高校校內(nèi)預(yù)算管理存在的問(wèn)題與建議論文
國(guó)自2000年推行“部門(mén)預(yù)算”制度以來(lái)，高等學(xué)校按5我照法定程序?qū)ι霞?jí)主管報(bào)送部門(mén)預(yù)算，但部門(mén)預(yù)算是對(duì)高校整體收支情況的統(tǒng)一規(guī)劃，不能滿足校內(nèi)各單位利益分配的需要。因此，高校根據(jù)內(nèi)部管理需求編制的校內(nèi)預(yù)算對(duì)加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)管理、公平高效地使用經(jīng)濟(jì)資源有著舉足輕重的作用。2011年以來(lái)，隨著國(guó)家不斷提高生均撥款水平，高校的債務(wù)困境得到較大扭轉(zhuǎn)，有了較多的財(cái)力和精力用于高校內(nèi)涵式發(fā)展，原來(lái)粗放的校內(nèi)預(yù)算管理方式已經(jīng)不能滿足新時(shí)期經(jīng)費(fèi)管理的需要。
一、高校校內(nèi)預(yù)算管理存在的問(wèn)題分析
(一)校內(nèi)預(yù)算管理的環(huán)境有待優(yōu)化目前，高校校內(nèi)預(yù)算管理環(huán)境存在的主要問(wèn)題包括：(1)黨委常委會(huì)是預(yù)算的決策機(jī)構(gòu)，但預(yù)算編報(bào)時(shí)間短，黨委并不直接參與預(yù)算的編制，更多的是起形式上的審批作用;(2)預(yù)算管理辦法多是針對(duì)政府部門(mén)預(yù)算，對(duì)校內(nèi)預(yù)算管理的細(xì)則規(guī)定較少;(3)財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)管理制度在全校的宣傳有待加強(qiáng)。
(二)校內(nèi)預(yù)算管理的程序有待改進(jìn)目前，高校校內(nèi)預(yù)算管理程序還存在以下問(wèn)題：一是校內(nèi)預(yù)算編報(bào)的“二上二下”程序尚未規(guī)范，尤其是“二下”的方式、內(nèi)容等有待改進(jìn);二是預(yù)算調(diào)整程序不規(guī)范，年中調(diào)整預(yù)算的小報(bào)告多，經(jīng)費(fèi)分配的小政策多;三是尚未形成二級(jí)單位項(xiàng)目執(zhí)行情況定期分析通報(bào)制度，也未開(kāi)展全校項(xiàng)目的預(yù)算績(jī)效考評(píng)。
(三)校內(nèi)預(yù)算的編制方法和內(nèi)容有待完善一是公用支出的定額分配指標(biāo)已延用多年未作修改。由于學(xué)校分配政策發(fā)生變化、國(guó)家經(jīng)費(fèi)投入增加等原因，很多定額分配辦法已不能滿足現(xiàn)實(shí)需求，需要重新核定。二是會(huì)計(jì)賬務(wù)中的有些項(xiàng)目設(shè)置已不能滿足管理需求。隨著高校經(jīng)費(fèi)來(lái)源多元化、專(zhuān)項(xiàng)種類(lèi)增多，部分處室的行政辦公經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、二次分配經(jīng)費(fèi)混在一個(gè)項(xiàng)目中不便于查詢。三是對(duì)重大的發(fā)展類(lèi)項(xiàng)目尚未設(shè)立滾動(dòng)項(xiàng)目庫(kù)，存在項(xiàng)目論證不夠充分，申報(bào)預(yù)算時(shí)臨時(shí)抱佛腳的現(xiàn)象。
(四)預(yù)算管理軟件尚未使用目前的校內(nèi)預(yù)算報(bào)送方式存在一些問(wèn)題，如校內(nèi)基層預(yù)算人員報(bào)送預(yù)算信息不規(guī)范;匯總基層預(yù)算數(shù)據(jù)及統(tǒng)計(jì)的工作量大;需在財(cái)務(wù)軟件中人工做賬下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，不能直接生成;預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，財(cái)務(wù)分析需靠Excel表格進(jìn)行，效率不高。
二、加強(qiáng)校內(nèi)預(yù)算管理的改革建議
(一)優(yōu)化校內(nèi)預(yù)算環(huán)境是加強(qiáng)校內(nèi)預(yù)算管理的基礎(chǔ)
1.健全預(yù)算組織體系，充分發(fā)揮財(cái)經(jīng)工作小組的作用。預(yù)算管理的組織體系應(yīng)包括決策機(jī)構(gòu)、管理機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)。在我國(guó)，由于黨委常委會(huì)不直接參與預(yù)算，因此應(yīng)充分發(fā)揮校財(cái)經(jīng)工作小組的論證把關(guān)作用，為黨委決策奠定基礎(chǔ)。財(cái)經(jīng)工作小組還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注校級(jí)重大項(xiàng)目的`執(zhí)行，協(xié)調(diào)相關(guān)二級(jí)單位的關(guān)系。財(cái)務(wù)處是預(yù)算的管理機(jī)構(gòu)，應(yīng)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的校內(nèi)預(yù)算崗位，負(fù)責(zé)預(yù)算具體事宜，為學(xué)校管理部門(mén)提供財(cái)務(wù)信息。
