內部審計報告

時間：2024-06-10 11:23:11 審計報告我要投稿

內部審計報告15篇(精華)

　　在現在社會，報告使用的頻率越來越高，我們在寫報告的時候要注意語言要準確、簡潔。我們應當如何寫報告呢？下面是小編整理的內部審計報告，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。

內部審計報告15篇(精華)

內部審計報告1

西安通源石油科技股份有限公司全體股東：

　　我們接受委托，審核了西安通源石油科技股份有限公司(以下簡稱“通源石油”)董事會對20xx年xx月xx日與財務報表相關的公司內部控制有效性的認定。通源石油管理當局的責任是建立健全內部控制并保持其有效性，我們的責任是對新興鑄管內部控制的有效性發表意見。我們的審核是依據《中國注冊會計師其他鑒證業務準則第3101號》進行的。在審核過程中，我們實施了包括了解、測試和評價內部控制設計的合理性和執行的有效性，以及我們認為必要的其他程序。我們相信，我們的審核為發表意見提供了合理的基礎。內部控制具有固有限制，存在由于錯誤或舞弊而導致錯報發生和未被發現的可能性。此外，由于情況的變化可能導致內部控制變得不恰當，或降低對控制政策、程序遵循的程度，根據內部控制評價結果推測未來內部控制有效性具有一定的風險。我們認為，通源石油于20xx年xx月xx日在所有重大方面保持了按照財政部頒布的《內部會計控制規范-基本規范》標準建立的'與財務報表相關的有效的內部控制。信永中和會計師事務所有限責任公司中國注冊會計師：黃迎

　　中國注冊會計師：張旻逸

　　中國北京20xx年xx月xx日西安通源石油科技股份有限公司

　　關于內部控制的自我評價報告

　　一、公司的基本情況

　　西安通源石油科技股份有限公司(以下簡稱“本公司”或“公司”)成立于19xx年xx月xx日，前身為西安市通源科技產業有限責任公司。經陜西省人民政府陜政函(20xx)171號文批準，整體變更為股份公司，公司于20xx年xx月xx日于西安市工商行政管理局辦理了工商登記，取得企業法人營業執照，注冊資本3,362.71萬元。截止20xx年xx月xx日，公司注冊資本4,900萬元。本公司是一家專注于油田增產技術的集研發、產品推廣和作業服務為一體的油田服務企業。本公司圍繞油氣增產目標，依托自主研發的油氣增產新興技術，提供以復合射孔解決方案為核心的復合射孔器銷售、復合射孔作業服務、復合射孔專項技術服務、爆燃壓裂作業服務以及油田其他服務。

　　二、公司建立內部控制的目的和遵循的原則

　　(一)公司建立內部控制的目的

　　1.建立和完善符合現代管理要求的內部組織結構，形成科學的決策機制、執行機制和監督機制，保證公司經營管理目標的實現;

　　2.建立行之有效的風險控制系統，強化風險管理，保證公司各項業務活動的健康運行;

　　3.避免或降低風險，堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發現和糾正各種錯誤、舞弊行為，保護公司財產的安全完整;

　　4.規范公司會計行為，保證會計資料真實、完整，提高會計信息質量;

　　5.確保國家有關法律法規和規章制度及公司內部控制制度的貫徹執行。

　　(二)公司建立內部控制制度遵循的原則

　　1.內部控制制度必須符合國家有關法律法規以及公司的實際情況;

　　2.內部控制制度約束公司內部所有人員，全體員工必須遵照執行，任何部門和個人都不得擁有超越內部控制的權力;

　　3.內部控制制度必須涵蓋公司內部各項經濟業務、各個部門和各個崗位，并針對業務處理過程中的關鍵控制點，落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節;

　　4.內部控制制度要保證公司機構、崗位及其職責權限的合理設置和分工，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監督;

內部審計報告2

　　總經理：

　　根據20xx年度審計計劃和審計委員會安排，自20xx年4月15日至20xx年5月10日，我們審計組對供應部20xx年度采購與付款情況進行了審計。審計過程中得到了被審計部門的積極支持和配合，工作進展順利。審計工作已經結束，現將審計情況報告如下：

　　一、基本情況

　　為了加強對公司物資采購與付款業務的內部控制，規范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯和舞弊，公司根據《企業內部控制規范》以及國家有關法律法規，結合公司的實際情況，制定了《采購與付款內部控制制度》。

　　物資采購流程分兩大類，一類是生產物料采購，一類是五金物料采購。生產物料的采購，每月11日前生產部根據營銷中心銷售預算情況編制需料計劃，供應部在5個工作日內根據需料計劃經過詢價后編制訂貨計劃，報物管部審核總經理批準后與客戶簽訂采購合同；而五金物料的采購，則由使用部門自行填寫申購單，倉庫核實庫存量及采購量后，由供應部詢價，報物管部審核總經理批準后與客戶簽訂采購合同，某些零散的五金備件直接采購。在允許的情況下采用不少于3家以上供應商以資質及詢價篩選的方式，在合格供方中比價擇優采購，而貨比3家的先后依據是：質量、送貨時間（是否符合我司生產需求）、付款方式、價格。一般情況下，符合資質的供方先將樣板送來，待公司檢驗合格后，將其確認為可比可選的對象。公司開發供應商的途徑有多種，以上網查詢搜索或由供應商同行介紹為多。所選擇

　　的供應商必須按商品的類別提供相應的證照復印本，如原料（主料）需有營業執照、藥品生產許可證、藥品GMP證書、藥品注冊證；輔料需有營業執照、藥品生產許可證、藥品注冊證；中藥材需有營業執照、藥品經營許可證、GSP證書，且購入的產地保持相對的穩定；進口商品遵守《進品商品管理辦法》提供進口商品注冊證、進口藥材批件、進品藥品檢驗報告書。為確保所采購的商品符合標準，質管部每年底對供應商進行考核評估、更新，并存檔。

　　供應部在與客戶簽訂采購合同時，都明確采購物資的品名、規格、質量執行標準、數量、價格、交貨日期、運輸方式、付款方式、違約責任等要素，并由授權人員代表簽訂。

　　供方按照合同規定的交貨日期將貨物送達公司倉庫，倉管員根據訂貨計劃簽收貨物，數量差異允許在5%-10%之間，但這種差異合同上沒有明確說明，若差異較大，需請示領導。貨物簽收完畢后，倉管員及時報檢，在收到檢驗室及質管部出具的驗收報告單后，便將該批貨物入賬，若不合格，則通知供應部，一般情況下，供方選擇換貨。

　　倉庫存放的物料都是分門別類的，部分貴重的藥材放在加鎖的地方，并限制人員接近。

　　貨物驗收后，供方提供合法票據給我司，供應部人員復核票據上的內容與采購合同、驗收單上的是否一致，并根據合同上的'付款要求填寫付款申請單交送財務部。財務部優先考慮用銀行承兌匯票付款，并對資金計劃、合同約定的付款條件進行嚴格審核，經總經理批準，由出納辦理相關貨款結算。

　　公司09年的存貨周轉率為4.71次，比08年的4.11次有明顯提高。09年全年采購額約18,897.65萬元，共耗用19,023.10萬元。

　　二、審計內容

　　本次審計采取了抽查的方式進行。

　　（1）隨意抽查一個月的訂貨計劃書, 檢查其是否符合當期的采購政策。原材料的訂貨計劃是否根據當期的需料計劃實施, 是否按管理制度及權限規定要求辦理審批手續, 是否按預先編號、保管訂貨計劃。

