出具審計報告的工作流程

時間：2020-10-03 19:09:33 審計報告我要投稿

出具審計報告的工作流程

　　導(dǎo)語：出具審計報告的工作流程是怎么樣的呢？事實上，狹義的審計流程指審計流程指審計人員在取得審計證據(jù)完成審計目標(biāo)的過程中所采取得步驟和方法。下面是小編給大家整理的相關(guān)內(nèi)容，希望能給你帶來幫助!

出具審計報告的工作流程

　　一、審計流程的意義

　　（一）概述

　　審計流程是指審計人員在具體的審計過程中采取的行動和步驟。廣義的審計流程是指審計人員從接受審計項目開始，到審計工作結(jié)束的全部過程，一般可劃分為三個階段：審計準(zhǔn)備、審計實施和審計終結(jié)階段，各階段又包括許多具體內(nèi)容。狹義的審計流程指審計流程指審計人員在取得審計證據(jù)完成審計目標(biāo)的過程中所采取得步驟和方法。

　　（二）制度基礎(chǔ)審計的流程

　　1、確定審計的目標(biāo)

　　2、了解內(nèi)部控制制度，并予以描述

　　3、內(nèi)部控制制度的初步評價

　　4、符合性測試

　　5、符合性測試結(jié)果的評價

　　6、實質(zhì)性測試

　　7、實質(zhì)性測試結(jié)果的評價

　　8、撰寫審計報告

　　優(yōu)點：一方面當(dāng)大大減少審計工作中取得審計證據(jù)的工作量，從而節(jié)約人力時間、降低成本；另外能較好的避免失誤，保證審計工作質(zhì)量。缺點：過分依賴對內(nèi)部控制的審計。

　　二、準(zhǔn)備階段

　　（一）了解被審計單位的基本情況

　　了解被審計單位的哪些情況

　　1、業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和所屬行業(yè)的基本情況；

　　2、經(jīng)營情況和經(jīng)營風(fēng)險；

　　3、組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制情況；

　　4、關(guān)聯(lián)方及交易情況；

　　5、以前年度接受審計的情況；

　　6、其他

　　常用方法

　　1、查閱去年的審計工作底稿；

　　2、查閱行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營資料。

　　3、查閱公司章程協(xié)議、董事會會議記錄、重要合同等。

　　4、參觀被審單位現(xiàn)場。

　　5、詢問內(nèi)審人員和管理當(dāng)局。

　　（二）簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

　　審計業(yè)務(wù)約定書是指審計機(jī)構(gòu)與委托人共同簽署的，據(jù)以確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托和受托關(guān)系，明確委托目的、審計范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項的書面合同。具有法定約束力。

　　⑴簽約雙方的名稱；

　　⑵委托目的；

　　⑶審計范圍；應(yīng)明確所審會計報表的名稱及其反映的日期或期間

　　⑷會計責(zé)任與審計責(zé)任

　　⑸簽約雙方的義務(wù)；

　　委托人應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括：

　　① 及時提供審計人員所要求的全部資料；

　　② 為審計人員的審計提供必要的條件及合作

　　③ 按照約定條件即使足額支付審計費用。

　　會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括：

　　① 按照約定的時間完成審計業(yè)務(wù)，出具審計報告；

　　② 對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密。

　　⑹審計報告的使用責(zé)任；審計報告使用不當(dāng)而造成的后果，與審計人員無關(guān)。⑺審計收費；

　　⑻違約責(zé)任；

　　⑼應(yīng)當(dāng)約定的其他事項。

　　(三)初步評價被審計單位的內(nèi)部控制制度

　　初步評價內(nèi)部控制的有效性目的在于判斷被審計單位的內(nèi)部控制制度能否作為在實質(zhì)性測試的時候進(jìn)行抽樣的基礎(chǔ)，并對那些準(zhǔn)備信賴的內(nèi)部控制決定其測試的時間、性質(zhì)、范圍。

　　（四）確定重要性

　　重要性，是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度，這一程序在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。在審計過程中，需要運(yùn)用重要性原則的情形有：一是在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時（計劃階段）。在運(yùn)用審計程序以檢查會計報表的錯報或漏報時所允許的誤差范圍；二在實施階段，根據(jù)重要性判斷是否需要進(jìn)一步審查；三是評價審計結(jié)果時，重要性被看作是某一錯報或漏報或匯總的錯報或漏報，是否影響到會計報表使用者判斷和決策的標(biāo)志。

