固定資產盤點報告

時間：2024-11-03 19:24:48 海潔報告我要投稿

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固定資產盤點報告（通用15篇）

　　在學習、工作生活中，報告使用的頻率越來越高，我們在寫報告的時候要避免篇幅過長。一起來參考報告是怎么寫的吧，以下是小編為大家整理的固定資產盤點報告，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。

固定資產盤點報告（通用15篇）

　　固定資產盤點報告 1

　　為加強對資產的管理，提高國有資產使用效益，確保國有資產不流失。由各部門資產管理員牽頭于xx月xx日-xx日對本部門新區、老區的固定資產進行自查盤點，現將自查情況匯報如下：

　　一、各部門自查情況

　　1、計財部于xx月xx日將xx月底臺賬發至各部門信箱中，為實地核查提前做了準備工作。

　　2、為明確責任，各部門對此次自查盤點非常重視，積極組織本部門相關人員積極開展工作，由于資產種類及數量較多，使用情況變動多。自查盤點比規定時間推遲10天，除餐飲部未按時報送自查盤點表，其它部門于xx月xx日前完成了此次自查工作。

　　二、存在問題

　　1、資產管理不到位，管理意識不強、未能及時按月做報廢、調撥等手續，在此次自查后出現大量資產變動和報廢的情況。計財部及時進行賬務處理，按調整后的資產由各部門資產管理員、部門經理簽字后存檔，作為年底全面清查的依據。

　　此次自查固定資產各部門報廢數量16項，其中：KL部4項、工程部2項、中航大學服務部2項、客房部1項、人力資源部7項)，部門間資產調撥及存放地點發生變動情況更多。所以各部門平時要加強對資產的。管理，如有調撥、報廢、變更、資產名稱不符等原因必須按月及時做手續，要增強工作主動性和積極性，確保賬實相符。

　　2、閑置及待報廢資產57項，其中KL部閑置資產25項、前廳部待報廢資產11項、閑置資產19項、中航大學服務部閑置資產2項。計財部將在9月同使用部門對以上資產進行實地查看，合理進行調配，對于確實不能使用資產可進行處理，做到盤活資產。

　　三、盤虧項目

　　1、綜合辦公室盤虧E5700聯想筆記本電腦1臺(卡片編號00192#)，20xx年x月出庫。(x月xx日找到，在前廳部，已做調撥)

　　2、KL部和華樓烘手器賬面14臺(卡片編號00349#)，20xx年4月出庫，實際盤點12臺，盤虧2臺。(12臺已在庫房)

　　3、餐飲部也存在賬實不符現象，自查盤點表目前還沒有報送計財部，另老區餐飲固定資產存放地點發生改變的`必須按財務發送的表格卡片編號依次修改，不應打亂順序。(x月x日報送盤點表)餐飲部老區盤虧項目：

　　A、沙發賬面2個，實物盤點1個，盤虧1個(轉綜辦1個正在核實中)。

　　B、屏風賬面1個，實物盤點沒有。盤虧1個(已作報廢處理正在核實中)

　　C、椅子賬面1把，實物盤點沒有。盤虧1把(轉工程部電工班正在核實中)。

　　D、椅子賬面3把，實物盤點2把。盤虧1把(轉工程部正在核實中)。

　　餐飲部新區盤虧項目：

　　A、不銹鋼貴重物品柜(卡片編號00408#)賬面2個，實物盤點不知哪，正在與供貨商聯系核實。

　　四、下一步資產方面工作：

　　因新區低值物品價值較高，同時為明年預算做好基礎工作，計財部將于9月建立新區低值臺賬，按20xx年1-8月實際出庫發送各部門郵箱，屆時各部門要按現有低值資產進行核對，并按規定時間完成此項工。

　　固定資產盤點報告 2

　　為加強和規范資產管理，保證公司資產的安全完整，根據《關于啟動公司固定資產清查工作的通知》要求，由xx部牽頭，各部門配合對公司固定資產進行了清查，現將資產清查情景報告如下：

　　一、資產清查工作總體狀況

　　（1）資產清查工作基準日

　　本次固定資產清查基準日為20xx年xx月xx日。

　　（2）資產清查范圍

　　本次固定資產清查的范圍是：xxxx公司及各分公司在基準日前所購置，并已辦理財務支付手續的全部固定資產，包括房產、電子設備、交通工具、軟件等。

　　（3）資產清查工作具體實施情景

　　本次固定資產清查分兩個階段進行：

　　第一階段（xx月—xx月底），各部門自查并建立和上報《資產登記臺帳表》；

　　第二階段（xx—xx月），固定資產工作小組復核。

　　按照該計劃，各部門首先開展了固定資產自查工作；20xx年xx月xx日至xx月xx日，固定資產工作小組赴各分公司實地進行實物盤點。

　　二、清查結果

　　此次固定資產清查按照《固定資產管理辦法》中的.固定資產分類要求組織清查、統計工作，清查結果如下：

　　三、存在的問題

　　1、各分公司無專人負責固定資產管理，資產管理未職責到人；

　　2、固定資產賬實不符，部分遺留問題等待處理；

　　3、采購報銷時未填寫明細，以致賬實查證時存在困難。

　　四、改善措施及提議

　　1、總部各部門及各分公司應嚴格執行《固定資產管理辦法》，認真落實各項工作職責，做到職責分工明確，職責到人。

　　2、規范固定資產賬目管理。

　　3、定期清查固定資產。

　　固定資產盤點報告 3

　　根據學校固定資產管理實施計劃，今年將對學校進行固定資產管理工作的檢查，實現固定資產管理科學化工作。為此，我們學校也相應召開了資產管理工作會議，對固定資產的清查工作做了相應安排。一直以來，隨著學校固定資產的不斷增加，如何保管、使用和維護好學校的財產顯得十分重要，如果不能實施優質高效的管理，必將影響到學校教育、教學工作的正常開展和辦學質量的提高。為此，我們做了以下一些工作。

　　一、明確意義，提高認識。

　　隨著學校的不斷發展，辦學條件不斷改善，電腦、電視、多媒體、復印機等設備越來越多。這些設施、設備的.管理必須科學化，便于瀏覽帳簿，減少重復購置，減少浪費；建立檔案，便于管理，便于維修，也為按章辦事提供了依據。

　　二、配好人員，落實責任。

　　建立固定資產管理工作領導小組，由校長、分管副校長、總務主任組成，下設固定資產管理工作小組，選配年輕的資產管理員及各部門兼職資產管理員。學校按“統一領導，分級管理”的原則，建立完善的資產管理制度，責任明確。

　　三、著力工作，摸清家底。

　　我們首先對學校資產進行大清查，把手工帳做平，做到帳物相符。經過大家的努力，截止到20xx年12月31日，我校固定資產共計：2230161.97元。

　　四、建章立制，科學管理。

　　為達到長效管理，規范管理，科學管理的目的，我們制定了《高坪小學校固定資產管理制度》。用一整套完善的制度，管理學校固定資產，做到科學、合理、有效。完善固定財產的各項管理制度，做到依法管理、職責明確、規范管理、統籌兼顧、加強固定資產管理、完善固定資產資料、進一步增強服務意識，為學校、教師、學生提供優質、周到、一流的服務。

