會計考試試題及答案

時間：2024-11-07 10:42:51 王娟考試試題我要投稿

會計考試試題完整版及答案

　　無論在學習或是工作中，我們都經常看到試題的身影，借助試題可以更好地考查參試者所掌握的知識和技能。你知道什么樣的試題才算得上好試題嗎？以下是小編精心整理的會計考試試題完整版及答案，希望對大家有所幫助。

會計考試試題完整版及答案

　　會計考試試題及答案1

　　一、單項選擇題

　　2023年12月31日，甲公司的M生產線出現減值跡象，甲公司對其進行減值測試。2023年12月31日，M生產線的原價為120萬元，已計提折舊20萬元，公允價值為108萬元，預計處置費用為6萬元，預計未來現金流量的現值為80萬元。2023年12月31日，甲公司對M生產線應確認的資產減值損失為（）萬元。

　　A.20

　　B.0

　　C.2

　　D.18

　　【答案】B

　　【解析】M生產線的公允價值減去處置費用后的凈額=108-6=102(萬元)，可收回金額為公允價值減去處置費用后的凈額102萬元與預計未來現金流量現值80萬元兩者孰高，即可收回金額為102萬元，M生產線減值測試前的賬面價值=120-20=100(萬元)，低于可收回金額，無須計提減值準備。

　　【知識點】資產減值損失的確定及其賬務處理

　　二、多項選擇題

　　下列各項中，承租人應納入租賃負債初始計量的有（）。

　　A.尚未支付的固定租賃付款額

　　B.根據承租人提供的擔保余值預計應支付的款項

　　C.承租人合理確定將行使購買選擇權的行權價格

　　D.取決于租賃資產績效的可變租賃付款額

　　【答案】ABC

　　【解析】租賃負債應當按照租賃期開始日尚未支付的租賃付款額的現值進行初始計量。租賃付款額包括以下內容：①固定付款額及實質固定付款額，存在租賃激勵的，扣除租賃激勵相關金額(選項A);②取決于指數或比率的可變租賃付款額；③購買選擇權的行權價格，前提是承租人合理確定將行使該選擇權(選項C);④行使終止租賃選擇權需支付的款項，前提是租賃期反映出承租人將行使終止租賃選擇權；⑤根據承租人提供的擔保余值預計應支付的款項(選項B)。

　　【知識點】租賃負債的初始計量

　　三、判斷題

　　民間非營利組織對于其接受的勞務捐贈，應按照所接受勞務的公允價值確認入賬。（）

　　【答案】×

　　【解析】民間非營利組織對于其接受的勞務捐贈，不予確認。

　　【知識點】捐贈收入

　　四、計算分析題

　　甲公司采用總額法核算政府補助，2022年至2024年甲公司發生的與政府補助相關的交易或事項如下：

　　資料—:2022年1月1日，甲公司向政府有關部門提交200萬元的補助申請，以對公司的新技術研究項目提供補助資金。

　　資料二：2022年2月20日，甲公司以銀行存款購入M研發設備并立即投入使用，M研發設備的購買價款為900萬元，M研發設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。

　　資料三：2022年4月30日，甲公司收到其2022年1月1日申請的政府補貼200萬元，其中145萬元作為對M研發設備的購置補貼，55萬元作為對前期已發生研發費用的補貼。資料四：2024年6月30日，為進行技術升級，甲公司將M研發設備出售，并購買具有更高技術水平的設備，假定甲公司已攤銷了截至2024年6月30日應分攤的政府補助。不考慮稅費及其他因素。

　　要求：

　　(1)編制甲公司2022年2月20日取得M研發設備的會計分錄。

　　(2)編制甲公司2022年4月30日收到政府補貼款的會計分錄。

　　(3)計算甲公司2022年應分攤的政府補助金額，并編制相關會計分錄。

　　(4)計算甲公司2024年6月30日尚未分攤的政府補助金額，并編制結轉尚未分攤的政

　　府補助的會計分錄。

　　【答案】

　　(1)

　　借：固定資產900

　　貸：銀行存款900

　　(2)

　　借：銀行存款200

　　貸：遞延收益145

　　其他收益55

　　(3)甲公司2022年應分攤的政府補助金額=145/(5×12-2)×8=20(萬元)。

　　借：遞延收益20

　　貸：其他收益20

　　(4)甲公司2024年6月30日尚未分攤的政府補助金額=145-145/(5×12-2)×(8+12+6)=80(萬元)。

　　借：遞延收益80

　　貸：其他收益等80

　　【知識點】與資產相關的政府補助，與收益相關的政府補助

　　五、綜合題

　　甲公司系增值稅一般納稅人，2023年至2024年甲公司發生的相關交易或事項如下：

　　資料—:2023年10月8日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，雙方約定2024年2月1日，甲公司按每件19.5萬元(不含增值稅)的價格向乙公司銷售40件W產品，W產品屬于應稅消費品的非黃金飾品，由A材料和B材料加工而成。

　　資料二：2023年10月15日，甲公司以一臺生產用設備交換丙公司的A材料，并將換入的A材料用于生產W產品。在交換日，該生產用設備的原價為480萬元，已計提的累計折舊為160萬元，公允價值為300萬元，其計稅價格等于公允價值，適用的增值稅稅率為13%，A材料在丙公司的賬面價值為310萬元，在交換日的公允價值為300萬元，其計稅價格等于公允價值，適用的增值稅稅率為13%，在交易過程中，甲公司和丙公司均開具了增值稅專用發票。該項資產交換具有商業實質。

