企業(yè)所得稅匯算清繳總結(jié)報告2000字（精選10篇）

　　隨著個人的文明素養(yǎng)不斷提升，需要使用報告的情況越來越多，寫報告的時候要注意內(nèi)容的完整。其實寫報告并沒有想象中那么難，下面是小編幫大家整理的企業(yè)所得稅匯算清繳總結(jié)報告2000字，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳總結(jié)報告 1

　　在今年的企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，我們XX區(qū)國稅局按照“轉(zhuǎn)移主體、明確責任、做好服務(wù)、強化檢查”的指導(dǎo)思想，將重點放在政策宣傳和匯算清繳檢查兩方面，通過各片、組人員的大量，匯算清繳取得較好效果，提高和加強了企業(yè)的所得稅的管理水平，促進了所得稅稅收任務(wù)的完成，進一步明確了企業(yè)所得稅的責權(quán)及程序。下面將各方面情況匯報如下：

　　一、匯算清繳的基本情況

　　（一）、匯算清繳企業(yè)戶數(shù)情況：

　　20xx年度，我局企業(yè)所得稅管戶350余戶，應(yīng)參加企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè)共計五十戶，按征收方式劃分均為查帳征收；按納稅地點劃分：全部為就地繳納戶數(shù)；按經(jīng)濟性質(zhì)分：國有企業(yè)

　　7戶；有限責任公司42戶，股份有限公司1戶。

　　（二）、匯算清繳情況：

　　20xx年度匯算清繳企業(yè)共繳納企業(yè)所得稅1800余萬元。其余定額征收戶數(shù)，按規(guī)定不進行匯算清繳。匯算清繳戶占應(yīng)匯算清繳戶的100

　　二、稅源分析：

　　自20xx年新辦企業(yè)劃歸國稅管理以來，所得稅的戶數(shù)呈不斷增加狀況，且增加戶數(shù)主要為中小企業(yè)。

　　（一）、20xx年度企業(yè)所得稅的納稅大戶仍以石油公司、中石化、市煙草、區(qū)煙草為主，四戶企業(yè)所得稅1200萬元，占到總收入的91.88。

　　（二）、新增戶數(shù)中較成規(guī)模納稅5萬元以上的有：通信實業(yè)集團XX市分公司，納所得稅5.7萬元；XXX通信建設(shè)有限公司納25萬；XX廣告公司納20萬。

　　（三）、投資較大、但尚無收入、無收益的有：房地產(chǎn)開發(fā)公司新增11戶，均無收入；XXX建設(shè)有限公司投資上億元，主要進行“XX路”的管理收費，仍在籌建階段；城市建設(shè)投資有限公司、縣市財政局和交通局投資上億元成立的用于城市建設(shè)的目的，目前尚未啟動。

　　（四）、其他中小企業(yè)數(shù)量增加較快：主要有商貿(mào)企業(yè)、代理、咨詢、技術(shù)開發(fā)等中介結(jié)構(gòu)、苗圃、花卉、林木業(yè)、飲食業(yè)、旅游服務(wù)業(yè)、建筑、裝潢業(yè)。

　　三、稅收政策和貫徹落實情況及存在問題：

　　（一）、政策落實情況。一年來，我局將企業(yè)所得稅的重點放在兩個方面：一是對外加大宣傳、貫徹、執(zhí)行、監(jiān)督和檢查力度，將有關(guān)所得稅政策采取公告、提供咨詢、培訓(xùn)、輔導(dǎo)等方式，幫助納稅人理解政策、準確計算稅款。二是對內(nèi)完善企業(yè)所得稅管理制度，進一步明確責權(quán)和程序，規(guī)范執(zhí)法行為。主要做好下列：

　　1、規(guī)范企業(yè)所得稅征收方式鑒定，建立健全的征管審核資料。由于中小企業(yè)的納稅意識、財務(wù)管理、會計核算等諸多方面存在較大差異，因此，我們結(jié)合本轄區(qū)的實際情況，采取不同的所得稅管理征收方式，從嚴控制核定征收的范圍，堅持一戶一核。嚴格遵守相關(guān)的程序，并督促、引導(dǎo)企業(yè)向依法申報，稅務(wù)部門查帳征收的征收管理方式過度，爭取逐年減少實行核定征收方式的戶數(shù)。

　　2、重點加強對有限責任公司和私營企業(yè)的財務(wù)管理，夯實企業(yè)所得稅稅基。

　　3、加強企業(yè)所得稅稅前扣除項目及扣稅憑證的管理，嚴格審查和把關(guān)，凡不按規(guī)定報經(jīng)批準的，一律不得在稅前扣除或進行稅務(wù)處理。

　　（二）稅收政策貫徹執(zhí)行中存在問題：

　　對新辦理開業(yè)登記的企業(yè)界限仍有不明顯之處，經(jīng)常和地稅部門有沖突，存在不同的認識，各自看法不一。

　　繳納營業(yè)稅戶，發(fā)票由地稅部門管理，國稅部門無法有效監(jiān)控，易造成稅收漏洞。

　　四、企業(yè)所得稅管理經(jīng)驗、問題及建議

　　當前，企業(yè)所得稅的管理主要是如何加強中小企業(yè)所得稅的管理，中小企業(yè)所得稅管理突出問題是：有些中小企業(yè)財務(wù)核算，納稅申報不全不實，不僅造成國家稅收的流失，同時也影響公平核定原則的實現(xiàn)。隨著我國經(jīng)濟體制改革的逐步深入，中小企業(yè)數(shù)量將進一步擴大，其所得稅征管將會成為稅務(wù)部門的一個重要方面。因此，我們應(yīng)將放在以下幾個方面：

　　（一）、加強稅法宣傳和納稅輔導(dǎo)：

　　對國有大中型企業(yè)以外的中小企業(yè)應(yīng)采取針對性強，覆蓋面廣，行之有效的方法，注意將宣傳、培訓(xùn)和輔導(dǎo)有機的結(jié)合起來，確保納稅人了解企業(yè)所得稅政策和法規(guī)。

　　（二）、建設(shè)和完善稅源監(jiān)控體系

　　中小企業(yè)點多、面廣，經(jīng)營變化大，稅源分散，不易及時了解和掌握不斷變化的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況及本地區(qū)稅源變化情況，因此，急需建設(shè)中小企業(yè)稅源監(jiān)控體系，要和工商、銀行、計經(jīng)委及企業(yè)主管部門等建立聯(lián)系制度，定期核對有關(guān)資料，交換有關(guān)信息，切實抓好源頭管理。目前，我們已發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)辦理稅務(wù)登記證后，銀行帳號一開具就找不見了。國稅局、地稅局之間應(yīng)密切配合，及時溝通征管信息，齊抓共管、堵塞漏洞。

　　（三）、結(jié)合實際，搞好征收方式的認定

　　嚴格按照“核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法”第二條規(guī)定的標準，從嚴把握，準確鑒定，遵守相關(guān)的`程序，督促、引導(dǎo)企業(yè)向依法申報，稅務(wù)部門查帳征

　　企業(yè)所得稅匯算清繳總結(jié)報告各類報告

　　收的征收管理方式過度，爭取逐年減少實行核定征收方式的戶數(shù)。

　　（四）、加強企業(yè)所得稅的核定征收

　　在調(diào)查測算的基礎(chǔ)上，根據(jù)“辦法”規(guī)定應(yīng)稅所得率幅度范圍，參照毗鄰縣（市）標準，制定本區(qū)的分行業(yè)的具體應(yīng)收所得率；根據(jù)行業(yè)、地段等情況，參照個體工商戶的定額水平確定企業(yè)所得稅定額。定額應(yīng)采取公開、公平的原則，要考慮企業(yè)的稅收負擔情況，對實行定額征收的納稅人實際應(yīng)納所得稅額高于稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)納所得稅額20，而沒有及時申報調(diào)整定額的，一經(jīng)檢查按偷稅處理。

　　以上是我們xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳，請市局批評指正。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳總結(jié)報告 2

　　企業(yè)所得稅匯算清繳工作是企業(yè)所得稅征收管理的重要環(huán)節(jié)，能否科學有效管理直接影響到稅源的流失、稅收執(zhí)法風險的防范，隨著我國國民經(jīng)濟的迅猛發(fā)展以及新商事體制的改革，企業(yè)所得稅征管戶快速增長，新生的經(jīng)濟類型和經(jīng)濟業(yè)態(tài)不斷涌現(xiàn)，企業(yè)所得稅匯算清繳工作也產(chǎn)生了一些亟待解決的問題。