　　總之，經過大家的努力，我們對固定資產進行了清理，對帳冊進行了系統整理分類，基本上做到了帳物相符、帳帳相符。

　　固定資產盤點報告 4

　　從公司建立固定資產管理開始我一直從事固定資管理工作。經歷了固定資產管理工作建立的艱難歷程，明確了固定資產管理工作的重要性和必要性，下面匯報一下本年度工作的完成情況：

　　1、工作亮點：

　　在固定資產臺賬的管理方面我一直嚴格依據公司《固定資產管理制度》的要求會同采購部門、使用部門、請購部門等相關部門一同進行驗收，在完成相關資產的.開箱驗收、資產驗收等基礎上，做好資產轉固工作前期資料的準備和臺賬的登記，按照資產已轉固和待轉固的不同狀態登記固定資產管理的不同臺賬。隨時核對、檢查資產的使用狀態和資產的使用情況，在工作中做到認真仔細，不出紕漏。

　　2、工作中的問題：

　　（1）由于歷史遺留問題，公司固定資產臺賬上的極個別資產在今年5月的固定資產盤點工作中清查出無實物，和公司的固定資產臺賬存在賬物不相符的情況。經過同使用部門和財務部門相互的核對，明確了無實物原因，保證了公司固定資產的安全性。

　　（2）公司采購部門前期在個別采購資產回公司的第一時間沒有組織管理部門、使用部門、請購部門進行資產驗收，導致管理部門無法規范管理。經過后期溝通，采購部門在所采購資產回公司的第一時間即組織相關部門進行資產驗收等相關工作，有利于管理部門對固定資產的及時、規范管理。

　　（3）由于公司個別部門自行購買所需資產，且所購資產回公司時未通知采購部門和管理部門進行資產驗收，只在所購資產發票到達公司需采購部門付款時，采購部門和管理部門才知曉資產狀況。因此，無從進行資產的初驗收，導致公司固定資產臺賬與實際資產狀況不相符合，不利于固定資產的規范管理。

　　3、改進措施：

　　在今后的工作中，我會及時和相關部門進行溝通，及時進行資產的驗收及其他相關工作，規范資產管理；繼續規范登記不同狀態資產的不同臺賬，隨時抽查使用部門資產的管理和使用情況，保證公司固定資產的合理高效利用。

　　固定資產盤點報告 5

　　一、固定資產基本情景

　　1、會議話筒1個，dvd1臺，tcl29o彩電1臺，音響1臺，專業功放1臺，顯示屏+硬盤錄像機1套(房東供給)，考勤機1臺，傳真機1臺，電風扇1臺。

　　2、檔案室密集柜1套(房東供給)，保險柜2個，鐵皮柜147組(一組5個)，文件柜3個，大幫臺1套，辦公桌48張，會議桌椅1套，聯邦椅1套，客戶椅4張，茶幾3套(一套2張)玻璃柜1臺。

　　3、電腦39臺(實35臺)，其中因業務繁忙，暫借4臺電腦短期使用(發證辦3臺，檔案室1臺)，另新購置2臺。

　　4、打印機有30臺(實29臺)，含新購置6臺，其中1臺暫借。

　　5、空調16臺(實12臺)，其中房東供給空調4臺(租賃合同中體現)。

　　6、測距儀4部，數碼相機2架，大復印機2臺(實1臺)，其中暫借1臺，小型復印機1臺，掃描儀3臺，傳真機1部。

　　7、位于區府路的辦公樓一幢(原廣電大樓)，現區國資委已調撥給xx區后勤服務中心，產權證由市房管辦保管。

　　二、固定資產報廢情景

　　1、顯示器12臺，主機7臺，打印機13臺，大型復印機1臺，空調(立柜式)2臺，掛式空調5臺。

　　2、鐵皮柜雙開15個，會議話筒2個，保險柜1個，縫紉機1臺。

　　三、存在的問題

　　因搬遷到新址辦公導致部分辦公設備如辦公桌、辦公椅在搬運過程中損壞，因辦公室的調整，且無專人負責專人管理導致給清點及保管辦公設備工作帶來必須的難度。

　　四、問題分析

　　固定資產管理工作中存在的問題，既有體制機制的.原因，也有管理過程中的缺陷，是綜合因素影響的結果。

　　五、下一步采取措施提高思想認識。

　　從思想認識入手，提高加強固定資產管理工作的自覺性加大領導重視力度，有專人負責，并成立了固定資產清查小組，負責對分中心固定資產及低值易耗品的清查工作組織實施，相關股室進行了明確分工。建立健全并嚴格執行固定資產購建、保管、使用、維護和盤存等制度。把國有資產管理作為一項重要資料，列入本單位工作目標。完善制度。將根據固定資產管理方面的新要求，制定適合我分中心實際、便于操作的固定資產管理辦法。明確職責。進一步明確固定資產管理各職能部門的職責和權限，建立統一要求、分級管理、各盡所能，各負其責的新機制。加強管理。把固定資產管理作為財務管理和固定資產使用、管理部門的一項重要日常工作，常抓不懈，規范程序，把好出入關，健全賬、證、卡，加強核算，確保資金賬、實物賬一致。嚴格檢查。各部門對各自管理的固定資產每年進行一次自查，對于違規情景進行通報。抓好落實。重點做好日常管理和制度落實工作，固定資產管理部門在加強日常管理的同時，抓好各項制度落實的督促檢查，搞好協調、銜接，督導各部門抓好落實，努力把分中心的固定資產管理工作提高到一個新水平。

　　固定資產盤點報告 6

　　20xx年3月23日、24日財務部門組織了全廠之固定資產全盤工作，現就在盤點過程中出現的問題及其產生原因做如下匯報。

　　一、固定資產的確認

　　根據公司現行之固定資產及低值易耗品管理制度，目前公司對價值2000元及以上、使用期限超過一年的如電腦設備、打印機、相機、機器、機械、工具、模具等分別進行了定義以及明確的劃分規定，其中電腦設備被單項定義為固定資產進行管理（財會賬面不計提折舊）。在此次盤點過程中發現各部門均出現因電腦設備損壞而由電腦部門對此設備進行替換，替換部分包括主要零部件及至整機。由此引出的問題是：電腦部門日常采購之零部件是應當資本化管理還是直接計入當期損益？如否，則由各零部件拼裝之電腦設備是否應納入資產管理？

　　二、固定資產使用期間的保管

　　1、根據公司現行之固定資產管理制度，各單項固定資產需由指定職能部門對其進行專人專項管理，但在實際盤點過程中發現，此部分執行力度欠缺，如：無指定職責人員管理、維修及報損不及時，部分資產因位置變更原因，甚至出現無法查找等情景。

　　2、因本公司生產的特殊性，大分部生產設備均為有較高價值之機器、機械設備。經過此次盤點發現生產部門對其所使用之機器設備保管及保養力度欠缺，主要受無指定專人管理以及生產環境較差因素的影響，由此引出的問題以及潛在的成本支出包括員工工傷支出增加、機器設備使用壽命縮短、市估值降低，產能收縮以及產品質量下降等。

　　3、根據公司固定資產管理制度規定，公司固定資產應由財務部門確認并統一編號管理，但在此次盤點中發現，各部門均出現部分固定資產標簽脫落、陳舊、模糊不清、重復、混亂等情景，具體造成原因不詳。由此引出的問題及成本支出包括財務部門盤點困難，統計數據缺漏、混亂至資產虛增、財務成本增加等

