(必備)內部控制論文
在學習和工作的日常里，大家都經常接觸到論文吧，論文是討論某種問題或研究某種問題的文章。那么你有了解過論文嗎？以下是小編為大家整理的內部控制論文，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。
內部控制論文1
目前，企業實施對財務進行管理控制工作，主要的目的就是為了節約投入的成本，減少企業資源的浪費，并且合理的分配企業的資源，不斷的高企業資源的利用率。因此，企業要采取科學合理的控制方法對財務進行管理，不斷的完善財務管理中心內部控制工作，促進企業不斷發展進步。本文首先對企業集團財務管理中心內部控制存在的問題進行了分析探究，并且在此基礎之上提出了有效的解決措施，希望能夠促進企業集團快速發展。
一、企業集團財務管理簡述
目前，我國的市場競爭尤為激烈，企業集團要想在市場上占得一席之地，讓整個企業長久發展下去，就必須要求對企業集團財務管理中心進行內部控制。企業進行財務管理工作，不僅可以實現企業利益最大化，還能夠合理的額分配資源，達到節約資源的效果，減少企業投入的成本。另外，企業集團通過制定比較科學合理的方案措施，對企業資金進行合理的分配使用，達到將企業資金合理利用，使經濟效益最大化的目的。只有不斷的完善財務管理工作，才能使企業正常發展，不斷進步。
二、企業集團財務管理中心內部控制存在的問題
隨著經濟的發展，社會的不斷進步，一些企業為了適應時代的發展，也在不斷的進行深化改革，財務管理工作也在不斷的完善，但是在財務管理中心內部控制工作上還存在著一些問題。
(一)財務管理制度體系不健全
目前為止，有些企業在對財務管理中心進行內部控制的時候，沒有一個比較健全的財務管理制度體系，導致了對企業的相關財務進行預算的時候不夠全面，缺少統一性預算。另外，在企業進行公司重新組合的時候，企業最關注的是本身的經濟效益，在對財務管理制度進行制定的時候，都是從自身的利益出發的，根本不會考慮到制度內部存在的矛盾問題，那么久很難保證企業的經濟效益。所以，企業應該采取有效的措施，建立健全財務管理制度體系。促進企業的發展。
(二)沒有嚴格的監督管理制度
在財務管理方面，企業集團沒有一個嚴格的監督管理制度。目前，有些企業的員工在從事財務管理工作的時候，由于一時疏忽出現了數據上的錯誤，因為害怕承擔責任，就會將錯就錯，這不僅會給自己帶來很大的麻煩，還會給整個企業帶來很大的'經濟財產損失;另外，還有一些財務管理者，由于自己的一些貪念，在數據上會造成一定的虛假，這嚴重損害了企業的經濟效益。究其原因，還是企業沒有一個嚴格的監督管理制度造成的。
(三)財務管理人員專業素質不高
一個企業，要想在競爭激烈的市場上立足，具有非常專業的技術人才才是硬道理。在企業集團發展的過程中，為了適應時代的發展，其規模也在不斷地擴大，但一些問題也就隨之而來，目前，企業集團的財務管理人員的專業素質都不高，在進行財務管理的時候，由于自身的能力不高，導致企業集團財務管理工作經常出現問題，這對于整個企業的發展是非常不利的。
(四)內部審計的獨立性不足
企業集團的財務管理工作由于受到公司制度的影響，其內部審計結構在一般情況下都是由一個負責人領導的，這樣一來，就會出現比較強的利益關系，導致財務管理工作就會出現獨立性不足的局面，那么企業在進行財務管理的時候就會導致監督管理制度逐漸失去作用，這是非常不利于企業的發展的。除此之外，企業集團財務公司的授權授信也沒有進行統一管理，因此，管理單位在設置上非常容易出現職能交叉的現象，導致分工不明確，管理效率大大降低。
三、企業集團實現財務管理中心內控措施
(一)建立健全財務管理制度
企業集團要想不斷地發展進步，不斷完善企業的財務管理制度也是非常必要的。隨著時代的不斷發展，企業集團的規模也日益增大，但是一些問題也就隨之而來。因此，企業要采取有效的措施，建立健全財務管理制度，加強對財務管理中心內部的控制。將企業的資源進行合理的分配應用，并且節約企業的資源，減少資源的浪費，不斷地提高企業的經濟效益。另外，在落實行動的過程中，最有效的方法就是實施財務總監制度，只有這樣，才能對財務管理活動進行實時監督，避免在財務管理工作中出現錯誤或者失誤，促進企業集團最優化發展。
(二)不斷地提高財務管理人員的專業素質
一個企業要想快速發展，具有非常專業的人才才是硬道理，目前，企業集團非常缺乏專業的人員，導致了企業的工作效率不高，這非常不利于企業的發展。因此，企業集團應該采取有效的措施不斷的加強財務管理人員的專業素質，定期的對工作人員進行培訓，不斷的提高其工作能力;實行鼓勵政策，并且還要賞罰分明，提高工作人員的警惕等等。這樣不僅能夠提高工作人員的專業素質，同時還能促進企業快速發展。只有將財務管理人員的專業水平提高，企業才能很好的進行內控。
(三)建立完善的監督管理體制
在財務管理工作中，為了能夠更好的對企業集團內部進行控制，將資源進行合理的分配利用，建立完善的監督管理體制是非常有必要的。在財務管理工作中，由于一些工作人員的馬虎，有時候會出現數據錯誤的情況，如果及時發現并改正，會給企業帶來嚴重的影響，所以，企業就要不斷的完善內部財務控制制度，保證對財務管理工作進行實時監督，避免出現失誤或者錯誤的情況，減少不必要的損失。另外，企業還要不斷地加強審計監督力度，并且要求相應的審計部門加大力度對財務管理工作進行有效的控制，確保審計工作能夠順利完成。最后，還要確保企業集團財務信息的真實性，并且要求其是透明的，只有這樣，企業集團才能不斷的發展進步。
(四)加大制度建設力度，規范業務流程
企業集團在進行財務管理的時候，一定要制定相關管理制度，規范業務流程。其中，財務公司的規章制度可以分成公司治理，業務管理兩個大的方面，在一般情況下，業務流程可以分成流程管理和業務管理兩個小的方面。企業在進行財務管理的時候，為了能夠對其進行更好的控制，企業一定要制定嚴格的控制制度，加強內部控制手冊的建設。內部控制手冊都是由關于內部流程的文件組合而成，由此可見，不斷的加強制度建設，規范業務流程是非常有必要的一項措施。能夠促進企業的發展，增加企業的經濟效益。
四、結束語
總結而言，當今的市場競爭是非常激烈的，企業集團要想在市場上占得一席之地，快速的發展下去，最關鍵的就是加強對企業集團財務管理中心內部控制。但是目前為止，企業集團在財務管理中心內部控制上還存在一些問題，因此本文針對這些問題提出了一些有效的解決措施。首先，企業要建立健全財務管理制度，加強對財務管理人員的監督與管理，不斷的提高工作人員的專業素質，同時還要預算管理工作落到實處等等，只有這樣，才能促進企業集團不斷地發展，增加企業的經濟效益。
內部控制論文2
近幾年，受全球經濟放緩的影響，中國經濟一直處于下行周期，正在從中高速擴張向質量和效益調整，步入增速調整、結構優化、轉型升級的新常態。今年乃至未來幾年，經濟增速放緩、金融脫媒、利率市場化、人民幣貶值等因素疊加引發的新問題、新困難、新挑戰將會層出不窮。面對實體經濟整體下滑，行業經濟效益疲軟，企業經營虧損嚴重，必將給銀行業帶來重重困難，特別是村鎮銀行在支持經濟社會發展的同時，也面臨清貸難、收息難、壓降難等的風險。信用風險不容忽視，在授信業務內部控制審計方面應著力做好以下幾方面的工作。
一、內控建設方面
1。組織結構。村鎮銀行是否建立分工合理、職責明確、報告關系清晰的組織結構；是否明確決策層、監督層和高級管理層以及其他所有與風險和內部控制有關的部門、崗位、人員的職責權限。
2。目標管理。村鎮銀行是否確定內部控制目標，以明確本行依據內部控制政策所希望達到的結果；內控政策目標是否保證國家法律法規和監管要求的貫徹執行；是否保證發展戰略和經營目標的實現。
3。政策制度。村鎮銀行是否制定書面的內控政策，規定內部控制政策的方針和原則；內控政策是否與發展戰略和經營目標相一致；是否符合現行的法律法規和監管要求；是否體現對不同地區、行業、產品的風險控制要求；是否傳達到相關崗位的員工、指導員工實施風險控制；是否進行定期評審，確保其保持適當性和有效性。
4。信用風險管理。村鎮銀行信用評級制度和方法以及信用額度的確定是否合理；對集團客戶和關聯貸款的管理方式是否科學；資產質量監測制度和報告體系以及信貸風險預警機制是否合理；資產質量認定程序和標準是否科學；資產質量基本情況和分類結果是否準確。
5。內部控制措施。村鎮銀行是否制定全面、系統、成文的各項業務政策、制度和程序，并在一級法人內保持統一的標準；是否定期對政策、制度和程序進行評價和修訂；是否適時地對管理制度進行全面梳理與修訂，內部控制政策與措施覆蓋各主要風險點；是否建立相應的授權和審批制度，各級的.管理責任明確；對檢查發現的問題，是否及時督促職能部門整改；是否制定發生意外事件和緊急情況的預案，有關預案內容完整、措施切實可行；是否定期檢查、維護應急的設施、設備和系統并進行必要的測試。
二、信貸投向方面
主要檢查村鎮銀行信貸投向是否符合國家宏觀調控政策；是否繼續推進節能減排授信工作，嚴格把握行業準入、環境評價、能耗審查等政策界限；從嚴控制對“兩高一剩”行業劣質企業的貸款。貸款審計重點是否發放異地貸款，是否向小微企業、涉農產業傾斜等等。
三、信貸資產質量方面
1。村鎮銀行董事會、高管層是否建立明確機制進行安排與職責分工，確保各級分支機構和各管理部門形成清晰有效的管理機制；是否制定并及時修訂信貸資產風險分類的管理政策、操作實施細則、授權體系或業務操作流程；制定的貸款分類制度，是否符合《貸款風險分類指引》提出的標準和要求，并與《貸款風險分類指引》的貸款風險分類方法具有清晰、明確的對應和轉換關系。
2。村鎮銀行信貸資產分類人員是否具備必要的分類知識和業務素質；崗位設置、人員安排是否滿足分類工作的需要。
3。村鎮銀行是否開發和運用信貸資產風險分類操作實施系統和信息管理系統，其運用結果是否準確。
4。村鎮銀行對貸款進行分類的頻率是否達到每季度至少一次的監管要求；對影響借款人財務狀況或貸款償還因素發生重大變化的貸款是否及時對分類進行調整。
四、關聯交易方面
1。村鎮銀行是否按照《商業銀行集團客戶授信業務風險管理指引》的有關要求制訂了銀行的集團客戶授信業務風險管理制度，是否報當地監管部門備案。