　　（2）分析比較需料計劃、庫存量及訂貨計劃, 檢查其是否進行合理安排。

　　（3）檢查原材料的采購價格是否經過市場調查、比較、審批程序決定。

　　（4）檢查采購合同條款是否充分，有無損害公司利益，是否有指定人員審核，是否交財務部存檔，合同專用章是否經過適當審批。

　　（5）檢查是否按需料計劃申請訂貨計劃，跟蹤其實施過程，檢查其采購價格、供應商及審批情況，比較當期實際生產及庫存狀況。

　　（6）審核供應商的發票與訂貨計劃、采購合同、入庫單的名稱、單價、數量是否一致。

　　（7）檢查是否存在超收，超收標準的規定；分析超收原料的價格與數量是否經濟、是否合理。

　　（8）查閱詢價是否有書面記錄并存檔，是否作為訂貨計劃審核的依據。

　　（9）查閱供應商的檔案是否健全并定期更新；是否定期對供應商進行考評、且考評指標是否合理，查閱近期的供應商評價表，查看是否存在大量得分較低的供應商。

　　（10）查閱公司是否有關于采購批準額度的權限規定。

　　（11）查閱公司的質量原因造成退貨的標準及其執行情況，查閱退貨的“出庫單”，檢查其是否按規定辦理審批手續，退貨是否充分、及時，供應商是否簽字；退貨是否符合質管部的建議，退貨時是否有質管和財務核查。

　　三、審計結果

　　（1）訂貨計劃符合當期的采購政策，原材料的訂貨計劃都是根據當期的需料計劃實施，且每份需料計劃都經過生產部部長復核，訂貨計劃則由總經理審批，方能與供方簽訂采購合同。供應部將每月的需料計劃、訂貨計劃歸檔。

　　（2）原材料的采購價格均經過市場調查，貨比3家，但部分原材料的供應商只有一家符合我司資質要求，最后由領導審批。

　　（3）采購合同條款充分，無損害公司利益，并指定授權人員代表簽訂，保管合同專用章，合同簽訂后交財務存檔，以便審核、付款。（4）一般情況下，訂貨計劃應與生產部的需料計劃一致，但實際的采購過程中，訂貨計劃中的品種、數量要比生產需料計劃多，是因為供應部考慮某品種庫存不多，而且日常耗用量比較大，供方也亦將漲價，為降低采購成本，供應部在沒有需料計劃的前提下，自行申購，并由領導審批。

　　（5）供應商提供合法的票據，發票上的內容與倉庫收料單上的一致，由于存在超收或少收，所以發票上的數量與采購合同存在一定的差異。

　　（6）公司允許按合同數量的5%-10%的差異標準來簽收貨物，若在這范圍內都是經濟的、合理的，但要是超標，需經領導同意才能簽收。而引起這差異的兩個主要原因是雙方的秤、電子磅存在差異和運輸車輛空間問題。

　　（7）詢價均有書面記錄并存檔，是作為編制、審核訂貨計劃的依據。（8）供應商檔案健全，按采購類別的不同，供應商所提供的有效證照復印本亦不同，每新增一家供應商都配有一套完整的質量體系評估報告，并每年底對供應商進行一次復評，定期更新。

　　（9）公司沒有明確的關于采購額度的權限規定，但每張訂貨計劃都有總經理批準，合同的簽訂由采購管理員負責。

　　（10）公司檢驗室根據國家規定的標準及有關質量要求對所有采購的原材料、包裝物進行檢驗，并在限期內出具檢驗報告，若有不合格品，憑檢驗報告單通知供方退貨或換貨。在退貨時，質管部與供應部人員在旁核查，但不經財務部。

內部審計報告3

　　內部審計報告沒有固定的項目要求。基本的項目應該包括以下幾方面內容：

　　一、審計報告的標題

　　審計報告的標題因審計項目和審計內容的不同而不同。例如：關于對xx公司財務收支的審計報告；關于對xx公司（xx期間）經營（目標）結果的審計報告；關于對xxx任期經濟責任的審計報告；關于對xx公司經理xx離任的審計報告；關于對xx公司xxx問題的中期審計報告；關于對項目的專項審計調查報告；關于對擬并購xx公司資產情況的審計報告；盡職調查報告；關于對xx公司內部控制制度的審計報告??。

　　二、審計報告的主送人

　　根據內部審計機構隸屬關系的不同而有區別：財務總監；主管總裁（經理）；總審計師（審計總監）；董事長；審計委員會等。

　　三、審計依據、審計目標、審計范圍、審計內容、審計人員、審計時間

　　開宗明義：根據什么進行審計？本次審計要解決什么問題？審計何時間內、何范圍內、何內容？審計工作人員及審計所耗時間。這里不能羅嗦，宜高度概括但不能缺項。

　　四、審計出的主要問題及問題形成的原因

　　審計出的主要問題要根據重要性（金額大小、性質、影響程度等）原則，對問題進行排序。如：重大偏離審計目標的違法問題、違規問題、高風險問題、做假帳、上報虛假的財務報告、資產不實風險等。對所有問題都要先定性質后量化。如：虛增xx利潤300萬元；職務侵占公款300萬元；現金短款300元；違反投資決策程序造成投資損失300萬元；私設小金庫300萬元等等。然后逐項描述。基本要求是：讓所有收到報告的人都能讀懂問題的來龍去脈。

　　問題形成的原因可以單獨寫也可寫在報告里，但一定要實事求是，符合客觀實際。問題的原因應該明確界定出主觀原因和客觀原因。主觀原因的表現是：明知故犯；先犯后改、改了再犯；履查履犯。客觀原因的表現是：業務流程中設為非控制重點環節；內部控制點制度空白；非常情況下發生；企業發展中的.新問題。所有原因均應引申其對公司發展的影響。

　　五、被審計對象在審計期間就已經審計出的問題的整改行動及糾正措施

　　在審計期間（審計通知書發出之日起到部門審計報告定稿前）對審計發現的問題，公司已經或正在進行整改，有實際糾正行動和結果的，應該在審計報告中進行描述。肯定被審計對象對制度的維護和對審計問題的態度所做出的努力。這個信息應該通過審計報告傳遞到所有能讀到審計報告的每位領導。

　　六、審計結論與審計評價

　　每份審計報告都要給出審計結論和審計評價。這不僅是對被審計對象履行的義務，也是體現審計獨立性、權威性、客觀性、決策可參照性的必要前提。也是企業設立內部審計機構的主要目標之一。內部審計不參與經營，與經營者沒有直接的利益沖突關系，審計結論和審計評價必須確保獨立性和權威性。

　　七、審計建議

　　國家審計這個位置是要寫“審計意見”或“審計結論和處理意見”的，內部審計無執法權，如無公司文件明確規定，則沒必要寫成“審計意見”。“審計建議”要具備可操作性，基本要求是能夠解決審計發現的問題。內部審計存在的前提是能夠發現問題，內部審計的價值是如何解決已經發現了的問題，最低要求是同樣的問題不能再在同一個管理中心或利潤中心重復發生。

　　八、審計報告出具人

　　審計組的“審計報告”要手書審計組全體人員的名字；審計部的“審計報告”要手書審計經理的名字。這和國家審計機關的審計報告有明顯的區別。

　　九、審計報告出具日期

　　打印審計報告形成日期。

　　十、審計報告抄送人員和部門及報告總份數及存檔要求

　　內部審計機構的審計報告，是要按公司規定發送很多既定的領導和部門的，在審計報告最后一頁的頁角，按規定寫清楚抄送人員和部門及需存檔案的份數及總發出份數。

內部審計報告4

　　根據__（20__）__號文件精神及年初內審工作安排，公司審計組于20__年__月__日至__日對__*供電所20__年1月至9月經營活動的合法性、合理性、有效性進行了分析和核實，對該所財經紀律和財務制度執行情況實施了必要的審計程序。

　　根據《內部審計準則》及有關規法律制度的規定，__*供電所對其提供的與審計相關的會計資料及其他證明材料的真實性和完整性負責。現出具如下審計報告：

　　一、被審計單位基本情況

　　該所共有員工__人，其中正式員工__人，農電員__人，負責全鄉__個行政村__個臺區的供用電業務。抄表到戶的有*個村__個臺區，共計__*戶，由所里直管移動機站臺區為__個;躉售承包給村農電員管理的有1個村1個臺區;淹沒區有4個村17個臺區, 具體是__村、__村、__村、__村,其中: __村有用戶__戶,__村有用戶16*戶,巖坳村有用戶2__戶,巖山岔村有用戶__戶,共計__戶。

