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審計調(diào)查報告(15篇)
在經(jīng)濟飛速發(fā)展的今天，報告的用途越來越大，我們在寫報告的時候要避免篇幅過長。我敢肯定，大部分人都對寫報告很是頭疼的，下面是小編精心整理的審計調(diào)查報告，歡迎閱讀與收藏。
審計調(diào)查報告1
一、調(diào)查目的
企業(yè)內(nèi)部審計作為一種自律機制，在建立現(xiàn)代企業(yè)制度中起著重要的作用。企業(yè)內(nèi)部審計工作是促進企業(yè)建立健全內(nèi)部約束機制，維護國家的財經(jīng)法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度貫徹落實的必要保證。對企業(yè)的內(nèi)部審計狀況進行了調(diào)查分析。目前，企業(yè)中的內(nèi)部審計，從內(nèi)容上已圍繞信息的可靠性與完整性，政策、計劃、程序、法律和規(guī)定的遵循，保護資本的安全，資源的節(jié)約和有效使用，經(jīng)營目標(biāo)的完成等方面來展開工作。但內(nèi)部審計從目前的普遍成效來說還未發(fā)揮出應(yīng)有的支持內(nèi)部管理的作用，更無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的目標(biāo)要求。
二、公司基本情況
保意建材城位于港城建材主戰(zhàn)場核心板塊，經(jīng)營面積達8000平方米 ，品類齊全、品牌林立。商城內(nèi)的品牌建材全部為保意自營，這一經(jīng)營模式自成體系，具有強大的生命力，在業(yè)界當(dāng)中屬于最先進的經(jīng)營模式。保意建材城超大規(guī)模、超強品牌、超群理念、超級服務(wù)，領(lǐng)軍港城、領(lǐng)跑業(yè)界。保意企業(yè)十四年來以誠信為本，在港城業(yè)界有口皆碑。對于大型零售企業(yè)來說企業(yè)的內(nèi)部審計與管理起了決定性的作用。
三、調(diào)查的內(nèi)容
（一）該企業(yè)經(jīng)營管理者對內(nèi)部審計的認識不足。受長期計劃經(jīng)濟的影響，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人片面認為內(nèi)部審計就是檢查內(nèi)部經(jīng)濟問題，會影響企業(yè)職工的團結(jié)和穩(wěn)定，有的認為內(nèi)部審計限制了自己的經(jīng)營自主權(quán)，削弱了自己的權(quán)威，有的將內(nèi)審機構(gòu)形同虛設(shè)，使內(nèi)審人員無職無權(quán)。
（二）審計處于低級階段且專業(yè)知識不足。目前內(nèi)部審計的職能應(yīng)是查錯防弊型與管理服務(wù)型緊密結(jié)合。但現(xiàn)狀是由于基礎(chǔ)管理的缺陷，一般企業(yè)的內(nèi)部審計人員還要每月度將大量精力用于復(fù)核糾正會計科目及經(jīng)營管理數(shù)據(jù)的正確性上，然后才能將部分精力投入到數(shù)據(jù)的真實性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督，加上目前內(nèi)審人員普遍是現(xiàn)代企業(yè)管理知識匱乏，審計理論與方法鉆研不精，因此更難對企業(yè)經(jīng)營管理作出有效的審計分析、評價和管理整改建議，審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及其相關(guān)資料，工作都集中在財務(wù)領(lǐng)域的淺表層次， 1
對企業(yè)經(jīng)營管理中的資本運作、投資、成本管理、產(chǎn)品定價方案評審與選擇等重要領(lǐng)域，一般都無能力和條件開展審計工作。
（三）內(nèi)部審計缺乏充分的獨立性，削弱了內(nèi)部審計決策的質(zhì)量。獨立性是內(nèi)部審計的基本原則，是內(nèi)部審計人員開展審計工作的基本前提，內(nèi)部審計人員應(yīng)該和他們所審計的活動保持獨立，這樣才能做出公正、無偏見的判斷。所以，內(nèi)部審計能否充分發(fā)揮作用與內(nèi)部審計機構(gòu)和人員是否具備充分獨立性有關(guān)。然而，經(jīng)驗證明，我國企業(yè)內(nèi)部審計獨立性嚴(yán)重不足，主要源于我國內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置和組織形式以及我國內(nèi)部審計人員自身缺乏專業(yè)素質(zhì)。
眾所周知，內(nèi)部審計機構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的機構(gòu)，在本企業(yè)負責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為本企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。因此，內(nèi)部審計在實施過程中不可避免地受本企業(yè)的利益限制。于是，企業(yè)的內(nèi)部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業(yè)的經(jīng)營和財務(wù)狀況做出客觀公正、合理合法的評價。特別是當(dāng)面對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者參與或法人違紀(jì)時，內(nèi)部審計往往是無能為力的。在這種情況下，作為企業(yè)的內(nèi)部審計部門，如若服從于管理層意志，不能對企業(yè)的財務(wù)進行有效監(jiān)控，出具虛假審計報告，就會埋下巨大的隱患，導(dǎo)致審計風(fēng)險。此外，我國企業(yè)內(nèi)部審計人員和公司、單位其他部門人員同屬一個機構(gòu)，潛在的或?qū)嶋H出現(xiàn)的利益沖突是不可避免的，甚至內(nèi)部審計人員也要承擔(dān)企業(yè)的經(jīng)營責(zé)任，從而內(nèi)部審計人員獨立性極易受損害，多數(shù)單位沒有配備專職審計人員，而是由其他業(yè)務(wù)人員兼任，也沒有賦予他們一定的職權(quán)，受執(zhí)業(yè)能力和專業(yè)素質(zhì)限制，也很難開展內(nèi)審工作。
（四）領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)不明確、充分。一個企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行力與企業(yè)文化的建設(shè)有很大關(guān)系，但客觀上受利益驅(qū)動的`影響更大，而企業(yè)決策層基本上沒有授予內(nèi)審對查證違紀(jì)違規(guī)問題的直接考核處分權(quán)，對被審計者缺乏直接的利益約束力，不能對違紀(jì)違規(guī)行為形成強有力的威懾，依靠揭示、審計建議等審計職權(quán)很難實現(xiàn)審計糾錯的期望目標(biāo)，對審計人員提出的問題與改進意見有相當(dāng)部分被審計者是“虛心接受，屢教不改”。
（五）審計人員的考核激勵不科學(xué)。審計固有的監(jiān)督性與批判性很少帶來他人善意的理解，相反，經(jīng)常會遭受冷遇、對抗、行政干涉等方方面面的壓力，甚至受到心理和生理上的傷害。缺乏安全感的審計人員思想趨向消沉，工作缺乏責(zé) 2
江 蘇 大 學(xué) 畢 業(yè) 論 文 調(diào) 查 報 告
任心，工作中顯得“顧慮重重”，嚴(yán)重影響審計行為的有效性。而絕大部分企業(yè)對內(nèi)審人員工作的考核評價標(biāo)準(zhǔn)忽視了這種特定現(xiàn)象，多采用懲罰激勵而少采用獎勵激勵，往往使得內(nèi)審人員辛辛苦苦工作，換來“里外不是人”的感覺。
四、調(diào)查的體會與措施
（一）內(nèi)部審計機構(gòu)要合理定位。在科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)管理及及法人治理內(nèi)部控制組織框架中，內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)是一個獨立部門，它應(yīng)直接對監(jiān)事會負責(zé)，如有必要，遇有重大的內(nèi)部審計事項或企業(yè)內(nèi)部發(fā)生重大的違規(guī)、違法事件時，還可直接向股東大會極其常設(shè)機構(gòu)董事會報告。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制中，內(nèi)審部門應(yīng)有不可置疑的權(quán)威性，并具備股東大會或其常設(shè)機構(gòu)董事會明確授予適度的審計事項直接處置權(quán)，以保證內(nèi)部審計報告能引起企業(yè)管理當(dāng)局的足夠重視。針對內(nèi)審報告中提出的整改、處置意見和建議，應(yīng)及時予以研究并給予反饋，這樣才能保證在科學(xué)、完善的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機制下，最大力度地完成企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。
（二）建立和完善企業(yè)內(nèi)部審計人員的考核選拔制度。對企業(yè)內(nèi)部審計人員要實行公開競聘、多級考試等選拔制度，采用“不拘一格選人才”的機制全方位地開發(fā)事業(yè)性強、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、能主動盡職的優(yōu)秀審計人才資源，從而培養(yǎng)造就一批符合現(xiàn)代審計發(fā)展需要的各類型人才，并把他們配置到適合的管理或主管崗位上，不斷提高審計人才的使用效果，同時也從一定程度上滿足了審計人員的成就感和自我實現(xiàn)的需要。
（三）以提高內(nèi)部審計獨立性為出發(fā)點，改善企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，明確內(nèi)部審計責(zé)任。經(jīng)驗表明，內(nèi)審機構(gòu)和人員的獨立性是內(nèi)部審計實現(xiàn)其職能，發(fā)揮其作用的前提條件。因此，必須設(shè)置專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，使其獨立于其他職能部門，在領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系選擇上要提高內(nèi)審機構(gòu)的直屬領(lǐng)導(dǎo)層次（直屬領(lǐng)導(dǎo)層次越高，其獨立性越強）；必須設(shè)置專職的審計人員，使其不參與或負責(zé)其他職能部門的管理活動和其他業(yè)務(wù)活動，在其領(lǐng)導(dǎo)體制的選擇上也要考慮審計活動與業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的關(guān)系，避免一人既負責(zé)財會工作，又參與審計工作、既負責(zé)某項業(yè)務(wù)，又指揮對這項業(yè)務(wù)活動的審計等職責(zé)不相容現(xiàn)象發(fā)生。此外，保證審計機構(gòu)和人員在開展業(yè)務(wù)中的實質(zhì)性獨立自主地選擇審計項目，確定審計重點，編制審計計劃，實施審計程序，完成審計報告。 明確內(nèi)部審計人員的責(zé)任也是提高審計獨立性 。
審計調(diào)查報告2
一、調(diào)查目的
專業(yè)調(diào)查是我們完成專業(yè)基礎(chǔ)課和專業(yè)課程的學(xué)習(xí)之后，綜合運用知識的重要的實踐性教學(xué)環(huán)節(jié)本專業(yè)必修的實踐課程，在實踐教學(xué)體系中占有重要地位。通過專業(yè)調(diào)查使自己在實踐中驗證，鞏固已學(xué)的專業(yè)理論知識，通過知識的運用加深對相關(guān)課程論與方法的理解與掌握。加強對企業(yè)及其業(yè)務(wù)的了解，認識的基礎(chǔ)上，將學(xué)到的知識與實際相結(jié)合，使學(xué)生運用已學(xué)的專業(yè)理論知識，對調(diào)查的各項業(yè)務(wù)進行初步分析，善于觀察和分析對比，找到其合理和不足之處，靈活運用的學(xué)專業(yè)知識，實踐中發(fā)現(xiàn)并提煉問題，提出解決問題的思路和方法，提高分析問題及解決問題的能力。
二、調(diào)查任務(wù)
本次調(diào)查我到的'單位是彭山縣審計局，主要任務(wù)如下：
1、調(diào)查彭山縣審計局目前審計事務(wù)的操作流程。
2、研究現(xiàn)行信息化系統(tǒng)對業(yè)務(wù)進程所起的作用。
3、分析彭山縣審計局信息化的經(jīng)驗及出現(xiàn)的問題。
三、調(diào)查內(nèi)容
21世紀(jì)是信息技術(shù)的時代。隨著生產(chǎn)的自動化，貿(mào)易中的電子商務(wù)的普及，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件的廣泛運用，以及支付手段的多樣化，審計信息化將是21世紀(jì)必然趨勢。但是我國現(xiàn)今的基層審計單位的信息狀是什么樣的呢？我國基層審計信息化的現(xiàn)狀，審計人員、軟件條件以及硬件條件如何在信息化的過程中有什么樣的經(jīng)驗和教訓(xùn)呢？帶著這個問題，我在彭山縣審計局進行了我的專業(yè)實習(xí)調(diào)查。
本文所探討的審計信息化是指，被審計對象進行財務(wù)工作和經(jīng)營時，審計人員為了實現(xiàn)其審計目的收集必要的審計證據(jù)，采取必要的審計程序，對企業(yè)的運營的合規(guī)性以及利用計算機以及網(wǎng)絡(luò)生成的信息進行審計的工作。
四、調(diào)查體會
引用國務(wù)院信息化工作辦公室副主任楊學(xué)山說過的一句話，十五個字：起步晚，基礎(chǔ)弱，資金少，應(yīng)用難，見效快。
首先是起步晚。國家審計署計算機應(yīng)用是從八十年代后期開始的，象彭山縣這種經(jīng)濟欠發(fā)達到審計信息化的應(yīng)用范圍就更小了是比較小的。第二是基礎(chǔ)弱。搞信息化，計算機應(yīng)用要有好的審計工作者，包括審計專業(yè)人員和IT人員，這方面彭山縣審計局基礎(chǔ)比較薄弱；網(wǎng)絡(luò)，計算機在起步的時候基礎(chǔ)也比較弱，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境較差。三是資金少。基層單位在資金問題上是比較困難的。四是應(yīng)用難。審計相對其他部門工作來說，其計算機應(yīng)用難度比較大。被審計對象都是開放的無論是金融機構(gòu)還是財政部門或者大中型國有企業(yè)或小型企業(yè)都有各自的制度，要在這樣的基礎(chǔ)上進行的難度比較大。另外被審計對象的系統(tǒng)與審計單位系統(tǒng)主體之間存在一定的矛盾，增加了技術(shù)上的難度，而且從技術(shù)上看，審計單位要在人家的基礎(chǔ)上進行工作的技術(shù)難度大大增加。特別是在被審單位本身信息化程度較低的情況下，應(yīng)用就更加困難了。第五是見效快。雖然審計信息化起步晚，但是我在實習(xí)見到審計和網(wǎng)絡(luò)財務(wù)軟件的使用還是給工作帶來了很大的效率的提高，受以大多數(shù)員工的肯定，效果顯著。
審計調(diào)查報告3
首先，要明確審計調(diào)查目標(biāo)：審查供電所營銷管理制度的執(zhí)行情況、評價營銷業(yè)務(wù)的合法、合規(guī)性和效益性。只有目標(biāo)明確了，才有行動的方向。
其次，要了解所被審計鄉(xiāng)鎮(zhèn)供電所的基本情況，如供電所的沿革、人員構(gòu)成情況、供電區(qū)域內(nèi)人口構(gòu)成及經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r、供電負荷發(fā)展情況、過去受公司考核的情況以及營銷管理內(nèi)部控制的建立健全情況和其執(zhí)行情況等。通過了解這些情況，可以為評價被審計單位的營銷管理進行恰當(dāng)評價提供有益的參考，制定切實有效的審計工作方案，合理安排審計資源，節(jié)約審計費用，提計審計效率和效果。
第三，要重視獲取審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性考慮。作為內(nèi)部審計人員，始終要保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用職業(yè)判斷，評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。
1、審計證據(jù)的充分性