2。村鎮銀行是否能夠按照《商業銀行與內部人和股東關聯交易管理辦法》的有關規定，準確判斷和正確處理與股東或銀行內部人的關聯交易，是否制訂了關聯交易管理制度。
3。村鎮銀行與股東或內部人的關聯交易是否經有權部門批準；銀行是否存在向關聯方發放無擔保貸款（信用貸款）、以本行股權質押發放貸款、為關聯方融資行為提供擔保等違規行為。
4。村鎮銀行向關聯方發放擔保貸款的條件是否優于其他借款人同類貸款的條件。
五、信貸合規性方面
1。發放程序。村鎮銀行是否建立了一套嚴密的貸款發放程序，包括貸前調查、貸時審查和貸款發放等全部環節；是否制定了關于借款人融資的貿易背景真實性的判斷程序；貸款發放程序能否識別市場風險、行業風險和客戶資信風險。
2。貸前調查。村鎮銀行借款申請書是否完備；借款人是否符合條件；是否根據借款人的經營規模、業務特征、資金循環周期等合理測算借款人的營運資金需求并合理確定貸款結構；是否對借款人信用進行評估以及評估方法和質量；是否核實保證人資信狀況和抵押品狀況；是否調查借款用途；調查人員是否對貸款的發放提出明確、客觀的意見。
3。貸款審查。村鎮銀行實行何種貸款審批制度；是否按權限審批貸款；是否批準向關系人發放信用貸款；向關系人發放貸款是否優于其他借款人；審查人員和部門是否核實貸前調查資料；貸款審查、審批人是否簽署了明確的審批意見；是否存在違反審批程序的授信項目。
4。貸款發放。村鎮銀行是否設立了獨立的責任部門或崗位，負責貸款的發放和支付審核；是否簽訂了完備的貸款合同、保證合同和抵押合同；這些合同是否具有法律效力；貸款利率的確定是否合規；是否按合同約定及時發放貸款；確定的貸款支付方式是否符合相關監管要求。
5。貸后管理。村鎮銀行是否按規定定期開展貸后跟蹤檢查，檢查內容是否全面詳細；是否嚴格監控借款用途，特別是信貸資金有無直接或變相流入股市、有無投向“兩高一資”企業；貸款展期是否符合規定的條件和標準；是否及時向借款人發出還本付息通知單或催收通知書；借款檔案資料是否完整齊全，專人保管。
六、監督與評價
村鎮銀行是否制定書面的內部控制績效監測程序，通過適當的監測活動，對內部控制績效進行持續的監測；是否制定有效的違規、險情、事故處置和糾正管理制度；發現違規、險情、事故時，是否對有關責任人追究相應的責任；是否建立有效的內部控制體系評價制度，及時對內部控制體系實施評價，確保內部控制體系的充分性、合規性、有效性和適宜性。董事會是否定期對內部控制狀況進行評審，確保內控體系得到持續有效地改進。
七、信息交流與反饋
村鎮銀行信息報告制度是否完善；是否明確財務、管理、業務、重大事件等信息的報告路徑；是否適當的、定期的、公開的披露信息；是否建立了必要的內部控制文件體系，明確內控體系的要素、目標、職責和權限等。是否采取有效措施對文件進行控制，使文件及時傳遞、易于查詢、適時修訂或廢止等。
內部控制論文3
不同的企業有不同的環境、條件、發展目標、經營管理方式、發展歷程和文化傳統，在不同的時間階段，發展具有一定特色的企業文化從而進行有序的協調管理企業，做好合理的內部控制，以求企業可以持續穩定的發展，其中企業文化具有一定的作用。
1企業文化的概述
在企業穩定持續發展的環境下，企業明確自己的發展目標以及自己的歷程，從而形成企業文化，形成一個企業的中樞神經，將企業員工的思想觀念、思維方式、行為方式進行統一和融合，使員工自身價值的體現和企業發展目結標的實現達到有機合;為確保實現企業目標而實施的程序和政策，在良好的企業文化基礎上建立的內部控制制度，必然會成為人們的行為規范，如果能夠得到很好的貫徹執行，能夠有效地解決公司治理和發展的'問題［1］。相對于社會文化而言，企業文化屬于一種亞文化，它是由企業員工素質、價值觀以及社文化影響形成的內部文化。細化而言，一個企業在形成自己的企業文化后，不僅可以統一員工的思想、明確企業的戰略目標、提煉自己的核心價值理念，使公司全體員工樹立共同的價值觀，更能使全體員工自覺地把個人目標和企業目標結合在一起。更進一步加強企業文化建設，形成更具特征及向導性的企業精神文化，在內外環境的影響下，由經營哲學、道德觀念以及企業價值觀等因素構成，通過長期生產經營過程中形成的精神成果和文化觀念，是企業各種活動的指導思想，屬于企業發展的“核心文化”。
2內部控制的概述
相對而言，內部環境是影響、制約企業內部控制制度建立與執行的各種內部因素的總稱，是實施內部控制的基礎，其中包括企業文化這一重要要素。因此企業在施行內部控制時應當權衡成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制;應當與企業經營規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平相適應，并隨著情況的變化及時加以調整。比如，企業的外部環境發生變化，經營業務的范圍重新調整，管理水平需要提高時，也需要對內部控制進行相應調整。企業內部控制對企業的發展具有一定的歷史性改變及轉折，企業施行內部控制不能盲目，要顧全大局遵循全面性原則，同時，在施行內部控制時對目標的保證程度不是絕對保證，而是合理保證，因此，要符合成本效益原則，不僅如此，在進行控制時要考慮平衡性，管理層不能形成“一邊倒”現象，要實行權利決定制衡，從而遵循制衡性原則［2］。
3企業文化與內部控制的關系
相比于企業文化與內部控制而言，企業文化對于一個企業的企業使命、價值觀、經營觀念、企業精神以及行為規范都有一定的影響。企業的內部控制需要對企業的治理結構、管理結構進行權責分配，同時進行相應的內部審計，從而在調整企業管理人員的權責范圍，優化企業資源配置的過程中，加強企業的風險過程也是非常有必要的，在這個內部控制的過程中就會涉及到個人利益和企業利益的沖突問題，這時企業文化能夠為內部控制的環境提供良好的基礎，有利于內部控制的制定。企業文化作為企業的一種意識形態，對于企業管理層和其他員工都有一定的約束，它會給員工滲透企業價值觀及企業道德信念，這些意識形態在企業內部實施過程都會存在，所以企業在內部控制實施過程中，會考慮企業價值觀等因素，從而形成了以企業文化為基礎的觀念。企業的各級管理者要將企業文化上升到管理方法的高度，將其作為國有企業發展的巨大動力和精神支柱，與時俱進的先進企業文化具有輻射、守望、規范、融合，凝聚以及導向等重要功能。同時，行之有效地監督體系是企業是內部控制機制建設的重要方面，對內部控制的作用和發揮起著十分重要的保障作用。
4主要案例分析
自改革開放以來，中國企業的發展越來越趨于成熟與穩定，其中有很多優秀的企業值得我們學習與借鑒。“要么不干，干就爭第一”，海爾的張瑞敏廠長憑借這一信念將海爾逐步發展做大及做強，1984年12月張瑞敏一上任就很快從用戶的一封來信中得知當時許多產品賣不出去是因為產品有缺陷不符合市場需要。這種情況的出現究其原因主要源于職工思想渙散、精神不振。于是張瑞敏為振奮精神帶頭將不合格的76臺冰箱統統砸毀并自責自罰讓全廠職工真正領悟到市場的殘酷無情，真正認識到在市場的激烈競爭中制造有缺陷的產品就是制造積壓品、制造廢品、就是自我淘汰和自取滅亡。企業要興旺就必須樹立“要么不干要干就干好、干大、干強”的堅定決心，真正認識到干什么都有競爭，競爭中不是勝利就是失敗，作為海爾人一定要具備敢與強者較量、“兩軍相遇勇者勝”的雄心壯志。逐步形成的企業文化讓海爾不斷發展與壯大，也作為成功的案例讓更多的企業借鑒［3］。由此可以看出企業應當加強文化建設，培育積極向上的價值觀和社會責任感，倡導誠實守信、愛崗敬業、開拓創新和團隊協作精神，樹立現代管理理念，強化風險意識。一方面，企業內部控制制度的執行需要企業提供文化氛圍和實施環境;另一方面，在內部控制制度實行過程中不斷豐富企業文化的內涵，為加強企業文化建設做出貢獻。內部控制與企業文化同為現代企業制度，二者在各自制度建設中互為前提，相互支撐，共同完善。
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內部控制論文4
關鍵詞：軍隊財務；財務管理；內部控制；策略
一、前言
財務管理對于任何企業或單位來說都是十分重要的，只有加強對財務的管理，讓資金得到合理的運用，才能夠讓企業或者單位的狀況維持在更好的狀況。軍隊與企業以及單位也是相同的，軍隊財務管理的內部控制是軍隊進行財務管理的一種內部約束的機制，利用這一機制能夠讓軍隊的財務運行的更加順利，并讓資金得到最大化的利用。
二、內部控制對軍隊財務管理的重要性
財務的內部控制工作的目的是讓財產的安全以及完整性得到保障、讓會計信息能夠真實、以此實現工作效率的提高。財務的內部控制進行的是否有效能夠直接對軍隊的管理效率產生影響。
（一）財務工作遵循內部控制是法律的要求
我國在之前的《會計法》中曾有對會計內部控制的規定，明確來說就是財務工作人在進行財務管理工作的時候，應該將責任劃分明確，不僅分離還應該有制約的作用。為了防止我國一些企業和單位出現問題，還陸續頒布會計的內部控制規范，這樣就能夠對企業或者單位的漏洞進行監督，保證會計工作的順利進行。軍隊的財務管理也是全國財務管理組成的部分，因此在軍隊中的財務管理工作也應該具有內部控制的規范。
（二）加強軍隊內部管理必須進行內部控制
不管在任何單位或者企業，財務管理都對整個企業或者單位的發展有著直接影響的作用，軍隊中的財務管理，同樣是這樣。想要讓軍隊中的財務管理任務都能夠按時按質的完成、防止財務管理工作失誤的出現、提高效率，就需要軍隊加強內部的管理以及內部控制管理。
三、軍隊財務管理內部控制的問題
（一）管理制度不完善
現在軍隊中一些領導并不能認識到內部管理的重要性，這也就導致了領導本身沒有關于財務內部管理的認識，這樣也就會導致整個軍隊內部控制都無法高校的進行，監督部門也不能起到應有的作用。除此之外，由于財務部門身兼制度執行者以及制度制定者兩種身份，也很難在其中尋找到平衡，這樣也給制度的執行以及設置產生影響。出現這種情況的原因不僅有領導部門認識不全面還有制度本身不能夠給工作人員帶來約束感，這樣就會讓工作人員忽視制度的存在，從而不能正常的進行工作。
（二）內部控制目的不明確
