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審計調(diào)查報告
在不斷進步的時代，報告十分的重要，我們在寫報告的時候要注意語言要準(zhǔn)確、簡潔。那么報告應(yīng)該怎么寫才合適呢？下面是小編整理的審計調(diào)查報告，僅供參考，歡迎大家閱讀。
審計調(diào)查報告1
新形勢下內(nèi)部審計質(zhì)量評估較之于農(nóng)村信用社意義重大。眾所周知，農(nóng)村信用社穩(wěn)定發(fā)展的根本是內(nèi)部控制的完善性和有效性。內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展壯大過程中有著舉足輕重的作用，為保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，就需要不斷進行內(nèi)部控制評估，使內(nèi)部控制能夠得到持續(xù)改進和優(yōu)化，以防范企業(yè)面臨的各類風(fēng)險。
一、農(nóng)村信用社內(nèi)部審計質(zhì)量評估現(xiàn)狀分析
（一）農(nóng)村信用社內(nèi)部審計現(xiàn)狀
1。農(nóng)村信用社內(nèi)部審計基本情況。
隨著農(nóng)村信用社改革深入，審計工作呈現(xiàn)蓬勃發(fā)展，總體以真實性、合規(guī)性、風(fēng)險性為審計主要目標(biāo)。近年來更加注重審計項目與業(yè)務(wù)發(fā)展的關(guān)系、審計體系與內(nèi)部控制體系的關(guān)系建設(shè)，取得了長足進步和發(fā)展。但審計范圍、人員配備和審計獨立性等方面受制于體制建設(shè)，其職能作用尚待進一步開發(fā)。總之，充分發(fā)揮農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的職能作用，對于深化農(nóng)村信用社風(fēng)險管理，確保農(nóng)村信用社經(jīng)營穩(wěn)健發(fā)展，意義十分巨大。
2。制約農(nóng)村信用社內(nèi)部審計職能發(fā)揮的因素。
（1）體制建設(shè)落后。絕大多數(shù)基層單位設(shè)立了獨立的審計部門，但是審計部門以及人員的考核仍然與本單位經(jīng)營業(yè)績和業(yè)務(wù)發(fā)展息息相關(guān)，審計部門缺乏獨立性，雖然在很多基層單位正在努力探索給予審計部門和審計人員單獨的考核辦法，甚至給予審計部門一定的“特權(quán)”，但是仍然無法擺脫其內(nèi)部控制程序。主要原因是審計人員均是由從事本單位其他崗位的人員轉(zhuǎn)化而來，其人員關(guān)系往來、人情脈絡(luò)熟絡(luò)，即便在工作上獨立，情理上也難以保持其獨立性。
（2）審計方法落后。隨著科技化、信息化首都不斷的滲透到農(nóng)村信用社的各個領(lǐng)域，農(nóng)村信用社已逐步入全面的信息化。但是內(nèi)部審計工作仍然采取現(xiàn)場審計為主，審計多采取內(nèi)從紙介質(zhì)的會計憑證、賬簿、報表等檔案資料中獲取數(shù)據(jù)和信息的方式。審計抽樣過于片面，概括性不清，得出數(shù)據(jù)不夠嚴(yán)謹(jǐn)。
（3）審計人員素質(zhì)有待提高。一是部門審計人員基層鍛煉時間短，對業(yè)務(wù)知識的了解不夠全面，而且缺乏必要的計算機、法律知識。二是培訓(xùn)跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展，從上到下采取分任務(wù)的方式開展審計項目，而不是采取根據(jù)實際需要開展，特別是項目任務(wù)重時就會忽略了對審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使一些審計人員盲目上崗，審計效果差。三是業(yè)務(wù)部門重管理輕指導(dǎo)。基層單位業(yè)務(wù)部室因日常工作量較大，較少深入基層信用社調(diào)研、只是簡單的定制度、發(fā)文件，事后落實情況較少問津。
內(nèi)部審計調(diào)查報告開頭怎么寫
1、新形勢下內(nèi)部審計質(zhì)量評估較之于農(nóng)村信用社意義重大。
2、新形勢下農(nóng)村信用社內(nèi)部審計質(zhì)量評估的調(diào)查報告新形勢下內(nèi)部審計質(zhì)量評估較之于農(nóng)村信用社意義重大。
內(nèi)部審計調(diào)查報告結(jié)尾怎么寫
1、（3）審計人員素質(zhì)有待提高。部門審計人員基層鍛煉時間短，對業(yè)務(wù)知識的了解不夠全面，而且缺乏必要的計算機、法律知識。培訓(xùn)跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展，從上到下采取分任務(wù)的方式開展審計項目，而不是采取根據(jù)實際需要開展，特別是項目任務(wù)重時就會忽略了對審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使一些審計人員盲目上崗，審計效果差。業(yè)務(wù)部門重管理輕指導(dǎo)。基層單位業(yè)務(wù)部室因日常工作量較大，較少深入基層信用社調(diào)研、只是簡單的`定制度、發(fā)文件，事后落實情況較少問津。（使用熱度：8542人次）
2、優(yōu)化財務(wù)評估指標(biāo)。財務(wù)指標(biāo)是衡量農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)管理的出發(fā)點和歸宿，但內(nèi)部審計工作的服務(wù)質(zhì)量更多體現(xiàn)為一種長期效應(yīng)或隱性效性，無法直接衡量和準(zhǔn)確度量。因此，財務(wù)評估指標(biāo)應(yīng)主要考核內(nèi)部審計部門的工作是否緊緊圍繞整體工作重心、是否服務(wù)于戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)、是否為防范風(fēng)險和改善運營等發(fā)揮了源頭控制作用。完善客戶反饋。客戶評估指標(biāo)主要反映客戶對內(nèi)部審計工作質(zhì)量的評價。決策方可通過問卷調(diào)查、采訪等方式，組織相關(guān)人員進行無記名方式考核。考核包含對內(nèi)部審計工作的期望、認(rèn)可以及對風(fēng)險的關(guān)注程度、內(nèi)部審計建議和意見被采納的比例等。指標(biāo)值越高，單位內(nèi)部審計質(zhì)量越高，指標(biāo)值越低，其內(nèi)部審計質(zhì)量越低。跟進業(yè)務(wù)流程評估指標(biāo)。審計業(yè)務(wù)流程反映了內(nèi)部審計業(yè)務(wù)開展及項目管理的規(guī)范程度。業(yè)務(wù)流程評估指標(biāo)具體涵蓋內(nèi)部審計部門對審計流程是否進行再造、流程改進的次數(shù)、實際工作是否按審計流程執(zhí)行、從審計工作結(jié)束到出具審計報告的天數(shù)等。注重學(xué)習(xí)與成長評估指標(biāo)。內(nèi)部審計人員的學(xué)習(xí)和成長能力最終決定內(nèi)部審計部門的可持續(xù)發(fā)展。基層單位應(yīng)該注重內(nèi)部審計人員的教育程度、職稱人數(shù)比例、持內(nèi)部審計證和國際注冊內(nèi)部審計師人數(shù)比例、培訓(xùn)費用增長率等。通過設(shè)置學(xué)習(xí)與成長指標(biāo)，督促各單位配置政治素養(yǎng)高、專業(yè)勝任能力強的人員充實到內(nèi)部審計工作崗位。
審計調(diào)查報告2
一、專項審計調(diào)查報告的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)
專項審計調(diào)查報告應(yīng)包括調(diào)查依據(jù)、實施的基本情況、被調(diào)查事項的基本情況及總體評價、調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題、原因分析以及建議。對于以上內(nèi)容，應(yīng)如何安排調(diào)查報告的結(jié)構(gòu)和文字的表述方法，是撰寫專項審計報告的寫作技巧問題。所謂結(jié)構(gòu)，就是報告的內(nèi)容如何分段而構(gòu)成一個整體的問題。具體包括如何開頭、如何結(jié)尾，如何羅列調(diào)查出的問題，審計的評價、原因分析、意見和建議如何體現(xiàn)等。結(jié)構(gòu)安排得當(dāng)，能使審計調(diào)查報告條理清楚。否則，就達不到預(yù)定的目的。結(jié)合實踐，專項審計調(diào)查報告一般可作如下安排：
第一部分：主要敘述審計調(diào)查的概況。在寫明審計調(diào)查報告的標(biāo)題、日期、受文機關(guān)后，就要闡明審計調(diào)查概況。寫明根據(jù)什么可簡單的交代調(diào)查的緣由、內(nèi)容、目的等。
第二部分：主要寫審計調(diào)查過程和結(jié)果。它是審計調(diào)查報告的主要內(nèi)容。寫好這部分，是審計調(diào)查報告是否有說服力的關(guān)鍵所在。
(一)要敘述被調(diào)查事項的基本情況及總體評價
基本情況主要說明與調(diào)查目標(biāo)有關(guān)的被調(diào)查事項背景信息，總體評價主要是針對調(diào)查結(jié)果發(fā)表評價意見。評價要針對被調(diào)查單位財經(jīng)工作和存在的問題，依據(jù)調(diào)查結(jié)論，進行評價，做到把握總體、客觀適當(dāng)，充分體現(xiàn)整體性和宏觀性。為防止審計風(fēng)險，盡量不要作出絕對肯定或絕對否定的評價。
(二)問題的集中、分類和分析
從諸多的調(diào)查材料中，尋找?guī)в泄残缘膯栴}，將其相對集中在一起，按順序單列起來。反映問題做到主次分明、重點突出，切忌單個羅列、輕重不分、分類錯誤等現(xiàn)象。每類問題的表述原則上要先總體、后列舉，要首先反映問題總量、占總體比率、發(fā)展規(guī)模、程度和趨勢、影響面及其后果。要分析問題產(chǎn)生的'主觀原因和客觀原因、歷史原因和現(xiàn)實原因，分析問題要切中要害，要從大量的財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)資料中歸納出規(guī)律性從中發(fā)現(xiàn)客觀實質(zhì)，真正找到問題產(chǎn)生的原因。
(三)解決問題的審計調(diào)查建議
要針對具體問題，從根治和控制的角度，提出改革體制、健全機制、完善法規(guī)等標(biāo)本兼治的建議、促進整改和規(guī)范等解決實際問題的具體措施。如審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)某縣計生經(jīng)費投入不到位問題，在寫建議時不能簡單寫出加大計生經(jīng)費的投入。可以建議政府要建立健全計劃生育經(jīng)費財政投入保障機制，對計生經(jīng)費支出要分類管理，據(jù)實測定，進一步細化預(yù)算，這樣才能便于采納，達到加大計生經(jīng)費投入工作的目的。
第三部分：結(jié)尾。主要寫清編寫審計調(diào)查報告的審計機關(guān)的名稱，并注明報告日期。
二、撰寫專項審計調(diào)查報告的步驟
(一)整理審計調(diào)查記錄，分類歸類
在審計調(diào)查工作結(jié)束之前，應(yīng)對審計調(diào)查全過程進行認(rèn)真的檢查和總結(jié)，做一番去粗取精，去蕪存菁的整理工作，舍棄無關(guān)緊要和可有可無的材料，選擇具有代表性的事實材料，針對審計實施方案檢查審計任務(wù)是否完備齊全。如果材料不足，應(yīng)予補足；證據(jù)不充分，應(yīng)進一步充實；數(shù)據(jù)未核實的，應(yīng)抓緊核準(zhǔn)；工作底稿不齊，應(yīng)繼續(xù)補充，將審定后的材料，按照不同內(nèi)容，進行分類，歸納。如分成哪些是擠占、挪用方面的，哪些是違規(guī)發(fā)放獎勵、補貼的，等等。
(二)擬訂提綱
專項審計調(diào)查與其它文章不同，需要靠大量的事實材料說話，在收集和選擇整理歸類的基礎(chǔ)上，可按照問題的主次，統(tǒng)籌安排，確定表現(xiàn)形式，編寫較為詳細的調(diào)查提綱。
(三)起草調(diào)查報告，修改定稿
通過資料的整理和提綱的擬訂，審計調(diào)查的基本內(nèi)容已經(jīng)具備，只有用文字組織說明，調(diào)查報告初稿也就自然形成。初稿形成后，要經(jīng)過研究，認(rèn)真加以修改，盡可能做到完整無缺。
三、撰寫專項審計調(diào)查報告應(yīng)注意的幾個問題
寫好專項審計調(diào)查報告是審計程序的重要一環(huán)，是對審計調(diào)查事項的準(zhǔn)確、客觀、高度概括和評價，是為領(lǐng)導(dǎo)提供宏觀決策的依據(jù)。撰寫時應(yīng)注意以下問題：
