企業內部控制制度

時間：2023-02-27 14:57:01 制度我要投稿

企業內部控制制度15篇

　　在發展不斷提速的社會中，制度對人們來說越來越重要，制度是國家法律、法令、政策的具體化，是人們行動的準則和依據。我敢肯定，大部分人都對擬定制度很是頭疼的，下面是小編收集整理的企業內部控制制度，希望對大家有所幫助。

企業內部控制制度15篇

企業內部控制制度1

　　一、企業會計內部控制效率低下的原因

　　企業會計內部控制效率的高與低和企業能否達到其戰略性目標有著密切的關系，所以導致內部控制效率低下的控制問題更加不容忽視：

　　1.在會計內部控制中，自我檢查和評價是必不可少的關鍵步驟，是提高企業內部控制效率不可缺少的一環。雖然如此，一些企業還是對評價和自我檢查的重要性視而不見，企業不重視，下層也就只把評價和檢查工作停留在表面。使得評價機構的權限和工作范圍模糊不清，無法達到評價和檢查的真正目的。

　　2.在逐利性如此高的時代，大多企業都與以往一樣關注市場等產生經濟效益的部門的管理，而忽視了企業中會計內部的控制。由于會計工作并非每個企業的重點而是后勤保障類型的部門，現實條件有限，使得企業無法準確的把握控制目標，使會計信息失真，制定的制度的也存在問題。

　　3.會計一大主要的工作就是財務報告，會計內部控制體系所發出的信息可以很好的起到監管與核實的作用。但企業高層不重視使得會計控制中的監督和約束機制不完善，導致信息的披露工作常不能很好的運行，以至于無法確定財務報告的真實性和有效性。

　　二、提高企業會計內部控制制度建設的主要對策

　　1.內部控制體系的構建思路

　　1.1有上述問題中可知，自我檢查和評價是非常重要的。所以，首先應該在法律法規的允許下，建立完整的，有效的，靈活的，適應企業的評價體系。任何企業都要具體問題具體分析，結合自身的.實際情況，盡最大可能保證財務信息的準確完整，再設定評價目標。與此同時，結合內部控制評價的基本要素，以價值創造為內控指引，結合企業的內部和外部環境進行內控風險評估，并監督內控活動的溝通信息。

　　1.2光有評價系統是不夠的，內部控制中還需要其他的配套指引。主要是內部環境的應用指引、企業管理層，審計和自我評價的協調、內控評價環境優化和完善信息交流系統。首先，企業要對其日常謀取利益的活動如采購，研發，生產和銷售等進行成本估計和支出預算。而后，企業的管理層根據內控需求，自我評價內控的效果，與審計指引相結合，形成有機的整體。其次，要對企業內部人員進行教育，保證工作人員對財務工作一絲不茍，遵守規定，盡職盡責，是企業會計內部控制環境優化。最后，企業會計內部控制信息的發布需要完善和提高，為決策者提供真實可靠的財務數據。構建內控的配套指引，首先是內部環境的應用指引，主要針對企業采購、產品研發、產品設計，以及生產、營銷等活動，引導控制這些活動的預算、成本費用支出等。其次是作為企業的領導階層，要對內部控制的效果進行及時評價，把內部控制與審計工作有效的結合起來，統一成一個整體。再次是在內部控制評價過程中，為了提高財政管理人員的整體素質，一定要持有認真的態度，履行好自身的職責，不斷優化內控環境。最后是信息的完善也是一個重要方面，加強信息的交流，為內部審計工作提供方面。

　　1.3按照企業的成本效益原則，分期出具評價報告，以節約內部控制評價的成本，并通過推廣和落實評價的指引體系，強化內部控制的風險意識，明確評價的目的。

　　2.實施嚴格控制的活動。如何保證管理層下達的政策和通知能準確的落實？那就要依靠于控制活動了。企業是人組成的群體，管理和控制必然存在于每個不同職能，不同階層的部門�？刂苹顒右材芎芎玫母采w到整體。涵蓋的控制對象有人、財、物以及產、供、銷等多層次多方面的內容。

　　2.1崗位職責明確。企業中，每個部門的分工不同，每個人的職責也不盡相同。所以，只有在崗位職責明確，工作流程詳細的時候才能使各個崗位的人相互監督，提高工作效率。

　　2.2強化憑證與記錄控制的力度。憑證與記錄控制的強化也是一個重要方面，對記錄的憑證進行編號，因為憑證涉及的方面比較廣泛，包括發票、支票等等，所有記錄一定要認真。憑證工作做好之后，要及時交給相關的會計部門，保證各項收入以及結算的項目都能準確合理的歸賬。

　　2.3保護并記錄控制。在企業內部控制中，采用實物防護是一個重要的方面，一定要做好記錄控制，主要的目的是防止因為各種原因造成的物品丟失而造成的損失，有利于降低內控的成本。

　　2.4完善績效考評的制度�？冃Э荚u是為了更好的促進工作，在工作中發現出現的問題，一旦發現要及時進行整改，定時定期進行績效考評做好對事后的控制，提高工作的效率。在考評完成之后，適當采用獎罰手段，保證績效考評的實施力度。

　　3.完善內部控制監督和評審制度。完善的內部控制控制監督和評審制度是做好會計內部保障的重要基礎，應該做好以下方面：

　　3.1健全高效全面的內部審計機構。首先要建立完善專門的審計部門，能夠較好的發揮其職能，并直接對相關人員負責。內審工作是一項綜合復雜的工作，涉及到很多方面，各部門在執行的過程中一定要考慮到各個環節，保證每個環節的質量和效率。

　　3.2加強對內部審計中監督的力度。監督的力度要加強，尤其是對法定代表人，對企業關鍵崗位的相關負責人要加強監督，不斷加強監督的力度。

　　三、結語

　　企業若想健全壯大，定離不開管理工作，而管理工作中，企業內部會計控制是極為重要的一項。上述所言，建立健全企業監督監管管理機制，符合企業的實際情況和戰略目標可以促進內部控制環境的優化和完善。使得企業內部會計控制更好的實施與完善。從而，促使企業的穩步發展。隨著經濟的發展，企業對內部的要求不斷嚴格，個人的需求不斷加強，內部會計控制系統也會逐步的完善。對會計的控制不只是保障企業信譽和保證財務報告的真實性，也是關乎我國經濟質量的完善，企業經濟和文化的健康發展，是經濟安全的保障，企業信譽的保障，經濟環境和諧的保障。若是內部會計控制制度能得到良好的完善，我相信我國經濟的健康，繁榮的景象也會紛至沓來，社會上每個人也會在這種風氣下，更加正直與負責。

企業內部控制制度2

　　一、家族式企業內部控制制度存在的問題

　　(一)內環境不理想

　　首先，家族式企業治理結構比較簡單，其經營權和管理權高度集中在所有者的手中，管理層和內部員工存在著密切關系，造成了家族企業所有權與經營權分離度較低，不利于進一步發展。其次，家族式企業管理層和內部人員對內部控制制度的重要性認識不足，片面追求高效率，從而忽視了對內部控制制度的建設。

　　(二)忽視風險控制

　　很多家族式企業管理者對于風險控制并不是十分重視，認為需要做風險防范的都是大型公司和上市企業，但是事實上，家族式企業往往為了增加銷路，追求利潤，盲目地擴大規模，其所面臨的風險往往比大型國有企業還要高。

　　(三)控制活動不到位

　　首先，許多家族式企業任人唯親，出現一人多職的現象，這違背了不相容職務分離原則。其次，權力的劃分不明確，這樣容易讓某些人利用這種空擋，詢私舞弊，增加企業的風險。最后，缺乏嚴格統一的工作流程，家族式企業員工在工作過程中往往隨意性較大，缺乏一套固定的流程為他們做指導，這樣不僅導致企業經營效率低、錯誤率高。

　　(四)信息與溝通不暢

　　就家族式企業內部而言，員工很少找老板主動交流，員工與員工之間也交流甚少，這就會導致企業內部信息溝通閉塞。就外部而言，家族式企業對上游供應商和下游客戶的信息獲取也不太重視，并且總是局限于一個小的環境圈中，對于外部各種大的局勢沒有進行深入分析內部審計，是企業進行內部控制的重要手段，但是目前來說，我國的家族式企業在這方面做得不夠完善。在相當多的家族式企業中，并未意識到審計的有效性和重要性，沒有派專職人員執行審計工作，審計的范圍也不全面，造成審計工作資源浪費，如此惡性循環使得內部控制制度的監督職能流于形式。

　　二、家族式企業內部控制制度的優化建議

　　通過上而提到的研究發現，我國家族式企業的仟務的重中之重，就是要結合自身的經濟發展特點完善或者制定相應的內部控制制度，更好的發展家族式企業，健康持續的發展，保證效率，提高存在價值和必要性

　　(一)優化內部環境

　　首先，完善家族式企業的治理結構，進一步明晰產權，讓家族成員以外的投資者也擁有企業產權，同時通過設立股東大會、董事會等法人治理機構，使企業的經營權和所有權相分離。其次，改進家族式企業內部控制制度執行者的態度，把內部控制制度作為標準，監督和制約家族式企業的經營管理，使管理層和內部員工對內部控制充分重視起來，認真履行好各自的職責。

　　(二)重視風險控制

　　建立風險防范系統，通過分析報表以及公司管理當中的資料，得出企業目前存在的隱患:建立風險評估系統，對風險的'各個方面進行深入研究，并提交給公司管理層，從而使家族式企業能夠及時有效地規避風險;建立風險應急機制消除或降低風險:建立風險責任機制尋找負責對象，通過合理獎懲制度給相關責任人敲響警鐘，規避風險。

　　(三)加強控制措施

　　在人員控制方面應該進行職責劃分，各司其職:在處理業務方面實施授權批準控制，實現權責分離:在工作流程方面制定嚴格規范的工作流程給員工以參照。

　　(四)強化信息溝通

　　就內部而言，家族式企業內部員工要將工作中出現的例外事項及時主動的報告給相應層級的管理者，同時加強員工之間的溝通與交流。就外部而言，家族式企業應采用FRY系統，重視建立客戶檔案信息，及時的反應業務信息和經營情況，與此同時，家族式企業要積極主動的了解外部市場的信息，使企業緊跟市場變化的步伐

　　(五)加強內部監督

　　首先，強化管理層和內部人員的審計意識，要求加強企業內部員工對于內部監督的理解，管理者更要增強監督意識。其次，派遣專職人員執行內部審計工作，審計工作本身就具有獨立性，如果由其他職位的工作人員來從事審計工作，或者直接忽視審計工作，那么審計制度的設立是無效的。此外，完善內部審計制度也十分重要，內部審計不僅僅需要對個體進行評價而且還要對內部整體審核。

　　三、結語

　　家族式企業作為新生力量，逐步走到了經濟發展的最前線。但是，由于家族式企業發展時間不夠長，許多外因內因都阻礙著家族式企業的進一步發展，面對這一問題，我們必須確定切實可行的內部控制制度。本篇文章通過內部環境、風險評估、控制措施、信息與溝通、內部監督這幾個方面深入淺出的解釋了家族式企業內部控制制度。最終結合家族式企業的特點為家族式企業內部控制制度提出了一些優化建議。

企業內部控制制度3

　　摘要：本文就城建開發企業內部控制中存在的問題進行簡要分析，就此提出具體的強化措施，希望對加強城建開發企業內部控制制度的有效建設有所幫助。

　　關鍵詞：城建開發；企業內部控制；制度建設

　　隨著時代的進步、社會的發展，人民群眾的生活水平日益提高，我國經濟社會的發展越來越迅猛。與此同時，我國的城市建設取得了非常巨大的進步，極大的促進了城建開發企業的發展。隨著城建開發企業發展的不斷深化，內部控制中也突顯出越來越多的弊端和不足。很多企業投資了大量的人力、物力以及財力，采取了很多有效的措施加強企業內部的財務控制。但由于多方面的因素，目前，我國很多城建開發企業的內部控制制度中還存在這樣或那樣的問題，直接影響企業的內部控制管理。

　　一、城建開發企業內部控制中存在的問題

　　隨著城市建設的不斷深入，目前，城建開發企業的發展越來越壯大，在此過程中很多問題不斷展現出來。比如企業風險評估環節比較薄弱、企業內部信息不流通、企業的產品細分不足以及企業內部控制監督弱化等。以下將對城建開發企業中的內部控制存在的問題進行簡要分析。