軍隊財務進行內部控制的目的就是讓軍費能夠更加合理的利用，這樣就能夠讓軍隊的凝聚力得以體現，作戰能力得以彰顯。其實這些效果也就是軍費得到提高后的效果。但是這些效果并不是容易就能夠得到的，因為軍隊中軍費的供應問題有著種種的矛盾，比如僅僅重視預算的平衡問題而忽視了預算能夠實現的經濟效益；有些時候重視經費的供應而忽視經費在效益的`支出方面出現的問題。這些問題都會讓軍隊財務的內部控制目的在無形中被減小，這樣內部控制的目的也就無法實現，從而讓經費的利用率高效的運用。
（三）內部控制短期化
對于軍隊這一特殊單位，軍隊財務的主要目的就是對軍隊的財務進行分配，之后對經費使用進行監督，這樣就能夠在一定程度上避免軍隊在財務方面出現問題。在軍隊中一般強調的是錢隨事走，這樣每個部門都會擁有對于經費處理的權利，但是為了能夠讓經費在最高效的情況下得到利用，就需要種種規章制度來約束，這樣才能夠讓經費的最大效用目的的得以實現。但是這些狀況讓各級的規章制度不相同，規范無法達到統一。當問題發生時，規范的不統一性就會影響一些問題的解決，甚至會出現觸犯上級規范的情況。這樣就會出現內部控制短期化的情況，從而出現短期效果、長期效果的不同，這也會導致軍隊的財務狀況不能達到健康的狀態。
四、加強軍隊財務內部控制管理的測量
軍隊財務雖然屬于我國財務管理的一部分，但是仍然有其特殊的存在。在軍隊的內部控制管理中運用內部控制的一些方法讓內部控制問題得到不斷完善是非常重要的。
（一）加強組織規劃控制
財務管理中，組織機構設置是十分重要的一部分，組織機構的設置能夠讓財務管理進行到更深層次更廣泛的部分，從而產生不同的組織模式。在企業或者單位的內部有不同的職位分工，但是有一部分職位是不能夠由同一個人擔任的，其中會計記錄、審核監督等職位是不能夠出現相容的職位。想要讓組織規劃控制得以實現，就需要在組織機構設置以及職務分工的問題上進行改變，首先在組織機構的設置問題上應該在集權管理以及分級管理這兩種組織模式上進行重點的關注，利用這兩種不同的組織模式進行組織機構設置。其次就需要在職務分工上進行關注，就是要認清有什么職位不能夠進行職務相容，職務相容造成的危害有哪些，這樣才能夠避免職務相容帶來的危害。
（二）加強組織協調控制
組織協調控制同樣也是財務管理中較為重要的組成，擁有了組織協調控制才能夠讓其他的控制類型發揮出應有的作用。想要讓組織協調控制得到保障就需要注意各方面的控制問題，首先是上下級的控制。上下級之間有著控制與被控制的關系，但是這兩者之間仍然會出現信息不對稱、上繳過程不按照規定等問題。其次還應該注意部門與部門之間的控制問題，看是否有部門之間形成小團體，利用職位獲得不法利益的情況。最后還應該注意的是財務管理人員的控制，看經費的流動、物資的發放是否出現問題，出現問題后的解決方式等等。只有對各種情況都能夠全面的掌握，并加強各方面的控制才能夠讓組織協調問題得以實現。
（三）加強預算控制
預算控制是軍隊各級單位都應該進行的環節，通過整體預算的控制，能夠讓各級能夠更充分的了解預算的項目、標準以及審核的標準等，這樣才能夠讓預算的執行得到保障。想要加強預算控制，首先要做的就是建立預選系統，在這一系統中又應該包括預算的項目、標準等問題。其次還應有預算的編制以及審定環節，之后也應該確保在預算的任務下達之后能夠有相關的人員來確保任務的執行。還應該要注意的是預算執行的監督過程，確保預算能夠按照相關的規定進行執行。之后還應該對整個預算的執行進行考核這樣才能夠對預算的整體情況進行了解，并從中發現問題，找出解決問題的方法。
（四）加強審批控制
審批控制對于財務管理來說也是重要的環節。審批環節應該擁有嚴格的控制規范以及授權批準控制原則。在進行授權批準控制原則時應該注意的是，在進行授權批準層次規定時，應該考慮到不同金額以及不同活動的重要程度等問題。除此之外責任的劃分也應該明確的進行，這樣才能夠在出現問題時避免責任不清的情況。
（五）加強軍隊財務管理信息系統控制
隨著社會的進步，計算機也得到了廣泛的應用。在工作中運用計算機能夠在很大程度上提高工作的效率，但是不可避免的就是計算機的安全問題。假如使用不當，就出現病毒入侵、信息丟失等問題。對于軍隊來說，計算機安全問題更應該得到重視。在財務管理中的信息系統控制管理上有兩方面，首先是電子信息系統本身的控制問題，隨著社會的進步財務管理也運用計算機來進行工作，這就需要在日常使用計算機時注意種種問題，比如系統的開發、文件資料的控制、網絡安全的控制等方面。除此之外還可以利用電子信息技術手段建立控制系統，這樣就能夠讓內部控制的工作人員較少操作，這樣就能夠從另一方面減少人為操作帶來的問題，讓內部控制能夠正確無誤的實行。
軍隊的財務管理問題影響著軍隊的凝聚力以及軍人的實戰能力，因此應該加大對于軍隊財務管理問題的關注程度。除此之外，我國關于財務管理內部控制問題上的相關法律政策，也應該按照執行，這樣在出現問題的時候，能夠讓出現問題的任務得到相應的懲罰。從犯錯代價上讓出現問題的人能夠阻止錯誤的出現。財務管理的監督力度也應該有所加強，只有讓對財務管理人員的監督落實到實處，才能讓財務人員慎重做事，從而使財務管理的水平得到提高，增加軍隊軍費的利用效率。
參考文獻：
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內部控制論文5
摘 要：內部控制成本是成本會計理念下的重要組成部分。針對目前我國中小企業內部控制成本過高的現狀，本文分析了我國中小企業在內部控制成本管理方面存在的問題，并就這些問題提出了對策與建議。
關鍵詞：中小企業；內部控制成本；問題
一、引言
企業的內部控制最早是基于管理需要而產生，隨著內部控制在企業管理中的不斷實踐，內部控制的相關理論也在不斷地演變與推進。隨著市場競爭的加劇，國內中小企業面臨著嚴峻的挑戰，特別是近年來融資成本、稅費負擔等問題，一直是困擾中小企業的“心病”。內部控制作為現代企業制度中的重要一環，其成本費用的管理是企業實現利潤最大化經營目標的關鍵，也是學術界研究的重點。為此，本文針對中小企業忽視內部控制而導致成本過高這一問題，分析企業內部控制成本普遍存在的缺乏成本預算和控制理念，以及控制成本過高、費用結構不合理、員工培訓環節過于薄弱等問題，并從多角度提出解決問題的措施和方案，以促進我國中小企業盡快實現內部控制成本，提高市場競爭力。
二、中小企業內部控制成本方面存在的問題
我國的中小企業由于歷史原因、規模體制等各方面的因素，使得其在內部控制與內部控制成本的降低過程中存在一些理念、體制以及結構上的問題。
（一）缺乏成本預算、控制的理念與價值觀
企業成本費用的`內部控制是指在企業成本費用的支出過程中，對此事先進行規劃、預算和制定目標；事中進行監督與管理，及時發現和糾正偏差；事后進行評價分析，在總結和改進的基礎上，修訂和建立新成本目標的一系列活動。
而目前在我國中小企業的成本控制過程中，存在管理者好高騖遠、員工對成本控制玩忽懈怠的問題；簡而言之就是企業缺乏成本預算與成本控制的經營理念。從企業管理者來說，往往會有“業績決定企業利潤”的思維，使得其忽視對企業成本的控制。在如今市場競爭越發激烈、產品同質化現象越加嚴重的今天，通過增加銷量、提高售價來增加企業利潤的途徑已經非常渺茫；為此，只有有效控制企業的成本、降低不必要的支出，才能保證企業足夠的利潤空間。同時從企業員工來說，朗科科技缺乏對員工在成本預算與控制方面的培訓，而且企業管理者也沒有帶頭做好表率作用，間接影響了員工的思維。
（二）內部控制成本費用結構不合理
內部控制成本是一個總體的費用，其由設計成本、實施成本等各部分所組成；因此，內部控制成本的結構也是影響企業內部控制運行有效性的一方面。目前，我國大部分中小企業內部控制成本結構中，企業管理費用所占的比重相對較高，一般占企業總成本的50%左右，而對于企業研發、銷售等方面的費用則相對較少。管理費用比例過高在很大程度上是由于企業管理結構混亂、環節過多所造成的；而且較少的研發費用使得企業缺乏創新與技術進步的動力。
（三）員工培訓環節過于薄弱
企業的內部控制最終還是要落實到員工身上，因此從某種意義而言，員工的素質也是影響企業內部控制是否有效、成本是否過高的一個重要方面。而朗科科技限于自身財力、物力以及精力的有限性，在員工知識培訓、業務操作以及素質拓展方面過于缺乏與薄弱。以企業會計人員為例；目前絕大多數會計人員只能進行一般信息化操作，很難適應日常維護、信息化管理、組織和實施等高層次的會計信息化工作，難以準確執行信息化環境下的內控制度。因此，員工較為欠缺的素質成為了企業內部控制實施的障礙。
三、解決對策與建議
針對上面這些問題，參考前人的觀點，本文結合實際情況與理論知識，提出以下幾點對策：
（一）解放思想，樹立內部控制與成本預算的理念
企業經營管理首先需要有一種理念與思想，正如現代管理學所說的企業文化；企業文化就是一種企業經營的理念與價值觀，它是企業發展與員工奮斗的精神動力。在企業內部控制與成本預算中，理念同樣重要。內部控制與成本預算的理念是指企業管理者與員工在平常的工作中，必須要有控制成本、使成本合理化的思想；簡而言之就是“該花的錢花，不該花的錢別花”。但是企業成本費用控制的最終目標必然是成本最小化。當然，這一方面需要保證各項成本費用的合法性；各項成本費用的開支符合國家有關財經法規的要求，嚴格遵守國家規定的成本費用開支范圍和開支標準。另一方面，保證各項成本費用開支的合理性。各項成本費用開支必須符合企業生產經營活動的需要，正確劃分資本性支出和收益性支出的界限，正確劃分產品成本和期間費用的界限，體現收入與費用的配比原則，做到經濟合理。
（二）加強對企業員工的培訓，減少內部控制運行過程中的錯誤成本
培訓是員工提高技能、企業持續發展的動力源泉；在信息瞬息變化的今天，加強企業員工的培訓無疑有著積極的意義。對于中小企業來說，一方面要定期對企業管理層進行內部控制方面的培訓，提高管理者對管理控制與會計控制的水平，增強其對企業與員工內部控制的能力。另一方面，也要加強對企業員工職業技能、素質拓展等方面的培訓，畢竟員工是企業發展的基石。同時，設立明確的獎懲制度與激勵機制，特別是在人事升遷、金錢激勵方面要予以明確，保障企業每一位員工的斗志與積極性。
（三）做好內部控制的評價工作