　　二、管理及分配模式

　　該所財務核算方式是采取收支兩條線管理，所有收入交所里入帳后再進行分配，非淹沒區的22個臺區抄表收費工作實行責任考核制度，采取工資與電費回收和線損率掛鉤，按月兌現; 承包給村農電員自管的1個村1個臺區按躉售價0.4__/ kwh收費, 淹沒區__個臺區的抄表收費工作沒有制定考核制度，責任沒有明確到人，按月由全所統一行動抄表收費, 但在實際收費過程中由于淹沒區用戶刁難,往往只能象征性收點。該所對沒有改造的臺區制定綜合線損為__% , 對已經改造的臺區制定綜合線損為__% , 所長及農電員的基礎工資分為三個標準,所長的崗位工資定____元/月，班長定崗位工資為____元/月, 一般的為____元/月。

　　三、經營及財務收支狀況

　　㈠、經營情況

　　該所20__年1至9月份供電量為____kwh，公司1至9月核減淹沒區電量為____kwh，核減后供電量為____kwh，到戶售電量為____kwh，核減前綜合線損為__%，核減后綜合線損為__% 。

　　㈡、財務收支狀況

　　1、收入：該所20__年1至9月份實現主營業務收入為____元，售電均價為0.__元/kwh,其他業務收入為____元，收入合計為____元。

　　2、支出：1至9月份購電成本為____元，工資支出____元，維修費支出____元，租車費支出____元，差旅費____元，辦公費____元，招待費____元, 三金支出____元,福利費支出____元,其他支出____元,其他業務支出為____元,支出合計為____*元。

　　3、利潤：該所20__年1至9月虧損____元。

　　4、工資分配：該所的工資分為崗位工資和工程勞務提成兩大塊：

　　①1至9月份從電費中支出的工資總額為____元，其中：所長1人，工資總額為____元，月平均工資收入為____元，職工5人，工資總額為____元，月平均工資收入為____元。

　　②1至9月份從其他業務費用中支出的勞務提成補助為____元，6人 , 人平月收入為____元。

　　5、開支比例：到20__年9月底該所虧損____元，工資及其他費用均系占用了公司電費開支。

　　6、預計負債：經查該所未結帳的外欠債務為____元，其中招待費____元，移動公司基站雪災維修材料費____元，下鄉租車費、運費____元，因為該所1至9月經營為虧損,目前看沒有能力支付欠款，所以預計負債有潛在的風險。

　　四、審計評價

　　1、通過審計，我們認為__*供電所基本能夠遵守財經紀律和公司財務管理制度，財務報帳程序規范、手續完備、工資分配雖基本合理，但全部占用公司電費開支,能夠遵守發票管理制度，沒有出現違規使用發票和白條收費的現象。該所對淹沒區用電管理方面存在制度不健全,存在拖欠公司電費,違反財務記帳規則,財務公開手續不完備等現象。

　　2、__*在擔任所長這一年來,在財務管理上基本能夠遵守國家財經法規和公司財經紀律，全所收支透明,分配基本公正，但做為淹沒區供電所所長__*個人的工資有所偏高;在審計中沒有發現其個人作為所長有亂開支的現象，從提供的財務資料和審計組走訪全所職工及部分轄區內村民獲得的信息也基本能證實其個人沒有明顯的經濟違規現象。

　　五、審計發現的問題及處理意見

　　1、淹沒區用電極不規范,造成電費損失巨大.

　　該所對淹沒區*個村__個臺區的抄表收費工作是按月進行，經查抄表卡上的記錄，抄表率為96%，這期間該所也確實做了大量的工作，經常采取突擊查電的方式對用戶的用電情況進行檢查，1至9月份共查處偷漏電事件__起，追補電費____元。該所20__年1至9月應交公司電費為____元，已交電費____元，下欠電費____元，非淹沒區1至9月供電量為____kwh ，應交電費為____元，已交電費為____元，淹沒區2__線路1至9月供電量為____kwh ，公司沖減____ kwh后，供電量為____*kwh , 應交電費為____*元，實際收到電費為____元，其中上交公司____元，截用____元，主要是用于該所整頓淹沒區開支補助等工作經費。

　　處理意見：__淹沒區是修建__電站形成的,本應由__*電站承擔的社會責任卻轉嫁給了我公司,長期以來,淹沒區問題始終沒有得到根本解決,政府也曾經多次組織力量進行過整頓,最近一次是20__至20__年整改,公司花費了很大的人力、物力和財力,但由于工作組思想不統一,抱著敷衍的態度,沒有從根本解決問題,致使該淹沒區的整改效果沒有達到其他淹沒去的程度,工作組一撤回,又恢復到原來的狀態。現狀分析該淹沒區用電管理工作任重道遠,僅憑該所的力量是難以搞好的,這需要繼續得到

　　縣委、政府及相關部門的`大力支持,還要逐步解決一些歷史遺留問題,內部方面應建立公司與供電所聯動機制,幫助供電所處理淹沒區一些突發事件,對淹沒區管理的考核制度需要健全，責任要明確到人,理想的方式是20__年能重組整頓工作班子,配合、督促__鄉、__鄉兩個供電所對淹沒區重新治理,可能才會收到一定的效果。

　　2、財務人員不按規定及時處理帳務

　　到檢查日止,該所20__年10月份所發生的經濟業務出納員還沒有進行帳務處理,事后該所的委派會計也催促多次,出納員__*均以工作忙為由遲遲沒有辦理結帳手續, 導致財務報表至今不能報送,其行為違反了《供電所財務收支管理辦法》第八項“審計及處罰：第4點：對不按規定時間報送會計報表，屬供電所責任的每遲報一次，對該所所長處以__*元罰款，屬會計人員責任的每遲報一次，扣除委派會計一個月獎金；報送的會計報表數據不真實，有瞞報、少報，弄虛作假的，屬供電所故意行為的，發現一次對該所所長處以__*元罰款，屬會計差錯一次扣除委派會計1個月月獎；不報送會計報表的，屬供電所不提供會計資料的一次，對該所所長處以__*元罰款，屬會計人員不作為的一次扣除會計人員三個月月獎，之規定。”

　　處理意見：鑒于該責任是出納員__*造成，經多次催促后未能及時辦理結帳手續，建議對__*處以罰款__*元。

　　3、違反記帳規則造成現金短款

　　審計組在對出納現金進行盤底時發現現金帳面余額與實際庫存現金不相符，出現短款__*元，經調查，該所出納違反記帳規則，沒有按當期現金實際發生額入賬，而是采取未收先入的方式進行記帳。具體事實是出納員__*分管__*村電費回收任務，月底為了完成電費回收任務，將沒有收到的電費先行入帳而造成現金短款，使賬實不相符。

　　處理意見：責令該所調整賬務，督促出納__*及時收回電費，并按所里規定的責任制進行處罰。

　　4、拖欠公司電費____元

　　到9月底止，__*供電所拖欠公司電費為____元。

　　處理意見：到檢查日止該所的現金帳帳面余額為____元，但外欠債務有____元,建議扣掉支付外欠債務后,所剩部分用于補交公司電費,鑒于__淹沒區確有其特殊的一面,余欠部分電費建議公司年底在核減電量時予以考慮。

　　5、財務公開手續不完備

　　經查,該所雖然做到按月將財務收支情況向職工公開,但沒有按季度寫出結論性材料向公司財務部備案。此行為違反了《供電所財務收支管理辦法》第七項“財務公開:第4點:供電所在財務公開后，應按季度以書面形式寫出結論性材料，經所委會成員集體簽字后，報公司財務部備之規定。