由于審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風(fēng)險的影響，錯報的風(fēng)險越大，需要的審計證據(jù)可能就越多，我們就應(yīng)實施越多的測試工作，將檢查風(fēng)險降至我們可接受的水平，以將審計風(fēng)險控制在可接受的低水平范圍內(nèi)。從目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)供電所營銷管理的現(xiàn)狀看，由于管理人員的素質(zhì)、管理制度建立健全狀況，以及我們了解到的管理情況，我們應(yīng)當(dāng)高度重視審計證據(jù)充分性的考慮，提高審計質(zhì)量，規(guī)避審計風(fēng)險。
2、審計證據(jù)的適當(dāng)性
內(nèi)部審計人員在進行審計取證過程中，需要特別關(guān)注審計證據(jù)的.適當(dāng)性問題，保證所下審計結(jié)論的正確性。審計證據(jù)的適當(dāng)性包括兩個方面：一是相關(guān)性，它要求所獲取的審計證據(jù)與我們的審計目標(biāo)相關(guān)，有針對性地獲取審計證據(jù)可以確保審計證據(jù)的相關(guān)性。比如，為審查明被審計單位抄表率的完成情況，可以通過查閱被審計單位的抄表臺賬獲得相關(guān)信息，作為審計工作底搞的組成部分，審計人員應(yīng)當(dāng)要求被審計單位提供審計人員所關(guān)注抄表臺賬的復(fù)印件，以支持審計人員所下的抄表率情況的結(jié)論。二是可靠性，一般而言，從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠，內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠，直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠，以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠，從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠。如，供電所要證實供電所欠收電費的余額，根據(jù)工作需要，要對相關(guān)客戶進行函證，以證實被審計單位欠收電費余額的真實性，這時，客戶的回函比供電所提供的證實電費余額的依據(jù)更有可靠性。
第四，重視與相關(guān)單位和人員的溝通。為掌握更多的線索，內(nèi)部審計人員要充分與被審計單位和人員溝通，一方面與相關(guān)職能部門溝通，如市場營銷科等部門，了解他們平時報送相關(guān)資料的及時性、準(zhǔn)確性，發(fā)生預(yù)案時處理的情況等。另一方面可以采用模擬的方式詢問相關(guān)人員有關(guān)制度的執(zhí)行情況，執(zhí)行流程等，以及相關(guān)人員對本單位管理方面的看法，從各個不同的角度獲取信息。同時還要積極走訪客戶，了解供電營銷人員日常工作中的表現(xiàn)，存在的問題，解決問題所采取的辦法和措施以及是否存在損害公司和客戶合法權(quán)益的情況。
第五，要采取科學(xué)的方法，認真分析所獲取的信息，正確撰寫審計工作底稿，最終形成可靠的審計結(jié)論。
同時，在本次審計結(jié)束以后，要組織檢查和督促被審計單位對審計意見的整改落實，使審計調(diào)查工作發(fā)揮切實的效用。
最后，我們要規(guī)范審計工作流程，以嚴(yán)密審計程序樹立良好的審計形象，以形成對被審計單位威懾，使被審計單位認識到公司對審計工作重視，正確看待和支持審計調(diào)查工作，使?fàn)I銷審計調(diào)查工作得以順利開展，確保在預(yù)定的時間內(nèi)完成審計工作任務(wù)。
審計調(diào)查報告4
一、調(diào)查項目及范圍
調(diào)查項目主要包括：幼兒教師的教育觀念和教學(xué)策略，幼兒的教學(xué)課程結(jié)構(gòu)內(nèi)容。幼兒的教學(xué)目標(biāo)與評價幾個方面。其中觀察幼兒教師的教育觀念的轉(zhuǎn)變程度為首要之重，因為教師的教育觀念決定著教師的教育教學(xué)行為。調(diào)查的對象范圍是我鎮(zhèn) 5所學(xué)校的學(xué)前班，召夸朵朵幼兒園及召夸稚愛幼兒園兩所幼兒園。開學(xué)以來共聽了 10節(jié)幼兒教師的課，同時為作好幼小銜接工作，加強學(xué)科間的交流，提高整合課程的'技能，我聽了小學(xué)語文、數(shù)學(xué)、音樂、美術(shù) 8節(jié)。由于這次是先聽小學(xué)課，接著聽幼兒園課，后來由于時間原因，有部分學(xué)校沒有走到，這將作為我今后的工作延續(xù)。作為學(xué)前教育教師，從事這項工作十多年，談不上調(diào)研報告，只是自己在學(xué)前教育方面的一些看法，僅供參考。
二、調(diào)查目的意義
為進一步了解我鎮(zhèn)幼兒教育教學(xué)情況，為更好地實施幼教而服務(wù)。
三、過程分析
幼教教學(xué)狀況：
1、教學(xué)內(nèi)容分為生活、學(xué)習(xí)、游戲、環(huán)境、運動，貫穿在小班、中班、大班、學(xué)前班四個幼兒教育階段。不同年齡階段，不同性別和個性幼兒探究的特點和規(guī)律在共性當(dāng)中也有其個性。
2、教學(xué)結(jié)構(gòu)：活動課程，研究性課程
3、目標(biāo)：轉(zhuǎn)變觀念，加強幼兒園科學(xué)管理力度，探索在新型師幼關(guān)系中，如何創(chuàng)設(shè)幼兒主動學(xué)習(xí)的良好教育環(huán)境與適于教師成長與發(fā)展的制度。
從以上幾個方面來觀察，我鎮(zhèn)幼兒教師積極性比較高，在原有工作基礎(chǔ)上吸取精華，掌握新的教育教學(xué)技能，教師與幼兒之間是一種對話與分享的關(guān)系，在活動中讓幼兒嘗試在先，教師指導(dǎo)在后，理解幼兒的探索愿望和探索行為，推動幼兒按他們的邏輯與方式進行適當(dāng)?shù)奶剿鳌Ｈ缭诙涠溆變簣@李芳教師“能干的小手”這節(jié)活動課中，教師不拘泥于教材內(nèi)容的限制，充分考慮到幼兒的生活學(xué)習(xí)經(jīng)驗，使幼兒對自己的小手有更具體、更深刻的認識，并培養(yǎng)了孩子自己的事情自己做的自豪感，圍繞小手這一知識點，通過兒歌、游戲、討論等方式進行教學(xué)，鍛煉了孩子的語言表達能力，使孩子在有趣的活動中認識到小手的作用，通過讓幼兒動手制作，教師適時鼓勵、評價、增強了孩子愛勞動的意識，從而使幼兒更加愛護小手，通過讓幼兒欣賞手印畫，感受手印畫的美麗，激發(fā)起動手印畫的興趣，展示作品時，讓幼兒進行簡單的自我評價，由此培養(yǎng)幼兒的審美能力，和大膽發(fā)言的習(xí)慣，整個教學(xué)活動里，得到的是快樂和成功。隨著幼兒園“探索型”主題活動在我鎮(zhèn)學(xué)前班得到實施的同時，教師與幼兒之間的新型關(guān)系較為突出，在這種關(guān)系中，教師所承載的文化、經(jīng)驗不是居高臨下的傾斜，而是平等的對話，不是灌輸，而是分享，活動成為師生共同探索新知和互相作用的過程，在這個過程中，充滿自然與和諧，充滿了創(chuàng)造和快樂。如在稚愛幼兒園趙關(guān)美教師“我愛洗澡”這節(jié)活動課中，教師與幼兒是一種對話與平等的關(guān)系，教師引導(dǎo)幼兒熟悉身體的不同部位，并能用身體的不同部位隨音樂舞蹈，讓幼兒充分享受自由舞蹈的樂趣，同時鼓勵幼兒大膽想象，探索用雙手有節(jié)奏地搓身體各部位的動作，并使動作具有美感，從中培養(yǎng)幼兒愛洗澡，愛清潔的好習(xí)慣，以及與人交流合作的能力。證實了探索性學(xué)習(xí)確實是幼兒教育中的一種富有生命力的活動。
審計調(diào)查報告5
隨著城區(qū)政府投資建設(shè)項目規(guī)模不斷擴大，我區(qū)城中村改造項目、棚戶區(qū)改造項目、舊城改造項目、公共租賃住房項目推進迅速，征地拆遷評估審核工作已是政府投資審計工作的主要內(nèi)容，項目快速推進的同時也帶來政府投資審計過程中的矛盾和問題凸顯。為了暢通政府投資項目建設(shè)進程，規(guī)范政府投資行為，提高投資效益，防范投資風(fēng)險，促進科學(xué)決策，切實發(fā)揮政府投資審計的監(jiān)督和服務(wù)職能，筆者結(jié)合近年來的工作實踐，就政府投資項目審計過程中存在的主要問題及對策談幾點粗線的認識和看法。
一、征地拆遷項目復(fù)核審計中存在的主要問題
(一)搶裝修的問題。主要表現(xiàn)在，數(shù)量的刻意增加(防盜網(wǎng)、防盜門、馬桶等)和裝飾裝修不符合規(guī)范(地板磚、復(fù)合板鋪設(shè)于水泥地面上，衣柜無柜門等)。相關(guān)征收實施單位報審的評估報告未對該部分進行價格調(diào)減，且數(shù)量與被征遷戶事先進行了確認，造成復(fù)核審計時確認矛盾突出。
(二)隨意變更評估結(jié)論的'問題。少數(shù)征收實施單位和評估公司，在審計部門已出審計結(jié)論后，根據(jù)與被征遷戶談判的情況，采取變通的方式隨意調(diào)整原已上報審計部門的評估報告，要求重新審計復(fù)核。主要表現(xiàn)方式為：一是調(diào)整提高房屋等級、成新率;二是對補償方案中未列示補償單價的項目，調(diào)整提高單價;三是虛列漏項提高補償金額;四是有的在審核現(xiàn)場已經(jīng)不復(fù)存在的情況下，重新更改評估報告，要求審計部門再次審核。
(三)分戶及還建人口認定的問題。由于補償政策的限制，貨幣補償中存在分戶并根據(jù)分戶進行獎勵的情況，在過程中可能會產(chǎn)生舞弊行為的發(fā)生;同時，涉及還建人口的政策性認定標(biāo)準(zhǔn)，也可能產(chǎn)生人為擴大還建人口的現(xiàn)象。受政策規(guī)定的影響，審計部門無法對分戶及還建人口進行有效的審核、確認。審計部門只能對征收補償項目的數(shù)量及價格確認。
二、工程項目結(jié)算審計中存在的主要問題
(一)項目招投標(biāo)不規(guī)范，造成工程建設(shè)風(fēng)險的增加。一些符合公開招標(biāo)條件的項目，采取邀請招標(biāo)或議標(biāo)的方式確認承建商;有的建設(shè)單位存在分割工程采取邀標(biāo)、議標(biāo)方式發(fā)包的情況;有的單位招標(biāo)時對建設(shè)項目關(guān)鍵數(shù)據(jù)不鎖定，暫定價項目較多。
(二)施工單位竣工結(jié)算高估冒算現(xiàn)象嚴(yán)重。部分施工企業(yè)受利益的驅(qū)動，抱著蒙混過關(guān)的僥幸心理，采取高套定額、虛列項目和工作量、虛報隱蔽工程等各種手段，故意抬高工程造價，存在審漏就賺、審出就減的想法，造成工程結(jié)算報價虛高。
三、針對政府投資審計中存在的問題建議
(一)鑒于政府投資審計中存在的諸多實際問題，建議切實理順工作關(guān)系，明確各相關(guān)部門和單位的工作職責(zé)，層層夯實工作責(zé)任。對特殊事項政府部門可采取一事一議的辦法處理。
(二)對征收項目中存在的分戶、還建人口、市場價格的認定及及其他征遷審核過程中需確認等事項，建議按照責(zé)任分工，由相關(guān)單位分級負責(zé)，據(jù)實審核認定，出具明確意見，并實施責(zé)任追究。
(三)各項目指揮部所委托的中介評估機構(gòu)應(yīng)嚴(yán)格按照評估資質(zhì)允許范圍進行評估，如超越資質(zhì)范圍進行評估，或者出現(xiàn)虛列項目、模糊偷換概念、調(diào)整補償單價、采取變更、對已審減項目及金額調(diào)整后進行重復(fù)上報等現(xiàn)象的，由審計部門視情節(jié)及誤差金額大小提出處理意見，將其納入黑名單不準(zhǔn)在我區(qū)從事相關(guān)業(yè)務(wù)。若情節(jié)嚴(yán)重的，移交相關(guān)部門處理。對違規(guī)聘用中介評估機構(gòu)，或參與弄虛作假的單位和人員由區(qū)紀(jì)檢監(jiān)察部門進行追責(zé)問責(zé)。
(四)區(qū)政府應(yīng)出臺相關(guān)管理辦法明確嚴(yán)禁工程建設(shè)單位人為將項目化整為零，如因需要確需分標(biāo)段，必須由建設(shè)單位書面說明分標(biāo)段的原因及理由，報經(jīng)分管區(qū)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。
審計調(diào)查報告6
20xx年9月28日至20xx年10月25日，縣審計局對部分縣級預(yù)算執(zhí)行單位20xx年預(yù)算執(zhí)行審計整改情況進行了審計調(diào)查，現(xiàn)將調(diào)查情況報告如下：
一、審計查處的問題
（一）縣級財政預(yù)算執(zhí)行審計情況。存在應(yīng)繳未繳預(yù)算收入，政府債券轉(zhuǎn)貸手續(xù)不完善等問題。
（二）縣級預(yù)算執(zhí)行單位審計情況。
部分單位存在以下問題：
1、應(yīng)繳未繳非稅收入；
2、超限額支付現(xiàn)金；
3、超比例列支招待費；
4、項目工程無正式發(fā)票；
5、虛列借調(diào)人員工資；
6、項目招投標(biāo)不規(guī)范；
7、違規(guī)出借資金；
8、違規(guī)提取專用基金、滯留欠撥資金；
9、欠繳職工“四險”及住房公積金。
二、審計整改情況
審計報告、審計決定下發(fā)后，各相關(guān)單位高度重視審計結(jié)果，召開專題會議，研究部署整改工作，制定整改方案，落實整改責(zé)任，及時修訂和完善財務(wù)內(nèi)控制度，不斷提高部門預(yù)算執(zhí)行和財務(wù)管理水平。
（一）縣級財政預(yù)算執(zhí)行審計整改情況。縣財政局對審計結(jié)果高度重視，召開了專題會議，認真分析審計查出的問題，制定了切實開行的整改方案，細化了整改責(zé)任。及時將非稅收入解繳金庫；對債券轉(zhuǎn)貸手續(xù)不完善問題。已與相關(guān)單位簽訂了轉(zhuǎn)貸合同，對債務(wù)本息償還有關(guān)問題進行明確約定。
（二）縣級預(yù)算執(zhí)行單位審計整改情況。
1、應(yīng)繳未繳非稅收入于20xx年7月28日全部解繳；
2、超限額支付現(xiàn)金的問題，相關(guān)單位進一步加強現(xiàn)金管理，嚴(yán)格現(xiàn)金使用范圍；
3、公務(wù)接待費超標(biāo)準(zhǔn)的問題，相關(guān)單位建立公務(wù)接待審批制度，嚴(yán)格控制接待標(biāo)準(zhǔn)和接待范圍；
4、項目工程無正式發(fā)票的問題，相關(guān)單位加強財政法律法規(guī)學(xué)習(xí)，嚴(yán)格辦結(jié)程序；
5、虛列借調(diào)人員工資問題，相關(guān)單位財務(wù)人員加強財政法律法規(guī)學(xué)習(xí)，提高財務(wù)核算和管理水平；
6、招投標(biāo)不規(guī)范的問題，相關(guān)各單位健全財經(jīng)法律法規(guī)及《招投標(biāo)法》的學(xué)習(xí)，嚴(yán)格招投標(biāo)程序；
7、違規(guī)出借資金的問題，現(xiàn)已全部收回，歸還原資金渠道；
8、違規(guī)提取專用基金的問題，相關(guān)單位已全部歸還專用基金；
9、欠繳職工“四險”及住房公積金的問題，已向政府進行專題匯報，力爭盡快拿出解決辦法。
三、加強預(yù)算執(zhí)行的.建議
通過近年來的預(yù)算執(zhí)行審計工作，各部門、單位財政財務(wù)管理工作總體情況較好，財經(jīng)紀(jì)律意識進一步增強，對財務(wù)管理工作較為重視，對審計查處的問題能夠正確對待，積極整改。但個別單位仍存在著部分違紀(jì)違規(guī)和管理不規(guī)范的問題，這些問題需要通過進一步深化財稅體制改革和加強預(yù)算管理逐步解決。
（一）提高預(yù)算編制質(zhì)量，維護預(yù)算嚴(yán)肅性。在財政預(yù)算編制時，財政部門應(yīng)準(zhǔn)確研判當(dāng)年國家財政政策，并進行大量調(diào)研，參照歷年收支情況，結(jié)合縣域經(jīng)濟發(fā)展實際和各部門單位業(yè)務(wù)工作狀況，科學(xué)、客觀、準(zhǔn)確的編制預(yù)算收支計劃，提高預(yù)算的年初到位率，維護預(yù)算的嚴(yán)肅性。
（二）強化稅源管理，提高財政收入質(zhì)量。面對當(dāng)前經(jīng)濟增速放緩，縣域稅收下降的不利局面，財稅部門要用好用足相關(guān)財稅扶持政策，建立起以財政貼息為主、小額無償補助為輔的產(chǎn)業(yè)扶持格局，創(chuàng)新投融資機制，形成多元化、常態(tài)化的投融資機制，緩解企業(yè)資金壓力，助力企業(yè)發(fā)展。