從管理學的角度來說，評價工作是企業經營管理過程中的一項重要環節；而體現在內部控制中就是評價企業內部控制機制是否達到設計目標、是否實現有效控制等等。通過建立內部控制績效評價體系可以評價管理層的決策是否正確，并對內部控制體系的職能發揮作出全面準確、客觀、公正的評價。針對發現的問題，提出提高效率的途徑，促進內控體系的進一步完善。同時，中小企業也要學習我國上市公司對內部控制的鑒證與評價模式，定期選擇第三方獨立機構對自身內部控制的運行流程、運行效果等因素進行測評與鑒證，發現存在的問題，并加以解決。
四、結論
內部控制是現代企業制度中的重要一環，其中成本費用的管理是企業實現利潤最大化經營目標的關鍵；也是學術界研究的重點。為此，本文結合分析特點與實際情況，闡述了中小企業內部控制成本方面存在的問題，即缺乏內部控制與成本預算理念、內部控制成本結構不合理以及員工素質與培訓過于薄弱。最后，本文根據所存在的問題與原因，從理想理念、員工培訓、內部控制評價等方面提出了3點解決對策與建議。
參考文獻
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內部控制論文6
一、我國企業內部會計控制出現的問題點
1、不相容職務未分離。不相容職務是指那些如果由一個人擔任既可能發生錯誤和舞弊的行為,又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務。業務經辦與稽核檢查屬于不相容職務,有的企業以人員精簡為由,沒有意識到職責分工的重要性,讓業務經辦人員與相關工作的稽核檢查由同一人負責,這種做法缺乏崗位監督,很容易造成工作中職業犯罪。
2、會計系統控制不到位。有的材料出入庫沒有按先進先出法核算管理,缺乏核算信息系統的預警措施等,導致采購物料過期、庫存量增加,加大了保管成本,占用了企業過多的流動資金;有的企業會計崗位之間職責不明,導致物料管理部門掛的暫估款項,幾年都沒有與財務部門對賬和處理。
3、內部會計控制制度未有效建立和更新。涉及成本、費用、資金、資產等會計核算和流程的制度建立和健全,并不是內部會計控制,財務管理也不是修補這些制度的漏洞能從根本杜絕會計違規行為,有效建立并在實際管理過程中發現問題、補充完善,才能使之提高企業的財務管理和企業管理水平。
4、會計人員隊伍素質亟待提升。內部會計控制制度是由人建立的,還要由人來執行,財會人員在實際工作中要勤于思考,不斷改進工作方法,解決實際問題,大膽創新,都需要財會人員不斷的學習專業知識,與時俱進,提高分析和歸納問題的思維方式,得過且過,不學習,不思考,在行為方式、工作技能等方面都達不到內部會計控制的要求,同樣地也發揮不了內部會計控制的作用。
二、提高內控會計制度有效實施的措施
1、提高企業治理層的內控意識。應結合本企業的實際,明確股東大會、董事會、監事會、總經理層的職責權限、任職條件、議事規則、人員編制、工作程序和相關要求的制度安排并予以明確,企業的決策權、執行權和監督權相互分離,形成制衡,治理層人員的構成、知識結構和能力素質滿足履行職責的要求,定期評估,優化調整,能充分適應企業內外環境的變化。
2、不相容職務相分離的原則。企業應根據目標和職能任務,按照科學、精簡、高效的原則,明確各部門、各崗位的職責權限,形成各司其職,便于考核、相互制約的工作機制,充分考慮授權審批、業務經辦、會計記錄、財產保管、稽核檢查等不相容職務相互分離的制衡要求。
3、提高內部會計控制的效率。企業可以通過全面識別和評估相關風險,梳理業務流程,把內部控制體系中的每個控制點列出,并落實到每個員工,由他們具體負責執行。企業把內部控制的'執行情況列入員工績效考核的項目,對員工在每個控制點的內部控制執行情況需要作出客觀詳細的評價,并配合以相應的激勵機制,提高員工在內部會計控制中的主動性。
4、提高會計人員的業務素質和職業道德水平。目前,我國企業的會計人員有一定會計業務核算水平,但隨著企業的快速發展、管理方法和手段的不斷創新、對財務管理水平的要求日益提高,急需建立一支學習型、思考型的財會人員隊伍,以“精于此道、以此為生”的理念為宗旨,不斷追求卓越與成就,提高自己的業務技能和專業知識,不斷警醒和加強職業道德水準的提升,有效結合企業績效考評制度和崗位問責制的要求,給予激勵和鞭策,同時也需要管理層不斷拓寬職業通道,給予會計人員更多成長的機會。
三、小結
內部會計控制不是企業的一項制度或一個機械規定,它約束著單位內部涉及會計工作的所有人員,任何個人不得超越內部會計控制的權利,內部會計控制是內部控制的一個重要組成部分,也是企業整個內部控制的基礎,隨著外部環境的變化,企業業務職能的調整和管理的要求,不斷修訂和完善。
內部控制論文7
一、預算管理在內部控制中的作用
預算管理作為企業內部控制的一種手段，本身就是一種對企業的資金使用進行管理和控制的過程，預算管理主要工作是對企業下一年度的資金進行規劃、監督和管理，從而提高企業的資金使用率等，彌補了傳統的內部控制僅僅對企業經營管理進行控制的缺點和漏洞，從而實現更加全面的管理和控制。三、預算管理存在的問題隨著經濟形式的不斷變化，傳統的內部控制已然不太適應現有的經營管理，國內的企業管理者們也逐漸意識到了預算管理在企業內部控制中的重要作用，并嘗試著應用于管理中，意向雖然是好的，但由于種種因素的影響，預算管理在實行中卻存在著很多的問題，主要包括以下幾個方面：
（一）對內部控制和預算管理認識不足
預算管理作為一種管理和控制資金的手段，是與內部控制相聯系的，或者說預算管理本身就是內部控制的一部分，二者密不可分，相輔相成。但是部分企業在對預算管理和內部控制進行應用時，往往將二者區分、割裂開來，將本該是一個整體的系統，分成了兩個部門，各司其職，由于二者不能進行有效的溝通和聯系，導致預算管理在對資金的管理和控制效果較差。
（二）財務人員素質較低，缺乏執行力
很多企業在內部控制管理上都不愿意下太大的功夫，這也就導致了企業在選擇和任用財務人員時，為了節約成本，選擇綜合能力不強、專業水平較低的，僅僅能夠完成日常會計核算和納稅申報的“做賬會計”，財務人員的素質不高，就意味著在進行內部控制和預算管理時，很難對資金進行有效的控制和管理，并且在遇到問題時，一味的逃避責任，不去作為。嚴重影響了預算管理的執行效果。執行力不足也是預算管理中存在的一個重要問題。預算的工作目標就是能夠規范和約束企業管理者對于資金的使用，正因為如此，一些管理人員和財務人員在對資金進行管理時，往往選擇逃避和推卸責任，預算管理成為了一些別有用心之人推辭的理由和借口。盡管預算管理制度得到了廣大企業管理者的認可，但是制度是一方面，執行卻又是一方面，執行力較差，直接影響了企業預算管理工作，使資金使用得不到有效的管理和控制。
（三）組織構架存在缺陷
預算管理組織構架一般包括決策、監督、執行以及管理這四個部門，這種構架方式可以有效的提高預算管理的效率，并且這四個部門相互監督和制衡，也避免了舞弊的風險。但是由于我國在預算管理的研究還較為淺顯，相關實踐也較少，導致了我國的完善的預算管理構架還存在著不少的問題，比如職責混亂、監督不力、執行效果差等。
（四）預算管理制度還不完善
預算管理不應當僅僅是存在于業務層面，在制度層面上，也應當有相關的規定與之相對應。我國的預算管理制度還不是那么完善，僅僅是停留在會計制度中關于收入和支出的規定，這使得預算管理的作用被局限在了企業基本的經營活動上，缺乏對于企業現金流和企業各種類型的投資上的管理。
二、應對預算管理問題的措施
預算管理是內部控制的重要組成部分，是對資金的使用進行科學合理管理的重要方式，因此，企業應當加大對預算管理的重視程度。經過剛剛分析，我們看到了預算管理在企業內部控制中的各種問題和不足，下面，我們將對以上的問題提出一些行之有效的措施的建議：
（一）加大對預算管理的重視程度
企業對預算管理和內部控制認識不清，主要原因還是相關的實踐應用較少，而且缺乏對二者的重視。作為企業的經營者和管理者，一定要改變理念，加大對預算管理的重視程度，將預算管理納入企業內部控制體系之中，將二者緊密相連。另外，應當從管理層中抽調人員建立企業預算管理部門，以便對公司的資金使用狀況和經營狀況進行有效的管理和監督。
（二）提高財務人員整體素質，建立合理的考核制度
之前我們說過，財務人員的素質和觀念的落后，是影響預算管理執行的重要原因之一。因此，為了提高預算管理的效率，企業應當選用優秀的、業務能力強的財務人員，使其在專業操作上，能夠發揮出較大的作用。另外，企業應當邀請相關的專家或者第三方機構，為相關的`財務人員進行培訓，從預算管理的制度的構架、原理到具體的應用實踐，使財務人員能夠深刻的了解預算管理制度的特點和使用方法。為了確保預算管理制度能夠有效執行，企業應當建立相關的考核制度，從制度上約束管理人員，避免其一味的逃避和推辭，做到對預算管理的量化約束，從而提高預算管理的效果。
（三）完善預算管理構架
在對企業構架建設這一方面，企業可以聘請專業的內部控制設計單位根據自身的管理和經營特點，對預算管理結構進行優化設計。嚴格按照要求，建立決策、監督、執行和管理這四個部門，并且通過第三方單位，對四個部門的協調和約束做出相關的設計，從而實現在管理層上做好工作。
（四）完善預算管理制度
預算的管理制度目前不是很完善，成本和收入的預算無法滿足企業越來越多樣的經營特點，這就要求相關的政府部門和行業自律機構能夠加快對預算管理制度進行完善，可以嘗試把現金流量控制加入到預算管理中，增加預算管理的掌控能力，以配合企業的內部控制對資金控制達成有效控制。
三、結語
企業內部控制是做好企業管理的重要手段，但傳統的內部控制卻無法有效的對資金的使用進行明確的管理，預算管理的工作要點便是提高企業對資金的使用進行管理和控制，為下一年度的經營生產做出一定的資金計劃，同時對可能發生的風險做出預警，并采取一定的措施，從而達到規避風險、化解風險的目的。可見，預算管理是十分重要的，企業應當對其加大重視程度，從概念認識、執行力度、結構優化、制度完善四個角度對預算管理進行操作，最終實現對資金的絕對控制和管理，提高企業經濟效益。
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1引言
