加(減少)主要是指經營性應付項目的增加(減少)。

　　凈收益營運指數(shù)是經營凈收益在凈收益中所占的比重，這里講的凈收益就是利潤表中的凈利潤。然而這里說的經營凈收益并不是利潤表中的營業(yè)利潤，因為營業(yè)外支出項目中的固定資產盤虧、罰沒支出、捐贈支出、非常損失、債務重組損失、資產減值準備和營業(yè)外收入中的固定資產盤盈、罰沒收入、非貨幣性交易收益以及補貼收入等均列入了經營凈收益中。

　　凈收益營運指數(shù)的計算公式為：

　　凈收益營運指數(shù)=經營凈收益÷凈收益=(凈利潤-非經營凈收益)÷凈利潤

　　該指數(shù)越低，營業(yè)外收益和投資收益的比重越大，說明收益質量不好，經營情況不正常。

　　現(xiàn)金營運指數(shù)是經營現(xiàn)金凈流量與經營應得現(xiàn)金的比率，該指標的計算公式為：

　　現(xiàn)金營運指數(shù)=經營現(xiàn)金凈流量÷經營應得現(xiàn)金=經營實得現(xiàn)金÷經營應得現(xiàn)金

　　經營應得現(xiàn)金=經營凈收益+非付現(xiàn)費用=凈利潤-非經營凈收益+非付現(xiàn)費用

　　該指數(shù)小于1，說明企業(yè)收益質量不好。一方面，一部分收益尚未收到現(xiàn)金，停留在實物和債權資金形態(tài)，債權能否足額變現(xiàn)尚存在疑問，而實物資產更存在貶值的風險。另一方面，企業(yè)營運資金增加了，反映企業(yè)為取得同樣的收益占用了更多的營運資金，取得收益的代價增大了，說明同樣的收益代表者較差的業(yè)績。

　　綜合分析

　　綜合分析是指將所有財務報表結合起來計算相關比率，通過縱向比較和橫向比較，分析企業(yè)的償債能力、盈利能力和營運能力。

　　1、分析償債能力常用的比率指標的含義及計算公式

　　企業(yè)的償債能力指標除了資產負債率和產權比率外，還有利息保障倍數(shù)、流動比率、速動比率、流動資產對總負債的比率、現(xiàn)金凈流量與到期債務比、現(xiàn)金凈流量與流動負債比、現(xiàn)金凈流量與債務總額比。

　　相關指標的計算公式如下：

　　資產負債率=負債總額÷資產總額×100%

　　產權比例=負債總額÷所有者權益總額×100%

　　注意：兩個公式的分子都是負債總額

　　流動比例=流動資產÷流動負債

　　速動比例=(流動資產-存貨)÷流動負債

　　現(xiàn)金比例=(貨幣資金+短期投資+應收票據(jù))÷流動負債

　　需要注意的是，在這幾個公式中負債是分母，確切說流動負債是分母。

　　利息保障倍數(shù)=(利息總額+利潤總額)÷利息費用

　　利息保障倍數(shù)反映稅息前利潤對利息總額的保障程度，流動比率和速動比率可以反映出企業(yè)的短期償債能力，該指標的合理數(shù)值應行業(yè)不同而有一定的差異，建議企業(yè)選擇行業(yè)的平均水平作為比較依據(jù)。由于負債最終還需現(xiàn)金償還，因此現(xiàn)金凈流量與到期債務比、現(xiàn)金凈流量與流動負債比、現(xiàn)金凈流量與債務總額比最直接的反映出企業(yè)的償債能力和舉借新債的能力。

　　現(xiàn)金凈流量與到期債務比=經營現(xiàn)金凈流量÷本期到期的債務

　　本期到期的債務是指本期到期的長期債務和應付票據(jù)。

　　現(xiàn)金凈流量與流動負債比=經營現(xiàn)金凈流量÷流動負債

　　現(xiàn)金凈流量與債務總額比=經營現(xiàn)金凈流量÷債務總額

　　2、分析盈利能力常用的比率指標的含義及計算公式

　　從經營指標角度看，盈利能力的高低反映在銷售毛利率和銷售利潤率上;從投資與報酬相結合的角度看，盈利能力的衡量指標有總資產報酬率、權益凈利率、資本金利潤率、每股凈收益;從現(xiàn)金流量的角度看，盈利能力的衡量指標有每股經營現(xiàn)金凈流量、凈資產現(xiàn)金回收率、總資產現(xiàn)金回收率。

　　相關指標的計算公式如下：

　　(1)總資產報酬率=息稅前利潤÷平均總資產×100%

　　其中息稅前利潤=利潤總額+利息支出

　　平均總資產=(期初資產總額+期末資產總額)÷2

　　(2)銷售成本率=主營業(yè)務成本÷主營業(yè)務收入×100%

　　(3)銷售費用率=期間費用÷主營業(yè)務收入×100%

　　這里說的期間費用不僅包括營業(yè)費用、財務費用和管理費用還包括主營業(yè)務稅金及附加。

　　(4)銷售凈利率=凈利潤÷主營業(yè)務收入×100%

　　(5)凈資產收益率(也叫權益凈利率)=凈利潤÷平均凈資產×100%

　　平均凈資產=(期初所有者權益總額+期末所有者權益總額)÷2

　　將權益凈利率分解后該公式變?yōu)椋?/p>

　　權益凈利率=銷售凈利率×總資產周轉率×權益乘數(shù)

　　權益乘數(shù)=1÷(1-資產負債率)

　　(6)資本金利潤率=利潤總額÷實收資本總金額×100%

　　會計期間內若資本金發(fā)生變動，則公式中的資本金用平均數(shù)。

　　資本金平均余額=(期初實收資本余額+期末實收資本余額)÷2

　　資本金利潤率反映投資者投入企業(yè)資本金的獲利能力，該比率越高說明資本的利用效果越高，企業(yè)資本金的盈利能力越強;反之該比率越低則說明資本的利用效果不佳，企業(yè)資本金的盈利能力越弱。

　　(7)凈資產現(xiàn)金回收率=經營現(xiàn)金凈流入÷凈資產×100%，這里的凈資產使用平均數(shù)。

　　(8)總資產現(xiàn)金回收率=經營現(xiàn)金凈流入÷總資產×100%，這里的總資產也使用平均數(shù)。

　　3、分析營運能力常用的比率指標的含義及計算公式

　　營運能力指標包括應收賬款周轉率、存貨周轉率、凈營運資金周轉率、流動資產周轉率、總資產周轉率。相關指標的計算公式如下：

　　營業(yè)周期=存貨周轉天數(shù)+應收賬款周轉天數(shù)

　　應收賬款周轉天數(shù)=360天÷應收賬款周轉率

　　應收賬款周轉率=主營業(yè)務收入÷平均應收賬款

　　而平均應收賬款=(期初應收賬款總額+期末應收賬款總額)÷2

　　存貨周轉天數(shù)=360天÷存貨周轉率

　　存貨周轉率=主營業(yè)務成本÷平均存貨

　　而平均存貨=(期初存貨總額+期末存貨總額)÷2

　　營運資金周轉天數(shù)=360天÷營運資金周轉率

　　應收賬款周轉率=主營業(yè)務收入÷平均營運資金

　　平均營運資金=【(期末流動資產總額-期末流動負債總額)+(期初流動資產總額-期初流動負債總額)】÷2

　　凈營運資金周轉率是銷售收入與凈營運資金平均占用額的比率，凈營運資金是流動資產與流動負債的差額，它是流動資產中由長期資金來源供應的部分，是企業(yè)在業(yè)務經營中不斷周轉使用的資金該資金越充裕，對短期債務的及時償付越有保證，但獲利能力肯定會降低。周轉次數(shù)越快，其運營越有效。在毛利大于0的情況下，應收賬款周轉率和存貨周轉率越快，獲利越多;在毛利小于0的情況下，應收賬款周轉率和存貨周轉率越快，虧損越多。流動資產周轉速度越快，會相應的節(jié)約流動資金，相當于相對擴大資產投入，增強企業(yè)的盈利能力。總資產周轉率越快，反映企業(yè)銷售能力越強，企業(yè)可以通過薄利多銷的辦法，加速資產的周轉，帶來利潤絕對額的增加。

　　對不同財務報告主體進行分析

　　財務報告的分析主體就是通常意義上的報告使用人，包括權益投資人、債權人、經營管理層、政-府機構和其他與企業(yè)相關的人士及機構。而其他與企業(yè)相關的人士及機構包括財政部門、稅務部門、國有資產監(jiān)督管理部門、社會中介機構等。這些報表使用人出于不同的目的使用財務報告，需要不同的信息。

　　企業(yè)管理層分析

　　企業(yè)管理層也稱經理人員，他們關心的是根據(jù)企業(yè)的經營業(yè)績獲取的報酬，而經營業(yè)績的好壞是通過財務報告反映出來的，一般情況下他們的團體利益和企業(yè)的利益是一致的，因而他們對財務報告的分析也是全面徹底的。他們既關注經營過程中取得的成就，也關注經營過程中出現(xiàn)的問題和財務分析思路修改錯誤，通過分析錯誤和問題出現(xiàn)的原因制定出改進措施，以便下一個階段取得更輝煌的戰(zhàn)績。前面介紹的財務報告分析思路基本上就是從企業(yè)管理層的角度考慮問題的，他們關注的財務比例指標一般是按照股東對他們的考核要求設計的，前文所講到的財務指標基本上都涉及到，甚至還有資本保值增值率和資本積累率等更多的指標。為了經營業(yè)績他們可能更愿意冒險，利用財務杠桿獲取更大的收益。

　　對納稅人的評估分析

　　稅務機關對企業(yè)進行納稅評估主要是出自稅務稽查的需要，他們評估分析的目的就是看看企業(yè)有無逃稅、漏稅、偷稅的嫌疑。一般評估首先從分析稅負開始，然后針對稅負低于正常峰值的情況展開分析。

　　1、增值稅的納稅評估思路

　　分析評估增值稅納稅情況首先從計算稅負開始，增值稅的稅收負擔率(簡稱稅負率)=本期應納稅額÷本期的應稅主營業(yè)務收入

　　然后將稅負率與銷售額變動率等指標配合起來與其正常峰值進行比較，銷售額變動率高于正常峰值而稅負率低于正常峰值的，銷售額變動率和稅負率均低于正常峰值的，銷售額變動率和稅負率均高于正常峰值的，均可列入疑點范圍。根據(jù)企業(yè)報送的納稅申報表、資產負債表、利潤表和其他有關納稅資料進行毛益測算。

　　對銷項稅額的評估應側重查證有無賬外經營、瞞報、遲報計稅銷售額，混淆增值稅和營業(yè)稅征稅范圍，錯用稅率等問題。對進項稅額的評估主要是通過本期進項稅金控制額指標進行分析，本期進項稅金控制額=(期末存貨較期初增加額+本期銷售成本+期末應付賬款較期初減少額)×主要外購貨物的增值稅稅率+本期運費支出數(shù)×7%

　　2、企業(yè)所得稅的納稅評估思路

　　分析評估企業(yè)所得稅納稅情況首先要從四個一類指標入手，這四個一類指標是所得稅的稅收負擔率(簡稱稅負率)、主營業(yè)務利潤稅收負擔率(簡稱稅利潤負率)、所得稅貢獻率和主營業(yè)務收入變動率。

　　所得稅的稅收負擔率(簡稱稅負率)=本期應納所得稅額÷本期利潤總額×100%

　　主營業(yè)務利潤稅收負擔率(簡稱稅利潤負率)=本期應納所得稅額÷本期主營業(yè)務利潤總額×100%

　　所得稅貢獻率=本期應納所得稅額÷本期主營業(yè)務收入總額×100%

　　主營業(yè)務收入變動率=(本期主營業(yè)務收入-基期主營業(yè)務收入)÷基期主營業(yè)務收入×100%

　　如果一類指標存在異常，就要運用二類指標中相關指標進行審核分析，并結合原材料、燃料、動力等情況進一步分析異常情況及原因，這里所說的二類指標包括主營業(yè)務成本變動率、主營業(yè)務費用變動率、營業(yè)費用(管理、財務)費用變動率、主營業(yè)務利潤變動率、成本費用率、成本費用利潤率、所得稅負擔變動率、所得稅貢獻變動率、應納所得稅額變動率、及收入、成本、費用、利潤配比指標。

