內部審計報告

時間：2024-06-08 12:34:50 審計報告我要投稿

內部審計報告【常用15篇】

　　隨著社會一步步向前發展，報告的適用范圍越來越廣泛，多數報告都是在事情做完或發生后撰寫的。你所見過的報告是什么樣的呢？下面是小編精心整理的內部審計報告，歡迎閱讀與收藏。

內部審計報告【常用15篇】

內部審計報告1

　　一、財務報告內部控制審計的基本內涵分析

　　（一）財務報告內部控制審計定義

　　財務報告內部控制這一概念，是針對資本市場會計信息質量越來越受到重視，但是其質量卻越來越不可靠和不真實的情況下提出的。財務報告內部控制這一概念，不僅僅是對內部控制與內部審計一種延伸和升華，更多的是針對目前資本市場上出現的越來越多的上市公司的嚴重財務舞弊現象、經營失敗現象而提出來的，它就是十分重要的現實的意義。財務報告內部控制是審計師針對公司管理當局的評估，對公司管理當局在內部控制方面的一系列制度安排是否有效，以及內部控制制度是否得到有效執行和發揮作用等公司所有重大方面來進行審計和調查，并最終形成一個意見，這個意見是客觀的，也是公允的。

　　（二）財務報告內部控制審計的目標

　　簡單來說財務報告內部控制審計是指審計師就財務報告內部控制發表獨立審計意見，目的是獲得公司管理當局特定日期的評估結論中不存在實質性漏洞的合理保證。為了達到公司財務報告內部控制審計的目標，審計人員必須作好以下幾個方面的工作：第一，為了獲得是否在內部控制方面存在實質性漏洞的合理保證，審計人員在對公司財務報告內部控制進行評價的過程中，需要獲得一些關于內部控制設計是否合理以及執行是否有效的證據，這些證據如何獲取，審計人員必須科學安排和合理選擇，獲取證據的方式，一般有有詢問、檢查、觀察、應用其他人員的工作成果、執行審計程序等；第二，審計人員對財務報表的審計是發現公司財務報告內部控制審計是否有效的重要保證。第三，審計人員應該對財務報告內部控制信息的可靠性和真實性公允的表達意見，因為財務報告內部控制信息作為一種非財務信息，對投資者、債權人、董事會、審計委員會及專門機構等會計信息相關者具有重要的影響，所以財務報告內部控制信息的審計是一項具有重要意義的財務與審計活動。

　　二、我國上市公司財務報告內部控制審計必要性分析

　　（一）內部控制觀念落后

　　我國很多企業的內部控制活動發展和起步的比較晚，內部控制的觀念也非常落后，與西方發達國家相比體系不健全，制度設計不合理、執行效果不佳。“內部人控制”現象比較嚴重，很多公司都沒有將內部控制當作公司必要的運作程序和部分來看待。顯然內部控制觀念的落后，直接導致了公司內部控制實踐上存在很多問題，由于這些情況的存在，導致目前我國上市公司財務報告內部控制審計工作沒有科學的認識和定位，財務報告內部控制審計的工作得不到有效的執行，在操作上也存在很多問題。

　　（二）內部控制規范“政出多門”

　　內部控制規范指的就是內部控制的標準。制定企業內部控制標準，其目的就是要為企業實施內部控制提供一種標準和范例，讓企業都按照這個標準去操作和執行。但是令人感到奇怪的是，我國內部控制規范卻是“政出多門”，比如關于內部控制，財政部有會計準則和會計制度，人民銀行頒發了貨幣資金控制制度，審計部門辦法了審計辦法和制度，這種客觀現實，不僅造成了執行者無所適從的問題，而且也增加了監管成本。實際上，當前關于內部控制相關制度文件“政出多門”，從本質來看，并非是各個部門之間簡單的相關利益的博弈與矛盾，其背后的原因可能是不同種類的企業，在內部控制上有自己的特點和要求，為了更好的對這些企業進行監督和控制，再加上我國政府目前的經濟管理體制，從而造成了“政出多門”的局面。

　　（三）公司治理存在重大問題

　　我國很多上市公司基本上都是由原來的國有企業，經過資產剝離或者改制上市的，這使的公司的股權一般控制在獨資或者控股企業，從而使內部人控制的現象非常突出。內部人控制往往造成，董事會、監事會不能發揮應有的功能和作用，導致公司一股獨大的現象，成為我國上市公司的一道獨特風景。

　　在這種情況下，公司的一切財務活動都是為公司的大股東服務的，從而導致董事會成為了大股東會，中小股東利益的侵害的事件頻繁發生，不能保證董事會內部的制衡機制的有效實現，也不能保證對公司高層管理人員的有效監督。通過以上分析，我們發現，公司內部控制制度得不到有效的執行原因是多方面的，為了保證財務報告內部控制，能夠得到有效的監督，就必須開展財務報告內部控制審計，來提高財務報告內部控制運行的效率和質量。

　　三、加強公司財務報告內部控制審計的策略分析

　　（一）完善公司治理，優化內部控制系統環境

　　完善公司治理結構是內部控制評價的有效運行的重要保障，當前我國上市公司，內部控制不完善以及公司治理制度缺乏效率和執行力，是兩個比較難以解決的問題。這兩個問題就直接導致了內部控制評價無法有效的運行。實際上，內部控制與公司治理兩者之間即有區別又有聯系，兩者之間的.聯系主要表現在：公司治理作為公司運行的一種制度安排，是內部控制得以順利運行的重要基礎，它是內部控制能否有效發揮作用和進行科學評價的保證，當前健全公司治理制度，保護中小投資者的利益是我國資本市場時需要解決的重要課題；而加強內部控制制度建設與完善，通過對內部控制進行科學的評價，反過來又能發現公司治理存在的問題，從而促進公司治理結構和制度更加的完善和有效，因此從這個角度來看，公司治理環境是上市公司內部控制是否有效的保障，是內部控制審計是否有效的重要基礎，所以我們應當不斷的完善公司治理結構，完善企業內部控制環境，加強上市公司內部制度建設，保障內部控制評價的有效運行，減少人為操縱公司經營和財務報告系統情況的發生。

　　（二）明確管理層和注冊會計師內部控制評價規范

　　20xx年6月28日財政部了《企業內部控制規范―基本規范》，這個基本規范為上市公司的內部控制評價提供了一個標準和范例，雖然這一規范仍然在完善之中，但不可否認這一規范對促進內部控制評價的有效運行還是具有一定建設意義的，問題在于，該規范只給了一個標準，具體來如何執行和操作，還存在許多問題和困難沒有解決。為了在一定程度上解決執行和操作問題，財政部又頒布了其企業內部控制評價指引，內部控制評價指引主要指的是由企業董事會和管理層進行設計和實施的，它主要的內容是對內部控制的有效性進行評價，然后形成評價結論，最后出具評價報告。

　　（三）優化我國財務報告內部控制審計

　　優化我國財務報告內部控制審計，應作好兩個方面的工作：一方面要實施實施風險導向審計模式，20xx年2月財政部頒布的新審計準則體系明確指出審計總體程序包括風險評估、控制測試、符合性測試和實質性復核等程序。內部控制審計與財務報表審計可以使用風險導向審計的方法。因此，公司存在控制某一特定領域的重大控制缺陷的風險程度越高，審計人員應對這一領域投入的精力越多，相反可相應減少投入精力。這種關系與審計人員在內部控制審計中承擔的審計責任一致，因此審計人員應按照審計程序實施審計，以便讓沒有發現重大控制缺陷的風險降至最低；另一方面要將財務報表審計與內部控制審計進行結合，財務報表的審計過程對財務報表可靠性與相關性審計的內部審計的內容，如何將財務報表審計與內部控制審計結合到一起，是提高內部控制審計工作質量的重要環節。在兩者結合過程中，可以避免審計工作的重復，提高效率和減少審計成本。在審計過程中，應該鼓勵審計人員，通過財務報表的審計去發現內部控制的有效性是否存在，通過公司自身風險控制機制的評估，來降低財務報表發生重大錯報漏報的可能性，審計人員應該抓住財務報表發生重大錯報、漏報的風險源頭，公允，客觀判斷財務報表的真實性與可靠性。

內部審計報告2

　　內部審計報告是指內部審計人員，根據審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序后，就被審計單位經營活動和內部控制的適當性、合法性和有效性出具的書面文件。審計報告是內部審計工作成果的反映。審計外勤工作完成后，內部審計師應該簽發審計報告，與相關方面溝通審計結果，以促進審計目標的實現。在整個內部審計工作中，撰寫審計報告、報告審計結果是最重要的環節之一。審計報告是審計工作質量的主要標志之一。審計工作成果的大小，質量的高低，最終反映在審計報告上。內部審計報告的基調奠定了報告的內容導向，直接關系報告的成敗。內部審計報告的基調屬于語言的形式。語言的形式對于語言的內容的重要性早已為語言學家論述過了。毫無疑問，合理選擇內部審計報告的基調，注意審計報告的風格，對審計雙方的溝通將是十分重要的。

　　一、關于內部審計報告基調選擇問題的理論觀點綜述

　　有關內部審計報告基調的觀點大致可以分成三類：第一類是問題導向說。我國著名會計審計學家王光遠認為，內部審計報告本身是問題導向的，挑被審計對象的毛病，將問題披露于眾，審計報告本身無法也不能大談被審計對象的業績，是披露問題，而不是展現成績。第二類是客觀基調說。內部審計師的職責不僅僅是發現存在的負面問題，得出的結論不一定必然對審計業務客戶（被審計單位）不利；如果內部審計師就被審計事項得出的結論既有肯定的，也有否定的，就應該將兩種結論都包括在審計報告中。20xx年，iia發布的《實務公告》中指出，“若實際情況與標準吻合，在報告中肯定出色業績是恰當的”。也就是說，內部審計報告基調的選擇是客觀、公正。第三類是被審計對象合意基調說。該說法強調內部審計報告要迎合被審計對象管理層的意思，作被審計對象欣賞的審計報告。這一說法要求審計報告以展現成績為主。堅持這種說法的人大多是來自行政的領導干部。堅持這一觀點的理由可能是基于營銷內部審計的理論。這一說法的要害是把內部審計報告與宣傳工作混為一談。