(一)注意內(nèi)容和形式的統(tǒng)一
內(nèi)容決定形式，形式為內(nèi)容服務(wù)。上述談到的形式，是一般的寫法，并非在任何情況下，均可生搬硬套。在審計中，會遇到各種各樣和意想不到的問題，這就需要采用適合表述各種不同需要的形式。
(二)語言要樸素、簡練、確切，結(jié)論要有證有據(jù)
審計調(diào)查報告是應(yīng)用文，不要用華麗的辭藻和過多的形容詞進行修飾，更不能大發(fā)議論，進行邏輯推理。
(三)文風(fēng)要實事求是，法規(guī)引用要正確
寫審計調(diào)查報告，就是要求事實準(zhǔn)確，文字表述無誤，引用法規(guī)正確。發(fā)現(xiàn)多少問題，就寫多少問題；是什么問題就寫什么問題，讓事實說話。如：在審計調(diào)查時發(fā)現(xiàn)計生經(jīng)費投入嚴(yán)重不足，可以寫出以下事實，表明問題的嚴(yán)重：“某縣某年應(yīng)投入計生經(jīng)費2410萬元，實際投入670萬元，實際投入占應(yīng)投入的27.8%。”注重把事實說清楚。既防止望風(fēng)捕影，夸大事實，又要防止大事劃小，小事劃無。
審計調(diào)查報告3
一、調(diào)查項目及范圍
調(diào)查項目主要包括：幼兒教師的教育觀念和教學(xué)策略，幼兒的教學(xué)課程結(jié)構(gòu)內(nèi)容。幼兒的教學(xué)目標(biāo)與評價幾個方面。其中觀察幼兒教師的教育觀念的轉(zhuǎn)變程度為首要之重，因為教師的教育觀念決定著教師的教育教學(xué)行為。調(diào)查的對象范圍是我鎮(zhèn) 5所學(xué)校的學(xué)前班，召夸朵朵幼兒園及召夸稚愛幼兒園兩所幼兒園。開學(xué)以來共聽了 10節(jié)幼兒教師的課，同時為作好幼小銜接工作，加強學(xué)科間的交流，提高整合課程的技能，我聽了小學(xué)語文、數(shù)學(xué)、音樂、美術(shù) 8節(jié)。由于這次是先聽小學(xué)課，接著聽幼兒園課，后來由于時間原因，有部分學(xué)校沒有走到，這將作為我今后的工作延續(xù)。作為學(xué)前教育教師，從事這項工作十多年，談不上調(diào)研報告，只是自己在學(xué)前教育方面的一些看法，僅供參考。
二、調(diào)查目的意義
為進一步了解我鎮(zhèn)幼兒教育教學(xué)情況，為更好地實施幼教而服務(wù)。
三、過程分析
幼教教學(xué)狀況：
1、教學(xué)內(nèi)容分為生活、學(xué)習(xí)、游戲、環(huán)境、運動，貫穿在小班、中班、大班、學(xué)前班四個幼兒教育階段。不同年齡階段，不同性別和個性幼兒探究的特點和規(guī)律在共性當(dāng)中也有其個性。
2、教學(xué)結(jié)構(gòu)：活動課程，研究性課程
3、目標(biāo)：轉(zhuǎn)變觀念，加強幼兒園科學(xué)管理力度，探索在新型師幼關(guān)系中，如何創(chuàng)設(shè)幼兒主動學(xué)習(xí)的良好教育環(huán)境與適于教師成長與發(fā)展的制度。
從以上幾個方面來觀察，我鎮(zhèn)幼兒教師積極性比較高，在原有工作基礎(chǔ)上吸取精華，掌握新的教育教學(xué)技能，教師與幼兒之間是一種對話與分享的關(guān)系，在活動中讓幼兒嘗試在先，教師指導(dǎo)在后，理解幼兒的探索愿望和探索行為，推動幼兒按他們的邏輯與方式進行適當(dāng)?shù)奶剿鳌Ｈ缭诙涠溆變簣@李芳教師“能干的小手”這節(jié)活動課中，教師不拘泥于教材內(nèi)容的限制，充分考慮到幼兒的生活學(xué)習(xí)經(jīng)驗，使幼兒對自己的小手有更具體、更深刻的認(rèn)識，并培養(yǎng)了孩子自己的事情自己做的自豪感，圍繞小手這一知識點，通過兒歌、游戲、討論等方式進行教學(xué)，鍛煉了孩子的語言表達能力，使孩子在有趣的活動中認(rèn)識到小手的作用，通過讓幼兒動手制作，教師適時鼓勵、評價、增強了孩子愛勞動的意識，從而使幼兒更加愛護小手，通過讓幼兒欣賞手印畫，感受手印畫的美麗，激發(fā)起動手印畫的興趣，展示作品時，讓幼兒進行簡單的自我評價，由此培養(yǎng)幼兒的.審美能力，和大膽發(fā)言的習(xí)慣，整個教學(xué)活動里，得到的是快樂和成功。隨著幼兒園“探索型”主題活動在我鎮(zhèn)學(xué)前班得到實施的同時，教師與幼兒之間的新型關(guān)系較為突出，在這種關(guān)系中，教師所承載的文化、經(jīng)驗不是居高臨下的傾斜，而是平等的對話，不是灌輸，而是分享，活動成為師生共同探索新知和互相作用的過程，在這個過程中，充滿自然與和諧，充滿了創(chuàng)造和快樂。如在稚愛幼兒園趙關(guān)美教師“我愛洗澡”這節(jié)活動課中，教師與幼兒是一種對話與平等的關(guān)系，教師引導(dǎo)幼兒熟悉身體的不同部位，并能用身體的不同部位隨音樂舞蹈，讓幼兒充分享受自由舞蹈的樂趣，同時鼓勵幼兒大膽想象，探索用雙手有節(jié)奏地搓身體各部位的動作，并使動作具有美感，從中培養(yǎng)幼兒愛洗澡，愛清潔的好習(xí)慣，以及與人交流合作的能力。證實了探索性學(xué)習(xí)確實是幼兒教育中的一種富有生命力的活動。
審計調(diào)查報告4
審計署于今年3月份下發(fā)了《審計署關(guān)于印發(fā)主要審計文書種類和參考格式的通知》，規(guī)范了10種主要審計文書及其參考格式，并制定了3種審計文本參考格式。《審計取證單》是3種審計文本參考格式之一。
《審計取證單》參考格式清晰明了，所包含要素清楚準(zhǔn)確，但基層審計機關(guān)在審計實踐運用時，還是遇到了一些問題，需要進一步加以探析。
一是“審計（調(diào)查）事項摘要”所包含內(nèi)容問題。一種觀點是，對審計證據(jù)進行羅列、匯總，將有關(guān)存在問題隱匿其中，在審計工作底稿中再予以反映；另一種觀點是，對審計證據(jù)進行歸類、計算、分析，并闡述存在問題事實、數(shù)據(jù)及違反的法律法規(guī)、定性結(jié)論。
二是審計取證單所包含事項問題。一種觀點是，審計取證單要一事一稿；另一種觀點是，審計取證單雖然對審計證據(jù)進行了匯總分析，但可以包括多個問題、多個事項。
三是審計取證單被審計單位有關(guān)人員簽字問題。一種觀點是，由證據(jù)提供者簽字；另一種觀點是，由證據(jù)提供單位負責(zé)人簽字。
四是審計取證單的運用問題。一種觀點是，并不是所有審計事項都要用審計取證單進行取證；另一種觀點是，所有審計事項都要用審計取證單進行取證，每份審計工作底稿都要附審計取證單。
筆者認(rèn)為，判斷某個觀點的正確科學(xué)與否，一看是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、準(zhǔn)則規(guī)定；二看在遵循第一條的基礎(chǔ)上，是否科學(xué)合理，是否更有利于開展工作；三看審計實踐的檢驗程度。
一、關(guān)于“審計（調(diào)查）事項摘要”所包含內(nèi)容問題
《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》（以下簡稱國家審計準(zhǔn)則）第九十四條第二款規(guī)定：“審計事項比較復(fù)雜或者取得的審計證據(jù)數(shù)量較大的，可以對審計證據(jù)進行匯總分析，編制審計取證單，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。”這就是說，“審計（調(diào)查）事項摘要”所包含內(nèi)容主要是對審計證據(jù)進行匯總分析。筆者認(rèn)為，匯總、分析這兩個詞匯，既可以作為平行關(guān)系，也可以作為遞進關(guān)系，可根據(jù)審計實際情況，對審計證據(jù)進行匯總或者進行匯總分析。至于是否要闡述存在問題事實、數(shù)據(jù)及違反的法律法規(guī)、定性結(jié)論，筆者認(rèn)為，有些審計取證單可以闡述有關(guān)事實及數(shù)據(jù)，因為那是對審計證據(jù)進行歸類、計算、分析的結(jié)果，有必要讓被審計單位知曉，充分聽取他們的解釋和說明，并根據(jù)新補充證據(jù)情況，確定是否對審計取證單有關(guān)內(nèi)容進行修改、完善；違反的法律法規(guī)、定性結(jié)論，是審計工作底稿的主要要素之一，國家審計準(zhǔn)則并未要求在審計取證單中予以闡明，筆者認(rèn)為有待于進一步探討。
二、關(guān)于審計取證單所包含事項問題
筆者認(rèn)為，一份審計取證單包含一個事項還是多個事項，要根據(jù)審計工作實際情況而定。對于證據(jù)齊全、問題明確、思路清晰的審計（調(diào)查）事項，要盡量做到一事一份取證單，這樣便于問題的定性處理，便于編制審計工作底稿。而對于一些疑點問題，由于被審計（調(diào)查）單位的行業(yè)、專業(yè)非常寬泛，審計人員知識結(jié)構(gòu)受限，而查詢、學(xué)習(xí)等都需要一個過程，單憑被審計（調(diào)查）單位有關(guān)人員的解釋說明，不足以讓審計人員準(zhǔn)確界定自己的專業(yè)判斷是否科學(xué)、合規(guī)、準(zhǔn)確，加上時間有限，也不能等問題弄明白了再來取證。在這種情況下，就需要打破常規(guī)，盡可能對所有發(fā)現(xiàn)的疑點問題及相關(guān)證據(jù)進行取證，然后再利用足夠時間進行匯總、分析、計算、提煉，對確實存在問題的事項編制審計工作底稿，進行定性處理。
三、關(guān)于審計取證單被審計單位有關(guān)人員簽字問題
國家審計準(zhǔn)則第九十四條第二款規(guī)定，審計取證單由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。而審計署下發(fā)文件制定的《審計取證單》參考格式中，是由證據(jù)提供單位負責(zé)人簽字或蓋章。基層審計機關(guān)在規(guī)范審計取證單時，有的使用前者，有的使用后者。筆者認(rèn)為，證據(jù)提供者的范圍較大，包括證據(jù)提供單位負責(zé)人。之所以在《審計取證單》參考格式中規(guī)定由證據(jù)提供單位負責(zé)人簽字或蓋章，其中一個原因應(yīng)該是基于以下考慮：審計取證單是在審計事項比較復(fù)雜或者取得的審計證據(jù)數(shù)量較大時，對審計證據(jù)進行匯總分析的基礎(chǔ)上編制的，這些證據(jù)提供者可能是一個人，也可能是多個人，對于審計人員匯總分析的情況，某個證據(jù)提供者可能知其一不知其二，而證據(jù)提供單位負責(zé)人則對全面情況比較了解，其政策理論水平較高，能夠?qū)徲嬋∽C單有關(guān)內(nèi)容提出自己的見解或說明。這樣，一方面充分聽取了被審計單位的意見，加深了雙方的溝通和交流，另一方面，也有效降低了審計風(fēng)險，提高了審計質(zhì)量。有些基層審計人員認(rèn)為，由證據(jù)提供單位負責(zé)人簽名或蓋章比由證據(jù)提供者簽名或蓋章，在一定程度上增大了審計取證難度，這種情況在審計實踐中也或多或少地存在。至于執(zhí)行哪種簽字或蓋章格式的審計取證單，基層審計機關(guān)已根據(jù)審計署要求進行了規(guī)范。
四、關(guān)于審計取證單的運用問題
有的基層審計機關(guān)在復(fù)核、審理審計項目時，要求按照審計實施方案要求，對所涉及的所有事項都要編制審計取證單。筆者認(rèn)為這種做法有些欠妥。首先，國家審計準(zhǔn)則規(guī)定：“審計事項比較復(fù)雜或者取得的審計證據(jù)數(shù)量較大的.，可以對審計證據(jù)進行匯總分析，編制審計取證單。”也就是說，并不是要求所有事項都編制審計取證單。其次，審計取證單是審計署根據(jù)審計發(fā)展需要新補充的一種審計文本，并不是代替審計日記，并未要求每個事項都要記載。再次，要正確界定審計取證單與審計證據(jù)之間的關(guān)系。根據(jù)國家審計準(zhǔn)則第八十六條、第九十二條規(guī)定，審計證據(jù)可分為直接證據(jù)、間接證據(jù)，外部證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)，原始證據(jù)、復(fù)件證據(jù)等，且獲取證據(jù)的方法有檢查、觀察、詢問、外部調(diào)查、重新計算、重新操作、分析等。審計取證單是對審計證據(jù)進行匯總分析后編制的，應(yīng)屬于間接證據(jù)，是審計證據(jù)的一種。國家審計準(zhǔn)則第一百零五條第二款規(guī)定：“審計人員對審計實施方案確定的每一審計事項，均應(yīng)當(dāng)編制審計工作底稿。”第一百零八條規(guī)定：“審計證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)作為調(diào)查了解記錄和審計工作底稿的附件。”也就是說，每一份審計工作底稿都要附審計證據(jù)材料，這個審計證據(jù)材料包括審計取證單，也包括其他審計證據(jù)材料。