　　（一）城建開發企業的風險評估環節比較薄弱

　　近年來，城市建設日益頻繁，城建開發企業也在不斷的發展和壯大。在此過程中,內部控制存在的一些問題和不足也日益凸顯。其中，企業內部控制中的風險問題尤為明顯。城建開發企業風險評估中存在的問題主要表現在兩個方面：一方面，城建開發企業目前的風險評估體系還沒有建立完善；另一方面，城建開發企業內部的風險意識薄弱。由于城建開發企業的風險評估體系不夠完善，導致企業沒有辦法采取有效的風險預警機制進行有效的預警。再加上企業的內部控制風險意識非常薄弱，企業的高層領導對內部控制的風險控制認識不足，基層的相關人員很難認識到內部風險控制的重要性，所以，城建企業對企業內部控制的有效性和重要性認識嚴重缺位，從而導致城建開發企業內部控制的實際執行力達不到預期的標準，導致企業內部的風險得不到有效的控制，企業內部控制在執行或者全面實現過程中存在很大的難度。

　　（二）城建開發企業內部信息不流通

　　城建開發企業中高度強調企業內部信息的透明和溝通，企業內部信息的透明和有效的溝通可以在很大程度上保證數據信息的真實性、有效性，可以加強各部門的溝通協作和聯系，極大的促進企業的工作效率提高。一般情況下，城建開發企業多為跨區域發展，企業統一管理的過程中信息透明和溝通顯得非常重要。但是，在實際工作中，城建開發企業的大部分內部信息是不流通的，很多企業的各大部門都各自為政，部門之間的溝通非常少，而且很多部門的工作都處于敵對的狀態，基本上每個部門都只是關門處理自己的工作，實現自己部門的預期業務目標，從而導致企業的內部信息極度封閉，無法實現企業整體效益的最大化。

　�。ㄈ┏墙ㄩ_發企業的產品細分不足，內控情況各異

　　城建開發企業的產品用途按照產業可以分為民用項目、商用項目和工業項目。其中，民用項目對于城建開發企業和普通的建設企業都比較普通，這樣的項目企業可以根據客戶的需求，建立有效的決策流程，因此，民用項目的內部控制比較容易。而商業項目和工業項目是一種比較新興的項目類型，目前，還未形成成熟有效的運作模式，缺乏科學準確的數據支持，導致企業內部控制很難進行。

　　（四）城建開發企業內部控制的監督弱化

　　由于我國城建開發企業的內部財務監督起步比較短，所以，企業的內部控制監督弱化，提高企業內部制度的水平勢在必行。很多企業內部控制監督體系的建立都是從西方國家引入的，經過一定的研究轉化為企業自己的財務管理監督制度，從而促進企業資金的安全運行和持續發展，形成自己的內部控制監督體系。一般情況下，企業內部控制的管理體系能夠促進企業財務管理計劃的有效實施，但是，內部控制工作的.實施只是涉及與此聯系密切的財務部門等多個部門，需要密切聯系、互相監督和調節才能保證企業內部控制管理的有效進行。但在實際工作過程中，由于企業內部財務活動的影響因素比較復雜多變，導致企業在內部控制制度的制定和執行過程中，各個部門為了爭奪利益而故意避免其他部門涉及的財務計劃，所以，建立完善的內部控制監督制度以及進行強有力的執行是非常困難的，企業內部牽制體系不能很好的發揮作用，本來應有的內部控制制度的監督職能也被極大的弱化。

　　二、城建開發企業內部控制制度建設

　�。ㄒ唬┏墙ㄩ_發企業內部控制制度建設的模式

　　針對目前城建開發企業內部控制中存在的問題，企業需要根據實際工作情況構建切實可行的企業內部控制制度。首先，企業要營造良好的內部控制環境，良好的內部控制環境對企業內部控制制度的建立健全具有非常重要的作用，優秀的內部控制環境，在很大程度上可以促進企業長期穩定的發展。良好的企業內部控制環境，可以保證企業內部控制體系的正常運行。所以，企業應該結合發展戰略、財務管理、人力資源管理以及治理機制等，促進各部門之間的聯系和合作，從而營造良好的環境。其次，企業需要建立健全內部控制的各項準則及制度，在城建開發企業中，內部控制相關部門要嚴格遵守上級制定的各項財務制度和財務準則，企業要根據內部的業務情況和自身所處的行業環境制定相應的業務操作流程和具體的核算制度，對企業的實際發展情況進行匯報總結，為以后的內部控制工作奠定基礎�？傊�，城建開發企業要嚴格貫徹和執行內部控制財務管理制度，增強企業的執行力度，切不可將內部制度形式化。為了有效的保證企業財務信息的準確性和真實性，在城建開發企業的內部控制工作過程中，應該由專門的部門和人員審查財務憑證的真實性和有效性，及時對各部門或者人員領用的重要空白憑證進行必要的登記和審查其實際使用情況。所以，城建開發企業要建立有效的財務審核制度，對財務授權審核工作進行檢查，通過財務信息審查制度的建立和有效執行，逐步完善企業的內部控制。

　　（二）提高企業內部控制相關人員的綜合素質

　　企業內部控制人員的綜合素質直接影響到企業內部控制制度是否能夠達到預期的效果，綜合素質高的內部控制相關人員從非常專業的角度掌握企業內部控制的程序和流程，可以從被監督的狀態轉變為主動控制內部控制管理的流程。只有在一定程度上加強對企業內部控制相關人員綜合素質的提升，才能有效的創新和完善內部控制理念，才能更加高效的進行企業內部控制。一般情況下，城建開發企業內控人員的綜合素質包括業務素質和道德素質。業務素質是指企業內部控制人員在內部控制管理中能夠非常專業的辨別工作中存在的問題，迅速找到問題的原因所在，以專業的辦法解決問題。城建開發企業一定要建立一支具有高專業水平的內部控制管理團隊，有效的進行企業內部控制管理。在此基礎上，城建開發企業應該定期組織內部控制人員進行專業知識的培訓，培養他們先進的內部控制意識和思想，采用一定的獎懲制度激勵內控人員主動學習、自我提升，從而加強企業內部控制的人才培養。

　　三、結語

　　總之，城建開發企業內部控制制度的建設具有非常重要的作用和意義，企業相關部門應該重視內部控制制度的重要性，認真分析其中存在的問題，比如城建開發企業風險評估環節比較薄弱、城建開發企業內部信息不流通以及城建開發企業的產品細分不足和城建開發企業內部控制監督弱化等，對癥下藥，采取有效的措施，通過優化城建開發企業內部控制制度建設的模式、提高企業內部控制相關人員的綜合素質等，促進城建開發企業內部控制制度的建設，加強其執行力度，從多個方面促進城建開發企業的發展和管理。

　　參考文獻：

　　[1]鄭曉.城建企業內部審計存在的問題及完善對策；現代經濟信息，20xx（03）.

　　[2]姚葉葉.BS城建公司財務風險分析與控制研究；西安石油大學；碩士論文，20xx.

企業內部控制制度4

　　摘要：近些年來，在經濟全球化和信息全球化的社會大背景下，我國經濟得到了快速地發展，大型企業的數量顯著增加，企業的經營模式和管理模式也在發生著深刻的變革。眾所周知，完善的企業內部控制制度對于促進企業可持續性快速發展十分必要。通過有效的內部控制制度對企業組織體系進行系統化管理，可以顯著降低企業經營管理過程中的投入成本和承擔風險，從而獲得可觀的經濟效益。

　　關鍵詞：企業；內部控制制度；問題；改進對策

　　內部控制是企業管理過程中的一個極其重要的環節，完善的內部控制制度可以確保企業內部控制的合理性和有效性。近些年來，在經濟全球化和信息全球化的發展趨勢下，企業的經營管理模式不斷發生著革新。與之相適應，企業內部控制制度也應該與時俱進，不斷創新與發展。對現行內部控制制度進行深入分析和反思，結合內部控制體系中存在的問題采取針對性的改進措施對于促進我國經濟可持續發展具有非常重要的現實意義。

　　一、企業內部控制制度的基本內容

　　近些年來，我國市場經濟得到了快速地發展，企業的規模也在不斷擴大，與之相適應，企業組織體系結構也變得越來越復雜。在這樣的發展背景下，針對企業內部控制制度中存在的一些不足進行改進，從而使內部控制發揮更重要的管理優勢具有非常重要的現實意義。建立完善的內部控制制度的根本目的是通過創設健康的企業內部控制氛圍、合理分配企業的內部資源、建立制約性的內部監管體系，從而提升企業的組織運行效率，降低企業的經營管理風險。在企業管理過程中，內部控制是極其重要的一個環節，完善的企業內部控制制度至少應該具有以下四個重要的特點。其一，制約性特點。企業的組織結構往往是比較復雜的，在組織運行過程中，各要素相互制約、協調發展，不僅可以有效提升企業組織運行效率，還可以有效提升企業內部控制體系的純潔性；其二，目的性特點。企業內部控制制度的本質目的是提升企業的綜合實力，企業內部控制制度應該服務于企業管理，因此，企業內部控制制度應該符合企業的基本運營和管理的特點，不符合企業發展特點的內部控制體系是沒有任何作用和價值的；其三，先進性特點。與時俱進意識和創新意識是先進性特點的重要組成部分，市場經濟環境不斷變化，市場經濟體制也在不斷變化，只有結合外界環境不斷進行創新與發展，才能永遠保持內部控制制度的先進性；其四，信息化特點。近些年來，計算機信息技術快速發展，應用更加廣泛，基于計算機信息技術建立全面性、系統性的內部控制體系，一方面可以使內部控制制度更加公開透明，另一方面可以有效提升內部控制制度的執行力度和效率。

　　二、現行企業內部控制制度中存在的問題

　　（一）企業內部控制環境有待改善

　　企業內部控制環境是企業內部制度的第一大要素，創設良好的內部控制環境是內部控制建設的首要環節，但目前我國部分企業的內部控制環境較差，這是我國先行企業內部控制制度中的重要問題之一，主要有以下兩個方面的表現。一方面，企業內部控制意識較弱。企業內部控制意識應該是企業文化建設過程中的重要內容，但目前部分企業的企業文化不利于內部控制制度的高效執行。另外，企業管理人員的創新意識較差，沒有與時俱進的`改進意識，很難確保內部控制制度的先進性；另一方面，企業內部控制組織體系是內部控制的基礎，目前我國部分企業的內部控制組織體系并不完善，這是導致內部控制制度執行效率較低、執行力度較差的主要原因之一。

　　（二）企業內部監管制度有待完善

　　企業內部控制制度應該符合制約性原則，因此，建立完善的企業內部監管制度十分必要。但目前，由于各種歷史文化因素和市場經濟體制的影響，我國大部分企業的內部監管制度并不健全。一方面，企業內部監管漏洞還是普遍存在的。企業內部監管漏洞是導致企業內部監管制度的有效性較差的主要原因之一，歸根結底是因為企業內部監管不符合系統性原則，沒有深入到企業經營管理的全過程和各環節中；另一方面，缺乏完善的內部監管績效評價制度。將內部監管績效評價體系融入企業內部控制過程中，可以有效提升內部控制制度的執行力度，因此，怎樣才能通過改進內部監管績效評價體系而促使內部監管戰略目標高效達成還是值得進一步深入思考的。

　�。ㄈ┢髽I信息化內部控制建設有待加強

　　近些年來，隨著網絡信息技術的不斷普及和廣泛應用，我國各領域各行業的經營管理模式都受到了深刻的影響。信息在企業管理過程中所發揮的作用是有目共睹的，將現代化信息技術融入企業內部控制管理過程中，可以使企業內部控制信息得到更加方便快捷的傳輸與共享。一方面，信息化內部控制體系有利于各部分的協調管理，可以使企業的組織體系運行效率得到提升，這是提升企業經濟效益的重要途徑之一；另一方面，企業員工可以通過信息化內部控制平臺快速獲取企業信息，這樣可以從根本上提高企業信息的有效利用率，符合現代信息化企業的發展要求。

　　三、企業內部控制制度的完善對策

　　（一）強化創新意識，改善企業內部控制環境

　　只有企業管理人員深刻意識到企業內部控制對于企業長遠發展的重要意義，強化與時俱進的創新意識，創設出良好的企業內部控制環境，才能使企業內部控制制度真正發揮促進企業發展的管理優勢。一方面，要強化企業內部控制意識。國家經濟部門應該充分發揮宏觀管理作用，通過經濟會議精神傳達、張貼宣傳標語等方式讓企業管理人員意識到內部控制的重要性。同時，應該注重企業管理人員創新性改進意識的培養；另一方面，企業應該結合內部控制管理的需求和經營管理的特點進行內部控制組織構建，從而使企業內部控制制度的執行效率顯著提升。

