一、公司情況簡(jiǎn)介

　　鄭州百文股份有限公司，是一家大型的商業(yè)批發(fā)企業(yè)，公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告。90年代上半期，鄭百文經(jīng)營(yíng)情況一直不錯(cuò)。1996年，經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)發(fā)行A股，在上海證券交易所掛牌交易。1997年，主營(yíng)業(yè)務(wù)規(guī)模和資產(chǎn)收益率等指標(biāo)，在所有商業(yè)上市公司中排第一，進(jìn)入國(guó)內(nèi)上市企業(yè)100強(qiáng)。

　　1998年，鄭百文在中國(guó)股市創(chuàng)下每股凈虧2.54元的最高記錄。1999年，鄭百文一年虧掉9.8億元，再創(chuàng)中國(guó)股市虧損之最。20xx年3月，鄭百文刊登債權(quán)人中國(guó)信達(dá)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司要求其破產(chǎn)還債的公告，8月22日起已暫停公司股票的市場(chǎng)交易。

　　二、財(cái)務(wù)分析說(shuō)明

　　依據(jù)鄭百文公布的1996—20xx年中期財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告，以及通過(guò)其他公開(kāi)渠道取得的有關(guān)資料，對(duì)該公司進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。需要特別說(shuō)明的是：

　　1、財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告說(shuō)明

　　（1）鄭百文在1999年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中承認(rèn)：部份會(huì)計(jì)記錄混亂，會(huì)計(jì)處理隨意，內(nèi)部往來(lái)長(zhǎng)期未核對(duì)清理。

　　（2）鄭州會(huì)計(jì)師事務(wù)所、天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其所做的1998年、1999年和20xx年中期審計(jì)報(bào)告，均因鄭百文“所屬家電公司缺乏可信賴的內(nèi)部控制制度、會(huì)計(jì)核算方法具有較大的隨意性”，以及“無(wú)法取得必要的證據(jù)確認(rèn)公司依據(jù)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假定編制會(huì)計(jì)報(bào)表”而拒絕發(fā)表意見(jiàn)。

　　（3）截止20xx年6月30日，鄭百文未能按期償還銀行借款已達(dá)21億元，對(duì)該破產(chǎn)申請(qǐng)事宜及可能面對(duì)的由其他債權(quán)人提出法律訴訟所產(chǎn)生的后果，目前難以估計(jì)。

　　2、會(huì)計(jì)制度說(shuō)明

　　鄭百文在會(huì)計(jì)制度一致性上存在較大差異。公司對(duì)1999年12月31日應(yīng)收款項(xiàng)余額按一年以內(nèi)10%、一至兩年60%、二至三年80%、三年以上100%的.比例計(jì)提了壞帳準(zhǔn)備；對(duì)存貨中家電類商品按20%、其他商品按10%的比例計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；對(duì)長(zhǎng)短期投資分項(xiàng)以其可收回金額低于帳面價(jià)值的差額提取了長(zhǎng)短期投資減值準(zhǔn)備。但到20xx年中期，卻又大幅度改變了相關(guān)資產(chǎn)損失準(zhǔn)備的計(jì)提方法，即暫不計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。

　　3、有關(guān)結(jié)論說(shuō)明

　　本報(bào)告主要是站在股東的立場(chǎng)上，分析其經(jīng)營(yíng)、管理方面存在的問(wèn)題及虧損的主要原因。由于受資料、時(shí)間及其他條件的限制，報(bào)告得出的有關(guān)結(jié)論，可能存在著片面之處，請(qǐng)閱讀者予以注意。

　　三、行業(yè)比較分析

　　要了解鄭百文的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，有必要首先放在整個(gè)行業(yè)的大環(huán)境中進(jìn)行比較分析。

　　1、行業(yè)比較說(shuō)明

　　比較的范圍選擇是：商業(yè)板塊中20家上市公司。這些公司是：武漢中商、武漢中百、昆百大、合肥百貨、華聯(lián)商城、中商股份、百隆科技、青百A、百大集團(tuán)、王府井、杭州解百、重慶百貨、蘭州民百、東百集團(tuán)、西安民生、中興商業(yè)、豫園商城、益民百貨、新華股份、津勸業(yè)。

　　比較的年度選擇：1998—20xx年中期，其中每股收益的比較是1995—20xx年中期。

　　比較的指標(biāo)選擇：每股收益、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率。

　　2、行業(yè)比較結(jié)論

　　2.1、1995—20xx年中期，商業(yè)板塊每股收益總的呈下降趨勢(shì)。其中1995—97年高度穩(wěn)定，1998—20xx年中期大幅下滑。鄭百文每股收益，在1995—96年與行業(yè)平均值接近，但在1998—20xx年中期，不僅遠(yuǎn)低于行業(yè)平均值，也遠(yuǎn)低于行業(yè)的最低值。鄭百文每股收益的下降，有大環(huán)境的影響，但更主要的可能是它自身經(jīng)營(yíng)管理中存在問(wèn)題。

　　2.2、1998—20xx年中期，商業(yè)板塊的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入平均值變動(dòng)較小，變動(dòng)幅度不超過(guò)10%，但鄭百文的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入大幅下降，下降幅度均超過(guò)50%以上。1998年，鄭百文主營(yíng)業(yè)務(wù)收入居行業(yè)之首，但主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)不僅遠(yuǎn)低于行業(yè)平均值，也遠(yuǎn)低于行業(yè)最低值，居行業(yè)虧損之首，這是極不正常的，工作報(bào)告《公司財(cái)務(wù)分析報(bào)告》。

　　2.3、1998—20xx年中期，商業(yè)板塊應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率平均值呈減緩的趨勢(shì)，但周轉(zhuǎn)還是非常快的，1998年為52次，1999年為45次，行業(yè)最低值也分別為12次和10次，而鄭百文只有4次和2次，顯著低于行業(yè)最低水平，形成呆壞帳損失的風(fēng)險(xiǎn)很大。

　　2.4、1998—20xx年商業(yè)板塊存貨平均周轉(zhuǎn)率雖呈減緩趨勢(shì)，不到1個(gè)百分點(diǎn)，但鄭百文存貨周轉(zhuǎn)率大幅下降，下降幅度超過(guò)3個(gè)百分點(diǎn)，這說(shuō)明鄭百文的營(yíng)銷方式或存貨質(zhì)量可能出現(xiàn)了問(wèn)題。

　　從行業(yè)比較初步看出，1998年開(kāi)始，鄭百文的每股收益、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)出現(xiàn)大幅度下滑，應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率明顯減緩。下面，有必要對(duì)其財(cái)務(wù)狀況、獲利能力、現(xiàn)金流量進(jìn)行進(jìn)一步分析。

財(cái)務(wù)分析報(bào)告3

　　一、財(cái)務(wù)分析報(bào)告要提高會(huì)計(jì)信息披露的真實(shí)性、充分性和及時(shí)性

　　隨著我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度改革的不斷深化，我國(guó)的資本市場(chǎng)必將獲得充分的發(fā)展，廣大的投資者將逐漸成為上市公司會(huì)計(jì)信息重要的使用者之一。他們的經(jīng)濟(jì)決策越來(lái)越復(fù)雜，對(duì)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求也越來(lái)越高，因此，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，我們需要將為投資者提供決策有用的信息擺在核心和重要的位置上，相應(yīng)的改變會(huì)計(jì)信息重可靠輕相關(guān)的現(xiàn)狀，提高會(huì)計(jì)信息披露的真實(shí)性、充分性和及時(shí)性，更好的為會(huì)計(jì)信息使用者服務(wù)。

　　不論將選擇何種未來(lái)財(cái)務(wù)報(bào)告的模式，在推行之前，首先要完善它的外部環(huán)境：

　　第一，制定相應(yīng)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，為確認(rèn)和計(jì)量提供依據(jù)。尤其是要根據(jù)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的'實(shí)際發(fā)展情況，適當(dāng)拓展現(xiàn)行價(jià)值或公允價(jià)值運(yùn)用的范圍。

　　第二，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)相分離，為突破實(shí)現(xiàn)原則創(chuàng)造條件。從根本上說(shuō)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的目的是不同的，如上所述，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是向信息使用者提供決策有用的信息，要考慮信息的相關(guān)性和可靠性，稅務(wù)會(huì)計(jì)的目的則是保證國(guó)家能夠公平、足額的征稅，要考慮收益的實(shí)現(xiàn)性和確定性。鑒于現(xiàn)有財(cái)務(wù)報(bào)告的附注越來(lái)越長(zhǎng)，企業(yè)在處理權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的沖突時(shí)能夠有制度和法律可循。

　　第三，充分發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)作用，為真實(shí)可靠的提供財(cái)務(wù)報(bào)告提供外在的保證。規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師“市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)守門(mén)員”的作用。

　　第四，會(huì)計(jì)作為一門(mén)規(guī)范性很強(qiáng)的學(xué)科，拓展財(cái)務(wù)報(bào)告的模式，特別是大量表外信息的披露，必須在政府出臺(tái)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則加以規(guī)范的前提下進(jìn)行，同時(shí)獨(dú)立審計(jì)工作也要隨之改進(jìn)，拓展審計(jì)范圍，增加對(duì)前瞻性信息的審計(jì)，以防企業(yè)因提供不確定性的信息而陷入訴訟危機(jī)之中，也防止企業(yè)管理當(dāng)局操縱會(huì)計(jì)信息。

　　知識(shí)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，在促進(jìn)社會(huì)發(fā)展的同時(shí)對(duì)社會(huì)提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，如何面對(duì)挑戰(zhàn)，適應(yīng)環(huán)境的變化，找尋一種恰當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)報(bào)告模式，是時(shí)代賦予會(huì)計(jì)人員的使命，以上我就財(cái)務(wù)報(bào)告的發(fā)展趨勢(shì)談了自己的看法，謹(jǐn)希望對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)告的發(fā)展有所裨益

　　二、財(cái)務(wù)報(bào)告是會(huì)計(jì)工作的一個(gè)重要文件，如果財(cái)務(wù)報(bào)告無(wú)法為這些信息使用者提供有用的信息，那么，財(cái)務(wù)報(bào)表存在的合理性就必然受到質(zhì)疑。所以，我們必須重點(diǎn)披露以下七個(gè)方面的會(huì)計(jì)信息。

　　1、重點(diǎn)披露衍生金融工具所產(chǎn)生的收益和風(fēng)險(xiǎn)信息

　　隨著金融創(chuàng)新，諸如期貨、期權(quán)之類沒(méi)有實(shí)際交易而僅是未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的權(quán)利或義務(wù)的衍生金融工具種類日益繁雜，這類衍生金融工具可能會(huì)引起企業(yè)未來(lái)財(cái)務(wù)狀況、盈利能力的劇變。如不對(duì)這類衍生金融工具的風(fēng)險(xiǎn)加以披露，極有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告使用者在投資和信貸方面的決策失誤。

　　2、重點(diǎn)披露人力資源信息

　　隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的逐步來(lái)臨，把信息披露重點(diǎn)放在存貨、機(jī)器設(shè)備等實(shí)物資產(chǎn)上的現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告的局限性已日益顯示出來(lái)，這主要表現(xiàn)在實(shí)物性資產(chǎn)價(jià)值量的大小與企業(yè)創(chuàng)造未來(lái)現(xiàn)金流量的能力之間的相關(guān)性減弱，甚至與企業(yè)現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)值之間的相關(guān)性也減少。在現(xiàn)行會(huì)計(jì)體制下，投資于人力方面的支出，不管金額多大，一律作為當(dāng)期費(fèi)用，這就使人力資產(chǎn)被大大低估，而費(fèi)用則大幅度提高。這也是現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)告受到越來(lái)越多批評(píng)的主要原因之一。

財(cái)務(wù)分析報(bào)告4

　　（一）年終財(cái)務(wù)分析———年初預(yù)算分析

　　本年度財(cái)政預(yù)算為×××元，比上年增加×××元。其中，基本支出×××元，比上年增加%，項(xiàng)目支出×××元，比上年增加%，基本支出增加的原因是：，項(xiàng)目支出增加的原因是。

　　（二）年終財(cái)務(wù)分析———本年預(yù)算執(zhí)行情況分析

　　1。財(cái)政補(bǔ)助收入情況

　　財(cái)政補(bǔ)助收入全年共撥入×××元，其中：基本支出全年共撥入×××元，項(xiàng)目支出全年共撥入×××元。

　　上級(jí)補(bǔ)助收入×××元，其他收入×××元。

　　2。事業(yè)支出情況

　　事業(yè)支出全年共支出×××元，其中：基本支出全年共支出×××元（工資福利支出×××元，商品和服務(wù)支出×××元，對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出×××元），項(xiàng)目支出全年共支出×××元（工資福利支出×××元，商品和服務(wù)支出×××元，對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出×××元）。在所有支出中，其中費(fèi)、費(fèi)、費(fèi)開(kāi)支較大，主要原因是。

　　上級(jí)補(bǔ)助支出×××元，主要用于方面。其他支出×××元，主要用于方面。

　　3。年終決算情況

　　本年度單位共收入×××元，共支出×××元，年末事業(yè)結(jié)余為×××元，其中基本結(jié)余×××元，項(xiàng)目結(jié)余×××元，上年結(jié)余為×××元，今年比上年多（少）結(jié)余×××元。多結(jié)余或者是少結(jié)余的因是。

　　（三）年終財(cái)務(wù)分析———存在的問(wèn)題和建議

　　1。積極做好對(duì)其他應(yīng)收款的清理工作

　　其他應(yīng)收款主要是職工出差和購(gòu)物所借款項(xiàng)，這部分借款如不及時(shí)進(jìn)行清理，就不能夠真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)費(fèi)支出，甚至?xí)�出現(xiàn)不必要的損失，為此，我們通過(guò)年終財(cái)務(wù)分析，采取積極措施加以管理和清算。一是要控制應(yīng)收款的資金額度。二是要縮短應(yīng)收款的占用時(shí)間。三是要及時(shí)對(duì)應(yīng)收款進(jìn)行清理、結(jié)算。針對(duì)一些一直拖欠的職工，采取見(jiàn)面打招呼，讓其及時(shí)結(jié)賬清算。若仍不能進(jìn)行清還，則每月從工資中扣還一部分，直至把借款清完。

　　2。加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理

　　固定資產(chǎn)是臺(tái)站開(kāi)展業(yè)務(wù)及其它活動(dòng)的重要物質(zhì)條件，其種類繁多，規(guī)格不一。在這一管理上，很多人長(zhǎng)期不重視，存在著重錢(qián)輕物，重采購(gòu)輕管理的思想。今后要加強(qiáng)這方面管理，財(cái)務(wù)處在平時(shí)的報(bào)銷工作中，對(duì)那些該記入固定資產(chǎn)而沒(méi)辦理固定資產(chǎn)入庫(kù)手續(xù)的，督促經(jīng)辦人及時(shí)進(jìn)行固定資產(chǎn)登記，并定期與使用部門(mén)進(jìn)行核對(duì)，確保帳實(shí)相符。通過(guò)清查盤(pán)點(diǎn)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和堵塞管理中的漏洞，妥善處理和解決管理中出現(xiàn)的各種問(wèn)題，制定出相應(yīng)的改進(jìn)措施，確保了固定資產(chǎn)的安全和完整。

　　3。重視日常財(cái)務(wù)收支管理

　　收支管理是一個(gè)單位財(cái)務(wù)管理工作的重中之重，加強(qiáng)收支管理，既是緩解資金供需矛盾，發(fā)展事業(yè)的需要，也是貫徹執(zhí)行勤儉辦一切事業(yè)方針的體現(xiàn)。為了加強(qiáng)這一管理，臺(tái)站今后要建立健全了各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度，這樣財(cái)務(wù)日常工作就可以做到有法可依，有章可循，實(shí)現(xiàn)管理的規(guī)范化、制度化。對(duì)一切開(kāi)支嚴(yán)格按財(cái)務(wù)制度辦理，極大地提高了資金的使用效益，達(dá)到了節(jié)約支出的目的。

　　4。認(rèn)真做好年終決算工作

　　年終決算是一項(xiàng)比較復(fù)雜和繁重的工作任務(wù)，主要是進(jìn)行結(jié)清舊賬，年終轉(zhuǎn)賬和記入新賬，編制會(huì)計(jì)報(bào)表等。財(cái)務(wù)報(bào)表是反映單位財(cái)務(wù)狀況和收支情況的書(shū)面文件，是財(cái)政部門(mén)和單位領(lǐng)導(dǎo)了解情況，掌握政策，指導(dǎo)臺(tái)站預(yù)算執(zhí)行工作的`重要資料，也是編制下年度臺(tái)站財(cái)務(wù)收支預(yù)算的基礎(chǔ)。所以我們要非常重視這項(xiàng)工作，放棄周末和假期的休息時(shí)間，加班加點(diǎn)，認(rèn)真細(xì)致地搞好年終決算和編制各種會(huì)計(jì)報(bào)表。同時(shí)針對(duì)報(bào)表又撰寫(xiě)出了詳盡的財(cái)務(wù)分析報(bào)告，對(duì)一年來(lái)的收支活動(dòng)進(jìn)行分析和研究，做出正確的評(píng)價(jià)，通過(guò)年終財(cái)務(wù)分析，總結(jié)出管理中的經(jīng)驗(yàn)，揭示出存在的問(wèn)題，以便改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作，提高管理水平，也為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供了依據(jù)。