　　三、固定資產的處置

　　1、根據公司固定資產管理制度規定，各部門如出現機器、機械等設備損壞、報廢的`情景時，應及時走報損報廢申請及處置流程。但在此次盤點中發現，部分部門對于應報損報廢的機械設備擱置時間超過幾個月、幾年甚至更長時間，但卻一向未辦理報廢手續，且無相關部門及人員進行確認及跟蹤。由此引出的問題及成本支出包括公司許多生產及辦公用地被占用、閑置期間耗費人力物力對其進行持續保管成本增加、工廠生產格局錯亂以及造成環境污染等。

　　2、對于閑置可用的部分機械設備（包括新購設備），無專人專項進行管理，且保管手段相對簡陋。由此引出的問題及成本支出包括機械設備老化速度加快，后續維修及保養費用增加及市估值降低等

　　3、根據公司固定資產管理制度規定，各部報損報廢資產轉移及替換需辦理相應的申請及審批手續。在此次盤點過程中，各部門均有出現電腦、打印機等辦公設備因損壞或維修而由電腦部門做替換的無編號無相關資料資產存在，但在尋問相關手續辦理及經手人等信息時均無明確答復，具體原因不詳。

　　四、各參與部門對財務部門盤點工作重視力度

　　固定資產作為公司總資產及年末報表的重大組成部分，無論是相關職能部門或財務部門，均需要有足夠的重視。在此次盤點工作中發現，部分部門對固定資產除保管力度欠缺外，對財務部門的全盤工作也未能有足夠的重視，如指定人員對固定資產的了解程度不夠等。

　　根據以上盤點過程中出現的問題結合公司現行之固定資產管理制度做出提議如下：

　　1、依據現行之固定資產及低值易耗品管理確認方法，由財務固定資產負責人員對每項新進資產確認其歸屬。

　　2、已列入固定資產的各單項資產應由指定管理部門指定專人看管，對固定資產的變動及去向應有明確的記錄及手續。

　　3、各單項固定資產指定保管人員在資產管理期間內應對資產的保護、保養及維護負相應職責，資產出現問題時應及時上報。

　　4、各部現存之報損報廢固定資產，應盡快辦理相關申請、審批，以便財務部門能及時清理此部分資產，避免造成資產虛增

　　5、各部現存之閑置機器設備，應指定專人管理，提議用薄膜遮蓋等方式防塵。

　　6、此次盤點方式為地毯式全盤，財務部門全員參與，故可由各部門對盤點過程中發現的可疑及不詳資產進行原因確認并報批后，由財務部固定資產管理專員將最終確認之實物資產對賬面資產進行調整，重新整理資產編號，并將已整理好之編號分發各部門，由各部門主管督促相關人員重新粘貼并進行日常維護。編號需由財務部固定資產管理員統一發放，各部不得自行對固定資產進行編號。如有新進或替換之固定資產，需及時知會財務并從財務處取得編號。

　　7、各部門應定期或不定期對本部門固定資產編號進行檢查，如有發現脫落、模糊等情景應及時補貼或更換標簽。

　　8、財務定期不定期對各部固定資產進行抽檢。

　　固定資產盤點報告 7

　　為加強公司資產管理，核實公司資產狀況，我部門根據公司管理要求，于20xx年12月31日組織對公司范圍內資產物資進行了一次全面盤點。鑒于固定資產管理基礎薄弱，為了徹底弄清楚公司固定資產的實際狀況，財務部聯合設備部資產管理員從20xx年12月初開始對固定資產進行清理，盤點工作持續到20xx年1月17日。現特就在此次盤點中暴露出固定資產管理的系列問題報告如下：

　　1、根據公司現行的有關規定[華會紀字2008-017號]：廠區內固定資產統一由設備工程部進行管理，各部門應分設固定資產負責人，設備管理員協助管理，各部門應設置固定資產實物臺賬，對固定資產的使用落實到使用人。但在實際盤點過程中發現，部分部門根本未按照以上規定執行。如：各部門并無建立相應臺賬，也無指定責任人員管理，對部門所屬有多少資產不清楚，資產去向完全靠記憶。這給資產的核定和管理帶來了極為不利的影響。

　　2、根據公司現行的有關規定，公司固定資產應統一編號管理，但在此次盤點中發現，新增固定資產賬面雖有編號，但大部分實物固定資產沒有懸掛標牌，給固定資產的識別及盤點工作帶來很大的`困難。

　　3、根據公司現行的有關規定，各部門如出現機器、機械等設備損壞、報廢的情況時，應及時走報損、報廢申請及處置流程。但在此次盤點中發現，部分部門對于報損、報廢的機械設備直接拉到預留車間完事，一直未辦理相關手續。本次盤點中發現有40項固定資產棄置預留車間，資產原值為57萬多元。以下為明細表：

　　4、對于閑置可用的資產，缺乏管理，且保管手段相對簡陋。使得設備老化速度加快，后續維修及保養費用增加。對于存放預留車間的閑置可用資產未設置明顯的標志與報廢資產區別開來，在預留車間未能實現科學管理的條件下，很容易被當成廢品變賣。以下資產除標注丟失或被盜外，其余的資產相關負責人認為放在預留車間，但預留車間清理時卻找不到實物。去向未知，價值10萬多元。

　　5、對于有修復價值的資產沒有進行維修，而是棄置后重購。存有大手大腳花錢的不良習氣。

　　6、有些資產的采購顯然是沒有經過科學的論證而草率作出的決定，資產購回后卻沒有派上用場，而是直接棄置于預留車間。本次盤點發現預留車間有20xx年前購回的設備至今未拆開包裝使用過。這一問題在其他方面也有反映，購回（入庫）的物資長期未使用（出庫），過一段時間后又新購同樣的資產。

　　固定資產盤點報告 8

　　隨著企業規模的擴大，管理層越來越關注固定資產的管理。固定資產是企業重要的生產工具和經營資源，對企業的生產經營有著重要的影響。因此，固定資產盤點成為企業必不可少的管理工作之一。本報告主要對我們公司進行的固定資產盤點工作進行總結和分析。

　　一、盤點工作概述

　　本次盤點工作從20xx 年12月1日開始，到12月31日結束，共耗時31天。盤點范圍覆蓋公司的所有生產車間、辦公區域以及倉庫場所。盤點內容包括固定資產的'種類、規格、數量、使用狀況等。盤點工作由財務部門負責安排，由各部門的負責人配合完成。

　　二、盤點結果分析

　　經過一月的艱苦工作，盤點工作已圓滿完成，以下是本次盤點的主要結果：

　　1.固定資產總數：630件

　　2.固定資產總價值：500萬元

　　3.固定資產存量與賬面相符：100%

　　4.盤盈率：0%

　　盤點結果顯示，本公司的固定資產數量、價值均比較穩定，存量與賬面相符。盤盈率為0%，說明公司在固定資產管理方面做得比較到位。但是，我們注意到一些存在問題，首先是固定資產的使用狀況。部分資產使用頻率較低，存放時間較長，存在浪費情況；其次，某些資產需要加強保養和維護，保證其正常使用壽命；最后，存在一些資產檔案不完整、登記不規范的情況，需要加以整改。

