稅務(wù)師考試真題及解析
歷年真題往往涵蓋了考試的主要考點(diǎn)和難點(diǎn)。通過分析這些題目，考生可以更有針對(duì)性地復(fù)習(xí)，強(qiáng)化自己的薄弱環(huán)節(jié)。下面是小編為大家收集的稅務(wù)師考試真題及解析，僅供參考，希望能夠幫助到大家。
稅務(wù)師考試真題及解析 1
1 . 下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的稅收政策， 說法不正確的是（） 。
A、 跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照物品征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、 消費(fèi)稅
B、 購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人
C、 電子商務(wù)企業(yè)、 電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人
D、 關(guān)稅的關(guān)稅完稅價(jià)格為實(shí)際交易價(jià)格（包括貨物零售價(jià)格、 運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)）
答案：A
解析：選項(xiàng) A， 跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅
2. 某汽車生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的下列行為中， 需要計(jì)算繳納車輛購置稅的是（） 。
A、 銷售自產(chǎn)的小汽車
B、 將自產(chǎn)的小汽車贈(zèng)送給股東王某
C、 從拍賣會(huì)上通過拍賣取得一輛全新小汽車自用
D、 進(jìn)口小汽車用于抵償債務(wù)
答案：C
解析：車輛購置稅的征稅范圍， 是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的行為。具體來講包括： 購買自用行為、 進(jìn)口自用行為、 受贈(zèng)使用行為、 自產(chǎn)自用行為、獲獎(jiǎng)自用行為和其他自用行為。 選項(xiàng) ABD 都不是自用的， 所以不需要計(jì)算繳納車輛購置稅。
3. 對(duì)于因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤造成的未繳或者少繳稅款， 一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期是（） 年； 特殊情況下， 追征期是（） 年。
A、 3；5
B、 3；1 0
C、 5；1 0
D、 2；5
答案：A
解析：對(duì)于因納稅人、 扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款， 一般情況下， 稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期是 3 年； 特殊情況下， 追征期是 5 年。
4. 2019 年 9 月王某從某房產(chǎn)公司舉辦的有獎(jiǎng)購房活動(dòng)中中獎(jiǎng)獲得一輛小汽車，該公司提供的機(jī)動(dòng)車銷售發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額為 80000 元（增值稅稅率為 13%） 。 經(jīng)審核， 同類型車輛的銷售價(jià)格為 73000 元。 王某應(yīng)納車輛購置稅（） 元。
A、 3650
B、 5475
C、 7079. 65
D、 7300
答案：C
解析：王某應(yīng)納車輛購置稅=80000/1.13×10%=7079. 65（元） 。
5. A 企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2020 年 3 月轉(zhuǎn)讓 5 年前購置的辦公樓， 取得含稅銷售收入 1 600 萬元， 該辦公樓購置原價(jià)為 1 200 萬元（含稅） ， 購置時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi) 1 50 萬元， A 企業(yè)選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅， 2020 年 3 月 A 企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納增值稅（） 萬元。
A、 76.19
B、 18.02
C、 11.90
D、 19.05
答案：D
解析：一般納稅人轉(zhuǎn)讓其 201 6 年 4 月 30 日前取得（不含自建） 的不動(dòng)產(chǎn)， 可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅， 以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的'余額為銷售額， 按照 5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 A企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)繳納增值稅＝（1 600－1 200） ÷（1 ＋5%） ×5%＝1 9. 05（萬元）
6. 2020 年 5 月， 某設(shè)計(jì)公司（小規(guī)模納稅人） 提供設(shè)計(jì)服務(wù)， 取得含稅收入 3 萬元， 銷售自己使用過的固定資產(chǎn)， 取得含稅收入 1 萬元。 該公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅（） 萬元。
A、 0. 09
B、 0. 12
C、 0. 20
D、 0
答案：D
解析：對(duì)月銷售額 1 0 萬元（含） 以下的增值稅小規(guī)模納稅人， 免征增值稅。
7. 下列各項(xiàng)中， 應(yīng)當(dāng)視同銷售繳納增值稅的是（） 。
A、 外購水果用于職工福利
B、 外購鋼材用于生產(chǎn)經(jīng)營
C、 將商品移送給同一縣的分支機(jī)構(gòu)用于銷售
D、 將委托加工收回的卷煙贈(zèng)送關(guān)聯(lián)單位
答案：D
解析：（1 ） 選項(xiàng) A：外購貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)不視同銷售不繳納增值稅。
（2） 選項(xiàng) B：外購貨物用于生產(chǎn)經(jīng)營無須視同銷售， 進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
（3） 選項(xiàng) C：設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人， 將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售的， 視同銷售貨物， 但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市） 的除外。
8. 2019 年 8 月， 某公司將貨物運(yùn)往境外加工， 出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明， 并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。已知貨物價(jià)值 100 萬元， 境外加工費(fèi)和料件費(fèi) 30 萬元，運(yùn)費(fèi) 1 萬元， 保險(xiǎn)費(fèi) 0. 39 萬元。關(guān)稅稅率 10%。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納關(guān)稅（）萬元。
A、 3.00
B、 3.10
C、 13.14
D、 3.14
答案：D
解析：運(yùn)往境外加工的貨物， 出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明， 并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境， 以境外加工費(fèi)、 料件費(fèi)、 復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、 保險(xiǎn)費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定完稅價(jià)格。該公司上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納關(guān)稅＝（30＋1 ＋0. 39） ×1 0%＝3. 1 4（萬元）
9. 福建省某銅礦開采企業(yè) 2020 年 9 月開采銅礦石 200 噸， 當(dāng)月銷售銅礦原礦 100 噸， 不含稅單價(jià) 40000 元/噸， 開具增值稅專用發(fā)票， 注明金額 400 萬元、稅額 52 萬元；將 80 噸銅原礦用于選礦加工后得到銅選礦 72 噸， 對(duì)外銷售銅礦選礦 50 噸， 不含稅單價(jià) 50000 元/噸， 開具增值稅專用發(fā)票， 注明金額 250 萬元，稅額 32. 5 萬元；福建省人民政府規(guī)定， 銅礦原礦資源稅稅率為 10%， 銅礦選礦資源稅稅率為 6%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅是（） 萬元。
A、 80
B、 72
C、 61.6
D、 55
答案：D
解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅＝400×1 0%＋250×6%＝55 萬元。納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的， 應(yīng)當(dāng)依照《資源稅法》 規(guī)定繳納資源稅；但是， 自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的， 不繳納資源稅。
10. 關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的免稅規(guī)定， 下列說法不正確的是（） 。
A、 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應(yīng)稅污染物一律免稅
B、 機(jī)動(dòng)車、 鐵路機(jī)車、 非道路移動(dòng)機(jī)械、 船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物免稅
C、依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的免稅
D、 納稅人綜合利用的固體廢物， 符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的免稅
答案：A
解析：選項(xiàng) A， 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)排放應(yīng)稅污染物免稅， 但規(guī)模化養(yǎng)殖除外。
11 . 法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定的解釋權(quán)限進(jìn)行， 任何部門都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋， 因此法定解釋具是（） 。
A、 全面性
B、 專屬性
C、 判例性
D、 目的性
答案：B
12. 下列各項(xiàng)中， 屬于固體廢物計(jì)算繳納環(huán)境保護(hù)稅計(jì)稅依據(jù)的是（） 。
A、 產(chǎn)生量
B、 污染量
C、 污染當(dāng)量
D、 排放量
答案：D