2.出臺(tái)校內(nèi)預(yù)算實(shí)施細(xì)則，使預(yù)算管理有章可循。各高校應(yīng)根據(jù)學(xué)校的預(yù)算管理辦法，出臺(tái)校內(nèi)預(yù)算實(shí)施細(xì)則，具體規(guī)定校內(nèi)預(yù)算的實(shí)施時(shí)間、程序、編制內(nèi)容、包干經(jīng)費(fèi)定額辦法、專(zhuān)項(xiàng)分類(lèi)及核定辦法、預(yù)算調(diào)整程序、年末結(jié)余的管理辦法、監(jiān)督控制辦法、執(zhí)行分析通報(bào)制度、績(jī)效考評(píng)等，使預(yù)算各個(gè)環(huán)節(jié)都有章可循。
3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)知識(shí)宣傳，調(diào)動(dòng)基層單位的積極性。充分利用預(yù)算部署會(huì)議等機(jī)會(huì)講解財(cái)經(jīng)政策和財(cái)務(wù)管理制度，通報(bào)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度;充分利用校報(bào)、網(wǎng)站等媒體，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理宣傳;為基層預(yù)算員建立QQ工作群，增強(qiáng)聯(lián)系;通過(guò)校內(nèi)辦公自動(dòng)化系統(tǒng)定期通報(bào)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度排名，增強(qiáng)財(cái)務(wù)信息透明度。
(二)規(guī)范預(yù)算管理程序并嚴(yán)格執(zhí)行是加強(qiáng)校內(nèi)預(yù)算管理的有力保障
1.規(guī)范“二上二下”的編報(bào)程序。“一上”定于每年9月份，預(yù)算部署會(huì)召開(kāi)后，各二級(jí)單位報(bào)送基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、收入預(yù)算和專(zhuān)項(xiàng)支出預(yù)算;預(yù)算年度3月初“一下”，財(cái)務(wù)處下發(fā)包66《中文核心期刊要目總覽》會(huì)計(jì)類(lèi)核心期刊干經(jīng)費(fèi)和專(zhuān)項(xiàng)支出的控制限額;“二上”時(shí)，各二級(jí)單位根據(jù)“一下”控制限額報(bào)送包干經(jīng)費(fèi)的具體經(jīng)濟(jì)分類(lèi)科目，修訂專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的支出預(yù)算;“二下”時(shí)，財(cái)務(wù)處提交校內(nèi)預(yù)算綜合收支草案，經(jīng)財(cái)經(jīng)工作小組研究、報(bào)黨委常委會(huì)批準(zhǔn)后，印發(fā)正式文件下達(dá)校內(nèi)預(yù)算。
2.規(guī)范校內(nèi)預(yù)算調(diào)整程序。預(yù)算方案一經(jīng)批準(zhǔn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行，原則上不得調(diào)整。對(duì)于確需追加或調(diào)整的項(xiàng)目，應(yīng)視情況履行以下程序：(1)年中追加的財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金，由歸口單位填寫(xiě)“校內(nèi)預(yù)算追加申請(qǐng)單”，交財(cái)務(wù)處辦理預(yù)算指標(biāo)追加手續(xù);(2)預(yù)算執(zhí)行中不可預(yù)見(jiàn)的特殊開(kāi)支項(xiàng)目，可動(dòng)用機(jī)動(dòng)業(yè)務(wù)費(fèi)，但應(yīng)根據(jù)資金限額規(guī)定執(zhí)行相應(yīng)的審批程序;(3)已有預(yù)算的指標(biāo)間調(diào)整事項(xiàng)，按重大程度設(shè)定審批流程。
3.明確重點(diǎn)項(xiàng)目的管理流程。對(duì)骨干學(xué)科實(shí)驗(yàn)室建設(shè)、中央財(cái)政支持地方高校發(fā)展、特色名校建設(shè)等重點(diǎn)項(xiàng)目，學(xué)校應(yīng)按照項(xiàng)目執(zhí)行環(huán)節(jié)明確相關(guān)部門(mén)的工作內(nèi)容、職責(zé)及時(shí)間表，防止內(nèi)部扯皮。
