預(yù)算編制匯報(bào)

　　在日常學(xué)習(xí)和工作中，很多時(shí)候都離不開匯報(bào)，匯報(bào)就是把某個(gè)階段做的工作，進(jìn)行全面系統(tǒng)的分析、研究后報(bào)告給上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，話說回來(lái)，你知道怎么寫匯報(bào)嗎？下面是小編為大家收集的預(yù)算編制匯報(bào)，歡迎大家分享。

預(yù)算編制匯報(bào)1

　　第一條為進(jìn)一步規(guī)范部門預(yù)算編制、執(zhí)行、決算和監(jiān)督等工作，依據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》（以下簡(jiǎn)稱《預(yù)算法》）和《中華人民共和國(guó)預(yù)算法實(shí)施條例》，制定本準(zhǔn)則。

　　第二條本準(zhǔn)則適用于深圳市本級(jí)財(cái)政撥款的各類行政事業(yè)性單位。

　　第三條年度部門預(yù)算編制、執(zhí)行、決算和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)遵循本準(zhǔn)則。

　　第四條部門預(yù)算是指按部門編制的政府預(yù)算，是部門依據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定及其行使職能的需要由基層預(yù)算單位編制，逐級(jí)上報(bào)、審核、匯總，經(jīng)財(cái)政部門審核后提交立法機(jī)關(guān)依法批準(zhǔn)的，涵蓋部門各項(xiàng)收支的綜合財(cái)政計(jì)劃。

　　第五條部門預(yù)算管理原則：

　　（一）依法理財(cái)原則；

　　（二）規(guī)范高效原則；

　　（三）完整統(tǒng)一原則；

　　（四）真實(shí)可靠原則；

　　（五）收支平衡原則；

　　（六）績(jī)效追蹤原則；

　　（七）財(cái)權(quán)、事權(quán)一致原則；

　　（八）勤儉辦事原則。

　　第六條部門預(yù)算和決算管理職責(zé)。財(cái)政部門負(fù)責(zé)部門預(yù)算編制的組織、匯總、上報(bào)和有關(guān)定額標(biāo)準(zhǔn)的制定，負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查和績(jī)效評(píng)價(jià)，負(fù)責(zé)部門決算的匯總等工作。各預(yù)算單位是部門預(yù)算和決算編制的主體，負(fù)責(zé)本部門及下屬預(yù)算單位預(yù)算和決算的編制，對(duì)財(cái)政資金使用情況進(jìn)行自我績(jī)效檢查評(píng)價(jià)，并對(duì)預(yù)算的真實(shí)性和預(yù)算執(zhí)行中資金的使用情況負(fù)責(zé)，年度審計(jì)對(duì)此反映的問題由各預(yù)算單位承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

　　第二章部門預(yù)算編制

　　第七條部門預(yù)算編制要認(rèn)真貫徹《預(yù)算法》和當(dāng)年市委、市政府確定的有關(guān)預(yù)算編制原則和要求。

　　第八條部門預(yù)算編制要體現(xiàn)綜合預(yù)算的思想，對(duì)單位的預(yù)算內(nèi)、外各項(xiàng)財(cái)政資金和其他收入統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排。

　　第九條收入預(yù)算編制。各預(yù)算單位應(yīng)根據(jù)歷年收入、本單位人員、車輛等情況和收入增減變動(dòng)因素，按收入類別逐項(xiàng)測(cè)算預(yù)算年度取得的各項(xiàng)收入來(lái)源。各單位負(fù)責(zé)組織的行政性收費(fèi)收入、罰沒收入、政府性基金收入以及其他預(yù)算外收入，應(yīng)按要求編制征收計(jì)劃表。

　　第十條支出預(yù)算編制。各預(yù)算單位支出預(yù)算分為基本支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算，凡屬政府采購(gòu)項(xiàng)目的還應(yīng)編制政府采購(gòu)預(yù)算。項(xiàng)目預(yù)算編制應(yīng)按輕重緩急順序編制，不得留硬缺口。

　　基本支出預(yù)算包括人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)，人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算按市人事編制部門批復(fù)的人員編制數(shù)和規(guī)定的工資、津貼標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算、編制；日常公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算按公用經(jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算、編制；如確因情況特殊，公用經(jīng)費(fèi)不足的，據(jù)實(shí)編制彌補(bǔ)公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算定額不足的支出預(yù)算。

　　項(xiàng)目支出預(yù)算是行政事業(yè)單位為完成其特定的工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，在基本支出預(yù)算之外編制的年度項(xiàng)目支出計(jì)劃。財(cái)政部門對(duì)預(yù)算單位申報(bào)的預(yù)算進(jìn)行審核后，根據(jù)項(xiàng)目排序和財(cái)力的可能安排預(yù)算。項(xiàng)目預(yù)算以財(cái)政部門確定的各預(yù)算單位“經(jīng)費(fèi)支出分類表”的項(xiàng)目分類為框架，編制項(xiàng)目支出預(yù)算。

　　政府采購(gòu)預(yù)算要嚴(yán)格按照修訂后的《深圳市黨政機(jī)關(guān)公用設(shè)施配置標(biāo)準(zhǔn)》和年度政府集中采購(gòu)目錄及集中采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，要明確采購(gòu)項(xiàng)目的名稱、數(shù)量、資金來(lái)源、采購(gòu)方式等，嚴(yán)禁超標(biāo)準(zhǔn)采購(gòu)辦公用品，嚴(yán)禁規(guī)避政府集中采購(gòu)。

　　第十一條部門預(yù)算編制堅(jiān)持自下而上的程序，從基層預(yù)算單位編起，逐級(jí)審核匯總。

　　第十二條部門預(yù)算編制實(shí)行“兩上兩下”的程序。

　　“一上”：各預(yù)算單位向財(cái)政部門上報(bào)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和基本支出規(guī)模，收支建議計(jì)劃，以及下年度新增項(xiàng)目和測(cè)算依據(jù)；

　　“一下”：財(cái)政部門根據(jù)公共財(cái)政的職能范圍，結(jié)合本年度預(yù)算執(zhí)行情況和下年度我市財(cái)政收支形勢(shì)，以及各預(yù)算單位具體情況，下達(dá)部門預(yù)算控制數(shù)；

　　“二上”：各預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政部門下達(dá)的'預(yù)算控制數(shù)編制本部門預(yù)算，向財(cái)政部門報(bào)送（含市人民代表大會(huì)審議的部門預(yù)算草案）；

　　“二下”：人大審議通過預(yù)算后1個(gè)月內(nèi)，財(cái)政部門批復(fù)各預(yù)算單位年初部門預(yù)算。

　　第十三條關(guān)于部門機(jī)動(dòng)經(jīng)費(fèi)。部門預(yù)算編制中，各預(yù)算單位需按項(xiàng)目預(yù)算總額5%的比例預(yù)留部門機(jī)動(dòng)經(jīng)費(fèi)。

　　第三章部門預(yù)算執(zhí)行

　　第十四條部門預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，各預(yù)算單位要嚴(yán)格執(zhí)行。非經(jīng)規(guī)定程序，不得隨意調(diào)整。

　　第十五條預(yù)算外收入要按照有關(guān)法律、法規(guī)及財(cái)政部門的規(guī)定繳入財(cái)政專戶。

　　第十六條支出預(yù)算執(zhí)行。預(yù)算執(zhí)行完全按部門預(yù)算編制情況，各預(yù)算單位年初指標(biāo)分為人員、公用和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)三部分。年度預(yù)算執(zhí)行中，三部分指標(biāo)分別獨(dú)立執(zhí)行，相互之間不得調(diào)劑。

　　（一）人員支出。實(shí)行工資統(tǒng)發(fā)的預(yù)算單位由財(cái)政部門直接發(fā)放至個(gè)人；未納入工資統(tǒng)發(fā)的預(yù)算單位由財(cái)政部門按進(jìn)度撥款。

　　（二）公用支出。由財(cái)政部門按進(jìn)度撥款。

　　（三）項(xiàng)目支出。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)按經(jīng)費(fèi)支出分類，每類支出對(duì)應(yīng)一條指標(biāo)，相互之間不得調(diào)劑。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的撥付，由預(yù)算單位根據(jù)部門預(yù)算以及項(xiàng)目進(jìn)度情況編制用款計(jì)劃，報(bào)財(cái)政部門審批，通過后分別以財(cái)政直接支付和授權(quán)預(yù)算單位支付兩種方法，辦理資金支付。

　　（四）部門機(jī)動(dòng)經(jīng)費(fèi)支出。預(yù)算執(zhí)行中凡在部門機(jī)動(dòng)經(jīng)費(fèi)額度內(nèi)的請(qǐng)款需求，一律先從本預(yù)算單位部門機(jī)動(dòng)經(jīng)費(fèi)中解決，財(cái)政部門不另行安排，部門機(jī)動(dòng)經(jīng)費(fèi)的使用需報(bào)請(qǐng)財(cái)政部門按規(guī)定程序?qū)徟��?/p>

　　第十七條預(yù)算單位年度預(yù)算結(jié)束前未撥款形成的結(jié)余資金，由財(cái)政部門根據(jù)結(jié)余資金具體情況確定是否進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

　　（一）人員經(jīng)費(fèi)結(jié)余指標(biāo)。由財(cái)政部門統(tǒng)一收回。

　　（二）公用經(jīng)費(fèi)結(jié)余指標(biāo)。由財(cái)政部門收回50%，剩余指標(biāo)預(yù)算單位結(jié)轉(zhuǎn)留用。

　　（三）項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)余指標(biāo)。凡尚未啟動(dòng)的項(xiàng)目，經(jīng)費(fèi)指標(biāo)由財(cái)政部門統(tǒng)一予以收回；已經(jīng)啟動(dòng)的項(xiàng)目，預(yù)算單位申報(bào)，財(cái)政部門審核確認(rèn)后，與下年預(yù)算一并執(zhí)行。

　　（四）政府采購(gòu)結(jié)余指標(biāo)。項(xiàng)目申報(bào)期限截止至當(dāng)年12月31日，專戶資金使用截止至下年6月30日。

　　（五）部門機(jī)動(dòng)經(jīng)費(fèi)結(jié)余指標(biāo)。由財(cái)政部門統(tǒng)一收回。

　　第四章部門決算

　　第十八條部門預(yù)算年度執(zhí)行結(jié)束后，應(yīng)按要求及時(shí)編制部門決算草案，部門決算草案由部門匯總編制。部門決算從基層編起，逐級(jí)審核匯總。

　　第十九條各部門要將所屬預(yù)算單位全部收支按編報(bào)部門預(yù)算的口徑，統(tǒng)一納入?yún)R總的部門決算。

　　第二十條部門決算要貫徹真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、全面的原則，按照以下要求做好決算草案的編制工作。

　　（一）各部門匯總決算要以所屬單位上報(bào)并經(jīng)審核的會(huì)計(jì)數(shù)字為準(zhǔn)，不得隨意調(diào)整科目，不得估列代編；

　　（二）要保證決算報(bào)表的收支數(shù)額真實(shí)、內(nèi)容完整，做到賬表相符、表表相符，不得瞞報(bào)、漏報(bào)，形成表外資產(chǎn)，不得虛列支出、隨意結(jié)轉(zhuǎn)，造成決算不實(shí)；

　　（三）要按規(guī)定的時(shí)間及時(shí)完成決算草案的匯編和上報(bào)任務(wù)；

　　（四）匯編完成后，經(jīng)各部門主要負(fù)責(zé)人簽字、單位蓋章確認(rèn)后報(bào)送財(cái)政部門。

　　第五章部門預(yù)算監(jiān)督和績(jī)效檢查及評(píng)價(jià)

　　第二十一條財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)對(duì)各預(yù)算單位預(yù)算編制、執(zhí)行、決算等情況進(jìn)行審核、稽查和監(jiān)督檢查。

　　第二十二條各部門對(duì)所屬單位預(yù)算收支管理活動(dòng)負(fù)有監(jiān)督責(zé)任。部門應(yīng)建立預(yù)算管理內(nèi)部監(jiān)督制度，對(duì)部門機(jī)關(guān)及下屬單位的預(yù)算編制、執(zhí)行、決算和日常財(cái)務(wù)管理進(jìn)行全程監(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)法律、法規(guī)。各部門對(duì)所屬單位預(yù)算執(zhí)行情況及結(jié)果開展自我績(jī)效檢查評(píng)價(jià)工作，并將評(píng)價(jià)報(bào)告報(bào)財(cái)政部門備案。

　　第二十三條各預(yù)算單位依法接受人大、審計(jì)、財(cái)政等部門對(duì)部門預(yù)算管理工作的監(jiān)督檢查，要按要求如實(shí)提供有關(guān)信息資料，及時(shí)做好信息反饋工作，針對(duì)上述部門提出的檢查意見，改進(jìn)和加強(qiáng)部門預(yù)算管理工作。

　　第二十四條財(cái)政部門按照《深圳市財(cái)政局績(jī)效監(jiān)督檢查評(píng)價(jià)方案》有關(guān)具體要求，對(duì)各預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行及執(zhí)行結(jié)果開展績(jī)效監(jiān)督檢查和評(píng)價(jià)工作。

　　第六章附則

　　第二十五條對(duì)違反本準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定的，由財(cái)政部門依法予以糾正；有財(cái)政違法行為的單位及其負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由財(cái)政部門依法予以行政處罰；情節(jié)嚴(yán)重的提請(qǐng)監(jiān)察、紀(jì)檢部門處理。

預(yù)算編制匯報(bào)2

　　1、工程項(xiàng)目開工前必須熟悉圖紙、熟悉現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)工程合同和協(xié)議有一定程度的理解;

　　2、編制預(yù)算前必須獲取技術(shù)部門的施工方案等資料，便于正確編制預(yù)算;

　　3、參與各類合同的洽談，掌握資料作出單價(jià)分析，供部門經(jīng)理參考;

　　4、及時(shí)掌握有關(guān)的經(jīng)濟(jì)政策、法規(guī)的變化，如人工費(fèi)、材料費(fèi)等費(fèi)用的調(diào)整，及時(shí)分析提供調(diào)整后的數(shù)據(jù);

　　5、正確及時(shí)編制好施工圖(施工)預(yù)算，正確計(jì)算工程量及套用定額，做好工料分析，并及時(shí)做好預(yù)算主要實(shí)物量對(duì)比工作;

　　6、施工過程中要及時(shí)收集技術(shù)變更和簽證單，并依次進(jìn)行登記編號(hào)，及時(shí)做好增減帳，作為工程決算的依據(jù);

　　7、協(xié)助部門經(jīng)理做好各類經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)工作，提供有關(guān)測(cè)算資料;

　　8、正確及時(shí)編制竣工決算，隨時(shí)掌握預(yù)算成本、實(shí)際成本，做到心中有數(shù);

　　9、經(jīng)常性地結(jié)合實(shí)際開展定額分析活動(dòng)，對(duì)各種資源消耗超過定額取定標(biāo)準(zhǔn)的，及時(shí)向部門經(jīng)理匯報(bào)。

　　預(yù)算部門工作職責(zé)

　　⑴項(xiàng)目前期策劃、編制方案、優(yōu)化方案。負(fù)責(zé)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析

　　⑵負(fù)責(zé)編制工程投標(biāo)文件

　　⑶參與施工合同編制

　　(4)負(fù)責(zé)編制各項(xiàng)目工程預(yù)、結(jié)算文件，負(fù)責(zé)預(yù)結(jié)算內(nèi)、外的.審核工作

　　預(yù)算部門工作職責(zé)

　　1、對(duì)園建、綠化、園林水電工程的概、預(yù)算;對(duì)甲合同的簽訂及對(duì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際工程量積極跟進(jìn)核實(shí);

　　2、對(duì)分包班組的判價(jià)、合同簽訂，材料采購(gòu)計(jì)劃的審核;

　　3、對(duì)班組的進(jìn)度、結(jié)算的處理;

　　4、對(duì)甲方的進(jìn)度請(qǐng)款及工程完工后的結(jié)算工作。

　　網(wǎng)友對(duì)“預(yù)算部門人員工作職責(zé)”評(píng)價(jià)：觀點(diǎn)很明確。

　　行政部門人員工作職責(zé)

　　人事行政部工作職責(zé)分配個(gè)人工作職責(zé)人事主管1.負(fù)責(zé)制定公司人力資源規(guī)劃和計(jì)劃2.制訂人力資源管理的各項(xiàng)規(guī)章制度3.開展工作分析，建立、完善部門和崗位職責(zé)說明書4.負(fù)責(zé)員工......