　　如果二類指標存在異常，就要運用三類指標中影響的相關指標進行審核分析，并結合原材料、燃料、動力等情況進一步分析異常情況及原因，這里所說的三類指標包括存貨周轉率、固定資產綜合折舊率、營業(yè)外收支增減額、稅前彌補虧損扣除限額及稅前列支費用扣除指標。

　　財務分析報告 6

　　餐飲企業(yè)面對的是一個競爭日趨激烈的市場，企業(yè)資金的籌集和投放、資金的分布與耗費，以及由此帶來的收益及其分配都與餐飲企業(yè)的生存發(fā)展密切相關。作為對企業(yè)理財活動進行觀察、控制的手段，財務指標分析能夠以其令人信服的數(shù)據(jù)來診斷企業(yè)的財務狀況和經營成果。對餐飲企業(yè)進行財務指標分析，就是以餐飲企業(yè)的財務核算資料為主要依據(jù)，運用特定的分析方法，對企業(yè)的財務狀況和經營成果進行的一種定性和定量分析。以下筆者以某公司招待所餐飲部20xx年10月的財務報表數(shù)據(jù)為例，就其主要財務指標進行比較分析。

　　一、經營狀況

　　招待所地處公司院內，招待所餐飲部營業(yè)面積300平米，擁有4個普通包廂、2個套間包廂、1個豪華大包廂和1個大餐廳，共計160個餐位。近幾年來，由于公司周圍開了多家餐館，再加上公司招待所的菜肴品種較少、口味欠佳，價格偏高，服務不太好，結果公司招待所餐飲生意越做越差。20xx年1至10月份除5月盈利2 793.12元、9月盈利7 719.22元外，其它各月均為虧損。其中，20xx年10月虧損919.93元，20xx年1至10月累計虧損40 455.25元。

　　二、主要財務指標比較分析

　　財務指標是財務分析的依據(jù)和關鍵，不論是投資人、債權人還是企業(yè)經營者都日益重視。反映餐飲企業(yè)財務狀況和經營成果的財務指標很多，筆者挑選了營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)費用、毛利率、營業(yè)利潤等主要指標加以分析。

　　(一)營業(yè)收入分析

　　營業(yè)收入即餐飲企業(yè)經營過程中向消費者提供勞務或銷售商品等而取得的收入，是進行財務分析的一項基本指標。它的大小決定了餐飲企業(yè)盈利的大小，也反映出餐飲企業(yè)的經營規(guī)模和水平。

　　通過調查了解，當?shù)馗邫n賓館、招待所和飯店每天營業(yè)收入平均在15 000元以上;中檔賓館、招待所和飯店每天營業(yè)收入平均在6 000元到15 000元之間;一般小飯店和排檔，每天營業(yè)收入平均在6 000元以下1 500元以上。餐飲部規(guī)模較大，但20xx年10月份營業(yè)收入只有51 144元(見表1)，平均每天營業(yè)收入不足1 700元，實在太低。通過表2可以看出，餐飲部20xx年10月營業(yè)收入比上年同期降低了31.90%。其中，煙、酒收入下降速度最快，菜肴收入的下降速度雖然最慢，但其絕對值大(占總收入的比重73.95%)，這是影響營業(yè)收入的最重要因素，經營者應充分重視菜肴的經營。

　　(二)營業(yè)成本分析

　　營業(yè)成本即餐飲企業(yè)經營過程中向消費者提供勞務或銷售商品等而發(fā)生的成本。其中，菜肴成本即所耗原材料(包括主料、配料和調料)成本。根據(jù)現(xiàn)行會計制度規(guī)定，餐飲產品所耗用的原材料計入營業(yè)成本，將燃料、水電、工資、維修等費用列入“營業(yè)費用”，這就從制度

　　上對餐飲企業(yè)的成本與費用作了明確的.界定。營業(yè)成本是企業(yè)的一項重要經濟指標，企業(yè)經濟效益的好壞既取決于該企業(yè)收入的多少，也取決于營業(yè)成本的高低。

　　據(jù)統(tǒng)計，在我國，餐飲行業(yè)營業(yè)成本占營業(yè)收入的45%左右。實際上餐飲部20xx年10月營業(yè)成本占營業(yè)收入的比例為66.38%，遠遠超過45%，與上年相比提高了3.31%。餐飲部20xx年10月份的營業(yè)收入為51 144元，若按45%比例計算，10月份的營業(yè)成本=51 144×45%=23 014.80(元)，然而20xx年10月份的實際營業(yè)成本為33 948.98元，超支10 934.18元(+47.51%)。通過表4可以看出每一類的變化情況，其中，菜肴成本占營業(yè)收入的51.53%，與上年相比提高了3.98%，菜肴成本增長太快是營業(yè)成本提高的主要原因。

　　(三)營業(yè)費用分析

　　營業(yè)費用是指生產經營過程中的各項開支，包括水電費、燃料費、工資、福利費、工作餐費、服裝費、洗滌費、廣告宣傳費、折舊費、租賃費、辦公費和維修費及其他營業(yè)費用。餐飲企業(yè)營業(yè)費用占營業(yè)收入的比例較大，及時、有效地監(jiān)督企業(yè)經營過程中的各項費用支出，是提高經濟效益的重要途徑。餐飲部20xx年10月營業(yè)費用分析如表4所示。

　　通過表4可以看出， 營業(yè)費用占營業(yè)收入比重呈上升趨勢，200

　　8年10月營業(yè)費用占營業(yè)收入的比例30.42% 提高了14.99%，各項費用都不同程度地有所增加，其中，工資支出占營業(yè)收入的比例17.40%，提高了9.32%。據(jù)調查了解，餐飲企業(yè)的工資支出一般占營業(yè)收入的10%(工資率)。20xx年10月份營業(yè)收入51 144元，若按10%計算，工資支出應為51 144.00×10%=5 114.40元，實際工資支出8 900元，超支3 785.60元(+74.02%)。由于工資支出太多，導致營業(yè)費用增長太快。

　　(四)毛利率分析

　　毛利等于營業(yè)收入減營業(yè)成本。毛利率是毛利與營業(yè)收入之間的比率。在餐飲業(yè)，毛利率的高低影響很大，是餐飲企業(yè)很重要的經濟指標。餐飲部20xx年10月毛利及毛利率分析如表5所示。

　　據(jù)了解，當?shù)馗邫n賓館、飯店和招待所經營費用大，其毛利率在55%～60%之間;中檔賓館、飯店和招待所服務設施和服務功能不及高檔賓館、招待所和飯店，經營費用相對小些，毛利率在45%～55%之間;一般飯店或大排檔經營費用較小，毛利率在40%～45%之間;餐飲業(yè)平均毛利率一般為50%。通過表5可以看出，餐飲部20xx年10月因為營業(yè)收入偏低，營業(yè)成本偏高，導致各類產品毛利率偏低，平均毛利率只有33.62%，與餐飲業(yè)平均毛利率50%相比，有較大的差距。

　　(五)營業(yè)利潤分析

　　利潤是反映企業(yè)經營管理水平和經營業(yè)績好壞的綜合指標。營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)費用-營業(yè)稅金=(餐位數(shù)×計算期天數(shù)×餐位周轉率×人均消費水平)×(毛利率-營業(yè)稅率)-營業(yè)費用。餐飲部20xx年10月利潤分析如表6所示。

　　1.餐位周轉率因素的影響:160×31×(20.62%-33.65%)×45×(36.93%-5%)=-9 286.19(元)，說明由于餐位利用率降低，使利潤減少9 286.19元。

　　2.人均消費水平因素的影響:160×31×20.62%×(50-45) ×(36.93%-5%)=+1 632.82(元)，說明由于人均消費水平因素的提高，使利潤增加1 632.82元。

　　3.毛利率因素的影響:160×31×20.62%×50×(33.62%-36.93%)=-1692.65(元)，說明由于毛利率因素的降低，使利潤減少1692.65元。

　　4.營業(yè)費用因素的影響:15 555.51-11 587.28=+3 968.23(元)，說明由于營業(yè)費用因素的增加，使利潤減少3 968.23元。

　　綜合以上各影響因素，使餐飲部利潤減少13 314.25元(9 286.19+1 692.65+3 968.23-1 632.82)。造成利潤減少的主要因素是餐位周轉率的降低，這說明餐廳吸引顧客的能力減弱了，就餐人數(shù)大量減少，營業(yè)額降低是餐飲部發(fā)生虧損的主要原因。

　　通過以上分析，可以看出公司招待所餐飲部虧損的原因:一是營業(yè)收入太低，二是成本費用太高。餐飲部要扭虧為盈，就必須加強經營管理，增加花色品種，推出特色菜肴，提供優(yōu)質服務，有效促進銷售，以提高營業(yè)額。此外，餐飲部要采取切實可行的措施，加強采購、庫存、粗加工和烹飪等各環(huán)節(jié)的成本控制，堵塞漏洞，降低產品成本。餐飲部還要建立和健全規(guī)章制度，節(jié)約用水、用電及燃料，嚴格控制各種物料的消耗，加強各種設施、設備的維修保養(yǎng)，提高利用率，減少修理費用，增加企業(yè)利潤。

　　三、結束語

　　財務指標分析也是有一定的局限性的，它建立在財務報表的基礎上，而財務報表有特定的假設前提，并要執(zhí)行統(tǒng)一的規(guī)范，報表上的數(shù)據(jù)也是在基本假設的情況下列示的。也就是說，我們只能在規(guī)定意義上使用報表，并進行指標分析，不能片面地認為對報表的指標分析可以揭示企業(yè)全部的實際情況。但只要掌握好它的局限性，綜合考慮企業(yè)的實際情況，就可以更好地把握企業(yè)的財務狀況和經營成果。財務報表的局限性主要有:

　　1.以歷史成本報告資產，不代表其現(xiàn)行成本或變現(xiàn)價值。

　　2.假設貨幣值不變，不按通貨膨脹率或物價水平調整。

　　3.穩(wěn)健原則要求預計損失而不預計收益，有可能夸大費用，少計收益和資產。

　　4.按年度分期報告，只報告了短期信息，不能提供反映長期潛力的信息。

　　從餐飲企業(yè)財務分析的理論和實踐來看，財務分析指標體系除定量指標和定性說明餐飲企業(yè)背景以及各種分析指標資料以外，還應增加非財務分析指標(產品市場占有率、勞動生產率、產品質量指標、新產品開發(fā)能力等)，從而使餐飲企業(yè)的財務分析指標體系更趨完善，在參與企業(yè)發(fā)展決策過程中更好地發(fā)揮支撐和保障作用。

　　財務分析報告 7

　　壹號食堂成本利潤分析報告(10年10月份)

　　一、營業(yè)收入。

　　根據(jù)黃愈提供《學生食堂10月份結算表》所示，承包方20xx年9月營業(yè)收入235028.5元；其中卡片消費230540.5元，現(xiàn)金消費4487.5元。

