納稅評(píng)估模擬試題
一、單項(xiàng)選擇題（下列每小題只有1個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案的番號(hào)填在空格內(nèi)。每小題1分，共20分）
1、分析納稅人資產(chǎn)綜合利用情況時(shí)，采用的資產(chǎn)類評(píng)估分析指標(biāo)是（ C ）。
A、資產(chǎn)負(fù)債率 B、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 C、凈資產(chǎn)收益率 D、存貨周轉(zhuǎn)率 2、稅務(wù)約談的主要對(duì)象是（ B ）。
A、企業(yè)法人代表 B、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員 B、企業(yè)投資方代表 D、企業(yè)管理人員
3、在對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率進(jìn)行配比分析時(shí)，出現(xiàn)（ B ）情況，表明納稅人可能存在多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問題。
A、比值＞1且相差較大，二者都為負(fù)
B、比值＜1且相差較大，二者都為負(fù) C、比值＜1且相差較大，二者都為正 D、比值為負(fù)數(shù)，且前者為負(fù)后者為正
4、在約談過程中，納稅評(píng)估人員應(yīng)將發(fā)現(xiàn)的問題或疑點(diǎn)的詳細(xì)情況列入( D )。
A、《納稅評(píng)估約談舉證記錄》 B、《納稅評(píng)估擬辦意見書》
C、《納稅評(píng)估分析表》 D、《納稅評(píng)估工作底稿》
5、在對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行納稅評(píng)估時(shí)，以下指標(biāo)屬于二類評(píng)估分析指標(biāo)的是（ C ）。
A、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率 B、所得稅稅收負(fù)擔(dān)率 C、成本費(fèi)用利潤(rùn)率 D、存貨周轉(zhuǎn)率
6、某企業(yè)2009年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表列明的流動(dòng)資產(chǎn)總額為700萬元，其中貨幣資金為50萬元，短期投資6萬元，應(yīng)收票據(jù)8萬元，應(yīng)收賬款398萬元，存貨119萬元，待攤費(fèi)用32萬元，一年以內(nèi)的長(zhǎng)期債權(quán)投資53萬元，其他應(yīng)收款34萬元；流動(dòng)負(fù)債總額為300萬元。則該企業(yè)速動(dòng)比率為（ A ）。
A、1.94 B、2.33
C、1．83 D、1.65
7、某企業(yè)2009年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)數(shù)據(jù)中營(yíng)業(yè)費(fèi)用為87萬元，管理費(fèi)用為58萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為46萬元，該企業(yè)2008年度三項(xiàng)費(fèi)用分別為55萬元、42萬元、40萬元。對(duì)三項(xiàng)費(fèi)用列支情況設(shè)置的預(yù)警值分別為20
％～30％、10％～20％、10％～20％。則費(fèi)用列支正常的是（ D ）。
A、都不正常 B、營(yíng)業(yè)費(fèi)用
C、管理費(fèi)用 D、財(cái)務(wù)費(fèi)用
8、某工業(yè)企業(yè)在正常情況下單位產(chǎn)品耗電18度，9月份的用電量為54000度，9月初庫(kù)存產(chǎn)品為200件，月末庫(kù)存產(chǎn)品為300件，其申報(bào)的銷量為2000件。則運(yùn)用單位能耗評(píng)估分析法推算該企業(yè)的實(shí)際銷量與申報(bào)銷量之間的差為（ C ）件。
A. 700 B、800
C、900 D、1000 9、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅源管理部門要根據(jù)所轄稅源的規(guī)模、管戶的數(shù)量等實(shí)際情況，結(jié)合自身納稅評(píng)估工作能力，制定評(píng)估工作計(jì)劃，對(duì)（ A ），要保證每年至少重點(diǎn)評(píng)估分析一次。
A、重點(diǎn)稅源戶 B、納稅信息等級(jí)較低的稅源戶
C、有稅務(wù)違章行為的稅源戶 D、財(cái)務(wù)核算不正規(guī)的稅源戶
10、企業(yè)所得稅納稅評(píng)估對(duì)象主要是（ D ）。 A、所有居民企業(yè)和非居民企業(yè) B、實(shí)行查賬征收的企業(yè)所得稅納稅人 C、實(shí)行查賬征收和核定征收的各類納稅人 D、實(shí)行查賬征收和核定所得率征收的各類納稅人
11、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的納稅人的退稅申請(qǐng)后，應(yīng)對(duì)其增值稅稅負(fù)率和（ B ）開展納稅評(píng)估，正常的方可辦理退稅手續(xù)。
A、增值稅稅負(fù)變動(dòng)率 B、銷售收入變動(dòng)率
C、銷售利潤(rùn)變動(dòng)率隊(duì)
D、增值稅稅負(fù)變動(dòng)率與銷售收入變動(dòng)率的彈性系數(shù)
12、下列納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)但可不申請(qǐng)辦理一般納稅人資格認(rèn)定的是（ D ）
A、個(gè)體工商戶 B、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位 C、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) D、其他個(gè)人 13、定期定額戶經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)偏遠(yuǎn)、繳納稅款數(shù)額較小，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款有困難的，可以按規(guī)定簡(jiǎn)并征期，簡(jiǎn)并征期最長(zhǎng)不得超過 （ C ）。
