工程審計報告[精]

　　在當下社會，接觸并使用報告的人越來越多，報告包含標題、正文、結尾等。你所見過的報告是什么樣的呢？以下是小編收集整理的工程審計報告，歡迎閱讀與收藏。

工程審計報告1

　　內部審計是企業管理的一個重要組成部分，其在管理中所起的作用也日益凸現，有關內部審計的質量控制引起越來越多的關注，如何有效地開展內部審計質量控制，值得我們深思。筆者所在單位為中國航空工業集團公司所屬的一家大型國有企業，近年來大力推行精細化管理，審計人員以此為契機，在提高內部審計質量方面進行了大膽的創新與實踐，取得了一定成效。

　　一、抓好審前準備，提高規范化程度

　　凡事預則立，不預則廢。充分的準備工作有助于審計人員有計劃、有步驟、有目的、有重點地開展審計項目。然而，與目前發展相對較為規范的審計實施相比，審前準備工作重視不足、審計資料填報模板不規范、審前調查不充分以及審計報告質量評估標準不健全等現象還較為常見。筆者所在公司通過報簽《審計立項書》、更新審計資料填報模板、編制《審計訪談提綱》、審計方案采用集體研討的形式、健全審計項目質量自我評估標準等一系列工作，審前準備環節的工作規范程度大幅提升，現已基本固化成一套完整的審前準備流程，為審計實施和后續審計的開展打下基礎，具體做法如下：

　　一是報簽《審計立項書》。按照審計任務來源，編制《審計立項書》，明確審計內容，報董事長簽批后作為審計實施依據之一，增強被審計單位對審計項目的重視程度。

　　二是更新審計資料填報模板。結合所屬單位各自不同的組織結構、業務性質、核算模式，細化更新了以前年度編制的審計資料填報模板，形成現有的更具有針對性和適用性的《生產單位審計表格模板》和《子公司審計表格模板》。如在適用于生產單位的填報模板中取消“銀行存款余額調節表”，增加“建立的各項管理制度和業務流程目錄”；適用于子公司的模板中增加“長期投資及收益表”、“企業年度工作報告”。同時，為每張表編制了填寫說明，對表格之間的勾稽關系加以解釋，方便被審計單位人員填報，使收集的審計資料可以突出被審計單位自身特點，更具有相關性和針對性。

　　三是編制《審計訪談提綱》。通過對被審計單位填報資料的了解，由審計組長結合審計目標、審計范圍，針對不同單位、不同人員、有側重點地編制《審計訪談提綱》，指導審計人員在開展審前走訪調查時，盡可能地收集到全面、充分、相關和有用的財務、非財務信息，從而進一步確定重點審計領域、評估審計風險和重要性水平。

　　四是審計方案集體研討常規化。根據審前調查走訪收集到的信息，審計組長編制審計實施方案，組織項目組成員集體研究討論，集思廣益，征詢采納各成員意見后對實施方案進行補充完善，提升其合理性和可行性，同時采用這種方式便于項目組成員熟悉審計內容，保證現場審計有序開展。

　　五是建立審計項目質量自我評估標準。完善《審計項目質量自我評估標準》。將審計項目分為審前準備、審計實施、審計報告三個階段，每個階段再分別細化為9個、14個、18個小項目，對每個小項目按照其重要性水平賦予相應分值權重，由全體審計人員進行打分之后匯總得出最終成績，客觀、公正、合理地對審計項目質量進行評價，以此來促進其質量的提高。

　　二、做實審計實施，降低審計風險

　　審計實施是審計項目的主體和重點部分，關系到審計報告的最終質量和審計風險的高低。目前，大多數企業審計實施階段還存在符合性測試力度較小、現場審計工作主要依靠審計人員的個人經驗等缺陷。筆者結合所在公司實踐，認為有重點地抓好以下三方面的工作，有利于提高審計質量。

　　一是抓好審計證據質量控制。按照內部審計準則的'要求，審計證據要符合相關性、充分性和可靠性原則。審計證據的獲取須全面、客觀地反映問題本質，揭示問題的內在聯系，而不能僅憑個人愛好或主觀判斷；審計證據的獲得應當合理合法，真正涉及問題的本質；審計證據的數量必須充分，足以反映審計事項的客觀事實。審計證據的獲取步驟一般分三步：一是事前收集；二是事中獲取，向被審單位及相關部門直接索取有關證明材料，現場審閱，抽查有關資料，實地盤點，實地調查、現場觀察、分析比較等方法；三是證據鑒定，篩選有價值的證據。筆者所在公司在提高審計證據也采取了一些積極手段，尤其突出事前和鑒定環節，找準獲取審計證據的關鍵和方向，在實施時加大證據獲取和審核的力度，項目組負責人對審計證據進行實時審核，若發現審計證據不符合要求的，應當責成審計人員重新取證。

　　二是要加大內部控制符合性測試力度。隨著企業的不斷發展，內部審計正在從傳統審計向管理審計轉變，更加關注內控與風險，挖掘管理深層次問題，去“讀懂數字背后的故事”。內控符合性測試作為審計的一種手段，是實現這種轉變的重要抓手。通過內控符合性測試與評價，可以揭露內部控制的薄弱環節和失控部位，從而達到改善企業管理，確定審計重點和范圍的目的。符合性測試的范圍越大，所能提供的有關政策或程序執行有效性的證據就越充分。為確保審計效果，筆者所在公司對內控測試的流程進行了梳理，測試前審計人員掌握制度，梳理測試重點，明確測試的流程和方法；測試過程中，通過查看臺賬、抽查單據記錄、調查走訪、現場實測、流程分析、交流溝通等方式進行，對發現的問題缺陷與相關業務人員、部門領導進行溝通確認、反復論證，在取得有效證據和結果后才下結論，以保證測試客觀性、可行性，杜絕“走過場”。

　　三是推行三級復核審計工作底稿。審計工作底稿的“三級復核”指審計工作底稿完成之后，由審計組成員之間、審計組組長、業務處長分別進行復核，認真審查各審計事項的判斷是否準確，核查審計工作底稿所附證據是否符合合法性、相關性、充分性原則。各級復核人員明確其具體復核的內容和承擔的責任，實現層層把關、級級負責，確保每一個審計項目的每一個環節始終都處于適當層次的控制之中。審計工作底稿的復核是對審計工作底稿中所列審計事項及結論與審計證據是否相互支持的核對，從而可以合理保證審計意見的準確性，降低審計風險，提高審計質量。

　　三、狠抓審計報告時效性，提高信息有用性

　　審計報告是審計項目的最終結果，是審計人員向管理層等傳遞信息的主要載體，如果審計報告的時效性能夠增強，就會大大提高內部審計在公司治理效果及增加企業價值等方面的作用。在當今互聯網時代，尋找一個問題的答案只需幾秒，而內部審計可能需要幾個月，甚至幾年才能得到一個想要的答案。如果審計報告出具的時間過長，提供的信息早已過時，沒有任何意義，內部審計人員一定要及時完成審計工作，在合理的時間提供審計報告，而要做到這一點，審計過程中的每個環節都必須經過重新設計：一是制定計劃，沒有計劃的審計就如同“沒有地圖的旅行”；二是現場審計中要避免“過度審計”；三是形成審計報告。最具有挑戰性的是編制審計報告。審計報告是內部審計工作成果的集中體現，是整個審計過程質量控制的重要和關鍵環節，筆者所在單位在提高審計報告時效性方面的主要做法如下：

　　集體討論審計報告，縮短審計報告周期。審計報告出具的流程在企業里一般是由審計報告初稿完成后，由項目組長、處（室）部門負責人逐級對報告進行復核，由于審核人員看問題的角度和層次不同，造成報告反復修改，審計報告出具時間較長，影響了審計報告出具的時效性。為保證審計報告質量，審計部門優化審計報告出具流程，報告在項目組定稿后，提交由審計人員、業務處長、部門領導共同參與的集體研討，采用頭腦風暴法，快速統一思想，將三級復核流程優化，不但減少了報告修改時間，審計報告的完整性、審計結論的準確性以及審計整改建議的科學性和可操作性也有所提高。項目組長根據審計項目組成員的工作底稿，整理、匯總取得的審計證據，做出合理、恰當的判斷，提出審計整改建議，出具審計報告并通過項目組成員討論后定稿。實行審計報告集體討論，能有效降低審計報告反復修改的時間，壓縮出具報告的時間，提高了審計報告的時效性。

　　四、重視后續審計，鞏固審計成果

　　后續審計是審計工作的終結階段，也是落實審計成果的關鍵環節，有助于督促被審計單位有效履行整改職責，促進審計成果的利用，促進被審計單位管理水平、風險防范能力的進一步提高。同時，其在提高審計質量、維護審計工作嚴肅性、降低審計風險、保證審計成果的延續性和規范性等方面也有重要意義。現實審計中由于對后續審計重要性的認識不夠，以及審計項目多、審計力量不足等一些客觀原因，重審計、輕后續的現象較為普遍，后續審計的組織方式、操作程序和審計內容隨意性大、后續審計成效不明顯，這在一定程度上影響了審計作用的發揮。筆者所在單位針對這種情況進行了改進，具體做法如下：

　　一是優化后續審計流程。為解決后續審計時間相對于整改落實節點相對滯后以及后續審計與前期審計流程分離等方面的問題，審計人員對原有審計回訪流程進行了優化，增加被審計單位上報整改計劃環節，由審計部門審核后報董事長簽批后下發，明確時間節點、責任人等。

　　二是提高審計回訪頻次，跟蹤回訪被審計單位整改情況。對被審計單位存在問題整改情況進行跟蹤回訪和持續關注，確保審計成果轉化，促進公司風險管理、內部控制和治理機制的完善。建立《審計項目過程控制記錄表》，根據被審計單位上報的整改計劃，按月對發現問題整改項數進行統計，實施動態管理，對已到整改時間節點的審計發現問題實行“拉條掛賬”，安排人員進行“一事一訪”，促進問題及時整改歸零。每月對整改情況進行跟蹤、記錄，每季度對審計回訪結果進行匯總整理，及時出具審計回訪報告，促使審計發現問題能夠按節點高質量完成整改，確保審計發現問題及時歸零，有效鞏固前期審計成果。

　　通過對后續審計流程化、制度化，以及審計回訪頻次的提高，審計發現問題整改率有了顯著提高，有效提高了審計項目的整體質量。

　　實施內部審計質量控制，是內部審計生存發展的根基，是內部審計的“生命線”和“事業線”，沒有質量保證的內部審計不但會失去服務對象，而且會失去自身存在的價值。提高企業內部審計質量是一項系統，涉及審計資源計劃管理、審計方案質量控制、審計項目現場管理、審計報告質量控制、后續審計質量管理等方方面面，也是一個動態的、連續的過程，包括事前的調查、計劃，事中的實施，事后的報告、檢查等環節，這些環節既相互銜接，又相互交叉，其中任何一個環節的疏忽都將影響整個審計的質量。通過上述分析，筆者認為抓準、抓好內部審計每個環節的關鍵控制點對提升審計質量尤其重要，只有不斷提高內部審計質量，才能充分發揮內部審計在企業治理和風險控制等方面的作用。

工程審計報告2

　　一、審計人員有效控制工程造價的重要性

　　工程造價審計是對工程造價的復合和確認，由于工程造價的單件性、多件性、組合性的特點，決定了工程造價審計的復雜性和多樣性，而工程造價審計又關系著工程資金是否合理合法合規使用，能否實現投資效益，工程能否如期竣工。審計人員依據法律、法規、制度認真審查工程預結算的準確性，公正合理地確定工程造價，從而提高建設項目管理水平，提升工程審計質量。所以審計人員有效控制工程造價就成為一項非常重要的工作。

　　審計人員如何有效控制工程造價

　　（一）審計人員要給自己正確定位，明確自己職責。

　　審計作為一個獨立處室，具有對相關職能部門的監督管理職能,不是對某一工程項目的管理,而是對項目管理人員的監督管理。具體工作應由所屬職能部門去完成,審計部門、審計人員,只是在工作方法、工作程序上幫其改進,決不能走入具體工作的誤區.審計人員不是項目經理,不是甲方工地代表,更不是監理.審計人員不是全能者,審計的作用恰恰是監督協調這些職能的執行者去各盡其能,只有充分調動起項目管理者的積極性,讓他們在各個環節真正把好關,才能達到我們的目的,起到事半功倍的效果.