　　市場(chǎng)部門人員工作職責(zé)規(guī)范

　　位名稱：公關(guān)部經(jīng)理主要職責(zé)：（概述本職務(wù)的工作職責(zé)主要內(nèi)容以及對(duì)酒店總體效益的促進(jìn)作用） 負(fù)責(zé)酒店整體的對(duì)外宣傳和推廣，利用傳媒機(jī)構(gòu)等各種渠道，積極宣傳酒店，從經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)......

　　部門人員架構(gòu)及職責(zé)

　　銷售部門描述：依照公司發(fā)展戰(zhàn)略及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，負(fù)責(zé)公司產(chǎn)品宣傳，推廣、銷售及售后服務(wù)，進(jìn)行公司形象和品牌宣傳及市場(chǎng)信息收集等工作，了解并盡力滿足客戶需求，保證完成公司下達(dá)的銷售......

　　房地產(chǎn)公司各部門人員工作職責(zé)

　　總工程師崗位職責(zé)1、在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，主持企業(yè)的技術(shù)和技術(shù)管理工作，不斷推進(jìn)企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步，總管公司技術(shù)系統(tǒng)。2、組織編制企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)和近期技術(shù)發(fā)展規(guī)劃，制定科研規(guī)劃、技術(shù)改革......

　　行政部門人員崗位職責(zé)

　　黃丹：1、辦公用品采購(gòu)及管理。2、公司各類行政文件的打印、發(fā)放、管理。3、車輛外出登記及維護(hù)。4、公司的布置、安全、衛(wèi)生等的維護(hù)、保持、管理。5、員工日常管理。6、公司......

預(yù)算編制匯報(bào)3

　　（一）綜合預(yù)算原則。加強(qiáng)和規(guī)范全口徑預(yù)算管理，統(tǒng)籌政府財(cái)力，預(yù)算內(nèi)外資金、其他資金和政府性基金收支實(shí)行統(tǒng)一管理、統(tǒng)籌安排，按照部門預(yù)算“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)精細(xì)化、定額管理標(biāo)準(zhǔn)化、監(jiān)督監(jiān)管透明化”的建設(shè)目標(biāo)，科學(xué)有效地提高財(cái)政資金使用效益。

　　（二）保障重點(diǎn)原則。預(yù)算資金的安排，應(yīng)體現(xiàn)公共財(cái)政的基本要求，堅(jiān)持“先吃飯，后建設(shè)，先重點(diǎn)，后一般”。在保障基本支出的基礎(chǔ)上，項(xiàng)目支出按照輕重緩急排序。

　　（三）關(guān)注民生原則。加快推進(jìn)以改善民生為重點(diǎn)的社會(huì)建設(shè)，充分發(fā)揮財(cái)政職能作用，進(jìn)一步提高保障和改善民生支出的比重，不斷提高財(cái)政的公共服務(wù)水平。

　　（四）厲行節(jié)約原則。除法定支出和政策性支出按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)審核安排外，其他支出從嚴(yán)從緊安排，大力壓縮日常工作經(jīng)費(fèi)，嚴(yán)格控制一般性支出，降低行政運(yùn)行成本。

　　（五）零基預(yù)算原則。從零基數(shù)開始，在保證工資性支出、社會(huì)保障支出和機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)基本需要的前提下，優(yōu)化資源配置，兼顧各種需要與可能，集中財(cái)力加大對(duì)科技、教育、民生等經(jīng)濟(jì)社會(huì)重點(diǎn)事業(yè)發(fā)展的保障力度。

　　（六）注重績(jī)效原則。樹立績(jī)效管理理念，增強(qiáng)支出績(jī)效意識(shí)，強(qiáng)化支出責(zé)任，將績(jī)效評(píng)價(jià)貫穿整個(gè)預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)督的始終。大力推進(jìn)績(jī)效考評(píng)工作，注重績(jī)效考評(píng)結(jié)果應(yīng)用，提高財(cái)政資金使用效益。

　　（七）收支平衡原則。部門預(yù)算的編制要做到量入為出，收支平衡，不得編制赤字預(yù)算。按規(guī)定必須列入財(cái)政預(yù)算的收入，做到應(yīng)列盡列。

　　二、xx年部門預(yù)算的編制重點(diǎn)

　　（一）科學(xué)、合理編制基本支出預(yù)算

　　加強(qiáng)部門預(yù)算基礎(chǔ)信息管理，結(jié)合行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查和財(cái)政供養(yǎng)人員信息庫(kù)，夯實(shí)基本支出預(yù)算編制基礎(chǔ)。進(jìn)一步規(guī)范人員經(jīng)費(fèi)供給政策，各部門在編制基本支出預(yù)算時(shí)，為確保機(jī)構(gòu)人員數(shù)據(jù)真實(shí)可靠，應(yīng)根據(jù)人事、編辦及統(tǒng)發(fā)工資表的基礎(chǔ)資料進(jìn)行整理。在核定經(jīng)費(fèi)時(shí)按照單位實(shí)有人數(shù)核定預(yù)算的原則安排。定額公用支出按照“明晰類檔劃分，縮小類檔差距，公平預(yù)算分配”的原則，完善公用經(jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)體系，努力實(shí)現(xiàn)資源公平配置。

　　（二）深化項(xiàng)目支出預(yù)算編制改革，推進(jìn)績(jī)效預(yù)算管理

　　對(duì)于社會(huì)影響較大的、要求財(cái)政投入資金數(shù)額較多或?qū)�業(yè)性較強(qiáng)的項(xiàng)目，區(qū)財(cái)政局將組織進(jìn)行評(píng)審論證。對(duì)年度預(yù)算安排項(xiàng)目逐步附加績(jī)效要求，對(duì)納入績(jī)效預(yù)算范圍的單位和項(xiàng)目，將績(jī)效考評(píng)結(jié)果作為編制下年度部門預(yù)算的重要依據(jù)。

　　（三）加強(qiáng)非稅收支管理，實(shí)行綜合財(cái)政預(yù)算

　　繼續(xù)深化“收支兩條線”改革，推進(jìn)全口徑預(yù)算編制，確保部門非稅收入預(yù)算編制真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。嚴(yán)格非稅收入安排支出的審核與管理，統(tǒng)一支出標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)部門間利用非稅收入安排支出的公平；繼續(xù)規(guī)范自收自支單位的非稅收入預(yù)算編制工作。嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)社會(huì)保障基金、政府性基金和資金管理的規(guī)定安排支出。加大對(duì)政府性基金、社會(huì)保險(xiǎn)基金安排支出的審核力度。除國(guó)家和省另有規(guī)定外，社會(huì)保障基金和政府性基金（含資金）應(yīng)專款專用，一律不得安排用于維持部門正常運(yùn)轉(zhuǎn)的`支出。

　　（四）優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，集中財(cái)力保障重點(diǎn)支出需要

　　各部門、各單位要牢固樹立過緊日子的思想，嚴(yán)格執(zhí)行《關(guān)于做好增收節(jié)支工作的通知》（xx辦〔xx〕37號(hào)），厲行節(jié)約。堅(jiān)持有保有壓、突出重點(diǎn)，嚴(yán)格控制一般消費(fèi)性開支，財(cái)政支出重點(diǎn)向“三保”、民生工程傾斜，著力構(gòu)建公共服務(wù)設(shè)施體系，落實(shí)擴(kuò)大內(nèi)需及中央、省級(jí)重點(diǎn)項(xiàng)目配套。

　　（五）建立資產(chǎn)管理與預(yù)算管理有機(jī)結(jié)合的機(jī)制

　　加強(qiáng)和規(guī)范行政事業(yè)國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入納入部門綜合預(yù)算的管理。結(jié)合行政事業(yè)單位存量資產(chǎn)狀況，積極研究探索資產(chǎn)管理與預(yù)算管理結(jié)合的有效實(shí)現(xiàn)形式，建立對(duì)資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)監(jiān)管機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)存量資產(chǎn)的管理，促進(jìn)存量資產(chǎn)與增量預(yù)算管理的有機(jī)結(jié)合。

　　三、xx年區(qū)直部門預(yù)算編制內(nèi)容

　　編制部門預(yù)算要做到“一個(gè)部門一本預(yù)算”。xx年部門預(yù)算以主管部門為單位編制，主管部門對(duì)編報(bào)的預(yù)算收支建議草案負(fù)責(zé)。主管部門不僅要編制本級(jí)預(yù)算建議草案，還要審核、匯總所屬二級(jí)機(jī)構(gòu)單位預(yù)算草案。部門預(yù)算初始化數(shù)據(jù)以主管部門為單位下發(fā)，人代會(huì)審議通過的預(yù)算以主管部門為單位批復(fù)。具體包含四個(gè)方面的內(nèi)容：一是部門預(yù)算的編制主體是部門，部門對(duì)編報(bào)的部門預(yù)算負(fù)責(zé)；二是部門所有收支全部編入部門預(yù)算；三是部門及其所有下屬單位的行政、事業(yè)單位的收支都要編入部門預(yù)算，單獨(dú)反映；四是部門及其下屬單位所有收支細(xì)化到具體的預(yù)算項(xiàng)目和相應(yīng)的政府收支分類科目。

　　（一）政府非稅收入預(yù)算的編制

　　政府非稅收入預(yù)算要按照國(guó)家、省有關(guān)文件批準(zhǔn)的非稅收入項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合歷年組織收入情況和預(yù)算年度增減變化因素編制。特別是國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入和國(guó)有資源（資產(chǎn)）有償使用收入，要真實(shí)完整地編入預(yù)算。非稅收入的編制應(yīng)全面完整地反映部門所有收入，不得隱瞞。財(cái)政撥款收入按區(qū)財(cái)政核定的財(cái)政撥款控制數(shù)編制；行政事業(yè)性收費(fèi)收入、政府性基金收入、其他收入的預(yù)算原則上不能低于前兩年的決算平均數(shù)（政策性因素除外）。

　　（二）支出預(yù)算的編制

　　部門預(yù)算支出分為基本支出和項(xiàng)目支出兩部分。基本支出包括人員支出和定額公用支出。在職人員經(jīng)費(fèi)：全額供給的行政事業(yè)單位按財(cái)政供給人數(shù)和供給標(biāo)準(zhǔn)由基本預(yù)算安排，財(cái)政補(bǔ)助事業(yè)單位按xx年供給標(biāo)準(zhǔn)安排，自收自支單位在單位非稅收入中安排。

　　項(xiàng)目支出。加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目的分類管理和審核論證，按照項(xiàng)目的輕重緩急進(jìn)行排序，并按照零基預(yù)算的要求，根據(jù)工作任務(wù)和事業(yè)發(fā)展計(jì)劃，在財(cái)力可能的前提下，本著勤儉辦事業(yè)的原則，重新編制。單位申報(bào)的項(xiàng)目如屬區(qū)委常委會(huì)、區(qū)政府常務(wù)會(huì)議和區(qū)長(zhǎng)辦公會(huì)確定的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)或項(xiàng)目支出，以及擴(kuò)大內(nèi)需、民生工程等重大項(xiàng)目資金的配套，在申報(bào)時(shí)備注清楚，同時(shí)附相關(guān)會(huì)議紀(jì)要、文件復(fù)印件、項(xiàng)目申報(bào)書。

　　（三）政府性基金預(yù)算

　　政府性基金收入預(yù)算要按照現(xiàn)行政府收入分類科目和國(guó)家規(guī)定征收標(biāo)準(zhǔn)編制到具體收入項(xiàng)目。政府性基金支出預(yù)算要按照國(guó)家規(guī)定的用途、支出功能科目，編制到“項(xiàng)”級(jí)科目和具體支出項(xiàng)目。

　　（四）政府采購(gòu)預(yù)算的編制

　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》，按照區(qū)級(jí)政府集中采購(gòu)目錄及限額標(biāo)準(zhǔn)，凡符合政府集中采購(gòu)目錄的貨物、工程和服務(wù)類的項(xiàng)目支出應(yīng)據(jù)實(shí)編制政府采購(gòu)預(yù)算。

　　四、xx年部門預(yù)算編制程序和時(shí)間安排

　　（一）編報(bào)程序

　　xx年部門預(yù)算繼續(xù)采用“兩上兩下”編制程序。“一上”，部門上報(bào)預(yù)算草案。10月30日前，各部門根據(jù)區(qū)政府下發(fā)的部門預(yù)算編制的通知要求，編制并上報(bào)部門綜合財(cái)政收支預(yù)算建議草案。

　　“一下”，財(cái)政下達(dá)部門預(yù)算控制數(shù)。11月20日前，財(cái)政部門根據(jù)部門報(bào)送的預(yù)算建議草案，審核部門收支預(yù)算，并結(jié)合區(qū)本級(jí)財(cái)力情況，將統(tǒng)一審核匯總平衡后的預(yù)算方案上報(bào)區(qū)政府審定，根據(jù)區(qū)政府審定意見修改后下達(dá)部門預(yù)算控制數(shù)。

　　“二上”，部門反饋預(yù)算安排意見。11月25日前，部門根據(jù)財(cái)政下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)，核實(shí)各項(xiàng)收支項(xiàng)目，向財(cái)政部門反饋預(yù)算安排意見。財(cái)政部門審核、匯總和綜合平衡后，提出區(qū)級(jí)部門預(yù)算（草案），按照規(guī)定程序和時(shí)間報(bào)區(qū)委、區(qū)政府審定后，提請(qǐng)區(qū)人民代表大會(huì)審查批準(zhǔn)。

　　“二下”，財(cái)政部門正式批復(fù)部門預(yù)算。在區(qū)人民代表大會(huì)審查批準(zhǔn)政府預(yù)算后30日內(nèi)，財(cái)政部門將部門預(yù)算統(tǒng)一批復(fù)至各部門，各部門應(yīng)于財(cái)政部門批復(fù)本部門預(yù)算15日內(nèi)，將預(yù)算批復(fù)至所屬二級(jí)機(jī)構(gòu)。

　　具體時(shí)間安排如下：

　　1．11月30日前，完成對(duì)部門預(yù)算的匯總，與人大財(cái)經(jīng)工委開展預(yù)算審查的前期調(diào)研。

　　2．12月上旬，財(cái)政部門將編制的區(qū)級(jí)部門預(yù)算草案提交區(qū)政府研究。

　　3．人代會(huì)召開前一個(gè)月，全區(qū)預(yù)算草案和部門預(yù)算草案報(bào)人大預(yù)算審查委員會(huì)初審，財(cái)政部門將各區(qū)直部門、單位預(yù)算草案文本報(bào)區(qū)人大財(cái)經(jīng)工委。

　　4．人代會(huì)批準(zhǔn)后，由財(cái)政部門將批準(zhǔn)的部門預(yù)算，在30日內(nèi)批復(fù)各區(qū)直單位預(yù)算。區(qū)直各單位自財(cái)政部門批復(fù)本部門預(yù)算之日起15日內(nèi)，批復(fù)所屬各二級(jí)機(jī)構(gòu)預(yù)算。