以上是筆者對審計取證單填寫及應(yīng)用的一點粗淺看法，需要在審計實踐中逐步增強認(rèn)識、加強規(guī)范，確保編制高質(zhì)量的審計取證單，以進一步提升審計工作的規(guī)范化、法制化水平。
審計調(diào)查報告5
根據(jù)贛審辦辦發(fā)〔20xx〕4號文精神，現(xiàn)將對我縣開展村干部經(jīng)濟責(zé)任審計情況進行調(diào)查的情況報告如下：
一、對村干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作，我縣審計部門沒有開展過此項審計工作。但從20xx年開始，縣農(nóng)業(yè)局的下屬經(jīng)管站開展過此項審計工作，審計面達60%左右。
二、對村干部進行經(jīng)濟責(zé)任審計，我縣沒有制定具體辦法，主要是按20xx年我縣農(nóng)業(yè)局、民政局、財政局、審計局聯(lián)合轉(zhuǎn)發(fā)上級《關(guān)于推動農(nóng)村集體財務(wù)管理和監(jiān)督經(jīng)常化規(guī)范化制度化的意見》(吉農(nóng)字〔20xx〕21號)執(zhí)行，該文第五條規(guī)定：認(rèn)真做好農(nóng)村集體財務(wù)的`審計監(jiān)督工作，要求對村組集體經(jīng)濟的審計面要達到80%以上。要求嚴(yán)格執(zhí)行鄉(xiāng)、村集體經(jīng)濟組織干部的任期和離任審計。以該文為依據(jù)由鄉(xiāng)、鎮(zhèn)經(jīng)管站組織實施。
三、我縣農(nóng)業(yè)局的下屬經(jīng)管站開展村干部經(jīng)濟責(zé)任審計的主要內(nèi)容為：以贛農(nóng)字〔20xx〕76號文精神為主要內(nèi)容，嚴(yán)格按該文中的《村干部任期和離任經(jīng)濟責(zé)任專項審計工作方案》要求進行。具體內(nèi)容有三點：1、農(nóng)村經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)完成情況;2、財經(jīng)法紀(jì)執(zhí)行情況;3、農(nóng)民群眾關(guān)注的熱點問題。
四、我縣的村干部經(jīng)濟責(zé)任審計報告提交當(dāng)?shù)剜l(xiāng)、鎮(zhèn)人民政府及縣農(nóng)業(yè)局。供參考使用。
五、我縣村干部經(jīng)濟責(zé)任審計查出的主要問題有：1、部分村工程建設(shè)支出(如修橋、路等)，沒有開具有效正式稅務(wù)發(fā)票入帳，白條列支現(xiàn)象普遍;2、稅改之前年度墊付稅費現(xiàn)象比較普遍;3、收入被挪用或私自占用現(xiàn)象比較普遍。通過審計，對村干部履責(zé)情況和加管財務(wù)管理等方面起到了一定的促進作用。
六、村干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作存在主要困難和問題：
一是我縣目前農(nóng)業(yè)部門的審計人員中專業(yè)人員少，業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高。
二是審計部門人員編少，力量不足，難以安排對村干部的經(jīng)責(zé)審計。
三是專項審計經(jīng)費沒有保障，影響審計效果和整改效果。
意見和建議：一是加強對農(nóng)業(yè)等部門內(nèi)審業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)或進修。二是由財政部門安排一定的村干部經(jīng)責(zé)審計專項經(jīng)費。三是縣、鄉(xiāng)兩級政府及相關(guān)部門應(yīng)加強對村級財務(wù)管理。
審計調(diào)查報告6
一、審計調(diào)查基本情況
(一)項目基本情況
為貫徹落實全市教育工作會議和全國農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)生營養(yǎng)改善計劃電視電話會議及《國務(wù)院辦公廳關(guān)于實施農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)生營養(yǎng)改善計劃的意見》(國辦發(fā)〔20xx〕54號)精神，鳳慶縣于20xx年9月7日全面啟動了中小學(xué)寄宿學(xué)生早餐計劃，為每名中小學(xué)寄宿制學(xué)生(含農(nóng)村學(xué)前班)每天發(fā)放一個熟雞蛋，惠及201所學(xué)校的30713名寄宿學(xué)生。20xx年xx月28日全面實施農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)生營養(yǎng)改善計劃試點工作，全縣農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)生享受到一個熟雞蛋、一杯學(xué)生奶(價值2元)的營養(yǎng)早餐和一個串葷(價值1.5元)的營養(yǎng)午餐，資金除國家為每生每天補助3元外，縣財政為每生每天補助0.5元，并安排專項資金解決為學(xué)生提供營養(yǎng)餐產(chǎn)生的水、電、燃料、人員工資等費用。20xx年春季學(xué)期，全縣實施農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)生營養(yǎng)改善計劃試點工作的學(xué)校共256所，覆蓋所有農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)校，4xx05名學(xué)生受益。農(nóng)村寄宿制學(xué)前班學(xué)生xx40人和城區(qū)寄宿制義務(wù)教育學(xué)生860人繼續(xù)實施原來的早餐計劃，即為每名學(xué)生每天提供一個熟雞蛋。鳳慶縣通過政府采購，雞蛋和牛奶分別由云南雙江三祥養(yǎng)殖有限公司、云南歐亞乳業(yè)有限公司及昆明雪蘭牛奶有限責(zé)任公司配送到鄉(xiāng)鎮(zhèn)，營養(yǎng)午餐通過學(xué)校食堂供餐(194校)和家庭托餐(62校)解決。
(二)審計調(diào)查的對象和范圍
本次審計調(diào)查的對象和范圍是縣財政局、縣教育局、各鄉(xiāng)(鎮(zhèn))教辦室及調(diào)查實施營養(yǎng)改善項目計劃的20個學(xué)校20xx年9月至20xx年7月31日營養(yǎng)改善項目情況。
(三)營養(yǎng)改善項目資金情況
20xx年9月至20xx年7月31日，鳳慶縣安排營養(yǎng)改善項目資金3077.30萬元，其中：中央補助資金20xx.18萬元，市級補助資金68.58萬元，縣級配套資金965.54萬元。
(四)營養(yǎng)改善項目計劃信息公示情況
鳳慶縣定期公布學(xué)生營養(yǎng)改善計劃資金總量、實施學(xué)校名單以及受益學(xué)生人數(shù)等信息，各實施學(xué)校、學(xué)校食堂和托餐家庭按要求定期公布經(jīng)費賬目、配餐標(biāo)準(zhǔn)、帶量食譜以及用餐學(xué)生名單等信息，自覺接受學(xué)生、家長和社會監(jiān)督。
二、審計調(diào)查營養(yǎng)改善項目實施學(xué)校情況
審計調(diào)查了鳳慶縣13個鄉(xiāng)鎮(zhèn)實施營養(yǎng)改善項目計劃的21所學(xué)校，確保每個鄉(xiāng)鎮(zhèn)至少調(diào)查1所學(xué)校。
(一)學(xué)校營養(yǎng)改善項目資金情況
21所學(xué)校營養(yǎng)改善項目專項資金收支清楚，各項支出能夠按照資金性質(zhì)列支，專款專用，學(xué)校結(jié)余資金也按規(guī)定管理與使用。
(二)學(xué)校食堂情況
在調(diào)查的21所學(xué)校中，4所學(xué)校食堂屬于學(xué)校直接管理，其中：1所學(xué)校的食堂工勤人員為公益性崗位，3所學(xué)校的食堂工勤人員為學(xué)校臨時聘請;2所學(xué)校食堂屬于家庭托餐;15所學(xué)校食堂屬于承包經(jīng)營，其中：14所學(xué)校不收取承包費，1所學(xué)校每年收取食堂租金8萬元。有2所學(xué)校的.食堂承包給學(xué)校教師的家屬，其中：1所完小食堂由中心校報賬員的妻子承包，對學(xué)生的服務(wù)態(tài)度差，食堂衛(wèi)生條件差，補助資金由報賬員支付給其妻子，缺乏監(jiān)管制約。
(三)營養(yǎng)早餐、午餐及晚餐的滿意度情況
審計調(diào)查學(xué)生586人，營養(yǎng)早餐滿意402人，占69%，不滿意184人，占31%;營養(yǎng)午餐滿意375人，占64%，不滿意2xx人，占36%;498名學(xué)生在學(xué)校吃晚餐，晚餐滿意365人，占73%，不滿意133人，占27%。審計調(diào)查教師64人，營養(yǎng)早餐滿意58人，占91%，不滿意6人，占9%;營養(yǎng)午餐滿意61人，占95%，不滿意3人，占5%;52位教師在學(xué)校吃晚餐，晚餐滿意50人，占96%，不滿意2人，占4%。審計調(diào)查工勤人員14人，營養(yǎng)早餐、營養(yǎng)午餐及晚餐滿意100%。
三、存在的問題及原因
(一)學(xué)校食堂大多數(shù)仍然屬于承包經(jīng)營
鳳慶縣營養(yǎng)改善項目實施學(xué)校256所，其中：25所學(xué)校食堂由學(xué)校直接經(jīng)營，后勤人員工資由財政與學(xué)校承擔(dān);168所學(xué)校食堂屬于承包經(jīng)營，學(xué)校負責(zé)指導(dǎo)與監(jiān)管，其中：162所學(xué)校不收取食堂承包者任何費用，6所學(xué)校收取食堂承包者一定的管理費或食堂租金;1所學(xué)校由教師親自做飯;62所學(xué)校無條件自辦食堂，實行家庭托餐。
(二)學(xué)校食堂硬件條件落后，實行零利潤經(jīng)營難度較大
實施營養(yǎng)改善計劃以來，鳳慶縣學(xué)校食堂就餐條件得到了一定的改善，但部分學(xué)校食堂面積狹窄、食堂冷藏、消毒設(shè)備缺乏。根據(jù)省、市、縣要求，所有學(xué)校食堂20xx年底必須退出承包經(jīng)營模式，改由學(xué)校直接管理，實行零利潤經(jīng)營，審計調(diào)查認(rèn)為學(xué)校食堂由學(xué)校直接管理，實行零利潤經(jīng)營難度較大，主要原因一是部分學(xué)校無食堂;二是學(xué)校食堂退出承包后，后勤服務(wù)人員編制不足，聘用人員的工資經(jīng)費困難，而農(nóng)村中小學(xué)基本沒有區(qū)域布局調(diào)整后的富余教師;三是部分學(xué)校因與外商簽訂10年食堂承包合同，學(xué)校食堂所有設(shè)備由外商投資，如何完善退出機制，尚待有關(guān)部門研究。
(三)營養(yǎng)早餐品種單一，在一定程度上造成資金浪費
按照鳳慶縣農(nóng)村義務(wù)教育學(xué)生營養(yǎng)改善計劃試點方案，營養(yǎng)早餐由學(xué)校每天早上發(fā)給每名學(xué)生一個熟雞蛋和一杯學(xué)生奶，但學(xué)生天天早上吃熟雞蛋，有部分學(xué)生已經(jīng)出現(xiàn)不想吃的情況，在一定程度上造成資金浪費。
(四)特殊群體學(xué)生營養(yǎng)改善問題
在營養(yǎng)改善項目計劃實施過程中，有的學(xué)生因身體狀況特殊，不能吃雞蛋或純牛奶;有的學(xué)生因民族特殊，如回族，不能吃豬肉，這部分特殊群體學(xué)生的營養(yǎng)改善問題如何解決，尚待有關(guān)部門制定具體的實施方案，以促進營養(yǎng)改善項目的公平。
審計調(diào)查報告7
20xx年9月28日至20xx年10月25日，縣審計局對部分縣級預(yù)算執(zhí)行單位20xx年預(yù)算執(zhí)行審計整改情況進行了審計調(diào)查，現(xiàn)將調(diào)查情況報告如下：
一、審計查處的問題
（一）縣級財政預(yù)算執(zhí)行審計情況。存在應(yīng)繳未繳預(yù)算收入，政府債券轉(zhuǎn)貸手續(xù)不完善等問題。
（二）縣級預(yù)算執(zhí)行單位審計情況。
部分單位存在以下問題：
1、應(yīng)繳未繳非稅收入；
2、超限額支付現(xiàn)金；
3、超比例列支招待費；
4、項目工程無正式發(fā)票；
5、虛列借調(diào)人員工資；
6、項目招投標(biāo)不規(guī)范；
7、違規(guī)出借資金；
8、違規(guī)提取專用基金、滯留欠撥資金；
9、欠繳職工“四險”及住房公積金。
二、審計整改情況
審計報告、審計決定下發(fā)后，各相關(guān)單位高度重視審計結(jié)果，召開專題會議，研究部署整改工作，制定整改方案，落實整改責(zé)任，及時修訂和完善財務(wù)內(nèi)控制度，不斷提高部門預(yù)算執(zhí)行和財務(wù)管理水平。