國有企業內部進行會計控制能夠提升會計工作的效率，改善企業財務情況，在現代的信息化背景下進行企業內會計控制，能夠在保證企業財務狀況良好發展的條件下，促進企業的長足發展。當前國有企業的內部會計控制存在一定問題，在信息化背景下，對相關問題進行有效的解決和改進，能夠更好地推動企業內部會計控制工作的進行。
2國有企業內部會計控制的現狀
2.1會計控制體制不健全
當前國有企業內部會計控制體制沒有十分健全，在一定程度上對會計控制的效率和財會處理企業財務帶來不利影響。當前國有企業的會計控制意識不十分強烈，管理控制體制普遍存在一定漏洞，國有企業內部會計控制大多是延用過往經驗和長期以來的管理制度，沒有很好地與時代接軌，造成管理體制的滯后，很多管理制度上的漏洞沒有得到改進，造成會計控制差，財務工作效率低等問題。
2.2會計人員缺乏專業性
國有企業內部的會計人員專業化水平參差不齊，專門用于進行會計控制的管理人才較少。國有企業由于長期以來對會計控制方面的認知存在一定偏差，對于會計控制不十分重視，導致內部可用于進行會計控制的專業人才缺失，很多企業特別是規模較小的企業用于進行會計控制的人員多為轉職人員，沒有十分專業的會計控制知識，對會計控制的經驗也比較少，不能發揮良好的控制作用。
2.3會計控制監督的缺失
除了在體制和人才方面的缺失之外，當前國有企業會計控制的監督管理方面也存在較大的缺陷。企業內部會計控制中缺乏有效的監督制度和監督人員，導致企業內部會計控制過程形同虛設，并且使得很多參與會計控制的環節無法良好地發揮作用，工作效率低、工作內容不完善并且可能出現一系列工作失誤，影響國有企業內部的會計控制工作。
2.4會計控制信息化水平較低
由于缺乏良好的控制意識、管理體制、監督制度和管理人才，國有企業內部的會計控制信息化水平往往較差。國有企業內部可能沒有意識到利用信息化技術進行會計控制的重要性和高效性，或者意識到信息化的重要性，但是缺乏相應的專業化人才，造成會計控制當中信息化水平較差，抑制了企業會計控制工作的進展。
3信息化應用于國有企業內部會計控制的對策
3.1樹立正確的會計控制認知
國有企業進行內部會計控制一定要具備正確的管理控制認知。國有企業管理人員應當重視信息化對國有企業的影響，以及信息化可能對國有企業內部會計控制產生的更有利的作用。樹立內部會計控制的意識，并且應當注意通過建立健全管理和監控機制，提高人員的綜合素質，以及積極引入信息化技術為上述內容提供有效的支持，從而更好地保證會計控制的進行，促進企業的現代化發展。
3.2健全企業內部會計控制體制
國有企業在進行內部會計控制體制過程中，一定要注意建立健全相關體制。首先，明確會計控制當中各部門以及各人員的工作內容。其次，應當對人員的工作內容和方式進行有效的規范，建立完善的獎勵懲戒制度、監督管理制度以及會計管理控制的一系列日常規范內容等。通過信息化技術的應用，積極了解先進的.管理體制的優越性和可執行性，根據本企業的發展現狀，將其優秀的適應于本企業發展的內容引入進來，保證企業內部會計控制的先進性。
3.3強化對專業化人才的培訓
國有企業內部會計控制應當注重對專業人才的培養工作。若企業內部缺乏會計控制人員，應當先根據員工的日常表現挑選出合適的員工，組織其進行相關專業知識的培訓學習，培養出專業人才后進行相應會計控制工作，也可以積極的引入優秀的內部會計控制人才幫助企業進行會計控制工作。應當不斷更新會計控制人員的專業知識，定期地組織其進行培訓，指導其進行學習，提高專業化知識，更好地進行企業內部會計控制工作。
3.4建立健全監督體制
建立專業的監督管理部門，對會計控制中的會計賬簿以及財務報表和報告等內容進行有效的監督監控。充分發揮監督管理的作用，讓企業內部會計控制工作專業化。在信息化背景下，監督管理體制可以借助信息化技術，將監督結果和監督過程利用計算機數據庫技術，傳輸至企業內部數據庫中，進行錄入統計，方便企業進行獎懲工作時查找數據。
3.5引入先進的信息化技術
信息化技術是支撐現代企業生存發展中的重要力量，在國有企業內部進行會計控制工作應當充分發揮信息化技術的作用，并且積極的引入先進的信息化技術。企業要認識到信息化技術的時效性，通過不斷更新先進的信息化技術，使用信息處理軟件、信息化管理、數據庫技術等對企業內部會計控制進行支持，才能夠不斷提升控制質量，促進企業進一步發展。
4結語
國有企業內部會計控制對于國有企業財務工作的發展具有重要意義。在信息化背景下，通過信息技術能夠推動國有企業內部會計控制向著現代化、信息化方向發展，通過不斷完善管理體制、引進先進人才、建立監督機制、將信息技術不斷更新，能夠更好地發揮對國有企業內部會計控制的作用。
內部控制論文9
一、經濟新常態下企業內部控制體系構建中存在的問題
（一）風險評估機制不完善
風險評估的主要目的是對企業的經濟活動進行風險評估，對其可能出現的風險進行詳細的分析，并提前制作應對方案，是保證企業利益的重要措施，具有較高地位。然而，目前許多企業并沒有完善風險評估系統，或是對其的重視力度不足，導致企業面臨著來自各方面的影響。據統計，就目前多數企業在披露文件中沒有提及企業的風險評估系統或是評估的現狀，且其評估的方向往往是停留在制度的不足之上，沒有對企業各種風險來源進行深度評估，并做出詳細的分析報告。就上市企業而言，上市企業并沒有完善處理執行上交所和深交所所規定的單獨披露內部控制自評報告。
（二）環境缺失，監督與控制體系不健全
企業內部控制體系在構建過程中缺少必要的執行環境或條件極大限制體系建設與發展。內部控制運行環境主要是包括人力資源政策、企業文化、組織結構的設置內部治理結構等等。但是目前企業多是處于獨裁的局面，企業的重大決策制定的較為隨意，而不是通過高級領導層投票執行；企業文化并沒有在內部進行良好的傳播，許多員工的凝聚力及團結度不足等等，沒有形成良好的內部控制氛圍等等，內部控制的形成環境嚴重不足，大大制約內部控制的管理與執行。其次，企業的監督與控制體系沒有建全，這主要是表現為監督力度執行不足，出現了“自己監督自己”的情況，部門并不是相互監督，而是本部門在內部消化監督，這局限了監督的進行，不能及時找出內部控制的不足；其次是企業并沒有跟上時代的腳步，內部控制的管理模式相對落后，先進的內部控制規范無法在粗放式或者集約式的管理模式中得到良好的實施。
（三）人力資源管理力度不夠
目前我國企業的人力資源管理力度遠遠落后于其他國家。其存在的缺陷主要是表現為會計人員并沒有妥善處理好會計信息、財務信息，導致其實際情況不相符或是將其暴露給其他企業，獎懲制度不規范等等。
二、企業內部控制體系的完善措施
針對以上提出的問題，以下將從幾個方面闡述企業內部控制體系的完善措施。
（一）建立風險導向機制
第一是要以經濟審計為切入點，在企業范圍內推進審計監督，將原先的事后控制轉變為事前控制，實現風險的最低化。企業應建立起風險導向機制，建立完善的監督系統，建立風險的評判標準，對風險出現的可能進行詳細分析，逐步形成監督的長效化與動態化。重要的是，企業需要根據目前的經營現狀及項目的各個環節制定不同的審計內容及相應的評價標準，促使審計工作有目的的進行，并有效發揮審計的作用，提高審計的效率；第二是加大力度，在信息高速發展的時代，企業需要加強對信息的采集與處理，利用信息化系統進行內部控制的管理；第三是加強審計監督力度，定期開展審計工作的'考核，對審計工作制定評定的標準，對其進行嚴格的考核，以保證審計工作可以依法進行，穩步發展，并時刻對其進行監督，及時找出審計工作中出現的各種問題，促進審計工作的進步。
（二）優化內部控制環境，創新審計工作機制
一是企業應是開展內部交流大會，各級領導匯聚一堂，就企業目前的經營狀況及限制企業發展的因素進行深度交流，明確自身企業的狀況及處于的發展階段，并明確未來發展的走向，制定出詳細的戰略目標及部署每一個階段的任務及目標；二是對董事會的制度進行改革，消除集團集權的現象，股東及高級領導管理人員對企業的發展及決策應擁有一定的投票權利，并針對企業出現的問題有發言權，充分利用企業的人才資源，減少集權為企業決策帶來的風險概率。創新審計工作機制可以通過進行信息科技創新進行。企業引入先進的信息系統，并對審計人員進行相應的培訓，并逐步擺脫人工處理數據的傳統管理局面，利用信息化的統籌管理對審計工作進行不斷完善，建立“數據+模型分析”的數據化審計模式，達到審計實時監管的目的。
（三）強化人力資源管理
一是對內部員工進行統一的管理，并針對實際情況進行必要的培訓，提升員工的專業素養及解決問題的能力。同時建立賞罰分明的激勵制度，建立績效的指標對人員進行管理，一方面可以促使內部控制管理的規范化，另一方面可以充分發揮員工的能動作用，使其積極參與到內部控制管理的計劃當中，提高內部控制管理的效率及提升企業內部的凝聚力及戰斗力；二是嚴格招聘企業的工作人員。在當今社會，人才的競爭便是企業的競爭。因此，企業應積極規范招聘的流程，避免走后門的現象發生，充分保證人才的來源，促進企業的整體提升。
三、總結
隨著我國經濟的不斷發展，市場競爭越來越激烈，經濟新常態下企業內部控制體系的構建與完善是越來越重要。企業需要不斷加強內部控制的管理，逐步完善內部控制管理制度，并針對制度的不規范問題進行及時的結局，同時加強對人員的管理，保證人才的提供，時刻做好風險預防的工作，才能在根本上促進企業的進步與發展。
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內部控制論文10
一、內部會計控制與內部控制的關系
內部控制是指規定有關經濟業務或事項的處理不能由一個人或一個部門總攬全過程，以便相互牽制防止發生錯誤或弊端，這是內部控制的雛形。它是隨著生產的社會化程度空前提高，社會經濟發展到一定階段的產物。研究和制定內部控制，起源于將其作為避免可能的法律糾紛的工具，長期以來內部控制一直被視為企業內部事務，屬企業管理當局責任范圍，目的是為了保護企業資產、會計信息的準確性，提高經營效率，推動企業執行既定的管理方針。
所謂內部會計控制，也就是與會計工作和會計信息直接有關的控制，即通過會計工作對經濟活動或資金運動進行指揮、調節、約束和促進，使其按既定目標進行的過程。具體表現為對資金、成本和利潤的控制，控制方式主要有：政策控制、預測控制、定額控制、責任控制等。必須指出，內部會計控制也是一個過程，是隨資金運動而形成一個不間斷的過程，循環往復，不斷的加速資金周轉和促進企業發展的過程。它并不能等同于會計的控制職能和監督職能，只能說會計的控制和監督職能的發揮依賴于內部會計控制的實施。