　　二、內部審計的基本立足點在于客觀監督和評價被審計對象的履職情況

　　委托—代理關系中，委托方要了解受托方履行受托責任的'情況，但由于自身時間、精力或能力所限，無法親自實施監督，就必然會求助于獨立的或相對獨立的第三方進行監督，這就產生了對審計的需求。王光遠等認為，內部審計的本質在于受托責任，是確保受托責任履行的一種控制機制。楊時展認為，受托責任是一切審計工作的出發點。審計的形式不外乎外部審計和內部審計。內部審計既是公司內部控制的組成部分，又是內部控制的確認者。內部審計工作可以部分外包，但完全外包內部審計的模式的結果是難以令人滿意的。內部審計無論從審計目標、審計依據、審計程序，還是審計報告都有別于注冊會計師審計或者國家審計。內部審計報告與外部審計報告的內容與形式都可以有所不同。

　　國外，內部審計的目標是“評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標”，即嚴暉所說面向審計委員會及高級管理層的“能動式”雙軌報告。國內的內部審計要落后一些。被認為是國內最先進的內部審計法律規范的《浙江省內部審計工作規定》提到，內部審計目標是監督、評價單位的經濟活動和內部控制的真實、合法和有效。這相當于嚴暉所說面向審計委員會及高級管理層的“反應式”雙軌報告。在這種“反應式”雙軌報告階段，治理層希望內部審計監督管理層的受托責任履行情況，管理層希望內部審計監督其下屬的受托責任履行情況。無論是治理層，還是管理層來領導內部審計工作，都希望通過內部審計了解公司各層次職能部門的履職情況，評價內部控制，以了解公司運營的真實情況，進行風險管理。基于這種合理的假設，內部審計需要堅持客觀、公正的價值取向。

　　三、內部審計報告的基調應該是客觀性

　　獨立性是審計的靈魂。但是，內部審計機構與被審計對象同處于單位的大環境之中，很難真正的獨立于被審計對象。對于內部審計來說，獨立性派生于客觀性。只有做到客觀、公正，才能真正地堅持獨立性。每一位理性的管理者會公平的對待下屬，希望客觀地評價下屬的履職情況，實施有效的激勵和約束。基于內部審計工作的價值取向，內部審計報告的基調應該是客觀性。

　　報告是內部審計師獲得管理層完全關注的一種完美機會；內部審計師應把內部審計報告視同為賣主向企業的總經理展示其產品的一個機會；一次事先準備好、測試好、構思好的公開展示，只有客觀性的報告，才能經受得起時間與事實的考驗。那些嘩眾取寵，充斥恭維的基調、不實之詞的審計報告只能蒙騙一時，終究要被事實所推翻的。

內部審計報告3

　　一、基本情況

　　截至20xx年9月30日，為舉辦大運會投入的資金共計139.96億元。資金來源包括深圳市及所轄各區財政110.65億元，大運會執行局組織的市場開發、門票銷售及捐贈等收入12.17億元，企業資金投入17.14億元。資金安排用于大運會運行與保障支出44.90億元，場館建設支出75.20億元，配套項目支出19.86億元。

　　(一)運行與保障支出情況。

　　截至20xx年9月30日，根據國際大學生體育聯合會對主辦城市的要求及其他國際賽事慣例，為確保賽事正常運行，已實際支付大運會運行與保障支出44.90億元，主要用于開閉幕式、火炬傳遞、競賽組織、賽事服務、賽會志愿者、賽事保障等方面。其中：開閉幕式創意、組織及實施等支出3.37億元;場館通用物資及競賽器材購置、賽事組織、測試賽等支出7.08億元;火炬傳遞組織、服務、宣傳與實施等費用0.43億元;大運村設備和家具等物資購置、運動員及隨行官員住宿餐飲、文化交流等服務支出2.86億元;場館安檢設備租賃、檢驗檢疫、海關查驗、消防、安全保障等賽事保障支出8.53億元;賽會志愿者招募、培訓、組織運行等支出1.45億元;大運會主媒體中心運行、賽時電視轉播、光纜租賃鋪設及媒體服務等支出5.11億元;大運會國內外宣傳推廣、會旗會徽會歌創作、校長論壇及大運會主題活動等支出5.41億元;賽事交通保障、食品安全及醫療衛生等服務支出7.71億元;20xx年以來大運會組委會及其執行機構、各賽區委員會的日常工作經費2.74億元;賽事期間免費公交服務補貼0.21億元。

　　(二)場館建設支出情況。

　　本次大運會共使用63個場館，其中：政府投資新建、改(擴)建及臨時搭建場館61個，企業投資新建場館1個，企業現有場館1個。截至20xx年9月30日，政府投資建設的61個場館已基本完成決(結)算審計，項目計劃總投資66.11億元，實際支出58.06億元。深圳灣體育中心是企業投資的新建場館，尚未完成項目決算，但為體現大運會場館建設支出的完整性，按本次大運會實際使用場館分攤的項目概算17.14億元計入大運會支出總額。以上兩類合計，大運會場館建設支出75.20億元。

　　(三)配套項目支出情況。

　　經審計，與大運會賽事直接相關的配套設施、專項設備、場館室外工程、場館周邊燈光與綠化工程等項目共26個，計劃投資總額22.98億元，實際支出19.86億元。

　　(四)大運會收入情況。

　　經審計，截至20xx年9月30日，大運會收入合計12.17億元，其中：市場開發收入11.29億元，門票銷售收入0.58億元，參賽費等其他收入0.23億元，捐助物資折價收入0.07億元。大運會收入實行收支兩條線管理，除現金等價物贊助(VIK)和實物捐贈按計劃使用外，其他收入全部上繳財政專戶。

　　(五)重要事項組織及開支情況。

　　1.開閉幕式情況。開閉幕式是大運會重要的文化活動，充分展示了深圳大運會青春、開放、創意、綠色四大特質，體現了“從這里開始，不一樣的精彩”的辦會理念。為實現“節約辦大運”的目標，大運會成立了開閉幕式指揮部和資金監審小組，協調和監督開閉幕式的各項工作，保障了各項籌備工作的順利開展。深圳大運會開閉幕式共支出3.37億元。

　　2.火炬傳遞情況。深圳大運會火炬傳遞活動突出“青春夢想”和“低碳環保”，把火炬實體傳遞和網絡虛擬傳遞相結合，是本屆大運會的創新舉措。網絡虛擬火炬傳遞活動覆蓋了90%的中國各類高校，涉及一千七百多所海外高校，傳遞規模和社會反響俱佳。深圳大運會火炬傳遞支出0.43億元。

　　3.志愿者情況。深圳大運會志愿者分為賽會志愿者、城市志愿者和社會志愿者三類，其中：賽會志愿者2.2萬人，城市志愿者25萬人，社會志愿者100萬人，分別服務于68個場館U站、750個城市U站等地，倡導服務、團結的理念，展示文明、和諧的軟實力。深圳大運會用于志愿者招募培訓、組織運行等相關支出共計1.45億元。

　　4.惠民交通補貼情況。大運會期間，為體現“綠色大運”、“環保大運”，倡導“綠色出行”、“公交優先”，深圳市推出了賽事觀眾、賽會志愿者等免費享用公共交通服務的政策。20xx年7月1日至8月31日，共有866萬人次免費乘坐了地鐵和公交車，市、區兩級財政共補償公共交通企業0.21億元。

　　5.資產處置情況。為確保大運會資產賽后處置工作的'及時、有效，大運會總指揮部在賽事后期專門成立了賽后資產處置領導小組，及時對大運會賽后資產采取清點、封存、調撥等處置措施，把行政事業單位新增的資產購置需求與處置工作結合起來，優先調撥大運會剩余資產，抵扣新增的采購預算。根據市財政委提供的資料，截至20xx年9月30日，已處置大運會資產517批次，處置資產價值4.67億元。已處置資產中，直接抵扣相關行政事業單位購置經費支出及學校和醫院等單位開辦費支出3.10億元，其余1.57億元資產留給各區相關場館使用及捐贈給民政福利機構，做到了大運會資產物盡其用，避免了資產流失和閑置浪費。

　　二、審計實施情況

　　大運會審計分專項經費、工程建設兩方面進行。一是大運會運行與保障經費審計，主要審計大運會收入、賽事運行與保障支出等非建設類支出。二是場館及配套項目建設審計，主要審計場館建設和配套項目的建設支出。

　　(一)大運會運行與保障經費審計實施情況。

　　自20xx年起，深圳市審計局對大運會執行局開展每年一次的財務收支審計，跟蹤監督大運會運行與保障經費的使用與管理。20xx年3月至9月，按照《深圳市審計局關于第26屆世界大學生夏季運動會資金和物資的審計工作方案》，深圳市審計局組織市、區兩級審計機關，共派出62個審計組，投入審計人員106名，累計工作量5568人天，先后對市、區使用大運會資金和物資的293個部門、單位和賽事運行團隊等進行了審計，提出審計建議322條，建立健全規章制度76項，移送處理6個問題。

　　(二)場館建設及配套項目審計實施情況。

　　自20xx年起，深圳市審計局組織對大運會建設項目進行全過程跟蹤審計，其中：大運中心、主媒體中心等53個大運會建設項目由深圳市審計局直接進行審計，其余項目分別由項目所在地的區級審計機關按照市審計局統一部署進行審計。實施跟蹤審計以來，全市審計機關共派出審計組160個，投入審計人員464人，累計工作量17050人天，核減金額6.47億元;跟蹤審計過程中，發現工程設計、招投標和投資控制等環節的各類問題，出具跟蹤審計建議函等文書98份，提出審計建議317條，移送處理4個問題。