財(cái)務(wù)分析報(bào)告5

　　一個(gè)會(huì)計(jì)人，在慢慢成長(zhǎng)中，涉及的領(lǐng)域會(huì)越來(lái)越廣，要求掌握的知識(shí)也會(huì)越來(lái)越多，而不僅僅只是一盤(pán)賬的問(wèn)題。會(huì)計(jì)人一旦坐上了主管及以上的位置后，跟BOSS們接觸的時(shí)間也會(huì)越來(lái)越多。BOSS們都研究什么呢？我想最多的就是戰(zhàn)略、盈利模式等等，會(huì)經(jīng)常有新的投資項(xiàng)目的立項(xiàng)，注意：我說(shuō)的投資不是會(huì)計(jì)書(shū)上講的那些長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資，那些太高級(jí)了，我說(shuō)的投資是比如新建一個(gè)廠房、車(chē)間，新開(kāi)一個(gè)公司等等，這些也屬于投資，是我們?cè)诠ぷ髦杏龅降淖钯N近自己，最能看得見(jiàn)、摸得著的那種投資。既然有投資，就要立項(xiàng)，既然要立項(xiàng)，就要做市場(chǎng)調(diào)研和分析，做好戰(zhàn)略定位和可行性的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃。在這個(gè)過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員千萬(wàn)不要躲在一邊，要知道這可是財(cái)務(wù)人員最能學(xué)到真功夫的好時(shí)機(jī)。

　　下面引用了一個(gè)真實(shí)案例，想必有些會(huì)計(jì)人見(jiàn)過(guò)或見(jiàn)過(guò)類似的投資分析報(bào)告，其實(shí)投資立項(xiàng)就是這么做的.。一份投資分析報(bào)告的質(zhì)量可以決定這個(gè)項(xiàng)目是否能達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的90%以上，這不是唬人。當(dāng)然了，下面的這份報(bào)告質(zhì)量如何，我不知道，只是發(fā)過(guò)來(lái)給大家參考一下，以后公司要投資立項(xiàng)時(shí)，大家可以參考一下這里的思路。以后自己想當(dāng)老板時(shí)，也看看這里的思路。

　　說(shuō)句題外話，根據(jù)我自己經(jīng)商的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，能把這種報(bào)告寫(xiě)的非常漂亮的人一般都不適合當(dāng)老板。老板一般都粗枝大葉，但他的閃光點(diǎn)就是能抓到最核心的東東，這叫戰(zhàn)略眼光。既然老板們都粗枝大葉了，那職業(yè)經(jīng)理人們就應(yīng)該發(fā)揮自己的細(xì)致周到的特點(diǎn)，對(duì)老板的缺陷進(jìn)行彌補(bǔ)，那么，這個(gè)報(bào)告才會(huì)完美，這個(gè)項(xiàng)目就可以成功90%，接下來(lái)就是實(shí)施戰(zhàn)略預(yù)算管理體系的問(wèn)題了，把目標(biāo)層層分解、設(shè)計(jì)好全盤(pán)績(jī)效、通過(guò)內(nèi)部銀行，一月一滾動(dòng)，這樣就可以實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。

財(cái)務(wù)分析報(bào)告6

　　一、行業(yè)研究

　　醫(yī)藥行業(yè)是與國(guó)計(jì)民生密切相關(guān)的特殊行業(yè)。

　　廣義的醫(yī)藥行業(yè)分為醫(yī)藥工業(yè)和醫(yī)藥商業(yè)。

　　醫(yī)藥工業(yè)主要是指藥品制造，醫(yī)藥商業(yè)包括醫(yī)療商品的分銷和零售。

　　本報(bào)告的主角國(guó)藥控股屬于醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)。

　　研究分析表明醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)具有如下特點(diǎn):

　　(一)醫(yī)藥流通企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定迅速

　　近年來(lái)，隨著中國(guó)人口老齡化、慢性病增加、醫(yī)改持續(xù)深化等因素，醫(yī)藥行業(yè)發(fā)展穩(wěn)定迅速。

　　就藥品流通行業(yè)而言，剛性需求持續(xù)顯現(xiàn)，銷售規(guī)模和利潤(rùn)穩(wěn)步增長(zhǎng)，但增速受到GDP影響有所放緩。

　　圖1:20xx-20xx年醫(yī)藥商業(yè)銷售增速與GDP增速分析對(duì)比

　　圖表來(lái)源:20xx中國(guó)醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)行業(yè)研究報(bào)告

　　(二)行業(yè)集中度開(kāi)始提高

　　與美國(guó)、日本等發(fā)達(dá)國(guó)家相比，我國(guó)醫(yī)藥商業(yè)商業(yè)企業(yè)的集中度不高。

　　在美國(guó)，前3大的醫(yī)藥分銷企業(yè)占據(jù)了90%的市場(chǎng)份額，剩余的份額是被一些專業(yè)化和區(qū)域型企業(yè)占有。

　　而中國(guó)前3強(qiáng)分銷企業(yè)國(guó)藥、華潤(rùn)和上藥的市場(chǎng)份額才達(dá)到35%。

　　不過(guò)新醫(yī)改的推進(jìn)，“兩票制”將加快行業(yè)的優(yōu)勝劣汰和并購(gòu)重組，未來(lái)行業(yè)集中度將上升，操作規(guī)范的大型流通企業(yè)將勝出。

　　(三)醫(yī)藥電商發(fā)展勢(shì)頭顯現(xiàn)

　　20xx年中國(guó)互聯(lián)網(wǎng)醫(yī)療市場(chǎng)規(guī)模達(dá)達(dá)157.3億元，較20xx年增長(zhǎng)37.98%，其中移動(dòng)醫(yī)療市場(chǎng)規(guī)模達(dá)42.7億元，增長(zhǎng)率為44.7%。

　　醫(yī)藥電商獲得政府大力支持，傳統(tǒng)藥業(yè)將紛紛擁抱互聯(lián)網(wǎng)尋找新的增長(zhǎng)點(diǎn)，擁有強(qiáng)大的平臺(tái)和線下資源優(yōu)勢(shì)的企業(yè)具備巨大潛力。

　　二、企業(yè)背景

　　國(guó)藥控股股份有限公司是中國(guó)醫(yī)藥集團(tuán)總公司(世界500強(qiáng)之一)所屬核心企業(yè)，20xx年9月23日，公司在香港成功上市，現(xiàn)已發(fā)展為中國(guó)最大的藥品、醫(yī)療保健產(chǎn)品分銷商及領(lǐng)先的供應(yīng)鏈服務(wù)提供商，擁有并經(jīng)營(yíng)中國(guó)最大的藥品分銷及配送網(wǎng)絡(luò)，形成了醫(yī)藥健康產(chǎn)品分銷配送、醫(yī)藥健康產(chǎn)品零售連鎖、醫(yī)藥工業(yè)、化學(xué)試劑、醫(yī)療器械、醫(yī)療健康服務(wù)多元產(chǎn)業(yè)等相關(guān)業(yè)態(tài)協(xié)同發(fā)展的一體化產(chǎn)業(yè)鏈。

　　公司市值名列全球醫(yī)藥分銷企業(yè)第四位，截至20xx年6月，公司總資產(chǎn)已達(dá)1525億元，是國(guó)內(nèi)首家醫(yī)藥流通業(yè)務(wù)超千億元的企業(yè)，其市場(chǎng)占有率為19.6%，為排名第二的華潤(rùn)的兩倍多。

　　國(guó)藥控股的業(yè)務(wù)板塊主要集中在分銷、零售以及物流配送等創(chuàng)新平臺(tái)，業(yè)務(wù)比例如下圖所示

　　圖2:國(guó)藥股控的業(yè)務(wù)銷售分配

　　圖表來(lái)源:小組整理

　　(一)醫(yī)藥分銷領(lǐng)域

　　該公司已形成了一體化的醫(yī)療供應(yīng)鏈以及先進(jìn)的供應(yīng)鏈管理模式，全國(guó)性分銷網(wǎng)絡(luò)不斷拓展整合。

　　截止20xx年6月30日，分銷網(wǎng)絡(luò)已覆蓋中國(guó)31個(gè)省、直轄市和自治區(qū)，直接客戶包括13841家醫(yī)院，小規(guī)模終端客服108712家，零售藥店71051家。

　　此外，公司現(xiàn)為中國(guó)僅有的三家特許麻醉的藥品全國(guó)分銷商之一，根據(jù)中國(guó)麻藥協(xié)會(huì)的資料，公司目前占該行業(yè)的中國(guó)市場(chǎng)份額約90%。

　　圖表來(lái)源:國(guó)藥控股網(wǎng)

　　(二)零售領(lǐng)域

　　公司致力于打造批發(fā)零售一體化的醫(yī)藥流通業(yè)態(tài)結(jié)構(gòu)，大力推動(dòng)零售發(fā)展，強(qiáng)化引領(lǐng)優(yōu)勢(shì)。

　　20xx年上半年，零售收入以19.69%的增速達(dá)到49億元，門(mén)店覆蓋全國(guó)18個(gè)省市，擁有3268家零售藥店。

　　同時(shí)完成了部分國(guó)藥一致的資產(chǎn)重組，零售業(yè)務(wù)在新的資本平臺(tái)上將更好地發(fā)展。

　　(三)創(chuàng)新平臺(tái)業(yè)務(wù)領(lǐng)域

　　公司積極探索金融資本市場(chǎng)產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)加大，融資租賃業(yè)務(wù)增長(zhǎng)迅速，20xx年上半年同比增長(zhǎng)70.60%至32.41億元;同時(shí)，順應(yīng)“互聯(lián)網(wǎng)+”的趨勢(shì)，抓住醫(yī)藥電商的發(fā)展機(jī)遇，B2C、O2O等業(yè)務(wù)取得明顯增長(zhǎng)，傳統(tǒng)業(yè)務(wù)互聯(lián)網(wǎng)化轉(zhuǎn)型的”互聯(lián)互通“項(xiàng)目進(jìn)展順利，交易額達(dá)到22億元;此外，公司強(qiáng)化了全國(guó)一體化物流平臺(tái)建設(shè)，全國(guó)醫(yī)藥分銷物流網(wǎng)絡(luò)包括了4個(gè)樞紐物流中心在內(nèi)的省市級(jí)物流網(wǎng)點(diǎn)共計(jì)242個(gè)。

　　三、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析

　　(一)償債能力分析

　　(一)短期償債能力

　　我們選取流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率作為評(píng)價(jià)該企業(yè)短期償債能力的重要指標(biāo)。

　　流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債

　　速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=(流動(dòng)資產(chǎn)-存貨)/流動(dòng)負(fù)債

　　現(xiàn)金比率=(貨幣資金+交易性金融資產(chǎn))/流動(dòng)負(fù)債=(速動(dòng)資產(chǎn)-應(yīng)收賬款)/流動(dòng)負(fù)債

　　表1:國(guó)藥控股三個(gè)比率數(shù)值表

　　圖表來(lái)源:小組整理

　　醫(yī)藥商業(yè)企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)特點(diǎn)是應(yīng)收賬款和存貨占比較大。

　　醫(yī)院藥房將全部或部分商品賣(mài)出后再與流通企業(yè)結(jié)賬，所以應(yīng)收賬款數(shù)量較大;同時(shí)，因?yàn)樗幤返姆咒N配送，企業(yè)各地的倉(cāng)儲(chǔ)庫(kù)內(nèi)存貨較多。

　　所以真正具有還款能力的流動(dòng)資占比較低。

　　國(guó)藥控股近三年的流動(dòng)比率維持在1.2-1.3左右，看似低于其他行業(yè)2的適宜標(biāo)準(zhǔn)，但并不代表該企業(yè)的短期償債能力差。

　　結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)，速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率能更準(zhǔn)確地反映企業(yè)的短期償債能力，因?yàn)樗鼈兲蕹�了變現(xiàn)能力較弱且占比較大的存貨項(xiàng)目以及應(yīng)收賬款項(xiàng)目，能實(shí)實(shí)在在地反映流動(dòng)資產(chǎn)中具備償債能力的資產(chǎn)。

　　國(guó)藥控股在剔除了占流動(dòng)資產(chǎn)大頭的存貨后，速動(dòng)比率仍能維持在1(一般企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)值)以上;再剔除應(yīng)收賬款后，現(xiàn)金比率也維持在0.2的適宜值左右。

　　說(shuō)明國(guó)藥控股的短期償債能力比較良好且穩(wěn)定。

　　圖3:國(guó)藥控股速動(dòng)比率

　　圖表來(lái)源:小組整理

　　(二)長(zhǎng)期償債能力

　　我們選取資產(chǎn)負(fù)債率、企業(yè)流量利息保障倍數(shù)作為評(píng)價(jià)該企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的重要指標(biāo)。

　　表2:資產(chǎn)負(fù)債率與EBIT數(shù)據(jù)

　　圖表來(lái)源:小組整理

　　資產(chǎn)負(fù)債率反映全部負(fù)債占全部資產(chǎn)的比率，它是衡量企業(yè)負(fù)債水平及風(fēng)險(xiǎn)程度的重要標(biāo)志，資產(chǎn)負(fù)債率的適宜水平是30-70%，醫(yī)藥分銷行業(yè)的整體資產(chǎn)負(fù)債率在45%左右，醫(yī)藥零售業(yè)平均水平在40%上下，醫(yī)療器械行業(yè)所有上市公司的資產(chǎn)負(fù)債率來(lái)看，均值在25%左右。

　　按照各成分的配比計(jì)算，國(guó)藥控股的資產(chǎn)負(fù)債率理應(yīng)在在43%上下浮動(dòng)，而實(shí)際情況高達(dá)71%。

　　這可能與企業(yè)的并購(gòu)擴(kuò)張或應(yīng)付帳款增多有關(guān)，一方面，通過(guò)計(jì)算近五年的應(yīng)付帳款占流動(dòng)負(fù)債的比率，我們發(fā)現(xiàn)同行業(yè)該值占比45%，而國(guó)藥控股近五年穩(wěn)定在65%，說(shuō)明應(yīng)付帳款對(duì)高資產(chǎn)負(fù)債率貢獻(xiàn)大，但應(yīng)收款在20xx年大幅減少，現(xiàn)金流進(jìn)一步大幅增長(zhǎng)，債務(wù)也有所減少說(shuō)明很有可能是企業(yè)的并購(gòu)擴(kuò)張?jiān)斐少Y產(chǎn)負(fù)債率高;國(guó)藥控股近幾年積極在麻精特殊藥品、口腔醫(yī)療、工業(yè)板塊與進(jìn)口業(yè)務(wù)方面擴(kuò)張，與此同時(shí)，公司電子商務(wù)業(yè)務(wù)繼續(xù)深入醫(yī)藥互聯(lián)網(wǎng)市場(chǎng)，加速國(guó)藥商城轉(zhuǎn)型升級(jí)。

　　此外，公司還搭建了跨境商品服務(wù)平臺(tái)，成立“國(guó)藥直銷”，上線“國(guó)藥控股海外旗艦店”。

　　隨著多家醫(yī)藥零售公司的上市，醫(yī)藥零售行業(yè)進(jìn)入并購(gòu)擴(kuò)張期，規(guī)模優(yōu)勢(shì)重要性凸顯。

　　因此國(guó)藥控股也積極充分提升零售分銷業(yè)務(wù)、學(xué)術(shù)推廣業(yè)務(wù)與電子商務(wù)業(yè)務(wù)的協(xié)同，抓住市場(chǎng)轉(zhuǎn)型機(jī)遇，積極深入全國(guó)廣闊零售市場(chǎng)和北京區(qū)域零售終端，不斷拓展新客戶、開(kāi)發(fā)新品種。

　　醫(yī)藥工業(yè)行業(yè)的對(duì)比企業(yè)哈藥股份的該比率最低，因?yàn)樗鼘儆卺t(yī)藥工業(yè)行業(yè)，醫(yī)藥工業(yè)行業(yè)主要是以權(quán)益融資為主，所以它的資產(chǎn)負(fù)債率最低。

　　圖4:資產(chǎn)負(fù)債率對(duì)比

　　但是為了減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和降低財(cái)務(wù)成本，近三年來(lái)，國(guó)藥控股對(duì)資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行了一定的優(yōu)化調(diào)整，20xx年至20xx年資產(chǎn)負(fù)債率逐年下降。

　　20xx年三季度顯示資產(chǎn)負(fù)債率上升是由于集團(tuán)上半年發(fā)行了合計(jì)人民幣20億元的債券，用于拓寬融資渠道，降低融資成本，從而歸還銀行貸款和補(bǔ)充營(yíng)運(yùn)資金。

　　雖然國(guó)藥控股的資產(chǎn)負(fù)債率過(guò)高，但是這并不意味著它償付本金和利息的壓力過(guò)大。

　　因此我們選取了一個(gè)新的指標(biāo):企業(yè)流量利息保障倍數(shù)。

　　企業(yè)流量利息保障倍數(shù)反映了企業(yè)年度獲得的盈利與年度利息費(fèi)用支出的比率，它表明企業(yè)息稅前利潤(rùn)總額相當(dāng)于利息費(fèi)用的多少倍，其數(shù)額越大企業(yè)的償債能力越強(qiáng)，該指標(biāo)為3時(shí)較為適當(dāng)。

　　總體來(lái)看，國(guó)藥控股該指標(biāo)令人滿意，盡管在20xx與20xx年有所下跌，但20xx年三季度報(bào)表顯示，企業(yè)的利息保障倍數(shù)驟增為6.84，達(dá)到“優(yōu)秀”水平，說(shuō)明該公司的長(zhǎng)期償債能力值得信賴。

　　此外，我們還考察了企業(yè)的帶息負(fù)債率。

　　帶息負(fù)債率反映企業(yè)舉債成本的科目，這個(gè)比率越低，證明企業(yè)舉債成本越低，相對(duì)來(lái)說(shuō)利潤(rùn)也就會(huì)提高。

　　從近幾年的全部投入資本結(jié)構(gòu)來(lái)看，醫(yī)藥制造及分銷公司的該比率很低，領(lǐng)先的哈藥集團(tuán)的僅為5.3%。

　　大部分醫(yī)療器械行業(yè)的'上市公司的帶息負(fù)債率相對(duì)較高，但不超過(guò)40%，新華醫(yī)療的帶息負(fù)債率為24.2%，這說(shuō)明它的全部投入資本中，有接近四分之一的資本，是通過(guò)帶息債務(wù)獲取的，而通過(guò)其他渠道補(bǔ)充資本的比例較少，一方面可能是與公司的整理發(fā)展戰(zhàn)略有關(guān)，另一方面可能與公司的其他渠道融資能力較弱有關(guān)。