（三）加強資金專戶管理，盤活存量資金。一是提高資金使用效益，全面清理財政往來款項，尤其對長期掛賬的暫付、暫存款項認真分析原因，落實清理措施，建立定期清理長效機制，積極盤活財政存量資金；強化結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理，嚴(yán)格執(zhí)行財政部《關(guān)于進一步加強地方財政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金管理的通知》規(guī)定，除政策規(guī)定外的其他結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金應(yīng)收回預(yù)算，補充財力，提高資金效益。二是加快專項資金支出，統(tǒng)籌項目進度與資金撥付的關(guān)系，防止資金滯留或沉淀。
（四）嚴(yán)格財政監(jiān)管，規(guī)范財政財務(wù)收支。認真履行財政監(jiān)管職能，加強對縣直單位財務(wù)人員和會計基礎(chǔ)培訓(xùn)，提升財務(wù)人員會計核算和管理水平，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作。增強主管部門責(zé)任意識，認真履行對所屬單位財務(wù)、資產(chǎn)、資金的監(jiān)管職責(zé)，加大對存在問題的整改力度，防范監(jiān)管盲點，杜絕管理漏洞。
審計調(diào)查報告7
經(jīng)濟責(zé)任審計存在多種表現(xiàn)形式，按被審計人的審計階段和審計目的可以分為離任審計、任前審計、任中審計等。除以上形式外，包括工商銀行在內(nèi)的一些商業(yè)銀行為了加強關(guān)鍵崗位人員的管理，有效防范操作風(fēng)險和道德風(fēng)險，已開始擴大任期經(jīng)濟責(zé)任審計，嘗試實施了強制休假離崗審計工作。這一審計模式將審計對象從高級管理人員擴展至具體承辦業(yè)務(wù)的關(guān)鍵崗位工作人員，審計范圍進一步擴大，審計監(jiān)督職能也進一步完善。對此，本文以工商銀行的具體實踐為基礎(chǔ)，對關(guān)鍵崗位人員的強制休假離崗審計這一經(jīng)濟責(zé)任審計特殊表現(xiàn)形式進行分析探討，力求擴展經(jīng)濟責(zé)任審計外延，豐富對經(jīng)濟責(zé)任審計的理解。
一、經(jīng)濟責(zé)任審計的一般定義
通常認為經(jīng)濟責(zé)任審計是指對企業(yè)負責(zé)人任職期間經(jīng)濟責(zé)任履行情況實施的審計。通過審計分清企業(yè)負責(zé)人應(yīng)負有的直接責(zé)任和主管責(zé)任，包括對所在單位資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性和效益性的驗證，以及對有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)負責(zé)任的界定和評價。
具體到商業(yè)銀行領(lǐng)域經(jīng)濟責(zé)任審計主要是指對商業(yè)銀行高級管理人員經(jīng)濟責(zé)任審計，是對商業(yè)銀行高級管理人員任職期間貫徹執(zhí)行國家經(jīng)濟金融方針、政策、法規(guī)及履行職責(zé)情況，經(jīng)營決策和管理行為，所在單位經(jīng)營目標(biāo)完成情況等作出的客觀、公正的審計和評價。
二、關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計的定義
關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計是經(jīng)濟責(zé)任審計擴大化的一種表現(xiàn)形式，主要適用于具體承辦業(yè)務(wù)的關(guān)鍵崗位人員。其主要包括關(guān)鍵崗位的界定、強制休假和離崗審計的定義。
（一）關(guān)鍵崗位：關(guān)鍵崗位是指在業(yè)務(wù)運營過程中處于關(guān)鍵環(huán)節(jié)且涉及風(fēng)險控制點，承擔(dān)較高風(fēng)險責(zé)任，根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)進行重點管理和監(jiān)督的工作崗位。具體崗位需各商業(yè)銀行根據(jù)本行的實際情況進行定義和分類。
（二）強制休假：強制休假是指根據(jù)風(fēng)險控制工作需要，在不事先征求本人意見和不提前告知本人的情況下，臨時強制要求關(guān)鍵崗位人員在規(guī)定期限內(nèi)休假并暫停行使職權(quán)，同時對其進行離崗審計的一種制度安排。
（三）離崗審計：離崗審計是指各級機構(gòu)在安排關(guān)鍵崗位人員強制休假期間，組織對其履行崗位職責(zé)、經(jīng)營管理活動既業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性等情況實施審計的行為。
（四）經(jīng)濟責(zé)任審計與強制休假離崗審計的聯(lián)系和區(qū)別
正如前文所說強制休假離崗審計是經(jīng)濟責(zé)任審計的擴展和特殊形式，其本質(zhì)上仍然是經(jīng)濟責(zé)任審計，只是其審計對象、審計方式、適用范圍與傳統(tǒng)意義上的經(jīng)濟責(zé)任審計略有不同。一是審計對象較傳統(tǒng)意義上的經(jīng)濟責(zé)任審計范圍更廣，既包含從事管理工作的高級管理人員也包括承擔(dān)具體業(yè)務(wù)的工作人員；二是審計適用的前提條件不同。傳統(tǒng)經(jīng)濟責(zé)任審計更多地是指管理人員任職期滿即將離職或在任職期間需接受履職考核情況下開展審計。強制休假離崗審計則是針對關(guān)鍵崗位人員任職時間較長但因某些原因還不能按規(guī)定進行崗位輪換的情況下，為防范風(fēng)險安排其離崗休假并對其工作進行審計，審計結(jié)束后關(guān)鍵崗位人員還需返回原崗位繼續(xù)工作。對于已按期正常輪換崗位的關(guān)鍵崗位人員是不需要進行強制休假離崗審計的；審計方式和范圍略有區(qū)別，對于承擔(dān)管理責(zé)任的的關(guān)鍵崗位人員其審計內(nèi)容和范圍應(yīng)與傳統(tǒng)經(jīng)濟責(zé)任審計一致。對承擔(dān)具體業(yè)務(wù)的工作人員其審計內(nèi)容和范圍與其工作職責(zé)相一致，不涉及各類管理指標(biāo)等內(nèi)容，審計內(nèi)容和范圍相對單一。
三、關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計對象的界定
在明確了關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計的基本定義后，要進一步實施關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計就必須對審計對象進行界定。從字面上理解，關(guān)鍵崗位人員離崗審計的對象自然是關(guān)鍵崗位人員，從上文的定義中可以歸納為在業(yè)務(wù)運營過程中處于關(guān)鍵環(huán)節(jié)且涉及風(fēng)險控制點，承擔(dān)較高風(fēng)險責(zé)任，根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)進行重點管理和監(jiān)督的工作崗位。由于各商業(yè)銀行的管理和運營模式不盡相同，所以對關(guān)鍵崗位人員的界定也存在區(qū)別，以中國工商銀行為例，主要包括：一是一級（直屬）分行正副行長、二級分行行級負責(zé)人、業(yè)務(wù)部門主要負責(zé)人；二是二級分行以下各級機構(gòu)負責(zé)人；三是空白重要憑證管理崗、上門收款崗、上門服務(wù)崗、經(jīng)辦行密押員、經(jīng)辦行密押主管、對公客戶經(jīng)理、個人客戶經(jīng)理、消費信貸調(diào)查崗、值班經(jīng)理崗、財務(wù)核算崗、事后監(jiān)督中心經(jīng)辦、業(yè)務(wù)處理中心資金清算崗、對賬中心經(jīng)辦、現(xiàn)金營運中心主任、現(xiàn)金營運中心庫管員、打卡崗位、空白卡保管崗、作廢卡保管崗、已制客戶證書管理崗、落地及可疑指令處理崗等。其中一和二可理解為商業(yè)銀行分支機構(gòu)的負責(zé)人，其承擔(dān)更多的是管理責(zé)任，故對這些人員的離崗審計基本與經(jīng)濟責(zé)任審計相同。其他關(guān)鍵崗位人員因為更多的是承擔(dān)一種業(yè)務(wù)經(jīng)辦直接責(zé)任，因而通常采取較為特殊的離崗審計。
四、關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計的實施方法
關(guān)于如何對關(guān)鍵崗位人員實施強制休假離崗審計，不同的商業(yè)銀行根據(jù)本行實際有著不同的組織程序和審計方法。本文還是以中國工商銀行為例，重點闡述關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計的實施流程。
（一）審計的組織實施。在中國工商銀行，關(guān)鍵崗位離崗審計工作主要由人力資源部門和內(nèi)控合規(guī)部門以及各業(yè)務(wù)主管部門分工負責(zé)。每年年初各級行人力資源部門需根據(jù)本行關(guān)鍵崗位人員的任職情況會同各業(yè)務(wù)主管部門編制離崗審計對象人選計劃，并通知內(nèi)部審計部門組織離崗審計；內(nèi)控合規(guī)部門在接到人力資源部門相關(guān)審計通知后負責(zé)離崗審計的組織工作；業(yè)務(wù)主管部門則視需要協(xié)同內(nèi)控合規(guī)部門實施離崗審計工作。
（二）審計的主要內(nèi)容。在中國工商銀行，對關(guān)鍵崗位人員的離崗審計主要以該關(guān)鍵崗位的內(nèi)控管理職責(zé)和業(yè)務(wù)操作流程為依據(jù)，一般情況下包括履行崗位職責(zé)情況，執(zhí)行本崗位相關(guān)內(nèi)控管理規(guī)定的情況以及履職時限內(nèi)所經(jīng)辦業(yè)務(wù)的真實性和合規(guī)性。具體內(nèi)容還需依據(jù)不同崗位的相關(guān)管理制度和主要風(fēng)險點分別確定。
（三）審計的流程。在中國工商銀行，關(guān)鍵崗位人員的離崗審計一般遵循以下流程。一是由人力資源部門提前兩個工作日通知相應(yīng)內(nèi)控合規(guī)部門組織離崗審計；二是由內(nèi)控合規(guī)部門根據(jù)實際情況，自行組成審計組，或與相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門共同組成審計組，并確定審計組組長和主審人；三是審計組以被審計對象所在崗位內(nèi)控管理職責(zé)和業(yè)務(wù)操作流程為依據(jù)，編制《離崗審計方案》，經(jīng)內(nèi)控合規(guī)部門負責(zé)人批準(zhǔn)后執(zhí)行；四是開出《離崗審計通知書》，開展現(xiàn)場審計工作并確認審計事實，五是出具審計報告，并征求被審計人的.意見；最后是由主管行長簽發(fā)和發(fā)送審計報告，并對發(fā)現(xiàn)的問題進行后續(xù)整改。
五、關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計工作中存在的困難和問題
當(dāng)前，商業(yè)銀行雖然已經(jīng)開展了多年的經(jīng)濟責(zé)任審計工作，也積累了較多經(jīng)驗。但在關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計這一較為特殊的經(jīng)濟責(zé)任審計的實施過程中還存在一些問題和困難，同時也制約著經(jīng)濟責(zé)任審計的發(fā)展。
（一）關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計的對象較多，涉及范圍廣，審計工作量大。作為一家內(nèi)控嚴(yán)密的商業(yè)銀行，設(shè)置的關(guān)鍵崗位通常較多，從事關(guān)鍵崗位人員也相對較多。客觀上導(dǎo)致審計對象的多樣化。以工商銀行為例，除去一、二級分行行級領(lǐng)導(dǎo)崗位，各分支機構(gòu)負責(zé)人以及各部門負責(zé)人、各科室負責(zé)人以外，還有運營類、營銷類等20多個不同類型的關(guān)鍵崗位，其中光對公、對私客戶經(jīng)理的從業(yè)人員數(shù)量就已十分龐大。因此，理論上關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計對像相比以管理人員為主的經(jīng)濟責(zé)任審計對象要多出很多，客觀上加大了審計人員的工作量。
（二）關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計缺少統(tǒng)一、有效的評價指標(biāo)，審計質(zhì)量較難把握。由于商業(yè)銀行關(guān)鍵崗位人員一般分為各分支機構(gòu)承擔(dān)管理責(zé)任的人員和承擔(dān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦直接責(zé)任的崗位人員兩類。前一類人員的離崗審計即是傳統(tǒng)的經(jīng)濟責(zé)任審計，其審計內(nèi)容、范圍、評價指標(biāo)等均已形成了一套行之有效的固定模式，審計工作可以按圖索驥，能夠較好的把握審計質(zhì)量。后一種類型即為本文重點探討的適用強制休假離崗審計的關(guān)鍵崗位人員。這類人員眾多，涉及營銷、運營、操作等不同工種，對于這類人員的審計還未能形成統(tǒng)一的審計評價指標(biāo)，也沒有相對標(biāo)準(zhǔn)化的審計模式，對審計質(zhì)量不易把握。例如對客戶經(jīng)理的審計、對大堂值班經(jīng)理的審計，除對其履職情況進行了解外，很難找到其他評判標(biāo)準(zhǔn)，再加上商業(yè)銀行崗位設(shè)置和崗位職責(zé)未能完全標(biāo)準(zhǔn)化的情況下，審計工作更難以規(guī)范。
（三）基層審計人員素質(zhì)、力量較為薄弱。當(dāng)前，商業(yè)銀行的審計工作基本采用“分層審計，下查一級”的模式。對關(guān)鍵崗位人員的審計一般以承擔(dān)較多經(jīng)營任務(wù)的基層支行開展。由于要承擔(dān)各類經(jīng)營任務(wù)，支行審計人員的數(shù)量和素質(zhì)一般較難得到保證，獨立性也相對較弱、缺乏專業(yè)審計人員，從而給基層支行的關(guān)鍵崗位人員離崗審計工作帶來了一定的困難。
（四）離任審計過程中各職能部門較難充分協(xié)調(diào)。
按照現(xiàn)有的管理辦法和慣例，商業(yè)銀行關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計工作一般由人事部門根據(jù)崗位輪換計劃提出。但在實際工作中，往往只有審計部門單槍匹馬實行審計。由于各部門審計、考核和調(diào)查的組織形式和考核標(biāo)準(zhǔn)不一致，在時間上往往不能統(tǒng)一進行，從而造成審計工作不充分。
六、完善關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計工作的對策和措施
鑒于關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計存在以上一些問題和困難，本文結(jié)合工商銀行近年的審計實踐，提出一些完善該類審計工作的對策和措施。
（一）結(jié)合商業(yè)銀行運營管理實際，完善關(guān)鍵崗位設(shè)置，建立規(guī)范的輪崗機制。由于開展關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計的前提是關(guān)鍵崗位人員未能按照要求進行輪崗。因此，商業(yè)銀行根據(jù)本行實際，科學(xué)合理的設(shè)置關(guān)鍵崗位，建立規(guī)范的輪崗機制是減少審計工作量的有效方式。商業(yè)銀行需定期更新完善關(guān)鍵崗位目錄，做好人員儲備，每年制定輪崗計劃并認真執(zhí)行，對于客戶經(jīng)理等營銷崗位則應(yīng)定期更換其服務(wù)對象，實施“輪戶”管理，從而大量減少需開展強制休假離崗審計的對象。
（二）建立標(biāo)準(zhǔn)化的崗位職責(zé)和工作流程，推進關(guān)鍵崗位人員工作質(zhì)量評價規(guī)范化。由于對關(guān)鍵崗位人員的審計缺乏標(biāo)準(zhǔn)和評價指標(biāo)。因此建議商業(yè)銀行對本行的所有崗位進行梳理，制定統(tǒng)一的崗位職責(zé)，明確工作內(nèi)容和要求。同時梳理關(guān)鍵崗位操作過程中的風(fēng)險點，將關(guān)鍵崗位的工作流程標(biāo)準(zhǔn)化，以流程圖的形式進行固化。如此，審計人員則可以按照標(biāo)準(zhǔn)化工作職責(zé)和操作流程對關(guān)鍵崗位人員的履職情況進行客觀評價，并對相應(yīng)風(fēng)險點的控制情況進行審計分析，從而保障審計規(guī)范，提高審計質(zhì)量。