　　資料三：2023年11月20日，甲公司采購B材料以用于生產W產品時，發現B材料價格突然上漲，采購成本為210萬元(不含增值稅)。

　　資料四：2023年11月25日，甲公司將300萬元A材料和210萬元B材料發給丁公司，并委托丁公司將該批材料加工成30件W產品，2023年12月31日，甲公司收回加工完成的30件W產品，并以銀行存款向丁公司支付30件產品的加工費60萬元(不含增值稅)，可抵扣的增值稅進項稅額7.8萬元，消費稅稅額30萬元，預計尚未開始加工的10件W產品的單位成本與已收回的30件W產品相同，截至2023年12月31日，甲公司尚未取得生產加工另外10件W產品所需的A、B材料。

　　資料五：2024年1月2日，甲公司取得生產加工另外10件W產品所需的A、B材料，并委托丁公司將其加工成W產品。2024年1月15日，丁公司將剩余的10件W產品加工完成，單位成本與2023年加工完成的30件W產品相同，2024年2月1日，甲公司將其委托丁公司加工完成的40件W產品銷售給乙公司。

　　本題不考慮其他因素。

　　要求：(“應交稅費”科目應寫出必要的明細科目)

　　(1)編制甲公司2023年10月15日以生產用設備交換A材料的相關會計分錄。

　　(2)編制甲公司2023年11月25日將A材料、B材料發給丁公司的相關會計分錄。

　　(3)分別編制甲公司2023年12月31日向丁公司支付加工費、增值稅、消費稅以及收回30件W產品的相關會計分錄。

　　(4)判斷甲公司與乙公司簽訂的W產品銷售合同是否為虧損合同，如果是虧損合同，分別編制甲公司2023年12月31日和2024年1月15日與該虧損合同的相關會計分錄。

　　【答案】

　　(1)

　　借：固定資產清理320

　　累計折舊160

　　貸：固定資產480

　　借：原材料300

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)39(300×13%)資產處置損益20

　　貸：固定資產清理320應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)39(300×13%)

　　(2)

　　借：委托加工物資510(300+210)

　　貸：原材料510

　　(3)

　　借：委托加工物資90(60+30)

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額)7.8

　　貸：銀行存款97.8

　　借：庫存商品600

　　貸：委托加工物資600

　　(4)甲公司與乙公司簽訂的W產品銷售合同為虧損合同。2023年12月31日

　　借：資產減值損失15[(600/30-19.5)×30]貸：存貨跌價準備15借：主營業務成本5[(600/30-19.5)×10]

　　貸：預計負債5

　　2024年1月15日

　　借：預計負債5

　　貸：庫存商品5

　　【知識點】非貨幣性資產交換的會計處理，虧損合同

　　會計考試試題及答案2

　　一、單項選擇題（本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題的備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。）

　　1.下列各項中，反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表是（）。

　　A.現金流量表

　　B.利潤表

　　C.所有者權益變動表

　　D.資產負債表

　　【答案】A

　　【解析】選項A正確，現金流量表反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的情況。

　　2.甲公司與客戶簽訂一份裝修服務合同，合同價款為1000萬元，6個月完工；合同約定，若提前1個月完工，甲公司將獲取額外獎金100萬元。甲公司估計該裝修工程提前1個月完工的概率為95%。不考慮其他因素，該項合同的交易價格為（）萬元。

　　A.1000

　　B.1095

　　C.1045

　　D.1100

　　【答案】D

　　【解析】該項合同的交易價格=1000+100=1100（萬元）

　　3.某企業采用月末一次加權平均法計算發出材料成本。期初甲材料200件，單價5元；本期購入甲材料300件，單價4元；本期發出甲材料200件。不考慮其他因素，該企業期末結存甲材料的實際成本為（）元。

　　A.880

　　B.1320

　　C.1400

　　D.1200

　　【答案】B

　　【解析】該企業本期發出甲材料的實際成本=（200×5+300×4）÷（200+300）×200=880（元），該企業期末結存甲材料的實際成本=200×5+300×4-880=1320（元）

　　A.880

　　B.1320

　　C.1400

　　D.1200

　　【答案】B

　　【解析】該企業本期發出甲材料的實際成本=（200×5+300×4）÷（200+300）×200=880（元），該企業期末結存甲材料的實際成本=200×5+300×4-880=1320（元）

　　4.下列各項中，會導致企業負債總額減少的是（）。

　　A.用銀行存款償還短期借款

　　B.購買原材料，暫未付款

　　C.宣告發放現金股利

　　D.到期無力支付商業承兌匯票

　　【答案】A

　　【解析】選項A正確，用銀行存款償還短期借款，借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目，資產減少，負債減少。

　　5.下列各項中，屬于制造業企業在產品的是（）。

　　A.返工修復的廢品

　　B.入庫的完工產品

　　C.出售的自制半成品

　　D.修理用備件

　　【答案】A

　　【解析】選項A正確，在產品是指沒有完成全部生產過程、不能作為商品銷售的產品，包括正在車間加工中的在產品（包括正在返修的廢品）和已經完成一個或幾個生產步驟但還需要繼續加工的半成品（包括未經驗收入庫的產品和等待返修的廢品）兩部分。不包括對外銷售的自制半成品。

　　二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。）

　　1.甲公司為增值稅一般納稅人，下列各項采購存貨發生的支出中，應計入存貨采購成本的有（）。

　　A.購買價款

　　B.進口關稅

　　C.入庫前的挑選整理費

　　D.可抵扣的增值稅進項稅額

　　【答案】ABC

　　【解析】企業的外購存貨主要包括原材料和商品。存貨的采購成本，包括購買價款（選項A）、相關稅費（選項B）、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用（選項C）。選項D計入應交稅費——應交增值稅（進項稅額）。