　　處理意見: 責令該所自審計檢查日起予以糾正，按照《供電所財務收支管理辦法》中的規定寫出結論性材料向公司財務部備案。

　　六、審計建議

　　1、由公司爭取有關部門重新組織整頓組,督促并配合該所及時拿出淹沒區整改方案,對__鄉、__鄉兩淹沒區重新進行認真整治。

　　2、該所應進一步加強財務管理，嚴格遵守財經紀律和公司財務管理制度，對檢查中存在的問題,立即進行整改、糾正,并于__月以底前向審計組遞交書面整改報告。

　　3、做為拖欠電費的淹沒區供電所所長__*個人的工資有所偏高,建議自檢查日起予以降低工資標準。

內部審計報告5

　　審計時間:xx年4月14日至XX年4月16日

　　審計重點:會計處理的規范化和經濟業務的真實性

　　審計結果:通過近幾天對集團公司下屬單位的會計審計，我們首先對公司的整體框架和業務性質有了一定的了解，同時也發現了各單位的一些問題，主要包括會計處理和經濟業務的規范化(問題見附件)。

　　審計意見:

　　1、規范往來賬款(其他應收款和其他應付款)的具體使用。本次審計發現，集團公司各下屬單位的往來賬目混亂，不能清晰反映實際經濟業務動態和債權債務關系，在實際經營過程中容易導致經濟風險；

　　2、集團公司各下屬單位資金調動頻繁，資金管理缺乏計劃性和統籌性，部分經濟業務缺乏相應負責人的審批，容易導致資金管控風險；

　　3、在會計處理過程中，會計科目的具體使用非常不規范，一定程度上影響了費用的真實反映；

　　4、一些經濟業務的原始憑證缺乏、不規范，不能作為原始的會計依據，但在具體的業務操作過程中，財務是按此記錄的，缺乏會計的嚴謹性；

　　5、集團公司各下屬單位私自調賬，缺乏有效的賬務調整審批意見，應嚴格禁止；

　　6、日常經濟業務中的`大規模采購應采用有效的查詢手段。在實際審計過程中，發現一些業務金額高于市場價格。針對這種情況，應進行合理有效的控制，以維護公司的權益，同時避免資產的無效損失；

　　內部審計是在不完全熟悉公司業務的基礎上進行的，審計準則是基于企業會計準則和個人以往的工作經驗。具體操作過程中的審計疏漏是不可避免的，但審計操作是以更加全面、認真、細致的方式進行的。審計問題真實反映了集團公司各項經濟業務的損益，也為未來內部控制提供了操作依據。

　　20xx年xx月xx日

內部審計報告6

XXX公司：

　　我們審計了后附的XXX公司(以下簡稱XXX公司)財務報表，包括20xx年xx月xx日的資產負債表、20xx年度的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。

　　一、管理層對財務報表的責任

　　按照企業會計準則和《企業會計制度》的規定編制財務報表是XXX公司管理層的責任。這種責任包括：

　　(1)設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的'重大錯報;

　　(2)選擇和運用恰當的會計政策;

　　(3)作出合理的會計估計。

　　二、注冊會計師的責任

　　我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

　　審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的審計程序，但目的并非對內部控制的有

　　效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

　　我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。

　　三、審計意見

　　我們認為，XXX公司財務報表已經按照企業會計準則和《企業會計制度》的規定編制，在所有重大方面公允反映了XXX公司20xx年xx月xx日的財務狀況以及20xx年度的經營成果和現金流量。

　　中國注冊會計師：

　　20xx年xx月xx日

內部審計報告7

　　審計時間：xx年4月14日-xx年4月16日

　　審計重點：賬務處理的規范性、經濟業務的真實性

　　審計結果：通過這幾天對集團公司下屬單位的賬務審計，首先對公司的整體框架和業務性質有了一定的`認識，同時也發現了各單位的一些問題，主要包括賬務處理和經濟業務的規范性(問題見附件)。

　　審計意見：

　　1、規范往來科目(其他應收款、其他應付款)的具體使用，本次審計過程發現，集團公司各下屬單位往來科目使用混亂，不易明晰反映出實際經濟業務走向和債權債務關系，容易導致實際操作過程中的經濟風險;

　　2.集團公司各下屬單位資金調動頻繁，資金管理缺乏計劃性和統籌性，部分經濟業務缺乏相應負責人審批，容易導致資金管控風險;

　　3.財務在進行具體賬務處理過程中，會計科目的具體使用非常不規范，在一定程度上影響了費用的真實反映;

　　4.部分經濟業務原始單據欠缺、不規范，不能作為原始入賬依據，但財務在具體業務操作過程中依此入賬，缺失會計核算的嚴謹性;

　　5.集團公司各下屬單位均存在私自調賬的事項并缺乏有效的賬務調整審批意見，針對此類情況應該嚴厲禁止;

　　6.日常經濟業務中的大額采購應該采取有效的詢價手段，在實際審計過程中發現部分業務金額高于市場價格，針對此類情況應該做到合理有效管控，保持公司權益的同時避免資產無效流失;

　　本次內部審計是在未完全熟悉公司業務基礎上進行的，審計標準是依據企業會計準則和個人以往工作經驗，具體操作過程中的審計遺漏在所難免，但本次審計操作是在較全面、認真、仔細的情況下進行的，審計問題真實反映了集團公司的各項經濟業務得失，同時也為以后內部控制提供操作基礎。

內部審計報告8

　　一、為了加強資金管理，明確責任，根據《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規范》等財經法規，結合分局實際情況，特制定本制度。

　　二、財務收支審批人員。我局嚴格實行財務收支“一枝筆”審批政策，由局長負責財務收支的審批，如果局長因出差等特殊原因不能履行審批職能時，必須明確授權其他局級領導代行審批職能，授權范圍為：原則上不予審批報銷業務，借款額度控制在3，000元之內，重大支出項目必須與局長溝通后方可發生。以明確責任。

　　三、財務收支審批權限。我局各種財務收支項目，凡金額在人民幣500元(含500元)以上的，必須經局長審批方可辦理;凡金額在人民幣500元以下的收支項目，由財務科長審批即可辦理，并實行月報制度。金額在人民幣20，000元以上的重大收支項目，必須經局長辦公會議集體決策后方可實施。局長辦公室應將局長辦公會議紀要中涉及資金活動的決策內容抄送局財務部門以便執行。

　　四、財務收支審批程序。

　　1、借款的審批程序：借款人→職能部門負責人(正職)→分管領導→財務科長→局長。

　　2、報銷的審批程序：經辦人→驗收人→職能部門負責人(正職)→分管領導→財務科長→局長。

　　五、財務收支審批人員的責任。

　　凡是參與財務收支審批及相關業務審批的人員，應當熟悉并掌握黨和國家有關的.財經路線、方針、政策，堅持原則，不徇私情，為黨和國家的堤防事業和全體員工的利益負責，為自己履行的審批行為的合法性、合理性負責。經上述有關人員審批的業務，若出現違紀問題，將按照有關法規給予處理。

　　事業會計崗位職責

　　1、認真貫徹執行《中華人民共和國會計法》、《事業單位會計制度》、《事業單位財務通則》、《會計基礎工作規范》及其他財經、會計法規。

　　2、根據審核無誤的原始憑證，按照財會制度的規定，及時編制分局事業部分的記賬憑證。

　　3、負責登記事業部分的總賬、事業收入及支出明細賬、往來和凈資產類明細賬。

　　4、負責財政集中支付的支付憑證打印及對賬等相關工作。

　　5、負責財務科微機及附屬設備的維護工作，保證日常工作的正常運轉。

　　6、協助科長起草相關的文字材料。

　　7、優質高效地完成分局領導交辦的其他工作。

　　8、加強政治、業務學習，不斷提高政治思想素質和業務素質，提高服務水平，出色完成本職工作。

內部審計報告9

　　—、預算控制

　　（一）領導重視，各科室共同參與

　　預算并不是財務部門一個部門的事情，預算控制的關鍵點在各個科室，如果沒有各科室的參與，預算管理僅僅是一種口頭上的說法。而要想使各科室積極參與預算管理，就必須要有院領導的足夠重視和支持，使得各科室緊密配合，否則預算控制很有可能實施不下去。