（三）加強對基層審計人員的培訓(xùn)和指導(dǎo)，提高審計人員的素質(zhì)。由于基層審計人員素質(zhì)、力量較為薄弱。為保障基層行的審計工作質(zhì)量除需加強人員保障外，還必須加強對基層審計人員的培訓(xùn)和指導(dǎo)。上一級審計部門應(yīng)定期組織培訓(xùn)，提高基層行審計人員的理論修養(yǎng)。在開展審計工作時，要有計劃的征調(diào)基層審計人員參與，在實踐中提高基層審計人員的審計水平。另外，上級行審計部門應(yīng)考慮制定并下發(fā)類似于《經(jīng)濟責(zé)任審計手冊》等內(nèi)容的指導(dǎo)意見，指導(dǎo)基層審計人員開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作，保障審計工作的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。
（四）加強部門間的協(xié)調(diào)配合，充分利用各專業(yè)和部門的考核結(jié)果。
商業(yè)銀行關(guān)鍵崗位人員強制休假離崗審計需各個部門相互配合才能有序開展。以工商銀行為例，該項審計工作在支行層面應(yīng)已內(nèi)控管理委員會為平臺進行協(xié)調(diào)，合規(guī)經(jīng)理牽頭，各相關(guān)科室人員參與，相互協(xié)作，并充分利用被審計人的年度考核結(jié)果、支行、網(wǎng)點的內(nèi)控評價結(jié)果以及各專業(yè)檢查結(jié)果，從而提高經(jīng)濟責(zé)任審計效率，降低審計成本。
審計調(diào)查報告8
省審計局：
根據(jù)局第××次會議決定，我們于××年7月1～15日對我省××外貿(mào)公司與香港××公司合營辦廠引進設(shè)備情況進行了審計，現(xiàn)將審計結(jié)果報告如下：
(一)基本情況
××外貿(mào)公司是我省具有進出口業(yè)務(wù)權(quán)的地方工貿(mào)企業(yè)。該公司現(xiàn)有職工436人，設(shè)八個科室，一個直屬五金加工廠。該公司1983年被批準(zhǔn)自營出口業(yè)務(wù)，主要出口小五金產(chǎn)品。幾年來，經(jīng)過廣大職工的努力，出口業(yè)務(wù)有了一定的發(fā)展，1985年出口銷售額達736萬元，出口創(chuàng)匯145萬美元，均比1983年翻了兩番。但是，由于該公司主要出口貨源基地直屬五金加工廠的設(shè)備陳舊，因而繼續(xù)擴大出口業(yè)務(wù)，增加創(chuàng)匯的能力受到了限制。
××年初，經(jīng)有關(guān)人員提供線索，該公司決定與香港××公司組成合營企業(yè)，合作生產(chǎn)經(jīng)營機絲螺釘。××年3月，雙方簽訂合營合同，其基本條款規(guī)定：合作期四年，引進國際上先進的機絲螺釘生產(chǎn)工藝，由我方以租賃方式提供廠房1300平方米，負責(zé)招聘生產(chǎn)技術(shù)人員和工人。香港××公司提供國際上80年代出產(chǎn)的螺釘流水線全套設(shè)備共78臺，并負責(zé)提供主要原材料和產(chǎn)品的外銷。雙方總投資115萬美元，其中機器設(shè)備總金額94.96萬美元。按投資比例，我方承擔(dān)六成，產(chǎn)品外銷60%，內(nèi)銷40%，注冊資本64萬美元，年提折舊25%。四年后設(shè)備歸我方。
(二)存在的問題
經(jīng)審計上述合作項目，從洽談到成交，反映出的問題不少，主要表現(xiàn)在：
1.項目建議書和可行性研究報告陳述的情況不真實。
第一，申請理由缺乏事實根據(jù)。建議書說，國產(chǎn)生產(chǎn)機絲螺釘?shù)脑O(shè)備工藝差、效率低，不能適應(yīng)市場對機絲螺釘?shù)男枨蟆＝?jīng)查明，我國制造的生產(chǎn)機絲螺釘設(shè)備各項技術(shù)指標(biāo)均已達到世界標(biāo)準(zhǔn)，且有供應(yīng)，完全不需要引進。
第二，輕信對方謊言，香港××公司實際上是一家五金商店，規(guī)模不大，注冊資本僅10萬元港幣，且從未搞過機絲螺釘?shù)纳a(chǎn)經(jīng)營，其對我方投資的設(shè)備，是從一家行將倒閉的螺釘工廠低價買來的二手貨。××外貿(mào)公司對其未作任何調(diào)查研究，僅憑對方自敘，就在建議書中輕率肯定對方生產(chǎn)經(jīng)營機絲螺釘?shù)慕?jīng)驗豐富，銷售網(wǎng)點、資金來源可靠及設(shè)備先進，是一種不負責(zé)任的瀆職行為。
第三，可行性報告的資料來源不可靠，分析粗糙。“報告”的資料來源不是建立在實際調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，而是借用其他單位的可行性報告為藍本依樣畫葫蘆杜撰的“報告”，未對香港合營方的資產(chǎn)信譽情況加以說明，對經(jīng)濟效益的分析也是建立在假定引進設(shè)備是國際80年代先進產(chǎn)品，年產(chǎn)量能達到4億只的.基礎(chǔ)上測標(biāo)的，缺乏真實性。
2.引進設(shè)備與合同條款及所附設(shè)備清單不符。
3.赴港考查設(shè)備小組不負責(zé)任，留下隱患。
為了掌握和了解香港××公司投資設(shè)備的情況，經(jīng)有關(guān)部門建議，××外貿(mào)公司于××年5月，派出3人考查組，赴港對引進設(shè)備進行檢查，在港期間考查未按預(yù)定要求，對所有引進的設(shè)備逐步逐臺全面檢查，僅對其中的8臺設(shè)備做了表面觀察，占全部引進的10%。在抽查中，既未核對出廠年號，也未進行單機鑒定，就斷定該批設(shè)備有七八成新，大部分為××產(chǎn)品，特別是在不了解同類設(shè)備國內(nèi)外市場價格的情況下，就輕信對方報價合理，并向國內(nèi)寫了調(diào)查報告，以致報告反映的設(shè)備性能、新舊程度、制造年份和價格水平與實際鑒定的情況差距較大。
4.各經(jīng)辦部門把關(guān)不嚴(yán)，官僚主義嚴(yán)重。
當(dāng)××外貿(mào)公司上報項目建議書和可行性研究報告時，其主管部門對“建議書”和“報告”內(nèi)容未作任何調(diào)查核實，就批轉(zhuǎn)同意立項，并呈文合營辦廠批準(zhǔn)機構(gòu)，建議納入1986年本省技術(shù)改造和引進設(shè)備的項目內(nèi)，其他有關(guān)部門亦采取文轉(zhuǎn)文的審批形式，逐級批轉(zhuǎn)，為××外貿(mào)公司盲目與香港××公司合資經(jīng)營機絲螺釘引進設(shè)備開了方便之門。
(三)處理意見
1.鑒于引進設(shè)備正處安裝階段，尚未運轉(zhuǎn)生產(chǎn)，建議抓緊安裝工作，安裝完畢，立即組織試車生產(chǎn)，掌握設(shè)備的實際完好率和生產(chǎn)效率，重新測標(biāo)經(jīng)營效益，以便掌握第一手資料與香港××公司進行交涉。
2.香港合作方有意以落后的技術(shù)和設(shè)備進行欺騙，其行為違反了《中外合資經(jīng)營企業(yè)法》第五條的規(guī)定責(zé)成××外貿(mào)公司立即向香港××公司提出索賠要求，要其賠償我方由此而造成的一切損失。
3.鑒于合同主要條款與事實不符，建議合營主管部門立即通知××外貿(mào)公司，暫停執(zhí)行合同，待清查完畢后，再予考慮是否繼續(xù)履行合同條款。
4.建議中國銀行××分析，暫停執(zhí)行信用證項下承付貸款的契約，以減少國家利潤受到進一步損害。
5.建議合營主管部門組成一個專門小組，對合營事項進行一次全部清查，對責(zé)任者根據(jù)事實后果給予必要的政紀(jì)處分和經(jīng)濟制裁，觸犯刑律的要追究刑事責(zé)任。
×××公司審計組
××××年×月×日
審計調(diào)查報告9
根據(jù)《中華人民共和國審計法》第二十七條和20xx年度審計工作計劃的要求，XX縣審計局于20xx年7月7日至7月23日對XX縣20xx年至20xx年5月新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金籌集、管理和使用情況進行了專項審計調(diào)查。現(xiàn)將審計調(diào)查情況報告如下：
一、基本情況
XX縣下轄14個鄉(xiāng)鎮(zhèn)，493個行政村，全縣總?cè)丝?6萬人，其中：農(nóng)業(yè)人口62萬人。20xx年成立了由縣長為主任的新型農(nóng)村合作醫(yī)療管理委員會，制定了《XX縣新型農(nóng)村合作醫(yī)療定點醫(yī)療機構(gòu)管理辦法》、《XX縣新型農(nóng)村合作醫(yī)療工作規(guī)范》、《XX縣新型農(nóng)村合作醫(yī)療報銷管理程序的規(guī)定》等一系列新農(nóng)合管理制度，完善了對各定點醫(yī)療機構(gòu)的審核和監(jiān)督，發(fā)揮了基金的使用效益。
（一）經(jīng)辦機構(gòu)設(shè)立情況
20xx年4月設(shè)立XX縣新型農(nóng)村合作醫(yī)療管理辦公室（以下簡稱新農(nóng)合辦公室），為正科級全額撥款事業(yè)單位，隸屬XX縣衛(wèi)生局管理。核定編制6人，現(xiàn)有人員7人，下設(shè)綜合室、審核室、督查室、結(jié)算室、網(wǎng)絡(luò)中心等五個科室。其主要職責(zé)是制定新農(nóng)合醫(yī)療制度和報銷補償實施方案，監(jiān)督管理定點醫(yī)療機構(gòu)服務(wù)質(zhì)量和基金的籌集、管理和使用等工作，縣財政每年安排辦公經(jīng)費20萬元。14處鄉(xiāng)鎮(zhèn)單獨設(shè)立新農(nóng)合管理辦公室，負責(zé)參合農(nóng)民個人資金的籌集及監(jiān)督新農(nóng)合資金運行情況，辦公經(jīng)費由鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政支付。
（二）定點醫(yī)療機構(gòu)情況
XX縣現(xiàn)有定點醫(yī)療機構(gòu)211家，其中：縣級定點醫(yī)療機構(gòu)3個，鄉(xiāng)級醫(yī)療機構(gòu)17個，縣外定點醫(yī)療機構(gòu)191個。縣級和鄉(xiāng)級醫(yī)療機構(gòu)都實現(xiàn)了網(wǎng)上審批報銷結(jié)算，村級443處衛(wèi)生室未設(shè)立新農(nóng)合報銷定點醫(yī)療機構(gòu)。
（三）參合及籌資標(biāo)準(zhǔn)
20xx年全縣新農(nóng)合參合人數(shù)620,452人，參合率為99.63%。人均全年籌資標(biāo)準(zhǔn)100元，其中：個人籌資20元，各級財政人均補助80元（中央16元，省級20元，市級24元，縣級20元）。
20xx年，全縣新農(nóng)合參合人數(shù)614,235人，參合率為98.63%。人均全年籌資標(biāo)準(zhǔn)120元，其中：個人籌資20元，各級財政人均補助100元（中央省級44.08元，市級24元，縣級31.92元）。
（四）基金收支余情況
20xx年籌資總額62,240,671.30元，其中：個人籌資12,409,040.00元，各級財政補助49,640,040.00元，利息收入191,591.30元。20xx年度基金支出70,470,119.52 元，其中：統(tǒng)籌基金支出67,184,952.08元（住院支出66,563,885.84 元，門診支出621,066.24 元），家庭賬戶基金支出3,285,167.44 元。截至20xx年底，統(tǒng)籌基金累計結(jié)余25,590,845.04 元，家庭賬戶基金累計結(jié)余2,777,871.58 元。
20xx年1-5月籌資總額55,167,248.13 元，其中：個人籌資12,284,700.00元，各級財政到位資金42,748,021.20 元，利息收入134,526.93 元。20xx年1-5月基金支出30,528,848.19元，其中：統(tǒng)籌基金支出29,475,258.88 元（住院支出29,178,762.03 元，門診支出252,496.85 元），家庭賬戶基金支出1,053,589.31 元，其他支出44,000.00 元。截至20xx年5月底，統(tǒng)籌基金累計結(jié)余51,282,834.29 元，家庭賬戶基金累計結(jié)余1,724,282.27 元。
（五）參合農(nóng)民受益情況
20xx年度，全縣新農(nóng)合受益為125,120人次，其中：住院補償47,945人次，門診補償77,175人次。補償金額在一萬元以上的有787人，有20人報銷金額達到封頂線（3萬元）。全縣住院補償比例達到53.01%，比20xx年增長了近17個百分點。其中鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院補償比例達61%以上，縣級醫(yī)院補償比例達55%以上，農(nóng)民受益水平進一步提高。
20xx年1-5月份，全縣新農(nóng)合受益為43,490人次，其中：住院補償26,485人次，門診補償17,005人次。補償金額一萬元以上的有219人，三萬元以上的有5人。
二、審計調(diào)查實施情況
審計工作嚴(yán)格按照審計程序進行。
在審計準(zhǔn)備階段，審計工作是在進行充分審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，制定了切實可行的審計實施方案，明確了審計目標(biāo)和審計重點。進點時，召開了由XX縣衛(wèi)生局、財政局、新農(nóng)合辦公室等有關(guān)部門負責(zé)人參加的座談會，講明了本次審計調(diào)查的目的、范圍、內(nèi)容和方式，與以上部門有關(guān)科室進行了多次座談。在審計實施過程中，要求該單位對所提供的會計資料的真實性、完整性作出書面承諾，審計的責(zé)任是對其提供這些資料發(fā)表審計意見。重點審計調(diào)查了新農(nóng)合管理、監(jiān)督、經(jīng)辦等機構(gòu)建設(shè)及衛(wèi)生、財政等相關(guān)部門履行職責(zé)情況，新農(nóng)合基金籌集、管理和使用及其效益情況，定點醫(yī)療機構(gòu)的確定、監(jiān)督管理、醫(yī)療服務(wù)收費、藥品政策執(zhí)行情況，有關(guān)政策執(zhí)行和制度運行及效益情況等。同時延伸調(diào)查了縣人民醫(yī)院、次丘中心衛(wèi)生院、康驛衛(wèi)生院等定點醫(yī)療機構(gòu)。調(diào)查中采用了審查、座談、走訪、監(jiān)盤等方法進行。在審計終結(jié)階段，本著實事求是、客觀公正的原則，對XX縣新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金籌集、管理和使用情況進行了認真地分析評價和建議。
三、審計評價
關(guān)于縣新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金審計調(diào)查報告關(guān)于縣新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金審計調(diào)查報告
從審計調(diào)查的情況看，XX縣委、縣政府高度重視新農(nóng)合工作，把新農(nóng)合制度建設(shè)作為社會主義新農(nóng)村建設(shè)的重要內(nèi)容，納入了重要議事日程。國家和省新農(nóng)合制度的各項政策規(guī)定基本得到貫徹執(zhí)行；各項制度基本建立并逐步完善健全，體制運行比較平穩(wěn)有效；基金的籌集、管理、撥付、使用進一步規(guī)范；農(nóng)民參合率保持了較高水平；推動了農(nóng)村衛(wèi)生資源的整合利用，促進了農(nóng)村衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展。經(jīng)延伸審計調(diào)查次丘中心衛(wèi)生院、康驛鎮(zhèn)衛(wèi)生院兩個鄉(xiāng)鎮(zhèn)定點衛(wèi)生院得知，新型農(nóng)村合作醫(yī)療的開展，增加了定點衛(wèi)生院的患者，擴大了業(yè)務(wù)規(guī)模，提高了定點衛(wèi)生院的造血功能，緩解了鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在衛(wèi)生系統(tǒng)中逐漸邊緣化的傾向，使其步入良性循環(huán)發(fā)展的軌道。 但審計調(diào)查中也發(fā)現(xiàn)，在機構(gòu)建設(shè)、制度執(zhí)行、基金管理、定點醫(yī)療機構(gòu)的醫(yī)療工作等方面還存在一些普遍性和突出性的問題。
四、審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題及原因分析
（一）財政部門存在的問題