　　國(guó)藥控股20xx年第三季度的帶息負(fù)債率為12%，說(shuō)明該公司絕大多數(shù)以定向增發(fā)、配股、資本公積轉(zhuǎn)增股本和大股東主動(dòng)增資等方式來(lái)完成資本的補(bǔ)充，擁有較好的債務(wù)質(zhì)量。

　　總體上看，雖然國(guó)藥控股的資產(chǎn)負(fù)債率較高，具有一定的資本結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，但是通過(guò)逐步地優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，其長(zhǎng)期償債的能力會(huì)進(jìn)一步提升。

　　(二)營(yíng)運(yùn)能力分析

　　對(duì)于醫(yī)藥行業(yè)來(lái)說(shuō)，流動(dòng)資產(chǎn)為主要資產(chǎn)構(gòu)成，所以營(yíng)運(yùn)能力分析要重點(diǎn)關(guān)注流動(dòng)資產(chǎn)的相關(guān)指標(biāo)。

　　國(guó)藥控股的應(yīng)收賬款自20xx年起至今呈上升趨勢(shì)，且漲幅較大，主要是由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大、業(yè)務(wù)開(kāi)拓以及通過(guò)新設(shè)、收購(gòu)公司及業(yè)務(wù)等方式擴(kuò)張網(wǎng)絡(luò)覆蓋面所致。

　　20xx-2021年應(yīng)收賬款卻有了一個(gè)下滑，20xx年的貿(mào)易應(yīng)收賬款為66億元，20xx年只有64億元。

　　但是在年報(bào)中我們發(fā)現(xiàn)20xx年新增了3億元的融資租賃的應(yīng)收賬款項(xiàng)目，表明了公司對(duì)融資租賃等新型業(yè)務(wù)開(kāi)始有所發(fā)展，符合公司由傳統(tǒng)銷售流通企業(yè)向新型醫(yī)藥服務(wù)企業(yè)轉(zhuǎn)型的戰(zhàn)略目標(biāo)。

　　圖5:國(guó)藥控股應(yīng)收賬款分析

　　圖表來(lái)源:小組整理

　　國(guó)藥控股近六年存貨值一直保持穩(wěn)定增長(zhǎng)，這與國(guó)藥控股的主營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)。

　　國(guó)藥控股的主要收入來(lái)源是醫(yī)藥分銷行業(yè)，分銷行業(yè)一直以低毛利高存貨的特點(diǎn)著稱，靠的是渠道、物流等取勝。

財(cái)務(wù)分析報(bào)告7

　　20xx年，學(xué)院在黨委的正確領(lǐng)導(dǎo)和全體教職員工的共同努力下，各項(xiàng)工作穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展。學(xué)院的辦學(xué)規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)大，學(xué)院的收入和支出也創(chuàng)歷史的新高;為解決圖書(shū)館及風(fēng)雨操場(chǎng)的建設(shè)資金，在市政府的協(xié)調(diào)下，通過(guò)政府有關(guān)部門(mén)協(xié)助，學(xué)院在農(nóng)信社新增貸款6500萬(wàn)元，用于上述項(xiàng)目的建設(shè)和支付首期工程的欠款以及到期銀行貸款本金償還;目前，學(xué)院的借款余額已經(jīng)達(dá)到了2.2億元。在這種情況下，學(xué)院本著“保工資、保運(yùn)作、保穩(wěn)定”的原則，除了嚴(yán)格按年初預(yù)算執(zhí)行以外，年度內(nèi)我們?cè)谫Y金運(yùn)作極其困難的情況下籌出部分資金解決了新建的三棟學(xué)生宿舍室內(nèi)設(shè)備和二期工程水泵房、電房、電纜等配套項(xiàng)目的支出。

　　下面我向代表們具體報(bào)告學(xué)院20xx年度的財(cái)務(wù)運(yùn)作情況：

　　一、20xx年學(xué)院財(cái)務(wù)決算情況

　　(一)學(xué)院基本情況

　　截止到20xx年12月31日，學(xué)院在校大中專學(xué)生人數(shù)為12900多人，事業(yè)編制人員數(shù)為360人，自籌供給人員數(shù)為240人，臨時(shí)工人數(shù)42，離退休人員數(shù)138人。20xx年末學(xué)院資產(chǎn)賬面總額為22823萬(wàn)元，其中：固定資產(chǎn)11882萬(wàn)元，負(fù)債總額為13160萬(wàn)元(不包含1億元的國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行借款和檢察院827萬(wàn)元的借款)，凈資產(chǎn)總額為9663萬(wàn)元;當(dāng)年實(shí)現(xiàn)總收入為13865萬(wàn)元，加上往年事業(yè)基金結(jié)余924萬(wàn)元，本年度可支配收入為14789萬(wàn)元;總支出為17008萬(wàn)元，總支出中有2897萬(wàn)元是銀行貸款支出。本年度收入總額比上年 度增收2400多萬(wàn)元，支出總額比上年度增加6009萬(wàn)元。

　　(二)20xx年財(cái)務(wù)收支情況分析

　　1、收入方面

　　全年實(shí)現(xiàn)總收入13865萬(wàn)元，收入預(yù)算完成率為115.39%，較20xx年同期增長(zhǎng)21%，增加收入2400多萬(wàn)元。其中：

　　(1)事業(yè)收入8117萬(wàn)元，占總收入的58.54%，較13年增加了1541萬(wàn)元，增長(zhǎng)23.43%。事業(yè)收入增加的主要原因是在校學(xué)生規(guī)模增大，學(xué)雜費(fèi)增加。

　　(2)財(cái)政補(bǔ)助收入4057萬(wàn)元，包括了新校區(qū)建設(shè)貸款貼息及征地款1411萬(wàn)元，正常經(jīng)費(fèi)914萬(wàn)元，離退休經(jīng)費(fèi)225萬(wàn)元，專項(xiàng)購(gòu)置費(fèi)300萬(wàn)元，國(guó)家助學(xué)獎(jiǎng)學(xué)金907萬(wàn)元，省專項(xiàng)撥款300萬(wàn)元。財(cái)政補(bǔ)助收入占總收入的29.26%，較13年減少了76萬(wàn)元，減少了1.87%。財(cái)政補(bǔ)助收入減少的原因，主要是由于財(cái)政貼息由13年的1699萬(wàn)元減少到911萬(wàn)元，另外，國(guó)家助學(xué)獎(jiǎng)學(xué)金比上一年的223萬(wàn)元增加了684萬(wàn)元的撥款，省專項(xiàng)補(bǔ)助資金比上一年的400萬(wàn)元減少了100萬(wàn)元。

　　(3)其他收入為1691萬(wàn)元，占總收入的12.2%，較13年增加961萬(wàn)元。增加的主要原因是我院新校區(qū)規(guī)劃外的一塊230多畝土地由政府收回，按原來(lái)征地補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)撥給我院補(bǔ)償款1416萬(wàn)元，并指定用于歸還已到期的銀行貸款本金和首期工程欠款的支出。

　　2、支出方面

　　全年總支出為17007萬(wàn)元(含新校區(qū)建設(shè)貸款貼息及征地款1411萬(wàn)元)，支出預(yù)算完成率為135.51%，較20xx年同期增長(zhǎng)54.64%，增加支出6009萬(wàn)元。其中:

　　(1)人員經(jīng)費(fèi)支出5379萬(wàn)元(含退休人員)，包括基本工資支出613萬(wàn)元，補(bǔ)助工資支出634萬(wàn)元，其他工資支出2901萬(wàn)元，社會(huì)保障費(fèi)支出1231萬(wàn)元。人員經(jīng)費(fèi)支出占總支出的31.63%，較13年同期增加802萬(wàn)元，增長(zhǎng)17.52%。人員的基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資和社會(huì)保障費(fèi)等項(xiàng)目的支出均有小幅度增長(zhǎng)。

　　(2)公用經(jīng)費(fèi)支出4320萬(wàn)元，包括福利費(fèi)支出257萬(wàn)元，公務(wù)費(fèi)支出565萬(wàn)元，教學(xué)業(yè)務(wù)費(fèi)支出825萬(wàn)元，設(shè)備購(gòu)置費(fèi)支出958萬(wàn)元，修膳費(fèi)支出304萬(wàn)元，其他費(fèi)用支出313萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出84萬(wàn)元，助學(xué)、獎(jiǎng)學(xué)金支出1014萬(wàn)元。公用經(jīng)費(fèi)支出占總支出的25.4%，比去年增加1086萬(wàn)元，增長(zhǎng)33.58%。其中增長(zhǎng)較大的有：教學(xué)業(yè)務(wù)費(fèi)為825萬(wàn)元，比上一年的584萬(wàn)元增加了241萬(wàn)元，增長(zhǎng)41.27%。業(yè)務(wù)費(fèi)增長(zhǎng)的主要因素是學(xué)院重視對(duì)教學(xué)、科研、專業(yè)建設(shè)、評(píng)估、學(xué)生招生就業(yè)等方面運(yùn)作的投入相對(duì)加大，②學(xué)生獎(jiǎng)、助學(xué)金1014萬(wàn)元比上一年的192萬(wàn)元增加了822萬(wàn)元的支出，增長(zhǎng)428.12%，增加的主要原因是省財(cái)政對(duì)大、中專學(xué)生的獎(jiǎng)、助學(xué)金撥款。公用經(jīng)費(fèi)中的其他項(xiàng)目基本上按年初預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，也基本保持上一年的支出水平且略有增加。

　　(3)自籌基建支出為5897萬(wàn)元萬(wàn)元，包括了歸還檢察院借款550萬(wàn)元，支付新會(huì)農(nóng)信社借款及利息329萬(wàn)元，歸還建設(shè)銀行第一期本息201萬(wàn)元，歸還學(xué)生宿舍投資商伍財(cái)茂投資及回報(bào)280萬(wàn)元，歸還國(guó)資 委借款100萬(wàn)元，支付新校區(qū)首期工程欠款2518萬(wàn)元，支付二期工程包括水電房、電纜等配套工程507萬(wàn)元，辦理原三校區(qū)土地轉(zhuǎn)讓契稅212萬(wàn)元，圖書(shū)館工程進(jìn)度款1200萬(wàn)元。自籌基建支出中有2897萬(wàn)元是在新增貸款6500萬(wàn)元中支付，其余3000萬(wàn)元是學(xué)院自籌和土地收入中支付。自籌基建支出占總支出的34.67%。

　　(4)專項(xiàng)支出為1411萬(wàn)元，包括專項(xiàng)征地費(fèi)支出500萬(wàn)元，財(cái)政貼息支出911萬(wàn)元。專項(xiàng)支出占總支出的8.3%。

　　(5)本年度學(xué)院實(shí)行部門(mén)零基預(yù)算，從執(zhí)行的結(jié)果來(lái)看，多數(shù)部門(mén)的費(fèi)用支出都能控制在年初的預(yù)算額度內(nèi)，說(shuō)明多數(shù)部門(mén)都能本著為學(xué)院當(dāng)家的原則厲行節(jié)約、科學(xué)理財(cái)。其中繼續(xù)教育部超額完成了學(xué)院下達(dá)的創(chuàng)收指標(biāo)，創(chuàng)收總額比上13年多出130萬(wàn)元，增長(zhǎng)了23.6%，在此，我僅代表學(xué)院財(cái)務(wù)處，向支持學(xué)院財(cái)務(wù)處工作的各部門(mén)表示衷心的感謝。

　　(三)收支不平衡的原因

　　從前面的數(shù)據(jù)我們可以看到，14年度學(xué)院支出超出了收入，主要原因是：

　　1、自籌基建支出占總支出的比例較大。

　　14年自籌基建支出為5897萬(wàn)元，占總支出的34.67%。其中2897萬(wàn)元的資金來(lái)源是銀行貸款，余下的3000萬(wàn)元由學(xué)院自籌，直接影響了學(xué)院的費(fèi)用運(yùn)作，增大了學(xué)院資金運(yùn)作的壓力。

　　2、人員經(jīng)費(fèi)大幅增加。

　　教職工待遇穩(wěn)步提高，人員經(jīng)費(fèi)由13年的4577萬(wàn)元增加到14年的5379萬(wàn)元，增長(zhǎng)了17.52%。

　　3、教學(xué)經(jīng)費(fèi)增加。

　　14年學(xué)院加大了教學(xué)投入，教學(xué)業(yè)務(wù)費(fèi)由13年的584萬(wàn)元增加到852萬(wàn)元，增長(zhǎng)了41.27%;同時(shí)教學(xué)儀器設(shè)備、辦公設(shè)備和圖書(shū)的購(gòu)置費(fèi)也增多了，由13年的883萬(wàn)元增加到14年的958萬(wàn)元，增長(zhǎng)了8.5%。

　　二、20xx年度財(cái)務(wù)收支預(yù)算情況

　　20xx年學(xué)院財(cái)務(wù)收支預(yù)算還是以部門(mén)預(yù)算為主，以財(cái)政年度為預(yù)算年度;學(xué)院黨委和行政領(lǐng)導(dǎo)對(duì)15年度的財(cái)務(wù)收支預(yù)算十分重視，也提出了具體要求，預(yù)算項(xiàng)目和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)資金項(xiàng)目也要細(xì)化到具體事項(xiàng)。20xx年學(xué)院財(cái)務(wù)收支預(yù)算分為四部分：第一部分是學(xué)院專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算，在保證人員福利、日常公務(wù)經(jīng)費(fèi)等支出的基礎(chǔ)上，把支出重點(diǎn)放在教學(xué)科研、教學(xué)設(shè)備的投入上;第二部分是教學(xué)系部經(jīng)費(fèi)預(yù)算，按照系部實(shí)際需求來(lái)確定;第三部分是教輔、行政部門(mén)正常辦公經(jīng)費(fèi)預(yù)算;第四部分是學(xué)院統(tǒng)籌經(jīng)費(fèi)預(yù)算。

　　(一)、收入預(yù)算情況：

　　學(xué)院收入(含附屬中職)主要包括三部分：財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入及其他收入。預(yù)計(jì)15年度學(xué)院總收入合計(jì)為13223萬(wàn)元。包括：

　　⑴ 財(cái)政補(bǔ)助收入4317萬(wàn)元，其中包括正常經(jīng)費(fèi)912萬(wàn)元;離退休經(jīng)費(fèi)230萬(wàn)元;專項(xiàng)購(gòu)置費(fèi)300萬(wàn)元;專項(xiàng)征地費(fèi)500萬(wàn)元;新校區(qū)建設(shè)貸款財(cái)政貼息1275萬(wàn)元;國(guó)家助學(xué)獎(jiǎng)學(xué)金800萬(wàn)元;省專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)撥款300萬(wàn)元。

　　⑵ 事業(yè)收入8905萬(wàn)元

　　其中包括大專生學(xué)雜費(fèi)6477萬(wàn)元;中專生學(xué)雜費(fèi)1565萬(wàn)元;繼續(xù)教育收入650萬(wàn)元;其他(包括銀行存款利息收入、鋪位出租收入、科研經(jīng)費(fèi)等收入)213萬(wàn)元。

　　⑶ 其他捐贈(zèng)收入：香港建滔化工集團(tuán)已明確表示，由于受?chē)?guó)際金融危機(jī)的影響，每年捐贈(zèng)我院100萬(wàn)元獎(jiǎng)助學(xué)金，今年暫停捐助。所以今年的捐贈(zèng)收入可能沒(méi)有發(fā)生。

　　(二)、收入預(yù)算情況分析

　　(1)財(cái)政補(bǔ)助收入4317萬(wàn)元，占總收入的32.65%，比14年實(shí)際執(zhí)行數(shù)多出260萬(wàn)元，增加的主要原因是14年底學(xué)院新增加銀行貸款6500萬(wàn)元，由財(cái)政貼息。

　　(2)事業(yè)收入8906萬(wàn)元(含中專、繼續(xù)教育收入)，占總收入的67.35%。目前，我院在校大專生人數(shù)是8781人，成人插班生180人，15年畢業(yè)生人數(shù)是2300多人，今年的招生計(jì)劃是3200多人， 15年在校學(xué)生人數(shù)(含成人插班生)將達(dá)到9960多人。中專按4000人規(guī)模計(jì)算。

　　(三)、支出預(yù)算情況：

　　學(xué)院經(jīng)費(fèi)支出(含附屬中職)主要包括：人員經(jīng)費(fèi)支出、公用經(jīng)費(fèi)支出、自籌基建經(jīng)費(fèi)支出及專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出四部分。預(yù)計(jì)15年度支出合計(jì)為16522萬(wàn)元。

　　⑴ 人員經(jīng)費(fèi)支出5915萬(wàn)元(含離退休人員)

　　其中包括基本工資支出655萬(wàn)元;補(bǔ)助工資支出697萬(wàn)元;其他工資支出3094萬(wàn)元;社會(huì)保障費(fèi)支出1289萬(wàn)元。新增人員工資180萬(wàn)元。

　　⑵ 公用經(jīng)費(fèi)支出4175萬(wàn)元

　　其中包括福利費(fèi)273萬(wàn)元;公務(wù)費(fèi)585萬(wàn)元;教學(xué)業(yè)務(wù)費(fèi)907萬(wàn)元;設(shè)備購(gòu)置費(fèi)800萬(wàn)元;修繕費(fèi)240萬(wàn)元;其他費(fèi)用344萬(wàn)元;業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元;助學(xué)金、獎(jiǎng)學(xué)金946萬(wàn)元。

　　⑶ 自籌基建經(jīng)費(fèi)支出4657萬(wàn)元

　　其中包括歸還國(guó)資委借款100萬(wàn)元;二期學(xué)生宿舍投資及回報(bào)180萬(wàn)元;農(nóng)信社3500萬(wàn)元貸款利息259萬(wàn)元，圖書(shū)館工程款1800萬(wàn)元;風(fēng)雨操場(chǎng)工程款500萬(wàn)元，歸還國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行貸款本金1000萬(wàn)元，歸還中行(市檢察院)借款818萬(wàn)元。