在單位建立完善內部控制體系過程中，會計控制是基礎，應當從會計控制入手，同時兼顧與會計相關的控制，比如，采購與付款、銷售與收款、工程預決算、對外投資等業務環節與會計控制都是密切相關的，應當加以規范。否則如果單純就會計論會計，內部會計控制很難發揮其應有的作用，不能有效地解決當前內部控制弱化所產生的.種種現實問題，這種意見也符合國際上內部控制中會計控制和管理控制不斷融合的趨勢。
二、我國內部會計控制建設概況
盡管我國內部控制思想萌芽較早，但始終未形成較發達的系統理論。在西周時期為預防掌管和使用財務的官吏發生舞弊，出現了內部牽制制度，規定每筆財富的出入要經過幾個人。近代財務管理在實踐中吸收了古代內部控制的啟蒙思想，但未能有效創新和突破。20世紀80年代后期以來，國內對內部控制問題逐漸關注，研究日趨繁榮，但尚未形成共識。隨著現代企業制度的逐漸興起和公司治理研究的深入，政府部門和相關協會開始重視推動企業內部控制規范的建設。1985年，財政部頒發《會計基礎工作規范》，對內部控制作了明確定義。1997年1月，國家審計署實施《中華人民共和國國家審計基本準則》，將內部控制制度的測試規定為“作業準則”。
1999年，全國人大通過新的《會計法》，將內部控制當作保障會計信息真實完整的重要手段。20xx年，中國注冊會計師協會《內部控制審核指導意見》，規定會計師審計必須出具內部控制審核報告，在審計規范中明確了對內部控制評價的要求。20xx年12月頒布了《內部會計控制規范一銷售與收款(試行)》和《內部會計控制規范一采購與付款(試行)》。這些制度是企業建立內部控制的指導，也是對內部控制進行評價的標準。20xx年，我國監管部門又出臺了一系列有關內控方面的法規制度，20xx年1月1日起，我國企業會計準則體系和審計準則體系正式實施。
從內部控制理論的發展歷程可以看出：會計控制是企業內部控制的核心。最初的內部控制實際上就是會計控制。自從二十世紀六十年代內部控制被分為內部會計控制和內部管理控制后，內部會計控制指與會計工作和會計信息直接有關的控制。當時意義上的會計控制的目的是保護資產的安全和會計信息的真實，隨著內部控制目標的多元化，會計控制涉及到企業資金運作的效率和效益。在市場經濟環境下，通過資金籌集和運作謀求效益的最大化永遠是企業管理的主旋律，正因為如此盡管內部控制的目標呈多元化趨勢，會計控制在內部控制系統中的核心地位始終未動搖。從企業實踐看，內部控制制度建設過程中正是圍繞會計控制這一核心來抓的：從保證資產安全和信息真實著手做好基礎工作，在此基礎上采用預算管理、內部審計等控制措施保證管理的科學性和經營目標的實現。
從現實情況看，我國內部控制制度在內容上，應當突出會計核算和會計監督諸環節，即從會計環節人手，并向其他管理環節延伸，逐步形成內部控制網絡，以重點解決當前經濟生活中存在的會計秩序混亂、會計信息失真等問題，逐步推動單位生產經營活動秩序的好轉，也就是建立符合當前我國實際情況的內部會計控制。明確了內部控制和內部會計控制的關系，我們就有了指導企業建立和完善內部會計控制的主要指導思想：在完善控制環境的基礎上，通過風險評估活動，對與經營有關的風險進行預見、識別，合理確定單位內部會計控制的關鍵控制點；建立有效的控制活動，采取有效的控制政策、方法和措施，對關鍵控制點進行有效的控制，如通過增強會計系統控制，發揮會計信息系統和控制功能；建立順暢的信息和溝通系統，加強內部各部門和單位之間的信息傳遞與反饋，增強控制功能與效果；加強內部監督機制，保證內部會計控制政策的貫徹執行。
三、結論
內部會計控制是企業集團管理體制的重要組成部分，有效的內部會計控制可以規范單位會計行為，保證會計資料真實、完整；堵塞管理漏洞、消除隱患，防止并及時發現和糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產的安全完整；確保國家有關法律、法規和單位內部規章、制度的貫徹執行。
內部控制論文11
摘要：隨著改革開放的深入和社會主義市場經濟的確立和完善，行政事業單位體制改革存在的思想觀念落后、體制改革相對滯后、機構設計和宏觀管理不科學、改革成果缺乏保障等問題。因此，完善行政事業單位內部控制機制勢在必行，是當今社會對行政事業單位內部管理的必然要求。本文首先闡述了行政事業單位完善內部控制機制的重要性，然后分析了現階段我國行政事業單位內部控制機制的現狀及存在的問題，最后針對這些問題提出了解決對策。
關鍵詞：行政事業單位;內部控制;問題;對策;
一、完善行政事業單位內部控制機制的重要性
(一)完善內部控制機制是提升經濟效益的根本途徑 完善的內部控制機制可以通過加強對行政事業單位的發展來發揮其巨大的作用，提高行政事業單位的整體辦事效率和經濟預算的真實性，從而有利于提高行政事業單位的整體效益性，有助于其實現戰略目標。行政事業單位只有通過完善內部控制機制，用健全的制度來明確內部各個資產崗位的'職責，做到分工明確，才能有效地保護資產的安全性，提高經濟效益。
(二)有利于強化預算執行，是降低行政事業單位經營風險的必然選擇 完善的內部控制制度，有利于行政事業單位強化預算執行力度，使財務預算的約束性增強，確保行政事業單位各項業務目標的完成。完善的內部控制機制有利于防范經營風險，保證行政事業單位資產的安全性，維持其健康穩定發展，將風險降低在可控范圍之內。
(三)有利于強化內部審計，是維持行政事業單位穩定健康發展的重要手段 內部審計作為行政事業單位內部控制的一個重要組成部分，對行政事業單位經濟活動的真實性、有效性進行審查，促進行政事業單位經濟活動的順利開展。完善的內部控制機制，更能夠促進內部審計工作發揮更為有效的作用，是維持行政事業單位健康穩定發展的重要手段。
二、我國行政事業單位內部控制機制的現狀與存在問題
(一)對內部控制制度的認識不足 在長期的計劃經濟體制的影響下，行政事業單位在思想觀念上仍然局限于計劃經濟模式，缺乏內在的改革動機和活力，同時也導致當前我國行政事業單位對內部控制還停留在很薄弱的層面上。受傳統管理方式的影響，目前，我國大部分行政事業單位對內部控制制度缺乏基本的了解，存在認知偏差。將單位內部財務管理制度與內部控制制度相混淆，導致內部控制制度不全面，加大了行政事業單位財務監管的難度，容易造成會計信息失真。
(二)制度約束力不強，執行力差 行政事業單位內部控制制度建設的作用并未得到與之重要性相匹配的重視。我國行政事業單位的改革并未堅持立法先行的原則，在內部控制的落實上依靠從上到下的行政強制推行，在內部監督上依靠內部問責的方式實施。這種制度措施導致行政事業單位內部控制制度的約束力不強，執行力差。由于行政事業單位的非營利性和目標的不可精確計量性，難以精確評價其工作成效，對于相對模糊的崗位責任，難以把握其控制節點。由于制度的約束力不夠，難以真正完全發揮好相互監督制約機制的作用。
(三)行政事業單位內部控制的環境因素太差 我國行政事業單位用來實施內部控制的環境因素太差，存在著一些不良現象，主要為以下幾點：第一，行政事業單位內部制衡機制難以形成，受到長期以來“一把手負責制”的影響，可能導致監管機構和內部審計機構都難以發揮真正有效的作用，極有可能導致監管機構缺乏獨立性和真實性，喪失監管的作用;第二，我國行政事業單位的經營數據和會計資料失真現象嚴重，事業單位粉飾跨級報表、授意操縱會計利潤的現象屢見不鮮，這種會計報表弄虛作假的行為，對行政事業單位的發展極為不利，也難以真正建立起有效的內部控制機制。第三，行政事業單位人力資源政策落后，沒有建立起科學的選人、用人機制，績效管理機制不完善。
三、完善我國行政事業單位內部控制機制的策略與建議
(一)增強行政事業單位內部控制意識 行政事業單位內部控制制度建立和能否得到真正實施，從根本上看取決于人的執行力。“政治路線確定以后，干部就是決定一切的因素”因此，單位負責人要充分認識內部會計控制在保護資產的安全與完整、防范欺詐和舞弊行為、實現單位經濟目標等方面的重要性。積極采取有效的管理措施，加強內部會計控制制度建設，明確各崗位工作人員在內部會計控制制度中的責任和要求，責任落實到位，建立有效的相互制衡和激勵獎懲機制，充分調動整個內部會計控制隊伍的積極性，形成單位內部會計控制人人參與、人人有責的良好氛圍。
(二)加強行政事業單位預算控制的管理 預算是行政事業單位一年收入與開銷費用的具體計劃，因此，合理的預算控制具有約束性和全局性的作用。完善行政事業單位的內部控制機制的關鍵是加強預算控制管理，在預算編制時努力做到零基預算，進一步細化預算，核定具體收支額度，明確各項支出的方向和用途，提高項目資金的使用效率。降低風險性就必須要求項目資金細化到具體項目，在預算執行環節應強化預算剛性約束。
內部控制論文12
1上市公司內部控制的作用
1.1有利于維護社會各方面的利益
上市公司的經營狀況不僅是為了公司的利益，同時也與中小投資者相關，也與代表著國家利益的大股東相關。上市公司的內部控制制度有利于企業制定出合理的改革，對企業逐步走向科學化、規范化運作，可以起到主導作用。
1.2有利于促使我國證券市場的健康發展
在股票市場的運營中，國有上市公司的經營績效是公司的重要組成部分，可靠的財務報告是我國證券市場的健康發展的支柱。因此，國有控股上市公司對國民經濟的健康運行起著非常重要的支配作用。保證上市公司的標準化操作，必須加強外部監督管理和加強內部控制。通過實證研究表明，外部監督和管理非常重要，但只扮演著外部監督的角色，只有改善上市公司的內部控制制度，有效地規范其操作，才可以促進資木市場的成熟，使市場規范的發展更加規范。通過對于內部控制和內
部審計的理解，與現代企業制度相結合，對上市公司的管理、研
究和探索，與國有企業的改革和發展是分不開的。
2上市公司的內部控制存在的問題
2.1公司監管結構不健全
①股權結構不合理。股權的過度集中、國有股份的內部人員控制嚴重。
②責任淡化，對獨立董事和管理者缺乏有效的監督，很難實現監管責任。
③董事會和監事會缺乏權威性，不能發揮監督作用。
④董事長兼總經理的現象非常普遍。