市級配套資金撥付不及時。20xx年市級配套資金14,891,000.00元，于20xx年4月7日全額撥付到位；20xx年市級配套資金14,741,640.00元，于20xx年5月13日全額撥付到位。此行為不符合《山東省財政廳、衛(wèi)生廳關(guān)于調(diào)整中央和省級財政新型農(nóng)村合作醫(yī)療補助資金撥付辦法有關(guān)問題的通知》（魯財社[20xx]3號）“……市縣兩級財政當(dāng)年補助資金要于3月底前足額撥付到位……”之規(guī)定。建議財政部門及時撥付。
（二）新農(nóng)合辦公室存在的問題
1、統(tǒng)籌基金累計結(jié)余過大
截至20xx年底統(tǒng)籌基金累計結(jié)余25,590,845.04元，占當(dāng)年籌資總額的41.24%，而國家規(guī)定的最高結(jié)存比例為25%，超過國家規(guī)定的最高比例16.24個百分點，超最高結(jié)存額10,078,575.04元 。不符合《山東省衛(wèi)生廳關(guān)于進一步完善新型農(nóng)村合作醫(yī)療方案的實施意見》（魯衛(wèi)農(nóng)衛(wèi)發(fā)〔20xx〕8號）“……當(dāng)年籌集的合作醫(yī)療統(tǒng)籌基金結(jié)余不得超過15%（含提取的風(fēng)險基金），累計結(jié)余不得超過25%（含提取的風(fēng)險基金）……”之規(guī)定。建議新農(nóng)合辦公室應(yīng)采取相應(yīng)措施降低基金結(jié)余數(shù)額。
2、醫(yī)療診療項目報銷范圍過大
經(jīng)抽查部分患者病案，發(fā)現(xiàn)將部分醫(yī)療診療項目全額納入了新農(nóng)合統(tǒng)籌范圍。如：ct費不予補償?shù)捻椖咳~納入了統(tǒng)籌范圍；人工關(guān)節(jié)未執(zhí)行“國產(chǎn)的個人先自付30%，進口的個人先自付60%，其余費用納入新農(nóng)合基金補償范圍”的規(guī)定，而是全額納入了統(tǒng)籌范圍； icu病房費未剔除個人負擔(dān)20%的部分，而是全額納入了統(tǒng)籌范圍。此行為不符合《山東省衛(wèi)生廳關(guān)于印發(fā)<山東省新型農(nóng)村合作醫(yī)療診療項目（試行）>的通知》（魯衛(wèi)農(nóng)衛(wèi)發(fā)〔20xx〕10號）“二、各級新農(nóng)合經(jīng)辦機構(gòu)和定點醫(yī)療機構(gòu)要嚴(yán)格執(zhí)行全省統(tǒng)一的《診療項目》，加強診療項目審核和監(jiān)督，不得擅自增減診療項目”之規(guī)定。責(zé)令新農(nóng)合辦公室嚴(yán)格按照國家相關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)予以報銷。
3、一、二級醫(yī)院用藥范圍擴大
經(jīng)抽查部分患者病案，發(fā)現(xiàn)部分一、二級醫(yī)院用藥范圍按照三級醫(yī)院執(zhí)行，未按照醫(yī)院級別區(qū)分用藥范圍，存在超醫(yī)院級別使用藥品并予以報銷的情況，擴大了一、二級醫(yī)院用藥范圍。20xx年共越級報銷5,734,181.62元（其中：一級醫(yī)院越級報銷藥品214種，應(yīng)報4,937,156.82元；二級醫(yī)院越級報銷藥品1種，應(yīng)報797,024.80元）；20xx年1-5月份共越級報銷3,647,446.58元（其中：一級醫(yī)院越級報銷藥品204種，應(yīng)報3,268,146.00元；二級醫(yī)院越級報銷藥品2種，應(yīng)報379,300.58元）。此行為不符合《山東省衛(wèi)生廳關(guān)于印發(fā)<山東省新型農(nóng)村合作醫(yī)療報銷藥物目的通知》（魯衛(wèi)農(nóng)衛(wèi)發(fā)〔20xx〕9號）“（二）藥品按醫(yī)療機構(gòu)級別分三、二、一、村四級使用……標(biāo)記“○”的藥品即為該級別醫(yī)療機構(gòu)納入新農(nóng)合補償?shù)乃幤罚瑳]有標(biāo)記“○”的藥品在該級別醫(yī)療機構(gòu)不能納入新農(nóng)合補償”之規(guī)定。責(zé)令縣農(nóng)合辦公室嚴(yán)格按照國家規(guī)定相應(yīng)級別醫(yī)院的用藥范圍予以報銷。
4、新農(nóng)合與醫(yī)療救助不銜接
通過對民政部門醫(yī)療救助對象與新農(nóng)合患者就診情況比對發(fā)現(xiàn)，20xx年民政醫(yī)療救助對象共82人，救助金額238,400.00元，其中當(dāng)年參合并住院報銷的47人，總費用1,991,453.64元，報銷金額678,256.04元，個人自負1,313,197.66元。而20xx年新農(nóng)合報銷達到封頂線的20人，只有2人得到了醫(yī)療救助。由此可見醫(yī)療救助與新農(nóng)合不銜接，民政部門和新農(nóng)合經(jīng)辦機構(gòu)缺乏信息溝通，對重大疾病保障程度低，而住院費用按規(guī)定報銷后個人負擔(dān)仍然較重的貧困戶未得到醫(yī)療救助。不符合《中共中央、國務(wù)院關(guān)于進一步加強農(nóng)村衛(wèi)生工作的決定》（中發(fā)〔20xx〕13號）“五、建立和完善農(nóng)村合作醫(yī)療制度和醫(yī)療救助制度……19.對農(nóng)村貧困家庭實行醫(yī)療救助。醫(yī)療救助對象主要是農(nóng)村五保戶和貧困農(nóng)民家庭。醫(yī)療救助形式可以是對救助對象患大病給予一定的醫(yī)療費用補助……”之規(guī)定。建議新農(nóng)合辦公室加強與民政部門的溝通，以使新農(nóng)合與醫(yī)療救助工作的相互銜接。
5、部分農(nóng)村中小學(xué)生重復(fù)參保
根據(jù)縣新農(nóng)合辦提供的電子數(shù)據(jù)分析，并與縣醫(yī)保處有關(guān)城鎮(zhèn)醫(yī)保參保情況比對發(fā)現(xiàn)，20xx年存在部分農(nóng)村中小學(xué)生重復(fù)參保的情況：按電子數(shù)據(jù)篩選的6-14歲的學(xué)生共有30,657人參加新農(nóng)合，另通過身份證號碼驗證確認重復(fù)參保的學(xué)生為5,855人（其他大部分因沒有身份證號碼或號碼錯誤而無法核對）。此行為不符合《山東省衛(wèi)生廳關(guān)于進一步完善新型農(nóng)村合作醫(yī)療方案的實施意見》（魯衛(wèi)農(nóng)衛(wèi)發(fā)〔20xx〕8號）“……嚴(yán)格執(zhí)行新農(nóng)合以戶為單位參加，參合人員應(yīng)是登記為農(nóng)業(yè)戶籍的居民。農(nóng)村戶籍中小學(xué)生、外出務(wù)工農(nóng)民（不包括已經(jīng)參加城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險的農(nóng)民工）均屬新農(nóng)合參合范圍……”之規(guī)定。責(zé)令縣新農(nóng)合辦公室予以糾正。
6、新農(nóng)合基金補償與重大公共衛(wèi)生專項補助不相銜接
經(jīng)審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)截至審計日，僅對患者醫(yī)藥費用按新農(nóng)合規(guī)定給予補償，而未實施重大公共衛(wèi)生服務(wù)項目（如農(nóng)村孕產(chǎn)婦住院分娩）國家專項補助政策。不符合《衛(wèi)生部、民政部等部門關(guān)于鞏固和發(fā)展新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度的意見》（衛(wèi)農(nóng)衛(wèi)發(fā)〔20xx〕68號）“……要做好新農(nóng)合基金補償與公共衛(wèi)生專項補助的銜接，新農(nóng)合基金只能用于參合農(nóng)民的醫(yī)藥費用補償，應(yīng)由政府另行安排資金的基本公共衛(wèi)生服務(wù)項目不應(yīng)納入新農(nóng)合補償范圍，重大公共衛(wèi)生服務(wù)項目（如農(nóng)村孕產(chǎn)婦住院分娩）應(yīng)先執(zhí)行國家專項補助，剩余部分中的醫(yī)藥費用再按新農(nóng)合規(guī)定給予補償”之規(guī)定。責(zé)令縣新農(nóng)合辦公室嚴(yán)格執(zhí)行國家的有關(guān)政策，做好兩項工作的銜接。
7、新農(nóng)合參合人數(shù)信息不一致
20xx年度縣新農(nóng)合辦公室賬表顯示參合人數(shù)620,452人，電子資料反映參合人數(shù)616,910人，參合人數(shù)信息不一致3,542人。20xx年度縣新農(nóng)合辦公室賬表顯示參合人數(shù)614,235人，電子資料反映參合人員604,866人，參合人數(shù)信息不一致9,369人。責(zé)令縣新農(nóng)合辦公室予以糾正。
8、新農(nóng)合數(shù)據(jù)庫操作系統(tǒng)存在的問題
（1）業(yè)務(wù)軟件設(shè)計可選用的病種過多，使各醫(yī)院的錄入人員可選擇性隨意性加大，口徑難以統(tǒng)一，項目過多，致使業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的歸集整理難度加大，無法對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行歸納匯總，難以提取出有用有份量的業(yè)務(wù)信息。
（2）數(shù)據(jù)錄入信息不準(zhǔn)確。經(jīng)審計發(fā)現(xiàn)，參合錄入信息中存在大量信息錯誤的現(xiàn)象，其中：參合信息完全重復(fù)的有23人，身份證號碼完全重復(fù)的815人。
（3）新農(nóng)合電子數(shù)據(jù)不對應(yīng)。經(jīng)審計20xx年電子數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)有752條記錄只有匯總數(shù)據(jù)而沒有明細數(shù)據(jù)，其中：門診659條、住院93條，涉及總費用金額241777.68元，報銷金額121924.76元。
建議縣新農(nóng)合辦公室加強對數(shù)據(jù)信息的管理，以提高工作質(zhì)量和效率。
（三）定點醫(yī)療機構(gòu)存在的問題
1、超規(guī)定加成率銷售藥品
經(jīng)審計調(diào)查2個鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院和1個縣直醫(yī)院發(fā)現(xiàn)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院西藥平均加成率為70.73%，中成藥平均加成率為111.84%；縣直醫(yī)院西藥平均加成率為24.21%，中草藥平均加成率為46.75%。3個醫(yī)院20xx年-20xx年5月共計超規(guī)定的加成率銷售藥品7,060,977.29元。藥品加成率均超過國家規(guī)定的`最高限，不符合《山東省物價局關(guān)于藥品價格政策有關(guān)問題的補充通知》“一、嚴(yán)格控制醫(yī)院經(jīng)營藥品的加價率。省內(nèi)各級非營利性醫(yī)療機構(gòu)（含鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院）經(jīng)營的所有藥品（不區(qū)分政府定價或市場調(diào)節(jié)價），以實際購進價格為基礎(chǔ)順加不超過15%的差價率作價……各類性質(zhì)的醫(yī)療機構(gòu)（含零售藥店）經(jīng)營的中藥飲片和中草藥，以實際購進價格為基礎(chǔ)，順加不超過25%的加價率作價”之規(guī)定。責(zé)令縣新農(nóng)合辦公室加強對定點醫(yī)療機構(gòu)的管理，杜絕此類問題的再度發(fā)生。
2、醫(yī)療收費項目不明細
經(jīng)審計調(diào)查2個鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院和1個縣直醫(yī)院發(fā)現(xiàn)，其中1個鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院20xx年-20xx年5月存在收取治療費項目不明細181,897.00元。不符合《山東省行政性事業(yè)性收費管理條例》第21條 “下列行為屬于亂收費行為：……（四）超出《收費許可證》規(guī)定的收費范圍，擅自增加收費項目、提高收費標(biāo)準(zhǔn)的……”之規(guī)定。責(zé)令縣新農(nóng)合辦公室加強對定點醫(yī)療機構(gòu)的管理，杜絕此類問題的再度發(fā)生。
3、部分病案自費藥品未簽知情同意書
經(jīng)審計調(diào)查2個鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院和1個縣直醫(yī)院發(fā)現(xiàn)，其中1個鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院存在2個病案未簽署自費藥品知情同意書。不符合《山東省新型農(nóng)村合作醫(yī)療定點醫(yī)療機構(gòu)管理暫行規(guī)定》第二十一條“定點醫(yī)療機構(gòu)對參合農(nóng)民進行治療時使用新農(nóng)合管理機構(gòu)制定的《新型農(nóng)村合作醫(yī)療基本藥物目錄》范圍內(nèi)的藥品，特殊情況必須使用非《新型農(nóng)村合作醫(yī)療基本藥物目錄》的藥品時，要征求患者或其家屬的意見并簽字，同時在處方上注明‘自費’字樣”之規(guī)定。責(zé)令縣新農(nóng)合辦公室予以改正。
通過對XX縣新農(nóng)合基金籌集、管理和使用情況的審計調(diào)查，發(fā)現(xiàn)了新農(nóng)合基金運行在財政、新農(nóng)合辦公室和定點醫(yī)療機構(gòu)中存在的問題，產(chǎn)生以上問題的主要原因是：
（一）財政方面產(chǎn)生問題的原因：由于市級財政資金緊張，新農(nóng)合資金年度補償實施時間晚，造成市級配套資金撥付不及時。
（二）新農(nóng)合辦產(chǎn)生問題的原因：一產(chǎn)生城鎮(zhèn)醫(yī)保與新農(nóng)合重復(fù)參保的問題，主要是省市有關(guān)文件相抵觸，相關(guān)部門為了追求部門利益，盡量爭取多的參保人數(shù)，以便完成任務(wù)。二造成參合人數(shù)不實的主要原因是，年初各鄉(xiāng)鎮(zhèn)為盡快落實政府的這項惠民政策，對部分外出打工人員采取由其親屬預(yù)先墊支的辦法，但因時間倉促，有關(guān)信息難以及時收集，以致出現(xiàn)參合籌資大，而參合登記信息少的現(xiàn)象。三新農(nóng)合數(shù)據(jù)錯誤，主要是由于網(wǎng)絡(luò)堵塞、服務(wù)器故障等，造成數(shù)據(jù)傳輸中斷，致使數(shù)據(jù)錯誤，而錄入信息錯誤主要是錄入系統(tǒng)沒有身份證識別功能，加之各鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)合辦人員業(yè)務(wù)經(jīng)驗不足，致使大量身份證號碼錄入錯誤、無身份證號碼、號碼重復(fù)等問題多次出現(xiàn)。四是一、二級醫(yī)院擴大藥品報銷范圍，主要因為往年沉淀資金過多，新農(nóng)合辦采取提高報銷范圍的辦法，以使基金發(fā)揮更大的作用。
（三）定點醫(yī)療機構(gòu)產(chǎn)生問題的原因：財政對醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的投入力度小，醫(yī)療機構(gòu)為了追求利益，是產(chǎn)生超規(guī)定加成率銷售藥品、違規(guī)收費的主要原因。
五、審計建議
（一）完善管理體制建設(shè)，確保新農(nóng)合組織管理工作的到位。應(yīng)確保縣級新農(nóng)合辦公室人員編制、經(jīng)費落實，積極履行政府職能，加大對新農(nóng)合基金的監(jiān)督力度。加強網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)，使用統(tǒng)一的新農(nóng)合信息管理軟件，以解決管理不規(guī)范、運作效率低、報銷隨意性大等問題。
（二）財政部門應(yīng)加強對新農(nóng)合基金的管理和調(diào)度，及時足額撥付配套資金。同時在確保農(nóng)民的醫(yī)療費用補償款發(fā)放的基礎(chǔ)上，針對沉淀基金進行有效運作，以達到基金保值增值的目的，壯大新農(nóng)合基金的實力，更好地服務(wù)于廣大農(nóng)民。
（三）衛(wèi)生部門應(yīng)加強對定點醫(yī)療機構(gòu)的監(jiān)管，引入競爭機制，建立準(zhǔn)入、退出制度；新農(nóng)合辦公室應(yīng)加強對新農(nóng)合基金的監(jiān)督力度，嚴(yán)格執(zhí)行藥品目錄使用級別和醫(yī)療服務(wù)項目報銷規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行目錄外藥品占住院總費用的比例。