　　⑷專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出1775萬(wàn)元

　　其中包括財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)征地費(fèi)支出500萬(wàn)元;新校區(qū)建設(shè)貸款財(cái)政貼息1275萬(wàn)元。

　　(四)、支出預(yù)算情況分析

　　(1)人員經(jīng)費(fèi)支出5915萬(wàn)元，占總支出的`35.8%，該項(xiàng)支出占總收入的44.73%;人員經(jīng)費(fèi)比上一年度凈增536萬(wàn)元，增幅9.96%。

　　(2)公用經(jīng)費(fèi)支出4175萬(wàn)元，占總支出的25.27%，該項(xiàng)支出占總收入的31.57%;但公用經(jīng)費(fèi)比14年度減少了145萬(wàn)元的支出。公用支出中用于教學(xué)業(yè)務(wù)費(fèi)經(jīng)費(fèi)和學(xué)生獎(jiǎng)助學(xué)金的比例最大，各占公用經(jīng)費(fèi)支出的21.72%和22.66%。用于設(shè)備購(gòu)置費(fèi)的支出占公用經(jīng)費(fèi)支出的19.16%，主要用于教學(xué)設(shè)備和新圖書(shū)館設(shè)備的購(gòu)置;余下36.46%的公用經(jīng)費(fèi)主要是用于維持四個(gè)校區(qū)辦公公務(wù)、后勤保障等正常運(yùn)作支出。

　　(3)自籌基建經(jīng)費(fèi)支出4657萬(wàn)元，占總支出的28.18%，占總收入的35.22%，其中圖書(shū)館和風(fēng)雨操場(chǎng)工程2300萬(wàn)元，資金來(lái)源是禮樂(lè)農(nóng)信社貸款(14年已用1200萬(wàn)元)，歸還國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行貸款本金1000萬(wàn)元， 資金來(lái)源是潮連農(nóng)信社貸款(14年底新增貸款3000萬(wàn)元)。其余1357萬(wàn)元，由學(xué)院收入中自籌經(jīng)費(fèi)支出。

　　(4)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出1775萬(wàn)元，占總支出的10.74%，該項(xiàng)支出占總收入的13.42%。該項(xiàng)支出的經(jīng)費(fèi)來(lái)源是由財(cái)政撥款。

　　關(guān)于20xx年度學(xué)院部門(mén)財(cái)務(wù)收支預(yù)算的詳細(xì)情況，經(jīng)學(xué)院有關(guān)部門(mén)核準(zhǔn)以后將以文件的形式發(fā)到院屬各部門(mén)。

　　(五)、執(zhí)行20xx年度財(cái)務(wù)預(yù)算的保證措施：

　　為了能順利完成20xx年度財(cái)務(wù)收支預(yù)算計(jì)劃，積極增收節(jié)支，特提出以下幾點(diǎn)措施：

　　1、 各單位要從大局出發(fā)，做好過(guò)緊日子的準(zhǔn)備，充分利用自身優(yōu)勢(shì)，想方設(shè)法向外創(chuàng)收，同時(shí)壓縮不合理的辦公開(kāi)支，保證重大活動(dòng)和部門(mén)基本運(yùn)行費(fèi)用的支出。

　　2、 繼續(xù)有效益的擴(kuò)大招生規(guī)模，增加學(xué)生人數(shù)，加大繼續(xù)教育創(chuàng)收渠道，增加學(xué)雜費(fèi)收入。

　　3、各系部加大學(xué)生欠費(fèi)的摧繳力度，把好新生入學(xué)繳費(fèi)的第一道關(guān)卡。

　　4、利用預(yù)算查詢系統(tǒng)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤監(jiān)控，發(fā)揮經(jīng)費(fèi)使用預(yù)警機(jī)制的作用，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況及時(shí)進(jìn)行分析，及時(shí)調(diào)整預(yù)算方案，確保20xx年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

財(cái)務(wù)分析報(bào)告8

　　摘要：財(cái)務(wù)分析主要是指針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)展開(kāi)分析，從而為企業(yè)內(nèi)部控制及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供指導(dǎo)，從而不斷推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。鑒于此，本文主要針對(duì)現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表的局限性及改進(jìn)措施展開(kāi)了分析，以期促進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)表分析真實(shí)性與準(zhǔn)確性的提高，希望可以為相關(guān)研究提供一些參考。

　　關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)報(bào)表分析;局限性;改進(jìn)措施

　　財(cái)務(wù)分析主要是指通過(guò)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及其他資料的分析，總結(jié)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中存在的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，有效預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，更好的為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的改進(jìn)以及經(jīng)濟(jì)決策的優(yōu)化提供科學(xué)依據(jù)。財(cái)務(wù)報(bào)表全面的記錄了企業(yè)中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是企業(yè)分析財(cái)務(wù)情況、制定決策的一項(xiàng)重要依據(jù)，然而近年來(lái)隨著企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)越來(lái)越頻繁，財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性逐漸體現(xiàn)出來(lái)，要想獲取真實(shí)、全面的財(cái)務(wù)信息可謂困難重重。因此，本文以財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性為切入點(diǎn)，并針對(duì)其改進(jìn)措施展開(kāi)了一系列分析。

　　一、現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性

　　在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中都會(huì)進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析，這樣才能幫助企業(yè)決策者做出科學(xué)的決策，可是縱觀目前企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析，其中不乏存在一些局限性，企業(yè)的發(fā)展因此受到了影響，下面我們就從幾個(gè)不同的角度，針對(duì)現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性展開(kāi)分析。

　　1.財(cái)務(wù)報(bào)表自身的局限性。首先，在時(shí)間上存在局限性。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表反映的是過(guò)去的經(jīng)營(yíng)狀況，都是對(duì)歷史成本的計(jì)量，而企業(yè)決策時(shí)面對(duì)的是當(dāng)時(shí)的情況;其次，在內(nèi)容上缺乏真實(shí)性與完整性。現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)以貨幣交易發(fā)生的情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，沒(méi)有對(duì)企業(yè)中的非貨幣事項(xiàng)進(jìn)行計(jì)量，在形成報(bào)表的過(guò)程中，信息提供者會(huì)結(jié)合使用者的需求對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行更改，使其能夠滿足使用者的需要，這樣報(bào)表內(nèi)容的真實(shí)性就得不到保證了。

　　2.財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法的局限性。首先，比率分析法。是指企業(yè)利用報(bào)表中企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行指標(biāo)分析，具體包括企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力、償債能力、獲利能力等相關(guān)指標(biāo)的分析，使用這種分析方法時(shí)對(duì)象是報(bào)表中的數(shù)據(jù)，嚴(yán)重忽視了產(chǎn)生數(shù)據(jù)實(shí)質(zhì)性事物的分析，因此對(duì)領(lǐng)導(dǎo)者的分析和判斷產(chǎn)生了影響;其次，比較分析法。是指比較分析兩個(gè)及以上的財(cái)務(wù)報(bào)表，利用報(bào)表中數(shù)據(jù)的對(duì)比結(jié)果分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，從而為企業(yè)管理提供有效依據(jù)，采用這種分析方法時(shí)，主要拿過(guò)去的信息進(jìn)行比較，在企業(yè)會(huì)計(jì)處理方式大范圍更改以后，這種數(shù)據(jù)比對(duì)的結(jié)果并不準(zhǔn)確，存在會(huì)計(jì)信息失真的問(wèn)題;最后，趨勢(shì)分析方法。主要指比較分析報(bào)表之后，可以從分析結(jié)果中看出企業(yè)發(fā)展的優(yōu)勢(shì)劣勢(shì)，從而為決策者預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展提供依據(jù)，利用這種方法進(jìn)行分析時(shí)，依賴于比較分析法，因此在分析過(guò)程中存在數(shù)據(jù)缺乏有效性的問(wèn)題，企業(yè)的合理預(yù)測(cè)受到嚴(yán)重影響。

　　二、改進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的具體措施

　　1.完善財(cái)務(wù)報(bào)表基礎(chǔ)數(shù)據(jù)搜索。財(cái)務(wù)報(bào)表是通過(guò)計(jì)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)得到的，因此首先應(yīng)該收集到真實(shí)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，并以此為基礎(chǔ)編制出真實(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)表，利用公允價(jià)值對(duì)其進(jìn)行價(jià)值體現(xiàn)，改變數(shù)據(jù)在時(shí)間上的限制。與此同時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)附注進(jìn)行使用，這樣財(cái)務(wù)報(bào)表本身不能反映出來(lái)的事項(xiàng)就可以體現(xiàn)在會(huì)計(jì)附注中，以此來(lái)保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性與完整性。

　　2.利用科學(xué)的分析指標(biāo)和財(cái)務(wù)分析方法。在進(jìn)行財(cái)務(wù)比較分析的過(guò)程中，首先應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)期間企業(yè)的運(yùn)營(yíng)背景是否相同進(jìn)行充分考慮，利用時(shí)間比較接近的數(shù)據(jù)展開(kāi)比較和分析。同時(shí)，在具體財(cái)務(wù)分析過(guò)程中應(yīng)注意動(dòng)態(tài)與靜態(tài)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、整體與個(gè)體之間的結(jié)合，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)分析方法進(jìn)行綜合利用，保證財(cái)務(wù)分析的準(zhǔn)確性和完整性。

　　3.創(chuàng)新報(bào)表分析方法。財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法得當(dāng)與否直接關(guān)系到企業(yè)決策的準(zhǔn)確性，鑒于上文中提到的.財(cái)務(wù)分析方法的局限性，建議財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況對(duì)合適的分析方法進(jìn)行選擇。現(xiàn)行財(cái)務(wù)分析體系中嚴(yán)重忽視了企業(yè)的發(fā)展能力，因此可以將可持續(xù)發(fā)展財(cái)務(wù)分析方法融入到現(xiàn)行財(cái)務(wù)分析法中，具體來(lái)說(shuō)，利用債務(wù)管理、盈利能力以及資產(chǎn)管理三者比率的關(guān)系，針對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及利潤(rùn)分配進(jìn)行綜合分析。

　　4.加強(qiáng)專業(yè)會(huì)計(jì)人員的培養(yǎng)。企業(yè)應(yīng)定期組織財(cái)務(wù)人員參加專業(yè)的技能教育培訓(xùn)，通過(guò)這種途徑促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)與工作能力的提升，從根本上控制財(cái)務(wù)工作，保證數(shù)據(jù)信息的正式性，這樣才能才企業(yè)財(cái)務(wù)分析過(guò)程中更加準(zhǔn)確。綜上所述，各企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，應(yīng)使用真實(shí)的、完整的財(cái)務(wù)報(bào)表，同時(shí)緊跟時(shí)代的發(fā)展步伐，不斷對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)報(bào)表體系進(jìn)行完善和改進(jìn)，積極創(chuàng)新現(xiàn)有的財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法，選擇科學(xué)的方法展開(kāi)財(cái)務(wù)分析，只有這樣，才能對(duì)分析結(jié)果的真實(shí)性進(jìn)行保證，從而為企業(yè)決策者的決策提供科學(xué)依據(jù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策的優(yōu)化，最終保證企業(yè)得到持續(xù)性的發(fā)展。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[2]孫細(xì)燕,蔣佐斌.淺談財(cái)務(wù)報(bào)表分析的局限性及其改進(jìn)——以華潤(rùn)三九醫(yī)藥公司為例[J].財(cái)會(huì)通訊,20xx,(26):93-94.

　　[3]楊宏偉.我國(guó)現(xiàn)行財(cái)務(wù)報(bào)表在財(cái)務(wù)分析中的局限性及改善[J].遼寧廣播電視大學(xué)學(xué)報(bào),20xx,(2):67-68.

財(cái)務(wù)分析報(bào)告9

　　一、收入預(yù)算執(zhí)行情況

　　xx年，我校預(yù)算收入xx億元，實(shí)際收入xx億元，完成年度預(yù)算的。其中：財(cái)政撥款xx億元、上級(jí)補(bǔ)助收入278萬(wàn)元、事業(yè)收入億元、其他收入3368萬(wàn)元。收入總量較上年增加7957萬(wàn)元，增幅。

　　收入增長(zhǎng)的主要原因：一是財(cái)政撥款增幅較大。撥款總量達(dá)億元，比上年增加5252萬(wàn)元，增長(zhǎng)。包括：

　　（1）基建經(jīng)費(fèi)撥款萬(wàn)元，包括學(xué)校新建圖書(shū)館專項(xiàng)補(bǔ)助400萬(wàn)元和二附院財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)助本年形成支出xx萬(wàn)元；

　　（2）國(guó)家獎(jiǎng)學(xué)金、助學(xué)金撥款xx萬(wàn)元；

　　（3）xx年省部共建專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)1100萬(wàn)元指標(biāo)結(jié)轉(zhuǎn)本年度。

　　二是事業(yè)收入增加1753萬(wàn)元，其中：教育事業(yè)收入比上年增加325萬(wàn)元，達(dá)億元；科研事業(yè)收入2347萬(wàn)元，比上年增加1428萬(wàn)元，增長(zhǎng)。

　　三是上級(jí)補(bǔ)助收入增加278萬(wàn)元，主要是職工增資款。

　　二、經(jīng)費(fèi)支出執(zhí)行情況

　　xx年，我校預(yù)算支出億元，實(shí)際支出億元，完成年度預(yù)算的。支出總量較上年增加億元，增幅。支出結(jié)構(gòu)為:人員經(jīng)費(fèi)支出8788萬(wàn)元、公用經(jīng)費(fèi)支出xx億元。

　　（一）人員經(jīng)費(fèi)支出情況

　　xx年度，我校人員經(jīng)費(fèi)支出8788萬(wàn)元，較上年增加1967萬(wàn)元，增長(zhǎng)％。支出明細(xì)為：

　　1、工資福利支出4844萬(wàn)元，較上年增加1025萬(wàn)元，增長(zhǎng)xx％。支出項(xiàng)目包括基本工資、津貼補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保障繳費(fèi)和其他工資福利支出。支出增加主要原因是xx年兌現(xiàn)在職人員工改工資，基本工資和津補(bǔ)貼支出累計(jì)增加786萬(wàn)元。另外，本年度學(xué)校為合同聘用人員購(gòu)買(mǎi)醫(yī)療、養(yǎng)老和失業(yè)保險(xiǎn)，增加社保支出45萬(wàn)元。

　　2、對(duì)個(gè)人和家庭的.補(bǔ)助支出3419萬(wàn)元，比上年增加942萬(wàn)元，增長(zhǎng)。支出項(xiàng)目包括離退休人員費(fèi)用、撫恤金、生活補(bǔ)助、醫(yī)療費(fèi)、助學(xué)金、住房公積金、提租補(bǔ)貼等。

　　支出增加主要原因：

　　一是兌現(xiàn)離退休人員工改工資和離休干部陽(yáng)光津貼，離退休人員支出增加114萬(wàn)元；

　　二是發(fā)放國(guó)家獎(jiǎng)學(xué)金、助學(xué)金和經(jīng)濟(jì)困難學(xué)生生活補(bǔ)貼397萬(wàn)元；

　　三是因工改調(diào)資后增加了住房公積金的繳費(fèi)基數(shù)，增加支出83萬(wàn)元；四是醫(yī)療費(fèi)用支出繼續(xù)上升；五是因?qū)W費(fèi)收入增加，提取的學(xué)生獎(jiǎng)學(xué)金和困難補(bǔ)助總額相應(yīng)增加。

　　xx年，學(xué)校發(fā)放住房補(bǔ)貼596萬(wàn)元，包括住房公積金萬(wàn)元、提租補(bǔ)貼萬(wàn)元。

財(cái)務(wù)分析報(bào)告10

　　20xx年10月24日，中國(guó)證監(jiān)會(huì)首席會(huì)計(jì)師張為國(guó)在國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院開(kāi)辦的"獨(dú)立董事培班"上就"上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表分析及信息披露"做了如下闡述。

　　他說(shuō)：上市公司財(cái)務(wù)信息今年受到前所未有的關(guān)注。

　　從負(fù)面來(lái)說(shuō)，以"銀廣廈事件"為起點(diǎn)，整個(gè)社會(huì)對(duì)上市公司的財(cái)務(wù)信息窮追猛打，受關(guān)聯(lián)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所也變成過(guò)街老鼠，人人喊打。

　　無(wú)論是上市公司還是會(huì)計(jì)師事務(wù)所，從證券市場(chǎng)發(fā)展到現(xiàn)在，都發(fā)生了前所未有的信用危機(jī)。

　　人們不僅對(duì)業(yè)績(jī)差的上市公司，甚至對(duì)過(guò)去的績(jī)優(yōu)股都表示懷疑，對(duì)所有會(huì)計(jì)師事務(wù)所也產(chǎn)生懷疑。

　　從正面的角度來(lái)看，上市公司的財(cái)務(wù)信息和披露也因此而受到更大的關(guān)注。

　　他指出：信息問(wèn)題是上市公司會(huì)計(jì)問(wèn)題的一個(gè)根本原因。

　　因此，今天主要從上市公司會(huì)計(jì)的特點(diǎn)、財(cái)務(wù)審計(jì)特點(diǎn)、年度報(bào)表分析等五個(gè)方面來(lái)介紹有關(guān)這方面的'問(wèn)題。

　　一、 上市公司股權(quán)結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)

　　(1) 大多數(shù)上市公司由國(guó)有企業(yè)改制，坐"直通車(chē)"而來(lái)。

　　我國(guó)很多上市公司在公開(kāi)發(fā)行股票以前并不是一個(gè)股份公司，而是國(guó)企在幾個(gè)月內(nèi)改制為股份公司;或者由一個(gè)有限責(zé)任公司改制為股份公司，然后申請(qǐng)發(fā)行股票并上市。

　　從20xx年起，證監(jiān)會(huì)要求公司改制完成一年后才能申請(qǐng)發(fā)行股票。

　　但是過(guò)去，特別是1996、1997、1998年，有很多公司都是改制、發(fā)行、上市在短期內(nèi)完成，因此我們又把它稱為"坐直通車(chē)"而來(lái)。