　　一、企業(yè)所得稅征管模式現(xiàn)狀分析

　　（一）稅源管控不到位，稅基涉嫌侵蝕嚴重

　　1、稅務(wù)機關(guān)與工商行政、銀行金融等單位的信息不能及時共享。企業(yè)所得稅實行的是法人稅制，及時掌握企業(yè)的設(shè)立、變更、注銷等信息是稅源監(jiān)控的基礎(chǔ)工作，盡管《稅收征管法》第十五條第二款明確要求各級工商行政管理機關(guān)有義務(wù)將辦理注冊登記、變更、注銷營業(yè)執(zhí)照的情況，定期傳遞給稅務(wù)機關(guān)，但沒有詳細規(guī)定操作規(guī)程及承擔責任，使得基層稅務(wù)機關(guān)和工商機關(guān)、企業(yè)開戶銀行之間的信息交流缺乏約束，稅務(wù)機關(guān)不能從源頭上對稅源進行監(jiān)控。

　　2、難以準確地核實企業(yè)的各項收入。

　　由于目前我國企業(yè)組織形式多樣、存在著多種多樣的經(jīng)營方式，財務(wù)核算不健全、不規(guī)范、賬面信息失真實度較高，且存在著大量的現(xiàn)金交易，在實際征管中缺乏有效的監(jiān)控手段掌握企業(yè)的資金流、貨物流等經(jīng)營情況，對于做“不真實賬”等行為使稅務(wù)機關(guān)很難在日常管理中獲取證據(jù)，稅務(wù)機關(guān)在與納稅人提供的會計信息博弈中處于劣勢地位，信息不對稱，較難以準確核實企業(yè)的真實收入。

　　3、企業(yè)虛列成本、擴大費用列支范圍等行為，嚴重侵蝕稅基。一方面企業(yè)利用假票、虛列工資等虛列成本；另一方面把私人和家庭消費與生產(chǎn)經(jīng)營費用相混淆，擅自擴大費用列支扣除范圍，提高扣除標準。虧損企業(yè)戶、零申報戶數(shù)量較多，存在較多賬實不符企業(yè)情況。

　　（二）納稅服務(wù)質(zhì)量有待于提高

　　1、稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和服務(wù)意識亟待提高。企業(yè)所得稅目前在我國整個稅制中是最復(fù)雜的稅種，包含內(nèi)容眾多和法律規(guī)定更新快，這就要求相關(guān)稅務(wù)管理人員須具有豐富的稅法、財務(wù)會計及相關(guān)法律知識。但目前稅務(wù)人員年齡老化，知識更新緩慢，更為重要的是缺乏納稅服務(wù)意識，甚至會設(shè)檻為難企業(yè)，成為提高納稅服務(wù)質(zhì)量的瓶頸。

　　2、納稅服務(wù)渠道、形式單一，與企業(yè)之間缺乏互動，不能提供個性化優(yōu)質(zhì)服務(wù)。在納稅服務(wù)中，盡管某些稅務(wù)機關(guān)花費大量的人力和物力在軟件和硬件建設(shè)方面，卻忽視與納稅人溝通渠道的建設(shè)，不能準確了解納稅人的需求，服務(wù)內(nèi)容和手段離納稅人的要求還有距離，導(dǎo)致雙方對企業(yè)所得稅某些政策產(chǎn)生不同的理解，溝通渠道長期不是很順暢。

　　3、稅務(wù)管理人員對企業(yè)的管理手段依然落后，難以形成及時動態(tài)的征管模式。由于管理人員管理企業(yè)戶數(shù)較多，未能及時和動態(tài)地對企業(yè)進行有效管理，有效性常常滯后，以至于造成稅款繳納不及時、甚至長期拖欠不清繳或延繳。

　　（三）企業(yè)所得稅清算的規(guī)范性有待加強

　　1、清算程序不規(guī)范。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》、《公司法》等相關(guān)法律的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在解散事由出現(xiàn)起十五日內(nèi)成立清算組，并向稅務(wù)機關(guān)報告，有未結(jié)清稅款的，稅務(wù)機關(guān)參加清算。但在實際中卻事與愿違，有部分企業(yè)不僅沒有成立清算組，不及時處理資產(chǎn)、清理有關(guān)債權(quán)和債務(wù)，而且在清算前都不向稅務(wù)機關(guān)報告，注銷時也不提供清算報告。

　　2、稅務(wù)機關(guān)對清算不夠重視。稅務(wù)機關(guān)往往只重視正常經(jīng)營的企業(yè)所得稅管理，使很多企業(yè)清算不徹底，注銷時仍然留有大量實物資產(chǎn)未處理，造成資產(chǎn)在注銷后轉(zhuǎn)移時，稅務(wù)機關(guān)不能有效監(jiān)控，導(dǎo)致稅款流失。

　　3、清算政策法規(guī)缺乏操作性。稅法只是簡單地規(guī)定了企業(yè)清算所得等于企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格扣除相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、清算費用及交易相關(guān)稅費、實收資本，再加上企業(yè)債務(wù)清償損益等，但在現(xiàn)實中卻很難準確獲得資產(chǎn)可變現(xiàn)價值。尤其現(xiàn)在新的工商商事改革，公司注冊時都不需實繳資本，新的商事改革跟相關(guān)稅收法規(guī)難以同步銜接更新，在這種情況下對企業(yè)清算所得的內(nèi)容就會有新的變化，給稅務(wù)機關(guān)、企業(yè)的實際工作帶來操作難度。

　　（四）企業(yè)所得稅的申報制度不夠完善

　　1、預(yù)繳申報不夠規(guī)范。納稅人按照稅務(wù)機關(guān)確定的預(yù)繳方式先按月或按季進行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報，次年5月31日前再按納稅年度匯算清繳，這樣造成納稅人和稅務(wù)機關(guān)雙方都不重視預(yù)繳申報，只重視年度匯算清繳。但目前從整體上看，匯算清繳工作還停留在“賬面審核，多退少補”階段，稅務(wù)機關(guān)本身的管理監(jiān)督輔助等職能卻并未得到充分發(fā)揮。預(yù)繳申報流于形式，最終成為企業(yè)短期避稅的.工具。

　　2、納稅年度申報審核工作未能深入開展。隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，今年商事改革公司注冊戶急增，納稅人數(shù)量急劇增長，而我國目前年度申報表審核還是主要依靠人工來完成，導(dǎo)致不能及時、準確地發(fā)現(xiàn)申報的錯誤和疑點。

　　（五）納稅評估流于形式

　　1、當前我國企業(yè)所得稅納稅評估在稅收征管中到底處在何位置尚不明確，大部分稅務(wù)部門并沒有沒立專門的納稅評估機構(gòu)，一般由稅收管理員兼職評估。

　　2、由于不能全面、準確采集企業(yè)申報表、財務(wù)報表和其他涉稅信息，因此，在此基礎(chǔ)分析的納稅評估指標值不能準確反映納稅人的風險狀況。稅務(wù)機關(guān)獲取納稅人的外部信息少，無法對其申報數(shù)據(jù)做到深入分析，對本地區(qū)的行業(yè)稅負水平和各項財務(wù)指標預(yù)警值，掌握不及時，難以進行交叉比對分析，再加上評估人員責任心不強，選案隨意性大，缺少統(tǒng)一標準等原因，更是雪上加霜，造成當前納稅評估的成果無非是表到表，走個過場，流于形式，收效甚微。

　　3、納稅評估沒形成公開、公平、公正、透明的統(tǒng)一可操作強的規(guī)程，讓納稅人常認為納稅顯失公平，長期下去可能會影響到稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)的征納關(guān)系，不利于稅收征管的健康長期發(fā)展。

　　二、當前企業(yè)所得稅匯算清繳工作存在的主要問題

　　新企業(yè)所得稅稅法實施以來，企業(yè)所得稅匯算清繳工作在稅制及管理方面的主要問題有如下：

　　（一）稅制體系建設(shè)方面

　　1、經(jīng)濟性重復(fù)征稅。新稅法延續(xù)古典稅制模式，沒有從根本上減輕或消除經(jīng)濟性重復(fù)征稅問題。如，對已分配利潤存在重復(fù)征稅。企業(yè)利潤被征收企業(yè)所得稅后，稅后利潤對個人分配需征收個人所得稅，稅收實際負擔率高達40％(1×(1―25％)×(1―20％))。又如，對未分配利潤存在的重復(fù)征稅。如果企業(yè)對稅后利潤不進行分配，那么將存在著因利潤留存而形成的資本利得被再次征收企業(yè)(個人)所得稅的可能。很顯然，經(jīng)濟性重復(fù)征稅有悖于經(jīng)濟效率原則，無論對征稅主體還是納稅主體，其負面影響是顯而易見的。

