注冊會計師考試《稅法》鞏固練習題
1、企業(yè)除貸款類債權(quán)外的應(yīng)收、預付賬款符合下列條件之一的，可以作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的有( )。
A、債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)，其清算財產(chǎn)不足清償?shù)?/p>
B、因自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力導致無法收回的
C、債務(wù)人逾期2年以上未清償?shù)膫鶆?wù)
D、債務(wù)人死亡其財產(chǎn)或遺產(chǎn)不足清償?shù)?/p>
正確答案：ABD
解析：債務(wù)人逾期3年以上未清償債務(wù)，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的。
2、下列選項中，關(guān)于企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定陳述正確的有( )。
A、企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險，可以稅前扣除
B、企業(yè)參加的財產(chǎn)保險，可以稅前扣除
C、企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊職工支付的人身安全保險費，準予稅前扣除
D、企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險，在國家規(guī)定的范圍內(nèi)，準予稅前扣除
正確答案：BCD
解析：企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險，不得稅前扣除。
3、下列關(guān)于手續(xù)費及傭金支出的稅前扣除規(guī)定中，正確的有( )。
A、從事人身保險的企業(yè)，按當年全部保費收入扣除退保金等后的余額的15%計算限額
B、從事財產(chǎn)保險的企業(yè)，按當年全部保費收入扣除退保金等后的余額的15%計算限額
C、從事人身保險的企業(yè)，按當年全部保費收入扣除退保金等后的余額的10%計算限額
D、從事財產(chǎn)保險的企業(yè)，按當年全部保費收入扣除退保金等后的余額的10%計算限額
正確答案：BC
解析：財產(chǎn)保險企業(yè)，按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算限額;人身保險企業(yè)，按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。其他企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額5%計算限額。
4、企業(yè)取得的下列各項所得中可以免征企業(yè)所得稅的有( )。
A、海水養(yǎng)殖所得
B、花卉的種植所得
C、中藥材的種植所得
D、林產(chǎn)品的'采集所得
正確答案：CD
解析：選項A、B，均減半征收企業(yè)所得稅。
5、關(guān)于維簡費用，描述正確的有( )。
A、企業(yè)實際發(fā)生的維簡費支出，屬于收益性支出的，可作為當期費用稅前扣除;屬于資本性支出的，應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除
B、企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預提的維簡費，不得在當期稅前扣除
C、尚未使用的維簡費，并未作納稅調(diào)整的，可不作納稅調(diào)整，應(yīng)首先抵減2013年實際發(fā)生的維簡費，仍有余額的，繼續(xù)抵減以后年度實際發(fā)生的維簡費，至余額為零時，企業(yè)方可稅前扣除
D、已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)全部成本的，該資產(chǎn)提取的折舊或費用攤銷額，不得稅前扣除;已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)部分成本的，該資產(chǎn)提取的折舊或費用攤銷額中與該部分成本對應(yīng)的部分，不得稅前扣除;已稅前扣除的，應(yīng)調(diào)整作為2013年度應(yīng)納稅所得額
正確答案：ABCD
解析：企業(yè)維簡費支出企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定(總局2013年67號公告)企業(yè)實際發(fā)生的維簡費支出，屬于收益性支出的，可作為當期費用稅前扣除;屬于資本性支出的，應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預提的維簡費，不得在當期稅前扣除。本公告實施前，企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定提取且已在當期稅前扣除的維簡費，按以下規(guī)定處理：①尚未使用的維簡費，并未作納稅調(diào)整的，可不作納稅調(diào)整，應(yīng)首先抵減2013年實際發(fā)生的維簡費，仍有余額的，繼續(xù)抵減以后年度實際發(fā)生的維簡費，至余額為零時，企業(yè)方可按照本公告第一條規(guī)定執(zhí)行;已作納稅調(diào)整的，不再調(diào)回，直接按照本公告第一條規(guī)定執(zhí)行。②已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)全部成本的，該資產(chǎn)提取的折舊或費用攤銷額，不得稅前扣除;已用于資產(chǎn)投資并形成相關(guān)資產(chǎn)部分成本的，該資產(chǎn)提取的折舊或費用攤銷額中與該部分成本對應(yīng)的部分，不得稅前扣除;已稅前扣除的，應(yīng)調(diào)整作為2013年度應(yīng)納稅所得額。
6、下列經(jīng)濟事項中，既屬于增值稅視同銷售，又屬于企業(yè)所得稅視同銷售確認收入的項目有()。
A、將生產(chǎn)的產(chǎn)品作為樣品贈送給客戶
B、將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于投資
C、將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利
D、將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)在建工程
正確答案：ABC
解析：選項D，增值稅中視同銷售，但是企業(yè)所得稅不視同銷售。
7、依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于專項用途的財政性資金的理解正確的有()。
A、符合一定條件的可以作為不征稅收入處理
B、作不征稅收入處理后用于支出所形成的費用，不得稅前扣除
C、作不征稅收入處理后5年內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回相關(guān)部門的，繼續(xù)作為不征收收入管理
D、計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在稅前扣除
正確答案：ABD
解析：選項C，作不征稅收入處理后5年內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回相關(guān)部門的，應(yīng)計入取得該資金第6年的應(yīng)稅收入總額。
8、以下各項支出中，不可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的有( )。