　　三、改進措施

　　為了進一步加強固定資產管理，提高資產的使用效率和維護水平，我們將采取以下措施：

　　1.對存放時間過長、使用頻率低的資產進行清理和處理，防止資產浪費。

　　2.加強對資產的保養和維護，對于故障頻繁的資產及時進行修理或更換。

　　3.完善固定資產檔案，強制執行資產登記管理制度，嚴格按照相關規定進行登記和檔案管理。

　　4.進行定期的清點和盤點工作，加強對資產的管理和監督。

　　以上措施的實施，將有助于進一步提高固定資產管理水平，保證固定資產的使用效率和維護水平。

　　四、結論

　　本次固定資產盤點工作圓滿完成，盤點結果顯示公司的固定資產管理基本符合規范，并且存在改進的空間。通過本次盤點，我們進一步認識到固定資產管理的重要性，對固定資產管理提出了新的要求，制定了有針對性的措施，以進一步提高固定資產管理水平。我們將以更加嚴格的要求和措施，保證固定資產的合理使用和管理，為公司的發展提供有力的支持。

　　固定資產盤點報告 9

　　近年來，隨著各級政府對教育投入的增加，辦學條件得到改善，學校資產不斷增加。為了全面規范和加強資產管理，維護資產安全完整，鞏固20xx年資產清查成果，提高資產使用效率，經研究，決定今年繼續開展固定資產清查。具體要求通知如下，請遵照執行。

　　一、組織和領導

　　學校在原資產管理領導小組的基礎上，成立了資產清查領導小組，組長由校長擔任，副組長由負責后勤和技術裝備的校長擔任，組員由總務主任、資產經理、報賬員、教師代表組成。委托人是負責資產盤點的第一人。

　　二、工作目標

　　（一）全面了解家庭背景。全面清理和檢查各學校資產，真實、完整地反映本單位資產狀況，維護資產安全完整，確保賬實相符、賬實相符、賬實相符，為加強系統內國有資產監督管理奠定基礎。

　　（二）完善“xx省教育資產監管網絡”系統。通過資產清查，進一步更新完善教育資產監管體系，實施動態管理，為加強資產管理提供信息支持。

　　（三）完善管理制度。各單位要在全面總結和認真分析的基礎上，提出相應的整改措施和實施方案，建立健全資產管理制度。

　　三、庫存的基準日期

　　20xx年xx月xx日是固定資產清查的基準日。也就是說，基準日之前購買的資產，包括已經辦理固定資產驗收入庫手續的資產，都屬于本次清查的范圍。

　　四、時間安排

　　（1）培訓階段（xx月xx——xx日）

　　組織學校資產管理員、報銷人員進行資產盤點培訓。

　　（2）自查階段（xx月xx日——xx月xx日）

　　各學校根據存放地點組織人員對所有學校資產（包括捐贈資產、成人學校資產、辦公資產）進行檢查，查明資產狀況，收集資產損益的'法律證據。

　　（3）申報、處置和核查階段（xx月xx日——xx月xx日）

　　因報廢、損壞、短缺等需要處置的資產。應該是處置進行申請，并打印申請匯總表和附表一式三份。學校資產清查領導小組形成資產處置會議紀要（全體成員簽字并復印一式三份），報市教育局、財政局審批處置。學校應當將處置后的資產集中存放，通過公開拍賣等形式進行處置，并將處置所得資金全額上繳財政專戶。對于處置量較大的學校，教育局會組織人員進行現場核查。

　　（4）完善制度、歸檔、宣傳階段（xx月xx日——xx月xx日）

　　清查處置后，更新完善江蘇教育資產監管網數據，為加強資產管理提供信息支持。打印資產總賬、明細賬、資產明細賬備查，將資產明細過帳到相應的存放處，供師生監督。

　　（5）檢查階段（xx月xx日——xx月xx日）

　　教育局組織人員對學校資產進行檢查或抽查，檢查結果作為財務管理考核的依據。

　　具體工作要求：

　　各學校根據江蘇教育資產監管網的固定資產臺賬打印各存放地點資產的明細賬簿，對照賬簿核對實物，有物無賬（盤盈）的資產補記登記；對于有賬無物（盤虧）的資產，查明具體原因，與待報廢資產一并按程序報批處置。檢查時要把核算對象和對賬對象結合起來，先核算對象，再對賬對象，做到不漏、不重、不錯。根據清查結果，對江蘇教育資產監管網系統中部門、負責人、存放地點、資產分類名稱等不規范、不完整的字段進行了修改和完善。同時根據盤點結果調整財務報表中固定資產的價值。

　　學校要加強對資產清查工作的組織領導，結合本單位的實際情況，制定具體的資產清查實施方案，指定專人負責資產清查工作，各資產使用部門要相互配合，確保資產清查工作按時完成。各單位要堅持實事求是的原則，如實反映資產管理情況和存在的問題，不得隱瞞不報。對于資產清查工作中的違紀違法行為，一經查實，教育局紀委應當做出相應處理。

　　教育局及直屬事業單位參照執行。

　　固定資產盤點報告 10

　　根據《信陽市行政事業單位國有資產清理工作實施方案》的有關精神，按照國有資產清查工作相關政策、制度和規定的要求，我院按時完成了國有資產清查的自查工作，現將我院國有資產自查工作情況報告如下：

　　一、領導高度重視，清查工作扎實開展

　　根據方案要求，成立了以方斌任組長、夏厚生副組長，財務人員直接負責的國有資產調查清理工作領導小組，小組下設辦公室，辦公室設在財務辦。

　　一是領導親自動員，認真學習領會相關文件精神，結合本單位實際制定清查工作實施方案；

　　二是各科室明確職責、分工協作、積極配合；

　　三是工作人員嚴格要求，建立督促檢查機制，責任層層落實。

　　二、認真細致做好清查，工作取得良好成效

　　在院領導的大力支持和關心下，在相關科室的`配合下，通過各科室工作人員的共同努力，我院順利地完成了此次國有資產自查工作。首先，在國有資產調查清理工作進行中，清查人員認真做好資產核查、數據匯總、總賬、明細賬、實物完全一致，按照廉辦的統一規范和要求，填報《商城縣行政事業單位國有資產清理專項檢查自查自糾情況統計報表》。

　　其次，進一步增強了我單位加強國有資產管理的意識和緊迫感，對在國有資產調查清理過程中發現的問題并結合實際情況，制定相關的資產管理辦法，進一步建立健全了資產管理制度。

　　再次，規范了國有資產管理工作程序，鍛煉了國有資產管理隊伍，國有資產管理水平得到極大提高，為實現國有資產的動態監督管理，合理有效地配置相關資源，提高國有資產的。使用效率創造了條件。

　　三、存在不足

　　按照方案的。統一部署，我單位如期完成了自查自糾工作，但也存在一定的不足。由于國有資產調查清理工作時間緊，任務重，政策性強，涉及面廣，要求高，標準嚴，清查工作艱難而繁重，加上我們對國有資產調查清理工作的有關政策和業務流程不太熟悉，缺乏工作經驗，業務素質有待提高。

