預(yù)算調(diào)研報告（通用7篇）

　　在學(xué)習(xí)、工作生活中，報告的使用頻率呈上升趨勢，報告中涉及到專業(yè)性術(shù)語要解釋清楚。我們應(yīng)當(dāng)如何寫報告呢？以下是小編為大家收集的預(yù)算調(diào)研報告，歡迎閱讀與收藏。

　　預(yù)算調(diào)研報告 1

　　為了解預(yù)算外資金管理情況，更好地貫徹落實預(yù)算法，提高預(yù)算外資金管理水平，溧水縣人大常委會組成調(diào)研組，深入縣有關(guān)部門及下屬單位、鎮(zhèn)，通過召開座談會、查閱預(yù)算外收支帳目及財務(wù)審計報告，對預(yù)算外資金使用管理進(jìn)行了專題調(diào)研。調(diào)研中我們發(fā)現(xiàn)，我縣預(yù)算外資金管理起步較早，政府從“收”與“繳”兩個方面切實加強預(yù)算外資金的監(jiān)控與管理，成績顯著。同時，通過部門預(yù)算編制改革，實行了綜合預(yù)算，現(xiàn)在已逐步形成了一套較為完善的預(yù)算外資金管理體系。目前預(yù)算外資金管理存在的突出問題是：

　　思想認(rèn)識還不到位。一些單位認(rèn)為預(yù)算外資金是部門的資金，自己可以隨意使用和占有。

　　票據(jù)管理有一定漏洞。按照票據(jù)領(lǐng)取、使用、核繳管理辦法，所有單位收費、往來結(jié)算業(yè)務(wù)必須領(lǐng)取財政部門統(tǒng)一印制票據(jù)，而少數(shù)單位在市場購買“收款收據(jù)”使用，容易形成“小金庫”；有的單位領(lǐng)用票據(jù)不登記，核銷無手續(xù)；有些單位收費票據(jù)長期不入帳，占用挪用預(yù)算外資金時有發(fā)生，使票據(jù)管理難度加大。

　　私設(shè)“小金庫”，不入專戶現(xiàn)象時有發(fā)生。個別部門、單位公款私存，私設(shè)“小金庫”，或?qū)㈩A(yù)算外資金直接存入單位工會帳，作為單位內(nèi)部福利外資金。有的收入不入專戶，以各種名義轉(zhuǎn)移、截留。

　　管理制度不健全。目前預(yù)算外資金管理的方式仍然是簡單的收支兩條線，資金只是在財政專戶過一遍，很快又劃撥回收費單位使用，支出情況追蹤監(jiān)督不力，造成財政資金長期體外循環(huán)。

　　監(jiān)督機制不健全。一是預(yù)算外資金征收、入專戶、撥款、使用都集中于一個部門，沒有實行分開管理，對資金征收、流向缺乏必要的監(jiān)督。二是對監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)的違規(guī)現(xiàn)象，多年來一直是通報和要求整改，有的單位仍我行我素，難以處罰到位，沒有約束力。調(diào)研組建議：

　　一、提高認(rèn)識，轉(zhuǎn)變觀念。

　　要認(rèn)識到預(yù)算外資金是地方財政收入的一種非稅收入，是地方財政財政資金的重要組成部分，不能隨便亂動、挪用和截留。要重新認(rèn)識預(yù)算外資金的三權(quán)所屬關(guān)系，即所有權(quán)歸國家、調(diào)控權(quán)歸政府、管理權(quán)歸財政，這是預(yù)算外資金從“兩權(quán)不變”到“還錢還權(quán)”的重大改革。

　　二、加強票據(jù)管理，從源頭上把關(guān)。

　　要完善票據(jù)管理模式，使用新的票據(jù)管理軟件，通過控制、管理、電腦繳銷和銀行聯(lián)網(wǎng)的方式進(jìn)行票據(jù)管理，把票據(jù)管理與資金管理科學(xué)有效結(jié)合起來，真正做到“驗舊換新，票款同行”，進(jìn)一步規(guī)范預(yù)算外資金征管行為，有效地防止收入不進(jìn)專戶和截留，隱瞞收入等現(xiàn)象。要加大對票據(jù)稽查力度，確保從源頭上加強票據(jù)管理。

　　三、規(guī)范和完善“收支兩條線”，防范私設(shè)“小金庫”。

　　嚴(yán)格執(zhí)行“收支兩條線”，收入全額上繳專戶，支出由財政部門核定指標(biāo)，統(tǒng)一安排使用。部門和單位必須經(jīng)財政部門批準(zhǔn)，只能在一家銀行設(shè)立一個預(yù)算外資金支出帳，且只能支不能收，只能接納財政專戶撥付的預(yù)算外資金。要防范私設(shè)“小金庫”現(xiàn)象，防止部門、單位把預(yù)算外資金當(dāng)成自己的“私房錢”、“取款機”來使用，防止預(yù)算外資金的'體外循環(huán)。逐步實行“單位開票、銀行代收、財政統(tǒng)管”的管理制度，做到票款分離，資金通過財政專戶進(jìn)行劃撥和結(jié)算。

　　四、強化綜合預(yù)算管理，逐步推行“陽光工程”。

　　嚴(yán)格預(yù)算管理，認(rèn)真編制年度綜合收支預(yù)算，統(tǒng)籌考慮預(yù)算內(nèi)外收支，將預(yù)算內(nèi)外資金捆綁一起，支出按定額統(tǒng)籌安排，作為預(yù)算內(nèi)資金的補充，以彌補人員經(jīng)費公用經(jīng)費的不足，充分發(fā)揮財政資金的整體效益。用于工資、獎金、補貼、津貼和福利等方面支出，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行財政部門核定的項目、范圍和標(biāo)準(zhǔn)，在條件成熟情況下，逐步推行“陽光工程”，統(tǒng)一各部門、單位獎金、福利發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，做到透明化。積極發(fā)揮會計核算中心的監(jiān)督作用，從原始單據(jù)入手，強化預(yù)算外資金的支出監(jiān)督，引導(dǎo)預(yù)算外資金合理流向，充分發(fā)揮預(yù)算外資金的效益。

　　預(yù)算調(diào)研報告 2

　　一、我縣預(yù)算執(zhí)行分析工作的主要做法

　　我縣預(yù)算執(zhí)行分析就是對預(yù)算執(zhí)行過程中或之后財政收支活動全過程采取基本比較法進(jìn)行分析，具體做法：

　　(一)搜集基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息資料。由于數(shù)據(jù)資料是預(yù)算執(zhí)行分析的基礎(chǔ)，我們每月對財稅庫聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)中各種數(shù)據(jù)信息按不同分類口徑提取外，與國、地稅、人行、統(tǒng)計、房管等部門聯(lián)系，取得基礎(chǔ)信息資料，為分析做好準(zhǔn)備。

　　(二)對數(shù)據(jù)加工。對財政總收入、公共財政預(yù)算收入及明細(xì)項目、國地稅等征管部門完成收入等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)指標(biāo)，按完成情況、與上期同口徑、與年初目標(biāo)任務(wù)進(jìn)行計算對比;對支出按功能分類科目與上期同期、占調(diào)整預(yù)算數(shù)對比，為定性分析做定量準(zhǔn)備。

　　(三)撰寫分析報告。目前，預(yù)算執(zhí)行分析采取的主要形式有兩種：一種是定期分析，包括一般預(yù)算收支執(zhí)行分析(每月)，即對財政收支及其構(gòu)成明細(xì)完成情況、同口徑同比進(jìn)行簡要分析;定期全面綜合分析(每季、半年和全年)，對收支預(yù)算執(zhí)行情況、主要特點及增減主要因素、存在的主要問題以及下一步的工作措施進(jìn)行分析。另一種是專題分析，比例說20xx年圍繞縣委、縣政府的稅源經(jīng)濟(jì)工作重點，對全縣工業(yè)五大產(chǎn)業(yè)稅收收入完成情況的分析、三產(chǎn)服務(wù)業(yè)稅收收入完成情況的分析、全縣各鎮(zhèn)區(qū)的和重點企業(yè)寶勝集團(tuán)收入完成情況的點評，為領(lǐng)導(dǎo)的工作決策提供有益的參考。

　　二、預(yù)算執(zhí)行分析工作中存在的難點、不足和原因

　　由于在預(yù)算執(zhí)行分析中存在信息搜集耗時、基礎(chǔ)工作不強、調(diào)研不夠等主客觀因素，在一定程度上影響了執(zhí)行分析工作的質(zhì)量。具體表現(xiàn)在以下幾個方面：

　　(一)基礎(chǔ)信息不全。在預(yù)算執(zhí)行定期分析中，除了對預(yù)算收支已完成情況及原因分析外，還要對當(dāng)年收入全面完成情況進(jìn)行預(yù)測，由于對稅收稅源信息無法提前掌握，需依賴于國、地稅部門的提供，給收入預(yù)測的及時性帶來一定的影響。再比如對我縣財政收入影響較大的房地產(chǎn)業(yè)，涉及商品房開發(fā)許可、批準(zhǔn)施工許可、商品房預(yù)(銷)售許可、成交、實現(xiàn)銷售面積等等的信息，需與房管部門反復(fù)聯(lián)系，還有每月對稅收通用戶的稅收界定，同樣也對執(zhí)行分析及時性產(chǎn)生影響。

　　(二)分析的廣度、深度不夠。在預(yù)算執(zhí)行過程中，貫徹國家方針、政策、重大經(jīng)濟(jì)措施情況及其對預(yù)算收支的影響，比如營改增、出口退稅對我縣收入(包括國、地稅各自收入)的影響，新增因素對支出執(zhí)行的影響，以及省財政管理體制調(diào)整對我縣收支、縣鎮(zhèn)財政體制調(diào)整對縣、鎮(zhèn)級各自的收支的影響等等，如何再深層次、站在更高的高度上進(jìn)行分析，受制于分析人員對國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、稅收政策、財政管理體制的搜集、掌握的程度和個人的綜合素質(zhì)，再之執(zhí)行分析強調(diào)時效性，分析的內(nèi)容往往不夠深、廣，難以探討深層次問題。再次，分析各鎮(zhèn)區(qū)一次性稅收因素對其財政收入質(zhì)量的影響度，由于指標(biāo)考核因素，單憑從財稅庫聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)難以取得，要從鎮(zhèn)區(qū)獲得準(zhǔn)確數(shù)據(jù)難度更大。

　　(三)分析重收入、輕支出。由于我縣財政目前還是保工資、保運轉(zhuǎn)、保民調(diào)研生的吃飯財政，財政以收定支，往往側(cè)重于如何挖掘、培植稅源，強化收入組織，分析收入完成情況及其影響因素，進(jìn)行收入預(yù)測;支出預(yù)算執(zhí)行情況分析環(huán)節(jié)薄弱，一是支出統(tǒng)計與預(yù)算編制口徑不一致，難以對比，我縣編制的部門預(yù)算其實質(zhì)還是綜合預(yù)算，預(yù)算內(nèi)資金和非稅資金共同使用，我們向上報送的月報(全省統(tǒng)一)只統(tǒng)計一般預(yù)算內(nèi)資金和基金支出，其他未繳庫的非稅資金的使用未在統(tǒng)計范圍，難以全面反映預(yù)算的執(zhí)行情況。預(yù)算編制時，部門支出分為基本和項目支出，但執(zhí)行統(tǒng)計沒有這一統(tǒng)計口徑，難以通過預(yù)算執(zhí)行情況檢驗編制質(zhì)量。二是支出進(jìn)度分析難度較大，為達(dá)到按上級財政部門加快支出進(jìn)度要求，許多科室的.專項資金存在“以撥代支”現(xiàn)象，再加之上級財政部門許多指標(biāo)往往在最后一季度甚至12月才下達(dá)，項目資金受工程進(jìn)度影響，這些都對執(zhí)行分析帶來一定難度。