　　這跟西方有非常大的區(qū)別，也是我們很多公司會(huì)產(chǎn)生一系列問(wèn)題的一個(gè)根源。

　　(2) 國(guó)家仍處于絕對(duì)或相對(duì)控股地位。

　　公司治理中的很多問(wèn)題，實(shí)際上最大的是"一股獨(dú)大"的問(wèn)題。

　　在國(guó)家"一股獨(dú)大"的情況下，小股東無(wú)法行使他的權(quán)利。

　　上市公司利用這種股權(quán)結(jié)構(gòu)的關(guān)系，利用關(guān)聯(lián)交易來(lái)操縱利潤(rùn)。

　　國(guó)有股的比例，如果純粹是按國(guó)家股來(lái)說(shuō)，這幾年大概都是百分之三十幾。

　　但是，由于上市公司是由國(guó)企改制而來(lái)，所以相當(dāng)一部分發(fā)起人也是國(guó)有企業(yè)，還有募集法人相當(dāng)一部分也是國(guó)有企業(yè)。

　　因此說(shuō)國(guó)有股的持股比例達(dá)到百分之六十左右。

　　在首次發(fā)行股票的公司中，第一大股東1999年持股比例為56.5%，上市后雖有下降，但仍為52.1%。

　　(3) 流通股比例偏低，機(jī)構(gòu)投資者不發(fā)達(dá)。

　　有數(shù)據(jù)表明，我國(guó)的流通股比例在這幾年一直是三分之一左右，而且在每年新增的股份中，流通股也占三分之一左右。

　　1999年基金成交金額為2485億元，占總成交金額的7.9%;基金A股交易量為1028億元，僅占A股總成交金額的3.31%。

　　雖然由于地下基金的存在很難用一個(gè)較好的方法來(lái)反映我國(guó)的機(jī)構(gòu)投資者的情況，但這個(gè)數(shù)至少能反映出我國(guó)機(jī)構(gòu)投資者的不發(fā)達(dá)。

　　(4) 企業(yè)改制上市往往采用剝離的方式。

　　以1999年為例，85.82%的大股東是以一個(gè)企業(yè)的名義出現(xiàn)，也就是說(shuō)上市公司的背后有另外一個(gè)企業(yè)。

　　其中，85.82%中有69.21%是集團(tuán)公司。

　　在首次發(fā)行股票(IPO)的公司有94.6%(以1998年為例)是集團(tuán)公司的最高管理人兼任的，上市后兼任情況雖有改善，但仍高達(dá)62.6%。

　　這從另一側(cè)面說(shuō)明該特點(diǎn)。

　　(5) 股票發(fā)行上市帶有一定程度的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)色彩。

　　二、 上市公司會(huì)計(jì)的特點(diǎn)

　　(一) 上市公司會(huì)計(jì)的一般特點(diǎn)

　　上市公司與非上市公司比起來(lái)，有以下幾個(gè)特點(diǎn)：

　　(1) 信息更公開(kāi)、更詳細(xì)：上市公司要向投資者提供更多的是非財(cái)務(wù)信息，對(duì)各種情況要作充分說(shuō)明。

　　(2) 更真實(shí)：因?yàn)閷?duì)投資者來(lái)說(shuō)，如果提供的信息不真實(shí)，他就無(wú)法按公司的基本面來(lái)投資，整個(gè)市場(chǎng)的規(guī)范發(fā)展就根本沒(méi)有基礎(chǔ)。

　　(3) 更穩(wěn)健：不能高估利潤(rùn)、資產(chǎn)，反而要充分估計(jì)可能存在的損失和負(fù)債、風(fēng)險(xiǎn)。

　　(4) 上市公司的財(cái)務(wù)信息需經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。

　　(二) 我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)的特點(diǎn)

　　1、 我國(guó)企業(yè)改制上市坐的多數(shù)是直通車(chē)，而且往往剝離或捆綁上市，剝離或捆綁一直缺乏公開(kāi)、合理的規(guī)范。

　　2、 由于多數(shù)是剝離或捆綁上市，因此上市公司在上市前的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都是模擬，無(wú)可靠的歷史資料為依據(jù)。

　　因?yàn)橐粋�(gè)企業(yè)一拆為二，拆出來(lái)的主體原來(lái)并不存在。

　　按證券市場(chǎng)的一般做法，為便利投資者的投資決策，要提供3年的資料，這就需要模擬，這也是各個(gè)國(guó)家一個(gè)通行的做法。

　　但也是由于模擬的做法，財(cái)務(wù)資料的可靠程度就成了一個(gè)問(wèn)題。

　　3、 剝離或捆綁上市導(dǎo)致另一個(gè)問(wèn)題就是法律手續(xù)沒(méi)辦齊或虛假。

財(cái)務(wù)分析報(bào)告11

　　一、利潤(rùn)

　　(一)集團(tuán)利潤(rùn)額增減變動(dòng)

　　1、利潤(rùn)額增減變動(dòng)水平

　　⑴凈利潤(rùn):

　　一季度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)105.36萬(wàn)元，比上年同期減少了55.16萬(wàn)元，減幅34%。

　　凈利潤(rùn)下降原因:一是由于實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額比上年同期減少50.5萬(wàn)元，二是由于所得稅稅率增長(zhǎng)，繳納所得稅同比增加4.65萬(wàn)元，其中利潤(rùn)總額減少是凈利潤(rùn)下降的主要原因。

　　⑵利潤(rùn)總額:利潤(rùn)總額140.48萬(wàn)元，同比上年同期190.98萬(wàn)元減少50.5萬(wàn)元，下降26%。

　　影響利潤(rùn)總額的是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)同比減少67.24萬(wàn)元，補(bǔ)貼收入增加17萬(wàn)元。

　　⑶營(yíng)業(yè)利潤(rùn):營(yíng)業(yè)利潤(rùn)123.18萬(wàn)元，較上年190.42萬(wàn)元大幅減少，減幅35%。

　　主要是產(chǎn)品銷售利潤(rùn)和其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)同比都大幅減少所致，分別減少46.53萬(wàn)元和20.71萬(wàn)元。

　　⑷產(chǎn)品銷售利潤(rùn):產(chǎn)品銷售利潤(rùn)82.95萬(wàn)元同比129.48萬(wàn)元，下降36%。

　　影響產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的有利因素是銷售毛利同比增加162.12萬(wàn)元，增長(zhǎng)率27%;不利因素是三項(xiàng)期間費(fèi)用686.41萬(wàn)元，同比增加208.65萬(wàn)元，增長(zhǎng)率43.67%。

　　期間費(fèi)用增長(zhǎng)是導(dǎo)致產(chǎn)品銷售利潤(rùn)下降的主要原因。

　　由于今年一季度淡季不淡，銷售收入同比增長(zhǎng)53%，銷售運(yùn)費(fèi)、工資、及相應(yīng)的貸款利息、匯兌損失也比上年大幅增長(zhǎng)。

　　銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，同比增加額分別是108.31萬(wàn)元、8.32萬(wàn)元和92.19萬(wàn)元，其中銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用同比增長(zhǎng)最快，分別增長(zhǎng)98%和67%。

　　⑸產(chǎn)品銷售毛利:一季度銷售毛利769.36萬(wàn)元，銷售毛利較上年增加162.12萬(wàn)元，增長(zhǎng)率27%;銷售毛利同比增加的原因是收入、成本兩項(xiàng)相抵的結(jié)果。

　　產(chǎn)品銷售收入同比增加2600.20萬(wàn)元，增長(zhǎng)53%;產(chǎn)品銷售成本同比增加2438.07萬(wàn)元，增長(zhǎng)57%。

　　2、利潤(rùn)增減變動(dòng)結(jié)構(gòu)及評(píng)價(jià)

　　從20xx年一季度各項(xiàng)財(cái)務(wù)成果的構(gòu)成來(lái)看，產(chǎn)品銷售利潤(rùn)占營(yíng)業(yè)收入的比重為1.11%;比上年同期2.66%下降了1.55%;本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)占收入結(jié)構(gòu)比重1.65%，同比上年的3.91%下降了2.26%;利潤(rùn)總額構(gòu)成1.88%，同比3.92%下降了2.04%;凈利潤(rùn)構(gòu)成為1.41%，比上年的3.30%下降1.89%。

　　從利潤(rùn)構(gòu)成情況上看，盈利能力比上年同期都有下降，各項(xiàng)財(cái)務(wù)成果結(jié)構(gòu)下降原因:

　　①產(chǎn)品銷售利潤(rùn)結(jié)構(gòu)下降，主要是產(chǎn)品銷售成本和三項(xiàng)期間費(fèi)用結(jié)構(gòu)增長(zhǎng)所致。

　　目前降低產(chǎn)品銷售成本，控制銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用的增長(zhǎng)是提高產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的根本所在。

　　②營(yíng)業(yè)利潤(rùn)結(jié)構(gòu)下降的原因除受產(chǎn)品銷售利潤(rùn)影響以外，其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)同比占結(jié)構(gòu)比重下降也是不利因素之一。

　　③本期因補(bǔ)貼收入為利潤(rùn)總額結(jié)構(gòu)增加0.25%，是利潤(rùn)總額增加的.有利因素，而營(yíng)業(yè)外收入結(jié)構(gòu)比重下降，營(yíng)業(yè)外支出比重增加及所得稅率結(jié)構(gòu)上升都給利潤(rùn)總額結(jié)構(gòu)增長(zhǎng)帶來(lái)不利影響。

　　(二)各生產(chǎn)分部利潤(rùn)

　　1、一季度生產(chǎn)本部(含QY分廠)利潤(rùn)增減變動(dòng):

　　⑴本部利潤(rùn)總額129.91萬(wàn)元，同比減少48.94萬(wàn)元，下降27.36%。

　　利潤(rùn)總額下降的主要原因是產(chǎn)品銷售利潤(rùn)和其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)同比減少44.77萬(wàn)元、20.89萬(wàn)元，補(bǔ)貼收入增加17萬(wàn)元，及營(yíng)業(yè)外收入同比減少0.26萬(wàn)元增減相抵所致。

　　⑵本部產(chǎn)品銷售利潤(rùn)72.58萬(wàn)元，較上年同期117.35萬(wàn)元減少44.77萬(wàn)元，減幅38.15%。

　　其減少的原因是一季度銷售收入的同比增加幅度抵消不了銷售成本和期間費(fèi)用的增加幅度，造成產(chǎn)品銷售毛利空間縮小。

　　其銷售收入同比增加2312..68萬(wàn)元，增長(zhǎng)55.97%;而銷售成本、費(fèi)用增加2357.44萬(wàn)元，成本、費(fèi)用率增長(zhǎng)達(dá)58.72%。

　　其中:產(chǎn)品銷售成本增加1603.44萬(wàn)元，增長(zhǎng)70.52%;期間費(fèi)用增加214.46萬(wàn)元，47.61%。

　　2、一季度AY分利潤(rùn)增減變動(dòng):

　　⑴AY分利潤(rùn)總額10.56萬(wàn)元，同比減少1.56萬(wàn)元，下降12.91%。

　　利潤(rùn)總額下降的主要原因是產(chǎn)品銷售利潤(rùn)減少1.75萬(wàn)元、其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)同比增加0.19萬(wàn)元兩項(xiàng)增減相抵所致。

　　⑵產(chǎn)品銷售利潤(rùn)10.38萬(wàn)元，較上年同期12.13萬(wàn)元減少1.75萬(wàn)元，減幅14.48%。

　　其減少的原因是:由于主要原材料價(jià)格較上年同期上漲，因此產(chǎn)品銷售毛利并未因業(yè)務(wù)量增大而增加。

　　銷售收入同比增加287.52萬(wàn)元，增長(zhǎng)38.95%;而銷售成本增加295.09萬(wàn)元，增長(zhǎng)42.23%;產(chǎn)品銷售毛利較上年減少7.57萬(wàn)元，減幅19%;期間費(fèi)用21.53萬(wàn)元，同比減少5.81萬(wàn)元，費(fèi)用率下降21.25%。

　　二、收入

　　(一)銷售收入結(jié)構(gòu):

　　一季度集團(tuán)完成銷售收入7470.4萬(wàn)元。

　　出口NSB、國(guó)內(nèi)銷售NSB及PEX材等收入與上年同期相比都有不同程度的增長(zhǎng)，按銷售區(qū)域劃分:

　　1.出口貿(mào)易創(chuàng)匯收入602.8萬(wàn)美元，同比增加258.8萬(wàn)美元，增長(zhǎng)42.9%，折合幣銷售收入4340萬(wàn)元，完成年度計(jì)劃的31%

　　2.國(guó)內(nèi)銷售收入(包括QY分廠)2104.7萬(wàn)元，完成年度計(jì)劃的19.9%，同比增加649.7萬(wàn)元，增長(zhǎng)44.6%。

　　3.AY分PEX材收入1025.7萬(wàn)元，與上期的738.20相比，增加287.5萬(wàn)元，增長(zhǎng)了38.95%。

　　(二)銷售收入的銷售數(shù)量與銷售價(jià)格

　　一季度集團(tuán)銷售收入中出口銷售、國(guó)內(nèi)銷售、AY分在收入結(jié)構(gòu)所占比重分別是58.1%;28.2%;13.7%。

　　其中以本部出口業(yè)務(wù)量最大，其對(duì)銷售總額、成本總額的影響也最大。

　　1、本部一季度因銷售業(yè)務(wù)量增加影響，銷售收入(幣)較上年同期增加2312.67萬(wàn)元(含QY分廠)，增長(zhǎng)55.97%;

　　2、盡管3月始上調(diào)了部分出口產(chǎn)品售價(jià)，但匯率由7.8元/1美元降到7.2元/1美元，因匯率損失影響，一季度(幣)銷售價(jià)格比上年同期價(jià)格仍然減少，因價(jià)格降低影響同比銷售收入減少302.38萬(wàn)元;

　　3、本部由于一季度出口銷售業(yè)務(wù)擴(kuò)大，因銷售量的變動(dòng)影響同比增加銷售收入1831.83萬(wàn)元。

　　(三)銷售收入的賒銷情況

　　20xx年一季度應(yīng)收帳款期末余額3768.7萬(wàn)元;與上期的3337萬(wàn)元相比，增加了431.7萬(wàn)元，應(yīng)收賬款增長(zhǎng)了12.9%。

　　其中:應(yīng)收賬款賬齡在三年以上的有253.7萬(wàn)元，占7.66%，1-2年的應(yīng)收賬款3058.3萬(wàn)元，占賒銷總額的92.34%。

　　說(shuō)明銷售收入中應(yīng)收賬款賒銷比重在加大，其中值得注意的是:

　　⑴各代表處賒銷收入286.12萬(wàn)元，占發(fā)貨累計(jì)的70.55%;超出可用資金限額644.44萬(wàn)元;

　　⑵代理商及辦事處等賒銷收入20xx.35萬(wàn)元，其不良及風(fēng)險(xiǎn)賒銷款872.53萬(wàn)元，占其賒銷收入的43%。

　　(不良應(yīng)收款占28%，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)收款占16%)

　　三、成本費(fèi)用

　　(一)產(chǎn)品銷售成本

　　1.全部銷售成本完成情況

　　集團(tuán)全部產(chǎn)品銷售成本6701.09萬(wàn)元，較上年同期2438.07萬(wàn)元增長(zhǎng)57%。

　　其中:

　　⑴出口產(chǎn)品銷售成本3877.22萬(wàn)元，占成本總額的57.9%，同比增加1603.44萬(wàn)元，增長(zhǎng)71%，其成本增長(zhǎng)率大大高于全部產(chǎn)品銷售成本總體增長(zhǎng)水平(14%=71%-57%);

　　⑵本部國(guó)內(nèi)產(chǎn)品銷售成本1830.05萬(wàn)元，占成本總額的27.3%，同比上年增加539.54萬(wàn)元，增長(zhǎng)42%;說(shuō)明國(guó)內(nèi)產(chǎn)品銷售成本增長(zhǎng)率低于全部產(chǎn)品銷售成本增長(zhǎng)率(15%=42%-57%);

　　⑶AY分產(chǎn)品銷售成本993.81萬(wàn)元，同比698.72萬(wàn)元，增加295.08萬(wàn)元，增長(zhǎng)42.23%，占成本總額的14.8%;其銷售成本占收入結(jié)構(gòu)的96.89%，同比上年增長(zhǎng)0.22%

　　2、各銷售區(qū)域產(chǎn)品銷售成本對(duì)總成本的影響:

　　①出口產(chǎn)品銷售成本對(duì)總成本的影響66%。

　　②國(guó)內(nèi)銷售產(chǎn)品成本對(duì)總成本的影響22%。

　　②AY分銷售產(chǎn)品成本對(duì)總成本的影響12%。

　　一季度由于成本增長(zhǎng)影響，出口產(chǎn)品銷售毛利率同比下降2%，這是銷售毛利率下降的主因。

　　國(guó)內(nèi)產(chǎn)品銷售收入同比增長(zhǎng)1%，成本并沒(méi)有同比例增加。

　　3、單位產(chǎn)品材料利用率同比下降對(duì)成本的影響

　　⑴0.5FC利用率只有78.62%成本，同比成本增加了16.4萬(wàn)元。

　　其原因是PEX不合格70米，伯蘭色KQ不良產(chǎn)生145.5870標(biāo)準(zhǔn)張降級(jí)。

　　⑵0.40FC板利用率有83.78%，同比成本增加了12萬(wàn)元。

　　主要是XX不良、拉閘停電損失。

　　⑶0.30FC利用率有92.28%比上年的94.21%低約2個(gè)百分點(diǎn)，成本增加6.2萬(wàn)元。

　　主要是XXXXXXXXXX試驗(yàn)調(diào)整。

　　⑷0.50FC比計(jì)劃成本高4.5萬(wàn)元，因?yàn)?月有PEX材不合格220米，3月有X材不合格致使47.1468張BZB降級(jí)。

　　(二)各項(xiàng)費(fèi)用完成情況

　　三項(xiàng)期間費(fèi)用共計(jì)686.4萬(wàn)元，總費(fèi)用水平9.19%，比上年同期的9.81%下降了0.62%;其中銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用增加是費(fèi)用總額增加的主要原因