　　在今后的工作中，我們將加強政策理論知識學習，多方請教實踐經驗，認真鞏固現有成績，彌補不足，進一步加強國有資產管理工作，爭取再上新臺階。

　　固定資產盤點報告 11

　　一、報告概述

　　本次固定資產清查盤點工作共涉及（填寫公司或部門名稱）范圍內的（填寫起始時間）至（填寫截止時間）期間入庫的固定資產。本次清查盤點的主要目的是確保公司或部門固定資產管理工作規范、維護資產安全和減少資產遺失或損壞的情況。

　　二、盤點準備

　　1. 建立清查盤點小組

　　根據本次清查盤點的`規模和要求，組建清查盤點小組。負責人周密安排每個小組成員的工作任務，并保證各小組之間協調。

　　2. 制定清查方案

　　制定清查方案，包括清查流程、清查內容、清查方法、清查時限等，明確清查的標準和目標。

　　3. 準備清查工具和文件

　　準備盤點工具，如計算器、計錄表、計數器等，確保清查工具完整可靠。同時準備清查文件如固定資產清單、領用、報廢等資料。

　　4. 頒發盤點通知

　　盤點通知是盤點前很重要的一項工作，要明確盤點時間、地點和要求，同時督促各部門配合清查盤點工作。

　　三、盤點過程

　　1. 固定資產清點

　　小組成員進入各個領域開始固定資產的清點工作。清理過程中，仔細核對固定資產明細清單和實際資產是否匹配，并在計錄表上進行記錄。

　　2. 資產信息核實

　　核實實際資產的使用情況，例如設備是否安裝、運行是否正常、資產狀態是否良好等。對于存在問題的資產要及時發現并記錄在清查報告中記錄，以便后續處理。

　　3. 資產標簽檢查

　　資產標簽是資產管理中的重要環節，需要進行檢查。若資產標簽不清晰、損壞或不完整，應及時補充或更換，并在清查記錄表中進行記錄。

　　4. 資產匯總

　　全面統計和匯總所有盤點到的資產，并在相應的清查記錄表上進行記錄，對于已下線或報廢的固定資產，應及時處理并記錄在清查報告中。

　　四、盤點總結

　　1. 提交盤點報告

　　盤點結束后，固定資產清查小組應在規定的時限內提交清查報告，其中應包括盤點記錄、問題反饋、解決方案等詳細內容。

　　2. 評估清查工作

　　對于本次清查工作進行全面評估，歸納工作亮點和不足之處，并提供完善措施，以提高下一次清查盤點工作結果。

　　固定資產盤點報告 12

　　隨著我校事業的發展，固定資產數量越來越多，種類越來越復雜，管理難度越來越大，管理中存在和出現問題也越來越多，致使資產清查工作難度大、困難多，任務艱巨。資產管理處依靠學校黨委行政的``正確領導和各單位的大力支持、密切配合，歷時近一年，初步完成了學校固定資產賬務核對和資產清查工作，基本摸清了學校固定資產家底。

　　一、資產清查結果

　　（一）賬賬核對結果

　　1、核對方法

　　由于固定資產總賬、電子帳、分戶明細賬、分戶賬錯漏較多，無法實現相互校核，經與后勤管理處、財務處協商，請示主管領導同意，賬賬核對只能依據財務處固定資產資金帳進行核對。

　　2、核對結果

　　通過核對，學校固定資產賬與財務處固定資產資金賬實現了相符合，截止20xx年底，學校固定資產賬面總額為13108.705342萬元。

　　（二）賬實核對結果

　　說明

　　核查結果統計并不十分精確：一是教室固定資產（桌椅、多媒體設備）未能核實準確；二是個別單位第三輪核對數據提交太遲，沒有統計。但對基本統計數據影響不會十分明顯。

　　通過三輪賬實核對，學校13108.705342萬元賬面固定資產中，盤實在用資產12583.637941萬元，盤虧525.067401萬元。依照資產大類統計，教學儀器設備5985.266956萬元，盤實在用資產5607.241794萬元，盤虧378.025162萬元；其他資產7123.438336萬元，盤實在用資產6976.396147萬元，盤虧147.042239萬元。按照資產使用年限統計，02年前資產2777.398673萬元，盤實在用資產2504.449929萬元，盤虧272.948744萬元；02年后資產10331.306669萬元，盤實在用資產10079.188012萬元，盤虧252.118657萬元。盤虧資產總量較大，占學校賬面總資產4.01%；其中教學儀器設備盤虧占學校賬面總資產2.88%，占盤虧資產72%，02年后資產盤虧占學校賬面總資產1.92%，占盤虧資產48.02%。

　　二、賬務核對和資產清查中存在的問題及建議

　　1、賬務核對和資產清查中存在的問題

　　一是賬務核對和資產清查中缺乏專業人員或中介機構的介入，賬務核對處理和資產清查過程與方法、資產清查報告都可能不夠規范。

　　二是本報告為資產管理處在資產清查工作中形成的報告，能否作為資產賬務交接報告，請學校審議。

　　2、建議

　　（1）本次資產清查盤虧總量較大，占學校總資產比例較高。建議學校在實現資產管理信息化和資產編碼后，及時再次組織進行各部門資產盤點，盤虧資產將會有所減少。

　　（2）目前資產清查和管理的難點之一是階梯教室設備、多媒體教室設備、學生課桌椅，考慮學校教室使用和管理現狀，建議學校明確階梯教室設備、多媒體教室設備、學生課桌椅由教務處統一進行二級管理。

　　（3）本次資產清查中包括上報待批報廢262.7萬元，建議學校將本次清查盤虧的525.1萬元資產，全部列入待報廢資產，資產管理處待資產清查交接工作結束后，將及時分批申請報廢。

　　固定資產盤點報告 13

　　一、財產盤點范圍

　　1、存貨盤點：包括原料、物料、在制品、制成品、零件保養材料、外協加工料品、下腳品等。

　　2、財務盤點：包括現金、票據、有價證券、租賃契約等。

　　3、其他財產盤點：包括固定資產、保管資產、保管品等。

　　（1）固定資產：包括土地、建筑物、機器設備、運輸設備、生產器具等資本支出購置者。

　　（2）保管資產：屬于固定資產性質，但以費用報支的零星設備設備。

　　（3）保管品：以費用購置的物品。

　　二、盤點方式

　　1、年中、年終盤點

　　（1）存貨：由生產部門會同財務部門于年（中）終時，實施全面總清點一次。

　　（2）財務：由財務部門自行盤點。

　　（3）其他財產：由經管部門會同財務部門于年（中）終時，實施全面總清點一次。

　　2、月末盤點

　　每月末所有存貨，由生產部門會同財務部門實施全面清點一次（品種較多的能夠采取重點盤點）。

　　3、月中檢查

　　由財務部門通知有關部門主管后，會同經管部門，做存貨隨機抽樣盤點。

　　三、人員的指派與職責

　　1、總盤人：由總經理擔任，負責盤點工作的總指揮，督導盤點工作的進行及異常事項的裁決。

　　2、主盤人：由各有關部門主管擔任，負責實際盤點工作的組織協調。

　　3、監盤人：由總經理室視需要指派或有關部門的主管負責盤點監督之責。

　　4、盤點人：由各有關部門主管指派或財產保管人擔任，負責點計數量。

　　5、會點人：由財務部門指派（人員不足時，間接部門支援），負責會點并記錄，與盤點人分段核對、確實數據工作。

　　6、協點人：由各有關部門主管指派，負責盤點時，料品搬運及整理工作。

　　7、特定項目按月盤點及不定期抽點的盤點工作，亦應設置盤點人、會點人，其職責亦同。

　　8、監點人：由總經理室派員擔任。

　　四、盤點前準備事項

　　1、經管部門將應行盤點的用具，預先準備妥當，所需盤點表格，由財務部門準備。

　　2、存貨的堆置，應力求整齊、集中、分類，并置標示牌。

　　3、現金、有價證券及租賃契約等，應按類別整理并列清單。

　　4、各項財產卡依編號順序，事先準備妥當，以備盤點。

　　5、各項財務帳冊應于盤點前登記完畢，如因特殊原因，無法完成時，應由財務部門將尚未入帳的有關單據如繳庫單、領料單、退料單、交運單、收料單等利用“結存調整表”一式兩聯，將帳面數調整為正確的帳面結存數后，第二聯財務部門自存，第一聯送經管部門。