A、一個(gè)季度 B、半年
C、一年 D、兩年
14、稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)個(gè)體雙定戶進(jìn)行納稅評(píng)估時(shí)，發(fā)現(xiàn)個(gè)體雙定戶下列（ D ）的情況應(yīng)認(rèn)定是錯(cuò)誤的。
A、注冊(cè)資金為20萬元設(shè)置了復(fù)式賬
B、從事貨物批發(fā)月銷售額5萬元設(shè)置了復(fù)式賬 C、從事貨物批發(fā)月銷售額5萬元設(shè)置了簡(jiǎn)易賬
D、銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)月營(yíng)業(yè)額5萬元設(shè)置了簡(jiǎn)易賬
15、企業(yè)的股權(quán)投資當(dāng)有確鑿證據(jù)表明已形成資產(chǎn)損失時(shí)，應(yīng)扣除責(zé)任人和保險(xiǎn)賠款、變價(jià)收入或可收回金額后，再確認(rèn)發(fā)生的資產(chǎn)
損失，可收回金額一律暫定為賬面余額的（ C ）。
A、2% B、3% C、5% D、10%
16、增值稅一般納稅人認(rèn)定管理辦法中所指的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)是指符合以下條件的企業(yè)（ A ）。
A、注冊(cè)資金在80萬元（含）以下、職工人數(shù)在10人（含）以下的批發(fā)企業(yè)
B、注冊(cè)資金在80萬元（不含）以下、職工人數(shù)在10人（不含）以下的批發(fā)企業(yè)
C、注冊(cè)資金在100萬元（含）以下、職工人數(shù)在8人（含）以下的批發(fā)企業(yè)
D、注冊(cè)資金在100萬元（不含）以下、職工人數(shù)在10人（不含）以下的批發(fā)企業(yè)
17、在約談舉證環(huán)節(jié)，要求納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)疑點(diǎn)舉證說明，同時(shí)報(bào)送（ B ）。
A 、《納稅評(píng)估約談通知書》 B、《納稅評(píng)估自查表》 C 、《納稅評(píng)估約談舉證記錄》 D、《納稅評(píng)估分析表》 18、某酒廠2010年1月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用0．8噸，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸40000元，成本利潤(rùn)率為10%，糧食白酒定額稅率為每500克0．5元，比例稅率為20%。該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（ D ）。
A、8600元 B、8800元 C、9600元 D、9800元
19、下列各項(xiàng)中，當(dāng)年超過稅法規(guī)定的扣除限額部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除的有（ D ）。
A、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，超過年度利潤(rùn)總額12%的部分 B、向非金融企業(yè)借款的利息支出超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分
C、業(yè)務(wù)招待費(fèi)超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分
D、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15％的部分
20、甲公司以300萬元的價(jià)格對(duì)外轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利權(quán)的所有權(quán)。該項(xiàng)專利權(quán)系甲公司以480萬元的價(jià)格購(gòu)入，購(gòu)入時(shí)該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用
年限為10年，法律規(guī)定的有效使用年限為12年。轉(zhuǎn)讓時(shí)該專利權(quán)已使用5年。轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅為15萬元，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。該專利權(quán)未計(jì)提減值準(zhǔn)備，采用直線法攤銷。甲公司轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的凈收益為（ C ）萬元。
A、5 B、20 C、45 D、60
二、多項(xiàng)選擇題（下列每小題有2-4個(gè)正確答案，請(qǐng)將全部正確答案的番號(hào)填在空格內(nèi)，多選、錯(cuò)選、漏選均不得分。每小題1分，共20分）
1、以下說法正確的是（ BCD ）。
A、納稅評(píng)估工作主要由會(huì)計(jì)師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行 B、納稅評(píng)估的對(duì)象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種
C、稅務(wù)約談要經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)并事先發(fā)出《稅務(wù)約談通知書》，提前通知納稅人
D、納稅評(píng)估分析報(bào)告和納稅評(píng)估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)
2、正確處理企業(yè)所得稅納稅評(píng)估與其他相關(guān)工作的關(guān)系，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要著重處理好以下幾個(gè)關(guān)系（ ABCD ）。
A、企業(yè)所得稅納稅評(píng)估與匯算清繳的關(guān)系