　　⑴銷售費(fèi)用

　　銷售費(fèi)用218.5萬(wàn)元，占費(fèi)用總額的32%;與上年同比增加108.3萬(wàn)元。

　　銷售費(fèi)用變動(dòng)的原因:一是運(yùn)費(fèi)、工資和其他項(xiàng)有較大增長(zhǎng)，分別比上年同期增長(zhǎng)69.1萬(wàn)元、21.5萬(wàn)元、20.3萬(wàn)元，增長(zhǎng)幅度分別為270.56%、110.75%、66.56%。

　　由于銷售業(yè)務(wù)量加大，其收入提成、運(yùn)輸費(fèi)和包裝材料等費(fèi)用相應(yīng)的增加，同時(shí)會(huì)務(wù)費(fèi)、交際應(yīng)酬費(fèi)、差旅費(fèi)等方面的開(kāi)支也有一定的增加，但辦公費(fèi)比上年有所下降。

　　⑵管理費(fèi)用

　　管理費(fèi)用239.3萬(wàn)元，占費(fèi)用總額的35%;與上年同比增加8.3萬(wàn)元，增長(zhǎng)4%。

　　管理費(fèi)用變動(dòng)的原因是工資同比增加19.1萬(wàn)元，增長(zhǎng)34.09%。

　　水電費(fèi)增加7.9萬(wàn)元，增長(zhǎng)62.98%，其他項(xiàng)增加8.7萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)48.98%。

　　辦公費(fèi)等同比減少的項(xiàng)目有:無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用比上年同期下降41%;差旅費(fèi)、修理費(fèi)兩項(xiàng)均下降72%;辦公費(fèi)下降36%;稅金下降27%;交際應(yīng)酬費(fèi)下降16%。

　　其中無(wú)形資產(chǎn)攤銷減少12.6萬(wàn)元是與上年攤銷期限不一致形成的。

財(cái)務(wù)分析報(bào)告12

　　摘要：目前，我國(guó)大學(xué)生就業(yè)面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，在這種情況下，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)是增加就業(yè)的一條有效途徑。但是，我國(guó)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)也存在一些現(xiàn)實(shí)的問(wèn)題，如何解決這些問(wèn)題，更有效地促進(jìn)大學(xué)生進(jìn)行創(chuàng)業(yè)，政府和高校都負(fù)有相應(yīng)的責(zé)任。只有加強(qiáng)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)教育，才能真正解決創(chuàng)業(yè)中存在的問(wèn)題。

　　關(guān)鍵字：大學(xué)生 就業(yè) 創(chuàng)業(yè) 研究

　　近年來(lái)，隨著各大高校實(shí)行擴(kuò)招政策，導(dǎo)致大學(xué)畢業(yè)生就業(yè)人數(shù)急劇增長(zhǎng)，“大學(xué)生就業(yè)之難，難于上青天”的戲謔之言也非常流行，這也從側(cè)面反映了大學(xué)畢業(yè)生就業(yè)難的尷尬現(xiàn)實(shí)。目前，在支持大學(xué)生多渠道就業(yè)的同時(shí)，鼓勵(lì)畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)，既是社會(huì)發(fā)展的需要，也是大學(xué)生主動(dòng)融入社會(huì)的積極選擇。在政策利好的驅(qū)動(dòng)下，越來(lái)越多的大學(xué)畢業(yè)生將目光投向了自主創(chuàng)業(yè)。本文著重論述大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的特點(diǎn)以及面臨的困難，并就一些高校中大學(xué)生成功進(jìn)行創(chuàng)業(yè)的案例進(jìn)行分析，由此看到加強(qiáng)當(dāng)代大學(xué)生創(chuàng)業(yè)教育的必要性。

　　一、我國(guó)大學(xué)生就業(yè)現(xiàn)狀

　　大學(xué)生作為未來(lái)的社會(huì)建設(shè)者，在建設(shè)創(chuàng)新型國(guó)家的過(guò)程中具有神圣而不可推卸的責(zé)任。但是連續(xù)多年的高校擴(kuò)招政策使得大學(xué)教育由“精英教育”逐漸轉(zhuǎn)向“大眾教育”。每年眾多的大學(xué)畢業(yè)生與社會(huì)提供的崗位有著很大的差距，因此，大學(xué)畢業(yè)生的就業(yè)現(xiàn)狀不容樂(lè)觀。

　　2003年3月29日至4月1日，全國(guó)職業(yè)技術(shù)技能人才就業(yè)交流合作洽談會(huì)在廣州召開(kāi)。有關(guān)專家在會(huì)上預(yù)測(cè)，2003年全國(guó)高校畢業(yè)生的就業(yè)率在70%左右，將有64萬(wàn)畢業(yè)生找不到工作;到2004年，這個(gè)數(shù)字將達(dá)到75萬(wàn)。著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家蕭灼基教授在廣州參加2003年物流世界年會(huì)時(shí)指出“2003年的失業(yè)情況出現(xiàn)一個(gè)新的特點(diǎn)，那就是大學(xué)生失業(yè)。” [1]也就是從這一年起，大學(xué)生失業(yè)問(wèn)題開(kāi)始由“量變”轉(zhuǎn)向“質(zhì)變”，成為社會(huì)上普遍關(guān)注的話題。

　　據(jù)統(tǒng)計(jì)，2004年全國(guó)高校大學(xué)畢業(yè)生人數(shù)有280萬(wàn)，2005年全國(guó)高校大學(xué)畢業(yè)生人數(shù)有340萬(wàn)，2006年全國(guó)高校大學(xué)畢業(yè)生人數(shù)有410萬(wàn)，2007年全國(guó)高校大學(xué)畢業(yè)生人數(shù)有495萬(wàn)，2008年全國(guó)高校大學(xué)畢業(yè)生人數(shù)有559萬(wàn)。2008年末，據(jù)社科院估計(jì)，今年將有100萬(wàn)本科畢業(yè)生畢業(yè)后失業(yè)。

　　2006年,國(guó)家實(shí)行研究生擴(kuò)招政策后第一批研究生畢業(yè)。這些研究生加入就業(yè)大軍，無(wú)形中抬高了就業(yè)門(mén)檻。聯(lián)合多所高校針對(duì)2007屆碩士生、本科生、專科生進(jìn)行的大型就業(yè)期望調(diào)查顯示，認(rèn)為“就業(yè)形勢(shì)不好，就業(yè)壓力大”的比例高達(dá)67%，還有29%的學(xué)生認(rèn)為“就業(yè)形勢(shì)嚴(yán)峻,就業(yè)非常困難”。僅有4%的學(xué)生認(rèn)為“就業(yè)形勢(shì)較好，就業(yè)壓力不大”，在所有參與調(diào)查的學(xué)生群體中，沒(méi)有一人認(rèn)為“就業(yè)形勢(shì)一片大好”。

　　二、我國(guó)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的特點(diǎn)

　　大學(xué)生就業(yè)之難，失業(yè)人數(shù)之多，已經(jīng)成為無(wú)法改變的現(xiàn)實(shí)，但是，進(jìn)入社會(huì)上的大學(xué)生，大多要靠自己來(lái)養(yǎng)活自己，因此，找到一份適合自己的工作，又是如此的迫在眉睫。這樣，現(xiàn)實(shí)中找不到工作，又必須有一份工作，這種近乎悖論的情況到底怎么才能解決呢?

　　近年來(lái)，“大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)”一詞已經(jīng)屢見(jiàn)不鮮，在就業(yè)如此困難的情況下，有些人開(kāi)始學(xué)著自己創(chuàng)業(yè)。我國(guó)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)最早起源于1997年清華大學(xué)研究生發(fā)起的首屆“清華大學(xué)創(chuàng)業(yè)計(jì)劃大賽”。1999年，第二屆清華大學(xué)創(chuàng)業(yè)計(jì)劃大賽更加火爆。之后，全國(guó)陸續(xù)有一些高校也組織了自己的創(chuàng)業(yè)大賽。目前國(guó)內(nèi)知名的創(chuàng)業(yè)計(jì)劃大賽有以清華大學(xué)為代表的校園創(chuàng)業(yè)大賽，團(tuán)中央舉辦的“挑戰(zhàn)杯”大學(xué)生創(chuàng)業(yè)計(jì)劃大賽，“中關(guān)村”等省市級(jí)創(chuàng)業(yè)計(jì)劃大賽以及網(wǎng)易等網(wǎng)絡(luò)公司主辦的創(chuàng)業(yè)計(jì)劃大賽。作為高校學(xué)生社團(tuán)的創(chuàng)業(yè)協(xié)會(huì)也應(yīng)運(yùn)而生。特別是全國(guó)范圍的“挑戰(zhàn)杯”創(chuàng)業(yè)大賽，目前已成功地舉辦了九屆，參加院校達(dá)100多所。在不斷進(jìn)行的創(chuàng)業(yè)實(shí)踐中，我國(guó)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)形成了自己的特點(diǎn)：

　　(一)積極性高，但實(shí)際創(chuàng)業(yè)比例低 自從大學(xué)生接觸并了解大學(xué)生創(chuàng)業(yè)以來(lái)，我國(guó)大學(xué)生的創(chuàng)業(yè)激情逐漸增長(zhǎng)，創(chuàng)業(yè)的速度、人數(shù)增加迅速。我國(guó)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)欲望強(qiáng)烈，但實(shí)際參與創(chuàng)業(yè)的比例還是很低的。

　　(二)科技轉(zhuǎn)化率低 在國(guó)內(nèi)創(chuàng)業(yè)學(xué)生中，有很大一部分學(xué)生是從事家教、零售、服務(wù)業(yè)等技術(shù)含量低的行業(yè)，即使涉及網(wǎng)絡(luò)的創(chuàng)業(yè)者也都集中于一些不必進(jìn)行產(chǎn)品設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)的網(wǎng)站維護(hù)。

　　(三)創(chuàng)業(yè)的社會(huì)文化基礎(chǔ)薄弱 大學(xué)生創(chuàng)業(yè)沒(méi)有贏得社會(huì)、家庭、學(xué)校的完全認(rèn)可和支持，明確鼓勵(lì)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的高校、家長(zhǎng)并不多。無(wú)論是向社會(huì)宣傳創(chuàng)業(yè)的大學(xué)生還是向高校宣傳創(chuàng)業(yè)的企業(yè)家都比較少，使得創(chuàng)業(yè)的輿論氛圍不濃厚。 客觀上講，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的道路有開(kāi)創(chuàng)性、現(xiàn)實(shí)性、多樣性、艱巨性和風(fēng)險(xiǎn)性等特點(diǎn)。在我國(guó)，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)時(shí)間比歐美國(guó)家晚了數(shù)十年，屬于開(kāi)創(chuàng)性工作創(chuàng)業(yè)是人生學(xué)問(wèn)中最無(wú)法傳授、也根本無(wú)需別人指教的一件事。別人的路對(duì)你來(lái)說(shuō)，只是起一個(gè)借鑒、參考的作用，因此具有開(kāi)創(chuàng)性;創(chuàng)業(yè)者只擁有創(chuàng)業(yè)的熱情是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，要想開(kāi)辟新的天地，必須冷靜、理性、客觀地分析一切可能的現(xiàn)實(shí)因素，腳踏實(shí)地，一步一個(gè)腳印地去開(kāi)拓，因此具有現(xiàn)實(shí)性;創(chuàng)業(yè)道路是屬于自己的，最適合自己的創(chuàng)業(yè)道路只有一條。只要我們不拘泥于傳統(tǒng)觀念、不守舊，而又恪守自己穩(wěn)定發(fā)展的認(rèn)識(shí)系統(tǒng)，并善于根據(jù)事物變化的規(guī)律采用正確思想、假設(shè)、辦法和方案，那么我們就會(huì)找到一條適合自己的路來(lái)，因此具有多樣性;創(chuàng)業(yè)不同于就業(yè)，選擇了創(chuàng)業(yè)，就等于選擇了挑戰(zhàn)。創(chuàng)業(yè)這條道路，絕不是擺在我們面前的一條筆直的、寬闊的、暢通無(wú)阻的大道，因此具有艱巨性;創(chuàng)業(yè)沒(méi)有有效的方法可套用。因此，創(chuàng)業(yè)道路不可能每次都成功，不可能每個(gè)人都成功，有時(shí)可能會(huì)毫無(wú)成效，有時(shí)會(huì)造成重大損失，因此具有很大的風(fēng)險(xiǎn)性。

　　三、大學(xué)生就業(yè)成功案例

　　自從1999 年全國(guó)200多所大學(xué)發(fā)起了首屆中國(guó)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)計(jì)劃競(jìng)賽以來(lái)，有這樣一些大學(xué)生，他們?cè)诖髮W(xué)的時(shí)候就開(kāi)始了自己的掘金之路，并且取得了成功。這些大學(xué)生成功的秘訣是什么呢?就此問(wèn)題，本文選擇了幾個(gè)成功創(chuàng)業(yè)的大學(xué)生作為案例進(jìn)行研究分析。

　　(一)酷訊 CEO——陳華[3](北京大學(xué)創(chuàng)業(yè)代表)

　　創(chuàng)業(yè)軌跡：一次偶然的機(jī)會(huì),在北京大學(xué)計(jì)算機(jī)系讀大三的陳華參與了天網(wǎng)FTP 的開(kāi)發(fā)，這在專業(yè)技術(shù)上有著極高的要求。陳華憑借著在北京大學(xué)學(xué)習(xí)和實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)，在開(kāi)發(fā)軟件的過(guò)程中發(fā)揮了重要作用。如今，“天網(wǎng) FTP”和“天網(wǎng) Maze”成為了中國(guó)教育網(wǎng)上每臺(tái)電腦必備的軟件之一。畢業(yè)后不久，陳華著手創(chuàng)辦自己的公司，于是就有了今天的酷訊搜索，在網(wǎng)上每天400萬(wàn)次的點(diǎn)擊查詢，上千萬(wàn)次的瀏覽量。因而被人稱為“百度第二”。 夢(mèng)開(kāi)始的地方：北京大學(xué)計(jì)算機(jī)系培養(yǎng)了陳華濃厚的學(xué)習(xí)興趣，國(guó)際上先進(jìn)的教學(xué)設(shè)備和全國(guó)一流的師資力量為陳華的成功提供了良好的土壤。其中，網(wǎng)絡(luò)與分布式系統(tǒng)實(shí)驗(yàn)室是北京大學(xué)計(jì)算機(jī)系最有特色的專業(yè)網(wǎng)絡(luò)實(shí)驗(yàn)室，是北大計(jì)算機(jī)系同學(xué)們學(xué)習(xí)、實(shí)踐的園地。北大實(shí)驗(yàn)室以其團(tuán)結(jié)友愛(ài)、充滿活力、不斷進(jìn)步、技術(shù)過(guò)硬、提倡創(chuàng)新精神、認(rèn)真做學(xué)問(wèn)的思想品格而為社會(huì)稱道，成為北京大學(xué)同學(xué)們創(chuàng)業(yè)的孵化器之一。在這里，經(jīng)歷對(duì)創(chuàng)業(yè)理念、實(shí)踐能力和團(tuán)隊(duì)精神的鍛煉，經(jīng)歷對(duì)專業(yè)知識(shí)與學(xué)習(xí)能力的考驗(yàn)，創(chuàng)業(yè)的理想指日可待。

　　(二)中國(guó)第一個(gè)創(chuàng)辦公司品牌的在校大學(xué)生——潘江濤[4](溫州大學(xué)創(chuàng)業(yè)代表) 創(chuàng)業(yè)軌跡：2003年4月，溫州大學(xué)管理系三年級(jí)的潘江濤從校學(xué)生會(huì)辭職，出資創(chuàng)辦“方圓工作室”，以幫人聯(lián)系家教、貼橫幅等作為主要業(yè)務(wù)。半年之后，他借資注冊(cè)公司。現(xiàn)在，公司加盟商已超過(guò)1000家，還有許多人主動(dòng)找上門(mén)來(lái)，學(xué)子卡已售出1萬(wàn)余張。潘江濤注冊(cè)的“學(xué)子”品牌，是全國(guó)首個(gè)由在校大學(xué)生創(chuàng)辦的公司品牌，他的口號(hào)是“在每名溫州大學(xué)生身上賺十元錢(qián)”，他夢(mèng)想“五年賺到一個(gè)億”。

　　夢(mèng)開(kāi)始的地方：從 2002 年就開(kāi)始支持創(chuàng)辦大學(xué)生創(chuàng)業(yè)工作室的溫州大學(xué)，如今已經(jīng)形成從大學(xué)生創(chuàng)業(yè)教育到創(chuàng)業(yè)實(shí)踐一套完整的服務(wù)體系。溫州大學(xué)大學(xué)生的創(chuàng)業(yè)實(shí)踐被稱為“草根創(chuàng)業(yè)”，依靠的是“椅子”和“腦子”。溫州大學(xué)不僅在創(chuàng)業(yè)實(shí)踐和創(chuàng)業(yè)基金上給予同學(xué)們支持，在學(xué)籍管理、學(xué)分申請(qǐng)等政策上，也幫助同學(xué)們處理好創(chuàng)業(yè)和專業(yè)學(xué)習(xí)在時(shí)間上的沖突。從 2004 年開(kāi)始，溫州大學(xué)開(kāi)設(shè)了“大學(xué)生職業(yè)生涯設(shè)計(jì)導(dǎo)航”必修課，聘請(qǐng)溫州一批知名企業(yè)創(chuàng)始人擔(dān)任“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)師”。近期，溫州大學(xué)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)園正式啟用，目的是把大學(xué)生的創(chuàng)業(yè)教育與創(chuàng)業(yè)實(shí)踐和他們所學(xué)的專業(yè)聯(lián)系起來(lái)，和當(dāng)?shù)氐膭?chuàng)業(yè)土壤聯(lián)系起來(lái)，滿足這個(gè)市場(chǎng)的需求。如今，溫州大學(xué)的創(chuàng)業(yè)活動(dòng)很活躍，一些創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目火熱進(jìn)行中，有美術(shù)與藝術(shù)設(shè)計(jì)學(xué)院的同學(xué)成立的藍(lán)蝸牛工作室，外語(yǔ)學(xué)院的同學(xué)成立的西文翻譯工作室，計(jì)算機(jī)學(xué)院的同學(xué)進(jìn)行網(wǎng)站開(kāi)發(fā)、網(wǎng)上商城，人文學(xué)院新聞專業(yè)的同學(xué)創(chuàng)辦的 DV制作工作室等等。