解析：固體廢物以排放量計(jì)算繳納環(huán)境保護(hù)稅， 排放量＝當(dāng)期固體廢物的產(chǎn)生量－當(dāng)期固體廢物的綜合利用量－當(dāng)期固體廢物的貯存量－當(dāng)期固體廢物的處置量。
13. 201 9 年 7 月， 境外公司為我國 A 企業(yè)提供技術(shù)咨詢服務(wù)， 合同總額 200 萬元，該境外公司在我國未設(shè)立機(jī)構(gòu)， 則 A 企業(yè)應(yīng)當(dāng)扣繳的增值稅稅額為（） 萬元。
A、 0
B、 5. 83
C、 1 1 . 32
D、 1 2
答案：C
解析：應(yīng)扣繳增值稅=200÷（1 +6%） ×6%=1 1 . 32（萬元）
14. 下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額， 可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（） 。
A、 生產(chǎn)過程中出現(xiàn)的報(bào)廢產(chǎn)品
B、 非正常損失在產(chǎn)品耗用的貨物和交通運(yùn)輸服務(wù)
C、 購進(jìn)的貸款服務(wù)
D、 非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、 設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)
答案：A
解析：選項(xiàng) BCD， 不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
15. 2020 年 6 月， 張某銷售一套住房， 取得含稅銷售收入 460 萬元， 該住房于 2018 年 8 月購進(jìn)， 購進(jìn)時(shí)支付房?jī)r(jià) 1 00 萬元， 手續(xù)費(fèi) 0. 2 萬元， 契稅 1 . 5 萬元，張某銷售住房應(yīng)納增值稅（） 萬元。
A、 21 . 90
B、 1 7. 1 4
C、 1 2. 05
D、 0
答案：A
解析：應(yīng)納增值稅=460÷（1 ＋5%） ×5%=21 . 90（萬元） 。
16. 下列關(guān)于增值稅的計(jì)稅銷售額規(guī)定， 說法正確的是（） 。
A、 以物易物方式銷售貨物， 由多交付貨物的一方以價(jià)差計(jì)算繳納增值稅
B、 以舊換新方式銷售貨物， 以實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)算繳納增值稅（金銀首飾除外）
C、 還本銷售方式銷售貨物， 以貨物的銷售價(jià)格計(jì)算繳納增值稅
D、 銷售折扣方式銷售貨物， 按照扣減折扣額后的金額作為計(jì)稅銷售額
答案：C
解析：以物易物方式銷售貨物， 雙方是既買又賣的業(yè)務(wù)， 分別按購銷業(yè)務(wù)處理；以舊換新業(yè)務(wù)中， 只有金銀首飾以舊換新， 按實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價(jià)計(jì)稅， 不得扣減舊貨物的收購價(jià)格；銷售折扣方式銷售貨物， 不得從計(jì)稅銷售額中扣減折扣額。
17. 根據(jù)煙葉稅法律制度的規(guī)定， 下列屬于煙葉稅納稅人的是（） 。
A、 生產(chǎn)煙葉的個(gè)人
B、 收購煙葉的單位
C、 銷售香煙的單位
D、 消費(fèi)香煙的個(gè)人
答案：B
解析：煙葉稅的納稅人為在中華人民共和國境內(nèi)“收購” 煙葉的“單位” 。
18. 某配件廠為增值稅一般納稅人， 2019 年 9 月釆用分期收款方式銷售配件， 合同約定不含稅銷售額 150 萬元， 當(dāng)月應(yīng)收取 60%的貨款。由于購貨方資金周轉(zhuǎn)困難， 本月實(shí)際收到貨款 50 萬元， 配件廠按照實(shí)際收款額開具了增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月購進(jìn)職工浴室使用的大型熱水器一臺(tái)， 取得增值稅專用發(fā)票， 注明價(jià)款 10萬元。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅是（） 萬元。
A、 3. 6
B、 5. 1
C、 13. 6
D、 11 . 7
答案：D
解析：采取分期收款方式銷售貨物， 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定收款日期的當(dāng)天。外購貨物用于集體福利個(gè)人消費(fèi)， 其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。當(dāng)月該配件廠應(yīng)納增值稅＝1 50×60%×1 3%＝1 1 . 7（萬元）
19. 根據(jù)環(huán)境保護(hù)稅規(guī)定， 納稅人繳納環(huán)境保護(hù)稅的納稅地點(diǎn)是（） 。
A、 應(yīng)稅污染物排放單位機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)
B、 應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)
C、 扣繳義務(wù)人所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)
D、 應(yīng)稅污染物排放地的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)
答案：B
解析：納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅。
20. 下列項(xiàng)目中， 關(guān)于征收土地增值稅時(shí)確定取得土地使用權(quán)所支付地價(jià)款的說法， 正確的是（） 。
A、 以出讓方式取得土地使用權(quán)的， 為支付的土地價(jià)款
B、 以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的， 為補(bǔ)繳的出讓金
C、 以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的， 為補(bǔ)繳的出讓金和費(fèi)用
D、 以其他方式取得土地使用權(quán)的， 為建房的費(fèi)用與成本
答案：B
解析：以出讓方式取得土地使用權(quán)的， 為支付的土地出讓金；以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的， 為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)按規(guī)定補(bǔ)繳的出讓金；以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的， 為支付的地價(jià)款。
稅務(wù)師考試真題及解析 2
1 . 中國公民曾女士 2020 年 4 月通過跨境電商購買 2 瓶高檔香水， 關(guān)稅完稅價(jià)格（不含稅實(shí)際交易價(jià)格） 為 1600 元。 假設(shè)香水進(jìn)口關(guān)稅稅率為 20%， 則曾女士上述行為需要繳納消費(fèi)稅（） 元。
A、 237.18
B、 282.35
C、 197.65
D、 0
答案：C
解析：跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣 5000 元。在限值以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品， 關(guān)稅稅率暫設(shè)為 0%； 進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額， 暫按法定應(yīng)納稅額的 70%征收。 本題中曾女士所購香水未超過單次 5000 元的限值， 關(guān)稅稅率為 0%， 應(yīng)納消費(fèi)稅＝1600÷（1－15%） ×15%×70%＝197.65（元）
2. 2020 年 4 月， 某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)目， 取得轉(zhuǎn)讓收入 20000 萬元。該公司取得土地使用權(quán)時(shí)支付土地出讓金 7000 萬元、 契稅 21 0 萬元、 印花稅 3.5 萬元及登記費(fèi) 0.1 萬元， 該公司繳納土地增值稅時(shí)可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額為（） 萬元。
A、 7213.50
B、 7210.10
C、 7213.60
D、 7210.00
答案：B
解析：取得土地使用權(quán)所支付的金額是指納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用之和。 該公司繳納土地增值稅時(shí)可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=7000+210+0.1 =7210.1 （萬元） 。
3. 一般納稅人適用一般計(jì)稅方法預(yù)繳增值稅時(shí)， 下列適用 5%預(yù)征率的是（）。
A、 轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)
B、 不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃
C、 跨縣（市、 區(qū)） 建筑服務(wù)
D、 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目
答案：A
解析：選項(xiàng) B、 選項(xiàng) D， 適用一般計(jì)稅方法預(yù)繳增值稅時(shí)，適用 3%預(yù)征率。選項(xiàng)C， 跨縣（市、 區(qū)） 建筑服務(wù)適用一般計(jì)稅方法預(yù)繳增值稅時(shí)，適用 2%預(yù)征率。
4. 下列關(guān)于邊際稅率的說法， 正確的是（） 。
A、 在累進(jìn)稅率的前提下邊際稅率等于平均稅率
B、 邊際稅率的提高不會(huì)帶動(dòng)平均稅率的上升
C、 邊際稅率是指全部稅額與全部收入之比
D、 邊際稅率上升幅度越大， 平均稅率提高就越多
答案：D
解析：選項(xiàng) A， 在累進(jìn)稅率條件下， 邊際稅率往往要大于平均稅率；選項(xiàng) B， 邊際稅率的提高會(huì)帶動(dòng)平均稅率的上升； 選項(xiàng) C， 邊際稅率是指再增加一些收入時(shí)，增加的這部分收入所納稅額同增加收入之間的比例。 平均稅率則是指全部稅額與全部收入之比。
5. 下列進(jìn)口貨物予以免征關(guān)稅的是（） 。
A、 關(guān)稅稅額為人民幣 200 元的一票貨物
B、 廣告品和貨樣
C、 外國公司無償贈(zèng)送的物資
D、 進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、 物料和飲食用品
答案：D
解析：選項(xiàng) A：關(guān)稅稅額在人民幣 50 元以下的一票貨物免征關(guān)稅；
選項(xiàng) B：無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣免征關(guān)稅；
選項(xiàng) C：外國政府、 國際組織無償贈(zèng)送的物資免征關(guān)稅。
6. 某石化企業(yè) 2020 年 10 月開釆原油 5000 噸， 銷售原油 2000 噸， 每噸不含增值稅銷售額為 0.5 萬元。另將原油 1000 噸用于加工成品油。開采原油過程中用于加熱耗用原油 2 噸。已知原油資源稅稅率為 6%。該企業(yè) 2020 年 10 月應(yīng)繳納的資源稅稅額為（） 萬元。
A、 60
B、 90
C、 90.06
D、 480
答案：B
解析：資源稅應(yīng)納稅額＝0.5×（2000＋1 000）× 6%＝90（萬元）。