　　2、稅種征管范圍不明確。征管范圍歷來是國、地稅關(guān)注的重點，新所得稅稅法和實施條例有意回避這個問題。國家稅務(wù)總局下發(fā)了企業(yè)所得稅征管范圍的通知，明確以流轉(zhuǎn)稅管理范圍確定企業(yè)所得稅征管范圍的意見，延續(xù)“同一稅種，兩家管理”的格局。客觀上增加征稅成本和納稅成本，不利于稅務(wù)部門樹立良好的稅務(wù)形象；以流轉(zhuǎn)稅管理范圍確定企業(yè)所得稅征管范圍，無論從所得稅制理論還是征收管理看，不利于企業(yè)所得稅制的長遠發(fā)展。

　　3、收入、扣除確認原則欠完善。新所得稅法確立了收入確認的兩個基本原則，即實現(xiàn)原則和權(quán)責發(fā)生制原則；新稅法明確扣除的四個基本原則，即權(quán)責發(fā)生制、真實性、相關(guān)性和合理性原則；

　　企業(yè)所得稅匯算清繳總結(jié)報告 3

　　A房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的B項目，2007年實現(xiàn)預(yù)售收入1000萬元，預(yù)計計稅毛利率為20%，期間費用及可扣除稅金為150萬元，當年繳納企業(yè)所得稅12.5萬元；2008年實現(xiàn)預(yù)售收入2000萬元，預(yù)計計稅毛利率為15%，期間費用及可扣除稅金為200萬元，當年繳納企業(yè)所得稅25萬元；2009年B項目竣工交付業(yè)主使用，當年實現(xiàn)銷售收入3000萬元，期間費用及可扣除稅金為250萬元，項目計稅成本為4200萬元。假設(shè)沒有其他納稅調(diào)整項目，A房地產(chǎn)企業(yè)在B項目竣工清算年度，即2009年需要繳納多少企業(yè)所得稅？

　　A房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)人員認為，B項目竣工清算共計實現(xiàn)銷售收入6000萬元（1000＋2000＋3000），發(fā)生計稅成本4200萬元，項目期間費用及可扣除稅金600萬元（150＋200＋250），應(yīng)納稅所得額＝6000－4200－600＝1200（萬元），應(yīng)繳企業(yè)所得稅＝1200×25%＝300（萬元），實際預(yù)繳企業(yè)所得稅＝12.5＋25＝37.5（萬元），項目竣工清算應(yīng)補繳企業(yè)所得稅＝300－37.5＝262.5（萬元）。

　　實際上，該財務(wù)人員并沒有領(lǐng)會《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)[2009]31號）相關(guān)規(guī)定的具體含義。

　　第一，房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅處理并不僅著眼于具體項目的損益情況，無論項目是否完工，無論開發(fā)產(chǎn)品是預(yù)售還是現(xiàn)售，都應(yīng)當在當年度確認銷售收入并匯算清繳企業(yè)所得稅。上例中，A房地產(chǎn)企業(yè)2007年度、2008年度繳納的企業(yè)所得稅實質(zhì)上是當年度匯算清繳的應(yīng)納稅額，并非B項目完工前的預(yù)繳稅額。

　　第二，企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的銷售收入，應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分季度（或月度）計算出預(yù)計毛利額，計入當期應(yīng)納稅所得額。上例中，A房地產(chǎn)企業(yè)2007年銷售收入對應(yīng)的應(yīng)納稅所得額＝1000×20%－150＝50（萬元），2008年銷售收入對應(yīng)的應(yīng)納稅所得額＝2000×15%－200＝100（萬元）。

　　第三，開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其實際毛利額與對應(yīng)的預(yù)計毛利額之間的差額，計入當年度企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

　　B項目計稅成本為4200萬元，實際毛利率＝（6000－4200）÷6000×100%＝30%，2007年、2008年實際毛利額與預(yù)計毛利額的.差額分別為100萬元[1000×（30%－20%）]和300萬元[2000×（30%－15%）]，毛利差額400萬元（100＋300）應(yīng)當計入2009年度應(yīng)納稅所得額。

　　第四，確定2009年度應(yīng)納稅所得額＝3000－[4200－3000×（1－30%）]－250＋400＝1050（萬元），應(yīng)納所得稅＝1050×25%＝262.5（萬元）。

　　以上計算結(jié)果與企業(yè)財務(wù)人員計算結(jié)果雖然一致,但兩種計算過程體現(xiàn)的計稅思路和理念是完全不同的。企業(yè)財務(wù)人員的計算思路是，未完工年度預(yù)繳，完工年度結(jié)算，多退少補。正確的計算思路是將預(yù)計毛利額與實際毛利額的差異調(diào)整，納入完工年度的所得稅匯算清繳。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳總結(jié)報告 4

　　這一章和企業(yè)所得稅有密切的聯(lián)系，和個人所得稅也有很多相關(guān)的內(nèi)容。關(guān)鍵原因，外商企業(yè)所得稅是在企業(yè)所得稅的基礎(chǔ)上給予外商的特別照顧性稅法，其中包含很多關(guān)于“三外”的優(yōu)惠，其居民性和非居民性的區(qū)分在個人所得稅中也有體現(xiàn)，只是區(qū)分方法不同而已。

　　如果已經(jīng)將企業(yè)所得稅的各個重點內(nèi)容掌握了，我相信在學習這章時不會那么吃力了，而且還可以作到前后對比，加深企業(yè)所得稅的相關(guān)考點的記憶。因此在學習這章的時候注意特別的優(yōu)惠規(guī)定外，更關(guān)鍵的還要放在和企業(yè)所得稅的比較上來。另外要很好的理解這一章的內(nèi)容，更為學習下章個人所得稅打好了一個居民性納稅的理念基礎(chǔ)。大家共同努力，爭取在7月份完成稅法的分章復(fù)習，從下個月開始，我就要陸續(xù)對一些關(guān)鍵性問題進行比較性總結(jié)了。

　　1、居民性與非居民性的區(qū)分方法問題。外商投資企業(yè)（以下簡稱外資）全部屬于居民性納稅義務(wù)人，即對于其在全球的收入要履行納稅義務(wù)。外國企業(yè)（以下簡稱外企）要區(qū)分是否在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)和場所。如果是的話，要對其相關(guān)的所有收入納稅。如果不是，則僅對境內(nèi)相關(guān)收入納稅。注意這里的相關(guān)指的是和境內(nèi)機構(gòu)和場所有實際聯(lián)系的收入。但要注意與境內(nèi)機構(gòu)場所無實際聯(lián)系的咨詢收入視同有實際聯(lián)系納稅，下面將會做專題總結(jié)。

　　2、機構(gòu)場所的相關(guān)問題。機構(gòu)場所中有一種叫做營業(yè)代理人。要特別注意一下，滿足三個“經(jīng)常”的，可作為營業(yè)代理人來看，即可作為在境內(nèi)有機構(gòu)場所來對待。這三個經(jīng)常是1）經(jīng)常代理購買貨物2）經(jīng)常儲存貨物轉(zhuǎn)交購貨方3）經(jīng)常代理銷售貨物

　　3、稅率的問題。這個問題暫時不考慮減免稅，因為下面要做專題總結(jié)，這里只想?yún)^(qū)分一下居民和非居民的基本稅率問題，境內(nèi)無機構(gòu)場所的外國企業(yè)在境內(nèi)取得的收入實行10%的.預(yù)提稅率。其他情況適用30%的企業(yè)所得稅和地方所得稅。這里境內(nèi)無機構(gòu)場所的外國企業(yè)在計算所得稅時建議不要考慮3%的地方所得稅了。

　　4、計稅依據(jù)問題。境內(nèi)無機構(gòu)場所的外國企業(yè)的預(yù)提所得稅計稅依據(jù)按照外國企業(yè)“實際”收到的總收入計算。注意這里要扣除代理人或購買人代扣代繳的相關(guān)稅費，不能扣除回扣等。注意先算代扣代繳的流轉(zhuǎn)稅，這里僅指營業(yè)稅，至于是否交納增值稅按照增值稅規(guī)定處理，因為其為價外稅，所以在這里不要考慮增值稅問題，而且境內(nèi)無機構(gòu)場所的情況下一般無法發(fā)生增值稅應(yīng)稅貨物銷售或應(yīng)稅勞務(wù)。

　　例：某外國企業(yè)1999年取得境內(nèi)特許權(quán)使用費收入100萬，2002年取得股息收入200萬元。其在境內(nèi)無機構(gòu)場所。試分別計算兩年境內(nèi)企業(yè)應(yīng)代扣代繳的所得稅。