　　2.下列各項中，屬于制造業企業外來原始憑證的有（）

　　A.產品入庫單

　　B.生產部門填制的領料單

　　C.購買辦公用品取得的發票

　　D.職工出差報銷的火車票

　　【答案】CD

　　【解析】外來原始憑證，是指在經濟業務發生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證，如購買原材料取得的增值稅專用發票、職工出差報銷的飛機票、火車票和餐飲費發票等。選項AB屬于自制原始憑證。

　　3.下列各項中，屬于企業會計計量屬性的有（）

　　A.歷史成本

　　B.公允價值

　　C.可變現凈值

　　D.重置成本

　　【答案】ABCD

　　【解析】會計計量屬性主要包括歷史成本、重置成本、可變現凈值、現值和公允價值等。

　　三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。）

　　1.出售交易性金融資產時，實際收到的金額小于其賬面余額的差額，應借記“營業外支出”科目。

　　【答案】×

　　【解析】企業出售交易性金融資產時，應當將出售時交易性金融資產的公允價值與其賬面余額之間的差額作為投資損益進行會計處理

　　2.企業籌建期間發生的不符合資本化條件的長期借款利息支出應計入財務費用。（）

　　【答案】×

　　【解析】企業籌建期間發生的不符合資本化條件的長期借款利息支出應計入管理費用。

　　3.企業職業道德是會計法律制度的重要補充，會計法律制度是會計職業道德的最低要求，是會計職業道德的基本制度保障。（）

　　【答案】√

　　4.同一企業不同時期發生的相同或相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更，這體現了可比性會計信息質量要求。（）

　　【答案】√

　　會計考試試題及答案3

　　1.在企業設立管理上，我國國內投資設立的企業或公司適用于（）。

　　A、實收資本制

　　B、授權資本制

　　C、折衷資本制

　　D、混合資本制

　　[答案)A

　　[解析]根據我國公司法規定：由我國機構、社會團體和個人投資，在國內設立的企業，其資本進籌集制度適用于實收資本制。

　　2.某企業按年利率10%向銀行借款10萬元，銀行要求保留20%的補償性余額。那么，企業該項借款的實際利率為（）。

　　A、10%

　　B、12.5%

　　C、20%

　　D、15%

　　[答案]B

　　[解析]實際利率=名義利率/(1—補償性余額)=10%/(1—20%)=12.5%

　　3.某公司從銀行取得借款20000元，期限1年，年利率5%。銀行要求按貼現法付息，則企業借款的實際利率為（）。

　　A、5%

　　B、5.26%

　　C、5.5%

　　D、6%

　　[答案]B

　　4.某企業2001年總資產周轉率為0.8，銷售成本率75%，成本費用利潤率30%，則投資利潤率為（）。

　　A、18%

　　B、24%

　　C、60%

　　D、22.5%

　　[答案]A

　　[解析]投資利潤率=資本周轉率×銷售成本率×成本費用利潤率=0.8×75%×30%=18%

　　5.商業信用籌資，在信用期后付款，屬于（）。

　　A、免費信用

　　B、有代價信用

　　C、展期信用

　　D、長期信用

　　[答案]C

　　[解析]展期信用是在信用期后付款，可以降低企業不享受現金折扣的機會成本，但會增加企業資信損失。

　　6.非系統風險（）。

　　A、歸因于廣泛的經濟趨勢和事件

　　B、歸因于某一投資企業特有的經濟因素或事件

　　C、不能通過多角化投資得以分散

　　D、通常以β系數進行衡量

　　[答案]B

　　[解析]系統風險是公司特有風險，能夠通過多角化投資分散。β系數只能衡量系統風險的大小，不能用來衡量非系統風險。

　　7.某校準備設立獎學金，現存人一筆現金，預計以后無限期地在每年年末支取利息2000元。在銀行存款利率為8%的條件下，現在應存款（）

　　A、25000

　　B、20000

　　C、21600

　　D、22500

　　[答案]A

　　[解析]現在應存入現金=2000÷8%=25000(元)

　　8.每股利潤無差別點，通常用（）表示。

　　A、稅前利潤

　　B、稅后利潤

　　C、稅后利潤

　　D、每股利潤

　　[答案]C

　　[解析]每股利潤無差別點是指每股利潤不受融資方式影響的那一點息稅前利潤水平。

　　9.某企業預計下期財務杠桿系數為1.5，假設公司無優先股，本期息稅前利潤為450萬元，則本期實際利息費用為（）萬元。

　　A、100

　　B、675

　　C、300

　　D、150

　　[答案]D

　　[解析]財務杠桿系數=EBIT/(EBlT-1);1.5=450÷(450—I);I=150(萬元)

　　10.某企業本年銷售收入為20000元，應收賬款周轉率為4，期初應收賬款余額3500元，則期末應收賬款余額為（）元。

　　A、5000

　　B、6000

　　C、6500

　　D、4000

　　[答案]c

　　[解析]應收賬款周轉率=所以，期末應收賬款=6500(元)。

　　11.在個別資本成本計算中，不必考慮籌資費用影響因素籌資方式是（）。

　　A、長期借款

　　B、發行債券

　　C、發行股票

　　D、留存收益

　　[答案]D

　　[解析]留存收益是企業稅后利潤分配過程中留在企業的部分，這部分資金不經過社會中介機構，也不存在籌資費用。

　　12.某公司擬發行優先股，面值總額為200萬元，固定股息率為15%，籌資費用率為4%，該股票溢價發行，籌資總額為250萬元，則優先股的成本為（）。

　　A、12.5%

　　B、15.7%

　　C、12%

　　D、15%

　　[答案]A

　　[解析]