　　(四)調(diào)研力度不夠。開展調(diào)研是掌握第一手資料、獲得針對性基礎(chǔ)分析資料的有效方式之一。目前，主動到基層、到重點企業(yè)及我縣的三大重點經(jīng)濟(jì)版塊開展調(diào)研工作較欠缺，僅限于領(lǐng)導(dǎo)安排專項分析工作時才進(jìn)行，習(xí)慣于通過聯(lián)系的方式，客觀上受其他工作安排影響，還不能做到專一的從事分析工作。

　　三、加強預(yù)算執(zhí)行分析措施和對策

　　(一)進(jìn)一步加強部門協(xié)作，完善財、稅、庫銀聯(lián)席會議制度。離開其他部門的協(xié)作配合，分析工作就成了“無源之水，無本之木”。為及時做好預(yù)算執(zhí)行分析工作，必須依靠全縣各經(jīng)濟(jì)部門的信息支持，進(jìn)一步完善財、稅、庫銀聯(lián)席會議制度，加強部門之門的協(xié)作，充分利用各方面的數(shù)據(jù)和分析資料，使我們更多地掌握稅源變化情況，及時發(fā)現(xiàn)財政收支執(zhí)行中的新情況、新問題，并對我縣財政收支基本走勢作出準(zhǔn)確及時的分析和判斷。

　　(二)建立財政資料數(shù)據(jù)庫，強化基礎(chǔ)工作。開發(fā)財政統(tǒng)計數(shù)據(jù)信息庫，把全縣經(jīng)濟(jì)情況、部門預(yù)算資料、項目預(yù)算安排情況、全省各地收支執(zhí)行情況表、歷年決算、月報等歷史數(shù)據(jù)、統(tǒng)計、稅務(wù)部門、經(jīng)信和房管等部門最新統(tǒng)計分析資料一起納入數(shù)據(jù)庫管理，同時密切關(guān)注和搜集國家新出臺的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，各綜合經(jīng)濟(jì)管理部門出臺的對稅源經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生影響的有關(guān)政策，全市及周邊地區(qū)的收支預(yù)算執(zhí)行情況，進(jìn)行歸納整理，為做好深層次微觀多角度的收支分析作基礎(chǔ)準(zhǔn)備。完善財稅庫聯(lián)網(wǎng)信息系統(tǒng)，尤其是稅源數(shù)據(jù)和應(yīng)征數(shù)據(jù)的補充，通過收入征繳率的分析，有利于發(fā)現(xiàn)征管的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)一步提高征管質(zhì)量和效率。加大對鎮(zhèn)區(qū)預(yù)算執(zhí)行分析的考核力度，準(zhǔn)確摸清全縣各鎮(zhèn)區(qū)一次性稅源情況，為真實分析反映各鎮(zhèn)區(qū)收入的實際情況提供參考。

　　(三)加強支出預(yù)算管理，提高支出統(tǒng)計分析質(zhì)量。在加強收入預(yù)算執(zhí)行分析的同時，注重加強對支出預(yù)算執(zhí)行的分析，一是統(tǒng)一支出統(tǒng)計與預(yù)算編制口徑，將納入年初部門預(yù)算的當(dāng)年非稅收入全部繳庫，支出全部納入國庫集中支付，確保支出月報全面反映支出預(yù)算的執(zhí)行情況;二是逐步減少專項資金的“以撥代支”現(xiàn)象，上級財政部門要及時下達(dá)支出指標(biāo)，便于準(zhǔn)確及時反映支出進(jìn)度的真實情況，提高支出執(zhí)行分析的質(zhì)量。

　　(四)加強調(diào)研和學(xué)習(xí)。緊緊圍繞全縣稅源經(jīng)濟(jì)的中心工作，制定切實可行的調(diào)研計劃，到基層、到重點企業(yè)及我縣的三大重點經(jīng)濟(jì)版塊開展調(diào)研工作，掌握稅源經(jīng)濟(jì)的第一手資料，揭示稅收增減變化的內(nèi)在原因，加強政策執(zhí)行情況調(diào)查，及時反映各項財經(jīng)政策對收入的影響，同時開展征管成效調(diào)查，研究各項征管措施取得的成效及其對收入產(chǎn)生的影響，促進(jìn)征管質(zhì)量和效率的提高。加強分析人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高綜合素質(zhì)，拓寬分析思路、完善分析方法，逐步提高我縣預(yù)算執(zhí)行分析質(zhì)量和水平。

　　預(yù)算調(diào)研報告 3

　　一、基本情況

　　1、主要指標(biāo)完成情況。全區(qū)地區(qū)生產(chǎn)總值59.4億元，同比增長4.2%，規(guī)模以上工業(yè)增加值8.16億元，同比下降11.6%，固定資產(chǎn)投資50.2億元，同比下降43%，公共財政收入5.48億元，同比增長2.6%，社會消費品零售總額47.5億元，同比增長10.5%，外貿(mào)進(jìn)出口總額3303.5萬美元，同比增長15.1%，外商直接投資額3102萬美元，同比增長14.5%，新簽項目到位資金16.32億元，同比增長54.4%，旅游接待量365.4萬人次，同比增長10.9%，旅游總收入45.8億元，同比增長9.9%，城鎮(zhèn)居民可支配收入13489元，同比增長8.1%，農(nóng)村居民可支配收入7085元，同比增長8.5%。

　　2、工業(yè)經(jīng)濟(jì)壓力較大。今年以來，規(guī)模以上工業(yè)增加值持續(xù)負(fù)增長，企業(yè)效益情況不佳。上半年，全區(qū)規(guī)模工業(yè)完成工業(yè)總產(chǎn)值33.76億元，同比下降11.2%，降幅比1-5月份收窄1.7個百分點，比一季度收窄2.1個百分點；累計實現(xiàn)工業(yè)增加值8.16億元，同比下降11.6%，降幅比1-5月份收窄0.9個百分點，比一季度收窄1.1個百分點。全區(qū)規(guī)模工業(yè)實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入29.4億元，同比下降12.5%，降幅比一季度擴大了1.5個百分點；實現(xiàn)利潤總額0.8億元，同比下降24.8%，但比一季度收窄了3.1個百分點，企業(yè)效益下滑形勢有所遏制，壓力仍然較大。

　　3、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長。農(nóng)業(yè)增加值5495萬元，增長4%；林業(yè)增加值776萬元，增長17.3%；牧業(yè)增加值4303萬元，增長1.2%；漁業(yè)增加值429萬元，同比下降2.1%；農(nóng)林牧漁服務(wù)業(yè)增加值194萬元，增長0.9%。從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)看，蔬菜產(chǎn)量7565噸，增長11.2%；水果產(chǎn)量1502噸，同比增長5.3%。從畜牧業(yè)看，生豬出欄9079頭，同比增長3.1%；禽蛋產(chǎn)量103噸，同比增長145.2%。

　　4、市場銷售穩(wěn)中有升。全區(qū)實現(xiàn)社會消費品零售總額47.5億元，同比增長10.5%，總量居全市首位，但增速較上年同期、一季度分別回落2.4個和0.3個百分點。分規(guī)模看，限額以上企業(yè)完成零售額24.2億元，同比下降1.2%，降幅比一季度收窄2.7個百分點，限額以下企業(yè)零售額同比增長11.1%。分行業(yè)看，餐飲零售實現(xiàn)9.16億元，同比增長15.2%，增幅繼續(xù)提升；商品零售實現(xiàn)38.2億元，同比增長8.8%，增幅穩(wěn)中有升。分企業(yè)看，48家限額以上批零企業(yè)，累計完成銷售額35.9億元，同比下降2.8%，其中7家銷售額億元以企業(yè)，有5家銷售額為負(fù)增長；28家住餐企業(yè)完成營業(yè)額2.1億元，同比下降4.5%，其中有16家企業(yè)營業(yè)額為負(fù)增長。

　　5、財政收支運行情況。全區(qū)公共財政收入累計完成54766萬元，占年初預(yù)算數(shù)11.4億元的48.1%，同比增長2.6%。公共財政支出完成71685萬元，占調(diào)整預(yù)算數(shù)10.99億元的65.2%，同比增長5%。區(qū)政府及其財政部門圍繞財政收支目標(biāo)，落實征管責(zé)任，加強重點行業(yè)和重點企業(yè)稅收管理，強化組織收入和稅收征管；嚴(yán)格控制一般性支出，優(yōu)先確保了民生工程、法定支出以及重點領(lǐng)域、重點項目的資金需求。

　　6、園區(qū)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)情況。完成固定資產(chǎn)投資1.36億元，同比下降77%，與任務(wù)數(shù)4.6億元缺口3.24億元；稅收3517萬元，同比下降11%，與半年任務(wù)數(shù)5600萬元相差20xx萬元；園區(qū)產(chǎn)值完成12.10億元，同比下降25.4%。新簽工業(yè)項目6個（優(yōu)尚機電、食品電子商務(wù)、杰爾馬交換系統(tǒng)、鑫發(fā)紡織品、萬順紡織品、徽唐文化藝術(shù)品加工）。完成工業(yè)招商到位資金4億元（含續(xù)建）。新入規(guī)企業(yè)3戶（東晶光電、申格電子、鑫海木竹）。

　　二、需要關(guān)注的問題

　　1、工業(yè)發(fā)展缺乏項目支撐。今年雖已新簽約6個工業(yè)項目，但科技含量高、產(chǎn)品附加值高、企業(yè)效益高的項目不多，缺乏符合我區(qū)工業(yè)主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)定位的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的項目。五個鎮(zhèn)中除陽湖鎮(zhèn)有3個工業(yè)項目外，其余鎮(zhèn)均未引進(jìn)新的工業(yè)項目。上半年，我區(qū)工業(yè)投資下滑嚴(yán)重，工業(yè)投資對全區(qū)投資增長的支撐力明顯減弱。從項目建設(shè)進(jìn)度看，在建項目進(jìn)展緩慢，短期內(nèi)無法形成增量；續(xù)建工業(yè)項目中有部分項目固定資產(chǎn)投資也已近尾聲，新簽約項目幾乎沒有開工，新的經(jīng)濟(jì)增長點不能較快形成。同時，隨著經(jīng)濟(jì)下行壓力加大，企業(yè)投資信心不足，技改投入乏力。

