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公司管理中內(nèi)部審計的缺乏與強化倡議論文
摘 要：企業(yè)內(nèi)部樹立健全的、完善的內(nèi)部審計制度，能夠有效諧和企業(yè)內(nèi)部各階級各部門之間的相互關(guān)系，能夠健全和完善企業(yè)的內(nèi)部管理機制。此外，企業(yè)內(nèi)部樹立健全的、完善的內(nèi)部審計制度，能夠在諧和企業(yè)拜托代理關(guān)系等過程中發(fā)揮監(jiān)視、風(fēng)險管理、服務(wù)等作用。 一、
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計畢業(yè)論文
企業(yè)內(nèi)部樹立健全的、完善的內(nèi)部審計制度，能夠有效諧和企業(yè)內(nèi)部各階級各部門之間的相互關(guān)系，能夠健全和完善企業(yè)的內(nèi)部管理機制。此外，企業(yè)內(nèi)部樹立健全的、完善的內(nèi)部審計制度，能夠在諧和企業(yè)拜托代理關(guān)系等過程中發(fā)揮監(jiān)視、風(fēng)險管理、服務(wù)等作用。
一、公司管理中內(nèi)部審計的作用
詳細而言，企業(yè)內(nèi)部審計機制能夠?qū)ζ髽I(yè)的下列諸多方面起到監(jiān)視作用：第一，監(jiān)視管理企業(yè)內(nèi)部管理中存在的拜托代理關(guān)系；第二，監(jiān)視管理企業(yè)內(nèi)部的非對稱信息；第三，監(jiān)視管理企業(yè)內(nèi)部運營者有可能產(chǎn)生的道德風(fēng)險；第四，監(jiān)視管理企業(yè)內(nèi)部運營者有可能產(chǎn)生的違約風(fēng)險；第五，監(jiān)視管理企業(yè)內(nèi)部運營者對企業(yè)管理績效的考核和評價。
在內(nèi)部審計中重要的是樹立健全的和完善的企業(yè)財務(wù)審計制度，關(guān)于增強企業(yè)的內(nèi)部管理具有的作用有：第一，預(yù)防和糾正企業(yè)運營者可能發(fā)作的經(jīng)濟立功；第二，減少企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)中可能呈現(xiàn)的財務(wù)過失；第三，最大限度地根絕企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)中有可能披露的虛假財務(wù)信息；第四，監(jiān)視和管理企業(yè)的公正性、合法性運營；第五，監(jiān)視和管理企業(yè)董事會和企業(yè)高層決策能否具有效益性、合法性和程序性等，減少企業(yè)高層非效益性、非合法性和非程序性企業(yè)戰(zhàn)略目的決策給企業(yè)形成的損失；第六，監(jiān)視、考核、評價企業(yè)高層的廉正自律行為；第七，監(jiān)視、考核、評價企業(yè)高層的企業(yè)運營績效；第八，監(jiān)視、考核、評價企業(yè)內(nèi)部控制機制的健全性和完善性等。企業(yè)中的內(nèi)部審計機制，經(jīng)過預(yù)測和管理企業(yè)在消費過程和運營過程中的風(fēng)險的途徑，將企業(yè)消費與企業(yè)運營中可能存在的風(fēng)險疾速報告給企業(yè)高層，促使企業(yè)高層及時采取防備措施來躲避風(fēng)險，從而到達提升企業(yè)內(nèi)部組織整體管理效率的目的。內(nèi)部審計的服務(wù)作用主要表現(xiàn)在內(nèi)部審計對企業(yè)的消費情況和本企業(yè)的運營情況等狀況由于比擬熟習(xí)而提供審計服務(wù)和管理服務(wù)的作用愈加突出，所以在企業(yè)施行內(nèi)部審計的過程中很容易疾速發(fā)現(xiàn)本企業(yè)消費情況和本企業(yè)的運營情況中的'單薄環(huán)節(jié)，然后及時報告給企業(yè)高層并向企業(yè)高層提出相應(yīng)的改良倡議。
二、公司管理中內(nèi)部審計存在的問題
企業(yè)中的內(nèi)部審計機制在企業(yè)的內(nèi)部組織管理中確實能夠發(fā)揮宏大的作用。但是，企業(yè)中的內(nèi)部審計機制造為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成局部，也存在著以下缺乏：
（一）內(nèi)部審計機構(gòu)位置不高、且獨立性比擬差。企業(yè)中的內(nèi)部審計機制與企業(yè)中的其他部門一樣，受制于企業(yè)高層的管理和指導(dǎo)，自然不可能精確無誤地完整行使企業(yè)內(nèi)部審計機制的全部職能。
比方，很多企業(yè)的高層將企業(yè)內(nèi)部的審計機構(gòu)與企業(yè)內(nèi)部的其他部門置于對等的企業(yè)組織位置，而招致企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)無法和無權(quán)對企業(yè)中的其他職能部門進行真正的、認真的考核和評價，而招致企業(yè)內(nèi)部審計流于方式。
我國大局部企業(yè)的內(nèi)部審計部門外表直接承受企業(yè)董事會的指導(dǎo)，但是實踐上大多數(shù)均遭到來自于企業(yè)中層相關(guān)部門的指導(dǎo)和企業(yè)中層其他部門的指導(dǎo)，從而招致企業(yè)內(nèi)部審計部門的審計工作短少應(yīng)有的獨立性和自主性，招致企業(yè)內(nèi)部審計部門的審計工作對付于外表。