　　（二）審計人員對工程造價實行全過程跟蹤審計

　　1.工程招標前審計人員對工程造價宏觀了解

　　首先內審部門要提供工程造價審計所必需的全部資料，為審計事務所作后盾。

　　其次要審查招標文件、合同內容和工程結算三者的對應關系。本單位與施工方簽訂的基建項目承包合同，是以施工企業中標的投標書為基礎的。在簽訂合同時，投標書中已確定的合同條款不得隨意更改，合同應與中標價一致，中標的投標書中的多算、少算、漏算、重算均為招標單位的風險范圍。有時投標方為了中標，會采取壓價投標、漏項投標等手段，中標后在與甲方簽訂合同時，往往會補項，或是在結算中補報。對此審計人員必須嚴格審查，嚴格把關，堅決維護合同的合法效力和本單位利益。

　　最后對工程造價概算略審，將問題后置可能帶來的.損失降到最小。

　　2.工程進行中造價審計

　　首先抓住審計重點：根據我國目前現有的工程造價審計力量和現行的建設工程建設程序來看，一般有以下幾個切入點：一是在項目立項階段， 也就是在可行性報告批準以后。在工程成本費用中， 設計費只占工程造價的 1%~3%， 而其對造價的影響程度卻達 50%～70%。工程造價審計人員應結合自己的專業知識, 主動地分析設計的經濟指標, 向設計人員提出可行的降低工程造價的建議, 及時提出一些設計沒有想到的或需明確的問題，從而有效控制工程造價。二是項目的招投標階段。工程造價跟蹤審計人員在招投標環節中，應作為一個獨立的中介機構存在，而不應作為標的的編制單位， 只有讓工程造價跟蹤審計人員作為獨立的機構存在，才有可能對中介機構以及投標單位提供的綜合單價的合理性作出界定。 三是施工環節。施工階段是目前各造價咨詢單位實施跟蹤審計操作的最多的一個階段。隱蔽工程由于其特殊性在竣工結算時往往因做法、厚度等引起量價爭議，所以在跟蹤審計中進行適時取證、會簽十分必要；另一方面措施費用也是可控的，施工方的管理技術水平參差不齊，對于措施費用發生的必要性、合理性要嚴格加以審核， 切不可根據施工單位投標報價時的暫估費用一概而論。四是結算階段。造價跟蹤審計人員的關鍵工作是核準和復算實際完成的工程量。 因為工程量大小將直接影響到工程的總造價，而綜合單價的合理性在招投標階段已經做過了界定。如果工程量清單報價中的工程數量不確定，應盡可能按竣工圖紙等資料重新計算工程量，而不僅僅是計算增減工程量，因為工程量清單中的工程數量不一定十分準確。

　　其次是運用多種審計方法相結合。第一、竣工圖紙審查法。以竣工圖紙為依據, 審定工程造價的一種方法。基建工程決算審計, 必須認真仔細地看清所有的竣工圖紙, 才能全面準確無誤地計算審定工程造價的真實性。要求審計人員必須熟練掌握所有的建施圖、結施圖、水暖電平面圖、系統圖; 不僅要將每一張圖紙看懂吃透, 而且要將所有的圖紙綜合分析。結合工程竣工資料、設計變更及相應的工程簽證, 綜合會診才能發現問題、揭露問題。第二、現場實際測量法。它是指審計人員親臨建筑物現場, 對審計項目進行實地測量和觀察, 從而準確地審計已完工程建設項目的實際投資情況, 發現疑點, 驗證事實, 核實實際工程量,審定工程造價的一種方法。第三、調查詢問法。它是指審計人員通過調查詢問被審計單位參與基建項目管理的知情者, 通過知情人事收集整理審計信息, 以證實基建工程量與工程價款的真實性、合理性的一種方法。第四、實物測定法。它是指審計人員在審計過各中會同被審計單位有關人員與施工單位有關人員及現場監理人員到建筑現場, 對有疑點的隱蔽工程進行挖開核實工程做法與工程量、價款的方法。抽樣測定法較為直接, 容易驗證出問題的真假, 但是審計風險較大, 所以一般在確有問題時方可實行抽樣定點的方式。第五、子目篩選排查法。即審計人員在審計過程中由于子目過多, 審計過程中可以對工程量、金額數目較大的子目進行篩選核對,確定核實建設項目決算工程量和造價的真實性、合理性的一種審計方法。還有一些其他的方法，在對工程造價審計過程中，審計人員要將多種審計方式綜合靈活運用。

　　（三）工程結束后的審計報告的完整性

　　審計報告是審計工作終止的書面說明，能夠指出審計過程中發現的不合理工程造價問題。但一股的審計報告只是單純注重報告審計結果，而不標明所采用的審計方法、審計建議和審計過程中發現的審計工作自身存在的問題，導致對于其他審計工作的借鑒意義不大，更加不利干改正審計工作自身存在的不足。首先，審計人員必須完善審計報告書寫制度。審計報告書寫制度能夠規范審計報告的結構和內容，對于其他審計工作有著借鑒的意義；其次，把切實有用的信息納入審計報告中來。審計報告中切實有用的信息不但可以幫助防范審計風險，還可以促進其他各項工作的不斷完善。最后，對整個審計工作作出評價。

　　（四）參加審計培訓，提高自身的審計技能與道德修養

　　在目前工程管理制度中，設計控制制度、招投標制度、合同審簽制度、工程監理制度、全過程跟蹤審計制度等多項制度已經很完善，但制度制訂得再完善，若執行監管制度的人實施不力制度最終也會形同虛設。歸根到底，在工程造價審計中，審計人員在執行和監管各項工程管理制度時他們是行為的主體，在實施行為的過程中占主導地位。所以，審計人員素質的技能和素質的高低，決定了工程管理制度執行的準確與否，決定了工程造價審計質量的優劣，決定了建設單位內部能夠規避多大的風險和防范控制風險的能力。因此審計人員積極參加審計培訓，提高自身的技能及道德修養非常重要。

　　總結：

　　審計人員對建設項目的造價控制應該貫穿于建設項目的全過程,以當時適用的和有效的法規制度為審計工作準繩，以人為本, 注意審計技巧，對問題準確謹慎的定性定量。既要從源頭上把關,又要在施工、結算等環節上盯緊。然而，開展跟蹤審計需要在實踐中不斷完善跟蹤審計，要真正解決審計中出現的問題，規范并統一審計行為，還應盡快制訂有關施工過程跟蹤審計的制度和規范，建立一套科學合理的審計程序和審計質量保證體系，跟蹤審計才能逐步步入程序化、規范化、制度化的軌道。

工程審計報告3

　　關鍵詞:英國績效審計跟蹤審計啟示

　　一、跟蹤審計概述

　　我國審計機關開展跟蹤審計始于政府投資的建設項目領域。跟蹤審計不是與財政財務收支審計、績效審計（我國原稱為效益審計，后改稱“績效審計”）并列的一種審計類型，而是一種新的審計組織方式。從審計方式看，跟蹤審計將關口前移，在被審計事項發展的事前、事中、事后全過程進行監督。從審計內容看，跟蹤審計在審查被審計事項財政財務收支合規性的基礎上，更加關注被審計事項的管理和績效情況。從審計項目管理看，跟蹤審計可以較好的融合財政財務收支審計和績效審計兩種審計方式，而在進行績效審計的方式選擇上卻更加靈活。

　　近年來，國家審計署已完成和正在實施的跟蹤審計項目有汶川地震抗震救災和災后恢復重建審計、奧組委財務收支及奧運工程審計、京滬高速鐵路建設項目審計等。地方審計機關也積極開展和探索跟蹤審計，如江蘇省審計廳先后實施南京奧體中心、滬寧高速公路擴建等項目，上海市審計局實施了上海世博會跟蹤審計。幾年來的跟蹤審計實踐表明，我國在跟蹤審計的組織方式、審計質量控制和擴大審計影響等方面取得了較好的成績。從跟蹤審計發揮的效果看，跟蹤審計有利于貫徹執行國家法律法規、完善監督體制、增加決策的透明度，有利于促進相關單位完善制度、規范管理，有利于提高建設項目和資金的效益。《審計署“十二五”審計工作發展規劃（征求意見稿）》提出“加強對中央重大方針政策和宏觀調控措施貫徹落實情況的跟蹤審計，促進政令暢通，保障各項政策措施落實到位”，由此可見，跟蹤審計將成為國家審計的重要組織方式，是審計發揮“免疫系統”功能的有效途徑。由于我國跟蹤審計正在探索階段，審計涉及的內容多范圍廣，在審計實施中,還存在審計風險評估和管理不科學、審計方法不統一、審計規范化不高等問題。因此，在總結我國跟蹤審計實踐經驗的基礎上，借鑒國外審計理論及實踐中的一些成功經驗和做法對跟蹤審計予以完善具有重要的現實意義。

　　二、英國績效審計可以借鑒的一些成功做法和經驗

　　(一)英國績效審計發展簡介

　　英國是世界上開展績效審計較早的國家之一，1983年英國頒布了《國家審計法》，賦予主計審計長開展績效審計的職責，確保了審計機關開展績效審計有法可依。英國國家審計署在1997年制定了績效審計準則和績效審計手冊，20xx年頒布了新版《績效審計手冊》（以下簡稱新版手冊）。近年來，英國績效審計在方法上和內容上都日趨成熟，并在實踐中不斷完善。績效審計在提高政府及公共部門服務質量、提高公共資金的使用效率方面發揮了明顯作用，績效審計提出的一些詳細建議幫助公共機構實施有益的變革，促使公共事業提高服務質量和改善總體管理水平。目前，績效審計報告現已成為英國議會責任監督體系的重要組成部分，并得到了媒體的廣泛關注。

　　(二)英國績效審計一些成功做法和經驗介紹

　　在英國審計中并沒有提出跟蹤審計的概念，但英國績效審計在規范化、制度化的基礎上，不斷總結績效審計在規劃審計工作、簡化審計程序、縮短審計周期和審計質量控制等方面的經驗教訓，形成了比較完整的理論體系和制度體系。本文希望從英國績效審計中加強管理與創新相結合，倡導保持靈活性和創造力的審計理念，以及在風險評估和控制、加強審計質量控制、擴大審計影響等幾個方面加以介紹，以期對完善我國跟蹤審計，進一步發揮審計“免疫系統”功能具有一定的借鑒意義。

　　1、規范管理、倡導創新的理念

　　制度化和規范化是英國績效審計的首要特點，保持靈活性和創造力是其審計工作要求一貫堅持的基本原則，強調審計人員在實施績效審計時要樹立創新意識，靈活開展工作，努力滿足議會、被審計單位及相關利益主體的要求。在多年的實踐中，英國國家審計法規體系逐漸完善，同時在實踐中不斷創新總結，建立了適用于所有績效審計項目的“績效審計循環”，提出“質量環節”概念，探索出許多行之有效的技術與方法，如質量控制法、調查法、問題解析法、碰頭會、統計分析法等，以保證績效審計順利開展。

　　2、重視風險管理,防范審計風險

　　評估項目風險，制定風險管理措施，是英國實施績效審計的重要內容。英國國家審計署認為績效審計項目存在審計風險，盡可能早地確認風險，有助于審計組設法加以控制，防范可能出現的更大風險，因此在績效審計項目要求采用風險基礎法制定績效審計計劃和方案。新版手冊提出為了控制風險，必須按風險分析（識別各種風險，在評估風險發生的可能性及其后果的基礎上確定各種風險的重要性，并判斷這樣的風險是否可接受）和風險管理（處理已知風險有關的計劃、監測和控制活動）的程序來處理風險。

　　3、強化審計質量管理

　　英國績效審計提出了“質量環節”（Quality Thresholds）概念，將審計質量控制體系分為審計準備工作、審計實施、審計報告、審計信息和總結經驗教訓五個質量環節；列出了“質量環節”和與之對應的有關問題，在每個問題后面，都對回答該問題應取得的證據類型和應完成的工作內容提出了相關建議，以幫助審計組確定怎樣做出肯定的回答。“質量環節”要求績效審計人員關注真正重要的問題，審計人員只有在對每一環節中提出的問題全部回答“是”的情況下，才能開始下一階段工作。

　　4、加強跟蹤檢查工作，評價審計效果

　　跟蹤檢查是英國績效審計循環的最后一個環節，是保證審計質量、評價審計效果的一項重要措施。該環節工作內容包括確認審計績效影響和實施建設性的事后監督工作兩項。

　　(1)確認審計影響。英國國家審計署認為，開展績效審計是為了促進被審計單位改進工作，實踐中應以最大限度地擴大審計影響的方式有選擇地進行績效審計。績效審計影響分為量化的經濟影響、量化的非經濟影響和質的.影響三類。

　　(2)實施建設性的事后監督工作。事后監督實質上是對績效審計項目的實施過程進行全面總結，通過總結經驗教訓，用以促進改進績效審計工作方式、方法，提高績效審計水平。事后監督采用新聞媒體報道、外部監督、征求被審計單位的反饋意見和審計組復核四種方式，其中，審計組復核是根據上述事后監督前三種質量監督方式的結果，開展“吸取教訓”式的審計復核工作，多數績效審計復核均向審計組和國家審計署提出了需要整改的建議，這對提高和改進績效審計工作方式產生了重要的影響。值得注意的是，在外部監督方式中，英國國家審計署聘請外部機構復核已公布的審計報告，并由外部機構對每份報告的質量進行評價。目前，英國國家審計署績效審計報告質量的評價工作，由倫敦經濟學院的獨立專家組承擔。評價側重于以下方面：行政管理背景、結構安排及語言表述、圖表和統計資料、審計范圍、審計方法、審計結論和審計建議以及審計報告總體上是否成功等。為增加評價的權威性和有效性，專家組提出的評價意見也會提供給被審計單位。

　　三、完善我國跟蹤審計的幾點建議

　　(一)加強審計制度建設，促進跟蹤審計科學發展

　　我國合規性審計經過多年的審計實踐，已經形成了符合中國特色的審計制度體系，但績效審計的制度建設仍然滯后。對被審計對象管理和績效情況進行審計評價，是跟蹤審計的重要內容，因此完善績效審計對跟蹤審計發展具有巨大的推進作用。一是借鑒國外政府審計的成功經驗，積極推動績效審計的法規建設，為績效審計的發展建立準則和依據，建立符合我國政治和經濟環境的績效審計模式和制度體系。二是總結跟蹤審計實踐的經驗和教訓，完善跟蹤審計制度建設，盡快編寫跟蹤審計指南，在做好合規性審計的基礎上，合理確定跟蹤審計的績效審計內容，探索跟蹤審計績效審計組織模式，并制定符合跟蹤審計項目特點的評價標準。