　　五、部門預(yù)算編報(bào)方法及編報(bào)格式

　　xx部門預(yù)算編制方法：繼續(xù)采用全省統(tǒng)一的“e”財(cái)軟件編制，部門使用部門預(yù)算單位版，人員及工資信息以xx年10月為基準(zhǔn)。

　　xx年各部門編報(bào)分三個(gè)部分：

　　（一）部門預(yù)算編制說明。各部門就預(yù)算編制情況、變動(dòng)因素等作詳細(xì)的文字說明。(樣本附后)

　　（二）部門預(yù)算編制草案表格。各部門應(yīng)按財(cái)政下發(fā)的表格制作電子表格，連同紙質(zhì)輸出表一并報(bào)送，同時(shí)附xx年10月份工資表一份、專項(xiàng)支出文件依據(jù)等文件復(fù)印件。

　　（三）項(xiàng)目支出明細(xì)說明。各部門對(duì)所編報(bào)的項(xiàng)目支出附詳細(xì)的說明材料。

　　六、部門預(yù)算編制工作要求

　　（一）加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，確保xx年部門預(yù)算編制工作順利進(jìn)行。

　　預(yù)算編制工作政策性強(qiáng)，內(nèi)容復(fù)雜，程序較多，涉及方方面面，各部門、各單位要切實(shí)把預(yù)算編制擺上重要議事日程，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，充實(shí)人員，加強(qiáng)預(yù)算編制基礎(chǔ)性工作，切實(shí)細(xì)化預(yù)算項(xiàng)目，科學(xué)、合理地編制部門預(yù)算，提高預(yù)算編制質(zhì)量，確保部門預(yù)算的編制工作及時(shí)、準(zhǔn)確地完成。報(bào)表上報(bào)前必須由主要負(fù)責(zé)人簽字。

　　（二）堅(jiān)持勤儉理財(cái)，從嚴(yán)從緊編制xx年部門預(yù)算。

　　受國(guó)際金融危機(jī)和結(jié)構(gòu)性減稅等因素影響，xx年的財(cái)政收支仍然面臨較大壓力，各部門、各單位要認(rèn)真貫徹厲行節(jié)約、勤儉辦一切事業(yè)的思想，認(rèn)真處理好部門需求與財(cái)政供給的矛盾，從嚴(yán)控制公務(wù)接待、用車、會(huì)議等一般性支出，堅(jiān)決反對(duì)鋪張浪費(fèi)，把有限的財(cái)力用到部門和單位急需的事業(yè)上，確保重點(diǎn)支出。

　　（三）鄉(xiāng)鎮(zhèn)實(shí)行“預(yù)算共編”。

　　根據(jù)“鄉(xiāng)財(cái)區(qū)管”的工作要求實(shí)行“預(yù)算共編”，即：采用統(tǒng)一軟件，按照相同程序，同時(shí)進(jìn)行編制。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府應(yīng)參照本通知要求，組織本鄉(xiāng)鎮(zhèn)xx年部門預(yù)算編制，嚴(yán)格按照時(shí)間要求將預(yù)算草案報(bào)財(cái)政部門歸口科室審核匯總，并在鄉(xiāng)鎮(zhèn)人代會(huì)審議通過后報(bào)財(cái)政部門備案。

　　（四）狠抓落實(shí)，按時(shí)完成xx年部門預(yù)算編制工作。

　　預(yù)算編制工作是時(shí)間性非常強(qiáng)的工作，各部門、各單位要高度重視，抓緊布置落實(shí)，嚴(yán)格按照本通知的要求及統(tǒng)一下發(fā)的部門預(yù)算編制格式、編制方法，分別編制部門預(yù)算，按時(shí)完成區(qū)部門預(yù)算編制各項(xiàng)工作。各主管部門應(yīng)認(rèn)真審核本級(jí)和所屬二級(jí)機(jī)構(gòu)的預(yù)算草案，將紙質(zhì)輸出表格連同匯總后的電子數(shù)據(jù)，按時(shí)報(bào)送財(cái)政部門。xx年部門預(yù)算編制說明（樣本）、xx年xx區(qū)部門預(yù)算申報(bào)表、xx年部門預(yù)算報(bào)表填報(bào)說明、E財(cái)軟件單位版及原始下發(fā)數(shù)據(jù)請(qǐng)直接在網(wǎng)上下載，網(wǎng)址：xx

　　附件：1．xx區(qū)行政單位xx年部門預(yù)算編制定額標(biāo)準(zhǔn)

預(yù)算編制匯報(bào)4

　　第一條根據(jù)一九八六年七月十二日國(guó)務(wù)院的《國(guó)營(yíng)企業(yè)職工待業(yè)保險(xiǎn)暫行規(guī)定》、《國(guó)營(yíng)企業(yè)實(shí)行勞動(dòng)合同制暫行規(guī)定》，以及一九八七年一月十三日財(cái)政部的《關(guān)于加強(qiáng)國(guó)營(yíng)企業(yè)職工待業(yè)保險(xiǎn)基金和退休養(yǎng)老基金財(cái)務(wù)管理的暫行規(guī)定》，并結(jié)合各地試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，制定本辦法。

　　第二條國(guó)營(yíng)企業(yè)職工待業(yè)保險(xiǎn)基金（以下簡(jiǎn)稱“待業(yè)保險(xiǎn)基金”）和退休養(yǎng)老基金，作為專項(xiàng)收支納入國(guó)家預(yù)算管理。在國(guó)家預(yù)算收支科目表外單設(shè)“社會(huì)保險(xiǎn)基金收支類”一類預(yù)算科目，專項(xiàng)列收列支。具體科目設(shè)置，按財(cái)政部的規(guī)定辦理。

　　第三條待業(yè)保險(xiǎn)基金和退休養(yǎng)老基金的預(yù)算管理，實(shí)行國(guó)家統(tǒng)一政策和計(jì)劃，地區(qū)（個(gè)別按系統(tǒng)）自收自支，財(cái)政監(jiān)督的原則。

　　第四條各地區(qū)負(fù)責(zé)管理待業(yè)保險(xiǎn)基金的專職機(jī)構(gòu)和管理退休養(yǎng)老基金的社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱主管機(jī)構(gòu)），均按事業(yè)單位預(yù)算管理。所需管理費(fèi)用，由同級(jí)財(cái)政部門核定，分別從“兩項(xiàng)基金”中提取列支。

　　第五條各級(jí)主管機(jī)構(gòu)，要按政策制度積極組織收入，按預(yù)算計(jì)劃合理節(jié)約地辦理支出，堅(jiān)持專款專用，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，接受財(cái)政、審計(jì)和銀行的監(jiān)督。

　　第六條待業(yè)保險(xiǎn)基金和退休養(yǎng)老基金的預(yù)算、決算，實(shí)行“收付實(shí)現(xiàn)制”，每年一月一日起至十二月三十一日止為一個(gè)預(yù)算年度。

　　第二章預(yù)算的編審

　　第七條各縣（市）基層主管機(jī)構(gòu)應(yīng)于每年預(yù)算年度開始前，按照上級(jí)規(guī)定的財(cái)務(wù)制度、費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算表式，編制待業(yè)保險(xiǎn)基金和退休養(yǎng)老基金年度基金收支預(yù)算和主管機(jī)構(gòu)管理費(fèi)預(yù)算，經(jīng)主管部門審核后，報(bào)縣（市）財(cái)政部門核定，經(jīng)縣（市）人民政府批準(zhǔn)后執(zhí)行。同時(shí)，財(cái)政部門應(yīng)將批準(zhǔn)的預(yù)算抄報(bào)省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門一份備案（是否需要通過地〈市、州、盟〉匯總，由各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門自定）。

　　第八條各地（市、州、盟）和各省、自治區(qū)、直轄市的主管機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)年度預(yù)算，應(yīng)于每年預(yù)算年度開始前比照上述規(guī)定編報(bào)。經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。

　　第九條各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門應(yīng)將核準(zhǔn)備案的`各縣（市）待業(yè)保險(xiǎn)基金和退休養(yǎng)老基金預(yù)算以及縣（市）以上各級(jí)主管機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)預(yù)算匯總后，于每年年度開始后2個(gè)月內(nèi)，上報(bào)財(cái)政部2份，同時(shí)抄報(bào)中央主管部門1份。財(cái)政部按照國(guó)家規(guī)定的預(yù)算審批程序匯總上報(bào)。

　　第三章預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告

　　第十條地方各級(jí)主管機(jī)構(gòu)應(yīng)定期向同級(jí)財(cái)政部門和主管部門報(bào)告待業(yè)保險(xiǎn)基金和退休養(yǎng)老基金的預(yù)算執(zhí)行情況。各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)逐級(jí)按季報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況。各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門應(yīng)于每季終了后20天內(nèi)向財(cái)政部報(bào)告匯總預(yù)算執(zhí)行情況。

　　第四章決算的編審

　　第十一條地方各級(jí)主管機(jī)構(gòu)應(yīng)于每年年度終了后及時(shí)、正確、完整地逐級(jí)編審待業(yè)保險(xiǎn)基金和退休養(yǎng)老基金年度決算，經(jīng)主管部門審核后，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門核定。其中，縣（市）決算報(bào)同級(jí)財(cái)政部門核定，由縣（市）人民政府核銷；縣（市）以上主管機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)決算，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)核銷。

　　各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門匯總的年度決算，應(yīng)于每年年度終了后2個(gè)月內(nèi)上報(bào)財(cái)政部?jī)煞荩�同時(shí)抄報(bào)中央主管部門1份。財(cái)政部按照國(guó)家規(guī)定的決算審批程序，匯總上報(bào)。

　　第十二條各級(jí)主管機(jī)構(gòu)的“兩項(xiàng)基金”年度決算收支結(jié)余，應(yīng)當(dāng)如數(shù)及時(shí)存入“兩項(xiàng)基金”財(cái)政計(jì)息專戶。由同級(jí)財(cái)政部門審批，專款專用。

　　第五章其他

　　第十三條經(jīng)國(guó)家批準(zhǔn)個(gè)別實(shí)行按系統(tǒng)統(tǒng)籌的中央主管部門預(yù)算管理辦法，除不開支管理費(fèi)外，均比照本辦法規(guī)定的程序直接報(bào)財(cái)政部審批辦理，并抄報(bào)勞動(dòng)人事部。

　　第十四條以省、自治區(qū)、直轄市（或按地市）為單位進(jìn)行“兩項(xiàng)基金”統(tǒng)籌管理的，比照本辦法規(guī)定的程序辦理。

　　計(jì)劃單列市的預(yù)算管理辦法，按一般規(guī)定執(zhí)行。

　　第十五條有關(guān)預(yù)算、決算、和預(yù)算執(zhí)行報(bào)告的表格要求，另行規(guī)定布置。

　　第十六條各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門，可根據(jù)本辦法規(guī)定的原則，結(jié)合實(shí)際情況，制定具體實(shí)施辦法。

預(yù)算編制匯報(bào)5

　　目前財(cái)政國(guó)庫(kù)管理是世界上每一個(gè)國(guó)家每一級(jí)政府面臨的一項(xiàng)十分相似的政府管理職責(zé)。其基本目的是怎么管好國(guó)庫(kù)，主要是如何把國(guó)民繳給國(guó)家的錢用最簡(jiǎn)潔有效的手段繳入國(guó)庫(kù)，并讓繳款人在最短的時(shí)間內(nèi)知道他所繳的稅、費(fèi)已經(jīng)進(jìn)入了國(guó)庫(kù)；另一方面是國(guó)庫(kù)要如何把資金直接支付到最后的收款人。國(guó)庫(kù)集中收付增加了財(cái)政收入和支出的透明度，目的是要讓國(guó)家的每一分錢都用得合理，用得適當(dāng)。

　　黨的十五屆六中全會(huì)《決定》：“推行和完善部門預(yù)算、國(guó)庫(kù)集中收付、政府采購(gòu)和招投標(biāo)等制度”。全國(guó)九屆人大四次會(huì)議提出：“改革國(guó)庫(kù)制度，建立以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)的現(xiàn)代國(guó)庫(kù)集中收付制度”。國(guó)務(wù)院《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革方案》已經(jīng)過國(guó)務(wù)院第95次總理辦公會(huì)原則同意。“在‘十五’期間全面推行以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國(guó)庫(kù)集中收付為主要形式的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度。”

　　什么是國(guó)庫(kù)集中支付:

　　簡(jiǎn)單地說，就是由過去財(cái)政部門業(yè)務(wù)股室根據(jù)預(yù)算單位的年度預(yù)算代編用款計(jì)劃，每月初一次性撥付全月的資金給預(yù)算單位，改為由預(yù)算單位根據(jù)年度預(yù)算提出分月用款計(jì)劃，在計(jì)劃范圍內(nèi)依據(jù)實(shí)際需要提出用款申請(qǐng)，由國(guó)庫(kù)支付系統(tǒng)將資金直接支付給商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位。

　　具體來(lái)說，有如下三個(gè)方面的含義：

　　1、通過國(guó)庫(kù)單一賬戶體系對(duì)財(cái)政性資金進(jìn)行集中管理，相應(yīng)的撤銷各預(yù)算單位重復(fù)和分散設(shè)置的賬戶，預(yù)算資金不再撥付給各預(yù)算單位分散保存；

　　2、各預(yù)算單位可根據(jù)自己履行職能的需要，在批準(zhǔn)的預(yù)算指標(biāo)基礎(chǔ)上編制分月用款計(jì)劃，在批復(fù)的用款計(jì)劃的額度內(nèi)提出用款申請(qǐng)，按有關(guān)規(guī)定自行決定購(gòu)買何種商品和勞務(wù)，但款項(xiàng)要通過財(cái)政部門集中支付系統(tǒng)來(lái)支付；

　　3、資金都要通過國(guó)庫(kù)單一賬戶體系直接支付給商品和勞務(wù)供應(yīng)者。屬于直接支付類型的支出，通過財(cái)政零余額賬戶直接支付到收款人；屬于授權(quán)支付類型的支出，通過預(yù)算單位零余額賬戶直接支付到收款人。

　　為什么要實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付:

　　1、實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付是發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和建立公共財(cái)政基本框架的需要。

　　世界上大多數(shù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度，都是實(shí)行國(guó)庫(kù)單一賬戶和財(cái)政資金集中支付，這已形成了一種國(guó)際慣例。這種方式適應(yīng)并促進(jìn)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

　　2、實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付是國(guó)家推進(jìn)財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革的統(tǒng)一要求。

　　從當(dāng)前深化財(cái)政體制改革的大局來(lái)看，實(shí)行現(xiàn)代國(guó)庫(kù)管理制度下的國(guó)庫(kù)集中支付，是今后一個(gè)時(shí)期財(cái)政改革的重點(diǎn)之一，也是加強(qiáng)財(cái)政支出管理的一項(xiàng)核心內(nèi)容。

　　3、實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付是解決我國(guó)現(xiàn)行支出管理制度中存在問題的一項(xiàng)重要措施，目前我國(guó)實(shí)行的是分散支付制度，也就是將預(yù)算確定的各部門和各單位年度支出總額，按期撥付到各部門或單位在銀行開立的賬戶，由其自主使用。這種支付制度主要存在四個(gè)問題：