B、企業(yè)所得稅納稅評(píng)估與其他稅種納稅評(píng)估的關(guān)系 C、企業(yè)所得稅納稅評(píng)估工作與稅務(wù)稽查的關(guān)系
D、企業(yè)所得稅納稅評(píng)估與稅收宏觀分析和行業(yè)稅負(fù)監(jiān)控的關(guān)系 3、下列購(gòu)貨方取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》后，不作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的是（ AB ）。
A、專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的
B、購(gòu)買方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，未認(rèn)證的 C、認(rèn)證專用發(fā)票后發(fā)生退貨的 D、以上都對(duì) 4、對(duì)雙定戶進(jìn)行納稅評(píng)估，利用相關(guān)指標(biāo)分析后主要判斷以下事項(xiàng)（ AC ）。
A、定額的合理性 B、定額執(zhí)行期的合理性 C、是否達(dá)到起征點(diǎn)征稅 D、發(fā)票使用是否正常
5、納稅評(píng)估的對(duì)象的確定可以采用的方法主要有（ ABD ） A、計(jì)算機(jī)自動(dòng)篩選 B、人工分析篩選
C、隨機(jī)篩選 D、重點(diǎn)抽樣篩選
6、對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率進(jìn)行配比分析產(chǎn)生疑點(diǎn)時(shí)，應(yīng)主要從以下方面加以進(jìn)一步分析（ ABC ）。
A、結(jié)合《資產(chǎn)負(fù)債表》中的應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款和其他應(yīng)付款等科目的期初、期末數(shù)進(jìn)行分析
B、結(jié)合主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用率、主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率兩項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行分析，與同行業(yè)水平比較
C、通過《損益表》的若干年度數(shù)據(jù)分析三項(xiàng)費(fèi)用中增長(zhǎng)較多的項(xiàng)目，進(jìn)一步分析原因
D、分析總資產(chǎn)和存貨周轉(zhuǎn)情況，推測(cè)銷售能力
7、下列有關(guān)開具增值稅專用發(fā)票的說法正確的是（ ACD ）。 A、增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開
B、銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票
C、商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票
D、不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)的增值稅一般納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票
8、一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅（ ABD ）。
A、建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料 B、自來水 C、商品混凝土 D、用人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制成品
9、下列關(guān)于新辦企業(yè)的說法正確的是（ BCD ）。 A、權(quán)益性出資人實(shí)際出資中非貨幣性資產(chǎn)的累計(jì)出資額占注冊(cè)資金的比例超過20%的企業(yè)，不得作為新辦企業(yè)
B、現(xiàn)有企業(yè)新設(shè)立的不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)，不論其貨幣投資占多大比例，均不得作為新辦企業(yè)
C、符合條件的新辦企業(yè)，其業(yè)務(wù)和關(guān)鍵人員是從現(xiàn)有企業(yè)轉(zhuǎn)移而
來的，其全部所得不得享受新辦企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
D、從2009年起，按稅法規(guī)定既不繳納增值稅又不繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。
10、下列有關(guān)資產(chǎn)損失的說法正確的是（ AD ）。
A、企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時(shí)，其收回部分應(yīng)當(dāng)作為收入計(jì)入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額
B、企業(yè)毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)或存貨，以該固定資產(chǎn)的賬面凈值或存貨的成本減除保險(xiǎn)賠款和責(zé)任人賠款后的余額作為資產(chǎn)損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除
C、對(duì)被投資方不具有控制權(quán)，投資期限屆滿或者投資期限已超過10年，被投資方經(jīng)營(yíng)虧損導(dǎo)致資不抵債的股權(quán)投資損失可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除
D、對(duì)增外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生的虧損，不得在計(jì)算增內(nèi)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除
11、銷售下列貨物實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行即征即退50%的稅收優(yōu)惠政策（ AC ）。