　　（二）加強內部監管，完善內部監管制度

　　內部監管是企業內部控制的重要要素之一，加強企業內部監管，建立完善的企業內部監管制度十分必要。首先，企業內部控制管理人員應該對企業內部組織體系運行特點進行深入地分析，在此基礎上建立內部監管體系是有效的；其次，企業應該建立高素質的內部監督和管理團隊，致力于將企業內部監管工作深入到企業經營管理的全過程中；最后，應該強化企業內部監管績效評價意識，通過績效評價激發內部控制工作人員的工作積極性。另外，在績效評價的基礎上應該進行對比分析，這樣才能及時發現內部監管過程中存在問題的根源所在。

　�。ㄈ⿷眯畔⒓夹g，加強信息化內部控制

　　信息是現代經濟發展過程中的重要要素之一，充分利用網絡信息技術，建立信息化內部控制體系十分必要。一方面，在企業內部管理過程中，管理人員可以借助網絡信息技術建立內部控制管理平臺，在此平臺上共享各種企業內部信息。另外，將社交軟件和多媒體技術融入內部控制管理平臺中，企業工作人員可以通過此平臺進行信息反饋，在信息高效流通的企業內部環境中，企業組織運行效率必然會得到顯著提升；另一方面，降低企業投資風險是企業內部控制的重要目的之一。想要充分發揮管理會計的作用而降低企業投資風險，必須首先確保企業會計信息的準確性。因此，加強信息化內部控制建設，可以充分發揮內部控制的管理優勢，從根本上確保企業會計信息的真實性和完整性，從而為企業重大經濟決策提供必要的會計信息，降低企業投資和發展過程中的風險。

　　四、結語

　　近些年來，我國各行業的企業規模不斷擴大，內部控制制度發揮著越來越重要的作用。我國企業現行的內部控制制度并不完全健全，還是存在一些明顯的問題及不足，因此，為了適應不斷變化的外界經濟大環境，企業必須與時俱進，深入分析內部控制過程中存在的問題，創新式地發展企業內部控制制度，從而達到“強內部控制、促企業發展”的戰略目標，為我國市場經濟發展注入更多活力。

　　參考文獻：

　　[1]周凌云.現行企業內部控制制度的問題及對策[J].中外企業家.20xx（31）.

　　[2]劉蓉.現代企業內部控制制度的問題與對策[J].企業研究.20xx（12）.

　　[3]秦霞.國有企業內部控制制度的問題及對策[J].財經界（學術版）.20xx（04）.

企業內部控制制度5

　　內部控制制度是社會經濟發展到一定階段的產物，是現代企業管理的重要手段。筆者就有關企業內部控制制度演進和我國的內部控制制度進行必要的研究。

　　一、內部控制制度概念的演進過程

　　第一階段:產生階段。內部控制的最初形式是內部牽制，即為維護企業財產物資的安全性、完整性，保證會計資料及其他有關資料的正確性，確保各項財務收支的合理性、合法性而建立起來的業務分管責任制。隨著社會經濟的發展和現代科學管理方法的產生和運用，內部牽制范圍得到擴大，逐步發展到經營決策目標的建立和貫徹，經濟效益的實現和評價等諸多領域。

　　第二階段:20世紀50年代至20世紀80年代發展階段。1949年，美國審計程序委員會發表了<內部控制一調整組織的各種要素及其對管理當局和獨立審立的重要性>的研究報告，第一次正式提出了內部控制的定義，即“內部控制包括企業內部采用的機構計劃和所有有關的調整方法和措施，旨在保護企業資產，檢查會計數據的準確性和可靠性，提高經濟效益促使有關人員遵循既定的管理方針�！边@里對內部控制的定義就已不限于會計與財會部門的有關功能。

　　第三階段:20世紀80年代至今，完善階段。1988年，美國審計準則委員會發布了第55號準則<財務報表審計中的內部控制結構的考慮>，改變了用內部控制目標來定義內部控制的方法，采取按照內部控制組成成分的方法來進行。這個公告不再區別會計控制與管理控制，也不再是站在企業的角度來定義，而是站在審計人員財務報表審計的立場來定義內部控制，提出了內部控制結構的概念，即為現實企業既定目標提供合理保證而建立的各種政策和程序，它包括控制環境、會計制度、控制政策與程序三個組成要素。這是內部控制概念的一次重大發展，既適應了當時企業經營管理的要求，也促進了審計的進步。

　　1993年，美國審計準則委員會提出并通過的coso報告中將內部控制分成為五個部分，即:控制環境；管理當局的風險評價；會計信息與交流系統；控制活動和監督。這是在1988年定義上的沿襲和發展，這也是現代內部控制概念。1996年，美國第78號審計準則也采用了這一定義，即“內部控制是受本單位董事會、高級管理階層、政府管理門和其他有關人員影響，旨在為取得經營效果和效率、財務報告的可靠性、遵循適當的法規等目標而提供合理保證的一種過程。”這是迄今為止對內部控制概念最完善的定義。論文寫作，現代企業。

　　綜上所述，內部控制制度是指企業行政領導和各個管理部門的有關人員，在處理生產經營業務活動時相互聯系，相互制約的一種管理體系，包括為保證企業正常經營所采取的一系列必要的管理措施，內部控制制度的重點是嚴格會計管理，設計合理的、有效的組織機構和職務分工，實施崗位責任分明的標準化業務處理程序。

　　按其作用范圍大體可以分為以下兩個方面:

　　(1)內部會計控制。其范圍直接涉及會計事項各方面的業務，主要是指財會部門為了防止侵吞財物和其他違法行為的發生，以及保護企業財產的安全所制定的各種會計處理程序和控制措施。

　　(2)內部管理控制。范圍涉及企業生產、技術、經營、管理的各部門、各層次、各環節。其目的是為了提高企業管理水平，確保企業經營目標和有關方針、政策的貫徹執行。

　　二、我國內部控制制度現狀

　　自20世紀90年代起，我國政府開始加大對企業內部控制的規范力度，制定和頒發了一系列有關法律法規、規范。論文寫作，現代企業。然而，對我國來講全面認識內部控制還剛剛開始，會計信息失真、經營失敗及不守法經營等在很大程度上都歸結為企業內部控制的失靈。論文寫作，現代企業。

　　總體來將，我國企業普遍認識到內部控制的重要性，但對內部控制認識不夠；側重于企業外部環境的梳理，而忽視了內部各環節、各崗位的牽制；側重于經營環節的程序控制，而忽視了企業整體的協調；側重于內部控制制度的學習，而忽視了執行制度的人的素質提高；側重于對貨幣、實物的控制，而忽視了企業文化環境的建設等。主要問題可以概括為兩個方面:

　　（一）控制環境基礎薄弱

　　控制環境是內部控制的基礎，直接關系到企業內部控制的執行和貫徹。它涵蓋對建立、加強或削弱特定政策程序及其效率產生影響的各種因素，包括企業管理人員的品行、操守、價值觀、素質和能力，管理人員的管理哲學、經營觀念，企業各種規章制度、信息溝通體系、業績評價機制等。我國企業在這方面的問題非常嚴重，主要表現在:

　　1、企業管理層內部控制意識薄弱。大多企業未制訂完善的、成文的內控制度，這一事實反映出至少有相當一部分企業尚未認識到內部控制的意義。即使已經制訂出相應內控制度的企業大多也只是停留在“寫在紙上、貼在墻上-給人看”的表面文章上，制度的落實方面問題很多。

　　2、組織機構設置不合理。不少企業仍然沿襲著計劃經濟體制下的機構設置，企業普遍存在機構臃腫、管理層次多、工作效率低下的問題。另外，企業在組織機構設置中，比較重視縱向間的權利與義務關系，而對橫向間的協調缺乏足夠的重視，導致同級各部門間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協調性差。

　　3、企業制度不健全。一是企業缺乏相應的激勵與約束機制。例如廠長（經理）繳納的風險數額只是象征性的，對他們無法構成壓力。多數企業領導人還不能負起自主經營、自負盈虧的責任來，一旦出了問題仍由國家來承擔損失。企業經營者可能基于利己動機而利用職權侵吞資產或大肆揮霍。為滿足這種欲望，有些經營者不會重視內控的建設，甚至有意忽略或阻撓，反過來又加重了企業制度的不健全，形成惡性循環。論文寫作，現代企業。二是人事政策和實務不完善。雇傭人員沒有經過嚴格的考核，有許多是憑關系擠入企業；對職工未形成一套關于訓練、待遇、業績考評及晉升的制度；未根據不同情況對職工進行適當的道德教育。企業職工的勝任能力和正直性值得環疑，即使有良好的內控也會因執行者的能力不強或道德敗壞而達不到應有的效果。三是企業制度不全面，沒有針對企業經營的各個環節、各個部門制訂出相應的規章制度，顧此失彼現象嚴重。

　　4、管理者素質較低。許多企業的管理者素質較低，普遍未受過正規的專業教育，企業亦未對這些管理者進行管理培訓。這樣低素質的管理者即使有全心全意為企業服務的素質，也因他們的能力所限而無法真正地管理好企業。論文寫作，現代企業。論文寫作，現代企業。

　　5、企業文化建設沒有引起足夠的重視。企業文化是企業的經營理念、經營制度依存于企業而存在的共同價值觀念的組合。企業內部控制制度的貫徹執行有賴于企業文化建設的支持和維護。因為企業文化是培養誠信，忠于職守、樂于助人、刻苦鉆研、勤勉盡責的一種制度約束。企業文化是將員工的思想觀念、思維方式、行為方式進行統一和融合，使員工自身價值的體現和企業發展目標的實現達到有機的結合，企業文化是一個企業的中樞神經，它所支配的是人們的思維方式、行為方式。在良好的企業文化基礎上所建立的內部控制制度，必然會成為人們行為規范，從而才能很好地解決因制度失靈而產生的種種問題。

　�。ǘ┢髽I內控部門責權不對稱，內部控制和監督不力

　　企業內部控制包括內部管理控制和內部會計控制，而我國的內部控制主要是指內部會計控制。作為承擔內部控制主要部門的財會、審計部門存在嚴重的責權不對稱現象。

　　1、內審部門形同虛設。內部審計作為內部控制的重要組成部分，是企業改善經營管理、提高經濟效益的自我需要。但是，在我國，企業的內部審計并沒能真正履行其應有的職能，其存在問題主要有:

　　（1）組建的非自愿性。眾所周知，我國現行的內部審計主要是在行政干預的基礎上發展起來的，帶有很濃厚的行政命令色彩，而這種過多依靠行政干預建立起來的`內部審計機構很難受到企業重視。被調查企業的內部審計人員大多是從財會部門轉來的或由財會部門兼任或是從其他部門調來，有的未經過專門培訓，缺乏審計專業知識，內審部門成為企業安置干部的一個部門，這種情況下組建起來的內部審計很難發揮其應有作用。

　�。�2）獨立性不夠。內部審計作為內部控制的再控制，本身就應從第三者的立場上客觀公正地對企業的經濟監督進行再監督，它的地位應當是超然獨立的。而目前對內審部門是界定在“在本單位主要負責人直接領導下，獨立行使內部審計監督權，對本單位領導負責并報告工作”。這說明我國內部審計只是服務于企業負責人。這就造成內部審計既不能監督上司，也不能監督同級，因為企業內部各職能部門都是在企業負責人的直接領導下開展工作的，其各項經營行為尤其是重大行為大多是在廠長經理的授權下進行的，是廠長經理意志的直接體現。在這種情況下內部審計又如何開展工作呢？基于以上兩點，內部審計無法在地位上實現超然獨立，其工作范圍大大受限，也很難贏得威信。

　�。�3）重審計監督，輕服務建設。內部審計是適應企業的內在需要設立的，其生存和發展的關鍵在于它能為企業加強內部管理，提高經濟效益服務。而實際中內部審計卻忽視了防錯防弊這一職能，過分強調查錯糾弊，在各種正式的文件規定中，強調“監督”的多，提倡“服務”的少；強調“事后監督”的多，提倡“事前、事中監督”的少。這種過分強調事后監督的指導思想是我國審計認識上的一大誤區，也是阻礙內部審計發揮作用的重要思想因素。

