現(xiàn)代財(cái)政的理論論文
一、對現(xiàn)代財(cái)政理論框架的認(rèn)識
在當(dāng)前的學(xué)科歸類中，財(cái)政學(xué)歸屬應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)。但由于財(cái)政活動非常復(fù)雜，理論界對財(cái)政學(xué)的歸屬長期存在爭議。20世紀(jì)初，“國外財(cái)政學(xué)家有的認(rèn)為財(cái)政學(xué)根本不是經(jīng)濟(jì)學(xué)的一個(gè)分支而屬于政治學(xué)范圍，有的認(rèn)為它是政治經(jīng)濟(jì)之間的邊緣學(xué)科”。1922年，道爾頓在其《公共財(cái)政學(xué)原理》中，第一句就是“財(cái)政學(xué)是介于經(jīng)濟(jì)學(xué)與政治學(xué)之間的一門學(xué)科”。1960年，布坎南在《公共財(cái)政學(xué)：教科書導(dǎo)論》一書的前言中指出：“財(cái)政學(xué)是涉及經(jīng)濟(jì)學(xué)與政治學(xué)兩個(gè)方面的學(xué)科。現(xiàn)代西方財(cái)政學(xué)盡管從根本上看屬于經(jīng)濟(jì)學(xué)，但又具有經(jīng)濟(jì)學(xué)與政治學(xué)交叉學(xué)科的性質(zhì)，將其視為純經(jīng)濟(jì)學(xué)科的看法，顯然是缺乏說服力的。”高培勇認(rèn)為，人們廣泛認(rèn)同財(cái)政兼具經(jīng)濟(jì)和政治兩種屬性，財(cái)政學(xué)可以分為財(cái)政經(jīng)濟(jì)學(xué)和財(cái)政管理學(xué)。楊志勇將財(cái)政學(xué)看做介于經(jīng)濟(jì)學(xué)、政治學(xué)、公共管理學(xué)等學(xué)科之間的一門學(xué)科。
（一）財(cái)政學(xué)基礎(chǔ)理論
財(cái)政學(xué)基礎(chǔ)理論的核心是財(cái)政本質(zhì)論，有3種理論觀點(diǎn)，即國家分配論、公共需要論與財(cái)政主體結(jié)構(gòu)論。
國家分配論和公共需要論反映了財(cái)政主體體現(xiàn)統(tǒng)治階級或全體人民兩種極端的財(cái)政本質(zhì)特征。從歷史與現(xiàn)實(shí)來看，財(cái)政活動往往傾向于滿足政權(quán)掌控者的利益，但也具有滿足公共需要的成分。財(cái)政主體結(jié)構(gòu)論是整合國家分配論和公共需要論的結(jié)果。財(cái)政學(xué)基礎(chǔ)理論可進(jìn)一步分為財(cái)政主體論、財(cái)政職能論、財(cái)政客體論和財(cái)政運(yùn)行論，從4個(gè)方面反映財(cái)政本質(zhì)的特征。財(cái)政主體論。可分為國家主體論、公共權(quán)力中心論、財(cái)政主體結(jié)構(gòu)論3種觀點(diǎn)。主張國家分配論的學(xué)者認(rèn)為，國家是財(cái)政主體，財(cái)政隨著國家的產(chǎn)生與消亡而產(chǎn)生與消亡。主張公共需要論的學(xué)者認(rèn)為，公眾在自由平等基礎(chǔ)上以契約形式建立公共權(quán)力中心，構(gòu)成財(cái)政主體。財(cái)政主體結(jié)構(gòu)論認(rèn)為，不同社會力量互相作用形成對財(cái)政活動的合力，政府及對政府產(chǎn)生影響的社會階層共同構(gòu)成財(cái)政主體。財(cái)政職能論。
從主觀角度看，財(cái)政職能就是實(shí)現(xiàn)財(cái)政主體的意志，可分為統(tǒng)治階級剝削論、實(shí)現(xiàn)公共需要論、不同階層利益綜合論。從客觀角度看，可分為綜合職能論和經(jīng)濟(jì)職能論。綜合職能論認(rèn)為財(cái)政同時(shí)具有政治、經(jīng)濟(jì)和社會職能，在關(guān)系國家與社會生死存亡的時(shí)期，其政治、社會職能更為突出。馬斯格雷夫的經(jīng)濟(jì)職能論認(rèn)為財(cái)政具有資源配置、收入分配和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定3大職能，對我國影響頗大。財(cái)政客體論。可分為剩余產(chǎn)品論與財(cái)富（收入）讓渡論。剩余產(chǎn)品論認(rèn)為，財(cái)政對象來源于人類全部產(chǎn)品扣除基本生存所需產(chǎn)品外的一部分，剩余產(chǎn)品提供了財(cái)政產(chǎn)生的可能性和財(cái)政籌資的最大界限。