　　(二)優化審計項目管理，積極創新，擴大跟蹤審計影響

　　跟蹤審計的對象除了項目之外，可以是社會關注度高的事項和政策的執行情況。在事項和政策的跟蹤審計中，往往以資金為主線，項目為載體，既要關注資金，又要關注政策，在審計內容的選擇上，除了合規性的內容之外，還包括管理和績效方面的內容。一些重大突發性公共事項、國家重大政策措施的執行涉及國民經濟和社會發展的各行各業，審計面對的情況復雜多樣，涉及的內容廣泛，資金量巨大，時間緊迫，審計任務十分艱巨，客觀上要求跟蹤審計要不斷創新跟蹤審計方式，積極探索實踐，確保實現跟蹤審計目標。因此，實施跟蹤審計在嚴格執行國家審計準則等審計制度，保證審計質量防范審計風險的基礎上，要不斷探索創新：一是創新審計組織方式，整合審計資源，探索審計機關、社會中介組織或被審計單位內部審計力量協作機制，解決跟蹤審計任務重與審計人員不足，審計事項專業性強與審計人員知識結構單一之間的矛盾。二是創新審計意見的交換機制，解決跟蹤審計周期長和需要及時提出審計建議之間的矛盾，堅持查處和預防相結合，及時發現典型性問題和苗頭性問題，防止問題擴大化和造成巨大損失而無法挽回，建立跟蹤審計定期督促整改的長效機制，提高跟蹤審計的效果和影響力。三是創新審計管理，制定和完善跟蹤審計操作規范，以此規范跟蹤審計項目計劃、實施、報告、結果公布（公告）和審計整改檢查等管理。四是創新考核評價標準，建立跟蹤審計成果形成和利用機制，要將審計成果的導向性作用體現于審計管理的全過程，多層次、多形式、多途徑確保審計成果的及時和有效轉化，積極擴大審計影響。

　　(三)防范審計風險，完善審計質量控制體系

　　與其他審計方式比較，跟蹤審計具有審計周期長、時效性強和審計內容廣泛的特點，在審計實施中有創新和探索新的審計組織方式、審計程序和審計方法的內在要求，而創新和探索的過程中可能會加大審計風險或是新產生一些影響審計風險的新因素，因此在跟蹤審計中必須對加強審計質量控制、防范審計風險的工作內容高度重視。一是加強審計人員業務培訓，防范審計風險。一方面提高國家審計人員的素質,加強審計人員后續教育，拓寬審計人員的知識領域，提高審計人員的業務素質和執行能力，開展風險教育，增加審計人員的風險意識和防范風險的責任意識；另一方面制定外聘專業人員和中介機構審計管理辦法，明確工作責任，實現審計資源的合理優化并防范審計風險。二是制定跟蹤審計管理辦法，建立控制審計風險的有效機制，規范跟蹤審計項目計劃、實施和結果報告（公告）等各環節工作，加強過程控制。三是制定建立適合跟蹤審計特點的審計項目審理辦法。跟蹤審計項目由于其跨年度實施的特點，會形成一些特殊的操作程序和規范，要完善審理辦法，改進審計復核工作，促進審計人員落實審計質量控制的各項措施；四是建立審計質量責任追究制度，強化審計人員的責任意識，明確審計質量崗位責任，嚴格責任追究，加強審計項目全過程質量控制，防范審計風險。

工程審計報告4

　　根據《審計法》第二十二條規定和我局審計工作安排,我局派出審計組于5月21日至7月3日,對縣城市文化廣場工程項目竣工決算情況進行了審計,現將審計情況報告如下:

　　一、基本情況

　　縣城市文化廣場是我縣既造福當代、又利在千秋的一項德政工程、民心工程。該工程項目位于縣城南二環路與中都大街交匯處，實際占地70641.63平方米。縣委縣政府對該工程十分重視，建設局專門成立了現場指揮部，負責整個工程的具體實施，進行內外協調、技術指導和質量監督。該工程由北京清華城市規劃設計研究院規劃設計，通過公開招標方式，由山東百卉園林科技有限公司中標承建。廣場總投資1257.61萬元,于7月7日開工建設，7月1日竣工。

　　該工程在設計過程中充分整合了我縣濃厚的文化資源，規劃設計了釋文化園、儒文化園、運河文化園、當代文化園四個園區，成為展示特色文化的窗口、宣傳文化旅游的城市名片、青少年教育基地，同時，也為城區居民提供了游玩娛樂、休閑健身、怡情養性的美好去處。

　　廣場整體工程完成硬化鋪裝17243.75平方米，綠化工程面積49201.52平方米，水池面積4196.36平方米,鋪設地下電纜11320米、排水管道201.1米，供水管道3762.1米，安裝立柱式草坪燈、激光射燈、投光燈、地燈等燈具736盞，并形成了供電自控系統，功能齊全。

　　二、審計實施情況

　　此次審計，審計組嚴格按照《審計法》、《審計機關國家建設項目審計準則》的規定，在進行充分細致的審前調查的基礎上，制定了切合實際的審計實施方案，采取了必要的審計程序和適當的方法。充分應用計算機審計與互連網技術，使用了《審計底稿處理系統》和《建審系統》。根據縣政府要求，審計組對該工程進行了現場跟蹤，并委派一人現場蹲點，對隱蔽工程進行現場記錄，從源頭上取得第一手資料。針對施工變更大，工程項目多的實際，以施工圖紙為參考資料，審計人員與甲、乙雙方共同對整個工程進行實測實量，確定了工程量，并根據甲乙雙方考察所簽訂的材料價格，最終合理確定了工程造價。據統計，這次審計共投入120個工作日，召開座談會3次，查閱憑證8本，帳薄4本，審計工程結算書40余份，通過全體審計組成員的共同努力，圓滿完成了本次審計任務。

　　三、審計情況

　　1、工程投資總額

　　經審計核實，該工程投資總額為1257.61萬元，其中：廣場、路面硬化鑲貼148.89萬元，綠化工程191.94萬元，水池子121.53萬元，經卷、竹簡303.13萬元，廣場電氣99.77萬元，給排水40.13萬元，人行道及卷簡前后種植磚68.80萬元，蓮花雕塑93.31萬元,膜結構25.27萬元，頂管14.64萬元，旗桿2.37萬元，彩色噴泉16.99萬元,戶外廣告牌46.55萬元，景觀塔26.74萬元,管理室4.20萬元,拱、平橋13.96萬元,變壓器12.00萬元,其他零星工程17.39萬元，征集文聯費用10.00萬元。

　　2、資金來源及工程支出情況

　　截止到審計日，資金來源共計470萬元,全部為政府的財政撥款。已完成工程支出470萬元，其中：預付山東百卉園林科技有限公司448萬元，支電力公司變壓器工程款12萬元，支征集文聯費用10萬元。

　　3、工程結算造價審核情況

　　根據山東百卉園林科技有限公司提供的結算資料及審計跟蹤記錄，甲乙雙方考察確定的材料價格及有關文件規定，工程結算審計結果如下:原報結算造價16894603.41元，審定后結算造價12356112.65元，審減金額4538490.76元，審減率26.86％。

　　4、資金缺口情況

　　該工程項目投資總額為1257.61萬元。截至到審計日，已到位資金470萬元，資金缺口787.61萬元。

　　四、審計評價

　　經審計認為，縣建設局及山東百卉園林科技有限公司在縣委、縣政府的.正確領導下，在該項目建設中高標準、嚴要求，克服時間緊、任務重、資金短缺的困難，積極組織施工，加班加點，晝夜奮戰，使整個項目建設順利完成。新建成的城市文化廣場布局嚴謹、景觀豐富、交相輝映、獨具特色，形成了我縣面積最大、文化品位極高、功能設施齊全、環境優美怡人的城市大客廳。為我縣的城市建設乃至經濟發展將會起到積極的推動作用。但在工程建設過程中還存有工程合同的簽訂不夠規范；有些隱蔽工程簽證不夠及時；苗木栽植死亡率過高；工程投資規模超概算的問題，望在以后的工程建設和管理中加以改進和提高。

　　五、審計建議

　　根據工程審計情況，對以后的工作提出以下建議：

　　1、慎重簽訂施工合同涉價條款。建設雙方均應高度重視合同涉價條款的訂立，嚴格按照《建設工程施工合同條件》和《建設工程施工合同協議條款》的規定簽訂合同。措辭上要仔細斟酌，語言要周密，雙方責任權力明確具體，尤其涉及工程結算的有關問題，均應在合同中加以明確，防止出現歧義，以免結算審計時帶來爭議和困難。

　　2、加強對文化廣場的日常管理和維護，減少苗木的死亡率，并適時做好苗木的補種工作，使文化廣場確實發揮應有的美化效益、凈化效益和文化效益。

　　3、財政部門應積極籌措資金，彌補資金缺口。建設局應積極做好有關稅金的代扣代繳工作，同時扣繳有關城建規費。

　　4、進一步加強計劃管理，細化可行性研究，強化概算約束，同時進一步加強政府投資項目的法制化建設，建立健全“決算科學、投向合理、運作規范、監督嚴格”的投資項目管理機制。使政府投資項目管理有法可依、有章可循。

工程審計報告5

　　美國20xx年頒布《薩班斯—奧克斯利法案》強制性地要求對內部控制進行審計；20xx年5月，《企業內部控制基本規范》的發布標志著我國控制規范體系已經建立，隨著我國內部控制體系的逐漸建立和發展，20xx年《企業內部控制審計指引》的發布，使內部控制審計成為一項新的審計業務，自20xx年起內部控制規范體系在境內外同時上市的公司施行，隨著時間推移逐漸擴展到其他上市公司實施。這樣，內部控制實施效果的審計以及內部控制審計與財務報表審計的異同等問題引起的整合審計也成為學者們的關注點。閆立社（20xx）認為整合審計可以節約審計成本、提高審計效率，還可以使內部控制審計和財務報表審計的結論互相印證。本文通過對內部控制審計與財務報表審計對比分析來說明對二者進行整合審計的必要性，并說明如何進行整合審計。劉永君（20xx）則從會計師事務所、上市公司及審計質量和效果三個角度來分析了整合審計的可行性和必要性。本文在前人研究的基礎上，從內部控制審計和財務報表審計的異同點出發，對二者進行對比分析，以此闡述整合審計的必要性，最后并說明了整合審計的實施流程，這對我國整合審計工作的深入開展具有非常重要的意義。

　　二、整合審計的必要性

　　美國的內部控制審計一直處于世界的前言和領導地位，而整合審計最早起源于美國公眾公司會計監管委員會發起的內部控制審計。所以整合審計由同一家會計師事務所進行二項業務的審計，是注冊會計師將內部控制審計與財務報表審計聯合實施審計。對整合審計的實施主要有兩種方式，一是指派同一個項目組執行審計業務；二是由同一家事務所不同的項目組實施審計且在執行過程中保持溝通。正因為內部控制審計和財務報表審計具有重復性，以此減少審計工作量，所以需要進行整合審計，提高審計效率。

　　三、內部控制審計和財務報表審計的比較

　　內部控制是單位重要的管理活動，它希望試圖解決三方面問題，它們分別為財務報告與相關信息的可靠性、資產的安全完整和審計工作對法律法規的有效遵循。優秀的內部控制能夠提高單位經營效率，也能促進單位未來長期發展戰略的快速形成。

　　具體到內部審計工作，它就要求單位實施控制設計財務運行的有效性，并交由注冊會計師來實現對單位內部的控制審計工作。如果單位內部存在非財務報告內部控制的重大缺陷，注冊會計師會通過增加“非財務報告內部控制重大缺陷描述段”來實現審計披露，基于財務報告內部控制來合理確保單位財務報告及相關真實信息被應用于整合審計的控制過程當中。再者，內部控制也能確保單位資產實現可靠性控制目標。

　　再看財務報表審計，它基于以下兩種狀況才會強制要求實施內部控制測試，第一是在評估認定層次出現重大錯報風險時，此時預期控制運行有效，單位可以確定實質性內部控制程序性質，也能夠通過驗證注冊會計師擬信賴度控制的有效性；第二就是實施性程序無法為整合審計提供認定層次適當且充分的審計證據，也不能滿足信息使用者的業務需求。所以說，要基于整合審計來有效劃分內部控制審計與財務報表審計的內部控制側重點，盡量防范和降低內部控制實質性測試所存在的現實風險。

　　四、采取正確的整合審計方法

　　根據我國審計指引第十條規定，單位在進行內部控制審計工作時必須采取自上而下的實施方法，它主要針對注會識別風險、選擇擬測試控制等基本思路展開。之所以采用該種方法主要是因為它能夠起始于財務報表審計層次，充分了解財務報告內部控制可能存在的諸多風險，鼓勵單位注冊會計師將關注重點集中于財務控制層面上，并將財務工作自然過渡到大賬戶、列報等相關財務報表的審計認定層面上。具體來說，要采取正確的整合審計方法來促進單位財務報表審計工作應該做到以下三點。

　　一是要了解與單位財務報告所相關的內外部風險，能夠清晰識別出財務報告內部控制所必須的單位層面內部控制內容。另外，要對單位層面內部控制評價結果進行性質、時間安排以及范圍的'有效界定，看其是否會影響到注冊會計師的內部控制測試環節。注冊會計師也要考慮在早期業務執行階段來對單位內部控制實現中肯評價。

　　二是要做到對重要賬戶、列報的有效識別和認定，判斷賬戶列報中可能存在的固有風險，并考慮整合審計對單位內部財務的控制影響。

　　三是要合理選擇擬測試控制，要對單位所形成的審計結論進行內部控制影響測試。而選擇項測試項目標準則取決于該測試單獨或合并后是否能滿足單位對相關認定錯報風險的應對對策。

　　五、正確認知內部控制審計報告與財務報表審計報告的相互關系

　　根據單位整合審計的基本要求，單位內要同時進行內部控制審計報告與財務報表審計報告的審計意見發表，并正確認知兩種審計報告所存在的微妙關系。這種做法能夠促進單位更好理解有關財務信息？理與規劃，確保單位方面做出正確決策。