（一）縣級財政預(yù)算執(zhí)行審計整改情況。縣財政局對審計結(jié)果高度重視，召開了專題會議，認(rèn)真分析審計查出的問題，制定了切實開行的整改方案，細化了整改責(zé)任。及時將非稅收入解繳金庫；對債券轉(zhuǎn)貸手續(xù)不完善問題。已與相關(guān)單位簽訂了轉(zhuǎn)貸合同，對債務(wù)本息償還有關(guān)問題進行明確約定。
（二）縣級預(yù)算執(zhí)行單位審計整改情況。
1、應(yīng)繳未繳非稅收入于20xx年7月28日全部解繳；
2、超限額支付現(xiàn)金的問題，相關(guān)單位進一步加強現(xiàn)金管理，嚴(yán)格現(xiàn)金使用范圍；
3、公務(wù)接待費超標(biāo)準(zhǔn)的問題，相關(guān)單位建立公務(wù)接待審批制度，嚴(yán)格控制接待標(biāo)準(zhǔn)和接待范圍；
4、項目工程無正式發(fā)票的問題，相關(guān)單位加強財政法律法規(guī)學(xué)習(xí)，嚴(yán)格辦結(jié)程序；
5、虛列借調(diào)人員工資問題，相關(guān)單位財務(wù)人員加強財政法律法規(guī)學(xué)習(xí)，提高財務(wù)核算和管理水平；
6、招投標(biāo)不規(guī)范的問題，相關(guān)各單位健全財經(jīng)法律法規(guī)及《招投標(biāo)法》的學(xué)習(xí)，嚴(yán)格招投標(biāo)程序；
7、違規(guī)出借資金的問題，現(xiàn)已全部收回，歸還原資金渠道；
8、違規(guī)提取專用基金的問題，相關(guān)單位已全部歸還專用基金；
9、欠繳職工“四險”及住房公積金的問題，已向政府進行專題匯報，力爭盡快拿出解決辦法。
三、加強預(yù)算執(zhí)行的'建議
通過近年來的預(yù)算執(zhí)行審計工作，各部門、單位財政財務(wù)管理工作總體情況較好，財經(jīng)紀(jì)律意識進一步增強，對財務(wù)管理工作較為重視，對審計查處的問題能夠正確對待，積極整改。但個別單位仍存在著部分違紀(jì)違規(guī)和管理不規(guī)范的問題，這些問題需要通過進一步深化財稅體制改革和加強預(yù)算管理逐步解決。
（一）提高預(yù)算編制質(zhì)量，維護預(yù)算嚴(yán)肅性。在財政預(yù)算編制時，財政部門應(yīng)準(zhǔn)確研判當(dāng)年國家財政政策，并進行大量調(diào)研，參照歷年收支情況，結(jié)合縣域經(jīng)濟發(fā)展實際和各部門單位業(yè)務(wù)工作狀況，科學(xué)、客觀、準(zhǔn)確的編制預(yù)算收支計劃，提高預(yù)算的年初到位率，維護預(yù)算的嚴(yán)肅性。
（二）強化稅源管理，提高財政收入質(zhì)量。面對當(dāng)前經(jīng)濟增速放緩，縣域稅收下降的不利局面，財稅部門要用好用足相關(guān)財稅扶持政策，建立起以財政貼息為主、小額無償補助為輔的產(chǎn)業(yè)扶持格局，創(chuàng)新投融資機制，形成多元化、常態(tài)化的投融資機制，緩解企業(yè)資金壓力，助力企業(yè)發(fā)展。
（三）加強資金專戶管理，盤活存量資金。一是提高資金使用效益，全面清理財政往來款項，尤其對長期掛賬的暫付、暫存款項認(rèn)真分析原因，落實清理措施，建立定期清理長效機制，積極盤活財政存量資金；強化結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理，嚴(yán)格執(zhí)行財政部《關(guān)于進一步加強地方財政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理的通知》規(guī)定，除政策規(guī)定外的其他結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金應(yīng)收回預(yù)算，補充財力，提高資金效益。二是加快專項資金支出，統(tǒng)籌項目進度與資金撥付的關(guān)系，防止資金滯留或沉淀。
（四）嚴(yán)格財政監(jiān)管，規(guī)范財政財務(wù)收支。認(rèn)真履行財政監(jiān)管職能，加強對縣直單位財務(wù)人員和會計基礎(chǔ)培訓(xùn)，提升財務(wù)人員會計核算和管理水平，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作。增強主管部門責(zé)任意識，認(rèn)真履行對所屬單位財務(wù)、資產(chǎn)、資金的監(jiān)管職責(zé)，加大對存在問題的整改力度，防范監(jiān)管盲點，杜絕管理漏洞。
審計調(diào)查報告8
隨著城區(qū)政府投資建設(shè)項目規(guī)模不斷擴大，我區(qū)城中村改造項目、棚戶區(qū)改造項目、舊城改造項目、公共租賃住房項目推進迅速，征地拆遷評估審核工作已是政府投資審計工作的主要內(nèi)容，項目快速推進的同時也帶來政府投資審計過程中的矛盾和問題凸顯。為了暢通政府投資項目建設(shè)進程，規(guī)范政府投資行為，提高投資效益，防范投資風(fēng)險，促進科學(xué)決策，切實發(fā)揮政府投資審計的監(jiān)督和服務(wù)職能，筆者結(jié)合近年來的工作實踐，就政府投資項目審計過程中存在的主要問題及對策談幾點粗線的認(rèn)識和看法。
一、征地拆遷項目復(fù)核審計中存在的主要問題
(一)搶裝修的問題。主要表現(xiàn)在，數(shù)量的刻意增加(防盜網(wǎng)、防盜門、馬桶等)和裝飾裝修不符合規(guī)范(地板磚、復(fù)合板鋪設(shè)于水泥地面上，衣柜無柜門等)。相關(guān)征收實施單位報審的評估報告未對該部分進行價格調(diào)減，且數(shù)量與被征遷戶事先進行了確認(rèn)，造成復(fù)核審計時確認(rèn)矛盾突出。
(二)隨意變更評估結(jié)論的問題。少數(shù)征收實施單位和評估公司，在審計部門已出審計結(jié)論后，根據(jù)與被征遷戶談判的情況，采取變通的方式隨意調(diào)整原已上報審計部門的評估報告，要求重新審計復(fù)核。主要表現(xiàn)方式為：一是調(diào)整提高房屋等級、成新率;二是對補償方案中未列示補償單價的項目，調(diào)整提高單價;三是虛列漏項提高補償金額;四是有的在審核現(xiàn)場已經(jīng)不復(fù)存在的情況下，重新更改評估報告，要求審計部門再次審核。
(三)分戶及還建人口認(rèn)定的問題。由于補償政策的限制，貨幣補償中存在分戶并根據(jù)分戶進行獎勵的情況，在過程中可能會產(chǎn)生舞弊行為的發(fā)生;同時，涉及還建人口的政策性認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，也可能產(chǎn)生人為擴大還建人口的現(xiàn)象。受政策規(guī)定的.影響，審計部門無法對分戶及還建人口進行有效的審核、確認(rèn)。審計部門只能對征收補償項目的數(shù)量及價格確認(rèn)。
二、工程項目結(jié)算審計中存在的主要問題
(一)項目招投標(biāo)不規(guī)范，造成工程建設(shè)風(fēng)險的增加。一些符合公開招標(biāo)條件的項目，采取邀請招標(biāo)或議標(biāo)的方式確認(rèn)承建商;有的建設(shè)單位存在分割工程采取邀標(biāo)、議標(biāo)方式發(fā)包的情況;有的單位招標(biāo)時對建設(shè)項目關(guān)鍵數(shù)據(jù)不鎖定，暫定價項目較多。
(二)施工單位竣工結(jié)算高估冒算現(xiàn)象嚴(yán)重。部分施工企業(yè)受利益的驅(qū)動，抱著蒙混過關(guān)的僥幸心理，采取高套定額、虛列項目和工作量、虛報隱蔽工程等各種手段，故意抬高工程造價，存在審漏就賺、審出就減的想法，造成工程結(jié)算報價虛高。
三、針對政府投資審計中存在的問題建議
(一)鑒于政府投資審計中存在的諸多實際問題，建議切實理順工作關(guān)系，明確各相關(guān)部門和單位的工作職責(zé)，層層夯實工作責(zé)任。對特殊事項政府部門可采取一事一議的辦法處理。
(二)對征收項目中存在的分戶、還建人口、市場價格的認(rèn)定及及其他征遷審核過程中需確認(rèn)等事項，建議按照責(zé)任分工，由相關(guān)單位分級負責(zé)，據(jù)實審核認(rèn)定，出具明確意見，并實施責(zé)任追究。
(三)各項目指揮部所委托的中介評估機構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照評估資質(zhì)允許范圍進行評估，如超越資質(zhì)范圍進行評估，或者出現(xiàn)虛列項目、模糊偷換概念、調(diào)整補償單價、采取變更、對已審減項目及金額調(diào)整后進行重復(fù)上報等現(xiàn)象的，由審計部門視情節(jié)及誤差金額大小提出處理意見，將其納入黑名單不準(zhǔn)在我區(qū)從事相關(guān)業(yè)務(wù)。若情節(jié)嚴(yán)重的，移交相關(guān)部門處理。對違規(guī)聘用中介評估機構(gòu)，或參與弄虛作假的單位和人員由區(qū)紀(jì)檢監(jiān)察部門進行追責(zé)問責(zé)。
(四)區(qū)政府應(yīng)出臺相關(guān)管理辦法明確嚴(yán)禁工程建設(shè)單位人為將項目化整為零，如因需要確需分標(biāo)段，必須由建設(shè)單位書面說明分標(biāo)段的原因及理由，報經(jīng)分管區(qū)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。
審計調(diào)查報告9
社保專項資金包括勞動保障部門負責(zé)管理的五大社會保障資金及財政部門安排的其他社會保障專項資金。近幾年來，隨著國家審計事業(yè)的轉(zhuǎn)型，審計人員除了對該類專項資金開展安全性審計外，積極對專項資金的使用績效情況進行探索，也取得一定的成效，但這與國家審計轉(zhuǎn)型要求仍然較遠，無法滿足經(jīng)濟社會發(fā)展對審計的需求，無法提高審計監(jiān)督的績效。因此突破傳統(tǒng)習(xí)慣束縛，將審計著眼點擴展到社保專項資金的使用效率、效果上，成為審計機關(guān)當(dāng)前面臨的一項重要任務(wù)。為完善專項資金績效審計的方法與內(nèi)容，推動專項資金規(guī)范管理，提高專項資金使用效益，本人結(jié)合近年來社保專項資金審計的一些做法與大家一起交流學(xué)習(xí)。
一、重點關(guān)注的幾個層面
（一）關(guān)注政策層面
社保專項資金政策性強，使用要求高，往往政策制定的結(jié)果直接關(guān)系到參保人員的切身利益。審計人員應(yīng)在熟練掌握各項政策內(nèi)容的基礎(chǔ)上，以相關(guān)法律、法規(guī)或上級政府文件為依據(jù)，了解政策在執(zhí)行中遇到的各種問題，對保障政策執(zhí)行的效率性和效果性展開評價。審計人員可以采取與主管部門或經(jīng)辦機構(gòu)進行座談，或?qū)⒈Ｈ藛T實施問卷調(diào)查等形式，了解政策的貫徹執(zhí)行情況，了解參保人員對政策的滿意度，分析政策執(zhí)行是否達到預(yù)期目的，政策在實施過程中是否存在不夠科學(xué)合理的地方，并對社保政策開展符合性和實質(zhì)性測試，及時發(fā)現(xiàn)政策中存在的問題。同時審計人員要編輯注重歸納總結(jié)，及時提出具有實際操作價值的意見和建議，為當(dāng)?shù)卣晟票Ｕ险咛峁﹨⒖肌Ｈ?0xx年我市開展的被征地農(nóng)民社會保障審計，審計人員采取政策分析、對比，邀請參保人員座談等方式，指出現(xiàn)行政策中存在的漏洞及不足之處，促使市政府及時對已出臺的保障政策進行修訂，完善了被征地農(nóng)民在參保、退休養(yǎng)老金享受、再就業(yè)培訓(xùn)等方面一系列內(nèi)容，被征地農(nóng)民的切身利益得到了有效維護。
（二）管理層面審計
社保工作并不是某個部門或單位可以獨立完成的一項系統(tǒng)性工作，它需要勞動保障、財政、地稅、民政等部門單位的積極配合，如果部門單位之間配合不利，社保工作將無法取得應(yīng)有效果。如20xx年我市實施的五保三無對象集中供養(yǎng)調(diào)查項目，就涉及財政、民政及各鄉(xiāng)鎮(zhèn)，在調(diào)查中我們發(fā)現(xiàn)部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)對敬老院實施的屬地管理工作不到位，有的敬老院院長二年三換，對供養(yǎng)人員情況不熟悉，有的敬老院長不及時上報已死亡供養(yǎng)人員的名單，導(dǎo)致部分死亡供養(yǎng)人員所在的敬老院還在繼續(xù)享受財政供養(yǎng)金，最長達16個月，造成了社保專項資金的嚴(yán)重損失浪費。因此加大管理層面審計力度，理順各部門單位工作關(guān)系，可以提高各單位工作效率，起到事半功倍的作用，還可以防止專項資金的損失浪費。
（三）經(jīng)辦機構(gòu)審計
