財務規(guī)章制度

時間：2023-06-19 18:23:02 規(guī)章制度我要投稿

財務規(guī)章制度(集錦15篇)

　　在日常生活和工作中，越來越多地方需要用到制度，制度是維護公平、公正的有效手段，是我們做事的底線要求。擬起制度來就毫無頭緒？以下是小編收集整理的財務規(guī)章制度，希望能夠幫助到大家。

財務規(guī)章制度(集錦15篇)

財務規(guī)章制度1

　　第一章總則

　　第一條為了進一步規(guī)范我校的財務行為，加強財務管理和監(jiān)督，提高資金使用效益，促進教育事業(yè)健康發(fā)展，根據(jù)《事業(yè)單位財務規(guī)則》和國家有關法律制度，結(jié)合我校實際制定本制度。

　　第二條我校財務管理的基本原則是：貫徹執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度；堅持量入為出，勤儉辦學；正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關系，社會效益和經(jīng)濟效益的關系，國家、學校和個人三者利益的關系。

　　第三條我校財務管理的主要任務是：合理編制部門預算，實行國庫集中收付、政府采購和預算外資金收支兩條線管理；建立健全的規(guī)章制度；加強資產(chǎn)管理，保證資產(chǎn)安全完整；核算、監(jiān)督學校經(jīng)濟活動，防范財務風險。

　　第二章財務管理

　　第四條學校財務管理實行校長負責制。學校的財務活動在校長的領導下，由學校財務部門統(tǒng)一管理。

　　第五條學校財會人員的任職條件、工作職責、工作權(quán)限、專業(yè)技術(shù)職務、任免獎罰，應當嚴格按照國家會計法律制度執(zhí)行。財務人員應具備會計從業(yè)資格證，人員要保持相當?shù)姆€(wěn)定，不得隨意撤換和調(diào)動。

　　第六條學校食堂應當堅持公益性和非營利性原則，在學校財務部門統(tǒng)一管理下，實行單獨核算，定期公開賬務。

　　第三章預算管理

　　第七條學校預算根據(jù)財政部門要求編制收入和支出預算。

　　第八條預算編制原則

　　預算編制應正確體現(xiàn)和貫徹國家有關法律、政策、方針和規(guī)章制度，嚴格執(zhí)行《預算法》、《教育法》和《義務教育法》，堅持“量入為出，收支平衡，保證重點，公開透明”的原則，不得赤字預算。

　　第九條學校收入除財政部門支付給教職工的工資、離退休經(jīng)費和基建撥款外，財政部門還按工資總額的2.5%撥入福利費，按學校學生人數(shù)核撥上級補助收入，另外學校按物價部門核定的標準收取預算外收入，其它收入按上一年度的實際收入積極穩(wěn)妥地逐項測算編制。

　　支出預算，應當根據(jù)學校開展教育教學等活動需要和財力可能，分輕重緩急，按照政府支出分類科目分項測算編制。

　　第十條學校將編制的預算報財政部門審核批復后，按財政部門下達的預算通知嚴格執(zhí)行。

　　第十一條學校決算根據(jù)學校預算執(zhí)行結(jié)果編制真實、準確的年度報告。

　　第四章收入管理

　　第十二條學校收入包括：

　　（一）財政補助收入，即學校從同級財政部門取得的'各類財政撥款。包括工資、福利、離退休經(jīng)費、基建撥款等。

　　（二）事業(yè)收入，即學校開展教育教學及其輔助活動依法取得的收入。包括學費、住宿費。

　　（三）上級補助收入，即學校從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入。包括財政部門按學生人數(shù)撥給學校的補助收入。

　　（四）其他收入，即本條上述規(guī)定范圍以外的各項收入，包括捐贈收入等。

　　第十三條學校應當將各項收入全部納入學校預算，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理。嚴禁設立“小金庫”，嚴禁賬外設賬，嚴禁公款私存。

　　第十四條學校組織收入應當合法合規(guī)；各項收費應當嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的收費范圍、收費項目和收費標準，使用符合國家規(guī)定的合法票據(jù)。對按照規(guī)定上繳國庫或者財政專戶的資金，財務部門應當按照國庫集中收繳的有關規(guī)定及時足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支。

　　第五章支出管理

　　第十五條學校的各項支出，必須按國家和當?shù)氐慕y(tǒng)一開支范圍和定額標準執(zhí)行。嚴格區(qū)分人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、項目經(jīng)費，保證專款專用。

　　第十六條學校支出包括：工資福利支出、商品和服務支出、對個人和家庭補助支出、其它資本性支出、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建支出等。

　　工資福利支出主要包括基本工資、津貼、獎金、社會保障繳費和其他工資福利支出等。

　　商品和服務支出是指維持學校正常運轉(zhuǎn)和滿足基本辦學需要而形成的支出主要有：辦公費、印刷費、水電費、郵電費、交通費、差旅費、會議費、培訓費、福利費、勞務費、租賃費、零星維修費、專用材料費、工會經(jīng)費等。

　　對個人和家庭的補助支出主要包括離退休費、退職費、撫恤和生活補助費、醫(yī)療費、住房公積金、助學金和其他補助支出等。

　　其他資本性支出主要包括辦公設備購置費、專用設備購置費、交通工具購置費、圖書資料購置費、大型修繕支出等。

　　第十七條學校應當將各項支出全部納入學校預算，建立健全支出管理制度。

　　第十八條學校的支出應當嚴格執(zhí)行國家有關財務規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標準。學校應當加強支出管理，基本支出、項目支出不得混用。公用支出不得用于教職工福利等人員支出。項目支出應當按照規(guī)定專款專用，不得擠占和挪用。

　　第十九條學校新建工程項目和校舍維修改造項目應當按照有關部門的規(guī)定辦理各項手續(xù)。嚴格執(zhí)行工程預算和竣工決算審計制度。組織教職工外出參觀考察等活動，必須報經(jīng)教育局批準，否則不予辦理支出。

　　第二十條學校嚴格遵守稅收法律、法規(guī)，所有應稅項目的稅金都應足額申報、繳納，不得少繳或者不繳。認真履行個人所得稅的代扣代繳義務。各項支出應按實際發(fā)生數(shù)列支，不得虛列虛報。在運用會計科目進行財務核算時，應嚴格按規(guī)定的會計科目進行分類核算，不得增、刪會計科目，不得自擬會計科目或串科目核算支出目。

　　第二十一條學校應當嚴格執(zhí)行國庫集中支付制度和政府采購制度等有關規(guī)定。

　　第二十二條學校應當加強支出的績效管理，提高資金使用的有效性。

　　第二十三條學校應當依法加強各類票據(jù)管理，確保票據(jù)來源合法、內(nèi)容真實、使用正確，不得使用虛假票據(jù)。

　　第六章結(jié)算管理

　　第二十四條學校結(jié)余應按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)下一會計年度使用。

　　第七章資產(chǎn)管理

　　第二十五條資產(chǎn)是學校占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。各類資產(chǎn)應按《中小學財務制度》規(guī)定進行管理，包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)和對外投資等。

　　第二十六條固定資產(chǎn)是指一般設備單位價值在1000元以上，專用設備單位價值在1500元以上，使用期限在一年以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。流動資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、各種存款、零余額賬戶用款額度、應收及預付款項、存貨等。學校必須設立固定資產(chǎn)明細賬和臺賬，建立健全實物資產(chǎn)收發(fā)登記制度，及時清理債權(quán)，定期組織清查盤點各類資產(chǎn)。

　　第二十七條學校固定資產(chǎn)的報廢和轉(zhuǎn)讓按規(guī)定程序辦理。

　　第八章負債管理

　　第二十八條學校應當對不同性質(zhì)的負債分別管理，及時清理，并按規(guī)定辦理結(jié)算。有計劃的償還，學校不得擅自舉新債運行。

　　第九章核算程序

　　第二十九條學校按《事業(yè)單位會計準則》、《中小學校會計制度》的相關規(guī)定設立賬薄，核算學校發(fā)生的經(jīng)濟事項。

　　第三十條報賬規(guī)定

　　（一）報賬程序報銷單據(jù)應由經(jīng)辦人、部門負責人簽字，證實該業(yè)務的發(fā)生，分管財務校長審批，單位價值2000元以上由校長審批。

　　（二）報賬手續(xù) 加強對學校財務支出管理，規(guī)范財務支出行為，提高資金使用效益。財務審核側(cè)重于支出的合理性和必要性，支出發(fā)票的合法性以及支出手續(xù)的完備性。每月支出控制在當月計劃范圍之類，否則不予審核入賬。各項支出經(jīng)核算中心審核并加蓋“審核”印章后方可正式入賬。做到日清月結(jié)。定期提供財務報表。每月終了應及時對賬，定期不定期對備用金進行實地盤點，做到賬實相符。

　　（三）票據(jù)要求

　　1、票據(jù)正規(guī)：外來憑證必須是正規(guī)發(fā)票或正規(guī)收據(jù)。

　　2、內(nèi)容清楚：應寫明商品和服務的品名、數(shù)量、單價、金額，不能只寫大類。

　　3、要素齊全：包括日期、發(fā)票單位名稱、數(shù)量、單價、金額，填制人簽名，填制單位公章。

　　4、審批手續(xù)齊全：按規(guī)定程序簽批。

　　5、無涂改現(xiàn)象：隨意涂改原始憑證視為無效憑證。

　　6、按規(guī)定用途使用：每種票據(jù)必須按規(guī)定用途使用，未按規(guī)定使用的票據(jù)視為無效票據(jù)，不得入賬。

　　（四）其他各種報銷憑證反應的事項必須具有真實性、合法性、合規(guī)性。符合各項法規(guī)制度，并接受相關職能部門的監(jiān)督檢查。

　　1、對超過500元以上的支出應提供附件加以說明。外出學習考察參觀等應提供領導批準的文件或通知作為報賬附件。招待費支出要附就餐通知單、菜單。交通費支出附用車通知單。

　　2、經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后應于30日內(nèi)取得會計憑證，辦理報賬手續(xù)。無故拖延不報的不予報銷，由經(jīng)辦人自行負責。

　　第十章財務監(jiān)督

　　第三十一條學校財務管理實行“校長負責制”，校長對所有的財務活動承擔直接管理人員責任。

　　第三十二條財務監(jiān)督是貫徹國家財經(jīng)法規(guī)以及財務規(guī)章制度，維護財經(jīng)紀律的保證。學校財務接受同級及上級財政、審計部門的監(jiān)督。如實提供會計資料和有關情況，建立健全各項財務管理制度，完善內(nèi)部監(jiān)督制約機制，嚴格遵守財政規(guī)章制度和財經(jīng)紀律。

　　第三十三條財務人員有權(quán)按《會計法》及本辦法的相關規(guī)定行使財務監(jiān)督權(quán)，對違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為及時提出意見，并向上級主管部門和其他有關部門反應。

　　第十一章會計檔案和會計交接

　　第三十四條會計檔案包括會計憑證、會計賬簿、會計報表、年度預決算和重要的經(jīng)濟合同等會計資料。

　　第三十五條學校財務部門按照會計檔案管理辦法的規(guī)定，進行定期歸集，審查，核定，整理立卷，編制目錄，裝訂成冊，確定專人妥善保管，以防止丟失損壞。

　　第三十六條財務人員因工作調(diào)動或其他原因離職時，必須辦理交接手續(xù)，未辦清交接手續(xù)不得調(diào)動或離職。財務人員交接應由單位領導和主管部門派人監(jiān)交。

　　第三十七條賬卡物經(jīng)核對無誤后由移交人員負責編制移交清冊，一式三份，分別由移交人、接交人、監(jiān)交人簽字，交接雙方部門負責人存檔一份。更換財產(chǎn)管理人員一般不需要更換固定資產(chǎn)賬簿，由移交人在固定資產(chǎn)賬薄上加蓋個人印章，以分清責任，接管人可以繼續(xù)使用。

　　年終收入執(zhí)行數(shù)不含上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余收入數(shù)。

　　1.支出預算完成率=年終支出執(zhí)行數(shù)÷（年初支出預算數(shù)±年中支出預算調(diào)整數(shù)）×100%

　　年終支出執(zhí)行數(shù)不含上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余支出數(shù)。

　　2.人員支出、公用支出占事業(yè)支出的比率，衡量中小學校事業(yè)支出結(jié)構(gòu)。計算公式為：

　　人員支出比率=人員支出÷事業(yè)支出×100%

　　公用支出比率=公用支出÷事業(yè)支出×100%

　　3.生均事業(yè)支出、生均公用支出，衡量中小學校按照實際在校生人數(shù)平均的事業(yè)支出、公用支出水平。計算公式為：

　　生均事業(yè)支出=事業(yè)支出÷實際在校生人數(shù)

　　生均公用支出=公用支出÷實際在校生人數(shù)

　　4.資產(chǎn)負債率，衡量中小學校利用債權(quán)人提供資金開展業(yè)務活動的能力，以及反映債權(quán)人提供資金的安全保障程度。計算公式為：

　　資產(chǎn)負債率=負債總額÷資產(chǎn)總額×100%

財務規(guī)章制度2

　　農(nóng)村財務“雙代管”工作

　　規(guī)范標準及考核辦法

　　根據(jù)《20xx年農(nóng)村工作綜合考核辦法》要求，為提高農(nóng)村財務“雙代管”工作質(zhì)量，規(guī)范業(yè)務規(guī)程，細化量化考核標準，制定本辦法。

　　一、業(yè)務規(guī)范標準

　　1、各村每月結(jié)賬后，將“現(xiàn)金收支及代管月報表”報鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）經(jīng)管站，做到賬表相符，由經(jīng)管站匯總，于下月的15日前報市經(jīng)管局。

　　2、經(jīng)管站在銀行、信用社存款，必須設存款賬分戶登記，并使用憑證記賬式存取結(jié)算手續(xù)，嚴禁使用存折、存單。

　　3、村收入現(xiàn)金（含借款）后，在上交經(jīng)管站代管處理賬務時，必須同時登記現(xiàn)金賬（一收一支）不得走捷徑記轉(zhuǎn)賬。

　　4、村在支回代管資金后，必須先入現(xiàn)金賬（借方），再登記開支業(yè)務，不得走捷徑記轉(zhuǎn)賬。

　　5、村賬要設立“代管資金”科目與經(jīng)管站對應登記，不得將代管資金含在“現(xiàn)金”科目中。存取必須使用憑證記賬方式結(jié)算，不得使用存折。

　　6、村從庫存現(xiàn)金或支回未用的代管資金中上交代管資金，必須在月報表中注明（用“△”標注）。

　　7、現(xiàn)金開支必須有正式原始憑證，不得以村自開現(xiàn)金支出單讓經(jīng)手人簽字的方式取得原始憑證。

　　8、編制記賬憑證和登記現(xiàn)金賬時按以下順序：現(xiàn)金收入、上交代管、支回代管、現(xiàn)金開支。

　　9、對已發(fā)生的.現(xiàn)金墊付業(yè)務，采取納入賬內(nèi)管理的辦法，即原始單據(jù)及時入賬，同時給墊付人開借據(jù)，待集體有資金時憑借據(jù)支款。

　　10、現(xiàn)金賬及“代管資金”科目年初轉(zhuǎn)賬時只轉(zhuǎn)一個余額，不得再轉(zhuǎn)相應的發(fā)生額。

　　11、現(xiàn)金賬及“代管資金”科目每月要結(jié)有“月計”和“累計”。

　　12、庫存現(xiàn)金實行限額管理，限額由經(jīng)管站根據(jù)各村情況確定為300元-1000元，超限額的要及時上交代管。

　　二、考核辦法

　　1、賬簿代管按鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）實際代管的村數(shù)占總村數(shù)的比例計算代管率進行考核。

　　2、資金代管，按賬面代管率和業(yè)務規(guī)范標準進行考核。

　　3、業(yè)務規(guī)范標準，按項目考核到村，以分數(shù)量化到鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街辦）。