　　重復(fù)和分散設(shè)置賬戶，資金使用效率不高；

　　支出過程脫離財(cái)政監(jiān)督，容易滋生各種腐敗現(xiàn)象；

　　資金分散支付和存儲(chǔ)，財(cái)政資金活動(dòng)透明度不高；

　　財(cái)政資金運(yùn)行的信息反映滯后，預(yù)算執(zhí)行的信息不能完整、準(zhǔn)確反映。

　　根據(jù)省委、省政府召開的“財(cái)政四項(xiàng)改革”會(huì)議精神，今年x縣財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付改革必須達(dá)到xx%的覆蓋面。縣委、縣政府主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)x縣財(cái)政國(guó)庫(kù)改革工作非常重視，x月xx日召開了全縣國(guó)庫(kù)集中收付制度改革會(huì)議。因此,財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付改革勢(shì)在必行。

　　1、實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度可以消除現(xiàn)行國(guó)庫(kù)管理制度的諸多弊端。

　　現(xiàn)行的以多重賬戶為基礎(chǔ)的分級(jí)分散收付制度存在諸多弊端。一是重復(fù)和分散設(shè)置賬戶，導(dǎo)致財(cái)政收支活動(dòng)透明度不高，大量預(yù)算外資金游離于預(yù)算管理之外，不利于實(shí)施有效管理和全面監(jiān)督。二是財(cái)政收支信息反饋遲緩，難以及時(shí)為預(yù)算編制、執(zhí)行分析和宏觀調(diào)控提供可靠依據(jù)。三是收入執(zhí)行中征管不嚴(yán)，入庫(kù)時(shí)間延滯，退庫(kù)不規(guī)范，財(cái)政收入流失問題時(shí)有發(fā)生。四是支出執(zhí)行中資金分散撥付，相當(dāng)規(guī)模的財(cái)政資金滯留在預(yù)算單位，難免出現(xiàn)截留、擠占、挪用等問題，既降低了資金使用效率，又容易誘發(fā)腐敗現(xiàn)象。

　　因此，現(xiàn)行的以多頭設(shè)置賬戶為基礎(chǔ)，分散進(jìn)行的資金繳撥方式，已經(jīng)不適應(yīng)新形勢(shì)下建立公共財(cái)政框架的發(fā)展要求，必須從根本上進(jìn)行改革。

　　2、實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度是建立與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的公共財(cái)政框架的內(nèi)在要求。

　　當(dāng)前正在進(jìn)行的各項(xiàng)改革，如部門預(yù)算改革、國(guó)庫(kù)集中收付制度改革、"收支兩條線"改革、政府采購(gòu)制度改革等都屬于建立與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的公共財(cái)政框架的財(cái)政改革，這些制度是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下公共財(cái)政預(yù)算管理的.核心制度，這幾項(xiàng)改革緊密聯(lián)系，互為條件，缺一不可。特別是國(guó)庫(kù)集中收付制度，它是整個(gè)財(cái)政管理的有機(jī)組成部分，是預(yù)算執(zhí)行的制度性保障。

　　3、實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度，有利于提高政府對(duì)財(cái)政資金的調(diào)控能力。

　　近幾年來(lái)，我縣財(cái)政收入連年增加，但支出矛盾仍然十分突出，其主要問題就在于各部門的資金分散管理，分散使用，攥不成拳頭，削弱了政府的宏觀調(diào)控能力。一方面財(cái)政資金緊張、調(diào)度困難，另一方面，各部門、各單位又存在一定量的閑置、沉淀資金。

　　實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付后，預(yù)算內(nèi)外資金集中在一起，政府和財(cái)政部門掌握了所有的財(cái)政資金，這在很大程度上解決了在當(dāng)前財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度不完善的情況下，地方財(cái)政收入的季節(jié)性不均衡與支出之間存在的矛盾，實(shí)現(xiàn)由粗放型管理向集約型管理的轉(zhuǎn)變，增強(qiáng)地方政府的宏觀調(diào)控能力。

　　4、實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度，有利于提高依法理財(cái)水平，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行過程監(jiān)督。

　　實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付后，預(yù)算執(zhí)行實(shí)現(xiàn)了以支列支，保證了政府預(yù)算支出與單位財(cái)務(wù)支出的一致性；對(duì)單位財(cái)務(wù)管理從資金管理轉(zhuǎn)移到指標(biāo)控制，實(shí)現(xiàn)了指標(biāo)、資金分離運(yùn)行的管理模式；對(duì)收入繳庫(kù)和支出撥付實(shí)施全程監(jiān)控，為預(yù)算編制、執(zhí)行分析提供了準(zhǔn)確依據(jù)；通過整理、對(duì)比和分析各單位的會(huì)計(jì)信息資料，使得我們有條件對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，確保預(yù)算編制準(zhǔn)確有效；財(cái)政管理、財(cái)務(wù)管理信息通暢、透明，有利于加強(qiáng)財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督，提高辦事效率。

　　5、實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度，有利于國(guó)庫(kù)資金統(tǒng)一調(diào)度，降低財(cái)政資金運(yùn)行成本，提高資金使用效率。

　　實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付后，可以有效解決過去財(cái)政資金多環(huán)節(jié)撥付和多戶頭存放問題。預(yù)算單位的資金全部集中在國(guó)庫(kù)中，預(yù)算支出所需資金由財(cái)政賬戶直接撥付，減少了中間環(huán)節(jié)，使預(yù)算資金到位及時(shí)，從而有效降低資金劃撥支付成本，提高了預(yù)算資金的使用效率；同時(shí)也改變了資金由預(yù)算單位層層下?lián)埽�環(huán)節(jié)多、在途時(shí)間長(zhǎng)、支付程序繁瑣、工作效率低下的局面，方便各單位支出需要。

　　6、實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度，有利于防止腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，促進(jìn)廉政建設(shè)。

　　通過集中收付和加強(qiáng)對(duì)各部門、各單位每項(xiàng)收支的審核，將所有縣直部門和單位的財(cái)務(wù)賬目、資金來(lái)源和使用去向，全部納入依法治理、規(guī)范管理的軌道，提高了收入來(lái)源和資金使用的透明度，規(guī)范了資金使用者的行為，能夠較好地杜絕不合理支出和各種違規(guī)、違紀(jì)支出，這樣也就可以在很大程度上防止腐敗問題的發(fā)生，從而促進(jìn)廉政建設(shè)。

　　財(cái)政國(guó)庫(kù)改革首先就是要建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，科學(xué)地編制部門預(yù)算，按月編制預(yù)算單位用款計(jì)劃，根據(jù)資金性質(zhì)及用途，按照財(cái)政直接支付和授權(quán)支付兩種方式合理安排和使用資金，并由國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將資金撥付給收款人或用款單位。下面主要分幾個(gè)方面來(lái)進(jìn)行詳細(xì)了解。

　　1、國(guó)庫(kù)單一賬戶體系。國(guó)庫(kù)單一賬戶體系由國(guó)庫(kù)單一賬戶、預(yù)算外資金財(cái)政專戶、財(cái)政零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、特設(shè)專戶五類賬戶組成。涉及到預(yù)算單位的主要是預(yù)算單位零余額賬戶。

　　預(yù)算單位零余額賬戶是縣財(cái)政局在銀行為預(yù)算單位開設(shè)預(yù)算單位零余額賬戶，用于預(yù)算單位財(cái)政授權(quán)支付,并與國(guó)庫(kù)單一賬戶和預(yù)算外資金財(cái)政專戶進(jìn)行清算。該賬戶按收支類型設(shè)置分類賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。該賬戶由預(yù)算單位使用和管理，由財(cái)政部門進(jìn)行監(jiān)督。

　　預(yù)算單位零余額賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬、按照《現(xiàn)金管理暫行條例》提取現(xiàn)金等結(jié)算業(yè)務(wù)；可以向本單位按賬戶管理規(guī)定保留的專項(xiàng)賬戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金等，以及經(jīng)縣財(cái)政局批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng)。該賬戶不得違反規(guī)定向本單位其他賬戶和上級(jí)主管單位、所屬下級(jí)單位賬戶劃撥資金。

　　2、預(yù)算單位的年度部門預(yù)算。部門預(yù)算是國(guó)庫(kù)集中收付改革的前提，國(guó)庫(kù)集中收付改革是建立在部門預(yù)算的基礎(chǔ)之上。編制部門預(yù)算要結(jié)合上年實(shí)際，合理地預(yù)算當(dāng)年單位實(shí)際可能實(shí)現(xiàn)的收入，科學(xué)地安排當(dāng)年支出，并且所有的支出都要細(xì)化到目。年度單位部門預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)一般不作調(diào)整。

　　3、用款計(jì)劃的編報(bào)。預(yù)算單位應(yīng)根據(jù)批準(zhǔn)的年度部門預(yù)算（或部門預(yù)算控制數(shù)）、非稅收入繳庫(kù)進(jìn)度和項(xiàng)目進(jìn)度，科學(xué)地編制分月用款計(jì)劃。對(duì)于部門預(yù)算中政府采購(gòu)預(yù)算，還應(yīng)按政府采購(gòu)預(yù)算的有關(guān)規(guī)定同時(shí)編制政府采購(gòu)用款計(jì)劃。

　　分月用款計(jì)劃是辦理財(cái)政性資金支付的依據(jù)，預(yù)算單位用款計(jì)劃分月編制，包括財(cái)政直接支付用款計(jì)劃和財(cái)政授權(quán)支付用款計(jì)劃兩部分。分月用款計(jì)劃按照縣財(cái)政局統(tǒng)一制定的《基層預(yù)算單位分月用款計(jì)劃表》和《基層預(yù)算單位分月政府采購(gòu)計(jì)劃表》編制。

　　經(jīng)常性支出用款計(jì)劃按照年度均衡性原則編制，基本建設(shè)支出、科技三項(xiàng)費(fèi)用、專項(xiàng)類支出用款計(jì)劃按具體項(xiàng)目和項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度編制，其他類支出用款計(jì)劃按目級(jí)科目編制。

　　第一季度分月用款計(jì)劃原則上根據(jù)財(cái)政部門下達(dá)的預(yù)算控制數(shù)編制；后三季度用款計(jì)劃根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的部門預(yù)算編制。當(dāng)財(cái)政部門批復(fù)的部門預(yù)算與預(yù)算控制數(shù)差距較大時(shí)，或非稅收入繳庫(kù)進(jìn)度低于計(jì)劃進(jìn)度時(shí)，預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整相關(guān)季度的分月用款計(jì)劃。

　　預(yù)算單位于每月15日前報(bào)下月的用款計(jì)劃。各預(yù)算單位編制本單位的用款計(jì)劃，逐級(jí)審核上報(bào)，由一級(jí)預(yù)算單位審核匯總，編制《預(yù)算單位分月用款計(jì)劃匯總表》和《預(yù)算單位分月政府采購(gòu)計(jì)劃匯總表》，報(bào)縣財(cái)政局主管業(yè)務(wù)股審核。

　　縣財(cái)政局主管業(yè)務(wù)股室審核預(yù)算單位用款計(jì)劃后，報(bào)送財(cái)政國(guó)庫(kù)股審批；財(cái)政國(guó)庫(kù)股將批復(fù)的用款計(jì)劃抄送財(cái)政國(guó)庫(kù)收付中心和各主管業(yè)務(wù)股室，由國(guó)庫(kù)收付中心按批復(fù)的用款計(jì)劃執(zhí)行；一級(jí)預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政批復(fù)的用款計(jì)劃，逐級(jí)批復(fù)到基層預(yù)算單位。

　　縣財(cái)政局根據(jù)部門預(yù)算于每月的1（節(jié)假日順延）日前，批復(fù)下達(dá)一級(jí)預(yù)算單位本月用款計(jì)劃。一級(jí)預(yù)算單位根據(jù)縣財(cái)政局批準(zhǔn)的用款計(jì)劃及時(shí)下達(dá)所屬基層預(yù)算單位的用款計(jì)劃。分月用款計(jì)劃一般不作調(diào)整，因特殊情況需要調(diào)整的，預(yù)算單位應(yīng)在用款月度前10個(gè)工作日內(nèi)提出申請(qǐng)，報(bào)財(cái)政部門批準(zhǔn)。年度財(cái)政預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生追加、追減等用款計(jì)劃，財(cái)政部門應(yīng)及時(shí)調(diào)整預(yù)算單位的用款計(jì)劃。

　　預(yù)算單位要嚴(yán)格按照財(cái)政部門下達(dá)的分月用款計(jì)劃，辦理財(cái)政直接支付用款申請(qǐng)和財(cái)政授權(quán)支付手續(xù)，不得超計(jì)劃和超額度事項(xiàng)，應(yīng)按規(guī)定的程序編制支付。

　　4、資金支付方式。資金支付方式分直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種形式。

　　(1)財(cái)政直接支付。財(cái)政直接支付是指由縣財(cái)政國(guó)庫(kù)收付中心向銀行簽發(fā)支付指令，銀行根據(jù)支付指令通過國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將資金直接支付到收款人。預(yù)算單位實(shí)行財(cái)政直接支付的財(cái)政性資金包括工資支出、工程采購(gòu)支出、貨物和服務(wù)采購(gòu)支出。

　　財(cái)政直接支付適用的支出類型：

　　工資支出：由預(yù)算單位（經(jīng)由工資統(tǒng)發(fā)系統(tǒng)）在財(cái)政撥款供養(yǎng)的在編人員范圍內(nèi)，提出用款申請(qǐng)，由國(guó)庫(kù)支付中心向銀行簽發(fā)支付指令，銀行根據(jù)支付指令通過財(cái)政零余額賬戶將工資直接支付到個(gè)人工資賬戶；

　　工程采購(gòu)支出：由預(yù)算單位依據(jù)年度預(yù)算、分月用款計(jì)劃和有關(guān)支付憑證，經(jīng)項(xiàng)目監(jiān)理審核簽字后提出項(xiàng)目支付申請(qǐng)，由國(guó)庫(kù)支付中心向銀行簽發(fā)支付指令，通過財(cái)政零余額賬戶將資金直接支付到收款人；

　　物品、服務(wù)采購(gòu)支出：是按照政府采購(gòu)的規(guī)定，由預(yù)算單位或政府采購(gòu)機(jī)構(gòu)提出采購(gòu)支付申請(qǐng)，國(guó)庫(kù)支付中心向銀行簽發(fā)支付指令，通過財(cái)政零余額賬戶將資金直接支付到供應(yīng)商。

　　基層預(yù)算單位申請(qǐng)財(cái)政直接支付時(shí)，填寫《基層預(yù)算單位財(cái)政直接支付申請(qǐng)書》，逐級(jí)審核上報(bào)。一級(jí)預(yù)算單位審核匯總后，填寫《財(cái)政直接支付匯總申請(qǐng)書》，并附《基層預(yù)算單位財(cái)政直接支付申請(qǐng)書》報(bào)縣財(cái)政國(guó)庫(kù)收付中心。

　　《基層預(yù)算單位財(cái)政直接支付申請(qǐng)書》和《財(cái)政直接支付匯總申請(qǐng)書》按款分項(xiàng)填寫，基本建設(shè)支出、科技三項(xiàng)費(fèi)用、專項(xiàng)類支出按項(xiàng)目填寫。

　　縣財(cái)政國(guó)庫(kù)收付中心審核一級(jí)預(yù)算單位的《財(cái)政直接支付匯總申請(qǐng)書》，根據(jù)審核無(wú)誤的匯總申請(qǐng)數(shù)據(jù)，開具《財(cái)政直接支付憑證》，送銀行辦理資金支付業(yè)務(wù)。銀行根據(jù)收到的《財(cái)政直接支付憑證》，通過財(cái)政零余額賬戶及時(shí)將資金支付到收款人或用款單位。銀行根據(jù)《財(cái)政直接支付憑證》辦理資金支付后，開具《財(cái)政直接支付入賬通知書》及時(shí)送一級(jí)預(yù)算單位和基層預(yù)算單位，作為一級(jí)預(yù)算單位和基層預(yù)算單位收到和付出相應(yīng)款項(xiàng)的憑證。預(yù)算單位根據(jù)收到的支付憑證做好相應(yīng)會(huì)計(jì)核算工作。