7. 稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、 地方政府規(guī)章對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的， 有權(quán)裁決的部門是（） 。
A、 國家稅務(wù)總局
B、 財(cái)政部
C、 國務(wù)院
D、 全國人大常務(wù)委員會(huì)
答案：C
解析：稅務(wù)規(guī)章與其他部門規(guī)章、 地方政府規(guī)章對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致的， 由國務(wù)院裁決。
8. 某醫(yī)療器械廠（增值稅一般納稅人） 。2019 年 8 月進(jìn)口一批醫(yī)療器械。該批醫(yī)療器械成交價(jià)格 202 萬元。支付購貨傭金 3 萬元。運(yùn)抵我國海關(guān)前發(fā)生運(yùn)費(fèi) 8 萬元。保險(xiǎn)費(fèi)無法確定。該廠進(jìn)口該批醫(yī)療器械應(yīng)繳納關(guān)稅（） 萬元（醫(yī)療器械進(jìn)口關(guān)稅稅率 30%） 。
A、 60.60
B、 61.50
C、 63.19
D、 63.90
答案：C
解析：購貨傭金不應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格；進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定的， 海關(guān)應(yīng)按照貨價(jià)和運(yùn)費(fèi)兩者總額的 3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。該廠進(jìn)口該批醫(yī)療器械應(yīng)繳納關(guān)稅＝（202＋8） ×（1 ＋3‰） ×30%＝63.19（萬元） 。
9. 下列關(guān)于稅法屬于義務(wù)性法規(guī)的解釋， 正確的是（） 。
A、 稅法是以規(guī)定納稅義務(wù)為核心構(gòu)建的
B、 稅法是綜合性法律體系
C、 稅法屬于制定法
D、 稅法是國家制定的稅收相關(guān)的法律規(guī)范總和
答案：A
解析：從納稅人角度看， 稅法是以規(guī)定納稅義務(wù)為核心構(gòu)建的， 任何人（包括稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)） 都不能隨意變更或違反法定納稅義務(wù)。同時(shí)， 稅法的強(qiáng)制性是十分明顯的， 在諸法律中， 其力度僅次于刑法， 這與義務(wù)性法規(guī)的特點(diǎn)相一致。
10. 根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定， 下列業(yè)務(wù)屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、 無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的'是（） 。
A、 境外單位為境內(nèi)單位提供境外礦山勘探服務(wù)
B、 境外單位向境內(nèi)單位出租境外的廠房
C、 境外單位向境內(nèi)單位銷售在境外的不動(dòng)產(chǎn)
D、 境外單位向境內(nèi)單位提供運(yùn)輸服務(wù)
答案：D
11 . 個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)， 經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)， 可以（） 。
A、 免征土地增值稅
B、 不征收土地增值稅
C、 減半征收土地增值稅
D、 按照正常計(jì)稅規(guī)則征收土地增值稅
答案：A
解析：個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)， 經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)， 可以免征土地增值稅。
12. 2020 年 2 月， 甲企業(yè)從某拍賣公司通過拍賣取得一輛未上牌照的排氣量為 2.5 升的新商務(wù)車并自用， 購置商務(wù)車時(shí)相關(guān)憑證載明的不含增值稅價(jià)格為 100000 元；接受某工業(yè)企業(yè)用于抵償 50000 元貨款的舊轎車一輛（已使用 5 年） 。甲企業(yè)應(yīng)繳納車輛購置稅（） 元。
A、8000
B、21000
C、13000
D、10000
答案：D
解析：車輛購置稅選擇單一環(huán)節(jié)， 實(shí)行一次課征制度， 購置已征車輛購置稅的車輛， 不再征收車輛購置稅。納稅人以受贈(zèng)、 獲獎(jiǎng)或者其他方式取得自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格， 按照購置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定， 不包括增值稅稅款。甲企業(yè)應(yīng)繳納車輛購置稅＝100000×10%＝10000（元）
13. 某酒類股份有限公司為增值稅一般納稅人， 2 月銷售給下屬銷售公司 42° 白酒 500 斤， 不含稅出廠價(jià) 100 元/斤， 稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為銷售價(jià)格明顯偏低， 上月銷售公司對(duì)外銷售同類白酒的平均價(jià)格為 220 元/斤。白酒消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格核定比例為 60%。該公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅（） 元。
A、 10250. 00
B、 13450. 00
C、 15650. 00
D、 22250. 00
答案：B
解析：應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝500×220×60%×20%＋500×0.5＝13450（元）
14. 某農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)站為增值稅一般納稅人， 2019 年 6 月， 因管理不善將 4 月外購的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品全部毀損， 賬面成本 23660 元， 外購庫存的一批包裝物因發(fā)生自然災(zāi)害全部毀損， 賬面成本 12000 元， 農(nóng)產(chǎn)品和包裝物的進(jìn)項(xiàng)稅額均已抵扣且農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅按照 9%抵扣， 該批發(fā)站 2019 年 6 月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額（） 元。
A、 2129.4
B、 2340
C、 3689.4
D、 3900
答案：B
解析：由于農(nóng)產(chǎn)品賬面成本是按 9%扣除率計(jì)算過進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額， 僅相當(dāng)于計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額基數(shù)的 91 %， 所以管理不善造成的農(nóng)產(chǎn)品損失要還原成計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的基數(shù)來計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。自然災(zāi)害造成的損失不必作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。該批發(fā)站 2019 年 6 月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=23660÷（1 -9%）×9%=2340（元） 。
15. 在計(jì)算土地增值稅時(shí)， 下列項(xiàng)目中屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的是（） 。
A、 耕地占用稅
B、 借款利息費(fèi)用
C、 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地使用權(quán)所支付的契稅
D、 土地出讓金
答案：A
解析：選項(xiàng) B 屬于房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用；選項(xiàng) C、 D 屬于為取得土地使用權(quán)所支付的金額。
16. 下列有關(guān)稅收立法程序的說法， 正確的是（） 。
A、 通過的稅收法律由全國人大常委會(huì)委員長(zhǎng)簽署委員長(zhǎng)令予以公布
B、 稅收法規(guī)的通過是采取表決方式進(jìn)行的
C、 稅務(wù)部門規(guī)章須經(jīng)省級(jí)稅務(wù)局局長(zhǎng)辦公會(huì)審議通過后予以公布
D、 稅收規(guī)范性文件簽發(fā)后， 必須以公告形式公布
答案：D
17. 下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的說法中， 錯(cuò)誤的是（） 。
A、 采用以舊換新方式銷售金銀首飾， 應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款為計(jì)稅依據(jù)
B、 委托加工白酒， 按照受托方同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的， 按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅
C、 將自產(chǎn)的葡萄酒用于換取生產(chǎn)資料， 按同類消費(fèi)品的平均價(jià)格計(jì)算納稅
D、 卷煙實(shí)際銷售價(jià)格高于核定計(jì)稅價(jià)格， 按實(shí)際銷售價(jià)格計(jì)稅
答案：C
解析：將應(yīng)稅消費(fèi)品用于“換、 投、 抵” 的， 用同類消費(fèi)品的最高計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅。
18. 根據(jù)土地增值稅相關(guān)規(guī)定， 東部地區(qū)省份土地增值稅預(yù)征率不得低于（）。
A、 1%
B、 2%
C、 3.5%
D、 1.5%
答案：B
解析：東部地區(qū)省份土地增值稅預(yù)征率不得低于 2%。
19. 某進(jìn)出口公司 201 9 年 7 月進(jìn)口化妝品一批， 購買價(jià) 34 萬元， 該公司另支付入關(guān)前運(yùn)費(fèi) 3 萬元， 保險(xiǎn)費(fèi)無法確定。化妝品關(guān)稅稅率為 30%， 該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅為（） 。
A、 10.20 萬元
B、 10.23 萬元
C、 11.10 萬元
D、 11.13 萬元
答案：D
解析：應(yīng)繳納的關(guān)稅=[34+3+（34+3）×3‰] × 30%=11.13（萬元）
20. 某金店為增值稅一般納稅人，2020 年 8 月零售金銀首飾取得收入105000 元， 零售金銀鑲嵌首飾取得收入 145256 元， 零售鍍金首飾取得收入 65000 元， 零售珍珠、 玉石首飾取得收入 80780 元。該金店上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅
（） 元。（消費(fèi)稅稅率 5%）
A、 12512.80
B、 11073.27