財(cái)富（收入）讓渡論認(rèn)為，財(cái)政對象來源于收入提供者，是作為政府提供服務(wù)的對價(jià)存在的。財(cái)政運(yùn)行論。可分為統(tǒng)治階級意志論、公共選擇論和公私合作論。主張國家分配論的學(xué)者，把財(cái)政運(yùn)行過程視為統(tǒng)治階級意志的實(shí)現(xiàn)過程，與被統(tǒng)治階級似乎沒有多大關(guān)系，因而財(cái)政研究的目的基本上就是為政府出謀劃策。公共選擇論則認(rèn)為財(cái)政運(yùn)行是公共選擇的過程，它從交易費(fèi)用和決策效率的角度對不同的財(cái)政決策方式進(jìn)行比較分析，提出的建議服務(wù)于公共管理需要。公私合作論認(rèn)為，財(cái)政運(yùn)行中可通過公共部門和私有部門的合作，提高公共品的供給效率。
（二）財(cái)政經(jīng)濟(jì)學(xué)理論（微觀、宏觀）
財(cái)政經(jīng)濟(jì)學(xué)理論是現(xiàn)代財(cái)政理論的核心，分為微觀、宏觀2個(gè)部分。微觀財(cái)政學(xué)可分為財(cái)政收入（稅收）理論和財(cái)政支出理論。財(cái)政收入理論是適應(yīng)17世紀(jì)以來現(xiàn)代國家演化中限制政府收入權(quán)的需要而發(fā)展起來的，稅收和公債是研究的主要對象。財(cái)政支出理論是適應(yīng)19世紀(jì)以來發(fā)揮財(cái)政支出對經(jīng)濟(jì)社會促進(jìn)作用的過程中逐步成為研究熱點(diǎn)的。1936年凱恩斯創(chuàng)立宏觀財(cái)政學(xué)。此后，宏觀財(cái)政學(xué)理論一直是顯學(xué)之一，對各國政府的經(jīng)濟(jì)政策產(chǎn)生巨大影響。凱恩斯學(xué)派、貨幣主義學(xué)派、供給學(xué)派、新古典綜合派、新自由主義學(xué)派等，這些不同的宏觀財(cái)政學(xué)理論派別在20世紀(jì)以來反復(fù)活躍，是世界多國政府干預(yù)政策的重要理論依據(jù)。
（三）財(cái)政管理學(xué)理論
財(cái)政管理學(xué)理論可分為政府預(yù)算理論和分級財(cái)政管理理論。政府預(yù)算理論分析研究政府橫向財(cái)政管理問題，又可分為預(yù)算管理技術(shù)理論、財(cái)政收入管理和財(cái)政支出管理理論。近年來我國預(yù)算管理領(lǐng)域的多項(xiàng)改革，如復(fù)式預(yù)算、零基預(yù)算、績效預(yù)算、國庫集中收付、政府采購等，都是在廣義政府預(yù)算管理理論的指導(dǎo)下進(jìn)行的。分級財(cái)政管理理論可分為單一制國家和聯(lián)邦制國家的分級財(cái)政管理理論。分級財(cái)政管理理論從縱向研究財(cái)政管理問題，是近年來我國財(cái)政研究的熱點(diǎn)之一。在當(dāng)前的分級財(cái)政管理理論中，影響最大的政策主張是以財(cái)政分級的扁平化為方向，逐步建立三級財(cái)政，實(shí)行同一規(guī)則下的分稅制。
（四）財(cái)政社會學(xué)理論財(cái)政社會學(xué)理論
從全社會及社會變遷的角度來認(rèn)識財(cái)政問題，注重研究財(cái)政與整個(gè)社會內(nèi)部各子系統(tǒng)的相互關(guān)系，而且通過對稅收和預(yù)算制度變革的研究，探求推進(jìn)現(xiàn)代國家建構(gòu)和政治文明進(jìn)步的途徑。從財(cái)政收入角度看，歷史上的國家可以分為租金國家、利潤國家和稅收國家，明晰政府與社會的活動邊界，納稅人用稅收交換公共服務(wù)反映國家發(fā)展的趨勢；從財(cái)政管理角度看，國家可分為前預(yù)算國家、預(yù)算國家和超預(yù)算國家，預(yù)算由政府管理的工具演化為管理政府的工具。