(三)完善預(yù)算編制方法是加強(qiáng)校內(nèi)預(yù)算管理的重要手段
1.建立日常經(jīng)費(fèi)的定額指標(biāo)體系。定額指標(biāo)體系的內(nèi)容如下：(1)梳理經(jīng)費(fèi)支出類(lèi)型，明確哪些支出需要按定額分配;(2)認(rèn)真分析歷史數(shù)據(jù)，剔除無(wú)關(guān)因素，整理出有效數(shù)據(jù)庫(kù)，作為測(cè)算的基礎(chǔ);(3)采用科學(xué)的數(shù)理統(tǒng)計(jì)方法測(cè)算數(shù)據(jù)，如指數(shù)平滑法、聚類(lèi)分析法、多層次分析法等;(4)加強(qiáng)與同類(lèi)型同等規(guī)模高校的溝通，進(jìn)行橫向比較。
2.合理設(shè)置項(xiàng)目，加強(qiáng)專(zhuān)項(xiàng)管理。(1)選擇適合自身的項(xiàng)目設(shè)置方式。目前高校會(huì)計(jì)賬務(wù)中主要有兩種設(shè)置項(xiàng)目的方式：一是按項(xiàng)目用途設(shè)置，與部門(mén)不對(duì)應(yīng);二是項(xiàng)目設(shè)在部門(mén)下。高校應(yīng)根據(jù)自身需要設(shè)置項(xiàng)目，并注重項(xiàng)目代碼的統(tǒng)一性和科學(xué)性，這屬于賬務(wù)的頂層設(shè)計(jì)，將會(huì)對(duì)日后的查詢和分析產(chǎn)生很大影響。(2)設(shè)置合理的賬務(wù)項(xiàng)目數(shù)量。目前高校項(xiàng)目設(shè)置數(shù)量從1000到10000個(gè)不等，原因是校內(nèi)預(yù)算管理的精細(xì)程度不同，領(lǐng)導(dǎo)及校內(nèi)各級(jí)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的需求程度不同。項(xiàng)目設(shè)置過(guò)少，就不能按照職能處室的專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)類(lèi)型提供收支數(shù)據(jù)，不便于年末結(jié)余資金的分類(lèi)管理。項(xiàng)目設(shè)置過(guò)精，會(huì)計(jì)核算容易列錯(cuò)項(xiàng)目，而且經(jīng)費(fèi)支配靈活性差，日后預(yù)算調(diào)整工作繁重。高校應(yīng)根據(jù)自身管理需要設(shè)置合理的項(xiàng)目數(shù)量。(3)形成年底清理項(xiàng)目、結(jié)余區(qū)別對(duì)待的管理制度。一般來(lái)說(shuō)，高校應(yīng)在討論下一年度校內(nèi)預(yù)算時(shí)，同時(shí)清理上一年度項(xiàng)目，區(qū)別對(duì)待項(xiàng)目結(jié)余：教學(xué)業(yè)務(wù)費(fèi)、行政辦公費(fèi)等包干經(jīng)費(fèi)宜采用結(jié)余留用、超支不補(bǔ)的辦法，避免突擊花錢(qián);職能處室的業(yè)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)宜采用超支不補(bǔ)、結(jié)余回收的辦法，避免經(jīng)費(fèi)沉淀,其當(dāng)年未實(shí)現(xiàn)的支出需在下一年度申請(qǐng)預(yù)算;一次性的、臨時(shí)性的項(xiàng)目如未完工，宜采用由歸口部門(mén)提出書(shū)面結(jié)轉(zhuǎn)申請(qǐng)，列明結(jié)轉(zhuǎn)原因及預(yù)計(jì)完工時(shí)間，區(qū)分不同情況處理的辦法，原則上結(jié)轉(zhuǎn)不能超過(guò)2年。(4)建立滾動(dòng)項(xiàng)目庫(kù)。滾動(dòng)項(xiàng)目庫(kù)的建立，能改變以往項(xiàng)目缺乏量化分析和科學(xué)論證的狀況，保證項(xiàng)目的可行性，并能考慮到單位長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展利益。滾動(dòng)項(xiàng)目庫(kù)的建立程序是：①職能部門(mén)采用“零基預(yù)算”的方法，提出立項(xiàng)申請(qǐng)。應(yīng)明確項(xiàng)目的意義和作用，充分論證項(xiàng)目可行性，測(cè)算經(jīng)費(fèi)需求，項(xiàng)目預(yù)算要細(xì)化到具體類(lèi)別和名稱(chēng)，說(shuō)明資金分月支付計(jì)劃。②財(cái)經(jīng)工作小組論證項(xiàng)目的必要性、可行性、是否屬于學(xué)校優(yōu)先扶持范圍，并根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施的輕重緩急，確定項(xiàng)目庫(kù)中項(xiàng)目執(zhí)行順序。③根據(jù)學(xué)校財(cái)力情況和項(xiàng)目庫(kù)中項(xiàng)目執(zhí)行順序，把項(xiàng)目納入學(xué)校預(yù)算。④已納入庫(kù)的項(xiàng)目，當(dāng)年無(wú)法安排的可在下一年度預(yù)算或年中追加預(yù)算時(shí)優(yōu)先考慮。