A、利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力 B、以廢棄酒糟為原料生產(chǎn)的乳酸，廢棄酒糟在生產(chǎn)原料中所占的比重不低于60%
C、以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉，退役軍用發(fā)射藥在生產(chǎn)原料中的比重不低于90%
D、以廢棄的動(dòng)物油和植物油為原料生產(chǎn)的柴油，廢棄的動(dòng)物油和植物油用量占生產(chǎn)原料的比重不低于70%。
12、加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的總體要求除了優(yōu)化服務(wù)、完善匯繳、防范避稅外，還有（ BC ）等。
A、后續(xù)管理 B、分類管理 C、強(qiáng)化評(píng)估 D、收入管理
13、以下應(yīng)作為企業(yè)所得稅重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象的有（ ABD ）。
A、所得稅重點(diǎn)稅源企業(yè) B、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生重大變化的 C、發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損的 D、享受減免稅且經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大的 14、以下不屬于事后報(bào)送資料類備案管理的企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目的是（ ABD ）。
A、固定資產(chǎn)加速折舊、縮短折舊年限的所得稅優(yōu)惠 B、農(nóng)產(chǎn)品初加工的所得稅優(yōu)惠
C、符合條件的非營(yíng)利性組織收入的所得稅優(yōu)惠 D、下崗失業(yè)人員再就業(yè)的所得稅優(yōu)惠
15、下列屬于企業(yè)自行計(jì)算扣除的資產(chǎn)損失的有（ AD ）。 A、企業(yè)按有關(guān)規(guī)定買賣股票發(fā)生的損失 B、在建工程停建、廢棄和報(bào)廢、拆除損失
C、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧損失
D、企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中轉(zhuǎn)讓固定定產(chǎn)發(fā)生的損失 16、下面對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額控制分析法敘述正確的是（ BCD ）。 A、該方法主要測(cè)算企業(yè)的應(yīng)稅銷售收入及應(yīng)納稅額是否異常 B、計(jì)算結(jié)果小于增值稅申報(bào)系統(tǒng)中的申報(bào)數(shù)據(jù)，則能夠推斷公司的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或產(chǎn)品銷售成本、存貨中存在問題
C、由于該指標(biāo)計(jì)算時(shí)采用的產(chǎn)品銷售成本數(shù)據(jù)既包括材料，也包括人工、制造費(fèi)用等不計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目，因此匡算的本期購(gòu)入材料金額應(yīng)大于增值稅申報(bào)資料的相關(guān)數(shù)據(jù)。
D、計(jì)算結(jié)果接近或大于增值稅申報(bào)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，說明當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅申報(bào)資料較為準(zhǔn)確。
17、下面對(duì)所得稅納稅評(píng)估敘述正確的是（ABCD）。
A、對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)率進(jìn)行初步分析，主要是初步判斷該企業(yè)被評(píng)估期“利潤(rùn)總額”的合理性。
B、對(duì)被評(píng)估企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率和其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率進(jìn)行分析，判斷納稅人主營(yíng)業(yè)務(wù)的盈利能力。
C、對(duì)被評(píng)估企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率進(jìn)行分析，判斷企業(yè)是否存在少計(jì)收入、多列成本問題。
D、對(duì)被評(píng)估企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率進(jìn)行分析，判斷企業(yè)是否存在隱瞞銷售收入，虛增成本的問題。
18、對(duì)納稅評(píng)估時(shí)采用的保本經(jīng)營(yíng)法敘述正確的是（ ABC ）。 A、保本經(jīng)營(yíng)法主要適用于規(guī)模不大、財(cái)務(wù)核算不規(guī)范的小型企業(yè)。 B、最低保本銷售收入等于評(píng)估期的費(fèi)用支出總額。 C、實(shí)際工作中，關(guān)鍵是要摸清納稅人費(fèi)用開支的真實(shí)情況。 D、最低保本銷售收入等于評(píng)估期的費(fèi)用支出總額，不需要合理確定納稅人費(fèi)用支出額度和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入。
19、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的共同成本和不能分清負(fù)擔(dān)對(duì)象的間接成本，應(yīng)按受益原則和配比原則分配至各成本對(duì)象，具體分配方法有（ABCD）。
A、占地面積法 B、建筑面積法
C、直接成本法 D、預(yù)算造價(jià)法
20、要加強(qiáng)對(duì)涉及特別涉稅事項(xiàng)的企業(yè)所得稅納稅人的納稅評(píng)估工作，涉及特別涉稅事項(xiàng)主要包括（ABCD ）。