　　對單位而言，財務報表就是其財務信息的最重要載體，它體現了單位的實際財務狀況、經營成果以及現金流量，所以注冊會計師在進行單位財務報告內部控制與整合審計時一定會發表無保留意見，為單位避免重大錯報發生。當注冊會計師對單位財務報表發表過程中提出無保留意見時，就說明單位的財務報表是不存在重大錯誤的，此時其內部在整合審計方面會出現兩種狀況：第一，其整合審計規劃下的財務報告內部控制正在有效運行，可以即時防范并糾正重大錯報問題；第二，財務報表出現重大錯報，或重大錯報已被校正。此時可以證明單位財務報告內部控制是存在重大缺陷的，單位在整合審計工作當中要對財務報告內部控制發表非無保留意見，避免內部控制審計與財務報表審計整合時出現更大的錯報風險。

　　六、整合審計流程實施過程

　　（一）了解被審計單位及其環境

　　內部控制審計對內外兩方面環境的了解來得知被審計單位的風險情況，并且運行的有效性審計工作完全可以通過被執行財務報表審計的了解被審計單位以及環境這項工作利用，同一審計組不必重復性工作或者同一事務所的不同審計組經過適當溝通也可以進行了解。

　　（二）控制測試

　　財務報表審計的進一步審計程序包括控制測試和實質性程序，在實施進一步審計程序中，需要進行的控制測試要在擬信賴的被審計單位的控制有效性之前。由此可見，財務報表審計中的內部控制測試不是必須的。二者的測試范圍不同，財務報表層次的審計要求對認定層次的相關控制。所以，財務報表審計中的控制測試可以在實施內部控制設計及運行有效性測試后不必實施。若是由不同的項目組進行審計則進行適當溝通后也可以減少重復性的工作來完成審計工作。

工程審計報告6

肥東縣橋頭集鎮人民政府：

　　受貴單位的委托，我公司由中國注冊造價工程師組成的工程決算審核小組，對貴單位投資建設的橋頭集鎮人行道、路側石、排水溝等其他零星項目工程決算情況進行了審核。審核依據貴單位提供的竣（施）工圖紙、變更設計資料、隱蔽工程簽證、工程決算書、施工合同等相關資料。業已審核完畢，現將審核結果報告如下：

　　一、 施工單位：合肥市同創建設工程有限公司

　　二、 審核結果：

　　1、送審金額： 424037.00元。

　　2、核減金額： 43581.00元。

　　3、核定金額： 380456.00元。

　　（核定金額人民幣大寫：叁拾捌萬零肆佰伍拾陸元整）

　　以上審核結果已經建設單位代表和施工單位代表簽字認可。

　　本報告中所有附件為報告的重要組成部分，與報告正文具有同等效力。

　　報告附件：

　　1、建筑工程決算表

　　2、資質證書復印件

　　安徽華偉建設工程造價咨詢有限公司

　　中國．合肥

　　中國注冊造價工程師二○一一年四月八日

　　安徽華偉建設工程造價咨詢有限公司

　　華偉審字[20xx]第1119號

　　關于對中國農業銀行肥東縣支行等零星維修項目工程情

　　況的審核報告

　　肥東縣支行：

　　受貴單位的委托，我公司由中國注冊造價工程師組成的`工程決算審核小組，對貴單位投資建設的肥東縣支行等零星維修項目工程決算情況進行了審核。審核依據貴單位提供的竣（施）工圖紙、變更設計資料、隱蔽工程簽證、工程決算書、施工合同等相關資料。業已審核完畢，現將審核結果報告如下：

　　二、 施工單位：合肥市皖韻裝飾有限公司

　　二、 審核結果：

　　1、送審金額： 46181.23元。

　　2、核減金額： 7654.90元。

　　3、核定金額： 38526.32元。

　　（核定金額人民幣大寫：叁萬捌仟伍佰貳拾陸元叁角貳分整） 以上審核結果已經建設單位代表和施工單位代表簽字認可。

　　本報告中所有附件為報告的重要組成部分，與報告正文具有同等效力。

　　報告附件：

　　1、建筑工程決算表

　　2、資質證書復印件

　　安徽華偉建設工程造價咨詢有限公司

　　中國．合肥

　　中國注冊造價工程師

二○xx年十一月十九日

工程審計報告7

　　我們接受委托，審計了后附的提供的工程（以下簡稱“工程”）基本建設項目竣工財務決算報表。包括年月日的竣工財務決算報表及竣工財務決算說明書。

　　一、管理層對竣工財務決算報表的責任

　　按照財政部發布的《基本建設財務管理規定》、《基本建設項目竣工財務決算報表》和《基本建設項目竣工財務決算報表填制說明》的規定編制基本建設項目竣工財務決算報表是的責任。這種責任包括：（1）設計、實施和維護與基本建設項目竣工財務決算報表編制相關的內部控制，以使基本建設項目竣工財務決算報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當的會計政策；（3）作出合理的會計估計。

　　二、注冊會計師的責任

　　我們的責任是在實施審計工作的基礎上對基本建設項目竣工財務決算報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則和財政部發布的《會計師事務所從事基本建設工程預算、結算、決算審核暫行辦法》的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對基本建設項目竣工財務決算報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

　　審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關基本建設項目竣工財務決算報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的基本建設項目竣工財務決算報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與基本建設項目竣工財務決算報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價基本建設項目竣工財務決算報表的總體列報。

　　我們相信，我們獲取的.審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。現將審核情況說明如下：

　　三、項目建設基本情況

　　工程位于。整個工程總占地面積為平方米，總建筑面積為平方米。工程于年月日由批準立項，批準文號為。于年月日獲取規劃局頒發的編號為《中華人民共和國建設用地規劃許可證》。于年月日獲取規劃局頒發的編號為《中華人民共和國建設工程規劃許可證》。于年月日獲取頒發《中華人民共和國建筑工程施工許可證》。

　　根據公司于年月日簽發的《關于項目可行性研究的批復》，批復同意的項目總投資金額為萬元，其中：建設投資萬元、流動資金萬元。建設資金中自有資金為萬元、建設投資貸款萬元、流動資金貸款萬元。年月日編制了《項目經濟概算初步設計》，概算工程建設投資總計為萬元。

　　工程于年月日開工，年月日竣工。于年月日對工程所含工程范圍的各項目進行了竣工驗收工作，經驗收小組成員判定，“”。項目建成后新增加工量為；電氣設備總容量為；生產、生活用水；生活污水排水。

　　工程主要服務單位：建設單位：設計單位：監理單位：施工單位：勘察單位：主要設備供貨單位：審價單位：

　　四、工程投入資金的審核情況

　　根據我們的審核，截止年月日，工程投入資金情況如下：

　　單位：萬元

　　五、工程投資完成審核情況

　　截止年月日，工程累計完成總投資為元，其中：（一）按支出內容分類的明細構成如下：

　　建筑安裝工程投資元設備投資元待攤投資元其他投資元（二）按交付使用資產分類的明細構成如下：

　　房屋建筑物元需安裝的設備元無形資產元六、項目支出概況

　　（一）經審核，工程支出總計為元，其中：經審價單位審價的工程支出元，占工程支出的%。

　　（二）經審核，工程設備支出元，其中：經審價單位審價的設備安裝費支出元，占設備支出的%；依據有關合同、發票及經審核后支付憑證確定的設備支出元，占設備支出的%。

　　（三）經審核，工程待攤投資元，均依據有關合同、發票及經審核后支付憑證確定。（有白條入帳的情況應披露）

　　（四）經審核，工程土地使用權投資元，系依據有關合同、發票及經審核后支付憑證確定。

　　七、項目執行情況

　　2、從上表分析，工程實際投資比概算總計節約萬元，節約率為%，其中：分析超支或節約的原因

　　八、債權債務清理情況：

　　根據工程審價單、購貨合同及實際付款情況來確定實際工程造價及往來情況，截止日工程總投資元，已付工程款元，尚欠工程款元。

　　欠款單位明細如下：

　　九、其他需要說明的事項

　　xxxxxxx會計師事務有限公司中國注冊會計師中國xx中國注冊會計師

工程審計報告8

　　工程造價審計是固定資產投資審計的重要組成部分，近年來在我國重視程度不斷得到加大，運用日益廣泛，在現實中也取得不少成績。就我國當前形勢而言，國家加大基礎設施建設投入，擴大內需，各大工程建設項目紛紛上馬，這正是工程造價審計充分發揮作用的時機，此時研究工程造審計現實意義更為強烈。

　　一、研究概述

　　工程造價審計是獨立于建設單位，從工程技術的角度，對固定資產投資活動的真實性、合法性、效益性進行檢查、評價和公證的一種監督活動。具體指由獨立的審計機構，相關法律、法規和各項技術經濟指標，及對固定資產投資建設項目所花費的全部費用實施的審核與監督；并通過審計監督，保證固定資產投資項目造價的真實性、準確性及編制方法的合法合規性。

　　工程造價審計的意義重大。

　　第一，具有“合法”意義。工程造價審計可以審查工程造價方案是否真實可靠，審查建設資金使用以及招投標過程是否合法、合規。

　　第二，具有“提高”意義。工程造價審計可以客觀的評價建設效益，促進建設單位總結建設經驗，反思問題進而預防解決問題，提高建設項目管理水平。

　　第三，具有“趨同”意義。開展工程造價審計是拓展固定資產投資審計范圍和豐富審計內涵的客觀要求，也是實現與國際慣例接軌的必然趨勢，在國外特別是在發達國家，十分重視對建設項目的工程造價審計。

　　工程造價審計的對象廣泛。從形式上來看，工程造價審計對象是指建設單位及相關部門、單位提供的工程資料及其相關資料。作為嶄新審計領域，工程造價審計需要提供的審計資料與以往的財務審計有所不同。審計需要提供的資料包括：工程項目立項、可行性研究、概預算、投標資料等；施工圖紙、竣工圖紙、圖紙會審、設計交底材料、聯系單、攝影攝像資料等。從本質上看，指的是相關工程建設的經濟技術活動。與活動相關的是各種人財物之間的關系，這些關系也是工程造價審計之中要面對且捋順的工作內容。

　　二、工程造價審計存在風險

　　正是因為工程造價審計對象廣泛，內容復雜，與其它審計項目相比敏感性更強、審計環境更為復雜、更加注重溝通技巧、更需要專業判斷等業務特點，加之建筑經濟本身固有的特殊性和風險性，工程造價審計更容易產生風險，主要表現在兩個方面。

　　1.工程造價審計容易引起失誤

　　工程建設項目的復雜性使它從策劃到決算環節眾多，變數較大。既要經過立項、勘察、設計、施工等基建程序，同時又要經過計劃、概預算、實施過程中追加投資以及最后決算。環節多且易生變故，人材物條件、自然條件、建設者主管認識等眾多因素都會導致變化。如人材物的因素變化，導致原材料價格發生變化的因素就很多，市場可以調節價格，政策法規也可以影響原料價格。價格一旦發生變化，成本就會變化，進而導致整個工程活動發生變化如變更設計、擴大規模、增設項目等等。再如建設者的主觀認識發生偏差，做出錯誤的判斷和決策，也會對工程項目的開展帶來變化。等等。這些情況的存在，給工程造價審計工作增加了一定的工作量和難度，各個環節、各個要素稍有把握不準就容易引起審計誤差甚至是失誤，審計結果就會受到影響，同時也可能給審計人員帶來審計責任。

　　2.工程造價審計不可避免失誤

　　工程造價審計不僅因工程建設的環節多變數大而可能產生風險，同時由于我國目前的工程審計造價審計滯后性的實際工作特點，也難免會產生風險。從近幾年的實際情況來看，審計單位對工程造價審計的介人，在時間上大都是滯后的。往往是工程已經進入施工階段甚至是結算階段，審計部門才接到審計指令。工程造價審計與一般財務審計不同，實踐性更強，一些審計證據必須從社工現場才能獲得，一旦錯過時機，要對某一具體項目進行現場考察和分析，困難程度就很大，有的現場已經面目皆非，根本無從考究；隱蔽工程已經覆蓋，其“真實面目”無法看清，獲取不到充分有效的審計證據，又怎能發表準確的審計意見？由此可見，由于審計滯后的現狀，風險不可避免。

　　三、工程造價審計風險分析

　　造成工程造價審計的風險有根本原因，也有直接原因。若果說制度上的和管理方式上的是導致風險的根本原因，那么工程造價審計過程中的人員素質和操作問題就是直接原因。

　　1.對工程項目建設的認識存在分歧

　　工程造價審計與工程項目的建設是分不開的，然而就當前我國實際情況來看，對于工程項目建設的認識還是有分歧的，這種分歧會導致工程造價審計出現方向的偏差。分歧主要在工程項目建設的性質劃分上，有人認為工程項目建設是市場行為，工程建設的雙方屬平等市場主體，應該用合同法來約束工程項目建設的行為。還有人認為國家建設的工程項目大部分多為財政性資金，其目的是為了公用基礎、公益性事業的建設，認為行政參與的成分多，應該用審計法來約束。由于對工程建設本質的認識不同，工程建設認定的文書也有多種形式，不光有審計部門的審計報告和審計決定、財政部門的評審報告，還有社會中介造價咨詢報告、司法鑒定機構的司法鑒定報告等等。不同工程采用不同的報告文書，甚至同一工程的不同環節也有不同的報告。不光會使工程項目建設管理混亂，也會給造價審計的工作帶來影響，造價審計獲取審計證據時，對這些文書的認定會存在審計風險。特別是當審計部門的審計報告與司法部門的司法鑒定報告意見相左時，風險更大，這類事例在現實中屢見不鮮。