　　解答：特許權(quán)使用費收入應(yīng)該交納營業(yè)稅，股息收入不用交納營業(yè)稅，而且這里要注意在2000年前的預(yù)提所得稅稅率為20%，之后為10%，注意考題考察這里是有根據(jù)的，因為在第一章提到的實體法從舊，程序法從新的原則。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳總結(jié)報告 5

　　摘要：稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理中具有戰(zhàn)略性影響的財務(wù)策劃活動，越來越受到重視。本文主要對當前企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的財務(wù)目標，以及通過企業(yè)籌資、經(jīng)營和收益分配等方面并結(jié)合部分案例對企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的財務(wù)運用進行簡單分析。

　　關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；稅務(wù)籌劃；財務(wù)運用

　　對企業(yè)進行的一切稅收籌劃活動，都要嚴格遵守稅收和其他經(jīng)濟法律、法規(guī)的要求，確保籌劃依據(jù)清晰準確、籌劃程序完備。應(yīng)當經(jīng)得起稅務(wù)機關(guān)的稽核與檢查，及稅務(wù)機關(guān)委托的專業(yè)會計師(或稅務(wù)師)事務(wù)所進行的納稅檢查。

　　一、企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的財務(wù)目標

　　1.節(jié)稅成本最大化

　　以納稅成本最小化作為自己的目標基礎(chǔ)，認為所有的企業(yè)籌劃活動都是緊緊圍繞納稅成本展開，企業(yè)進行稅務(wù)策劃的動機與根本目的是為了節(jié)稅，即取得納稅成本最小化。節(jié)稅籌劃可以通過充分利用稅法中固有的起征點、減免稅等一系列優(yōu)惠政策，通過對籌資、投資、經(jīng)營活動以及收益分配的巧妙安排來取得。

　　2.企業(yè)收益最大化

　　以通過稅務(wù)籌劃取得企業(yè)最大收益為目的，將取得企業(yè)最大化收益作為衡量籌劃效果的最終指標，并且將收益最大化作為企業(yè)稅務(wù)籌劃的最終目標。該目標綜合考慮企業(yè)現(xiàn)實存在的各種因素影響，而且由于收益目標比較具體、明確、容易計量，有利于企業(yè)權(quán)衡利弊，規(guī)劃預(yù)計，從而選擇最佳財務(wù)方案。

　　3.納稅成本最優(yōu)化

　　通過納稅人在履行其納稅義務(wù)時所支付的各種資源的價值最優(yōu)化，這也就是納稅成本最優(yōu)化。企業(yè)的各種稅務(wù)籌劃活動與各種相關(guān)因素的影響，都是圍繞財務(wù)結(jié)構(gòu)最優(yōu)進行的。對企業(yè)盈利能力的增強也是納稅成本最優(yōu)化的實質(zhì)，也是企業(yè)獲得最大收益的目標。

　　二、企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的財務(wù)運用

　　1.企業(yè)財務(wù)管理中稅務(wù)籌劃的財務(wù)運用

　　(1)選擇節(jié)稅空間大的稅種。因為籌劃空間是隨著不同稅種而不同，在企業(yè)進行稅務(wù)籌劃之前首先要對屬于哪種稅種具有稅務(wù)籌劃的價值進行分析。站在理論的角度上講，應(yīng)該選擇稅收的優(yōu)惠多，稅負伸縮彈性大的稅種。但是與此同時，作為微觀經(jīng)濟組織的企業(yè)，在生產(chǎn)活動進行時，不僅要對本身的經(jīng)濟利益進行考慮，還要再生產(chǎn)經(jīng)營行為和國家宏觀經(jīng)濟政策的要求與自身盡可能保持一致，對國家限制發(fā)展的一些產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域要進行自覺的排除，以此來對市場的風險進行減少，增加獲利能力。

　　(2)避開成為某稅種的納稅人。按照我國稅法的規(guī)定，只要是納稅人不屬于某稅種，則不需要對該項稅收進行繳納，所以，企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時可以考慮能不能避開某稅種納稅人，這樣就會達到節(jié)稅的目的。

　　(3)從計稅依據(jù)和稅率著手籌劃。影響應(yīng)納稅的兩個因素，就是計稅依據(jù)和稅率，計稅依據(jù)越小稅率越低,應(yīng)納稅額也越小,因此,進行稅務(wù)籌劃時可以從這兩個因素入手,找到合理、合法的辦法來降低應(yīng)納稅額。

　　(4)選擇最好的資本結(jié)構(gòu)。根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營等活動對資金的需要，通過一定的渠道，采取適當?shù)?方式，對所需要的資金進行獲取的一種行為，就是籌資。對于任何一個企業(yè)來說，進行一系列經(jīng)營活動的先決條件就是籌資。資金是通過籌資方式的不同來決定的，產(chǎn)生的稅后效果也有很大的差異。

　　(5)選擇最合理的組織形式。市場經(jīng)濟的主體就是企業(yè)，不同組織形式的企業(yè)在所適用的稅收法律方面有著不同的特點。投資者對企業(yè)不同組織形式的選擇其投資收益也將產(chǎn)生差別，進而影響企業(yè)的整體稅收和獲利能力。

　　2.企業(yè)財務(wù)成本費用核算中稅務(wù)籌劃的財務(wù)運用

　　(1)充分列支成本費用。企業(yè)所得稅的輕重、多寡，直接影響稅后利潤的形成，關(guān)系到企業(yè)的切身利益。因此，從成本費用核算的角度，利用成本費用的“充分列支”是減輕企業(yè)稅負的最根本的手段。企業(yè)在收入既定時，盡量增加準予扣除的項目，即在遵守財務(wù)會計準則和稅收制度規(guī)定的條件下，將企業(yè)發(fā)生的準予扣除的項目予以“充分列支”，必然會使應(yīng)納稅所得額大大減少，最終減少企業(yè)的所得稅計稅依據(jù)，并達到減輕稅負的目的。

　　(2)合理選擇折舊方法。企業(yè)常用的折舊方法有平均年限法、工作量法、加速折舊法。運用不同的折舊方法計算出的折舊額在量上是不一致的，分攤到各期成本費用中去的固定資產(chǎn)成本也存在差異。因此，折舊的計算和提取必然關(guān)系到成本費用的大小，直接影響企業(yè)的利潤水平，最終影響企業(yè)的稅負輕重。

　　(3)合理選擇存貨計價方法。現(xiàn)行財務(wù)會計制度和稅法均規(guī)定，各項存貨的發(fā)出和領(lǐng)用，其實際成本的計算方法，可以在先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、后進先出法和個別計價法等方法中任選一種。這一規(guī)定為企業(yè)進行存貨計價方法的選擇提供了空間，也為企業(yè)開展稅務(wù)籌劃，減輕所得稅稅負，實現(xiàn)稅后利潤最大化提供了法律依據(jù)。

　　(4)合理分配管理費用。對于從事投資業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)來說，它們除了進行管理工作外，其本身并不直接從事其他營業(yè)活動，因此，投資公司沒有收入可以彌補其發(fā)生的大量管理費用，其經(jīng)營狀況為虧損。而其子公司由于不承擔上述管理費用，利潤很高，相應(yīng)的所得稅稅負很重。

　　(5)恰當運用關(guān)聯(lián)企業(yè)關(guān)系。企業(yè)為了融資上的便利，常常會在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間發(fā)生借貸款業(yè)務(wù)。但是，《企業(yè)所得稅扣除辦法》規(guī)定，納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50%的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。

　　三、結(jié)語

　　稅務(wù)籌劃是基于企業(yè)自身加強財務(wù)管理、提高企業(yè)競爭力的需要,因此,其目標與企業(yè)財務(wù)管理目標應(yīng)該是一致的。但與企業(yè)一般財務(wù)活動相比,稅務(wù)籌劃有其獨特的視角,即從稅收的角度,通過對企業(yè)籌資、投資、運營、利潤分配等財務(wù)活動的精細安排,達到充分行使納稅人權(quán)利、降低企業(yè)稅負的目的。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳總結(jié)報告 6

　　隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，分局企業(yè)所得稅管戶逐年增加，到2018年底企業(yè)所得稅管戶達512戶。企業(yè)所得稅收入達5000萬元。從總體情況看，我市所有制形式日趨多元化，管戶已涉及到十一個注冊類型，生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)核算方式日趨多樣化，行業(yè)已擴展到71個之多。這就給企業(yè)所得稅管理工作帶來了前所未有的新情況和新問題，也提出了更高的要求。針對我市目前企業(yè)所得稅管理現(xiàn)狀以及今后發(fā)展的思路談一點認識。