　　13.某企業預測的年度賒銷收入凈額為600萬元，應收賬款周期為30天，變動成本率為60%，資金成本率10%，應收賬款的機會成本為（）萬元。

　　A、10

　　B、6

　　C、3

　　D、2

　　[答案]c

　　[解析]應收賬款機會成本=(600÷360)×30×60%×10%=3

　　14.表示資金時間價值的利息率是不考慮風險、不考慮通貨膨脹的（）。

　　A、銀行同期貸款利率

　　B、銀行同期存款利率

　　C、社會資金平均利潤率

　　D、加權平均資金成本率

　　[答案]c

　　[解析]資金的時間價值相當于沒有風險和沒有通貨膨脹條件下的社會平均資金利潤率。

　　15.由于市場利率變動，使投資人遭受損失的風險叫做（）。

　　A、利息率風險

　　B、利息率風險

　　C、違約風險

　　D、流動性風險

　　[答案]A

　　[解析]由于利息率的變動而引起證券價格波動，投資人遭受損失的風險，叫利息率風險。

　　16.下列籌資活動不會加大財務杠桿作用的是（）。

　　A、增發普通股

　　B、增發優先股

　　C、增加銀行借款

　　D、增發公司債券

　　[答案]A

　　[解析]增加發行普通股不會增加固定性的利息費用和固定性的優先股股息，因而不會加大企業的財務杠桿效應。

　　17.下列屬于非貼現指標的是（）。

　　A、投資利潤率

　　B、凈現值

　　C、凈現值率

　　D、內部收益率

　　[答案]A

　　[解析]選項BCD屬于考慮時間價值的折現指標。

　　18.某公司資金總額為1000萬元，負債比率為40%，負債利息率為10%。該年公司實現息稅前利潤為150萬元，所得稅稅率33%。則該公司下年的財務杠桿系數為（）。

　　A、3

　　B、2.5

　　C、1.36

　　D、0.5

　　[答案]c

　　[解析]財務杠桿系數=

　　19.以下股利政策中，有利于穩定股票價格，從而樹立公司良好的形象，但股利的支付與盈余相脫節的是（）。

　　A、剩余股利政策

　　B、固定股利政策

　　C、固定股利支付率政策

　　D、正常股利加額外股利的政策

　　[答案]B

　　[解析]本題考點是4種收益分配政策優缺點的比較。

　　20.某投資項目，折現率為10%時，凈現值為500元，折現率為15%時，凈現值為-480元，則該項目的內部收益辜是（）。

　　A、13.15%

　　B、12.75%

　　C、12.55%

　　D、12.25%

　　[答案]c

　　[解析]

　　21.某企業準備購入A股票，預計3年后出售可得2200元，該股票3年中每年可獲股利收入160元，預期折現率為10%。該股票的價格為（）元。

　　A、2050

　　B、3078

　　C、2553

　　D、3258

　　[答案]A

　　[解析]股票價格=160×(P/A，10%，3)+2200×(P/F，10%，3)=2050.76(元)

　　22.若企業無負債和優先股，則財務杠桿效應將（）。

　　A、存在

　　B、不存在

　　C、增加

　　D、減少

　　[答案]B

　　[解析]只有在企業的籌資方式中有固定財務支出的債務和優先股，才會存在財務杠桿效應。

　　23.某企業現金收支狀況比較穩定，全年的現金需要量為600萬元，每次轉換有價證券的固定成本為100萬元，有價證券的年利率為12%。其年轉換成本是（）元。

　　A、5000

　　B、6000

　　C、7000

　　D、8000

　　[答案]B

　　[解析]最佳現金持有量=年轉換次數：6000000/100000=60年轉換成本=60x100=6000(元)

　　24.如果某一投資項目的凈現值為2000萬元，折現率為10%，則可以肯定（）。

　　A、該項目的真實收益率等于10%

　　B、該項目的真實收益率大于10%

　　C、該項目的真實收益率小于10%

　　D、無法準確判斷其真實收益率

　　[答案]B

　　[解析]項目凈現值為零時的折現率為內含報酬率，凈現值大于零，其內涵報酬率大于計算凈現值的折現率。

　　25.杜邦財務分析體系中最綜合、最具有代表性的財務比率是（）。

　　A、權益乘數

　　B、資產凈利潤

　　C、凈資產收益率

　　D、資產周轉率

　　[答案]c

　　[解析]凈資產收益率是一個綜合性最強的財務比率，是杜邦系統的核心

　　會計考試試題及答案4

　　1、某增值稅一般納稅工業企業本期購入一批材料，進貨價格為80萬元，增值稅為13.60萬元。運雜費為1萬元。所購材料到達后驗收發現商品短缺5%，屬于運輸途中合理損耗，該商品應計入存貨的實際成本為（）萬元。(正確答案：D)

　　A、93.6

　　B、56

　　C、80

　　D、81

　　2、出納人員付出貨幣資金的依據是（）。(正確答案：B)

　　A、收款憑證

　　B、付款憑證

　　C、轉賬憑證

　　D、原始憑證

　　3、企業如有確鑿證據證明其預付賬款無法收到所購貨物的，應將預付賬款轉入（）。(正確答案：A)