　　二、直接成本。

　　根據(jù)承包方提供原始憑證所示，承包方20xx年10月份直接成本為：食材+調味品+水電費+燃料費；合計211177.33元。其中：

　　1、肉品類64445.43元，占營業(yè)額27%；

　　2、蔬菜瓜果35701.3元，占營業(yè)額15.20%；

　　3、粉檔58829元，占營業(yè)額25%；

　　4、糖水檔829元；占營業(yè)額0.35%；

　　5、面點檔17688.7元；占營業(yè)額8%；

　　6、調味品類22453元；占營業(yè)額9.6%；

　　7、水電費5363.3元；占營業(yè)額2.3%；

　　8、燃料費5868元，占營業(yè)額2.5%；

　　三、間接成本。

　　根據(jù)承包方提供原始憑證所示，壹號食堂20xx年10月份間接成本為：人工費+管理費+衛(wèi)生費+低值易耗類+其他雜費；合計56746元。其中：

　　1、人工工資28014元；占營業(yè)額11.9%；

　　2、管理費23502.85元；占營業(yè)額10%；

　　3、低值易耗品類4953元；占營業(yè)額2.1%；

　　4、職工房租、水費177元；

　　5、衛(wèi)生費100元。

　　四、卡片人均消費。

　　本月卡片消費總額為74910人/次，人均消費為3.17元/人/次。其中：

　　1、中廚42049人/次，占總卡片消費人數(shù)56.13%；人均消費額3.77元/人/次。

　　2、糖水檔6586人/次，占總卡片消費人數(shù)8.8%；人均消費額2.37元/人/次。

　　3、粉檔8051人/次，占總卡片消費人數(shù)10.74%；人均消費額3.57元/人/次。

　　4、面點檔17504人/次，占總卡片消費人數(shù)23.4%；人均消費額1.83元/人/次。

　　五、凈利潤。

　　根據(jù)承包方提供原始憑證顯示，當月各項成本費用合計為267923.73元，即承包方20xx年10月份總成本率為114%；根據(jù)上述數(shù)據(jù)計算，承包方20xx年10月份的凈利潤為元。

　　六、上月同比數(shù)據(jù)（另見九十月壹號食堂各項同比數(shù)據(jù)分析表）。

　　本月營業(yè)收入比上月減少18468元，同比下降8%；總成本比上月增長36418.5元，同比增長15.7%；其中：

　　1、本月卡片消費部分比上月減少7698元，同比下降3.3%；

　　2、現(xiàn)金消費部分比上月減少10770.4元，同比下降240%；

　　3、卡片消費總人次比上月下降4286人/次，同比下降5.7%；卡片人均消費比上月減少0.16元/人/次，同比下降5%；

　　4、中廚收入比上月減少8876.9元，同比下降5.6%；卡片消費人次比上月減少1836人/次，同比下降4.4%；

　　5、粉檔收入比上月增長20xx.6元，同比增長7.8%；成本比上月增長37112.22元，同比增長170.89%；卡片消費人次比上月增長819人/次，同比增長11.32%；

　　6、面點檔收入比上月增長7012.1元，同比增長29.3%；成本比上月增長10758.7元，同比增長155.25%；卡片消費人次比上月增長2748人/次，同比增長18.6%；

　　7、糖水檔收入比上月減少7838.4元，同比下降54.23%；成本比上月減少10353.9元，同比下降1249%；

　　8、水電費比上月減少3681.7元，同比下降68.6%；卡片消費人次比上月減少3737人次，同比下降56.7%；

　　9、燃料費比上月增長2433元，同比增長70.8%；

　　10、人工福利比上月減少4436元，同比下降15.5%。

　　七、分析總結。

　　1、營業(yè)收入分析。

　　根據(jù)黃愈（制表人）提供的《學生食堂9月份結算表》所示，本月卡片消費部分的收入總金額比上月減少7698元，同比下降3.3%；主要是因為新增“快餐部”分流客源所致，另一部分來自剛開學新生和家長、工作人員使用現(xiàn)金消費，以及校方3910元招待券。這一點從卡片消費人數(shù)的相應下降得到驗證。從卡片消費金額與卡片消費人數(shù)（下降5%）的遞減比例來看，屬于正常的市場分流。按照3.17元/人/次的餐標來計算，至少有4286人/次x3.17元/人=13586.62元的營業(yè)額被分流。

　　現(xiàn)金消費收入部分比上月減少10770.4元，同比下降240%，再對比卡片消費額和消費人數(shù)的同比數(shù)據(jù)，就顯得極為反常。這意味著10月份大致有10770.4元/3.17元/人/次=3177人/次的消費者無故減少。學院是一個典型的閉環(huán)市場，無論是消費需求的總量還是消費總人次都相對穩(wěn)定，因此，賣方的營業(yè)額和成本也都是相對穩(wěn)定的和可以預期的。一般說來，只要有一定的餐飲經營經驗，就能夠做到低庫存甚至零庫存。而根據(jù)承包方提供的原始憑證，再參照十月份的營業(yè)額來看，承包方應該庫存量巨大。出現(xiàn)此種情況的.可能性有三：

　　一是出現(xiàn)了新的餐飲消費熱點，且無刷卡機，因此吸引了大量的持現(xiàn)金消費人群。

　　二是因刷卡人數(shù)大幅增加，而使原先使用現(xiàn)金消費的人群大幅減少。

　　三是承租方大幅度瞞報、漏報和少報了真實的現(xiàn)金消費金額。

　　根據(jù)現(xiàn)在校園內各個餐飲經營點的經營情況，并未出現(xiàn)能夠在一個月內容納3177人/次，并產生10770.4元營業(yè)額的餐飲項目，所以第一種情況不存在；二是根據(jù)黃愈處統(tǒng)計出來的九月份和十月份辦卡總人數(shù)的對比來看，十月份卡片充值總額比九月份充值總額下降12.4%，所以也不存在因刷卡人次增加而導致現(xiàn)金消費額下降的問題。所以，第三種情況可能性最大。原因有三：

　　第一，校方拿到的承包方現(xiàn)金消費收入總額，是承包方自己報的，并且沒有一張機打小票消費的原始憑證，所以存在虛報嫌疑。

　　第二，在交易現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)承包方只是收取了消費者的現(xiàn)金，但是并未過機（在交給校方財務的憑證中也沒有），所以存在漏報嫌疑；

　　第三，在交易現(xiàn)場，即使是承包方工作人員收取來的現(xiàn)金，也只是放在一個塑料盒子里，無專人操作，也未進行任何記錄和監(jiān)控，所以存在少報嫌疑（投資人自己恐怕也未能監(jiān)控到位）。

　　基于上述分析，得出兩個推論：一是卡片消費部分的營業(yè)額減少屬于正常的市場分流；二是承包方10月現(xiàn)金消費部分的實際收入金額，應大于呈報金額。

　　如果第二個推論屬實，那么則是兩個原因造成：一是為了逐利；二是因不能按合同約定結款，承包方只能用該部分現(xiàn)金收入進行周轉。

　　2、成本結構分析。

　　在營業(yè)收入比上月減少，同比下降8%的形勢下，采購總成本竟反而比上月增長同比增長了15.7%；而據(jù)承包方提供的原始憑證所示，各項常規(guī)原料采購的單價（如蔬菜、豬肉、牛肉、雞蛋、大米等）也并未出現(xiàn)大面積漲價現(xiàn)象，整體價格趨于平穩(wěn)。

　　該數(shù)據(jù)已經極度背離正常的企業(yè)經營規(guī)律，更有違餐飲行業(yè)的一般常理。另外，承包方提供的原始憑證存在下列四個問題：

　　A、經常漏寫或不寫經手人、驗貨人和供貨商的姓名，且無供貨商地址、電話和名稱。

　　B、原始憑證中的部分關鍵數(shù)字（如日期、價格和重量等）有涂改痕跡或書寫不全，且部分字跡潦草，模糊不清。

　　C、規(guī)格、重量單位不清。如袋、件等，或不寫。

　　D、大部分憑證并非正式收據(jù)和發(fā)票，而是隨意用其他紙張手寫。

　　如果上述數(shù)據(jù)和推論無誤，那么就有理由認為：承包方所提供的原始憑證不實。這是形成賬面上虧損，成本高企的第一個重要原因。

　　第二個原因，是“盤點結余”導致的賬面上成本高企。餐企為壓低進貨價，往往一次性大批量采購貨物；而上個月采購的生產資料（如低值易耗、干貨、調味品、廢舊木材、煤氣煤球等）不可能全部用完，必有一部分結余到本月用；而本月采購的生產資料也不可能全部用完，也必定結余一部分到下個月用。如承包方不肯拿出真實的盤點數(shù)據(jù)，則無法確認，承包方實際使用成本是多少。

　　此外，一般餐企都會有賣廢舊和潲水的收入，用來沖減部分成本；但是承包方從未提供任何相關收入證明；按照行業(yè)經驗，有理由認為，該部分收入已沖減部分成本。

　　八、整改建議。

　　1、校方拿出《原始憑證填寫規(guī)范》，在與承包方協(xié)商好后，承包方應按照要求填寫。

　　2、將承租方的現(xiàn)金打票機放到黃愈處由專人負責收銀，然后消費者憑票取食物。現(xiàn)金部分的收入，校方方憑機打小票作為原始憑證按日（或按周）結算給承包方。

　　3、參與承包方每月盤點，參與人簽名方可認同實盤金額。

　　財務分析報告 8

　　(一)生產經營及經濟運行總體情況

　　財務狀況方面，20xx年9月30日資產總計為22595.82萬元，負債總計為22760.83萬元，其中：預收房款和認籌金5366.2787萬元，所有者權益為-165萬元;

　　經營成果方面，20xx年1～9月，實際完成主營業(yè)務利潤0萬元，銷售費用214.45萬元，管理費用266.89萬元，財務費用995.99萬元，銷售稅金及附加198.48萬元，營業(yè)外收入5.46萬元，營業(yè)外支出44.24萬元，實現(xiàn)凈利潤-1714.6萬元。

　　(二)財務狀況分析

　　1、資產負債分析

　　(1)資產狀況

　　A、預付賬款從年初的134.62萬元下降至0萬元，減少了134.62萬元，主要系在本會計期間將各期間應計工程成本和工程款及時入賬后，將此余額進行了對沖所致。

　　B、存貨(即開發(fā)成本)金額由年初的14692.40萬元下降為13338.99萬元，表面上下降了1353.40萬元，系因將前期開發(fā)成本中的土地成本按業(yè)會計準則和企業(yè)所得稅的規(guī)定進行了規(guī)范調整，把暫未開發(fā)的北地塊取得成本7418.4萬元轉入無形資產科目并進行正常的攤銷核算;扣除上述調整因素的影響，本期工程開發(fā)實際發(fā)生各類投入為6189.55萬元，其中：開發(fā)成本6044.82萬元，間接費用144.73萬元。

　　C、1～9月固定資產原值由29.24萬元上升到44.76萬元，上升了15.52萬元，主要為購置現(xiàn)代汽車10.66萬元，九龍汽車購置稅1.97萬元及其他為日常辦公所用的保險柜、電視機、廣告機等。

　　D、無形資產，從年初的0萬元上升至7162.29萬元，增加了7162.29萬元，原因為遵照企業(yè)會計準則和企業(yè)所得稅的規(guī)定將前期賬務處理進行調整，規(guī)范了賬務處理，此調整不會對后期土地增值稅的清算產生任何影響

　　(2)負債狀況

　　A、應付賬款從年初的0萬元增加到1340.54萬元，凈增1340.54萬元，主要系本會計期間內各期應付各施工單位的工程款。

　　B、預收賬款，由年初的0萬元增加到5366.28萬元，凈增5366.28萬元，主要為本會計期間預收的售房款和零星認籌金;

　　C、其他應付款，由年初的15025.07萬元增加到16003.59萬元，凈增978.52萬元，主要為本會計期間股東xxx的各類投入;

　　D、應交稅費由年初的0萬元上升到9月末的50.42萬元，主要是9月份應繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、土地增值稅合計40.9萬元以及10月份應交的城鎮(zhèn)土地使用稅9.47余萬元。

　　(3)所有者權益

　　本期所有者權益內的實收資本及盈余公積無變化，未分配利潤則從年初的-148.53萬元減少到-2165.01萬元，主要系補記資金成本導致大額財務費用的發(fā)生所致。

　　2、營業(yè)收入

　　本期未實現(xiàn)銷售收入。

　　3、營業(yè)外收入

　　主要為結算前期施工單位的電費尾差和退房客戶的IPAD差價。

　　4、成本費用狀況

　　(1)銷售費用及其主要項目的對比分析(單位：萬元)

　　可以看出，銷售費用比上年同期增加193.74萬元，主要是由廣告宣傳費增加158.63萬元 ，工資增加6.67萬元等所致。

　　(2)管理費用及其主要項目的`對比分析(單位：萬元)