　　（4）對內部審計工作的性質和作用不甚理解。企業管理人員經常將“內審監督”，與“會計監督”混淆不清，使人們產生“企業內部審計沒什么意義”的想法。由于指導思想上的誤區，多數審計人員未能擺正自己的位置。有些人將自己等同于廠長經理的行為工具，處處依廠長經理的旨意行事，有些則由于工作不好開展而心灰意冷或充當好人，使內部審計形同虛設。

　　2、責權不對等。權利、義務與責任對等是內部控制的基本原則之一。而目前有關法規中明確內部控制機構既代表國家執行行政監督職責，又要為企業領導加強經營管理、提高經濟效益提供服務。這種理論上的雙向服務機制將內部控制機構經濟責任和義務確定得大于其實際的功能和擁有的權力，只能把內部控制機構置于一個兩難的境地。

　　三、強化我國內部控制制度的思考

　　企業內部控制是一個系統工程，涉及企業的方方面面，作為一項制度建設，其客觀的成份越多，科學性就越強。內部控制建設也應當堅持理論與實際緊密結合的原則，制定出能針對企業自身特點的內控制度來，而不可能千企業內部控制制度范文篇一律。

　　（一）規范法人治理結構，形成有法必依、執法必嚴、違法必究的法治機制

　　實施內部控制，首先需要規范法人治理結構。從所有者的立場出發，不但要把企業經營管理者行使權力的過程納入內部控制的監控范圍，而且要將其作為內部控制的重點監控對象，明確股東會、董事會、監事會和經理層的職責，使決策系統、管理系統和監督系統各司其職、各負其責、協調運轉、有效制衡。

　　1、實行財務總監委派制是完善內部控制的重要手段。財務總監首先通過對單位會計部門和會計人員的領導和控制，掌握會計系統的運行，對于單位重大的交易、資產變動等擁有審批權；其次通過主持定期及非定期的單位內部審計，及時發現企業經營和會計方面已經發生的或潛在的問題并采取相應措施。盡管實際工作中因個別經理素質差異和財務總監素質不一，不乏有受經理個人意志指使者，但只要明確控制責任，且有相制衡的代表不同利益集團的控制主體存在，是會收到很好成效的。

　　2、構筑嚴密的企業內控體系。企業內部控制體系，具體應包括三個相對獨立的控制層次:第一個層次是在企業一線“供、產、銷”，全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監控防線。有關人員在從事業務時，必須明確業務處理權限和應承擔的責任，對一般業務或直接接觸客戶的業務，均要經過復核，重要業務最好實行雙簽制，禁止一個人獨立處理業務的全過程。第二個層次是設立事后監督，即在會計部門常規性的會計核算的基礎上，對其各個崗位、各項業務進行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監控防線。事后監督可以在會計部門內設立一個具有相應職務的專業崗位，配備責任心強、工作能力全面的人擔任此職，并納入程序化、規范化管理，將監督的過程和結果定期直接反饋給財務部門的負責人。第三個層次是以現有的稽核、審計、紀律檢查部門為基礎，成立一個直接歸董事會管理并獨立于被審計部門的審計委員會。審計委員會通過內部常規稽核、離任審計、落實舉報、監督審查企業的會計報表等手段，對會計部門實施內部控制，建立有效的以“查”為主的監督防線。

　　以上三個層次構筑的內部控制體系對企業發生的經濟業務和會計部門進行“防、堵、查”遞進式的監督控制，對于及時發現問題，防范和化解企業經營風險和會計風險，將具有重要的作用。

　　3、加強對內部控制行為主體“人”的控制，把內部控制工作落到實處。企業內部控制失效，經營風險、會計風險產生，行為主體全是“人”。只有上下一致，及時溝通，隨時把握相關人員的思想、動機和行為，才能把內部控制工作做好。具體講，除領導本身應以身作則起表率作用外，還應做好以下幾點工作:

　　第一，要及時掌握企業內部控制人員思想行為狀況。內部業務人員、會計人員違法違紀，必然有其動機，因此企業領導及部門負責人要定期對重點崗位人員的思想和行為進行分析，著重了解他們是否有賭博、炒股、經商、與社會劣跡人員往來和追求超常消費等情況，掌握可能使有關人員犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。

　　第二，對內部控制人員進行職業道德教育和業務培訓。職業道德教育要從正反兩方面加強對內部控制行為主體“人”的法紀政紀、反腐倡廉等方面的教育，增強自我約束能力，自覺執行各項法律法規，遵守財經紀律，做到奉公守法、廉潔自律；加強繼續教育，要特別重視對那些業務能力差的人員的基礎業務知識的培訓，以提高其工作能力，減少業務處理的技術錯誤。

　�。ǘ┮浴皡f調”作為雙元控制主體下企業內部控制的基本目標，以“約束+激勵”作為引導經營者行為的主要方法

　　1、在存在雙元控制主體的現代企業中，最為突出的矛盾是雙方“利益不一致”和“信息不對稱”。企業所有者希望通過經營獲利使資產增值，實現企業價值最大化，卻不能直接進行管理和經營，只能通過會計信息“間接”控制；經營者“直接”控制企業經營的過程和會計信息的生成和報告方式。因此，決定了在雙元控制主體構架下的企業內部控制首要的也是基本的目標應該是協調雙方的利益和矛盾，只有通過切實有效的協調，找到所有者和經營者共處的均衡點，才能實現現代企業內部控制的以上兩個基本目的

　　2、“約束+激勵”是引導經營者行為的主要方法，是實現現代企業雙元控制主體“協調”的內部控制目標的有效辦法。財政、稅務、銀行、審計等社會監督機構，在工作中各行其是，未能形成綜合監督的合力，對企業的威懾力不夠。

　　3、對審計的獨立監督、公正職能未予以充分重視，審計未形成規范化、法制化和經常化。對查出問題的處罰，往往就事不就人，重人情而輕規定，執法的剛性被扭曲。

企業內部控制制度6

　　內部控制制度在企業內部管理監控系統中起著舉足輕重的作用。所謂內部控制，是在內部牽制的基礎上，由企業管理人員在經營管理實踐中創造、并經審計人員理論總結而逐步完善的自我監督和自行調整體系。研究內部控制，尤其是研究內部會計控制，對于改善我國企業的內部控制現狀，保證會計信息的質量，完善公司治理和信息披露制度，保護投資者的合法權益并保證資本市場的有效運行有著非常重要的意義。

　　20xx年6月，財政部以財會[20xx]41號文件發布了《內部會計控制規范》（簡稱《規范》，下同)，明確要求各單位自發布之日起開始試行，由此揭開了企業內部會計控制建設的序幕。

　　一、企業內部會計控制的特點

　　《規范》中所規定的內部會計控制是在我國深化改革、建立并完善現代企業制度的大背景下，在總結國內外內部控制先進理論和實踐的基礎上，結合我國企業實際情況制定的，既不同于國外的內部控制，又不同于我國傳統意義上的會計監督，有著鮮明的時代特征。企業在實施《規范》，進行內部會計控制制度建設時，應注意把握內部會計控制的以下特點：

　　(一）內部會計控制是企業內部控制體系的核心組成部分。《規范》所規定的內部會計控制并不僅僅是指與會計工作和會計信息直接有關的控制，而是跳出了就會計論會計的老思路，在傳統會計控制的基礎上進一步涵蓋了與會計工作相關的管理控制，是企業內部控制的一個子系統。鑒于會計是企業信息流和資金流的主要反映和管理者，其管理目的與企業價值最大化目標保持高度一致，并且已經形成相對比較成熟的內控機制和內控方法，內部會計控制系統便成為企業內控體系的核心組成部分。

　　(二）內部會計控制是更高層次的內部會計監督。內部會計控制是由企業會計機構和人員執行的控制活動，它與《會計法》和《會計基礎工作規范》所規定的內部會計監督相比，在繼承的同時又有突破，是更高層次的內部會計監督。

　　(三）內部會計控制要落實到業務流程。與我國以前頒布的有關內部控制的規范相比，《規范》的一大特色是面向業務流程設置控制點，通過規范業務流程和提高流程環節的受控度來達到內部控制的目的�！兑幏丁返诹鶙l第三款規定“內部會計控制應當涵蓋單位內部涉及會計工作的各項經濟業務及相關崗位，并應針對業務處理過程中的關鍵控制點，落實到決策、執行、監督和反饋等環節’。與此相對應，《規范》規定內部會計控制以企業的各項經濟業務活動為主要控制內容，通過對具體經濟業務流程的分析，根據控制的目的和要求，借助風險分析確定關鍵的控制點，選用適當的控制方法，并落實到流程和崗位職責中去以實現控制目標。

　　二、企業內部會計控制制度建設的現狀

　　(一）在控制環境上存在著內控意識簿弱。現階段有相當一部分企業尚未認識到內控對于企業經營的重大意義；組織機構設置不合理，企業普遍存在機構臃腫、管理層次多、工作效率低下的問題。企業在組織機構設置中，比較重視縱向之間的權利與義務關系，而對橫向之間的協調缺乏足夠的重視，導致同級各部門之間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協調性差。

　　(二）在責權利上不落實，職責界定模糊。

　　隨著現代企業制度的推廣，目前我國企業的公司治理結構已初具雛形。但是，由于長期實行計劃經濟所形成的慣性，致使《公司法》等法律法規所明確規定的股東、董事會、經理層三者的責任和權利安排在相當一部分企業沒有真正得到落實�！皟炔咳丝刂啤爆F象還是非常嚴重。主要原因是：1、“所有者虛位”使得企業內部會計控制建設失去了強有力的推動和監督機構。內部人往往會從自己的利益出發抵制內部會計控制的建設或者不遵守內部會計控制制度而使其變得有名無實，關于這一點已從會計信息失真屢治不絕這一事實中得到了充分的驗證。2、當前我國企業內部管理普遍地規范化水平不高，人員職業化水平較低，部門、機構、崗位之間的職責界定模糊、“因人設崗”、“人浮于事”的現象層出不窮，這也給以職責明確為實施基礎的內部會計控制建設帶來較大的障礙，在管理幅度較寬，管理鏈條較長的大型企業尤其如此。

　　(三）會計部門的“弱勢地位”和會計人員的“相對獨立性喪失”。作為企業內控體系的核心組成部分，內部會計控制系統是以會計控制為基礎來構建的，其執行也必定以會計部門（含財務部門）為中心在單位領導的統一組織下進行，這就要求會計部門在管理控制方面要具有兩個特質：一是與控制執行權利相適應的權威性；二是與控制職能相符合的相對獨立性。但是，從我國企業的現狀來看，這兩點似乎都不能得到很好地滿足，就權威性而言，長期以來所形成的對會計工作的偏見，如“會計無非就是記記賬、管管錢”、“會計工作是業務部門的附屬機構，自己不能創造任何價值”等，在一些企業的領導者和管理者的腦海里根深蒂固，造成了會計部門在企業組織中的“弱勢地位”。就相對獨立性而言，在我國公司治理尚不完善的背景下，會計人員目標不明，身份不清，擺不正自己的位置；責、權、利嚴重背離，導致會計執法者受打擊報復而得不到保護，善于根據管理者意圖搞假帳者卻倍受重視，在這種環境狀況下，會計人員在回歸企業后，由于“位置決定腦袋”，在經濟利益的驅使之下，唯經營者的指令是從，逐漸喪失了客觀公正地對企業經濟行為進行計量、反映、控制和考核評價所需的相對獨立性。

　　三、改進企業內部會計控制建設的對策

　　針對上述情況，我們認為可以采取以下措施對企業的內部會計控制建設加以改進：

　　(一）要提高企業經營者的`內部控制意識，重視企業組織機構建設。合理的組織機構有助于企業計劃、協調和控制經營活動，也有利于企業建立起良好的內部控制環境。

　　(二)完善企業的公司治理結構。將股東、董事會、經理層三者的責任和權利落實到位，完善企業的經營者激勵機制，其中要特別注意發揮董事會在公司治理中的核心地位，為企業內部會計控制建設創造良好環境。如果由于種種原因公司治理狀況無法在短期內有質的改觀，也可以先采取一些應急措施，如股東運用所有者權利硬性要求管理層實施《規范》，并設置專門的管理機構(如審計委員會）或聘請社會中介機構來督促和檢查企業內部會計控制的建設及實施效果。此外，企業內部也要注意完善內部控制機制，按照現代管理的要求明確各部門、機構，崗位的職責，杜絕“因人設崗”和“人浮于事”，為內部會計控制建設創造良好的組織基礎和保障。