　　A、“其他應收款”

　　B、“應收票據”

　　C、“預收賬款”

　　D、“壞賬準備”

　　4、企業應將本期銷售商品、提供勞務的成本結轉到（）賬戶的借方。(正確答案：A)

　　A、主營業務成本

　　B、其他業務支出

　　C、營業外支出

　　D、管理費用

　　5、某企業采用“一次攤銷法”對低值易耗品進行攤銷，本月企業領用庫存新的低值易耗品一批，成本為1100元，則本月應攤銷（）。(正確答案：C)

　　A、0元

　　B、550元

　　C、1100元

　　D、2200元

　　6、自行建造的固定資產，應按（）計價。(正確答案：D)

　　A、評估價值

　　B、重置完全價值

　　C、同類固定資產市價

　　D、實際發生的全部支出

　　7、企業從應付職工薪酬中扣還的個人所得稅，貸記的會計科目是（）。(正確答案：B)

　　A、應付職工薪酬

　　B、應交稅費-應交個人所得稅

　　C、銀行存款

　　D、其他應收款

　　8、蘇州某企業到南京進行臨時或零星采購時，匯往南京工商銀行開立采購專戶的款項是（）。(正確答案：A)

　　A、外埠存款

　　B、銀行匯票

　　C、銀行本票

　　D、信用證

　　9、資金來源也可統稱為（）。(正確答案：C)

　　A、所有者權益

　　B、負債

　　C、權益

　　D、投入

　　10、會計以（）為主要計量單位。(正確答案：A)

　　A、貨幣

　　B、實物

　　C、實物

　　D、勞動耗費11、負債的形成一定是由于（）。(正確答案：A)

　　A、過去的交易、事項形成的現時義務

　　B、現在的交易、事項形成的未來義務

　　C、過去的交易、事項形成的未來義務

　　D、現在的交易、事項形成的現時義務

　　12、資產負債表的資產項目，說明了企業所擁有的各種經濟資源以及企業（）。(正確答案：A)

　　A、償還債務的能力

　　B、償債期限的長短

　　C、投資者的所有權

　　D、財務狀況的變化

　　13、計算應交所得稅的賬務處理是（）。(正確答案：C)

　　A、借記“所得稅”，貸記“利潤分配”

　　B、借記“所得稅”，貸記“本年利潤”

　　C、借記“所得稅”，貸記“應交稅金”

　　D、借記“所得稅”，貸記“未分配利潤”

　　14、某企業年末“應收賬款”科目的借方余額為60000元，壞帳準備的計提比例為5%。年初壞帳準備帳戶的余額為2000元，本期未發生與壞帳準備科目相聯系的業務。年末應計提的壞帳準備為（）元。(正確答案：C)

　　A、3000

　　B、2000

　　C、1000

　　D、800

　　15、對企業與其開戶行之間發生的未達賬項，進行賬務處理的時間是（）。(正確答案：D)

　　A、查明未達賬項時

　　B、收到銀行對賬單時

　　C、編好銀行存款余額調節表時

　　D、實際收到有關結算憑證時

　　16、資產負債表的下列項目中，需要根據幾個總賬賬戶的期末余額進行匯總填列的是（）。(正確答案：C)

　　A、應付職工薪酬

　　B、短期借款

　　C、貨幣資金

　　D、資本公積

　　17、企業一年內到期的長期應收款，應在資產負債表中的（）列示。(正確答案：D)

　　A、長期應收款

　　B、應收賬款

　　C、其他長期資產

　　D、流動資產

　　18、匯總記賬憑證一般是定期匯總，（）填制一張。(正確答案：A)

　　A、定期

　　B、每月

　　C、每旬

　　D、每5天

　　19、與發行權益性證券直接相關的手續費用，傭金等交易費用應借記（）賬戶。(正確答案：B)

　　A、股本B、資本公積

　　C、財務費用

　　D、管理費用

　　20、某企業收到客戶交來的包裝物押金(支票)500元，賬務處理為（）。(正確答案：D)

　　A、借：銀行存款500

　　B、借：銀行存款500

　　C、借：現金500

　　D、借：銀行存款500

　　21、S公司向銀行借入款項20萬元，并用其中10萬元歸還前欠貨款，則企業總資產增加了（）萬元。(正確答案：B)

　　A、20

　　B、10

　　C、30

　　D、0

　　22、流動資產是指可以在（）內變現或耗用的資產(正確答案：C)

　　A、一年

　　B、一個營業周期

　　C、一年或短于一年的一個營業周期

　　D、一年或長于一年的一個營業周期

　　23、某項固定資產的原值為160000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為16000元，則按年數總和法計算的第4年的折舊額為（）。(正確答案：A)

　　A、19200元

　　B、20800元

　　C、28800元

　　D、38400元

　　24、企業計提壞賬準備的方法由（）。(正確答案：D)

　　A、國家會計制度統一規定

　　B、主管稅務機關規定

　　C、上級主管部門規定

　　D、企業自行確定

　　25、如果企業收付的現金中有外幣，（）。(正確答案：A)

　　A、在“現金”賬戶下設置外幣現金專戶進行核算

　　B、設置“外幣現金”賬戶進行總分類核算

　　C、無須專門核算

　　D、設置“外幣備用金”賬戶進行總分類核算

　　26、當企業預付款不足支付購貨款，補付不足部分時，應（）。(正確答案：A)

　　A、借記“預付賬款”

　　B、貸記“預付賬款”

　　C、借記“應收賬款”