　　審計實施過程中，審計機關全程跟蹤，突出重點，對大運會財務收支及場館建設支出的真實、合法和效益進行監督，審計未發現重大違法違規問題。

　　此外，大運會尚有個別合同未執行完畢，少量工程項目未完成決算，賽后資產處置仍在進行，本次公告后審計機關將繼續跟蹤審計。

　　三、審計評價

　　在黨中央、國務院、國家有關部委和廣東省委、省政府的關心支持下，在深圳市委、市政府的領導下，深圳大運會的籌備和舉辦踐行“政府主辦、市場運作、全民參與、節約辦會”的宗旨，大力推進場館建設，完善道路交通基礎設施建設，向世界展示深圳經濟和社會建設的成果，提升了深圳的國際影響力;弘揚特區精神，倡導綠色出行，為深圳城市和社會管理進行了有益的探索。通過精彩辦賽事，精彩辦城市，深圳大運會成就了“不一樣的精彩”。

　　(一)采取有效措施控制運行與保障支出。

　　在內部控制建設方面，制定了大運會資金管理、物資采購、資產處置等規章制度，做到“有制度遵循，用制度管理”，為規范管理、節約使用大運會資金和物資建立了長效機制。預算執行方面，市、區各部門強化預算管理觀念，遵循“節約辦大運”的方針，遵守相關制度和紀律，合理有效使用財政資金，大運會運行與保障支出比預算下達數節約4.20億元，支出規模得到了較好的控制。此外，對賽事所需器材與物資采取“能借不租，能租不買”方式。經統計，大運會租賃支出3.93億元，所租器材、物資的購置價格約15億元，僅此一項相當于節約開支11億元，同時大大減少了賽后資產處置的難度。

　　(二)加強物資管理及賽后資產處置。

　　確定了“誰購置、誰管理、誰負責”的管理原則，“管理到位，責任到人”的管理要求，和“物盡其用，按需分配”的處置方針。賽后資產經必要的審批程序后，專用資產由單位和場館留用，通用資產統一調配，責任清晰、措施得力、監督到位，賽后資產的盤點、處置和交接工作規范、有序，處置工作整體情況良好。

　　(三)高度重視大運會場館和配套工程項目的建設工作。

　　為統籌工程質量管理和進度協調，市政府成立了場館建設指揮部。相關建設單位及設計、施工、監理等參建單位認真履行職責，加強對工程質量、進度和安全生產等管理，工程建設中未發生重大質量和安全事故，獲得國家建筑工程魯班獎2個，鋼結構金獎等其他獎項10個。部分臨時使用的設施設備采用“以租代購”的方式，節約了投資，減少了賽后資產處置的成本。各建設項目財務管理規范，資金使用合理，項目建設比總概算節約投資11.17億元，其中大運中心項目節約5.36億元。全部項目按期建成并投入使用，滿足了大運會運行要求。

　　(四)通過“辦賽事”促進“辦城市”，加大民生投入。

　　大運會在全市各區分別新建運動中心或體育場館，將體育設施建造和未來城市發展相結合，促進了經濟和社會的協調發展;深圳大學、深圳職業技術學院等高校新建和改建13個體育運動場館，深圳中學、第二高級中學等10所中學新建改建13個體育場館，既滿足大運會比賽的需要，也解決了學校體育場館的建設需求。通過承辦大運會，改變了與深圳經濟發展不相適應的體育設施建設滯后的局面，并在大運會結束后迅速轉化為全民體育活動場所，取得了較好的社會效益。

　　四、審計發現的主要問題及整改情況

　　(一)部分項目未嚴格按照預算執行。

　　審計發現，部分項目在大運會專項經費支出時控制不嚴，存在無預算、超預算、超范圍和標準支出等現象，累計金額1 274.14萬元;個別項目未按預算執行，有的直到賽后才開始啟動。如： “網上采購統一平臺擴容”項目申請經費130萬元，直到20xx年12月才啟動; 交通監控設施清洗刷新項目申請經費500萬元，到20xx年5月才進行招投標。

　　對于上述問題，審計機關根據不同情況分別作出處理：責令調整賬目，已追回資金71.83萬元;要求有關單位向財政部門專項報告，由財政部門跟進處理。

　　(二)部分項目未按規定實行集中采購，自行采購程序不規范。

　　經審計，大運會非工程類采購項目共1450個。審計發現，部分項目違反政府采購有關規定，涉及項目62個，金額1 132.18萬元，其中：未按規定進行政府集中采購或者采購方式不合規的項目6個，金額361.72萬元;自行采購事項未經審批或者程序不規范的項目56個，金額770.46萬元。

　　此外，工程建設方面，大運中心項目部分前期費用未按規定招投標，涉及金額合計314.29萬元。

　　對于上述違反集中采購規定的采購項目，審計機關已移送財政部門處理，其中：大運中心項目部分前期費用未按規定招投標問題，財政部門已對相關單位及責任人進行了問責處理，其他項目正在調查處理中。

　　(三)個別物資使用率較低，個別贊助資源配置不合理。

　　審計發現，個別物資使用率較低，如：為帆船比賽項目購置油品74.55萬元，實際使用8.94萬元，使用率僅12.66%;購置比賽用子彈80萬元，實際使用46.28萬元，使用率57.85%。

　　審計發現，個別贊助資源配置不合理，如：深圳航空公司向大運會贊助機票1 500萬元，但由于跨部門資源調配機制不健全，部分賽事保障單位并未使用過贊助機票，而在大運會專項經費中另行列支機票支出。截至20xx年9月30日，贊助機票還有364.30萬元未使用。此外，中國電信公司贊助的話費充值卡在賽后有262.44萬元未使用，但大運會期間又專門安排了安保學警等大運會專項通訊費用200萬元。

　　對于上述問題，大運會賽后資產(物資)處置小組已采納審計意見，分別做出妥善處置，剩余資源(物資)已得到安排使用，未造成資產損失。

　　(四)部分項目建設管理不善，造成投資增加。

　　審計發現，大運中心主體育場鋼結構工程原設計鑄管工藝因在施工過程中無法實現，調整工藝后增加投資2 000萬元;部分鋼鉸支座通過設計復核后進行強化處理，增加返工、窩工費用544萬元;精裝修工程實施中，設計和材料選用的經濟技術比選工作不充分，使用不經濟的干拌砂漿，較常規濕拌砂漿增加費用約600萬元。

　　對于上述問題，有關單位按照審計機關的要求認真查找原因，健全相應的工程管理制度，目前整改工作正在進行中。

　　(五)部分工程結算不實，偏差率超過5%。

　　審計發現，星光大道試驗段燈具采購及安裝工程等7個單項工程送審金額4 893.47萬元，核減總額721.78萬元，核減率14.75%;西部通道后海填海區深圳灣體育中心片區道路及周邊提升工程項目Ⅰ標段工程送審金額10 422.17萬元，核減1 009.62萬元，核減率9.69%;深圳射擊館維修改造項目裝修改造工程送審金額564.37萬元，核減金額為43.78萬元，核減率7.76%。

　　對于上述問題，審計機關已移送建設主管部門處理，建設主管部門正在調查處理中。

　　五、審計建議

　　(一)認真總結經驗，為今后更好地舉辦大型活動、完善城市管理與社會建設提供參考。

　　舉辦第26屆世界大學生運動會，通過辦賽事促進辦城市，提升了城市管理水平和文明水平，弘揚了特區精神，增強了深圳的國際影響力。要及時總結舉辦本屆大運會的組織管理、工程建設等方面的成功經驗，針對不足查找原因，完善制度，既為今后更好地舉辦大型活動提供參考，也為傳承大運精神，建立健全城市管理和社會建設的長效機制提供借鑒。

　　(二)強化資金物資管理，提高資金物資使用效益。

　　大運會在資金物資的管理和使用上積累了寶貴經驗，要積極推廣資金統籌、物資調度協調和預算細致管理等方面好的做法，不斷拓寬資產使用和管理的思路。在今后的預算管理活動中，嚴格執行預算管理和采購管理制度，真正做到程序合規、手續齊全、約束到位，確保財政資金有效使用。

　　(三)加強和完善場館運營管理，充分發揮社會和經濟效益。

　　本次大運會新建和擴建了一些體育場館，快速提升了城市體育設施水平，為全民健身運動提供了良好的條件。有關部門要兼顧社會和經濟效益，認真研究場館賽后運營機制，統籌規劃場館運營管理，全面實現場館建設的預定目標。

內部審計報告4

　　內部審計雖然不參與單位的經營管理活動，但隨著集團公司的規模擴大，內部審計作為集團公司的經濟監督機構，其作用越來越重要。集團公司的內部審計不同與社會審計，同樣內部審計報告與社會審計報告存在較大差別，社會審計遵循的是《獨立審基準則》，而內部審計遵循的是《內部審基準則》。因此兩者在審計的獨立性上、審計方式、審計重點、審計目的、審計職責作用是不同的，從而使內部審計報告對集團公司內部控制的健全有效，會計信息的真實合法完整，經營績效，經濟責任及經營合規性等進行檢查、監督、評價、整改及獎懲建議，內部審計報告作為改進內控管理的參考依據只對集團公司本單位、本部門、股東負責并對外保密。而社會審計主要圍繞會計報表進行，對會計報表發表意見，對外出具《審計報告》，具有鑒證作用，需要對股東、債權人、及社會公眾使用人負責，社會審計出具的《管理建議書》僅僅指出內部控制制度及執行的不足，出具建議。

　　但內部審計與社會審計在工作上具有一致性，在審計內容、審計依據、審計方法等方面有一致之處。因此《獨立審計具體準則第7號XX審計報告》某些要求，值得我們再寫內部審計報告時參考，如審計的目的、審計對象、審計依據、審計責任、審計的實施過程等在內部審計報告中也需要體現。需要指出的是內部審計報告更突出對內部控制的關注，要針對內部控制制度及執行的不足提出具體審計意見及處罰建議，這與社會審計的《管理建議書》也有相同之處。以下是abc集團公司出具的分公司審計報告部分內容，目的是希望大家共同探討。

　　一、封面

　　XXX公司機密內部審計報告

　　報告名稱：關于abc的審計報告

　　報告編號：abc集團內審字[200x]第0xx號出具

　　報告時間：200x年xx月xx日

　　報告抄送：董事長、各副總裁、董事長助理、財務總監、xx部門

　　二、報告正文

　　關于abc分公司的審計報告

　　abc集團內審字[200x]第0xx號

　　我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進行了審計。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內部控制制度、保護資產的安全完整是分公司財務及xx管理部門的責任，我們的責任是在實施審計工作的基礎上發表審計意見。