　　4、鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）各村匯總的賬面資金代管率（實際上交代管資金占應上交代管資金的比例）抵降業(yè)務規(guī)范標準折扣百分點（每分抵降0.1個百分點）后為實際資金代管率。

　　5、考核情況每月一通報。

　　三、業(yè)務規(guī)范考核扣分標準

　　1、鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站不按時上報“現(xiàn)金收支及代管月報表”（匯總表）的，每拖一天扣2分，附表每少一個村扣0.1分。村賬表不符的每村扣5分，鎮(zhèn)與村表與表不符的每村扣10分。

　　2、經(jīng)管站在銀信部門存款，不設存款賬分戶登記的扣20分，存取手續(xù)不按要求的扣20分。

　　3、村收入現(xiàn)金上交代管不同時登記現(xiàn)金賬的每村扣2分。

　　4、村支回代管資金不入現(xiàn)金賬，直接記開支科目的每村扣2分。

　　5、村不設“代管資金”科目或用存折辦理存取手續(xù)的每村扣2分。

　　6、村從庫存現(xiàn)金或支回未用代管資金中上交代管，不在月報表中注明的每村扣5分。

財務規(guī)章制度3

　　1、全面統(tǒng)籌規(guī)劃公司財務管理戰(zhàn)略，擬定公司財務規(guī)劃方案。

　　2、按照企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的要求，全面主持財務體系的.運作管理。

　　3、以合理的企業(yè)資源成本適時制定、修正、和完善財務組織體系，指導下屬員工的有效職責分工和高效協(xié)作。

　　4、負責主持編制預算并監(jiān)督其執(zhí)行。

　　5、負責公司投資、籌資等工作，負責向公司提交可行性方案。

　　6、負責財稅政策法規(guī)的研究，定期提供財稅信息報告和專題研究報告;分析企業(yè)經(jīng)濟環(huán)境，提供財稅咨詢，策劃財稅解決方案。

　　7、主持財務會計政策和職能范圍內(nèi)的財務制度的研究、設計、和提審核。

　　8、建立財務風險的預警與防范體系;確保不會出現(xiàn)資金安全風險、稅務風險等財務風險。

　　9、向公司高層決策者提供有關財務管理、會計核算等方面的建議，致力于提高公司的盈利水平。

　　10、執(zhí)行公司預算管理和成本控制制度與規(guī)程，節(jié)省本部門各類辦公費用。

財務規(guī)章制度4

　　1、餐飲財務報銷管理制度

　　其內(nèi)容包括暫借款及預付款審批規(guī)定、費用報銷規(guī)定、差旅費報銷規(guī)定、市內(nèi)交通費報銷規(guī)定、其它有關規(guī)定等。

　　一、暫借款及預付款審批規(guī)定

　　二、費用報銷規(guī)定

　　三、差旅費報銷規(guī)定

　　四、市內(nèi)交通費報銷規(guī)定

　　五、其它有關規(guī)定

　　附：各崗位人員出差省內(nèi)出差住宿、伙食、交通費標準表

　　2、連鎖餐飲財務管理制度

　　本文《連鎖餐飲財務管理制度》從會計科目、會計報表、資金、費用、采購、資產(chǎn)、內(nèi)部牽制等多方面進行講解，為財務人員處理財務事務確立了工作標準，有利于對日常財務收支活動進行正確的核算和監(jiān)督。

　　3、餐飲營業(yè)額日報表

　　營業(yè)收入日報表中反映著當天營業(yè)收入現(xiàn)金、信用卡、應收款、轉(zhuǎn)帳結(jié)算的發(fā)生額各是多少，通過該報表讓餐飲總經(jīng)理了解資金回籠情況，并據(jù)此考察和調(diào)整餐飲店的信用狀況。在營業(yè)日報表上還可以表出計劃營業(yè)額，這樣可以把實際與計劃進行比較。本資料中提供的營業(yè)收入日報表中包含餐飲店的營業(yè)收入和就餐人數(shù)，根據(jù)這個日報表可以指導餐飲店各部門改善經(jīng)營服務。

　　4、餐飲企業(yè)財務管理制度大全

　　本餐飲企業(yè)財務管理制度大全資料主要介紹了財務部的會計、出納、收銀等環(huán)節(jié)的管理制度。

　　一、會計管理制度

　　二、出納管理制度

　　三、收銀作業(yè)制度

　　四、庫房管理制度

　　5、餐飲業(yè)會計管理與控制

　　成本控制是餐飲行業(yè)的核心，但是同時會計應積極參與到經(jīng)營上的流程與工作中去，也只有這樣才能真正的做好成本控制。

　　對于各環(huán)節(jié)的會計記錄，可以由辦公人員來完成。盡管出納及辦公人員并不要求必須是全職的，但兼職的`出納及兼職的記帳員是必不可少的。對于報表上數(shù)據(jù)反映出的各種問題，餐廳的經(jīng)理要能主動向會計請教。

　　財務部管理規(guī)章制度3

　　1、前堂收銀員、餐廳和其他營業(yè)點的收銀員均應在下班時將該班次的賬單點算清楚，

　　2、并完成各該班的營業(yè)收入報告。賬單和有關報告應于下班后第一時間交到指定的辦公地點，以便在初步核查后轉(zhuǎn)夜班審核組進行隨后的帳務工作。現(xiàn)金部份應于下班前，在見證人的見證下投入投放式保管箱內(nèi)。

　　3、每一班次的收銀員在完成帳表的核查工作后將其所持現(xiàn)金中，屬找零備用金的部份取出，清點清楚后移交到下一更收銀員，如屬于最后班次(除大堂外)，即將其交到指定的保管處。在減去找零備用金的額度后即屬于該班次的現(xiàn)金收入，則按上述的規(guī)定，投入投放式保箱內(nèi)。

　　5、每班的現(xiàn)金收入必須與該班的營業(yè)報表內(nèi)所統(tǒng)計的現(xiàn)金銷售額相吻合。如有任何差異應即時查明，差異部份不論是超出或是短款均應如屬填報，記錄在收銀員報表內(nèi)的現(xiàn)金超短欄內(nèi)上報，不得隱滿。如投款包含了找零備用金，也要清楚地記錄在繳納袋上，同時在交班記錄本上注明，方便下一班次同事接收。

　　6、現(xiàn)金收入應在該班當值的前堂收銀員當面見證，點算清楚后(假設條件許可，以下相同)，隨即在繳納封袋上如實填寫清楚，并在袋口騎縫加簽，然后即時投入投放式保險箱中。收銀員和見證人均須在投繳記錄簿上同時加簽。所有封袋必需使用香糊，或膠水封口，不準使用透明膠或訂書機釘上作為加封，未依循本項規(guī)定進行者，除對因此引起的所有后果負全部責任外，并將被視作蓄意違反本管理辦法，遭受紀律處分。

　　7、所有投繳事項必須即核、即簽、即時投箱，不得以任何理由拖延，繳款人和見證人均有責任監(jiān)督對方按本規(guī)定的條款完成規(guī)定的事項和核簽，對不按規(guī)定操作而引致的后果，雙方均負同等責任，受同等處分。

　　8、對于不按規(guī)定要求，在沒有見證下，獨自封袋投箱者，除此而引致的后果全部由其個人負責外，還應按違反規(guī)章制度論處，初犯者予口頭警告，蓄意再犯者給予書面警告，以至最后警告。 7、繳納人和見證人不按規(guī)定，沒有當面點核，或不認真點算清楚而造成的過失，按第6項的規(guī)定同等處分。

　　9、收銀繳納登記簿的每一欄，均應按規(guī)定的內(nèi)容和格式完成要求填入的資料填寫，并在規(guī)定的欄目位置加簽，不得有遺漏、錯填。其中因錯寫需要更正的，應用橫線畫去，再在其上方寫上正確數(shù)據(jù)，然后由繳納及見證雙方加簽，違反本項規(guī)定者按與第6項相同的程度給予處分。

財務規(guī)章制度5

　　一、財務管理的基本原則、任務

　　１、財務管理的基本原則是：貫徹執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度，堅持勤儉辦學的方針，正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關系，國家、集體和個人三者利益的關系。

　　２、財務管理的主要任務是：合理編制學校預算，并對預算過程進行控制管理和結(jié)算；合理配置學校資源，努力節(jié)約開支，加強核算，提高資金使用效益，加強資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失；建立健全學校內(nèi)部管理制度；如實反映學校財務狀況，對學校經(jīng)濟活動的合法性，合理性進行監(jiān)督；按規(guī)范做好賬目、單據(jù)、報表等工作，并接受上級相關部門的財務檢查。

　　二、財務管理體制

　　１、學校財務管理體制是：“統(tǒng)一領導，集中管理”，財務工作實行校長負責制。

　　２、學校財務處為學校的單一財務機構(gòu)，在校長領導下，統(tǒng)一管理學校的各項財務工作，學校設財務主管1名，財務人員若干名。

　　３、學校財務處應根據(jù)會計業(yè)務的.需要以及學校實際情況，明確分工并制定人員崗位職責，每學期對財務人員的崗位職責的履行情況進行必要的考核。

　　三、預算及收入管理

　　１、學校預算的依據(jù)是事業(yè)發(fā)展計劃和任務編制的年度財務收入計劃。學校財務處應在每年的一月前按有關規(guī)定編制好下上年度的財務結(jié)算和本年度的財務預算。

　　２、編制預算必須堅持“量入為出，收支平衡”的原則。收入預算堅持積極穩(wěn)妥原則，支出預算堅持統(tǒng)籌兼顧，保證重點，勤儉節(jié)約的原則。

　　３、學校收費實行一費制。愛德分校的收費按有關文件執(zhí)行。

　　四、支出管理

　　１、支出是根據(jù)學校為發(fā)展事業(yè)和開展教育教學、科研及其它活動發(fā)生的各項耗費和損失。

　　２、學校支出包括：

　　⑴事業(yè)支出。事業(yè)支出的主要內(nèi)容包括：基本工資、補助工資、其它工資、職工福利費、社會保障費、公務費、業(yè)務費、設備購置費、修繕費和其它費用。

　　⑵專項資金支出。學校從有關部門取得的有指定項目和用途的專項資金，必須按項目使用，不得挪作他用。項目完成后并接受有關部門的檢查和驗收。

　　３、學校支出應當嚴格執(zhí)行國家有關財務規(guī)定的開支范圍及開支標準。國家沒有統(tǒng)一規(guī)定的由財務處結(jié)合學校情況制定有關規(guī)定和開支標準，并報校長室審批。

　　五、資產(chǎn)管理

　　１、資產(chǎn)是學校占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和對外投資等。

　　２、流動資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。包括現(xiàn)金、各種存款、應收及暫付款、借出款、存貨等。存貨是指學校在開展教育教學、科研及其它活動過程中耗用而存儲的資產(chǎn)，包括各類材料、消耗性物資、低值易耗品等。

　　３、固定資產(chǎn)是指一般設備單位價值在５００元以上，專用設備單位價值在８００元以上并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類物質(zhì)，作為固定資產(chǎn)管理。

　　４、固定資產(chǎn)分類：學校固定資產(chǎn)一般為六類：房屋和建筑物、專用設備、一般設備、文物和陳列品、圖書、其它固定資產(chǎn)。

　　５、學校財務處應配合裝備服務中心，結(jié)合學校具體情況，制定存貨、固定資產(chǎn)管理制度。

　　六、財務監(jiān)督和檢查

　　１、財務監(jiān)督是貫徹國家財經(jīng)法規(guī)以及財務規(guī)章制度，維護財經(jīng)紀律的保證。對違反財經(jīng)法規(guī)的支出，財務處有權(quán)拒絕，同時報告領導處理。

　　２、財務監(jiān)督包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督三種形式。財務處對不同的經(jīng)濟活動實行不同的監(jiān)督形式。

　　３、學校財務處主管有權(quán)且必須組織專業(yè)人員對學校的會計工作進行審計（包括行政、工會、食堂、基建等），并進行有效的經(jīng)濟核算。

　　４、學校財務處應接受上級有關部門的財務監(jiān)督和審計。

　　七、財務報告和財務分析

　　１、財務報告是指反映學校一定時期財務狀況和事業(yè)發(fā)展成果的總結(jié)性書面文件。財務處應以月報的形式向校長室和財政部門提供財務報告。而各條線必須定期以月報的形式向財務處提供財務報告。

　　２、財務處要定期編制財務分析報告。財務分析的主要內(nèi)容包括學校事業(yè)發(fā)展和預算執(zhí)行、資產(chǎn)使用管理、收入、支出及財務管理情況、存在的主要問題和改進措施等。

　　八、財務處應根據(jù)上述管理制度進一步細化，制定出有關配套的規(guī)章制度，形成科學規(guī)范的財務運行模式。

　　九、以上管理制度的解釋權(quán)屬校長室，該制度將在實踐中不斷完善。

財務規(guī)章制度6

　　一、現(xiàn)金管理制度

　　1、現(xiàn)金借款需由經(jīng)手人填寫“借款申請單”，經(jīng)總經(jīng)理審批后到財務支取。

　　2、凡借現(xiàn)金1000元以上的必須提前與出納約定，以便提前準備。

　　3、勞務工資發(fā)放時間定為每月二十五日。

　　4、每天所收現(xiàn)金要嚴格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，于當天下班之前交財務出納統(tǒng)一管理，不準挪用。

　　二、支票管理制度

　　1、支票必須符合以下要求方能收取

　　①不能撕毀，破損或涂改。

　　②簽發(fā)的支票是以墨汁或炭素墨水筆填寫；簽發(fā)單位印簽完整清楚；支票右上部應有交換行號；加密的支票應提供密碼。

　　③支票有效期為十天，對于已填好的支票，必須檢查大小寫金額是否相符，收款單位、日期、用途填寫是否正確。

　　2、使用支票需由經(jīng)手人填寫“支票借款申請單”，經(jīng)項目經(jīng)理、部門經(jīng)理、總經(jīng)理審批后到財務辦理支票領用手續(xù)。支票領出后十天內(nèi)持發(fā)票到財務報銷，如不及時報銷，出納有權(quán)拒發(fā)新的`支票。

　　3、100元以上的費用支出，原則上以支票結(jié)算為主，領用支票后應妥善保管，不得丟失，如由于責任心不強丟失支票，損失由個人負責。

　　三、費用申請及報銷

　　1、凡經(jīng)銷部開支費用需在總經(jīng)理審批后送達財務后方可申請項目開支費用。

　　2、購買日用品、辦公費用需的發(fā)票經(jīng)理簽字，報財務審核并由財務負責報總經(jīng)理審批后予以領取現(xiàn)金或支票。

　　3、項目費用的報銷：必須在原始發(fā)票背面注明事由、由經(jīng)手人簽字后報財務審核并由財務負責報總經(jīng)理審批后予以報銷。

　　4、差旅費報銷由報銷人按公司差旅費報銷規(guī)定填寫“差旅費報銷單”，經(jīng)出納審核后報項目經(jīng)理、部門經(jīng)理簽字，由財務負責報總經(jīng)理審批后予以報銷。未能在規(guī)定時間內(nèi)報銷的，不預支付下一次差旅借款；如特殊原因?qū)е掳l(fā)生的費用超出差旅費報銷規(guī)定的，需寫明原因，由部門經(jīng)理、總經(jīng)理審批后予以報銷。

　　四、加班交通費及誤餐費

　　如員工加班，員工乘由公共汽車回家，公司可根據(jù)有效報銷憑證報銷交通費。

　　五、銷售費用申請及報銷

　　1、銷售費用的報銷，必須在原始發(fā)票背面由經(jīng)手人簽字。報財務審核并由財務負責報總經(jīng)理審批后予以報銷。

　　六、管理費用申請及報銷

　　1、購置辦公用品及支付辦公費用，需有人員根據(jù)購置、審批計劃，由經(jīng)手人填好現(xiàn)金或支票借款單，經(jīng)部門經(jīng)理簽字、報財務審核并由財務負責報總經(jīng)理審批后領取現(xiàn)金或支票。