　　2、固定資產(chǎn)投資力度不足。全區(qū)72個施工項目，同比減少31個，其中億元以上項目26個，同比減少7個；新入庫項目14個，同比減少3個。固定資產(chǎn)項目投資（不包括房地產(chǎn)開發(fā)投資）本年到位資金20.87億元，同比下降63.9%，資金到位率（到位資金/投資完成額）由上年的122%下降到67.5%。其中，國家預(yù)算資金下降36.4%，國內(nèi)貸款下降88.4%，自籌資金下降42.1%。67個施工項目累計完成投資34.3億元，同比下降27.7%，投資力度減弱。54個房地產(chǎn)開發(fā)項目累計完成投資16億元，同比下降60.9%（上年同期為增長8.9%），直接下拉全區(qū)固定資投資下降28.2個百分點，房地產(chǎn)投資額占全區(qū)固定資產(chǎn)投資比重為32.3%，低于上年同期14個百分點，房地產(chǎn)投資大幅下滑。完成全年固定資投資作任務(wù)十分艱巨。

　　3、項目建設(shè)進(jìn)度未達(dá)預(yù)期目標(biāo)。一是受宏觀經(jīng)濟(jì)影響，業(yè)主融資普遍存在很大困難，影響了在建工程的投資強度和建設(shè)速度，在建工程進(jìn)度緩慢。二是部分企業(yè)訂單銳減，企業(yè)銷售增長乏力，效益下滑，產(chǎn)值下降，特別是優(yōu)尚、日普原企業(yè)產(chǎn)值過億，目前優(yōu)尚和日普均處于停產(chǎn)狀態(tài)，加上一季度退規(guī)企業(yè)達(dá)2戶（東晶、金菱），新開工項目遠(yuǎn)達(dá)不到計劃要求。

　　4、園區(qū)服務(wù)有待加強。各責(zé)任單位對企業(yè)的具體情況掌握不全面，服務(wù)的力度不深，不能有效解決項目建設(shè)中的困難和問題，達(dá)不到預(yù)期的服務(wù)效果，直接影響項目推進(jìn)速度，導(dǎo)致項目建設(shè)緩慢。

　　5、財政收入增長任務(wù)艱巨。近年來，我區(qū)財政收入保持了快速增長的勢頭，隨著財政收入總量的不斷擴大，增長基數(shù)不斷抬高，要繼續(xù)保持高位增長，難度巨大。上半年全區(qū)公共財政收入同比增長2.6%，較上年同期增幅5.2%回落了2.6個百分點，比20xx年同期增幅17.3%回落了14.7個百分點。上半年，增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅三個主體稅種分別完成收入5337萬元、7850萬元和4125萬元，均為負(fù)增長，分別比上年同期下降3.05%、4.07%和7.07%，分別減收168萬元、333萬元和314萬元。

　　6、財政收支平衡壓力很大。一方面地方公共財政收入增長趨緩，可用財力急劇減少，另一方面各項法定支出、民生工程等需要安排大量的財政資金，加上政府性債務(wù)進(jìn)入了還債高峰期，今年財政資金調(diào)度和收支平衡壓力更甚于往年，特別是個別財源基礎(chǔ)薄弱、稅源結(jié)構(gòu)單一的鎮(zhèn)財政收支平衡問題更為突出。

　　7、財政運行質(zhì)量逐年下降。近年來我區(qū)財政收入持續(xù)高增長，除了經(jīng)濟(jì)自然增長的因素之外，還存在較多的一次性收入，20xx年上半年稅收收入占公共財政收入比重達(dá)到86.3%，20xx年同期稅比為79.2%，20xx年同期稅比74.6%，20xx同期稅比為70.8%，20xx年同期稅比降至66.8%（含籌劃稅收），同期稅比65.9%（含籌劃稅收），增收基礎(chǔ)不牢固問題日益凸顯，稅比呈現(xiàn)出逐年下滑的趨勢。

　　三、幾點建議

　　1、要確保實現(xiàn)各項目標(biāo)任務(wù)。要按照區(qū)委五屆九次全會部署和區(qū)十六屆人大四次會議確定的目標(biāo)任務(wù)，進(jìn)一步認(rèn)真分析我區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中面臨的困難和問題，研究落實國家、省、市促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的政策措施，自覺運用好政策對工作的指導(dǎo)性，增強工作主動性，克服制約因素，全力以赴抓好下半年計劃和財政工作，確保全面完成年度各項目標(biāo)任務(wù)。

　　2、要加強規(guī)劃編制工作。要結(jié)合市城市總體規(guī)劃和土地利用總體規(guī)劃，繼續(xù)堅持“做精一產(chǎn)，做強二產(chǎn)，做優(yōu)三產(chǎn)”的發(fā)展思路，認(rèn)真做好“十三五”規(guī)劃編制工作。

　　3、要全力做好招商引資。要圍繞現(xiàn)代服務(wù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)功能定位，積極在食品、科技、電商、文化、現(xiàn)代物流等方面加大招商力度。同時，按照“做強龍頭、強化配套、加快集聚、彰顯特色”的要求，積極引導(dǎo)重點企業(yè)轉(zhuǎn)型升級、靠大聯(lián)強，繼續(xù)盤活一批“騰籠換鳥”閑置企業(yè)。按照“服務(wù)城市、服務(wù)旅游”的現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展思路，整合現(xiàn)有農(nóng)業(yè)項目資源，進(jìn)一步加快農(nóng)旅結(jié)合，推動生態(tài)農(nóng)業(yè)旅游項目招商。

　　4、要提速推進(jìn)項目建設(shè)。要對開工條件已經(jīng)具備的項目立即啟動，項目是發(fā)展的硬支撐，必須加大力度，加快推進(jìn)。繼續(xù)把項目建設(shè)作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重中之重，全面加快新上項目建設(shè)步伐，確保盡快竣工投產(chǎn)，實現(xiàn)新上項目對經(jīng)濟(jì)的強力拉動，快速形成新的經(jīng)濟(jì)增長點。

　　5、要進(jìn)一步加強財源建設(shè)。要促進(jìn)工業(yè)經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代服務(wù)產(chǎn)業(yè)加快發(fā)展，大力培植新型財源，進(jìn)一步夯實財源基礎(chǔ)。加大扶持服務(wù)能夠盡快實現(xiàn)效益和稅收的'項目的力度，緊緊抓住機遇，加大向上爭取符合國家政策導(dǎo)向的項目，千方百計落實地方配套資金，帶動信貸資金和其他資金投入，認(rèn)真落實支持小微企業(yè)等稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，扶持重點企業(yè)做大做強。

　　6、要規(guī)范和完善預(yù)算管理。要按照《預(yù)算法》、《監(jiān)督法》、《省預(yù)算審查監(jiān)督條例》規(guī)定，統(tǒng)籌考慮各種因素，改進(jìn)預(yù)算編制方法，及早研究下一年度預(yù)算編制，完善綜合預(yù)算，執(zhí)行政府采購預(yù)決算制度。建立項目庫，規(guī)范項目預(yù)算管理，將項目預(yù)算細(xì)化到有關(guān)部門和單位，進(jìn)一步提高預(yù)算完整性和透明度，規(guī)范預(yù)算執(zhí)行，增強預(yù)算約束力。

　　7、要切實保障重點支出。要加大對外借款的清理力度，并嚴(yán)格控制新增暫付款，防范財政支付風(fēng)險。要加強對財政資金使用績效的跟蹤檢查。要進(jìn)一步樹立過緊日子的思想，嚴(yán)格控制“三公經(jīng)費”和一般性支出，確保民生支出、法定支出、一般公共服務(wù)等重點支出的資金需要，積極發(fā)揮財政資金在穩(wěn)增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生等方面的重要作用。

　　8、要嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)法律法規(guī)。對審計查出的問題，區(qū)人民政府要責(zé)成有關(guān)部門認(rèn)真分析原因，要確定時間節(jié)點切實認(rèn)真整改，并按照《監(jiān)督法》規(guī)定于今年10月底前將整改意見和處理結(jié)果向區(qū)人大常委會作出書面報告。要將依法審計與促進(jìn)發(fā)展有機統(tǒng)一起來，不斷加快審計轉(zhuǎn)型步伐，加快審計理念轉(zhuǎn)變，更好地發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能，要加強和支持審計部門工作。

　　預(yù)算調(diào)研報告 4

　　摘要:“現(xiàn)代管理學(xué)之父”彼得德魯克(PeterF.Drucker)曾經(jīng)說過：“預(yù)算不是一場數(shù)字游戲，而是圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)的設(shè)立而進(jìn)行思考的過程。”

　　自20xx年我國煙草商業(yè)導(dǎo)入預(yù)算管理機制以來，該方法已成為企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序。本文針對xx煙草商業(yè)預(yù)算管理中存在的問題，提出在全面預(yù)算實施過程中，必須要注重預(yù)算的編制質(zhì)量，加強事前、事中、事后的監(jiān)督與調(diào)控，及時采取有效措施糾正偏差，使預(yù)算管理發(fā)揮應(yīng)有的作用。

　　關(guān)鍵詞：煙草商業(yè)預(yù)算管理思考

　　預(yù)算管理是企業(yè)在科學(xué)的市場預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上，按照既定的經(jīng)營目標(biāo)和程序，對企業(yè)未來的內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營活動的總體安排。近年來，xx煙草積極探索適合煙草商業(yè)實際的預(yù)算管理運作模式，在預(yù)算管理上逐步實現(xiàn)了從無到有、從單一預(yù)算向全面預(yù)算的轉(zhuǎn)變，對提升內(nèi)部管理水平、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益起到了積極的作用。然而，預(yù) 算管理整體水平還有待提高，運行中凸顯的一些的問題不容忽視。

　　一、亟待解決的幾個薄弱環(huán)節(jié)

　　1.編制時間比較滯后，運行時效相對較低。

　　雖說我市每年從10月份便著手安排部署次年的預(yù)算編制工作，但由于作為戰(zhàn)略層的投資中心沒能及時確定年度預(yù)算總目標(biāo)，預(yù)算編制工作實際上要到次年的元月份才正式開始。我市煙草系統(tǒng)下轄9個縣級營銷部，經(jīng)過“自上而下”、“上下結(jié)合”編制流程的多次反復(fù)，整個預(yù)算編制工作歷時長達(dá)半年之久。待全部預(yù)算審批、下達(dá)完畢，時間已到4月份，遲則到5月份才能完成，上半年的預(yù)算沒有得到有效控制。特別是部分可控費用，超進(jìn)度開支現(xiàn)象特別嚴(yán)重，給下半年的預(yù)算執(zhí)行帶來巨大壓力，編制時效“成本”過高。

　　2.預(yù)算分解偏離實際，方法不盡科學(xué)合理。

　　一是年度預(yù)算指標(biāo)分解中歷史業(yè)績權(quán)重較大。在下達(dá)各縣營銷部銷售預(yù)算指標(biāo)、效益預(yù)算指標(biāo)時，沒有完全按照省煙草局推行的“因素分配法”進(jìn)行，歷史因素所占權(quán)重仍然較大。對某些指標(biāo)沒有設(shè)立一個“公允值”，習(xí)慣采取“一刀切”的方式，全市保持統(tǒng)一的增長幅度，對上年預(yù)算指標(biāo)完成較好的單位，持續(xù)實行“鞭打快牛”的政策，在一定程度上影響了基層的積極性。

　　二是季度預(yù)算的分解過于簡單化。費用預(yù)算分解也與銷售預(yù)算一樣，以前兩年各季度實際發(fā)生數(shù)所占全年比重作為權(quán)數(shù)進(jìn)行分解，沒有考慮某些費用發(fā)生的特殊性，導(dǎo)致部分項目季度預(yù)算嚴(yán)重超支。