　　我們按照《內部審計準則》有關規定計劃和實施審計工作，通過審計目的在于掌握分公司經營情況、內部控制制度執行情況，以便進行分析，從中評價出經營中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計意見。本審計報告中提出的問題及審計意見，請各分公司及公司相關部門在此基礎上認真進行自查、完善、整改，后續審計中再發現此類問題按abc規定及本次審計意見進行處罰。

　　abc分公司的基本情況……

　　審計中發現的問題及審計意見

　　一、abc分公司資金管理不規范

　　1.職工借款隨意性，借款金額大期限長，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結又填新賬，截至審計日借款金額情況……。借款超三月的有……借款超一年的有……

　　審計意見：對超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經理、會計按4：6承擔責任。以后不準出現超三月的借款，不準出現業務理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經理、會計按4：6承擔責任，并從借款之日起按月1%的利率計算利息并按借款額的20%處以罰金。

　　2.xx金存在不能及時上繳公司賬戶的現象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時間長達近xx個月。

　　審計意見：嚴格財務控制制度，對不執行財務規定的分公司經理、會計各承擔違規金額25%的處罰。

　　二、存貨管理、庫齡、結構存在不足

　　1、業務員借貨現象普遍存在，數量之大日期之長令人費解。截至審計日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫存金額的`xx%。

　　時間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業務員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。

　　審計意見：現有不超一月無損的借貨加強催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實責任人按售價的7折收回現金，沒有責任人的分公司經理(或原經理)、會計、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經理要審批，分公司會計隨時監督，不準出現一個月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經理會計保管人員分別按零售價承擔3：3：4的責任。

　　2、存貨盤點賬實不符嚴重

　　存貨盤點的目的在于查找錯誤指出問題，以便管理控制的改進與提高。根據重要性原則，考慮成本效益，本次審計差錯的定義為：只要同種類成品，實盤與賬面不符即為賬實不符，核對中并不進行合并調整。具體的財務操作必須根據本次審計盤點情況另行仔細盤點，該合并的合并，該調整的進行調整。

　　(1)盤點對賬具體情況

　　按總數種類差錯相抵后計算的差錯率為xx%。

　　賬實核對不符情況:

　　品種

　　盤盈

　　盤虧

　　盈虧絕

　　對值合計

　　(2)我們通過調查了解、分析具體原因如下……

　　3、按庫齡分析

　　根據最后一次進貨測算，超3個月的庫存，占全部庫存的xx%;超6個月的庫存，占全部庫存的xx%;超1年的庫存，占全部庫存的xx%。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉的桎梏。

　　庫齡種類明細：

　　品種合計

　　1X3月3X6月6X12月1X2年2X3年3年上

　　分析原因……

　　4、按存貨結構周轉情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，abc分公司庫存xx件，測算需xx個月銷完。

　　審計意見：在以上盤點的基礎上，對現有庫存進行庫齡的統一排查，在查清庫齡的基礎上，完善財務軟件或xx系統對存貨的實時監控，為公司庫存管理、經營決策提供信息。同時為盤活庫存，加強資金流轉，節約財務費用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預測情況，在消化調整庫存結構的基礎上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個長期的策略貫徹下去。

　　三、費用合理性的難以界定

　　費用單據報銷不規范，如招待費有的未注明為何事招待何人;有的經辦人、分公司審簽人僅經理一人，審計無法界定是否合理合法。

　　審計意見……

　　四、低值易耗品管理存在差距

　　abc分公司，低值易耗品臺賬記錄無規格型號、無產地、無購入日期或調入日期等，不詳細、不及時、不全面、不規范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時修理，如有兩張辦公桌抽屜、門子損壞無修理，一臺轉椅損壞放在四樓迎門處。

　　審計意見：……對丟失、損壞的要落實原因，是責任人原因的要追究責任，加強日常維護、維修工作，分管領導承擔管理責任。

　　五、銷售審計情況分析

　　1、XX月銷售額構成分析

　　200x年XX月份abc分公司xx銷售金額同比增長xx%。從構成情況看……

　　2、XX月銷售量分析

　　從銷量及增長幅度可以看出xx、xx、xx增長較快，xx銷售增長緩慢，具體分析……

　　審計意見……

　　六、1X6月銷售費用構成及銷售費用率分析

　　分公司費用構成及銷費用率對比情況……

　　七、店面門頭形象、店內布局，專賣店管理制度不健全

　　……

　　審計意見……

　　九、存貨進銷存、財務收支明細賬記錄不規范、不全面

　　abc分公司的存貨進銷存明細賬沒有月結、累計;用紅字記錄出庫，商場與商場、專賣店調貨不經倉庫調賬;財務收支明細賬無月結、累計，有的不按財務記賬規則涂改……

　　審計意見……

　　十、禮品卡管理存在漏洞

　　1、借支禮品卡時間較長，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……

　　2、有效期問題……

　　3、禮品卡注明一次消費，但實際中存在分次消費或變相分次消費(換卡)的現象……

　　4、面值、有效日期標注不規范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個知名品牌的形象。

　　審計意見：規范禮品卡及消費的管理，面值、有效日期標注直接印刷在卡上或統一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問題嚴格按卡面上標注執行，個別卡超期一律到總公司核驗后處理或折價后換卡消費，分公司無權接受自行處理;如同有效期一樣，在維護公司形象及嚴肅性前提下，嚴格按禮品卡標注使用;除特殊情況經總公司財務部長批準外不準借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經理及會計各50%的責任。本次審計查出的借卡，請及時與有關部門聯系，盡快進行財務帳務或收款處理。

　　十一、分公司財務基礎薄弱，不能適應財務管理的要求

　　庫齡分析是一項很重要的基礎管理工作，但分公司不能提供出存貨的庫齡，也從未進行過庫齡、庫存結構的分析，更無從談起為公司存貨決策提供信息……

　　合同簽訂、跟蹤管理……

　　審計意見：以集團公司財務部牽頭，組織xx部、xx部共同對存貨管理、合同管理等基礎性的財務管理工作……

　　十二、分公司財務核算架構不合理

　　財務收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有獨立的營業執照且為獨立的納稅主體，從財稅制度上應為獨立經營、獨立納稅的獨立核算單位，但結合分公司的審計情況看，分公司并未形成為獨立核算的經營實體，分公司會計行使的職責相當于部門核算員，并不是真正意義上的會計……

　　審計意見：……

內部審計報告5

特種電磁線股份有限公司全體股東：

　　按照《企業內部控制審計指引》及中國注冊會計師執業準則的相關要求，我們審計了特種電磁線股份有限公司(以下簡稱"精達股份")20xx年12月31日的財務報告內部控制的有效性。

　　一、企業對內部控制的責任

　　按照《企業內部控制基本規范》、《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》的規定，建立健全和有效實施內部控制，并評價其有效性是精達股份董事會的責任。

　　二、注冊會計師的責任

　　我們的責任是在實施審計工作的基礎上，對財務報告內部控制的有效性發表審計意見，并對注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷進行披露。

　　三、內部控制的.固有局限性

　　內部控制具有固有局限性，存在不能防止和發現錯報的可能性。此外，由于情況的變化可能導致內部控制變得不恰當，或對控制政策和程序遵循的程度降低，根據內部控制審計結果推測未來內部控制的有效性具有一定風險。

　　四、財務報告內部控制審計意見

　　我們認為，精達股份公司于20xx年12月31日按照《企業內部控制基本規范》和相關規定在所有重大方面保持了有效的財務報告內部控制。

　　會計師事務所中國注冊會計師：xxx

　　(特殊普通合伙)

　　中國注冊會計師：xxx

　　中國·北京

　　xxx年xxx月xxx日

內部審計報告6

　　在最近紐約證券交易（NYSE）委員會提出的一項建議里指出，董事會的審計委員會應該獨立于公司內部的高層管理者，并且擁有多于外部審計人員的權力。其中，尤其應該著重指出的是，審計委員會應該擁有雇傭和解雇公司獨立審計人員的權力。

　　為了實施他們的新權力，審計委員會的成員需要與公司保持密切的合作，同時，需要收集可靠的財務數據。這種對合作和數據要求的提高也增強了公司內部審計人員的地位，因為直到最近，公司內部審計團隊的成員才逃脫了需要匿名工作的命運，才可以完全把注意力放到更寬泛的公司內部控制和風險管理項目中來。但是，隨著安然、施樂和World com丑聞的暴露，內部審計人員將要承擔很多附加責任。

　　同審計委員會的成員們一樣，公司的管理者們也渴望提高內部審計人員的影響，實際上，現在很多財務總監都把內部審計人員作為對付公司內部設計精密的會計陰謀的.預警系統，“如果一個公司致力于一些連公司審計部門都無法理解的活動，這就是危險信號”，First Energy公司的CFO Richard Marsh警告公司。

　　和財務分家

　　但是，對于大多數大公司來講，問題并不是是否設置內部審計，而是審計人員的老板是誰，對誰負責的問題。

　　管理者和投資者們發現一個問題：內部審計部門通常是從董事會的審計委員會接受任務。但是，審計部門又是財務部門的一部分，因此需要定時向CFO報告。此外，公司的審計委員會還包括一些公司外部的理事，而這些理事卻無法監督內部審計員的日常工作。

　　一般的做法應該是兩個審計執行官，一個在審計委員會負責政策制定，一個是公司的高級執行官，通常是CFO或者其他高級財務執行官，負責日常事務。

　　根據最近國際審計協會（IIA）的一項調查表明，在42家公司中，在“功能性”事務（大方向和政策制定）上，大約有一半的審計執行官是直接向審計委員會匯報。但是，有1/4的審計報告或者是給CFO，或者是給CEO。對于IIA的另一個問題，即，誰對首席審計執行官的預算和業績表現有最終判斷權，在74家公司中有42%認為是CFO，5%認為是管理者，僅有2%的被訪者會向董事會的審計委員會報告預算和業績表現。

　　基于這種現狀，改革倡導者們認為，內部審計員應該經常向董事會的審計委員會報告，而無需向CFO和管理者匯報，因為他們會對內部審計員施加壓力，進而美化財務報表。“CFO不可能喜歡讓內部審計情況外傳”，IIA的主席William Bishop說。因此，審計應該與財務分開。這場改革將意味著CFO們權力的削弱。