　　2、辦公費用的報銷，必須在原始發(fā)票背面由經(jīng)手人簽字，報財務審核并由財務負責報總經(jīng)理審批后予以報銷。

　　七、發(fā)票的開具及納稅申報管理

　　1．銷售負責人應根據(jù)業(yè)務要求，按時開具正式銷貨清單，經(jīng)部門經(jīng)理簽字后，報財務開具正式發(fā)票。處罰措施由于未按照規(guī)定送達發(fā)票，造成發(fā)票遺失，公司將根據(jù)造成的損失給予一定的經(jīng)濟處罰。

　　2．財務負責人要按時向國稅、地稅部門申報報表。

　　八、報銷時間及報銷憑證的規(guī)定

　　1、所有當月發(fā)生的費用應于當月報銷，最遲不能超過10日，否則需由經(jīng)手人直接報部門經(jīng)理、總經(jīng)理審批后，財務予以報銷。

　　2、所有填制的報銷單據(jù)，應字跡清楚、不能涂改，否則財務不予受理。

　　3、所有由外部取得的報銷憑證，必須是稅務部門或財政局統(tǒng)一規(guī)定使用的正式單據(jù)，（印稅務局章、財政局章并蓋有收款單位財務章）一切非正式單據(jù)不能作為報銷憑證；報銷憑證抬頭一定要寫上單位名稱。

　　4、凡購置金額在500元以上的項目費用、銷售費用及辦公費用需在發(fā)票背后注明收款方單位名稱、聯(lián)系人姓名及聯(lián)系電話。

財務規(guī)章制度7

　　第一節(jié) 財務管理制度

　　第一條總則

　　1、為建立現(xiàn)代化企業(yè)制度，建立健全財務管理體系。根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》特規(guī)定本財務管理制度。

　　2、本管理制度適用于公司所有人員在財務會計工作中必須認真執(zhí)行本管理制度。

　　第二條會計機構(gòu)、會計人員的管理

　　1、公司設立計劃財務部作為會計機構(gòu)。計劃財務部職責：在公司總經(jīng)理的領導下，具體負責全公司的財務管理工作和會計核算工作;包括財務人員的管理，指導檢查各獨立核算工作，協(xié)助領導籌集資金、合理分配使用資金，做好與倉庫部的對賬工作。指導倉庫保管建帳、對賬。制定成本管理制度，做好財務分析工作。為公司領導決策提供各種信息資料，當好領導的參謀。

　　2、各崗位人員必須具備相應任職條件，持證上崗。

　　3、原材料庫、產(chǎn)成品庫的核算工作，由工作負責人負責業(yè)務管理倉庫保管員、統(tǒng)計員的調(diào)換工作，由計劃財務部會同有關部門辦理交接手續(xù)。

　　4、財務會計人員、倉庫保管員;實行定崗、定人、定責制度。

　　第三條流動資產(chǎn)的管理

　　流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應收賬款及預付款、其他應收款、存貨等。

　　(一)現(xiàn)金管理

　　1、現(xiàn)金出納要認真執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行規(guī)定》和有關《現(xiàn)金管理規(guī)定》要嚴格控制費用報銷和個人借款、對外付款等實行總經(jīng)理一支筆簽字批準制度。要有經(jīng)辦人員簽字和部門負責人審核并注明用途。總經(jīng)理外出或因工作經(jīng)營急需等特殊情況，經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)的人也可簽批，但是總經(jīng)理回來后補辦有關手續(xù)。

　　2、出納人員不得兼管有關債權(quán)、收入、費用的賬務登記工作和會計檔案的管理工作。

　　3、收付款憑證的內(nèi)容必須完整、合法;報銷的憑證必須是國家印制的發(fā)票及單據(jù)，不得使用白條或其他不規(guī)范的憑證報銷各項費用憑證經(jīng)審核后方可逐筆登記現(xiàn)金日記賬。

　　4、日記賬要逐日結(jié)出余額，并與庫存現(xiàn)金相核對。月末與總賬相核對。出現(xiàn)長短款且無法查明原因的長款歸公，短款由責任人賠償。

　　5、有關人員因公外出差時要做好出差登記，方可到計劃財務部預借差旅費。出差回來后的三天內(nèi)及時到計劃財務部結(jié)算，做到一次一清不允許跨月結(jié)算和幾個地方混合結(jié)算，對于前帳未清或跨月拖欠占用公款者，可按月息10%計收利息并扣發(fā)工資。

　　6、企業(yè)可根據(jù)業(yè)務量大小核定合理的庫存現(xiàn)金額2000元(一天零用量)，當日收取的現(xiàn)金要及時送存銀行，不得留存超限額的過夜現(xiàn)金，以確保財產(chǎn)安全。

　　7、企業(yè)職工報銷費用時，出納人員要及時扣除各種借款，不允許職工長期占用企業(yè)資金。要做到上一張借條不清下一張借條不借，各種借款條月底必須入賬，以便及時處理賬務。

　　(二) 銀行存款管理

　　1、會計人員要認真執(zhí)行《銀行結(jié)算辦法的暫行規(guī)定》，銀行支票等結(jié)算憑證和印鑒由兩人分開保管。

　　2、財務人員要嚴格銀行存款支出控制，銀行付款必須經(jīng)總經(jīng)理批準，手續(xù)齊備。不準攜帶空白支票外出，確保攜帶空白支票外出者，經(jīng)領導批準。辦理領用登記手續(xù)，要建立支票領用登記薄。空白支票必須填寫日期并在預計金額位畫人民幣符號，因使用支票不當造成公司損失時，應由當事人承擔賠償責任。攜帶空白支票辦理結(jié)算后，要在當天將存根和有關憑證帶回，并到計劃財務部及時結(jié)算，不準將空白支票留存其他單位，凡前帳未清者不準再領用支票。

　　3、銀行存款日記賬逐筆逐日登記，每日結(jié)出余額，定期與銀行對賬單相核對，并編制銀行余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整未達賬項。出現(xiàn)長期未達賬項時要查明原因，上報領導。

　　(三) 應收賬款及預付款的管理

　　1、企業(yè)要根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容和戶別設置應收賬款明細分類。即按債務人的具體名稱設置登記明細分類帳，不準一籠統(tǒng)的地名來代替、應收賬款的發(fā)生和確認必須有索取價款憑據(jù)(包括合同、收到條、欠款條以及經(jīng)辦人員的保證書等)。

　　2、計劃財務部門要會同供應商、銷售部門建立健全的銷售商、供應商的戶口檔案。

　　3、各項債權(quán)、債務要定期進行清理核對，每年最少一次發(fā)函或派人核對，每季度末要編制賬齡分析表，并上報總經(jīng)理。對發(fā)生的應收賬款、其他應收款、預付賬款等應收款項，按照誰經(jīng)辦誰回收的原則，損失者或已采取各種必要措施確定無法收回的壞賬損失，由當事人按責任賠償相應損失后及時處理賬務。

　　4、收回的貨款要及時上交財務，如發(fā)生貨款已被私自挪用不交者交司法部門處理。

　　5、企業(yè)要嚴格控制內(nèi)部職工的業(yè)務借款和生活借款，健全借款的審批制度，職工調(diào)離時計劃財務部應當與其他部門搞好各種債權(quán)債務的清算工作。

　　6、支付預付賬款必須有合同，協(xié)議書等書面文件，根據(jù)合同需預付賬款時必須經(jīng)辦人簽字，經(jīng)總經(jīng)理批準后方可付款(若總經(jīng)理出差可電話告知，得到允許后方可辦理預付款手續(xù)，等總經(jīng)理回來后補齊手續(xù))，并同時向計劃財務部提供有關合同協(xié)議書等有關材料。

　　(四)存貨管理

　　1、存貨是指企業(yè)所擁有或控制的，能以貨幣計量的為企業(yè)工作經(jīng)營服務的.流動資產(chǎn)。主要包括原材料、低值易耗品、在產(chǎn)品、半成品;原材料主要包括：主要原材料如：板材、鋼材、鋼管風機等;輔助材料如：螺栓、螺帽等;備品、備件、等等;福利勞保類如：掃帚、手套、毛巾、肥皂、洗衣粉等;其他類。

　　2、存貨的計價，按實際成本計價;

　　3、原材料的購入價格包括：買價、裝卸費、包裝費、運輸途中的損耗、入庫前的挑選費，市外運輸費、保險費及繳納的稅費等。

　　4、原材料的出庫以加權(quán)平均法計算出庫材料的成本。

　　(五) 原材料的購入

　　原材料的購入必須持有工作或倉庫、供應部門的購物申請單，經(jīng)有關領導批準后方可到計劃財務部借款。嚴禁無計劃采購，超定額庫存。

　　1、物資管理部按采購申請單所購材料送達部門后，須持總經(jīng)理簽字或總經(jīng)理委托授權(quán)人簽字后得以采購。購回商品后持購貨發(fā)票、購銷合同(協(xié)議)、合格證書等同工作使用部門負責人進行質(zhì)量檢驗，檢驗合格后簽發(fā)一式兩聯(lián)檢驗報告單隨發(fā)票到倉庫部門辦理入庫手續(xù)。

　　2、倉庫部門在將材料驗收入庫前，應詳細核對發(fā)票所載名稱規(guī)格型號、數(shù)量與實際是否相符，同時對照檢驗單驗收確認，經(jīng)檢驗合格后方可驗收入庫，填制材料驗收入庫單，并對無品牌的配件用口取紙載明名稱、規(guī)格、型號。

　　3、材料驗收入庫單一式三聯(lián)，一聯(lián)留存做為倉庫部門記賬憑證;一聯(lián)隨發(fā)票及采購單經(jīng)總經(jīng)理審批后到計劃財務部處理賬務;一聯(lián)供貨方證明。

　　4、對于貨以到發(fā)票未到的材料，倉庫部門可以根據(jù)檢驗單辦理臨時入庫，做好入庫材料臺賬登記工作，填制好一式三聯(lián)的估價入庫單。倉庫留存一聯(lián)據(jù)以入賬，一聯(lián)交財務處理賬務，月初用紅字入庫單沖回估價入庫，待發(fā)票到達時填制正式入庫單。

　　(六) 材料出庫管理

　　1、工作部門根據(jù)工作計劃和工程預算用料，開具領料單，由負責人填制內(nèi)容要全面、真實、準確，領料單用途要根據(jù)工作計劃填清產(chǎn)品批號，作為歸集成本費用的依據(jù)，領料單一式三聯(lián)，成本會計一聯(lián)、財務一聯(lián)、倉庫一聯(lián)，超出預算或計劃的用料由工作部負責人簽批，月底報總經(jīng)理審批。

　　2、月末成本會計根據(jù)材料領料單編制材料消耗匯總表，倉庫部門編制材料出庫匯總表，車間、倉庫與計劃財務部都要對賬，并核對相符。

　　3、產(chǎn)品入庫管理，車間產(chǎn)成品工作完畢要會同倉庫、質(zhì)監(jiān)部門填制檢驗合格單，倉庫據(jù)以填制產(chǎn)品入庫單。產(chǎn)成品入庫單一式三聯(lián)(注明工作批號)一聯(lián)倉庫記賬;一聯(lián)送交財務;一聯(lián)送交成本會計據(jù)以核算工資等各項考核指標。

　　4、產(chǎn)品出庫管理，倉庫部門根據(jù)蓋有財務成本會計專用章的發(fā)貨單或提貨聯(lián)據(jù)以發(fā)貨同時在出門聯(lián)簽字，保衛(wèi)人員只有見到蓋有成本會計專用章并且有倉庫人員簽字的出門聯(lián)方方可對車輛與運輸貨車檢查放行。月末時由保衛(wèi)人員將提貨聯(lián)、出門聯(lián)匯總，于每月30日前到計劃財務部核對相符后據(jù)以存檔。

　　5、倉庫部門要做到見單付貨，及時登記有關賬簿，設立材料、產(chǎn)品收發(fā)、存貨明細賬、暫收貨臺賬，嚴禁白條頂庫現(xiàn)象。

　　6、月末在產(chǎn)品的管理，月末工作部和成本會計要搞好在產(chǎn)品或自制半成本品的盤點登記工作，及時編制報送盤點登記表，確保月末成本核算的真實性和準確性。

　　7、凡大宗原材料都要簽訂購銷合同，使用票據(jù)結(jié)算，各種材料采購驗收入庫后，不論是否付款都要在入庫時填制入庫單，將發(fā)票或入庫單交財務處理賬務，以便真實反映各項債務以免出現(xiàn)帳外資產(chǎn)。

　　(七) 低值易耗品的管理

　　1、各部門領用低值易耗品一律采用五、五攤銷法計入成本費用。對于能多次周轉(zhuǎn)使用或長期使用的低值易耗品;如辦公用品(桌、椅、檔案櫥等)、各種工具等，必須在領用時由部門負責人負責簽批，綜管部按部門人員進行登記，并建立在用低值易耗品登記簿，做到誰使用誰負責，誰丟失誰賠償原則。

　　2、企業(yè)應加強對已銷產(chǎn)成品退貨、返修制度的管理，建立完善的退貨、返修審批制度。實行退貨返修產(chǎn)品責任倒查制度，屬于工作部門、銷售部門或安裝、運輸部門、倉儲部門的責任查證屬實，落實賠償份額(原則上責任全額賠償)。已開具增值稅發(fā)票的貨物退回的，必須有購貨方當?shù)囟悇諜C關開具的退貨證明，否則不予辦理退貨手續(xù)。

　　3、企業(yè)存貨必須定期或不定期盤點，最少在年中、年末進行兩次財產(chǎn)全面清查，對盤盈、盤虧或報廢的存貨，要分類填制盤盈、盤虧表，對于出現(xiàn)盤盈、盤虧的材料要及時查明原因，報總經(jīng)理批準后及時調(diào)整賬務，以保證賬實相符;對于盤虧的貨物能查明原因的由當事人負責賠償。

　　(八)委托加工材料的管理

　　1、公司設置“委托加工材料”會計科目核算外協(xié)加工材料成本、加工費、運費、裝卸費等實際成本費用。

　　2、企業(yè)需要外加工材料時，必須辦理有關出入庫手續(xù)，由業(yè)務經(jīng)辦人員到財務成本會計開具外出加工材料通知單，通知單一式三聯(lián)，財務一聯(lián)，倉庫一聯(lián)據(jù)以發(fā)貨，受托單位一聯(lián)。財務、倉庫、應設立專帳，月底核對。

　　3、業(yè)務人員到受托單位后，應將外出材料加工通知單交由受托單位簽收后帶回交給計劃財務部成本會計。

　　4、外出材料加工完畢后，由業(yè)務經(jīng)辦人員持發(fā)票到使用部門檢驗后由倉庫部門辦理委托加工材料驗收入庫手續(xù)，然后持有關單據(jù)到計劃財務部辦理報賬及核銷事宜。

　　5、委托加工材料的買價加工費、運費以及有關稅金等計入委托加工材料成本實際收回數(shù)量，重新計算入庫單價。

　　6、委托加工材料原則上要與受托單位簽訂委托加工合同(協(xié)議)以明確價格、質(zhì)量、交期等責任。

　　7、氧氣、乙炔等出入庫手續(xù)，按原材料的有關出入庫手續(xù)辦理。

　　8、因特殊原因臨時借用工具或材料，屬工作用，由工作負責人簽批。不得帶出大門以外，需帶出時需注明用途、經(jīng)辦人、地址、及歸還日期。因業(yè)務需要或其他非工作需要材料出庫實行總經(jīng)理簽批制。

　　第四條成本費用的核算管理

　　(一) 本公司按照制造成本法核算產(chǎn)品成本;

　　(二) 本公司產(chǎn)品按工程訂單工作，以工作部下發(fā)的工作通知單為核算依據(jù)。

　　(三) 核算方法結(jié)合分步法進行成本核算;