　　(三）對于會計部門和人員的局限性，可以從以下方面著手進行改善：1、單位領導要轉變觀念，認識到會計工作是管理控制關鍵環節，按照內部會計控制制度的要求，明確界定會計部門的控制職能，自覺維護管理制度，切實提高會計部門的權威性；2、會計部門要加強對企業資金的統一管理，嚴格控制企業資金的流向和流量（在可能的情況下采取內部銀行和收支兩條線的資金管理模式)，嚴格規范資金使用的審批程序，加強企業成本費用的控制，使會計控制的權威性得到切實的體現；3、會計部門自身也要轉變職能，從核算型轉向管理型，采用預算管理、責任會計、控制評價等先進的控制手段來完善內部會計控制，提高管理控制效益，同時會計人員也要提高職業素養，加強技能學習，提高自己的業務水平。

　　(四）充分考慮會計人員“內部經濟人”的特性，完善對會計人員的約束和激勵機制，建立會計人員的考核、獎懲制度。發揮審計部門的監督作用，對于集團企業則應對下屬機構的會計人員實施垂直管理，以增強會計部門和人員的相對獨立性。

　　總之，內部會計控制建設是一項系統工程企業應充分理解《規范》所規定內部會計控制的特點，把握住內部會計控制建設的要點，將內部會計控制建設工作落到實處，使之真正成為提高企業管理效益的有效工具。

企業內部控制制度7

　　一、內部會計控制能夠影響企業的發展

　　1.對內部會計控制重要性認識不足。

　　當前，現代企業快速發展，企業的內部控制已經成為企業發展的重要管理途徑和舉措，更是企業生產經營活動賴以可持續發展進行的基礎。人既是內部會計控制的主體，又是內部會計控制的客體。但是，大部分企業沒有意識到風險評估的關鍵性作用，內部會計風險控制、會計基礎工作薄弱、、風險管理意識淡薄、缺乏憂患意識，往往盲目樂觀，法制意識也較淡薄。但大多缺乏系統性、合理性和規范性，很多企業認為管理制度就是內部控制，把財務管理制度當成是內部會計控制約束機制，沒有認真領悟自我約束、自我規范相關機制，由于企業管理方法的落后，內部會計制度不健全及外部監督力度較低等諸多因素的影響，導致中小企業在會計監督上還存在很多問題。進而造成了企業財務管理機制不系統、不規范。失去了應有的嚴肅性。

　　2.內部會計控制體系不健全。

　　當前，在企業的經營管理、財務會計管理方式上，很多企業仍然延續傳統財務的管理體系。事前審核和監督機制沒有認真落實，忽略了事前監督和審核的重要性，也失去了嚴肅性。事后審核流于形式，自我管理、自我審計、自我監督等體系沒有加以落實。但是反觀目前絕大多數企業推行的企業內部會計控制約束機制多數沒有真正落實，即使發現了企業在資金管理和使用存在問題，那時已經來不及進行補救。輕管理，重經營，會計體系不健全，自我管理和約束體系不完善，監督乏力，缺乏最基本的內部會計制度，經濟發展受到嚴重制約。有章不循和無章可循的現象也較為突出�！百~賬不符”“、賬實不符”現象，固定資產和存貨長期沒有按照固定盤點等制度執行。

　　3.會計人員素質有限。

　　首先，有的`會計人員以前沒有從事過財務工作，甚至是不相干的專業也都轉行干財務，財務管理業務不精通。專業知識不專、結構老化、缺乏職業判斷能力。導致會計核算、會計管理、會計監督不力，這必然影響財務管理的質量，以至影響企業的運行和持續發展。其次，由于會計人員的個人素質不高，會計人員缺乏激情、道德、敬業等精神，有的會計人員不認真鉆研財務管理等相關業務知識，意識淡薄、動力不足、不適應市場環境的變化。有的會計人員默守陳規，思想上不求上進，缺乏努力學習內部會計控制等相關業務、精益求精的精神，沒有真正履行會計人員的職責。

　　二、構建企業內部會計控制新途徑

　　1.提高對內部會計控制重要性認識。

　　內部會計控制是各個企業內部管理的核心地位，是企業得以可持續發展的重要根基，貫穿和滲透于企業一切管理基礎，直接影響到企業經濟效益的高低。由于財務管理具有靈敏度高、真實性高的特點，企業生產經營管理各方面的問題及完成效果都會通過不同的財務數據及時反映出來。作為企業經營管理的核心，企業內部會計控制能夠保證財務會計報告的真實性、完整性。正是有了綜合各方面的財務管理信息數據，來支配企業的財務資金運轉情況，從而利用有限的資金投入帶來最大的產出。對于改善企業經營管理，調節組織管理程序，建立合理、科學、規范的會計控制機制都具有重要作用。由此可見，企業內部會計控制與經濟效益有著密切的聯系。

　　2.建立完善內部控制體系。

　　完善企業內部控制制度，能夠保證企業會計信息質量，能夠保護企業投資者合法權益，對于完善公司治理結構和信息披露制度都有著非常重要的意義。首先，建立適合企業管理機制的制度。制度是管理的根本，是為企業提高精準的財務數據提供必要的支持，可以有效的幫助企業預知風險，規范財務管理工作，預警財務管理工作中存在的問題，對企業的可持續發展必然產生深遠影響。其次，完善工作流程。我們要對會計內部控制流程進行必要的梳理，發現工作中存在問題，提前預警必要的應對措施，此舉不但會提高會計人員財務工作的素養，對于保證會計資料的真實、完整、全面都具有重要意義，更是企業有效開展各項經營管理工作的基本要求。第三，完善組織機構。財務組織機構的設置必須依據企業的實際情況，認真劃分責任分工，相互配合、相互融合、相互進步成為組織機構內部各部門之間合作的前提。

　　3.提高會計人員素質。

　　提高內部會計控制人員的素質成為當前企業財務工作的重中之重，所以我們必須加大內部會計控制制度理念的深入，強化制度的執行力度，強化企業內外部監督機制，建立廣泛的會計控制體系建設。首先，加強會計人員職業道德建設。加強培訓，才能適應新時期企業內部會計及其財務管理工作的需要，才能更好的為企業經營管理服務。職業道德的培養和加強，歷來受到各行各業有識之士的高度重視。因此，我們必須要及時發現并記錄有遺漏、雜亂、不符合財務相關法律等不合理等會計內控缺失的工作流程，會計人員必須嚴格以法辦事，遵守各種相關制度、政策規定。提高人員素質還可以指導企業經營中的各項管理工作的深入開展，為企業科學決策財務制度提供真實、準確的會計信息。

　　三、結束語

　　總之，市場經濟下中小企業發展的腳步越來越快。因此，不斷加強對企業內部會計控制制度研究，揚長避短強化企業內部管理，采取適當有效的措施，更好的為企業的發展努力服務.

企業內部控制制度8

　　一、內部控制制度的概述

　　內部控制是指公司為了保證公司戰略目標的實現，對公司戰略制定和經營活動中存在的風險予以管理的相關制度的安排。它是由公司董事會、管理層及全體員工共同參與的一項活動。企業需本著科學、透明、制衡的原則，合理通盤考慮企業的整體情況來制定企業內部控制制度。

　　二、內部控制的作用

　　企業內部控制是企業在生產經營活動過程中，通過制度建設對其經營活動進行自我調節、自我約束。內部控制的作用與企業的規模成正比，規模越大，內部控制作用越明顯。

　　（一）防范企業經營風險

　　企業在生產經營過程中會面臨各種風險，有來自于宏觀經濟，有來自于企業的各種決策。內部控制可以對企業經營活動中與實現內部控制目標相關的風險及時識別、系統分析，進行有效評估，合理確定風險應對策略，有效控制各環節，最終達到防范企業經營風險。如美國的安然公司由于出現嚴重的財務信息失真而倒閉的事件，就是基于內部控制制度沒有起到相應的風險防范作用而造成的。

　　（二）確保企業有效運行

　　合理的內部控制制度，運用會計、統計、業務、人力等部門的數據、報告，使企業的生產、經營、銷售、投資、等環節結合在一起，協調各部門之間的關系，明確各部門的職責，各部門各司其職提高企業經營效率。

　　（三）確保企業信息資料的可靠性

　　內部控制有助于確保企業財務信息的真實可靠性。通過內部控制對會計信息的記錄、分類匯總、解釋說明進行監督，從而真實準確地反映企業的生產經營活動情況，為企業制定今后的發展戰略，經營者做出正確的決策提供有效的依據。

　　三、當前企業內部控制存在的問題

　　伴隨經濟社會的不斷發展，內部控制也逐漸被企業認識并重視，但同時企業制定的內部控制制度也暴露出一些缺陷。

　　（一）組織架構混亂

　　我國企業普遍以中、小企業為主，企業自身的組織建設不夠完善。治理結構形同虛設，缺乏科學決策、良性運行機制和執行力。內部機構設置不科學，權責分配不合理，存在職能交叉、缺失的情況；缺少權利制約機制，架空股東大會、董事會、監事會的權力，完全由大股東操縱，尤其在決策時多以領導的'意志為主。

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　　內部控制的對象是企業權力的使用者，由此制度和權力使用者之間的平衡與否成為內部控制制度能否有效發揮作用的關鍵。平衡點偏向于權力的使用者就會造成內部控制制度形同虛設，產生舞弊行為，對企業造成極大損害。

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　　內部控制職責的主要承擔者是企業的財務人員。財務人員缺乏必要的信息儲備和操作技能都會使企業的信息披露不完整�？茖W高效的內部控制制度包含企業日常運營的各個領域，囊括了財務、金融、法律各方面的信息，企業缺乏相應的人才也造成內部控制達不到預期的效果。企業缺少各部門間的信息溝通渠道，造成信息傳達不及時，對決策制定、人事管理、生產銷售等環節造成不良影響。

　　四、改進內部控制的對策

　　內部控制對于企業的長遠發展有著重要影響，是企業經營成敗的關鍵環節，因此對該制度的優化顯得尤為重要。

　�。ㄒ唬┟鞔_組織架構

　　企業應當根據我國相關法律法規的規定，明確董事會、監事會、經理層的職責權限、工作程序、權力范圍，確保決策、執行、監督相互分離、相互制約。在設定職權和崗位分離時，要充分考慮不相容職務相互分離的要求。同時要確保制定的組織架構能正常運行，定期對組織架構的運行情況進行全面有效地評估，及時予以優化完善。

　�。ǘ┘訌妰炔勘O督

　　企業應強化內部審計，充分保障其獨立性和權威性。企業還需建立內部控制制度的評價體系，對于其在企業運營過程中產生的缺陷及時作出評估，定期提交檢查監督報告，提出改進建議。對于權力的使用者，企業要重點進行監督。企業可以通過設置具有監督職能的崗位或通過不相容職務相互分離進行監督或對某些崗位實行定期輪崗制度，消除可能出現的違法意識。

　�。ㄈ┘訌娝刭|培養，強化部門溝通

　　建立員工培訓的長效機制，充實其在運營過程中所涉及到的各方面信息儲備，提高其業務熟練程度和實踐操作能力，營造尊重知識、尊重人才的文化氛圍。加強從業人員的職業道德教育，增強法律意識。溝通是企業及時、準確地收集、傳遞信息的重要手段。企業依托計算機互聯技術，實現信息資源的共享，使各部門人員全面及時了解企業發展經營現狀，減少人為因素對內部控制效果的影響，增強信息可靠性。

　　五、結束語

　　企業內部控制是企業生產經營過程中自我調節、自我約束的重要內在機制，是企業得以健康長遠發展的重要保障。企業要做大做強就須充分認識內部控制的重要性，各部門的通力合作，針對自身實際情況，建立合理、完善、高效的內部控制制度，充分發揮內部控制的作用。

企業內部控制制度9

　　摘要：構建企業內部會計控制制度是新《會計法》《內部會計控制規范---基本規范(試行)》等法規對企業提出的重要任務之一,也是企業適應新的競爭形勢、防范經營風險的迫切需要。構建企業內部會計控制制度必須對企業內部會計控制的現狀、原則、方法等問題進行深入研究。

　　關鍵詞：企業會計制度控制內部會計控制方法

　　內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量,保護資產的安全、完整,確保有關法律、法規和規章制度的貫徹執行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。構建企業內部會計控制制度是《會計法》《內部會計控制規范---基本規范(試行)》等法規對企業提出的重要任務之一,也是企業適應新的競爭形勢、防范經營風險的迫切需要。本文試圖對企業內部會計控制的現狀等有關問題進行初步分析,以期對企業內部會計控制的構建提供相應的指導.