　　3.執(zhí)行過程“盲目服從”，預(yù)算調(diào)整“彈性”過大。

　　一是對市場的變化反應(yīng)遲鈍。在執(zhí)行過程中，當(dāng)受市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)、內(nèi)部體制改革和經(jīng)營方向調(diào)整等因素影響，預(yù)算基礎(chǔ)發(fā)生變化時，有的預(yù)算責(zé)任主體仍在“嚴(yán)格”按照預(yù)算運作，“紙上談兵”，缺乏應(yīng)變能力。

　　二是預(yù)算調(diào)整機制不夠完善。主要表現(xiàn)在年度預(yù)算調(diào)整的隨意性較大，沒有根據(jù)預(yù)算調(diào)整原則進(jìn)行。對預(yù)算執(zhí)行中的偏差，預(yù)算管理委員會沒有充分、客觀地分析產(chǎn)生的原因；對常規(guī)事項產(chǎn)生的預(yù)算執(zhí)行差異，預(yù)算責(zé)任主體沒有自行采取措施加以解決，而是盲目地要求要追加預(yù)算指標(biāo)。

　　4.成為考核唯一手段，上下“博弈”愈演愈烈。

　　預(yù)算管理過程中，只強調(diào)上下級的垂直命令與控制，把預(yù)算執(zhí)行結(jié)果作為唯一的考核考評指標(biāo)，重結(jié)果、輕過程，忽略了對預(yù)算執(zhí)行差異的分析。各責(zé)任中心為了得到較低的業(yè)績評價標(biāo)準(zhǔn)，有意提供虛假的預(yù)算數(shù)據(jù)風(fēng)險，在上報預(yù)算時討價還價，大大地留下余地，實行“寬打窄用”。有的則為了防止來年被“鞭打快牛”，虛報、用盡當(dāng)年的'預(yù)算指標(biāo)。這些“對策”，導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式，使業(yè)績考核失去了公平性。

　　二、問題的成因及分析

　　上述問題綜合起來，集中表現(xiàn)在預(yù)算目標(biāo)確立、預(yù)算體系構(gòu)建、預(yù)算過程控制和預(yù)算考評機制等四個環(huán)節(jié)存在缺陷，突出表現(xiàn)在以下“四個不夠”：

　　1.預(yù)算目標(biāo)定位不夠準(zhǔn)。

　　一方面將預(yù)算與企業(yè)“十一五”戰(zhàn)略目標(biāo)等同起來，定位過高。雖說預(yù)算是與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相配合的戰(zhàn)略保障體系，兩者有密切的聯(lián)系，但不能等同。“十一五”規(guī)劃的時間跨度有五年，側(cè)重于企業(yè)中、長期目標(biāo)戰(zhàn)略的實施，主要涉及外部環(huán)境中長期趨勢的變化，以及企業(yè)如何對此作出反映；而預(yù)算的時間一般為一年，關(guān)注的是中、短期特定目標(biāo)任務(wù)的完成，主要涉及企業(yè)內(nèi)部運作。因此，公司戰(zhàn)略是預(yù)算管理的目標(biāo)導(dǎo)向，引導(dǎo)年度預(yù)算目標(biāo)的確定；預(yù)算目標(biāo)則是戰(zhàn)略目標(biāo)在本期內(nèi)的財務(wù)具體化，為戰(zhàn)略規(guī)劃的實施提供必要的保證。

　　另一方面預(yù)算目標(biāo)制定不甚科學(xué)。在預(yù)算目標(biāo)制定中，編制預(yù)算基礎(chǔ)的許多假設(shè)尚未得到充分論證。作為戰(zhàn)略層的投資中心，沒有深入分析所處的市場地位、市場環(huán)境、國家政策的可能變動給預(yù)算目標(biāo)帶來的影響，沒有認(rèn)真查找xx與省內(nèi)其他地區(qū)間在經(jīng)濟(jì)、地理、交通環(huán)境上的差距，而是一味的按照上級的要求，追求卷煙人均銷量、銷售均價等指標(biāo)達(dá)到全省行業(yè)平均水平，使預(yù)算“高不成，低不就”，失去了預(yù)算的有用性。

　　2.全員參與意識不夠高。

　　一是上下互動、協(xié)作程度不高。部分縣營銷部的經(jīng)理們本位主義意識較為嚴(yán)重，將精力集中在本部門個別任務(wù)效率的提高上，而對預(yù)算的編制工作持消極態(tài)度，僅在費用預(yù)算上表現(xiàn)出極大的“熱情”，千方百計爭得寬余的支出指標(biāo)，忽視了企業(yè)的整體奮斗目標(biāo)。

　　二是各預(yù)算中心的職責(zé)沒有履行到位。許多部門都認(rèn)為預(yù)算管理僅僅是財務(wù)部門的職責(zé)，對預(yù)算管理委員會分配的工作當(dāng)作額外負(fù)擔(dān)，經(jīng)多次催促，才將質(zhì)量不高的預(yù)算上報。執(zhí)行過程中，各責(zé)任中心管理也不很到位，對預(yù)算執(zhí)行中的異常現(xiàn)象沒有采取應(yīng)對措施，甚至聽之任之，導(dǎo)致部分可控費用支出失控。崗位編制本就偏緊的財務(wù)部門，在預(yù)算管理中“單打獨斗”，某些工作也只好采取應(yīng)付的方式，難以實現(xiàn)對預(yù)算的精細(xì)化管理。

　　3.過程控制措施不夠?qū)崱?/p>

　　首先，預(yù)算信息反饋制度尚未健全。預(yù)算信息反饋是預(yù)算執(zhí)行過程中預(yù)算調(diào)控職能實現(xiàn)的前提和基礎(chǔ)，包括定期書面報告、臨時書面報告、例會和臨時碰頭會等多種方式，具有及時性和靈活性的特點。而我們僅僅采用了書面報告的形式，預(yù)算執(zhí)行差異形成的原因不能得到更深入地分析，控制措施不很全面，而且信息反饋也不是很及時，在一定程度上影響了調(diào)控的效果。

　　其次，預(yù)算調(diào)控措施沒有落實到位。財務(wù)、審計、經(jīng)濟(jì)運行等部門在對預(yù)算執(zhí)行差異進(jìn)行分析和責(zé)任界定的基礎(chǔ)上，提出了一些調(diào)控意見和建議，但相關(guān)責(zé)任主體并沒有認(rèn)真地抓好落實，未能積極制定可操作性較強的措施并加以實施。實際業(yè)績與預(yù)算執(zhí)行的偏差沒有及時發(fā)現(xiàn)和糾正，預(yù)算監(jiān)控形同虛設(shè)，預(yù)算目標(biāo)的順利實現(xiàn)得不到必要的保證。

　　4.評價考核體系不夠全。

　　一方面，只設(shè)有年度綜合考評，每月（季）的動態(tài)考評沒有設(shè)立。動態(tài)考評作用于事中控制，服務(wù)于預(yù)算調(diào)控，主要是對預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)生的預(yù)算差異予以及時確認(rèn)、及時處理，為預(yù)算順利實施提供保障。另一方面，在考評中沒有遵循預(yù)算考評的可控性原則。依照該原則，各責(zé)任主體以其責(zé)權(quán)范圍為限，僅應(yīng)對其可以控制的預(yù)算差異負(fù)責(zé)，而我們在考評考核中往往忽視了這個原則，將所有不可控預(yù)算差異也全部“包”給各責(zé)任中心，由他們負(fù)責(zé)“埋單”。

　　預(yù)算管理是一個“PDCA”循環(huán)改進(jìn)的過程，預(yù)算考評在這個循環(huán)中處于承上啟下的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對改進(jìn)管理方式、提升管理水平起著重要的作用。如果把考評僅僅作為發(fā)放獎金的工具，為發(fā)獎而考評，沒有事后的差異調(diào)查和分析，沒有改進(jìn)措施的落實，則不能充分發(fā)揮持續(xù)改進(jìn)工作的作用。

　　三、全面預(yù)算管理的對策與建議

　　全面預(yù)算管理的過程，實際就是企業(yè)目標(biāo)分解、實施、控制和實現(xiàn)的過程。針對管理中存在的問題，具體要抓好“五個提高”：

　　1.加強預(yù)算管理組織體系建設(shè)，提高預(yù)算編制時效。

　　一是提高各級員工對預(yù)算管理的認(rèn)識度和參與度。預(yù)算管理是一種“全員參與、全方位滲透、全過程監(jiān)控、全量化考核”的管理方法，沒有各單位、各部門、各級員工的一致重視和共同參與，是難以實施到位的。各級主要負(fù)責(zé)人必須將全面預(yù)算管理作為“一把手”工程來抓好、抓實，切實加強對預(yù)算管理的組織領(lǐng)導(dǎo)。公司高層管理人員要經(jīng)常深入到預(yù)算運行的各個環(huán)節(jié)，及時解決執(zhí)行中遇到的問題，切實推動預(yù)算管理措施的落實。

　　二是建立預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)，對預(yù)算實行“分級歸口”管理。在市公司本級，要按預(yù)算指標(biāo)的性質(zhì)實行歸口管理；對各縣級營銷部，則按授權(quán)制度實行分級控制。各責(zé)任主體要積極參與預(yù)算的編制，對各個預(yù)算項目反復(fù)權(quán)衡、精打細(xì)算，使編制出的預(yù)算更加符合企業(yè)實際。實施中要按照“分級歸口”管理辦法的要求，努力增加銷售收入，嚴(yán)格控制費用支出，使預(yù)算真正起到控制成本費用、提高經(jīng)濟(jì)效益的作用。

　　2.加快信息資源整合步伐，提高預(yù)算編制質(zhì)量。

　　當(dāng)代會計學(xué)家湯谷良先生認(rèn)為：“預(yù)算是與整個公司業(yè)務(wù)流、資金流、信息流以及人力資源流的要求相一致的經(jīng)營指標(biāo)體系。”實現(xiàn)物流、資金流、信息流、人力資源流的高效、合一，是提高全面預(yù)算管理的前提與基礎(chǔ)。目前，xx煙草商業(yè)的物流、資金流已整合到位，人力資源改革也基本結(jié)束，但信息資源的整合尚處在初始設(shè)計階段。現(xiàn)有的卷煙營銷、煙葉生產(chǎn)、專賣管理、財務(wù)管理等電子商務(wù)系統(tǒng)相對獨立，各種數(shù)據(jù)沒有得到有效整合；經(jīng)濟(jì)運行數(shù)據(jù)信息分析與發(fā)展趨勢預(yù)測的方式相對較為原始，基本停留在半自動化狀態(tài)，信息化程度不高。因此，必須立足現(xiàn)有信息平臺，加快數(shù)據(jù)中心的建設(shè)，建立分析、預(yù)測模型，為科學(xué)決策提供依據(jù)。

　　同時，預(yù)算管理是一項十分繁雜的系統(tǒng)工程，從編制到執(zhí)行控制工作量非常之大，急需有先進(jìn)、科學(xué)的信息系統(tǒng)來支持。我們要在金蝶財務(wù)管理信息系統(tǒng)基礎(chǔ)上，積極開發(fā)預(yù)算管理子系統(tǒng)，實現(xiàn)預(yù)算編制、執(zhí)行控制、在線審批、執(zhí)行情況分析等預(yù)算管理功能，通過預(yù)算信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，實現(xiàn)預(yù)算信息及時傳遞，提高預(yù)算管理的質(zhì)量和效率，把預(yù)算管理工作提高到一個新的起點。

