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注冊會計師《稅法》強化試題
一、單項選擇題
1. 國際重復(fù)征稅產(chǎn)生的根本原因是()。
A.經(jīng)濟(jì)全球一體化
B.跨國企業(yè)的產(chǎn)生
C.各國行使的稅收管轄權(quán)的重疊
D.收入來源的國際化
2. A企業(yè)是世界五百強之一的跨國企業(yè)，在中國、新加坡均設(shè)立關(guān)聯(lián)企業(yè)，由于新加坡的企業(yè)所得稅稅率為20%，于是A企業(yè)在中國的企業(yè)向其在新加坡的關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售貨物的時候故意壓低價格，從而達(dá)到避稅的目的，請問該種避稅方法屬于()方法。
A.通過資金或貨物流動避稅
B.利用避稅地避稅
C.利用轉(zhuǎn)讓定價避稅
D.不合理保留利潤避稅
3. 甲國居民有來源于乙國的所得100萬元，甲、乙兩國的所得稅稅率分別為30%、20%，兩國均行使地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)。在限額抵免法下甲國應(yīng)對該筆所得征收所得稅()
A. 0
B.10萬元
C.20萬元
D.30萬元
4. 總部設(shè)立于我國的某居民企業(yè)在美國設(shè)立一分公司，2008年總公司在我國境內(nèi)取得所得500萬，設(shè)立在美國的分公司獲得所得100萬。已知分公司在美國已經(jīng)按照30%的稅率繳納了相應(yīng)的所得稅。假設(shè)在采用全額抵免法的情況下，則該企業(yè)2008年境內(nèi)外所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()。
A.150萬元
B.125萬元
C.130萬元
D.120萬元
5. 中國母公司在A國外設(shè)立了一子公司，子公司2008年度的應(yīng)納稅所得額為1500萬元，已知A國企業(yè)所得稅稅率為20%， 子公司在A國繳納所得稅300萬元，并從稅后利潤1200萬中分給中國母公司股息200萬元。則該母公司應(yīng)就分回的稅后利潤在我國繳納企業(yè)所得稅()。
A.0萬元
B.50萬元
C.12.5萬元
D.62.5萬元
6. 甲公司是一個跨國企業(yè)，在全球范圍內(nèi)多國設(shè)立了子公司或者分公司，2008年總公司決定遷往開曼群島，這樣以便減少公司在全球范圍內(nèi)的納稅義務(wù)，請問該公司的行為采用的避稅方法是()。
A.采取人員流動避稅
B.選擇有利的企業(yè)組織形式避稅
C.利用避稅地避稅
D.利用稅收優(yōu)惠避稅
7. 能夠有效地消除國際重復(fù)征稅的辦法是()。
A.免稅法
B.抵免法
C.退稅法
D.減稅法
二、多項選擇題
1. 國際重復(fù)征稅產(chǎn)生的形式的有()
A. 居民(公民)管轄權(quán)同地域管轄權(quán)的重疊
B.居民管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的沖突
C.地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊
D.公民管轄權(quán)與居民管轄權(quán)的的沖突
2. 國際重復(fù)征稅的經(jīng)濟(jì)影響主要表現(xiàn)在()。
A.加重了跨國納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，影響投資者對外投資的積極性
B.違背了稅收公平原則
C.引起了國際政治的動蕩
D.影響有關(guān)國家之間的財權(quán)利益關(guān)系
3. 以下選項屬于國際重復(fù)征稅消除的主要辦法的是()。
A.免稅法
B.減稅法
C.抵免法
D.補貼法
4. 國際避稅的主要方法有()。
A.采取人員流動避稅
B.通過資金或貨物流動避稅
C.選擇有利的企業(yè)組織形式避稅
D.利用避稅地避稅
5. 國際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容有()。
A.協(xié)定適用范圍
B.基本用語的定義
C.對所得和財產(chǎn)的課稅
D.防止國際偷、漏稅和國際避稅
6. 我國對外稅收協(xié)定應(yīng)該遵循的原則有()。
A.堅持所得地域稅收管轄權(quán)的原則
B.堅持平等互利原則
C.堅持免稅原則
D.稅收饒讓原則
7. 以下選項屬于國際反避稅的一般方法的是()。
A.在稅法中指定反避稅條款
B.以法律形式規(guī)定納稅人的特殊義務(wù)與責(zé)任
C.加強稅收征管工作
D.開展國際反避稅合作
參考答案
一、單項選擇題
1[答案]C
[解析]各國行使的稅收管轄權(quán)的重疊是國際重復(fù)征稅的根本原因。
2[答案]C
[解析]通過從高稅負(fù)國向低稅負(fù)國或避稅地以較低的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價銷售商品屬于轉(zhuǎn)讓定價的避稅方法。
3[答案]B
[解析]抵免限額=100×30%=30萬元
乙國 實際繳納=100×20%=20萬元<30萬元
甲國該筆所得征收所得稅30-20=10萬元
4[答案]D
[解析]在我國應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額=(500+100)×25%-100×30%=120萬元。
5[答案]C
[解析](1)母公司來源于子公司的所得為：200+300×[200÷(1500-300)]=250萬元
(2)母公司應(yīng)承擔(dān)子公司所得稅為：300×[200÷(1500-300)]=50萬元
(3)間接抵免限額=250×25%=62.5萬元，分回的利潤在國外實際繳納所得稅50萬元，由于小于抵免限額，所以可以全部抵免，所以母公司應(yīng)在我國繳納企業(yè)所得稅62.5-50=12.5萬元。
6[答案]C
[解析]開曼群島是全球知名的國際避稅地，免征企業(yè)所得稅，該公司的行為正是利用了這種避稅地的方法進(jìn)行避稅。
7[答案]A
[解析]免稅法是有效地消除國際重復(fù)征稅的辦法。
二、多項選擇題
1[答案]ABCD
[解析]以上選項均是國際重復(fù)征稅產(chǎn)生的形式。
2[答案]ABD
[解析]國際重復(fù)征稅的影響主要表現(xiàn)在：加重了跨國納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，影響投資者對外投資的積極性;違背了稅收公平原則;阻礙了國際經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展;影響有關(guān)國家之間的財權(quán)利益關(guān)系。
3[答案]AC
[解析]國際重復(fù)征稅消除的主要方法有：免稅法、抵免法。
4[答案]ABCD
[解析]國際避稅的方法主要有;采取人員流動避稅;通過資金或貨物流動避稅;選擇有利的企業(yè)形式避稅;利用轉(zhuǎn)讓定價避稅;不合理保留利潤避稅;不合理借款避稅;利用稅境差異避稅;運用國際重復(fù)征稅的免除方法避稅;利用避稅地避稅;利用稅收優(yōu)惠避稅。
5[答案]ABCD
[解析]國際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容有;協(xié)定適用范圍;基本用語的定義;對所得和財產(chǎn)的課稅;避免雙重征稅的辦法;稅收無差別待遇;防止國際偷、漏稅。
6[答案]ABD
[解析]我國對外稅收協(xié)定應(yīng)遵循的原則有：堅持所得地域管轄權(quán)的征稅原則;堅持平等互利原則;堅持稅收饒讓原則。
7[答案]ABCD
[解析]以上選擇均屬于國際反避稅的一般方法。
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