　　(2)財(cái)政授權(quán)支付。財(cái)政授權(quán)支付是指預(yù)算單位按縣財(cái)政局的授權(quán)，向銀行簽發(fā)支付指令，銀行根據(jù)支付指令，在縣財(cái)政局批準(zhǔn)預(yù)算單位的用款額度內(nèi)，通過國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。

　　財(cái)政授權(quán)支付適用的支出類型：

　　財(cái)政授權(quán)支付適用于未納入工資支出，工程采購(gòu)支出，貨物、服務(wù)采購(gòu)支出管理的購(gòu)買支出和零星支出。包括未列入《政府采購(gòu)品目分類表》的商品、服務(wù)采購(gòu)支出；特別緊急支出；經(jīng)縣財(cái)政局批準(zhǔn)的其他支出。財(cái)政授權(quán)支付包括轉(zhuǎn)賬支付和現(xiàn)金支付等結(jié)算方式。預(yù)算單位支用財(cái)政授權(quán)支付額度時(shí)，開具縣財(cái)政局統(tǒng)一印制的《財(cái)政授權(quán)支付憑證》，及時(shí)送銀行。《財(cái)政授權(quán)支付憑證》要填寫完整、清楚，印章齊全，不得涂改。

　　銀行在審核《財(cái)政授權(quán)支付憑證》各項(xiàng)內(nèi)容和核對(duì)預(yù)算單位預(yù)留印鑒無(wú)誤后，通過預(yù)算單位零余額賬戶及時(shí)辦理轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金支付。銀行對(duì)預(yù)算單位填寫無(wú)誤的《財(cái)政授權(quán)支付憑證》，不得作退票處理；對(duì)預(yù)算單位超出財(cái)政授權(quán)支付額度簽發(fā)的支付指令，不予受理。

　　預(yù)算單位需要從銀行支取現(xiàn)金時(shí)，必須從本單位零余額賬戶中提取，并嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》等規(guī)定。

　　5、會(huì)計(jì)核算。實(shí)行財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革后，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)仍執(zhí)行現(xiàn)行《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》，并根據(jù)國(guó)庫(kù)支付改革會(huì)計(jì)核算的需要，在《行政單位會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》資產(chǎn)類增設(shè)“零余額賬戶用款額度”（行政單位編號(hào)107，事業(yè)單位編號(hào)103）會(huì)計(jì)總賬科目。

　　“零余額賬戶用款額度”科目用于核算預(yù)算單位在財(cái)政下達(dá)授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務(wù)。本科目借方，登記收到財(cái)政下達(dá)的授權(quán)支付額度；本科目貸方，登記授權(quán)支付的支出數(shù)；本科目借方余額反映未支用的授權(quán)支付額度。

　　增設(shè)“零余額賬戶用款額度”科目，預(yù)算單位在銀行開設(shè)的賬戶是零余額，所以“銀行存款”賬戶始終為零。

　　6、對(duì)帳。財(cái)政國(guó)庫(kù)收付中心與一級(jí)預(yù)算單位對(duì)賬，對(duì)賬內(nèi)容為該一級(jí)預(yù)算單位及所屬各級(jí)預(yù)算單位匯總的分“類”、“款”、“項(xiàng)”的財(cái)政性資金支出數(shù)，其中包括財(cái)政直接支付數(shù)、財(cái)政授權(quán)支付（零余額賬戶）的額度數(shù)、支用數(shù)、余額數(shù)，對(duì)賬單由縣財(cái)政國(guó)庫(kù)收付中心提供。

　　預(yù)算單位在處理完當(dāng)月賬務(wù)后，應(yīng)就“單位零余額賬戶”與銀行核對(duì)財(cái)政授權(quán)支付的額度數(shù)、支用數(shù)、結(jié)余數(shù)，對(duì)賬單由銀行提供。經(jīng)雙方簽證后的對(duì)賬單由預(yù)算單位隨同月份合計(jì)報(bào)表逐級(jí)上報(bào)。

　　7、報(bào)表。每日終了，預(yù)算單位應(yīng)計(jì)算當(dāng)日現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符，編制“庫(kù)存現(xiàn)金”日?qǐng)?bào)表。

　　一級(jí)預(yù)算單位按規(guī)定向縣財(cái)政局報(bào)送匯總所屬單位的月、季、年財(cái)政支出報(bào)表。

預(yù)算編制匯報(bào)6

　　關(guān)鍵詞：國(guó)際工程項(xiàng)目實(shí)施財(cái)務(wù)管理工作

　　隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)，國(guó)家綜合實(shí)力不斷增強(qiáng)，國(guó)際地位與日俱增，我國(guó)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)漸漸融入了全球經(jīng)濟(jì)。近年來(lái)，我國(guó)許多施工建設(shè)企業(yè)承包國(guó)際工程項(xiàng)目的實(shí)力逐漸增強(qiáng)，品牌形象在國(guó)際上逐步提高，國(guó)際工程項(xiàng)目中標(biāo)額逐年成跳躍式增長(zhǎng)，已成為這些企業(yè)新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。同時(shí)，也給這些企業(yè)的國(guó)際工程項(xiàng)目的管理工作帶來(lái)了許多挑戰(zhàn)，管理工作不到位，將給這些企業(yè)帶來(lái)許多負(fù)面影響，如財(cái)務(wù)虧損、品牌受損。下面本文就國(guó)際工程項(xiàng)目中的財(cái)務(wù)管理作一下初步探討。

　　一、國(guó)際工程項(xiàng)目相比國(guó)內(nèi)工程項(xiàng)目的特點(diǎn)

　　要做好一個(gè)工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理工作，必須先對(duì)其特點(diǎn)進(jìn)行了解。國(guó)內(nèi)工程項(xiàng)目管理對(duì)于我國(guó)施工建設(shè)企業(yè)來(lái)說，非常熟悉并且經(jīng)驗(yàn)豐富。在考慮國(guó)際工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)借鑒國(guó)內(nèi)工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作的經(jīng)驗(yàn)，并針對(duì)國(guó)際工程項(xiàng)目自身的特點(diǎn)加以修改補(bǔ)充。 國(guó)際工程項(xiàng)目相比國(guó)內(nèi)工程項(xiàng)目自身的特點(diǎn)如下：

　　1、工程項(xiàng)目收入中除合同收入外還包括出口退稅收入

　　一個(gè)工程項(xiàng)目的主要收入是事先在工程承包合同（包括變更合同）中確定的，這是所有工程項(xiàng)目的共同特征。根據(jù)我國(guó)相關(guān)政策的規(guī)定，對(duì)于運(yùn)出境外、用于對(duì)外承包工程項(xiàng)目的設(shè)備、原材料、施工機(jī)械等貨物，在貨物報(bào)關(guān)出口后，可向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)出口退稅。所以，國(guó)際工程項(xiàng)目的另外一個(gè)特征，就是收入來(lái)源中還包括出口退稅收入。

　　2、工程所需大部分設(shè)備物資需長(zhǎng)距離跨國(guó)運(yùn)輸

　　國(guó)際工程項(xiàng)目所在地一般都是非洲等一些經(jīng)濟(jì)非常落后的國(guó)家，當(dāng)?shù)卦O(shè)備物資極其缺乏，絕大部分工程所需設(shè)備物資需要在國(guó)內(nèi)購(gòu)買解決，以致這些設(shè)備物資采購(gòu)?fù)瓿珊筮�需組織發(fā)運(yùn)到國(guó)際工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)，給項(xiàng)目的管理工作帶來(lái)許多不確定因素。

　　3、財(cái)務(wù)核算及稅收繳納需遵守項(xiàng)目所在國(guó)的相關(guān)法律法規(guī)及財(cái)經(jīng)稅收政策。

　　承包國(guó)際工程項(xiàng)目屬于跨國(guó)經(jīng)營(yíng)，應(yīng)在工程項(xiàng)目所在國(guó)的法律法規(guī)及相關(guān)政策允許的范圍內(nèi)實(shí)施工程建設(shè)。項(xiàng)目部應(yīng)當(dāng)按照項(xiàng)目所在國(guó)相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定建立賬簿，進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，同時(shí)還需根據(jù)項(xiàng)目所在國(guó)的稅收法律法規(guī)相關(guān)規(guī)定申報(bào)納稅，以避免法律風(fēng)險(xiǎn)。

　　4、具有匯率變動(dòng)及資金匯出受限風(fēng)險(xiǎn)

　　國(guó)際工程項(xiàng)目承包合同都是以外幣（或是美元，或是當(dāng)?shù)貛牛�或是兩者兼有）�?jì)量的，所以會(huì)產(chǎn)生匯率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。另外，有些項(xiàng)目所在國(guó)家的外匯非常緊缺，一方面可能會(huì)導(dǎo)致當(dāng)?shù)貛艧o(wú)法兌換成美元等有效外匯，另一方面該國(guó)可能會(huì)對(duì)外匯資金的匯出有所限制。

　　二、國(guó)際工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容

　　1、了解項(xiàng)目所在國(guó)與項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理相關(guān)的法律法規(guī)及政策

　　國(guó)際工程項(xiàng)目的承包方在實(shí)施項(xiàng)目時(shí)的任何經(jīng)營(yíng)行為都必須以合法為前提，這樣才能避免一些法律風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，才有可能得到經(jīng)營(yíng)地政府的合理支持和合法保護(hù)，才不至于有損企業(yè)國(guó)際形象甚至國(guó)家形象。在國(guó)際工程項(xiàng)目開始實(shí)施前，首先要了解項(xiàng)目所在國(guó)的相關(guān)法律法規(guī)及政策，為下一步開展財(cái)務(wù)管理工作打下基礎(chǔ)，以免缺乏經(jīng)驗(yàn)盲目開展財(cái)務(wù)工作，造成工作效率低下，人力物力浪費(fèi)，給項(xiàng)目財(cái)務(wù)工作帶來(lái)很大被動(dòng)。

　　2、編制全面預(yù)算

　　凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢，要做好項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作，就必須事先編制一套囊括了項(xiàng)目各個(gè)方面的全面預(yù)算，并將其做為一種管理控制手段貫穿于財(cái)務(wù)管理的整個(gè)過程，落實(shí)到每個(gè)部門，每個(gè)崗位，乃至每位員工。這不僅是財(cái)務(wù)管理的重心，也是整個(gè)項(xiàng)目管理的中心，是許多管理工作的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)管理方面的大部分工作都必須圍繞它進(jìn)行。預(yù)算就象一個(gè)標(biāo)桿,離開了它財(cái)務(wù)管理將失去指引方向。工程項(xiàng)目全面預(yù)算的編制是全員參與的一項(xiàng)工作，需項(xiàng)目部各個(gè)部門配合完成。項(xiàng)目部的管理層應(yīng)高度重視并給予大力支持，應(yīng)盡可能使預(yù)算準(zhǔn)確，切勿使其流于形式，從而回到完全經(jīng)驗(yàn)式的管理狀況。

　　工程項(xiàng)目全面預(yù)算是指項(xiàng)目部對(duì)整個(gè)項(xiàng)目實(shí)施期間內(nèi)的各項(xiàng)收入、支出、現(xiàn)金流所做的總體預(yù)測(cè)，主要包括收入預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、運(yùn)輸費(fèi)預(yù)算、人工費(fèi)預(yù)算、人員機(jī)票費(fèi)預(yù)算、部門費(fèi)用預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、稅收預(yù)算及現(xiàn)金流預(yù)算等。對(duì)于國(guó)際工程項(xiàng)目來(lái)講，其中的采購(gòu)預(yù)算、運(yùn)輸費(fèi)預(yù)算、人員機(jī)票費(fèi)預(yù)算、現(xiàn)金流預(yù)算是比較重要的預(yù)算，也是管理比較薄弱或容易忽視的地方。下面僅就以上比較重要的預(yù)算分別做一下闡述，其他預(yù)算在這就不作探討。

　　（1）采購(gòu)預(yù)算

　　采購(gòu)預(yù)算是國(guó)際工程項(xiàng)目預(yù)算中的重中之重，也是準(zhǔn)確性最不高的一項(xiàng)預(yù)算，必須高度重視。它是根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施各個(gè)時(shí)期所需工程物資進(jìn)行編制的，其準(zhǔn)確程度可能會(huì)影響到一個(gè)項(xiàng)目的成敗。由于國(guó)際工程項(xiàng)目大部分所需設(shè)備物資在國(guó)內(nèi)采購(gòu)需長(zhǎng)距離運(yùn)輸?shù)奶攸c(diǎn)，設(shè)備物資從采購(gòu)計(jì)劃制定到最終驗(yàn)收入庫(kù)所需時(shí)間比國(guó)內(nèi)項(xiàng)目更長(zhǎng)，這給采購(gòu)預(yù)算編制的預(yù)見性提出了更高的要求，一般至少需提前半年預(yù)測(cè)設(shè)備物資的需要量，否則，不是花費(fèi)更大的成本來(lái)彌補(bǔ)，就是設(shè)備物資供應(yīng)不及時(shí)影響工程進(jìn)度。所以，項(xiàng)目部應(yīng)盡可能早的仔細(xì)分析合同、工程概預(yù)算及施工組織設(shè)計(jì)等資料，了解工程施工進(jìn)度詳情，確定為保證施工進(jìn)度各階段需要投入的設(shè)備物資種類和數(shù)量，為采購(gòu)預(yù)算的編制提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。采購(gòu)預(yù)算編制完成后，還必須動(dòng)態(tài)監(jiān)控其準(zhǔn)確性，對(duì)因情況變化需調(diào)整預(yù)算的應(yīng)及時(shí)調(diào)整，以保證其有效性。

　　（2）運(yùn)輸費(fèi)預(yù)算

　　運(yùn)輸費(fèi)預(yù)算是根據(jù)采購(gòu)預(yù)算來(lái)編制的，是對(duì)工程所需設(shè)備物資發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)所做的預(yù)測(cè)。由于運(yùn)輸費(fèi)用的發(fā)生地在國(guó)內(nèi)，再加上管理人員一般認(rèn)為運(yùn)輸費(fèi)用為設(shè)備物資的附加費(fèi)用，金額不大且彈性較小，所以在國(guó)際工程項(xiàng)目的實(shí)際管理中，此項(xiàng)費(fèi)用往往容易被忽視。事實(shí)上跨國(guó)運(yùn)輸有別于國(guó)內(nèi)，國(guó)際工程項(xiàng)目設(shè)備物資主要是通過海運(yùn)來(lái)運(yùn)輸，運(yùn)輸距離長(zhǎng)，運(yùn)輸費(fèi)用高，通常平均能占到貨物價(jià)值的10%以上，若管理到位，也能節(jié)約不少費(fèi)用，比如，海運(yùn)選擇適當(dāng)可降低運(yùn)輸單價(jià)，從而降低整體運(yùn)輸費(fèi)用；貨物包裝合適和港口裝箱恰當(dāng)可節(jié)約集裝箱的數(shù)量，進(jìn)而降低運(yùn)輸費(fèi)用等等。要做好運(yùn)輸管理工作，降低運(yùn)輸成本，就必須事先做好運(yùn)輸費(fèi)用預(yù)算的編制工作。項(xiàng)目部應(yīng)當(dāng)根據(jù)采購(gòu)預(yù)算，確定各時(shí)期所需采購(gòu)的設(shè)備物資種類和數(shù)量。然后，根據(jù)各種設(shè)備物資的體積大小及特征對(duì)其包裝進(jìn)行規(guī)劃，預(yù)算體積，進(jìn)而預(yù)測(cè)所需集裝箱數(shù)量或船上所占體積，為最終編制運(yùn)輸費(fèi)預(yù)算提供數(shù)據(jù)。