　　一、企業內部會計控制制度的現狀及存在的問題

　�。ㄒ唬┢髽I內部會計控制缺乏執行性。一些企業對建立內部會計控制還沒有引起足夠的重視。企業內部會計控制制度殘缺不全，無法起到應有的作用，或者雖有其中幾項制度，實際上也未認真貫徹實施。一些企業內控制度建設滯后，沒有及時完善、補充內控制度的內容，制度流于形式。如《會計法》要求做到不相容職務相互分離、相互制約、相互監督，而一些企業以"方便工作"為由將支付款項所需用的全部印章及相關票據交由一人保管，銀行對賬工作也由出納人員一人承擔。

　�。ǘ┢髽I內部會計控制制度弱化，會計信息失真。近年來，會計核算不實造成的信息失真現象較為嚴重，有的企業不嚴格執行會計核算制度，形成了大量失真的財務信息，影響了企業經營的真實可靠性；

　�。ㄈ┵M用支出失控，潛在虧損增加。企業在業務活動經費的管理中往往就存在著較大的管理漏洞，對業務招待費的適用范圍無明確規定，更無約束監督機制，造成了嚴重的`揮霍浪費現象。再有企業對應收賬款、庫存物資的內部控制管理薄弱，制度形同虛設。

　　二、建立內部會計控制的必要性

　�。ㄒ唬┴攧湛刂剖莾炔靠刂频闹匾M成部分及中心環節

　　內部控制作為企業生產經營活動的自我調節和自我制約的內在機制，處于企業管理中樞神經系統的重要位置，而財務控制是企業內部控制的重要組成部分。在整個企業的生產活動中，生產、供應、銷售等工作進行控制，而財務控制因它是一種價值控制，可將不同崗位、不同部門、不同層次的業務活動相結合，進行綜合控制，它是內部控制的中心環節。而財務控制的綜合性最終表現為其控制內容都歸結為資產、利潤、成本這些綜合價值指標上。

　　﹙二﹚內部會計控制是規范會計工作秩序的需要

　　會計工作依法有序的進行，是會計工作發揮職能作用的重要保證。我國現行的會計法規制度和單位內部會計管理制度雖對內部會計控制問題有相應規定，但由于執行不力，造成會計業務內部及其他業務之間缺乏制約，進而造成會計工作秩序的混亂。因此，必須建立健全內部會計控制制度，使之成為單位內部管理的自發行動，會計秩序的運行才能有可靠的保證。

　　﹙三﹚內部會計控制是發展社會審計行業的需要

　　對于審計機構來說，本單位的內部會計控制制度是否規范、健全，可直接決定注冊會計師，注冊審計師，采取何種審計方法。正因為內部會計控制制度與審計業務之間的密切聯系，決定了他們之間的相互促進的關系，即：社會審計對內部會計控制制度的建立健全有重要促進作用；會計內部控制制度的建立健全，為推動社會審計工作打下良好的基礎。

　　三、建立企業內部會計制度應遵循的原則

　　﹙一﹚合法合規則性原則

　　內部會計控制應當符合國家有關法律法規和本規范，以及本單位的實際情況。這一規定，是一個單位建立內部會計控制制度的前提條件。任何一個單位建立內部會計控制制度，都必須把國家的法律和政策體現在內部控制制度中，都不能違反國家的法律法規和政策規定。

　　﹙二﹚權責對應原則

　　內部會計控制應當約束單位內部涉及會計工作的所有人員，任何人都不得擁有超越內部會計控制的權力。規定單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員必須在授權范圍內辦理業務。

　　﹙三﹚不相容職務分離原則

　　內部會計控制應當保證單位內部涉及會計工作機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和崗位之間的權責分明，相互制約，相互監督。不相容的經濟業務至少有兩個或兩個以上的個人和部門參加，只要這些人員和部門不相互勾結，差錯和不軌行為就很容易被發現，通過職務分離不但能提高作業效率，而且也使內部會計控制得到實施，有效保證會計信息真實完整。

　　﹙四﹚ 成本效益原則

　　內部會計控制應遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。這是單位建立內部會計控制制度必須考慮的。

　　隨著我國經濟體制改革不斷深入和企業市場主體逐步確立，會計管理在單位內部管理中的地位日益突出，加強內部會計控制制度建設，越來越成為企業和其他單位建立科學的內部管理制度的重要基礎，通過實踐得出結論是：得控則強，失控則弱，無控則亂。

　　參考文獻：

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　　[3]潘秀麗.對內部控制若干問題的研究[J].會計研究.20xx.(6):22-24

　　[4]劉力強.《高級會計實務》.企業管理出版社.20xx年

　　[5]孟凡利.《內部會計控制與全面預算管理》.經濟科學出版社.20xx年6月

企業內部控制制度10

　　【摘要】近兩年來，隨著國有企業的不斷發展，其內部控制也面臨著許多的問題，如何做好我國國有企業內部控制成為了現今人們關注的主要問題，本文就國有企業內部控制制度進行了相應的探討。

　　【關鍵詞】國有企業內部控制制度探討

　　內部控制制度的構建和完善關系著整個企業的生存和發展，也是現代企業進行管理的一種必不可少的手段，因此，做好企業內部控制制度的建立與完善，對保證企業的會計信息、防范舞弊和提高企業資本的再生能力具有較大推動的作用，本文分析了企業內部控制制度的含義與作用，并提出了建立與完善國有企業內部控制制度的對策。

　　一、企業內部控制制度的含義與作用企業內部控制制度主要是由企業的董事會、監事會、經理層和全體員工來實施，以此達到控制目標。內部控制制度按照控制的目的不同，主要分為會計控制和管理控制兩個方面，會計控制主要是以提高企業經濟效益和工作效率為主要目標的，管理控制主要是以保護企業的財產物資，提高會計信息的'真實性為目標的。隨著我國市場經濟的不斷發展，內部控制作為企業自我制約和自我調節的有效機制，在企業中占有至關重要的作用，也是企業經營成敗的關鍵因素，建立和完善企業內部控制制度對防范企業經營風險，提高會計信息的真實性和促進企業的發展具有至關重要的作用。

　　二、國有企業內部控制制度的建立與完善對策１.

　　培養全體員工的內控意識。內部控制制度的制定和執行離不開企業全體員工的配合和支持，因此，作為國有企業的管理者應該加強員工對內部控制制度的認識，使他們具備內控的意識。在內部控制制度制定的過程中，除了要有董事會和管理者參與，還應該讓員工參與進來，只有員工才最清楚在一線工作中遇到的問題，以此來為內部控制制度的建立提供有效的依據。除此之外，作為內部控制人員在對國有企業各個部門進行考核的時候，要注重考核部門內員工對內部制度的了解程度，使他們了解內部空中制度的重要性，在此基礎上配合內部控制員工做好工作。由此可見，只有國有企業內部的員工了解內控，養成時刻注意，做好細節，各部門之間做好銜接工作，只有這樣才可以在問題發生的時候及時解決問題，從而達到國有企業內部控制的目的。

　�。�.

　　切實加強考核、監督、制約機制。在國有企業內部控制制度建設中，應該根據內部控制的要求，切實加強考核、監督和制約機制，做到不相容職務相分離的原則，由相對獨立的人員來實施，以此來發揮企業內部控制的作用。不相容職務相分離的原則主要是指兩個人無意識的同犯一個問題的可能性很小，但是一個人舞弊的可能性卻大于兩個人，做好國有企業內部控制，可以做到加強考核、監督、制約的目的，以此來提高會計信息的真實性，防止舞弊情況的發生，極大程度的促進了國有企業的健康發展。

　�。�.

　　在企業內部控制的監督上，重視對“內部人”的監督。國有企業在內部控制制度建立中，在企業內部控制的監督上面，應該重視對“內部人”的監督，企業是否能夠健康發展下去，關鍵在于對人的控制。作為國有企業應該首先建立企業重大決策機體審批的制度，杜絕一把手的情況，并且建立相互牽制制度，防止部門由于權力過大出現集體舞弊的情況。除此之外，要做好對企業內部關鍵崗位管理人的監督控制制度的建立，實行崗位輪崗和定期稽查，只有這樣才可以在極大程度上杜絕國有企業內部人員出現利用職務謀利的情況，從而有效的健全企業內控制度的完善。

　�。�.

　　將內部控制制度與獎懲制度結合在一起。作為國有企業在內部控制制度實施的過程中，利用內部控制制度與獎懲制度結合在一起，不但可以提高員工工作的積極性，還可以極大程度的檢查和制約員工的行為，杜絕舞弊情況的發生。作為內部控制人員，應該定期對各部門的數據進行收集和整理，分析各部門執行的情況，并且通過相應的評價標準進行打分，對于表現優異的部門，應該給予相應的獎勵，對于沒有按時完成任務的部門和出現本該避免的問題的時候應該給予懲罰。通過內部控制制度與獎懲制度相結合的方式，不但可以使國有企業各部門按時完成本職工作，還可以在員工面前樹立威信，從而提高國有企業內部控制制度的實施效率。

　　三、結語綜上所述，想要做好國有企業內部控制制度的建立和完善，首先應該培養全體員工的內控意識，切實加強考核、監督、制約機制，并且在企業內部控制的監督上，重視對“內部人”的監督，杜絕國有企業內部人員出現利用職務謀利的情況。除此之外，作為國有企業在內部控制制度實施中還應該將內控控制與獎懲制度有效的結合在一起，提高國有企業內部控制制度的實施效率，有效的規范企業內部的會計行為，使會計的信息具備真實性，杜絕舞弊情況的發生，從而促進國有企業穩定健康的發展下去。

　　參考文獻：

　　［１］邢紅維．我國企業內部控制存在問題及改進建議［Ｊ］．會計師，２０１０，（１２）.

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　　［４］陳建杰．對我國現行企業內部控制建設的建議［Ｊ］．經濟師，２００７，（０８）

企業內部控制制度11

　　一、企業內控現狀

　　多數企業在一定程度上都以建立了內控機制，但由于多方面的原因，內控制度卻沒有真正的發揮其應有的職能。仍存在許多問題：側重眼前利潤，輕專職機構建立；側重于程序監督，輕對“內部人”的監督；側重于企業外部環境的梳理，輕內部各環節、各崗位的牽制；側重于內控制度的建設，輕審計監督機制建設和執行；側重于經營環節的程序控制，輕企業整體的協調等。目前，就我企業而言，主要問題可以概括為兩個方面：

　　1.起步較晚，觀念落后

　　與國外相比，國內企業的內部控制制度建設都處在起步階段，對內部控制的認識還只停留在內部牽制階段。沒有對內控制度結構的宏觀性真正把握。造成多數人認為內部控制就是內部監督，就是一堆堆的手冊、文件和制度，更有甚者將內部成本控制、內部資產安全控制與內部控制等同視之。

　　2.審計監督機制不健全，控制乏力

　　企業內部控制是一個日常性行為，其執行是否有效直接影響到整個管理和經營行為。企業內部控制活動中最大的一個薄弱環節就是審計監督機制不夠健全、有效。內控制度雖比較健全，但因監督力度不夠，致使內控效果不佳。

　　二、強化企業內控制度的建議

　　企業內部控制是一個系統工程，貫穿企業整個營運過程。內控制度在經營過程中發揮著控制、監督作用，是企業管理的主要控制手段。作為一項制度建設，其客觀的成分越多，科學性就越強。企業應根據自身特點來建立適合其的內控制度。

　　1.規范企業治理組織

　　企業治理組織是執行管理任務的體制，也是內部控制的重要載體。完善內部控制制度，首先要設置科學合理的企業治理結構。根據相互分離、相互制衡的原則，形成一個權責明確、協調運轉、有效制衡、適合于公司發展要求的內部治理結構。不但要把企業最高管理者行使權力的過程納入內部控制制度的監控范圍，而且要將其作為內部控制制度的重點監控對象。規范企業治理組織，即科學合理地設置企業內部機構與崗位，確定機構與崗位職責以及各個機構、各個崗位間的`相互關系。規范的法人治理結構有助于克服經營管理層的機會主義等行為，為企業內部監督提供一個較好的控制環境。此外，組織結構應隨著企業內外部條件的不斷變化而及時做出必要的凋整。