對經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部控制制度開展符合性和實質(zhì)性測試，確定其內(nèi)控制度是否健全有效，也是有效提高專項資金效益的有效途徑。測試的重點為：一是資金管理方面。檢查財政部門和經(jīng)辦機構(gòu)管理的社保專項資金是否單獨設(shè)賬核算，有關(guān)會計賬簿、憑證是否完整健全。二是業(yè)務(wù)操作流程是否符合有關(guān)規(guī)定，各項保障金的撥付、管理，復(fù)核等方面有無制定相應(yīng)的內(nèi)部牽制制度，執(zhí)行情況是否有效。三是經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)設(shè)的稽核部門是否履行好稽核職責(zé)，對發(fā)現(xiàn)的問題是否督促有關(guān)單位及內(nèi)部業(yè)務(wù)科室整改。通過有效內(nèi)控審計，可以堵塞資金管理、撥付中存在的漏洞，規(guī)范經(jīng)辦機構(gòu)工作流程，提高工作效率。
二、加強資金運行審計
（一）專項資金征繳審計
及時足額地征繳各項社保資金，一直是我國社會保障體系正常運行的重要保證。在專項資金征繳審計中一要關(guān)注五大保障資金的擴面工作情況，社保擴面工作一直是勞動保障部門一項重要工作，審計人員要重點關(guān)注該項工作的'進展情況，對進展工作不力的情況，建議有關(guān)部門深化宣傳引導(dǎo)，優(yōu)化相關(guān)服務(wù)，強化督促檢查，全面提升社保擴面征繳工作。如20xx年我市市直應(yīng)參加五大保險為32.36萬人次，實際參保為9.06萬人次，參保率僅為28%，經(jīng)審計提出后，20xx年有關(guān)部門及時實施五費合征政策，參保率大為提高。二要檢查業(yè)務(wù)經(jīng)辦機構(gòu)是否按法定項目和標(biāo)準(zhǔn)，及時足額征收保障金。主要是檢查參保單位是否已按規(guī)定繳納保障金，有無存在故意拖欠或拒繳專項資金的情況，以前年度的欠費是否及時補繳。對未及時繳納保障金的單位，建議有關(guān)部門加大對欠繳、漏繳企業(yè)的催繳力度，防止因部分企業(yè)欠繳影響保障金的安全完整，同時還可以建議勞動保障部門要按規(guī)定定期向社會公告各項保費征繳管理情況，通過社會輿論來監(jiān)督各項社保資金的安全、完整。三要關(guān)注保障金征繳管理的基礎(chǔ)工作是否扎實。在五大保險審計中要特別關(guān)注地稅部門和勞動保障部門之間配合是否默契，工作是否協(xié)調(diào)一致，部門間特別是在掌握參保單位的人數(shù)、工資總額、新增減人員等基礎(chǔ)性工作方面是否有效實現(xiàn)資源共享，真正做到參保人員應(yīng)保盡保，保費應(yīng)收盡收。
（二）專項資金使用審計
最能直接體現(xiàn)資金使用績效的就是專項資金的使用，因此社保專項資金的支出情況，也是審計的重要內(nèi)容之一。審計人員既要檢查專項資金的支出是否按規(guī)定編制計劃，資金的調(diào)度和使用計劃是否按規(guī)定程序報批。還要檢查具體經(jīng)辦部門是否按規(guī)定用途使用專項資金，檢查有無不屬于專項資金負擔(dān)的支出列入專項支出。檢查有無拖欠截留、擅自改變用途、擴大開支范圍等問題，對支付不規(guī)范的情況，建議有關(guān)部門及時整改。
（三）專項資金管理審計
社保專項資金的安全管理，歷來是審計部門重點關(guān)注的問題，在實施過程中，審計人員一要檢查以前年度審計部門提出的問題和建議，有關(guān)部門是否及時采納并得到糾正，被擠占挪用的專項資金是否按規(guī)定清理收回，絕不允許屢查屢犯的事情再次發(fā)生。二要檢查專項資金的安全完整性，保值增值是否合法、合規(guī)。社保專項資金是廣大人民群眾的保命錢，其安全性一直受到廣泛關(guān)注，因此審計中要關(guān)注政府、財政部門、經(jīng)辦機構(gòu)及其他單位和個人有無存在擠占挪用資金的問題，有無做到資金的保值增值。三要檢查有關(guān)部門和單位是否按規(guī)定將專項資金全部用于規(guī)定范圍，嚴(yán)防挪用專項資金的問題產(chǎn)生。四要檢查有關(guān)單位信息化建設(shè)是否達到當(dāng)前社保工作的發(fā)展需要，各部門單位之間的信息資源有無實現(xiàn)最大程度的共享，進一步完善社保體系建設(shè)。
三、提高項目績效的具體做法
（一）提高認(rèn)識，樹立社保審計新觀念。在社保專項資金審計中，審計人員要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，創(chuàng)新進取，積極樹立社保審計新觀念。審計人員不僅要熟悉社會保障領(lǐng)域相關(guān)的方針、政策、制度、規(guī)定及法律法規(guī)，而且還要充分認(rèn)識建立社會保障體系的必要性和重要性。在審計過程中要時刻關(guān)注專項資金使用績效情況，對發(fā)現(xiàn)的問題要及時以審計報告、信息專報、每日要情等多種形式，全方位、多角度的從體制、機制和制度層面上研究并提出解決和預(yù)防存在問題的措施，拓寬服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)決策的渠道，不斷提高工作質(zhì)量和水平。
（二）在開展財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)上開展績效審計。當(dāng)前對社保專項資金開展績效審計，并不表示不需要開展財務(wù)收支審計,而是實行真實性合法性審計與績效審計并存的審計模式，該模式歸根結(jié)底還是審計人員先進行財政財務(wù)收支審計，在查明被審計單位經(jīng)濟活動的真實性和合法性的基礎(chǔ)上，著眼于體制、機制、制度、失誤上存在的各種深層次問題,最大程度的發(fā)揮審計監(jiān)督的重要作用,促使審計工作更上一個臺階。為健全社保制度、完善社會保障體系服務(wù)。
（三）積極開展社保資金計算機輔助審計。目前，社保部門管理的各項數(shù)據(jù)都十分龐大，單憑以前老的審計思數(shù)、審計方法在績效審計中無法取得應(yīng)有的成效，因此在社會保障體系信息化管理飛速發(fā)展的今天，審計人員也要積極采取參加計算機輔助審計培訓(xùn)等有效方式，以“一專多能”為目標(biāo)，做好社保專項資金績效審計。在審計中對經(jīng)辦機構(gòu)提供的財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、各個保障項目的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、有關(guān)職能部門提供的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與保障業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行分析比對，以各項數(shù)據(jù)之間存在的勾稽關(guān)系為基礎(chǔ)，提出以往審計所不能發(fā)現(xiàn)的問題。如20xx年我市實施的五保三無對象集中供養(yǎng)項目，審計組將各地殯儀館提供的20xx年、20xx年死亡人員信息花名冊與民政部門提供的五保三無人員集中供養(yǎng)花名冊，對姓名字段進行關(guān)聯(lián)，對死亡人員中同名同姓人員的信息生成疑似表，然后電話詢問的基礎(chǔ)上到相應(yīng)敬老院進行現(xiàn)場確認(rèn)，通過該方式，審計組發(fā)現(xiàn)了7個縣區(qū)49名死亡供養(yǎng)對象所在的鄉(xiāng)鎮(zhèn)、敬老院或家屬仍存在繼續(xù)享受財政供養(yǎng)金的情況，堵塞了民政部門在管理中存在的漏洞。
（四）注重成果轉(zhuǎn)化，處理好“服務(wù)與監(jiān)督”的關(guān)系。審計人員在積極履行監(jiān)督職能的同時，也要做好服務(wù)工作，舉一反三，配合被審計單位將審計成果予以最大化。20xx年我們在社保專項資金審計中，揭露被審計單位存在一些問題的同時，深刻研究和探討問題的產(chǎn)生原因，注重成果轉(zhuǎn)化，從政策、體制機制上提出改進建議，做好審計監(jiān)督的同時也做好政府的參謀，得到了市政府及被審計單位的一致好評。如在五大社保基金審計中，我們及時以專報形式向市政府提出審計意見，得到了市政府領(lǐng)導(dǎo)多次批示。市政府出臺了關(guān)于市區(qū)企業(yè)養(yǎng)老保險和失業(yè)保險基金合關(guān)統(tǒng)籌的通知，財政、地稅、人勞三部門完善了“五費合征”做法，進一步加大社保基金的征繳、管理等。我市五保三無對象集中供養(yǎng)專項調(diào)查項目，審計人員不僅移送了兩個挪用民政專項資金的案件，七縣市領(lǐng)導(dǎo)多次在報告、信息上做出重要批示，促進了民政部門連續(xù)出臺9項管理制度，完善供養(yǎng)人員動態(tài)管理和敬老院財務(wù)管理。
績效審計是審計轉(zhuǎn)型框架的重要組成部分，而對社保專項資金開展績效審計正是落實審計轉(zhuǎn)型、推進審計轉(zhuǎn)型的具體做法，雖然在近幾年工作中，審計人員在績效審計方面有所突破，但是在思路、觀念、具體操作辦法、具體實施理論等方面還需要進一步提高認(rèn)識，加強研究。在當(dāng)前國家審計面臨新的形勢、新的任務(wù)之時，審計人員應(yīng)該敢于創(chuàng)新，勤于思考，迎難而上，積極做好社保專項資金績效審計，推動審計事業(yè)轉(zhuǎn)型工作的科學(xué)發(fā)展。
審計調(diào)查報告10
開展審計調(diào)查，寫審計調(diào)查報告是審計干部經(jīng)常遇到的一項工作，而審計調(diào)查報告質(zhì)量如何，直接關(guān)系到審計調(diào)查項目的成敗和審計調(diào)查所能帶來的經(jīng)濟效益和社會效益，關(guān)系到審計成果的最終轉(zhuǎn)化。要提高審計調(diào)查報告的質(zhì)量，應(yīng)從以下幾個方面入手。
1.全面提高審計調(diào)查的質(zhì)量如果把審計調(diào)查報告比做果實，那么審計調(diào)查就是生長果實的樹，要使果實有分量，就一定要對樹進行澆水、施肥。提高審計調(diào)查質(zhì)量，要注意三個方面的問題。
1.1審計調(diào)查要納入計劃管理要和其它審計工作一樣，年初有計劃，年中有檢查，年末有考核，任務(wù)要落實到科室和人頭，對完成任務(wù)的時間、目標(biāo)、質(zhì)量等要提出明確規(guī)定，要避免審計調(diào)查的盲目性。
1.2審計調(diào)查報告針對性愈強指導(dǎo)意義也就愈大，調(diào)查報告的作用也就愈大。因此，我們必須緊緊圍繞黨和政府的中心工作，把領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心，群眾反映強烈和經(jīng)濟生活中的重點、熱點、難點問題作為審計調(diào)查的主攻方向。對審計中發(fā)現(xiàn)的一些傾向性、苗頭性問題要深入一步，找出發(fā)生問題的原因，提出有見的的改進建議和措施。
1.3審計調(diào)查過程中要注意廣泛收集和積累素材既要注意帳面上的數(shù)字，又要注意實物的盤存；既要注意有形的積累，又要注意無形資產(chǎn)；既要注意搜集素材的針對性，又要注意搜集素材的廣泛性；即要注意聽取領(lǐng)導(dǎo)匯報，又要注意聽取廣大群眾的意見；既要注意問題的普遍性，又要注意問題的特殊性；既要有唾手可得的，又要有需要堅忍不拔才能獲得的'；既要有正面的，又要有反面的；既要抓西瓜，又要撿芝麻。只有這樣，才能為調(diào)查報告的最終形成奠定堅實基礎(chǔ)。
2.審計調(diào)查報告的內(nèi)容要遵循科學(xué)、真實、準(zhǔn)確的原則。
2.1科學(xué)分析原則要運用馬列主義的辯證分析方法，對審計調(diào)查過程中獲取的第一手材料加以去粗取精，去偽存真、由此及彼、由表及里的分析研究，探求事物的本質(zhì)。
2.2真實性原則真實性是審計調(diào)查報告的生命線，以假作真，以虛為實的審計調(diào)查報告對被審單位和審計機關(guān)都將產(chǎn)生嚴(yán)重的影響和不良后果。因此撰寫審計調(diào)查報告時，必須實事求是，不唯書、不唯上、不唯己，不帶任何框框。2.3客觀性原則審計機關(guān)要站在國家立場上，時時處處體現(xiàn)客觀公正，調(diào)查報告選用的事例要不偏不倚，選用的數(shù)據(jù)要毫厘必計，一絲不茍。
2.4觀點與材料相統(tǒng)一的原則審計調(diào)查報告的觀點要用材料來說明。一方面，觀點要以材料為依據(jù)，結(jié)論應(yīng)當(dāng)是在對大量確鑿無疑的材料分析中產(chǎn)生。另一方面，調(diào)查材料不能雜亂無章地堆積，有觀點無材料則空洞，有材料無觀點則膚淺。因此，觀點和材料應(yīng)該有機結(jié)合起來，用觀點統(tǒng)帥材料，以材料證明觀點。