（二）內(nèi)部審計重點不明白，并且職能尚未轉(zhuǎn)變。
目前，在我國有不少企業(yè)中的內(nèi)部審計機構(gòu)中的工作人員從事的依然是對企業(yè)各部門進行傳統(tǒng)的“經(jīng)濟監(jiān)視”
審計，其審計的效果和效率也低下；另一方面我國上市企業(yè)中的很多高層管理者對企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的審計職能缺乏正確的認識，將企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的審計職能片面天文解為審核財務(wù)系統(tǒng)的經(jīng)濟賬目，從而招致我國某些上市企業(yè)將企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)與企業(yè)的財會職能部門合為一體的現(xiàn)象，從而招致我國上市企業(yè)中的內(nèi)部審計機構(gòu)無法正常地、獨立地行使本機構(gòu)的職能而順利地展開審計工作，更無法得出客觀公正的審計結(jié)論。
（三）傳統(tǒng)的內(nèi)部審計辦法已不順應(yīng)公司管理的開展請求。
鑒于我國很多大型上市企業(yè)都曾經(jīng)采用了網(wǎng)絡(luò)化信息系統(tǒng)操作程序，所以企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)中的審計人員必需學(xué)會純熟操作計算機。不只如此，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)中還應(yīng)該至少有兩名以至多名純熟控制和純熟運用最新計算機技術(shù)的專家。純熟控制和運用最新計算機技術(shù)的專家將輔佐上市企業(yè)研討和開發(fā)企業(yè)消費和企業(yè)運營等方面的計算機審計軟件，輔佐企業(yè)培訓(xùn)企業(yè)其他職能部門的企業(yè)審計人員純熟操作計算機，純熟運用計算機中的技術(shù)審計軟件。遺憾的是，目前我國上市的企業(yè)內(nèi)部審計職能部門由于尚無上述方面的計算機專業(yè)人才，而招致既不能緩解更不能處理企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)中審計人員不多但是審計任務(wù)卻十分繁重的矛盾，招致我國上市企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)呈現(xiàn)無法正常發(fā)揮審計作用、更無法超凡發(fā)揮其審計職能的嚴重場面，從而嚴重影響了我國上市企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的審計質(zhì)量與審計效率。如此缺乏高屋建瓴的審計和倡議，當(dāng)然無益于企業(yè)高層剖析企業(yè)管理中存在的諸多問題，無益于企業(yè)高層預(yù)防與處理企業(yè)在消費和運營過程中可能遇到的潛在的風(fēng)險。
（四）內(nèi)部審計工作得不到應(yīng)有的注重和支持。
目前，我國多數(shù)企業(yè)都是將企業(yè)的管理重心聚焦于董事會和企業(yè)的外部審計部門，對建立企業(yè)的內(nèi)部控制體系如此嚴重的問題常常視而不見。內(nèi)部審計部門常常被看作外部審計的輔助性機構(gòu)，企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計部門的目的不是為了更好地增強上市企業(yè)的內(nèi)部管理，而是為了敷衍我國政府相關(guān)主管部門及上市企業(yè)審計部門的請求。因而，我國上述企業(yè)中的內(nèi)部審計機構(gòu)在審計企業(yè)消費和企業(yè)運營時常常難以主動地、獨立地展開正常的審計工作。
三、強化和完善內(nèi)部審計的倡議
提升企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的位置，取決于企業(yè)良好的內(nèi)部環(huán)境。故此，企業(yè)高層必需做好以下幾個方面的工作：
（一）合理設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，從而加強內(nèi)部審計的權(quán)威性和獨立性。企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)所具有的獨立性位置，是企業(yè)審計機構(gòu)的審計人員可以客觀公正地調(diào)查企業(yè)內(nèi)部各部門的詳細工作和向企業(yè)高層照實報告調(diào)查所得狀況的根本保證。
上市企業(yè)審計機構(gòu)審計的獨立性是指審計機構(gòu)中的審計人員在對企業(yè)的相關(guān)職能部門進行審計時，不參與到被審計的相關(guān)職能部門的消費活動和運營活動之中；不與被審計的相關(guān)職能部門發(fā)作任何的利益關(guān)系。事實證明：企業(yè)內(nèi)部健全與完善的管理構(gòu)造能夠有效推進和有效促進企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)工作的正常運轉(zhuǎn)。所以，上市企業(yè)必需采取下列主要措施有效推進和促進上市企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的正常運作和審計職能的超凡發(fā)揮：合理設(shè)置內(nèi)部審計組織機構(gòu)。