　　由表可看出：管理費用比上年同期增加190.06萬元，主要是由于無形資產(北地塊)攤銷增加79.48萬元，城鎮(zhèn)土地使用稅、印花

　　稅增加54.02萬元，業(yè)務招待費增加20.94萬元，車輛使用費增加9.35萬元，差旅費增加5.36萬元，福利費增加5.37萬元等所致。

　　(3)財務費用

　　財務費用及其主要項目的對比分析(單位：萬元)

　　本期累計發(fā)生財務費用995.99萬元，主要系補記前期的資金成本或資金占用費;財務費用本期比上年同期增加了996.006萬元，主要是由利息支出導致。

　　(4)營業(yè)稅金及附加

　　分別為1～9月，應交納的營業(yè)稅132.32萬元、教育費附加6.62萬元、地方教育費附加6.62萬元以及預交的土地增值稅52.93萬元。

　　(5)營業(yè)外支出

　　主要為補記20xx年9月17日交納的契稅、耕地占用稅、印花稅滯納金38.39萬元，5月2日發(fā)生的意外事故支出4.7萬元，青苗賠償0.4萬元，消防罰款0.35萬元等。

　　5、財務狀況簡要預測

　　根據(jù)今年1-9月業(yè)務發(fā)生情況，20xx全年預計虧損1900余萬元，預計發(fā)生銷售費用約240萬，管理費用約330萬元，財務費用約1100萬元

　　財務分析報告 9

　　一、財務分析報告的內容與格式

　　(一)財務分析報告的分類。財務分析報告從編寫的時間來劃分，可分為兩種：一是定期分析報告，二是非定期分析報告。定期分析報告又可以分為每日、每周、每旬、每月、每季、每年報告，具體根據(jù)公司管理要求而定，有的公司還要進行特定時點分析。編寫的內容可劃分為三種：①綜合性分析報告;②專項分析報告，③項目分析報告。綜合性分析報告是對公司整體運營及財務狀況的分析評價;專項分析報告是針對公司運營的一部分，如資合流量、銷售收入變量的分析;項目分析報告是對公司的局部或一個獨立運作項目的分析。

　　(二)財務分析報告的格式。嚴格地講，財務分析報告沒有固定的格式和體裁，但要求能夠反映要點、分析透徹、有實有據(jù)、觀點鮮明、符合報送對象的要求。一般來說，財務分析報告均應包括以下幾方面的內容：提要段、說明段、分析段、評價段和建議段，即通常說的五段論式。但在實際編寫分析時要根據(jù)具體的目的和要求有所取舍，不一定囊括五部分。此外，財務分析報告在表達方式上可以采取一些創(chuàng)新的手法，如可采用文字處理與圖表表達相結合的方法，使其易懂、生動、形象。

　　(三)財務分析報告的內容。如上所述，財務分析報告主要包括上述五個方面的內容，具體說明如下：

　　第一部分提要段，即概括公司綜合情況，讓財務報告接受者對財務分析說明有一個總括的認識。

　　第二部分說明段，是對公司運營及財務現(xiàn)狀的介紹。該部分要求文字表述恰當、數(shù)據(jù)引用準確。對經濟指標進行說明時可適當運用絕對數(shù)、比較數(shù)及復合指標數(shù)。特別要關注公司當前運作上的重心，對重要事項要單獨反映。具體可借助一些財務分析軟件，比如對應收、應付、銷售情況等數(shù)據(jù)進行同比和環(huán)比等分析。公司在不同階段、不同月份的工作重點有所不同，財務分析重點也不同。如公司正進行新產品的投產、市場開發(fā)，則公司各階層需要對新產品的成本、回款、利潤數(shù)據(jù)做財務分析。

　　第三部分分析段，是對公司的經營情況進行分析研究。在說明問題的同時還要分析問題，尋找問題產生的原因和癥結，以達到解決問題的目的。財務分析一定要有理有據(jù)，要細化分解各項指標，因為有些報表的數(shù)據(jù)比較含糊和籠統(tǒng)，要善于運用表格、圖示，突出表達分析的內容。分析問題一定要善于抓住當前要點，多反映公司經營焦點和易于忽視的問題。

　　第四部分評價段。作出財務說明和分析后，對于經營情況、財務狀況、盈利業(yè)績，應該從財務角度給予公正、客觀的評價和預測。財務評價不能運用似是而非、可進可退、左右搖擺等不負責任的語言，評價要從正面和負面兩方面進行，評價既可以單獨分段進行，也可以將評價內容穿插在說明部分和分析部分。

　　第五部分建議段。即財務人員在對經營運作、投資決策進行分析后形成的意見和看法，特別是對運作過程中存在的問題提出改進建議。值得注意的是，財務分析報告中提出的建議不能太抽象，而要具體化，最好有一套切實可行的方案。

　　二、撰寫財務分析報告應做好的幾項工作

　　(一)積累素材，為撰寫報告做好準備

　　1.建立資料數(shù)據(jù)庫。可以借助財務分析軟件來取得相關的分析數(shù)據(jù)，因為在財務分析軟件下這些分析數(shù)據(jù)是很容易得到的。

　　2.關注重要事項。財務人員對經營運行、財務狀況中的重大變動事項要勤于做筆錄，記載事項發(fā)生的時間、計劃、預算、責任人及發(fā)生變化的各影響因素。

　　3.關注經營運行。做分析報告前最好和老板有一次溝通，了解他真實的需求是什么，不然沒有他想要的信息，再多的表格和數(shù)據(jù)指標都沒用。要結合公司實際情況，從財務的角度分析實際業(yè)務，找出變量及原因，并用適當?shù)脑~匯提出建議。也要多和其他部門溝通，從員工中得到一些信息，通過數(shù)字加以證實，明白每個數(shù)字背后的意義，并加深對企業(yè)相關業(yè)務的理解。

　　一項分析方案如果事前各部門討論充分，并征得一致同意，運轉起來問題不會很大。難在經常有臨時或暫時性決策導致你的分析也是臨時或暫時的——難免偏東偏西。今日看似有高度的分析，或許就是導致來日災難的源頭。所以，實際是分析預算當前執(zhí)行階段的合理性，即目前行動是否有實際性著陸點。

　　4，定期收集報表。財務人員除收集會計核算方面的數(shù)據(jù)之外，還應要求公司各相關部門(生產、采購、市場等)及時提交可利用的其他報表，對這些報表要認真審閱，及時發(fā)現(xiàn)問題，多思考、多研究。

　　5.崗位分析。大多數(shù)企業(yè)財務分析工作往往由財務經理來完成，但報告材料要靠每個崗位的財務人員提供。因此，要求所有財務人員對本職工作養(yǎng)成分析的習慣，這樣既可以提升個人素質，也有利于各崗位之間相互借鑒經驗。只有做到每一個崗位都發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，才能編寫出內容全面、有深度的財務分析報告。

　　(二)建立財務分析報告指引

　　財務分析報告盡管沒有固定格式，表現(xiàn)手法也不一致，但并非無規(guī)律可循。如果建立分析工作指引，將常規(guī)分析項目文字化、規(guī)范化、制度化，建立諸如現(xiàn)金流量、銷售回款、生產成本、采購成本變動等一系列的'分析說明指引，就可以達到事半功倍的效果。

　　三、思維方式要正確

　　(一)成本分析、費用分析及損益分析是給內部管理部門看的，所以分析方法和思路最好向管理會計靠近，而不是在傳統(tǒng)的財務會計范圍內尋找答案

　　管理會計注重標準的設定、差異的分析、責任的劃分。比如分析費用，要有費用的標準，比如差旅費的月度開支標準，實際是超支還是節(jié)省，原因是什么，責任在哪里，如果要改進管理，需要采取哪些措施。比如損益分析，除了損益表上的最后的凈利潤數(shù)字外，分區(qū)域的損益情況如何，每個客戶的貢獻有多大，與預算相比完成情況如何，產品價格走勢是什么樣，這些有助于總結管理和經營情況，并進而指導決策層改善經營的信息，是作為向管理者服務的財務分析人員最重要的：工作之一。在做成本費用分析時，我喜歡采用“魚骨圖”的方法，發(fā)現(xiàn)問題，提出問題，查找問題的原因，提出解決問題的方法。當然，不是說不能用指標分析，只是在用指標分析原因時，要善于從管理層的角度去看待問題，解決問題。

　　(二)財務損益分析也就是財務經營成果分析、利潤的分析，主要從以下幾個方面入手：

　　1.公司主營業(yè)務收入完成情況。與公司去年同期比較，完成公司全年預算數(shù)。預算完成分析;銷售增長分析;企業(yè)收入構成分析(主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入;現(xiàn)銷收入和賒銷收入;主營業(yè)務構成;地區(qū)收入構成);影響收入的價格因素與銷售量因素分析;詳細分析經營情況。

　　2.利潤指標完成情況分析。與公司去年同期比較及完成公司全年預算情況，分析其變動影響因素。主要分析主營業(yè)務利潤和凈利潤上升或下降的原因，分析各主要產品盈利能力。預算完成分析;利潤增長分析;利潤構成分析(各項利潤構成;主營業(yè)務利潤構成;地區(qū)利潤構成);各項利潤分析(凈利潤、利潤總額、營業(yè)利潤、主營業(yè)務利潤);會計調整因素影響。

　　3.主營業(yè)務成本分析。與公司去年同期比較及完成公司全年預算數(shù)，進行分析說明其增減因素及影響程度，找出產生問題關鍵所在。預算完成情況分析;主營業(yè)務成本降低額;主營業(yè)務成本降低率;各主要產品主營業(yè)務成本降低額和降低率，以及它們對全部產品主營業(yè)務成本降低率的影響;主要產品單位銷售成本分析。

　　4.期間費用分析。營業(yè)費用、管理費用和財務費用分析，找出增加及節(jié)余的主客觀影響因素。人力資源費、科研經費、辦公費、招待費、差旅費等是否突破預算，如何控制，抓住重點和異常問題重點分析。但在對損益分析尤其是成本分析前，成本的劃分、成本責任的落實尤其重要。

　　(三)舉例說明財務分析

　　本月電費減少了10%，可以做的深度分析是：為什么減少了，因為天氣變涼了，空調使用得少了。那這個因素影響了多少?影響了6%，那就是說除此之外還有其他因素?對，還有就是長春市減低每千瓦時的電費了，怎么會降低電費呢?那降低了多少?每度降了0.2元，影響了7%。那另外的1%是什么因素?由于本月推出的新產品制造過程中耗電量較高，使得電費上升了1%。可以做的高度分析是：

　　1.上月管理層要求的降低成本的措施有了正面反映。空調電費下降明顯，約降低20萬元，但距離制定的電費下降目標還有差距，如繼續(xù)加強宣傳和控制，下月應能再降低10萬元。這樣全年能節(jié)約20×4+10×3=110(萬元)。

　　2.雖然本月推出的新產品制造過程中耗電量較高，但通過量本利分析，其對可控費用后利潤(PAC)有著正面的影響。同時市場部門的反饋也表明該新產品有競爭力，建議繼續(xù)加強新產品宣傳和機器設備的保養(yǎng)工作。

　　真正的財務分析，不能單就數(shù)字之間進行簡單對比，而應當揭示數(shù)字背后相關業(yè)務間的必然聯(lián)系，要找出原因，提出措施和建議。

　　財務分析報告 10

　　一、案例綜述

　　寶潔公司創(chuàng)始于1837年，是向雜貨零售商和批發(fā)商供貨的最大的制造商之一，并且在品牌消費品制造商如何進行市場定位的策略設計方面是一個領先者。在1993年，寶潔公司的300億美元的銷售額在美國與世界其他國家各占一半。公司的產品系列包括了許多種類的產品，公司組織成了5大產品部：保健/美容、食品/飲料、紙類、肥皂、特殊產品（如化學品）。