向現(xiàn)代社會轉(zhuǎn)型既是技術(shù)創(chuàng)新的結(jié)果，也是市場化的結(jié)果，還是財(cái)政制度變遷的結(jié)果。市場機(jī)制帶來的討價(jià)還價(jià)導(dǎo)致了效率的提高和經(jīng)濟(jì)增長，政府官員追求個(gè)人利益最大化及納稅人與政府的討價(jià)還價(jià)帶來公共產(chǎn)品效用的增加。國家收錢、分錢和花錢的方式變了，政治結(jié)構(gòu)和活動方式也會跟著發(fā)生變化。20世紀(jì)末以來我國經(jīng)濟(jì)社會的轉(zhuǎn)型，使財(cái)政社會學(xué)理論的闡釋力受到重視。
二、對當(dāng)前我國財(cái)政研究的啟示
20世紀(jì)80年代后，適應(yīng)建立市場經(jīng)濟(jì)體制的需要，財(cái)政理論研究在探討現(xiàn)實(shí)問題、尋求財(cái)政改革指引的過程中，大量引進(jìn)西方成熟市場經(jīng)濟(jì)體制中盛行的現(xiàn)代財(cái)政理論成果，在消化吸收的同時(shí)進(jìn)行再創(chuàng)新，對財(cái)政活動的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析成為財(cái)政理論研究的主要方向，產(chǎn)生了對財(cái)政改革影響巨大的公共財(cái)政論，成為財(cái)政改革的巨大推動力之一。當(dāng)前我國的財(cái)政理論研究，主要囿于“應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)”范疇，被作為“出謀劃策”的工具使用，財(cái)政學(xué)研究者天天在“提建議”，對直接稅改革和預(yù)算體制改革的推進(jìn)卻十分乏力（兩者對國家治理體系現(xiàn)代化建設(shè)至關(guān)重要），財(cái)政收支間聯(lián)系松弛，財(cái)政約束不力，財(cái)政效率不高。在財(cái)政管理研究中，著重對財(cái)政對象的分析，卻不重視對財(cái)政主體行為的分析，見“錢”不見“人”；重視技術(shù)性研究和應(yīng)然的判斷，忽略程序性研究和如何使其然的推導(dǎo)；財(cái)政管理研究多是向政府提出完善管理資金工具的建議，而鮮有為公眾提供約束政府的抓手。對財(cái)政制度變遷的研究，偏重于現(xiàn)象的演化，缺乏歷史縱深分析；對其他國家的借鑒，就財(cái)政與財(cái)政比較的多，深入到財(cái)政與政治、經(jīng)濟(jì)、社會演化關(guān)系研究的少之又少，視野不夠開闊。在全面深化改革的進(jìn)程中，財(cái)政研究應(yīng)積極回應(yīng)現(xiàn)實(shí)需求，為全面深化改革提供支持和動力。
（一）財(cái)政基礎(chǔ)理論研究需要重視財(cái)政主體的歷史演化
在財(cái)政基礎(chǔ)理論領(lǐng)域，國家分配論帶有“階級國家論”的鮮明時(shí)代印記，在解釋階級矛盾尖銳時(shí)代的財(cái)政特征時(shí)，說服力很強(qiáng)。在為計(jì)劃經(jīng)濟(jì)背書的過程中，國家分配論假定社會主義時(shí)期財(cái)政主體具有“大公無私”和“無限智慧”的特性。事實(shí)證明，這些假定并不成立。公共財(cái)政論以充分競爭的市場經(jīng)濟(jì)體制背景下財(cái)政“滿足公共需求”作為立論假定，而實(shí)際上市場經(jīng)濟(jì)是一個(gè)發(fā)展過程，市場經(jīng)濟(jì)的充分競爭需要嚴(yán)苛的條件，在現(xiàn)實(shí)中并不容易滿足，公共財(cái)政“滿足公共需求”的條件在現(xiàn)實(shí)中是不一定具備的.。在財(cái)政基礎(chǔ)理論的建構(gòu)中，對財(cái)政主體的歷史演化研究十分重要，也是財(cái)政制度轉(zhuǎn)型研究的重要基石。社會公共需要的形成與變遷也應(yīng)是財(cái)政基礎(chǔ)理論創(chuàng)新的重要著力點(diǎn)。有的專家甚至主張將社會公共需要作為財(cái)政學(xué)的核心概念，將社會公共需要作為貫穿整個(gè)財(cái)政理論體系的中樞，而公共產(chǎn)品僅是滿足公共需要的手段，許多研究者在財(cái)政理論研究中錯(cuò)將手段當(dāng)做目的了。