　　(四) 工作部要與計劃財務部積極配合，產(chǎn)品工作通知單應按購貨單位、產(chǎn)品規(guī)格、型號下發(fā)工作批號。車間負責人以工作批號填制領料單來領用原材料，月末以工作批號為基本單匯總原材料和人工的消耗，制定有效措施將工資與產(chǎn)量、質(zhì)量聯(lián)系起來提高勞動效率，降低材料和人工的消耗，逐步實行目標成本管理，加強對成本的比較與分析，為創(chuàng)造一個高效、低耗的企業(yè)奠定良好的基礎。

　　(五) 成本與費用要按權(quán)責發(fā)生制原則進行計提，要正確劃分和核銷各項成本費用，嚴格按規(guī)定的核算內(nèi)容和要求跨期使用攤銷賬戶(待攤費用、預提費用)

　　(六) 企業(yè)制定合理完善的定額費用和報銷制度，本企業(yè)的管理費用、銷售費用、財務費用都要按規(guī)定進行明細分類核算，并進入當期損益。

　　(七) 有關費用報銷程序按照財務報銷制度執(zhí)行;

　　(八)已銷售產(chǎn)品的降價，必須由總經(jīng)理等有關領導簽批后方可到計劃財務部辦理出、沖賬手續(xù)。

　　第五條財務報表、會計科目和發(fā)票的管理

　　(一) 根據(jù)會計工作一致性和可比性原則，本公司結(jié)賬時間為每月30日下午4：30分為結(jié)賬時間，資產(chǎn)負債和損益表及有關附注報表應于次月8號前上報公司總經(jīng)理及有關部門。

　　(二)企業(yè)內(nèi)部各分公司，應分別獨立核算，自負盈虧,各企業(yè)之間要實行嚴格的財務制度，嚴禁混報亂報費用現(xiàn)象。企業(yè)之間往來帳可設“內(nèi)部往來”科目核算有關經(jīng)濟業(yè)務企業(yè)的資金、物資往來要辦理有關轉(zhuǎn)賬手續(xù)

　　(三) 公司所有購進貨物，原則上200元以上都要取得增值稅專用發(fā)票，支付水電費、運輸費用和維修費盡量取得專用發(fā)票結(jié)算，不得白條頂替。

　　(四) 企業(yè)收入庫單、收據(jù)等有關憑據(jù)采取領用登記制度，用完的有關單據(jù)存根及時交回計劃財務部，計劃財務部要認真檢查，憑就本領用新本不得亂領用有關單據(jù)。

　　(五) 銷貨發(fā)票(含普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票、)要專人到稅務機關領取，開票、制單、保管、登記實行專人負責制。計劃財務部門要建立健全有關票據(jù)的登記制度，嚴禁向非購貨單位開具發(fā)票。

　　第六條會計檔案管理

　　(一) 計劃財務部要搞好會計檔案的管理工作，財務應于每月月末將有關會計憑證等會計檔案裝訂成冊，做好封面整理入檔。

　　(二) 計劃財務部建立會計檔案目錄，嚴格檔案調(diào)閱手續(xù)。

　　(三) 企業(yè)財務人員、保管員調(diào)動工作時必須辦理會計檔案移交手續(xù)、移交清單分清前后責任，確保會計檔案的連續(xù)完整。

　　(四)會計檔案的保管年限：1、會計憑證類 15年

　　2、現(xiàn)金、銀行存款賬簿 20年

　　3、輔助賬簿 15年

　　4、固定資產(chǎn) 5年

　　5、季度財務報告 3年

　　6、年度財務報表(決算) 永久

　　7、會計移交清冊 15年

　　8、會計檔案保管清冊永久

　　第七條附則本管理制度由公司計劃財務部負責解釋

　　第二節(jié) 費用報銷制度

　　第一條為了公司日常費用管理力度，確保公司各部門更好開展工作，有效節(jié)約成本，特制定本制度。

　　第二條部門職責

　　1、計劃財務部：根據(jù)留存的各部門管理費用的范圍、額度，對費用申請單、報銷憑證進行審核，辦理現(xiàn)金預借、報銷或付款。

　　2、銷售部：應對本部門管理費、差旅費的申請及報銷進行初審，其中涉及到的辦公費用、員工費用、車輛費用，由行政后勤部復審后交計劃財務部審核報銷，其余直接由計劃財務部審核報銷。

　　3、行政后勤部：負責辦公費用、員工費用及車輛費用的復審及制定相關管理辦法。辦公費用包括通訊費、辦公用品費、房屋租金、水電雜費、保險費等;員工費用包括培訓費、招聘費、工作餐費、加班補貼、異地工作補貼等;車輛費用包括車輛修理費、油費、養(yǎng)路費、車輛保險費、驗車費等。

　　第三條審批權(quán)限

　　費用審批分為申請審批和報銷審批。

　　1、技術(shù)部門申請審批

　　1)人民幣300元以內(nèi)(含300元)，須由部門長簽字、總監(jiān)最終審批。

　　2)人民幣300-3000元(含3000元)，須由部門長初審、分總監(jiān)最終審批。

　　3)人民幣3000-5000元(含5000元)，須由部門長初審、分管總監(jiān)審核、總經(jīng)理助理最終審批。

　　4)人民幣5000元以上，須由部門長初審、分管總監(jiān)審核、總經(jīng)理最終審批。

　　2、后勤部門申請審批

　　1)人民幣300元以內(nèi)(含300元)，須由部門長簽字、總監(jiān)最終審批。

　　2)人民幣300-2000元(含2000元)，須由部門長初審、分總監(jiān)最終審批。

　　3)人民幣20xx-5000元(含5000元)，須由部門長初審、分管總監(jiān)審核、總經(jīng)理助理最終審批。

　　4)人民幣5000元以上，須由部門長初審、分管總監(jiān)審核、總經(jīng)理最終審批。

　　3、技術(shù)部門報銷審批

　　1)人民幣300元以內(nèi)(含300元)，須由部門長簽字、總監(jiān)最終審批。

　　2)人民幣300-3000元(含3000元)，須由部門長初審、分總監(jiān)最終審批。

　　3)人民幣3000-5000元(含5000元)，須由部門長初審、分管總監(jiān)審核、總經(jīng)理助理最終審批。

　　4)人民幣5000元以上，須由部門長初審、分管總監(jiān)審核、總經(jīng)理最終審批。

　　4、2、后勤部門報銷審批

　　1)人民幣300元以內(nèi)(含300元)，須由部門長簽字、總監(jiān)最終審批。

　　2)人民幣300-2000元(含2000元)，須由部門長初審、分總監(jiān)最終審批。

　　3)人民幣20xx-5000元(含5000元)，須由部門長初審、分管總監(jiān)審核、總經(jīng)理助理最終審批。

　　4)人民幣5000元以上，須由部門長初審、分管總監(jiān)審核、總經(jīng)理最終審批。

　　第四條費用報銷流程

　　1、費用發(fā)生均應事先申請，按各類費用具體管理辦法的要求填寫《費用申請單》，由費用發(fā)生部門或分管總監(jiān)對所轄范圍先進行申請審批。

　　2、費用申請需辦理現(xiàn)金預借的及申請轉(zhuǎn)賬支票的，填寫《借款單》;連同《費用申請單》由計劃財務部審核，計劃財務部按上述審批權(quán)限授權(quán)審批后辦理借款。

　　3、差旅費：員工出差需事先填寫《出差申請單》，經(jīng)部門或分管總監(jiān)進行申請審批, 并按費用審批程序授權(quán)審批后辦理預借現(xiàn)金。

　　4、應酬費：員工對外發(fā)生的交際應酬費，應事先填寫《招待客人申請單》，經(jīng)部門或分管總監(jiān)批準后方可進行。

　　5、培訓費：由申請培訓部門申報預算，并經(jīng)部門負責人或分管總監(jiān)進行申請審批，借款或報銷時憑批件辦理。

　　6、車輛費用：車輛修理費、油費、養(yǎng)路費、車輛保險費、車輛稅金、驗車費等車輛費用需要行政總監(jiān)審批。

　　第五條費用審核

　　1、費用經(jīng)辦人原則上應在費用產(chǎn)生后的5個工作日內(nèi)填制報銷憑證，履行報銷手續(xù)，當月費用在每月28日辦理報銷，特殊情況可另行處理。

　　2、現(xiàn)金報銷需填寫《費用報銷單》，并附真實、合法、完整的原始憑證(在背面注明人員、用途、原因和發(fā)生的時間)，如有費用申請，應附經(jīng)批準的《費用申請單》。

　　3、報銷憑證根據(jù)對應的金額，依照相應的審批權(quán)限，經(jīng)相關領導審核簽字后，方可提交報銷。經(jīng)本部門審核或經(jīng)管理部門復審的報銷憑證，可提交計劃財務部門審核報銷。

　　4、費用審核原則上應在收到報銷憑證3個工作日內(nèi)完成，審核完畢由審核人簽名。

　　5、審核內(nèi)容包括：費用報銷是否經(jīng)費用產(chǎn)生部門長審核、分管總監(jiān)審批;需管理部門復審的費用是否已經(jīng)審核;報銷內(nèi)容是否符合公司規(guī)定，報銷憑證是否真實、合法、完整，內(nèi)容是否真實、書寫規(guī)范、金額準確、印章齊全的要求;審批權(quán)限是否在合法授權(quán)范圍及額度內(nèi)。

　　6、在審核中發(fā)現(xiàn)手續(xù)不完備，憑證缺失、填寫錯誤等不符處，審核部門應退回，由經(jīng)辦人補辦后重新提交審核。

　　第六條差旅費報銷

　　1、出差費用使用公司《差旅費報銷單》，按照費用項目：機車船費、住宿費、公交費、其他雜費等分類。

　　2、差旅費報銷單應正確填寫出差日期、路線、乘坐工具、各項補貼、金額及其他項目，報銷所附票據(jù)，必須保留有效日期即始發(fā)和終止時間。

　　3、員工出差回公司三天內(nèi)必須報銷賬目。報銷單據(jù)填寫后先由部門部長審核簽字，再送財務審核無誤后經(jīng)總經(jīng)理簽批后到出納員報銷結(jié)算。

　　第七條原材料采購報銷

　　1、原材料采購需先填寫采購計劃或借款單，報請總經(jīng)理簽批后，財務方可辦理(予付貨款)付款。

　　2、原材料采購完畢后需倉庫保管員驗收入庫，經(jīng)手人持原材料入庫單及發(fā)票到財務辦理結(jié)算或付款。

　　第八條零星采購及維修費用報銷

　　1、工作經(jīng)營過程中需零星采購物品時，應先填借款單，總經(jīng)理簽批后財務付款，采購完畢交于倉庫管理員，經(jīng)驗收核實后倉庫管理員簽字，經(jīng)手人持驗收單及發(fā)票經(jīng)總經(jīng)理簽批后，財務審核無誤，出納辦理付款或結(jié)算。

　　2、維修費用報銷應由經(jīng)手人持維修清單及發(fā)票，總經(jīng)理簽批后到財務審核、報銷。

　　第九條運費報銷

　　1、原材料運費報銷應填寫運費清單。內(nèi)容包括運輸單位名稱、原材料名稱、數(shù)量、運費單價、里程、金額，經(jīng)手人持運費清單及發(fā)票由倉庫管理員簽字、采購員簽字。經(jīng)總經(jīng)理簽批后，到財務審核無誤后由出納員付款結(jié)算。

　　2、按銷售合同應由公司承擔的運費，由業(yè)務員填制借款單及運費清單，運費清單要填寫具體：銷售單位名稱、地址、產(chǎn)品數(shù)量、運費單價、金額、運輸單位名稱、時間，經(jīng)部門主管簽字后，總經(jīng)理簽批后到財務審核、報銷結(jié)算。

　　第十條招待費報銷

　　1、公司招待客人應由負責人填寫報銷單，經(jīng)總經(jīng)理簽批后到計劃財務部報銷。

　　2、銷售部門在銷售過程中發(fā)生招待費應由業(yè)務員簽字，主管經(jīng)理簽字，總經(jīng)理簽批后到財務審核后報銷。

　　第十一條報銷管理

　　1、費用報銷單應嚴格按公司要求妥善貼好，不符合標準，或填報單據(jù)不符、金額不符、重復報銷，一律退回不予報銷。

　　2、所有報銷費用經(jīng)逐級審批后，必須由經(jīng)手人親自領取貨幣資金，杜絕代領代報，計劃財務部有權(quán)拒絕代領代報。

　　3、每人每次報銷費用只允許填寫一份費用報銷單，不允許填寫多張費用報銷單，以此杜絕辦公用品的浪費。

　　第三節(jié) 倉庫管理規(guī)定

　　第一條驗收入庫程序

　　1、物資到公司后，由倉庫管理員依據(jù)清單上所列的名稱、數(shù)量進行核對、清點，經(jīng)使用部門或申請采購人員及倉庫管理員對質(zhì)量檢驗合格后，方可入庫。

　　2、對入庫物資核對、清點后，采購人員及時填寫入庫單，經(jīng)倉庫管理員簽字，再由計劃財務部部長審核后簽字;入庫單由倉庫管理員、計劃財務部各持一聯(lián)做賬，采購人員持一聯(lián)做清款報銷憑證。

　　3、技術(shù)部因工作需要，按照入庫程序辦理入庫登記，倉庫管理員將入庫單第三聯(lián)交于計劃財務部，作為核算費用依據(jù)。

　　4、倉庫管理員要嚴格把關，有以下情況時可拒絕驗收或入庫：

　　(1)未經(jīng)總經(jīng)理或部門主管批準的采購;

　　(2)與采購審批表中不相符的采購物資;

　　(3)與使用要求不符合的采購物資;

　　(4)質(zhì)量不符合要求的物資;

　　(5)因工作急需或其他原因不能形成及時入庫的物資，倉庫管理員要到現(xiàn)場核對驗收，并及時補填《入庫單》。

　　第二條物資保管

　　1、物資入庫后，需按不同類別、性能、特點和用途分類、分區(qū)存放，做到“二齊、三分”。

　　(1)二齊：物資擺放整齊、庫容干凈整齊;

　　(2)三分：分類、分區(qū)、分庫。

　　2、倉庫管理員對常用或每日有變動的物資要隨時盤點，若發(fā)現(xiàn)誤差須及時找出原因并上報計劃財務部部長。

　　3、庫存信息要及時呈報。呈報周期分為：月報表、季度報表、年度報表;須對數(shù)量、文字、表格仔細核對，確保報表數(shù)據(jù)的準確性和可靠性。

　　第三條物資出庫程序

　　1、倉庫管理員憑領料人的出庫單如實發(fā)放，若出庫單上主管未簽字、字據(jù)不清或被涂改的，倉庫管理員有權(quán)拒絕發(fā)放物資。

　　2、倉庫管理員根據(jù)進貨時間必須遵守“先進先出”的原則。

　　3、倉庫管理員隨時掌握庫內(nèi)物資情況，發(fā)現(xiàn)物資不足時，倉庫管理員應及時通知計劃財務部部長，并按要求填寫《采購審批表》，經(jīng)批準后交由物資管理部采購;試劑庫內(nèi)的化學試劑由試驗室人員根據(jù)實際使用情況及時做好采購計劃。

　　4、任何人不辦理出庫手續(xù)不得以任何名義從倉庫內(nèi)拿走物資，倉庫管理員有權(quán)制止和糾正出庫時的不良行為。

　　5、以舊換新的物資一律交舊領新。

　　6、出庫時間規(guī)定如下：辦公用品和日常用品出庫時間定為每周二、四的上午10：30—11：00，下午3：30—4：00;化學試劑可根據(jù)每周的工作提前領取，特殊情況除外。