　　（3）人員機(jī)票費(fèi)預(yù)算

　　實(shí)施國(guó)際工程項(xiàng)目需從國(guó)內(nèi)派遣和輸送大量管理人員和勞務(wù)，這些人員往返于國(guó)內(nèi)和項(xiàng)目所在國(guó)的機(jī)票也是一筆不小的開支，很容易被管理層輕視，需要通過事前編制機(jī)票費(fèi)預(yù)算將其納入管理控制中。項(xiàng)目部應(yīng)根據(jù)各時(shí)期人員進(jìn)場(chǎng)計(jì)劃和機(jī)票價(jià)格編制人員機(jī)票費(fèi)預(yù)算，并動(dòng)態(tài)跟蹤機(jī)票價(jià)格變動(dòng)情況，及時(shí)調(diào)整預(yù)算，以免造成經(jīng)辦人員舞弊，侵占機(jī)票款，增加項(xiàng)目部運(yùn)行成本。

　　（4）現(xiàn)金流預(yù)算

　　現(xiàn)金流預(yù)算是對(duì)一定期間內(nèi)的現(xiàn)金流入、流出和結(jié)余情況所做的一種事前預(yù)測(cè)，是財(cái)務(wù)管理中的重心。現(xiàn)金流好比人體的血液，必須保證它良性循環(huán)、滿足需求、供給正常，才能給工程項(xiàng)目的平穩(wěn)有序運(yùn)行提供支持，否則，資金鏈斷裂，工程項(xiàng)目無(wú)法實(shí)施，導(dǎo)致工期延誤，經(jīng)營(yíng)虧損，甚至品牌受損影響企業(yè)發(fā)展后勁。所以，項(xiàng)目部必須根據(jù)其他相關(guān)收入和支出預(yù)算，預(yù)測(cè)各時(shí)期的現(xiàn)金注入和流出情況，確定資金缺口和資金富余金額，及早安排項(xiàng)目融資和還款事宜，以保證項(xiàng)目部運(yùn)行各個(gè)期間的現(xiàn)金流充裕，為工程項(xiàng)目實(shí)施提供有力支持。

　　3、建立財(cái)務(wù)賬簿，做好財(cái)務(wù)核算和稅收籌劃工作

　　在建賬之前，首先要了解項(xiàng)目部所在國(guó)的會(huì)計(jì)制度，然后向項(xiàng)目所在國(guó)的會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)、其他中方公司和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢，確認(rèn)當(dāng)?shù)厥欠裾J(rèn)可根據(jù)我國(guó)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度建立的財(cái)務(wù)賬簿及建賬有關(guān)的其他要求。如若認(rèn)可，就可以根據(jù)我國(guó)相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和當(dāng)?shù)匚淖忠�求建立�?cái)務(wù)賬簿，這種情況對(duì)開展財(cái)務(wù)工作比較有利。如若不認(rèn)可，就應(yīng)嚴(yán)格按照項(xiàng)目所在國(guó)相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定來(lái)建立財(cái)務(wù)賬簿，必要時(shí)可以聘請(qǐng)當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)人員協(xié)助，以免將來(lái)給項(xiàng)目部財(cái)務(wù)工作造成被動(dòng)，甚至遭受罰款、責(zé)令重建賬簿的處罰。

　　稅收籌劃工作的目的就是在合法前提下使稅收利益最大化，即盡可能少納稅，是國(guó)際工程項(xiàng)目管理的一項(xiàng)非常重要的工作。稅收籌劃工作不到位，加之對(duì)項(xiàng)目所在國(guó)稅收法律法規(guī)研究不透，就有可能使項(xiàng)目部的利益被稅收吞噬，甚至所賺取的利潤(rùn)還不夠交納稅款，最終導(dǎo)致虧損。所以，項(xiàng)目部應(yīng)仔細(xì)研究項(xiàng)目所在國(guó)的稅收相關(guān)法律法規(guī)及政策，必要時(shí)可向當(dāng)?shù)刂薪闄C(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢，重點(diǎn)關(guān)注可稅前抵扣的各項(xiàng)成本費(fèi)用項(xiàng)目，對(duì)其提前進(jìn)行總體規(guī)劃，以達(dá)到合理避稅的`目的。

　　4、做好融資和還款工作

　　由于工程項(xiàng)目實(shí)施前期投入大且不產(chǎn)生效益，工程預(yù)付款又有很多是以當(dāng)?shù)貛胖Ц叮瑹o(wú)法轉(zhuǎn)成有效外匯匯入國(guó)內(nèi)，根本滿足不了前期資金需求。所以，項(xiàng)目部應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金流預(yù)算，提前做好融資工作，以保證工程項(xiàng)目實(shí)施所需資金。隨著工程項(xiàng)目進(jìn)度的不斷推進(jìn)，工程結(jié)算收入源源不斷，項(xiàng)目部資金逐漸富余。這時(shí)項(xiàng)目部應(yīng)當(dāng)及時(shí)將富余資金匯回國(guó)內(nèi)，盡早償還前期融資款，以減少利息支出，節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　5、做好成本控制工作

　　成本控制在財(cái)務(wù)管理中是個(gè)永恒的話題，每個(gè)人都知道要取得好的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，就必須控制好成本，但具體應(yīng)如何控制卻是個(gè)難題。對(duì)于工程項(xiàng)目來(lái)說，因其收入基本是一定的，利潤(rùn)的多少主要取決于成本控制的效果，這就使成本控制在工程項(xiàng)目管理中顯得尤為重要。國(guó)際工程項(xiàng)目的具體實(shí)施地點(diǎn)在國(guó)外，項(xiàng)目實(shí)施過程所涉及的領(lǐng)域相比國(guó)內(nèi)項(xiàng)目更廣泛，使得其成本控制工作，范圍更廣，難度更大。項(xiàng)目部管理層必須高度重視成本控制工作，在具體工作中應(yīng)做好以下兩方面的工作：

　　（1）以預(yù)算管理為主對(duì)成本進(jìn)行控制

　　要做好成本控制工作，必須依靠預(yù)算這一控制手段。項(xiàng)目部應(yīng)當(dāng)以各項(xiàng)成本預(yù)算為基礎(chǔ)，將預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實(shí)到項(xiàng)目部各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，使得成本控制目標(biāo)轉(zhuǎn)化為各部門、各崗位以至個(gè)人的具體行為目標(biāo)，成為各責(zé)任體的約束條件。在成本預(yù)算管理過程中，對(duì)偏離預(yù)算目標(biāo)的情況進(jìn)行及時(shí)分析，查找原因，對(duì)于確因客觀情況發(fā)生變化導(dǎo)致預(yù)算不實(shí)的，應(yīng)及時(shí)調(diào)整，對(duì)于因管理缺陷和人為等主觀原因?qū)е缕�離預(yù)算的，應(yīng)及時(shí)糾正并予以整改，以使預(yù)算管理工作回到正常軌道。

　　（2）建立相應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行考核制度，將控制與考核相結(jié)合

　　要使預(yù)算管理有效進(jìn)行，必須建立相應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行考核制度，否則，預(yù)算管理就會(huì)流于形式，失去控制力，最終成為一句空話。在預(yù)算管理中，預(yù)算考核是個(gè)承上啟下的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通過預(yù)算考核信息的反饋，可以隨時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正問題，以達(dá)到過程控制的目的，使預(yù)算管理落到實(shí)處。

　　6、做好出口退稅的管理工作

　　出口退稅收入是國(guó)際工程項(xiàng)目中的第二大收入來(lái)源，是因國(guó)家稅收政策而無(wú)償獲取的退稅款，是不附加任何成本只需按照國(guó)家相關(guān)稅收政策規(guī)定進(jìn)行申報(bào)就能獲得的純收入。根據(jù)我國(guó)稅收相關(guān)政策規(guī)定，貨物報(bào)關(guān)出口后，出口企業(yè)應(yīng)按規(guī)定時(shí)限、程序和要求向主管出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅，逾期不申報(bào)或申報(bào)未通過的，出口貨物不但不予退稅，而且要視同內(nèi)銷征稅，從而會(huì)給企業(yè)造成雙重?fù)p失。所以，項(xiàng)目部在設(shè)備物資采購(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)生后，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其性質(zhì)和價(jià)值，查找相應(yīng)的退稅率，預(yù)測(cè)相應(yīng)的退稅金額，并按照出口退稅政策相關(guān)要求準(zhǔn)備出口退稅申報(bào)資料及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)出口退稅。項(xiàng)目部相關(guān)部門或人員應(yīng)對(duì)從采購(gòu)發(fā)生至收到出口退稅款整個(gè)出口退稅過程進(jìn)行跟蹤管理，防止出口退稅款應(yīng)退未退的情況發(fā)生，以致給項(xiàng)目部造成不必要的損失。

　　7、做好貨幣資金管理工作

　　承建國(guó)際工程項(xiàng)目所取得的貨幣都是外幣，而工程承包企業(yè)的最終目的是要將其賺取的利潤(rùn)匯回國(guó)內(nèi)，并轉(zhuǎn)換成人民幣。所以，項(xiàng)目部必須一方面時(shí)刻關(guān)注外幣的匯率變動(dòng)，另一方面還需關(guān)注外幣能否匯回國(guó)內(nèi)。這就需要做好以下兩項(xiàng)工作：

　　（1）項(xiàng)目所在國(guó)當(dāng)?shù)貛诺墓芾?/p>

　　國(guó)際工程項(xiàng)目承包合同金額一般由兩部分構(gòu)成，一部分是當(dāng)?shù)貛牛�另一部分是美元或其他有效外匯。當(dāng)?shù)貛乓话悴皇怯行�外匯且很難轉(zhuǎn)換成美元等其他有效外匯，所以不能直接匯回國(guó)內(nèi)，只能在當(dāng)?shù)剡M(jìn)行消化，因此，項(xiàng)目部必須把當(dāng)?shù)貛抛鰹樨泿刨Y金管理的重點(diǎn)。由于項(xiàng)目所在國(guó)一般是設(shè)備物資極其缺乏的國(guó)家，在當(dāng)?shù)匕l(fā)生的采購(gòu)支出有限，當(dāng)?shù)貛胖Ц兜闹С鲋饕�是工資、稅收及零星采購(gòu)等，很難將當(dāng)?shù)貛磐耆�消化，這給項(xiàng)目部消化當(dāng)?shù)貛诺墓ぷ鲙��?lái)一定的難度。項(xiàng)目部應(yīng)將當(dāng)?shù)貛胖Ц秲?yōu)先的理念貫穿到項(xiàng)目部的整個(gè)管理過程，各項(xiàng)支出能以當(dāng)?shù)貛胖Ц兜模�要盡量使用當(dāng)?shù)貛牛�在進(jìn)行各項(xiàng)決策時(shí)也應(yīng)偏向能以當(dāng)?shù)貛胖Ц兜姆桨福瑢?duì)于不能通過直接支出消化的當(dāng)?shù)貛牛�要盡可能通過調(diào)劑等其他辦法轉(zhuǎn)移出去。

　　（2）美元或其他有效外匯資金的管理

　　首先，項(xiàng)目部的美元或其他有效外匯帳戶必須設(shè)在無(wú)外匯資金匯出限制的國(guó)家，以免受到資金管制無(wú)法將利潤(rùn)匯回國(guó)內(nèi)。其次，對(duì)于項(xiàng)目部的富余美元或其他有效外匯資金應(yīng)及早匯回國(guó)內(nèi)，歸還所欠融資款后及時(shí)轉(zhuǎn)換成人民幣，以免受人民幣持續(xù)升值的影響，使項(xiàng)目部匯率損失進(jìn)一步擴(kuò)大，吞噬項(xiàng)目利潤(rùn)。

　　以上探討未能涵蓋國(guó)際工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中的全部?jī)?nèi)容，只是針對(duì)其中比較重要的內(nèi)容進(jìn)行簡(jiǎn)單闡述，希望能給大家在國(guó)際工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中起到一點(diǎn)啟發(fā)作用。在實(shí)際國(guó)際工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)結(jié)合不同工程項(xiàng)目的特點(diǎn)，參考本文及其他管理理念找出自身的財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)，采用不同的財(cái)務(wù)管理辦法。

預(yù)算編制匯報(bào)7

　　一、高校預(yù)算編報(bào)的重要性

　　隨著我國(guó)教育體制和財(cái)政體制改革的持續(xù)深入，高校資金來(lái)源和支出事項(xiàng)日趨多樣化和復(fù)雜化，高校財(cái)務(wù)管理的重要性日益凸顯，新形勢(shì)新政策也對(duì)高校財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求。高校預(yù)算綜合反映了收支的結(jié)構(gòu)和金額，體現(xiàn)了高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的范圍和方向，是整個(gè)高校財(cái)務(wù)管理體系中的關(guān)鍵部分。

　　《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度（試行）》規(guī)定，高等學(xué)校預(yù)算是指高等學(xué)校根據(jù)事業(yè)發(fā)展計(jì)劃和任務(wù)編制的年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。高校預(yù)算管理結(jié)合計(jì)劃、決策、控制功能，并有戰(zhàn)略規(guī)劃、資源配置和風(fēng)險(xiǎn)防范識(shí)別的作用。所以，應(yīng)進(jìn)一步優(yōu)化預(yù)算管理，增強(qiáng)前瞻性和導(dǎo)向性、配置資源的合理性和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警性，保障高校教育事業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

　　高校預(yù)算管理是編制、審核、執(zhí)行、監(jiān)控和評(píng)價(jià)的過程。其中編制環(huán)節(jié)是預(yù)算管理的基礎(chǔ)，預(yù)算編制準(zhǔn)確、科學(xué)和規(guī)范是完善預(yù)算管理的基本前提。信息化校園時(shí)代，預(yù)算編報(bào)系統(tǒng)是不可或缺的，尤其是規(guī)模和資金總量較大的高校，更是需要構(gòu)建一套有效運(yùn)轉(zhuǎn)的編報(bào)系統(tǒng)，有利于之后的環(huán)節(jié)的開展，提高高校財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。本文以Z大學(xué)為例詳述預(yù)算編報(bào)系統(tǒng)的構(gòu)建，以期對(duì)高校預(yù)算編報(bào)有實(shí)踐性的啟示。

　　二、Z大學(xué)的基本情況

　　Z大學(xué)實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中核算、分級(jí)管理”的財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)“一支筆”審批制度，財(cái)經(jīng)工作實(shí)行校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，設(shè)立總會(huì)計(jì)師和財(cái)經(jīng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組。計(jì)劃財(cái)務(wù)處作為學(xué)校財(cái)務(wù)管理的職能部門，對(duì)全校的財(cái)務(wù)工作實(shí)行歸口管理，對(duì)學(xué)校各級(jí)財(cái)經(jīng)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，其中預(yù)算管理辦公室負(fù)責(zé)預(yù)算的編報(bào)。

　　Z大學(xué)需編制中央部門預(yù)算、省級(jí)預(yù)算和學(xué)校預(yù)算共三級(jí)。中央部門預(yù)算的編報(bào)是“兩上兩下”：每年6月根據(jù)教育部的通知和要求編制學(xué)校下一年度預(yù)算上報(bào)，是謂“一上”；經(jīng)審核，12月下達(dá)預(yù)算控制數(shù)，是謂“一下”；按照預(yù)算控制數(shù)修改“一上”的預(yù)算報(bào)表再次上報(bào)，是謂“二上”；經(jīng)過教育部審批后下達(dá)正式的年度預(yù)算批復(fù)，是謂“二下”。中央部門的預(yù)算編報(bào)是通過教育部專門的軟件編制，然后小組匯審后正式上報(bào)。省級(jí)的預(yù)算也是類似的過程。