我國的許多上市公司都建立了法人治理結構，從表面上看，我們的監督和評價存在先天不足和后天體制不完善兩大問題。中國的資木市場相對落后，相關體制改革滯后，現代企業制度不健全，導致上市公司內部控制產生缺陷。其次，審計領域審計職能的狹窄和過于單一，不合理的內部培訓機構，培訓人員素質和道德素養不高等，是后天發展不完善的表現。
2.2上市公司沒有認識到內部控制的重要性
由于上市公司缺乏對內部控制重要性的理解，對于怎樣彌補內部控制缺陷的問題引起了許多上市公司的熱論。由于內部控制人員對控制理論知識的缺乏，沒有準確認識內部控制的目標、內容和原理機制，導致其干擾了內部控制環境，導致出現風險控制機制薄弱、監管不力等問題。
事實上，我國的許多上市公司內部管理不規范，缺乏相關的內部控制系統，缺乏科學合理的監管體制，特別是對監管部「l缺乏約束力，很多規章制度被忽視，缺乏有效的措施來保證和實施內部控制體制。風險管理意識差是上市公司內部控制存在的主要問題，快速發展的市場經濟使市場競爭激烈，我國上市公司正面臨著戰略調整和結構周期性調整的雙重壓力。上市公司有著強大的規模，充足的資木率，雖不像中小企業會因為資金短缺和毀滅性的金融風險而受到發展限制，但由于風險管理方面的不足，這樣的大型機構可能也會面臨新的危機。
2.3上市公司缺乏內部審計的獨立性
上市公司缺乏內部審計的獨立性，內部審計是上市公司內部控制的一部分，而且內部控制的審計在整個內部控制活動中發揮著重要作用。但在目前，大多數上市公司的`審計不能充分施展其功效，最主要的原因是內部審計獨立性的缺失。
首先，上市公司內部審計的粘附現象是顯而易見的，所以很難做內部審計。
其次，對內部審計職能的理解存在一些偏差。
再次，內部審計人員專業素質不高，許多會計人員兼任審計職責，審計時不能很好地運用相關的知識。
最后，執行內部控制制度的力度不足，完善內部控制制度或在某種程度上能反映內部控制的有效實施和實施期間存在的問題。
通過對上市公司內部控制現狀的分析，可以看到只有少數上市公司設立執行委員會和董事會，這表明我國上市公司內部控制制度沒有全面的在上市公司內部實施，內部控制在很多上市公司只流于形式。
2.4審計人員對內部控制評審技術的掌握不夠
在審計實踐中，我國內部控制評價的使用并不樂觀。從我國目前的發展情況來看，審計的內部控制評價過低。因為每個組織管理水平有限，內部控制系統并不健全或執行不力，控制的審計評價技術掌握不充分的原因，使科學和標準化的內部控制評價沒有得到應有的審計。國家的審計模式仍然泛應用于各種領域，分社會審計和內部審計。即使是發展內部控制制度的基礎審計，也經常關注和評價會計控制，忽略了其他相關的內部控制工作、
3如何加強上市公司的內部控制監管
3.1加強風險管理意識，提高風險管理水平
經濟的高速發展，使處于穩定狀態的中國上市公司也遇到了前所未有的發展機遇，然而近年來，全球經濟危機的爆發和蔓延，中國上市公司遇到了史無前例的困難和挑戰，隨之對風險管理水平也提出了更高的要求。因此，中國上市公司需要強化風險管理意識，在企業內部設立專門的風險預測，降低企業風險。此外，中國的上市公司也應該學習發達國家的企業的經驗，借鑒國外先進的風險管理方法，提高上市公司的風險管理和預測水平。
3.2改善企業的內部監督
必須有效地改善內部監督，改善內部監督的有效性。為了保證內部監管的獨立，應該多目標決策，充分發揮監事會的各自功能，通過外部監督系統，引入完全外部監事或獨立董事，加強監督職能。在上市公司的內部控制制度中，內部審計工作是十分重要的。 所以公司需要增加高度重視內部培訓，在第一時間組織結構，提供足夠的人力、物力、財力，充分調動有關人員的積極性。 其次是提高內部審計的獨立性，更好地發揮內部控制的監督功能。
內部控制論文13
摘要：隨著我國高等職業教育改革的不斷深入，高等職業院校內部管理水平在新時期面臨諸多的新問題及挑戰。文章根據《行政事業單位內部控制規范（試行）》的相關要求，以所在學校實際情況為例，結合自身工作經驗，針對高等職業院校實施內部控制過程中存在的不足，提出了建議。
關鍵詞：高職院校;內部控制;實施;建議
《行政事業單位內部控制規范（試行）》作為高等職業院校（以下簡稱高職院校）提高學校內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設的制度依據，已經實施兩年多。兩年多來，多數院校結合自身實際建立起了形式合規的內部控制體系，但內部控制的實施效果究竟如何，卻如人飲水，冷暖自知。是什么因素阻礙了高職院校內部控制體系的建設、實施以及效用發揮，又當如何有效應對，成為推進高職院校內部控制建設工作持續深入需要破解的重要課題。筆者結合所在學校內部控制開展實施情況，針對實施過程中存在的問題，從風險評估機制、指標體系建設、風險反饋機制等角度出發，深入剖析、探討高職院校內部控制評價體系建設，從而實現高職院校內部控制工作的有效開展。
一、內控制度實施開展情況
學校自20xx年開展實施內部控制工作以來，相繼完成了三項重點工作。一是建立了風險評估領導機構，細化了職責分工。成立了經濟活動風險評估工作小組，辦公室設在財務處。校長任組長，主管財務的副校長任常務副組長，副職校領導任副組長，兩辦、總務處、教務處、資產處、審計處等相關部門負責人為成員。同時，相關處室在經濟活動中的主體地位得到了明確，項目部門的職責分工得到了細化，如：在之前職責分工的基礎上，新增了科研外事處、宣傳部，將科研儀器設備、科研用家具、科研耗材等從教學分離，歸科研外事處負責；將學生活動燈光、音響、網絡設備等宣傳文化設施歸宣傳部負責。二是完善了相關經濟制度建設。學校在預算業務控制層面，積極推進預算績效管理，完善修訂相關制度兩個；在收支業務層面，從財務管理、差旅費管理、公務卡管理、報銷審批、公務接待、公車管理等6方面進行了規范完善；在政府采購業務控制層面，從物品招標范圍、流程、驗收等3個方面，制定了一攬子管理辦法；在資產控制層面，從資產的管理、保管、調劑、租借、處置、賬實核對等6個方面，完善了《學校固定資產管理暫行辦法》；在財務控制業務層面，從崗位設置、印章保管等兩個方面，進行了明確細化；在建設項目控制層面，從基建工程的決策程序、實施過程、設計變更到投資預算的調整等4個方面，修訂完善了《學校基建工程管理規定》；在合同控制層面，從合同會簽、履行、結算到統計、分類和歸檔等6個方面，修訂完善了《學校經濟合同管理辦法》。一系列制度的建立和完善，使得學校不但在6個層面的內部控制與管理得到加強，而且各項經濟活動的決策、審批、執行流程更加明晰，各類經濟行為也更加規范。三是初步形成了風險評估反饋機制。學校風險評估反饋機制的重要載體為內部控制會。在內部控制制度實施初期，為統一認識，提高重視，學校每半年召開一次內部控制工作會議，由財務處、審計處分別介紹內部控制制度開展實施情況，指出學校在經濟活動中存在的問題，提出相應的整改建議或完善措施。之后，學校根據內部控制工作的實施情況，調整了會議內容，將年中會議內容調整為選取部門職能部門介紹本部門在內部控制執行過程中取得的經驗、存在的不足和完善的方向，年末，再由財務處會同審計處對學校進行一次全面、系統和客觀的經濟活動風險評估，并形成書面報告提交工作會審議。
二、內控制度實施中存在的問題
1.風險評估工作小組不被重視。內部控制工作是一項系統任務，也是一項長期工作，是各相關職能部門的共同責任。然而，在實施內部控制管理過程中，高職院校往往忽略風險評估工作小組的重要性，片面的將內控管理職責放在財務部門或內部審計部門，這樣做，不利于形成高職院校各部門在內部控制中的溝通協調和聯動機制，使得內部控制無法貫穿高職院校經濟活動的決策、執行和監督全過程，失去了對學校經濟活動的'全面控制，違背了內部控制的全面性原則。
2.風險評估指標體系不完善。風險評估工作的有效實施，離不開風險評估報告制度的建立，而風險評估報告內容是否能夠全面、系統和客觀的反映經濟活動存在的風險，則離不開評估指標體系的建設。然而，財政部頒布的《行政事業單位內部控制規范（試行）》辦法中，僅涉及了行政事業單位內部控制基本要求和應用指導，并未對其內部控制的有關內容和范圍給出指導意見，這也是目前，高職院校無法建立科學、完善的風險評估指標體系的根本原因。
3.風險評估評價主體不全面。在高職院校內部控制評價體系中，應該包含內部評價和外部評價兩個部分，內部評價主體應為學校風險評估工作小組，外部評價主體應為專業的審計師或會計師事務所，內部評價優勢在于全面，外部評價優勢在于客觀。然而，在實際工作中，我們對風險評估主體不夠全面，往往注重內部評價，忽視外部評價，造成學校在重要經濟活動或經濟活動的重大風險容易受到領導主觀偏好影響，導致內部控制重要性原則出現偏差。
三、建議
1.發揮風險評估工作小組作用。一是人員。風險評估小組成員應以學校財務、審計人員為主，各職能部門人員為輔。二是時間。風險評估小組工作開展時間，按照全面性原則要求，結合財務決算工作實際，安排在次年3月份，時間安排在20天左右最為適宜。三是工作方式。應采取統一組織、集中辦公；四是工作內容，確定評價內容、評價指標、評價手段，再按步驟開展評價工作，形成評價報告。
2.完善風險評估指標體系。在設置學校內部控制評價體系時必須全面，只有設置全面的評價指標，產出的評價結果才科學合理。為此，我們可以通過梳理學校各類經濟活動的業務流程，明確業務環節，系統分析經濟活動風險，確定風險點，設定風險系數作為基礎指標，再結合業務處理過程中確定的關鍵點，篩選出關聯度較高、意義重要的指標，只有這樣才能實現評價的真正意義。
3.引入外部評價主體。高職院校在開展內部控制評價過程中，應采取內外相結合方式，在內部評價的基礎上，定期或不定期的聘請審計師或會計師事務所專業人員，對學校的內部控制工作進行獨立、客觀、公正的評價，從而保證學校內部控制工作的健康可持續開展。
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內部控制論文14
摘 要