　　寶潔公司的大多數(shù)產品類別的競爭比較及集中，在每一個產品類別中，2個或3個品牌產品生產商控制了總品牌產品銷后額度額的50%以上的份額。寶潔公司的產品通過多種渠道進行銷售，其中在產品銷售數(shù)量發(fā)面最重要的幾個渠道是雜貨零售商、批發(fā)商、超級市場、和俱樂部商店。盡管公司于零售商和批發(fā)商之間的關系并不總是那么的和諧，但是寶潔公司的管理層認識到，為了在市場中獲得成功，既要滿足消費者的需要，又要滿足渠道的需要。保潔工產品的需求主要是由最終消費者的拉動通過渠道的，而不是通過貿易推動的。消費者對寶潔產品的強有力的需求拉動為公司在與零售商和批發(fā)商交易過程中提供了優(yōu)勢。

　　在150多年的經營過程中，寶潔公司已經在積極和成功地進行高質量消費品的“世界級”的開發(fā)和營銷方面建立了聲譽。在公司發(fā)展的歷史中，寶潔公司強調給消費者提供能帶來良好的價值的出色的品牌產品。并且將公司定位于：為忠于品牌的消費者提供根據(jù)價值定價的產品的基礎上構造公司的未來。

　　20世界70年代，產品促銷顯著發(fā)展。伴隨大量的促銷活動，使提前購買成為行業(yè)的慣例，而且導致了制造商很難準確的預測需求的變化。各個環(huán)節(jié)的庫存不斷擴大來滿足消費者的提前購買需求。它不僅提高了庫存成本，同時也導致了更高的制造成本和服務成本，也導致了品牌價值和供應鏈渠道的無效率。

　　90年代的渠道轉變的改革的目標之一，在于開發(fā)與渠道中的合作伙伴更加合作和相互有力的關系，用合作來替代談判，從而有效率地、更好的滿足消費者的需要。通過將消費者的忠誠于改進的渠道效率和關系相結合，寶潔公司認為自己產品的市場份額將會增長，而渠道和消費者的服務成本將會下降，使渠道中的所有成員都能夠受益。

　　二、問題分析

　　（1）分銷渠道的`改革

　　在20世紀90年代，寶潔對渠道進行了改革。它希望開發(fā)與渠道中的合作伙伴更加合作和相互互利的關系，用合作來代替談判。它的目的是提高渠道的效率和服務水平為此，它有兩個項目，第一個項目集中于通過連續(xù)補充計劃（CRP）來提高供應物流和降低渠道庫存。第二個項目是通過訂貨和開票系統(tǒng)的修改來改善對渠道客戶的總訂貨周期和服務質量。

　　CRP的實施對各個零售商來說解決了他們最大的問題。不斷擴大的顧客需求和有限的倉庫容量的矛盾，使零售商不得不通過零擔運輸?shù)姆绞絹頋M足需求。零擔運輸無疑增加了零售商的物流成本，這就會導致價格的上漲。而價格對零售商來說是爭取顧客的有利武器。寶潔的這種做法解決了零售商的后顧之憂，使零售商只需要關心他的前臺運作了。這種做法雖然在短期由于投入太大不會看見很大的收益，但是從長遠來看，CRP實施不但降低了寶潔的制造成本，同時也消除了信息放大作用而導致的大的庫存成本，同時還可以擴大寶潔產品的市場份額。總之，CRP的實施達到了雙贏的局面。寶潔還參與了雜貨業(yè)渠道的改革，開發(fā)有效消費者反應（ECR）方法。

　　訂貨，發(fā)貨和帳單系統(tǒng)（OSB）是寶潔分銷渠道改革的另一項目。原有的系統(tǒng)是寶潔在20世紀60年代期間開發(fā)的，雖然經過了多次的升級，但是仍然缺乏效率，也沒有什么效果。OSB系統(tǒng)支持寶潔公司在為渠道成員提供服務方面的所有活動，包括定價，訂貨，發(fā)貨，開票以及單獨的信用系統(tǒng)。OSB項目還集成了許多原先不能在職能部門和產品部門之間一起運行的相互分離的系統(tǒng)，使寶潔公司能夠提高協(xié)調性和總體的服務水平。OSB的目的在于理解業(yè)務是如何運作的，然后將現(xiàn)有的流程自動化，使其具有足夠的靈活性來滿足不同部門和職能的各種不同的需要。系統(tǒng)消減了現(xiàn)有流程的大量的復雜性問題，消除手工處理的步驟，但不是對現(xiàn)有的流程進行重新設計。新的系統(tǒng)在解決了客戶的發(fā)票扣除額大的問題，也改善了訂單發(fā)貨的質量，但是現(xiàn)行的定價和促銷策略和過程問題人造成了扣除額。要徹底的改進定價和促銷的問題，就必須修改OSB的前端。

　　在新的訂貨流程中，寶潔將產品定價和產品規(guī)格整合在同一個數(shù)據(jù)庫中。用于簡化定價的數(shù)據(jù)庫被設計成可以直接通過電子化的方式將數(shù)據(jù)提供到客戶自己的系統(tǒng)中，這種做法導致了發(fā)票扣減的大大減少。這種新的訂貨流程使訂貨質量有了顯著的提高。從1992到1994年，x票出錯的概率降低了50%多，同期，有利于寶潔的發(fā)票的爭議問題增加了300%多。

　　在新的訂貨流程中，寶潔還采用了價值定價的策略。所謂理解價值定價法，就是根據(jù)消費者理解的商品價值，即根據(jù)買主的價值觀念來定價。這種定價要求企業(yè)在有利潤可賺的同時適當減價，以及找到維持甚至改善質量的方法。價值定價立足于消費者，它不僅消除了零售商提前購買的動機，從本質上提供不變的采購成本以及伴隨一些靈活的折扣或提供用來開展零售商店促銷的基金，還培養(yǎng)了消費者的品牌忠誠。

　　一個中型的企業(yè)不可能實施如此做法。原因可以有以下幾個方面：

　　1.寶潔在渠道改革投入了大量的資金用來做引進先進的管理思想和信息技術。這種巨大的投入不是一個中型企業(yè)可以承受的。

　　2.寶潔是一個有著很強管理體系的大企業(yè)，它對整個渠道有很強的控制力，在這種控制力的約束下來對分銷渠道進行改革，當然會達到理想的效果。但是一個中型的企業(yè)沒有這么強的控制力，它的重點在自己的核心競爭力上而不是對渠道的監(jiān)控和改革，一旦失去這種強有力的約束，就會對雙方造成極大的傷害。

　　對于零售商來說，特別是雜貨零售商，他們的利潤時很低的。商品的單位價格低，而銷售數(shù)量很大。商店的運營利潤也就很大一定程度上是依賴于有效率的運作。從案例中我們可以看出，零售商的一個很大的制約因素是有限的倉庫容量，他們的訂單大多是小批量的，采用成本很高的零擔運輸，盡管這樣，他們也還是會時常出現(xiàn)缺貨問題。并且，零售商為了進一步提高利潤，他與制造商之間的價格之爭也是不可避免的。就如同文章中所指出的，零售商們把采購的價格作為利潤的一個重要的來源，這也就是為什么會在80年代出現(xiàn)為促銷而出現(xiàn)的大批量的提前突訂貨的現(xiàn)象。總的來看，寶潔的這種做法會給零售商帶來一些好處，但是要很好的實施這種做法也不是平坦順利的。在實施上零售商可能會面臨一些問題。

　　1.建立信息交互平臺用于與寶潔之間信息的傳遞和共享。VMI的庫存管理方式使零售商節(jié)約了庫存的成本。但是VMI是建立在有效的EDI基礎之上的，這就要求零售商同樣也應該擁有也寶潔信息系統(tǒng)匹配的數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)。在這個系統(tǒng)的開發(fā)同樣也需要有大量資金的支持。

　　2.與寶潔之間建立相互信任的合作伙伴關系。零售商和寶潔的這種合作要求零售商能夠對寶潔信息透明，同時寶潔也要保證能給零售商及時，充足的供貨。要達到雙贏的目的，二者必須要有高度的信任作基礎。

　　（2）信息技術的運用

　　在1985年，寶潔公司與一個中等規(guī)模的零售連鎖企業(yè)進行了補貨的渠道的新方法實驗。這一試驗設計到采用電子數(shù)據(jù)交換每天將倉庫想每個商店的產品發(fā)貨數(shù)據(jù)從里零售商發(fā)給寶潔公司。然后寶潔公司利用發(fā)貨信息而不是根據(jù)零售商產生的訂單來確定向零售商的倉庫發(fā)運的產品的數(shù)量。產品訂貨由寶潔公司計算，目前在于提供充足的安全庫存，同時將物流總成本最小化，并消除零售商倉庫中多余的庫存。

　　這一初始實驗的結果在降低庫存和提高服務水平以及為零售商節(jié)約勞動力等方面，給人留下了深刻的印象。

　　新的訂貨流程的第二次試驗是在一個超級市場進行的，在這個階段，寶潔公司建議零售商將尿布產品儲存在連鎖超市的配送倉庫，零售商向寶潔公司提供有關倉庫從各個商店每天所接到的訂單數(shù)據(jù)，并允許寶潔公司根據(jù)倉庫每天的發(fā)貨數(shù)據(jù)來確定倉庫所需要的補貨數(shù)量。通過這樣的操作，消除了昂貴的零擔運輸，并減少零售商店的缺貨。公司和零售商通過降低成本和增加銷售都會獲得收益。總的來說，較低的成本促使較低的價格，通過更高產品可獲得性提供更好的服務，將導致銷售額的增加。

　　第二次試驗證實了，通過減少渠道成本和增加銷售量，物流創(chuàng)新在為零售商和制造商提供共同收益方面存在潛力。

　　與主要超級市場之間的CRP的成功實施使其他零售商對這一新的流程產生了興趣。到1990年，大多數(shù)超級市場已經全面實施了CRP。這些較早采用CRP的雜貨零售商，在降低庫存和缺貨水平方面都取得了高度成功。

　　CRP的成功不能離開EDI。EDI體現(xiàn)了寶潔公司提高訂貨過程戰(zhàn)略的一個重要的組成部分，并且對于CRP的實施是不可缺少的，但是EDI本身不能被認為在提高效率和訂貨質量方面的工作重視特別重要的，就其本身而言，EDIs并不是一個解決方案，然而，當流程和系統(tǒng)重組平行實施時，EDI能夠成為一個強力的工具。

　　在寶潔公司，EDI的一個重要作用在于為CRP的運行提供一個基本的平臺。CRP曾被表述為雙向的EDI，于雙方公司的系統(tǒng)有著緊密的聯(lián)系。當然，CRP不僅需要系統(tǒng)變革，而且在CRP中，每個組織的系統(tǒng)之間的相互連接程度，要比在沒有CRP客戶的EDI中要緊密得多。兩個公司的系統(tǒng)之間由EDI促使的連接，導致了公司之間的大量數(shù)據(jù)的無誤差的自動交換。CRP大大增加了渠道公司共享的數(shù)據(jù)量，這使得EDI成為有效運行不可或缺的技術。盡管早期的第CRP試驗是用傳真和電話來發(fā)送數(shù)據(jù)，但是寶潔公司的幾位經理表示，沒有EDI的CRP是不可行的。

　　EDI通過降低交易成文為公司提供經濟效益，即使在沒有投入CRP的情況下，這也促使了EDI的采用。

　　在上述的應用當，生產家庭用品的寶潔（P&G）開始將信息系統(tǒng)作上、下游整合，希望通過正確和快速的信息傳遞、分析和整合，達到對市場的需求作快速反映并降低庫存等目的。同時，這種企業(yè)間的信息共享系統(tǒng)可以給企業(yè)帶來如下好處：