　　3.實行編制方式多樣化，提高預(yù)算管理效率。

　　在預(yù)算編制中，要注重抓好“三個結(jié)合”，即：固定預(yù)算與彈性預(yù)算相結(jié)合、增量預(yù)算與零基預(yù)算相結(jié)合、定期預(yù)算與滾動預(yù)算相結(jié)合。在傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法基礎(chǔ)上，針對固定預(yù)算的不足，按照卷煙銷量3％左右的間隔，對費用、利潤采用彈性預(yù)算，增強預(yù)算的適用性，為實際結(jié)果與預(yù)算的比較提供一個動態(tài)的基礎(chǔ)。對上年部分完成或全部完成的項目，采用零基預(yù)算，一切從“零”開始，通過對項目重新進(jìn)行審查、分析和考核，消除增量預(yù)算中一些不合理因素得以長期沿襲的影響。此外，在預(yù)算執(zhí)行過程中還要采用滾動預(yù)算進(jìn)行輔助，按季度滾動，做到長計劃、短安排。在每季度第三個月中旬著手下季度的滾動預(yù)算工作，使預(yù)算期始終保持一個固定的期間，以保持預(yù)算管理的連續(xù)性和完整性。

　　4.強化全程控制監(jiān)督，提高預(yù)算執(zhí)行力度。

　　預(yù)算是與日常經(jīng)營管理過程相滲透的行為規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)體系，提高預(yù)算的約束力和調(diào)控力，是順利實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的關(guān)鍵。

　　首先，要健全預(yù)算報告制度，構(gòu)建相關(guān)、及時的信息反饋系統(tǒng)。每月或季（年）度終了，財務(wù)部門應(yīng)采用報表、數(shù)據(jù)分析、文字說明等多種形式，及時地向各預(yù)算責(zé)任主體報告本期預(yù)算執(zhí)行情況，分析并揭示預(yù)算重大差異所產(chǎn)生的原因，并提出改進(jìn)意見和建議。預(yù)算反饋報告要突出過程與結(jié)果并重的原則，月報反饋的重點是各相關(guān)責(zé)任項目的預(yù)算執(zhí)行過程，以便動態(tài)的掌握預(yù)算的運行狀況，季（年）度預(yù)算報告則著重反映各時期的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，以便于考核。

　　其次，建立全方位的預(yù)算控制體系，對預(yù)算實行事前、事中、事后監(jiān)控。把預(yù)算控制滲透到企業(yè)的各個業(yè)務(wù)過程、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，覆蓋企業(yè)的所有部門和崗位。以業(yè)務(wù)流、資金流為監(jiān)控重點，財務(wù)、審計、經(jīng)濟(jì)運行、生產(chǎn)經(jīng)營等部門為主要控制監(jiān)督責(zé)任人，按照各自的預(yù)算監(jiān)控權(quán)責(zé)，對預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、考評、獎懲實行全過程監(jiān)控，及時解決、修正執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題和偏差。

　　5.加大考核評價力度，提高預(yù)算運行質(zhì)量。

　　預(yù)算是與期終總結(jié)相關(guān)的業(yè)績評價與獎懲體系，沒有以預(yù)算為基礎(chǔ)的考核，預(yù)算就會流于形式，就會失去控制力。考評過程中要注重個人考評與集體考評相結(jié)合，動態(tài)考評與綜合考評相結(jié)合，在科學(xué)、合理的評價經(jīng)營業(yè)績基礎(chǔ)上，嚴(yán)格按照獎懲辦法進(jìn)行兌現(xiàn)。

　　一要健全月度績效聯(lián)酬考核辦法。將卷煙銷量、貢獻(xiàn)毛益、可控費用、營業(yè)利潤等月度預(yù)算指標(biāo)及當(dāng)月的工作計劃完成質(zhì)量，分別與各預(yù)算責(zé)任主體全體員工當(dāng)月的績效工資掛鉤。每月末，由預(yù)算管理考核小組對各縣級營銷部及本級各部門的預(yù)算執(zhí)行情況和預(yù)算指標(biāo)間的差異進(jìn)行確認(rèn)，然后根據(jù)績效聯(lián)酬考核辦法進(jìn)行獎懲。

　　二要把預(yù)算考評與年度經(jīng)濟(jì)運行綜合績效考核相關(guān)聯(lián)。年度終了，以年度卷煙銷量、煙葉收購量、目標(biāo)利潤、成本費用利潤率、人均勞動效率等預(yù)算指標(biāo)為主要內(nèi)容，結(jié)合《中央企業(yè)綜合績效評價管理暫行辦法》的要求，組織進(jìn)行縣級營銷部領(lǐng)導(dǎo)班子的綜合考評，對成績優(yōu)勝者予以適當(dāng)獎勵。

　　預(yù)算調(diào)研報告 5

　　【摘要】 規(guī)范和加強政府性基金預(yù)算管理，對于完善政府預(yù)算體系，提高財政預(yù)算的統(tǒng)一性和完整性，增強財政對各類資金的統(tǒng)籌調(diào)配能力和管理監(jiān)督水平等具有重要意義。本文結(jié)合我縣實際，提出進(jìn)一步規(guī)范和加強政府性基金預(yù)算管理的對策建議。

　　【關(guān)鍵詞】政府性基金； 收支預(yù)算； 預(yù)算管理

　　政府性基金是指各級人民政府及其所屬部門根據(jù)法律、行政法規(guī)和中共中央、國務(wù)院文件規(guī)定，為支持特定公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和公共事業(yè)發(fā)展，向公民、法人和其他組織無償征收的具有專項用途的財政資金，以及參照政府性基金管理或納入基金預(yù)算、具有特定用途的財政資金。規(guī)范和加強政府性基金預(yù)算管理，對于落實新《預(yù)算法》，完善政府預(yù)算體系，提高財政預(yù)算的統(tǒng)一性和完整性，增強財政對各類資金的統(tǒng)籌調(diào)配能力和管理監(jiān)督水平，推進(jìn)財政科學(xué)化、精細(xì)化管理，更好地支持經(jīng)濟(jì)社會事業(yè)發(fā)展等具有重要意義。本文通過調(diào)查研究、分析存在問題，并結(jié)合我縣實際，提出進(jìn)一步規(guī)范和加強政府性基金預(yù)算管理的對策建議。

　　一、我縣政府基金管理概況

　　（一）征收管理

　　我縣目前納入征收范圍、屬于地方收入的政府性基金有13項，包括：新型墻體材料專項基金、散裝水泥專項資金、育林基金、水利建設(shè)基金、城市公用事業(yè)附加、文化事業(yè)建設(shè)費、國有土地使用權(quán)出讓收入、教育費附加、地方教育附加、殘疾人就業(yè)保障金、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費、國有土地收益基金、農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金。 基金征收、使用上實行分類管理：

　　1.按基金收入來源和使用范圍分類。從收入來源來看，政府性基金主要可以分為三類：一是直接向企業(yè)或個人征收的基金，如新型墻體材料專項基金、散裝水泥專項資金、育林基金、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費等；二是來源于與土地出讓所得有關(guān)的基金，如國有土地使用權(quán)出讓收入、國有土地收益基金、農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金；三是來源于其他收入的基金。從使用范圍來看，政府性基金主要可以分為四類：一是用于文化、教育、體育、社會保障等事業(yè)發(fā)展的基金，如文化事業(yè)建設(shè)費、教育費附加、地方教育附加、殘疾人就業(yè)保障金；二是用于農(nóng)田、土地開發(fā)建設(shè)的基金，如農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金、國有土地收益基金；三是用于公路、港口、水利、城市建設(shè)的基金，如水利建設(shè)基金、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費、國有土地使用權(quán)出讓收入等；四是用于其他方面的基金，如城市公用事業(yè)附加。

　　2.按基金的征收和使用部門分類。從征收部門來看，政府性基金主要分為三類：一是由稅務(wù)部門代征，如文化事業(yè)建設(shè)費、教育費附加、地方教育附加；二是由相關(guān)部門直接征收，如新型墻體材料專項基金、散裝水泥專項資金、育林基金、水利建設(shè)基金；委托相關(guān)機構(gòu)征收，如城市公用事業(yè)附加委托供電、供水部門征收、涉企的殘疾人就業(yè)保障金委托地稅部門征收；三是由財政部門從相關(guān)基金中提取，如國有土地收益基金、農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金從國有土地出讓收入中提取。從使用（分配）部門來看，政府性基金主要分為三種情況：一是由某個部門使用，如地方教育附加由教育部門使用、文化事業(yè)建設(shè)費由文化部門使用；二是由多個部門負(fù)責(zé)分配或使用，如國有土地使用權(quán)出讓收入出讓收入就涉及國土、城建、農(nóng)業(yè)、教育、財政等多部門。

　　（二）預(yù)算管理

　　根據(jù)國家、省市對政府基金預(yù)算管理的要求，我縣從20xx年起，開始啟動政府基金預(yù)算單獨編制工作。實行部門上報，與公共預(yù)算數(shù)字銜接、財政審核下達(dá)的程序。編制上尚未使用信息化手?jǐn)啵�采取手工編制的方式�?/p>

　　二、政府性基金收支預(yù)算的政策要求及我縣目前存在的問題

　　(一)政策要求

　　修訂后的《預(yù)算法》第五條規(guī)定“預(yù)算包括一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、社會保險基金預(yù)算。一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、社會保險基金預(yù)算應(yīng)當(dāng)保持完整、獨立。政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、社會保險基金預(yù)算應(yīng)當(dāng)與一般公共預(yù)算相銜接”。《政府性基金管理暫行辦法》第26條規(guī)定“政府性基金預(yù)算編制遵循“以收定支、專款專用、收支平衡、結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)下年安排使用”的原則。政府性基金支出根據(jù)政府性基金收入情況安排，自求平衡，不編制赤字預(yù)算。各項政府性基金按照規(guī)定用途安排，不得挪作他用。因此，政府性基金預(yù)算作為全口徑政府預(yù)算體系中的`一個獨立分支已成法定要求。

　　（二）我縣基金預(yù)算管理中存在的問題

　　近年來我縣不斷加強政府基金的管理，對收支預(yù)算進(jìn)行規(guī)范，但由于體制機制等方面的原因，目前政府性基金預(yù)算管理仍不盡科學(xué)規(guī)范，在實際運行中仍存在不少問題：

　　1．基金預(yù)算編制和審批程序執(zhí)行不合法。按照規(guī)定，政府基金應(yīng)建立年度收支預(yù)決算管理制度。每年第三季度，有關(guān)部門按照財政部門規(guī)定的專項用途，單獨（與部門經(jīng)費預(yù)算分開）編制下一年度政府性基金收支預(yù)算，報財政部門審核，并按照規(guī)定程序向同級人民政府報告，政府依法向同級人民代表大會報告，審查通過后予以執(zhí)行，履行“二上二下”的報審程序。而我縣目前的做法是，政府性基金收支預(yù)算編制尚未獨立成體系，而是依附于政府公共財政預(yù)算，按公共財政預(yù)算中確定的政府性基金預(yù)算數(shù)，分解到各基金項目，下發(fā)相關(guān)征繳部門，部門匯總后上報財政職能科室，財政代為編制收支預(yù)算，未履行單獨由人大審批程序。