　　2.工程項目建設的管理存在漏洞

　　工程項目建設的管理存在漏洞，主要是建設方的內部控制制度不健全。工程項目建設在工程項目管理的成本上一般比較重視，千方百計控制成本，然而對工程項目建設的內部控制往往不重視，導致管理上存在漏洞。有些工程項目建設甚至都沒有內控制度，有的單位即使有內控制度也純粹就是為了應付外部檢查，根本未執行等等。就已經制定完整的工程項目內部控制制度并且得到執行的情況來看，執行效果也不如人意。或因管理人員敷衍塞責而失效，或因建設單位與施工單位相互勾結而失效，或因建設環境和項目規模的改變而失效。筆者審計過的項目中，甚至出現了較多的行政干預和個人色彩，行政領導任意更改工程設計在政府投資項目中極為常見，某些項目打上了深深的個人烙印，經常會聽到施工單位或建設單位的相關參建人說這是“某某的工程”。

　　3.工程造價審計活動的實施存在問題

　　這種問題來自工程造價審計部門自身的在審計活動中表現出來的不科學、不合理的因素，比如審計人員素質、審計活動的組織管理等。首先，從人員素質來看，審計人員的素質還不夠專業。尤其是基層審計機關，常常是一個人充當多面手，邊干邊學，遇到審計難題時，不能有正確、合理的判斷，這些缺乏專業勝任能力的表現都會產生審計風險。此外，由于某些審計人員職業道德欠缺，對審計發現的問題視而不見或是知情不報，也給工程造價審計帶來風險。其次，就審計活動的組織管理來看，也存在管理組織不力的情況。

　　(1)人員緊張而組織管理出問題。工程造價審計需要既懂專業又懂工程的.綜合素質人才，偶爾工程造價審計工作緊急且合適人選暫時沒有找到的的情況下，審計活動的組織上就會產生隨意性。(2)時間緊張而組織管理出問題。出于造價審計活動時間緊張的原因，有些審計組為了趕進度，簡化審計操作規程，導致審計風險產生。工程造價審計活動的實施過程中的問題直接導致審計風險的產生。

　　(3)力量有限而組織管理出問題。造價審計活動中審計機關限于工程技術力量，往往委托社會中介機構或聘請相關專業技術人員來協助完成工作，沒有考慮所聘機構和人員的職業道德及業務水平，還有回避關系等問題。雖然緩解了力量有限的矛盾，但帶來了一些導致審計風險的因素。

　　四、突破工程造價審計風險

　　1.完善相關的管理制度是基礎

　　(1)明確對工程造價審計文書的認定。當前特別是明確審計部門的工程審計報告和審計決定、財政部門的評審報告、社會中介造價咨詢報告、司法鑒定機構的司法鑒定報告在合同法中的法律地位，在現階段顯得尤其重要。這一認定實際上也是對工程項目建設的性質認定。

　　(2)要明確工程建設項目的管理制度。工程項目管理的制度與工程造價審計活動密不可分，可以考慮逐步建立起一個以《工程項目管理規范》為核心的工程項目管理法律規范。通過這個規范，對工程項目管理各個環節的操作程序和行為準則予以明確，確定每一環節、每一程序上的責任主體，明確責任主體的義務和責任承擔方式，加強對各環節的監管，明確各環節監管主體的責任，強化各監管主體間的聯系，使工程項目管理真正有法可依、執法必嚴，在完善的制度下健康發展，為工程造價審計服務。

　　(3)明確審計主體內部運行機制。完善的審計主體內部運行機制是防范審計風險的直接作用力量，能夠保證審計主體的各項工作有序、合理、科學地進行，更加有利于不斷修正審計主體自身存在的不合理狀況。一方面要建立審計工作的責任制度、問責制度和獎勵制度，能夠約束審計人員的不規范行為，能夠充分調動審計人員工作的主動性和積極性，主動積極地防范風險。另一方面還要謹慎利用社會審計資源，慎重聘請專業技術人員或委托社會中介機構，進行委托前，應對擬聘請對象的執業資質、技術力量、以往執業情況之誠信度進行充分的了解。委托之后要對被委托的工作內容進行監督，可實行專人全程跟班審計，確保被委托工作有效開展，若中途發現問題及時糾正，盡力避免降低風險。

　　2.培養高素質的審計人才是關鍵

　　工程造價審計過程中的問題是導致風險的直接原因，減少審計過程的問題發生不僅要靠制度，還要靠活動的實施者。工程造價審計人員素質素質包括職業道德素質、業務能力素質。職業道德素質的提高，一方面可以加強理論的培訓學習，樹立典型，學習榜樣，另一方面還可以鼓勵先進，加大懲罰職業道德敗壞，通過這些手段來提高審計人員的職業道德。業務素質的提高，要建立審計人員后續教育機制，樹立終身學習的思想，針對工程造價審計工作需要，系統地、有計劃地組織高層次業務培訓，不斷更新專業知識和工程項目管理只是，以適應新形勢發展要求。需要補充的是在充實工程造價審計隊伍時除配備必要的財會審計專業人員外，要注重選配一些懂各種工程的專業技術人員，充實工程造價審計隊伍。

　　3.改進工作方法是創新

　　革新工程造價審計方式方法，提高審計效率，用更科學合理、更利于防范風險的方式方法來開展工作。鑒于工程造價確定的特點和近年來審計工作新趨勢，工程造價審計在審計方法上，應當突出事前、事中、事后審計相結合的審計模式，做到及早發現并解決問題，真正發揮審計監督與服務相結合的職能。還要善于總結經驗，加強行業間工作交流，研究工作中的難題，分析取得成績的原因，推廣先進審計方法。

工程審計報告9

　　根據《深圳經濟特區政府投資項目審計監督條例》的規定，按照年度審計項目計劃，20xx年10月8日至10月22日，我局對深圳市鹽田區人民政府鹽田街道辦事處(以下簡稱鹽田街道辦)送審的華僑新村二期小區排水管網改造工程項目竣工決算進行了審計。審計工作得到該單位的.支持和配合，審計實施工作進展比較順利。審計過程中查閱了該單位提供的工程竣工資料和報表、賬冊、會計憑證及合同等資料。鹽田街道辦對其提供的會計資料及其他證明資料的真實性、完整性負責，深圳市鹽田區審計局的責任是依法獨立實施審計并出具審計報告。

　　一、基本情況

　　華僑新村二期小區排水管網改造工程項目經深鹽發改〔20xx〕267號文件批準立項，計劃投資31萬元，資金來源為國土基金，項目建設單位是鹽田街道辦。工程于20xx年11月23日開工，20xx年1月20日通過竣工驗收，質量驗收等級為合格。

　　二、審計結果、跟蹤審計情況和審計評價

　　(一)審計結果

　　該項目竣工決算送審金額為282,378.73元。經審計，審定金額為282,378.73元，本次決算審計無核減，詳見附表。

　　(二)跟蹤審計情況

　　在對該項目的跟蹤審計過程中，完成結算審計一項，出具審計報告一份，送審金額281,971.57元，審定金額265,363.31元，核減16,608.26元，核減率5.89%。

　　(三)審計評價

　　審計結果表明，建設單位在項目管理方面，基本能夠按照基建程序實施并管理項目，工程資料齊全;在財務管理及會計核算方面，會計資料較完整，所披露的會計信息真實地反映了建設資金的來源和運用情況;在投資計劃執行方面，該項目計劃投資31萬元，實際投資28.24萬元。

　　三、審計發現的主要問題

　　未按規定時限報審竣工決算

　　該工程于20xx年1月20日竣工驗收，建設單位于20xx年10月8日報審本項目竣工財務決算。與《深圳經濟特區政府投資項目審計監督條例》第二十八條“建設、施工等與項目建設相關的單位，應當在項目完成竣工驗收之日起九十日內，向審計機關提交決算資料”的規定不符。

　　建設單位今后建設的項目竣工驗收后，應及時整理項目決算資料，報送審計機關審計。

深圳市鹽田區審計局

　　20xx年10月23日

工程審計報告10

　　xxxxxxx工程決算進行了審計(以下簡稱xxxxxxx)，現將審計情況報告如下：

　　一、工程概況

　　xxxxxx是20xx年7月由xxxx房地產有限公司通過土地競拍取得的房地產開發項目，該項目共計占地面積16327平方米，規劃建筑總面積2.7萬平方米，該項目用地原系xxxxx有限公司，因企業破產，所占有原土地進行規劃為房地產住宅樓開發。我公司根據地理位置的優勢，一舉取得了該宗土地的使用權，取得了良好的社會效益。

　　xxxxx工程由xx建筑設計院設計圖紙，xxxx工程監理有限公司監理，xx建筑工程有限公司施工，并于20xx年4月破土動工，20xx年5月全部工程竣工驗收。

　　二、建設項目管理

　　(一)、立項及批準情況

　　xxx工程于20xx年12月28日經xxx發展和改革局(xxx改投資[20xx]62號)文對建筑工程批準立項。批準建設面積8930㎡，總投資357萬元。

　　(二)、工程和招投標管理

　　xxxx工程，從材料采購到設備訂貨，從土建施工到設備安裝， 90%以上實行了招、投標。工程建設實現了科學、節儉、有效、合理施工，并實現了全過程質量監督。按時完成了建設任務并節約了大量建設資金。

　　(三)、投資完成情況

　　(一)基礎數據

　　1、本項目共建設住宅12605平方米。

　　2、項目總投資估算1020萬元。

　　3、本項目建設工期為一年，銷售期一年。

　　(二)銷售價格的確定

　　本項目住宅共計12605平方米，根據xxx房地產價格趨勢及當地同類建筑價格情況，結合本項目情況，確定本項目住房銷售價格：多層住宅1200元/M2。

　　按以上銷售價格估算本項目完成后總銷售收入為1400萬元。

　　(三)銷售稅金及附加估算

　　根據國家有關規定，本項目出售不動產，應按5.4%繳納營業稅、城市建設維護稅、教育費附加。經估算，本項目應繳納稅金75.60萬元。

　　經營利潤：利潤=銷售收入-總成本-稅金

　　= 1400萬元 -1020萬元 -75.60萬元

　　= 304.40萬元

　　所得稅及凈利潤

　　該項目建設期及銷售期各一年，每年發生期間費用80萬元，抵減后利潤總額為224.40萬元，企業所得稅率為33%，則項目實現凈利潤為：

　　224.40萬元×(1-33%)=150.35萬元

　　三、審計發現的.問題

　　無

　　四、審計建議

　　1、今后基本建設項目，應堅持項目審批程序。建設項目的初步設計應控制在可研報告估算投資總額內的原則。

　　2、應嚴格執行批準的設計規模和標準，對超規模、超標準的建設應總結教訓并引以為戒。

　　3、規范建設成本核算，調整錯誤列入建設成本的原有固定資產改造工程支出和工程費用與其他費用竄項的費用支出。

　　4、應分戶管理資金并按實際占用資金進行分攤利息。少攤進建設成本的借款利息應予以調整。

工程審計報告11

　　一、電力企業實施基建工程全過程跟蹤審計的作用

　　（一）提高企業經濟效益

　　與普通企業相比，電力企業基建工程往往投資巨大，切實有效地控制成本顯得尤為迫切。通過實施基建工程全過程跟蹤審計，雖然所投入的資源和時間相比傳統決算審計多出很多，但是它為電力企業創造的價值遠遠超過全過程跟蹤審計付出的成本。同時，由于審計監督貫穿于項目的各個環節，項目質量本身的提高也能帶來電力企業投資收益的增加。

　　（二）克服傳統工程決算審計缺陷

　　傳統的工程決算審計通常是在工程竣工驗收以后進行的，實質上只是靜態的事后審計，審計的范圍主要是工程造價，無法動態地管控整個基建工程，對基建工程實施過程中出現的違反國家法律規定、違反企業制度規范的問題無法得到及時發現和解決。電力企業基建項目全過程跟蹤審計從立項、招標、實施、竣工、決算等各個環節進行動態、連續的審計監督，審計人員參與到基建工程項目的各個方面，克服了傳統工程決算審計只關注工程結算造價審計的缺陷。

　　（三）降低經營風險

　　目前，基建工程全過程跟蹤審計還沒有在整個電力企業中運用起來，這也導致了相當多的電力企業基建項目出現招投標違規、建設資金浪費、貪污 腐敗等問題。通過全過程跟蹤審計規范基建項目全業務工作流程、控制支出、節約成本，可以顯著提高電力企業基建項目管理水平，降低企業經營風險，維護電力企業整體利益。

　　二、電力企業基建工程項目全過程跟蹤審計的職能劃分

　　全過程跟蹤審計是將基建項目全過程劃分為若干階段，及時對各階段項目建設的真實性、合法性、效益性進行審計，并及時提出審計意見和建議。審計部門是基建項目過程跟蹤審計工作的歸口管理部門，負責組織與協調跟蹤審計工作，后勤工作部門、被審計單位、社會中介機構是跟蹤審計工作的參與配合單位。

　　審計部門負責整個跟蹤審計工作，具體制定跟蹤審計工作實施方案；成立審計工作小組，并明確審計項目負責人和審計組成員；選聘和考核跟蹤審計中介機構；審核社會中介機構出具的審計意見或報告初稿。

　　后勤工作部門負責支持配合審計部門開展跟蹤審計工作；協調并督促施工、監理、勘察設計等參建單位落實審計建議和意見；協助審計部門解決處理跟蹤審計中遇到的有關問題；向審計部門反饋意見或提出建議；牽頭落實審計問題的整改。