　　1、縮短需求響應時間；

　　2、減少需求預測偏差；

　　3、提高送貨準確性和改善客戶服務；

　　4、降低存貨水平，縮短定貨提前期；

　　5、節(jié)約交易成本；

　　6、降低采購成本，促進供應商管理；

　　7、減少生產周期；

　　8、增強企業(yè)競爭優(yōu)勢，提高顧客的滿意度。

　　財務分析報告 11

　　一、我國醫(yī)院財務分析報告的現(xiàn)狀

　　醫(yī)院中的財務分析報告通常是通過財務報表進行。這種財務分析與評價的依據(jù)來自財務報表提供的數(shù)據(jù)，但這并不是完整的財務分析報告，這僅僅是利用報表數(shù)據(jù)，來進行表面的解讀。醫(yī)院完整的財務分析應該是利用醫(yī)院的財務報表及會計、醫(yī)療器械的統(tǒng)計、藥品市場的分析等相關經濟信息資料，對醫(yī)院資金運行結果及其利潤平衡的原因進行分析，全面評價財務狀況和醫(yī)院的醫(yī)療效益，為下一步的財務預測、財務決策和財務控制提供定量的依據(jù)。顯然，醫(yī)院的財務分析是對醫(yī)療經營結果的分析。形成上述這種認識上偏差的主要原因是對財務分析的目的認識不明確。經營者對醫(yī)院財務活動進行分析，不僅是為了正確評價醫(yī)院過去的經營狀態(tài)，更重要的應該是預測醫(yī)院未來發(fā)展趨勢，分析醫(yī)院未來的價值，通過財務分析為財務預測、決策和控制提供依據(jù)。醫(yī)院的財務人員在大多將注意力集中在服務的醫(yī)院，不大關注宏觀經濟的發(fā)展對醫(yī)院運營的影響。事實上，醫(yī)院也是國民經濟的組成部分，最終面對的是復雜多變的市場，在這個大市場里，任何宏觀經濟環(huán)境的變化或行業(yè)競爭對手政策的改變都會或多或少地影響著醫(yī)院的競爭力。例如近年來大中型綜合醫(yī)院業(yè)務量、業(yè)務收入持續(xù)增長，與我國gdp保持近10%的高增長率、消費升級不無關系。因此，會計人員在平時的工作中應多了解一點國家宏觀經濟環(huán)境，這有助于進行原因分析和預測[1]。多了解一些國家對醫(yī)療保險的相關政策，這對于完善財務分析報告，為人民的醫(yī)療保健服務大有益處。

　　二、醫(yī)院財務分析報告的功能

　　我國的醫(yī)院財務分析報告是根據(jù)醫(yī)院的醫(yī)療、藥品的賬簿記錄和相關的資料，定期編制的在某一時期內的反映醫(yī)院經營狀況、資金收支平衡的文件。是針對醫(yī)院財務報告進行分析，就可以掌握醫(yī)院的資金對設備、藥品的運用和分布情況，了解有效資金的運轉周期，提高醫(yī)院的管理水平。醫(yī)院的財務報告分析不是簡單的數(shù)據(jù)資料，而是一個定性、定量的系統(tǒng)分析工程。合格的醫(yī)院財務報告是從適合醫(yī)院發(fā)展方向的選擇、醫(yī)院財務戰(zhàn)略、醫(yī)院財務比率、醫(yī)院財務效益等方面闡述醫(yī)院財務報告分析的過程。這與醫(yī)院領導層重視醫(yī)院的財務分析相關，醫(yī)院的財務工作涉及到醫(yī)院的各個職能部門，醫(yī)院的財務分析需要各職能部門的支持與配合，需要相關職能部門提供資料，因此，各級領導必須提高認識，從思想上重視這項工作，把財務分析工作放在重要位置，只有有了領導的理解、重視和支持，財務人員才會無所顧忌地做好財務分析工作，這是做好財務分析的組織保證[2]。

　　傳統(tǒng)的醫(yī)院屬福利性差額補助事業(yè)單位，但改革開放三十二年來，一批合資或獨資的個體醫(yī)院彌補了醫(yī)療系統(tǒng)的匱乏，使醫(yī)療體系活躍起來，但無論醫(yī)院的體制如何，醫(yī)院的財務行為必須按照《醫(yī)院會計制度》和《醫(yī)院財務制度》的規(guī)定執(zhí)行。醫(yī)院會計報表由資產負債表、收入支出總表、醫(yī)療收支明細表、藥品收支明細表、基金變動情況表以及基本數(shù)字表等組成。除了基金變動情況表及基本數(shù)字表外，其他的四張報表都是財務分析的主報表。醫(yī)院常用的傳統(tǒng)財務分析是運用這幾張報表對醫(yī)院的財務狀況和經營成果進行分析。同時要根據(jù)當?shù)卣�府對相關醫(yī)院管理的規(guī)定，醫(yī)院管理層要做出與醫(yī)院會計有關的要求，針對醫(yī)院的醫(yī)療運行情況和財務的資金情況。醫(yī)院管理層的財務決策對醫(yī)院財務報告的形成有很大的影響，包括影響財務報告數(shù)據(jù)、分析人員對數(shù)據(jù)的理解等。對醫(yī)院的醫(yī)療能力進行分析。醫(yī)院的流動資金周轉率，比率越高，表明以相同的資產完成的周轉額較多，這些指標既是醫(yī)院的.經濟指標，又是社會效益指標，不宜過高應相對合理財務分析是指以財務報表為依據(jù)和起點，采用專門的方法系統(tǒng)分析和評價醫(yī)院某一時期醫(yī)療和藥品的費用經營成果、財務狀況及其變動。醫(yī)院的財務報告分析的基本功能是將大量的醫(yī)療和藥品等收入數(shù)據(jù)轉換成對特定會計的決策信息，提供給醫(yī)院的管理部門，提高管理部門決策的準確性。

　　醫(yī)院財務分析的內容主要包括醫(yī)療經營任務完成情況，同時加強醫(yī)療業(yè)務的提高、醫(yī)療服務內容的加強、醫(yī)院經濟指標的情況、固定資產利用率、勞動成本率、新技術與新項目的開發(fā)和研究、管理創(chuàng)新以及醫(yī)院財務活動、財務收支結余情況等等。重要的是醫(yī)院要以人為本，救死扶傷，從社會效益分析設備投資在資本保值增值的前提下所產生的社會效益，而醫(yī)院債權債物情況和資金使用率是醫(yī)院今后生存與發(fā)展、保證醫(yī)院目標順利實現(xiàn)的前提[4]。

　　三、完善醫(yī)院財務報告分析體系的措施

　　醫(yī)院財務報告分析的方法常用的是比較分析法和因素分析法。比較分析是對醫(yī)院在運行過程中兩個或兩個以上相關的可比數(shù)據(jù)進行對比，分析得到利潤差異的原因。數(shù)值比較是分析的簡單方法，在這個過程中沒有比較，分析就無法進行。如果為了使比較最清晰，就必須選擇最佳的比較對象。這些比較對象可以與歷史比、與同類平均值比、與計劃預算

　　財務分析報告 12

　　一、醫(yī)院財務分析報告的作用

　　（一）醫(yī)院財務分析報告提供了有用信息，有利于醫(yī)院經濟發(fā)展

　　隨著醫(yī)院的快速發(fā)展，醫(yī)院財務管理水平得到了很大的提高。醫(yī)院要想有高水平的管理就需要有可靠的信息作保障。醫(yī)院財務部門信息相對集中，主要包括人力資源、統(tǒng)計、會計以及其他相關信息。這些信息內容繁多且比較復雜，財務部門如果把這些原始數(shù)據(jù)直接提供給醫(yī)院的管理者，就會出現(xiàn)以下情況：

　　1、醫(yī)院管理者由于有很多事需要處理，沒有多少時間去分析這些信息。

　　2、醫(yī)院管理者不具有分析這些信息的技能和專業(yè)知識，從而會出現(xiàn)這些信息不能被管理者利用，對醫(yī)院的正常決策和管理造成影響。因此，財務部門要對這些信息進行總結、分析、歸納，把有價值的信息反饋給管理者。

　　（二）要對會計報表數(shù)據(jù)信息進行處理使之成為對管理者決策有用的信息

　　隨著醫(yī)院會計報表的完善和不斷發(fā)展，會計報表提供的信息量越來越大，使用概念越來越專業(yè)化，醫(yī)院財務報表技術日趨復雜。這樣醫(yī)院管理者直接從會計報表獲取信息很難做到，這樣就需要依靠財務分析。財務分析通過有效的解釋和分析，將專業(yè)的會計語言轉化為一般性語言，將會計信息轉換成管理者決策需要的信息，從而達到管理者能夠使用會計報表信息。

　　（三）醫(yī)院會計報表需要研究分析才能滿足管理者的要求

　　醫(yī)院會計報表是主要是為了滿足政府預算管理需要而設計，沒有更多地考慮醫(yī)院管理者的需求。因此，醫(yī)院會計報表沒有辦法反映出事物的內在聯(lián)系和特殊本質，只是反映了經濟結果和現(xiàn)象。所以，需要醫(yī)院的財務部門對醫(yī)院會計報表信息進行深入的研究和分析，以滿足管理者的特殊需要和醫(yī)院的特殊情況，將醫(yī)院會計有用信息供醫(yī)院管理者決策參考。

　　二、醫(yī)院財務分析報告的寫法

　　（一）認真做好醫(yī)院財務分析

　　醫(yī)院財務部門要對大量的信息數(shù)據(jù)進行處理、分析，首先要分析的目標，它財務分析的靈魂和核心，所有的信息處理都要圍繞分析目的進行，在復雜的經濟活動、經濟現(xiàn)象中科學地預測出經濟活動的必然結果。醫(yī)院財務分析報告的主要目的是為了滿足醫(yī)院管理者的需要。然后，財務部門再根據(jù)財務分析目的大量收集信息并進行分析，最后得出分析結果。

　　財務分析的過程主要是醫(yī)院財務部門將收集的財務信息資料，深入事物的本質，要用多樣性的、科學的方法去發(fā)現(xiàn)經濟活動的規(guī)律，利用專業(yè)科學的方法，進行科學合理地研究和分析，發(fā)現(xiàn)事物之間的.內在聯(lián)系。進行財務分析主要采用的方法主要有因素分析法和比較分析法。其中因素分析法在使用過程中要根據(jù)具體情況確定，按照財務指標與其驅動的因素間的關系，確定各因素對指標的影響程度；比較分析法是把數(shù)個具有可比性的、相關的數(shù)據(jù)加以比對，以便揭示事物的差異和矛盾。

　　財務分析的合理性、科學性是由分析人員對待事物的觀點和看法以及對財務分析體系的深刻掌握和理解決定，因此，在進行醫(yī)院財務分析時，要堅持用發(fā)展聯(lián)系的、全面的觀點看問題，要定性分析和定量分析相結合。

　　（二）醫(yī)院財務分析報告要與醫(yī)院管理者的思路相符

　　財務分析報告能否被管理者接受和理解，不僅取決于財務分析報告的分析質量，還要看是否與醫(yī)院管理者的思路相一致。如果醫(yī)院財務分析報告符合醫(yī)院管理者的愛好和思路，就很有可能被采用，否則，即使醫(yī)院財務分析報告建議再合理，分析的再透切，寫的再好，也可能不被采用。財務分析報告要成為醫(yī)院管理者想要的信息，如果財務報告對于管理者來說是不需要的信息，那么即使建議再合理，分析再透徹，寫的再漂亮，對于醫(yī)院管理者來說是沒有任何意義的。因此，要想做好財務分析報告，就要了解管理者的思路，思路指向的是醫(yī)院的管理重點及發(fā)展方向，只有認真把握管理者的思路，才能確定財務分析報告的方向。在這種情況下，財務分析報告才能成為醫(yī)院管理者的參考依據(jù)。

　　（三）醫(yī)院財務分析報告的寫作要做到文字表達準確

　　財務分析有科學性、嚴謹性的特點，因此要求財務分析報告在結構上層層深入環(huán)環(huán)相扣，分析要透徹有理有據(jù)，條理清晰體現(xiàn)出較強的邏輯性，還要結構嚴謹、語言精練，并且要體現(xiàn)出首尾照應，觀點鮮明。

　　財務分析報告的一般格式如下：

　　1、標題：標題要求準確科學，例如某某醫(yī)院20xx年財務分析報告。

　　2、開頭部分：要對醫(yī)院財務狀況進行概述，對取得的成績和存在的問題進行闡述。

　　3、分析部分：這一部分解釋和分析了開頭部分所提到的內容，需要闡述的問題可以分幾部分進行闡述，有側重點地進行分析。

　　4、結論部分：提出問題，肯定成績，對財務信息全面分析后得出結論。

　　5、意見與建議部分：這一部分是財務分析報告的重點，篇幅不宜過長，主要是分析者的建議、意見，為管理者以后決策提供參考。

　　財務分析報告 13

　　(一)積累素材，為撰寫報告做好準備

　　1、建立臺賬和數(shù)據(jù)庫。

　　通過會計核算形成了會計憑證、會計賬簿和會計報表。

　　但是編寫財務分析報告僅靠這些憑證、賬簿、報表的數(shù)據(jù)往往是不夠的。

　　比如，在分析經營費用與營業(yè)收入的比率增長原因時，往往需要分析不同區(qū)域、不同商品、不同責任人實現(xiàn)的收入與費用的關系，但這些數(shù)據(jù)是不能從賬簿中直接得到。

　　這個時候可以借助像奧威智動power-BI等財務分析軟件來取得相關的分析數(shù)據(jù)，因為在財務分析軟件以下這些分析數(shù)據(jù)是可以很容易就得到的

　　1)各區(qū)域的銷售情況如何?哪些部門貢獻了最大的收入?而這些部門又主要在銷售些什么產品?哪些產品貢獻了主要的利潤?而這些產品又主要銷往哪些區(qū)域?