（二）對財(cái)政過程和程序的研究在財(cái)政應(yīng)用研究中日益重要
財(cái)政活動不僅是一個(gè)“需求—決策”過程，而且是一個(gè)執(zhí)行和效果反饋的過程，“需求—決策—執(zhí)行—效果反饋”應(yīng)構(gòu)成一個(gè)周期性循環(huán)的過程。改革開放以來，我國資源配置中的市場化程度不斷加強(qiáng)，甚至在一些基礎(chǔ)性民生領(lǐng)域也實(shí)行產(chǎn)業(yè)化，按照市場的邏輯來組織和運(yùn)轉(zhuǎn)。市場化有利于提高經(jīng)濟(jì)效率，帶來了經(jīng)濟(jì)增長，但如不加以有效約束，就會產(chǎn)生巨大的社會和環(huán)境代價(jià)。社會信仰迷失，貧富分化，污染加劇，食品安全等，都與過度市場化有關(guān)。過度市場化必然誘發(fā)各種“社會自我保護(hù)運(yùn)動”。大致從19世紀(jì)中期到20世紀(jì)早期的這一段時(shí)間，發(fā)達(dá)工業(yè)化國家曾經(jīng)經(jīng)歷過雙向運(yùn)動形成的沖突，在這個(gè)過程中調(diào)整了國家治理制度，在雙向運(yùn)動的張力之間進(jìn)行平衡。我國在完善市場經(jīng)濟(jì)體制的同時(shí)，21世紀(jì)初提出建設(shè)社會主義和諧社會，可以說是在追求經(jīng)濟(jì)效率與社會公平的平衡，是國家治理現(xiàn)代化的要求，而財(cái)政制度改革承擔(dān)著重要的使命。其中，預(yù)算管理制度是財(cái)政制度的綱，而且是現(xiàn)代財(cái)政制度的基礎(chǔ)與核心。我國預(yù)算制度離公開、透明、規(guī)范、完整的要求還有不小差距，巨額收入的支出仍游離于人大監(jiān)督之外。碎片化、短期行為、政出多門、部門主義和地方主義，是我國現(xiàn)行治理體制和財(cái)政運(yùn)行的弱點(diǎn)，嚴(yán)重削弱了國家的治理能力。伴隨著中國走向現(xiàn)代化，只有當(dāng)政府的征稅權(quán)和用稅權(quán)得到實(shí)質(zhì)性制衡，建立與基本國情相適應(yīng)的現(xiàn)代財(cái)政制度，體現(xiàn)財(cái)政的公共性和法治性，才能優(yōu)化公共資源的配置、運(yùn)營效率。不同社會力量對于財(cái)政全過程的參與，參與的程序和規(guī)則，關(guān)系著財(cái)政活動的合法性和正當(dāng)性，應(yīng)該成為我國發(fā)展新階段財(cái)政理論研究的重要領(lǐng)域。運(yùn)用公共選擇的視角和方法對我國財(cái)政決策過程進(jìn)行研究，可以為我國的預(yù)算從“政府管理的工具”向“國家治理的工具”轉(zhuǎn)型服務(wù)；引入財(cái)政社會學(xué)的視角和方法對我國的財(cái)政史進(jìn)行重新解讀，能夠使財(cái)政研究獲得更多可用的本土資源。
（三）財(cái)政研究服務(wù)對象需要拓展
在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，財(cái)政研究服務(wù)的對象是國家，也就是從事計(jì)劃分配的決策核心。我國的改革開放是政府主導(dǎo)下漸進(jìn)改革的過程，在這個(gè)過程中逐步釋放地方政府和大眾的積極性，財(cái)政改革發(fā)揮了競爭激勵(lì)導(dǎo)向和社會穩(wěn)定作用，如建立統(tǒng)一的稅收制度引導(dǎo)市場公平競爭、采取補(bǔ)貼手段減輕物價(jià)改革的沖擊等。財(cái)政作用的發(fā)揮是在政府主導(dǎo)下進(jìn)行的，財(cái)政研究承載的也主要是為政府出謀劃策的任務(wù)，普及稅收知識等只是財(cái)政研究的輔助任務(wù)。在社會經(jīng)濟(jì)主體多元化的今天，財(cái)政活動已經(jīng)不再主要是“聚國家之財(cái)”進(jìn)而“辦國家之事”，而是“聚眾人之財(cái)”進(jìn)而“辦眾人之事”，財(cái)政的公共性需要通過個(gè)人的參與來形成和體現(xiàn)。
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