　　D、貸記“應收賬款”

　　27、會計的核算的（）是指所有的會計對象都要進行確認、計量、記錄和報告，不能有任何遺漏。(正確答案：A)

　　A、完整性

　　B、連續性

　　C、系統性

　　D、及時性

　　28、南京某公司期末時應付賬款總貸方余額為130000元，其中明細應付賬款——甲單位余額為150000元(貸)，應付賬款——乙單位余額為20000元(借)，企業未設“預付賬款”賬戶，編制資產負債表時，應付賬款項目填寫的金額為（）。(正確答案：C)

　　A、130000元

　　B、20000元

　　C、150000元

　　D、170000元

　　29、（）賬戶核算企業庫存的各種原材料的實際成本。(正確答案：A)

　　A、“原材料”

　　B、“在途物資”

　　C、“應付賬款”

　　D、“預付賬款”

　　30、科目匯總表賬務處理程序和匯總記賬憑證賬務處理程序的主要相同點是（）。(正確答案：D)

　　A、登記總賬的依據相同

　　B、記賬憑證匯總的方法相同

　　C、匯總憑證格式相同

　　D、記賬憑證都需要匯總并且記賬步驟相同

　　31、向銀行借入期限6個月的借款，存入銀行，應貸記（）(正確答案：B)

　　A、銀行存款

　　B、短期借款

　　C、長期借款

　　D、應付賬款

　　32、下列各項，不屬于專用記賬憑證的是（）。(正確答案：D)

　　A、收款憑證

　　B、付款憑證

　　C、轉賬憑證

　　D、通用記賬憑證

　　33、計算折舊時不考慮固定資產殘值收入的折舊方法是（）。(正確答案：D)

　　A、直線法

　　B、年數總和法

　　C、工作量法

　　D、雙倍余額遞減法

　　34、在產品制造企業中，外購材料的實際成本不包括（）。(正確答案：B)

　　A、材料買價

　　B、運輸途中材料丟失

　　C、外地運雜費

　　D、運輸途中合理損耗

　　35、各種賬務處理程序之間的主要區別在于（）。(正確答案：B)

　　A、總帳的格式不同

　　B、登記總帳的程序和方法不同

　　C、會計憑證的種類不同

　　D、編制會計報表的依據不同

　　36、（）既反映了會計對象要素的基本數量關系，同時也是復式記賬的理論依據。(正確答案：B)

　　A、會計科目

　　B、會計恒等式

　　C、記賬符號

　　D、賬戶

　　37、一般情況下，不需根據記賬憑證登記的賬簿是（）。(正確答案：C)

　　A、總分類賬

　　B、明細分類賬

　　C、備查賬

　　D、日記賬

　　38、為保證會計賬簿記錄的正確性，會計人員編制記賬憑證時必須依據（）。(正確答案：D)

　　A、金額計算正確的原始憑證

　　B、填寫齊全的原始憑證

　　C、蓋有填制單位財務公章的原始憑證

　　D、審核無誤的原始憑證

　　39、下列項目屬于所有者權益的是（）。(正確答案：C)

　　A、對外投資

　　B、短期借款

　　C、資本溢價

　　D、銷售商品收入

　　40、某企業對發出的存貨采用全月一次加權平均法計價，本月期初鋼材的數量為100噸，單位為1200元/噸，本月購入一批，數量為300噸，單價1000元/噸，則本月發出存貨的單價為（）。(正確答案：D)

　　A、1170元/噸

　　B、1175元/噸

　　C、1075元/噸

　　D、1050元/噸

　　會計考試試題及答案5

　　1、局部清查的范圍是（）。(正確答案：A，C，D)

　　A、銀行存款

　　B、固定資產

　　C、現金

　　D、貴重物資

　　2、我國會計實務中，允許的加速折舊方法包括（）。(正確答案：A，C)

　　A、年數總和法

　　B、平均年限法

　　C、平均年限法

　　D、償債基金法

　　3、下列賬戶，借方登記增加的有（）。(正確答案：B，C)

　　A、短期借款

　　B、應收帳款

　　C、預付帳款

　　D、主營業務收入

　　4、在我國會計實務中，（）均為見票即付的票據，無須將其列為應收票據予以處理。(正確答案：A，B，C)

　　A、支票

　　B、銀行匯票

　　C、銀行本票

　　D、商業匯票

　　5、下列各項經濟業務中，會使得企業資產總額和權益總額發生同時增加變化的有（）。(正確答案：A，B，D)

　　A、向銀行借入半年期的借款，已轉入本企業銀行存款賬戶

　　B、賒購設備一臺，設備已經交付使用

　　C、用資本公積轉增實收資本

　　D、收到某投資者投資轉入的一批材料，材料已驗收入庫

　　6、下列各項屬于購貨方存貨的有（）。(正確答案：A，B，C)

　　A、對銷售方按照銷售合同、協議規定已確認銷售，而尚未發運給購貨方的商品

　　B、購貨方已收到商品但尚未收到銷貨方結算發票等的商品

　　C、對于購貨方已經確認為購進而尚未到達入庫的在途商品

　　D、銷貨方已經發出商品但尚未確認銷售的存貨

　　7、在下列各賬戶中，明細賬可以采用數量金額式賬頁的是（）。(正確答案：B，C)

　　A、應收賬款

　　B、原材料

　　C、庫存商品

　　D、生產成本

　　8、企業從外地購入一批原材料，雙方協議用商業匯票結算，則應（）。(正確答案：A，B，C)

　　A、借記“物資采購”