　　（二）改進預算編制方法，擯棄錯誤的老辦法

　　零基預算一直是醫院財務制度所要求的預算編制方法。全面預算管理涉及到許多不同的預算項目，其各有特點，需要針對不同的項目采取不同的編制方法，而不能全盤采用一種單一的編制方法。采取何種編制方法可以從控制目標和側重點出發來選取，如固定預算、零基預算、動態預算、彈性預算等，其在不同的地方使用各有利弊，但可以肯定的是，必須擯棄以上年基數做加減法的錯誤方法。

　　（三）建立完善預算控制系統

　　首先，嚴肅對待預算控制。醫院確立的各項業務活動的預算控制，必須嚴肅對待、嚴格執行。

　　其次，確定預算控制的關鍵要素。預算控制的關鍵要素是成本控制和現金流量控制。通過對關鍵要素的控制，確保資金使用權力高度集中，使資金的使用形成合力效應，減少資金風險。

　　第三，及時反饋預算執行的信息。及時對預算執行信息進行反饋，可以實時控制預算執行的差異，通過收集反饋信息，并對其進行分析，及時對業務活動進行調節，作出正確的應對決策，以確保達成預算目標。

　　第四，建立預算預警系統。預算管理要樹立風險意識，有效的預算管理早期預警機制可以降低風險，將其控制在萌芽狀態，減少醫院無謂的損失。

　　第五，加強預算監督。預算執行過程中時刻需要監督，重要的是要確保監督有效實施，才能保證預算執行的有效性。增加內部審計的審計范圍，對預算執行的全過程進行監督，加強制度對醫院的約束管理。

　　（四）建立并完善預算績效考核體系

　　預算控制配以良好的績效考核體系可以充分發揮其應有的作用。將醫院預算管理與醫院績效考核掛鉤，將預算執行情況與績效工資的發放相聯系，促使部門預算實施到位。

　　二、財產保全控制

　　（一）內部審計更好地發揮其應有的作用

　　醫院的內部審計部門應該是相對獨立且有一定權威性的部門。內部審計部門日常應該對內部會計控制制度各環節的執行情況進行監督評價，檢査內部會計控制各環節是否按制度要求執行，對不按制度要求執行的責成整改，予以糾正，及時預測發現醫院發展過程中可能會遇到的各種風險，預見性地采取預防措施，最大限度地發揮審計部門的預警功能。

　　（二）控制實物資產，保障醫療高效運行

　　醫院的實物資產，包括藥品、固定資產、庫存材料等，是醫療業務正常運行的保障。醫院的實物資產也是內部會計控制的薄弱環節，最容易出問題的地方，因此，應監督實物資產的人庫、領用、調撥、核算等全過程活動，定期或不定期地檢查實物資產，一旦發現問題，及時查明問題原因，追究相關人員的責任，堵住漏洞，防止發生舞弊行為。

　　（三）控制成本費用，提高資金使用效率

　　建立醫院成本費用責任制，統一和分級管理相結合，成本控制單位縮小到科室，建立科室成本預算，每個成本控制單位都制定具體的成本控制目標。預算執行過程中，切實控制醫療成本、藥品成本和管理費用，避免非必要開支，杜絕浪費現象發生。對已發生的成本費用進行考評，與預算進行比較，找出差距，提出整改措施，將考評結果與獎懲結合起來。

　　（四）保證存貨的內部控制被有效執行

　　首先，確定與存貨業務相關的各崗位的權力和責任，保證不相容崗位相互“分離、監督。制約”。其次，對存貨審批人的責權、審批方式、具體審批程序要有所界定；對經辦人員的職責權限也要明確，如對于未經審批人員批準越權行事的行為，經辦人員有權拒絕執行，并及時向上級主管領導匯報。再次，對存貨的取得、驗收、保管、領用等業務流程設置對應的規范要求，并做好記錄存檔。

　　存貨的取得及驗收人庫要加強管理，對于非正常原因入庫的存貨必須經相關部門工作人員審批并簽字，保證質量與協議價值；規范驗收程序，重點驗收貨物的品種、數量、規格、質量；針對代管、代銷、暫存和委托加工等設置專門的明細賬。

　　（五）完善固定資產管理制度

　　醫院在選擇固定資產投資項目及具體規模時，應充分考慮醫院未來業務發展的需求以及自有資金多少，而不是拍腦袋決策。決定投資方向后，使用科室和采購科室要派人進行市場調研，包括參觀已使用該固定資產的相關醫院，通過量本利分析，測算項目投資回收期和投資回報率，進行可行性分析。另外結合考核申請科室近期的固定資產的購買和使用情況，綜合分析后，經醫院經管小組討論決定，報主管部門進行審批。固定資產構建后，應對設備的使用效益進行評價和跟蹤分析，結合實際情況形成書面分析報告交給醫院經管小組，讓決策層及時掌握固定資產構建后的后續信息，以便于整體決策管理。

　　醫院在控制固定資產的報損和報廢方面，應改進固定資產處置程序，在固定資產報廢審核時，嚴格審查手續齊全與否，并派專業人員綜合技術層面，判定待報廢資產是否真正失去了利用價值。凡屬人為原因管理不當導致的報廢以及未到報廢年限未經批準提前報廢的`，有關當事人要負責。

　　醫院內部審計部門除審計固定資產采購的招投標事項外，還應定期對醫院固定資產日常使用情況，包括是否有閑置資產等，進行審計，并且對固定資產產生的經濟效益情況進行評價，包括固定資產折舊是否已全部提取，固定資產的利用率如何等等。

　　三、債權和債務風險控制

　　（一）加強債權控制，降低壞賬損失。

　　控制好債權的審批權限，完善審批程序，對大額債權的審批要由領導集體決定。對于債權，財務部門要實行定期清理，并進行債權賬齡分析，定期將債權統計匯總情況表報送醫院領導，讓領導清楚了解醫院債權情況。財務部門應指定專人負責往來賬的核算和催繳工作，對于在規定期限內未報銷的債權，及時向借款人催收，落實責任人，嚴格實行責任追究制。

　　（二）加強債務控制，嚴控債務風險

　　醫院資產構成要健康、可持續發展，嚴格控制債務規模。大額債務必須要先由領導集體決定后才能舉債。財務部門負責往來賬的人員也專門負責應付賬款和其他應付款的核算工作，對各項債務要進行登記，定期清理，編制債務賬齡分析報告，對于臨近到期付款的債務，要及時通知經辦科室清償債務，對于確實無法支付的債務，報告領導及時核銷，平時還要做好對賬工作，嚴控可能出現的債務風險。

　　（三）加強部門之間的協調

　　對債權和債務的管理和控制，除了合理分工，還要加強各部門之間的合作，才能發揮整體效應。債權和債務的直接控制部門是財務部門。債權和債務的經辦部門包括醫保部門、藥劑部門、總務部門和設備部門等，要認真履行各自職責，對各自經辦的債權債務負責到底，經辦科室的負責人，要及時提醒督促本科室經辦人員完成相關工作。

　　四、內部報告控制

　　（―）提升財務報告編制人的水平

　　醫院應通過組織培訓、加強與兄弟醫院的交流等方式提高財務人員財務管理水平，財務人員不應該僅僅是一個個“賬房先生”。因為身處醫院的大背景下，財務人員還應了解一些與自身業務相關的醫療方面的知識，提高綜合素質。