　　一、所得稅后續(xù)管理工作存在的問題

　　（一）基礎(chǔ)管理工作不完善，日常稅收管理不到位，稅源監(jiān)控能力不強。“上面千條線，下面一根針”，由于分局沒有專門的股室，目前9名稅收管理員在做好自己負責的納稅戶日常管理工作的同時，還要應(yīng)付大量上級對口科室布置的各項工作；加之企業(yè)所得稅為共享稅種，地方一般預(yù)算收入占比較小，收入任務(wù)壓力不大，日常工作中存在“重流轉(zhuǎn)稅、輕所得稅，抓大放小”的思想。這些因素都導(dǎo)致稅收管理員不能全力以赴做好企業(yè)所得稅日常管理工作，稅源監(jiān)控管理還不夠理想。一是存在漏征漏管現(xiàn)象。由于目前企業(yè)所得稅由國、地稅兩個部門征管，稅務(wù)登記數(shù)據(jù)沒有實現(xiàn)實時共享，缺乏相互協(xié)調(diào)配合，導(dǎo)致稅源管理上出現(xiàn)空檔。同時，與工商部門缺乏橫向聯(lián)系，信息交流不暢，基層征管力量不足，沒有精力和時間開展經(jīng)常性的漏征漏管清理，致使部分新辦企業(yè)的所得稅出現(xiàn)了漏征漏管。二是稅基管理不到位。分局所轄企業(yè)中，中小企業(yè)占較大比例，經(jīng)營方式多種多樣，

　　財務(wù)核算不規(guī)范，申報數(shù)據(jù)不真實，再加上管理中存在征管力量不足、人員素質(zhì)不高、責任心不強等因素，使得企業(yè)所得稅稅基的控管難以達到理想的狀態(tài)。同時隨著許多審批事項的取消，后續(xù)管理工作沒有及時跟上，形成管理上的“真空地帶”。是日常稅收檢查力度不夠，無法及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)會計和所得稅管理中的違法、違規(guī)問題。四是備案制度有形無核，有虛無實，致使對納稅人的宏觀監(jiān)督失控，各項制度沒有相互依存的連接點，進而無法形成一個互動的'監(jiān)控管理體系。

　　（二）征收方式核定工作不到位。由于現(xiàn)行稅法規(guī)定中，關(guān)于納稅人財務(wù)健全的標準只有定性標準而沒有一個直觀的量化標準，給行政執(zhí)法者的自由裁量權(quán)過大，造成了核定標準的差異，導(dǎo)致納稅人之間稅負的不公平。表現(xiàn)為不同稅收管理員對同一行業(yè)同一納稅人核定的征收方式不一致；不同的稅務(wù)管理員所掌握的核定標準也不一致。

　　（三）所得稅政策復(fù)雜多變，培訓(xùn)工作存在誤區(qū)，稅收管理員工作難度加大。如2008年到2010年，企業(yè)資產(chǎn)損失的扣除政策就經(jīng)歷了較大的變化。由于各自工作職責不同以及溝通不暢等原因，上級組織的業(yè)務(wù)培訓(xùn)與基層實際管理工作的需要相脫節(jié)，對基層工作的指導(dǎo)作用大打折扣。

　　（四）中介機構(gòu)的作用發(fā)揮不夠。分局所得稅管理崗位上均為兼職人員，一定程度上影響了所得稅管理工作質(zhì)量。同時，我們沒有充分發(fā)掘中介機構(gòu)的橋梁作用，以提高納稅人的財務(wù)核算水平和納稅申報質(zhì)量，來減輕稅務(wù)機關(guān)的壓力。

　　（五）管理手段相對滯后，信息化應(yīng)用水平較低。分局人少事多，工作量較大。日常管理中需調(diào)用的數(shù)據(jù)繁多，急需利用信息化管理來提高效率和質(zhì)量。目前數(shù)據(jù)大集中系統(tǒng)中還沒有專門的所得稅管理模塊，無法對所得稅實行全程信息化管理，而系統(tǒng)中有關(guān)所得稅管理的數(shù)據(jù)也沒有得到有效地整合。分局目前能認真利用的所得稅數(shù)據(jù)僅有近兩年來匯算清繳系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)。而這些數(shù)據(jù)還不夠全面、及時、準確，難以滿足日常稅收管理的需要。

　　二、強化所得稅后續(xù)管理的思路

　　（一）加強基礎(chǔ)管理

　　加強稅源管理工作。加強與國稅、工商等部門的溝通協(xié)調(diào)，做好所得稅戶籍管理，盡量減少漏征漏管戶。對支柱行業(yè)的重點企業(yè)實行管戶制度。即：逐戶進行稅源監(jiān)控、涉稅事項、匯算清繳以及稅源分析預(yù)測等管理。對其他企業(yè)在兼顧營業(yè)稅等稅種管理的基礎(chǔ)上，按照征收方式分類管理。對查賬征收企業(yè)，實行管事制度。即：以所得稅審批事項為重點，以納稅評估為主要管理手段實施管理。對核定征收企業(yè)，實行戶籍管理制度。即：以核實戶籍、調(diào)查調(diào)整以及監(jiān)督申報納稅為重點展開工作。

　　（二）做好征收方式核定管理工作

　　一是確定賬務(wù)核算標準。在稅法與會計制度規(guī)定的權(quán)限內(nèi)，對定性指標進行量化。因為，財務(wù)會計核算健全指標的載體應(yīng)該是其賬表單證。所以，我們可以確定納稅人必需設(shè)置哪些賬簿，可設(shè)置哪些賬簿，采用哪些單證和記錄什么內(nèi)容。

　　二是征收方式審驗制度經(jīng)常化。征收方式的審驗工作應(yīng)該每年進行一次，在匯算清繳期后，根據(jù)匯算清繳的結(jié)果進行全面的審驗，并與減免稅等工作緊密結(jié)合起來，對經(jīng)審驗財務(wù)核算不健全的納稅人實行核定征收方式征收稅款。同時，要取消其減免稅優(yōu)惠政策的享受權(quán)。三是核定征收工作要嚴格執(zhí)行總局制定的《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》，并嚴格執(zhí)行市局制定的所得率標準

　　（三）健全所得稅備案資料和臺賬。對于企業(yè)所得稅管理來說，納稅人的財務(wù)會計制度、財務(wù)核算方法、存貨的計價方法、固定資產(chǎn)折舊辦法等等內(nèi)容直接關(guān)系到成本、費用和的計算，直接影響到企業(yè)所得額完整準確程度。因此，要充分利用“一戶式”管理之優(yōu)勢，結(jié)合征管部門對納稅人檔案資料管理的要求，增加企業(yè)所得稅備案資料信息，豐富“一戶式”儲存的信息內(nèi)容。建立健全各項臺賬，對稅收優(yōu)惠備案、審批以及廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、長期股權(quán)投資損失、虧損彌補等跨年度扣除等企業(yè)所得稅調(diào)增減及相關(guān)項目，實行臺賬管理，便于使用、便于監(jiān)督。

　　（四）加強日常稅收檢查。首先要善于從企業(yè)報送的財務(wù)會計報表等資料中查找問題，及時指出，使企業(yè)降低稅收違法風險；其次，認真落實戶管責任，積極開展稅收檢查，了解掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)管理工作情況，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。把存在涉稅審批、虧損彌補、稅負明顯偏低以及其它異常情況的企業(yè)列為檢查對象，組織業(yè)務(wù)骨干開展重點檢查，認真審核其所得稅應(yīng)稅收入及納稅調(diào)整額的真實性和準確性。最后，結(jié)合日常稅收管理工作做好所得稅管理，如在發(fā)票檢查工資薪金支出與個人所得稅對比分析等工作中發(fā)現(xiàn)問題。

　　（五）做好稅前扣除事項審核工作

　　首先是案頭審核。是對納稅人申報的有關(guān)紙質(zhì)資料、報表、原始單證、證明文件（均為復(fù)印件）的完整性、合法性、有效性以及與稅法規(guī)定標準的一致性進行符合性審核。審核的基本內(nèi)容按照不同的稅務(wù)事項的要求確定。其次是實地調(diào)查。稅收管理員要深入企業(yè)進行實地調(diào)查，逐項核實認定，并出具調(diào)查報告。第三是文書送達。應(yīng)該與其它稅收征管與稽查文書同等對待，確保稅務(wù)事項審批文書的合法性和嚴肅性。第四是執(zhí)行期內(nèi)管理。稅務(wù)事項審批以后要實行跟蹤監(jiān)督反饋制度，由主管稅務(wù)機關(guān)實施。要根據(jù)稅務(wù)事項執(zhí)行期的長短，來確定定期監(jiān)督反饋，一般一年進行一次跟蹤監(jiān)督反饋，向?qū)徟鷻C關(guān)報告。