　　2．基金預(yù)算編制不夠精細(xì)。由于我縣政府性基金收支預(yù)算依附于政府公共財政預(yù)算，因而在編制上比較粗放，具體的做法是：首先按照政府總收入預(yù)算的盤子，減去稅收等收入預(yù)算數(shù)，倒扎出政府性基金預(yù)算數(shù)，在具體項目上，采用基數(shù)加增長的方式確定收入數(shù)，最后的軋差全部放入國有土地使用權(quán)出讓收入基金中。財政司職預(yù)算編制科室按照總預(yù)算下達(dá)的金額和項目并商相關(guān)執(zhí)收部門再單獨編制政府性基金收支預(yù)算。收支預(yù)算編制沒有結(jié)合基金實際運行情況和考慮相關(guān)影響因素，未對基金收入作出科學(xué)、準(zhǔn)確的預(yù)測。對支出預(yù)算未實行項目庫管理。

　　3．基金預(yù)算編制范圍不夠完整。目前體制下我縣基金預(yù)算編制尚未做到全覆蓋，有些基金尚未納入編制范圍，如文化事業(yè)費、城市公用事業(yè)附加等隨稅附征的基金。

　　4．基金預(yù)算約束力不強。目前，預(yù)算與執(zhí)行差異較大，特別是一些受市場因素影響大的基金，如土地出讓金，其收入的偶然性、不連續(xù)性，往往會造成年份間收入的或高或低，無規(guī)律性。基數(shù)加增長的編制模式，會造成實際收入與預(yù)算收入差距很大，產(chǎn)生預(yù)算支出當(dāng)年結(jié)余較多和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度不夠均衡等問題，如20xx年我縣土地出讓金收入預(yù)算5.07億元，實際征收16.38億元。

　　5．基金預(yù)算與公共財政預(yù)算之間缺乏協(xié)調(diào)和銜接。目前公共財政預(yù)算與政府性基金預(yù)算處于各自為政的狀況，公共財政預(yù)算中只是很粗放的將政府性基金數(shù)字進(jìn)行羅列，政府基金預(yù)算按照公共財政的數(shù)字進(jìn)行編造。

　　6．預(yù)算管理上未能扎口。目前，各項政府基金在財政內(nèi)部分屬不同科室在管理，如殘疾人就業(yè)保障金在社保科；新型墻體材料專項基金、城市公用事業(yè)附加、城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費在經(jīng)建科；教育費附加、地方教育附加在教科文科；國有土地使用權(quán)出讓收入在綜合科，因此在預(yù)算編制的標(biāo)準(zhǔn)、口徑、方法不統(tǒng)一，影響預(yù)算的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。

　　三、新形勢下規(guī)范和加強我縣政府性基金收支預(yù)算的幾點建議

　　（一）固化預(yù)算管理體制機制

　　1.完善政府性基金管理政策法規(guī)。建議結(jié)合《預(yù)算法》修訂，依照已有的政府性基金管理相關(guān)制度辦法，制定適合本縣情況的基金預(yù)算管理辦法，明確政府性基金預(yù)算的編制范圍、內(nèi)容、方法、流程和監(jiān)督管理等規(guī)定，并輔之以配套的實施細(xì)則、操作流程，增強政府性基金預(yù)算編制與執(zhí)行的約束力，規(guī)范和完善本縣政府性基金預(yù)算管理。

　　2.建立基金預(yù)算與公共預(yù)算的協(xié)調(diào)機制。按照修訂后《預(yù)算法》要求，探索推動各類預(yù)算之間的相互協(xié)調(diào)與銜接，研究建立政府性基金預(yù)算與公共財政預(yù)算之間的資金調(diào)劑渠道，比如將一些基金收支結(jié)余調(diào)入公共財政預(yù)算，統(tǒng)籌安排用于保障和改善民生以及加快社會事業(yè)發(fā)展，加快建立相互協(xié)調(diào)、有機銜接的政府預(yù)算體系。目前，我縣已建立國有土地收益金 統(tǒng)籌調(diào)入公共財政機制，對商業(yè)地塊出讓收益按一定的比例集中，調(diào)入共公財政預(yù)算。在此基礎(chǔ)上，我們應(yīng)極積調(diào)研，科學(xué)分析，進(jìn)一步擴大可統(tǒng)籌的項目，提高資金的使用效率。

　　3. 明確政府性基金預(yù)算編制的責(zé)任。按照政府性基金征收和分配使用的具體情況，進(jìn)一步明確政府性基金收支預(yù)算的編制部門。在此基礎(chǔ)上，建議逐步建立政府性基金預(yù)算責(zé)任制度，規(guī)范和明確財政部門、預(yù)算主管部門在預(yù)算編制、審核和執(zhí)行等環(huán)節(jié)的職責(zé)分工。 今年9月份財政部機構(gòu)職能調(diào)整到位，為統(tǒng)籌預(yù)算管理，財政部將綜合司承擔(dān)的政府性基金預(yù)算管理職責(zé)劃轉(zhuǎn)預(yù)算司，在縣級財政部門，也應(yīng)將所征收的政府性基金統(tǒng)一劃歸到預(yù)算管理，以便于統(tǒng)一規(guī)范管理職責(zé)，切實加大管理力度。

　　（二）細(xì)化基金預(yù)算編制

　　1.規(guī)范收入預(yù)算編制。收入預(yù)算根據(jù)本年度征收任務(wù)完成情況和下一年度征收任務(wù)及征收標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整變化等情況編制。在收入預(yù)算編制過程中，各征收部門應(yīng)根據(jù)當(dāng)年本部門征收基金的收入情況，在綜合考慮宏觀經(jīng)濟(jì)形勢、社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況和政策變化情況的基礎(chǔ)上，詳細(xì)分析可能影響基金收入的因素，科學(xué)、合理地預(yù)測下一年度的基金收入情況，按照積極穩(wěn)妥、留有余地的原則編制基金收入預(yù)算。

　　2. 細(xì)化支出預(yù)算編制。一是在按照“以收定支、專款專用”和“收支平衡、結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)下年安排使用”原則編制基金支出預(yù)算的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步細(xì)化基金預(yù)算編制，基金支出預(yù)算要細(xì)化到具體支出項目。二是參照公共財政預(yù)算，研究推動政府性基金預(yù)算支出項目庫建設(shè)，做好預(yù)算申報項目的立項、評估、遴選、論證、審核和排序工作，確保基金支出預(yù)算編制科學(xué)、規(guī)范。三是結(jié)合公共財政預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)工作，研究建立基金預(yù)算支出標(biāo)準(zhǔn)體系，提高資金使用效率。

　　（三）剛化基金預(yù)算執(zhí)行

　　1.完善政府性基金基礎(chǔ)資料庫。在現(xiàn)有數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步充實完善基金收支的基礎(chǔ)資料庫，系統(tǒng)、全面地梳理基金的收入來源、規(guī)模、結(jié)構(gòu)、依據(jù)、政策變化等信息資料，為今后根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢變化和政策調(diào)整情況作出科學(xué)、準(zhǔn)確的預(yù)測奠定基礎(chǔ)。

　　2.嚴(yán)格收支預(yù)算執(zhí)行。一是加強政府性基金收入管理，嚴(yán)格按規(guī)定征收政府性基金，確保基金收入及時、足額繳入國庫。二是按照人大批準(zhǔn)的政府性基金預(yù)算和基金收入征收繳庫進(jìn)度，督促基金使用單位強化預(yù)算執(zhí)行，對符合條件的項目及時申報用款計劃，抓緊辦理撥款手續(xù)；對尚未啟動的項目，抓緊項目論證、評審、報批等工作，加快項目實施進(jìn)度；對補助下級的基金支出，盡早提出分配方案；三是對歷年結(jié)余資金規(guī)模比較大的基金項目，財政部門與基金使用單位加強溝通，研究完善基金使用政策，同時結(jié)合共公財政預(yù)算執(zhí)行情況，研究統(tǒng)籌使用的具體辦法，提高資金使用效益和支出預(yù)算執(zhí)行的均衡性。

　　（四）精化財政信息化建設(shè)

　　在“金財工程”的總體框架下，按照政府性基金管理要求，確定征收系統(tǒng)功能定位，擴展系統(tǒng)管理范圍，通過整合系統(tǒng)資源實現(xiàn)內(nèi)外信息共享。以此為依托：一是建立健全以非稅系統(tǒng)為主的征收平臺體系，將政府性基金全部納入信息化管理，掃除管理盲點，強化薄弱環(huán)節(jié)。二是實施非稅系統(tǒng)與稅務(wù)征收系統(tǒng)、預(yù)算管理系統(tǒng)、財政票據(jù)管理系統(tǒng)的全面銜接，實現(xiàn)征收及使用信息共享，完善動態(tài)管理。三是優(yōu)化非稅系統(tǒng)相關(guān)功能，加強政府性基金收入收繳跟蹤、收入統(tǒng)計分析，確保基金收入的應(yīng)收盡收，同時建立政府性基金電子政策文件庫，加強基金源頭管理。

　　（五）強化基金預(yù)算監(jiān)督

　　1.加強財政監(jiān)督。根據(jù)財政部和本縣有關(guān)規(guī)定，加強政府性基金收支管理的監(jiān)督檢查，監(jiān)督基金使用單位嚴(yán)格遵守相關(guān)財務(wù)管理和會計核實制度，按照財政部門批復(fù)的政府性基金預(yù)算使用基金，確保基金專款專用。對部分社會關(guān)注度高、資金量大的政府性基金項目，探索組織社會專業(yè)機構(gòu)力量參與跟蹤監(jiān)督，建立健全覆蓋所有政府性資金和財政運行全過程的監(jiān)督機制。

　　2.實施績效評價。結(jié)合本縣財政績效評價工作的推進(jìn)，逐步擴大績效評價的范圍，選擇部分政府性基金項目，由主管部門和項目單位試點開展自評。在此基礎(chǔ)上，不斷增加納入績效評價的項目數(shù)量和資金規(guī)模，并逐步開展第三方評價。

　　3.推進(jìn)信息公開。在進(jìn)一步細(xì)化報送人大審議的政府性基金預(yù)算草案，自覺接受人大監(jiān)督的基礎(chǔ)上，根據(jù)國家和本縣財政信息公開的有關(guān)規(guī)定，各級財政部門向社會公開本級政府性基金總預(yù)算和總決算情況；按照“誰使用、誰公開”的原則，政府性基金使用部門向社會公開相關(guān)政府性基金的使用情況，自覺接受社會監(jiān)督。

　　預(yù)算調(diào)研報告 6

　　預(yù)算外資金，是指不納入預(yù)算管理，但卻用于滿足政府履行其職能需要的財政性資金。我國預(yù)算外資金形成于建國初期，改革開放后，特別是市場經(jīng)濟(jì)體制建立以來，政府職能和社會分配格局發(fā)生了巨大變化，預(yù)算外資金迅速增長，而對預(yù)算外資金認(rèn)識上的滯后和政策、管理手段的缺位，造成預(yù)算外資金游離于政府控制之外，并一再膨脹，既扭曲了收入分配結(jié)構(gòu)