　　（二）豐富財務報告的形式，加強財務報告的針對性

　　現行的標準通用財務報告形式雖然可以使財務報告使用者了解財務信息，滿足其一般要求，但是正因為其太過通用，導致缺乏針對性。財務報告應對不同的報告使用者采取不同的模式。在傳遞基本信息的同時，針對不同的報告使用者（包括外部和內部）在不損害醫院利益的基礎上，提供其需要的信息。對于醫院外部報告使用者，可以提供能夠評價醫院社會責任與經濟責任履行情況的信息。對于醫院內部領導決策層，盡量提供能幫助其做出正確決策的財務信息。增加財務報告模式的多樣性，使他們各取所需。

　　（三）加強財務人員與醫院各部門的溝通交流

內部審計報告10

　　一、基本情況

　　為了加強對公司物資采購與付款業務的內部控制，規范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯和舞弊，公司根據《企業內部控制規范》以及國家有關法律法規，結合公司的實際情況，制定了《采購與付款內部控制制度》。物資采購流程分兩大類，一類是生產物料采購，一類是五金物料采購。生產物料的采購，每月11日前生產部根據營銷中心銷售預算情況編制需料計劃，供應部在5個工作日內根據需料計劃經過詢價后編制訂貨計劃，報物管部審核總經理批準后與客戶簽訂采購合同；而五金物料的采購，則由使用部門自行填寫申購單，倉庫核實庫存量及采購量后，由供應部詢價，報物管部審核總經理批準后與客戶簽訂采購合同，某些零散的五金備件直接采購。在允許的情況下采用不少于3家以上供應商以資質及詢價篩選的方式，在合格供方中比價擇優采購，而貨比3家的先后依據是：質量、送貨時間（是否符合我司生產需求）、付款方式、價格。一般情況下，符合資質的供方先將樣板送來，待公司檢驗合格后，將其確認為可比可選的對象。公司開發供應商的途徑有多種，以上網查詢搜索或由供應商同行介紹為多。所選擇的供應商必須按商品的類別提供相應的證照復印本，如原料（主料）需有營業執照、藥品生產許可證、藥品gmp證書、藥品注冊證；輔料需有營業執照、藥品生產許可證、藥品注冊證；中藥材需有營業執照、藥品經營許可證、gsp證書，且購入的產地保持相對的穩定；進口商品遵守《進品商品管理辦法》提供進口商品注冊證、進口藥材批件、進品藥品檢驗報告書。為確保所采購的商品符合標準，質管部每年底對供應商進行考核評估、更新，并存檔。

　　倉庫存放的物料都是分門別類的，部分貴重的藥材放在加鎖的地方，并限制人員接近。

　　貨物驗收后，供方提供合法票據給我司，供應部人員復核票據上的`內容與采購合同、驗收單上的是否一致，并根據合同上的付款要求填寫付款申請單交送財務部。財務部優先考慮用銀行承兌匯票付款，并對資金計劃、合同約定的付款條件進行嚴格審核，經總經理批準，由出納辦理相關貨款結算。

　　公司09年的存貨周轉率為4.71次，比08年的4.11次有明顯提高。09年全年采購額約18,897.65萬元，共耗用19,023.10萬元。

　　分析說明：

　　（1）中藥材09年耗用額比08年減少261.62萬元下降率6.2%，其中當歸減少259.8萬元，占總額的99.3%，原因是當歸從08年的采購單價41.83元/kg下降到09年的15.13元/kg，雖然09年耗用量比08年增長18844.53kg，增長18.21%，但還是導致總耗用額下降。除了當歸，還有丹參、皂角刺、防風等9種中藥材有這種采購單價差異情況。

　　（2）原輔料采購額及耗用額增長大的原因是09年將“空心膠囊”歸入輔料中核算，而08年則歸入包裝物中核算。若不考慮“空心膠囊”，09年比08年耗用增長不到1%。而“空心膠囊”09年比08年耗用額增長2.81%。（3）包裝物耗用額比08年減少175.36萬元下降6.85%，主要原因是09年“空心膠囊”耗用427.92萬元歸入輔料中核算。

　　分析說明：

　　（1）原輔料耗用額09年比08年減少334.78萬元，下降率為4.54%，主要原因是頭孢拉定的耗用額比去年減少372.97萬元。頭孢氨芐的采購單價則由去年的469.06元/kg下降到317.71元/kg。

　　（2）包裝物耗用額比08年減少65.08萬元下降3.86%，主要原因是09年“空心膠囊”耗用其中215.85萬元歸入輔料中核算。

　　貨款支付情況

　　分析說明：

　　根據公司的經營方針優先考慮以銀行承兌匯票支付貨款，09年比08年通過以銀行承兌匯票支付貨款增加8.26%，但是以銀行承兌匯票方式支付沒有達到采購總額的50%。

　　二、審計內容

　　本次審計采取了抽查的方式進行。

　　（1）隨意抽查一個月的訂貨計劃書,檢查其是否符合當期的采購政策。

　　原材料的訂貨計劃是否根據當期的需料計劃實施,是否按管理制度及權限規定要求辦理審批手續,是否按預先編號、保管訂貨計劃。

　　（2）分析比較需料計劃、庫存量及訂貨計劃,檢查其是否進行合理安排。

　　（3）檢查原材料的采購價格是否經過市場調查、比較、審批程序決定。

　　（4）檢查采購合同條款是否充分，有無損害公司利益，是否有指定人員審核，是否交財務部存檔，合同專用章是否經過適當審批。

　　（5）檢查是否按需料計劃申請訂貨計劃，跟蹤其實施過程，檢查其采購價格、供應商及審批情況，比較當期實際生產及庫存狀況。

　　（6）審核供應商的發票與訂貨計劃、采購合同、入庫單的名稱、單價、數量是否一致。

　　（7）檢查是否存在超收，超收標準的規定；分析超收原料的價格與數量是否經濟、是否合理。

　　（8）查閱詢價是否有書面記錄并存檔，是否作為訂貨計劃審核的依據。

　　（10）查閱公司是否有關于采購批準額度的權限規定。

　　三、審計結果

　　（2）原材料的采購價格均經過市場調查，貨比3家，但部分原材料的供應商只有一家符合我司資質要求，最后由領導審批。

　　（3）采購合同條款充分，無損害公司利益，并指定授權人員代表簽訂，保管合同專用章，合同簽訂后交財務存檔，以便審核、付款。

　　（4）一般情況下，訂貨計劃應與生產部的需料計劃一致，但實際的采購過程中，訂貨計劃中的品種、數量要比生產需料計劃多，是因為供貨幣資金管理的內部審計報告

內部審計報告11

　　內部審計報告是指內部審計人員根據審計計劃對被審計單位進行必要的審計程序后所形成的書面文件，用以反映被審計單位經營活動和內部控制的適當性、合法性和有效性。審計報告是內部審計工作成果的體現。完成審計外勤工作后，內部審計師應當撰寫審計報告，并與相關方溝通審計結果，以推動審計目標的實現。在整個內部審計工作中，撰寫審計報告和報告審計結果是至關重要的環節。

　　審計報告是審計工作質量的重要體現之一。它準確地反映了審計工作的成果大小和質量高低。內部審計報告的基調決定了報告的內容導向，直接影響報告的成功與否。基調是指語言形式，而語言形式對于語言內容的重要性已被語言學家廣泛探討。因此，合理選擇內部審計報告的基調，注重審計報告的風格，對于審計雙方的溝通至關重要。

　　一、關于內部審計報告基調選擇問題的理論觀點綜述

　　有關內部審計報告基調的觀點大致可以分成三類：第一類是問題導向說。內部審計報告本身是問題導向的，挑被審計對象的毛病，將問題披露于眾，審計報告本身無法也不能大談被審計對象的業績，是披露問題，第二類是客觀基調說。內部審計師的職責不僅僅是發現存在的負面問題，得出的結論不一定必然對審計業務客戶（被審計單位）不利；如果內部審計師就被審計事項得出的結論既有肯定的，就應該將兩種結論都包括在審計報告中。iia發布的《實務公告》中指出，在報告中肯定出色業績是恰當的“內部審計報告基調的選擇是客觀、公正”第三類是被審計對象合意基調說。該說法強調內部審計報告要迎合被審計對象管理層的意思，作被審計對象欣賞的審計報告。這一說法要求審計報告以展現成績為主。堅持這種說法的人大多是來自行政的領導干部。