探究合適本身特性的審計機構(gòu)設(shè)置形式，依據(jù)本身需求樹立內(nèi)部審計組織機構(gòu)。例如，范圍較小并且尚未樹立標準的公司制的企業(yè)，普通都會面臨人員裝備缺乏等問題，可設(shè)置2~3名專職內(nèi)部審計人員，直承受總經(jīng)理指導(dǎo)；業(yè)務(wù)比擬單純、范圍比擬小的上市企業(yè)，能夠設(shè)置單獨的企業(yè)內(nèi)部審計部門；綜合性業(yè)務(wù)多、范圍比擬大的上市企業(yè)，能夠在上市企業(yè)的董事會下屬再設(shè)置企業(yè)內(nèi)部審計部門；改良審計技術(shù)。
內(nèi)部審計范疇正在不時融入管理審計、經(jīng)濟義務(wù)審計、工程項目審計、質(zhì)量控制審計和管理作弊審計等邊緣學(xué)科，由此可見，上市企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)能夠推進和促進企業(yè)內(nèi)部組織構(gòu)造的疾速完善，能夠推進和促進企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息的定期披露。
正由于如此，上市企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)必需逐漸完成企業(yè)內(nèi)部審計過程的三個轉(zhuǎn)變：第一，從傳統(tǒng)的事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徲嫛⑹轮袑徲嫼褪潞髮徲嬒喾蛛x；第二，從傳統(tǒng)的靜態(tài)審計轉(zhuǎn)變?yōu)閯討B(tài)審計與靜態(tài)審計相分離；第三，從傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)變?yōu)檫h程審計與現(xiàn)場審計相分離。
（二）調(diào)整審計范圍和重點，繼而轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計職能。面對上市企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)一日千里的開展和變化，我國上市企業(yè)必需疾速調(diào)整企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的審計中心和審計范圍：第一，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)審計必需涵蓋企業(yè)運營的各個環(huán)節(jié)和企業(yè)的各個管理層面；第二，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)審計必需以審計企業(yè)的經(jīng)濟效益為中心；第三，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)審計必需考核和評價企業(yè)的內(nèi)控制度；第四，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)審計必需考核和評價企業(yè)的風(fēng)險控制才能；第五，企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)審計必需對企業(yè)各部門展開事前、事中、事后的考核和評價。目前，在全球企業(yè)中企業(yè)的內(nèi)部審計制度正在逐漸健全和完善。
在這種態(tài)勢之下，上市企業(yè)中傳統(tǒng)的“監(jiān)視導(dǎo)向型”內(nèi)部審計形式曾經(jīng)與一日千里的上市企業(yè)的內(nèi)部審計形式格格不入。而我國上市企業(yè)傳統(tǒng)的落后的內(nèi)部審計機制要走出窘境，就必需努力做到以下幾個方面：第一，疾速由傳統(tǒng)的“監(jiān)視導(dǎo)向型”企業(yè)內(nèi)部審計形式轉(zhuǎn)變?yōu)橄冗M的國際型的“服務(wù)導(dǎo)向型”企業(yè)內(nèi)部審計形式；第二，聚焦于上市企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的“服務(wù)”功用，明白上市企業(yè)內(nèi)部審計部門除了精確地疾速地向上市企業(yè)的高層管理者報告審計中發(fā)現(xiàn)的問題之外，還要針對在審計中發(fā)現(xiàn)的問題向企業(yè)高層提出良好的倡議，輔佐上市企業(yè)高層管理者做好上市企業(yè)的管理和監(jiān)控工作，提高上市企業(yè)的經(jīng)濟效益。
（三）拓寬審計范疇。我國上市企業(yè)為順應(yīng)內(nèi)部審計工作重心轉(zhuǎn)變的需求，必需充沛應(yīng)用企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)對企業(yè)各部門消費和對企業(yè)各部門運營的熟習(xí)水平，充沛應(yīng)用企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)相對獨立的組織位置等，逐漸擴展對企業(yè)各部門各環(huán)節(jié)的審計范圍，逐步健全和逐漸完善企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的審計形式，公正客觀地評價上市企業(yè)在消費和運營管理過程中存在的詳細問題，為上市企業(yè)的高層管理者提供處理上市企業(yè)中存在問題的根據(jù)。