　　但是，一些內部審計負責人卻習慣性地喜歡把審計與財務放在一起，他們認為向CFO報告比較方便，因為通常CFO比CEO更容易接近，而且他們在賬目審計方面更加老練，First Energy公司的內部審計部經理Richards就是這樣認為。Richards聲稱他與公司財務總監Marsh是一種合作關系，肩并肩地工作，然后把內部審計的問題報告給審計委員會。剛剛在7月份，由于Marsh的介入，Richards收回了一項原本準備向審計委員會的費用縮減計劃。

　　許多公司的首席審計執行官和CFO關系都很鐵，審計與財務的真正分家不會是一日之功。

　　與外審區隔

　　對于很多內部審計人員來說，除了在匯報等級上有一些變化以外，更重要的是要對公司內部的財務進行更加嚴格的監控。尤其對于一些小公司，內審人員還要負責很多細節上的工作，甚至要撰寫財務報告，以保證財務數據的可信度，并要求及時發現財務數據的錯誤。

　　IIA的Bishop認為，多年來，這些團隊一直在致力于保持情報系統的正常工作和有效運營，“這是一種宏觀面上的工作，不必像大多數會計師那樣，需要去驗證年度財務報表和資產平衡表是否真實”。畢竟，內部審計人員不是CPA。

　　但內部審計人員認為，他們在做一些與外部審計同樣的工作，“內部審計需要跟獨立審計人員做同樣的事情嗎？”Richards這樣問，“我認為那是在浪費公司資源。”

　　實際上，很多公司的內部審計員在工作上與他們的獨立審計公司關系都非常密切。而且，有些零售商企圖利用內部審計人員來幫助他們確認財務數據是否準確。

內部審計報告7

　　1、整理分析工作底稿

　　審計工作底稿是分散的，不系統的，審計人員要在審閱底稿的基礎上，去粗取精，選擇符合審計目的的，有價值的證據資料作為撰寫審計報告的基礎。

　　2、擬定審計報告提綱

　　對審計工作底稿分析整理歸類的.基礎上，按審計報告結構和主要內容，逐項列出編寫提綱。

　　3、撰寫審計報告初稿

　　審計報告可以由一個人執筆，也可以多人分工撰寫，如果是分工撰寫，最后必須由一個人統稿。

　　4、征求被審計單位意見

　　為確保審計的客觀性和公正性，審計報告完稿后，要征求被審計單位的意見，如果所提出的意見有道理，就要虛心采納，不符合政策要求的意見，則要堅持原則，耐心解釋并予以拒絕。

　　5、審查并簽發審計報告

　　審計組負責人對審計報告負全責，對審計報告認真審查，確認無誤后，簽署審計意見，報送有關方面。

內部審計報告8

　　我們受投資集團委托，集團財務中心于20xx年4月xx日成立內審工作小組，對公司20xx年——20xx年三年經營成果、20xx年4月31日財務狀況及內部控制制度建立及執行情況進行全面審計。公司系投資集團全資子公司，審計組是在確保公司管理層提供真實、完整的資料基礎上，依據企業會計準則和《企業內部控制規范》，實施了包括檢查、觀察、詢問、重新計算、盤點、分析程序等我們認為必要的審計程序，現將審計結果報告如下：

　　一、經營績效審計結果

　　根據審計調整及核實，經過審計的結果顯示，20xx年該公司的收入為123，941，815.44元，利潤為—1，896，617.57元；20xx年收入為129，4xx，639.65元，利潤為—1，297，797.38元；20xx年收入為129，006，336.74元，利潤為—6，073，835.07元。三年累計虧損達到了9，268，250.02元。具體的審計利潤表可以在下方查看。

　　二、財務狀況審計結果

　　我們因為財務原因無法按年度或月度編制資產負債表。所以我們通過進行資產盤點和往來梳理的方式，將庫存盤點日定為20xx年4月31日，并通過審定確定公司的資產總額為126，455，617.93元，負債總額為125，723，932.05元。此外，費用已經發生并掛到其他應付款借方余額為3，259，834.29元，累計虧損為2，528，148.41元。具體詳細情況見資產負債清單（資產和負債的真實性和準確性需要財務部門進一步確認）。另外，對于xx16年以前的年度累計虧損，還需要進一步確認。

　　三、內部控制審計結果

　　根據20xx年度審批管理權限設定，我們查閱當年憑證，涉及資金支付超過5萬元的（基本工資除外）憑證未按審批管理權限設定要求進行內部控制，集團領導均未審批簽字。

　　四、預算執行情況審計結果

　　通過對20xx年預算進行分析，預算數額偏高，全年預算支出比決算支出平均高出283萬元。詳見預算分析表。

　　另外，在審計過程中，我們發現：

　　1、線上銷售存在刷單行為，一旦發現，將對運營考核產生不良影響。刷單行為可能會導致平臺面臨法律風險和資金風險。為了控制這些風險，平臺需要采取一系列措施。首先，為了避免刷單行為對運營考核產生負面影響，平臺應當建立完善的監測機制和規則。通過使用高效的數據分析工具，實時監控訂單數據，發現異常交易行為，并及時進行處理和追蹤。同時，平臺還應加強對賣家端的`審核和管理，對違規行為進行處罰，并公開宣傳打擊刷單行為的力度，提高賣家的誠信意識。其次，控制法律風險需要平臺加強與相關部門的合作與溝通。與警方、工商局等部門建立穩固的合作關系，共同打擊刷單行為，通過聯合執法行動，對違規者進行制裁。此外，平臺應加強自身的法律意識，遵守相關法律法規，盡量減少違規行為的發生。最后，平臺需要加強資金風險的控制。一方面，建立資金監管制度，加強對資金流向的監控和審核，確保資金的安全。另一方面，平臺應積極與銀行等金融機構合作，建立起穩定的支付渠道，提高資金結算的透明度和效率。總之，線上銷售中的刷單行為對運營考核有負面影響，同時也可能帶來法律風險和資金風險。為了控制這些風險，平臺需要建立有效的監測機制和規則，并加強與相關部門的合作，同時加強資金風險的控制，以確保線上銷售的健康發展。

　　2、關聯交易行為，公司員工成立的公司作為供應商有限公司，年供貨金額50萬以上；

　　3、物流運費收費標準重量高于實際訂單重量，物流運費實際結算價格是否高于應付訂單物流運費？需要進一步核對；

　　4、D端發貨開單金額與實際送貨金額不一致，導致平臺系統統計的收入與實際銷售額存在較大差異，需要進一步核實。

　　5、20xx年工資薪金及獎金支出高達880余萬元，占收入比7%。其中，20xx年年終獎支出260余萬元，臨時工工資支付80余萬元；

　　6、財務核算未嚴格按照企業會計準則確認收入、成本、費用，財務人員在核算過程中應遵守謹慎性原則而未遵循；。經過仔細審查，發現財務核算未嚴格依據企業會計準則確認所涉及的收入、成本和費用。在核算過程中，財務人員沒有遵守謹慎性原則，對相關數據處理不夠謹慎。

　　7、20xx年12初，在雙十二即將來臨之際，切換進銷存系統，新舊系統庫存數據未能準確銜接且未按財務制度要求錄入庫存期初數據，導致庫存數據無法核實。

　　鑒于以上審計問題，我們建議：

　　1、加強企業集團對旗下子公司的財務監督，基本原則是由集團駐統一的財務負責人對各子公司的財務進行管理，以確保財務獨立性和公正性。

　　2、加強內部控制管理，尤其是對貨幣資金內部會計控制的加強，嚴格按照審批權限進行資金支付，堅決禁止未經授權和審批的支付行為。同時，嚴禁個人私自收取營業款項、支付采購款項等行為。

　　3、加強內部審計力度，形成按年審計慣例；

　　4、建立統一的集團財務管理制度，進一步規范財務核算，確保財務狀況真實性；

　　5、進一步提高信息化水平，減輕財務人員繁雜的工作量，提高財務人員財務管理水平；

　　6、加強全面預算管理，提高企業管理水平。

　　我們認為，財務報表附注符合企業會計準則的要求，準確反映了公司截至20xx年4月25日的財務狀況和過去三年的經營成果。

內部審計報告9

　　根據審計計劃的安排，從20xx年5月1號起至20xx年6月30日止，我們對xX有限公司(以下簡稱“x”)的采購部和財務部就采購業務進行了審計，本次的審計目的：檢查xx采購部和財務部在實際工作中是否遵循公司的有關規定;評價其內部控制制度設計的合理性和有效性。本次的審計范圍：xx采購部和財務部在過去的半年里所發生的經濟業務。

　　在20xx年里，xx的采購部采購數據如下：

　　略

　　經過審計，我們認為采購部和有關部門的管理還有進一步改進的空間和必要。

　　一、采購價格比較

　　本次審計從ERP系統里取出PO單數據庫，對同一種物料的不同供應商的采購價格進行了對比，其中發現的特別情況如下：

　　略

　　據我們從采購部了解到的原因是：

　　略

　　二、內部控制的不足

　　1、供應商報價

　　現狀：根據采購部的工作指引xx里的有關規定：“5.3.1.1第一次購買的設備需有性能、價格、貨期等方面的分析報告，陳述選擇的合理性及至少兩份或以上的供應商報價”(因該份文件沒有具體說明直接物料的報價方式，所以在此引用設備類電子單的報價方式);我們從20xx年1月至20xx年5月共4000張PO單里抽取200份樣本，檢查到其所附的報價單數量，結果如下：

　　表二略

　　注：采購部對一定時期內價格變化不大的物料采用固定報價的方式確定采購價。

　　風險：不一定能取得對公司最有效益的報價

　　建議：

　　1)、采購部在詢價時，應至少取得三家或以上的供應商報價并且在實際操作中嚴格執行，同時相應地修改采購部的工作指引――采用“貨比三家”的方式;