　　B、借記“應交稅金-應交增值稅(進項稅額)”

　　C、貸記“應付票據”

　　D、貸記“應付賬款”

　　9、采用使用期限攤銷法，在低值易耗品領用時，將其全部價值先計入（）賬戶。(正確答案：A，B，C，D)

　　A、“待攤費用”

　　B、“長期待攤費用”

　　C、“管理費用”

　　D、“制造費用”

　　10、下列公式中，屬于會計等式的是（）。(正確答案：A，B)

　　A、資產-負債=所有者權益

　　B、收入-費用=利潤

　　C、本期借方發生額=本期貸方發生額

　　D、期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額

　　11、賬戶與會計科目的區別表現在（）。(正確答案：A，B，D)

　　A、賬戶與會計科目的經濟內容是不一致的

　　B、帳戶有結構，會計科目則無

　　C、賬戶不是依據會計科目開設的，兩者名稱不一致

　　D、會計要素的增減變化要在賬戶中進行登記，而會計科目則不能

　　12、下列各項關于商業匯票的說法正確的有（）(正確答案：B，C)

　　A、商業匯票的付款期限最長不超過9個月

　　B、商業匯票的提示付款期限自商業匯票到期日起10日內

　　C、商業匯票只適用企業之間由于先發貨后收款或雙方約定延期付款的商品交易

　　D、商業匯票只適用于同城使用

　　13、下列各項中，會導致賬實不符的有（）。(正確答案：A，B，C，D)

　　A、記賬中漏記

　　B、記賬中錯記

　　C、收、發財產時，計量不準確而造成數量上的差錯

　　D、因賬單未到達，造成與其他企業結算往來款不符

　　14、按現行制度規定，以下各項應通過“其他應收款”科目核算的有（）。(正確答案：A，B，C，D)

　　A、應收的各種賠款、罰款

　　B、應收的出租包裝物租金

　　C、存出保證金

　　D、應向職工收取的各種墊付款項和備用金

　　15、以下登記總賬的方法中，正確的有（）。(正確答案：A，C)

　　A、根據記賬憑證逐筆登記總賬

　　B、根據原始憑證或匯總記賬憑證登記總賬

　　C、根據科目匯總表登記總賬

　　D、根據明細賬逐筆登記總賬

　　16、企業以銀行匯票支付采購材料價款時，所涉及的科目有（）。(正確答案：A，D)

　　A、“其他貨幣資金-銀行匯票”

　　B、“銀行存款”

　　C、“現金”

　　D、“應交稅金-應交增值稅(進項稅額)”

　　17、以下可以支付庫存現金的業務是（）。(正確答案：A，C，D)

　　A、向個人收購農副產品

　　B、購買機器設備

　　C、報銷車費

　　D、發放防暑降溫費

　　18、科目匯總表帳務處理程序下的基本步驟包括（）。(正確答案：A，C，D)

　　A、根據原始憑證編制記賬憑證

　　B、根據記賬憑證登記編制匯總記賬憑證

　　C、根據記賬憑證或原始憑證登記明細賬

　　D、根據科目匯總表定期登記總賬

　　19、下列各項中，會導致賬實不符的有（）。(正確答案：A，B，C，D)

　　A、記賬中漏記

　　B、記賬中錯記

　　C、收、發財產時，計量不準確而造成數量上的差錯

　　D、因賬單未到達，造成與其他企業結算往來款不符

　　20、多欄式現金日記賬（）。(正確答案：A，C，D)

　　A、按現金收支的對應賬戶設置專欄

　　B、只能分別設置現金收入和現金支出兩本賬

　　C、按不同的收入來源和支出用途分類序時登記

　　D、可清晰地揭示現金增減變化情況

　　會計考試試題及答案6

　　1.對需要結計本月發生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數應當為（）。

　　A、自年初起至本頁末止的累計數

　　B、自本月初起至本月末止的發生額合計數

　　C、自本月初起至本頁末止的發生額合計數

　　D、本頁發生額合計數

　　正確答案：C

　　2.不具備單獨設置會計機構條件的而在有關機構中配備專職會計人員的單位，（）。

　　A、任命或聘請會計機構負責人

　　B、指定會計主管人員

　　C、委托中介機構代理記賬

　　D、不需要制定會計主管人員

　　正確答案：B

　　3.會計工作的政府監督中，下列無權代表國家對各單位的財務會計工作實行監督的機關是（）。

　　A、財政部門

　　B、工商部門

　　C、稅務部門

　　D、審計部門

　　正確答案：B

　　4.某企業2006年4月的銀行對賬單的保管到期日為（）。

　　A、2011年4月30日

　　B、2032年1月1日

　　C、2031年4月30日

　　D、2012年1月1日

　　正確答案：D

　　5.一般會計人員辦理會計工作交接手續時負責監交的人員應當是（）。

　　A、其他會計人員

　　B、會計機構負責人

　　C、單位負責人

　　D、主管單位有關人員

　　正確答案：B

　　6.編制現金流量表調整分錄時，（）科目不在“銷售商品提供勞務收到的現金”中反映。

　　A、主營業務收入

　　B、應交稅費——應交增值稅（銷項）

　　C、應交稅費——應交增值稅（進項）

　　D、應收賬款

　　正確答案：C

　　7.A公司為增值稅一般納稅人。2014年，A公司共發生主營業務收入1000萬元，銷項稅170萬元，應收賬款期初余額120萬元，期末余額200萬元。預收賬款期初余額50萬元，期末余額20萬元。假設不考慮其他因素，A公司銷售商品接受勞務取得的現金為（）元。