　　6、盤點期間已收到料而未辦妥入帳手續的原、物料，應另行分別存放，并予以標示。

　　五、年終（年中）全面盤點

　　1、財務部門應在報經總經理批準后，簽發盤點通知，并負責召集各有關部門的主管召開盤點協調會后，擬訂盤點計劃，限期辦理盤點工作。

　　2、盤點期間除緊急用料外，暫停收發料，對于各車間在盤點期間所需用料的領料，材料可不移動，但必須標示出。

　　3、盤點物品時，會點人均應依據盤點人實際盤點數，詳實記錄于“盤點統計表”，并每小段應核對一次，無誤者于該表上互相簽名確認。

　　若有出入者，必須重新盤點。

　　盤點完畢，盤點人應將“盤點統計表”匯總編制“盤存表”送財務部門審核。

　　六、不定期抽查盤點

　　1、盤點日期及項目，以不預先通知有關部門為原則。

　　2、盤點前應由財務部門利用“結存調整表”將帳面數先行調整至盤點的.確實帳面結存數，再進行盤點。

　　3、不定期抽查盤點，應填列“盤存表”。

　　七、盤點報告

　　無論是那種類型的盤點，財務部門均應根據審核后的“盤存表”編制“盤點盈虧報告表”，送經管部門填列差異原因及處理意見后，轉報總經理審批。

　　八、現金、票據及有價證券盤點

　　1、現金、銀行存款、零用金、票據、有價證券、租賃契約等項目，除年終（年中）盤點時，應由財務部門會同經管部門共同盤點外，平時，財務部門主管至少每月抽查一次。

　　2、盤點前應先將現金、零用金、票據存放處封鎖，并于核對帳冊后開啟，由會點人員與經管人員共同盤點。

　　3、有價證券及各項所有權憑證等應確實核對認定，會點人依實際盤點數詳實填列“有價證券盤點報告表”經雙方簽證確認報送財務部門主管，如有出入，應立即報告總經理處理

　　九、存貨盤點

　　1、存貨的盤點，以當月結賬最末一日舉行為原則。

　　2、存貨原則上采全面盤點，實施全面盤點有困難者，應報經總經理批準后，方可改變盤點方式。

　　十、其他項目盤點

　　1、委外加工料品：由各委外加工料品經辦人員，會同財務人員，共同赴外盤點，并經受托加工簽字確認。

　　2、銷貨退回的成品，應于盤點前辦妥退貨手續。

　　3、經管部門將新增加土地、房屋的所有權的影印本，送財務部門核查。

　　十一、注意事項

　　1、所有參加盤點工作的盤點人員，對于本身的工作職責及應進行準備的事項，必須深入了解。

　　2、盤點人員盤點當日一律停止休假，并須依照規定時間提早到達指定的工作地點向主盤人報到，理解工作安排。

　　如有特殊事故而覓妥代理人應經事先報備核準，否則以曠工論處。

　　3、所有盤點財務都以靜態盤點為原則，所以盤點開始后應停止財物的進出及移動。

　　4、盤點使用的單據、報表內所有欄位若遇修改處，均須經盤點人員簽認始能生效，否則應追究其職責。

　　5、所有盤點數據必須以實際清點、磅秤或換算的確實資料為據，不得以猜想數據、偽造數據記錄之。

　　6、盤點開始至工作終了期間，各組盤點人員均受主盤人指揮監督。

　　十二、盤點工作獎懲

　　1、參加盤點工作的人員必須遵守本制度，表現優異者，經由主盤人申報，給予適當的獎勵。

　　2、工作玩忽職守、不負職責的，除責令重新盤點外，處以100至1000元以下的罰款。

　　十三、條帳載錯誤處理

　　1、保管臺賬帳載數量如因漏帳、記錯、算錯、未結帳或帳面記載不清者，對有關職責元處以500元以下的罰款。

　　2、保管臺賬帳載數字如有涂改未蓋章、簽章、簽證等憑證可查，憑證未整理難以查核或有虛構數字者一律處以200元以上1000元以下的罰款。

　　十四、賠償處理

　　財產、物料管理人員、保管人有下列情景者，除賠償相同的金額，情節嚴重的予以開除處分，直至依法追究刑事職責：

　　1、對所保管的財物有盜賣、掉換或化公為私等營私舞弊者；

　　2、對所保管的財物未經報準而擅自移轉、撥借或損壞不報告者；

　　3、未盡保管職責或由于過失致使財物遭受被竊、損失或盤虧者。

　　固定資產盤點報告 14

　　一、引言

　　按照國家電網公司現代公司戰略部署及集團化運作、集約化經營和精細化管理的要求，公司系統應加強資產管理，著眼未來，推進資產管理長效機制建設，進一步強化資產管理，提高資產質量，防范和化解資產管理風險，盤活存量資產，改善公司資產運營效率，提高經濟效益。

　　二、固定資產管理存在的問題

　　1.有固定資產的實物管理與價值管理脫節，賬、卡、物不符的現象；

　　2.個別固定資產入賬不及時；

　　3.固定資產營運成本有待進一步降低；

　　4.固定資產管理效率有待進一步提高。

　　三、定資產管理改進方法或對策

　　（一）固定資產購建管理

　　1.嚴格按照制度進行固定資產購建

　　根據《河南省電力公司固定資產管理辦法》，按照預算管理程序，嚴格按照經過總經理辦公會和省公司批準的年度資本性收支預算安排固定資產購建，對于不可預見的固定資產購建按規定程序進行審批。

　　2.設備物資采購及工程施工款項結算納入“收支兩條線”管理

　　充分發揮招投標管理中心在物資采購方面的優勢，降低物資采購成本。嚴格工程施工款項結算管理，提高工程資金使用效益。將設備物資采購和工程款項結算納入“收支兩條線”管理，在滿足工程進度需要的前提下，積極進行資金運作，降低資金綜合成本。

　　3.及時編制竣工決算報告

　　嚴格按照國家電網公司和省公司《工程竣工決算管理辦法》等制度的要求，加強工程項目竣工決算報告編制的管理工作，定期對竣工決算報告編制情況進行清理，及時督促上報審查，保證竣工決算的及時審批，有效解決固定資產長期以暫估價值入賬帶來的問題。

