小微企業(yè)會計信息監(jiān)管論文范本
一、引言
隨著我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的不斷轉(zhuǎn)型，小微企業(yè)在國民經(jīng)濟中的占比越來越大，尤其是在目前創(chuàng)業(yè)的浪潮中，眾多小微企業(yè)得到了迅猛發(fā)展。小微企業(yè)不論是在注冊登記數(shù)量上，還是在銷售收入、上繳稅款等方面都有了快速的提升。除此之外，小微企業(yè)創(chuàng)造了大量的工作機會，讓數(shù)億人員順利就業(yè)，由此可以看出，小微企業(yè)在支持經(jīng)濟增長，激發(fā)經(jīng)濟活力、緩解就業(yè)壓力、優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)方面，正在發(fā)揮著越來越顯著的作用。然而，在小微企業(yè)欣欣向榮的發(fā)展過程中，我們也必須正視其中存在的問題。客觀來看，目前小微企業(yè)會計信息質(zhì)量并未受到企業(yè)管理層的高度重視，會計信息質(zhì)量普遍不容樂觀，長期來看，低質(zhì)量的會計信息不僅會阻礙小微企業(yè)的健康發(fā)展，還會嚴重影響小微企業(yè)的社會形象和聲譽。會計信息質(zhì)量的監(jiān)管與小微企業(yè)的公司治理、內(nèi)部控制、企業(yè)文化等因素都息息相關(guān)，需要從多角度思考會計信息監(jiān)管的問題，積極思考對策。
二、小微企業(yè)會計信息監(jiān)管工作的現(xiàn)狀分析
（一）小微企業(yè)代理記賬業(yè)務(wù)質(zhì)量堪憂
小微企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)薄弱，財務(wù)人才較為匱乏，很多小微企業(yè)選擇代理記賬，僅僅也只是因為報稅的需求，因此，代理記賬業(yè)務(wù)質(zhì)量不高已經(jīng)成為制約小微企業(yè)會計信息質(zhì)量監(jiān)管的重要問題。首先，代理記賬是一種被動的工作方式，相關(guān)會計憑證難以得到及時的傳遞和妥善保管，在利潤、成本、銷售、采購等環(huán)節(jié)的管理上也容易出現(xiàn)漏洞，本身就容易造成財務(wù)會計信息失真。如果代理記賬人員只是根據(jù)實際收到會計憑證的時間來進行記賬，那么是不能客觀反映小微企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況的。其次，代理記賬人員和小微企業(yè)的出納人員之間的配合也不夠默契，缺乏主動配合精神。很多小微企業(yè)的出納多采用家人或者是創(chuàng)建者本人擔(dān)任，缺乏基礎(chǔ)的財務(wù)會計業(yè)務(wù)知識，管理過程中較為隨意，規(guī)范性差，有的甚至還會出現(xiàn)現(xiàn)金收付和銀行存款管理混亂，以至于出現(xiàn)賬實不符的情況。另外，代理記賬機構(gòu)往往不能妥善處理成本核算問題，主要原因在于小微企業(yè)本身就很難提供出完整的成本核算相關(guān)資料，因此代理記賬人員難以全面履行會計職能，再加上對小微企業(yè)本身的經(jīng)營管理模式也不甚了解，在核算過程中難以很好地堅持成本核算原則。從目前的情況來看，很多代理記賬人員會直接將人員工資、采購成本計入生產(chǎn)成本，或者轉(zhuǎn)入銷售成本之中。
（二）會計核算規(guī)范性差
客觀來看，目前小微企業(yè)的財務(wù)會計人員隊伍建設(shè)還十分滯后，很多財會人員并非科班出身，綜合素質(zhì)較差，導(dǎo)致小微企業(yè)的會計核算基礎(chǔ)工作質(zhì)量不高，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：一是沒有嚴格執(zhí)行已經(jīng)頒布的小企業(yè)會計準則，很多小微企業(yè)在會計實務(wù)中仍然沿用老制度，只是簡單地把自身的會計科目名稱和會計報表欄目參照準則進行了修改。二是小微企業(yè)并沒有制定適合自身發(fā)展情況的會計政策，會計核算過程中的隨意性很大。三是小微企業(yè)缺乏對憑證的審核程序，內(nèi)部控制建設(shè)滯后，很多小微企業(yè)甚至就根本沒有涉及內(nèi)部控制工作，導(dǎo)致憑證不真實、憑證開具錯誤、經(jīng)濟事項表述模糊等問題時有發(fā)生。
（三）會計信息質(zhì)量監(jiān)管缺位