　　（六）減免稅管理工作

　　減免稅管理作為一項稅務(wù)審批事項，在上述稅前扣除事項審核要求的基礎(chǔ)上，要增加一項政策宣傳與調(diào)研。

　　（七）做好日常稅法宣傳與咨詢服務(wù)。包括匯算清繳期前培訓(xùn)、上門輔導(dǎo)、日常宣傳咨詢以及稅收調(diào)研等工作。及時解決納稅人的稅收問題，了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，為上級制定相關(guān)政策提供作參考。發(fā)揮企業(yè)所得稅調(diào)節(jié)宏觀、引導(dǎo)微觀的職能作用，及時發(fā)布最新政策。加強行業(yè)輔導(dǎo)培訓(xùn)，積極參與企業(yè)改組改制、合并分立等重大事項，提高政策服務(wù)和服務(wù)對象的契合度。重大政策通過政策解讀、案例剖析等方式，幫助企業(yè)正確理解稅法精神和政策規(guī)定。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳總結(jié)報告 7

　　根據(jù)《加強企業(yè)所得稅管理的指導(dǎo)意見》、《企業(yè)所得稅管理工作規(guī)范》和21個重點行業(yè)的《企業(yè)所得稅管理操作指南》等相關(guān)的文件精神，我局加強企業(yè)所得稅后續(xù)管理工作。具體做法如下：

　　一、加強征收管理

　　在堅持依法治稅、堅持組織收入原則的基礎(chǔ)上，繼續(xù)堅持按月分析，及時了解和把握企業(yè)所得稅收入進度，抓住征管的重點和增長的潛力，強化征管措施，促進企業(yè)所得稅收入增長。認真做好新稅法實施后企業(yè)所得稅核定征收企業(yè)的定額核定工作，防止一刀切地降低定額，對以往核定定額不足、行業(yè)發(fā)展較好、價格上升較快、利潤增長較多的企業(yè)，不僅不能降低定額，還有適當提高定額。

　　二、落實優(yōu)惠政策，發(fā)揮所得稅調(diào)控職能作用

　　按照新企業(yè)所得稅法及其實施條例和相關(guān)管理辦法的規(guī)定，切實抓好各項所得稅優(yōu)惠政策落實，促進國際宏觀調(diào)控目標的實現(xiàn)。同時，嚴格履行減免稅審批程序，加強對減免稅政策執(zhí)行情況的檢查，堅決清理越權(quán)制度的減免稅政策，堅決制止違規(guī)執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策的行為，堅決防止亂開減免稅口子。

　　三、分類管理

　　按照分類管理“抓大、控中、核小”的基本思路，繼續(xù)加大對重點稅源重點監(jiān)控的工作，密切關(guān)注其收入變化，及時分析變化和波動的原因。同時對中等規(guī)模的企業(yè)加強納稅輔導(dǎo)，促使企業(yè)履行所得稅

　　預(yù)繳義務(wù)。將企業(yè)分為核定征收、查賬征收兩大分類。查賬征收再分為重點企業(yè)、風險企業(yè)、非增值稅一般納稅人企業(yè)。如對房地產(chǎn)企業(yè)采取五個核實：核實開發(fā)面積，核實銷售單價，核實銷售收入，核實決算資料，核實關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)。

　　四、優(yōu)化服務(wù)

　　增強納稅人的納稅遵從度。樹立為納稅人服務(wù)的意識，真心實意地為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)；加強稅法、財經(jīng)知識等業(yè)務(wù)學習，準確、及時解答納稅人咨詢的`問題，加大稅收政策宣傳輔導(dǎo)的力度；創(chuàng)新服務(wù)措施，提高辦事效率，積極推行所得稅電子申報工作，加強對企業(yè)的政策宣傳、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、申報輔導(dǎo)等工作，積極落實稅收優(yōu)惠政策，嚴格按照規(guī)定簡化免稅、財產(chǎn)損失等事項的審批、審核程序，提高工作效率，切實減輕納稅人的負擔。

　　五、核實稅基，管住稅源

　　加強稅源管理，掌握納稅戶的基本信息，嚴格落實稅收管理員制度；嚴格規(guī)范收入項目管理，按要求對分年度確定的收入要分戶、分項目建立臺賬，實施跟蹤管理。并及時通過廣西地稅信息系統(tǒng)審核企業(yè)申報收入是否及時、準確、完整；嚴格按照新企業(yè)所得稅及其實施條例的規(guī)定標準進行成本費用扣除，對企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、長期股權(quán)投資損失、虧損彌補、減免稅等跨年度扣除項目實現(xiàn)臺賬管理，合理確定每一年度的扣除額。準確區(qū)分應(yīng)稅收入和不征稅收入所對應(yīng)成本費用的界限，認真抓好不征稅收入所對應(yīng)的成本、費用按比例分攤的規(guī)定。嚴格按照財產(chǎn)損失規(guī)定的條件和程序進行財產(chǎn)損失的核實和審批管理。

　　六、完善匯繳，從嚴審核

　　集中抓好2010年度企業(yè)所得稅匯算清繳數(shù)據(jù)的納稅審核，對預(yù)先確定22個預(yù)警指標和評分標準綜合分析選出28戶申報異常戶進行仔細、認真、全面地審核，并做好納稅審核方法、工作經(jīng)驗的總結(jié)。整理匯算清繳系統(tǒng)數(shù)據(jù)，分門別類，核實屬于備案類企業(yè)的情況。對于有備案類減免數(shù)據(jù)的企業(yè)，核實他們是否備案，是否符合條件，備案類減免稅的數(shù)據(jù)是否正確。下決心解決匯算清繳質(zhì)量不高、效率低下的問題。要在做好重點異常戶審核的基礎(chǔ)上，拓展思路，創(chuàng)新審核分析方法，不斷總結(jié)提高。

　　七、信息化建設(shè)，提高所得稅管理的質(zhì)量和效率

　　各單位要繼續(xù)做好企業(yè)所得稅方面預(yù)警信息的排查和落實反饋工作，通過組合運用涉稅通中的多種審核分析方法和分析模板，充分利用各種數(shù)據(jù)源形成的綜合數(shù)據(jù)，加強對企業(yè)的審核分析，有效提高納稅評估的整體效能。要根據(jù)新企業(yè)所得稅法的變化和稅收政策的調(diào)整，加強數(shù)據(jù)錄入管理，強化基礎(chǔ)數(shù)據(jù)檢測和修正，不斷提高基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量，為準確分析預(yù)警和納稅評估奠定堅實基礎(chǔ)。實現(xiàn)對各類納稅人和涉稅問題的全面覆蓋，提高企業(yè)所得稅管理的質(zhì)量和效率。

　　八、加強隊伍建設(shè)，為提高企業(yè)所得稅管理水平提供人才支持我局加強教育培訓(xùn)，切實提高所得稅管理人員政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強所得稅管理能力。

　　要堅持學用結(jié)合，廣泛開展崗位練兵、案例講評、以考促學，充分發(fā)揮業(yè)務(wù)骨干帶頭作用。要特別注重對新企業(yè)所得稅法、新會計準則等方面的培訓(xùn)，根據(jù)所得稅管理人員的業(yè)務(wù)水平開展分層次培訓(xùn)，增強培訓(xùn)的針對性。通過全方位的培訓(xùn)和選拔，把精通財務(wù)會計和反避稅等業(yè)務(wù)的人員充實到企業(yè)所得稅管理隊伍中來。保持所得稅管理隊伍的穩(wěn)定性，對這些人員統(tǒng)一管理和使用，充分發(fā)揮他們在專業(yè)領(lǐng)域的業(yè)務(wù)優(yōu)勢。要通過不懈努力，在全系統(tǒng)建立起一支高素質(zhì)的專業(yè)化管理隊伍，為提高企業(yè)所得稅管理水平提高人才支持。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳總結(jié)報告 8

　　分局20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，在縣局征管科的指導(dǎo)和分局領(lǐng)導(dǎo)的高度重視下，堅持以“三個代表”重要思想為指導(dǎo)，堅持科學發(fā)展觀，充分發(fā)揮所得稅在組織收入、調(diào)控經(jīng)濟、調(diào)節(jié)分配方面作用，按照“明確主體、規(guī)范程序、優(yōu)化服務(wù)、提高質(zhì)量”的總體要求，克服了人員少、業(yè)務(wù)多、任務(wù)重、匯算面寬等具體困難，堅持早動手、早安排、早落實，圓滿地完成了所得稅匯算清繳工作，現(xiàn)將匯算工作總結(jié)如下：