C、 16924.62
D、 19801.80
答案：B
解析：該金店應(yīng)納消費(fèi)稅=（105000+145256）÷（1+13%）×5%=11073.27（元） 。
稅務(wù)師考試真題及解析 3
1. 某運(yùn)輸公司以價(jià)值100萬元的倉庫作抵押，從銀行取得抵押貸款80萬元，并在合同中規(guī)定了還款日期，但是到了還款日期后，由于資金周轉(zhuǎn)困難而無力償還，按合同規(guī)定將抵押財(cái)產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行以抵償貸款本息100萬元，簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)該運(yùn)輸公司應(yīng)繳納印花稅( )元。
A.575
B.265
C.765
D.540
[答案]:D
[解析]:借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，與貸款方簽訂的抵押借款合同，屬于資金信貸業(yè)務(wù)，借貸雙方應(yīng)按“借款合同”計(jì)稅貼花，因借款方無力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方，應(yīng)就雙方書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”計(jì)稅貼花。 該運(yùn)輸公司應(yīng)繳納印花稅=800000×0.05‰+1000000×0.5‰=540(元)
2. 2011年陳某自有3套房屋，每套原值150萬元，第一套自住，第二套以每年按市場(chǎng)價(jià)格4萬元出租給他人居住，第三套位于一樓，用于自營小超市。當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例是20%，則陳某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為( )萬元。
A.1.6
B.1.92
C.1.26
D.1.64
[答案]:A
[解析]:個(gè)人用于居住的房屋免征房產(chǎn)稅，個(gè)人營業(yè)用房按照1.2%的稅率計(jì)征房產(chǎn)稅;對(duì)個(gè)人以市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，可暫按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。應(yīng)納房產(chǎn)稅=4×4%+150×(1-20%)×1.2%=1.6(萬元)
3. 下列說法，符合房產(chǎn)稅規(guī)定的是( )。
A.房產(chǎn)稅的計(jì)稅余值的扣除比例由當(dāng)?shù)厥 ⒆灾螀^(qū)、直轄市人民政府確定
B.房屋的租金收入，是房屋產(chǎn)權(quán)所有人出租房產(chǎn)使用權(quán)取得的貨幣收入
C.房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)和農(nóng)村征收
D.企事業(yè)單位按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，房產(chǎn)稅稅率是12%
[答案]:A
[解析]:房產(chǎn)的租金收入包括貨幣和實(shí)物收入;房產(chǎn)稅征稅范圍不包括農(nóng)村;2008年3月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。
4. 某企業(yè)2012年擁有兩輛載貨汽車，-輛整備質(zhì)量為3.4噸，-輛整備質(zhì)量為2.6噸，當(dāng)?shù)卣?guī)定載貨汽車為整備質(zhì)量每噸20元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅為( )元。
A.110
B.100
C.120
D.130
[答案]:D
[解析]:車輛整備質(zhì)量尾數(shù)在0.5噸以下的，按0.5噸計(jì)算;超過0.5噸者，按l噸計(jì)算。則3.4噸要按照3.5噸計(jì)算，2.6噸要按照3噸計(jì)算，應(yīng)納車船稅=(3.5+3)× 20=130(元)。
5. 某船舶公司2012擁有凈噸位320.4噸的船舶5艘，3000馬力的拖船2艘，凈噸位1200.7噸的船舶3艘，12米長(zhǎng)的游艇2艘。已知，凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元;游艇長(zhǎng)度超過10米但不超過18米的，每米900元。計(jì)算當(dāng)年該公司應(yīng)繳納的.車船稅( )元。
A.46000
B.48000
C.48412
D.45412
[答案]:C
[解析]:拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車船稅，應(yīng)繳納車船稅=320×4×5+3000×50%×4×50%×2+1201×3×4+12×900×2=48412(元)
6. 下列情形中應(yīng)征收契稅的是( )。
A.以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營的獨(dú)資企業(yè)
B.國有控股公司以部門資產(chǎn)組建新公司，該國有控股公司占新公司股份90%，新公司承受該國有控股公司的土地和房屋權(quán)屬
C.有限責(zé)任公司整體改造為股份有限公司，改建后的公司承受原企業(yè)的土地和房屋權(quán)屬
D.非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地和房屋權(quán)屬
[答案]:D
[解析]:選項(xiàng)A，以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營企業(yè)，免納契稅;選項(xiàng)BC都是免征契稅的情形。選項(xiàng)D對(duì)非債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照《勞動(dòng)法》等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅;與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，免征契稅。
7. 居民甲2011年購置了一套價(jià)值100萬元的新住房，同時(shí)對(duì)原有的兩套住房處理如下：一套出售給居民乙，成交價(jià)格50萬元;另一套市場(chǎng)價(jià)格80萬元的住房與居民丙進(jìn)行等價(jià)交換。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為4%，則居民甲2011年應(yīng)繳納的契稅為( )萬元。
A.4
B.6
C.7.2
D.9.2
[答案]:A
[解析]:本題考核契稅的計(jì)算。契稅以受讓方為納稅人，居民之間等價(jià)交換房屋的免征契稅，因此,甲應(yīng)繳納的契稅=100×4%=4(萬元)。
8. 某市肉制品加工企業(yè)2007年占地40000平方米，其中辦公樓占地3000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地20000平方米，肉制品加工車間占地16000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地1000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額每平方米5元。該企業(yè)全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅( )元。
A.65000
B.100000
C.120000
D.950000
[答案]:B
[解析]:直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地免稅。農(nóng)副產(chǎn)品加工廠占地和從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的生活、辦公用地不包括在免稅范圍內(nèi)。企業(yè)內(nèi)的道路和綠化占地不屬于社會(huì)性公共用地，照章征稅。 應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(40000-20000)×5=100000(元)
9. 下列各項(xiàng)中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是( )。
A.基建項(xiàng)目在建期間使用的土地
B.宗數(shù)寺廟內(nèi)的宗教人員生活用地
C.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)單位的辦公用地
D.人民團(tuán)體將自用閑置土地對(duì)外租賃
[答案]:B
[解析]:選項(xiàng)A，原則上應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅;選項(xiàng)C，直接從事種植、養(yǎng)殖、飼養(yǎng)的專業(yè)用地才免稅;選項(xiàng)D，人民團(tuán)體辦公自用土地免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，只能是自用的，租賃不在免征范圍。
10. 下列選項(xiàng)中，應(yīng)免征耕地占用稅的是( )。
A.農(nóng)村烈士家屬占用耕地建住宅
B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅
C.國家機(jī)關(guān)占用耕地建辦公樓
D.醫(yī)院占用耕地建病房
[答案]:D
[解析]:軍事設(shè)施、學(xué)校幼兒園、養(yǎng)老院和醫(yī)院占耕地免稅。
稅務(wù)師考試真題及解析 4
2011年度中國公民趙某有如下所得：
(1)每月工資3000元，12月份取得除當(dāng)月工資外，還取得年終績(jī)效工資30000元。
(2)2011年5月趙某出售自己持有的'限售股，取得轉(zhuǎn)讓收入10萬元，無法準(zhǔn)確計(jì)算全部限售股成本原值。
(3)7月份購入甲種債券20000份，每份買入價(jià)5元，支付相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)1000元。6月份賣出債券10000份，每份賣出價(jià)7元，支付稅費(fèi)共計(jì)700元。
(4)利用業(yè)余時(shí)間兼職，1～12月份每月從兼職單位取得報(bào)酬3000元并從中拿出500元通過國家機(jī)關(guān)捐給希望工程。
(5)通過拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣，取得收入500000元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定趙某收藏該字畫發(fā)生的費(fèi)用為100000元，拍賣時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)50000元。
(6)從A國取得特許權(quán)使用費(fèi)收入折合人民幣40000元，在A國繳納了個(gè)人所得稅8000元;從B國取得股息折合人民幣10000元，在B國繳納了個(gè)人所得稅1000元。 根據(jù)上述資料回答下列問題：
(1)2011年12月份趙某的工資、薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.5120
B.2845
C.4250
D.3115
(2)2011年5月趙某轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.0
B.17000
C.20000
D.12000