　　第四條由于工作更改而引起領用的物資剩余時，應及時退庫并辦理退庫手續(xù)。

　　第五條公司倉庫具體分為試劑庫、辦公用品庫、綜合庫、服裝庫。

　　第六條安全衛(wèi)生

　　1、倉庫通道出入口要保持暢通，倉庫內(nèi)要及時清理，保持整潔。

　　2、認真配合各部門做好各項材料(試劑)管理和保護工作。

財務規(guī)章制度8

　　第一章總則

　　第一條為了加強股份制企業(yè)的會計工作，維護投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》及國家其他有關法律和法規(guī)，制定本制度。

　　第二條本制度適用于按照規(guī)定程序，經(jīng)批準設立的股份制試點企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）。

　　第三條國務院各業(yè)務主管部門和省、自治區(qū)、直轄市財政廳、局在符合本制度統(tǒng)一要求的原則下，可以根據(jù)本部門、本地區(qū)的具體情況，對本制度作必要的補充規(guī)定，并報財政部審批或備案。

　　企業(yè)可根據(jù)本制度和其他有關規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制訂本企業(yè)的會計制度。

　　第四條企業(yè)應單獨設置會計機構(gòu)、配備會計人員。企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務應按規(guī)定填制會計憑證、登記會計帳簿、編制會計報表。企業(yè)的會計檔案管理，按照《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。

　　第二章會計核算一般原則

　　第五條企業(yè)的會計核算工作必須遵守國家有關法律、法規(guī)的規(guī)定。

　　第六條會計核算應當劃分會計期間，分期結(jié)算帳目和編制會計報表。會計期間分為年度、季度和月份。會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。季度、月份均按公歷起訖時間確定。

　　第七條企業(yè)的會計核算以人民幣為記帳本位幣。以外國貨幣計算的，應當折合人民幣記帳，同時登記外國貨幣金額和折合率。

　　第八條會計記帳采用借貸復式記帳法。

　　第九條會計記錄必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務及證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生的合法憑證為依據(jù)，如實反映財務狀況和經(jīng)營成果，做到內(nèi)容真實、數(shù)字準確、項目完整、手續(xù)齊備、資料可靠。

　　第十條會計核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定，做到口徑一致、相互可比。

　　第十一條會計信息必須滿足國家宏觀經(jīng)濟管理的需要，滿足有關各方了解企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的需要，滿足企業(yè)加強內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。

　　第十二條會計核算方法應當前后各期一致，不得隨意變動。如有必要變動，應當將變動情況和原因、變動后對企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的影響，在會計報告中說明。

　　第十三條會計事項的處理必須于當期內(nèi)進行，不得提前或延后。

　　第十四條會計記錄必須清晰，并便于理解、檢查和利用。

　　第十五條收入與其成本、費用應當相互配合，一個會計期間內(nèi)的各項收入與其相關聯(lián)的成本、費用，應當在同一會計期內(nèi)入帳。

　　第十六條企業(yè)應按照權(quán)責發(fā)生制的原則記帳，凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，都不應作為當期的收入和費用。

　　第十七條各項財產(chǎn)物資應當按照取得或購建時發(fā)生的實際成本核算。除國家另有規(guī)定者外，一律不得自行調(diào)整其帳面價值。

　　第十八條會計核算應當劃分收益性支出與資本性支出。凡支出的效益僅及于本年度的，應作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度的，應作為資本性支出。

　　第十九條會計核算應當全面反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果。對于影響決策的重要經(jīng)濟業(yè)務，應當分別核算，分項反映，并在會計報告中重點說明。

　　第三章流動資產(chǎn)

　　第二十條企業(yè)的流動資產(chǎn)是指可以在一年內(nèi)或長于一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或運用的資產(chǎn)，一般包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應收及預付款項、存貨等。企業(yè)的各項流動資產(chǎn)應當分類進行核算，并在資產(chǎn)負債表中分列項目反映。

　　第二十一條企業(yè)應當設置現(xiàn)金和銀行存款日記帳。按照業(yè)務發(fā)生順序逐日逐筆登記。銀行存款應按銀行和信用機構(gòu)的名稱和帳戶進行明細核算。有外幣存款業(yè)務的企業(yè)，還應分別人民幣存款和外幣存款進行明細核算。

　　企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務，應當將外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外國貨幣金額和折合率。所有外幣帳戶的增加減少，一律按國家外匯牌價折合為人民幣記帳。外幣金額折合為人民幣記帳時，可按業(yè)務發(fā)生時的國家外匯牌價（原則上采用中間價，下同）作為折合率，也可以按業(yè)務發(fā)生當月月初的國家外匯牌價，作為折合率。月份終了，企業(yè)應將外幣帳戶的外幣余額按照月末國家外匯牌價折合為人民幣，作為外匯帳戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣帳戶人民幣余額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益，列作當期財務費用。

　　現(xiàn)金的帳面余額必須與庫存數(shù)相符；銀行存款的帳面余額應當與銀行對帳單定期核對，并按月編制調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。

　　第二十二條短期投資包括能夠隨時變現(xiàn)并準備隨時變現(xiàn)的股票和債券，應當按照取得時的實際成本登記入帳，有市價的并在資產(chǎn)負債表有關項目內(nèi)注明期末時市價。企業(yè)取得的股票，實際支付的款項中包括已宣告發(fā)放但未支取的股利，應作為應收款記帳，不包括在短期投資實際成本內(nèi)。本期宣告股票應分得股利、債券利息收入，以及轉(zhuǎn)讓股票、債券所取得的收入與帳面成本的差額，列入當期損益。

　　第二十三條應收及預付款按照實際發(fā)生額記帳。

　　應收及預付款項包括：應收票據(jù)、應收帳款、其他應收款、預付貨款和待攤費用等。

　　應收及預付款項應按實際發(fā)生額記帳，并按照往來戶名、費用種類等設置明細帳，進行明細核算。

　　企業(yè)按照規(guī)定以應收帳款余額的規(guī)定比例提取壞帳準備的，其提取的壞帳準備，計入當期損益。發(fā)生的壞帳損失，應沖銷壞帳準備。已經(jīng)確認的壞帳，以后如果收回，應沖銷壞帳損失。期末壞帳準備與應收款項帳面余額的比例，高于或低于規(guī)定的提取比例，應予調(diào)整，沖回多提或補提少提的壞帳準備。

　　壞帳準備應單獨核算，并在資產(chǎn)負債表中作為應收帳款的減項單獨反映。

　　第二十四條存貨包括各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、在建施工工程、產(chǎn)成品等。

　　存貨應當按照實際成本登記入帳。

　　購入的存貨，按買價加運輸、裝卸、保險等費用、運輸途中的合理損耗、入庫前的整理挑選費用和所繳納的稅金作為實際成本。但商業(yè)企業(yè)購入的商品可以按照買價和所繳納的稅金作為實際成本。施工等企業(yè)發(fā)生的采購保管費，可分配計入購入材料的實際成本。

　　自制的存貨，以制造過程中的各項實際支出作為實際成本。

　　委托外單位加工完成的存貨，以實際耗用的原材料或者半成品以及加工、運輸、裝卸和保險等費用作為實際成本；或以加工前商品的進貨原價、加工費用和應負擔的稅金作為實際成本。

　　股東投入的.存貨，按照評估并被確認的價值入帳。

　　盤盈的存貨，按照同類存貨的實際成本入帳。

　　接受捐贈的存貨，按照捐贈實物的發(fā)票、報關單、有關協(xié)議以及同類實物的國內(nèi)或者國際市場價格等資料而確定的價值入帳。

　　按照計劃成本（或售價，下同）進行存貨核算的企業(yè)，對存貨的計劃成本與實際成本之間的差異，應當單獨核算。

　　第二十五條領用或發(fā)出的存貨，按照實際成本核算的，可以采用先進先出、加權(quán)平均、移動平均、后進先出或者分批實際等方法確定其實際成本；按照計劃成本核算的，應當按期結(jié)轉(zhuǎn)其應負擔的成本差異，將計劃成本調(diào)整為實際成本。

　　低值易耗品和周轉(zhuǎn)使用的包裝物、周轉(zhuǎn)材料等在領用后，可以采用一次攤銷、五五攤銷或者分期攤銷等方法進行攤銷。企業(yè)于投入生產(chǎn)經(jīng)營時一次大量領用的低值易耗品，可以作為待攤費用分期攤銷。

　　第二十六條存貨應當定期盤點，每年至少盤點一次。盤點情況如果與帳面記錄不符，應當于查明原因后按時進行會計處理，一般在年終結(jié)帳前處理完畢。

　　盤盈的存貨，應當相應沖減有關成本、費用；盤虧或者毀損的存貨，在扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值之后，應當相應計入有關成本、費用，其中，由于自然災害造成的凈損失，計入營業(yè)外支出。

　　第四章長期投資

　　第二十七條企業(yè)的長期投資，包括向其他企業(yè)投出的期限在一年以上的資金以及購入的在一年內(nèi)不能變現(xiàn)或不準備變現(xiàn)的股票和債券。長期投資應當單獨進行核算，并在資產(chǎn)負債表中單列項目反映。

　　第二十八條向其他單位投出的資金，應按投出時支付或確定的金額記帳。

　　股票投資，應當按照實際支付的款項記帳。實際支付的款項中含有已宣告發(fā)放的股利的，應將這部分股利金額列作應收款；實際支付的款項扣除應收股利后的差額，列作長期投資。

　　企業(yè)對其他單位的投資如占該企業(yè)資金總數(shù)半數(shù)以上的，長期投資應按權(quán)益法記帳，并按本制度第七十三條的規(guī)定，編制合并會計報表。企業(yè)采用權(quán)益法記帳時，長期投資帳戶要反映出它所擁有的接受投資單位凈資產(chǎn)份額及其變化。對接受投資單位股東權(quán)益的增加（或減少），要按持股比例計算出本企業(yè)所擁有的權(quán)益增加（或減少），記入長期投資帳戶；從接受投資單位分得的股利，則沖減長期投資帳戶。

　　債券投資，按照實際支付的款項記帳。實際支付的款項中含有應計利息的，應將這部分利息金額單獨記帳。

　　溢價或者折價購入的債券，其實際支付的款項（扣除應計利息）與債券面值之間的差額，應當在債券存續(xù)期間內(nèi)攤銷。

　　資產(chǎn)負債表反映庫存股票和債券時，有市價的，應在有關項目內(nèi)注明期末時市價。

　　第二十九條長期投資分得的利潤、股利、利息，作為投資收益，計入利潤總額；收回長期投資大于或小于長期投資的帳面價值的差額，作為投資損益。長期投資采用權(quán)益法記帳的，接受投資單位股東權(quán)益的增加（或減少）均應作為投資收益（或損失）處理。

　　第五章固定資產(chǎn)

　　第三十條企業(yè)擁有的使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定的限額以上的勞動資料，作為固定資產(chǎn)進行核算。

　　第三十一條固定資產(chǎn)應按原價登記入帳，企業(yè)應按下列規(guī)定，確定固定資產(chǎn)原價：

　　購入的固定資產(chǎn)，按照雙方協(xié)議價或合理估價加上支付的包裝費、運輸費和安裝成本等的價值記帳；

　　自行建造的固定資產(chǎn)，按在建造過程中實際發(fā)生的全部支出記帳；

　　其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，應按投出單位的帳面原價記帳，按評估確認的價值作為固定資產(chǎn)凈值，如評估確認的固定資產(chǎn)凈值大于投出單位帳面原價的，以評估確認的數(shù)字作為固定資產(chǎn)原價；

　　融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設備價款、發(fā)生的運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等支出記帳；

　　在原有固定資產(chǎn)的基礎上進行改建、擴建的，按原固定資產(chǎn)的價值，加上由于改建、擴建而發(fā)生的支出，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入記帳；

　　盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價值記帳；

　　接受捐贈的固定資產(chǎn)，按捐贈固定資產(chǎn)的發(fā)票、報關單、有關協(xié)議以及同類固定資產(chǎn)的國內(nèi)或者國際市場價格等資料而確定的價值記帳；

　　企業(yè)用借款購建固定資產(chǎn)，在購建期內(nèi)發(fā)生的借款利息支出、外幣折合差額等，應當計入固定資產(chǎn)價值。

　　第三十二條企業(yè)應按國家規(guī)定計提固定資產(chǎn)折舊。

　　企業(yè)提取的折舊，記入成本、費用，不得沖減股本。

　　第三十三條企業(yè)一般應根據(jù)月初在用固定資產(chǎn)的帳面原價和月折舊率，按月計算折舊。月份內(nèi)開始使用的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計算折舊；月份內(nèi)減少或停用的固定資產(chǎn)，當月照計折舊，從下月起停計折舊。

　　固定資產(chǎn)折舊足額（即已提足折舊額＝固定資產(chǎn)原價－預計殘值＋預計清理費用）后，仍可繼續(xù)使用的，不再計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)不補提折舊。

　　第三十四條報廢或轉(zhuǎn)讓的固定資產(chǎn)的變價凈收入（變價收入減除清理費用后的凈額）與固定資產(chǎn)凈值（原價減累計折舊）的差額，作為企業(yè)的營業(yè)外收入或營業(yè)外支出處理。

　　第三十五條企業(yè)對固定資產(chǎn)至少每年實地盤點一次。對盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應當查明原因，寫出書面報告，經(jīng)批準后進行處理，發(fā)生的損益列作營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

　　第三十六條企業(yè)對固定資產(chǎn)的購入、出售、清理、報廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等，都要辦理會計手續(xù)，并應設置固定資產(chǎn)明細帳進行核算。

　　第六章無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)

　　第三十七條無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標權(quán)、專有技術(shù)、土地使用權(quán)、商譽等。

　　第三十八條企業(yè)取得的無形資產(chǎn)應按下列規(guī)定入帳：

　　股東投入的無形資產(chǎn)，應按評估確認的價值入帳；

　　購入的無形資產(chǎn)，應按實際支付的價款入帳；

　　自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按照在開發(fā)過程中發(fā)生的實際成本入帳。

　　第三十九條各種無形資產(chǎn)應在受益于企業(yè)時，按照規(guī)定的無形資產(chǎn)有效期限分期平均攤銷。沒有規(guī)定期限的，按照預計的受益期限平均攤銷；預計受益期限無法確定的，按照不少于十年的期限分期平均攤銷。無形資產(chǎn)期末未攤銷余額，應在會計報表中單獨列示。

　　第四十條其他資產(chǎn)包括開辦費及長期待攤費用。

　　開辦費是指企業(yè)在籌辦期間發(fā)生的費用，包括籌辦人員的工資、差旅費、職工培訓費等。

　　長期待攤費用是指攤銷期限在一年以上的除開辦費以外的其他費用。

　　第四十一條企業(yè)的開辦費應單獨核算，并從開始生產(chǎn)、經(jīng)營當月起分期攤銷，攤銷期限不得少于五年。

　　企業(yè)的長期待攤費用應單獨核算，在費用項目的受益期限內(nèi)分期攤銷。

　　第七章流動負債和長期負債

　　第四十二條企業(yè)的流動負債是指將在一年內(nèi)償還的債務，包括短期借款、應付票據(jù)、應付帳款、應付工資、應交稅金、應付股利、其他暫收應付款項以及預提費用等。

　　按照國家規(guī)定從成本、費用中提取的職工福利基金，應視同流動負債進行核算；從所得稅后利潤中提取的集體福利基金，應作為股東權(quán)益，單獨核算，不作為流動負債處理。

　　第四十三條企業(yè)各種流動負債應籌措資金按期償還，如發(fā)生確實無法支付的應付款項，可按規(guī)定程序經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。

　　各項流動負債應按短期借款、應付票據(jù)、應付帳款、預收貨款、應交稅金、應付股利、其他應付款、預提費用、職工福利基金等分別核算，在會計報表上分別列示。

　　第四十四條長期負債是指償還期在一年以上的債務，包括長期借款、應付債券、應付引進設備款，以及融資租入固定資產(chǎn)應付款等。

　　第四十五條長期負債應以實際發(fā)生額記帳，長期負債的利息以及外幣的折合差額，均應與其相關的債務本金一并記入同一帳戶。支付的長期負債利息和外幣折合差額，與購建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)有關的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付但尚未辦理竣工決算之前，應當計入有關資產(chǎn)的購建成本；其他利息和外幣折合差額，作為當期費用處理。