　　自考教材對重要性介紹非常簡略，但是考試時候經(jīng)常涉及超綱內(nèi)容，而且與審計報告的關(guān)系非常密切，這里進(jìn)行必要拓展。

　　重要性，是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。注意：1、重要性概念是針對會計報表使用決策而言的；2、重要性的判斷離不開特定的環(huán)境；3、重要性與可容忍誤差之間的關(guān)系：實際上，帳戶層次的重要性水平就是實質(zhì)性測試的可容忍誤差。

　　1、一般要求：對重要性的評估是注冊會計師的一種專業(yè)判斷。在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍及評價審計結(jié)果時，注冊會計師必須運(yùn)用重要性原則。其運(yùn)用的一般要求可從以下方面理解：

　　①對重要性的評估需要運(yùn)用專業(yè)判斷。

　　②重要性原則的兩個目的：注冊會計師在審計過程中應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則。在審計過程中運(yùn)用重要性原則是基于這樣的考慮：一是為了提高審計效率。二是為了保證審計質(zhì)量。

　　③運(yùn)用重要性原則的兩個階段：注冊會計師應(yīng)運(yùn)用重要性原則的情形。一是在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，注冊會計師需要運(yùn)用重要性原則。二是在評價審計結(jié)果時，注冊會計師需要運(yùn)用重要性原則。

　　2、確定重要性水平的兩個方面的考慮：金額和性質(zhì)的考慮。注冊會計師在運(yùn)用重要性原則時，應(yīng)當(dāng)考慮錯報或漏報的金額和性質(zhì)。這也就是說，重要性具有數(shù)量和質(zhì)量兩個方面的特征。一般來說，金額大的錯報或漏報比金額小的錯報或漏報更重要。但在許多情況下，某項錯報或漏報從量的方面看并不重要，從其性質(zhì)方面考慮，卻可能是重要的。

　　例如：①涉及舞弊與違法行為的錯報或漏報。

　　②可能引起履行合同義務(wù)的錯報或漏報。

　　③影響收益趨勢的錯報或漏報。

　　④不期望出現(xiàn)的錯報或漏報。

　　3、兩個層次重要性的考慮

　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮會計報層次和相關(guān)賬戶、交易層次的重要性。這就意味著注冊會計師在審計過程中必須從兩個層次來考慮重要性：①會計報表層次；確定方法：固定比率法和變動比率法。②賬戶和交易層次。確定方法：分配方法和不分配方法。

　　4、重要性與審計風(fēng)險之間的'關(guān)系

　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計風(fēng)險之間存在的反向關(guān)系，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理確定重要性水平。①注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計風(fēng)險之間的關(guān)系。②重要性與審計風(fēng)險之間成反向關(guān)系。③注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理確定重要性水平。

　　重要性是影響審計證據(jù)充分性的一個十分重要的因素。重要性水平與審計證據(jù)之間成反向關(guān)系(審計證據(jù)、審計風(fēng)險、審計重要性兩兩反向)

　　(一)會計報表層次重要性水平的確定

　　1、方法：固定比率法、變動比率法兩種

　　2、判斷基礎(chǔ)：資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入、凈利潤等

　　3、選取：同一期間的報表，取重要性水平最低的作為會計報表層次的重要性水平。

　　(二)賬戶或交易層次的重要性水平

　　注冊會計師在制定賬戶或交易的審計程序前，可將會計報表層次的重要性水平分配至各賬戶或各類交易，也可單獨確定各賬戶或各類交易的重要性水平。對于賬戶或交易層次的重要性水平，既可以采用分配的方法，也可以不采用分配的方法。在實務(wù)中，很多注冊會計師選擇資產(chǎn)負(fù)債表賬戶作為分配的基礎(chǔ)，各賬戶分得的重要性稱為"可容忍誤差"。對于易出錯的項目，可確定較高的重要性水平；對于重要項目或不期望出現(xiàn)錯誤的項目，從嚴(yán)制定重要性水平。

　　評價審計結(jié)果時對重要性的考慮

　　（一）注冊會計師評價審計結(jié)果時所運(yùn)用的重要性水平，可能與編制審計計劃時所確定的重要性水平初步判斷數(shù)不同，如前者大大低于后者，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新評估所執(zhí)行的審計程序是否充分。

　　（二）注冊會計師在評價審計結(jié)果時，應(yīng)當(dāng)匯總已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯報或漏報，以考慮其金額與性質(zhì)是否對會計報表的反映產(chǎn)生重大影響。注冊會計師在匯總尚未調(diào)整的錯報或漏報時，應(yīng)當(dāng)包括已發(fā)現(xiàn)的和推斷的錯報或漏報，并考慮期后事項和或有事項是否已進(jìn)行適當(dāng)處理。

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