　　分散了國家財力，又滋生了腐敗現(xiàn)象。近年來隨著“收入兩條線”管理改革的實行，逐步縮小了資金規(guī)模，增加了政府宏觀調(diào)控能力，但仍缺乏具體有效的法規(guī)制度以及運行機制的保障，財政管理尚未完全到位。因此，正確認(rèn)識并解決預(yù)算外資金管理缺位，仍是財政管理改革中亟待待解決的問題。

　　一、預(yù)算外資金管理缺位的具體表現(xiàn)

　　(一)預(yù)算外資金收支管理粗放，部門利益格局尚未完全打破

　　根據(jù)財政部《預(yù)算外資金管理實施辦法》，各單位應(yīng)按照財政部門的規(guī)定編制預(yù)算外資金收支計劃，財政部門按照經(jīng)費定額和開支標(biāo)準(zhǔn)對該計劃進(jìn)行審批后，匯總編制年度總計劃。但實際的執(zhí)行情況是，有些單位沒有收支計劃，財政部門也很難形成規(guī)范的匯總預(yù)算，只是粗略地按基數(shù)增加增長的辦法編制并下達(dá)預(yù)算外資金收支計劃。具體收入時，有的單位只是將專戶資金一繳了之，沒有具體的資金項目名稱，造成收入來源不清;支出時由于沒有明確的定額標(biāo)準(zhǔn)，資金使用仍處于“以收定支”階段。預(yù)算外資金管理粗放，給用款單位擠占挪用資金提供了可乘之機。

　　(二)國家已明確規(guī)定應(yīng)納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費和政府性基金，財政仍作為預(yù)算外資金管理，致使財政的宏觀調(diào)控能力減弱

　　我國由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低，一些欠發(fā)達(dá)省份長期處于財政困難狀況，嚴(yán)重制約著經(jīng)濟(jì)和社會的發(fā)展。從財政的資金管理看，一方面，預(yù)算內(nèi)資金短缺，收支矛盾突出，另一方面，一些應(yīng)納入預(yù)算的資金游離于財政預(yù)算管理之外。究其原因:一是收費單位原編制為自收自支的事業(yè)單位，一旦將其收入納入預(yù)算管理，就要理順各方面的管理關(guān)系，這不僅要加大各部門的管理成本，而且會突破各自的管理指標(biāo);二是就單位而言，收費收入不足以抵頂其正常支出，有些單位甚至還有巨額貸款，因此改變財政管理方式，就意味著財政負(fù)擔(dān)加重;三是執(zhí)收單位作為征收主體在認(rèn)識上存在偏差，擔(dān)心納入預(yù)算管理后對其經(jīng)費保障產(chǎn)生影響，還有一些單位錯誤地認(rèn)為預(yù)算外資金“誰收誰用”，主觀上不愿意把專戶資金納入預(yù)算管理。

　　(三)監(jiān)督檢查機制不健全，約束軟化，財政監(jiān)督流于形式

　　目前預(yù)算外資金的監(jiān)督檢查普遍存在著重收入輕支出的現(xiàn)象，一味強調(diào)納入財政專戶管理和繳存比例，忽視了支出上存在的問題。雖然財政在撥付資金時，根據(jù)用款單位上報的用款計劃進(jìn)行了核定，但財政資金劃出以后，用款單位怎樣使用、用到什么地方都不得而知。事實上有的單位常常以事業(yè)發(fā)展、專項經(jīng)費為名申請撥款，但實際上多用于人頭經(jīng)費，事業(yè)發(fā)展無從談起，資金使用效益十分低下。這種監(jiān)督管理方式，從一定程度上講是走了過場，沒有起到應(yīng)有的作用。這可以從近幾年審計查處的一些單位擅自擴大行政開支范圍、亂發(fā)津貼、私費公付等問題中得到映證。同時由于收費經(jīng)費化，資金支出向個人傾斜，使部門間存在分配不公、苦樂不均的問題。從更深層次看，它還造成財政支出結(jié)構(gòu)不合理，降低了國家基礎(chǔ)設(shè)施投資效率。

　　(四)資金征繳模式陳舊、征繳程序不科學(xué)，導(dǎo)致部分資金逃避財政監(jiān)督，形成體外循環(huán)盡管近幾年各地都積極推行預(yù)算外資金“單位開票、銀行代收、財政統(tǒng)管”的征管體制。但由于種種原因，一些地區(qū)仍處于自存自繳的狀態(tài)。而預(yù)算外資金收入過渡戶的存在，給個別單位截留預(yù)算內(nèi)外收入、坐收坐支預(yù)算內(nèi)外資金提供了可能。另外，由于征繳程序不嚴(yán)密、不科學(xué)，也容易形成資金體外循環(huán)。如一些地方出臺的行政事業(yè)性收費屬于省、地(州、市)、縣(市、區(qū))三級預(yù)算收入，應(yīng)按比例納入同級財政預(yù)算管理。但其具體征管模式是，由地縣基層單位負(fù)責(zé)收繳資金，由省級部門歸集資金、報批手續(xù)，待審批后，再由省級部門按比例逐級返還原單位，然后各自繳入國庫。這種方法雖有利于資金到位，但對按級次入庫的資金，由于征繳過程涉及多個環(huán)節(jié)，又沒有必要的財政監(jiān)督手段，容易形成既不解繳當(dāng)?shù)貒鴰欤�又不納入專戶儲存的體外循環(huán)資金。

　　(五)相關(guān)政策和配套措施缺位，影響了國家財經(jīng)法規(guī)的貫徹落實

　　根據(jù)財政部《預(yù)算外資金管理實施辦法》，行政主管機構(gòu)可以按照國家規(guī)定從所屬企事業(yè)單位和社會團(tuán)體集中一部分管理費。但該辦法對管理費的收取方式、標(biāo)準(zhǔn)、票據(jù)使用、支出范圍及資金管理都沒有作出具體明確的規(guī)定。目前，一些地方迫于強大的財政壓力，不得不要求預(yù)算部門自行解決一些財政支出，因此一些主管部門就以各種名義向下屬單位收取管理費。由于沒有具體的政策規(guī)定，一些單位超標(biāo)準(zhǔn)收費、使用不合法票據(jù)以及白條收費，進(jìn)而逃避專戶管理、違規(guī)投資基建，甚至隱瞞收入、私設(shè)小金庫等問題時有發(fā)生。此外，一些國家收費命令取消，但由于沒有及時理順和解決相關(guān)的單位經(jīng)費，致使一些旨在建立政府與民間良性關(guān)系、規(guī)范行政行為、減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的國家政策無法落到實處。

　　二、加強和完善預(yù)算外資金管理的措施

　　針對預(yù)算外資金管理工作的發(fā)展現(xiàn)狀和存在問題，建議各級財政部門圍繞財政綜合預(yù)算的總體目標(biāo)，從健全機制、規(guī)范運作兩個方面逐步實現(xiàn)預(yù)算內(nèi)外資金統(tǒng)管、同管。

　　(一)深化“收支兩條線”管理改革，積極推進(jìn)綜合財政預(yù)算

　　建立公共財政收入征管體系和國庫集中收付制度是我國財政體制改革的一項重要內(nèi)容。應(yīng)該說實行真正的綜合財政預(yù)算，將預(yù)算內(nèi)外資金統(tǒng)一安排使用并最終取消預(yù)算外資金，只是時間問題。根據(jù)國務(wù)院轉(zhuǎn)發(fā)財政部深化收支兩條線改革意見，目前我國總體上是依照與人民群眾生活相關(guān)程度，采取逐步將預(yù)算外資金納入預(yù)算管理的做法。因此，各級財政首先要將國家明確規(guī)定應(yīng)納入預(yù)算管理的行政事業(yè)性收費和政府性基金不折不扣地全部納入預(yù)管管理，相應(yīng)支出通過預(yù)算予以安排。其次對有預(yù)算外資金收入的單位必須自下而上地編制預(yù)算外資金收支計劃，并將其納入單位的財務(wù)收支計劃和財政的綜合預(yù)算;預(yù)算外收入要全部納入專戶管理，相應(yīng)支出由財政統(tǒng)籌安排，要逐步改變按照收入比例提取經(jīng)費的`作法，要比照部門預(yù)算的統(tǒng)一要求核定經(jīng)費支出，實行“預(yù)算制”，進(jìn)而促進(jìn)執(zhí)收執(zhí)罰部門依法行政。

　　各級財政部門要改變過去那種重分配輕管理、重審批輕監(jiān)督、重微觀輕宏觀、重預(yù)算內(nèi)輕預(yù)算外的傳統(tǒng)理財觀念，充分認(rèn)識財政宏觀調(diào)控和財政監(jiān)管工作的重要性，克服本位主義和小團(tuán)體意識，切實加強綜合財政預(yù)算編制工作，提高財政資金的管理能力。近年一些地方已經(jīng)取消了預(yù)算外資金的概念，并全面推行政府非稅收入銀行代收管理辦法，這對建立公共財政收入征管體系和國庫集中收付制度不能不說是一個有益的探索和實踐，具有很強的借鑒意義。

　　(二)積極借助科技手段以及高效、智能的網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，徹底改革預(yù)算外資金收繳制度

　　規(guī)范預(yù)算外資金管理，首先是堵塞收入方面的漏洞，做到應(yīng)收盡收。要以收費票據(jù)為資金監(jiān)管源頭，利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段賦予財政票據(jù)信息功能，再借助收費單位、代收銀行、財政三家之間強大的網(wǎng)絡(luò)管理系統(tǒng)，徹底建立起一個“單位開票、銀行代收、財政統(tǒng)管”的預(yù)算外資金征管體系。由于所有收費通過銀行代收，不僅便于財政性資金集中納入財政管理，增強財政調(diào)控能力，使財政專戶發(fā)揮“準(zhǔn)國庫”的功能，而且通過銀行代收，還構(gòu)建了財政部門與執(zhí)收單位間高效的收費票據(jù)領(lǐng)購、核銷管理模式，大大提高了財政部門對執(zhí)收單位收取預(yù)算外資金的監(jiān)控力度，有力地遏止了自立收費項目、自定收費標(biāo)準(zhǔn)等亂收費行為。

　　(三)切實完善配套措施和法規(guī)建設(shè)，努力提高預(yù)算外資金的管理效率

　　預(yù)算外資金管理改革是一項政策性強、難度大的工作，它不僅關(guān)系到單位原有權(quán)力、利益調(diào)整，而且涉及單位性質(zhì)、經(jīng)費供給以及內(nèi)部減員等現(xiàn)實問題。因此，只有把它與財政管理制度改革、政府機構(gòu)改革以及經(jīng)濟(jì)體制改革等結(jié)合起來，才能切實貫徹執(zhí)行國家的財經(jīng)法規(guī)，并達(dá)到相互促進(jìn)的作用。進(jìn)而對現(xiàn)行的政府性基金和納入預(yù)算管理的預(yù)算外資金列收列支的管理方式進(jìn)行更進(jìn)一步的規(guī)范和完善，逐步消除單式預(yù)算的弊端，真正發(fā)揮財政部們應(yīng)有的管理監(jiān)督作用。