客觀來看，小微企業(yè)的大量興起和快速發(fā)展，的確給會計信息監(jiān)管工作帶來了很大的調(diào)整，以前的經(jīng)濟主管部門職能發(fā)生變化，不再繼續(xù)履行會計管理職能，財政部門在面對數(shù)量眾多的小微企業(yè)時也會出現(xiàn)捉襟見肘的情況。目前，財政部門仍然主要通過執(zhí)法檢查、資格管理、繼續(xù)教育等渠道落實對會計人員的監(jiān)管職能。值得注意的是，雖然財政部門通過資格管理實現(xiàn)了對會計從業(yè)人員的源頭管理，為會計工作的健康發(fā)展提供了良好的基礎(chǔ)，有助于會計信息質(zhì)量的提升，但是由于相關(guān)信息變化較快，能否實現(xiàn)管理的及時性還有待進一步考證。另一方面，雖然會計執(zhí)法在大型企業(yè)中已經(jīng)較為平常，但是行政部門的執(zhí)法觸角還是未能廣泛深入到數(shù)量眾多的小微企業(yè)中，即便是開展檢查，發(fā)現(xiàn)問題，也常常顧忌財會人員的就業(yè)問題而未能直接給以處罰，威懾力受到影響。與此同時，很多會計信息的使用部門，也只關(guān)心自己工作所涉及到的一部分數(shù)據(jù)或者信息，很難有一個機構(gòu)能夠針對小微企業(yè)的會計信息質(zhì)量進行全面系統(tǒng)的監(jiān)督和管理。以稅務(wù)部門為例，稅務(wù)部門在日常的稅收征管和稅務(wù)檢查中，如果發(fā)現(xiàn)不合規(guī)現(xiàn)象，一般都不會同財會人員進行直接溝通；提供中介服務(wù)的機構(gòu)為了迎合客戶，也不會就會計信息質(zhì)量向客戶提出改進意見，因此小微企業(yè)的會計信息質(zhì)量監(jiān)管工作長期停滯不前。
三、強化對小微企業(yè)會計信息監(jiān)管的主要對策
（一）探索適合小微企業(yè)現(xiàn)狀的會計信息監(jiān)管模式
根據(jù)現(xiàn)有的情況和條件來看，小微企業(yè)應(yīng)當(dāng)逐步形成中介監(jiān)管為主，政府及內(nèi)部監(jiān)管為輔的會計信息監(jiān)管模式，以便更全面地發(fā)揮社會中介機構(gòu)的監(jiān)督管理作用。社會中介監(jiān)管力量的主要構(gòu)成是會計師事務(wù)所，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)有業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，積極探索能夠服務(wù)小微企業(yè)的工作模式，幫助其解決會計信息監(jiān)管過程中的實際困難。從這樣的角度出發(fā)，會計師事務(wù)所可以開展會計業(yè)務(wù)咨詢、年報審計等業(yè)務(wù)，幫助小微企業(yè)對會計信息質(zhì)量進行把關(guān)。稅務(wù)師事務(wù)所可以開展納稅情況審計、納稅籌劃、代理納稅申報、完善稅務(wù)代理制度等服務(wù)，并在此過程中規(guī)范涉稅工作，減少錯誤的發(fā)生。除了上述中介機構(gòu)之外，其他各類型中介機構(gòu)還可以開展大量的管理咨詢業(yè)務(wù)，在內(nèi)部控制建設(shè)、內(nèi)部組織機構(gòu)設(shè)置等方面為小微企業(yè)保駕護航。在政府和內(nèi)部監(jiān)管方面，首先政府部門應(yīng)該嚴格執(zhí)行國家的相關(guān)法律法規(guī)，從法制層面督促小微企業(yè)會計信息規(guī)范性、真實性、準確性問題，并且不斷完善小微企業(yè)適用的會計制度。與此同時，財政部門還需要針對小微企業(yè)加強關(guān)心和指導(dǎo)，幫助小微企業(yè)做到依法建賬，對小微企業(yè)的財務(wù)會計人員也要做好監(jiān)督管理工作，定期核實人員信息，開展相應(yīng)的專業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育工作，努力將政府部門的職責(zé)落到實處。在內(nèi)部監(jiān)管方面，應(yīng)該推動小微企業(yè)盡快完善會計核算制度、內(nèi)部控制制度等體系，在平時開展各類自查等。
（二）強化對會計人員、信息監(jiān)督人員的培訓(xùn)和教育工作