　　一、基本情況

　　20xx年度匯算企業(yè)15戶（其中空殼企業(yè)8戶，已取消稅種），查帳征收7戶，核定應(yīng)稅所得率征收0戶。在實行查帳征收的7戶企業(yè)中，盈利企業(yè)6戶，虧損企業(yè)1戶，虧損額總計4.979萬元。匯算清繳期間，調(diào)增應(yīng)稅所得額157.614萬元，盈利企業(yè)調(diào)增157.614萬元，全部享受稅收優(yōu)惠政策，全年累計減免企業(yè)所得稅60.135萬元。在匯算期限內(nèi)我局及時受理并調(diào)查核實上報了金融企業(yè)優(yōu)惠政策的申請。

　　二、匯算工作開展情況

　　1、加強領(lǐng)導(dǎo)，狠抓落實，扎實安排匯算清繳工作為充分適應(yīng)匯繳改革的需要，認真貫徹落實國家法律、法規(guī)和上級會議精神，扎實搞好所得稅匯算清繳，我分局對20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作進行了周密安排，成立了以任紅分局長為組長，各片區(qū)責任人為成員的“企業(yè)所得稅管理及征收方式鑒定工作領(lǐng)導(dǎo)小組”，召開了專題部署會議，下發(fā)了安排通知，明確了匯算的范圍、目標、方法、步驟和要求，重申了征收方式認定、報批事項、重點檢查、檔案歸集、資料報送等工作。分局領(lǐng)導(dǎo)對匯算工作高度重視，多次在會議上強調(diào)，日常中過問、督查、指導(dǎo)。各基層單位領(lǐng)導(dǎo)掛帥，成立了匯算工作組，落實了目標、任務(wù)、措施。

　　2、加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，搞好宣傳輔導(dǎo)

　　匯算之前，分局以市局所得稅科上掛的業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，組織業(yè)務(wù)骨干進行了匯算業(yè)務(wù)培訓(xùn)。重點培訓(xùn)了企業(yè)所得稅政策、匯算申報表填報要求、取消審批事項后續(xù)管理、報批事項管理、納稅評估等內(nèi)容。強調(diào)了所得稅匯繳改革的變化，要求匯算人員要正確把握企業(yè)所得稅匯算清繳改革的方向，認識匯算清繳是納稅人依法計算調(diào)整、自核自繳的過程，年度納稅申報是納稅人匯算結(jié)果的最終體現(xiàn)；要明確納稅人是企業(yè)所得

　　稅匯算清繳的.主體；年度納稅申報的完成，標志著納稅人自行計算、自行調(diào)整后進行申報的法律責任正式確立；清算稅款，則標志匯算清繳工作的結(jié)束。通過內(nèi)部培訓(xùn)，統(tǒng)一大家的思想，提高對匯算清繳改革必要性的認識。會后各清算小組根據(jù)縣局統(tǒng)一要求開展工作，各片區(qū)管理員分別采取集中培訓(xùn)、上門輔導(dǎo)、網(wǎng)上辦公、現(xiàn)場指導(dǎo)、解答詢問等多種形式深入宣傳所得稅政策和匯算規(guī)定，為有效搞好匯算奠定了基礎(chǔ)。

　　3、認真做好稅前扣除的審核把關(guān)工作

　　我們對納稅申報和稅前扣除的審核把關(guān)分二個層次展開。一是各片區(qū)工作人員與納稅人面對面地逐項、逐表、逐戶審核把關(guān)。如分局的工作人員為做好匯算把關(guān)，他們對照匯算相關(guān)政策邊干邊學、邊學邊干，深研政策，細審數(shù)據(jù)、表格，全身心地投入。二是分局領(lǐng)導(dǎo)和管理所得稅工作人員對一些重點企業(yè)、重要事項親自過問、重點審核把關(guān)。如對4戶金融保險（信用社）等重點企業(yè)進行了把關(guān)。在報批事項上，嚴格執(zhí)行政策，認真履行職責，按要求完成了優(yōu)惠政策的審核上報工作。通過細致的審核把關(guān)和耐心宣傳，各企業(yè)對匯繳方式的改變有了很強的認識，匯繳的責任心明顯增強，改變了以前等、靠思想，主動的進行納稅調(diào)整，稅收管理員的電話不斷響起，接受企業(yè)咨詢次數(shù)大大增多。xx年度在沒有進行匯算檢查的情況下，企業(yè)自行調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額110萬元。

　　4、堅持依法治稅，采用不同的分類管理方法，強化所得稅管理。

　　加大對重點稅源企業(yè)的管理力度，因我分局企業(yè)所得稅稅源單一，金融保險企業(yè)骨干稅源且處于減免稅優(yōu)惠期間，因此我分局加強了對其日常監(jiān)管，結(jié)合納稅評估將他們納入每月的評估范圍。

　　三、存在的主要問題

　　1、企業(yè)所得稅稅源依然很薄弱，稅源單一的問題非常突出。企業(yè)基本享受優(yōu)惠政策，對分局所得稅收入產(chǎn)生決定性影響。

　　2、企業(yè)所得稅的日常申報工作還需再規(guī)范。

　　四、下一步打算

　　1、進一步加強對管理員落實各項稅收政策和管理制度的督查指導(dǎo)，確保稅收政策執(zhí)行到位，管理措施落實到位。

　　2、注重培養(yǎng)分管所得稅企業(yè)的業(yè)務(wù)骨干，確保分管所得稅企業(yè)的稅干相應(yīng)穩(wěn)定，減少頻繁更換，以促使其業(yè)務(wù)素質(zhì)在工作中得到總結(jié)、鞏固、提高。

　　3、按照精細化、規(guī)范化的管理要求，進一步強化企業(yè)所得稅管理。

　　20xx年經(jīng)過全體工作人員的辛勤努力，企業(yè)所得稅匯算清繳工作取得了不錯的成績。但我們知道離上級的要求水平還相差很遠。今后，我們將不斷學習、總結(jié)、改進和提高，努力使分局所得稅管理水平更上一層樓。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳總結(jié)報告 9

　　龍南縣位于江西最南端，工業(yè)興縣思路帶動了招商引資事業(yè)長足發(fā)展，大量外資企業(yè)相繼落戶龍南，逐步形成了以紡織制衣、稀土深加工與應(yīng)用、電子五金注塑、食品藥品加工四大支柱產(chǎn)業(yè)為龍頭的產(chǎn)業(yè)帶，并成為唯一擁有縣級海關(guān)和商檢的內(nèi)陸縣。龍南現(xiàn)有港澳臺投資企業(yè)50戶，外商投資企業(yè)2戶，在龍南工作外籍人員26人，分別來自香港、菲律賓、澳門等國家和地區(qū)，主要集中在黛麗斯、廣興科技、九連山藥業(yè)等7戶外資企業(yè)。外籍個人取得收入的項目多為工資薪金所得，這些外籍人員在龍南任職，其收入一般由境外機構(gòu)支付。對外籍人員的個人所得稅管理，我們做到了：了解外籍人員信息，掌握外籍人員收入，做好“以企業(yè)建臺帳、按個人建檔案”這篇文章。我局是贛州市地稅系統(tǒng)唯一一個受到省局表彰的“個人所得稅征管工作先進單位”。

　　一、主要做法

　　（一）深入企業(yè)、加強宣傳，把好征管基礎(chǔ)關(guān)

　　對外籍人員的稅收管理首先要克服畏難情緒，取得第一手資料，掌握基本情況，了解他們出入境時間、受雇任職、收入項目、支付形式等方面的情況。我們充分發(fā)揮主觀能動性，從外籍人員進入龍南工作開始，就把該外籍人員稅收征管作為一項重要的日常工作，常抓不懈，建立外籍人員個人所得稅管理的長效機制。

　　目前我縣大多數(shù)外籍人員收入來源于境內(nèi)，而支付在境外，其收入信息難以及時、準確地為地稅機關(guān)所掌握，管理難度大。為此，我們深入涉外企業(yè)，通過發(fā)放宣傳單、約談輔導(dǎo)等方式，重點對公司經(jīng)理、財務(wù)人員、外籍人員開展個人所得稅法宣傳，宣傳稅收管轄權(quán)的規(guī)定、個人所得稅的計算、納稅申報辦法等，使外資企業(yè)特別是外籍人員知法、懂法、守法，自覺接受稅收管理，積極辦理納稅申報。

　　（二）專門管理，加強評估，把好稅收管理關(guān)

　　我們對外籍人員個人所得稅實行專門管理的辦法，選調(diào)素質(zhì)高、責任心強的稅務(wù)管理人員負責外資企業(yè)和外籍個人的日常管理，及時把稅收政策落到實處。有了高素質(zhì)的專門管理人員，才能實施有效的稅務(wù)管理，才能取得企業(yè)的充分信任和支持。目前外資企業(yè)相信地稅部門，信任地稅工作人員，除地稅業(yè)務(wù)外，部分外資企業(yè)對涉及增值稅等國稅業(yè)務(wù)也愿意向地稅機關(guān)咨詢。