A、減免稅 B、經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大但連續(xù)多年微利 C、改組改制 D、關(guān)聯(lián)交易
三、判斷題（對(duì)下列說法正確的在括號(hào)內(nèi)劃“√”，錯(cuò)誤的在括號(hào)內(nèi)劃“×”。每小題1分，共15分。判斷正確得1分，判斷錯(cuò)誤得-0.5分，不判斷得0分。本題最低得0分）
1、納稅評(píng)估對(duì)象的選定是我們開展納稅評(píng)估工作的關(guān)鍵。（×前提）
2、應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率用于初步判斷企業(yè)申報(bào)的銷售收入是否真實(shí)的問題。（ √ ）
3、實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的'增值稅一般納稅人，納稅輔導(dǎo)期一般為6個(gè)月。（ × ）
4、應(yīng)稅銷售額變動(dòng)率與應(yīng)納稅額變動(dòng)率彈性系數(shù)當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，前者為負(fù)后者為正時(shí)，可能存在實(shí)現(xiàn)銷售收入而不計(jì)提銷項(xiàng)稅金或擴(kuò)大抵扣范圍多抵進(jìn)項(xiàng)稅金的問題。（×前者為正后者為負(fù)時(shí)）
5、用企業(yè)存貨變動(dòng)情況測(cè)算商業(yè)企業(yè)應(yīng)稅銷售額，納稅人采取售價(jià)核算方式記賬，則計(jì)算公式為：本期商品銷售收入測(cè)算數(shù)=期初庫(kù)存商品金額+本期購(gòu)進(jìn)商品金額-期末庫(kù)存商品金額。（√）
6、用企業(yè)資金動(dòng)態(tài)測(cè)算企業(yè)應(yīng)稅銷售額就是企業(yè)本期收到的全部資金減去前期銷售貨物在本期收到的資金，加上本期銷售而未收到貨款的部分，即為本期全部含稅銷售收入。（√）
7、金融企業(yè)符合壞賬條件的銀行透支卡款項(xiàng)余額在2萬元以下，經(jīng)追索3年以上仍無法收回的，依據(jù)經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人簽章的追索記錄認(rèn)定為損失。（ ×2年以上 ）
8、增值稅一般納稅人銷售自己使用過的按規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，以及小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按簡(jiǎn)易辦法依4%征收率減半征收增值稅。（×小規(guī)模納稅人按2%）
9、對(duì)證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，暫不征收企業(yè)所得稅。（ √ ）
10、分析單位產(chǎn)品當(dāng)期耗用原材料與當(dāng)期產(chǎn)出的產(chǎn)成品成本比率，與設(shè)置的預(yù)警值比較，目的是判斷納稅人是否存在賬外銷售、是否錯(cuò)誤使用存貨計(jì)價(jià)方法、是否人為調(diào)整產(chǎn)成品成本或應(yīng)納稅所得額等問題。（ √ ）
11、產(chǎn)權(quán)比率是衡量納稅人接受股權(quán)投資和債權(quán)投資是否正常的主要評(píng)估分析指標(biāo)，也是衡量企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的指標(biāo)之一。（ √ ）
12、影響速動(dòng)比率可信性最重要的因素是短期投資到期是否能夠順利收回。（ ×是應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力 ）
13、使用能耗測(cè)算法評(píng)估企業(yè)需要注意正常的企業(yè)非生產(chǎn)性（辦公照明、空調(diào)使用等）用電占比例很小，可以忽略不記。（√）
14、設(shè)備生產(chǎn)能力法普遍適用于工業(yè)企業(yè)。（×主要適用于一些特定的行業(yè)，如造紙業(yè)、水泥制造業(yè)、發(fā)電等行業(yè)一些特定的行業(yè)，如造紙業(yè)、水泥制造業(yè)、發(fā)電等行業(yè)）
15、某開發(fā)商和中介機(jī)構(gòu)商定房屋買斷價(jià)為80萬，實(shí)際賣了100萬，那么就要按照80萬確認(rèn)收入，另外20萬在付給中介機(jī)構(gòu)的時(shí)候，可以作為費(fèi)用扣除。（×100萬）
四、計(jì)算和分析題（共20分，每小題各10分，請(qǐng)按步驟答題）
(一)某百貨公司兼營(yíng)批發(fā)、零售、服務(wù)等業(yè)務(wù)，分設(shè)家電組、黃金珠寶組、化妝護(hù)膚組，在財(cái)務(wù)部分賬核算，統(tǒng)一納稅。2010年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）家電組采用交款提貨方式零售彩電，取得現(xiàn)金收入80000
元；以舊換新方式銷售電冰箱，實(shí)際收到零售金額40000元（已扣除了2000元舊冰箱折價(jià)款）；當(dāng)月從廠家進(jìn)貨家電，增值稅發(fā)票注明增值稅15300元，其中10%獎(jiǎng)勵(lì)給本企業(yè)先進(jìn)員工；當(dāng)月小家電修理費(fèi)收取現(xiàn)金27846元。
（2）黃金珠寶組當(dāng)月零售翡翠手鐲，零售金額55000元；零售包金手鐲，零售金額5000元；零售18K金鑲寶石首飾，零售金額50000元；以舊換新銷售24K足金首飾，實(shí)際收零售額70000元（已扣除了30000元的舊的金飾品的折價(jià)款）；當(dāng)月采購(gòu)珠寶取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額23800元。
（3）化妝護(hù)膚組進(jìn)口高檔化妝品一批，貨值500000元，空運(yùn)及保險(xiǎn)費(fèi)用13560元，化妝品關(guān)稅稅率25%，入境后自口岸至廠區(qū)運(yùn)費(fèi)3000元，取得貨運(yùn)發(fā)票。批發(fā)和零售化妝品，不含稅收入1000000元，支付批發(fā)貨物的運(yùn)費(fèi)10000元和裝卸費(fèi)1000元，取得相關(guān)發(fā)票；本月一次性收取與銷售量無關(guān)的某品牌化妝品的上架費(fèi)100000元。