　　第四十六條各項長期負債應按長期借款、應付債券、其他長期應付款等分別核算，在會計報表中分項列示。將于一年內(nèi)到期償還的長期負債，在會計報表中應作為一項流動負債，單獨反映。

　　第八章股東權(quán)益

　　第四十七條股東權(quán)益是指股東對企業(yè)凈資產(chǎn)的權(quán)利，企業(yè)的凈資產(chǎn)（即企業(yè)的全部資產(chǎn)減全部負債后的凈額）屬股東權(quán)益，包括股本、公積金（包括盈余公積金和資本公積金）、集體福利基金、未分配利潤等。

　　第四十八條股份有限公司的股本，應在核定的資本總額及核定的股份總額范圍內(nèi)發(fā)行股票取得。企業(yè)發(fā)行股票應于收到現(xiàn)金及其他資產(chǎn)時，登記入帳，并按股票種類及股東單位或姓名設置明細帳，進行明細核算。核定的資本總額、股數(shù)、每股面值以及已認股本等，應在備查簿中詳細記錄。

　　如由國營企業(yè)改組為股份制企業(yè)，應按資產(chǎn)評估確認的價值調(diào)整原企業(yè)的帳面價值和國家資金，并按調(diào)整后的凈資產(chǎn)換取的股份總數(shù)和每股票面價值的乘積作為股本入帳，如有差額，應作為超面額發(fā)行溢價收入處理。

　　企業(yè)發(fā)行的股票，應按其面值登記股本帳戶，超過面值發(fā)行取得的收入，其超過面值部分，應記入公積金帳戶。委托其他單位發(fā)行股票支付的手續(xù)費或傭金、股票印制成本等，溢價發(fā)行的，從溢價中抵銷；無溢價的，作為長期待攤費用，在企業(yè)經(jīng)營期內(nèi)分期攤銷。

　　第四十九條有限責任公司的股本，應按股東實際繳入的出資額入帳，并按各股東進行明細核算。以現(xiàn)金投資的，應以實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行時的金額入帳；以房屋、建筑物、機器設備、材料等實物投資的，應以評估確認的價值在驗收后入帳；以專有技術(shù)、專利權(quán)、商標權(quán)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)投資的，應以評估確認的價值和協(xié)議、合同規(guī)定的日期入帳。因采用收購合并方式取得投資所形成的商譽，應按協(xié)議的投資額同被并入單位凈資產(chǎn)的差額入帳。

　　第五十條企業(yè)股本除下列情況外，不得隨意變動。

　　符合增資條件，并經(jīng)有關部門批準增資的，在實際取得股東的出資時，登記入帳，并按第四十八、第四十九條的規(guī)定，進行會計處理。

　　企業(yè)按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本的，在實際發(fā)還股款或注銷股本時，登記入帳。采用收購本企業(yè)股票方式減資的，在實際購入本企業(yè)股票時，登記入帳。

　　企業(yè)應將因減資而銷除股份、發(fā)還股款或注銷每股部分金額以及因減資需更換新股票的變動情況，在股本帳戶的明細帳及有關備查簿中詳細記錄。

　　股東按規(guī)定轉(zhuǎn)讓其出資的，企業(yè)應于有關的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時，將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額，在股本帳戶有關明細帳戶及各備查記錄中轉(zhuǎn)為受讓方。

　　第五十一條企業(yè)的公積金應單獨核算，公積金分為盈余公積金和資本公積金，其中，盈余公積金分為法定盈余公積金和任意盈余公積金，應分別設置明細帳戶進行核算。

　　企業(yè)應按照規(guī)定，從交納所得稅后的利潤中提取盈余公積金，自利潤分配帳戶轉(zhuǎn)入公積金帳戶。

　　接受現(xiàn)金或者實物捐贈，應在收到現(xiàn)金或?qū)嵨飼r，作為資本公積金入帳。

　　企業(yè)超過股票面額發(fā)行所得的溢價額，應作為資本公積金，按第四十八條的規(guī)定進行會計處理。

　　第五十二條企業(yè)的盈余公積金可以用于彌補虧損。符合規(guī)定條件的企業(yè)，也可以用盈余公積金分派股利。公積金可以轉(zhuǎn)增資本。

　　用于彌補虧損的盈余公積金，應自公積金帳戶轉(zhuǎn)入有關利潤分配帳戶；用于轉(zhuǎn)增資本的公積金，應自公積金帳戶轉(zhuǎn)入股本帳戶；用于分派股利的盈余公積金，應自公積金帳戶通過利潤分配帳戶后，再轉(zhuǎn)入應付股利帳戶。

　　第九章成本和費用

　　第五十三條企業(yè)的成本、費用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種耗費。

　　第五十四條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所耗用的各項材料，應按實際耗用數(shù)量和帳面單價計算，列入成本、費用。

　　企業(yè)應根據(jù)國家規(guī)定股份制企業(yè)實行的工資形式，以及企業(yè)的工時、產(chǎn)量記錄等，計算職工工資，計入成本、費用。

　　企業(yè)應根據(jù)國家規(guī)定計算提取職工福利基金計入成本、費用。

　　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的其他各項費用，應以實際發(fā)生數(shù)計入成本、費用。凡應由本期負擔而尚未支出的費用，作為預提費用計入本期成本、費用；凡已支出，應由本期和以后各期負擔的費用，應作為待攤費用，分期攤?cè)氤杀尽①M用。

　　企業(yè)銷售費用、管理費用、財務費用，以及商業(yè)企業(yè)的進貨費用，應直接計入營業(yè)損益；其他費用應按成本核算對象計入成本。凡能直接計入成本核算對象的費用，應直接計入，不能直接計入成本核算對象的費用，應分配計入。

　　第五十五條企業(yè)應根據(jù)本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定適合于本企業(yè)的成本核算對象、成本項目和成本計算方法。成本核算對象、成本項目以及成本計算方法一經(jīng)確定，不得任意變更，如有變更，應經(jīng)董事會同意并報送當?shù)刎敹悪C關備案，并在會計報告中加以說明。

　　第五十六條銷售費用包括在銷售商品以及提供勞務中發(fā)生的應由企業(yè)負擔的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、代銷手續(xù)費和廣告費，以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構(gòu)的職工工資、福利費、業(yè)務費等費用。

　　管理費用包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的費用，或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費（包括行政管理部門職工工資、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、董事會費、聘請注冊會計師和律師費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費、研究開發(fā)費、提取的壞帳準備等。

　　財務費用包括利息凈支出、匯兌凈損失和銀行手續(xù)費等。

　　商業(yè)企業(yè)進貨費用包括企業(yè)在進貨過程中發(fā)生的應當由企業(yè)負擔的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等。

　　第五十七條企業(yè)必須分清本期成本、費用和下期成本、費用的界限，不得任意預提和攤銷費用。生產(chǎn)企業(yè)必須分清各種產(chǎn)品成本的界限，分清在產(chǎn)品成本和產(chǎn)成品成本的界限，不得任意壓低或提高在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的成本。

　　第五十八條企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本、銷售費用、管理費用、財務費用和商業(yè)企業(yè)的進貨費用，應分別進行核算。并按成本核算對象、成本項目或費用項目進行明細核算。銷售費用、管理費用、財務費用和商業(yè)企業(yè)的進貨費用，在利潤表中應分別列項反映。商業(yè)企業(yè)的上述四項費用，也可以合并核算，在報表上合并為流通費用項目予以反映。

　　第十章營業(yè)收入

　　第五十九條營業(yè)收入是指企業(yè)在銷售商品和提供勞務等經(jīng)營業(yè)務中實現(xiàn)的收入，包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。

　　第六十條企業(yè)應按下述規(guī)定確認營業(yè)收入實現(xiàn)，并將已實現(xiàn)的收入按時入帳，計入當期損益。

　　銷售商品的收入應于商品已經(jīng)發(fā)出、商品的所有權(quán)已自賣方轉(zhuǎn)移給買方，收到貨款或取得收取貨款的證據(jù)時，確認營業(yè)收入實現(xiàn)。

　　長期合同工程（包括勞務），應按完成合同法或完工百分比法確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。

　　利息收入，應根據(jù)尚未收回的本金和適用的利率，按計息時間計算確定營業(yè)收入的實現(xiàn)。

　　第六十一條企業(yè)實現(xiàn)的營業(yè)收入，應按實際價款記帳。企業(yè)當期發(fā)生的銷售退回，不論是屬于本期還是以前期間銷售的，都應沖減當期的營業(yè)收入。

　　第六十二條企業(yè)各項營業(yè)收入，應分別核算，在利潤表中按主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入分項反映。同時經(jīng)營幾種主營業(yè)務的企業(yè)，應將每種基本業(yè)務的營業(yè)收支在主營業(yè)務收支明細表中分別列示。

　　企業(yè)本月實現(xiàn)的營業(yè)收入，應全部記入本月帳內(nèi)，并相應計算結(jié)轉(zhuǎn)本月營業(yè)收入有關的營業(yè)成本、稅金、費用。但這些成本、稅金、費用應單獨核算，在會計報表上單獨反映，不得抵減營業(yè)收入。

　　第十一章利潤及利潤分配

　　第六十三條企業(yè)利潤是指企業(yè)在一定時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營的財務成果，包括營業(yè)利潤、投資收益和營業(yè)外收支凈額。

　　營業(yè)利潤是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本和營業(yè)費用（包括銷售費用、管理費用、財務費用，商業(yè)企業(yè)還包括進貨費用），再減去營業(yè)收入應負擔的稅金后的數(shù)額。

　　投資收益是指企業(yè)對外投資取得的利潤、股利、利息等，扣除發(fā)生的投資損失后的數(shù)額。

　　營業(yè)外收支凈額是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關系的各項收入減去各項支出后的數(shù)額。營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)收益、罰款凈收入、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應付款項等。營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)損失、非常損失、職工勞動保險費支出等。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出應當分別核算，并在利潤表中分列項目反映。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出還應當按照具體收入和支出設置明細項目，進行明細核算。

　　第六十四條企業(yè)一般應當按月計算利潤。按月計算利潤有困難的企業(yè)，經(jīng)批準，可以按季或者按年計算利潤。

　　第六十五條企業(yè)實現(xiàn)的利潤，應在彌補以前年度虧損后（應在不超過規(guī)定的彌補期限之內(nèi)），按照國家稅收規(guī)定計算繳納所得稅。企業(yè)應交未交的所得稅，應作為應付款項單獨核算。

　　第六十六條按照規(guī)定，企業(yè)所得稅后利潤應按下列順序分配：

　　彌補以前年度虧損（指超過用所得稅前的利潤抵補虧損的期限后，仍未補足的虧損）。

　　提取法定盈余公積金。按本規(guī)定第五十一條規(guī)定進行核算。

　　提取公益金。企業(yè)提取的公益金，用于集體福利。在會計上應單獨核算，在會計報表中單列項目反映。

　　企業(yè)實現(xiàn)的利潤，在計算應交所得稅、彌補以前年度虧損、提取法定盈余公積金、公益金后的余額，加上以前年度未分配利潤，為可供股東分配的利潤，應按國家有關規(guī)定進行分配。分配順序如下：支付優(yōu)先股股利；經(jīng)股東會決議，提取任意盈余公積金；支付普通股股利。決定分配給普通股股東的股利，應按各普通股股東持有股份比例進行分配。已分配但尚未交付股東的股利，應當作為應付款，轉(zhuǎn)入應付股利帳戶。

　　第六十七條可供股東分配的利潤在扣除已分配給股東的利潤和提取任意盈余公積金后的余額，為未分配利潤，可留待以后年度進行分配。企業(yè)如發(fā)生虧損，可以按規(guī)定由以后年度利潤進行彌補。企業(yè)未分配的利潤（或未彌補的虧損）應在資產(chǎn)負債表中單列項目反映，作為股東權(quán)益的加項或減項。

　　第六十八條企業(yè)年終結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會計事項的處理錯誤，包括會計政策重要改變和會計處理重要錯誤，應在當年有關帳戶中作相應調(diào)整。如果涉及以前年度損益的，應在利潤分配帳戶核算，不作為本年損益處理。

　　第六十九條企業(yè)實現(xiàn)的利潤和利潤分配應分別核算，利潤構(gòu)成及利潤分配各項目應設置明細帳，進行明細核算。企業(yè)應交所得稅、提取的法定盈余公積金、公益金、分配的優(yōu)先股股利、提取的任意盈余公積金、分配的普通股股利以及年初未分配利潤（或未彌補虧損）、上年利潤調(diào)整數(shù)、期末未分配利潤（或未彌補虧損）等，均應在利潤分配表中分別列項予以反映。

　　第十二章會計科目和會計報告

　　第七十條企業(yè)使用的會計科目名稱、內(nèi)容和對外報送的會計報表種類、格式，由中華人民共和國財政部制定。

　　企業(yè)的會計報告由會計報表和財務情況說明書組成。

　　企業(yè)在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總的前提下，可以根據(jù)具體情況，增加或減少規(guī)定的會計科目和會計報表項目，企業(yè)內(nèi)部管理需要的報表由企業(yè)自行規(guī)定。

　　第七十一條企業(yè)向外報送的會計報表包括：

　　1、資產(chǎn)負債表；

　　2、利潤表；

　　3、財務狀況變動表；

　　4、有關附表。

　　第七十二條企業(yè)會計報表應按月或按年報送當?shù)刎敹悪C關、開戶銀行、主管部門。企業(yè)進行股份制試點期間還應抄報體改部門一份。有限責任公司的會計報表應分送給各投資單位。股份有限公司的會計報表還應在股東會議召開二十日之前備置于公司辦公處所，供股東查閱。向社會公開發(fā)行股票的公司，應按財政部有關規(guī)定公告有關報表文件。

　　月份報表應于月份終了后六天內(nèi)報出；年度會計報表應在年度終了后四個月內(nèi)報出。

　　第七十三條企業(yè)對其他企業(yè)的投資如占該企業(yè)資金總額半數(shù)以上的，應編制合并會計報表。企業(yè)的合并會計報表應隨同企業(yè)會計報表一并報送。如果其中某些接受投資企業(yè)經(jīng)營內(nèi)容獨特，單獨反映會計報表更為有用的，也可以不予合并，但應將其會計報表附于企業(yè)合并會計報表之后。

　　合并報表應在抵消了有關項目之后編制，一般應當?shù)窒铝许椖浚?/p>

　　投資企業(yè)的投資和被投資企業(yè)相應的資本；

　　投資企業(yè)從被投資企業(yè)取得的投資收益和被投資企業(yè)向投資企業(yè)支付的股利；

　　投資企業(yè)與被投資企業(yè)相互持有的債券，即一方為債權(quán)，一方為債務的，應將這類債券持有數(shù)與發(fā)行數(shù)相互抵消。持有債券企業(yè)的利息收入，也應與發(fā)行債券企業(yè)的利息費用相抵消；