　　被審計單位負責接受審計部門開展跟蹤審計工作；及時、完整提供審計所需材料，提供必備的工作條件；落實審計整改意見和建議，上報整改落實情況；做好與審計機構、參建單位的溝通協調工作。

　　社會中介機構負責履行委托合同約定的工作職責，對審計建議、意見和審計報告承擔法律和經濟責任；審核投資估算、設計概算、招投標文件、施工合同、工程量清單及投標控制價、設計變更、工程簽證、材料設備價格、竣工結算等方面內容，提供審計意見或報告；審核工程進度款，跟蹤簽證隱蔽工程，參與工程竣工驗收；做好與參建單位的溝通協調工作。

　　三、電力企業基建工程項目全過程跟蹤審計的工作原則

　　電力企業基建項目全過程跟蹤審計需要科學管理，精準定位，將工程建設項目中的施工管理、第三方監理、全過程審計有機地結合起來，最大限度地發揮電力企業建設工程項目的經濟效益和社會效益。跟蹤審計應遵循以下工作原則：

　　（一）審計目標與建設目標相一致原則

　　跟蹤審計是保障工程項目支出真實、程序合法、效益優化的一種有效管理手段。歸根到底，跟蹤審計的目標是確保整個工程項目質量優良，成本節約，它與建設的目標一致。

　　（二）以投資控制為主線

　　跟蹤審計的主要工作內容是關注工程項目的成本發生。著重關注建設項目的效益完成、資金運用情況，著重于建設項目的經濟、效率、效果。以投資控制為主線，對整個建設項目中的關鍵環節和重點領域開展工作，對于發現的問題隨時糾正、及時控制。

　　（三）技術性與經濟性相結合

　　全?^程跟蹤審計克服了傳統工程決算審計只針對工程造價進行費用審核的缺點。將審計監督貫穿工程項目的全過程。將工程的功能性審計放在突出的位置，實現造價與功能的有效結合，正確處理了技術與經濟的關系。

　　（四）監督、評價與服務相結合

　　通過工程項目全過程跟蹤審計發現和查找工程項目中的問題和內控薄弱環節。及時就發現的問題與工程單位進行審計溝通，為建設單位工程質量與工程造價進一步優化提供建設性意見。將審計監督與評價、服務很好地結合起來。

　　四、電力企業基建工程項目全過程跟蹤審計的工作內容

　　（一）項目建設前期階段的工作內容

　　項目建設前期階段審計是指對項目程序的合法合規性、投資概算的真實合理性進行的審計。內容主要包括：

　　（1）設計、監理、施工供應商選擇程序規范情況。

　　（2）擴大初步設計、施工圖設計的依據和設計方案的論證、總概算的編制、審批等情況。

　　（3）審查項目前期建設階段工程進度情況，土地取得、拆遷補償、規劃許可、施工許可、建設及臨時暫用等審批手續辦理是否合法、合規、合理、及時。

　　（4）建設資金來源和落實情況。

　　（5）設計、監理、施工合同訂立情況。

　　（6）施工場地“三通一平”落實情況。

　　（7）與建設項目立項有關的其他情況。

　　（8）編制項目建設前期階段審計意見書。具體工作流程見圖1。

　　（二）項目建設實施階段的工作內容

　　項目建設實施階段審計是指審計部門在工程施工期間對工程管理、施工進度、工程材料、變更洽商等事項的審計。主要內容包括：

　　（1）內部控制制度的建立和執行情況。

　　（2）工程全過程質量、工期、安全、費用控制情況。

　　（3）工程參與各方權利、義務執行情況。

　　（4）隱蔽工程驗收記錄、施工進度月報情況。

　　（5）現場簽證情況。

　　（6）重大工程量差調整情況。

　　（7）與工程施工期間管理有關的其他情況。

　　（8）編制工程進度款結算報告。具體工作流程見圖2。

　　（三）項目竣工結算階段工作內容

　　項目竣工決算階段審計是指審計部門對工程竣工后各項工程最終造價的審計。內容主要包括：

　　（1）工程結算編制的依據。

　　（2）工程量及主要材料用量、價格、人工費、材料費、機械使用費、定額套用等情況。

　　（3）各項綜合取費基數、取費率等情況。

　　（4）招標工程標底和工程量計價清單的執行情況。

　　（5）對施工單位的`工程撥款和材料、設備價格控制等情況。

　　（6）概算執行情況。是否存在執行概算外項目和單項超概算情況。

　　（7）與工程竣工結算有關的其他情況。

　　（8）編制項目竣工結算報告和報表。具體工作流程見圖3。

　　（四）項目財務決算階段工作內容

　　項目財務結算階段審計是指審計部門對建設項目全部投資認定情況的審計。內容主要包括：

　　（1）批準的設計方案和工程實際竣工情況。

　　（2）竣工驗收和遺留問題的處置情況。

　　（3）建筑安裝工程投資、設備投資、待攤投資和其他投資的完成額以及交付使用資產結轉情況。

　　（4）編制工程財務決算報告和報表。具體工作流程見圖4。

　　（五）項目完工審計評價階段工作內容

　　項目完工審計評價階段是指審計部門對項目竣工后移交投運情況進行審計。內容主要包括：

　　（1）竣工決算報表的真實、合規和完整情況。

　　（2）項目建設交付使用資產情況。

　　（3）結余資金和結余物資情況。

　　（4）工程竣工檔案情況。

　　（5）項目產權證明材料辦理情況。

　　（6）項目投運后運行、評價及效益達標情況。

　　（7）編制項目完工審計后評價報告。具體工作流程見圖5。

　　跟蹤審計單位應在項目立項批復后便開始介入，按照上述工作內容，分環節、全過程實施跟蹤審計。

　　五、電力企業基建工程項目全過程跟蹤審計成果運用

　　電力企業基建工程項目全過程跟蹤審計是企業加強自身內控機制建設的一項具體舉措，它的著重點不僅是要排查出各個環節的問題，更重要的是要將這些審計成果運用在企業的基建工程管理中來。

　　（一）審計部門應按關鍵節點出具階段性審計結論

　　結合基建項目建設特點，審計部門在項目開工、基礎完成、主體封頂、裝飾裝修、竣工驗收等關鍵節點完工后一定時間內，出具跟蹤審計成果。

　　（二）審計部門對發現的違紀違規問題提出建議

　　審計部門對發現的違紀違規問題，依照有關法律、法規及有關規定提出處理或處罰建議；對存在的突出問題或帶普遍性、傾向性的問題，提出審計意見。對被審計單位造成重大經濟損失的領導干部及相關人員，應當給予黨紀政紀處分的，移送紀檢監察部門或有關部門處理。

　　（三）后勤工作部門負責整改落實

　　后勤工作部門負責整改落實屬于本部門在管理層面存在的問題，并督促檢查被審計單位執行審計決定、落實審計意見。針對問題，制定防范措施，完善內部控制，建立防范問題的長效機制。

　　（四）被審計單位必須依法、及時、有效地運用好審計成果

　　按照審計意見（決定）的要求完成整改。對審計移送處理事項，認真核實，分清責任，采取措施進行整改和處理。對審計揭示的問題，認真研究分析，健全機制，完善制度，規范流程，杜絕類似問題重復發生。

工程審計報告12

　　隨著市場經濟的發展，施工企業面臨激烈的競爭，為了能夠在市場中立于不敗之地，那么施工企業在項目實施過程中的造價控制是核心內容，所以造價控制是提高企業經濟效益的靈魂。

　　一、施工階段造價控制工作程序

　　1.施工階段造價控制工作程序

　　1．1、編制施工階段資金使用計劃；

　　1．2、根據實施細則開展建設項目施工階段造價控制管理工作；

　　1．3、分階段形成建設項目造價成果；

　　1．4、組織有關各方對階段成果審定和簽字確認；

　　1．5、階段性成果資料的交接簽收；

　　1．6、項目負責人提交項目施工階段造價控制總結報告；

　　2．施工階段造價控制的工作內容

　　2．1、合理編資金使用計劃；

　　2．2、審核與確定工程預付款；

　　2．3、審核與確定工程進度款；

　　2．4、審核與確定工程變更價款；

　　2．5、審核與確定工程索賠費用；

　　2．6、接受委托進行甲方指定分包工程（合同約定的專項分包大宗材料、設備的采購）招標，提供材料與設備詢價等；

　　3 .施工階段造價控制實施細則

　　3.1項目實施階段造價控制實施細則應由專業造價工程師在項目實施前編制完成，經項目負責人審核批準后實施。

　　3.2 施工階段造價控制實施細則應依據下列資料編制

　　1、建設工程的相關法律、法規及規章；

　　2、與建設項目有關的標準、規范、文件、資料；

　　3、建設工程所在地的有關定額、標準和計價依據；

　　4.造價控制工作人員的職責

　　4.1 項目負責人的職責

　　（1）遵守政府和行業主管部門有關工程造價的法規、規范、標準和指導規程，執行企業規章制度;

　　（2）負責項目造價咨詢的組織實施、專業間協調和質量管理工作，對項目組成員的執業行為進行管理;

　　（3）負責辦理項目委托合同的草擬，接收和驗核委托人提供的資料;

　　（4）制定項目控制規劃和批準施工階段造價控制實施細則;

　　（5）動態掌握項目實施狀況，負責督促檢查各子項和各專業的進度，研究解決存在的問題;

　　（6）對項目的咨詢質量負責，監督專業審核人員進行質量校核，負責對項目初步成果進行復核;

　　4.2 專業造價工程師的職責

　　（1）負責本專業的項目造價控制業務實施及其質量管理工作。

　　（2）遵守政府和行業主管部門有關工程造價咨詢的法規、規范、標準和指導規程，執行企業規章制度。

　　（3）在項目負責人的領導下，組織本專業造價人員擬定項目造價控制實施細則，核查資料使用、咨詢原則、計價依據、計算公式、軟件使用等是否正確。

　　（4）動態掌握本專業項目造價控制實施狀況，協調并研究解決存在的問題。

　　4.3 造價員的職責

　　（1）依據業務要求，執行控制規劃和實施細則，遵守行業標準與原則，對所承擔的業務質量和進度負責。

　　（2）根據項目實施細則要求，開展本職工作，選用正確的計算方法、計算公式、計算程序，做到內容完整、計算準確、結果真實可靠。

　　（3）對實施的各項工作進行自控，成果文件經校核后，負責進行修改；

　　（4）完成作業計劃后及時整理，收集齊全咨詢資料，交項目負責人或專人辦理歸檔和移交歸檔手續。

　　（5）規范執業行為，遵守職業道德。

　　二、施工階段工程造價控制方法與要求

　　（一）工程量清單計價方式

　　按照國家統一的工程量清單計價規范，配合使用江蘇省建筑、安裝、市政工程計價表，費用計算規則和項目指引，由發包人提供工程量數量，承包人自主報價，按規定的評標辦法確定合同價的`計價方式。

　　1、編制的方法和要求

　　（1）根據招標文件中的工程量清單和有關要求，施工現場實際情況，合理的常規施工方法以及按照省、市建設行政主管部門制定的有關造價計價辦法進行編制。材料價格可參照市造價管理部門的信息指導價或按市場價取定。

　　（2）編制時應根據工程量清單提供的項目特征描述的內容套用計價表定額子目，子目套用要齊全。

　　（3）編制時應注意在套用定額子目時的工程量計算規則與清單子目的工程量計算規則的差異，在套用定額子目時要重新計算工程量。

　　（4）編制時應根據項目的特點，現場實際情況，合理的常規施工方法，充分考慮整個項目施工所需要的措施項目費用，不得少計和高估。

　　2、分析應由總報價依次向單位工程、專業工程、分部工程和分項工程的項目綜合單價或工料單價逐級展開。

　　3、項目組應對投標人措施項目投標報價的相符性進行鑒別，其內容為：

　　（1）招標文件中的有關要求是否滿足和保證。

　　（2）措施項目內容和價格與投標文件中的施工方案、工藝技術是否相一致。

　　4、項目組應對投標人其他項目清單報價進行審核，其內容為：

　　（1）投標報價中的暫定金額、限定金額是否與招標文件要求相一致。暫定金額與限定金額按要求列入總價。

　　（2）總承包服務費和其他費用是否符合招標文件規定，取費是否合理。

　　5、項目組對投標報價分析之后，并納入分析報告。

　　6、項目組完成投標報價分析報告應包括：

　　（1）投標報價排序及比較。建設工程投標總報價排序分析表。

　　（2）分部分項工程量清單報價分析表。

　　（3）措施項目清單報價比較表。

　　（4）其他項目清單報價比較表。

　　（二）施工合同中有關工程造價條款的審核與要求

　　1、項目組可根據委托人要求，參與建設工程施工合同洽談。

　　2、項目組應負責審核建設工程施工合同中與工程計量、計價、付款、變更費用、索賠費用、結算處理等內容相關的合同條款。

　　項目組參與發包人合同談判的，應配合對有關合同中造價控制的條款內容進行解釋、說明。

　　3、項目組應建議委托人在合同條款中對涉及工程造價的下列事項進行約定：

　　（1）約定合同計價形式。

　　（2）工程預付款的數額、支付時限及抵扣方式。

　　（3）工程進度款的支付數額、方式及時限。

　　（4）工程中發生變更時，工程價款的調整或索賠方式以及時限。

　　（5）發生工程價款糾紛的解決方法和程序。

　　（6）約定承擔風險的范圍及幅度以及超出約定范圍和幅度的調整辦法。

　　（7）工程竣工價款的結算確定、支付方式及時限。

　　（8）安全文明措施和保險費用。

　　（9） 工期提前或延后和質量的獎懲辦法。

　　（10）與履行合同、支付價款相關的擔保事項。

　　（11）委托人對造價咨詢企業在工程造價控制中的授權。

　　（12）施工單位在工程中必須遵守造價咨詢企業造價控制的相關約定。

　　三、施工階段的造價控制工作

　　1． 實施準備

　　1．1、項目組為做好施工階段的工程造價確定和控制工作，應收集包括項目勘察、設計、施工招標階段形成的與造價相關的各種成果文件、報告等資料，并按合同約定要求委托人提供，主要包括：