　　2.規范用人育人制度

　　健全的內部控制制度只是內控工作全面開展的第一步，內部控制制度有無成效的關鍵在于其執行力度的高低，而執行力度的高低在于能否選對人。工作中，一是要嚴把用人關，將合適的人放到適當的崗位，充分發揮“認真、嚴格、主動、高效”的工作作風；二是通過全方位多層次培養教育，全面提高人員職業道德和崗位能力，充分調動每位員工的積極性，使每位員工在工作中的每個階段、每個環節都能一絲不茍地切實執行內控的各項要求；三是對特殊崗位要采取輪換制度，以便于相互牽制、相互監督。避免用人不當，使職業道德素質不高、專業基礎知識薄弱的人員擔當主要職務，造成內部控制制度僅限于掛在墻上，有名無實，單位內部管理依然失控的局面。

　　3.規范內控評價機制

　　內控制度涉及到企業的方方面面、涉及到企業的所有員工。因此，在內控制度的評價中我們要采取“全員全過程參與”原則。建立規范化的評價學習機制、評價反饋機制、評價激勵機制、評價創新機制等，全面調動員工參與的積極性和可行性。讓員工在評價中學習、評價中參與，集眾人之智慧在互動中建立完善內控制度。著重從以下四個方面評價：一是健全性，評價內部控制制度是否符合基本原則，且在各個需要控制的環節是否采取了有效控制措施；二是實用性，評價內部控制制度是否符合單位的實際情況；三是協調性，評價內部控制制度與本單位的總體目標是否一致，各個控制環節是否緊密協作，各項控制措施是否相互配套；四是經濟性，評價內部控制制度是否符合成本效益原則，如果控制措施所帶來的效益大于其實施成本，可認為該措施是可行的。針對工作中出現的新情況、新問題，我們要不斷總結，不斷改進內控制度，運用科學合理的評價機制確保內控制度不斷創新、不斷提升。

　　4.規范審計監督機制

　　企業各個經營層次中，審計監督強調經濟活動的事前監督和過程控制，具有日常性和全過程控制的特點。審計既是企業內控的一個部分，也是監督內控其他環節的主要力量。為了充分發揮審計監督作用：一是企業應建立一個獨立的審計機構，在總經理的直接領導下，獨立的行使審計監督權力。對企業管理的經濟活動進行合法性、真實性和有效性監督、鑒證和評價；二是加強審計監督制度建設，結合自身情況，制定出包括監督原則、監督內容、監督方式、監督責任和監督獎懲等內容的監督制度，使企業審計監督規范化、制度化。

企業內部控制制度12

　　【論文摘要】目前，我國有些公司的管理層內部控制意識淡薄，相關制度不落實、不執行制度、不按制度考核，使其形同虛設，不能發揮其制約、監督作用，內部控制制度流于形式。由于內部控制不能直接產生經濟價值，而且對于生產、銷售部門帶來的經濟效益而言，內部控制需要增加人員、崗位，制定規章制度和監控辦法，許多上市公司往往沒有設置內部控制部門或者相關控制環節，沒有真正把內部控制提升到日常生產經營中，沒有貫徹到每一個生產經營環節。

　　【論文關鍵詞】企業；內部控制；監督機制

　　1.前言

　　企業的健康穩定可持續發展離不開有效管理和內部控制，目前我國絕大多數企業雖然已建立了內部控制制度，但相當一部分內部控制制度殘缺不全或有關內容不夠合理。許多企業也錯誤地認為制定各種各樣的制度和手冊就是在實行內部控制，而沒有實質性地改變企業管理和運營的模式、過程和方法。但是在實際工作中仍然存在著諸多問題需要解決，如部門設置不合理、治理結構不合理、工作人員業務水平較差等等，想要提升企業內部控制制度的執行水平，就必須切實解決上述問題，幫助企業健康穩定可持續發展。

　　2.內部控制的目的、意義

　　企業施行內部控制的目的是為了提升企業活動的有效性，切實制定符合企業自身發展的經營方針和現實目標；確保企業資產運用的合理性和安全性，防止無謂的資產流失及浪費問題；各項企業決策信息來源的可靠性和準確性，從而為企業決策者做出正確經營管理決策提供第一手資料。

　　內部控制是防范企業經營風險的最行之有效的一種手段。內部控制的意義是合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果。內部控制首先就是要通過對企業生產經營活動的全面控制，發現和杜絕違反法律法規的企業行為，保證企業健康持續快速的發展。

　　3.當前企業內部控制存在的問題

　　近年來，由于企業內部控制制度設計不合理，執行過程不嚴謹，導致企業蒙受重大損失的事件時有發生。當前企業內控制度存在的主要問題如下：

　　3.1 不明確的產權關系

　　內部控制制度想要得到完善，首先就要有完善規范的法人治理結構，在一個企業內部，不能有特殊人員，所有的人都必須被納入內部控制制度的管理和約束當中。并且要準確定位內部控制和監控的重點對象。產權制度是企業法人治理的核心，企業的法人治理結構是否規范關鍵在于企業董事會的效用是否得到了充分的發揮。但是單從上面的案例看來，我國的法人治理結構從很大程度上來說還處于形式大于實效的階段，多職任于一人，店長、執行經理任于一身，進貨和管理由一人擔任等，工作流于形式沒有切實發揮效用的情況屢見不鮮。在這樣的不良環境下，企業產權關系難以得到明確，權力失去約束、責任無人承擔，違規違紀問題隨時可能滋生，信息傳遞也無法達到快速高效，長此以往，必將阻礙企業的健康穩定可持續發展。

　　3.2 流于形式的內控制度

　　內部控制的作用是否得到切實發揮，關鍵在于執行是否足夠充分和積極。在內控制度實行過程中，人的因素尤為重要。內控制度可以訂立得非常完善，但是如果企業領導首先就不過多重視其施行情況，如店長貪圖眼前利益，不愿處理過期食材，企業人員對于自身的業務水平和道德素養又不能夠積極主動的加以提升，店員聽從店長指示，對顧客利益置之不理。那么內控制度只能是一紙空文，無可用處。

　　3.3 不健全的監督機制

　　現在許多企業僅有內部監督而缺乏外部監管，自己人管自己人，監管力度和監管部門的獨立性就大大減弱了，甚至出現空有職務卻無人擔任的局面。如麥當勞過期食材事故，店長既負責店里的銷售又負責店里的各種管理，什么事都由店長一人說了算，根本談不上監督監管。在出現過期食材的時候，也未能深入分析和尋找問題產生的原因。這樣必然影響門店以及企業，讓企業發展面臨困境。

　　3.4 陳舊落后的內控制度

　　進入新時期以來，我國的經濟發展已經出現電子化、網絡化、數字化等一系列新的發展特點。但是許多企業的內控制度仍然十分落后。如案例中提到的麥當勞門店，本來應該有實時監控設備，以保證員工的操作程序合規，但是卻僅僅是制定了一些文字規定。這也就給惡意違規違紀分子以可乘之機，并且無法通過落后的內控制度尋找責任人，容易讓違規違法分子找到逃脫制裁的渠道，從而給企業健康發展埋下隱患。

　　3.5 內部審計獨立性差

　　內部審計應從第三者的立場上客觀公正地對公司的經濟監督進行再監督，它的地位應當是超然獨立的。然而，由于我國的內部審計人員一般向經理層負責，在這種情況下內部審計無法獨立開展，其工作范圍大大受限，也很難贏得威信。

　　4.保證內控制度有效執行的措施

　　4.1 建立健全法人治理結構和組織機構

　　內部控制制度想要得到完善，首先就要有完善規范的法人治理結構，在一個企業內部，不能有特殊人員，所有的人都必須被納入內部控制制度的管理和約束當中。并且要準確定位內部控制和監控的重點對象。劃分明確的權力與責任歸屬，建立明確的產權、代理關系等結構。要充分發揮企業股東大會的監管作用，要加強企業管理者履行權力和義務的科學性有效性，要制定一系列的.手段和措施來保證企業經營生產活動中的一切行為都能夠合乎內部控制的要求和標準，從而推動企業發展。

　　4.2 建立合理有效的責任追究及處罰機制

　　執行決定著內部控制制度的作用是否能夠得到有效發揮，在內部控制制度執行過程中必須堅持有法可依、執法必嚴、違法必究的原則，在企業領導的管理理念上要轉變思想，加強對內部控制的重視，要考慮到企業的自身實際、生產經營的規模和特點、企業發展的長遠戰略、企業員工的整體素質等，在內部控制制度的建立上，設置相應的控制標準，如招聘標準、考核標準、選拔任用標準等，要把內部控制制度落到實處。國家對于不愿建立內部控制制度的企業應該加強懲處力度，制定相應的處罰明細標準，追究其法人的相關責任人的法律責任，對于良好施行企業內部控制制度的企業應給予適當獎勵，把企業內部控制制度的實行情況與企業的經濟發展掛鉤。

　　4.3 加強內控的審查與監督

　　內部控制制度想要得到良好的施行并取得有效的作用，還需要加強內控的審查與監督，企業要切實加強內部審計的工作力度，發揮內部審計的切實作用，讓內部審計幫助企業制定合理的內控目標，在企業內部營造出良好的內控環境。審計部門應該根據提出具有建設性的內控改革建議，幫助企業實現內控目標。在企業內部審計工作中首先應該設置內部審計委員會，對會計報表進行審查，協助董事會履行其日常職務和工作，協調董事會和企業其他員工之間的工作關系，加強多方溝通水平。然后是在財會職能部門設置審計部門，其工作向總經理負責。審計委員會與財會部門內部的審計部門不存在直接領導與被領導的關系。審計委員會的建立有利于公司保持良好的內部控制，內部審計促成好的控制環境的建立，同時也為改進內部控制制度提供建設性意見。

　　4.4 與時俱進，創新企業內控制度

　　我國經濟發展速度驚人，隨之而來的新問題新情況也層出不窮，目前我國眾多企業紛紛建立起了較為健全的企業內部控制制度，努力做到了有法可依、有章可循。但是隨著新的經濟形態的演變，對于會計電算化的要求也日益增高，這就要求我們企業內部控制制度也需要適應這一新的發展要求，首先要在控制上實現程序化，通過電腦軟件編輯內控程序，并通過網絡實現內控作用發揮，需要企業培養更多的優秀電腦人才，開發更為先進的內控程序。其次是需要將控制制度化，制定一系列的控制指標，實現每一步都納入內控系統當中，如組織、操作、系統維護、人員及企業信息檔案管理、網絡病毒查殺及防護等，并且在崗位設置上實現相對獨立，分工合作。工作人員之間不可相互兼職，隨意交換信息數據及其他越權行為。這樣才能切實保證我國企業的內部控制制度得到切實執行，與時俱進，為推動我國經濟發展做出自己的貢獻。

　　5.結束語

　　綜上所述，企業內部控制制度是幫助企業健康穩定可持續發展的重要環節，內控制度不健全，甚至根本就未建立內部控制制度，致使企業缺乏明確的控制制度、標準和程序；制度執行的范圍和執行力度往往受管理者的級別影響著，管理者本身不以身作則地遵守有關控制規定，逾越控制，甚至濫用職權，造成了內部控制制度的威懾力和信任度下降，控制制度失效。一個企業不僅應該遵循國家法律法規的規定制定出合理合情的內部控制制度，這樣才能讓內部控制制度得到有效執行，才能切實提高企業的市場競爭實力，從而才能更好的推動企業和國家的經濟發展。

企業內部控制制度13

　　1.建立頂層設計、全員參與的內控管理體系

　　建立企業內部控制必須著眼于長遠規劃、整體部署,內控機制建設更需要全員參與、分層管理。在日常工作當中首先要建立一套完整的內控監督評價體系,做到定期對內控管理工作的整體效果進行監督和評價,并及時修訂完善企業內部控制制度,實現動態控制,確保內控工作的實效。其次是明確控制重點,實現不相容職務分離和授權批準控制。以達到相互制約、相互監督的目的,最后是充分發揮內部審計在內控中的監督作用,切實落實事前審核、事中復核、事后監督的各項措施和制度,增強管理者的風險管理能力,盡可能避免經濟損失。