3.審計調(diào)查報告的語言要準(zhǔn)確、簡潔、樸實不真實，就談不到準(zhǔn)確，對事實的判斷和結(jié)論的闡述要有根據(jù)，詳略得當(dāng)，經(jīng)得起推敲。要用最少的文字，表達最多的內(nèi)容，將可有可無的詞句、段落刪去。審計調(diào)查報告用大量的事實材料來表達主題是其主要特征。因此，應(yīng)多用敘述語言，少用描寫、議論性語言。要用數(shù)字說話。語言要通俗易懂，樸實清新。深入淺出地表達深刻的道理，少用形容詞，不用含糊詞，忌用生僻詞。非用不可的專業(yè)詞語、技術(shù)用詞，應(yīng)予適當(dāng)說明。力求審計調(diào)查報告內(nèi)容完整、層次清晰、事實清楚、數(shù)據(jù)真實、證據(jù)充分、定性準(zhǔn)確、文字簡練、堅持原則。
4.審計調(diào)查報告要評價客觀、建議可行評價客觀一是指要按照《審計機關(guān)審計事項評價準(zhǔn)則》的規(guī)定，對審計事項的真實性、合法性、效益性及內(nèi)部控制制度進行全面評價；二是評價準(zhǔn)則要求重點評價的內(nèi)容，必須予以評價；三是要依據(jù)審計查明的有關(guān)情況，給予恰當(dāng)?shù)脑u價。建議可行是要在分析問題原因的基礎(chǔ)上，針對管理上存在的漏洞，提出完善管理制度的合理化建議；結(jié)合提高管理水平的需要，提出具有一定超前意識的審計建議；忌提空洞無原則的審計建議，有建議則提，無建議則不提。
5.審計調(diào)查報告要反饋及時、程序到位審計調(diào)查報告就如同上反饋及時就是指要求審計組完成現(xiàn)場審計后，及時向派出審計機關(guān)提交審計調(diào)查報告，便于審計機關(guān)根據(jù)審計調(diào)查報告及時出具審計意見，作出審計決定，從而有利于提高審計項目的整體質(zhì)量和效果，避免事過境遷，失去審計項目的現(xiàn)實意義。程序到位是指按照《審計法》第三十九條的要求，審計調(diào)查報告報送審計機關(guān)前，應(yīng)當(dāng)征求被審單位的意見，征求被審計單位的過程也是與被審計單位進一步核實審計情況的過程，有利于審計組準(zhǔn)確無誤地報告審計情況，有利于提高審計調(diào)查報告質(zhì)量。
6.審計調(diào)查報告要注意時效性。
6.1審計調(diào)查報告提出的問題要有針對性要對指導(dǎo)和改進目前乃至今后的工作有參考和實用價值。總結(jié)好的是為了推廣經(jīng)驗，剖析差的是為了吸取教訓(xùn)。要盡量避免做無用之功。
6.2審計調(diào)查報告提出的改進建議或措施要有時效性也就是說提出的建議和措施要在現(xiàn)有條件下切實可行和切實能行。紙上談兵不行，好高騖遠也不行。
6.3審計調(diào)查報告的報送要注意及時性審計調(diào)查報告一經(jīng)形成，必須馬上報送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。
審計調(diào)查報告11
一、調(diào)查目的
專業(yè)調(diào)查是我們完成專業(yè)基礎(chǔ)課和專業(yè)課程的學(xué)習(xí)之后，綜合運用知識的重要的實踐性教學(xué)環(huán)節(jié)本專業(yè)必修的實踐課程，在實踐教學(xué)體系中占有重要地位。通過專業(yè)調(diào)查使自己在實踐中驗證，鞏固已學(xué)的專業(yè)理論知識，通過知識的運用加深對相關(guān)課程論與方法的理解與掌握。加強對企業(yè)及其業(yè)務(wù)的了解，認(rèn)識的基礎(chǔ)上，將學(xué)到的知識與實際相結(jié)合，使學(xué)生運用已學(xué)的專業(yè)理論知識，對調(diào)查的各項業(yè)務(wù)進行初步分析，善于觀察和分析對比，找到其合理和不足之處，靈活運用的學(xué)專業(yè)知識，實踐中發(fā)現(xiàn)并提煉問題，提出解決問題的思路和方法，提高分析問題及解決問題的能力。
二、調(diào)查任務(wù)
本次調(diào)查我到的單位是彭山縣審計局，主要任務(wù)如下：
1、調(diào)查彭山縣審計局目前審計事務(wù)的操作流程。
2、研究現(xiàn)行信息化系統(tǒng)對業(yè)務(wù)進程所起的作用。
3、分析彭山縣審計局信息化的經(jīng)驗及出現(xiàn)的問題。
三、調(diào)查內(nèi)容
21世紀(jì)是信息技術(shù)的時代。隨著生產(chǎn)的自動化，貿(mào)易中的.電子商務(wù)的普及，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件的廣泛運用，以及支付手段的多樣化，審計信息化將是21世紀(jì)必然趨勢。但是我國現(xiàn)今的基層審計單位的信息狀是什么樣的呢？我國基層審計信息化的現(xiàn)狀，審計人員、軟件條件以及硬件條件如何在信息化的過程中有什么樣的經(jīng)驗和教訓(xùn)呢？帶著這個問題，我在彭山縣審計局進行了我的專業(yè)實習(xí)調(diào)查。
本文所探討的審計信息化是指，被審計對象進行財務(wù)工作和經(jīng)營時，審計人員為了實現(xiàn)其審計目的收集必要的審計證據(jù)，采取必要的審計程序，對企業(yè)的運營的合規(guī)性以及利用計算機以及網(wǎng)絡(luò)生成的信息進行審計的工作。
四、調(diào)查體會
引用國務(wù)院信息化工作辦公室副主任楊學(xué)山說過的一句話，十五個字：起步晚，基礎(chǔ)弱，資金少，應(yīng)用難，見效快。
首先是起步晚。國家審計署計算機應(yīng)用是從八十年代后期開始的，象彭山縣這種經(jīng)濟欠發(fā)達到審計信息化的應(yīng)用范圍就更小了是比較小的。第二是基礎(chǔ)弱。搞信息化，計算機應(yīng)用要有好的審計工作者，包括審計專業(yè)人員和IT人員，這方面彭山縣審計局基礎(chǔ)比較薄弱；網(wǎng)絡(luò)，計算機在起步的時候基礎(chǔ)也比較弱，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境較差。三是資金少。基層單位在資金問題上是比較困難的。四是應(yīng)用難。審計相對其他部門工作來說，其計算機應(yīng)用難度比較大。被審計對象都是開放的無論是金融機構(gòu)還是財政部門或者大中型國有企業(yè)或小型企業(yè)都有各自的制度，要在這樣的基礎(chǔ)上進行的難度比較大。另外被審計對象的系統(tǒng)與審計單位系統(tǒng)主體之間存在一定的矛盾，增加了技術(shù)上的難度，而且從技術(shù)上看，審計單位要在人家的基礎(chǔ)上進行工作的技術(shù)難度大大增加。特別是在被審單位本身信息化程度較低的情況下，應(yīng)用就更加困難了。第五是見效快。雖然審計信息化起步晚，但是我在實習(xí)見到審計和網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件的使用還是給工作帶來了很大的效率的提高，受以大多數(shù)員工的肯定，效果顯著。
審計調(diào)查報告12
隨著社會經(jīng)濟的迅速發(fā)展，傳統(tǒng)意義的財務(wù)報表審計已經(jīng)不能滿足所有者和社會公眾的需要，審計服務(wù)也出現(xiàn)了收入難以增長甚至下滑的現(xiàn)象。于是很多會計師事務(wù)所開始向其他認(rèn)證服務(wù)進軍，從而導(dǎo)致其他認(rèn)證服務(wù)迅速崛起，成為注冊會計師行業(yè)的“新寵”，比如風(fēng)險咨詢認(rèn)證、績效評估認(rèn)證、系統(tǒng)可靠性認(rèn)證、健康護理認(rèn)證、養(yǎng)老服務(wù)認(rèn)證、網(wǎng)站可靠性認(rèn)證等。那么什么是審計認(rèn)證服務(wù)呢，概括的說，認(rèn)證服務(wù)是指審計師向決策者提供獨立的專業(yè)服務(wù)，該服務(wù)能夠提高信息質(zhì)量或者改善決策背景，旨在增進關(guān)于某一對象信息的可靠性。
認(rèn)證服務(wù)已經(jīng)成為審計未來發(fā)展的方向，以后將會有越來越多的新興審計認(rèn)證出現(xiàn)，為審計師行業(yè)的發(fā)展提供了巨大的機遇。但是，審計認(rèn)證的拓展不是盲目的、無限制的，而是要受制于一定的約束條件。如果審計師不考慮自身的專業(yè)任勝能力、不保持應(yīng)有關(guān)注和正當(dāng)懷疑的態(tài)度，不堅持獨立性原則的話，那么這種審計認(rèn)證的拓展不但不利于現(xiàn)代審計的發(fā)展，而且還會影響審計師的職業(yè)形象，影響審計師行業(yè)的發(fā)展，甚至?xí)霈F(xiàn)第二次“安然事件”、“世通丑聞”。所以，我們認(rèn)為審計認(rèn)證的拓展要以滿足一定的約束條件為前提，這些約束條件可以用獨立性、專業(yè)能力、應(yīng)有關(guān)注和正當(dāng)懷疑態(tài)度等來加以概述。
一、獨立性和專業(yè)能力是審計認(rèn)證能否拓展的判斷標(biāo)準(zhǔn)
審計師的審計質(zhì)量取決于兩種概率：一是審計師發(fā)現(xiàn)問題的概率，這個取決于審計師的專業(yè)能力；二是審計師披露問題的概率，這個取決于審計師的獨立性。因此，審計認(rèn)證拓展后出現(xiàn)的新服務(wù)是否適合審計師的執(zhí)業(yè)范圍，獨立性與專業(yè)能力將是最主要的標(biāo)準(zhǔn)。如果具體認(rèn)證拓展帶來的新服務(wù)，大大影響了審計師的獨立性，或是超出了其專業(yè)能力，這種服務(wù)就是不可拓展的，進而與該服務(wù)相關(guān)的具體審計認(rèn)證也發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。
（一）獨立性理念對審計認(rèn)證拓展約束的具體運用
獨立性是審計的靈魂，是審計的本質(zhì)特征，是審計職業(yè)賴以存在并得發(fā)展的基石，它不僅是對審計師重要的品行要求，也是審計的特有競爭優(yōu)勢。一但審計師喪失了獨立性，那么其審計結(jié)果的客觀性和公正性就會受到懷疑，同時，也就喪失了其占領(lǐng)審計認(rèn)證市場的最有競爭力的優(yōu)勢。隨著新的審計認(rèn)證在審計師承接的業(yè)務(wù)中扮演角色的日益重要，獨立性會成為一個重要問題。在決定是否開展或提供一項新的審計認(rèn)證時，審計機構(gòu)應(yīng)該考慮潛在利益沖突，要向社會公眾表明：新的審計認(rèn)證并沒有影響審計師的獨立性，以保持社會公眾對其的信心和信賴。獨立性理念可以具體化為兩條標(biāo)準(zhǔn)來判斷一項審計認(rèn)證能否被提供：一是該項審計認(rèn)證是否為社會公眾所接受，開展該項審計認(rèn)證是否降低了審計師在社會公眾心中的形象，即形式上的獨立標(biāo)準(zhǔn)；二是該項審計認(rèn)證的開展是否會在實質(zhì)上影響審計師獨立性，進而影響審計師的判斷，即實質(zhì)上的獨立標(biāo)準(zhǔn)。隨著現(xiàn)代審計具體認(rèn)證的拓展，審計師的服務(wù)范圍日益擴大，審計面臨著恪守獨立性的挑戰(zhàn)，獨立性不再是對外部限制的一種機械反映，而成為審計師自發(fā)的職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)意識，而這種職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)意識最終是以審計師是否能公正、客觀、無偏地進行職業(yè)判斷來體現(xiàn)的。
（二）專業(yè)勝任能力理念對審計認(rèn)證拓展約束的具體運用。
專業(yè)勝任能力是對審計師專業(yè)素質(zhì)的要求。一個勝任的審計師必須學(xué)習(xí)和掌握完成審計認(rèn)證工作所必需的執(zhí)業(yè)知識，具備不斷拓展和提高的執(zhí)業(yè)能力，保持以所有者為核心相關(guān)利益者要求和認(rèn)可的職業(yè)態(tài)度，通過執(zhí)業(yè)實踐的經(jīng)驗積累、認(rèn)證技術(shù)方法的運用和創(chuàng)新來達到保證審計認(rèn)證質(zhì)量的目的。
未來審計認(rèn)證形成的主要因素包括：信息使用者的要求及社會經(jīng)濟的發(fā)展。但由于自身能力的限制，審計師不可能總是達到新興審計認(rèn)證需要的專業(yè)勝任能力。如何具體運用專業(yè)勝任能力理念來判斷審計認(rèn)證是否可以被提供，又可以分為三個方面來判斷：一是審計師是否已經(jīng)學(xué)習(xí)和掌握了開展審計認(rèn)證的'執(zhí)業(yè)知識；二是審計師是否已經(jīng)具備了開展審計認(rèn)證的執(zhí)業(yè)能力；三是審計師是否保持了公眾對其提供審計認(rèn)證所要求和認(rèn)可的職業(yè)態(tài)度。在此基礎(chǔ)上，再確定該項審計認(rèn)證對審計師執(zhí)業(yè)知識、能力和品質(zhì)的特定專業(yè)勝任要求，如果審計師已經(jīng)達到了上述專業(yè)勝任理念的三條總體標(biāo)準(zhǔn)，并且符合開展該項審計認(rèn)證的特定專業(yè)勝任要求，那么就可以認(rèn)為審計師提供該項具體審計認(rèn)證是勝任的。