　　（二）固定資產的日常管理

　　1.狠抓固定資產基礎管理工作

　　主要做好以下幾個方面的工作包括：

　　1）在資產發生變動時，要求各職能管理部門在規定的時限內傳遞變動信息，確保帳、卡、物一致；

　　2）建立管理責任追究制度；

　　3）提出資產出租和委托經營管理的程序及職責；

　　4）嚴格控制以固定資產進行擔保的行為；

　　5）建立固定資產清查制度；

　　6）建立固定資產定期、不定期的檢查制度。

　　2.制定定期清查盤點制度

　　固定資產的清查盤點工作，是完善固定資產日常管理的.基礎，建立固定資產清查制度，原則上每年至少應當進行一次全面清查，清查盤點結束后，固定資產實物管理部門及時提交清查盤點報告，對盤盈、盤虧固定資產原因進行認真分析，提出整改措施并會同有關部門對相關責任人提出具體處理意見，及時處理，資產清查發現重大資產損失情況的，及時上報省公司。

　　3.動態監控資產增減變動

　　設計固定資產及累計折舊變動情況月度報表，要求填報月度固定資產增減變動情況，按月份對固定資產變動進行監控，發現異常及時查找原因并更正，防患于未然，避免重大差錯的發生。

　　4.會同生產部門做好更新改造支出管理

　　財務部配合運維檢修等部門提出公司年度固定資產更新改造計劃，并納入年度資本性支出預算管理。在制定更新改造支出計劃時，綜合考慮各單位固定資產規模、成新程度等因素。不定期對更新改造資金的使用進行監控，更改支出得到有效控制。按照有關規定調整原固定資產賬面價值，將技改形成的新增資產調整原有固定資產卡片，避免出現一項固定資產對應多張卡片的情況。

　　5.嚴格運行維護支出管理

　　固定資產運行維護支出嚴格按照國家電網公司和省公司有關規定進行管理，保證固定資產的使用及質量處于良好狀態。在下達固定資產的運行維護支出預算時，充分考慮固定資產規模、成新率等因素的綜合影響，合理分配，提高固定資產維護效益。

　　（三）固定資產處置管理

　　1.固定資產處置嚴格按照有關規定執行

　　根據《河南省電力公司固定資產管理辦法》，固定資產的處置根據不同的管理層面，按照規定的審批權限和規定程序辦理。根據《國家電網公司資產減值準備計提和資產損失核銷管理辦法》及《河南省電力公司賬銷案存資產管理實施辦法》的規定對有關固定資產損失及時進行核銷、賬銷案存資產嚴格按照規定進行管理。

　　2.固定資產轉讓、盈虧、毀損及報廢審批情況

　　固定資產轉讓、盈虧、毀損及報廢嚴格按照規定程序和審批權限辦理，由使用保管部門提出申請，說明理由，并提出處理意見，填制相關申請單據，經實物管理部門和價值管理部門審核后，報經主管領導審批，手續完備后進行處置，并及時報價值管理部門進行賬務處理，做好殘值回收工作，在未獲批準前，不得擅自處置。

　　（四）固定資產效率管理

　　對于無效低效資產，積極盤活、收回資金。對于非生產用資產，積極按市場化方式出售變現。對于賬銷案存資產，進一步清理核實，制定專門機構，明確工作機制，積極清理追索。

　　1.推行固定資產全壽命管理，努力提高投入產出水平；

　　2.制定固定資產標準化管理規范，切實提高管理水平；

　　3.加強固定資產基礎管理，落實固定資產定期維護保養制度，保證安全生產；

　　4.建立固定資產使用評價制度，動態掌握固定資產使用效率。

　　四、結語

　　綜上所述，固定資產管理總體思路是：按照國家電網公司集團化運作、集約化經營和精細化管理的要求，進一步強化固定資產的日常管理，控制購建成本，嚴格處置程序，優化固定資產結構，提高資產質量，防范和化解資產管理風險，盤活存量資產，改善公司資產運營效率，提高經濟效益。

　　固定資產盤點報告 15

　　一、破產審計的概念及目標

　　破產審計指人民法院依照破產申請人申請，在履行相關程序，作出破產申請受理裁定后，指定會計師事務所對被申請破產企業（以下簡稱“債務人”）進行破產前審計，并在規定時間內出具審計報告。

　　審計目標為審查債權（務）人提出破產申請時，債務人不能清償到期債務并且資不抵債的證據是否充分。

　　二、破產審計相關利益方

　　（一）人民法院

　　屬于委托和受托關系，應定期或不定期向法院報告工作進度，凡遇債務人重大事項和異常交易無法解決時，應及時向法院匯報。在規定時間內提交專項審計報告。

　　（二）破產管理人

　　注冊會計師必須密切與破產管理人關系，必須依靠破產管理人提供審計資料和必要的條件。共同從事債權、債務審核確認、資產盤點清查等工作，對出現的審計難點，應及時與破產管理人聯系、溝通。

　　（三）資產評估事務所

　　注冊會計師必須密切與資產評估事務所關系，與管理人、資產評估事務所三方協同完成資產盤點清查工作，審計報告應當利用資產評估結果。

　　（四）債務人

　　注冊會計師應當充分對債務人及其環境進行了解。了解債務人歷史沿革和股權結構、管理層和治理層、審計期間財務狀況和經營成果、主要客戶和供應商、關聯方關系等。

　　（五）職工、稅務、銀行等債權人

　　應當取得申報破產時職工名冊，核實入職年月，了解欠薪、社會保障費和職工補償金，以便充分預估職工內債；應與稅務部門取得聯系，了解各項欠稅款項；應取得銀行等債權人資料，和管理人共同審核、確定債權人申報債權金額，確定債務人外債。

　　三、整體評估的主要風險點和化解方法

　　（一）審計期間的確定

　　委托審計時，人民法院對債務人的審計期間一般不作要求，由注冊會計師自主確定。按照《破產法》相關規定，人民法院受理破產申請前一年內，涉及債務人財產五種特別行為，管理人有權請求人民法院予以撤銷。因此，人民法院受理破產申請前一年，為重點審計期間。

　　但大多數債務人被申請破產前一年，均已停業，不再有相關交易發生。如果只審計一年，往往不能取得債務人不能清償到期債務和資不抵債的充分證據，無法了解債務人面臨破產主要原因和相關經濟責任。所以，審計期間的確定構成了破產審計一項審計風險。這里建議將審計期間確定為三年加一期，也就是資產負債情況立足于法院破產裁定受理日，損益審計除本年外，再向前追蹤三年，必要時，再予以追溯審計。

　　（二）債務人財務資料的完整性和核算的規范性

　　債務人面臨破產，通常伴隨內部管理不善、財務資料不完整、會計核算不規范、資產和負債賬表不符，賬實不符等情況，導致審計證據不易取得。建議采取下列策略，以降低審計風險。

　　第一，如存在會計報表、會計賬冊和憑證、重要經濟合同和協議缺失的，應評估資料缺失所造成的影響，必要時在審計報告中予以披露。

　　第二，注冊會計師要善于利用現有資源展開工作，認清破產審計是一種高風險審計。首先，應當充分了解債務人及其環境，多向治理層、管理層和財務人員了解債務人面臨破產的主要原因及相關背景。其次，通過風險評估，識別出可能出現重大錯報風險的主要領域和項目。再次，制定詳盡審計計劃，加大實質性程序檢查力度，用詳查代替抽查。遇有無法實施審計程序、無法查清的重大疑點和交易事項，應與管理層、治理層充分溝通，必要時向管理人、法院匯報。如通過上述途徑，仍不能取得審計證據的，應當在報告中充分披露問題實質和無法查清的理由。