(3)趙某轉(zhuǎn)讓債券所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.1880
B.1980
C.3760
D.3960
(4)2011年趙某兼職所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.5200
B.4840
C.4080
D.2160
(5)拍賣字畫所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.50000
B.70000
C.90000
D.100000
(6)趙某來源于境外的所得在我國應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。
A.0
B.1000
C.1800
D.2800
[解析]
(1)B(2)B(3)C(4)C(5)B(6)B
(1)年終績(jī)效工資按一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅。[30000-(3500-3000)]÷12=2458.33 (元)，適用稅率10%，速算扣除數(shù)105。
應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[30000-(3500-3000)]×10%-105=2845 (元)
(2)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(100000-100000×15%)×20%=17000(元)
(3)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=[(7-5)×10000-700-10000÷20000×1000] ×20%=3760(元)
(4)捐贈(zèng)扣除限額=(3000-800)×30%=660(元)，捐贈(zèng)支出500元據(jù)實(shí)扣除。
應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(3000-800-500)×20%×12=4080(元)
(5)應(yīng)繳納個(gè)稅=(500000-100000-50000)×20%=70000(元)
(6)特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=40000×(1-20%)×20%=6400(元)，實(shí)際繳納8000元，不用補(bǔ)稅。
股息應(yīng)納個(gè)人所得稅=10000×20%=2000(元)，實(shí)際繳納1000元，補(bǔ)稅2000-1000=1000(元)
稅務(wù)師考試真題及解析 5
1、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中以分配所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是( )。
A.提供勞務(wù)所得
B.轉(zhuǎn)讓房屋所得
C.權(quán)益性投資所得
D.特許權(quán)使用費(fèi)所得
【正確答案】C
【答案解析】提供勞務(wù)所得按照勞務(wù)發(fā)生地確定;權(quán)益性投資所得按照分配所得的企業(yè)所在地確定;不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定;利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。
2、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的是( )。
A.外商投資企業(yè)
B.國有企業(yè)
C.合伙企業(yè)
D.股份制企業(yè)
【正確答案】C
【答案解析】《企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。
3、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額的是( )。
A.因債權(quán)人緣故確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)
B.出口貨物退還給納稅人的增值稅稅款
C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入
D.接受捐贈(zèng)收入
【正確答案】B
【答案解析】出口貨物退還給納稅人的增值稅稅款屬于不征稅收入。
4、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的表述中不正確的是( )。
A.以分期收款方式銷售貨物的，按照發(fā)出貨物的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
B.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
D.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)視同轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入，按照轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)收入的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
【正確答案】A
【答案解析】以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
5、下列各企業(yè)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，適用25%基本稅率的是( )。
A.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，且取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)
B.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，且取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)
C.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國境內(nèi)的所得的非居民企業(yè)
D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，且沒有來源于中國境內(nèi)的所得的非居民企業(yè)
【正確答案】A
【答案解析】居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，且取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用25%的基本稅率。
6、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于非居民企業(yè)的是( )。
A.在中國境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè)
B.依法在外國成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)
C.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)
D.依法在中國境外成立，在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，也沒有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)
【正確答案】C
7、2014年1月1日起甲企業(yè)開始籌建，籌建期為1年，籌建期間發(fā)生開辦費(fèi)支出300萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元，2015年年初開始生產(chǎn)經(jīng)營，取得營業(yè)收入1000萬元，該企業(yè)選擇將開辦費(fèi)一次性在稅前扣除，2015年企業(yè)可以扣除的開辦費(fèi)為( )萬元。
A.300
B.250
C.280
D.220
【正確答案】C
8、2014年5月10日，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查某公司的納稅申報(bào)情況中，發(fā)現(xiàn)該公司2012年的業(yè)務(wù)存在關(guān)聯(lián)交易，少繳納企業(yè)所得稅50萬元，該公司于2014年5月31日補(bǔ)繳了該稅款，并未提供2012年度關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來報(bào)告等相關(guān)資料。2014年該公司應(yīng)補(bǔ)繳稅款加收的利息( )萬元。(假設(shè)中國人民銀行公布的.同期人民幣貸款年利率為6.5%)
A.5.25
B.4.75
C. 3.25
D.5.75
【正確答案】D
9、下列對(duì)外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理的表述中，不正確是( )。
A .2010年1月1日起，代表機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)就其歸屬所得依法申報(bào)繳納企業(yè)所得稅
B.代表機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商登記證件(或有關(guān)部門批準(zhǔn))之日起15日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記
C.代表機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在季度終了之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅
D.代表機(jī)構(gòu)的利息收入不得沖抵經(jīng)費(fèi)支出額，發(fā)生的交際應(yīng)酬費(fèi)，以實(shí)際發(fā)生數(shù)額計(jì)入經(jīng)費(fèi)支出額
【正確答案】B
10、王某2014年年末取得全年一次性獎(jiǎng)金120000元，企業(yè)為王某定額負(fù)擔(dān)4000元的個(gè)人所得稅，王某每月工資15000元，王某年終獎(jiǎng)自己實(shí)際負(fù)擔(dān)的稅額為( )元。
A.31005
B.29875
C. 27695
D.25995
【正確答案】D
11、下列關(guān)于股權(quán)激勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅的說法，錯(cuò)誤的是( )。
A.從上市公司取得的限制性股票所得，按照“股息、紅利所得”征收個(gè)人所得稅
B.股票增值權(quán)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為上市公司向被授予人兌現(xiàn)股票增值權(quán)所得的日期
C.被激勵(lì)對(duì)象為繳納個(gè)人所得稅款而出售股票，其出售價(jià)格與原計(jì)稅價(jià)格不一致的，按原計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額
【正確答案】A
12、下列說法不符合勞務(wù)報(bào)酬所得和稿酬所得的相關(guān)規(guī)定的是( )。
A.甲某受出版社委托為出版社提供審稿勞務(wù)所取得的所得，應(yīng)當(dāng)按照勞務(wù)報(bào)酬所得納稅
B.乙某提供翻譯，并且在作品上署名取得的所得，應(yīng)當(dāng)按照勞務(wù)報(bào)酬所得納稅
C.稿酬就是指?jìng)�(gè)人因其作品以圖書，報(bào)刊形式出版，發(fā)表而取得的所得