　　2)哪些客戶的應收賬款最多?各部門負責的`應收賬款結構是怎么樣的?與上期同比是增長了還是下降了?

　　3)本期的利潤情況與上期相比情況如何?主要是因為哪個部門的業(yè)績變化導致了結果的出現(xiàn)?

　　4)本期大于10000元的費用有哪些?這些費用主要花在了哪些部門上?

　　5)核心產品的往年銷售情況如何?

　　6)采購價格波動最大的物料有哪些?這些物料主要由哪些供應商供應?

　　7)庫存中占用資金最多的物料有哪些?都分布在哪些倉庫?

　　8)物料的周轉情況如何?

　　2、關注重要事項。

　　財務人員對經營運行、財務狀況中的重大變動事項要勤于做筆錄，記載事項發(fā)生的時間、計劃、預算、責任人及發(fā)生變化的各影響因素。

　　必要時馬上做出分析判斷，并將各類各部門的文件歸類歸檔。

　　3、關注經營運行。

　　財務人員應盡可能爭取多參加相關會議，了解生產、質量、市場、行政、投資、融資等各類情況。

　　參加會議，聽取各方面意見，有利于財務分析和評價。

　　4、定期收集報表。

　　財務人員除收集會計核算方面的有些數(shù)據(jù)之外，還應要求公司各相關部門(生產、采購、市場等)及時提交可利用的其他報表，對這些報表要認真審閱、及時發(fā)現(xiàn)問題、總結問題，養(yǎng)成多思考、多研究的習慣。

　　5、崗位分析。

　　大多數(shù)企業(yè)財務分析工作往往由財務經理來完成，但報告材料要靠每個崗位的財務人員提供。

　　因此，應要求所有財務人員對本職工作養(yǎng)成分析的習慣，這樣既可以提升個人素質，也有利于各崗位之間相互借鑒經驗。

　　只有每一崗位都發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，才能編寫出內容全面的、有深度的財務分析報告。

　　(二)建立財務分析報告指引

　　財務分析報告盡管沒有固定格式，表現(xiàn)手法也不一致，但并非無規(guī)律可循。

　　如果建立分析工作指引，將常規(guī)分析項目文字化、規(guī)范化、制度化，建立諸如現(xiàn)金流量、銷售回款、生產成本、采購成本變動等一系列的分析說明指引，就可以達到事半功倍的效果。

　　財務分析報告 14

　　(一)財務分析報告按其內容、范圍不同，可分為綜合分析報告，專題分析報告和簡要分析報告

　　1.綜合分析報告

　　綜合分析報告又稱全面分析報告，是企業(yè)依據(jù)資產負債表、損益表、現(xiàn)金流量表、會計報表附表、會計報表附注及財務情況說明書、財務和經濟活動所提供的豐富、重要的信息及其內在聯(lián)系，運用一定的科學分析方法，對企業(yè)的經營特征，利潤實現(xiàn)及其分配情況。

　　資金增減變動和周轉利用情況，稅金繳納情況，存貨、固定資產等主要財產物資的盤盈、盤虧、毀損等變動情況及對本期或下期財務狀況將發(fā)生重大影響的事項做出客觀、全面、系統(tǒng)的分析和評價，并進行必要的科學預測而形成的書面報告。

　　它具有內容豐富、涉及面廣，對財務報告使用者做出各項決策有深遠影響的特點。

　　它還具有以下兩方面的'作用:

　　(1)為企業(yè)的重大財務決策提供科學依據(jù)。

　　由于綜合分析報告幾乎涵蓋了對企業(yè)財務計劃各項指標的對比、分析和評價，能使企業(yè)經營活動的成果和財務狀況一目了然，及時反映出存在的問題，這就給企業(yè)的經營管理者做出當前和今后的財務決策提供了科學依據(jù)。

　　(2)全面、系統(tǒng)的綜合分析報告，可以作為今后企業(yè)財務管理進行動態(tài)分析的重要歷史參考資料。

　　綜合分析報告主要用于半年度、年度進行財務分析時撰寫。

　　撰寫時必須對分析的各項具體內容的輕重緩急做出合理安排，既要全面，又要抓住重點。

　　2.專題分析報告

　　專題分析報告又稱單項分析報告，是指針對某一時期企業(yè)經營管理中的某些關鍵問題、重大經濟措施或薄弱環(huán)節(jié)等進行專門分析后形成的書面報告。

　　它具有不受時間限制、一事一議、易被經營管理者接受、收效快的特點。

　　因此，專題分析報告能總結經驗，引起領導和業(yè)務部門重視所分析的問題，從而提高管理水平。

　　專題分析的內容很多，比如關于企業(yè)清理積壓庫存，處理逾期應收帳款的經驗，對資金、成本、費用、利潤等方面的預測分析，處理母子公司各方面的關系等問題均可進行專題分析，從而為各級領導做出決策提供現(xiàn)實的依據(jù)。

　　3.簡要分析報告

　　簡要分析報告是對主要經濟指標在一定時期內，存在的問題或比較突出的問題，進行概要的分析而形成的書面報告。

　　簡要分析報告具有簡明扼要、切中要害的特點。

　　通過分析，能反映和說明企業(yè)在分析期內業(yè)務經營的基本情況，企業(yè)累計完成各項經濟指標的情況并預測今后發(fā)展趨勢。

　　主要適用于定期分析，可按月、按季進行編制。

　　(二)財務分析報告按其分析的時間，可分為定期分析報告與不定期分析報告兩種

　　1.定期分析報告

　　定期分析報告一般是由上級主管部門或企業(yè)內部規(guī)定的每隔一段相等的時間應予編制和上報的財務分析報告。

　　如每半年、年末編制的綜合財務分析報告就屬定期分析報告。

　　2.不定期財務分析報告

　　不定期分析報告，是從企業(yè)財務管理和業(yè)務經營的實際需要出發(fā)，不做時間規(guī)定而編制的財務分析報告。

　　如上述的專題分析報告就屬于不定期分析報告。

　　財務分析報告 15

　　隨著科技的不斷發(fā)展，大數(shù)據(jù)時代正在不斷的向我們走來，大數(shù)據(jù)技術能夠更好的為企業(yè)進行精準的財務分析，有利于財務報告使用者更好的把握企業(yè)的經營狀況，作出正確的決策，尤其對于施工企業(yè)，其內部事物非常繁雜，數(shù)據(jù)量非常的大，單純依靠人工計算已經無法滿足企業(yè)對財務分析質量和效率的要求。本文深入的分析了大數(shù)據(jù)技術對施工企業(yè)財務分析的好處，并提出一些具體能夠更好的運用大數(shù)據(jù)技術的措施，希望能為提高施工企業(yè)財務分析水平提供一定的幫助。

　　施工企業(yè) 大數(shù)據(jù)技術 財務分析

　　一、大數(shù)據(jù)技術的含義

　　大數(shù)據(jù)源于信息化的不斷發(fā)展，隨著互聯(lián)網技術的發(fā)展而不斷的興盛，大數(shù)據(jù)也被稱作巨量資料，他是一種需要新的處理模式才能夠讓企業(yè)擁有更加強大的決策能力和洞察能力的信息資產。大數(shù)據(jù)技術就是一種能夠很好的處理這些龐大數(shù)據(jù)信息的技術，它并不是采用隨機分析法這一捷徑，而是把所有的數(shù)據(jù)信息都進行分析從而得出最真實的分析結果。大數(shù)據(jù)技術特別適用于大型公司與互聯(lián)網公司，因為這樣的企業(yè)他們的數(shù)據(jù)量非常的龐大，利用人工進行數(shù)據(jù)分析不能很好的保證其數(shù)據(jù)分析結果的準確性，同時還特別浪費人工費用。

　　二、施工企業(yè)運用大數(shù)據(jù)技術進行財務分析的原因

　　(一)大數(shù)據(jù)技術能夠提高施工企業(yè)財務分析的工作效率

　　作為施工企業(yè)的財務部門，在進行財務分析的過程中，我們既要對每一項管理費用進行仔細的分析判斷，同時還要把這些數(shù)據(jù)與前期的數(shù)據(jù)進行對比，從而發(fā)現(xiàn)其費用的發(fā)展變化情況。大家都知道，施工企業(yè)其現(xiàn)場情況非常復雜，各種支出項目也非常的多，不同情況下管理費用的差距非常的大，財務部門想要對這些數(shù)據(jù)進行精準的分析，就需要花費大量的人力、物力，施工企業(yè)想要單純的依靠財務人員來完成這項工作，其付出的勞務成本很可能超過其正確的財務決策給企業(yè)帶來的利潤，同時采用人工進行財務分析的結果其質量也很難把握。如果施工企業(yè)能夠采用大數(shù)據(jù)技術，那么企業(yè)將省去大量分析數(shù)據(jù)的時間成本，而且數(shù)據(jù)分析的結果具有非常強的可靠性，既省人力也省時間，同時提高了企業(yè)財務分析的工作效率。

　　(二)有利于提高施工企業(yè)財務分析的水平

　　大家都知道，財務數(shù)據(jù)是施工企業(yè)最重要的數(shù)據(jù)之一，它的積累量非常的大，財務分析的結果直接影響了企業(yè)財務管理的質量。因此，施工企業(yè)在進行財務決策分析的時候，必須要做到客觀、公正。運用大數(shù)據(jù)技術，施工企業(yè)在進行財務分析的過程中能夠避免人為分析中由于個人問題發(fā)生的一些對財務數(shù)據(jù)不客觀、公正的問題的出現(xiàn)，保證財務分析的質量，提高施工企業(yè)財務分析的水平。比如施工企業(yè)在進行融資的過程中，大數(shù)據(jù)技術能夠通過對以前企業(yè)的融資情況進行準確的數(shù)據(jù)分析，財務工作人員根據(jù)分析結果，選擇最有利于施工企業(yè)發(fā)展的融資方案，從而節(jié)約企業(yè)融資成本，增加企業(yè)的經營效益。

　　(三)有利于建筑物的各種數(shù)據(jù)信息與決策的及時互動

　　作為施工企業(yè)，其現(xiàn)場的情況非常的復雜，而且施工狀況多變，管理者的'決策都是從以前的數(shù)據(jù)的分析結果中得出來的，這種決策對于企業(yè)而言可能現(xiàn)在是非常合理的，但是隨著施工進度的進一步變化，這種施工方案可能就不再適用于施工企業(yè)了。利用大數(shù)據(jù)技術，企業(yè)財務人員能夠隨時根據(jù)現(xiàn)場情況，調整企業(yè)數(shù)據(jù)情況，讓企業(yè)管理者根據(jù)實際情況不斷的調整經營決策方案。對于施工企業(yè)的融資方案而言，大數(shù)據(jù)技術能夠根據(jù)市場變化以及企業(yè)需求的改變，選擇最適用企業(yè)的融資方案，從而保障施工企業(yè)的正常運轉及項目的順利推進。