隨著市場經濟的不斷發展與進步，企業與企業之間的競爭也日趨激烈，其若想在激烈的市場競爭當中脫穎而出、搶占一席之地，就必須形成完善的企業內部控制管理制度。內部控制管理環境構成了一個企業的整體氛圍，在很大程度上影響著企業會計信息的整體質量。目前，許多公司面臨著會計信息失真的問題，這并非由于這些公司未建立企業內部控制系統，而是因為其在內部控制管理環境當中存在一系列問題，進而導致該企業的內部控制管理系統無法發揮實效，從而影響到整個企業會計信息的`真實性。基于如此，如何完善企業內部控制管理環境，成為各大企業提高企業會計信息質量與真實性的重要保障。
本文選取了長春 ZH 有限公司為研究對象，通過對該企業的內部控制進行研究，來為我國企業如何完善企業內部控制提供相應的理論指引。長春 ZH 有限公司在實際運營過程當中，面臨著許多問題，從而大大影響了整個企業的內部控制效果。現階段，由于企業從一個受一汽集團保護多年的國有企業剛剛改制為股份制企業，內部控制建立不完善且非常薄弱。筆者通過對企業內部控制整體框架的研究，發現長春 ZH 有限公司在內部控制的建立上存在許多問題。分析其原因主要來自于四大方面：一是企業內控環境差；二是企業風險管理的不健全；三是企業控制活動問題；四是企業監督問題。
長春 ZH 有限公司面臨的這一系列內部控制問題，并非該公司單獨所有的困難，同時也是我國大部分同類企業尤其是國有改制企業在內部控制方面面臨的問題。筆者通過對長春 ZH 有限公司的內部控制問題及成因進行研究與分析，從內控環境、風險管理、控制活動及監督問題這四個層面出發，為完善長春 ZH 有限公司內部控制提供相應對策，并對長春 ZH 有限公司在未來新形勢下的內部控制發展進行闡述，從而為我國同類企業內部控制的發展提供相應的理論指引。
關鍵詞：
內部控制，控制環境，國有企業，風險管理
目 錄
第 1 章 緒論
1.1 論文研究背景
1.2 論文研究意義
1.3 研究內容及研究思路
第 2 章 企業內部控制理論研究
2.1 企業內部控制歷史發展
2.2 企業內部控制的目標和要素
2.3 中國企業內部控制現狀
第 3 章 長春 ZH 有限公司內部控制現狀研究
3.1 企業簡介
3.2 企業內部控制設置及運行情況
3.3 企業內部控制存在的問題
第 4 章 長春 ZH 有限公司內部控制問題原因研究
4.1 企業內控環境
4.2 企業風險管理
4.3 企業控制活動
4.4 企業監督問題
第 5 章 完善長春 ZH 有限公司內部控制的對策研究
5.1 公司內控環境優化方案
5.2 企業風險管理的優化方案
5.3 企業控制活動的優化方案
5.4 企業監督的優化方案
第 6 章 結論與展望
參考文獻
致 謝
內部控制論文15
內部會計控制是企業為了加強對其會計工作進行有效管理而制定的一系列標準和規章制度，對于保護企業的財產和增強企業的管理有很好的輔助作用。內部會計控制由一系列的控制措施構成，它的目的就是保護建筑企業的財產安全和會計工作的完整性和可靠性。
作為我國的基礎性產業，建筑行業的發展對我國經濟的發展有很大的影響，在我國企業體制改革深度進行的大背景下，加上我國近期對基礎性行業的投入日益增大，使得建筑企業在經歷美好春天的同時，也避免不了企業要經歷競爭壓力的寒冬。由于我國建筑企業之前體制的不完善，使得企業內部隱藏的問題日益暴露了出來，對我國建筑企業的發展帶來了很大的阻礙，尤其是諸如內部會計控制等方面。
1.內部會計控制的分類和原則
內部會計控制包括分工控制、授權控制、會計系統控制、預算控制、財產保全控制、風險控制和內部報告控制，它們共同組成了全方位、多角度的會計控制防線。
它的原則包括健全性原則、經濟性原則、適用性原則和協調性原則。其中的經濟性原則是指為了提高經濟效益而采取的一系列控制措施，其主要目的是為了增強對企業經濟的管理和監督：適用性原則是指內部會計控制的制度設計需要根據單位的實際需要以及單位的具體情況來設定，使其具有適度的、高效的控制力，而不至于出現過度控制或控制力弱的情況，盡量以合理的控制成本達到最佳的控制效果;協調性原則即指使各部門的控制處于平穩協調的狀態，以最大效果保持單位的經濟效益。此外內部會計控制還應隨著外部環境的變化、單位業務職能的調整和管理要求的提高而不斷修訂和完善。
2.我國建筑企業內部會計控制的現狀和不足
隨著現代建筑企業的發展，其面臨的經常是資金巨大、項目工程周期長和項目風險大的問題，而資金的分配主要是由企業內部會計部門負責管理，所以建筑企業的內部會計管理就變的越來越重要了。
由于我國國情的特殊性，國家對經濟體制的改革進行的較晚，再加上我國建筑企業與其他企業相比，其對自身的改革又滯后了一步，使得我國建筑企業的內部會計控制面臨著較多的難題。
(1)建筑企業對內部會計控制的關注度不夠。由于建筑企業關注過多的是項目施工的執行進度和項目的質量以及對公司帶來的利益，對企業的內部會計控制沒有給予很大的重視和關注度，部分員工及領導甚至會認為內部會計控制只是為了應對國家檢查而做的面子工程，對相關的文件也只是略知一二，沒有從本質上提高對內部會計控制的認識，這對企業的長期發展是不利的。
(2)建筑企業內部機構設置不合理。為了減少機構的設置和人員聘用費用的開支，我國建筑企業往往使設立的財務部同時執行財務和會計兩項職能，而這兩項職能的意義和面向的對象是不一樣的，比如財務主要偏向決策、控制等方面的職能，而會計則偏重反映和監督，而且它們控制的事前、事中或事后的范圍也是不一樣的。所以如果將兩者混淆的話，會造成企業內部分工的各種矛盾，使企業的財務管理更加的復雜化，不利于企業經濟效益的提高。而目前部分建筑企業仍然沿用原來落后的管理制度，使得企業的內部會計控制不能適應現代企業的發展需要。
(3)建筑企業內部會計控制的崗位職責不分明。建筑企業內部的機構和崗位等之間沒有明確的界限劃定，使得多種職能如造價或審計等設置在同一部門，出現了某個部門執行多種職能的情況，發生財務問題之后沒有明確的責任歸屬，這樣內部會計控制就如同虛設，失去了應起的監督管控的作用。
3.加強建筑企業內部會計控制的措施
為了加強對建筑企業內部會計控制的管理，建議從以下三個方面采取必要的措施和手段，以促進建筑企業的健康發展。
3.1建立明確的產權結構，加強對會計責任和權力的控制
隨著我國經濟制度的不斷發展和完善，適應我國特殊市場經濟的.現代企業制度應運而生。我國的公司法對企業制度的建立有著相關的標準，其中有“產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學”的規則，這些對建筑企業相關制度的建立可以起到很好的參考作用。通過產權機制改革，可以使建筑企業的所有者和經營者以及勞動者之間形成相互的激勵作用和控制作用，然后通過科學的體制和責任制度的分配，使各自的利益得到保護。對會計人員的管理，應該在現有的會計法律制度和會計行業規范的基礎上，對會計人員的相關行為進行限制和約束，并對會計人員的相關責任和權力進行監督和分配。對于比較大型的建筑企業，可以通過對同行業中其他企業的成功經驗進行借鑒，并針對本企業的具體特點制定適合自己的內部會計管理制度：而對于一些小型的建筑企業，由于財力、人力等原因，可以將其內部會計控制制度的制定交予相關部門，避免無會計相關工作經驗的外部人員的參與。對財務和會計的設置應分開進行，以確保建筑企業中不同的部門或崗位執行不同的職責，并可以起到互相監督和制約的作用。
3.2加強對建筑企業財務風險的控制
隨著現代建筑企業涉及的項目規模和資金成本的不斷增大，以及在建筑施工過程中存在問題的多樣性和復雜性，如賒賬、交易付款方式等，這些都加大了建筑企業的資金和財務風險。為此，建筑企業應該樹立很強的財務風險意識，時刻防備財務風險事件的發生;同時，應該建立相應的財務風險控制機制，通過一系列的手段，如風險評估或風險分析等，對建筑企業財務可能面臨的風險進行防范，使得企業的財務狀況能夠對企業的經營狀況進行真實的反映。為了保證建筑企業內部會計控制的有效實施，需要對建筑企業在生產過程中經歷的每個環節進行監督和控制。作為最重要也是首要的一步，建筑企業應該根據自身的實力和財務情況來制定自己的投資決策，尤其要對項目的可實施性進行研究和評估，對其進行嚴謹的審核和預算，然后再進行投資決策，以盡量減少項目的投資風險。在對概預算的控制環節上，內部會計控制的重點是審核概預算的真實性、完整性和準確性。在招投標和資金控制方面，內部會計管理需要對相關部分進行嚴格的審核、編制和控制等，并需要重點加快資金的流動，以提高資金的利用率，同時達到進一步降低企業投資項目成本的目的。
3.3加強對建筑企業內部會計的監督
在目前的情況下，多數建筑企業對財務的管理均是以事后控制為主要的實施方式，這樣會存在一定的弊端和滯后性，應將其改為全過程控制，同時以事前和事中控制為主，將財務中的資金管理轉變為財務監督，避免資金管理的滯后性，并加強對建筑企業資金的管理，由于建筑企業的相關業務比較復雜，諸如會計憑證的審核傳遞和核算方法等，對這些業務進行復核控制可以確保其信息質量的真實性和完整性、在建筑企業內部實施有效的內部會計控制監督機制，可以對企業中存在的財務問題做到及時的發現，并采取相應的措施糾正此問題，達到從源頭遏制其發生的目的。建議從以下兩個方面入手：①確保建筑企業內部審核機構的獨立性，使其與其他機構獨立開來，防止業務和職能的混淆，同時保證審核機構的權威性，以保證其工作能夠順利、無阻礙的實施，這些對于建筑企業內部會計控制避免落于形式能起到很好的監督作用，同時也要提高領導者和審計人員的意識和素質，除了對各類報表進行監督，對其執行的情況也要進行相應的檢查，以盡早發現錯誤或者漏洞，便于之后盡快的進行整改;②形成立體的企業內部會計控制監督體系，通過實行群眾的監督使得企業內部財務、會計的信息公開透明化，這樣有助于建筑企業內部會計控制制度的建立和完善，同時可以建立效果評價系統，以促進內部會計控制的進行。
4.結束語
綜上所述，建筑企業內部會計控制對建筑企業的健康發展和成長起著舉足輕重的作用。為了使建筑企業能在現代社會的激烈競爭中能很好的發展，應通過現代化的手段，對建筑企業落后的經營模式或行政管理制度進行改革，加強其內部會計管理，以全面增強建筑企業對內部會汁的管理，從而提高公司的管理效率和經濟利益。
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