D.勞務(wù)報(bào)酬所得一般屬于個(gè)人獨(dú)立從事自由職業(yè)取得的所得或?qū)儆讵?dú)立個(gè)人勞動(dòng)所得
【正確答案】B
13、某高級(jí)工程師2014年3月從A國取得特許權(quán)使用費(fèi)收入20000元，該收入在A國已納個(gè)人所得稅3000元;同時(shí)從A國取得利息收入1400元，該收入在A國已納個(gè)人所得稅400元。該工程師當(dāng)月應(yīng)在我國補(bǔ)繳個(gè)人所得稅( )元。
A. O
B.80
C.100
D.180
【正確答案】B
稅務(wù)師考試真題及解析 6
1. 下列選項(xiàng)中，關(guān)于增值稅一般納稅人的登記管理表述正確的是( )。
A. 個(gè)體工商戶不得辦理一般納稅人資格登記
B. 新登記為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月
C. 登記一般納稅人的經(jīng)營期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，不含未取得銷售收入的月份
D. 除另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人
【正確答案】 D
【答案解析】 選項(xiàng)A，個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人，不得辦理一般納稅人資格登記，個(gè)體工商戶可以辦理一般納稅人資格登記;選項(xiàng)B，新登記為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月，其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月;選項(xiàng)C，經(jīng)營期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份。
2. 某公司2015年5月進(jìn)口10輛小轎車，每輛小轎車的關(guān)稅完稅價(jià)格為人民幣12萬元，已知小轎車進(jìn)口關(guān)稅稅率25%，消費(fèi)稅稅率5%，該公司進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬元。
A. 6
B. 7.5
C. 8
D. 7.89
【正確答案】 D
【答案解析】 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)÷(1-消費(fèi)稅稅率) ×消費(fèi)稅稅率=10×12×(1+25%)÷(1-5%)×5%=7.89(萬元)。
3. 某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2015年2月取得不含稅銷售額如下：銷售燙花木制筷子15萬元;銷售竹制筷子18萬元：銷售木制一次性筷子12萬元。另外沒收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金0.23萬元，該押金于2014年12月收取。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅( )萬元。
A. 0.6098
B. 0.6115
C. 1.3598
D. 2.2615
【正確答案】 A
【答案解析】 只有木制一次性筷子才屬于消費(fèi)稅征稅范圍，對(duì)應(yīng)的逾期包裝物押金也要計(jì)算消費(fèi)稅。燙花木制筷子和竹制筷子不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。應(yīng)納消費(fèi)稅=12×5%+0.23÷1.17×5%=0.6098(萬元)
4. 某卷煙廠2015年11月研發(fā)生產(chǎn)一種新型卷煙，當(dāng)月生產(chǎn)20箱作為禮品樣品用于市場(chǎng)推廣，沒有同類售價(jià)，已知成本為50萬元，已知卷煙的成本利潤率10%，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，卷煙適用的稅率為56%，則該批卷煙就應(yīng)納消費(fèi)稅金為( )萬元。
A. 70.68
B. 46.55
C. 47.91
D. 45.20
【正確答案】 A
【答案解析】 組成計(jì)稅價(jià)格=[50×(1+10%)+20×150÷10000]÷(1-56%)=125.68(萬元)
應(yīng)納消費(fèi)稅金=125.68×56%+20×150÷10000=70.68(萬元)
5. 下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅人的說法正確的是( )。
A. 委托加工卷煙的納稅人是委托方
B. 零售金銀首飾的納稅人為消費(fèi)者
C. 受托加工白酒的李某為消費(fèi)稅的納稅人
D. 進(jìn)口小汽車的.進(jìn)口企業(yè)不繳納消費(fèi)稅
【正確答案】 A
【答案解析】 選項(xiàng)B，零售金銀首飾的納稅人為零售企業(yè);選項(xiàng)C，受托方為個(gè)人的，不代收代繳消費(fèi)稅，由委托方自行繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)D，進(jìn)口小汽車的進(jìn)口企業(yè)需要繳納消費(fèi)稅。
6. 下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅的是( )。
A. 酒廠將自產(chǎn)的白酒贈(zèng)送給協(xié)作單位
B. 卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙
C. 將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接銷售
D. 百貨大樓銷售的糧食白酒
【正確答案】 A
【答案解析】 選項(xiàng)B，卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅和增值稅;選項(xiàng)C，將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接銷售，繳納增值稅，不繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)D，百貨大樓銷售的糧食白酒，繳納增值稅，不繳納消費(fèi)稅。
7. 企業(yè)發(fā)生的下列行為，不繳納消費(fèi)稅的是( )。
A. 用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵債
B. 委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品用于投資
C. 委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售
D. 將外購的化妝品包裝后再銷售
【正確答案】 C
【答案解析】 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，稅法規(guī)定，消費(fèi)稅由受托方(個(gè)體戶除外)代收代繳，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費(fèi)稅。
8. 下列有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅的說法，正確的是( )。
A. 某外商投資企業(yè)已繳納增值稅，但不需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅
B. 某企業(yè)增值稅實(shí)行先征后返，城市維護(hù)建設(shè)稅同時(shí)返還
C. 城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一律按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行。
D. 海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅
【正確答案】 D
【答案解析】 選項(xiàng)A，自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個(gè)人開始征收城市維護(hù)建設(shè)稅;選項(xiàng)B，對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退(返)還;選項(xiàng)C，城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一般規(guī)定按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行，但有特殊情況。
9. 某縣城一增值稅納稅人無故拖欠增值稅20萬元，被稅務(wù)機(jī)關(guān)查出后，補(bǔ)交了拖欠的增值稅，同時(shí)加罰了滯納金600元。下列有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅的處理正確的是( )。
A. 補(bǔ)交城市維護(hù)建設(shè)稅8000元
B. 補(bǔ)交城市維護(hù)建設(shè)稅的滯納金20元
C. 補(bǔ)交城市維護(hù)建設(shè)稅10000元，滯納金30元
D. 補(bǔ)交城市維護(hù)建設(shè)稅8000元，滯納金30元
【正確答案】 C
【答案解析】 補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅=200000×5%=10000(元)
滯納天數(shù)=600÷0.5‰÷200000=6(天)
加收城市維護(hù)建設(shè)稅滯納金=10000×6×0.5‰=30(元)
10. 某礦山為增值稅一般納稅人，2015年開采銅礦石80萬噸，在A地收購未稅銅礦石3萬噸;銷售銅礦石50萬噸(其中銷售收購的銅礦石2萬噸)。該企業(yè)就上述業(yè)務(wù)應(yīng)在礦山所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅( )萬元。(礦山銅礦石資源稅額為5元/噸，A地銅礦石資源稅額為5.5元/噸)
A. 240
B. 256
C. 257.12
D. 280
【正確答案】 A
【答案解析】 收購資源稅未稅礦產(chǎn)品，資源稅在收購地交納。
應(yīng)向礦山所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅=(50-2)×5=240(萬元)
稅務(wù)師考試真題及解析 7
1. 下列行為中，不征收土地增值稅的有( )。
A.轉(zhuǎn)讓集體土地的行為
B.土地使用權(quán)所有人將土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬的行為
C.轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為
D.土地使用權(quán)所有人通過國家機(jī)關(guān)將土地使用權(quán)贈(zèng)與公益事業(yè)的行為
[答案]AB.D
[解析]本題考核土地增值稅的征稅范圍。土地增值稅的征稅范圍，一般規(guī)定可概括為“有償”、“轉(zhuǎn)讓”、“房地產(chǎn)”。選項(xiàng)A，土地增值稅只對(duì)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)的行為課稅;選項(xiàng)B，將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的，不征收土地增值稅;選項(xiàng)C，轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)征收土地增值稅;選項(xiàng)D，通過中國境內(nèi)非營利的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的，不征收土地增值稅。