會計信息監(jiān)管工作具有較高的專業(yè)性和復(fù)雜性，因此對于人才的需求也是十分迫切。要想切實提高小微企業(yè)會計信息質(zhì)量和監(jiān)管質(zhì)量，離不開一支專業(yè)水平過硬、職業(yè)道德高尚的財務(wù)會計人員隊伍，因此，規(guī)范人員培訓(xùn)和教育工作，是小微企業(yè)不可忽視的重要問題。首先，小微企業(yè)的財務(wù)會計業(yè)務(wù)培訓(xùn)應(yīng)該有其鮮明的特點，培訓(xùn)內(nèi)容和課程的設(shè)計上應(yīng)該更接地氣，能夠滿足小微企業(yè)的日常管理需求，同時又能夠盡可能地簡單易操作。培訓(xùn)內(nèi)容大體可以圍繞會計稅收知識、會計基礎(chǔ)工作規(guī)范、《小企業(yè)會計準則》等內(nèi)容展開。其次，小微企業(yè)還需要做好會計人員的繼續(xù)教育和監(jiān)督指導(dǎo)工作，針對每一次的學(xué)習(xí)，都應(yīng)該通過備案、考核、反饋等機制督促相關(guān)工作能夠落到實處，嚴格執(zhí)行培訓(xùn)紀律，提升培訓(xùn)質(zhì)量，不能讓繼續(xù)教育和監(jiān)督指導(dǎo)工作僅僅只停留在口頭上。最后，政府有關(guān)部門也需要給予小微企業(yè)相應(yīng)的支持，鼓勵小微企業(yè)能夠為財務(wù)會計人員創(chuàng)造業(yè)務(wù)交流的機會，并且及時更新小微企業(yè)財務(wù)人員信息的變更情況，做好相應(yīng)的信息采集工作，逐步讓小微企業(yè)的財務(wù)人員管理工作規(guī)范起來。
（三）建立健全內(nèi)部控制制度和企業(yè)管理制度
根據(jù)廣大小微企業(yè)的現(xiàn)狀，要想提升其會計信息監(jiān)管質(zhì)量，需要從建立健全內(nèi)部控制制度和企業(yè)管理制度入手。從內(nèi)部控制的角度來看，內(nèi)部控制體系需要盡快建立和完善，在財務(wù)工作方面，需要設(shè)置獨立的財務(wù)機構(gòu)，明確相關(guān)負責(zé)人的權(quán)利和義務(wù)，落實不相容職務(wù)相分離的基本內(nèi)控原則，逐步設(shè)計實施能夠相互制約、牽制的`職務(wù)體系。在企業(yè)管理方面，小微企業(yè)需要轉(zhuǎn)變觀念意識，建立起能夠適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟社會發(fā)展的法人結(jié)構(gòu)。從目前的情況來看，很多小微企業(yè)很難直接采用一般企業(yè)的治理模式，最主要的原因在于現(xiàn)代法人治理結(jié)構(gòu)的基本前提條件是所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的相互分離，而小微企業(yè)在這一方面做的并不十分徹底。曾經(jīng)有專家學(xué)者提出，小微企業(yè)的管理制度，需要考慮自身的實際發(fā)展階段、需要、背景等綜合因素，探索出真正適合小微企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)。比如，如果企業(yè)處在發(fā)展創(chuàng)業(yè)階段，可以重點考慮家族管理方式。除此之外，小微企業(yè)會計信息監(jiān)管工作離不開高素質(zhì)的財務(wù)會計人才，小微企業(yè)需要重視對財務(wù)會計人才的選拔和培養(yǎng)。在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該形成一套健全的人力資源管理制度，在企業(yè)外部可以積極爭取專業(yè)素質(zhì)過硬的財務(wù)會計人才，逐步建立起一支專業(yè)化的財務(wù)會計人才隊伍，為財務(wù)會計信息的監(jiān)管工作打下良好的基礎(chǔ)。通常來說，小微企業(yè)實際感受到的會計信息供給壓力較小，因此可以考慮擴大會計信息的需求范圍，增加小微企業(yè)的會計信息供給壓力，從提升需求水平的角度出發(fā)，平衡信息的供給質(zhì)量和需求質(zhì)量。
四、結(jié)語
提升小微企業(yè)會計信息質(zhì)量,切實強化會計信息監(jiān)管工作,需要外部監(jiān)管部門和小微企業(yè)的共同努力才能完成。我們必須意識到，提高小微企業(yè)會計信息監(jiān)管水平是一項長期性的系統(tǒng)化工程，難以做到一蹴而就，因此，在日常工作過程中，應(yīng)該著眼于提升財務(wù)會計管理人員的業(yè)務(wù)能力、綜合素養(yǎng)，并在此基礎(chǔ)上加強上述人員的法制觀念教育，樹立起嚴謹?shù)呢斀?jīng)紀律和財務(wù)制度觀念，繼續(xù)做深做實財會人員的后續(xù)教育工作，及時更新其知識結(jié)構(gòu)，從財務(wù)會計信息的源頭上打好基礎(chǔ)。
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