二、正當(dāng)懷疑和應(yīng)有關(guān)注是審計認(rèn)證能否拓展的合理保證
正當(dāng)懷疑是對受托經(jīng)濟責(zé)任的履行狀況或反映這種履行狀況的經(jīng)濟信息，沒有理由給予百分之百的信任，除非有明確的絕對的證據(jù)。應(yīng)有關(guān)注則是要求審計師執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)謹(jǐn)慎細心、遵守職業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)范，盡到自己應(yīng)盡的職責(zé)，以圓滿完成執(zhí)業(yè)任務(wù)。如果審計認(rèn)證拓展后，審計師在提供具體審計認(rèn)證的執(zhí)業(yè)過程中連最基本的應(yīng)有關(guān)注和正當(dāng)懷疑態(tài)度都不能保持的話，那么審計的本質(zhì)也就失去了其控制的意義，具體審計認(rèn)證的發(fā)揮更無從說起。
正當(dāng)懷疑和應(yīng)有關(guān)注理念是一脈相承的，在具體審計認(rèn)證拓展中的運用主要體現(xiàn)在審計師在執(zhí)業(yè)過程中由始至終對這兩種理念的保持上。根據(jù)審計認(rèn)證的特點，我們認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從以下六個方面做到正當(dāng)懷疑和應(yīng)有關(guān)注理念的保持：一是慎重考慮審計認(rèn)證開展的可行性，審慎選服務(wù)提供的客戶；二是簽定合理、有效的審計認(rèn)證合約；三是審慎制定詳盡的審計認(rèn)證工作方案；四是始終堅持正當(dāng)懷疑和應(yīng)有關(guān)注理念進行執(zhí)業(yè)；五是審慎表達執(zhí)業(yè)結(jié)論；六是完善執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制體系。
綜合來看，如果說獨立性和專業(yè)勝任能力是具體審計認(rèn)證能否拓展的第一層判斷標(biāo)準(zhǔn)的話，那么正當(dāng)懷疑和應(yīng)有關(guān)注則是對具體審計認(rèn)證拓展后的再次檢驗。只有在提供審計認(rèn)證時始終審慎遵循上述理念，才能使審計認(rèn)證向更深更廣的層次拓展，才能使審計認(rèn)證健康有序的發(fā)展。
審計調(diào)查報告13
按照省審計廳統(tǒng)一安排，市、縣兩級審計機關(guān)從5月中旬至6月底，對全市20xx年度農(nóng)村居民最低生活保障專項資金（以下簡稱農(nóng)村低保）的籌集、管理、使用和相關(guān)政策的執(zhí)行情況進行了審計調(diào)查，全市共延伸調(diào)查了4 8個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，124個行政村，964戶農(nóng)戶，抽查享受低保人數(shù)3708人，查閱低保檔案l289份。現(xiàn)將調(diào)查情況報告如下：
一、低保工作開展及資金收支情況
我市于20xx年建立和實施了農(nóng)村低保制度，市政府制定印發(fā)了《渭南市農(nóng)村居民最低生活保障實施細則》，經(jīng)過多年的運行和探索，管理辦法不斷完善，資金運作程序進一步規(guī)范，全市實現(xiàn)了社會化發(fā)放，大荔、白水、蒲城等縣還結(jié)合縣情進一步完善了《農(nóng)村居民最低生活保障實施細則》。
至20xx年末，全市享受農(nóng)村低保885.15戶，保障人數(shù)27.34萬人，占全市農(nóng)業(yè)人口430.71萬人的6.34％，全市農(nóng)村低保平均標(biāo)準(zhǔn)1161.75元／年人，人均補差水平661.87元／年人，農(nóng)村居民人均年純收入3337.25元，低保標(biāo)準(zhǔn)占人均純收入的34.81％；人均補差水平占人均純收入的18.85％。
20xx年市縣兩級共收到低保資金25186.68萬元，其中：收到省級撥入農(nóng)村低保資金22419.7萬元（含省管大荔縣3455.7萬元），市縣兩級配套資金2757萬元，利息收入9.98萬元。當(dāng)年支出23629.46萬元，其中：市本級使用20萬元，各縣（市、區(qū)）使用資金23609.46萬元。市縣兩級當(dāng)年結(jié)余資金1557.22萬元，年末累計結(jié)余4887.89萬元（財政部門結(jié)余4650萬元，民政部門結(jié)余237.89萬元）。
二、審計評價
審計調(diào)查結(jié)果表明：市、縣兩級人民政府高度重視農(nóng)村低保工作，市民政、財政部門在低保政策執(zhí)行和資金管理方面作了大量工作，各縣（市、區(qū)）在落實農(nóng)村低保政策，籌集、管理、使用低保資金方面都制定了相應(yīng)的管理辦法，低保政策執(zhí)行中事權(quán)、財權(quán)分離，資金基本達到專戶儲存、分賬管理，為農(nóng)村27.34萬貧困居民提供了最基本的生活保障。但由于部分縣（市、區(qū)）政策執(zhí)行不到位，農(nóng)村低保資金在管理、使用中還存在著滯留、擠占、挪用等問題需加以完善和糾正。
三、存在問題
（一）財政部門未按規(guī)定安排配套資金l469.2萬元
20xx年市縣兩級應(yīng)配套4226.20萬元，實際安排配套資金2757萬元，占應(yīng)配套資金的65.2％，少配套資金1469.2萬元。其中：市本級537萬元，高新區(qū)29萬元，蒲城縣451萬元，大荔縣141.11萬元，韓城市311.09萬元。
（二）兩個縣低保資金未實行專戶儲存，分賬管理
調(diào)查發(fā)現(xiàn)，澄城、韓城兩縣（市）農(nóng)村低保資金未實行專戶儲存，分賬管理，造成各項專款年末結(jié)余混在一起，難以分清。
（三）利息收入未計入農(nóng)村低保資金收入63375.84元
20xx年市財政局將低保資金當(dāng)年產(chǎn)生的利息收入63038.1元，華縣民政局將低保資金產(chǎn)生的利息收入337.74元未計入低保資金。
（四）擠占低保資金56.53萬元
1.大荔縣20xx年擠占低保資金38.40萬元用于五保戶支出；大荔縣段家鄉(xiāng)東高垣村將7戶21人11214元低保金集中領(lǐng)取、平均發(fā)放給村上70歲以上老人；大荔縣許莊鎮(zhèn)周家村以低保名義給村小組長發(fā)工資6228元。
2.蒲城上王鄉(xiāng)分水嶺村平均分配低保資金4.99萬元。
3.韓城市民政局從農(nóng)村低保地方配套資金中提取工作經(jīng)費11.4萬元，用于補充經(jīng)費不足。
（五）農(nóng)村信用社滯留資金80.38萬元
20xx年大荔縣段家信用社低保代發(fā)戶二、三、四季度共收到低保資金80.38萬元，每次滯留時間超過一個月，未能做到及時發(fā)放。
（六）“非保得保”占有較大比例
從市審計局對潼關(guān)、華縣、大荔、蒲城四個縣入戶調(diào)查情況看，“非保得保”戶數(shù)占到調(diào)查戶數(shù)的10.53％。潼關(guān)、華縣和蒲城五保戶重復(fù)享受低保金39人；華縣和蒲城貧困、特困重復(fù)享受5戶18人；潼關(guān)縣還存在多報家庭人口數(shù)申請享受低保金問題。
（七）低保政策執(zhí)行中存在的主要問題
1.未完全做到按戶施保
經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)各縣均存在未按戶施保現(xiàn)象。全市共入戶調(diào)查了964戶，通過公安戶籍部門調(diào)查了3030多戶，有797戶未按戶施保，占到調(diào)查戶的20％，差異人數(shù)1306人。
2.低保檔案管理不規(guī)范
從調(diào)查情況看，大部分縣（市、區(qū)）檔案資料不完整，普遍存在以申請表代替申請書；不少檔案缺少支撐申請理由的證明材料；普遍缺少低保戶收入測算、核實資料，走訪調(diào)查記錄等，基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)檔案僅由村級填寫了簡單的家庭情況，有的審批表甚至存在審批簽字手續(xù)不全、蓋章不全等問題，檔案管理有待完善。
3.執(zhí)行低保程序不夠規(guī)范
一是農(nóng)村居民家庭收入的測算存在著一定的主觀性和隨意性，由于農(nóng)村居民的家庭收入很難核定，鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村在實際操作中基本采取民主評議的辦法來評定困難程度，確認(rèn)保障資格；二是申請、審批程序不夠規(guī)范，個別享受低保家庭，沒有個人申請資料，未經(jīng)村委會評議，個別家庭審批表民政部門批準(zhǔn)時間在前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)審核在后，日期前后矛盾；三是不少縣未嚴(yán)格落實農(nóng)村低保對象公示制度，不少群眾對本村享受低保的家庭不清楚；四是部分縣市低保對象動態(tài)管理不夠，應(yīng)退盡退難以實現(xiàn)。
四、問題產(chǎn)生的原因
（一）從調(diào)查情況看，各縣（市、區(qū)）存在未完全按戶施保問題，其主要原因：一方面有些家庭父母與子女已分灶吃飯，實為兩個家庭，但公安局的戶籍資料是一個家庭，與實際有差距；另一方面因低保名額受人數(shù)限制，村干部為了平衡矛盾，將有限的資金惠及更多的農(nóng)戶，形成按人施保。
（二）從調(diào)查情況看，各縣（市、區(qū)）均存在“非保得保”問題，其主要原因是農(nóng)村低保對象界定難，農(nóng)村低保對象資格認(rèn)定主要的依據(jù)是計算其家庭年人均純收入，但農(nóng)民收入中實物收入占相當(dāng)比例，價值轉(zhuǎn)化過程中存在較大的'隨意性，難以貨幣化；二是低保核查手段落后，申報環(huán)節(jié)主要靠村干部的操作，容易出現(xiàn)人情保、關(guān)系保；三是邊緣人群難以區(qū)分，由于農(nóng)村貧困人口相對較多，對于家庭人均純收入在保障標(biāo)準(zhǔn)附近的農(nóng)戶資格認(rèn)定，往往把握不準(zhǔn)，具體執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)難以統(tǒng)一；四是政策宣傳不到位，不少群眾誤以為，只要進入低保就能永久享受待遇，同時，部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村干部在對待低保戶退保問題上，不愿意得罪人，造成應(yīng)退出的難以退出。
（三）從調(diào)查情況看，各縣（市、區(qū)）低保檔案管理不規(guī)范、資料不完整，其主要原因：一是農(nóng)村低保是一項處于探索階段的新工作，一些政策和制度還不夠完善；二是現(xiàn)有從事農(nóng)村低保工作人員職責(zé)不明，業(yè)務(wù)水平參差不齊，不能滿足實際工作需要；三是近年來，農(nóng)村低保一直在擴面，工作量不斷增加，不少民政工作站未配備專門的工作電腦，有關(guān)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計需借用或與其他部門合用，客觀上影響了管理的規(guī)范性。
根據(jù)上述調(diào)查情況，提出如下意見：
（一）結(jié)合鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構(gòu)改
革，迸一步加強基層民政工作。目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)民政工作普遍存在辦公條件落后，人員少，業(yè)務(wù)能力低，政策觀念不強等問題，而包含農(nóng)村低保在內(nèi)的涉及各項救助救濟工作量大、面寬，政策性強，因此，建議各級政府在鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構(gòu)改革中進一步明確職責(zé)，充實人員，提高素質(zhì)，改善條件，發(fā)揮鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級橋梁和紐帶作用。
（二）完善低保對象界定標(biāo)準(zhǔn)。低保家庭收入的測算和動態(tài)管理既是農(nóng)村低保管理中的難點，又是農(nóng)村低保管理中的重點。政府應(yīng)完善《渭南市農(nóng)村居民最低生活保障實施細則》，制定明確的測算收入標(biāo)準(zhǔn)，細化測算方法，加強收入測算的可操作性，盡可能的做到收入測算的準(zhǔn)確性，同時要考慮家庭必不可少的剛性支出，如：大病醫(yī)療支出、子女上學(xué)支出、家庭主要成員失去勞動能力等，積極探索動態(tài)管理的方法。
