個稅代扣代繳革新與完善路徑論文
企事業(yè)單位不能按照國家稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)稅，而是擅自采用獨(dú)創(chuàng)方法，導(dǎo)致國家稅收漏繳。具體表現(xiàn)如下：第一，有的企事業(yè)單位的財務(wù)人員不按稅法規(guī)定的月計(jì)稅方式計(jì)稅，而是采用年計(jì)稅方式。第二，采用失效的方法計(jì)算納稅人一次性所得收入，如獎金，年終加薪，勞動分紅等收入。第三，采用臨商稅的方式計(jì)繳返聘或聘請的工程技術(shù)人員的薪金、報酬、稿費(fèi)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)等。第四，采用純益率或附征率計(jì)稅方式計(jì)算不能提供完整、準(zhǔn)確資料的承包、租賃的職工稅額。第五，有些企事業(yè)單位擅自扣減職工工資或工資外收入后再計(jì)算納稅，有些單位擅自提高養(yǎng)老、失業(yè)保險、住房公積金和醫(yī)療保險扣除標(biāo)準(zhǔn)。
納稅人數(shù)最多，征管工作最大的稅種要屬于個人所得稅，要做好個人所得稅的征管工作，就必須依靠先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)和先進(jìn)的技術(shù)裝備。但由于我國現(xiàn)行的個人所得稅的征管手段落后，對納稅申報和稅務(wù)稽查依然采用手工操作方式。在現(xiàn)實(shí)管理中，仍不具備現(xiàn)代化的管理模式，稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)較低，對偷稅漏稅人員懲處力度不大，難以造成一定的威懾力，另外，由于逃稅收益大于違規(guī)成本，致使一些納稅人存在投機(jī)心理，冒觸犯法律的危險逃稅和漏稅。
為了約束納稅人和扣繳義務(wù)人行為，為了給稅收檢查、稽核提供可靠依據(jù)，應(yīng)建立收入監(jiān)控體系，使用銀行卡交易，實(shí)行個人收入顯性化，準(zhǔn)確掌握個人收入項(xiàng)目、收入形式，經(jīng)濟(jì)活動等情況；建立個人專門檔案，實(shí)行重點(diǎn)監(jiān)控管理；建立扣繳義務(wù)人支付個人收入明細(xì)表制度，依據(jù)居民身份證、組織機(jī)構(gòu)代碼建立納稅人和扣繳義務(wù)人編碼制度，以約束高收入行業(yè)人群。各項(xiàng)制度的建立有利于加強(qiáng)與公安機(jī)關(guān)、技術(shù)監(jiān)督部門的配合，加強(qiáng)代扣代繳管理和檢查。
作為稅務(wù)部門應(yīng)通過各種媒介加大稅法宣傳，不定期的教育重點(diǎn)納稅人和扣繳義務(wù)人，以增強(qiáng)人們的納稅意識，使其樹立納稅光榮的觀念。同時，作為個人所得稅代扣代繳工作的執(zhí)行者，會計(jì)人員要切實(shí)掌握稅法的相關(guān)規(guī)定，掌握有關(guān)政策精神，認(rèn)真審核原始憑證的真實(shí)性與合法性，依據(jù)個人所得稅的`減免規(guī)定編制個人收入帳目，準(zhǔn)確扣繳應(yīng)征項(xiàng)目的個人所得稅額。稅務(wù)執(zhí)法部門對扣繳義務(wù)人的違法行為，對偷稅、漏稅、抗稅人違法行為進(jìn)行嚴(yán)打，處罰力度要大，以提高一定的威懾力，使其不敢或無國再違法。
實(shí)行并普及計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理，通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)行稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收，以及收集和查詢納稅資料。全方位、全過程監(jiān)控稅務(wù)的征管工作，分析稅源變化和政策的執(zhí)行情況，實(shí)行網(wǎng)絡(luò)資源共享，加強(qiáng)部門間協(xié)作，以提高信息處理的速度和準(zhǔn)確度。在納稅申報環(huán)節(jié)，應(yīng)建立納稅人獨(dú)立申報和扣繳義務(wù)人代扣代繳相結(jié)合的雙向申報制度，實(shí)現(xiàn)納稅人與代扣人之間相互核對，相互監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)信息平衡。稅務(wù)部門根據(jù)扣繳人申報的和納稅人自行申報的資料以及自身通過多種途徑獲得的資料建立納稅人檔案，以便有效監(jiān)控稅源。采用以上方式，易使納稅人逐步形成自覺申報納稅的潛意識，有利于提高我國公民的自覺守法的綜合素質(zhì)和水平。
總之，代扣代繳是我國當(dāng)前個人所得稅征收的主要途徑，只要建立高效的征管體系，增強(qiáng)全民的納稅意識，加大執(zhí)法力度，會計(jì)人員恪守職業(yè)道德，就能提高我國個人所得稅的代扣代繳工作。
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