（四）政府部門應(yīng)加大對醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的投入，以保證公立醫(yī)療機構(gòu)的公益性。加大對新農(nóng)合基金的扶植力度，建立健全穩(wěn)定的基金籌集增長機制，使基金的保障能力逐年穩(wěn)步提高。搞好鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院和村衛(wèi)生室的醫(yī)療服務(wù)保障能力的建設(shè)，強化鄉(xiāng)、村醫(yī)生培訓(xùn)，提高服務(wù)能力。
（五）加強對定點醫(yī)療機構(gòu)的監(jiān)督管理。對定點醫(yī)療機構(gòu)醫(yī)療行為不規(guī)范、亂收費、藥品加成率高的問題，新農(nóng)合管理機構(gòu)和衛(wèi)生、物價、審計等部門應(yīng)當(dāng)各負其責(zé)，加強監(jiān)管，強化定點醫(yī)療機構(gòu)的“公益”意識，確保新農(nóng)合制度給農(nóng)民帶來更多的實惠。
審計調(diào)查報告10
一、專項審計調(diào)查報告的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)
專項審計調(diào)查報告應(yīng)包括調(diào)查依據(jù)、實施的基本情況、被調(diào)查事項的基本情況及總體評價、調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題、原因分析以及建議。對于以上內(nèi)容，應(yīng)如何安排調(diào)查報告的結(jié)構(gòu)和文字的表述方法，是撰寫專項審計報告的寫作技巧問題。所謂結(jié)構(gòu)，就是報告的內(nèi)容如何分段而構(gòu)成一個整體的問題。具體包括如何開頭、如何結(jié)尾，如何羅列調(diào)查出的問題，審計的評價、原因分析、意見和建議如何體現(xiàn)等。結(jié)構(gòu)安排得當(dāng)，能使審計調(diào)查報告條理清楚。否則，就達不到預(yù)定的目的。結(jié)合實踐，專項審計調(diào)查報告一般可作如下安排：
第一部分：主要敘述審計調(diào)查的概況。在寫明審計調(diào)查報告的標(biāo)題、日期、受文機關(guān)后，就要闡明審計調(diào)查概況。寫明根據(jù)什么可簡單的交代調(diào)查的緣由、內(nèi)容、目的等。
第二部分：主要寫審計調(diào)查過程和結(jié)果。它是審計調(diào)查報告的主要內(nèi)容。寫好這部分，是審計調(diào)查報告是否有說服力的關(guān)鍵所在。
(一)要敘述被調(diào)查事項的`基本情況及總體評價
基本情況主要說明與調(diào)查目標(biāo)有關(guān)的被調(diào)查事項背景信息，總體評價主要是針對調(diào)查結(jié)果發(fā)表評價意見。評價要針對被調(diào)查單位財經(jīng)工作和存在的問題，依據(jù)調(diào)查結(jié)論，進行評價，做到把握總體、客觀適當(dāng)，充分體現(xiàn)整體性和宏觀性。為防止審計風(fēng)險，盡量不要作出絕對肯定或絕對否定的評價。
(二)問題的集中、分類和分析
從諸多的調(diào)查材料中，尋找?guī)в泄残缘膯栴}，將其相對集中在一起，按順序單列起來。反映問題做到主次分明、重點突出，切忌單個羅列、輕重不分、分類錯誤等現(xiàn)象。每類問題的表述原則上要先總體、后列舉，要首先反映問題總量、占總體比率、發(fā)展規(guī)模、程度和趨勢、影響面及其后果。要分析問題產(chǎn)生的主觀原因和客觀原因、歷史原因和現(xiàn)實原因，分析問題要切中要害，要從大量的財務(wù)數(shù)據(jù)和非財務(wù)資料中歸納出規(guī)律性從中發(fā)現(xiàn)客觀實質(zhì)，真正找到問題產(chǎn)生的原因。
(三)解決問題的審計調(diào)查建議
要針對具體問題，從根治和控制的角度，提出改革體制、健全機制、完善法規(guī)等標(biāo)本兼治的建議、促進整改和規(guī)范等解決實際問題的具體措施。如審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)某縣計生經(jīng)費投入不到位問題，在寫建議時不能簡單寫出加大計生經(jīng)費的投入。可以建議政府要建立健全計劃生育經(jīng)費財政投入保障機制，對計生經(jīng)費支出要分類管理，據(jù)實測定，進一步細化預(yù)算，這樣才能便于采納，達到加大計生經(jīng)費投入工作的目的。
第三部分：結(jié)尾。主要寫清編寫審計調(diào)查報告的審計機關(guān)的名稱，并注明報告日期。
二、撰寫專項審計調(diào)查報告的步驟
(一)整理審計調(diào)查記錄，分類歸類
在審計調(diào)查工作結(jié)束之前，應(yīng)對審計調(diào)查全過程進行認真的檢查和總結(jié)，做一番去粗取精，去蕪存菁的整理工作，舍棄無關(guān)緊要和可有可無的材料，選擇具有代表性的事實材料，針對審計實施方案檢查審計任務(wù)是否完備齊全。如果材料不足，應(yīng)予補足；證據(jù)不充分，應(yīng)進一步充實；數(shù)據(jù)未核實的，應(yīng)抓緊核準(zhǔn)；工作底稿不齊，應(yīng)繼續(xù)補充，將審定后的材料，按照不同內(nèi)容，進行分類，歸納。如分成哪些是擠占、挪用方面的，哪些是違規(guī)發(fā)放獎勵、補貼的，等等。
(二)擬訂提綱
專項審計調(diào)查與其它文章不同，需要靠大量的事實材料說話，在收集和選擇整理歸類的基礎(chǔ)上，可按照問題的主次，統(tǒng)籌安排，確定表現(xiàn)形式，編寫較為詳細的調(diào)查提綱。
(三)起草調(diào)查報告，修改定稿
通過資料的整理和提綱的擬訂，審計調(diào)查的基本內(nèi)容已經(jīng)具備，只有用文字組織說明，調(diào)查報告初稿也就自然形成。初稿形成后，要經(jīng)過研究，認真加以修改，盡可能做到完整無缺。
三、撰寫專項審計調(diào)查報告應(yīng)注意的幾個問題
寫好專項審計調(diào)查報告是審計程序的重要一環(huán)，是對審計調(diào)查事項的準(zhǔn)確、客觀、高度概括和評價，是為領(lǐng)導(dǎo)提供宏觀決策的依據(jù)。撰寫時應(yīng)注意以下問題：
(一)注意內(nèi)容和形式的統(tǒng)一
內(nèi)容決定形式，形式為內(nèi)容服務(wù)。上述談到的形式，是一般的寫法，并非在任何情況下，均可生搬硬套。在審計中，會遇到各種各樣和意想不到的問題，這就需要采用適合表述各種不同需要的形式。
(二)語言要樸素、簡練、確切，結(jié)論要有證有據(jù)
審計調(diào)查報告是應(yīng)用文，不要用華麗的辭藻和過多的形容詞進行修飾，更不能大發(fā)議論，進行邏輯推理。
(三)文風(fēng)要實事求是，法規(guī)引用要正確
寫審計調(diào)查報告，就是要求事實準(zhǔn)確，文字表述無誤，引用法規(guī)正確。發(fā)現(xiàn)多少問題，就寫多少問題；是什么問題就寫什么問題，讓事實說話。如：在審計調(diào)查時發(fā)現(xiàn)計生經(jīng)費投入嚴(yán)重不足，可以寫出以下事實，表明問題的嚴(yán)重：“某縣某年應(yīng)投入計生經(jīng)費2410萬元，實際投入670萬元，實際投入占應(yīng)投入的27.8%。”注重把事實說清楚。既防止望風(fēng)捕影，夸大事實，又要防止大事劃小，小事劃無。
審計調(diào)查報告11
審計署于今年3月份下發(fā)了《審計署關(guān)于印發(fā)主要審計文書種類和參考格式的通知》，規(guī)范了10種主要審計文書及其參考格式，并制定了3種審計文本參考格式。《審計取證單》是3種審計文本參考格式之一。
《審計取證單》參考格式清晰明了，所包含要素清楚準(zhǔn)確，但基層審計機關(guān)在審計實踐運用時，還是遇到了一些問題，需要進一步加以探析。
一是“審計（調(diào)查）事項摘要”所包含內(nèi)容問題。一種觀點是，對審計證據(jù)進行羅列、匯總，將有關(guān)存在問題隱匿其中，在審計工作底稿中再予以反映；另一種觀點是，對審計證據(jù)進行歸類、計算、分析，并闡述存在問題事實、數(shù)據(jù)及違反的法律法規(guī)、定性結(jié)論。
二是審計取證單所包含事項問題。一種觀點是，審計取證單要一事一稿；另一種觀點是，審計取證單雖然對審計證據(jù)進行了匯總分析，但可以包括多個問題、多個事項。
三是審計取證單被審計單位有關(guān)人員簽字問題。一種觀點是，由證據(jù)提供者簽字；另一種觀點是，由證據(jù)提供單位負責(zé)人簽字。
四是審計取證單的運用問題。一種觀點是，并不是所有審計事項都要用審計取證單進行取證；另一種觀點是，所有審計事項都要用審計取證單進行取證，每份審計工作底稿都要附審計取證單。
筆者認為，判斷某個觀點的正確科學(xué)與否，一看是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、準(zhǔn)則規(guī)定；二看在遵循第一條的基礎(chǔ)上，是否科學(xué)合理，是否更有利于開展工作；三看審計實踐的檢驗程度。
一、關(guān)于“審計（調(diào)查）事項摘要”所包含內(nèi)容問題
《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》（以下簡稱國家審計準(zhǔn)則）第九十四條第二款規(guī)定：“審計事項比較復(fù)雜或者取得的審計證據(jù)數(shù)量較大的，可以對審計證據(jù)進行匯總分析，編制審計取證單，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。”這就是說，“審計（調(diào)查）事項摘要”所包含內(nèi)容主要是對審計證據(jù)進行匯總分析。筆者認為，匯總、分析這兩個詞匯，既可以作為平行關(guān)系，也可以作為遞進關(guān)系，可根據(jù)審計實際情況，對審計證據(jù)進行匯總或者進行匯總分析。至于是否要闡述存在問題事實、數(shù)據(jù)及違反的法律法規(guī)、定性結(jié)論，筆者認為，有些審計取證單可以闡述有關(guān)事實及數(shù)據(jù)，因為那是對審計證據(jù)進行歸類、計算、分析的結(jié)果，有必要讓被審計單位知曉，充分聽取他們的解釋和說明，并根據(jù)新補充證據(jù)情況，確定是否對審計取證單有關(guān)內(nèi)容進行修改、完善；違反的法律法規(guī)、定性結(jié)論，是審計工作底稿的主要要素之一，國家審計準(zhǔn)則并未要求在審計取證單中予以闡明，筆者認為有待于進一步探討。
二、關(guān)于審計取證單所包含事項問題
筆者認為，一份審計取證單包含一個事項還是多個事項，要根據(jù)審計工作實際情況而定。對于證據(jù)齊全、問題明確、思路清晰的審計（調(diào)查）事項，要盡量做到一事一份取證單，這樣便于問題的定性處理，便于編制審計工作底稿。而對于一些疑點問題，由于被審計（調(diào)查）單位的行業(yè)、專業(yè)非常寬泛，審計人員知識結(jié)構(gòu)受限，而查詢、學(xué)習(xí)等都需要一個過程，單憑被審計（調(diào)查）單位有關(guān)人員的解釋說明，不足以讓審計人員準(zhǔn)確界定自己的專業(yè)判斷是否科學(xué)、合規(guī)、準(zhǔn)確，加上時間有限，也不能等問題弄明白了再來取證。在這種情況下，就需要打破常規(guī)，盡可能對所有發(fā)現(xiàn)的疑點問題及相關(guān)證據(jù)進行取證，然后再利用足夠時間進行匯總、分析、計算、提煉，對確實存在問題的事項編制審計工作底稿，進行定性處理。
三、關(guān)于審計取證單被審計單位有關(guān)人員簽字問題
國家審計準(zhǔn)則第九十四條第二款規(guī)定，審計取證單由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。而審計署下發(fā)文件制定的《審計取證單》參考格式中，是由證據(jù)提供單位負責(zé)人簽字或蓋章。基層審計機關(guān)在規(guī)范審計取證單時，有的使用前者，有的使用后者。筆者認為，證據(jù)提供者的.范圍較大，包括證據(jù)提供單位負責(zé)人。之所以在《審計取證單》參考格式中規(guī)定由證據(jù)提供單位負責(zé)人簽字或蓋章，其中一個原因應(yīng)該是基于以下考慮：審計取證單是在審計事項比較復(fù)雜或者取得的審計證據(jù)數(shù)量較大時，對審計證據(jù)進行匯總分析的基礎(chǔ)上編制的，這些證據(jù)提供者可能是一個人，也可能是多個人，對于審計人員匯總分析的情況，某個證據(jù)提供者可能知其一不知其二，而證據(jù)提供單位負責(zé)人則對全面情況比較了解，其政策理論水平較高，能夠?qū)徲嬋∽C單有關(guān)內(nèi)容提出自己的見解或說明。這樣，一方面充分聽取了被審計單位的意見，加深了雙方的溝通和交流，另一方面，也有效降低了審計風(fēng)險，提高了審計質(zhì)量。有些基層審計人員認為，由證據(jù)提供單位負責(zé)人簽名或蓋章比由證據(jù)提供者簽名或蓋章，在一定程度上增大了審計取證難度，這種情況在審計實踐中也或多或少地存在。至于執(zhí)行哪種簽字或蓋章格式的審計取證單，基層審計機關(guān)已根據(jù)審計署要求進行了規(guī)范。
四、關(guān)于審計取證單的運用問題
有的基層審計機關(guān)在復(fù)核、審理審計項目時，要求按照審計實施方案要求，對所涉及的所有事項都要編制審計取證單。筆者認為這種做法有些欠妥。首先，國家審計準(zhǔn)則規(guī)定：“審計事項比較復(fù)雜或者取得的審計證據(jù)數(shù)量較大的，可以對審計證據(jù)進行匯總分析，編制審計取證單。”也就是說，并不是要求所有事項都編制審計取證單。其次，審計取證單是審計署根據(jù)審計發(fā)展需要新補充的一種審計文本，并不是代替審計日記，并未要求每個事項都要記載。再次，要正確界定審計取證單與審計證據(jù)之間的關(guān)系。根據(jù)國家審計準(zhǔn)則第八十六條、第九十二條規(guī)定，審計證據(jù)可分為直接證據(jù)、間接證據(jù)，外部證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)，原始證據(jù)、復(fù)件證據(jù)等，且獲取證據(jù)的方法有檢查、觀察、詢問、外部調(diào)查、重新計算、重新操作、分析等。審計取證單是對審計證據(jù)進行匯總分析后編制的，應(yīng)屬于間接證據(jù)，是審計證據(jù)的一種。國家審計準(zhǔn)則第一百零五條第二款規(guī)定：“審計人員對審計實施方案確定的每一審計事項，均應(yīng)當(dāng)編制審計工作底稿。”第一百零八條規(guī)定：“審計證據(jù)材料應(yīng)當(dāng)作為調(diào)查了解記錄和審計工作底稿的附件。”也就是說，每一份審計工作底稿都要附審計證據(jù)材料，這個審計證據(jù)材料包括審計取證單，也包括其他審計證據(jù)材料。
以上是筆者對審計取證單填寫及應(yīng)用的一點粗淺看法，需要在審計實踐中逐步增強認識、加強規(guī)范，確保編制高質(zhì)量的審計取證單，以進一步提升審計工作的規(guī)范化、法制化水平。
審計調(diào)查報告12
隨著社會經(jīng)濟的迅速發(fā)展，傳統(tǒng)意義的財務(wù)報表審計已經(jīng)不能滿足所有者和社會公眾的需要，審計服務(wù)也出現(xiàn)了收入難以增長甚至下滑的現(xiàn)象。于是很多會計師事務(wù)所開始向其他認證服務(wù)進軍，從而導(dǎo)致其他認證服務(wù)迅速崛起，成為注冊會計師行業(yè)的“新寵”，比如風(fēng)險咨詢認證、績效評估認證、系統(tǒng)可靠性認證、健康護理認證、養(yǎng)老服務(wù)認證、網(wǎng)站可靠性認證等。那么什么是審計認證服務(wù)呢，概括的說，認證服務(wù)是指審計師向決策者提供獨立的專業(yè)服務(wù)，該服務(wù)能夠提高信息質(zhì)量或者改善決策背景，旨在增進關(guān)于某一對象信息的可靠性。
認證服務(wù)已經(jīng)成為審計未來發(fā)展的方向，以后將會有越來越多的新興審計認證出現(xiàn)，為審計師行業(yè)的發(fā)展提供了巨大的機遇。但是，審計認證的拓展不是盲目的、無限制的，而是要受制于一定的約束條件。如果審計師不考慮自身的專業(yè)任勝能力、不保持應(yīng)有關(guān)注和正當(dāng)懷疑的態(tài)度，不堅持獨立性原則的話，那么這種審計認證的拓展不但不利于現(xiàn)代審計的發(fā)展，而且還會影響審計師的職業(yè)形象，影響審計師行業(yè)的發(fā)展，甚至?xí)霈F(xiàn)第二次“安然事件”、“世通丑聞”。所以，我們認為審計認證的拓展要以滿足一定的約束條件為前提，這些約束條件可以用獨立性、專業(yè)能力、應(yīng)有關(guān)注和正當(dāng)懷疑態(tài)度等來加以概述。