（三）建立農(nóng)村低保信息數(shù)據(jù)庫。審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)，不少縣存在享受低保戶不以戶主名義申請低保、重復(fù)享受低保現(xiàn)象，管理部門應(yīng)建立農(nóng)村低保家庭信息管理數(shù)據(jù)庫，對享受低保的家庭每個成員的住址、身份證號碼、收入來源等信息納入數(shù)據(jù)庫管理，避免重復(fù)施保，提高管理水平。
（四）加強監(jiān)督檢查。各級監(jiān)察、財政、民政、審計等部門應(yīng)從各自職責(zé)出發(fā)，加強對低保等各項民生資金的政策執(zhí)行、資金運用進行經(jīng)常性的監(jiān)督，糾正存在問題，確保黨和政府的惠民政策落到實處。
審計調(diào)查報告14
一．說明部分
1．說明委托方名稱（被審計企業(yè)名稱）及委托目的（審計目的.）；
2．說明會計責(zé)任、審計責(zé)任、審計依據(jù)。
二．企業(yè)及項目基本情況
1．企業(yè)基本情況，包括：公司名稱、注冊日期、營業(yè)執(zhí)照頒發(fā)機構(gòu)、注冊號碼、注冊資本，法定代表人、公司住所，經(jīng)營范圍。
2．簡述項目情況。
三．基金項目合同及相關(guān)規(guī)定
1．項目申報時間、項目名稱、合同簽訂時間、立項代碼、取得創(chuàng)新基金資助金額及資助方式。
2．項目投資總額。
3．創(chuàng)新基金用途。
4．項目合同規(guī)定的各項經(jīng)濟指標(biāo)情況。
四．合同執(zhí)行期間項目各項經(jīng)濟指標(biāo)完成情況
1．資金到位情況
2．資金支出情況
3．項目各項經(jīng)濟指標(biāo)完成情況
1）項目實現(xiàn)銷售收入情況（按年度分列）
2）項目成本情況
3）項目繳納稅金情況
4）項目應(yīng)承擔(dān)的期間費用
5）項目實現(xiàn)利潤
五．報告附注
1、會計政策注釋。
2、企業(yè)適用稅種及稅率。
3．主要財務(wù)指標(biāo)注釋。
審計調(diào)查報告15
報告一：（發(fā)現(xiàn)問題部分）
1、財務(wù)核算與控制方面的問題
（1）根據(jù)物業(yè)公司11月份會計報表顯示，xx年1月至11月份虧損xxxx元，但從財務(wù)核算上根本看不出各個項目的盈虧情況。這種把各項目捏攏在一起核算的財務(wù)管理體系，等于物業(yè)公司各個部門、各個小區(qū)在“吃大鍋飯”，看不出哪些項目盈利，哪些項目虧損。
例如xx項目，調(diào)查初期公司認(rèn)為該項目是虧損的，而后期財務(wù)提供數(shù)據(jù)顯示，截止xx年12月20日，該項目累計收入xxxx元，其中：項目承包費xxxx元，零星土建工程費用xxxx元；累計各項費用支出xxxx元，其中：維修材料支出xxxx元，辦公費及人員工資xxxx元，其他費用xxxx元；收支相抵盈利xxxx元。
（2）根據(jù)我們的調(diào)查了解，xxxx、xxxx、xxxx三個物管部近三年來的未收款xxxx元（見表3，略），而財務(wù)部卻沒有掌握準(zhǔn)確的數(shù)字，也沒有有效的控制措施；
財務(wù)部對維修部倉庫材料的采購、領(lǐng)用、庫存管理缺乏必要的財務(wù)監(jiān)督與控制，倉庫自建流水賬，而財務(wù)沒有設(shè)置相應(yīng)科目對倉庫材料進行核算；
財務(wù)部對各小區(qū)收費員缺乏必要的業(yè)務(wù)培訓(xùn)與指導(dǎo)和有效的考核約束，如xxx收費員在登記收支臺賬時存在明顯的匯總加計錯誤，xxx收費員至本次現(xiàn)場調(diào)查結(jié)束日為止，尚未建立起收支臺賬。
2、在xxxx項目調(diào)查走訪過程中，我們通過對保安、保潔、維修跟班跟崗，發(fā)現(xiàn)基層人員崗位職責(zé)履行情況存在諸多問題：如xxxx項目物管部保安人員存在串崗、脫崗現(xiàn)象，對人員進出組團把關(guān)不嚴(yán)；組團入口處有時看不到值班保安；在小區(qū)內(nèi)很難看到保安巡邏隊員；與xxxx、xxxx物管部保安人員工作狀態(tài)相比，該項目部部分保安人員精神面貌不佳，業(yè)主投訴較多；保潔工作存在部分單元樓道打掃不及時，樓梯扶手灰塵不抹的現(xiàn)象；維修人員分工不合理，有些人員工作狀態(tài)飽和，而有些人員卻閑著，聚在一起烤火、看電視。這些問題嚴(yán)重損害xxx的品牌形象。
3、保安部和項目物管部對保安人員實行雙重管理，管理權(quán)限劃分不明確；保安部督導(dǎo)組監(jiān)督管理職能與各小區(qū)保安隊長、組長之間存在職能重復(fù)設(shè)置。
4、維修部倉庫材料采購與管理方面存在以下問題：材料采購渠道單一，導(dǎo)致業(yè)主對維修材料的質(zhì)量和價格有不同程度的意見，不利于維修人員開展維修服務(wù)；倉庫材料管理較為粗放，維修部對各小區(qū)維修人員的材料領(lǐng)、用、存未建立明細臺賬進行管理，不便于從源頭上對材料進行控制，不利于和財務(wù)核算對接。
報告二：（問題及建議部分）
問題
全面分析藥業(yè)公司的現(xiàn)狀，表面是各個部門、各個環(huán)節(jié)點上的問題，例如生產(chǎn)部的生產(chǎn)能力問題、質(zhì)量部的質(zhì)量管理水平問題、銷售部的營銷能力問題等，其實這些表面現(xiàn)象所反映的是藥業(yè)公司除客觀因素制約外，我們的經(jīng)營思想、發(fā)展方向、管理方法上是否得當(dāng)，以及我們管理團隊、員工隊伍的素質(zhì)和能力是否過硬的問題。
（一）集團“xxxxxxxx”的企業(yè)戰(zhàn)略方針，是與集團“xxxxxx”的理想相一致的，適合集團所屬的每一家子公司。然而藥業(yè)公司在通過GMP認(rèn)證后，沒有注重考慮如何培訓(xùn)提高工人的生產(chǎn)技能、如何完善工藝規(guī)程、穩(wěn)定藥品生產(chǎn)質(zhì)量、如何加強干部的管理能力等等基礎(chǔ)工作，在穩(wěn)固了基礎(chǔ)上，分析了解市場，進而再走向市場求發(fā)展。各級管理人員、各個部門，沒有實事求是的分析藥業(yè)公司的基本情況，認(rèn)真領(lǐng)會、貫徹集團的管理方針，制訂相應(yīng)的措施落實到工作中去。藥業(yè)管理層希望盡快贏利，銷售部就一味去找訂單，而不考慮生產(chǎn)能力、產(chǎn)品的市場競爭力；生產(chǎn)部就一味忙產(chǎn)量、進度，而不考慮銷售能力、產(chǎn)品質(zhì)量。這樣的一味求大、求快，而不注重產(chǎn)品質(zhì)量，不注重穩(wěn)步發(fā)展，不注重基礎(chǔ)管理的做法，最終得到的只能是事與愿違的結(jié)果。
（二）藥業(yè)公司員工思想與集團的主流思想出現(xiàn)了偏差。由于對以往工作中出現(xiàn)的失誤和錯誤沒有及時分析原因、查找產(chǎn)生問題的根源，使責(zé)任得以明確、是非得以明辨，由于經(jīng)驗和專業(yè)技能的不足,加之自身能力和素質(zhì)的不過硬，導(dǎo)致藥業(yè)公司員工隊伍中出現(xiàn)一種害怕承擔(dān)責(zé)任的不良風(fēng)氣，出了事情，首先想到的不是如何去解決問題，而是相互推諉，開脫責(zé)任。對待工作，少了一種拼搏、進取的態(tài)度，缺了一種求真務(wù)實的精神。
（三）目前藥業(yè)公司經(jīng)營管理環(huán)節(jié)存在很多問題，阻礙了管理效率的提高：
1、公司經(jīng)營思路的不清晰或者各部門思想和目標(biāo)的不一致，導(dǎo)致在例如是選擇以市場為導(dǎo)向的生產(chǎn)經(jīng)營思路，還是以生產(chǎn)為導(dǎo)向的經(jīng)營思路，都沒有完全統(tǒng)一；是以保證質(zhì)量求得企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展，還是以降低質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)換得企業(yè)暫時的產(chǎn)值和盈利，在藥業(yè)公司上上下下也未取得完全統(tǒng)一。再者，銷售部至今尚未形成一個統(tǒng)一的營銷策略從而帶動整體的生產(chǎn)和銷售工作，這種不統(tǒng)一直接導(dǎo)致對藥業(yè)公司生產(chǎn)經(jīng)營和管理產(chǎn)生負面影響。
2、領(lǐng)導(dǎo)不能充分放權(quán)。相對次要的決策都得高層把關(guān)，管理的各個層級沒
有得到自己應(yīng)有的授權(quán)；中低層管理人員以及普通員工遇到問題不敢自主解決，降低了工作效率甚至挫傷了工作的積極性；對一些權(quán)責(zé)劃分不明的事情，員工不敢多管多問，逃避責(zé)任與風(fēng)險。
3、GMP文件規(guī)范要求被束之高閣，很多部門對各自部門的'崗位職責(zé)定位不明確，降低了公司內(nèi)部管理效率；業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)的部門也不熟悉相互之間的崗位職責(zé)，導(dǎo)致部門間溝通協(xié)調(diào)不夠順暢。
4、缺乏完善的績效考核體系，無法對部門和員工的工作績效進行客觀評價，沒有有效的激勵機制。例如，生產(chǎn)操作崗位沒有建立嚴(yán)格的崗位考評指標(biāo)體系，勤于做事的員工和敷衍工作的員工得到相同的待遇，這種不公平造成員工不追求工藝上的精益求精，嚴(yán)重者還會造成生產(chǎn)原材料的浪費、設(shè)備的損壞；銷售部反映銷售人員的薪資方案過于僵化，不利于激勵銷售人員努力擴大業(yè)績。
5、管理不注意細節(jié)，培訓(xùn)課程沒有根據(jù)員工的工作需要來組織，工人的操作技能得不到提高。
6、人員流動過于頻繁，員工不能在同一個崗位上發(fā)揮長期而穩(wěn)定的作用，不利于崗位技能的提高和成熟。
建議
1、建議藥業(yè)公司全體干部員工、各部門結(jié)合貫徹、落實“發(fā)展綱要”，實事求是分析公司的現(xiàn)狀和問題，對照GMP文件規(guī)范要求找差距，對比行業(yè)水平看不足，實事求是的評價自己和所在部門，關(guān)起門來說自己，閉門苦練內(nèi)功。首先從“內(nèi)強素質(zhì)、苦練內(nèi)功”做起，以統(tǒng)一思想和認(rèn)識、提高技能和素質(zhì)為內(nèi)容，理順各部門、各環(huán)節(jié)的關(guān)系、流程、職責(zé)，明確企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和方向。
2、藥業(yè)公司應(yīng)立足現(xiàn)狀，建立以市場為導(dǎo)向的經(jīng)營策略，明確經(jīng)營思路。重組現(xiàn)有產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，評價生產(chǎn)能力，決定批量生產(chǎn)品種；及時搜集市場信息，根據(jù)市場對產(chǎn)品需求的信息反饋，結(jié)合生產(chǎn)能力，決定產(chǎn)品產(chǎn)量。
3、加強倉庫管理工作，對庫管員進行會計相關(guān)知識的培訓(xùn)和電腦操作的培訓(xùn)，盡快提高自身工作水平；財務(wù)部、采供部配合對現(xiàn)有倉庫賬簿進行整理、核對，對產(chǎn)生的差異進行說明及調(diào)整。進一步明確職責(zé)，合理分工。
4、生產(chǎn)部要針對人員較多、素質(zhì)層次參差不齊的現(xiàn)狀，在不斷提高生產(chǎn)技能的同時加強思想工作，部門管理人員對集團的方針政策和企業(yè)文化的認(rèn)識和宣
導(dǎo)起著關(guān)鍵的帶頭作用，因此領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)以身作則，積極努力學(xué)習(xí)專業(yè)知識，提高生產(chǎn)技能，踏踏實實做好本職工作。嚴(yán)格按照公司制定的產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進行生產(chǎn)，做到節(jié)約、高效。另外對中檢站的管理要進一步加強，中間站工作的盡職與否對產(chǎn)品的質(zhì)量及成本控制有著較大的影響，特別是對批生產(chǎn)計劃和用料做到切實有效的監(jiān)督控制。
5、銷售部要更加注意完善自身銷售體系的建設(shè)，作為藥業(yè)公司面向市場的尖兵，對市場變化反應(yīng)靈敏，為生產(chǎn)提供可靠的市場信息和訂單，制定一整套確是可行的銷售方案和保證機制，確保銷售合同的有效履行。
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