　　2)、在采購部有關的工作指引中明確說明直接物料的報價方式及處理程序。

　　2、固定報價

　　現狀：根據采購部的工作指引xx里的有關規定：“5.3.3.1間接物料一般已有固定報價，可直接報價，無須附報價單，最新報價單保存在采購部”。

　　風險：規定固定報價的.詢價方式而沒有規定如何實施固定報價會損害公司利益

　　建議：在采用固定報價的詢價方式時，需要PMC，采購部，品質部和財務部聯合確定價格，并且采購部在固定報價的報效期內，要定期或不定期地詢問外部市場價，以確定固定報價的方式是否對我公司有利。

　　3、定期輪換制度

　　現狀：xx公司采購部各采購員分別負責各指定的物料和相應供應商，并沒有定期輪換。

　　風險：容易形成固定的利益關系

　　建議：由采購部定期輪換各采購員所負責的采購工作

　　三、問題

　　1、在請購單審批完成后100多天才出PO單

　　現狀：我們在檢查時發現PO單號為00397的PR單是在200多天以前開的，PR審批日期為20xx年12月5日，類似的單據還有00396，00395。倉庫對這三張PO單的收貨日期是在20xx年4月10日，而財務部對這幾張PO單的帳務處理20xx年5月7日。PR單，PO單和發票的價格是一致的。

　　建議：

　　1、PR申請人應對PR單的審批情況跟進了解

　　2、電腦系統需要對長期未審批或審批未轉PO等例外情況反饋給采購等有關部門

　　3、采購部需要對時間過長而沒有轉PO單的PR單重新詢價

　　我們提出以上的不足和問題是希望公司的有關部門能注意其中的控制風險，并采取及時有效的措施來加以防范和化解，提高公司營運效益。我們也會適時對以上所發現的問題和不足的改進情況作跟蹤和了解，以促進存在問題的解決和改善。

內部審計報告10

公司領導：

　　根據集團安排，審計部于xxxx年xx月xx日至xx月xx日對(被審計單位)xxxx年xx月xx日至xxxx年xx月xx日的經營成果、財務狀況、內部控制制度的建立和執行情況進行全面審計(審計目的)。xx公司分系集團全資子公司(控股子公司)，審計組是在確保公司管理層提供真實、完整的資料基礎上，依據企業會計準則和《企業會計制度》、《內部審計基本準則》、《企業內部控制規范》，實施了包括盤點等我們認為必要的審計程序，現將審計結果報告如下：

　　一、經營績效審計結果

　　經審計調整及核實，xxxx年xx月xx日xx公司資產總額xx萬元，年度收入x萬元，利潤x萬元，其中收入(成本、費用)審計調增x筆計x萬元，導致調整(減)利潤萬元。具體財務狀況、經營成果以及審計調整情況詳見附表.

　　二、資產管理及內部控制

　　（一）貨幣資金：

　　1、現金：x年期末現金萬元，實施盤點結果，日常盤點情況(有問題列示)。

　　2、x年x公司共x個賬戶，銀行存款余額萬元，復核銀行余額調節表，余額是否一致，各月是否進行對賬單的索取、銀行余額調節表的編制，存在問題，列示。

　　3、公司印鑒管理(分管情況、崗位設置、記錄情況等，無問題，不列報)

　　4、票據管理(安全性、完整性、收發存及盤點制度的合理性及執行情況，無問題，不列報)

　　5、貨幣資金收支管理：(收入的安全性、完整性、真實性;支出授權、程序的合理合規，資金管理制度)

　　（二）存貨(只談實物管理狀況)

　　1、存貨現狀：金額萬元、分類附簡表

　　2、盤存情況：抽盤比例，盤點結果、處理情況及各月盤點實施情況

　　3、倉儲管理：存貨的'庫房倉儲保管是否安全;物料收、發、存的流程、制度、程序、授權是否合理并得以執行;存貨單據完整性、連續性、保管存檔審查;檢查存貨的流動性，是否存在積壓存貨;期末存貨資金占用控制;存貨存在減值跡象時予以批露

　　4、采購管理：存貨采購及詢價制度建設與執行情況;審計詢價范圍、內容方法及結論。

　　三、固定資產

　　1、固定資產現狀：金額萬元、增減變動情況及分類附簡表

　　2、盤存情況：抽盤比例，盤點結果、處理情況及各月盤點實施情況

　　3、固定資產管理：固定資產的保管是否安全;驗收、轉移、保養維修、保管、處置的流程、制度、程序、授權是否合理并得以執行;固定資產臺賬、卡片賬完整性、連續性、保管存檔審查;檢查固定資產是否合理利用，是否存在閑置情況;固定資產存在減值跡象時予以批露

　　4、采購管理：固定資產采購及詢價制度建設與執行情況;審計詢價范圍、內容方法及結論

　　5、固定資產折舊計提復核

　　四、往來

　　五、成本

　　六、費用

　　七、收入

　　八、盈余(控股子公司列報)

內部審計報告11

　　根據審計部工作計劃，審計組于20xx年xx月xx日至31日對****有限公司20xx年度的財務收支及內控制度情況進行了審計。

　　審計工作是依據國家有關法律、法規和集團公司的規章制度，對****公司提供的會計報表、帳簿、憑證等實施了我們認為必要的審計程序。保證會計資料的真實、合法、完整是****公司的'責任，我們的責任是對審計結果發表意見。

　　審計報告分為三大部分，各部分主要內容：

　　第一部分、經濟效益情況。報告經濟指標完成情況；

　　第二部分、審計問題及建議。報告審計中發現的問題、經營風險及內部控制薄弱點并提出審計建議；

　　第三部分、會計報表附注。報告截至20xx年xx月xx日資產、負債及其權益的現狀。

　　現將審計情況報告如下。

　　第一部分經濟效益情況

　　一、經濟指標完成情況

　　（一）銷售收入指標

　　截至20xx年底，實現銷售收入1.2億元，比上年增長94％。

　　按照銷售結構分析，***

　　按照銷售品種分析****

　　20xx年度平均毛利率5.5％，比上年降低3.3個百分點，從歷年看，銷售毛利呈現逐年下降的趨勢，****

　　（二）利潤指標

　　20xx年度****公司報表顯示實現利潤總額*萬元，但存在潛虧因素。

　　****

　　綜合潛虧因素后，實現利潤總額***-8*77＝4***元。

　　第二部分審計發現問題及建議

　　20xx年度審計后，****公司在內部管理上加強了力量，做了很多的整改工作，在行政管理、員工管理、財務管理上建立了一些規章制度并取得了一定的成績，尤其在財務管理上有了很大的改進，逐步將財務的核算職能向管理和監督職能轉變，同時靈活管理和運用營運資金，在強化內部管理的同時為業務部門提供有力的資金保障。

內部審計報告12

　　從20世紀初起，注冊會計師服務項目有了較大的發展。從提供單一產品--對年度財務會計報告發表意見的審計報告--發展到提供廣泛的鑒證服務項目，經過了一個漫長的歷史過程。1對其進行考察，我們可以看到內部控制評價報告所走過的曲折歷程。在這個過程里，認為內部控制評價報告將會降低財務報表審計意見可靠性的觀點，成為內部控制評價報告在注冊會計師鑒證業務報告體系中確立地位的主要障礙之一。然而，實踐是檢驗真理的唯一標準，筆者通過對歷史爭論的考察，試對內部控制評價報告與審計報告的關系進行重新定位。

　　（一）歷史爭論--作用相斥

　　隨著人們對報表審計中內部控制重要性認識的深入，是否對內部控制進行單獨評價及報告作為難題之一逐漸浮出水面，成為歷史上一個長期爭論的話題。而爭論的焦點在于：內部控制評價報告的出具是否會降低財務報表審計意見的可靠性。

　　20世紀60年代末70年代初，財務領域的學術研究逐漸表明，年度財務報告僅僅是債務和權益投資的部分決策因素，而對季度會計信息、內部控制、預測等信息的需求變得越來越明顯。于是，一些學者開始對注冊會計師進入這些領域的可能性進行了論證，并使用問卷表來調查公眾對此的態度。美國注冊會計師協會1953年出版的《注冊會計師手冊》中指出一個新建議：在審計人員對財務報表的意見中，應包括一個對內部控制系統的意見。這個建議立刻引起了激烈的爭論，許多人指出：對內部控制在審計報告中加以評價容易引起誤解。到60年代，《審計程序說明書第49號--內部控制的報告》把在審計報告中是否需要說明內部控制的權利交給了管理當局。這使得如何表達對內部控制評價的意見成為一個更加突出的問題。1980年，《審計準則公告第30號--內部會計控制的報告》取代了《審計程序說明書第49號》，《審計準則公告第30號》指出：為了表示意見，注冊會計師必須審查企業的內部控制結構。審查既可獨立進行，也可以結合財務報表審計進行。可見，《審計準則公告第30號》采取了折中的態度，這也反映了實際中人們對內部控制評價報告與審計報告二者關系認識上的轉變。

　　在長期爭論的基礎上，人們對內部控制評價報告與審計報告關系的認識于80年代末出現了明顯的改變。1988年，《審計準則公告第60號--審計師對關注到的內部控制結構相關事項的'傳達》被頒布，該公告要求注冊會計師就控制環境、會計制度和控制程序中存在的重大不足與審計委員會進行溝通。1991年，美國國會通過了聯邦儲蓄保險公司利用法（FDICIA），這一法律規定：所有資產大于20億美元的金融機構管理當局必須對內部控制結構的有效性進行聲明。該法同時還要求注冊會計師對管理當局的報告進行驗證。21993年，美國注冊會計師協會頒布了《鑒證業務準則第2號--財務報告外的內部控制報告》及《鑒證業務準則第3號--符合性鑒證》，對企業提供內部控制報告及注冊會計師對其進行評價并表示意見提供指導。至此，對于內部控制評價與審計報告關系的爭論，以職業規范對內部控制評價及出具報告的認可而告一段落。實踐的發展告訴我們，對內部控制進行單獨評價及報告是因實際需要而產生的，是經濟健康發展的保證，是獨立審計勇于承擔社會責任的正確選擇。

　　（二）關系重新定位

　　雖然對于內部控制報告與審計報告關系的爭論已告一段落，但留給我們思考的問題是：內部控制評價報告是否影響審計報告的意見類型？內部控制評價報告到底是提高了還是降低了審計報告的可靠性？二者的關系到底如何定位？筆者試在以上論述的基礎上，就此談一些自己的看法。