　　（1）有關項目的招標文件和投標文件。

　　（2）有關項目的所有合同及其有效附件材料。

　　（3）全套設計文件，圖紙會審及交底記錄，圖紙變更文件。

　　（4）投標報價分析報告及投標澄清文件。

　　1．2、項目組應根據造價合同約定的服務范圍、內容等編制施工階段造價控制實施細則。

　　1．3、項目組應收集與項目合同相關的計價文件、計價依據和市場信息。

　　2．工程款使用計劃的編制與審核

　　2．1、 項目組應根據約定并與委托人協商編制工程款使用計劃，并作為項目施工階段造價控制依據。

　　2．2、項目工程款使用計劃編制依據

　　（1）已經簽訂的承發包合同及投標報價。

　　（2）已經委托人認可的施工組織設計。

　　2．3、工程款使用計劃編制應包括下列步驟和內容

　　（1）工程造價的總目標值，即工程總造價控制目標。

　　（2）工程造價的分目標值，即單位工程造價控制目標。

　　（3）工程造價的明細目標值，即分部、分項造價控制目標。

　　（4）工程造價的進度目標值，即形象進度、時間節點造價控制目標。

　　2．4、工程款使用計劃與發承包合同確定的工程款和支付方式應保持一致。

　　2．5、項目組在工程變更較大的情況下，應及時對工程款使用計劃進行調整。

　　3．工程進度款的審核

　　3．1、項目組應及時提交工程進度款申請書，內容應包括：

　　（1）累計完成的合格分部分項工程費用。

　　（2）工程量清單中的措施項目費用。

　　（3）工程量清單中的其他項目費用。

　　（4）應付主要材料和設備費用。

　　（5）項目組審核，并經委托人認可的簽證變更或索賠費用。甲供材料抵扣款的數額。

　　（6）其他費用。

　　3．2、項目組在收到經現場監理工程師簽證確認完成工程量和質量合格的初審工程進度款申請書后，應在規定的時間內進行驗工計量，并根據發承包合同相關支付條款的要求完成審核工作，出具工程進度款付款建議書。

　　3．3、項目組可接受委托，根據總包和分包合同要求協助審核專業分包工程進度款。

　　3．4、項目組編制并提交委托人的工程進度款付款申請表，其內容包括：

　　（1）累計完成工程進度款

　　①已完合格工程累計工程量進度款、累計措施費用款、累計其他費用款。

　　②累計變更款。

　　③已付主要材料和設備款。

　　（2）累計建議付款額（含預付款）

　　（3）本次應付款額

　　4.工程變更及簽證的審核

　　4．1、項目組應做好工程變更引起工程價款增減審核工作，工程變更實施前項目組應就工程變更對工程造價影響程度向委托人報告，供委托人決策。

　　4．2、審核工作前，咨詢項目組應收集并驗證工程變更資料，其內容包括：

　　（1）發包人發出的工程變更指令。

　　（2）設計單位提供的變更圖紙及說明。

　　（3）承包人的變更實施方案。

　　（4）現場的簽證資料。

　　（5）監理工程師的審核意見。

　　4．3、項目組收到工程變更價款報告后，應在規定的時間內對變更和簽證的實際完成量和變更價款進行審核。工程變更與簽證在確定價款后規定的時間內當事人未提出變更工程價款報告，項目組可予提醒。

　　4．4、工程變更引發價款申請，項目組應根據發包合同約定的方式進行計量、計價；發包合同沒有約定的，工程價款的確定可按照下列方法確定：

　　（1）工程量清單漏項或設計變更引起新的工程量清單項目，其相應綜合單價由承包人提出，經發包人確認后作為結算的依據。

　　（2）由于工程量清單的工程數量有誤或設計變更引發工程量增減，屬合同約定幅度以內的，應執行原有的投標綜合單價；屬合同約定幅度以外的，其增加部分的工程量或減少后剩余部分的工程量的綜合單價由承包人提出，或由發包人督促承包人提供、項目組審核，經發包人確認后，作為結算的依據。

　　5．工程費用索賠

　　5．1、項目組應按工程造價咨詢合同的約定進行費用索賠事宜的處理。

　　5．2、項目組在審核索賠費用時應首先驗證當事人提供的索賠資料，驗證內容應包括：

　　（1）索賠的理由及索賠事件發生時的有關證據。

　　（2）索賠的程序及其時效。

　　（3）索賠的依據。索賠依據包括：

　　①招投標文件、發承包合同及其附件，施工圖、技術規范及工程施工組織設計等。

　　②相關的往來函件、會議紀要及備忘錄等。

　　③施工記錄、監理日記和工程簽證單等有關文件。

　　④工程驗收資料和相關技術鑒定報告。

　　⑤有關會計核算資料。

　　⑥建筑材料的采購、訂貨、運輸、進場和使用等方面的憑證。

　　⑦同期項目所在地物價指數、工資指數。

　　5．3、項目組收到索賠報告后，應在規定的時間內對索賠費用進行審核，或進一步補充索賠理由和證據。

　　5．4、項目組在處理費用索賠時，應按合同及其組成文件的解釋順序進行，并作出書面審核意見。

　　6. 施工階段的造價監控要點

　　6．1、核對標書預算，提出重點控制子項和控制方案。

　　6．2、做好咨詢日記，對重點控制子項和重點隱蔽項目進行抽查和攝像。

　　四、竣工結算階段的造價控制方法和要求

　　1．工程竣工結算審核

　　1．1、項目組接收工程竣工結算業務后，應在約定的時間內對工程預付款、進度款、變更款和工程索賠款等作出最終審核，出具工程竣工結算審核報告。

　　1．2、審核內容主要包括以下方面：

　　（1）送審資料的完整性、合法性和充分性；

　　（2）計價方式是否符合合同約定，工程量清單計算是否符合規則；

　　（3）清單項目中人、材、機換算及計算結果是否準確；

　　（4）工程量調整是否有依據，是否符合招標文件要求、投標承諾和合同約定，計算結果是否準確；

　　（5）清單項目綜合單價調整是否有依據，是否符合招標文件要求、投標承諾和合同約定；

　　（6）主要材料消耗量計算是否準確，材料價格是否與報價相符，價格調整是否有依據；

　　（7）甲供材料的品種、數量和結算是否正確；

　　（8）分包項目工程量的劃分和結算是否正確；

　　（9）措施費用調整是否有依據，計費基數、取費標準、計算程序和計算結果是否正確；

　　（10）各種稅金和規費計取是否符合稅務和相關管理部門的規定；

　　（11）實際施工工期與合同工期比較，差異原因和責任及關鍵獎罰款；

　　（12）索賠和違約金支付的理由是否符合合同的約定或法規的規定，證據是否確鑿、完整，費用計算是否正確；

　　1．3、審核過程中遇有不明確或持有異議的問題，項目負責人應與委托人取得聯系，會同建設單位、施工單位到施工現場查勘和取證。

　　1．4、審核人員依據送審資料、取證材料、會議紀要、建設行政主管部門制定的規則、工程造價管理部門的規定和《合同法》、《招標投標法》等國家的有關法規，對送審的工程預結算逐項進行審核。

　　1．5、項目負責人復核同意后，將初審意見和征求意見稿送交建設單位征求意見。

　　1．6、如施工單位對初審意見有異議，項目負責人集建設單位、施工單位、審核單位進行協商，充分聽取各方意見，必要時可實事求是地對初審意見進行調整，以求達成共識。

　　結束語:

　　工程造價管理是一門綜合性的學科。它以國家有關工程建設的方針、政策作為規范準則，涉及和運用其它技術經濟學科的成果，是一項政策性、技術性、經濟性和實踐性都很強的工作。由此可見，施工造價控制除了對本專業的知識有深入的了解和理解外，還應對設計內容、設計過程、施工技術、項目管理、經濟法律法規等，都有全面的了解。在市場經濟體制逐步完善，投資日趨多元化的今天，迫切需要一大批為項目投資提供科學決策依據的造價管理者，還應該加強對造價控制人員培訓工作，使他們具備有技術、懂經濟、知法律、會管理的高素質造價管理人員。隨著建設工程的不斷開展，造價工作水平也不斷得到提高，相信會有更多、更好造價控制理論、方式、方法和措施來更好的指導我們的工作。

　　參考文獻：

　　1．曲修山等主編《建設工程監理概論》，北京：知識產權出版社，20xx年出版。

　　2. 1、吳建迅、陳義雄主編、《工程造價管理》，福建省建設工程造價管理總站 20xx年出版。

工程審計報告13

貴州省福泉磷礦有限公司：

　　為加快工程的進度，我司承建的貴州省黔南州福泉磷礦白巖腳尾礦庫區移民安置工程現也完成人工挖孔樁工程，在勘察單位、設計單位、監理單位、建設單位及質監單位共同對孔樁基槽、電梯井基槽進行驗收。現勘察單位要求對(孔樁、電梯井)基槽進行釬探記錄。具體要求如下：

　　1、直徑1.2m的'孔樁無完整勘入層應作1根釬探;

　　2、直徑1.4m的孔樁無完整勘入層應作2根釬探;

　　3、直徑1.7m以上的孔樁無完整勘入層應作3根釬探;

　　4、電梯井按2m×2m梅花狀布置釬探;

　　根據設計要求，每根釬探深度應不小于5m。

　　釬探數量現場收方為準,市場價釬探每米45元。

　　經勘察單位、設計單位、監理單位、建設單位及質監單位驗收合格，該釬探工程按照項目要求現已全部完成，為此，特申請工程審計。

　　中國十九冶有限公司白巖腳尾礦區

　　移民安置工程項目部

　　20xx年xx月xx日

工程審計報告14

　　根據《XX市審計局國家建設項目委托審計協議書》（***號），自*年*月*日至*年*月*日，我們對項目的工程價款結算進行了初步審計，現將初步審計情況報告如下：

　　一、工程概況

　　1、項目立項文號；

　　2、資金來源；

　　3、工程規模、主要特征；

　　4、工程參建單位：建設、設計、施工、監理、供應商等名稱；

　　5、工程開、竣工時間；

　　6、工程招投標情況（有無招標、招標方式、中標價、招標文件的簡要描述）；

　　7、工程設計、施工主要變更情況（數量、比例、大宗變更的描述）；

　　8、工程質量情況；

　　9、各合同情況簡介（合同基本內容及合同基本形式[總價/單價]）。

　　二、審計情況

　　1、列舉本次審計的有關法律、法規、定額、合同、招投標文件的依據；

　　2、根據工程價款結算資料，按審核依據得出的`初步審核結果；

　　3、造成工程造價核減、核增的主要內容及其原因的分析說明，要有具體數字；

　　4、可能核減或核增的其它內容及其原因。

　　三、附件：

　　1、提供工程結算審核對照明細表及其電子文件

　　2、提供各式底稿。

　　審計人員簽名、簽章

　　單位簽章

　　月度情況報告中要報告的主要內容：

　　1、各工程專業的基本介紹及審計人員的安排情況；

　　2、目前審計工作進度和審計情況；

　　3、審核中遇到的主要難點、焦點、有爭議的問題以及解決問題的想法、對策和下一步審計思路、安排。

工程審計報告15

　　（一）全過程跟蹤審計模式構建的意義

　　高校建設項目全過程跟蹤審計，是指高校審計部門及由其委托的社會審計機構依據國家有關法律、法規和相關規定，運用現代審計方法和技術手段，對高校建設項目的投資立項、勘察設計、施工準備、施工實施及竣工驗收等各階段業務管理活動的真實性、合法性和效益性進行連續、全面、系統的審查、監督和評價。全過程跟蹤審計在高校建設項目的規范管理、提升績效和預防腐敗等方面發揮了重要作用。

　　1.有利于規范管理

　　高校建設項目具有建設周期長、投資金額大、控制環節多、計價次數多、處理關系復雜等特點，傳統的結算審計屬于事后審計，難以適應高校建設項目審計的要求。全過程跟蹤審計克服了事后監督的局限性，審計人員提前介入到項目建設的各個重要階段和關鍵環節，對建設項目的決策、設計、招投標、施工、結算等各項工作，實施全過程全方位控制，能及時發現、糾正建設項目管理中出現的漏洞和問題，并向建設管理部門及時、準確、持續地反饋審計意見或建議，促進建設管理部門加強管理，堵塞漏洞，防范風險。

　　2.有利于提升績效全過程跟蹤審計注重

　　對高校建設項目的前期決策、設計、招投標的跟蹤審計以及施工階段的造價控制，有利于提高項目論證的可靠性、投資決策的科學性和設計方案的合理性。在全過程跟蹤審計模式下，審計人員從單純的合同執行審計延伸到合同簽訂前對合同條款的審計，防止了因寫入不合理條款而使高校建設資金損失的問題；審計人員在審計過程中經常到建設項目施工現場，了解具體的施工過程，能及時對工程變更簽證事項的合法合規性、材料設備價格的合理性、隱蔽工程驗收情況等進行審計，為后期的審計結算確認簽證，并將問題和矛盾提前解決，避免事后相互扯皮。