2. 土地增值稅規(guī)定，允許從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人加計(jì)20%扣除的項(xiàng)目是( )。
A.房地產(chǎn)開發(fā)成本
B.房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用
C.取得土地使用權(quán)所支付的金額
D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的稅金
[答案]A.C
[解析]本題考核土地增值稅扣除項(xiàng)目問題。財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目，對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可加計(jì)扣除。加計(jì)扣除金額=(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×20%，因此本題正確選項(xiàng)為A.C。
3. 某生產(chǎn)企業(yè)2008年轉(zhuǎn)讓一棟20世紀(jì)90年代末建造的辦公樓，取得轉(zhuǎn)讓收入500萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)30萬元。該辦公樓原造價(jià)300萬元，如果按現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)的材料、人工費(fèi)計(jì)算，建造同樣的辦公樓需1000萬元，該辦公樓經(jīng)評(píng)估還有四成新，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓繳納的土地增值稅為( )萬元。
A.21
B.28
C.45
D.51.5
[答案]A
[解析]本題考核土地增值稅的計(jì)算問題。稅法規(guī)定，出售舊房及建筑物，應(yīng)按評(píng)估價(jià)格計(jì)算扣除項(xiàng)目的金額。評(píng)估價(jià)格的'基本計(jì)算方法是：對(duì)于出售的舊房及建筑物，首先應(yīng)確定該房屋及建筑物的重置成本價(jià)，然后確定其成新度折扣率，再以重置成本價(jià)乘以成新度折扣率以確定扣除項(xiàng)目金額。本題中，重置成本為1000萬元，評(píng)估還有四成新，扣除項(xiàng)目=1000×40%+30=430(萬元);增值額=500-430=70(萬元);增值率=70÷430×100%=16.3%，適用稅率30%;應(yīng)納稅額=70×30%=21(萬元)。
4. 下列項(xiàng)目中，計(jì)征土地增值稅時(shí)需要用評(píng)估價(jià)格來確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項(xiàng)目金額的包括( )。
A.出售新房屋及建筑物的
B.出售舊房屋及建筑物的
C.虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的
D.以房地產(chǎn)進(jìn)行投資聯(lián)營的
E.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的
[答案]BC.E
[解析]本題考核土地增值稅評(píng)估價(jià)格辦法及有關(guān)規(guī)定。稅法規(guī)定，納稅人有下列情況之一的，需要對(duì)房地產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，并以房地產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格來確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項(xiàng)目的金額：出售舊房及建筑物的;隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的;提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的;轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無正當(dāng)理由的。本題正確選項(xiàng)為BC.E。
5. 納稅人必須在規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)繳納土地增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定，下列證件和資料屬于納稅人申報(bào)納稅時(shí)必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的是( )。
A.工商營業(yè)執(zhí)照原件
B.土地使用權(quán)證書
C.所得稅完稅憑證
D.稅務(wù)登記證原件
[答案]B
[解析]本題考核土地增值稅的申報(bào)繳納。按照稅法規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，同時(shí)提供下列證件和資料：①房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用權(quán)證書;②土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同;③與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的資料;④根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供房地產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。因此，正確選項(xiàng)為B。
6. 土地增值稅規(guī)定，下列情形中，應(yīng)采取先按比例征收后清算稅款的征稅辦法的有( )。
A.開發(fā)小區(qū)先行轉(zhuǎn)讓部分房地產(chǎn)的
B.預(yù)售商品房的
C.賒銷舊有房地產(chǎn)的
D.分期收款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的
[答案]A.B
[解析]本題考核土地增值稅的納稅時(shí)間和繳納方式。稅法規(guī)定，納稅人在項(xiàng)目全部竣工決算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入，由于涉及成本確定或其他原因，無法據(jù)實(shí)計(jì)算土地增值稅的，可以預(yù)征土地增值稅，待項(xiàng)目全部竣工，辦理結(jié)算后再進(jìn)行清算，多退少補(bǔ)，主要涉及兩種情況：其一納稅人進(jìn)行小區(qū)開發(fā)建設(shè)的，其中一部分房地產(chǎn)項(xiàng)目因先行開發(fā)而已轉(zhuǎn)讓出去，但小區(qū)內(nèi)的部分配套設(shè)備在轉(zhuǎn)讓后才建成;其二納稅人以預(yù)售方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的。本題正確選項(xiàng)為A.B。
7. 按照土地增值稅征收管理的有關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目中屬于房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)履行的義務(wù)有( )。
A.向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供房產(chǎn)買賣合同
B.向稅務(wù)機(jī)關(guān)無償提供與房地產(chǎn)評(píng)估有關(guān)的評(píng)估資料
C.按稅務(wù)部門的要求按期報(bào)送房地產(chǎn)的價(jià)格評(píng)估結(jié)果
D.嚴(yán)格按稅法規(guī)定的辦法進(jìn)行應(yīng)納稅房地產(chǎn)的價(jià)格評(píng)估
E.向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)房地產(chǎn)交易額及扣除項(xiàng)目金額
[答案]BC.D
[解析]本題考核房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的義務(wù)。稅法規(guī)定，被授權(quán)進(jìn)行房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估的各評(píng)估機(jī)構(gòu)，必須嚴(yán)格按照稅法規(guī)定的方法進(jìn)行應(yīng)納稅房地產(chǎn)的價(jià)格評(píng)估。其評(píng)估結(jié)果經(jīng)同級(jí)國有資產(chǎn)管理部門審核驗(yàn)證后作為房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的底價(jià)，并按稅務(wù)部門的要求按期報(bào)送房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，作為確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)的參考。房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求從事房地產(chǎn)評(píng)估的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)提供與房地產(chǎn)評(píng)估有關(guān)的評(píng)估資料的，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)無償提供，不得以任何借口予以拒絕。
稅務(wù)師考試真題及解析 8
【多選】
下列無形資產(chǎn)中，不得在企業(yè)所得稅前直接扣除或計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的有( )。
A.自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無形資產(chǎn)
B.為推廣產(chǎn)品外購的商標(biāo)權(quán)
C.自創(chuàng)商譽(yù)
D.與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn)
E.企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓時(shí)外購商譽(yù)的支出
【答案】ACD
【解析】下列無形資產(chǎn)不得在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除：(1)自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的'無形資產(chǎn);(2)自創(chuàng)商譽(yù);(3)與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的無形資產(chǎn);(4)其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)。外購商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。
【多選】
根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的表述，正確的有( )。
A.外購房屋發(fā)生的裝修費(fèi)用不得作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用計(jì)算攤銷在稅前扣除