　　審計報告是注冊會計師對于被審計企業年度會計報表發表審計意見的書面文件。這里的會計報表是企業管理當局向外部信息使用者提供關于企業財務狀況、經營成果及現金流量等方面財務信息的手段。一般地，會計報表主要包括資產負債表、損益表、現金流量表等。注冊會計師以第三者身份，對企業管理當局提供的會計報表進行檢查，并對會計報表的合法性、公允性和一貫性作出獨立鑒證，以增加會計報表的可信性。內部控制評價報告是注冊會計師對被評價企業內部控制聲明書發表評價意見的書面文件。內部控制聲明書是企業管理當局對其內部控制的完整性、合理性及有效性所作的認定。按最新理念，企業內部控制包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督五個要素。注冊會計師接受委托對企業管理當局的內部控制聲明書中的認定進行鑒證，并發表評價意見，以滿足利害關系人對此信息的需求。

　　從審計報告與內部控制評價報告的比較中可以看到：審計報告僅僅是對企業年度財務信息的鑒證，范圍較小，時效也較短；內部控制評價報告則是對"……為營運的效率效果、財務報告的可靠性、相關法令的遵循性等目標的實現而提供合理保證的過程"的鑒證，范圍廣，時效也較長。正因為內部控制評價報告是對過程的鑒證，審計報告是對結果的鑒證，所以內部控制評價報告會對注冊會計師的報表審計產生影響。但這種影響不是表面上的意見類型的一一對應，即不能認為內部控制評價報告是無保留意見，則審計報告也應該是無保留意見。由于內部控制評價報告是對整個企業范圍內的、某個時期的全過程的鑒證，而審計報告是當年度財務信息發表意見，故財務報表所示財務信息的合法、公允及會計處理方法保持一貫并不表示整個企業的內部控制也一定是完整、合理及有效的；同理，企業內部控制在完整性、合理性或有效性上存在重大缺失也不等于企業當年財務報表一定不可信。內部控制對財務信息的影響是一種基礎性的影響，是一種過程性的影響。

　　審計報告側重于向信息使用者傳遞被審計企業當年度或短期的信息，而內部控制評價報告反映出來的信息則具有長期性的影響。內部控制評價報告是對審計報告所提供信息不足的補充，二者相輔相成，共同為增加證券市場及其他資本市場的透明度及有效性發揮著應有的作用。

　　參考文獻：

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　　8.吳水澎陳漢文邵賢弟.《論改進我國企業內部控制》.《會計研究》.20xx.9

內部審計報告13

　　一、內部控制審計概述

　　《企業內部控制配套指引》連同20xx年5月發布的《企業內部控制基本規范》構建了我國企業內部控制規范體系的雛形，自20xx年1月1日起首先在境內外同時上市的公司中實行，20xx年1月1日起擴大到上交所、深交所主板上市的公司實行;在此基礎上，擇機在中小板和創業板上市公司實行，同時鼓勵非上市大中型企業提前執行。隨著內部控制審計在我國受到越來越廣泛的關注時，對于企業內部控制和會計師事務所的執業也提出了更高的要求。

　　我國《企業內部控制審計指引》中將內部控制定義為：“會計師事務所接受企業委托，對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進行審計。”其中，特定基準日的考量不僅僅是一個時點當天的內控情況，而是一個區間概念，體現一種內部控制的一貫性和延續性。指引中所涉及的內部控制僅僅指與財務報告相關的，而非企業全部的內部控制。內控審計的對象是企業內控設計與運行的有效性，目標是對基準日企業內控設計與運行有效性獲取合理保證。

　　在內控審計中，我國規定可以單獨進行內部控是審計，也可以將內部控制審計與財務柏高審計結合起來，采取整合審計的方法，應同時實現獲取充分、適當的證據，支持其在內部控制審計中對內部控制有效性發表的意見和支持其在財務報告審計中對控制風險的評估結果的目標。

　　根據我國內控指引的有關規定，內部控制審計主要分為以下幾個步驟：計劃審計工作、實施審計工作、評價控制缺陷、審計工作完成、出具審計報告和記錄審計工作。

　　目前《企業內部控制審計指引》中提出的內部控制審計應按照自上而下的方法，具體步驟如下：

　　1.從財務報表層次初步了解內部控制整體風險。

　　2.識別企業層面控制。

　　3.識別重要賬戶、列報及其相關認定。

　　4.了解錯報的可能來源。

　　5.選擇擬測試的控制。

　　在財務報告內控審計中，自上而下的方法始于報表層次，以注冊會計師對財務報告內部控制整體風險的了解開始。然后，注冊會計師將關注重點放在企業層面的控制上，并將工作逐漸下移至重大賬戶、列報及相關的認定。這種方法引導注冊會計師將注意力放在顯示有可能導致財務報表及相關列報發生重大錯報的賬戶、列報及認定上。之后，注冊會計師驗證其了解到的業務流程中存在的風險，并就已評估的每個相關認定的錯報風險，選擇足以應對這些風險的業務層面控制進行測試。在非財務報告內控審計中，自上而下的方法始于企業層面控制，并將審計測試工作逐步下移到業務層面控制。

　　二、內部控制審計在我國的發展現狀

　　我國內部控制的理論研究起步較晚，安然事件爆發之前，我國對于內部控制的研究只要集中在內部控制評價的主體、內容、審核及報告披露方面。安然事件爆發后，美國SOX法案的出臺，我國的內部控制及內控審計的相關問題才逐漸成為了焦點。

　　20xx年我國財政部五部委發布了《企業內部控制配套指引》是我國內部控制審計時間過程中的一次重要飛越，特別是對上市公司和大中型企業提出了新的要求。為我國內部控制審計的發展指出了發展的方向，與國際內部控制審計的步伐更加靠攏。

　　我國目前對于內部控制的理論研究主要集中在內部控制和內部控制審計的相關理論、標準、方法和國際比較，以及內部控制審計和財務報告審計兩者關系方面的內容。但與國外比較，我國內部控制及內部控制審計的理論支撐仍較為薄弱。首先，內部控制框架的制定主要借鑒COSO的內部控制框架，而這個框架與我國國情和企業狀況并不能完全匹配。第二，對財務報告審計和內部控制審計的評價標準和流程方面，主要借鑒西方國家相關標準。第三，對于財務報告審計和內部控制審計的整合方面沒有提出具體的整合措施和標準。

　　總體而言，內部控制審計的理論在我國尚處于探索階段，理論和實務都需要進行更加深入的研究。

　　三、內部控制審計與財務報告審計整合的可行性分析

　　隨著《指引》的出臺，執行企業內部控制規范體系的企業必須對本企業內部控制的有效性進行自我評價和披露，同時聘請會計師事務所對其財務報表內部控制的有效性進行審計并出具審計報告。由此舉不難看出，我國在內部控制審計的

　　實踐上開始了探索。從國際內部控制審計的實踐來看，雙重審計制度的實施，在帶來巨大收益和社會利益的同時，也是對被審計單位和會計師事務所的一個挑戰。在這個實施過程中我們也可以看出，進行內部控制審計和財務報告審計的整合的必然趨勢。

　　《指引》第五條規定，注冊會計師可以單獨進行內部控制審計，也可以將內部控制審計與財務報表審計整合進行。這兩項審計業務相互之間有著緊密的聯系，一個是對過程進行鑒證，另一個是對結果進行鑒證，將兩者整合進行可以提高效率，降低成本，這種做法在國際上也是被普遍認可和采用的。

　　財務報告反映了企業財務狀況經營成果以及現金流量的情況，由外部第三方進行審計，目的在于保證財務報告的真實可靠;而內部控制是財務報告真實可靠的一種保障機制和程序，內部控制審計則是為了使內部控制發揮應有效果的監督手段。內部控制審計報告和財務報告審計報告之間存在著相互印證、相互利用的關系。即若注冊會計師對內部控制審計報告發表無保留意見，則我們可以得出企業財務報告存在重大錯報的可能性很低的結論，反之亦然。

　　財務報告審計和內部控制審計在執行過程中存在很多重合。兩種業務都要求整體了解企業內部控制的設計及運行情況，在出具報告時也需要在同一時間發布，如果兩項審計業務分別聘請不同的會計師事務所進行審計，無論是從審計的時間、成本、協調和溝通方面來看都是不經濟的。

　　四、內部控制審計與財務報告審計整合的實施分析

　　內部控制審計與財務報告審計的整合實施首先需要明確兩者在內涵外延上的契合點，并在此基礎上在實務中進行整合。關鍵整合點有以下幾項：

　　1.審計目標

　　財務報表的審計目標是檢查財務報表在所有重大方面是否按照公認會計原則公允反應了公司財務狀況、經營成果和現金流量，體現了公允性的審計目標。內部控制審計的目標是對于企業內部控制設計與有效性的有效性提供合理保障，體現了有效性的審計目標。

　　兩者在審計目標的表述上存在著一定的差異，但無論是財務報表審計還是內部控制審計，最終的目的都是為了使報表使用者獲得真實可靠的信息。

　　2.業務類型

　　財務報告審計和內部控制審計都是合理保證的.鑒證業務，但財務報告審計的需求更加強烈，審計人員的專業能力和標準更加明確，因此其保證程度更高。而內部控制審計由于其在我國的發展歷史原因，還并不成熟，因此在統一標準和注冊會計師專業能力培養方面還存在欠缺，保證程度相對較低。然而對同一被審計單位進行，要達到合理保證的要求在兩項審計也業務中是相同的，保證程度的差異是可以通過內部能力提升和外部理論環境的完善被逐漸消除的。

　　3.審計計劃

　　兩種設計在審計計劃階段有一定的差異，但在制定審計計劃時考慮的內容有很多相似之處。例如計劃財務報告審計階段，需要初步識別重大錯報風險，而對于重大錯報風險的判斷很大程度上取決于內部控制審計過程中發現的控制上的缺陷;在內部控審計的計劃中，對于高風險的判定也會根據財務報表所反映的信息進行判斷。