一、獨立性和專業(yè)能力是審計認證能否拓展的判斷標(biāo)準(zhǔn)
審計師的審計質(zhì)量取決于兩種概率：一是審計師發(fā)現(xiàn)問題的概率，這個取決于審計師的專業(yè)能力；二是審計師披露問題的概率，這個取決于審計師的獨立性。因此，審計認證拓展后出現(xiàn)的新服務(wù)是否適合審計師的執(zhí)業(yè)范圍，獨立性與專業(yè)能力將是最主要的標(biāo)準(zhǔn)。如果具體認證拓展帶來的新服務(wù)，大大影響了審計師的獨立性，或是超出了其專業(yè)能力，這種服務(wù)就是不可拓展的，進而與該服務(wù)相關(guān)的具體審計認證也發(fā)揮不了應(yīng)有的作用。
（一）獨立性理念對審計認證拓展約束的具體運用
獨立性是審計的靈魂，是審計的本質(zhì)特征，是審計職業(yè)賴以存在并得發(fā)展的基石，它不僅是對審計師重要的品行要求，也是審計的特有競爭優(yōu)勢。一但審計師喪失了獨立性，那么其審計結(jié)果的客觀性和公正性就會受到懷疑，同時，也就喪失了其占領(lǐng)審計認證市場的最有競爭力的優(yōu)勢。隨著新的審計認證在審計師承接的業(yè)務(wù)中扮演角色的日益重要，獨立性會成為一個重要問題。在決定是否開展或提供一項新的審計認證時，審計機構(gòu)應(yīng)該考慮潛在利益沖突，要向社會公眾表明：新的'審計認證并沒有影響審計師的獨立性，以保持社會公眾對其的信心和信賴。獨立性理念可以具體化為兩條標(biāo)準(zhǔn)來判斷一項審計認證能否被提供：一是該項審計認證是否為社會公眾所接受，開展該項審計認證是否降低了審計師在社會公眾心中的形象，即形式上的獨立標(biāo)準(zhǔn)；二是該項審計認證的開展是否會在實質(zhì)上影響審計師獨立性，進而影響審計師的判斷，即實質(zhì)上的獨立標(biāo)準(zhǔn)。隨著現(xiàn)代審計具體認證的拓展，審計師的服務(wù)范圍日益擴大，審計面臨著恪守獨立性的挑戰(zhàn)，獨立性不再是對外部限制的一種機械反映，而成為審計師自發(fā)的職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)意識，而這種職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)意識最終是以審計師是否能公正、客觀、無偏地進行職業(yè)判斷來體現(xiàn)的。
（二）專業(yè)勝任能力理念對審計認證拓展約束的具體運用。
專業(yè)勝任能力是對審計師專業(yè)素質(zhì)的要求。一個勝任的審計師必須學(xué)習(xí)和掌握完成審計認證工作所必需的執(zhí)業(yè)知識，具備不斷拓展和提高的執(zhí)業(yè)能力，保持以所有者為核心相關(guān)利益者要求和認可的職業(yè)態(tài)度，通過執(zhí)業(yè)實踐的經(jīng)驗積累、認證技術(shù)方法的運用和創(chuàng)新來達到保證審計認證質(zhì)量的目的。
未來審計認證形成的主要因素包括：信息使用者的要求及社會經(jīng)濟的發(fā)展。但由于自身能力的限制，審計師不可能總是達到新興審計認證需要的專業(yè)勝任能力。如何具體運用專業(yè)勝任能力理念來判斷審計認證是否可以被提供，又可以分為三個方面來判斷：一是審計師是否已經(jīng)學(xué)習(xí)和掌握了開展審計認證的執(zhí)業(yè)知識；二是審計師是否已經(jīng)具備了開展審計認證的執(zhí)業(yè)能力；三是審計師是否保持了公眾對其提供審計認證所要求和認可的職業(yè)態(tài)度。在此基礎(chǔ)上，再確定該項審計認證對審計師執(zhí)業(yè)知識、能力和品質(zhì)的特定專業(yè)勝任要求，如果審計師已經(jīng)達到了上述專業(yè)勝任理念的三條總體標(biāo)準(zhǔn)，并且符合開展該項審計認證的特定專業(yè)勝任要求，那么就可以認為審計師提供該項具體審計認證是勝任的。
二、正當(dāng)懷疑和應(yīng)有關(guān)注是審計認證能否拓展的合理保證
正當(dāng)懷疑是對受托經(jīng)濟責(zé)任的履行狀況或反映這種履行狀況的經(jīng)濟信息，沒有理由給予百分之百的信任，除非有明確的絕對的證據(jù)。應(yīng)有關(guān)注則是要求審計師執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)謹(jǐn)慎細心、遵守職業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)范，盡到自己應(yīng)盡的職責(zé)，以圓滿完成執(zhí)業(yè)任務(wù)。如果審計認證拓展后，審計師在提供具體審計認證的執(zhí)業(yè)過程中連最基本的應(yīng)有關(guān)注和正當(dāng)懷疑態(tài)度都不能保持的話，那么審計的本質(zhì)也就失去了其控制的意義，具體審計認證的發(fā)揮更無從說起。
正當(dāng)懷疑和應(yīng)有關(guān)注理念是一脈相承的，在具體審計認證拓展中的運用主要體現(xiàn)在審計師在執(zhí)業(yè)過程中由始至終對這兩種理念的保持上。根據(jù)審計認證的特點，我們認為應(yīng)當(dāng)從以下六個方面做到正當(dāng)懷疑和應(yīng)有關(guān)注理念的保持：一是慎重考慮審計認證開展的可行性，審慎選服務(wù)提供的客戶；二是簽定合理、有效的審計認證合約；三是審慎制定詳盡的審計認證工作方案；四是始終堅持正當(dāng)懷疑和應(yīng)有關(guān)注理念進行執(zhí)業(yè)；五是審慎表達執(zhí)業(yè)結(jié)論；六是完善執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制體系。
綜合來看，如果說獨立性和專業(yè)勝任能力是具體審計認證能否拓展的第一層判斷標(biāo)準(zhǔn)的話，那么正當(dāng)懷疑和應(yīng)有關(guān)注則是對具體審計認證拓展后的再次檢驗。只有在提供審計認證時始終審慎遵循上述理念，才能使審計認證向更深更廣的層次拓展，才能使審計認證健康有序的發(fā)展。
審計調(diào)查報告13
新形勢下農(nóng)村信用社內(nèi)部審計質(zhì)量評估的調(diào)查報告新形勢下內(nèi)部審計質(zhì)量評估較之于農(nóng)村信用社意義重大。眾所周知，農(nóng)村信用社穩(wěn)定發(fā)展的根本是內(nèi)部控制的完善性和有效性。內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展壯大過程中有著舉足輕重的作用，為保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，就需要不斷進行內(nèi)部控制評估，使內(nèi)部控制能夠得到持續(xù)改進和優(yōu)化，以防范企業(yè)面臨的各類風(fēng)險。
一、農(nóng)村信用社內(nèi)部審計質(zhì)量評估現(xiàn)狀分析
（一）農(nóng)村信用社內(nèi)部審計現(xiàn)狀
1、農(nóng)村信用社內(nèi)部審計基本情況。
隨著農(nóng)村信用社改革深入，審計工作呈現(xiàn)蓬勃發(fā)展，總體以真實性、合規(guī)性、風(fēng)險性為審計主要目標(biāo)。近年來更加注重審計項目與業(yè)務(wù)發(fā)展的關(guān)系、審計體系與內(nèi)部控制體系的關(guān)系建設(shè)，取得了長足進步和發(fā)展。但審計范圍、人員配備和審計獨立性等方面受制于體制建設(shè)，其職能作用尚待進一步開發(fā)。總之，充分發(fā)揮農(nóng)村信用社內(nèi)部審計的職能作用，對于深化農(nóng)村信用社風(fēng)險管理，確保農(nóng)村信用社經(jīng)營穩(wěn)健發(fā)展，意義十分巨大。
2、制約農(nóng)村信用社內(nèi)部審計職能發(fā)揮的因素。
（1）體制建設(shè)落后。絕大多數(shù)基層單位設(shè)立了獨立的審計部門，但是審計部門以及人員的考核仍然與本單位經(jīng)營業(yè)績和業(yè)務(wù)發(fā)展息息相關(guān)，審計部門缺乏獨立性，雖然在很多基層單位正在努力探索給予審計部門和審計人員單獨的考核辦法，甚至給予審計部門一定的“特權(quán)”，但是仍然無法擺脫其內(nèi)部控制程序。主要原因是審計人員均是由從事本單位其他崗位的人員轉(zhuǎn)化而來，其人員關(guān)系往來、人情脈絡(luò)熟絡(luò)，即便在工作上獨立，情理上也難以保持其獨立性。
（2）審計方法落后。隨著科技化、信息化首都不斷的滲透到農(nóng)村信用社的各個領(lǐng)域，農(nóng)村信用社已逐步入全面的信息化。但是內(nèi)部審計工作仍然采取現(xiàn)場審計為主，審計多采取內(nèi)從紙介質(zhì)的會計憑證、賬簿、報表等檔案資料中獲取數(shù)據(jù)和信息的方式。審計抽樣過于片面，概括性不清，得出數(shù)據(jù)不夠嚴(yán)謹(jǐn)。
（3）審計人員素質(zhì)有待提高。一是部門審計人員基層鍛煉時間短，對業(yè)務(wù)知識的了解不夠全面，而且缺乏必要的計算機、法律知識。二是培訓(xùn)跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展，從上到下采取分任務(wù)的方式開展審計項目，而不是采取根據(jù)實際需要開展，特別是項目任務(wù)重時就會忽略了對審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使一些審計人員盲目上崗，審計效果差。三是業(yè)務(wù)部門重管理輕指導(dǎo)。基層單位業(yè)務(wù)部室因日常工作量較大，較少深入基層信用社調(diào)研、只是簡單的定制度、發(fā)文件，事后落實情況較少問津。
（二）農(nóng)村信用社內(nèi)部審計質(zhì)量評估開展情況
1、尚未開展內(nèi)部審計質(zhì)量評估。
農(nóng)村信用社作為地方性中小金融機構(gòu)，目前還沒有正式開展內(nèi)部審計質(zhì)量評估工作，該工作仍然處于探索和試水階段。雖然從上級決策者來看，農(nóng)村信用社內(nèi)部對內(nèi)部審計質(zhì)量評估開展工作十分重視，并且組織了部分審計骨干從事該工作的研究，并針對農(nóng)村信用社內(nèi)部實際開展了一系列的調(diào)查和實驗，包括不斷規(guī)范審計工作流程并實施內(nèi)部審計報告審核制度，雖然與真正意義上的國際內(nèi)部審計質(zhì)量評估存在本質(zhì)差距，但并沒有組織建設(shè)者們的熱情。
2、內(nèi)部審計質(zhì)量評估標(biāo)準(zhǔn)難統(tǒng)一。
農(nóng)村信用社是一個極其附在的金融體系，從省聯(lián)社到縣（市）級聯(lián)社都存在獨立的法人，并且發(fā)展?fàn)顩r不盡相同，如果采取統(tǒng)一的內(nèi)部審計質(zhì)量評估標(biāo)準(zhǔn)不盡合理。盡管省級聯(lián)社內(nèi)部審計部門對縣（市）級聯(lián)社內(nèi)部審計工作進行了多種形式的.監(jiān)督檢查，從定量和定性兩個方面盡可能的統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，但如果地區(qū)發(fā)展不平衡或者省級聯(lián)社本身制定的標(biāo)準(zhǔn)存在內(nèi)容不全面、評估不科學(xué)的漏洞，那么內(nèi)部審計質(zhì)量評估仍舊有很長的路要走。
3、軟件設(shè)施見識尚不夠完善。
一方面缺乏人才，農(nóng)村信用社的定位是面向縣域經(jīng)濟和農(nóng)村市場，這就決定了長期以來農(nóng)村信用社的人才戰(zhàn)略是適應(yīng)農(nóng)村市場的相對“低端”的人才類型，而這一類人雖然能夠在農(nóng)村市場風(fēng)聲水起，但對于具有國際范兒偏“洋火”的內(nèi)部審計質(zhì)量評估接受起來簡直是難于上青天。另一方面是信息化建設(shè)落后，農(nóng)村信用社經(jīng)歷了長期的復(fù)雜的改革和發(fā)展才取得今天的成就，雖然取得了一定成就，但在很多方面仍然非常落后，其中信息化建設(shè)就是其中一個方面，直接表現(xiàn)就是，絕大多數(shù)客戶經(jīng)理甚至是中層管理人員計算機水平非常有限，這就導(dǎo)致了許多好的軟件不能推廣、推廣了的項目不能好好利用，直接導(dǎo)致了內(nèi)部審計質(zhì)量評估的被動性。
二、當(dāng)前農(nóng)村信用社內(nèi)部審計質(zhì)量評估存在的難點及對策
（一）農(nóng)村信用社內(nèi)部審計質(zhì)量評估存在的難點
1、內(nèi)部意識方面。
內(nèi)部審計質(zhì)量評估的難以保持獨立性，農(nóng)村信用社較多管理層對內(nèi)部審計工作的認識未轉(zhuǎn)變，不能將審計部門作為獨立行使職責(zé)的部門，而是視作本單位設(shè)置的附屬部門，單位的管理人員長期的重經(jīng)營輕管理，將更多的精力投放在業(yè)務(wù)增長和效益推進上，管理層對內(nèi)部審計工作的改革和創(chuàng)新絲毫不在意。而被審計單位更是得過且過，采取一切應(yīng)對手段甚至動用人情關(guān)系公關(guān)，絲毫認識不到審計質(zhì)量評估的重要意義，暮光短淺，只顧當(dāng)時利益。
2、外部環(huán)境方面。
一方面缺乏長期開展的動力，內(nèi)部審計質(zhì)量評估目前在我國沒有強制性要求開展，企業(yè)只是根據(jù)自身需求選擇性開展，多數(shù)企業(yè)開展項目前首先論證成本，而作為業(yè)務(wù)發(fā)展并不是很超前且創(chuàng)新性不夠強大的農(nóng)村信用社來說更加缺乏推動力。另一方面農(nóng)村信用社做為金融企業(yè)，不僅對股東和職工負責(zé)，更重要的是要為地方經(jīng)濟發(fā)展負責(zé)，為整個社會的金融認知和金融進步承擔(dān)社會責(zé)任，各基層單位一邊絞盡腦汁制定對策在激烈金融競爭中占據(jù)一席之地又一邊制定這沉重的任務(wù)指標(biāo)使全體員工在壓力中艱難跋涉，所有的經(jīng)歷全部用在發(fā)展業(yè)務(wù)和收益上，很難拿出十足的經(jīng)歷發(fā)展內(nèi)部審計質(zhì)量評估項目。
（二）解決內(nèi)部審計質(zhì)量評估問題的對策
對農(nóng)村信用社基層單位內(nèi)部審計工作質(zhì)量的評估，建議采用內(nèi)部自我評估方式，即由省級聯(lián)社內(nèi)部審計部門組織有關(guān)人員，采用科學(xué)合理的方法，對轄屬范圍內(nèi)所有基層單位內(nèi)部審計工作從定量和定性兩個方面進行綜合評估。
1、大力宣傳內(nèi)部審計質(zhì)量評估的作用及優(yōu)點。
農(nóng)村信用社開展內(nèi)部審計質(zhì)量評估，主要原因有兩點，一是監(jiān)督審計職能，使審計工作能夠更好的防范業(yè)務(wù)風(fēng)險。二是更好的整合審計資源，加強審計成果的合理運用。基于以上兩點，由省級聯(lián)社集中開展內(nèi)部審計質(zhì)量評估，一方面省級聯(lián)社在開展外部質(zhì)量評估中會積累豐富的經(jīng)驗，有能力對各基層單位開展強有效果的內(nèi)部審計質(zhì)量進行評估。另一方面目前各基層單位內(nèi)部審計工作采用外部評估方式的條件并不成熟，盲目使用外部評估可能會起到相反的作用。運用省級聯(lián)社開展的相對“外部”的評估方式，給予適當(dāng)?shù)木彌_時間，更有利于其向外部評估方式順利過渡。
2、優(yōu)化內(nèi)部審計質(zhì)量評估手段。