假定上述相關(guān)需要認(rèn)證的發(fā)票均經(jīng)過認(rèn)證。 要求：
（1）計(jì)算家電組實(shí)現(xiàn)的增值稅；
（2）計(jì)算黃金珠寶組實(shí)現(xiàn)的增值稅和消費(fèi)稅；
（3）計(jì)算進(jìn)口化妝品應(yīng)向海關(guān)繳納的關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅； （4）計(jì)算化妝護(hù)膚組實(shí)現(xiàn)的增值稅；
（5）計(jì)算該公司本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅和消費(fèi)稅。 [參考答案：
（1）家電組應(yīng)納增值稅＝（80000＋40000＋2000＋27846）/（1＋17%）×17%－15300×（1－10%）＝21772．5－13770＝8002．50（元） 2分
（2）黃金珠寶組應(yīng)納增值稅＝（55000＋5000＋50000＋70000）
÷（1＋17%）×17%－23800＝26153．85－23800＝2353．85（元）
黃金珠寶組應(yīng)納消費(fèi)稅＝（50000＋70000）÷（1＋17%）×5%＝5128．21（元）3分
（3）化妝品進(jìn)口應(yīng)繳的關(guān)稅、增值稅和消費(fèi)稅 進(jìn)口關(guān)稅＝（500000＋13560）×25%＝513560×25%＝128390（元） 進(jìn)口消費(fèi)稅＝（500000＋13560＋128390）/（1－30%）×30% ＝917071．43×30%＝275121．43（元）
進(jìn)口增值稅＝917071．43×17%＝155902．14（元） 3分 （4）化妝護(hù)膚組當(dāng)期應(yīng)納的增值稅＝1000000×17%－（10000×7%＋155902．14）＝13397．86（元） 1分
（5）該公司本月應(yīng)納增值稅＝8002．50＋2353．85＋13397．86
＝23754．21（元）
該公司本月應(yīng)納消費(fèi)稅＝5128．21（元） 1分]
（二）下面是永新科技有限公司相關(guān)納稅資料，該公司被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)為增值稅一般納稅人。請(qǐng)根據(jù)以下資料進(jìn)行案頭納稅評(píng)估。
1、經(jīng)營(yíng)情況
該企業(yè)2010年一季度的經(jīng)營(yíng)情況如下： （1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：一季度合計(jì)500萬元，上年同期為400萬元，該企業(yè)上年同期銷售變動(dòng)率為-20%~20%（正常峰值）。
（2）本期銷售成本：一季度合計(jì)400萬元
（3）本期投入情況：根據(jù)一次性采集信息，一季度該企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)總投入400萬元，其中：投入原材料（燃料）300萬元，投入動(dòng)力10萬元，投入工資50萬元。本期賬面產(chǎn)出產(chǎn)成品15件，產(chǎn)成品期末庫(kù)存比期初減少5件，本期銷售20件。
（4）企業(yè)存貨：企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表期初存貨為200萬元，期末存貨300萬元。
（5）本期納稅情況：一季度申報(bào)應(yīng)納稅金合計(jì)30萬元，其中同行業(yè)一般稅負(fù)率為7%（正常峰值），一季度共申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金100萬元。上年同期申報(bào)應(yīng)納稅額25萬元。
（6）該企業(yè)一季度工業(yè)增加值為200萬元，上年同期工業(yè)增加值為100萬元；同行業(yè)工業(yè)增加值為1000萬元，應(yīng)納稅總額為180萬元。
（注：企業(yè)當(dāng)期應(yīng)付賬款期末期初未發(fā)生變化，以上應(yīng)納稅金均為增值稅，假定所有指標(biāo)彈性系統(tǒng)以1為正常值，企業(yè)當(dāng)期運(yùn)費(fèi)發(fā)票總額為10萬元，該企業(yè)主要外購(gòu)貨物增值稅稅率17%；同行業(yè)單位產(chǎn)品原材料（燃料、動(dòng)力）使用量為10萬元/件，未提供的資料均不考慮。）
2、分析評(píng)估：
請(qǐng)依據(jù)以上資料回答下列問題（將正確答案的番號(hào)填在每小題規(guī)定的地方，多個(gè)括號(hào)的在每個(gè)括號(hào)內(nèi)填相同番號(hào)）：
（1）該企業(yè)2010年一季度增值稅稅收負(fù)擔(dān)率為（ D ）。 A、3% B、4% C、5% D、6% （2）該企業(yè)2010年一季度銷售變動(dòng)率為（ D ）。 A、－25% B、60% C、63% D、25%
（3）該企業(yè)2010年一季度應(yīng)納稅額與工業(yè)增加值彈性系數(shù)為（ C ）。
A、0.3 B、1 C、0.2 D、0.6
（4）該企業(yè)2010年一季度進(jìn)項(xiàng)稅金控制額為（ A ）。 A、85.7萬元 B、85萬元 C、17萬元 D、68萬
元
（5）測(cè)算該企業(yè)2010年一季度企業(yè)實(shí)際產(chǎn)出量為（ B ）。 A、30件 B、31件 C、36件 D、35件
（6）該企業(yè)一季度銷售變動(dòng)率（ AC ）正常峰值，稅負(fù)率（ AC ）預(yù)警值，該企業(yè)可能存在（ AC ）。
A、大于、小于、擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)抵扣 B、小于、大于、縮小進(jìn)項(xiàng)抵扣
C、大于、小于、少提銷項(xiàng)稅額 D、大于、大于、少提銷項(xiàng)稅額
（7）該企業(yè)應(yīng)納稅額與工業(yè)增加值彈性系統(tǒng)（ B ）正常值，可能存在（ B ）稅金。
A、大于、少繳 B、小于、少繳 C、等于、少繳 D、小于、多繳
（8）該企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅金控制額（ A ）本期申報(bào)進(jìn)項(xiàng)稅金，可能存在（ A ）。