B.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用計(jì)算攤銷在稅前扣除
C.租入固定資產(chǎn)的改建支出應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用計(jì)算攤銷在稅前扣除
D.固定資產(chǎn)的大修理支出應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用計(jì)算攤銷在稅前扣除
E.企業(yè)的籌辦費(fèi)用支出只能作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用計(jì)算攤銷在稅前扣除
【答案】ABCD
【解析】選項(xiàng)E：企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。
稅務(wù)師考試真題及解析 9
二、多選題
1、稅務(wù)檢查的基本任務(wù)，是（abcd）。 a、依法查處稅收違法行為
b、保障稅收收入
c、維護(hù)稅收秩序
d、促進(jìn)依法納稅。
2、稅務(wù)檢查應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為根據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，堅(jiān)持（abd）的原則。
a、公平
b、公開
c、便民
d 、效率
3、上級(jí)檢查局對(duì)下級(jí)檢查局的檢查業(yè)務(wù)進(jìn)行（acd）和監(jiān)督，對(duì)執(zhí)法辦案進(jìn)行指揮和協(xié)調(diào)。
a
管理
b、領(lǐng)導(dǎo)
c、考核
d、指導(dǎo)
4、檢查局查處稅收違法案件時(shí)，實(shí)行（abcd）分工制約原則。
a、選案
b、檢查
c、審理
d、執(zhí)行
5、實(shí)施檢查時(shí)，依照法定權(quán)限和程序，可以采取（abd）等方法。
a、實(shí)地檢查
b、調(diào)取賬簿
c、電子查賬
d、異地協(xié)查
6、實(shí)施檢查時(shí)，收集的證據(jù)材料（abcd）。
a、應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序
b、應(yīng)當(dāng)真實(shí)
c、能夠證明案件事實(shí)
d、與所證明的事項(xiàng)相關(guān)聯(lián)
7、有下列情形之一的，檢查局應(yīng)當(dāng)依法及時(shí)解除稅收保全措施：（bcd）。
a、納稅人死亡的
b、納稅人已按履行期限繳納稅款的
c、稅收保全措施被復(fù)議機(jī)關(guān)決定撤銷的
d、稅收保全措施被人民法院裁決撤銷的
8、被查對(duì)象有下列情形之一的，依照《稅收征管法》和《稅收征管法細(xì)則》有關(guān)逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)檢查的規(guī)定處理：（ABCD）。
a、提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；
b、拒絕或者阻止檢查人員記錄、錄音、錄像、照相、復(fù)制與稅收違法案件有關(guān)資料的；
c、在檢查期間轉(zhuǎn)移、隱匿、損毀、丟棄有關(guān)資料的；
d、其他不依法接受稅務(wù)檢查行為的。
9、有下列情形之一，致使檢查暫時(shí)無法進(jìn)行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件中止檢查審批表》，附相關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)檢查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，中止檢查：（abd）
a、當(dāng)事人被有關(guān)機(jī)關(guān)依法限制人身自由的；
b、賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料被其他國家機(jī)關(guān)依法調(diào)取且尚未歸還的；
c、被查對(duì)象稅收違法行為均已超過法定追究期限的
d、法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以中止檢查的。
10、有下列情形之一，致使檢查確實(shí)無法進(jìn)行的，檢查部門可以填制《稅收違法案件終結(jié)檢查審批表》，附相關(guān)證
據(jù)材料，移交審理部門審核，經(jīng)檢查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，終結(jié)檢查：（abd）
a、被查對(duì)象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注銷，且無財(cái)產(chǎn)可抵繳稅款或者無法定稅收義務(wù)承擔(dān)主體的；
b、被查對(duì)象稅收違法行為均已超過法定追究期限的；
c、當(dāng)事人被有關(guān)機(jī)關(guān)依法限制人身自由的；
d、法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以終結(jié)檢查的。
11、有下列情形之一的，審理部門可以將《稅務(wù)檢查報(bào)告》及有關(guān)資料退回檢查部門補(bǔ)正或者補(bǔ)充調(diào)查：（abcd）
a、被查對(duì)象認(rèn)定錯(cuò)誤的；
b、稅收違法事實(shí)不清、證據(jù)不足的；
c、不符合法定程序的；
d、其他需要退回補(bǔ)正或者補(bǔ)充調(diào)查的。
12、下列情形審理部門應(yīng)當(dāng)另行提出稅務(wù)處理、處罰意見。（b、c）
a、稅務(wù)文書不規(guī)范、不完整的
b、《稅務(wù)檢查報(bào)告》認(rèn)定的稅收違法事實(shí)清楚、證據(jù)充分，但適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件錯(cuò)誤。
c、《稅務(wù)檢查報(bào)告》認(rèn)定的稅收違法事實(shí)清楚、證據(jù)充分，提出的稅務(wù)處理、處罰建議錯(cuò)誤或者不當(dāng)?shù)?/p>
d、其他應(yīng)當(dāng)另行提出稅務(wù)處理、處罰意見的。
13、審理部門接到檢查部門移交的《稅務(wù)檢查報(bào)告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)提出審理意見。但下列時(shí)間不計(jì)算在內(nèi)：（b、c）
a、法定節(jié)假日
b、檢查人員補(bǔ)充調(diào)查的時(shí)間
c、向上級(jí)機(jī)關(guān)請(qǐng)示或者向相關(guān)部門征詢政策問題的時(shí)間
d、其它不計(jì)算在內(nèi)的時(shí)間
14、稅收違法行為涉嫌犯罪的，填制《涉嫌犯罪案件移送書》，經(jīng)所屬稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，依法移送公安機(jī)關(guān)，并附送以下資料：（abcd）
a、《涉嫌犯罪案件情況的調(diào)查報(bào)告》；
b、《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》的復(fù)制件；
c、涉嫌犯罪的`主要證據(jù)材料復(fù)制件；
d、補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、繳納滯納金、已受行政處罰情況明細(xì)表及憑據(jù)復(fù)制件。
15、執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)有下列情形之一的，由執(zhí)行部門填制《稅收違法案件中止執(zhí)行審批表》，附有關(guān)證據(jù)材料，經(jīng)檢查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后，中止執(zhí)行：（abcd）
（a）被執(zhí)行人死亡或者被依法宣告死亡，尚未確定可執(zhí)行財(cái)產(chǎn)的；
（b）被執(zhí)行人進(jìn)入破產(chǎn)清算程序尚未終結(jié)的；
（c）執(zhí)行財(cái)產(chǎn)被司法機(jī)關(guān)或者其他國家機(jī)關(guān)依法查封、扣押、凍結(jié)，致使執(zhí)行暫時(shí)無法進(jìn)行的。
（d）法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定其他可以中止執(zhí)行的。
三、判斷題
1、稅務(wù)檢查人員應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的秘密、個(gè)人隱私保密。（錯(cuò)）
2、檢查局必須在所屬稅務(wù)局的征收管理范圍內(nèi)實(shí)施稅務(wù)檢查。（錯(cuò)）
3、稅收違法行為由違法行為發(fā)生地或者發(fā)現(xiàn)地的檢查局查處。（錯(cuò)）
4、稅務(wù)檢查管轄有爭(zhēng)議的，報(bào)請(qǐng)共同的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)或者決定。（錯(cuò)）
5、下級(jí)檢查局查處有困難的重大稅收違法案件，必須報(bào)請(qǐng)上級(jí)檢查局查處。（錯(cuò)）
6、檢查局應(yīng)當(dāng)通過多種渠道獲取案源信息，由選案人員合理、準(zhǔn)確地選擇和確定檢查對(duì)象。（錯(cuò)）
7、選案人員負(fù)責(zé)檢查對(duì)象的選取，并對(duì)稅收違法案件查處情況進(jìn)行跟蹤管理。（錯(cuò)）
8、檢查局必須有計(jì)劃地實(shí)施檢查，嚴(yán)格控制對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的稅務(wù)檢查次數(shù)。（對(duì)）
9、國家稅務(wù)總局和各級(jí)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局設(shè)立稅收違法案件舉報(bào)中心，負(fù)責(zé)受理單位和個(gè)人對(duì)稅收違法行為的檢舉。（錯(cuò)）
10、稅收違法案件舉報(bào)中心應(yīng)當(dāng)對(duì)檢舉信息進(jìn)行分析篩選，區(qū)分不同情形，經(jīng)檢查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后分別處理檢舉內(nèi)容不詳，無明確線索或者內(nèi)容重復(fù)的，不予辦理。（錯(cuò)）
11、稅收違法案件舉報(bào)中心應(yīng)當(dāng)對(duì)檢舉信息進(jìn)行分析篩選，區(qū)分不同情形，經(jīng)檢查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)后分別處理，檢舉內(nèi)容不詳，無明確線索或者內(nèi)容重復(fù)的，暫存待辦。（對(duì)）
12、選案部門對(duì)案源信息采取計(jì)算機(jī)分析、人工分析、人機(jī)結(jié)合分析等方法進(jìn)行篩選，發(fā)現(xiàn)有稅收違法嫌疑的，應(yīng)當(dāng)立案檢查。（錯(cuò)）
13、對(duì)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)指定和稅收專項(xiàng)檢查安排的檢查對(duì)象，應(yīng)當(dāng)確定為待查對(duì)象。（錯(cuò)）
14、檢查前，應(yīng)當(dāng)告知被查對(duì)象檢查時(shí)間、需要準(zhǔn)備的資料等。（錯(cuò)）
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