　　(三)落戶農(nóng)村創(chuàng)業(yè)——王中華[5](安徽科技學(xué)院創(chuàng)業(yè)代表)

　　創(chuàng)業(yè)軌跡：2006 年 7 月，就讀于安徽科技學(xué)院市場(chǎng)營(yíng)銷專業(yè)的王中華和同學(xué)利用所學(xué)的農(nóng)業(yè)方面的知識(shí)，和農(nóng)民一起建起了雙孢菇大棚。創(chuàng)業(yè)的艱辛一開(kāi)始就讓三個(gè)來(lái)自象牙塔的同學(xué)感到了極大的落差，但他們的創(chuàng)業(yè)舉動(dòng)得到當(dāng)?shù)卣�府和學(xué)校的高度重視。村里成立“鳳陽(yáng)縣小崗村食用菌專業(yè)合作社”，王中華以絕對(duì)優(yōu)勢(shì)當(dāng)選合作社理事長(zhǎng)。 夢(mèng)開(kāi)始的地方：位于蚌埠的安徽科技學(xué)院是王中華創(chuàng)業(yè)的搖籃，校內(nèi)教學(xué)基地總面積370畝，包括種植科技園、養(yǎng)殖科技園、食品科技園、花卉盆景園和中草藥園等近20個(gè)專業(yè)性教學(xué)實(shí)習(xí)基地，同時(shí)學(xué)校建立了20多個(gè)省級(jí)教育實(shí)習(xí)基地和校外實(shí)踐教學(xué)基地。王中華等三位同學(xué)正是在實(shí)習(xí)基地開(kāi)展暑期實(shí)習(xí)時(shí)萌發(fā)了創(chuàng)業(yè)的念頭。了解到王中華等人的創(chuàng)業(yè)計(jì)劃后，委派專業(yè)老師擔(dān)任指導(dǎo)老師，把創(chuàng)業(yè)與研究相結(jié)合，組織他們申報(bào)校大學(xué)生創(chuàng)新基金。學(xué)院的全力支持，使同學(xué)們的創(chuàng)業(yè)和學(xué)業(yè)得到兼顧,并獲得了極大成功。 從以上三個(gè)案例可以看出，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的成功，與一個(gè)學(xué)校的良好創(chuàng)業(yè)環(huán)境有十分重要的關(guān)系。無(wú)論是北京大學(xué)的計(jì)算機(jī)系，溫州大學(xué)的“椅子”和“腦子”，還是安徽科技學(xué)院的諸多科技園，學(xué)校在大學(xué)生創(chuàng)業(yè)方面的投入可謂是盡心盡力。

　　四、大學(xué)生創(chuàng)業(yè)存在的問(wèn)題

　　創(chuàng)業(yè)，說(shuō)的容易，但是做起來(lái)，的確不簡(jiǎn)單。比起就業(yè)來(lái)，創(chuàng)業(yè)反而需要更多的條件，因此存在的問(wèn)題也比較突出。

　　(一)主觀方面存在的問(wèn)題

　　1.創(chuàng)業(yè)行動(dòng)少

　　雖然在各項(xiàng)調(diào)查中顯示，大學(xué)生有創(chuàng)業(yè)愿望的比例較高，但在實(shí)際參與創(chuàng)業(yè)活動(dòng)中，比例卻非常低。大學(xué)生在考慮“出路”時(shí)首要的.是選擇就業(yè)，其次為考研和出國(guó)，選擇獨(dú)立創(chuàng)業(yè)的人寥寥無(wú)幾。

　　2.創(chuàng)新意識(shí)薄弱 大學(xué)生創(chuàng)業(yè)不同于社會(huì)人員創(chuàng)業(yè)的其中一個(gè)特點(diǎn)就是創(chuàng)新性，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)無(wú)論在資金、場(chǎng)地、經(jīng)驗(yàn)等各方面都無(wú)法和社會(huì)人員相比，所以大學(xué)生創(chuàng)業(yè)要能走向社會(huì)、立足社會(huì)，就要在“新”字上下功夫，要走技術(shù)創(chuàng)新的道路。但是實(shí)踐表明，我國(guó)大學(xué)生的創(chuàng)新意識(shí)還是比較薄弱的。

　　3.創(chuàng)業(yè)能力低 創(chuàng)業(yè)能力包括專業(yè)技術(shù)能力、經(jīng)營(yíng)管理能力、社交溝通能力、風(fēng)險(xiǎn)承受能力、創(chuàng)新求變能力等，具有很強(qiáng)的綜合性。雖然學(xué)校有很多的實(shí)踐機(jī)會(huì)，但真正主動(dòng)參與的少。如大學(xué)生假期的社會(huì)實(shí)踐，大多數(shù)學(xué)生是以走過(guò)場(chǎng)的形式來(lái)應(yīng)付，只要在鑒定書(shū)上蓋了章就萬(wàn)事大吉。

　　(二)客觀方面存在的問(wèn)題

　　1.創(chuàng)業(yè)的基礎(chǔ)設(shè)施不完善 目前，我國(guó)與創(chuàng)業(yè)相關(guān)的政策、法律、金融等設(shè)施不完備，特別是缺乏風(fēng)險(xiǎn)資金投入。由于大學(xué)生創(chuàng)業(yè)在我國(guó)的歷史比較短暫，各方面認(rèn)識(shí)不夠，鑒于特定的國(guó)情，不能如美英等發(fā)達(dá)國(guó)家那樣能夠吸引一些風(fēng)險(xiǎn)投資家的青睞。

　　2.系統(tǒng)化創(chuàng)業(yè)教育缺失 雖然社會(huì)對(duì)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的意義有所認(rèn)識(shí)，學(xué)校對(duì)創(chuàng)業(yè)教育的重要性也有所了解，但學(xué)校的教育還是沒(méi)有相應(yīng)跟上，多數(shù)高校沒(méi)有開(kāi)設(shè)創(chuàng)業(yè)教育的課程，絕大部分缺少系統(tǒng)化的創(chuàng)業(yè)教育體系。

　　五、加強(qiáng)高校創(chuàng)業(yè)教育

　　創(chuàng)業(yè)教育是指培養(yǎng)學(xué)生創(chuàng)業(yè)意識(shí)、創(chuàng)業(yè)素質(zhì)、創(chuàng)業(yè)技能的教育活動(dòng)，即培養(yǎng)學(xué)生如何適應(yīng)社會(huì)生存、提高能力，以及進(jìn)行自我創(chuàng)業(yè)的方法和途徑。作為高等教育發(fā)展史上一種新的教育理念，它是知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代大學(xué)生創(chuàng)新精神和創(chuàng)造能力的培養(yǎng)，是社會(huì)和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整時(shí)期人才需求變化的要求，是素質(zhì)教育新的突破口，是解決當(dāng)前及今后大學(xué)生就業(yè)、提高大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的有效方法。 自清華大學(xué)舉辦了我國(guó)最早的學(xué)生創(chuàng)業(yè)計(jì)劃競(jìng)賽以來(lái)，近年來(lái)各高校采取了一系列措施促進(jìn)大學(xué)生的創(chuàng)業(yè)教育，但其發(fā)展現(xiàn)狀并不樂(lè)觀。在理論研究上，對(duì)創(chuàng)業(yè)教育的理論研究還是零散的，不系統(tǒng)的，只是散見(jiàn)于諸如全面發(fā)展教育、主體教育、素質(zhì)教育、創(chuàng)新教育、就業(yè)與創(chuàng)業(yè)等理論層面上的探討，缺乏對(duì)創(chuàng)業(yè)教育集中的、系統(tǒng)的和全面的研究。另外，高校的理論研究不系統(tǒng)，再加上高校自身創(chuàng)業(yè)較少，和社會(huì)上企業(yè)聯(lián)系不多，缺少創(chuàng)業(yè)的經(jīng)驗(yàn)，從而直接導(dǎo)致了教育教學(xué)上的缺陷。最后，學(xué)生創(chuàng)業(yè)教育的缺失、創(chuàng)業(yè)意識(shí)不強(qiáng)、創(chuàng)業(yè)能力不足也導(dǎo)致了學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)較少、成功率比較低。 大學(xué)生創(chuàng)業(yè)教育既是教育領(lǐng)域的問(wèn)題，同時(shí)也是社會(huì)面臨的課題，既需要教育教學(xué)的改革，也需要社會(huì)管理體制方面的變革。通過(guò)加大對(duì)學(xué)生的創(chuàng)業(yè)教育，提高學(xué)生的創(chuàng)業(yè)能力，能夠有效地解決大學(xué)生的就業(yè)問(wèn)題。同時(shí)還需要社會(huì)管理體制方面的配合，創(chuàng)造有利于和能夠促進(jìn)創(chuàng)業(yè)的條件，吸引學(xué)生創(chuàng)業(yè)。這無(wú)論是對(duì)國(guó)家、對(duì)社會(huì)還是對(duì)個(gè)人都有著重要的意義。 由于中國(guó)的傳統(tǒng)習(xí)慣，學(xué)生大都是享受父母的寵愛(ài)，習(xí)慣于接受到手的工作。大學(xué)生由于歷史的慣性，也由于社會(huì)的復(fù)雜，也由于自己條件所限，他們完全靠自己的力量走出一條創(chuàng)業(yè)的路，面臨著困難，面臨著風(fēng)險(xiǎn)。但是時(shí)代已經(jīng)賦予了他們期待和責(zé)任，成就未來(lái)就得闖出自己的一片天。 新生事物，總得有陽(yáng)光的照耀才能茁壯成長(zhǎng)。大學(xué)生創(chuàng)業(yè)，社會(huì)的扶持必不可少。國(guó)家相關(guān)政策、學(xué)校的積極鼓勵(lì)等都在不斷地完善著新的創(chuàng)業(yè)環(huán)境，滋養(yǎng)著大學(xué)生創(chuàng)業(yè)這棵還不太成熟的“苗”。相信國(guó)家對(duì)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的投入，加上高校對(duì)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)教育的深入實(shí)踐，在這一系列堅(jiān)固基礎(chǔ)的支持下，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)這棵稚嫩的小樹(shù)，一定會(huì)枝繁葉茂，順利成長(zhǎng)。

財(cái)務(wù)分析報(bào)告13

　　財(cái)務(wù)報(bào)告分析作為對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量進(jìn)行綜合考察和評(píng)價(jià)的一種經(jīng)濟(jì)管理，是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的繼續(xù)和財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，歷來(lái)為財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)理論及實(shí)務(wù)界所關(guān)注。

　　我們小組于13年大三上學(xué)期首次接觸這門(mén)課程，經(jīng)過(guò)接近一個(gè)學(xué)期的學(xué)習(xí)，我們已經(jīng)初步了解財(cái)務(wù)報(bào)告分析，并試著運(yùn)用這部分的知識(shí)來(lái)對(duì)上市公司進(jìn)行分析。在這接近半年的學(xué)習(xí)中，我們總共學(xué)習(xí)到這門(mén)課程有以下幾點(diǎn)：、財(cái)務(wù)報(bào)告分析的概念與法規(guī)環(huán)境，以及財(cái)務(wù)報(bào)告分析的基本方法。2、財(cái)務(wù)報(bào)告分析基礎(chǔ)，包括資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表與其他財(cái)務(wù)報(bào)表。3、我們著重學(xué)習(xí)了各個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析方法，從資產(chǎn)負(fù)債表到所有者權(quán)益變動(dòng)表以及最后的綜合分析。

　　在學(xué)期初，我們就進(jìn)行了分組，并且我們組在老師的指導(dǎo)下，選擇了云南白藥這一醫(yī)藥行業(yè)的巨頭公司，作為我們小組這一學(xué)期的'財(cái)務(wù)報(bào)告分析的研究對(duì)象。在學(xué)習(xí)中，我們小組分工合作，互相幫助合作完成每次的任務(wù)。

　　我們組在每次的任務(wù)分析中，先是在前兩節(jié)課中吸收老師教授我們的知識(shí)，接著進(jìn)行詳細(xì)分工，每人分配1—2張表，盡量做到人人平等，每個(gè)人先是迅速完成自己的工作，在完成后則是幫助小組中其他成員，既可以提高小組效率，也可以幫助自己完善其他部分的知識(shí)，最后交由組長(zhǎng)進(jìn)行最后的核對(duì)與整合。

　　在這些工作中我們總會(huì)遇到許多問(wèn)題，在遇到問(wèn)題時(shí)，我們都會(huì)小組討論盡量?jī)?nèi)部解決，如若解決不了，則會(huì)進(jìn)行組與組之間的交流，盡量在交流中解決問(wèn)題，向老師請(qǐng)教是最后的辦法。

　　我們組在此次財(cái)務(wù)報(bào)告分析的學(xué)習(xí)中，不僅了解了財(cái)務(wù)報(bào)告分析的概念與過(guò)程，完善了自己的經(jīng)濟(jì)學(xué)方面知識(shí)，還通過(guò)分組合作的方式，明白了團(tuán)隊(duì)互助與交流的重要性。讓我們學(xué)習(xí)到它滲透出來(lái)的會(huì)計(jì)理念與職業(yè)技能，并通過(guò)分析上市公司讓我們初步將自己的理論知識(shí)轉(zhuǎn)化為實(shí)際運(yùn)用。

財(cái)務(wù)分析報(bào)告14

　　所謂財(cái)務(wù)報(bào)表分析,就是以財(cái)務(wù)報(bào)表為主要根據(jù),采用科學(xué)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和適用的分析方法,遵循標(biāo)準(zhǔn)的分析程序,通過(guò)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等重要指標(biāo)的比較分析,從而對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)情況及其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)做出判斷、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的主要是為信息使用人提供其需要的更為直觀的信息,同時(shí)對(duì)不同的信息使用人,企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的也不一樣。對(duì)于投資人而言,可以以分析企業(yè)的資產(chǎn)和盈利才能來(lái)決定是否投資;對(duì)于債權(quán)人而言,從分析貸款的風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬以決定是否向企業(yè)貸款,從分析資產(chǎn)流動(dòng)狀況和盈利才能來(lái)理解其短期與長(zhǎng)期償債才能;對(duì)于經(jīng)營(yíng)者而言,為改善財(cái)務(wù)決策、經(jīng)營(yíng)狀況、進(jìn)步經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)展財(cái)務(wù)分析。由于財(cái)務(wù)報(bào)表分析目的的差異,決定了不同的分析目的可能使用不同的分析方法、側(cè)重不同的考核數(shù)據(jù)指標(biāo)。

　　財(cái)務(wù)報(bào)表分析作為一門(mén)綜合課程，集經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)(財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理睬計(jì))、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)法和計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)的相關(guān)知識(shí)，是汲取這些學(xué)科的原理融會(huì)貫穿再進(jìn)展應(yīng)用的一個(gè)過(guò)程。財(cái)務(wù)報(bào)表作為公司披露根本信息的主要渠道，不僅反映了公司經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)經(jīng)營(yíng)者決策起到衡量參考作用，也是以會(huì)計(jì)特有語(yǔ)言描繪公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流動(dòng)情況，使企業(yè)各利益相關(guān)者理解企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程及其結(jié)果的重要手段和工具，在衡量監(jiān)視上起到至關(guān)重要的作用。但本課程絕非是對(duì)上述學(xué)科機(jī)械和簡(jiǎn)單的組合而成，在學(xué)習(xí)的過(guò)程中借用其他學(xué)科知識(shí)，在應(yīng)用中不斷積累經(jīng)歷和創(chuàng)新，這些創(chuàng)新和經(jīng)歷又不斷豐富著課程本身。

　　這門(mén)課程主要關(guān)注：企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是真的還是假的.;企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成績(jī)是變好了還是變差了;持有某個(gè)企業(yè)的股票或者債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)有多大;企業(yè)的將來(lái)會(huì)走向何方;如何理解企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性;如何閱讀審計(jì)意見(jiàn);假如沒(méi)有附現(xiàn)金流量表;如何通過(guò)報(bào)表之間的內(nèi)在關(guān)系去勾畫(huà)出企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流動(dòng)情況等。針對(duì)不同的目的，形成了不同構(gòu)造、不同層次的分析方法。

財(cái)務(wù)分析報(bào)告15

　　20xx年，學(xué)院在黨委的正確領(lǐng)導(dǎo)和全體教職員工的共同努力下，各項(xiàng)工作穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展。學(xué)院的辦學(xué)規(guī)模進(jìn)一步擴(kuò)大，學(xué)院的收入和支出也創(chuàng)歷史的新高;為解決圖書(shū)館及風(fēng)雨操場(chǎng)的建設(shè)資金，在市政府的協(xié)調(diào)下，通過(guò)政府有關(guān)部門(mén)協(xié)助，學(xué)院在農(nóng)信社新增貸款6500萬(wàn)元，用于上述項(xiàng)目的建設(shè)和支付首期工程的欠款以及到期銀行貸款本金償還;目前，學(xué)院的借款余額已經(jīng)達(dá)到了億元。在這種情況下，學(xué)院本著“保工資、保運(yùn)作、保穩(wěn)定”的原則，除了嚴(yán)格按年初預(yù)算執(zhí)行以外，年度內(nèi)我們?cè)谫Y金運(yùn)作極其困難的情況下籌出部分資金解決了新建的三棟學(xué)生宿舍室內(nèi)設(shè)備和二期工程水泵房、電房、電纜等配套項(xiàng)目的支出。