　　近年來盡管我國出臺了大量的財政法規(guī)，但相對于我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展而言仍處滯后狀態(tài)，加之財政法規(guī)層次較低，財政法律、法規(guī)之間，以及同其他法律之間在涉及財政經(jīng)費投入和財務(wù)管理方面存在沖突和矛盾，影響了法律的嚴(yán)肅性。因此，要盡快建立、發(fā)展和完善市場經(jīng)濟(jì)條件下的財政法制體系，為財政體制改革提供制度保障。另外，通過輿論宣傳澄清對預(yù)算外資金性質(zhì)的模糊認(rèn)識，爭取全社會的理解和支持，扭轉(zhuǎn)“三權(quán)不變”和“誰收誰用”的運行慣例，為進(jìn)一步推動綜合預(yù)算管理創(chuàng)造良好的社會氛圍。

　　預(yù)算調(diào)研報告 7

　　一、撰寫財務(wù)分析報告的要求

　　1.明確目標(biāo)，突出重點

　　為了有效發(fā)揮出財務(wù)分析的作用，相應(yīng)的工作人員必須要充分、如實的對相應(yīng)企業(yè)的財務(wù)狀況做出分析，然后提出具有建設(shè)性的意見及建議，提高收入，降低成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

　　2. 寫作過程中必須堅持公正、客觀和實事求是的原則

　　財務(wù)分析報告的目的就是改進(jìn)企業(yè)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。所以，財務(wù)人員一定要秉持客觀和公正的原則，在寫作財務(wù)分析報告中不僅要肯定取得的成績，還要面對矛盾，進(jìn)行實事求是和全面的看待有關(guān)問題，不可以報喜不報憂，更不能諱疾忌醫(yī)。

　　3. 寫作財務(wù)分析報告應(yīng)深入具體

　　相應(yīng)的財務(wù)人員一定要深刻了解相應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營活動，深入到第一線對相應(yīng)的情況進(jìn)行調(diào)查和了解，從而有效掌握第一手資料，聽取各個方面的意見，盡可能多的查看經(jīng)濟(jì)活動資料，記錄企業(yè)各方情況、重要數(shù)據(jù)、占有更多的材料，才能對企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合規(guī)、合理性做出比較正確和恰當(dāng)?shù)呐袛唷?/p>

　　4.財務(wù)報告分析的實效性必須比較強

　　財務(wù)人員編制會計報表之后，必須及時寫出相應(yīng)的財務(wù)分析報告，從而為相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)總結(jié)前期工作、部署后期的工作提供可靠依據(jù)。現(xiàn)代市場瞬息萬變，任何一個市場因素的變化都會為企業(yè)造成一定影響，甚至?xí)�造成巨大的�?jīng)濟(jì)損失或者破產(chǎn)，所以相關(guān)的財務(wù)人員撰寫財務(wù)報告的時候必須掌握即時消息，這樣才不會寫出無效的報告。

　　二、財務(wù)分析報告的內(nèi)容

　　通常情況下，財務(wù)分析報告沒有十分固定的各式及體裁，可是要求報告必須可以有效反映要點，進(jìn)行透徹的分析，觀點鮮明，有憑有據(jù)，能夠達(dá)到送報對象的要求。通常來講，財務(wù)分析報告必須包括以下幾個內(nèi)容:提要段、說明段、分析段、評價段、建議段，也就是業(yè)內(nèi)人士常說的五段論式。可是財務(wù)人員在進(jìn)行具體撰寫的時候，可以根據(jù)具體的要求及目的進(jìn)行恰當(dāng)?shù)娜∩幔�不一定五部分都要寫。另外，撰寫財�?wù)分析報告的時候，在語言表達(dá)上也可以進(jìn)行創(chuàng)新，例如將文字處理同圖表表達(dá)相結(jié)合，從而提高財務(wù)報表的生動性和形象性，簡單易懂。

　　從內(nèi)容方面看，財務(wù)分析報告通常分為五個部分:

　　1.提要部分。

　　相應(yīng)的財務(wù)人員要通過認(rèn)真了解企業(yè)的運行情況及財務(wù)狀況，對相應(yīng)企業(yè)的綜合情況做以精確凝練的概括，這樣可以讓財務(wù)報告的閱讀者能夠清晰明了的對相應(yīng)的財務(wù)分析得到一個總體上的認(rèn)識。

　　2.說明部分。

　　這部分主要介紹相應(yīng)企業(yè)運營和具體財務(wù)現(xiàn)狀的介紹。撰寫這部分內(nèi)容的時候，在文字表達(dá)上必須做到強如氣氛，引用的數(shù)據(jù)也要非常準(zhǔn)確。說明相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的時候，可以恰當(dāng)?shù)倪\用比較數(shù)、絕對數(shù)、復(fù)合指標(biāo)數(shù)。財務(wù)人員需要特別注意的就是企業(yè)現(xiàn)階段在運作上的中心，單獨反映那些比較重要的事項。在撰寫財務(wù)分析報告的時候，可以借助一些先進(jìn)的財務(wù)分析軟件，例如同比或者環(huán)比應(yīng)收、應(yīng)付、銷售狀況的數(shù)據(jù)等。相應(yīng)的企業(yè)在不同的階段及月份在工作上的側(cè)重點有所不同，所以財務(wù)分析報告的分析重點也會不同。例如如果企業(yè)正在進(jìn)行相應(yīng)新產(chǎn)品的市場開發(fā)、投產(chǎn)。那么企業(yè)相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)層就需要賬務(wù)相應(yīng)新產(chǎn)品的成本、利潤、回款等數(shù)據(jù)，所以財務(wù)人員就要重點分析這部分。

　　3.分析部分。

　　這部分相應(yīng)的財務(wù)人員要分析研究相應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營情況。不僅要通過一定的材料說明企業(yè)財務(wù)上存在的問題，更要對這些問題做以科學(xué)的.分析，通過相應(yīng)的手段找到產(chǎn)生問題的原因及癥結(jié)所在，進(jìn)而找到解決問題的措施。做財務(wù)分析的時候必須有理有據(jù)，對各項財務(wù)指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化和分解，因為部分報表中的數(shù)據(jù)十分含糊、籠統(tǒng)，財務(wù)人員應(yīng)積極利用恰當(dāng)?shù)膱D示、表格等來突出要表達(dá)分析的重點內(nèi)容。分析財務(wù)問題的時候必須掌握現(xiàn)階段的要點，盡量對工期的經(jīng)營焦點及容易被忽視的問題進(jìn)行反應(yīng)。

　　4. 評價部分。

　　對企業(yè)的財務(wù)狀況做出相應(yīng)的說明及分析之后，就要對企業(yè)相應(yīng)的財務(wù)狀況、經(jīng)營狀況、盈利業(yè)績等從財務(wù)的立場上進(jìn)行客觀公正的評價，然后做出科學(xué)的預(yù)測。進(jìn)行財務(wù)評價的時候，切不可使用可退可進(jìn)、似是而非、左右搖擺等等不負(fù)責(zé)任的語言，進(jìn)行評價的時候，不僅要進(jìn)行正面評價，還要進(jìn)行負(fù)面評價。這部分內(nèi)容既可以是獨立的一段，也可以將其放到說明部分或者分析部分當(dāng)中。

　　5.建議部分。

　　財務(wù)人員在撰寫這部分內(nèi)容時候的主要目標(biāo)是對相應(yīng)企業(yè)的投資決策、經(jīng)營運作經(jīng)過科學(xué)分析之后形成的看法和意見，尤其是對于運作當(dāng)中存在的問題要提出建設(shè)性意見。財務(wù)人員提出自己的檢疫的時候，絕對不能十分抽象，要盡量具體，最好能夠提出一套執(zhí)行性和操作性都非常強的方案，從而促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。

　　三、撰寫財務(wù)分析報告應(yīng)做好的基礎(chǔ)工作

　　撰寫財務(wù)分析報告的時候，相應(yīng)的財務(wù)人員必須注意選取相應(yīng)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)及情況，絕不可以杜撰，更不能照搬已有財務(wù)報表及賬本中的數(shù)字。追蹤分析企業(yè)發(fā)生差異的財務(wù)，認(rèn)真觀察產(chǎn)生變化的因素，從而找出事物間相互聯(lián)系和制約的關(guān)系。撰寫的財務(wù)分析報告一定要符合企業(yè)管理工作需要。對企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)情況做出慎重的評價，絕不可以想當(dāng)然。另外，相應(yīng)的財務(wù)人員不僅要及時了解國家經(jīng)濟(jì)環(huán)境及相應(yīng)政策的變化，更要及時有效的掌握對手的狀況，從而做到知己知彼。具體來講，要從以下幾個方面進(jìn)行準(zhǔn)備。

　　1.建立起相應(yīng)的資料數(shù)據(jù)庫。企業(yè)的財務(wù)人員可以利用計算及技術(shù)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，使用相應(yīng)的分析軟件來獲得企業(yè)財務(wù)狀況的數(shù)據(jù)，利用相應(yīng)的財務(wù)分析軟件使得這項工作十分簡單。

　　2.關(guān)注企業(yè)的重要事項。財務(wù)人員必須對企業(yè)的經(jīng)營運行和財務(wù)狀況中比較大的事項進(jìn)行記錄，例如對相應(yīng)事項的計劃、時間、預(yù)算、責(zé)任人、和將會發(fā)生變化的影響等因素進(jìn)行詳細(xì)記載。

　　3.重視經(jīng)營運行狀況，財務(wù)人員在撰寫分析報告之前一定要和領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行一次細(xì)致有效的溝通，從而掌握領(lǐng)導(dǎo)真正需要的信息，避免寫出一些無用信息。結(jié)合企業(yè)自身的具體情況，從財務(wù)角度對實際的業(yè)務(wù)進(jìn)行分析，找到其中的變量因素和原因，然后使用恰當(dāng)?shù)脑~匯提出可行的建議。另外，還要和其他相關(guān)部門積極進(jìn)行溝通，從員工處獲得一些基礎(chǔ)性信息，然后用數(shù)字加以證實。

　　4.定期收集相應(yīng)的報表，財務(wù)人員不光要收集企業(yè)會計核算數(shù)據(jù)，還要收集企業(yè)各個部門的采購、生產(chǎn)、市場等各方面的材料及報表，認(rèn)真審閱相關(guān)的資料，從而及時發(fā)現(xiàn)相應(yīng)的問題，進(jìn)行有效的思考及研究。

　　5.各崗位的協(xié)同，很多企業(yè)的財務(wù)分析工作都是財務(wù)部經(jīng)理或是主管預(yù)算的人員編制完成，可是財務(wù)分析報告材料卻要依靠所有崗位的財務(wù)人員進(jìn)行提供。所以，每個財務(wù)人員都必須做好本職工作，從而有效提高自身能力，還有利于同事之間的經(jīng)驗交流。如果每個財務(wù)人員都能夠積極的發(fā)現(xiàn)問題和分析問題，那么必然會寫出比較全面和深刻的財務(wù)分析報告。

　　四、結(jié)論

　　現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)分析報告對企業(yè)而言非常重要，是企業(yè)經(jīng)營者了解財務(wù)狀況的一個主要渠道，更是財務(wù)人員積極參與企業(yè)管理，提出科學(xué)建議的手段，因而相應(yīng)的財務(wù)人員必須熟練的賬務(wù)撰寫財務(wù)分析報告的要求及內(nèi)容，實事求是的對企業(yè)財務(wù)狀況進(jìn)行分析，從而為企業(yè)經(jīng)營者做出科學(xué)的決策提供可靠依據(jù)。

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