A、支付給母公司的管理費
B、按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費
C、以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金
D、赴災區(qū)慰問時直接向災民發(fā)放的慰問金
正確答案：ACD
解析：選項A，支付給母公司的管理費是不能稅前扣除的;選項C，除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除;選項D，直接向災民發(fā)放的慰問金不能在稅前扣除。
9、下列關(guān)于工資及福利費的扣除中不符合企業(yè)所得稅的規(guī)定的有( )。
A、喪葬補助費、撫恤費應(yīng)計入工資薪金
B、失業(yè)保險及生育保險應(yīng)計入工資薪金當中
C、供暖費補貼、職工防暑降溫費應(yīng)計入福利費
D、合理工資薪金，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制定的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金
正確答案：AB
解析：選項A，喪葬補助費、撫恤費屬于福利費列支范圍;選項B，實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險等社會保險費。
10、下列選項中，關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理說法正確的有( )。
A、非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的擔保費，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法對利息所得規(guī)定的稅率計算繳納企業(yè)所得稅
B、非居民企業(yè)出租位于中國境內(nèi)的房屋、建筑物等不動產(chǎn)，以其取得的租金收入全額計算繳納企業(yè)所得稅
C、在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所而轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)土地使用權(quán)的非居民企業(yè)，應(yīng)以其取得的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入總額減除計稅基礎(chǔ)后的余額繳納企業(yè)所得稅
D、在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，以融資租賃方式將設(shè)備租給中國境內(nèi)企業(yè)使用，租賃期滿后設(shè)備所有權(quán)歸中國境內(nèi)企業(yè)，以租賃費全額征收企業(yè)所得稅
正確答案：ABC
解析：在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，以融資租賃方式將設(shè)備租給中國境內(nèi)企業(yè)使用，租賃期滿后設(shè)備所有權(quán)歸中國境內(nèi)企業(yè)，非居民企業(yè)按照合同約定的期限收取租金，應(yīng)以租賃費(包括租賃期滿后作價轉(zhuǎn)讓給中國境內(nèi)企業(yè)的價款)扣除設(shè)備、物件價款后的余額，作為貸款利息所得計算繳納企業(yè)所得稅，由中國境內(nèi)企業(yè)在支付時代扣代繳。
11、下列按10%的稅率計算企業(yè)所得稅的企業(yè)類型包括()。
A、小型微利企業(yè)
B、在中國境內(nèi)雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得所得與其機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)
C、在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的非居民企業(yè)
D、在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)，來源于境外與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得
正確答案：BC
解析：選項A，小型微利企業(yè)的稅率為20%;選項D，在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)，來源于境內(nèi)、境外與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，在我國繳納企業(yè)所得稅，稅率25%。
12、企業(yè)所得稅法所指的大修理支出，是指延長固定資產(chǎn)使用年限超過( )年，費用支出達到取得時固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)一定比例，這個比例是指()。
A、2
B、5
C、50%
D、70%
正確答案：AC
解析：企業(yè)所得稅法所指的大修理支出，是指延長固定資產(chǎn)使用年限超過2年，修理費用支出達到取得時固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)一定比例，這個比例是50%。
13、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計算折舊在稅前扣除的有()。
A、未投入使用的機器、設(shè)備
B、未投入使用的房屋、建筑物
C、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)
D、已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)
正確答案：ACD
解析：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除，所以未投入使用的機器、設(shè)備不得在稅前扣除，未投入使用的房屋、建筑物要計提折舊，并且可以在稅前扣除;以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)、已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除。
14、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列企業(yè)中屬于居民企業(yè)的有( )。
A、依法在外國成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)
B、在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè)
C、在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)
D、依法在中國境外成立，在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，也沒有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)
正確答案：AB
解析：依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)，為居民企業(yè)。依照外國(地區(qū))法律、法規(guī)成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)，為非居民企業(yè)。選項C，屬于非居民企業(yè)。選項D，不交我國的企業(yè)所得稅。
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