　　二、內部審計的基本立足點在于客觀監督和評價被審計對象的履職情況

　　委托—代理關系中，委托方要了解受托方履行受托責任的情況，無法親自實施監督，就必然會求助于獨立的或相對獨立的第三方進行監督，這就產生了對審計的需求。內部審計的本質在于受托責任，是確保受托責任履行的一種控制機制。受托責任是一切審計工作的出發點。審計的形式不外乎外部審計和內部審計。內部審計既是公司內部控制的組成部分，又是內部控制的確認者。內部審計工作可以部分外包，但完全外包內部審計的模式的結果是難以令人滿意的`。內部審計無論從審計目標、審計依據、審計程序。

　　國外，內部審計的目標是“評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標”即嚴暉所說面向審計委員會及高級管理層的，國內的內部審計要落后一些。被認為是國內最先進的內部審計法律規范的《浙江省內部審計工作規定》提到。內部審計目標是監督、評價單位的經濟活動和內部控制的真實、合法和有效，這相當于嚴暉所說面向審計委員會及高級管理層的。雙軌報告”反應式“雙軌報告階段”治理層希望內部審計監督管理層的受托責任履行情況，管理層希望內部審計監督其下屬的受托責任履行情況，無論是治理層。還是管理層來領導內部審計工作，都希望通過內部審計了解公司各層次職能部門的履職情況。

　　三、內部審計報告的基調應該是客觀性

　　獨立性是審計的核心原則。然而，內部審計機構與被審計對象在同一組織中工作，很難完全獨立于被審計對象。對于內部審計來說，獨立性主要體現在其客觀性上。只有保持客觀和公正，才能真正實現獨立性。每個理性的管理者都會公平對待下屬，希望能客觀評估他們的業績，并采取有效的激勵和約束措施。基于內部審計工作的價值導向，內部審計報告必須堅持客觀性。

　　報告是內部審計師獲得管理層充分關注的絕佳機會；內部審計師應將內部審計報告視為向企業總經理展示其產品的機會；一次充分準備、測試和構思的公開展示，只有客觀的報告才能經受住時間和事實的考驗。那些試圖迎合大眾口味、充斥虛假言辭的審計報告只能暫時愚弄人，最終還是會被事實所揭示。

內部審計報告12

　　審計時間：

　　xx年4月14日-xx年4月16日

　　審計重點：

　　賬務處理的規范性、經濟業務的真實性

　　審計結果：

　　通過這幾天對集團公司下屬單位的賬務審計，首先對公司的整體框架和業務性質有了一定的認識，同時也發現了各單位的.一些問題，主要包括賬務處理和經濟業務的規范性(問題見附件)。

　　審計意見：

　　2.集團公司各下屬單位資金調動頻繁，資金管理缺乏計劃性和統籌性，部分經濟業務缺乏相應負責人審批，容易導致資金管控風險;

　　3.財務在進行具體賬務處理過程中，會計科目的具體使用非常不規范，在一定程度上影響了費用的真實反映;

　　4.部分經濟業務原始單據欠缺、不規范，不能作為原始入賬依據，但財務在具體業務操作過程中依此入賬，缺失會計核算的嚴謹性;

　　5.集團公司各下屬單位均存在私自調賬的事項并缺乏有效的賬務調整審批意見，針對此類情況應該嚴厲禁止;

　　20xx年xx月xx日

內部審計報告13

一、內部審計報告有哪些基本要素

　　1、標題

　　包括內容：

　　被審計單位名稱；審計事項(類別)；審計期間；其他。

　　2、收件人

　　內部審計報告的收件人應當是與審計項目有管理和監督責任的機構或個人。

　　包括：

　　(1)被審計單位適當管理層；

　　(2)董事會或其下設的審計委員會或者組織中的主要負責人；

　　(3)組織管理當局；

　　(4)上級主管部門的機構或人員；

　　(5)其他相關人員。

　　3、正文

　　審計概況；審計依據；審計發現；審計結論；審計建議；其他方面。

　　4、附件

　　內部審計報告的附件——是對審計報告正文進行補充說明的文字和數字材料。

　　包括：

　　(1)相關問題的'計算及分析性復核審計過程；

　　(2)審計發現問題的詳細說明；

　　(3)被審計單位及被審計責任人的反饋意見；

　　(4)記錄審計人員修改意見、明確審計責任、體現審計報告版本的審計清單；

　　(5)需要提供解釋和說明的其他內容。

　　5、簽章

　　內部審計報告應當由主管的內部審計機構蓋章，并由以下人員簽字：

　　(1)審計機構負責人；

　　(2)審計項目負責人；

　　(3)其他經授權的人員。

　　6、報告日期

　　審計報告日期一般采用內部審計機構負責人批準送出日作為報告日期。

　　以下情況下使用相關的日期：

　　(1)因采納組織主管負責人的某些修改意見時；

　　(2)內部審計人員在本機構負責人審批之后又發現被審計單位存在新的重大問題時；

　　(3)內部審計報告存在重要疏忽時；

　　(4)其他情況。

　　7、其他

　　二、審計收費問題

　　1、審計收費總體上偏低

　　研究表明，境內外會計師事務所審計收費差距非常大。目前，根據有關規定，一些上市公司必須同時按國內會計準則和國際會計準則進行審計。在這些上市公司的年度報表中可以發現，其支付給國際和國內會計師事務所的報酬存在相當大差異。

　　我國審計水平不僅無法與國外同行相比，就是在國內也相差懸殊。

　　2、審計市場集中度低，價格存在惡性低價競爭

　　我國審計市場的準入門檻很低，絕大部分采用有限責任形式的會計師事務所，其注冊資本只要求30萬元人民幣。即使是有上市公司審計資格的，其注冊資本最多也僅200萬元人民幣。在短短的二十幾年里，會計師事務所的數量迅猛增長，其中大部分還是由過去舊體制脫鉤改制過來的，不管是自身制度還是行業規范都存在很多不規范的地方。因此，事務所之間的競爭可想而知。

　　3、審計收費的披露透明度不高，披露不充分

　　遵循國際慣例，中國證監會于20xx年發布了新修訂的《上市公司年度報告內容與格式準則》，隨后又對審計費用等信息的披露內容和格式作了具體規定。明確規定上市公司應在年報中披露其聘任、解聘會計師事務所情況以及報告年度支付給聘任會計師事務所的報酬情況。

　　三、針對審計問題的對策

　　1、制定可統一執行的收費標準，適當提高收費金額

　　2、創造審計市場的有效需求，拓展業務范圍

　　3、借鑒習慣法，加大民事賠償責任

　　4、促進事務所之間的兼并聯合，提升市場競爭力

　　5、建立審計收費披露制度，增強審計收費的透明度

內部審計報告14

　　一.文字簡練，表述準確

　　內審報告編寫應當包括以下要素：

　　(1)審計概況

　　(2)審計依據

　　(3)審計結論

　　(4)審計決定及審計建議

　　我們在撰寫內部審計報告時，一定要做到要素齊全，這是最基本的要求，在此基礎上，要注意用詞和表述，盡量使用定性、定量詞匯，判斷和反映客觀事實，切忌使用模棱兩可的文字和夸張的語言。

　　同時，盡量減少日常口語，采用專業術語，清楚準確的陳述事實，使內審報告的使用者充分明白，精準理解。

　　二.層次清晰，重點突出

　　內審報告應做到層次清晰，結構合理，原則上按主次程度依次歸類，同類問題盡量集中表述，并且注意前后聯系。

　　在撰寫內審報告時，內審人員應完整準確的`將財務收支的真實情況反映在內審報告中，依據專業判斷，突出重點，去偽存真，重點陳述具有代表性的問題，尤其注意充分反映被審計單位重大經濟活動和重要財務管理行為中出現的漏洞。