　　下面我向代表們具體報(bào)告學(xué)院20xx年度的財(cái)務(wù)運(yùn)作情況：

　　一、20xx年學(xué)院財(cái)務(wù)決算情況

　　(一)學(xué)院基本情況

　　截止到20xx年12月31日，學(xué)院在校大中專學(xué)生人數(shù)為12900多人，事業(yè)編制人員數(shù)為360人，自籌供給人員數(shù)為240人，臨時(shí)工人數(shù)42，離退休人員數(shù)138人。20xx年末學(xué)院資產(chǎn)賬面總額為22823萬(wàn)元，其中：固定資產(chǎn)11882萬(wàn)元，負(fù)債總額為13160萬(wàn)元(不包含1億元的國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行借款和檢察院827萬(wàn)元的借款)，凈資產(chǎn)總額為9663萬(wàn)元;當(dāng)年實(shí)現(xiàn)總收入為13865萬(wàn)元，加上往年事業(yè)基金結(jié)余924萬(wàn)元，本年度可支配收入為14789萬(wàn)元;總支出為17008萬(wàn)元，總支出中有2897萬(wàn)元是銀行貸款支出。本年度收入總額比上年度增收2400多萬(wàn)元，支出總額比上年度增加6009萬(wàn)元。

　　(二)20xx年財(cái)務(wù)收支情況分析

　　1、收入方面

　　全年實(shí)現(xiàn)總收入13865萬(wàn)元，收入預(yù)算完成率為，較20xx年同期增長(zhǎng)21%，增加收入2400多萬(wàn)元。其中：

　　(1)事業(yè)收入8117萬(wàn)元，占總收入的，較13年增加了1541萬(wàn)元，增長(zhǎng)。事業(yè)收入增加的主要原因是在校學(xué)生規(guī)模增大，學(xué)雜費(fèi)增加。

　　(2)財(cái)政補(bǔ)助收入4057萬(wàn)元，包括了新校區(qū)建設(shè)貸款貼息及征地款1411萬(wàn)元，正常經(jīng)費(fèi)914萬(wàn)元，離退休經(jīng)費(fèi)225萬(wàn)元，專項(xiàng)購(gòu)置費(fèi)300萬(wàn)元，國(guó)家助學(xué)獎(jiǎng)學(xué)金907萬(wàn)元，省專項(xiàng)撥款300萬(wàn)元。財(cái)政補(bǔ)助收入占總收入的，較13年減少了76萬(wàn)元，減少了。財(cái)政補(bǔ)助收入減少的原因，主要是由于財(cái)政貼息由13年的1699萬(wàn)元減少到911萬(wàn)元，另外，國(guó)家助學(xué)獎(jiǎng)學(xué)金比上一年的223萬(wàn)元增加了684萬(wàn)元的撥款，省專項(xiàng)補(bǔ)助資金比上一年的400萬(wàn)元減少了100萬(wàn)元。

　　(3)其他收入為1691萬(wàn)元，占總收入的，較13年增加961萬(wàn)元。增加的主要原因是我院新校區(qū)規(guī)劃外的一塊230多畝土地由政府收回，按原來(lái)征地補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)撥給我院補(bǔ)償款1416萬(wàn)元，并指定用于歸還已到期的銀行貸款本金和首期工程欠款的'支出。

　　2、支出方面

　　全年總支出為17007萬(wàn)元(含新校區(qū)建設(shè)貸款貼息及征地款1411萬(wàn)元)，支出預(yù)算完成率為，較20xx年同期增長(zhǎng)，增加支出6009萬(wàn)元。其中:

　　(1)人員經(jīng)費(fèi)支出5379萬(wàn)元(含退休人員)，包括基本工資支出613萬(wàn)元，補(bǔ)助工資支出634萬(wàn)元，其他工資支出2901萬(wàn)元，社會(huì)保障費(fèi)支出1231萬(wàn)元。人員經(jīng)費(fèi)支出占總支出的，較13年同期增加802萬(wàn)元，增長(zhǎng)。人員的基本工資、補(bǔ)助工資、其他工資和社會(huì)保障費(fèi)等項(xiàng)目的支出均有小幅度增長(zhǎng)。

　　(2)公用經(jīng)費(fèi)支出4320萬(wàn)元，包括福利費(fèi)支出257萬(wàn)元，公務(wù)費(fèi)支出565萬(wàn)元，教學(xué)業(yè)務(wù)費(fèi)支出825萬(wàn)元，設(shè)備購(gòu)置費(fèi)支出958萬(wàn)元，修膳費(fèi)支出304萬(wàn)元，其他費(fèi)用支出313萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出84萬(wàn)元，助學(xué)、獎(jiǎng)學(xué)金支出1014萬(wàn)元。公用經(jīng)費(fèi)支出占總支出的，比去年增加1086萬(wàn)元，增長(zhǎng)。其中增長(zhǎng)較大的有：教學(xué)業(yè)務(wù)費(fèi)為825萬(wàn)元，比上一年的584萬(wàn)元增加了241萬(wàn)元，增長(zhǎng)。業(yè)務(wù)費(fèi)增長(zhǎng)的主要因素是學(xué)院重視對(duì)教學(xué)、科研、專業(yè)建設(shè)、評(píng)估、學(xué)生招生就業(yè)等方面運(yùn)作的投入相對(duì)加大，②學(xué)生獎(jiǎng)、助學(xué)金1014萬(wàn)元比上一年的192萬(wàn)元增加了822萬(wàn)元的支出，增長(zhǎng)，增加的主要原因是省財(cái)政對(duì)大、中專學(xué)生的獎(jiǎng)、助學(xué)金撥款。公用經(jīng)費(fèi)中的其他項(xiàng)目基本上按年初預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，也基本保持上一年的支出水平且略有增加。

　　(3)自籌基建支出為5897萬(wàn)元萬(wàn)元，包括了歸還檢察院借款550萬(wàn)元，支付新會(huì)農(nóng)信社借款及利息329萬(wàn)元，歸還建設(shè)銀行第一期本息201萬(wàn)元，歸還學(xué)生宿舍投資商伍財(cái)茂投資及回報(bào)280萬(wàn)元，歸還國(guó)資委借款100萬(wàn)元，支付新校區(qū)首期工程欠款2518萬(wàn)元，支付二期工程包括水電房、電纜等配套工程507萬(wàn)元，辦理原三校區(qū)土地轉(zhuǎn)讓契稅212萬(wàn)元，圖書(shū)館工程進(jìn)度款1200萬(wàn)元。自籌基建支出中有2897萬(wàn)元是在新增貸款6500萬(wàn)元中支付，其余3000萬(wàn)元是學(xué)院自籌和土地收入中支付。自籌基建支出占總支出的。

　　(4)專項(xiàng)支出為1411萬(wàn)元，包括專項(xiàng)征地費(fèi)支出500萬(wàn)元，財(cái)政貼息支出911萬(wàn)元。專項(xiàng)支出占總支出的。

　　(5)本年度學(xué)院實(shí)行部門(mén)零基預(yù)算，從執(zhí)行的結(jié)果來(lái)看，多數(shù)部門(mén)的費(fèi)用支出都能控制在年初的預(yù)算額度內(nèi)，說(shuō)明多數(shù)部門(mén)都能本著為學(xué)院當(dāng)家的原則厲行節(jié)約、科學(xué)理財(cái)。其中繼續(xù)教育部超額完成了學(xué)院下達(dá)的創(chuàng)收指標(biāo)，創(chuàng)收總額比上13年多出130萬(wàn)元，增長(zhǎng)了，在此，我僅代表學(xué)院財(cái)務(wù)處，向支持學(xué)院財(cái)務(wù)處工作的各部門(mén)表示衷心的感謝。

　　(三)收支不平衡的原因

　　從前面的數(shù)據(jù)我們可以看到，14年度學(xué)院支出超出了收入，主要原因是：

　　1、自籌基建支出占總支出的比例較大。

　　14年自籌基建支出為5897萬(wàn)元，占總支出的。其中2897萬(wàn)元的資金來(lái)源是銀行貸款，余下的3000萬(wàn)元由學(xué)院自籌，直接影響了學(xué)院的費(fèi)用運(yùn)作，增大了學(xué)院資金運(yùn)作的壓力。

　　2、人員經(jīng)費(fèi)大幅增加。

　　教職工待遇穩(wěn)步提高，人員經(jīng)費(fèi)由13年的4577萬(wàn)元增加到14年的5379萬(wàn)元，增長(zhǎng)了。

　　3、教學(xué)經(jīng)費(fèi)增加。

　　14年學(xué)院加大了教學(xué)投入，教學(xué)業(yè)務(wù)費(fèi)由13年的584萬(wàn)元增加到852萬(wàn)元，增長(zhǎng)了;同時(shí)教學(xué)儀器設(shè)備、辦公設(shè)備和圖書(shū)的購(gòu)置費(fèi)也增多了，由13年的883萬(wàn)元增加到14年的958萬(wàn)元，增長(zhǎng)了。

　　二、20xx年度財(cái)務(wù)收支預(yù)算情況

　　20xx年學(xué)院財(cái)務(wù)收支預(yù)算還是以部門(mén)預(yù)算為主，以財(cái)政年度為預(yù)算年度;學(xué)院黨委和行政領(lǐng)導(dǎo)對(duì)15年度的財(cái)務(wù)收支預(yù)算十分重視，也提出了具體要求，預(yù)算項(xiàng)目和專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)資金項(xiàng)目也要細(xì)化到具體事項(xiàng)。20xx年學(xué)院財(cái)務(wù)收支預(yù)算分為四部分：第一部分是學(xué)院專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)預(yù)算，在保證人員福利、日常公務(wù)經(jīng)費(fèi)等支出的基礎(chǔ)上，把支出重點(diǎn)放在教學(xué)科研、教學(xué)設(shè)備的投入上;第二部分是教學(xué)系部經(jīng)費(fèi)預(yù)算，按照系部實(shí)際需求來(lái)確定;第三部分是教輔、行政部門(mén)正常辦公經(jīng)費(fèi)預(yù)算;第四部分是學(xué)院統(tǒng)籌經(jīng)費(fèi)預(yù)算。

　　(一)、收入預(yù)算情況：

　　學(xué)院收入(含附屬中職)主要包括三部分：財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入及其他收入。預(yù)計(jì)15年度學(xué)院總收入合計(jì)為13223萬(wàn)元。包括：

　　⑴財(cái)政補(bǔ)助收入4317萬(wàn)元，其中包括正常經(jīng)費(fèi)912萬(wàn)元;離退休經(jīng)費(fèi)230萬(wàn)元;專項(xiàng)購(gòu)置費(fèi)300萬(wàn)元;專項(xiàng)征地費(fèi)500萬(wàn)元;新校區(qū)建設(shè)貸款財(cái)政貼息1275萬(wàn)元;國(guó)家助學(xué)獎(jiǎng)學(xué)金800萬(wàn)元;省專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)撥款300萬(wàn)元。

　　⑵事業(yè)收入8905萬(wàn)元

　　其中包括大專生學(xué)雜費(fèi)6477萬(wàn)元;中專生學(xué)雜費(fèi)1565萬(wàn)元;繼續(xù)教育收入650萬(wàn)元;其他(包括銀行存款利息收入、鋪位出租收入、科研經(jīng)費(fèi)等收入)213萬(wàn)元。

　　⑶其他捐贈(zèng)收入：香港建滔化工集團(tuán)已明確表示，由于受?chē)?guó)際金融危機(jī)的影響，每年捐贈(zèng)我院100萬(wàn)元獎(jiǎng)助學(xué)金，今年暫停捐助。所以今年的捐贈(zèng)收入可能沒(méi)有發(fā)生。

　　(二)、收入預(yù)算情況分析

　　(1)財(cái)政補(bǔ)助收入4317萬(wàn)元，占總收入的，比14年實(shí)際執(zhí)行數(shù)多出260萬(wàn)元，增加的主要原因是14年底學(xué)院新增加銀行貸款6500萬(wàn)元，由財(cái)政貼息。

　　(2)事業(yè)收入8906萬(wàn)元(含中專、繼續(xù)教育收入)，占總收入的。目前，我院在校大專生人數(shù)是8781人，成人插班生180人，15年畢業(yè)生人數(shù)是2300多人，今年的招生計(jì)劃是3200多人，15年在校學(xué)生人數(shù)(含成人插班生)將達(dá)到9960多人。中專按4000人規(guī)模計(jì)算。

　　(三)、支出預(yù)算情況：

　　學(xué)院經(jīng)費(fèi)支出(含附屬中職)主要包括：人員經(jīng)費(fèi)支出、公用經(jīng)費(fèi)支出、自籌基建經(jīng)費(fèi)支出及專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出四部分。預(yù)計(jì)15年度支出合計(jì)為16522萬(wàn)元。

　　⑴人員經(jīng)費(fèi)支出5915萬(wàn)元(含離退休人員)

　　其中包括基本工資支出655萬(wàn)元;補(bǔ)助工資支出697萬(wàn)元;其他工資支出3094萬(wàn)元;社會(huì)保障費(fèi)支出1289萬(wàn)元。新增人員工資180萬(wàn)元。

　　⑵公用經(jīng)費(fèi)支出4175萬(wàn)元

　　其中包括福利費(fèi)273萬(wàn)元;公務(wù)費(fèi)585萬(wàn)元;教學(xué)業(yè)務(wù)費(fèi)907萬(wàn)元;設(shè)備購(gòu)置費(fèi)800萬(wàn)元;修繕費(fèi)240萬(wàn)元;其他費(fèi)用344萬(wàn)元;業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元;助學(xué)金、獎(jiǎng)學(xué)金946萬(wàn)元。

　　⑶自籌基建經(jīng)費(fèi)支出4657萬(wàn)元

　　其中包括歸還xxx借款100萬(wàn)元;二期學(xué)生宿舍投資及回報(bào)180萬(wàn)元;農(nóng)信社3500萬(wàn)元貸款利息259萬(wàn)元，圖書(shū)館工程款1800萬(wàn)元;風(fēng)雨操場(chǎng)工程款500萬(wàn)元，歸還國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行貸款本金1000萬(wàn)元，歸還中行(市檢察院)借款818萬(wàn)元。

　　⑷專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出1775萬(wàn)元

　　其中包括財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)征地費(fèi)支出500萬(wàn)元;新校區(qū)建設(shè)貸款財(cái)政貼息1275萬(wàn)元。

　　(四)、支出預(yù)算情況分析

　　(1)人員經(jīng)費(fèi)支出5915萬(wàn)元，占總支出的，該項(xiàng)支出占總收入的;人員經(jīng)費(fèi)比上一年度凈增536萬(wàn)元，增幅。

　　(2)公用經(jīng)費(fèi)支出4175萬(wàn)元，占總支出的，該項(xiàng)支出占總收入的;但公用經(jīng)費(fèi)比14年度減少了145萬(wàn)元的支出。公用支出中用于教學(xué)業(yè)務(wù)費(fèi)經(jīng)費(fèi)和學(xué)生獎(jiǎng)助學(xué)金的比例最大，各占公用經(jīng)費(fèi)支出的和。用于設(shè)備購(gòu)置費(fèi)的支出占公用經(jīng)費(fèi)支出的，主要用于教學(xué)設(shè)備和新圖書(shū)館設(shè)備的購(gòu)置;余下的公用經(jīng)費(fèi)主要是用于維持四個(gè)校區(qū)辦公公務(wù)、后勤保障等正常運(yùn)作支出。

　　(3)自籌基建經(jīng)費(fèi)支出4657萬(wàn)元，占總支出的，占總收入的，其中圖書(shū)館和風(fēng)雨操場(chǎng)工程2300萬(wàn)元，資金來(lái)源是禮樂(lè)農(nóng)信社貸款(14年已用1200萬(wàn)元)，歸還國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行貸款本金1000萬(wàn)元，資金來(lái)源是潮連農(nóng)信社貸款(14年底新增貸款3000萬(wàn)元)。其余1357萬(wàn)元，由學(xué)院收入中自籌經(jīng)費(fèi)支出。

　　(4)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出1775萬(wàn)元，占總支出的，該項(xiàng)支出占總收入的。該項(xiàng)支出的經(jīng)費(fèi)來(lái)源是由財(cái)政撥款。

　　關(guān)于20xx年度學(xué)院部門(mén)財(cái)務(wù)收支預(yù)算的詳細(xì)情況，經(jīng)學(xué)院有關(guān)部門(mén)核準(zhǔn)以后將以文件的形式發(fā)到院屬各部門(mén)。

　　(五)、執(zhí)行20xx年度財(cái)務(wù)預(yù)算的保證措施：

　　為了能順利完成20xx年度財(cái)務(wù)收支預(yù)算計(jì)劃，積極增收節(jié)支，特提出以下幾點(diǎn)措施：

　　1、各單位要從大局出發(fā)，做好過(guò)緊日子的準(zhǔn)備，充分利用自身優(yōu)勢(shì)，想方設(shè)法向外創(chuàng)收，同時(shí)壓縮不合理的辦公開(kāi)支，保證重大活動(dòng)和部門(mén)基本運(yùn)行費(fèi)用的支出。

　　2、繼續(xù)有效益的擴(kuò)大招生規(guī)模，增加學(xué)生人數(shù)，加大繼續(xù)教育創(chuàng)收渠道，增加學(xué)雜費(fèi)收入。

　　3、各系部加大學(xué)生欠費(fèi)的摧繳力度，把好新生入學(xué)繳費(fèi)的第一道關(guān)卡。

　　4、利用預(yù)算查詢系統(tǒng)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤監(jiān)控，發(fā)揮經(jīng)費(fèi)使用預(yù)警機(jī)制的作用，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況及時(shí)進(jìn)行分析，及時(shí)調(diào)整預(yù)算方案，確保20xx年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

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