匯算清繳公告

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匯算清繳公告通用

匯算清繳公告通用1

　　為進(jìn)一步提高企業(yè)所得稅匯算清繳工作質(zhì)效，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[20xx]79號，以下簡稱《匯算清繳管理辦法》)的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際，現(xiàn)就做好20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

匯算清繳公告通用

　　一、匯算清繳的對象

　　凡隸屬我局企業(yè)所得稅征管范圍的查賬征收和核定應(yīng)稅所得率征收的居民企業(yè)所得稅納稅人(以下簡稱納稅人)，均應(yīng)當(dāng)辦理20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的各分支機(jī)構(gòu)，以及實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。

　　納稅人(包括匯總納稅企業(yè)、合并納稅企業(yè)及成員企業(yè))無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)當(dāng)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳。

　　二、匯算清繳的時(shí)限

　　納稅人應(yīng)當(dāng)在20xx年5月31日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理20xx年度企業(yè)所得稅年度申報(bào)，報(bào)送相關(guān)資料，結(jié)清企業(yè)所得稅稅款。

　　納稅人因不可抗力，不能按期辦理20xx年度企業(yè)所得稅年度申報(bào)的，應(yīng)按規(guī)定申請延期申報(bào)。

　　三、匯算清繳的申報(bào)程序

　　(一)準(zhǔn)備階段

　　對按企業(yè)所得稅法規(guī)、規(guī)范性文件規(guī)定需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或備案的事項(xiàng)，包括稅收優(yōu)惠審批備案、資產(chǎn)損失審批、特殊性重組備案等，應(yīng)按《廈門市國稅局廈門市地稅局關(guān)于印發(fā)<廈門市企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理工作規(guī)程(試行)>的通知》(廈國稅函〔20xx〕89號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法>的通知》(國稅發(fā)[20xx]88號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法>的公告》(稅務(wù)總局公告〔20xx〕4號)規(guī)定的程序、時(shí)限及報(bào)送材料等在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)前及時(shí)辦理。

　　納稅人可直接登錄廈門市國稅局網(wǎng)站下載相關(guān)表證單書。

　　(二)申報(bào)階段

　　1.申報(bào)內(nèi)容。納稅人應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和相關(guān)規(guī)定，自行計(jì)算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)季度已預(yù)繳企業(yè)所得稅額，確定該納稅年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清應(yīng)補(bǔ)應(yīng)退稅款。納稅人對年度申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。

　　2.申報(bào)表。20xx年度居民企業(yè)所得稅年度申報(bào)仍使用20xx版《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》，查賬征收企業(yè)適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》(A類)及十一張附表(即征即退企業(yè)十二張附表)，核定應(yīng)稅所得率征收納稅人適用《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》(B類)及其二張附表。

　　3. 申報(bào)方式。20xx年度居民企業(yè)所得稅年度申報(bào)仍實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)方式。納稅人應(yīng)在規(guī)定的匯算清繳時(shí)限內(nèi)，通過我局網(wǎng)站填報(bào)所適用的年度申報(bào)表，并結(jié)清稅款。

　　各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦稅大廳設(shè)立了"自助報(bào)稅服務(wù)區(qū)"，提供給納稅人進(jìn)行"自助式"申報(bào)。

　　納稅人進(jìn)行年度納稅申報(bào)后，發(fā)現(xiàn)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)有誤的，可重新填報(bào)年度納稅申報(bào)表，到稅務(wù)機(jī)關(guān)征收柜臺重新辦理納稅申報(bào)。

　　納稅人要在完成20xx年度第四季度申報(bào)后，方可進(jìn)行年度納稅申報(bào)。

　　4. 報(bào)送資料。納稅人應(yīng)在匯算清繳時(shí)限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送下列紙質(zhì)納稅申報(bào)資料：

　　(1)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》主表及其附表(通過網(wǎng)上申報(bào)的企業(yè)從網(wǎng)上打印，并加蓋單位公章);

　　(2)20xx年度財(cái)務(wù)報(bào)表(年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告業(yè)經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的，還須提供相應(yīng)的稅務(wù)師事務(wù)所涉稅鑒證報(bào)告或會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告);

　　(3)備案事項(xiàng)的相關(guān)資料;

　　(4)跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的總機(jī)構(gòu)應(yīng)報(bào)送總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款情況及其繳款書復(fù)印件。

　　(5)納稅人凡發(fā)生下列事項(xiàng)，必須附送中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證報(bào)告：

　�、佟秶叶悇�(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》(國稅發(fā)[20xx]88號)規(guī)定需要附送中介機(jī)構(gòu)專項(xiàng)鑒證報(bào)告的資產(chǎn)損失;

　�、诜康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè)的某項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品已完工，應(yīng)報(bào)送該開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差額調(diào)整的.稅務(wù)師事務(wù)所專項(xiàng)鑒證報(bào)告;

　�、�20xx年虧損額在100萬元以上(含100萬)的企業(yè)，應(yīng)報(bào)送當(dāng)年度的稅務(wù)師事務(wù)所年度匯算清繳鑒證報(bào)告;20xx年——20xx年連續(xù)三年虧損的企業(yè)，應(yīng)報(bào)送這三年的稅務(wù)師事務(wù)所年度匯算清繳鑒證報(bào)告;

　　(6)涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，另行下文明確報(bào)送資料;

　　(7)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料。

　　對納稅人不按規(guī)定期限辦理申報(bào)、拒不申報(bào)，不按規(guī)定期限結(jié)清稅款的，應(yīng)依照征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

　　四、繼續(xù)推廣中介鑒證

　　為了提高納稅人申報(bào)納稅的準(zhǔn)確率，充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)的審核鑒證作用，我局在20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作中，繼續(xù)倡導(dǎo)納稅人本著自愿的原則委托有鑒證資質(zhì)的稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳的鑒證業(yè)務(wù)，并出具鑒證報(bào)告。稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定從事涉稅鑒證業(yè)務(wù)，確保鑒證報(bào)告質(zhì)量。

特此公告。

　　二○xx年三月八日