　　校預(yù)算編制按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。計(jì)劃財(cái)務(wù)處確定預(yù)算編制政策和提出編制年度預(yù)算的`指導(dǎo)思想和原則，報(bào)校財(cái)經(jīng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組討論同意，下一年度的預(yù)算編制通知。各預(yù)算單位提出本單位預(yù)算的具體方案，由院處級(jí)預(yù)算決策機(jī)構(gòu)審定后，報(bào)計(jì)財(cái)處。計(jì)財(cái)處對(duì)各預(yù)算方案進(jìn)行匯總、審核，編制學(xué)校年度綜合財(cái)務(wù)草案，經(jīng)處長(zhǎng)會(huì)議討論和總會(huì)計(jì)師同意后，提交學(xué)校財(cái)經(jīng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組審議。根據(jù)校財(cái)經(jīng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組提出的意見對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行修改，修改后報(bào)校黨委常委會(huì)討論批準(zhǔn)，若還需做較大修改，則在修改完成后再次上常委會(huì)形成補(bǔ)充決議。在最終的決議形成后，由計(jì)財(cái)處組織逐級(jí)下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位執(zhí)行。

　　三、Z大學(xué)預(yù)算編報(bào)存在的問題

　　由上述可知，Z大學(xué)預(yù)算編報(bào)的程序環(huán)環(huán)相扣，職責(zé)清晰，已經(jīng)比較成熟和完善。但是缺乏綜合性的預(yù)算編報(bào)系統(tǒng)，尤其是校預(yù)算這一層面，限制了預(yù)算管理作用的發(fā)揮，大大削弱了財(cái)務(wù)部門資金分配的職能，而且在之后監(jiān)控環(huán)節(jié)處于被動(dòng)狀態(tài)。主要表現(xiàn)在以下三方面：

　　（一）學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算沒有統(tǒng)一的編報(bào)系統(tǒng)。各預(yù)算單位通過下發(fā)的表格進(jìn)行填報(bào)，同時(shí)遞交紙質(zhì)版和電子版，不夠規(guī)范。尤其是有些預(yù)算單位的業(yè)務(wù)比較復(fù)雜、預(yù)算管理方式有所變化時(shí)，上報(bào)至計(jì)財(cái)處的預(yù)算缺乏系統(tǒng)性和科學(xué)性。計(jì)財(cái)處對(duì)各預(yù)算方案進(jìn)行人工匯總，工作量較大，影響效率和效果，也不便于數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和獲取。各預(yù)算單位也無(wú)法隨時(shí)跟蹤預(yù)算的審核批復(fù)情況，信息的雙向溝通不順暢。

　　（二）缺少連接三級(jí)預(yù)算編報(bào)的基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫(kù)。不便于獲取學(xué)校的人員編制構(gòu)成、工資狀況、現(xiàn)有學(xué)生人數(shù)等基礎(chǔ)信息資料，也可能造成同一時(shí)點(diǎn)不同級(jí)次的預(yù)算所報(bào)的基礎(chǔ)信息不同。

　　（三）沒有統(tǒng)一的項(xiàng)目庫(kù)納入學(xué)校所有的專項(xiàng)項(xiàng)目。可能會(huì)造成同一項(xiàng)目多頭經(jīng)費(fèi)來(lái)源，或項(xiàng)目實(shí)際分配的金額超出其所需金額，直接影響經(jīng)費(fèi)執(zhí)行進(jìn)度。現(xiàn)在Z大學(xué)的校預(yù)算內(nèi)經(jīng)費(fèi)一部分專項(xiàng)是通過發(fā)展規(guī)劃處的系統(tǒng)進(jìn)行申報(bào)和審批，另一部分通過學(xué)校部門預(yù)算上報(bào)和審批，兩個(gè)程序脫節(jié)，不利于項(xiàng)目的整合和宏觀角度的規(guī)劃。

　　目前已經(jīng)有少數(shù)高校建立了預(yù)算管理信息系統(tǒng)，而且新預(yù)算法對(duì)高校預(yù)算提出了更精細(xì)化和戰(zhàn)略性的要求，績(jī)效預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等新的要求和理念都迫切需要預(yù)算編報(bào)系統(tǒng)的技術(shù)性支撐。比如中央的“二上”預(yù)算中新增了200萬(wàn)元以上資產(chǎn)的上報(bào)要求，就可以利用編報(bào)系統(tǒng)的平臺(tái)通知各單位做大型設(shè)備的規(guī)劃，以便及時(shí)獲取信息。

　　四、構(gòu)建Z大學(xué)預(yù)算編報(bào)系統(tǒng)的建議

　　構(gòu)建預(yù)算編報(bào)系統(tǒng)既可以充分發(fā)揮預(yù)算的各項(xiàng)功能、促進(jìn)財(cái)務(wù)部門有更多的資金分配的參與度和權(quán)限，也是為財(cái)務(wù)部門和各相關(guān)單位建立一個(gè)信息集成共享的平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)順暢的雙向溝通。構(gòu)建預(yù)算編報(bào)系統(tǒng)的基本流程：首先要做用戶需求調(diào)查，包括主要用戶財(cái)務(wù)預(yù)算管理辦公室和次要用戶各預(yù)算單位的模塊、權(quán)限、功能等需求，然后根據(jù)需求做系統(tǒng)開發(fā)，最后在正式上線前進(jìn)行運(yùn)行測(cè)試和用戶反饋，運(yùn)行平穩(wěn)后正式構(gòu)建完成，之后可能根據(jù)形勢(shì)的變化做系統(tǒng)的升級(jí)與更新。 （一）建立基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫(kù)。這樣不僅有利于財(cái)務(wù)預(yù)算和決算編制的信息獲取，而且將相關(guān)部門聯(lián)動(dòng)起來(lái)，使上報(bào)各上級(jí)主管單位的信息保持準(zhǔn)確性和一致性。按預(yù)算編報(bào)需求設(shè)置基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)的錄入部門，保證數(shù)據(jù)庫(kù)的完整性，并基于學(xué)校的協(xié)同辦公系統(tǒng)或短信平臺(tái)提醒相應(yīng)部門錄入和定期更新所需數(shù)據(jù)，比如人事處錄入在職人數(shù)、離退休人數(shù)等，研究生院和本科生院錄入學(xué)生人數(shù)和結(jié)構(gòu)的數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)錄入數(shù)據(jù)口徑的確定。基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)的有些部門也可以是和其他部門系統(tǒng)的對(duì)接，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享和集成。

　　（二）建立統(tǒng)一的項(xiàng)目庫(kù)。納入學(xué)校所有的專項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)行規(guī)范管理。項(xiàng)目庫(kù)中有項(xiàng)目申報(bào)書、預(yù)算書和可行性報(bào)告等相關(guān)立項(xiàng)和審批資料，屬于金額重大的項(xiàng)目還需附批復(fù)立項(xiàng)的文件。項(xiàng)目申請(qǐng)預(yù)算的流程：首先由各預(yù)算單位申報(bào)項(xiàng)目，若同一個(gè)預(yù)算單位申報(bào)的項(xiàng)目較大可自行按輕重緩急對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行排序，然后歸口管理單位進(jìn)行審核和調(diào)整，并根據(jù)相應(yīng)程序上報(bào)審批，最后財(cái)務(wù)部門形成各項(xiàng)目的預(yù)算方案，優(yōu)先使用財(cái)政資金分配，不足部分學(xué)校自籌資金補(bǔ)齊。這樣從根源上解決同一個(gè)項(xiàng)目多頭申請(qǐng)不同來(lái)源的經(jīng)費(fèi)，預(yù)算執(zhí)行較慢的問題。最后將項(xiàng)目和資金安排方案提交校財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組審議和常委會(huì)決定。這樣可以充分發(fā)揮預(yù)算管理的資源配置功能。

　　（三）主要功能模塊為學(xué)校層級(jí)預(yù)算的編報(bào)。在預(yù)算申報(bào)之前需初步設(shè)置預(yù)算單位、預(yù)算項(xiàng)目類型、資金來(lái)源、單位預(yù)算定額、定額標(biāo)準(zhǔn)和審核流程。首先，計(jì)財(cái)處下發(fā)預(yù)算編報(bào)的通知、要求和進(jìn)度安排，然后各預(yù)算單位通過系統(tǒng)進(jìn)行上報(bào)，并通過不同層級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的審批，最后計(jì)財(cái)處通過系統(tǒng)審核和匯總預(yù)算數(shù)據(jù)。在相關(guān)政策發(fā)生變化時(shí)，各預(yù)算單位申報(bào)人員可以在系統(tǒng)中直觀了解相應(yīng)預(yù)算管理方式的變化以此根據(jù)最新政策規(guī)定調(diào)整預(yù)算草案。計(jì)財(cái)處在學(xué)校常委會(huì)確定預(yù)算后將最終審定金額在系統(tǒng)中反饋給各單位。

預(yù)算編制匯報(bào)8

　　隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)在我國(guó)的建立與逐步完善，醫(yī)療保險(xiǎn)制度改革、醫(yī)藥衛(wèi)生體制革、藥品生產(chǎn)流通體制改革的三改聯(lián)動(dòng)，以及我國(guó)所處的后WTO時(shí)代環(huán)境，醫(yī)院面臨著巨大的挑戰(zhàn)，醫(yī)療行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)將更加激烈。因此，進(jìn)行相應(yīng)的成本控制就顯得尤其必要。以下筆者結(jié)合精神病醫(yī)院來(lái)探討成本控制問題。

　　一、科學(xué)制定成本控制目標(biāo)

　　利用預(yù)算編制流程確定并下達(dá)成本控制目標(biāo)。

　　我國(guó)財(cái)政預(yù)算編制流程實(shí)行的是“二上二下”編報(bào)形式，醫(yī)院的預(yù)算編制也應(yīng)當(dāng)采用此形式，由下而上編報(bào)，采取反復(fù)磋商，部門編制，匯總上報(bào)，總分結(jié)合的方式。

　　精神病醫(yī)院預(yù)算編制“一上”環(huán)節(jié)是指:預(yù)算部每年定期向全院預(yù)算通知，為保證來(lái)年預(yù)算能夠按時(shí)下達(dá)，每年通知申報(bào)下年預(yù)算的時(shí)間應(yīng)在每年的九月初，一方面能夠給預(yù)算部門充分調(diào)研預(yù)算執(zhí)行情況的時(shí)間，另一方面也能避開財(cái)務(wù)部門年底決算工作。上報(bào)預(yù)算的時(shí)間一般應(yīng)定在九月底。預(yù)算部在預(yù)算申報(bào)時(shí)需要向各部門提供本年預(yù)算執(zhí)行的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及下年預(yù)算申報(bào)的建議，還需要認(rèn)真解答預(yù)算部門提出的各類預(yù)算咨詢。在各部門按時(shí)上報(bào)預(yù)算后，預(yù)算部匯總初始數(shù)據(jù)，并審核數(shù)據(jù)的合理性，同時(shí)編制相關(guān)的預(yù)算報(bào)表并上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)討論。精神病醫(yī)院預(yù)算編制“一下”環(huán)節(jié)是指:預(yù)算管理委員會(huì)通過預(yù)算工作會(huì)議討論預(yù)算申報(bào)初稿的內(nèi)容，邀請(qǐng)各部門論述預(yù)算編制的依據(jù)及合理性。通過辯論，確定預(yù)算項(xiàng)目及預(yù)算金額。預(yù)算部根據(jù)預(yù)算工作會(huì)議的辯論結(jié)果，分類匯總，及時(shí)向預(yù)算部門反饋預(yù)算工作會(huì)議討論的意見，督促預(yù)算部門修改預(yù)算初稿。

　　精神病醫(yī)院預(yù)算編制“二上”環(huán)節(jié)是指：各管理部門根據(jù)預(yù)算工作會(huì)議的指導(dǎo)意見，悉心調(diào)整預(yù)算申報(bào)方案，并在規(guī)定時(shí)間及時(shí)上報(bào)預(yù)算修改稿至預(yù)算部。預(yù)算部再次匯總預(yù)算修改稿，編制成相關(guān)報(bào)表，上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)。預(yù)算管理委員會(huì)及時(shí)召開工作會(huì)議，根據(jù)下年工作重點(diǎn)審議預(yù)算修改稿，最終確定預(yù)算定稿。同時(shí)，對(duì)各部門預(yù)算實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)作出規(guī)劃，為預(yù)算考核做好準(zhǔn)備。在很多時(shí)候反復(fù)討論的過程往往不止一個(gè)輪回，會(huì)經(jīng)過反復(fù)磋商和平衡，最終才能下達(dá)切實(shí)可行的預(yù)算指標(biāo)。

　　精神病醫(yī)院預(yù)算編制“二下”環(huán)節(jié)是指:預(yù)算部按照院務(wù)會(huì)討論通過的預(yù)算定稿，經(jīng)精神病醫(yī)院職工代表大會(huì)討論通過，可將確定的成本目標(biāo)按項(xiàng)目分解到各部門，編制各部門的預(yù)算明細(xì)報(bào)表及考核指標(biāo)，下達(dá)到各管理部門。各部門接到下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)后合理安排工作。這是成本控制目標(biāo)確定和下達(dá)的過程。成本目標(biāo)一經(jīng)下達(dá)，無(wú)特殊情況是不能修改的。

　　二、健全成本控制組織結(jié)構(gòu)

　　精神病醫(yī)院的組織結(jié)構(gòu)是精神病醫(yī)院成本控制管理實(shí)現(xiàn)的前提。因此，通過修改預(yù)算部職能，實(shí)現(xiàn)預(yù)算部同時(shí)也是精神病醫(yī)院成本控制的中心，實(shí)行成本分級(jí)管理原則。

　　成立以財(cái)務(wù)為核心的一級(jí)成本控制中心，同時(shí)下設(shè)二級(jí)成本控制中心（采購(gòu)中心），和三級(jí)成本控制中心（消耗）。此架構(gòu)的建立是為了保證成本在形成的各個(gè)環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的部門和人員對(duì)其進(jìn)行控制。即每個(gè)成本控制中心就是個(gè)責(zé)任中心，完成各成本項(xiàng)目與各部門各崗位之間的定位，形成唯一的成本責(zé)任中心，實(shí)現(xiàn)全員、全面、全過程的成本管理。

　　精神病醫(yī)院成本形成與醫(yī)療過程中，它涉及精神病醫(yī)院的各個(gè)部門，要做好成本管理工作，光靠成本管理部門是不行的，它要求成本管理部門與其他管理部門能通力合作。精神病醫(yī)院管理部門就應(yīng)協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系，樹立全局觀念，提高精神病醫(yī)院的整體效益。

　　同時(shí)，成本中心必須做到：

　　其一，清晰成本管理的職責(zé)定位，細(xì)分到成本管理的操作層面，為責(zé)任部門提供工作目標(biāo)和行為導(dǎo)向，引導(dǎo)各部門盡力達(dá)到目標(biāo)狀態(tài)，以保證成本管理的有效性。

　　其二，確立成本控制的關(guān)鍵崗位。對(duì)成本控制起關(guān)鍵作用的崗位和班組列，突出該職能對(duì)成本的重要性和關(guān)鍵性，便于部門內(nèi)部的管理控制。