　　四、實質性程序審計要點及注意事項

　　（一）審計基準日的確定和基準日報表的形成

　　審計基準日一般為人民法院破產受理裁定日，債務人應當編制基準日資產負債表和損益表。

　　（二）資產審計

　　審計對象包括對貨幣資金、應收賬款、預付賬款、其他應收款、存貨、在建工程、長期股權投資和無形資產等。

　　第一，貨幣資金。注冊會計師應核對賬面現金余額與出納保管的現金是否相符，銀行存款賬面余額與銀行存款函證金額是否相符。對于不相符的情況應查明原因，應按相應規定進行處理。在對貨幣資金項目進行審計時，還應特別關注是否存在賬外小金庫。

　　第二，應收賬款、預付賬款和其他應收款。一是應收款項，應重點關注賬齡是否超過二年和關聯方往來，查清應收款項形成原因，采用發函詢證和檢查等手段，并結合管理人債權催收情況，確定可回收金額。同時應關注有無近一年內主動放棄債權的情形。二是預付賬款，應詢問相關經辦人員，是否存在已收貨未開票情形，可采用發函和檢查手段，加以確認。

　　第三，存貨、固定資產、在建工程和無形資產。注冊會計師可與資產評估師、管理人一起對存貨、固定資產、在建工程和無形資產執行程序。

　　一是存貨，注冊會計師可先將財務數量金額賬與倉庫數量賬進行核對，對出現的差異應分析原因。并索取相關發貨單或入賬單。盤點前，應先將不屬于債務人資產分開，如已開票未提貨、客戶寄存等，然后逐一倉庫按一定順序全面盤點，粘貼盤點單并連續編號，對明顯過時、毀損、過期的，應加以備注。按相同規格、名稱匯總，形成盤點清冊，再與調整后的財務賬進行核對，注冊會計師應對盤盈、盤虧情況查明原因后進行會計處理。關注是否存在存放外地的存貨，對出現嚴重盤虧的，應予匯報破產管理人和法院，予以追究。若資產評估后，存貨賬面價值高于評估值的，應予計提存貨減值準備，以確定存貨實有價值。

　　二是固定資產、在建工程和無形資產，注冊會計師應根據具體情況，首先排除不屬于債務人的相關資產，如：經營性租入固定資產、借入固定資產，關注是否有借出的固定資產。然后采取以賬對物或是以物對賬的方法，與資產評估師和管理人共同對所有的固定資產、在建工程進行逐一盤點，并對盤盈、盤虧情況查明原因后調整入賬。對出現嚴重賬實不符的，應予匯報管理人和法院，予以追究。應關注固定資產折舊是否足額計提，如未正常提取的，應予補提；盤盈的固定資產，應按評估值調整入賬。調整后固定資產賬面凈值如果高于評估值的，應予計提固定資產減值準備；對于未完工工程，如賬面價高于評估值的，應予計提在建工程減值準備；對于無形資產出現減值的，應予計提無形資產減值準備。

　　三是注冊會計師應重點關注存貨、固定資產、在建工程、無形資產等抵押情況，有無近一年對沒有財產擔保的債務提供財產擔保的情形；重點檢查土地使用權和房屋所有權證，是否存在未登記、未領證情形；重點關注有無為逃避債務而隱匿、轉移財產；近一年內無償轉讓財產的情形。

　　四是，待攤費用和遞延資產。由于企業已處于停產狀態，原企業保留下來的待攤費用、遞延資產等，應直接費用化。

　　五是長期股權投資。應索取被投資企業投資協議、章程及財務報表，考察長期股權投資是否存在減值情形。

　　（三）負債審計

　　審計對象包括銀行借款、預收賬款、應付賬款、其他應付款、應交稅費和應付職工薪酬的審計。應重點查證有無虛構債務或者承認不真實債務；近一年內對未到期的債務提前清償的情形。

　　第一，銀行借款。可通過發放銀行詢證函并根據銀行債權申報表予以確認所欠本金和利息。

　　第二，預收賬款。應注意檢查相關合同，結合存貨盤點情況，弄清是否存在已交貨未結轉收入情形。如需結轉收入，應注意補交相應稅費。

　　第三，應付賬款和其他應付款。由于會計核算不規范，一般不發函詢證，以免不必要的債務糾紛，應結合債權申報進行。出具前，與管理人一道將獲取的債權申報信息與賬面數核對、確認。對于尚在申報期的債權而企業暫未申報的，應暫保留賬面數，對于無需支付款項，予以轉出。應重點注意關聯方債權申報情況。

　　第四，應交稅費。該部分應以稅務部門申報數并結合審計情況予以確認。

　　第五，預計負債的確認。對于因敗訴、因擔保而承擔連帶責任的'預計負債，應與管理人一起重點審查相關文件后確認。

　　第六，員工工資、養老保險和離職補償金。充分與人事部門溝通聯系，弄清所欠工資、社會保險總額，并依《勞動法》有關規定計算職工離職補償金。

　　（四）所有者權益審計

　　審計對象包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤的審計。

　　第一，應結合往來賬款的審計，識別是否存在抽逃注冊資本的情形。

　　第二，理清資本公積和盈余公積形成原因及其合理、合規性。

　　第三，結合多年利潤表審計，查核是否存在利潤分配，確定未分配利潤真實性。

　　（五）期間利潤表審計

　　利用審計期間收入、成本逐月縱向比較分析情況，結合銷售合同、發票、出貨單等檢查，重點查明有無以明顯不合理的價格交易行為，如有關聯方交易，要關注其交易是否在商業上有必要，價格是否公允；結合應收賬款、預收賬款和其他應收款等科目的審計，查明是否存在虛增收入或隱瞞收入的情形；結合待攤費用、預付賬款和應付賬款等科目的檢查、發出存貨計價測試等，查明是否存在少計費用和成本的情形；結合固定資產和累計折舊審計，檢查折舊計提是否正常；通過期末存貨減值測試和資產評估結果，分析是否存在存貨跌價準備的情形。

　　廣泛征詢財務、采購、銷售和行政等部門，理清破產受理日止的應付、未付費用。逐月分解期間費用變化情況，重點檢查大額異常費用支付的合理、合法性。

　　五、破產審計報告參考格式

　　企業破產審計雖然廣泛存在，但是卻沒有相關的審計指引，因此破產審計報告并不像年度財務報表審計具有專門的報告格式。下面介紹一種常見的審計報告格式（詳式報告）。

　　（一）標題

　　審計報告的標題可為“審計報告或專項審計報告”

　　（二）引言段

　　說明接受人民法院委托，對xx公司破產受理日資產負債表和xx期間利潤表進行了審計。破產管理人和債務人的責任和注冊會計師的責任等。

　　（三）債務人概況及破產受理情況

　　第一，披露債務人注冊登記情況，實收資本到位情況，經營情況和歷史沿革。

　　第二，法院破產受理情況。

　　第三，破產受理日資產負債情況。

　　第四，審計資料接手情況等注冊會計師認為需要披露的其他信息。