企業(yè)集團內部審計制度的不足及完善建議論文

時間：2022-09-27 01:33:05 論文我要投稿

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　　一、引言

企業(yè)集團內部審計制度的不足及完善建議論文

　　企業(yè)集團和普通企業(yè)差別很大，他要求內部審計水平必須比普通企業(yè)高得多，這主要是由他自身復雜的結構和運營要求決定的。通常來說，企業(yè)集團和下屬企業(yè)之間存在著大多數(shù)的信息不對稱，這種信息不對稱可能會引起企業(yè)集團和下屬企業(yè)之間的沖突，也會影響著下屬企業(yè)間的關系，嚴重的還可能導致整個集團的經(jīng)營活動受阻。如今，我國的企業(yè)集團的內部審計制度還存在一些詬病，對企業(yè)集團的財產(chǎn)安全和經(jīng)營都有著不利影響。針對企業(yè)集團內部審計制度的現(xiàn)狀，我們有必要對其存在的問題進行分析，找出根本癥結所在，為企業(yè)集團提供可操作性的對策。

　　二、企業(yè)集團內部審計制度存在的問題分析

　　（一）企業(yè)集團內部審計制度的內部因素

　　企業(yè)集團需要高水平的內部審計制度，這是由企業(yè)集團自身的特殊性決定的。和普通企業(yè)相比，企業(yè)集團的內部審計制度的要求要高得多。舉個例子說明，假設普通企業(yè)的管理層級只有n 個，而企業(yè)集團下屬企業(yè)有 m 個，其中下屬企業(yè)的管理層級與普通企業(yè)一致同為 n 個。這樣的企業(yè)集團所建立內部審計制度就要考慮 m*n 個管理層級，而普通企業(yè)只需要考慮 n 個管理層級，因此，企業(yè)集團所建立內部審計制度必須復雜得多。在這種高要求下，我們去探尋企業(yè)集團內部審計制度就相對嚴格了。

　　一方面，現(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)集團內部審計制度就存在很多不合理性。現(xiàn)代企業(yè)大多數(shù)都將財產(chǎn)所有權和經(jīng)營權明確分開的，企業(yè)自負盈虧，管理自身的經(jīng)營活動，其內部審計應該更多以企業(yè)自身為主導，可是事實上，有相當部分企業(yè)集團，特別是國企，對政府審計的依賴性很大。主導者由企業(yè)自身轉移到了政府身上，這樣的審計工作主導者的變化，不利于企業(yè)集團直面自身問題并優(yōu)化經(jīng)營。同時，大部分企業(yè)集團的審計機構缺乏獨立性，這表現(xiàn)在企業(yè)集團內部審計只是一個部門的工作，這個部門的所有人、物、財資源都由企業(yè)集團調配，企業(yè)集團抓住了審計部門的“命脈”,審計部門受企業(yè)集團的控制，因此，缺乏相當?shù)莫毩⑿裕@直接影響了審計結果的公正性。

　　另一方面，高水平的內部審計制度能客觀監(jiān)督集團出臺政策的落實，能提供準據(jù)的審計數(shù)據(jù)和報告，進而提升企業(yè)經(jīng)營的效率，增大效益，但這需要高效科學的方式來支持高水平的內部審計制度。通常在企業(yè)集團內部，專門從事審計工作的員工數(shù)量不多，員工與審計工作的相關技能和素質都有待提高。同時，審計工作又是一個耗時耗人力的一個工作，因此，效率不高，由于企業(yè)集團審計意識的不強，在信息科技發(fā)達的今天，仍有相當一部分企業(yè)集團并未在審計工作中運用足夠的信息技術，使得審計工作的效率一直提不上來。

　　（二）企業(yè)集團的內部審計制度的外部環(huán)境

　　近幾年，企業(yè)集團內部審計制度外部化的呼聲越發(fā)強烈，許多企業(yè)集團內部審計的要求，從單一的財務審計慢慢走向財務審計和管理審計并舉，與此同時，內部審計機構缺乏自身的獨立性，在進行審計的過程中極難保證客觀公正，加之內部審計發(fā)展受阻，相當數(shù)量的企業(yè)尋求內部審計外部化。要推進企業(yè)集團內部審計的外部化，就不能繞開外包商這個話題。外包商，是企業(yè)集團尋找的外部審計單位，簡單說，就是在合同約定的范圍內在企業(yè)集團開展審計工作。在我國，企業(yè)集團在選擇外包商時通常會考慮會計師事務所，但是由于會計師事務所的質量參差不齊，給企業(yè)集團審計帶來了不小的風險，另外，由于缺乏第三方的監(jiān)督，企業(yè)集團和外包商之間可能有利益勾結，審計數(shù)據(jù)和結果的真實性就令人懷疑，因此，在我國現(xiàn)在這種大環(huán)境下，企業(yè)集團的內部審計制度受到了一定程度上的約束。

