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中級審計師《審計專業知識》模擬試題
綜合分析題
案例一
(一)資料
某企業計劃購置一套生產線，固定資產投資額為l000萬元，墊付流動資金50萬元，全部于建設起點一次性投入。設備購入后即可投入使用，壽命為l5年，預計凈殘值為100萬元。預計投產后每年營業收入為300萬元，每年付現成本為100萬元。固定資產按直線法計提折舊，墊付的流動資金在項目結束時全部收回。該企業所得稅稅率為25%。假定不考慮增值稅因素。
上述投資所需資金通過發行普通股和債券兩種方式籌集，所籌資金各占50%。普通股的資本成本為14%，債券的資本成本為6%。
(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
1.設備投入運營后，每年應計提的折舊額是：
A.60萬元 B.63.33萬元 C.66.67萬元 D.70萬元
答案：A
解析：年折舊=(1000-100)÷15=60(萬元)
2.該項目的投資回收期為：
A.3.33年 B.6.48年 C.6.36年 D.9.36年
答案：C
解析：年營業現金流量=(300-100-60)×(1-25%)+60=165(萬元)
投資回收期=(1000+50)÷165=6.36(年)
3.該項目的預計投資利潤率為：
A.10% B.12% C.12.75% D.9.5%
答案：A
解析：投資利潤率=(300-100-60)×(1-25%)÷1050=10%
4.該項目籌資的綜合資本成本為：
A.12% B.9% C.11% D.10%
答案：D
解析：綜合資本成本=14%×50%+6%×50%=10%
5.該項目運行最后一年的預計現金流量凈額是：
A.105萬元 B.150萬元 C.210萬元 D.315萬元
答案：D
解析：項目運營最后一年現金流量凈額=165+(100+50)=315(萬元)
案例二
(一)資料
甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司2008至2009年發生的部分經濟業務如下：
1.2008年2月8日，甲公司從二級市場購入股票180萬股，支付價款2830萬元(含已宣告但尚未發放的現金股利126萬元)，另發生交易費用4萬元。甲公司將其劃分為交易性金融資產。
2.2008年3月份發生的耗費有：計提車間用固定資產折舊l0萬元，發生車間管理人員工資40萬元，支付廣告費30萬元，預提短期借款利息20萬元，支付印花稅0.5萬元。
3.2008年4月16日，甲公司將一項專利權出售，取得價款30萬元，該交易適用的營業稅稅率為5%。該專利權系2006年4月18日購入，買價70萬元，相關費用2萬元。該專利權的攤銷年限為5年，采用直線法攤銷。
4.2008年6月30日，甲公司庫存A材料的賬面價值為l00萬元，加工A材料至完工產成品估計還將發生成本20萬元，估計銷售費用及稅金為2萬元;由于A材料市場價格下降，用A材料生產的產成品市場銷售價格下降為110萬元。假定A材料此前未計提存貨跌價準備。
5.2009年3月20日，股東大會批準了董事會2008年度利潤分配預案，宣告向投資者分派現金股利60萬元。
(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
6.2008年2月8日，甲公司購入交易性金融資產的入賬價值為：
A.2708萬元 B.2704萬元 C.2830萬元 D.2834萬元
答案：B
7.2008年3月甲公司期間費用總額為：
A.50.5萬元 B.50萬元 C.100.5萬元 D.30萬元
答案：A
8.2008年4月16日，甲公司轉讓專利權形成的凈損失為：
A.12萬元 B.13.2萬元 C.13.5萬元 D.14.7萬元
答案：D
解析：(70+2)×3/5-30×(1-5%)=14.7
9.2008年6月30日，甲公司A材料應計提的存貨跌價準備金額為：
A.-10萬元 B.0 C.10萬元 D.12萬元
答案：D
10.2009年3月20日，甲公司宣告分派現金股利引起資產負債表項目金額變動的有：
A.“貨幣資金”項目減少60萬元
B.“未分配利潤”項目年初余額減少60萬元
C.“應付股利”項目增加60萬元
D.“未分配利潤”項目期末余額減少60萬元
答案：CD
案例三
(一)資料
A公司是一家由甲、乙、丙三人共同投資設立的有限責任公司，主要從事家具的生產與銷售。A公司成立于2006年1月，注冊資本為人民幣l000萬元，其中：甲以實物折合現金300萬元出資，乙以現金500萬元出資，丙以專利權折合現金200萬元出資。A公司依法設有董事會。
2008年5月，A公司所在地的B市工商局認定A公司發布虛假廣告，遂對其處以3萬元罰款并沒收其違法所得。A公司對處罰決定不服，申請行政復議。復議機關改變了B市工商局的處罰決定。
2008年8月，甲與C有限責任公司(簡稱C公司)達成協議，甲將其持有的'A公司股權的80%轉讓給C公司。
(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
11. 如果A公司章程規定甲、乙、丙分期繳納出資，則根據《公司法》的規定，三位股東的首次出資額之和最低為人民幣：
A.150萬元 B.200萬元 C.250萬元 D.300萬元
答案：B
12.根據《公司法》的規定，A公司董事會的職權有：
A.對公司增加注冊資本作出決議
B.對修改公司章程作出決議
C.決定公司內部管理機構的設置
D.制定公司的基本管理制度
答案：CD
13.A公司申請行政復議時，有權受理該申請的機關包括：
A.B市工商局的上一級主管部門
B.B市工商局所在地的省級人民政府
C.B市人民政府
D.B市工商局
答案：AC
14.如果A公司對復議機關的決定不服，又提起行政訴訟，則：
A.A公司應當在收到復議決定書之日起15日內向人民法院提起訴訟
B.該訴訟應當以復議機關為被告
C.在該訴訟中，原告負有舉證責任
D.在該訴訟中，被告負有舉證責任
答案：ABD
15.關于甲向C公司轉讓股權的下列說法中，正確的有：
A.甲向C公司轉讓股權應當征得乙同意
B.甲向C公司轉讓股權應當征得丙同意
C.甲向C公司轉讓股權后，A公司應當向C公司簽發出資證明書
D.甲向C公司轉讓股權后，A公司應當修改公司章程和股東名冊中有關股東及其出資額的記載
答案：ABCD
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