A、小于、虛抵進(jìn)項(xiàng)稅金 B、大于、虛抵進(jìn)項(xiàng)稅金 C、大于、少報(bào)銷項(xiàng)稅金 D、小于、多報(bào)銷項(xiàng)稅金 （9）測(cè)算該企業(yè)實(shí)際產(chǎn)出量與企業(yè)庫(kù)存減少量之和（ A ）企業(yè)銷售量，企業(yè)可能存在（ A ）銷售額。
A、大于，少報(bào) B、小于，多報(bào) C、大于、多報(bào) D、小于、多報(bào)
（第6小題2分，其余各1分）
五、實(shí)務(wù)操作題（25分，請(qǐng)按步驟答題）
某辦公用品設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)成立于2005年，注冊(cè)資本855萬元。 該企業(yè)近三年利潤(rùn)表如下表所示：（單位：萬元）
1、分別計(jì)算2008年度和2009年度的以下指標(biāo)：
（1）利潤(rùn)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率；
（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率、期間費(fèi)用變動(dòng)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率比值、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率比值；
（3）存貨周轉(zhuǎn)率。
2、根據(jù)計(jì)算結(jié)果，按照企業(yè)所得稅評(píng)估基本分析方法的步驟，參考增值稅納稅情況，通過以下比較逐步指出需要進(jìn)一步分析的指標(biāo)或在哪些方面存在疑點(diǎn)。
（1）利潤(rùn)率的比較；
（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率的比較； （3）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率的比較； （4）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與期間費(fèi)用變動(dòng)率的比較； （5）存貨周轉(zhuǎn)率的比較。 3、根據(jù)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)進(jìn)行約談舉證，請(qǐng)簡(jiǎn)述約談舉證的程序和使用的文書。
4、評(píng)估人員對(duì)約談對(duì)象進(jìn)行約談后，納稅人承認(rèn)了部分稅務(wù)違章
行為，但對(duì)涉及成本的相關(guān)問題未完全消除疑點(diǎn)。評(píng)估人員決定開展
實(shí)地核查。
（1）簡(jiǎn)述實(shí)地核查的程序和使用的文書。
（2）在進(jìn)行實(shí)地核查時(shí)，發(fā)現(xiàn)了該企業(yè)存在的部分問題，其中一個(gè)問題是：該企業(yè)2009年111月按向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的存貨計(jì)價(jià)方法先進(jìn)先出法進(jìn)行了核算， 2009年12月擅自改變存貨計(jì)價(jià)方法，將先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法。2009年11月底某種存貨的賬面數(shù)量為500件，單價(jià)為3,000元，金額為1,500,000元。12月該存貨的變動(dòng)情況為：
12月2日，入庫(kù)200件，單價(jià)2,700元; 12月8日，入庫(kù)300件，單價(jià)3,200元； 12月12日，發(fā)出300件；
12月15日，入庫(kù)600件，單價(jià)2,800元； 12月20日，發(fā)出500件； 12月28日，發(fā)出300件。 12月底結(jié)存500件。
假設(shè)企業(yè)自行申報(bào)時(shí)有應(yīng)納稅所得額，適用稅率為25%，請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)因這個(gè)問題而少繳的企業(yè)所得稅。
5、假設(shè)無其他問題，請(qǐng)對(duì)4（2）存在的問題形成納稅評(píng)估分析報(bào)告（只簡(jiǎn)要說明實(shí)地核查發(fā)現(xiàn)的問題、應(yīng)采取的措施和對(duì)征管工作的建議即可）。 [參考答案：
1、（1）2008年指標(biāo)計(jì)算： 利潤(rùn)率：104/1533*100％＝6.78％
主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率：262/1533*100％＝17.09％
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率：（1533-1338）/1338*100％＝14.57％ 2009年指標(biāo)計(jì)算：
利潤(rùn)率：-302/1959*100％＝-15.42％ 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率：169/1959*100％＝8.63％
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率：（1959-1533）1533*100％＝27.79％ （2）2008年指標(biāo)計(jì)算：
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率：（1271-1112）/1112*100％＝14.30％ 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率：（262-226）/226*100％＝15.93％
期間費(fèi)用變動(dòng)率：〔（13+141+3）-（11+99+2）〕/（11+99+2）*100％＝40.18％
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率比值：14.57％/14.30％＝1.02
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率比值：14.57％/15.93％＝0.9