　　為提高納稅申報的準確性，涉外稅收管理人員定期對外籍人員的申報資料進行審核，開展納稅評估。評估主要通過查詢該國國民平均收入，與申報數(shù)據(jù)進行比對，對其真實性作出判斷。對申報異常、申報收入有不真實嫌疑的，通過約請談話、舉證說明等方式責成外籍人員提供真實的計稅依據(jù)。

　　（三）落實責任、加強考核，把好稅收服務(wù)關(guān)

　　我局專門對涉外稅收管理檔案、臺帳建立情況、稅收征管情況進行考核，抓好督促和落實。對措施不到位的立即采取糾正措施，確保外籍人員個人所得稅管理工作規(guī)范、有序進行。

　　在涉外稅收資料采集工作中，我們不厭其煩、深入細致，派出專人、專車，對每戶外資企業(yè)送達了相關(guān)文件，基本上與每一名外籍人員見了面，明確了管理要求。對一些因出差或休假多次上戶仍無法收集相關(guān)資料的，我們督促企業(yè)及時與總部或其本人聯(lián)系，輔導(dǎo)提供相關(guān)信息。由于觀念上的差異以及保密、隱私等方面的原因，開始時大部分外籍人員對提供身份證明等資料不理解，但通過稅務(wù)人員多次的工作，都按照要求采集到了相關(guān)涉稅資料，其中有1名外籍人員的資料，先后經(jīng)過5次才采集到位。

　　二、主要成效

　　（一）外籍人員納稅意識明顯增強。目前在我縣工作的外籍人員納稅意識有了很大提高，都能配合地稅機關(guān)工作，提供有關(guān)資料，接受管理。尤其是境內(nèi)所得境外支付部分，都能自覺申報納稅，做到了計算正確、報送及時。如繡麗織帶有限公司外籍人員的年終獎金，雖然在境外支付，但能及時主動在我局申報繳稅，《外籍人員個人所得稅申報表》經(jīng)其本人簽名確認，并由專門的外籍主管負責辦理。寶輝科技（龍南）有限公司外籍人員的個人所得稅申報表由境外總部確認，再傳真境內(nèi)申報。10月，江西東海精器有限公司日本籍高級管理人員青田真一先生任職期滿，離境回國時主動向稅務(wù)部門申報了5萬元個人所得稅，為離境清稅積累了經(jīng)驗。

　　（二）外籍人員稅收貢獻明顯增大。目前我縣繳納工資薪金個人所得稅的`大戶都是外籍人員，外籍人員個人所得稅連續(xù)5年保持穩(wěn)步增長的良好態(tài)勢。我縣外籍人員共申報繳交個人所得稅81萬元，最高的年納個人所得稅10.4萬元。，我縣26名外籍人員共自覺申報繳交個人所得稅90.57萬元，人均每月個人所得稅貢獻將近3000元。

　　（三）外籍人員稅收管理明顯規(guī)范。外籍人員都按照稅務(wù)管理的要求提供了回鄉(xiāng)證、身份證、聘任書等資料，其中富家（龍南）工藝品有限公司的德國籍人員丁諾先生還提供了由省勞動和社會保障廳簽署的《外國人就業(yè)申請表》和《外國人就業(yè)登記表》。目前，我們對外籍人員都已建立了動態(tài)的電子臺帳，包括《外籍人員基本情況登記表》、《企業(yè)外籍人員稅收管理臺帳》、《外籍人員地方稅收管理情況統(tǒng)計表》等，做到了稅收管理正常，資料檔案規(guī)范。

　　（四）涉及稅收環(huán)境明顯改善。目前外籍人員做到了依法如實申報，通過他們也帶動了外資企業(yè)和企業(yè)境內(nèi)人員的稅收征管，稅收環(huán)境有了很大的改善。我局克服所得稅費用扣除標準提高等不利因素的影響，共組織個人所得稅收入2650萬元，占整個地稅收入的24.4%，完成市局下達計劃任務(wù)的103%。

　　企業(yè)所得稅匯算清繳總結(jié)報告 10

　　20XX年在縣局縣局專項檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組的指導(dǎo)下，分局根據(jù)市局《關(guān)于開展個人所得稅專項檢查的通知》（銅地稅函[20XX]84號）文件精神及時召開會議，認真部署開展20XX年個人所得稅專項檢查工作，及時成立了個人所得稅專項檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，積極組織籌劃，制定了《征管分局個人所得稅專項檢查實施方案》，確保檢查工作質(zhì)量。本次共檢查106戶，在對高收入者個人所得稅申報，建筑安裝企業(yè)申報和規(guī)范發(fā)票管理等稅收征管上實現(xiàn)了新突破，在組織收入、筑牢征管基礎(chǔ)和落實稅收政策等方面取得了預(yù)期成效。

　　一、加強領(lǐng)導(dǎo)，積極組織籌劃

　　為切實加強20XX年個人所得稅專項檢查工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，分局成立了20XX年個人所得稅專項檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，分局長王紅光為組長，副分局長張?zhí)K銅為副組長，管理股、納稅服務(wù)股人員為成員，領(lǐng)導(dǎo)小組具體負責20XX年個人所得稅專項檢查工作的組織、實施和總結(jié)上報等工作，加強組織領(lǐng)導(dǎo)和指導(dǎo)協(xié)調(diào)工作，認真準備，周密部署，確保20XX年個人所得稅專項檢查工作質(zhì)量和實施效果。專項檢查要求各檢查小組對被檢查對象按照分局統(tǒng)一部署，結(jié)合實際，充分利用納稅人基礎(chǔ)資料、納稅申報等信息，通過稅收分析、納稅評估等手段確定檢查內(nèi)容，依法查處偷、逃稅收違法行為。

　　二、聯(lián)系實際，做好步驟安排

　　一是準備部署階段。分局按照要求，研究布置轄區(qū)內(nèi)稅收專項檢查工作，細化措施，制定專項檢查工作實施方案，做好宣傳工作，報送開展稅收專項檢查工作方案等資料。二是檢查實施階段。通過陽光檢查等形式，布置納稅人在規(guī)定時限內(nèi)開展自查自糾。根據(jù)自查情況，分析梳理，確定檢查重點，創(chuàng)新檢查方法，有效實施檢查。三是總結(jié)整改階段。分局及時總結(jié)個人所得稅專項檢查工作情況，認真分析梳理，加強檢查成果利用，對納稅人和征管部門提出切實有效的整改措施和完善建議。

　　三、深入一線，強化檢查宣傳

　　分局為切實做好20XX年個人所得稅專項檢查工作，分局分成四個組按各自管理的'行業(yè)下戶積極做好宣傳和摸底工作，管理一組重點放在房地產(chǎn)及高收入者個人所得稅自行申報納稅等方面，管理二組重點放在建筑安裝企業(yè)申報納稅方面，管理三組重點放在制造業(yè)個人所得稅自行申報納稅方面，管理四組重點放在金融保險、水、電、所、郵政電信、典當企業(yè)申報納稅方面。分局人員一方面加強自身學習，不斷提升自己的業(yè)務(wù)素質(zhì)，為更好地向外宣傳稅法打下良好的基礎(chǔ)；另一方面分局利用QQ群、12366短信和上門宣傳等方式，不斷強化專機檢查宣傳效果。

　　四、創(chuàng)新方法，科學實施檢查。

　　分局結(jié)合新納稅評估信息系統(tǒng)，對所有檢查對象進行初評，根據(jù)風險等級，繼續(xù)推行稅收自查、抽查和重點檢查相結(jié)合的方法，不斷完善稅收自查的相關(guān)工作制度，對被查納稅人集中開展查前輔導(dǎo)、查前約談等，促進納稅人自覺提高稅法遵從度。檢查小組深入開展陽光檢查，對檢查對象開展靈活的上門查前輔導(dǎo)，通過稅收約談，解決涉稅疑點，通過典型案例分析，總結(jié)檢查經(jīng)驗，舉一反三指導(dǎo)同行業(yè)納稅人規(guī)范納稅行為。

　　五、以查促管，標本兼治。

　　分局本著依法治稅、標本兼治的原則，在依法查處稅收違法案件的同時，及時總結(jié)發(fā)案規(guī)律、特點和新的動向、趨勢，分析稅收征管薄弱環(huán)節(jié)和稅收政策缺陷，提出整改措施和建議，促進規(guī)范征管，幫助納稅人提高經(jīng)營管理水平，促進納稅人又好又快發(fā)展。

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