　　三、構建企業(yè)集團內部審計制度的建議

　　（一）將內部審計工作以標準原則的方式確定下來，加強審計機構的獨立性

　　企業(yè)集團內部審計制度主要是指通過一定的監(jiān)督來對自身的財務狀況以及經(jīng)濟活動進行相應的評測，來促進企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)。企業(yè)集團的下屬企業(yè)都有著自身的特點，且他們之間關系十分復雜，利益相關的聯(lián)系非常緊密，要在審計工作中處理好這些下屬企業(yè)的關系是不易的。因此，企業(yè)集團需要一個針對每一個下屬公司都適用的審計工作標準，并將這些標準原則的方式確定下來，以統(tǒng)一的標準開展審計工作。如此，才能良好的開展集團內部審計工作，合理利用資源，實現(xiàn)審計工作的目的。

　　此外，必須加強審計機構的獨立性。主要是從審計工作的職能部門上下手，一個是要使審計機構和審計人員處于超脫地位，不參與經(jīng)營活動，另一個就是審計工作的職能部門自身的經(jīng)濟利益與最終的審計結果脫離聯(lián)系，以保證審計機構的獨立性。同時可適當利用外部審計的力量，利用內部審計機構和外部審計機構相配合的方式，控制審計結果的準確性。我國有相當一部分集團公司使用這種方式，例如中國東方航空集團公司的內審部門就會參考外部審計機構的審計結果，在認真查清情況的前提下，上報并督促部門落實工作，這不僅提高了審計工作的質量，同時增強了審計工作的準確性。

　　（二）做好信息化審計的課題，有效利用高科技、信息資源

　　為了提高企業(yè)集團內部審計工作的效率，信息化審計是企業(yè)集團應做好的課題。在信息化的今天，我們的科技水平已經(jīng)達到了一種高度，不斷推進審計工作的信息化，是新時期審計工作發(fā)展的趨勢。傳統(tǒng)的審計工作是在現(xiàn)場進行的，有相當長的時間花在了數(shù)據(jù)的收集、整理、統(tǒng)計、分析上了，這種審計方式有很強的滯后性，已經(jīng)不能適應企業(yè)集團的審計工作了，而將審計工作信息化，能有效避免這種滯后性。因此，眾多企業(yè)集團在不斷推進信息化審計工作。例如，中國光大銀行在 2009 年利用軟件系統(tǒng)的方式，將現(xiàn)場與非現(xiàn)場審計結合起來，有效避免了可疑數(shù)據(jù)，為企業(yè)集團的財產(chǎn)安全提供了數(shù)據(jù)支持。而中國儲備糧管理總公司則選擇成立審計信息系統(tǒng)建設項目組，對其審計信息化產(chǎn)品進行認真分析，并著重對審計信息化產(chǎn)品的數(shù)據(jù)采集、預警分析等 18 項功能進行詳細的比較，經(jīng)綜合考慮最終確定審計作業(yè)。

　　（三）把好企業(yè)集團內部審計人員的人才關，優(yōu)化素質結構

　　內部審計作為現(xiàn)代企業(yè)集團組織制度的最重要的組成部分，能夠更加全面地發(fā)揮其降低剩余損失方面的作用。企業(yè)集團的內部審計人員，一定程度上對企業(yè)集團內部審計工作有影響，直接制約了企業(yè)集團內部審計工作的水平。一方面，現(xiàn)代企業(yè)由于多元化經(jīng)營方式的改變，所要求的審計人員脫離了單純的財務人員，慢慢轉變?yōu)樾枰邆鋸V泛的學科知識，涉及多方領域的審計人員。另一方面，審計人員應有合理的聘用、培訓、升職的制度。除了利用社會招聘方式，聘用專業(yè)的審計人員外，同時也要加強對已有審計人員的培養(yǎng)。除了開展方式多樣、內容廣泛、針對性強的培訓課程，也要強化企業(yè)集團內部審計人員的學習意識。通過職位調整等激勵方式，鼓勵審計人員主動參與企業(yè)內部培訓，積極開展自我學習。企業(yè)集團公司也應在自身條件允許的情況下給審計人員提供進修、交流的機會，打開其眼界，擴寬對企業(yè)審計工作的認識。如此，來把好企業(yè)集團內部審計人員的人才關，優(yōu)化企業(yè)集團審計人員的素質結構。

　　參考文獻：

　　[1] 王兵，鮑國明。國有企業(yè)內部審計實踐與發(fā)展經(jīng)驗[J].審計研究，2013,02:77-80.

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