　　3.有利于預防腐敗造成高校基建領域

　　腐敗案件頻發的一個重要原因是缺乏有效監督，決策、管理、監督三者之間未能形成有效的制衡機制。高校建設項目實行全過程跟蹤審計，使審計人員提前介入建設過程，通過對物資采購、設計、招投標、施工、監理等各方面的行為進行跟蹤審計，在建設項目的各個階段筑起了一道嚴密的防線，對權力形成制約，促使建設項目的各參與方一開始就依法規范自身的行為，認真履行各自職責。通過對建設項目全過程的監督和控制，能有效預防舞弊案件的發生，使審計由“秋后算賬”轉變為防微杜漸，從源頭上控制腐敗行為的發生。

　　（二）全過程跟蹤審計模式的關鍵控制點

　　根據高校建設項目實施的基本程序，結合我國部分高校跟蹤審計工作的實踐，可以將高校建設項目全過程跟蹤審計模式分為投資立項、勘察設計、施工準備、施工實施、竣工驗收等五個審計階段。在實施審計時，可以在每個審計階段設置審計工作關鍵控制點，有助于審計人員選準介入時機，把握審計重點和難點。

　　1．投資立項階段關鍵控制點

　　（1）審查決策程序。審查建設項目立項決策程序是否合法合規，建設方案是否在多方案比較、論證的基礎上進行決策，是否經有效批復。

　　（2）審查可行性研究報告。審查可行性研究報告是否真實、完整、有效，擬建項目的建設規模、建設功能是否符合學校事業發展規劃、學科發展規劃和校園建設總體規劃，投資規模是否適度。

　　（3）審查投資估算。審查建設項目投資估算是否合理、資金來源是否落實，投資計劃是否得當。

　　2．勘察設計階段關鍵控制點

　　（1）審查設計招標文件和設計合同。審查勘察設計等單位的資質是否符合建設項目的要求；勘察設計招標文件內容、合同內容是否合法、完整、準確，是否符合已批準的可行性研究報告；招投標程序及合同簽訂是否客觀、公正、嚴密。

　　（2）審查設計方案。審查設計單位和設計方案是否通過招投標方式征集；設計方案的論證，是否貫徹了優化設計和限額設計的原則；是否組織有關權威專家對圖紙進行會審。

　　（3）審查概（預）算編制。審查設計概算、施工圖預算是否按程序進行評審，編制方法是否合適；概（預）算內容是否真實、全面，有無漏項或增項；編制原則和計價依據是否現行適用；設計概算與投資估算是否符合，施工圖預算與設計概算是否符合。

　　3．施工準備階段關鍵控制點

　　（1）審查招標文件。審查施工、監理、代建等單位資質是否符合建設項目的要求；招標文件內容是否完整、嚴密，其中的暫定價、指定價等的確定依據是否明確；程序是否合法合規，評標工作是否公平、公正。

　　（2）審查合同。審查合同是否違反相關國家法律法規，是否符合國家規定的合同文本；合同內容與招投標文件內容是否一致，合同條款是否全面、合理，有無遺漏關鍵性內容，有無不合理限制性條件；合同條款表達是否清楚。

　　（3）審查工程量清單和招標控制價。審查工程量清單編制的內容是否完整，編制說明是否與招標文件一致；清單項目特征描述是否清楚，是否有漏項、重項；招標控制價編制的依據、內容、取費標準和計算方式是否正確、合理。

　　4．施工實施階段關鍵控制點

　　（1）審查隱蔽工程。審查隱蔽工程驗收制度，如隱蔽工程現場簽證的程序和手續等；隱蔽工程驗收是否由建設管理部門、施工單位、監理單位和審計人員共同到現場驗收、簽證，否則不予承認；隱蔽工程記錄的內容是否詳細，與工程造價有關的信息反映是否全面。

　　（2）審查主要材料及設備。審查材料招投標情況，建設管理部門是否按照相關規定組織公開招標，對于不需招標的其定價方式是否與審計組共同確定；材料、設備的采購是否進行了充分的市場調研，價格確定是否合理；在材料、設備進場使用或安裝前，是否根據合同約定對品牌、規格、型號、數量、價格進行確認。

　　（3）審查工程進度款支付。審查所報進度是否與實際工程進度及實物工程量相符；進度款計量計價方式及支付辦法是否與合同約定相符，是否存在重復申報、虛報的現象，工程預付款是否按合同約定扣回等。

　　（4）審查工程變更和簽證。審查工程變更理由是否充分，程序是否規范，要嚴格控制由施工單位提出的變更；變更、簽證的手續是否完備；簽證內容、簽證材料價格是否真實；簽證是否及時，事后補簽不予承認；是否符合簽證批準權限；簽證計量計價方式是否與合同有關條款相符。

　　（5）審查索賠費用。審查索賠證據是否在履行合同過程中確實存在，是否反映實際情況；索賠證據的提出及取得是否在合同約定的時間內；證據是否具有法律效率；索賠的工程量計算、套價、取費和工期是否合理。

　　5．竣工驗收階段關鍵控制點

　　（1）審查工程竣工結算。審查竣工結算資料是否完整，實際施工是否與竣工結算資料相符；工程造價結算方式與合同條款是否相符；工程量計算是否符合定額中的工程量計算規則，計量單位是否一致，計算結果是否準確；竣工項目的單價計量、定額套用、相關規費和稅金的計價標準是否準確、合理。

　　（2）審查竣工財務決算。審查竣工財務決算的編制依據和編制條件是否符合規定，數據填報是否真實、完整和準確；建設項目的內容與批復的概（預）算投資是否相符；建設項目結余資金是否真實，有無虛列來往帳隱瞞、轉移、挪用結余資金的行為，債權債務是否及時清理；交付的資產是否符合交付條件，核算是否準確；工程項目完成投資是否超概算。

　　（三）全過程跟蹤審計模式的運行程序

　　根據上述審計階段的關鍵控制點，結合審計工作的常規程序，高校建設項目全過程跟蹤審計的運行程序可劃分為三個步驟。

　　1．審計準備

　　（1）確定審計工作方案。高校審計部門依據學校年度審計計劃、年度建設項目工作計劃及相關規定，綜合單項建設項目的具體情況，進行審計立項，并確定跟蹤審計工作方案，并報學校批準。

　　（2）成立審計組。根據學校批準的跟蹤審計工作方案，高校審計部門完成社會審計機構的選聘、委托和合同簽訂等前期工作，成立由社會審計機構和高校審計部門共同組成的審計組。

　　2．審計實施

　　（1）編制審計實施方案。審計組根據立項項目的實際情況，編制全過程跟蹤審計實施方案，經批準后實施。

　　（2）下達審計通知書。向高校建設管理部門下達全過程跟蹤審計立項通知書和實施細則，明確告知建設項目全過程跟蹤審計關鍵控制點的業務活動、具體送審要求以及相應的審計時效承諾等事項。

　　（3）送交送審資料。對于全過程跟蹤審計實施細則列為關鍵控制點的業務活動，建設管理部門應對送審內容進行審核，并根據審計時效承諾，提前送交送審資料。

　　（4）出具審計意見書。收到建設管理部門相關業務活動的送審資料后，審計組按照規定的審計時效承諾，及時出具審計意見書。

　　（5）反饋意見落實情況。送審業務活動審計完成后，建設管理部門應當在規定的工作時間內，將相關業務資料以及審計意見的采納與落實情況，以書面的形式報審計組備案。

　　（6）出具階段性審計報告。審計組聽取被審計對象意見后，出具階段性審計報告，對于審計中發現的問題，提出限期整改的要求。

　　（7）開展竣工結算審計。在項目竣工驗收合格后，建設管理部門提交完整有效的竣工結算送審資料，審計組開展建設項目竣工結算審計。

　　（8）開展財務決算審計。在財務部門提交完整有效的竣工財務決算送審資料后，審計組開展建設項目竣工財務決算審計。

　　3．審計終結

　　（1）出具造價審計意見書。高校審計部門出具建設項目工程造價審計意見書，用于工程款項的尾款結算和審計費用的結算。

　　（2）出具最終審計報告。高校審計部門出具最終的審計報告，如實反映跟蹤審計過程中已發現問題的整改情況和尚未整改的問題，提出相應的審計意見和建議。

　　（3）歸檔審計資料。建設項目全過程跟蹤審計完成后，審計組對建設工程各階段的審計成果資料進行收集、匯總、整理和歸檔。

　　二、提升運行效果的`對策

　　（一）建立健全規章制度

　　是提升模式運行效果的基礎為了使全過程跟蹤審計模式更好地服務于高校建設項目，應建立一套系統的規章制度。

　　1.建立健全校內跟蹤審計規章制度

　　高校應遵循國家有關法律法規、部門規章制度以及行業主管部門頒布的管理辦法和標準，圍繞高校建設項目的總體目標，在校級層面建立建設項目全過程跟蹤審計制度，如建設項目全過程跟蹤審計管理辦法、暫行規定、實施細則等，界定高校審計部門、建設管理部門、社會審計機構及相關職能部門的職責權限；明確建設項目全過程跟蹤審計的范圍、目標、主要內容及操作規程，形成完整、規范、操作性強的跟蹤審計管理工作流程，既為建設單位制訂項目管理制度提供可遵循的依據，也為審計部門提供衡量的標準；建設管理部門也要建立健全相應的配套措施，如變更聯系單管理辦法、建設資金管理辦法、合同管理辦法等具體制度，與跟蹤審計形成良好的制度銜接，使審計目標與建設目標協調一致，促進跟蹤審計與項目管理的和諧進行。

　　2.建立和完善委托跟蹤審計相關規章制度

　　當前，高校建設項目的全過程跟蹤審計基本上以委托社會審計機構或聘請社會審計人員的形式來開展，因此，建立和完善委托社會審計的相關制度顯得十分必要。高校審計部門要細化對社會審計機構選聘的程序和要求，制定聘請社會審計機構參與審計組的管理辦法。加強對委托社會審計的合同簽訂、過程監督、報告核實、質量評價等重要管理環節的制度建設，以確保高校建設項目全過程跟蹤審計的質量，如制定審計組崗位職責制度、重點審計環節工作流程、審計工作匯報制度、審計交叉復核制度、委托跟蹤審計質量考評制度、審計組廉潔自律制度等。

　　（二）夯實跟蹤審計隊伍

　　是提升模式運行效果的關鍵高校建設項目全過程跟蹤審計可以由高校審計部門完成，也可以委托具有資質的社會審計機構完成，但要求跟蹤審計人員不僅要具備工程造價審計、財務審計及法律、經濟等相關學科的專業知識，而且還要具備良好的職業道德、職業技能和豐富的實踐經驗。

　　1.加強在職內部審計人員的培養

　　高校要為在職內審人員開展職業規劃和業務培訓，不斷提高內審人員的業務能力；鼓勵內審人員要勤下工地，掌握現場第一手資料，做好調查、咨詢、協調溝通等基礎工作，努力提高審計實戰經驗；要經常與兄弟高校及社會審計機構之間開展橫向審計業務交流，為內審人員提供學習新思想、新經驗、新方法的平臺。

　　2.適當引進

　　具有實際施工管理經驗的工程技術人員，充實高校內部審計隊伍，完善和優化內部審計隊伍的專業知識結構。

　　3.聘請社會審計人員或社會審計機構

　　聘請具有與審計事項相關專業知識的人員參加審計組，或委托具有法定資質、社會信譽良好的社會審計機構實施審計，不僅可以減輕高校建設項目全過程跟蹤審計的工作量，而且可以提高跟蹤審計的效率。為此，在開展社會審計機構的招標過程中，要加大對社會審計機構的信譽、審計業績和質量、審計人員的學歷、職稱和工作經驗等方面的考核，選擇更優的審計機構和審計人員。另外，社會審計機構和審計人員一般都具有專業傾向性，在不同的審計領域其實力各不相同，因此，要根據技能匹配原則，選擇與跟蹤審計內容匹配的社會審計機構，聘請與審計任務要求相適應的專業審計人員，從而提升審計效果，保證審計質量。

　　（三）控制委托審計過程

　　是提升模式運行效果的保障在全過程跟蹤審計模式下，委托審計已成為高校工程建設過程中的一個主要控制環節。審計人員與被審計單位的頻繁互動，容易使審計人員偏離監督者的定位，侵入管理者的職責范圍。審計人員一旦越位，全過程跟蹤審計所建立的權力制衡機制就會不復存在。因此，要強化對委托跟蹤審計過程的監督、檢查與控制。

　　1.做好關鍵環節的直接控制把關做好建設項目的委托跟蹤審計

　　除了受托社會審計機構按合同履行職責外，高校審計部門還必須做好關鍵控制點的直接把關，如工程量清單審核、招標控制價編制、合同審核、隱蔽工程簽證、工程量變更簽證、材料價格簽證、工程進度款審簽、竣工結算審計等關鍵環節。

　　2.加強對委托跟蹤審計的復核

　　檢查高校審計部門要組織審計組進行定期匯報，討論、詢問有關問題，促進審計的深化和補漏；對審計內容相同的項目，要組織審計組集中對賬，進行橫向比較，揭示差異，促進平衡。另外，高校審計部門要加強審計抽查工作，抽查結果與審計人員的業績考評及社會審計機構的聘用、報酬掛鉤。

　　3.明確跟蹤審計的角色定位

　　高校審計部門要建立事前議事機制，使審計人員做到到位而不越位，不代替建設管理部門的職責。審計人員在審計過程中要避免口頭答復的做法，對需要回答的問題，要通過議事機制來妥善處理。

　　4.提高委托跟蹤審計的時間效率

　　高校建設項目有工期要求，每個環節具有時效性，跟蹤審計的介入時間應先于或同步于項目建設的進度，才能及時跟進，發現問題、分析解決問題，控制風險。跟蹤審計要為提高建設項目的效率服務，而不是影響工程進度。

　　（四）科學評價審計成果

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