　　投資企業(yè)與被投資企業(yè)間的應收票據(jù)和應付票據(jù)，應收帳款和應付帳款，以及應收股利和應付股利等應收、應付款項；

　　投資企業(yè)與被投資企業(yè)間的購貨、銷貨業(yè)務，應消除由此產(chǎn)生的營業(yè)收入、營業(yè)成本以及存貨項目中所包含的利潤。

　　如果投資企業(yè)未擁有被投資企業(yè)的全部股權(quán)，則合并報表要反映出少數(shù)股權(quán)。

　　第七十四條企業(yè)報送年度會計報表應附送財務情況說明書，主要說明：

　　1、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況；

　　2、盈虧情況及利潤分配情況；

　　3、資金周轉(zhuǎn)情況；

　　4、股本結(jié)構(gòu)及其變動情況；

　　5、主要稅費的繳納情況；

　　6、會計核算和會計報告方法的變更；

　　7、資產(chǎn)承諾事項和年度結(jié)帳后至報表報出前發(fā)生的重要事項；

　　8、其他財務會計方面需要說明的問題。

　　財務情況說明書，要求全面詳細，有情況、有分析、有建議。

　　企業(yè)向外報送的年度會計報表，應當由企業(yè)行政領導人、總會計師、會計機構(gòu)負責人和會計主管人員簽署。

　　第十三章查帳

　　第七十五條企業(yè)應按國家有關規(guī)定，聘請中華人民共和國政府批準的注冊會計師，對企業(yè)的年度會計報表和會計帳目進行查帳驗證，并出具查帳報告。

　　第七十六條有限責任公司各投資方于認為必要時，也可以要求自行聘請注冊會計師對企業(yè)的帳目進行檢查，所需費用由聘請方自行負擔。

　　第七十七條向境外發(fā)行股票的股份有限公司，外國投資者可以聘請中國或者外國的注冊會計師查帳，費用由外國投資者承擔。但聘請的外國注冊會計師的工作機構(gòu)需系在中國設有常駐代表機構(gòu)的會計公司。

　　第七十八條企業(yè)應向查帳人員提供所需要的憑證、帳簿和其他有關資料，回答查帳人員提出的詢問，對有關事項作出解釋。查帳人員應負責保密。

　　第十四章終止與清算

　　第七十九條企業(yè)營業(yè)期限屆滿或按照公司章程規(guī)定的解散事由出現(xiàn)及其他原因宣布終止，應按照國家有關規(guī)定成立清算組，對企業(yè)進行清算。

　　第八十條清算組應對企業(yè)的財產(chǎn)、物資、債權(quán)、債務進行全面清查，編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)目錄，提出財產(chǎn)作價和計算依據(jù)，處理企業(yè)未了結(jié)的業(yè)務、收取企業(yè)債權(quán)、向股東收取已認繳而未繳納的股金、清算納稅事宜、償還企業(yè)債務、處分企業(yè)剩余財產(chǎn)、代表公司進行民事訴訟活動。

　　第八十一條企業(yè)辦理清算所發(fā)生的清算費用應優(yōu)先從企業(yè)現(xiàn)存的財產(chǎn)中支付。

　　第八十二條清算費用及清算損益應當單獨核算，并在資產(chǎn)負債表中單列項目反映。

　　清算費用包括清算期間發(fā)生的法定清算組成員的酬勞、公告費用、咨詢費用、訴訟費和利息凈支出等。清算損失包括清算中發(fā)生的財產(chǎn)盤虧、財產(chǎn)重估損失、財產(chǎn)變現(xiàn)損失以及無法收回的債權(quán)等。清算收益包括清算中發(fā)生的財產(chǎn)盤盈、財產(chǎn)重估收益、財產(chǎn)變現(xiàn)收益和無法歸還的債務等。

　　清算終了，清算收益減去清算費用和清算損失后的差額，為清算凈損益，在依照稅法規(guī)定彌補以前年度虧損后，應當視同利潤依法繳納所得稅。

　　第八十三條企業(yè)清算后的剩余財產(chǎn)，應區(qū)別下列情況處理：

　　如為有限責任公司，除公司章程另有規(guī)定者外，應按投資各方的出資比例進行分配。

　　如為股份有限公司，按下列順序進行分配：

　　1、按優(yōu)先股股份面值對優(yōu)先股股東分配；如不能全額償還優(yōu)先股股金時，按各優(yōu)先股股東所持比例分配。

　　2、按各普通股股東的股份比例進行分配。

　　企業(yè)開始進行清算，應當視作會計年度終了，按照本制度第十二章的規(guī)定，編制和報送會計報表。清算期間跨年度的企業(yè)，應當于年度終了編制資產(chǎn)負債表和清算費用及損益表。清算結(jié)束后，清算組應提出清算報告。企業(yè)提供的清算報告及清算期間的會計報表等，應經(jīng)中華人民共和國政府批準的注冊會計師進行審查，并出具證明方為有效。

　　第十五章附則

　　第八十四條本制度由中華人民共和國財政部負責解釋。本制度需要變更時，由財政部修訂。

　　第八十五條本制度自xx年1月1日起施行。

財務規(guī)章制度9

　　1、組織領導集團公司的'財務、成本、投融資、預算、會計核算及監(jiān)督、財務分析等方面的工作

　　2、主持建立和完善財務管理制度和相關工作程序，制定和管理稅收政策方案及程序

　　3、掌握公司財務狀況、經(jīng)營成果和資金變動情況，擬訂或規(guī)劃資金籌措和資本運作方案

　　4、組織擬定公司年度預算大綱及財務預算，并提交董事會審議

　　5、審核融資計劃，報上級批準后組織實施

　　6、組織編制預算、財務收支計劃、成本費用計劃、信貸計劃、財務報告和會計報表等

　　7、負責組織實施內(nèi)部審計并配合外部審計工作

　　8、參與集團重大投融資決策，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)和資本配置;

　　9、負責上市主體在資本市場的重要活動及項目，如投融資、兼并、收購等;

　　10、負責上市主體的市值管理，建立和維護好投資者關系。

財務規(guī)章制度10

　　(一)有關零用金之設置劃分如下：

　　1、公司本部由財務部負責各單位之零星支付。

　　2、工地總務組負責設置零用金管理人員，盡可能由原有辦理總務人員兼辦，必要時再行研討設置專人辦理。

　　(二)零用金額暫定，工地每月經(jīng)常保持5萬元，將來視實際狀況或減或增，再行研辦。

　　(三)零用金借支程序如下：

　　1、各單位零星費用開支，如需預備現(xiàn)金，應填具零用金借(還)款通知單，交零用金管理人員，即憑單支給現(xiàn)金。

　　2、零用金之暫支，不得超過1000元，特別事故者應由企業(yè)部經(jīng)理核準。

　　3、零用金之借支，經(jīng)手人應予一星期內(nèi)取得正式發(fā)票或收據(jù)加蓋經(jīng)手人與主管之費用章后，交零用金管理人沖轉(zhuǎn)借支，如超過一星期尚未辦理沖轉(zhuǎn)手續(xù)時得將該款轉(zhuǎn)入經(jīng)手人私人借支戶，并于當月發(fā)薪時一次扣還。

　　(四)零用金保管及作業(yè)程序如下：

　　1、零用金之收支應設立零用金帳戶，并編制收支日報送呈經(jīng)理核閱。

　　2、零用金每星期應將收到之發(fā)票或收據(jù)，編制零用支出傳票結(jié)報一次，送交財務部。

　　3、財務部收到零用金支出傳票后，應于當天即行付款，以期保持零用金總額與周轉(zhuǎn)。

　　4、財務部收到零用金支付傳票，補足零用金后，如發(fā)現(xiàn)所附單據(jù)有疑問，可直接通知各部經(jīng)手人辦理補正手續(xù)，如經(jīng)手人延擱不辦得照有關規(guī)定辦理。

　　5、零用金帳戶應逐月清結(jié)。

　　(五)零用金應由保管人出具保管收據(jù)，存財務部，如有短少概由保管人員負責賠償。

　　(六)本細則經(jīng)奉準后實施。

財務規(guī)章制度11

　　⒈財務科工作人員要認真執(zhí)行各項財經(jīng)政策，嚴格遵守財經(jīng)紀律，加強審計工作，財會人員要奉公守法，同一切違法亂紀行為作斗爭。

　　⒉合理組織收入，嚴格控制支出，嚴格審批手續(xù)，認真執(zhí)行醫(yī)院的財務管理規(guī)定，超過1000元的各項支出，必須經(jīng)主管財務院長批準，不符合醫(yī)院或財務規(guī)定的支出，堅決不報。

　　⒊根據(jù)醫(yī)院計劃，正確及時編制年度和季度財務計劃（預算）辦理會計業(yè)務，按規(guī)定的時間和要求報送會計季報和年報決算。

　　⒋認真做好醫(yī)院的收支核算工作，定期進行財務分析，當好領導參謀，為醫(yī)院的`發(fā)展提供準確的經(jīng)濟數(shù)據(jù)和建議。

　　⒌每日收入的現(xiàn)金必須在當天送存銀行，庫存現(xiàn)金不得超過銀行規(guī)定的限額，不準坐支，不準用白條抵庫，會計人員要及時清理債務，防止拖欠，減少呆帳。

　　⒍按財政部門的檔案管理規(guī)定，保管好會計檔案，財會人員調(diào)離原崗位時，必須辦理交接手續(xù)。

　　⒎財務部門和財會人員必須接受審計部門和上級主管部門的監(jiān)督，檢查和指導。

　　收費工作制度

　　⒈收費人員要提前做好上崗工作的準備，按時上、下崗。

　　⒉工作中要認真負責，文明服務，嚴格執(zhí)行收費標準，防止錯收漏收。

　　⒊對病人態(tài)度熱情，耐心解答病人提出的問題，收據(jù)書寫要做到字跡清晰工整，大小寫金額相符，收費過程中要做到唱收唱付，同收同付。

　　⒋收費人員必須做到當日收款，當日上交，不拖延積壓，不準挪用公款。

　　⒌收費人員對自己所用收據(jù)，印章等物品要妥善保管，防止丟失被竊。

　　⒍凡寫錯或作廢的收據(jù)，必須將原發(fā)票聯(lián)粘貼在存根上，并注明原因，方可作廢。

　　⒎收費人員實行定額補償短期辦法，出現(xiàn)短款，要及時補上。出現(xiàn)長款要如數(shù)上交，不得以長補短。

財務規(guī)章制度12

　　一、財務管理制度

　　1、嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的財務會計制度和有關財經(jīng)紀律，按《會計法》辦事，遵章守法，做好財務會計工作。

　　2、財務部負責全公司的經(jīng)濟總核算，并要綜合公司資金運作的情況、管理費收入和費用開支的資料定期向總經(jīng)理報告。

　　3、負責組織各部門編制收支預算草案，根據(jù)總經(jīng)理的指令，結(jié)合公司的情況進行綜合平衡。編制公司年度的財務預算草案，定期對執(zhí)行情況進行分析，并作出書面報告送總經(jīng)理。

　　4、管理和控制各部門編制收支計劃，平衡工作，嚴格檢查備用金的使用，嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額制度，負責全公司資金運作的組織和調(diào)動，定期把資金變化情況向總經(jīng)理匯報。

　　5、遵循權(quán)責發(fā)生制原則及時完成收支核算，做好財務記載，正確核算，按時準確編報會計報表。

　　6、每月按時向各商鋪收取租金及管理費，做好收支結(jié)算表、欠繳管理費情況表，編制月、季、年度損益表和資產(chǎn)負債表。

　　7、負責公司的.各項財產(chǎn)登記、核對工作，保證資產(chǎn)更新的資金來源，保障資產(chǎn)的更新?lián)Q代。

　　8、對公司的各項開支力求做到嚴格審核、合理開支，對違反規(guī)定，未經(jīng)審批的開支一律不得報銷。

　　二、會計核算管理制度

　　1、采用借貸記帳法，以權(quán)責發(fā)生制為原則，收入與其相關的成本、費用應當相互配比。

　　2、合理劃分收益性支出與資本性支出，凡支出的效益僅與本會計年度相關的，應當作為收益性支出(如辦公費用的支出);支出的效益與幾個會計年度相關的，應當作為資本性支出(如固定資產(chǎn)的購置)。

　　3、會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。

　　4、會計核算以人民幣為記帳本位幣;會計記錄的文字均使用中文;會計憑證使用復式記帳憑證。

　　5、會計科目的設置，會計憑證、帳簿、報表和其他會計資料的編制，必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，并應及時向董事會和有關部門報送會計報表。

　　6、會計憑證、帳簿、報表和其他會計資料，應當按照國家有關規(guī)定建立檔案，妥善保管，保管期滿需要銷毀時，要填寫"會計檔案銷毀清冊"，經(jīng)總經(jīng)理審閱，報董事會和財政部門批準后銷毀。

　　三、現(xiàn)金管理制度

　　1、根據(jù)物業(yè)管理公司管理業(yè)務的需要，庫存現(xiàn)金限額為人民幣壹仟元正，超出限額部分，應在當天存入銀行，現(xiàn)金必須在規(guī)定的范圍、限額內(nèi)支出，除特殊情況外，不得在現(xiàn)金收入中直接坐支。

　　2、現(xiàn)金的使用范圍:

　　2、1 支付給職工個人的工資、獎金、補貼、福利補助費、差旅費等款項;

　　2、2 支付給不能轉(zhuǎn)帳的集體單位或城鄉(xiāng)居民個人的勞務報酬或購買物資的款項;

　　2、3 結(jié)算起點(￥100元)以下的零星支付款項。

　　3、不準單位之間和個人因私借用備用金。

　　4、不準利用管理公司銀行帳戶為其他單位或個人支付和存入現(xiàn)金。

　　5、不準用白條或不符合財務制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金。

　　6、行政人事部因采購工作需要，可申請配備備用金，限額￥1，000元，用于零星采購，并于每年末辦理清算手續(xù)，次年初重新申請配備。

　　四、支票管理制度

　　1、嚴格遵守《支付結(jié)算辦法》中有關支票使用的規(guī)定，不得發(fā)出空白支票，為方便工作，經(jīng)總經(jīng)理審批后可發(fā)出最高限額為人民幣伍仟元的半空白支票，即必須填寫日期、用途，只空出金額、收款人名稱欄，但必須注明限額，凡領用支票者必須在開出支票五天內(nèi)報帳。

　　2、支票金額起點為人民幣100元，支票的付款期限為自出票日起10天內(nèi)。普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)帳，在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)帳，不得支取現(xiàn)金。

　　3、簽發(fā)支票應使用碳素墨水或墨汁填寫，票面必須有收款人名稱、出票日期、確定的金額、用途以及出票人預留的銀行印章。預留的銀行印章必須為單位的財務專用章及法定代表人或其授權(quán)的代理人的私章，支票印鑒應蓋在出票人簽章處，不得蓋在空白的磁碼區(qū)域上或多蓋預留銀行印章，否則銀行將予以退票。

財務規(guī)章制度13

　　1、會計人員應依法行使職權(quán)，維護國家財政制度和財務制度，保護社會主義公共財產(chǎn)，加強經(jīng)濟管理，倡導勤儉辦園，提高經(jīng)濟效益。嚴格按照上級財政部門要求，堅持“收”“支”兩條線。

　　2、根據(jù)勤儉辦園的原則，制定年度經(jīng)費預算，合理安排使用經(jīng)費。

　　3、制定本單位的財務、財產(chǎn)、物資管理的`具體規(guī)定和辦法，并認真組織實施。

　　4、會計人員必須遵守法律、法規(guī)，按照會計法的規(guī)定辦理事務進行會計核算。

　　5、嚴格執(zhí)行財務制度，對各項收支憑證進行認真審核，

　　6、認真及時做好記帳、算帳、結(jié)帳及財產(chǎn)物資清查工作，如實反映本單位各項資金活動情況，做到憑證合法、手續(xù)完備，帳目健全、數(shù)據(jù)準確、報帳及時。

　　7、每月制好收支表，并及時向領導提供經(jīng)費使用情況。

　　8、按照規(guī)定，妥善保管會計憑證、會計賬簿、會計報表、財務文件等會計檔案資料，遵守國家保密制度。

　　9、經(jīng)常分析財務工作中存在的問題，及時向領導匯報，并提出改正工作的具體辦法，當好領導的參謀，發(fā)揮監(jiān)督作用。

　　10、認真完成領導臨時安排的其他工作。

財務規(guī)章制度14

　　一、總則

　　為規(guī)范我校的財務行為，加強財務管理，提高資金使用效益，促進教育事業(yè)優(yōu)先發(fā)展，根據(jù)國家有關法規(guī)，結(jié)合本校特點，制定本制度。