　　2.利用科學的管理手段進行內部控制

　　隨著經濟的發展,信息化逐漸應用到了企業的經營管理中,利用專業管理軟件,科學化的管理手段,實現企業內部控制科學化管理已經成為一種趨勢。通過靈活地應用企業財務資源和現代化的財務測評系統,對企業內控工作進行科學化策劃、靈活的監督以及全面的控制,對企業各項資源進行整合分析,實現企業信息資源在內控管理工作上的科學、合理、優化配置。在控制方式趨向信息技術的集成和優化。隨著越來越多的企業選擇和實施ERP等管理信息系統,企業要充分發揮ERP等信息系統在內部控制中的作用,在執行業務流程的過程同步實現內部控制的過程,實現內控控制時時、在線控制的目標。

　　3.與時俱進提高企業內控管理水平

　　企業內部控制與企業財務管理,在實際的`經營管理工作中是無法分割、相輔相成的。從我國的企業內部控制管理制度的問題中可以看出,現階段我國的企業內控管理與國際先進企業在內控管理方面,仍然存在著較大的差距。因此,作為企業管理人員必須重視企業內部控制制度的建設,在生產經營中要將強化內控管理與財務管理工作緊密結合,充分學習借鑒先進企業在內控建設、內控管理方面的先進經驗,更新觀念,提高認識,總結經驗,把“以人為本”作為構建內部控制機制的重要信條,不斷優化內控運行環境。逐步形成人人有動力自覺內控觀念和積極性,不斷推動企業內控工作健康向前發展。

　　綜上所述,完善企業內部控制制度,首先企業要建立頂層設計、全員參與的內控體系,其次是利用科學的管理手段進行企業內部控制,最后與時俱進提高企業內部控制管理水平,不斷增強企業防范經營風險和財務風險的能力,加強業務流程管控,強化運行監督,為企業規范、健康、高效、可持續發展提供有力保障。

企業內部控制制度14

　　第一章總則

　　第一條為了引導企業加強對資金的內部控制，保證資金的安全，提高資金的使用效益，根據國家有關法律法規和《企業內部控制基本規范》，制定本指引。

　　第二條本指引所稱資金，是指企業所擁有或控制的現金、銀行存款和其他資金。

　　第三條企業至少應當關注涉及資金管理的下列風險：

　　（一）資金管理違反國家法律法規，可能遭受外部處罰、經濟損失和信譽損失。

　�。ǘ┵Y金管理未經適當審批或超越授權審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導致損失。

　�。ㄈ┿y行賬戶的開立、審批、使用、核對和清理不符合國家有關法律法規要求，可能導致受到處罰造成資金損失。

　�。ㄋ模┵Y金記錄不準確、不完整，可能造成賬實不符或導致財務報表信息失真。

　�。ㄎ澹┯嘘P票據的`遺失、變造、偽造、被盜用以及非法使用印章，可能導致資產損失、法律訴訟或信用損失。

　　第四條企業在建立與實施資金內部控制中，至少應當強化對下列關鍵方面或者關鍵環節的控制：

　�。ㄒ唬┞氊煼止�、權限范圍和授權審批程序應當明確規范，機構設置和人員配備應當科學合理。

　�。ǘ┈F金、銀行存款的管理應當合法合規，銀行賬戶的開立、審批、使用、核對、清理嚴格有效，現金盤點和銀行對賬單的核對應當按規定嚴格執行。

　�。ㄈ┵Y金的會計記錄應當真實、準確、完整和及時。

　�。ㄋ模┢睋馁徺I、保管、使用、銷毀等應當有完整記錄，銀行預留印鑒和有關印章的管理應當嚴格有效。

　　第二章職責分工與授權批準

　　第五條企業應當建立資金業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理資金業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。

　　資金業務的不相容崗位至少應當包括：

　　（一）資金支付的審批與執行。

　�。ǘ┵Y金的保管、記錄與盤點清查。

　　（三）資金的會計記錄與審計監督。

　　出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

企業內部控制制度15

　　1.我國企業內部會計控制的現狀

　　在建立現代企業制度的進程中，政府逐漸取消對企業的干預，將企業經營的重大權力交給了經營者。企業自主權空前膨脹，作為國有資產代表的政府部門的監管卻逐漸削弱，所有者監督的缺位，舊主管部門權力的削弱和長年來形成的干部人事制度，使得缺乏產權市場和人才市場幫助并監督的許多國有企業出現了“內部人控制”現象。其主要表現為以下幾點。

　　(1)一部分代理人利用信息占有上的優勢，向委托人隱瞞事實。包括向委托人隱瞞企業經營狀況、經營環境等有關信息以謀求委托人的較低期望值，從而減少經營壓力，為以后謀取私利創造條件；向委托人隱瞞自己的經營管理能力以騙取委托人的任命；盡可能爭取到較多的低價資源，得到政府扶持。

　　(2)在企業經營中采取各種方式損害所有者利益。包括不采取必要的措施減少經營損失或增加經營收入，增加不必要的費用以謀取私利，編造種種理由推卸責任，運用各種不正當手段減少上級代理人可能帶來的懲罰等。

　　(3)在企業改制及產權流動重組過程中使國有資產流失。企業實施股份制改造時，以各種名目化國有資產為集體資產或個人資產；一些國有企業通過辦集體企業與非國有經濟聯營，逐漸把國有資產轉變為非國有資產;在企業存量資產調整中，對企業產權評估不實，導致國有資產流失。

　　(4)缺乏長期投資和技術改造的動力。由于經營者剩余收益激勵的模糊性和不穩定性，涉及未來的重要決策，如投資和技術改造往往被經營者限定在可預見的時間范圍內，這種做法經常與企業發展的需要不一致，從而導致“行為短期化”，即從企業長期發展來看不合理，但從經營者個人來看又是一種很合理的選擇。

　　(5)財務關系透明度低，甚至是“暗箱操作”除了部分屬于財會人員素質低、制度不徤全等因素外，許多情況則屬于有意而為的結果。

　　(6)隨著網絡經濟的發展，代理人可能基于網絡技術與企業外部的公司結成戰略聯盟（網絡式虛擬聯盟），這時，企業需要考慮的不僅是企業內部各部門和單位的利益，還需要考慮網絡聯盟的其他公司的利益，它使得會計管理責任范圍擴大，經營復雜性增強。

　　此外，由于信息不對稱，出資者在非充分了解信息的情況下，使一些不稱職的經理充斥管理崗位，排擠了優秀的經理人員，即產生了所謂“劣幣排斥良幣”的現象。鑒于以上種種弊端，建立徤全企業內部的會計控制機制，尤其是加強所有者的會計控制，是完善我國公司法人治理，防止會計信息失真，規范企業行為的唯一有效途徑。

　　2.企業內部會計控制的.層次化體制的構想

　　在現代企業制度中，作為委托人的所有者和作為代理人的經營者均是會計控制的主體。所有者實施的會計控制是對經營者的會計工作及其會計工作質量的控制；經營者實施的會計控制是對企業生產經營活動所進行的指揮、調節、約束和促進等的控制活動。這種現代企業雙元控制主體的客觀存在，必然會產生兩者之間的矛盾沖突。因此，在設計企業內部會計控制機制時，應注意二者的協調問題，以“協調”作為會計控制的基本目標，設計合適的激勵與約束并重的會計控制方法和體制。筆者認為必須建立一個多層次的會計控制體制，其設想是，從大的方面將會計控制分為兩個層次，即以委托代理理論為依據將現代企業中的利益主體分為所有者（委托人）與經營者（代理人)，從而形成所有者的外部控制和經營者的內部控制兩大控制主題。為使會計控制體制更加符合現代企業制度的要求，筆者按現代企業制度內部的組織結構將會計控制層次細化為股東大會、董事會、總經理3個控制層次。另外，附以監事會、審計委員會、審計部3個內審部門。下面對這一會計控制層次化體制的設想做詳細的介紹與分析。

　　2.1第一大層次是所有者對經營者的外部控制

　　在這一層次的控制中，所有者是控制主體，控制對象是經營者的會計工作及其質量。在現代企業中，所有權與經營權適當分離，所有者不直接干預企業日常經營決策的條件下，公司的所有者仍然必須保持對企業的最終控制權。正是通過這些權利的運用，所有者能通過董事會對企業經營進行全過程的監督和控制，對高層經理人員進行與所有者目標兼容的激勵。企業獨立享有自主經營權并不意味著對所有者行使所有權監督的排斥，而是一種相輔相成的關系。

　　(1)股東大會對董事會的會計控制。股東大會是公司的最高權利機構，他有權任命或更換董事和監事；審議批準董事會和監事會的報告；決定董事和監事的報酬等等。股東大會實施會計控制的主要目的是要求企業提供真實、完整、有用的會計報告及其他會計信息，監督管理當局的經營管理行為，做出正確的投資及管理決策。股東大會實施會計控制也應采用“激勵h約束”的方式。股東可根據公司規模的大小及繁簡程度選擇設置監事會或在董事會下設置審計委員會。

　　(2)董事會對總經理的會計控制。董事會在公司治理結構中居于核心地位。董事會接受股東大會的委托行使對公司的控制權和決策權。董事會對內管理公司事務，對外代表公司同第三者進行交易活動，其有權選聘或更換經理人員，并對其進行激勵。同時，董事會還代表股東履行對總經理的監督責任。董事會作為委托人需要對總經理的具體經營管理行為進行控制，其實施會計控制的手段也應是“激勵h約束”在這一層次中，董事會為更好地對總經理進行會計控制，一般可采用財務總監制度。財務總監制亦稱財務總監委派制，是指在企業財產所有權與經營權分離的情況下，由董事會向企業委派財務總監，并授權其參與企業的重大經營決策，組織和監控企業日常財務活動的一種所有權監督制度。它是從公司治理結構角度去行使權利，代表所有者利益對經營者行為進行規范和約束，是順應現代企業制度要求而建立的一種有效的監督機制。財務總監控制作用的發揮首先通過對企業會計部門和會計人員的領導和控制，掌握會計系統的運行，對于企業重大的交易、資產變動等擁有審批權；其次，通過主持定期及非定期的企業內外審計，及時發現企業經營和會計方面己經發生的或潛在的問題并采取相應措施。財務總監制的建立，硬化了所有者對經營權的財務約束，使經營者在重大經營決策和財務收支活動方面最大限度地體現出所有者的利益。

　　2.2第二大層次是經營者的內部控制

　　經營者的會計控制就是“對會計的控制”也就是我們傳統意義上所指的會計控制，它是通過會計工作和利用會計信息對企業生產經營活動所進行的指揮、調節、約束和促進等活動，以使企業實現經濟效益最大化的目標。這一層次是總經理對企業生產經營活動的會計控制。在這一層次上，總經理的會計控制目標是建立和完善符合現代經營管理要求的內部經營管理組織機構，建立經營風險控制系統，堵塞漏洞，消除隱患，保護企業財產的安全完整，保證會計資料的真實完整，及時提供會計信息，確保國家有關法律法規和企業內部規章制度的貫徹執行，提高企業經濟效益等。其實施的會計控制方式表現在以下幾個方面。

　　(1)組織規劃控制。主要包括：一是不相容職務的分離。應當加以分離的職務有：授權進行某項經濟業務的職務與執行該項業務的職務要分離；執行某項經濟業務的職務與審核該項業務的職務要分離；執行某項經濟業務的職務與記錄該項經濟業務的職務要分離；保管某項財產的職務與記錄該項財產的職務要分離。二是組織機構的相互控制。各職能部門的職責權限必須得到授權，并保證在授權范圍內的職權不受外界干預，每項經濟業務在運行中必須經過不同部門并保證在有關部門間進行相互檢查；在對每項經濟業務的檢查中，檢查者不應從屬于被檢查者，以保證被檢查出的問題得以迅速解決。

　　(2)授權批準控制。首先要明確企業內部某個部門或某個職員在處理經濟業務時，必須經過授權批準才能進行。其次，要明確每類經濟業務的授權批準程序。再次，要建立必要的檢查制度，以保證經授權后所處理的經濟業務的工作質量。

　　(3)預算控制。對企業的各項經濟業務編制詳細的預算或計劃，并通過授權，由有關部門對預算或計劃的執行情況進行控制。

　　(4)實物控制。對企業實物安全所采取的控制措施。首先，限制接近，以嚴格控制對實物資產及與實物資產有關文件的接觸。其次，定期進行財產清查，保證財產實有量與記錄的一致。

　　3.結語

　　以上是筆者針對我國企業內部會計控制現狀，結合現代企業制度的特點所構想的一個多層次的會計控制機制。我國己經成為WTO的正式成員，我們可以吸收借鑒國外先進的內部會計控制理論，探索出真正適合我國國情的企業內部會計控制機制。

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