一是優(yōu)化財務(wù)評估指標(biāo)。財務(wù)指標(biāo)是衡量農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)管理的出發(fā)點和歸宿，但內(nèi)部審計工作的服務(wù)質(zhì)量更多體現(xiàn)為一種長期效應(yīng)或隱性效性，無法直接衡量和準(zhǔn)確度量。因此，財務(wù)評估指標(biāo)應(yīng)主要考核內(nèi)部審計部門的工作是否緊緊圍繞整體工作重心、是否服務(wù)于戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)、是否為防范風(fēng)險和改善運營等發(fā)揮了源頭控制作用。二是完善客戶反饋。客戶評估指標(biāo)主要反映客戶對內(nèi)部審計工作質(zhì)量的評價。決策方可通過問卷調(diào)查、采訪等方式，組織相關(guān)人員進行無記名方式考核。考核包含對內(nèi)部審計工作的期望、認可以及對風(fēng)險的關(guān)注程度、內(nèi)部審計建議和意見被采納的比例等。指標(biāo)值越高，單位內(nèi)部審計質(zhì)量越高；指標(biāo)值越低，其內(nèi)部審計質(zhì)量越低。三是跟進業(yè)務(wù)流程評估指標(biāo)。審計業(yè)務(wù)流程反映了內(nèi)部審計業(yè)務(wù)開展及項目管理的規(guī)范程度。業(yè)務(wù)流程評估指標(biāo)具體涵蓋內(nèi)部審計部門對審計流程是否進行再造、流程改進的次數(shù)、實際工作是否按審計流程執(zhí)行、從審計工作結(jié)束到出具審計報告的天數(shù)等。四是注重學(xué)習(xí)與成長評估指標(biāo)。內(nèi)部審計人員的學(xué)習(xí)和成長能力最終決定內(nèi)部審計部門的可持續(xù)發(fā)展。基層單位應(yīng)該注重內(nèi)部審計人員的教育程度、職稱人數(shù)比例、持內(nèi)部審計證和國際注冊內(nèi)部審計師人數(shù)比例、培訓(xùn)費用增長率等。通過設(shè)置學(xué)習(xí)與成長指標(biāo)，督促各單位配置政治素養(yǎng)高、專業(yè)勝任能力強的人員充實到內(nèi)部審計工作崗位。
審計調(diào)查報告14
根據(jù)贛審辦辦發(fā)〔20xx〕4號文精神，現(xiàn)將對我縣開展村干部經(jīng)濟責(zé)任審計情況進行調(diào)查的情況報告如下：
一、對村干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作，我縣審計部門沒有開展過此項審計工作。但從20xx年開始，縣農(nóng)業(yè)局的下屬經(jīng)管站開展過此項審計工作，審計面達60%左右。
二、對村干部進行經(jīng)濟責(zé)任審計，我縣沒有制定具體辦法，主要是按20xx年我縣農(nóng)業(yè)局、民政局、財政局、審計局聯(lián)合轉(zhuǎn)發(fā)上級《關(guān)于推動農(nóng)村集體財務(wù)管理和監(jiān)督經(jīng)常化規(guī)范化制度化的意見》(吉農(nóng)字〔20xx〕21號)執(zhí)行，該文第五條規(guī)定：認真做好農(nóng)村集體財務(wù)的審計監(jiān)督工作，要求對村組集體經(jīng)濟的'審計面要達到80%以上。要求嚴(yán)格執(zhí)行鄉(xiāng)、村集體經(jīng)濟組織干部的任期和離任審計。以該文為依據(jù)由鄉(xiāng)、鎮(zhèn)經(jīng)管站組織實施。
三、我縣農(nóng)業(yè)局的下屬經(jīng)管站開展村干部經(jīng)濟責(zé)任審計的主要內(nèi)容為：以贛農(nóng)字〔20xx〕76號文精神為主要內(nèi)容，嚴(yán)格按該文中的《村干部任期和離任經(jīng)濟責(zé)任專項審計工作方案》要求進行。具體內(nèi)容有三點：1、農(nóng)村經(jīng)濟責(zé)任目標(biāo)完成情況;2、財經(jīng)法紀(jì)執(zhí)行情況;3、農(nóng)民群眾關(guān)注的熱點問題。
四、我縣的村干部經(jīng)濟責(zé)任審計報告提交當(dāng)?shù)剜l(xiāng)、鎮(zhèn)人民政府及縣農(nóng)業(yè)局。供參考使用。
五、我縣村干部經(jīng)濟責(zé)任審計查出的主要問題有：1、部分村工程建設(shè)支出(如修橋、路等)，沒有開具有效正式稅務(wù)發(fā)票入帳，白條列支現(xiàn)象普遍;2、稅改之前年度墊付稅費現(xiàn)象比較普遍;3、收入被挪用或私自占用現(xiàn)象比較普遍。通過審計，對村干部履責(zé)情況和加管財務(wù)管理等方面起到了一定的促進作用。
六、村干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作存在主要困難和問題：
一是我縣目前農(nóng)業(yè)部門的審計人員中專業(yè)人員少，業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高。
二是審計部門人員編少，力量不足，難以安排對村干部的經(jīng)責(zé)審計。
三是專項審計經(jīng)費沒有保障，影響審計效果和整改效果。
意見和建議：一是加強對農(nóng)業(yè)等部門內(nèi)審業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)或進修。二是由財政部門安排一定的村干部經(jīng)責(zé)審計專項經(jīng)費。三是縣、鄉(xiāng)兩級政府及相關(guān)部門應(yīng)加強對村級財務(wù)管理。
審計調(diào)查報告15
【摘要】 建筑事業(yè)的發(fā)展使得建筑業(yè)在現(xiàn)代社會中扮演著越來越重要的角色，占國民經(jīng)濟的比例也越來越大。同時建筑項目建設(shè)過程中所暴露出來的問題也越來越多了。因此我們必須對建筑項目的合法性，真是性以及有效性進行非常必要的審查和監(jiān)督。建筑項目的特點是業(yè)務(wù)繁雜，業(yè)務(wù)量多，涉及金額大，因此在建設(shè)過程中往往成為許多建設(shè)單位或者個人徇私舞弊和虛構(gòu)業(yè)務(wù)的工具。本文就現(xiàn)在建筑項目審計的現(xiàn)狀具體地論述了建筑項目審計的主要內(nèi)容，現(xiàn)階段存在主要問題以及主要審計對策。
【關(guān)鍵詞】建筑項目；建筑項目審計；審計對策；
引言
我國建設(shè)項目審計經(jīng)歷了由淺到深，從無到有的發(fā)展過程，取得了一些寶貴的經(jīng)驗，但隨著經(jīng)濟形勢的不斷變化，建設(shè)項目審計在深度和廣度上已不太適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展需要。為適應(yīng)國家經(jīng)濟發(fā)展的新環(huán)境，早日與國際接軌，建設(shè)項目審計應(yīng)該用新的觀念積極打造出新的空間。①根據(jù)我國現(xiàn)行規(guī)定，建筑項目是指：按照一個建設(shè)單位的總體設(shè)計要求，在一個或者幾個場地建設(shè)的所有工程項目之和。通常以一個企業(yè)，行政，事業(yè)單位或一個獨立工程為一個建筑項目。而建筑項目審計即對建筑項目建設(shè)過程的合法，真實和有效性的審查和監(jiān)督。它是建筑業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要保證，同時也是國民經(jīng)濟宏觀調(diào)控的重要工作。建筑項目業(yè)務(wù)繁雜，涉及金額龐大，占國民經(jīng)濟比重大。某些單位和個人正是利用這些特點虛構(gòu)業(yè)務(wù)，貪污國家和委托資產(chǎn)，徇私舞弊進行各種違法甚至犯罪活動。這就需要我們的審計人員根據(jù)承建單位的現(xiàn)有資料確定其業(yè)務(wù)是否合法，找出其違法犯罪的原因，將錯帳假賬及時調(diào)整，更正。
一、建筑項目審計的主要內(nèi)容
（一）建設(shè)項目中建設(shè)程序執(zhí)行情況的審計
建設(shè)程序中執(zhí)行情況審計的具體審計對象是建設(shè)單位上報的文件和有關(guān)機關(guān)審批文件。其審計的重點和主要內(nèi)容包括：
1.關(guān)于投資決策審計。重點可行性研究報告編制、審計項目建議書以及相關(guān)審批的程序是否符合規(guī)定；審計審批部門與編制部門的級別、資質(zhì)是否達到該項目建設(shè)規(guī)模的要求；審計有無人為的壓低投資估算或高估冒算的現(xiàn)象；審計可行性研究報告編制與分析時所使用的基本數(shù)據(jù)、有關(guān)的參數(shù)標(biāo)準(zhǔn)以及技術(shù)分析的方法是否準(zhǔn)確、科學(xué)、合理。
① 引自中國內(nèi)部審計協(xié)會編.建設(shè)項目審計[M].中國時代經(jīng)濟出版社.20xx-3-1
2.關(guān)于勘察和設(shè)計的審計。主要審計此設(shè)計的質(zhì)量是否達到了設(shè)計規(guī)范以及項目使用的要求，是否適合經(jīng)濟、美觀、實用的原則，重點審計設(shè)計文件的內(nèi)容是否完整、是否通過了有關(guān)部門的審查；審計設(shè)計的內(nèi)容是否達到了批準(zhǔn)的投資計劃書的要求，建設(shè)規(guī)模與建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否正好是投資計劃的內(nèi)容；審計設(shè)計單位的確定過程是否合乎法律法規(guī)；審計設(shè)計的收費是否合理。
3.關(guān)于建設(shè)之前準(zhǔn)備情況的審計。土地征用、拆遷以及補償?shù)膱?zhí)行情況是其主要審查對象；審查施工圖的質(zhì)量和數(shù)量是否滿足開工需要；審查材料、設(shè)備訂購情況，重點審查建設(shè)單位是否組織了材料和設(shè)備的訂貨，訂貨質(zhì)量以及數(shù)量是否達到規(guī)定，價格是否符合實際情況，能否及時到貨，保證工程建設(shè)需要。審查是否滿足開工條件，是不是已經(jīng)辦理了開工報告等等。
4.關(guān)于招標(biāo)投標(biāo)工作的審計。①重點審計必須進行招標(biāo)投標(biāo)的項目是否按規(guī)定進行了招投標(biāo)活動；招標(biāo)文件的內(nèi)容是否符合法律法規(guī)；審計招投標(biāo)的全過程是否完整；審計定標(biāo)、評標(biāo)的過程是否達到了招標(biāo)文件和有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定；審計招投標(biāo)的各項支出的確定是否合規(guī)、合理；是否存在內(nèi)定中標(biāo)單位以及招標(biāo)投標(biāo)的單位有無以任何名義收受“回扣”的現(xiàn)象。同時，還要審查審計中標(biāo)單位的等級和資質(zhì)是否達到了建設(shè)工程的要求；審查有無掛靠、越級的問題。
5.關(guān)于相關(guān)合同的審計。主要審計簽訂合同的主體是否合格、內(nèi)容是否齊全，合同條款是否清晰、明確、合法，審計時要特別注意補充協(xié)議和補充條款之間的關(guān)系，發(fā)生沖突時要以補充協(xié)議為標(biāo)準(zhǔn)；手續(xù)是否齊全以及合同的簽訂過程是否完整；審計合同中的質(zhì)量、工期、報價三個標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)；檢查合同的訂立方式是否達到項目建設(shè)的規(guī)定；審計合同的執(zhí)行行和賠償?shù)那闆r。
（二）建設(shè)項目實施情況的審計
1.建設(shè)單位內(nèi)部控制審計。著重審計管理制度是否健全，審查管理過程是否符合法律法規(guī)，各參與部門的分工是否明確，并找出管理上的薄弱環(huán)節(jié)，進而提出改進管理的意見并責(zé)令整改。
2.項目建設(shè)進度執(zhí)行情況審計。檢查項目建設(shè)是否符合施工方設(shè)計文件的規(guī)定，分析進度偏差發(fā)生的具體原因，提出保證工程如期完成的意見。
3.概算執(zhí)行情況的審計。審查項目建設(shè)是不是按照批準(zhǔn)的設(shè)計所進行的，是否達到了投資計劃書的基本要求；檢查各工程建設(shè)是否嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的概算內(nèi)容區(qū)操作的；審查因為原概算中存在的不足而進行修改、補充調(diào)整概算的合理、合法、準(zhǔn)確性；檢查項目建設(shè)中是否存在超出概算的現(xiàn)象，對超概算的問題，應(yīng)從建設(shè)的管理、施工的組織、外部條件等各個方面進行分析、調(diào)查，如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)立即采取有效措施，對超概算符合規(guī)范的地方加強控制，對不合規(guī)定的依法查處，從而加強對投資規(guī)模的控制。
4.資金來源以及其使用情況的審計。主要審計建設(shè)資金來源是否合法、是否① 全國人民代表大會常委會編.中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法[M].1999-8-31通過.20xx-1-1實行。
按計劃及時到賬；，使用情況是否符合規(guī)定，有無侵占、轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金的問題；有無攤派、非法集資和亂收費等問題，生產(chǎn)資金是否和建設(shè)資金嚴(yán)格區(qū)別開核算；有無鋪張浪費問題。對審計中查出來的問題，要分析原因，依法做出處理，提出改正建議，以保證建設(shè)資金的、合法、合理使用，提高投資的效益。
5.財務(wù)收支與建設(shè)成本核算審計。主要包括待攤投資審計、工程價款的結(jié)算審計、建設(shè)收入的相關(guān)審計以及其他的一些成本核算及收支內(nèi)容的.審計。主要檢查建設(shè)單位是否嚴(yán)格按概算內(nèi)容及其有關(guān)規(guī)定對建設(shè)成本明確歸集，單項工程成本是否正確，建設(shè)成本與生產(chǎn)費用以及同一機構(gòu)之間不同投資項目中是否有成本錯亂的情況。
6.相關(guān)稅費情況的審計。①主要檢查與固定資產(chǎn)項目有關(guān)的各項稅費的納稅對象、范圍、額度、減免、征收、繳納是否合規(guī)、合法。審查投資項目在土地征用、補償費及安置補助費的支付情況等方面是否符合規(guī)定；審查土地征用及補償費的確定、支付標(biāo)準(zhǔn)，并且明確違規(guī)情況的相關(guān)處理方法等。
7.環(huán)境保護方面的審計。②主要審計環(huán)保資金的運用是否合法；所提供環(huán)境保護資料是否真實；提供的環(huán)境報告是否符合國家有關(guān)環(huán)境法律的規(guī)定；確認企業(yè)在建設(shè)和生產(chǎn)經(jīng)營活動中是否做了保護環(huán)境的相關(guān)活動、預(yù)防和治理污染方面是否作出了應(yīng)有的努力，環(huán)保措施和政策是否有效。
8.關(guān)于施工單位具體活動的審計。主要審計施工單位有無非法分包、違規(guī)轉(zhuǎn)包工程的行為；審計施工企業(yè)的等級和工程承包要求符合度，審查施工單位是否依照要求的工程承包范圍進行相關(guān)承包活動，有無越級承包工程的情況；審查施工企業(yè)的資質(zhì)是否與其管理水平、施工能力相適應(yīng)；審查工程價款結(jié)算是否合法，檢查有無偷工減料、虛構(gòu)業(yè)務(wù)，冒領(lǐng)工程款等嚴(yán)重問題；審計有無采用不正當(dāng)手段獲取工程承包權(quán)的現(xiàn)象；檢查施工單位是否按有關(guān)規(guī)定足額繳納應(yīng)納稅款。如若發(fā)現(xiàn)有上述問題，應(yīng)依法嚴(yán)格處理。
9.建設(shè)工程質(zhì)量的審計。審計工程的質(zhì)量是否滿足設(shè)計的要求；重點檢查施工記錄資料以及施工簽證資料是否完整、真實、合法；審計已經(jīng)完工的項目的質(zhì)量是否符合設(shè)計的規(guī)定，是否達到了施工要求；檢查有無重大經(jīng)濟損失和質(zhì)量事故。
（三）建設(shè)項目竣工決算時的相關(guān)審計。
1.竣工決算時編制的相關(guān)依據(jù)的審計。主要檢查決算編制工作是否有專門組織負責(zé)，清理工作是否徹底、全面，編制的依據(jù)是不是符合國家的相關(guān)規(guī)定，所依據(jù)資料是否完整，手續(xù)是否齊全，對遺留問題的解決是否符合規(guī)定。
2.概算執(zhí)行情況及項目建設(shè)的審計。
3.在建工程和交付使用財產(chǎn)的審計。主要檢查交付使用財產(chǎn)是否真實，是不是已經(jīng)達到交付的條件，移交的手續(xù)是否合規(guī)；成本的核算正確與否，有無提高造價、轉(zhuǎn)移投資，擠占成本的問題；審計在建工程投資完成部分，查明未能全部建成不能及時交付使用的原因。
4.關(guān)于結(jié)余資金的相關(guān)審計。重點要盤點庫存物資，防止轉(zhuǎn)移、隱瞞和挪用或者認為壓低庫存物資的單價，虛構(gòu)往來欠款，隱藏結(jié)余資金的不良現(xiàn)象。查明債權(quán)債務(wù)未能及時清理的主要原因，指出在建設(shè)管理中存在的問題。
5.基建收入審計。
② 中國注冊會計師協(xié)會編.稅法[M].經(jīng)濟科學(xué)出版社.20xx-4第一版 中國內(nèi)部審計協(xié)會編.建設(shè)項目審計[M].中國時代經(jīng)濟出版社.
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