增值稅納稅論文

時間：2021-05-24 10:26:14 論文我要投稿

增值稅納稅論文

　　（一）當年查補進項稅的賬務(wù)調(diào)整

增值稅納稅論文

　　1、非法取得抵扣憑證

　　如果取得的進項憑證不合法而企業(yè)抵扣了該進項稅，應(yīng)做如下賬務(wù)調(diào)整：借記原材料、庫存商品等，貸記應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整。

　　2、不得抵扣進項稅而抵扣

　　企業(yè)購進用于非應(yīng)稅項目的貨物不應(yīng)抵扣進項稅額，如果企業(yè)進行了抵扣，檢查發(fā)現(xiàn)后應(yīng)做如下賬務(wù)處理：借記應(yīng)付職工薪酬等，貸記應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整。

　　3、非正常損失的貨物應(yīng)轉(zhuǎn)出而未轉(zhuǎn)出進項稅

　　如外購貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生的非正常損失，企業(yè)應(yīng)將相應(yīng)的進項稅轉(zhuǎn)出，檢查發(fā)現(xiàn)未做轉(zhuǎn)出處理的，應(yīng)做如下賬務(wù)處理：借記待處理財產(chǎn)損溢等，貸記應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整。

　　4、少抵扣進項稅額

　　在稅法規(guī)定的期限內(nèi)，如果企業(yè)少抵扣了進項稅額，依照規(guī)定在計算出少抵扣的稅額后，做如下賬務(wù)處理：借記原材料等（紅字），貸記應(yīng)交稅費增值稅檢查調(diào)整（紅字）。

　　（二）當年查補銷項稅的賬務(wù)調(diào)整

　　1、價外費用未計銷項稅

　　如果企業(yè)向購買方收取的.價外費用未計提銷項稅，應(yīng)按銷售貨物適用稅率計算應(yīng)補的增值稅后，做如下賬務(wù)處理：借記其他應(yīng)付款等，貸記應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整。

　　2、視同銷售未計銷項稅額

　　如果企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于發(fā)放職工薪酬、無償贈與他人等發(fā)生的視同銷售業(yè)務(wù)未計提銷項稅額的，應(yīng)按當期同類貨物的價格或按組成的計稅價格計算銷售額后計提銷項稅額，進行如下賬務(wù)處理：借記應(yīng)付職工薪酬等，貸記應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整。［例1］甲公司從事機械制造(增值稅一般納稅人)，2014年4月銷項稅額為70萬元，購進貨物的進項稅額為80萬元，“應(yīng)交稅費——未交增值稅”賬戶借方余額為10萬元。2014年5月20日，稅務(wù)機關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)：4月6日，用自產(chǎn)的機器設(shè)備一臺對外投資，成本價100萬元，同類產(chǎn)品不含稅售價120萬元，企業(yè)會計處理借：長期股權(quán)投資1000000貸：庫存商品10000004月20日，購進一批商品發(fā)放職工福利，增值稅專用發(fā)票上注明價款為10萬元，企業(yè)會計處理：借：應(yīng)付職工薪酬100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）17000貸：銀行存款117000稅務(wù)處理：企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外投資，應(yīng)視同銷售繳納增值稅，要進行調(diào)賬：借：長期股權(quán)投資204000貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整204000企業(yè)用于非應(yīng)稅項目的購進貨物，其進項稅額不得抵扣。要進行調(diào)賬：借：應(yīng)付職工薪酬17000貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整17000結(jié)轉(zhuǎn)“增值稅檢查調(diào)整”科目余額：借：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整221000貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅221000計算補交稅款=221000-100000=121000（元），會計處理如下：借：應(yīng)交稅費——未交增值稅121000貸：銀行存款121000

　　（三）對以前年度增值稅查補的調(diào)整

　　對以前年度增值稅進行檢查補稅，如果涉及損益科目，應(yīng)將查增、查減相抵后應(yīng)補的增值稅，借記利潤分配—未分配利潤，貸記應(yīng)交稅費—增值稅檢查調(diào)整；如果涉及非損益科目，按結(jié)賬前的有關(guān)賬務(wù)處理方法進行調(diào)整。［例2］乙公司從事包裝印刷（增值稅一般納稅人）。2014年9月5日，稅務(wù)機關(guān)對該公司上年納稅情況進行檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2013年將邊角料出售，取得收入價款20000元，企業(yè)會計處理為：借：銀行存款20000貸：其他業(yè)務(wù)收入200005月，購進鋼構(gòu)建造職工停車棚，支付價款117000元，取得增值稅專用發(fā)票，固定資產(chǎn)折舊年限為5年，不考慮殘值。企業(yè)賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）17000貸：銀行存款117000經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查查補的增值稅額為：出售邊角料應(yīng)補交增值稅2905.98元［20000/（1+17％）×17％］，購進固定資產(chǎn)不得抵扣進項稅額17000元，兩項合計19905.98元。企業(yè)應(yīng)按要求進行賬務(wù)調(diào)整。借：以前年度損益調(diào)整2905.98固定資產(chǎn)17000貸：應(yīng)交稅費——增值稅檢查調(diào)整19905.98補提折舊：2013年度1983.33元［17000÷（5×12）×7）］，2014年度2266.67元［17000÷（5×12）×8）］。借：以前年度損益調(diào)整1983.33管理費用2266.67貸：累計折舊42502013年度多交企業(yè)所得稅1222.32元（2905.98+1983.33）×25％。借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅1222.32貸：以前年度損益調(diào)整1222.32借：利潤分配——未分配利潤3666.99貸：以前年度損益調(diào)整3666.99。

【增值稅納稅論文】相關(guān)文章：

納稅擔保合同04-25