　　其三，完善部門考核指標(biāo)。

　　三、健全成本控制制度

　　成本控制需通過成本策劃、成本控制、成本計(jì)算和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等行為來(lái)實(shí)現(xiàn)。建立事前成本控制制度，在事前成本控制的基礎(chǔ)上開展事中成本監(jiān)督與控制。最終進(jìn)行事后成本反饋制度。在全院范圍內(nèi)分級(jí)歸口原則開展成本控制，做到人人關(guān)心成本，事事講究成本。圍繞需要開展的成本控制項(xiàng)目制定相應(yīng)的成本管理措施。

　　精神病醫(yī)院成本控制應(yīng)是一種全過程、全方位、全員的管理方法。它需要精神病醫(yī)院全體員工的參與，需要覆蓋精神病醫(yī)院的每個(gè)領(lǐng)域，涉及精神病醫(yī)院涉及的全過程。如對(duì)于藥品、醫(yī)用耗材、設(shè)備應(yīng)建立嚴(yán)格的計(jì)劃采購(gòu)制度，從采購(gòu)數(shù)量、品種、質(zhì)量、價(jià)格和供應(yīng)商選擇、采購(gòu)供應(yīng)的額度控制、庫(kù)存量的控制等方面都要計(jì)劃在先，責(zé)任到人，使對(duì)“物”的.管理落實(shí)到人的行為控制及崗位責(zé)任制上。全面成本管理制度的主要內(nèi)容應(yīng)包括:其一，明確精神病醫(yī)院成本管理的目的、原則及方法;其二，實(shí)施全面成本管理的組織結(jié)構(gòu)及各層部門的工作職能和責(zé)任義務(wù);其三，明確參與成本管理的人員及覆蓋范圍;其四，說明成本編制的時(shí)間、方法及流程;其五，闡述特殊事件成本申報(bào)的方法和審批部門的職責(zé)及回避范圍;其六，規(guī)定成本執(zhí)行情況的通報(bào)制度及通報(bào)內(nèi)容;其七，明確成本考核的方法及標(biāo)準(zhǔn)，闡明一般化的獎(jiǎng)懲辦法等等。

　　以上是筆者通過對(duì)成本控制研究和對(duì)醫(yī)院采用全面成本控制方法控制成本的實(shí)際運(yùn)用和分析，對(duì)精神病醫(yī)院有效實(shí)施成本管理，提高成本控制的效率，提出的幾點(diǎn)建議。期待本文的研究能對(duì)具體實(shí)踐有所裨益。

預(yù)算編制匯報(bào)9

　　1 醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算編制的原則、程序和方法

　　1.1 醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算編制原則

　　“量入為出”語(yǔ)出《禮記王制》，醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算編制應(yīng)與醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃相一致，與醫(yī)院履行行政職能及事業(yè)發(fā)展計(jì)劃相協(xié)調(diào)，與醫(yī)院財(cái)力相適應(yīng)。

　　保重點(diǎn)、控一般。按醫(yī)院年度所有因素和事項(xiàng)的輕重緩急測(cè)算每一項(xiàng)支出需求，切實(shí)保障醫(yī)院工作（任務(wù)）的落實(shí)和重點(diǎn)支出需要，集中財(cái)力辦大事。

　　科學(xué)、精細(xì)，加快執(zhí)行進(jìn)度。清理整合和規(guī)范財(cái)政專項(xiàng)資金管理，加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，提高財(cái)政資金使用效益，促進(jìn)醫(yī)院全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展。

　　規(guī)范、透明，硬化預(yù)算約束。預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，不得隨意調(diào)整，年中原則上不再追加。

　　1.2 醫(yī)院預(yù)算編制程序

　　醫(yī)院預(yù)算編制一般有自上而下、自下而上、上下結(jié)合3種模式。

　　目前，大多數(shù)采用上下結(jié)合模式，按照“制定目標(biāo)、分級(jí)編制、審議批準(zhǔn)、下達(dá)執(zhí)行”的程序進(jìn)行預(yù)算編制。分管院長(zhǎng)根據(jù)醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃和業(yè)務(wù)工作計(jì)劃，在對(duì)預(yù)算期各項(xiàng)形勢(shì)做出預(yù)測(cè)分析的基礎(chǔ)上，提出年度預(yù)算總體目標(biāo)和要求，初步框定下年度收入增長(zhǎng)比例和預(yù)計(jì)收入，并大類切塊經(jīng)費(fèi)控制數(shù)。預(yù)算編制小組工作人員進(jìn)行收入?yún)^(qū)間值測(cè)算與驗(yàn)證（見表1），同時(shí)編制專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)額度控制表（見表2）。

　　以住院收入為例，預(yù)計(jì)2015年出院人次117 170人次，2016年按20%的增長(zhǎng)方案，即140 604人次。預(yù)算編制人員可通過“出院人次=開放床位x365天x病床使用率x平均住院天數(shù)”公式驗(yàn)證出院人次能否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。如表2驗(yàn)算A、B兩院區(qū)2016年出院人次136 852人次，與20%的增長(zhǎng)方案相差3 752人次，按2015年6月出院均次2 207.30元，影響金額為828.17萬(wàn)元（見表3）。

　　在取得收入?yún)^(qū)間值驗(yàn)證差額的基礎(chǔ)上，預(yù)算編制人員根據(jù)預(yù)算期不同的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目進(jìn)一步測(cè)算驗(yàn)證差額部分能否完成，如：醫(yī)療新項(xiàng)目、新技術(shù)、新設(shè)備的投入；國(guó)際醫(yī)學(xué)中心的成立；四類特類手術(shù)數(shù)量的增加等。

　　1.3 醫(yī)院預(yù)算編制方法

　　由于計(jì)算各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算收支數(shù)據(jù)的依據(jù)不同，必須采取不同的預(yù)算編制方法，以保證醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算編制科學(xué)、可行。常用的預(yù)算編制方法包括：定額預(yù)算法、比例預(yù)算法、標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算法、零基預(yù)算法、彈性預(yù)算法和概率預(yù)算法。

　　定額預(yù)算法是依據(jù)定員等相關(guān)的基本數(shù)字與財(cái)務(wù)預(yù)算定額進(jìn)行預(yù)算的方法。它適用于按照定員或基本數(shù)字預(yù)算的項(xiàng)目，如離退休人員補(bǔ)助經(jīng)費(fèi)、核定床位補(bǔ)助數(shù)等。

　　比例預(yù)算法是依據(jù)某個(gè)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的一定比例進(jìn)行預(yù)算的方法。通常用于按比例掌握開支的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，如醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)基金、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等。

　　標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算法是按照制度規(guī)定的支出標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行預(yù)算的方法。適用于國(guó)家有明確規(guī)定開支標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，如進(jìn)修費(fèi)、高溫補(bǔ)貼費(fèi)、護(hù)齡津貼等。

　　零基預(yù)算法是以零為基點(diǎn)，對(duì)預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)支出的必要性、合理性或者各項(xiàng)收入的可行性，以及預(yù)算數(shù)額的大小，逐項(xiàng)審議決策從而確定預(yù)算收支的方法。一般適用于不經(jīng)常發(fā)生或預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的項(xiàng)目，如捐贈(zèng)支出等。

　　彈性預(yù)算法是在成本費(fèi)用分類基礎(chǔ)上，根據(jù)本、量、利之間的習(xí)性分類的依存關(guān)系編制的預(yù)算，一般適用與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算項(xiàng)目。如，醫(yī)療收入增加，支出中的衛(wèi)生材料、放射材料、化驗(yàn)材料等必然增加；藥品收入增加，支出中的藥品費(fèi)也必然增加等。

　　概率預(yù)算法是對(duì)具有不確定性的支出項(xiàng)目，估計(jì)其發(fā)生各種變化的概率，根據(jù)可能出現(xiàn)的最大值或最小值計(jì)算其期望值，從而編制的預(yù)算方法。

　　2 醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算編制前的準(zhǔn)備工作

　　俗話說“磨刀不誤砍柴工”，成立預(yù)算編制工作小組，做好預(yù)算編制前的準(zhǔn)備工作，能使醫(yī)院預(yù)算編制事半功倍。

　　核實(shí)各項(xiàng)基本數(shù)字，包括職工人數(shù)、離退休人員數(shù)、會(huì)計(jì)報(bào)表、統(tǒng)計(jì)報(bào)表、相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)定額和比率、歷年工作量數(shù)據(jù)、預(yù)算年度業(yè)務(wù)計(jì)劃和醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃等，是提高醫(yī)院預(yù)算質(zhì)量的前提。

　　分析醫(yī)院、各編報(bào)預(yù)算科室去年及今年1-6月預(yù)算執(zhí)行情況，查找實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算主要差異及原因，作為本期預(yù)算編制的參考。

　　分析影響預(yù)算期收支的因素。包括將在預(yù)算期內(nèi)出臺(tái)的新政策，醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃，如追加床位數(shù)、專科結(jié)構(gòu)的變化、新購(gòu)置大型醫(yī)療設(shè)備以及將要進(jìn)行的大型修繕等對(duì)資金的需求和對(duì)收支的影響、各類人員實(shí)有數(shù)或定員比例的變動(dòng)、醫(yī)療服務(wù)價(jià)格調(diào)整等。

　　認(rèn)真學(xué)習(xí)、正確領(lǐng)會(huì)預(yù)算編制的相關(guān)規(guī)定，召開預(yù)算布置會(huì)議，下發(fā)科室預(yù)算編報(bào)說明和醫(yī)院科室預(yù)算表，解答各職能科室預(yù)算編制中遇到的問題。

　　作為職能科室預(yù)算編制的指南，科室預(yù)算編報(bào)說明包括：①需全院互動(dòng)的`預(yù)算項(xiàng)目，如：人員新增計(jì)劃、工作量包含門診人次，出院人次、設(shè)備購(gòu)置計(jì)劃等；②由職能科室統(tǒng)一匯編的預(yù)算項(xiàng)目，如：黨政辦匯編全院各科室、職工書報(bào)訂閱費(fèi)，離退辦匯編離退休慰問費(fèi)；③各職能科室具體編報(bào)預(yù)算項(xiàng)目，如：人力資源部需編報(bào)人員變動(dòng)表（新增、退休、其他）、人才引進(jìn)計(jì)劃及經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、工資增加情況表、養(yǎng)老保險(xiǎn)、職業(yè)年金測(cè)算等。

　　醫(yī)院科室預(yù)算編制表包括預(yù)算項(xiàng)目、預(yù)算科目、預(yù)算金額、編制（計(jì)算）說明四項(xiàng)要素。科室可根據(jù)自身情況及預(yù)算年度的工作計(jì)劃增減預(yù)算項(xiàng)目，并應(yīng)詳細(xì)填寫編制（計(jì)算說明）。

　　預(yù)算編制人員應(yīng)熟悉各預(yù)算科目及其內(nèi)涵，各預(yù)算表格的內(nèi)在聯(lián)系和構(gòu)稽關(guān)系，設(shè)計(jì)收入、支出測(cè)算表，并在表中進(jìn)行公式設(shè)定。

　　3 醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序的優(yōu)化

　　3.1 面談科室編報(bào)預(yù)算項(xiàng)目及經(jīng)費(fèi)

　　為避免預(yù)算寬裕或不足，總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)科長(zhǎng)、預(yù)算編制人員和職能科室主任就科室編報(bào)的預(yù)算項(xiàng)目及估算的使用經(jīng)費(fèi)進(jìn)行面談，按照相關(guān)制度規(guī)定（定額）、2014年項(xiàng)目執(zhí)行情況、2015年預(yù)算額度、2015年1-6月實(shí)際執(zhí)行情況等方面復(fù)核和確認(rèn)編報(bào)的預(yù)算數(shù)據(jù)。

　　以物業(yè)管理費(fèi)的復(fù)核為例，預(yù)算編制人員根據(jù)已簽訂合同價(jià)格，預(yù)算期內(nèi)新的招標(biāo)價(jià)、按國(guó)家政策規(guī)定上調(diào)工資、社保金，床位開放情況等各因素綜合測(cè)算物業(yè)管理費(fèi)各項(xiàng)明細(xì)后，標(biāo)示出需要面談的內(nèi)容。

　　各職能科室經(jīng)辦人員將面談和核算后確定的列入預(yù)算的項(xiàng)目及估算的經(jīng)費(fèi)修改整理后重新打印一份，制表人、科主任、分管院領(lǐng)導(dǎo)分別簽字確認(rèn)。

　　3.2 匯編并審核醫(yī)院財(cái)務(wù)收支預(yù)算

　　預(yù)算編制人員在設(shè)定的預(yù)算收支測(cè)算表中，按會(huì)計(jì)科目將確定的預(yù)算項(xiàng)目及估算經(jīng)費(fèi)對(duì)應(yīng)填列，加上財(cái)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)系數(shù)進(jìn)行科目數(shù)據(jù)匯總。

　　編制工作小組共同審核匯編的預(yù)算數(shù)據(jù)，常用的預(yù)算編制指標(biāo)有12項(xiàng)，包括：門急診人次增幅、出院人次增幅、體檢收入增幅、醫(yī)療收入增幅、藥占比、百元耗材醫(yī)療收入（不含藥品）占比，人均醫(yī)療收入、人均住院收入、人均門急診費(fèi)用、公用支出比例、人員支出比例、人均績(jī)效增幅。

　　以百元耗材醫(yī)療收入（不含藥品）占比為例，基于2015年1-6月百元衛(wèi)生材料支出41.98元，考慮留有余量，財(cái)務(wù)匯編預(yù)算42.50元。預(yù)算編制工作小組查看7月百元耗材執(zhí)行數(shù)仍在下降，考慮醫(yī)院百元耗材高于全省平均水平，主要是與病種（骨科）有關(guān)，經(jīng)省藥械平臺(tái)統(tǒng)一招標(biāo)，不斷擴(kuò)大采購(gòu)品種，從源頭上控制采購(gòu)成本，下降空間仍存在。因此，提交預(yù)算工作組會(huì)議討論百元衛(wèi)生材料支出42元。

　　3.3 提交預(yù)算工作組會(huì)議討論

　　預(yù)算編制人員對(duì)在數(shù)據(jù)匯總后發(fā)現(xiàn)異常情況，在該項(xiàng)目上做標(biāo)示，提議召開預(yù)算工作組會(huì)議逐項(xiàng)討論。異常數(shù)據(jù)大體可歸納為5大類：新增加的付費(fèi)項(xiàng)目；去年有開支的項(xiàng)目；費(fèi)用比上年增加或減少的；是否開展有待于領(lǐng)導(dǎo)班子決定的項(xiàng)目、需要職能科室確認(rèn)的相關(guān)比例；各院區(qū)集中或分開執(zhí)行的項(xiàng)目。

　　3.4 提交院務(wù)會(huì)議討論

　　針對(duì)預(yù)算工作組會(huì)議不能確定的事項(xiàng)，提交院務(wù)會(huì)討論。預(yù)算編制人員根據(jù)院務(wù)會(huì)的討論決議調(diào)整收入、支出測(cè)算表后，編寫預(yù)算編制說明，并登陸預(yù)算編制系統(tǒng)上報(bào)醫(yī)院預(yù)算。

　　4 結(jié) 語(yǔ)

　　預(yù)算管理作為醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的主線，科學(xué)的預(yù)算編制對(duì)于提升醫(yī)院整體管理水平具有重要意義。預(yù)算經(jīng)上級(jí)部門批準(zhǔn)下達(dá)后，財(cái)務(wù)科還需將批準(zhǔn)的預(yù)算指標(biāo)切塊下達(dá)給相關(guān)職能科室，由他們?cè)诳刂频念~度內(nèi)使用。如有超額需分析原因，提出書面報(bào)告，經(jīng)院務(wù)會(huì)議批準(zhǔn)后，在財(cái)務(wù)科預(yù)留的經(jīng)費(fèi)中再切塊，保證預(yù)算的切實(shí)可行。

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