與此同時，我國上市企業(yè)的內(nèi)部審計重點還應(yīng)該疾速進行下列幾個方面的轉(zhuǎn)變：一是我國上市企業(yè)的內(nèi)部審計重點必需向企業(yè)的價值增值審計方向轉(zhuǎn)變；二是我國上市企業(yè)的內(nèi)部審計重點必需向企業(yè)的戰(zhàn)略審計方向轉(zhuǎn)變；三是我國上市企業(yè)的內(nèi)部審計重點必需向企業(yè)的風(fēng)險審計方向轉(zhuǎn)變；四是我國上市企業(yè)的內(nèi)部審計重點必需向企業(yè)的管理作弊審計方向轉(zhuǎn)變。
（四）完善公司內(nèi)部控制規(guī)范。我國很多上市于美國的企業(yè)，已依據(jù)美國上市企業(yè)內(nèi)部審計中的COSO 風(fēng)險管理框架構(gòu)建起了十分完善的上市企業(yè)內(nèi)部審計機制，并承諾公司內(nèi)部控制的有效性。我國上市企業(yè)必需經(jīng)過上市企業(yè)的外部審計師對上市企業(yè)的內(nèi)部組織進行全面的、多層面的審核后，我國上市企業(yè)才干向本上市企業(yè)外部發(fā)布本上市企業(yè)的內(nèi)部控制審核報告。目前，我國財政部正在為在我國外鄉(xiāng)的上市企業(yè)和非上市企業(yè)制定合適于我國上市企業(yè)內(nèi)部管理的相關(guān)條例。依據(jù)相關(guān)公司管理原則請求，我國上市企業(yè)內(nèi)部審計協(xié)會必需盡快制定合適于我國上市企業(yè)內(nèi)部管理的相關(guān)條例，我國注冊會計師協(xié)會也必需盡快修訂和制定合適于我國上市企業(yè)內(nèi)部管理的相關(guān)條例。
（五）健全內(nèi)部管理體系。我國上市企業(yè)的高層管理者必需疾速糾正對上市企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的成見，全面理解我國上市企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)在輔佐上市企業(yè)高層管理者管理本企業(yè)中發(fā)揮的宏大作用，賦予我國上市企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)有的職權(quán)和位置。與此同時，消費范圍大、業(yè)務(wù)運營多的大型上市企業(yè)必需樹立、健全和完善獨立的上市企業(yè)內(nèi)部審計機制，充沛自創(chuàng)歐美國度特別是美國、英國、法國等國度上市企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)形式，充沛發(fā)揮我國上市企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部審計中的宏大職能與嚴重作用，及時發(fā)現(xiàn)我國上市企業(yè)消費過程和運營過程中存在的問題，輔佐我國上市企業(yè)高層管理者管理好我國的上市企業(yè)。我國傳統(tǒng)的上市企業(yè)內(nèi)部審計，歷來都是以高高在上的檢查者形象呈現(xiàn)在我國上市企業(yè)的各個部門中。
可是，如今面對我國上市企業(yè)一日千里的外部環(huán)境，我國傳統(tǒng)的上市企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)中的審計工作者必需轉(zhuǎn)變觀念，必需充沛認識到我國上市企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)在輔佐我國上市企業(yè)高層管理者管理企業(yè)時所發(fā)揮的宏大作用，疾速順應(yīng)我國上市企業(yè)內(nèi)部組織管理的需求，疾速轉(zhuǎn)換上市企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的審計職能，擴展上市企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的審計范圍，變革上市企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的審計技術(shù)，提升上市企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的審計價值，革新上市企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的審計形式，優(yōu)化我國上市企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的構(gòu)造等。
此外，我國的上市企業(yè)還必需保證我國上市企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性以及在上市企業(yè)中的組織位置，充沛應(yīng)用我國上市企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)與上市企業(yè)董事會、上市企業(yè)外部審計等之間的互補關(guān)系，有效推進和有效促進我國上市企業(yè)的內(nèi)部組織管理。
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