　　基本原則：貫徹執(zhí)行國家有關法律、法規(guī)和財務規(guī)章制度；堅持勤儉辦學的方針；正確處理國家、集體和個人三者利益的關系。

　　主要任務：合理編制學校預算，加強核算。建立健全財務規(guī)章制度；對學校經(jīng)濟活動進行財務控制和監(jiān)督；定期進行財務分析，如實反映學校財務狀況。

　　學校實行“集中管理，分校核算”的財務管理體制，由中心學校配備專人進行集中核算管理，各分校設報賬員一名，在分校校長領導下，管理學校的財務活動，統(tǒng)一向中心小學報賬。

　　二、財務收入管理辦法

　　1、收入是指學校開展教學活動及其他活動依法取得非償還性資金。包括：財政補助收入、上級補助收入和其他收入。

　　2、學校嚴格按照國家有關規(guī)定依法組織收入，各項收費必須嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的收費范圍和標準，并使用符合國家規(guī)定的合法票據(jù)，各項收入統(tǒng)一管理，統(tǒng)一核算。

　　三、公用經(jīng)費支出管理辦法

　　公用經(jīng)費是指保證學校正常運轉(zhuǎn)，在教學活動和后勤服務等方面開支的費用。學校要規(guī)范和加強公用經(jīng)費支出管理，提高資金使用效益。

　　具體開支范圍包括：教學業(yè)務與管理、教師培訓、、文體活動、教學資料印刷、水電、交通差旅、郵電；儀器設備、圖書資料、教學軟件（課件）等購置，房屋、建筑物及儀器設備的日常維修維護等。

　　列支項目：辦公費、印刷費、水電費、郵電費、差旅費、培訓費、勞務費、會議費、維修及辦用設備添置費及其他支出。（相關說明見《浮山中心小學公用經(jīng)費支出項目說明》）

　　教師培訓費按照學校年度公用經(jīng)費預算總額的5％安排，用于教師按照學校年度培訓計劃參加培訓所需的差旅費、資料費、伙食補助費、住宿費等開支。

　　維修添置費按照學校年度公用經(jīng)費總額的30%安排。

　　學校不得以任何名義給教師發(fā)放補助。

　　學校公用經(jīng)費要年初做好年度經(jīng)費預算。按照輕重緩急、統(tǒng)籌兼顧的原則安排使用公用經(jīng)費，既要保證開展日常教學活動所需的基本開支，又要適當安排促進學生全面發(fā)展所需的活動經(jīng)費開支。

　　學校購置儀器設備、教學辦公用品及圖書資料等，符合政府采購條件的，應實行政府采購，建立規(guī)范的經(jīng)費、實物等管理程序，厲行節(jié)約，提高經(jīng)費使用效益。同時，要建立物品采購登記臺賬，建立健全物品驗收、保管、領用制度。（采購協(xié)議供貨商詳見附錄）

　　嚴格開支審批手續(xù)和批準權(quán)限：嚴格執(zhí)行校長負責制，學校所有經(jīng)費支出都有校長負責審批，各分校公用經(jīng)費支出，由分校校長審核，再由中心小學校長審批。由中心學校副校長分管學校的財務工作，負責對報賬單進行審核。

　　凡涉及購物等開支款項和財物收付、結(jié)算處理過程，必須由兩人或兩人以上共同分工負責。

　　經(jīng)費的報銷需有經(jīng)手人、驗收人（或證明人）簽字，驗收人（證明人）要具有針對性、廣泛性。

　　學校開支項目的票面超出1000元及以上的，需經(jīng)中心小學校務會通過，再由校長審批。

　　每周三報賬人員組織報賬，要求報賬及時，每月結(jié)算本月發(fā)生的賬目開支。各項支出須使用合法票據(jù)。所轄各分校要將公用經(jīng)費使用情況定期在校內(nèi)公布，接受群眾的監(jiān)督，做到賬目公開，開支透明。

　　學校對各分校財務情況定期組織檢查，對不按規(guī)定使用公用經(jīng)費的，將嚴肅查處，并追究相關人的責任。

　　四、物品采購制度

　　1．學校有總務處牽頭成立學校辦公物品采購組。學校凡需購買的物品均須填寫購物申請單，并交總務處備案。由校長室批準，然后由采購組負責實施。

　　2．票面在500元以上的物品采購任務必須由采購組統(tǒng)一采購，。集體性采購每月組織一次。

　　3．購物價格及人員規(guī)定：

　　（1）購物總價在200元以內(nèi)，可由總務處指定采購人員采購。

　　（2）購物總價在200--500元，由總務處親自購買或協(xié)同采購。

　　（3）購物總價在500元以上，須報校長室批準，方可采購。

　　4．采購必須遵循市場規(guī)律，以價廉、質(zhì)優(yōu)、物美為原則

　　5．不允許購買質(zhì)次、劣質(zhì)、變質(zhì)物品。

　　6．采購專業(yè)性物品、設備，必須由專業(yè)人員參與采購。

　　7．采購單件價格在500元以上的非易耗品，須經(jīng)財產(chǎn)保管員驗收、登記，辦理入庫手續(xù)，方可領取使用。

　　8．采購物品必須有正式票據(jù)購物報銷，均需校長室或由校長室指定人員驗收，經(jīng)手人簽字，校長簽字批準方可報銷。

　　五、學校財務公開制度

　　實行財務公開、民主理財，增強學校財務工作透明度。

　　1、學校通過教代會建立財務審查小組，對學校經(jīng)費收支情況每學期進行審查。

　　2、每月各分校要將本月的公用經(jīng)費使用的項目和內(nèi)容，張貼上墻，加強群眾性的財務監(jiān)督。

　　3、總賬會計要在教職工代表大會上作年度財務工作報告，學校年度收支預、決算應向教職工代表大會報告，接受審議。

　　六、會計檔案管理制度

　　1、會計檔案是會計憑證、會計賬簿、會計報表等會計核算的專業(yè)性資料。

　　2、會計檔案分永久和定期兩大類。按期送存學校綜合檔案室，做到存放有序，查找方便，安全保密。

　　3、本單位人員查閱會計檔案，應事先與會計室取得聯(lián)系，由經(jīng)辦會計陪同查閱，外單位前來查閱會計檔案者，須持有單位介紹信或經(jīng)領導批準，方可接待，查閱內(nèi)容必須在查找資料登記簿上認真寫好欄目。會計檔案一律不借出。

　　4、會計檔案保管期滿，需要銷毀時，必須報學校檔案銷毀領導小組和上級主管部門批準。無批準手續(xù)，不得自行銷毀。

　　5、會計人員工作變動，應辦理會計檔案移交手續(xù)，并由有關負責人監(jiān)交。

　　七、會計檔案借閱制度

　　1、因工作需要借閱會計檔案時，需經(jīng)中心小學校長批準。

　　2、借閱會計檔案必須填寫會計檔案調(diào)閱清冊。

　　3、原則上借閱會計檔案時不得拿離保管地點。

　　4、借閱會計檔案時，不得私自涂改、丟失和撕毀賬頁、單據(jù)，否則承擔法律責任。

　　5、借閱會計檔案后，要及時歸還保管人員，做好相應的.歸還手續(xù)。

　　八、財會人員職責

　　1、總賬會計具體負責本單位的財務會計工作，進行會計核算，實行會計監(jiān)督。做到憑證合法、手續(xù)完備、賬目清楚、數(shù)字準確、及時記賬、按時結(jié)賬、如期報賬、經(jīng)常分析、如實反映情況。負責編制本單位的財務收支計劃，并組織實施，參與學校事業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟活動的預測、規(guī)劃、決策，學校資金使用，運用會計資料進行科學分析，做好學校領導參謀。做好學校的收費管理，制止亂收費。

　　2、出納人員應熟悉、掌握財務制度和收支標準，認真把關，嚴格審查原始憑證，以合法、完整的原始憑證為收入和支付的依據(jù)，對不符合制度和規(guī)定的經(jīng)濟業(yè)務，不予辦理和報銷或要求退還補正及時辦理現(xiàn)金、銀行收支業(yè)務，及時登記現(xiàn)金及銀行日記賬，做到日清月結(jié)。妥善保管現(xiàn)金、有價證券及應收票據(jù)，及時將學校收入解繳銀行，并將收入記賬聯(lián)和銀行存款回執(zhí)交總賬會計入賬。

　　3、報賬人員負有出納的職責外，還應做好以下幾點：

　　⑴、及時向中心學校報賬，支付學校各項支出業(yè)務。

　　⑵、報賬時要對合法票據(jù)做好正確的分類，并作好本學校的流水賬，每月交中心小學總賬會計進行核對。

　　（3）、及時做好本校的賬務公開工作，把每月上報的票據(jù)在校內(nèi)張貼上墻進行公示。

　　4、上述財會人員相互配合做好財務分析。認真分析財務管理以及事業(yè)和業(yè)務工作完成情況、存在主要問題和改進措施等。

　　九、出納職責

　　1．不斷學習有關財務政策，嚴格遵守財經(jīng)紀律，嚴格按規(guī)定審核原始憑證。對不符和規(guī)定的報銷憑證有權(quán)拒付。

　　2．接收付款憑證，辦理現(xiàn)金收復。

　　3．記好現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳。現(xiàn)金收后，要及時入帳。每天核對庫存，做到日清月結(jié)，帳款相符。公款不準私借。

　　4．嚴格現(xiàn)金收支手續(xù)，收入現(xiàn)金應給對方開收款收據(jù)，要正確使用票據(jù)。

　　5．收入現(xiàn)金要及時送存銀行，不得坐支現(xiàn)金。

　　6．和總賬會計共同搞好每月工資及獎金的銀行支取和發(fā)放工作。

財務規(guī)章制度15

　　財務人員職責主要分為以下幾個崗位的責任制：

　　一、財務總監(jiān)崗位職責

　　1、在董事會和總經(jīng)理領導下，總管公司會計、報表、預算工作；

　　2、負責指定本公司利潤計劃、投資計劃、財務規(guī)劃、銷售前景、開支預算或成本標準；

　　3、制訂和管理稅收政策方案及程序；

　　4、建立健全公

　　司內(nèi)部核算的組織、數(shù)據(jù)管理體系，以及財務管理的規(guī)章制度；

　　5、組織公司有關部門開展經(jīng)濟活動分析，組織編制公司財務計劃、成本計劃、努力降低成本、增收節(jié)支、提高效益。監(jiān)督公司遵守國家財經(jīng)法令、紀律，以及董事會決議。

　　二、總會計師責任制

　　1、按照《會計法》和有關財經(jīng)法規(guī)、政策、制度的規(guī)定，負責領導本單位的會計人員辦理會計事項，進行會計會計核算，實行會計監(jiān)督，正確分配企業(yè)收益，協(xié)調(diào)和各方面的經(jīng)濟關系；

　　2、組織領導本單位的財務管理、成本管理、預算管理等方面的工作：

　　⑴編制和執(zhí)行預算、財務收支計劃、信貸計劃，擬定資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金；

　　⑵進行成本預測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本單位有關部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益；

　　⑶建立健全經(jīng)濟核算制度，利用財務會計資料進行經(jīng)濟活動分析。

　　3、協(xié)助本單位領導人對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營以及基本建設投資方向等問題作出決策；參與新產(chǎn)品開發(fā)、技術(shù)改造、科研研究、商品（勞務）價格和工資獎金的方案的制訂和重大經(jīng)濟合同、經(jīng)濟協(xié)議的洽談、審查、簽訂工作。[找材料到 --網(wǎng)上服務最好的文秘資料站點]

　　審查并簽署單位財務收支計劃、成本費用計劃、信貸計劃、財務專題報告和會計決算報表。

　　審查涉及財務收支的重大業(yè)務計劃、經(jīng)濟合同、經(jīng)濟協(xié)議和項目建議書、可行性研究報告等，并參加會簽。

　　負責本單位會計機構(gòu)的設置，并就會計人員的配備、會計職務的設置和聘任提出方案，組織會計人員培訓，支持會計人員依法行使職權(quán)。承辦主要行政領導交辦的其他工作。

　　三、會計主管崗位責任制

　　1、在單位主要行政領導人和總會計師領導下，全面負責本企業(yè)會計機構(gòu)的會計工作。

　　2、負責組織和實施制訂有財務管理和會計核算方面的管理制度和辦法（如內(nèi)部結(jié)算辦法，財務管理若干規(guī)定，成本核算方法，原材料、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品管理辦法等）

　　3、負責組織實施月、季、年度財力收支計劃，層層落實與分解，并負責對執(zhí)行的檢查與分析、建議。

　　4、定期審核各種會計報表、年度決算報告及財務情況說明書，并對上述會計報表、決算報告和有關資料所提供財會信息的真實性、合法性、準確性承擔責任。

　　5、參加有關的生產(chǎn)經(jīng)營、對外投資洽談合同的會議，提出財會建議，共領導決策參考。

　　6、實行會計監(jiān)督，嚴格維護財經(jīng)紀律，對重大的財務收支業(yè)務應親自作不定期的抽查和復審。

　　7、負責檢查各會計人員的`政治業(yè)務學習，支持會計人員依法行使職權(quán)。

　　8、負責檢查各會計崗位履行職責的情況，及時提出指導意見。

　　9、負責對會計人員工作業(yè)績進行考核和獎懲。

　　10、負責搞好同生產(chǎn)、經(jīng)營、業(yè)務、采購、供銷等部門之間的協(xié)調(diào)工作。

　　四、出納崗位責任制

　　1、辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務

　　⑴嚴格按照國家有關現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度及外匯管理規(guī)定，根據(jù)財務部主辦會計審核簽章的收款憑證和付款憑證，辦理款項的收付。

　　⑵在收付款后，要在收付款憑證及原始憑證附件上秒個加蓋“收訖”、“付訖”戳記，并在登記后于次日將收付憑證還回財務主辦會計。

　　2、記現(xiàn)金及銀行存款日記帳

　　⑴在會計人員制證無誤的情況下負責現(xiàn)金收付業(yè)務，并及時登記現(xiàn)金日記帳，每天結(jié)出余額與實存現(xiàn)金核對。

　　⑵按幣種和帳號分開設置并登記“現(xiàn)金日記帳”，“銀行存款日記帳”，并結(jié)出余額。

　　⑶辦理各種轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務，根據(jù)會計師制證受理各種票據(jù)（如銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票等），填寫進帳單辦理銀行入帳手續(xù)。根據(jù)會計師制證簽發(fā)各種票據(jù)辦理信貸手續(xù)，并負責登記銀行存款日記帳，做到日清月結(jié)，并負責對銀行對帳單，定期填報銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　3、保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券

　　⑴對于現(xiàn)金和各種有價證券，要確保其安全和完整無誤，如有短缺，要負賠償責任。

　　⑵要保守保險柜秘密，保證好鑰匙，不得任意轉(zhuǎn)交他人。

　　4、保管有關印章、空白支票和空白收據(jù)

　　⑴負責登記各種票據(jù)領用登記薄（含票據(jù)名稱、號碼、領用日期、收款單位、付款用途和領票人等內(nèi)容）。

　　⑵負責保管預留銀行印鑒中的任一枚印鑒（如銀行專用帳或法人代表名章）。

　　5、對于空白支票和空白收據(jù)，必須嚴格管理并專設登記薄登記，并認真辦理領用注銷手續(xù)。

　　五、固定資產(chǎn)會計崗位責任制

　　1、負責制訂固定資產(chǎn)目錄、劃分生產(chǎn)經(jīng)營用和非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)，作為固定資產(chǎn)核算依據(jù)。

　　2、負責審核訂貨合同、工程立項批準書等，做好固定資產(chǎn)增加的核算（含購入、自行建造、其他單位投資轉(zhuǎn)入、融資租入、改建擴建、接受捐贈增加的固定資產(chǎn)）

　　3、負責審核批準文件，做好固定資產(chǎn)減少的核算（含出售、盤虧、損毀、投資轉(zhuǎn)出減少的固定資產(chǎn)）

　　4、負責協(xié)調(diào)財產(chǎn)管理部門做好固定資產(chǎn)清查、盤點和對帳工作。