　　三、如何讓施工企業(yè)更好的運用大數(shù)據(jù)技術提高企業(yè)的財務分析能力

　　(一)樹立正確的財務分析理念

　　施工企業(yè)是我國的傳統(tǒng)行業(yè)，想要大數(shù)據(jù)技術能夠在施工企業(yè)中得到廣泛的認可和運用，就必須從轉變施工企業(yè)的財務分析理念入手。首先，要確定正確的財務分析理念，積極的宣傳大數(shù)據(jù)技術在財務分析工作中的重要地位，讓每個員工都能知道它的重要性，但是，我們也不能盲目的使用大數(shù)據(jù)技術，我們要清楚的知道這項技術也是有它自身的缺陷的，我們必須要從企業(yè)實際情況出發(fā)，制定出最適合企業(yè)的財務分析戰(zhàn)略。其次，施工企業(yè)要把大數(shù)據(jù)的理念和企業(yè)的文化有效的融合在一起，讓大數(shù)據(jù)理念能夠深入人心，深入到每一個員工的行為當中去。

　　(二)建立標準的財務分析體系

　　大數(shù)據(jù)技術只是一項先進的數(shù)據(jù)分析技術，想要讓這項技術發(fā)揮其最大的作用，施工企業(yè)需要建立標準的財務分析系統(tǒng)。首先，這一系統(tǒng)必須要與施工企業(yè)的核算系統(tǒng)形成很好的連接，讓企業(yè)中的各種數(shù)據(jù)能夠通過核算系統(tǒng)進行財務分析系統(tǒng)。其次，財務分析系統(tǒng)必須能夠模擬經營企業(yè)的日常活動，預測財務決策可能產生的后果。再次，施工企業(yè)必須保證收集到的數(shù)據(jù)信息足夠的廣泛、全面，大數(shù)據(jù)技術只是對數(shù)據(jù)進行分析，如果數(shù)據(jù)本身就不準確或者數(shù)據(jù)范圍狹窄，那么分析出來的數(shù)據(jù)信息質量也就無法得到保障。最后，施工企業(yè)的財務分析體系必須是從企業(yè)自身的實際情況出發(fā)，符合企業(yè)的自身需要，只有這樣，通過財務分析體系進行的大數(shù)據(jù)技術分析的結果才更適合企業(yè)發(fā)展的需要。

　　(三)培養(yǎng)高素質的專業(yè)人才

　　施工企業(yè)想要真正的運用好大數(shù)據(jù)技術，從根本上提高企業(yè)的財務分析水平，就必須要培養(yǎng)一支專業(yè)的財務人員隊伍，他們必須擁有較高的專業(yè)素質，能夠熟練的運用大數(shù)據(jù)技術，對于網絡信息技術也要有一定的了解，只有正確的運用了大數(shù)據(jù)技術才能讓這項技術更好的為施工企業(yè)的財務分析服務，為企業(yè)進行正確的財務決策作出自己的一份貢獻。此外，施工企業(yè)要重視對員工的培訓，社會是不斷發(fā)展的，技術也在不斷的更新，企業(yè)工作人員的技術水平必須要能夠緊跟時代發(fā)展的腳步，財務人員必須不斷的提高自己的專業(yè)水平，永遠走在時代的前沿，只有這樣才能為企業(yè)發(fā)展更好的服務。

　　四、結束語

　　隨著我國市場經濟的不斷發(fā)展，大數(shù)據(jù)技術在施工企業(yè)財務分析上的運用將會越來越廣泛，因此，作為國內大型的施工企業(yè)，我們必須要抓準時機，順應時代的發(fā)展潮流，正確的運用大數(shù)據(jù)技術，更好的為企業(yè)的財務分析做出貢獻，同時也有利于施工企業(yè)進一步的發(fā)展壯大。

　　財務分析報告 16

　　一、會計之門

　　會計這道門，是別人指點我進去的。當初高考填志愿時，本想報物理學方面的專業(yè)，因為對科學比較感興趣，但考慮到若以興趣來謀生，興趣就會變得很無趣了。

　　大學期間比較勤奮，喜歡讀書，但沒怎么學會計，那時的想法是：會計還用學?會計不就是講義氣么?在外面混要講兩樣，一是錢，一是義氣，會計管錢就更應該講義氣。

　　搞得后來差點沒畢業(yè)，最后橫了心、發(fā)了狠，將所有的會計課程認真自學了個遍，這才體會會計些許真昧，對會計有所感覺。

　　那段自學的時光感覺過得特別慢，慢得像被凍結了，因為那時不受外界干擾，所有的時間自己都攥得緊緊的，且每天能學到不同的東西，有新的收獲及體驗。工作就不同了，工作中的時間不屬于自己，每天都固定重復，時間意識已然遲鈍，懵然中時光如梭。但我的同學其實并不這樣認為，他覺得大學里時間太快了，還沒玩夠就畢業(yè)了，工作的時候時間又太慢了，等待發(fā)薪的日子太難熬了。這真應愛因斯坦的相對論：時空是相對的。

　　想起來時間也真是奇妙。它最不偏私，給所有的人都是24小時，它也最偏私，給所有的人都不是24小時。你要頑強和它爭，你若對它越小氣，它就對你越慷慨。但你若對它開玩笑，它就對你很認真了。

　　由于珍惜時間——秒針那“嘀嗒”“嘀嗒”聲總是縈繞于腦際，我在大學多呆了近一年，不大愿意去工作。覺得工作是你不得不做的事，玩耍是你不一定要做的事。都是事，本質相同，但性質不同。“不得不”是限制，令人緊張、乏味，“不一定”有選擇，讓人輕松、愉悅。

　　是的，我向往自由，希望自己的意志能擺脫限制。但限制之外是什么?是空還是盲?可以說是任性，但不是自由。自由是人先稍微試用，然后無限制地使用，最后才能真正懂得用法的財產。使意志獲得自由的途徑，不是讓意志擺脫限制，而是讓意志擺脫任性。財務會計年度工作總結體會這些后，現(xiàn)在終于工作了，自然不能像以前那樣把所有的時間都留給自己，只能力求每天都有所思索總結，有所提高。不愧對今天的人，明天會對你微笑，丟失了今天的人，明天會給你煩惱。作為一名會計，在對公司的錢財精打細算的同時，我也不忘對自己的時間精心安排，想法抽空來學習。

　　在工作中，我這樣要求自己：持其志無暴其氣，敏于事而慎于言。我覺得會計極需具備這樣的品質。

　　志是進步階梯。有志，才能在工作中刻苦鉆研、提升自己——會計原理不難，但各種財經法規(guī)頻頻出臺，日新月異，需要持續(xù)學習跟進。氣是惹禍根苗。放下自己的傲氣，才能在工作中學到自認為簡單而忽視但其實不會的東西;抑制自己的脾氣，才能讓人覺得服務是“真”的，保證服務的質量;收斂自己的火氣，才能在工作中不急不躁，沉穩(wěn)有余，避免失誤。

　　對待日常工作事務要熱心、小心，即使不屬于自己本職的事也不能漠不關心，應留心別人是怎樣處理的，要用心從零散的事件中歸納、總結出一般規(guī)律來印證所學的理論。由于工作中會涉及到許多秘密，所以言語要謹慎，敏感的話題連邊都不要沾。泄露秘密的重要動機之一，就是炫耀自己受人信賴，我不具備這樣的動機。

　　二、人生之路

　　會計原理很簡單，但正因為簡單，限制較少，它的外延就顯得大，可容納的內容也就多，看你是否能參悟。簡單的原理蘊含深邃的道理，這就決不簡單。入了會計門，在人生路上也可以體會其原理。在資產負債表三大項中，資產是應得的權利，負債是應盡的責任，權益是自己已有的利益。人生無非也是為這幾項忙忙碌碌、爭爭吵吵。在權利(未實現(xiàn)的利益)、責任、利益的權衡取舍中考驗我們的良知，體現(xiàn)我們的品質。只不過會計對這三項精確計量，我們只是定性思量。每個人都應該把人生這張資產負債表的資產負債率控制好——會計報表資產負債率過高融資不易，人生資產負債率過高取信困難。在資產負債率較高甚至資不抵債時就不要許“茍富貴，無相忘”“滴水之恩，涌泉相報”之類的諾言來加大自己的責任，這雖然沒有法律上的效力，但總有道德上的約束——沒法理還有道理。但隨著道德底線的下跌，講這樣的道理還有沒有道理就值得玩味了。

　　這只是資產負債表的三大項目，在細致的層面上也可看出會計和人生有許多關聯(lián)，比如有這樣的比喻：本人是固定資產;生活是持續(xù)經營;愛人是實收資本;孩子是應付賬款;思念是日記賬;吵架是壞賬準備;結婚是合并報表;暗戀是收不回的呆帳;疾病是營業(yè)損失;年齡是累計折舊;人情是其他應付款;誤會是錯誤分錄;解釋是更正分錄;回憶是財務分析;分手是破產清算;復合是回轉分錄;再婚是資產重組;讀書是長期投資;買衣服是包裝費;上醫(yī)院是固定資產修理……

　　還有很多很多。總體來說，經營人生是我們永遠不變的項目，時間是投資，強壯的身體和健康的心態(tài)是固定資產，良好的人際關系是存折，頭腦是流動資金，知識是經營者的銀行。在這些方面，首(對時間的珍惜)和尾(對知識的追求)我都占有優(yōu)勢，中間的部分就不盡人意了。

　　三、理想之橋

　　理想和夢想混淆著我。我知道理想含理智，夢想無邏輯，但難以分辨它們的界線在哪里。對于我來說，要區(qū)別理想和夢想的界線，先要明白自己的局限性，但認識自己是非常困難的。以前總想能像古龍武俠小說中的人物一樣，一出場便是高手，那段為練就精湛技藝，忍常人不能忍的慘痛歷史從來就不讓人知道。想法很有霸氣，實踐卻沒力氣。想要一下子怎樣怎樣，結果其實并不怎樣——未學走路先想飛，一展翅膀就吃虧。

　　究竟對理想怎樣限定?還沒形成清晰、具體的概念。只能大致描述：生活的理想，是為了理想地生活!是揚棄任性之后的隨性，是淡忘功利之后的興趣，是蝸于一隅，體會那“靜生悟，和生趣，內規(guī)外喻，若友人可遇，感懷陳跡天云暮”的境界，是偶來興致，欣賞那“蘭已幽，竹已修，山崇水流，引群少同游，坐詠春風得自由”的畫卷……

　　為了理想地生活，不得不打好經濟基礎，它是通達理想的'橋梁。因為當你一無所有到只剩下理想時，看到的一切就很現(xiàn)實了。理想不是想來實現(xiàn)的，是靠干來實現(xiàn)的。在經歷一系列曲折(揚棄)后，我又回到了原點。雖然是原點，但包含的內容更豐富、更高級，不知不覺中經歷了一段螺旋式上升的過程。

　　四、管理之道

　　今年二月份來京新龍時，楊總監(jiān)讓我編寫公司的財務制度，我覺得這很困難，一來對財務運行狀況不清楚，二來編寫制度需搞清詞匯及條款的內涵和外延，哪些地方其實是在表達同一個意思(重疊)，哪些意思還沒有表達(疏漏)，哪些詞匯有歧義，哪些詞匯不專業(yè)。那時的我，感覺壓倒邏輯。所以即便對公司的財務流程搞清楚了，要編寫出上得了臺面的制度還是太嫩了。

　　一件完成不了的工作擺在面前，這讓我惴惴不安。那時想：有心乏力，無可奈何，還有比這更痛苦的事嗎?那時的想法畢竟太嫩了，當然有的，那就是兩件無法完成的工作擺在面前。張總讓我優(yōu)化公司流程，要做好這件事，要么有豐富的實踐經驗，熟

　　知較多公司的流程，清楚各自的優(yōu)劣得失，要么非常有才能，能見微知著，舉一反三。在不具備這些條件的條件下，是搞不出什么名堂的。我碰到了瓶頸。

　　這道瓶頸的意義非常重大，從會計核算到制度流程的設計及預算管理體系的建立，這是一個質的飛躍，若能突破這些關口，就能步入會計另一層次，我一直為此努力。

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