　　4.審計方法

　　財務報告審計采用的是風險導向的審計方法，而內部控制審計采用的是自上而下的審計方法。兩種方法存在著很多相同之處。財務報告審計中的風險評估方法，特別是對被審計單位的性質、行業的了解對注冊會計師進行內部控制審計是對控制環境的了解有很大的幫助，同時內部控制審計中對內部控制的了解也有助于財務報告審計中對風險的認識。

　　5.審計證據收集

　　兩種審計在證據需求方面存在比較大的差異，即使是針對內部控制的證據，財務報告審計收集的是整個時間段內的，而內部控制審計只收集期末的時點數據。但兩種審計的證據是可以相互利用的。在財務報告審計中收集的有企業環境證據、通過審計程序法先的具體錯報都可以被內部控制審計所利用;內部控制過程中發現的控制缺陷也可以為注冊會計師在報表審計中對重大風險領域關注提供參考。

　　根據以上關鍵整合點的分析，可以得出，對于內部控制審計和財務報告審計的整合，關鍵在于對內部控制的了解和測試。美國公眾公司會計檢查委員會(PCAOB)將整合審計程序劃分為五部分，分別是初步業務活動、審計計劃、風險評估、風險應對、審計結論及出具審計報告，我們可以借鑒這種活動劃分來。具體分析內部控制報告審計和財務報告審計的整合的實務程序。

　　1.審計計劃工作

　　在審計計劃階段，注冊會計師應當初步確定重要性水平，判斷內部控制是否存在重大缺陷。判斷是以控制能否及時防止餓發現財務報告出現的重大錯報為依據，因此兩種審計確定的重要性水平是相同的，在這一階段是可以將兩項審計程序整合進行的。

　　2.風險評估程序

　　風險評估程序是審計中非常重要的一個程序，財務報告審計中，注冊會計師應充分識別和評估財務報表的重大錯報風險，并據此設計和實施進一步的審計程序應對評估的錯報風險。在內部控制審計過程中，注冊會計師應使用風險導向，進行自上而下的審計程序進行控制測試。特別是企業層面的控制情況對于內部控制的有效性起到了決定性作用，內部控制審計業務層面的控制測試直接可以確定財務報告審計中實質性測試的范圍。

　　3.審計風險應對

　　注冊會計師進行的風險應對包括實質性測試和控制測試。選擇擬測試的控制程序時，注冊會計師應考慮證據的性質及獲得的難易程度，并不需要對所有的控制進行測試。當存在重大缺陷時，內部控制即被認定為無效。因此如果識別出控制缺陷，即使在財務報表審計講一個或多個認定的控制風險評價為高水平，也有可能在出具報告是給出無保留意見。這種情況下，注冊會計師在認定內部控制無效時會直接進行實質性測試程序。而整合審計下，注冊會計師還需要進一步對內部控制進行評價，進行控制測試程序，確定該控制缺陷是否應在內部控制審計中構成重大缺陷，以獲取足夠的證據對內部控制發布審計報告。

　　4.審計結論及出具審計報告

　　在審計結論和出具報告階段，注冊會計師應綜合的評價發生的錯報和識別的控制缺陷。整合審計中，兩項審計結果會相互支持其結論。但還應在各自的報告中說明同時進行的另一項審計發表的意見類型。在實務中，整合審計的具體表現則是由同一會計師事務所的不同項目組執行兩項審計。由同一會計師事務所來執行注冊會計師之間的溝通，協調工作進度，互相利用對方的工作成果。不同的項目組來執行也可以保持一定的獨立性，有利于互相檢查股票作結果，降低了同時出具錯誤報告的可能性。

　　五、整合審計中應注意的問題

　　我國的《企業內部控制評價指引》著眼于全面提高公司的經營管理水平，要求公司圍繞著內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督等要素，對內部控制進行有效性進行全面評價。按照指引要求，

　　1.提高注冊會計師的專業能力

　　將內部控制審計和財務報告審計整合實施，在編制審計計劃、風險評估、控制測試和評價過程中都對注冊會計師的執業判斷能力和專業勝任能力提出了更高的要求。這就要求注冊會計師不斷自我完善，運用風險導向審計思路，重視企業層面控制測試;在較大的工作量中合理安排控制測試;在連續審計中還要關注公司控制與風險的變化，注意適當調整每年審計的范圍。

　　2.審計獨立性

　　內部控制報告審計和財務報告審計的整合并不能和咨詢業務有所交叉。《企業內部控制基本規范》對此有明確的規定：“為企業內部控制提供咨詢的會計師事務所，不得同時為統一企業提供內部控制審計服務。”此外，定期的輪換、特殊人員的隔離和利益相關人員的回避也是重要的保證方式。只有保持了獨立性，才能擺正審計質量，維護廣大信息使用者的利益。

　　3.引導報告信息使用者正確認識整合報告

　　財務報告是企業財務信息的載體，而內部審計報告則是財務報告真實可靠的保障機制的評價結果。正確認識兩種審計報告之間相互印證相互利用的關系可以更好的幫助報告使用者理解企業經營狀況和財務信息，輔助做出合理的決策。

　　六、結論

　　綜上所述，隨著我國對于內部控制審計的重視和出臺的政策指引來看，將財務報告審計和內部控制審計整合進行，必然將有利于提高審計效率、發揮審計的協同效應并最終提高財務信息的質量。在提高財務信息質量的目標指引下，整合風險導向和自上而下的審計方法、聯合確定重要性水平的審計計劃、相互印證相互利用的審計證據、出具審計報告等環節，達到指引所要求的標準。將內部控制審計和財務報告審計進行結合是保證上市公司財務報告可靠性的重要手段，只有這樣，才能保證上市公司運行過程中的風險低水平，提高上市公司的綜合競爭力。

內部審計報告14

XXX公司：

　　我們審計了后附的XXX公司(以下簡稱XXX公司)財務報表，包括20xx年xx月xx日的資產負債表、20xx年度的利潤表、股東權益變動表和現金流量表以及財務報表附注。

　　一、管理層對財務報表的責任

　　按照企業會計準則和《企業會計制度》的規定編制財務報表是XXX公司管理層的責任。這種責任包括：

　　(1)設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報;

　　(2)選擇和運用恰當的會計政策;

　　(3)作出合理的會計估計。

　　二、注冊會計師的責任

　　我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規定執行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業道德規范，計劃和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

　　審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部控制，以設計恰當的`審計程序，但目的并非對內部控制的有

　　效性發表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

　　我們相信，我們獲取的審計證據是充分、適當的，為發表審計意見提供了基礎。

　　三、審計意見

　　我們認為，XXX公司財務報表已經按照企業會計準則和《企業會計制度》的規定編制，在所有重大方面公允反映了XXX公司20xx年xx月xx日的財務狀況以及20xx年度的經營成果和現金流量。

　　中國注冊會計師：

　　20xx年xx月xx日

內部審計報告15

西安通源石油科技股份有限公司全體股東：

　　我們接受委托，審核了西安通源石油科技股份有限公司(以下簡稱“通源石油”)董事會對20xx年xx月xx日與財務報表相關的公司內部控制有效性的認定。通源石油管理當局的責任是建立健全內部控制并保持其有效性，我們的責任是對新興鑄管內部控制的有效性發表意見。我們的審核是依據《中國注冊會計師其他鑒證業務準則第3101號》進行的。在審核過程中，我們實施了包括了解、測試和評價內部控制設計的合理性和執行的有效性，以及我們認為必要的其他程序。我們相信，我們的審核為發表意見提供了合理的基礎。內部控制具有固有限制，存在由于錯誤或舞弊而導致錯報發生和未被發現的可能性。此外，由于情況的變化可能導致內部控制變得不恰當，或降低對控制政策、程序遵循的程度，根據內部控制評價結果推測未來內部控制有效性具有一定的風險。我們認為，通源石油于20xx年xx月xx日在所有重大方面保持了按照財政部頒布的《內部會計控制規范-基本規范》標準建立的與財務報表相關的有效的內部控制。信永中和會計師事務所有限責任公司中國注冊會計師：黃迎

　　中國注冊會計師：張旻逸

　　中國北京20xx年xx月xx日西安通源石油科技股份有限公司

　　關于內部控制的自我評價報告

　　一、公司的基本情況

　　西安通源石油科技股份有限公司(以下簡稱“本公司”或“公司”)成立于19xx年xx月xx日，前身為西安市通源科技產業有限責任公司。經陜西省人民政府陜政函(20xx)171號文批準，整體變更為股份公司，公司于20xx年xx月xx日于西安市工商行政管理局辦理了工商登記，取得企業法人營業執照，注冊資本3,362.71萬元。截止20xx年xx月xx日，公司注冊資本4,900萬元。本公司是一家專注于油田增產技術的集研發、產品推廣和作業服務為一體的油田服務企業。本公司圍繞油氣增產目標，依托自主研發的油氣增產新興技術，提供以復合射孔解決方案為核心的復合射孔器銷售、復合射孔作業服務、復合射孔專項技術服務、爆燃壓裂作業服務以及油田其他服務。

　　二、公司建立內部控制的目的'和遵循的原則

　　(一)公司建立內部控制的目的

　　1.建立和完善符合現代管理要求的內部組織結構，形成科學的決策機制、執行機制和監督機制，保證公司經營管理目標的實現;

　　2.建立行之有效的風險控制系統，強化風險管理，保證公司各項業務活動的健康運行;

　　3.避免或降低風險，堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發現和糾正各種錯誤、舞弊行為，保護公司財產的安全完整;

　　4.規范公司會計行為，保證會計資料真實、完整，提高會計信息質量;

　　5.確保國家有關法律法規和規章制度及公司內部控制制度的貫徹執行。

　　(二)公司建立內部控制制度遵循的原則

　　1.內部控制制度必須符合國家有關法律法規以及公司的實際情況;

　　2.內部控制制度約束公司內部所有人員，全體員工必須遵照執行，任何部門和個人都不得擁有超越內部控制的權力;

　　3.內部控制制度必須涵蓋公司內部各項經濟業務、各個部門和各個崗位，并針對業務處理過程中的關鍵控制點，落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節;

　　4.內部控制制度要保證公司機構、崗位及其職責權限的合理設置和分工，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監督;