　　一般對某個審計發現的問題進行報告時，寫作順序可以為：為了審計......抽查了......發現......金額數量......違反......當事人或主管解釋......我們建議(1)(2)(3)等等。

　　此外，內審報告不僅要真實可靠，還要做到詳實清楚，在數據收集過程中盡可能量化，多用圖表形式歸集，使數據表達更加科學直觀。

　　三.證據充分，分析詳盡

　　審計就是以事實說話，通過發現問題的匯總與分析揭示問題，進而尋找原因，界定事實。

　　所以在撰寫內部審計報告時一定要做到數據真實具體，例如在報告中注明抽查的數量、單價等，這樣有利于后續的分析，保證結果的準確性。

　　在對數據進行分析時，要打開思路，不僅要擴大數據范圍，還要挖掘數據深度，不要局限于公司內部，進行多角度對比分析，真正發揮數據的價值。

　　在保證數據真實具體，分析深入的基礎上，還要對存在問題的重點領域進行深入了解，查找其發生的真實原因，有助于內審人員全面了解問題，提供合理可行的建議。

　　四.目標明確，服務性強

　　每一個內部審計人員應牢記于心：內部審計報告的目標與公司目標一致。

　　內部審計報告是為了公司能夠更迅速更有效的實現其目標，所以內審人員在撰寫審計報告時，不僅要發現問題，分析問題，更重要的是提出切實可行的建議。

　　內部審計報告是為管理層服務的，這就要求內審人員在撰寫報告時要把自己假定為公司的管理層，站在應有的高度看待問題，最忌建議泛泛而談，沒有明確的方案與做法。

　　因此，內審報告應該提高其服務性，著重闡述管理層關心的問題，提出具有針對性和操作性的建議，保證內審報告言之有物，具有其實際意義。

內部審計報告15

　　一、內部控制審計制度的變遷

　　（一）美國內部控制審計

　　美國是較早開始關注內部控制審計領域并完善內部控制審計規范的國家。1939年，美國注冊會計師協會在第1號《審計程序公告》中，首次正式提出了對企業內部控制進行審查的要求。1978年，科恩委員會提出企業在披露公司年度財務報告時，也應對公司的內部控制的有效性進行自我評估，同時要求內部控制的自我評估需經過注冊會計師的評價并出具相關報告。之后幾年，SEC也了相關的提案意見。20xx年的安然、世通等事件的發生催生了美國國會的《薩班斯——奧克斯利法案》，該法案規定會計師事務所在審計公司年報的同時應對公司內部控制進行評價并出具報告。20xx年3月，美國公眾公司會計監督委員會的《與財務報表審計相關的財務報告內部控制審計》（AS2）明確提出了在執行財務報表審計時應同時進行與財務報告相關的內部控制審計；20xx年，PCAOB了更為完善的AS5以取代AS2。至此，美國內部控制審計已達到了較為完善的地步。

　　（二）我國內部控制審計

　　我國在相繼出現了銀廣夏、藍田等事件之后，中國注冊會計師協會在20xx年了《內部控制審核指導意見》，該意見要求注冊會計師在接受委托后就被審計單位管理當局對特定日期與會計報表相關的內部控制有效性的`認定進行審核，并發表審核意見。其后，為了規范企業內部控制，進一步使得國內的內部控制審計規范與國家接軌，財政部、證監會、審計署、銀監會和保監會于20xx年印發《企業內部控制基本規范》，并從20xx年7月1日起在上市公司范圍內施行，鼓勵非上市的大中型企業執行。《基本規范》要求執行該規范的公司，應當披露本公司年度內部控制有效性的自我評價報告，并可以聘請具有證券、期貨業務資格的會計師事務所對內部控制的有效性進行審計。20xx年我國67家境內外同時上市公司在披露20xx年度報告的同時，披露了企業內部控制評價報告以及內部控制審計報告。另外，根據《關于20xx年主板上市公司分類分批實施企業內部控制規范體系的通知》的要求，中央和地方國有控股上市公司應在披露20xx年度財務報表時，應披露董事會對公司內部控制的自我評價報告以及注冊會計師出具的財務報告內部控制審計報告。由此可見，我國在內部控制審計已逐漸趨于成熟化。

　　二、我國內部控制審計制度的完善建議

　　（一）內部控制審計范圍

　　在20xx年的《企業內部控制基本規范》中，要求執行本規范的上市公司應聘請會計師事務所對內部控制的有效性進行審計。隨后的《企業內部控制審計指引》則明確提出會計師事務所應對財務報告內部控制的有效性進行審計并出具審計報告。在我國，內部控制有五大目標：保護財產安全，保證經營合法合規，提高經營效率，確保財務報告的可靠性以及實現企業的戰略目標。而根據SEC20xx年正式的最終定義中，財務報告內部控制是指由公司的首席執行官、首席財務官或者公司行使類似職權的人員設計或監管的，受到公司的董事會、管理層和其他人員影響的，為財務報告的可靠性和滿足外部使用的財務報表編制符合公認會計原則提供合理保證的控制程序。由此可見，財務報告內部控制僅是內部控制的一個目標之一，而是否應該其他方面的內部控制包括在內部控制審計中，是值得思考的問題。

　　基于此，筆者建議，內部控制審計不應只包括財務報告內部控制審計。理由如下：

　　（1）目前規定注冊會計師只針對財務報告內部控制發表審計意見主要是為了減輕注冊會計師的法律責任，但是，在筆者看來，風險和收益是對等的，注冊會計師在對企業整個內部控制進行審計后所得到的報酬是與其承擔的責任對等的；

　　（2）注冊會計師之所以需要對內部控制是為了提高財務報告信息的可靠性，除了財務報告內部控制以外，企業的內部環境等的內部控制也能對財務報告信息真實性產生影響，故更不應僅局限于財務報告內部控制；

　　（3）對于企業管理層而言，其更希望審計人員能夠通過對內部控制的整體審計提出內部控制在哪些方面可能存在失效。而即使準則規定審計人員應就非財務報告內部控制審計與管理層溝通，但是由于該業務并非審計人員必須完成的責任，就會出現審計人員不認真對待、管理層也無法獲得內部控制整體運行情況的狀況。由以上三點原因可見，將非財務報告內部控制作為審計人員必須履行的責任更有利于完善內部控制審計。

　　（二）內部控制審計是否應進行整合審計

　　內部控制審計被提出并逐漸得到越來越多的關注后，許多人認為應該對內部控制審計和財務報表審計進行整合。整合審計是指將兩項審計工作交由同一家會計師事務所執行從而達到提高審計效率、降低被審計單位的審計成本和會計師事務所的工作成本的目的。并且，就我國現狀而言，從20xx年開始執行內部控制審計報告的公司基本都采取的是整合審計的方式。但是，在筆者看來，整合審計是不可行的。從前文所述內部控制審計的變遷可知，在經歷了會計師事務所聯合公司進行造假的事件后，公眾降低了對財務報表的信任度，因此，實施內部控制審計主要是為了重新提高公眾對公司財務信息的信任度，內部控制審計為財務報表審計的可靠性提供了保證作用。但是，當進行整合審計時，事務所為了能同時獲得兩項業務可能會向被審計單位做出不該有的承諾；而若整合審計最終被作為行業規定強制執行時，會計師事務所也會因能夠獲得一項審計業務的同時獲得另一項審計業務從而減少內部控制審計業務的程序降低業務的質量。并且，相較于一家事務所的保證，公眾更愿意相信兩家事務所同時提供的保證。因而，實行整合審計只會降低內部控制審計對財務報表審計的保證作用，違背內部控制審計的初衷。所以，筆者認為，內部控制審計不應進行整合審計。

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