(四)建立預(yù)算分析通報(bào)和績(jī)效考評(píng)獎(jiǎng)懲制度是加強(qiáng)校內(nèi)預(yù)算管理的有效監(jiān)督機(jī)制
1.建立預(yù)算分析通報(bào)制度，督促預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。(1)對(duì)校內(nèi)預(yù)算編制情況進(jìn)行分析。由于校內(nèi)預(yù)算是按部門(mén)項(xiàng)目下達(dá)，不便于了解預(yù)算資源分配的流向，應(yīng)對(duì)人員經(jīng)費(fèi)、日常公用經(jīng)費(fèi)及資本性支出的金額和占比進(jìn)行分析。尤其是日常公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算，應(yīng)分類(lèi)分析教學(xué)、學(xué)生管理、科研、行政辦公、教輔專(zhuān)項(xiàng)、后勤經(jīng)費(fèi)的金額和占比。(2)對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度進(jìn)行分析通報(bào)。每個(gè)季度由財(cái)務(wù)處長(zhǎng)向校長(zhǎng)辦公會(huì)匯報(bào)學(xué)校預(yù)算執(zhí)行情況，定期向各二級(jí)單位公布預(yù)算執(zhí)行率排名，對(duì)低于時(shí)間進(jìn)度的項(xiàng)目進(jìn)行紅色預(yù)警，對(duì)執(zhí)行進(jìn)度過(guò)低的項(xiàng)目可要求書(shū)面問(wèn)題說(shuō)明或約談。計(jì)劃科要重點(diǎn)分析預(yù)算差異的原因，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并監(jiān)督核算部門(mén)是否按照預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)，及時(shí)反饋問(wèn)題。(3)開(kāi)展校內(nèi)預(yù)算的決算分析工作。高校普遍重視政府部門(mén)預(yù)算的決算，對(duì)校內(nèi)預(yù)算的決算開(kāi)展不夠。年末，應(yīng)編制二級(jí)單位財(cái)務(wù)決算，分析決算與預(yù)算的差異，單位對(duì)預(yù)算執(zhí)行效果自評(píng)，對(duì)需要結(jié)轉(zhuǎn)的項(xiàng)目結(jié)余提出申請(qǐng)。
2.建立預(yù)算績(jī)效考核獎(jiǎng)懲機(jī)制，避免預(yù)算管理流于形式。預(yù)算是業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)值體現(xiàn)，預(yù)算績(jī)效考核應(yīng)作為學(xué)校目標(biāo)責(zé)任考核的一個(gè)方面。預(yù)算績(jī)效考核可分兩個(gè)層次進(jìn)行：一是預(yù)算完成率，即把年終決算和年度預(yù)算比較，考核項(xiàng)目進(jìn)展程度;二是考核資金的使用效果，即把年末實(shí)施效果與項(xiàng)目申報(bào)時(shí)填寫(xiě)的《項(xiàng)目支出績(jī)效目標(biāo)模板》中預(yù)計(jì)達(dá)到的效果進(jìn)行對(duì)比打分。
預(yù)算績(jī)效考核的方法是運(yùn)用一定的評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行綜合性打分。高校可針對(duì)不同的項(xiàng)目類(lèi)型分別設(shè)置以下評(píng)價(jià)指標(biāo)：預(yù)算收入執(zhí)行率、預(yù)算支出執(zhí)行率、財(cái)政撥款專(zhuān)項(xiàng)執(zhí)行率、三公經(jīng)費(fèi)比率、資產(chǎn)創(chuàng)收率、科研經(jīng)費(fèi)產(chǎn)出率、儀器設(shè)備利用率等。可根據(jù)有關(guān)指標(biāo)的性質(zhì)，確定所評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重。
(五)加強(qiáng)財(cái)會(huì)信息化建設(shè)，為預(yù)算管理高效化提供條件預(yù)算管理系統(tǒng)應(yīng)具備如下功能：設(shè)置統(tǒng)一的預(yù)算申報(bào)模板，便于各部門(mén)統(tǒng)一格式，財(cái)務(wù)處匯總方便;能開(kāi)展預(yù)算的指標(biāo)控制和執(zhí)行分析，并方便二級(jí)單位查詢預(yù)算執(zhí)行情況;能提供校內(nèi)預(yù)算直接入賬功能，減少人工錄入，提高效率。
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