2009年指標(biāo)計(jì)算：
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率：（1790-1271）/1271*100％＝40.83％ 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率：（169-262）/262*100％＝-35.50％
期間費(fèi)用變動(dòng)率：〔（230+228+8）-（13+141+3）〕/（13+141+3）*100％＝196.82％
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率比值：27.79％/40.83％＝0.68
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率比值：27.79％/（-35.50％）＝-0.78 （3）2008年指標(biāo)計(jì)算：
存貨周轉(zhuǎn)率：1271/〔（190+170）/2〕＝7.06次
2009年指標(biāo)計(jì)算：
存貨周轉(zhuǎn)率：1790/〔（170+70）/2〕＝14.92次 2、疑點(diǎn)分析：
（1）通過企業(yè)自身縱向比較，2007年、2008年和2009年利潤(rùn)率分別為8.3％、6.78％和-15.42％，變化較大，需進(jìn)一步分析利潤(rùn)總額是否存在問題。
（2）2007年、2008年和2009年主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率分別為16.89％、17.09％和8.63％以及2008年和2009主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率分別為15.93％和-35.50％，通過縱向比較分析，該企業(yè)在不同經(jīng)營(yíng)年度的變動(dòng)趨勢(shì)不一致，可能存在少計(jì)收入或多列成本費(fèi)用的問題。 （3）2008年和2009年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率分別為14.57％和27.79％，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率分別為14.30％，40.83％，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和成本的變化不一致，應(yīng)重點(diǎn)分析成本增加過大的主要原因，以便進(jìn)一步核實(shí)是否存在少計(jì)收入或多列成本的問題。
（4）2008年和2009年的期間費(fèi)用變動(dòng)率分別為40.18％，196.82％與這兩年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的變動(dòng)率變化不一致，存在期間費(fèi)用增長(zhǎng)過大的疑點(diǎn)，應(yīng)進(jìn)一步結(jié)合企業(yè)的應(yīng)付賬款、預(yù)提費(fèi)用、應(yīng)付工資等科目，審核企業(yè)的相關(guān)費(fèi)用列支是否符合稅收政策的規(guī)定。
（5）2008年和2009企業(yè)的存貨周轉(zhuǎn)率分別為7.06次、14.92次，2009年存貨周轉(zhuǎn)率加快，但增值稅的應(yīng)納稅金減少，稅負(fù)降低，企業(yè)可能存在少計(jì)收入、虛增成本的問題。
3、約談舉證的程序是
（1）根據(jù)指標(biāo)分析發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)擬定約談舉證工作方案； （2）經(jīng)稅源管理部門批準(zhǔn)；
（3）填制《納稅評(píng)估約談舉證通知書》，送達(dá)納稅人要求納稅人到指定的地點(diǎn)以口頭或書面的形式對(duì)疑點(diǎn)舉證述明情況；
（4）與納稅人對(duì)疑點(diǎn)問題進(jìn)行約談,要求納稅人對(duì)疑點(diǎn)問題進(jìn)行說明并出具舉證資料。約談時(shí)要制作《納稅評(píng)估約談舉證記錄》如實(shí)記錄約談過程的舉證情況。
（5）對(duì)約談舉證問題進(jìn)行綜合分析確認(rèn)。 4、（1）實(shí)地核查的程序是
①根據(jù)指標(biāo)分析和約談舉證結(jié)果，列出需要核查的主要問題，擬定實(shí)地核查工作方案； ②經(jīng)稅源管理部門批準(zhǔn)；
③填制《納稅評(píng)估實(shí)地核查通知書》，送達(dá)納稅人；
④2人以上開展實(shí)地核查，將核查情況和發(fā)現(xiàn)的問題記錄形成《納稅評(píng)估核查工作底稿》并簽字。 （2）方法一：按結(jié)存存貨的成本倒軋： 采用先進(jìn)先出法企業(yè)結(jié)存500件存貨的成本 =500*2800=1400000（元）
采用后進(jìn)先出法企業(yè)結(jié)存500件存貨的成本 =500*3000=1500000（元）
企業(yè)采用后進(jìn)先出法少結(jié)轉(zhuǎn)成本=1500000-1400000=100000元 因此企業(yè)應(yīng)調(diào)整減少應(yīng)納稅所得額100000元。 方法二：按銷售存貨成本順?biāo)悖?采用先進(jìn)先出法銷售存的成本=300*3000+200*3000+200*2700+100*3200+200*3200+100*2800=3280000（元） 采用進(jìn)先出法銷售存貨的成本=300*2800+300*2800+200*3200+100*3200+200*2700=3180000（元） 企業(yè)采用后進(jìn)先出法少結(jié)轉(zhuǎn)成本100000元，因此企業(yè)應(yīng)調(diào)整減少應(yīng)納稅所得額100000元。
該企業(yè)因這個(gè)問題而少繳的企業(yè)所得稅=25000元 5、要點(diǎn)：（1）擅自改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法 （2）導(dǎo)致少繳企業(yè)所得稅額 （3）移送稽查
（4）加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的管理監(jiān)控，特別加強(qiáng)對(duì)成本核算的監(jiān)控。
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