　　A、1560

　　B、1060

　　C、1170

　　D、1000

　　正確答案：B

　　8.下列各項中，應作為現金流量表中經營活動產生的現金流量的有（）。

　　A、接受其他企業捐贈的現金

　　B、取得短期股票投資而支付的現金

　　C、取得長期股權投資而支付的手續費

　　D、為管理人員繳納商業保險而支付的現金

　　正確答案：D

　　9.甲公司2014年1月1日的應收賬款為75萬元，應收票據為23萬元，其他應收款為10萬元。2014年12月31日的應收賬款為95萬元，應收票據為20萬元，其他應收款為10萬元。假設不考慮其他因素，在間接法中“經營性應收項目的減少（減：增加）”項目調整金額為（）萬元。

　　A、-17

　　B、+20

　　C、+17

　　D、-20

　　正確答案：A

　　10.A公司2014年共取得kjzjxjy.com現金收入5314萬元，其中包括借入資金234萬元。本期發生購買商品接受勞務支付的現金1860萬元，支付各項稅費569萬元，支付職工薪酬200萬元，支付其他費用100萬元。可以用來償還債務的現金為（）萬元。

　　A、2351

　　B、1351

　　C、5080

　　D、2651

　　正確答案：A

　　11.《企業信息公示暫行條例》的施行日期是（）。

　　A、2014年3月1日

　　B、2014年7月1日

　　C、2014年10月1日

　　D、2015年1月1日

　　正確答案：C

　　12.甲與乙訂立租賃合同，將自己所有的一棟房屋租賃給乙使用。租賃期間，甲在征得乙同意后，將房屋賣給丙，并轉移了所有權。下列有關該租賃合同效力的表述中，正確的是（）。

　　A、租賃合同自動解除

　　B、租賃合同在乙和丙之間繼續有效

　　C、租賃合同自動解除，但是丙應當另行與乙訂立租賃合同

　　D、租賃合同自動解除，但是甲應當對乙承擔違約責任

　　正確答案：B

　　會計考試試題及答案7

　　1、下列各項屬于成本的是（）。

　　A.用銀行存款支付廣告費

　　B.用現金支付銷售人員工資

　　C.用現金支付行政管理部門辦公費

　　D.廠房的磨損

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　按現行會計準則的規定，用銀行存款支付廣告費，用現金支付銷售人員工資，都形成銷售費用;用現金支付行政管理部門辦公費，形成企業的管理費用。廠房的磨損應計人制造費用，最終會形成企業所生產產品的成本。

　　2、區分各種成本計算方法的主要標志是（）。

　　A.成本計算期的確定

　　B.成本計算對象的確定

　　C.生產費用分配方法的確定

　　D.成本分配公式的確定

　　參考答案：B

　　參考解析:

　　成本計算對象的確定是正確計算產品成本的前提，也是區分各種產品計算方法的標志。因此正確答案為選項B。

　　3、在下列選項中，不屬于財務管理經濟環境構成要素的是（）。

　　A.經濟周期

　　B.經濟發展水平

　　C.宏觀經濟政策

　　D.公司治理結構

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　影響財務管理的經濟環境因素主要包括：經濟周期、經濟發展水平、宏觀經濟政策。

　　4、下列項目不會引起會計利潤與應納稅所得額差異的是（）。

　　A.企業違法經營的罰款和被沒收的財產損失

　　B.企業超過計稅標準所發生的職工福利費

　　C.企業購買國庫券取得的利息收人

　　D.企業購買其他企業債券取得的利息收入

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　企業購買其他企業債券取得的利息收入屬于投資收益，不引起會計利潤與應納稅所得額差異。

　　5、某企業2010年年初所有者權益總額180萬元，當年以資本公積轉增資本50萬元，實現凈利潤300萬元，提取盈余公積30萬元，向投資者宣告分配利潤20萬元。該企業在年末所有者權益總額為（）萬元。

　　A.360

　　B.410

　　C.440

　　D.460

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　以資本公積轉增資本、提取盈余公積均是所有者權益內部項目之間的變化，并不影響所有者權益總額。向投資者分配利潤會使所有者權益總額減少，因此該企業年末所有者權益總額=180+300-20=460(萬元)。

　　6、甲公司的管理部門領用專用工具一批，實際成本為150000元，不符合固定資產定義，采用分次攤銷法進行攤銷，該專用工具的估計使用次數為3次，第二次領用時累計計入到當期損益的金額是（）元。

　　A.100000

　　B.50000

　　C.0

　　D.150000

　　參考答案：A

　　參考解析:

　　(1)領用專用工具：

　　借：周轉材料——低值易耗品——在用150000

　　貸：周轉材料——低值易耗品——在庫150000

　　(2)第一次領用時攤銷其價值的1/3：

　　借：管理費用50000

　　貸：周轉材料——低值易耗品——攤銷50000

　　(3)第二次領用時攤銷其價值的1/3：

　　借：管理費用50000

　　貸：周轉材料——低值易耗品——攤銷50000

　　(4)第三次領用時攤銷其價值的1/3：

　　借：管理費用50000

　　貸：周轉材料——低值易耗品——攤銷50000

　　同時，借：周轉材料——低值易耗品——攤銷150000

　　貸：周轉材料——低值易耗品——在用150000

　　7、對于在合同中規定了買方有權退貨條款的銷售，如無法合理確定退貨的可能性，則符合商品銷售收入確認條件的時點是（）。

　　A.發出商品時

　　B.收到貨款時

　　C.簽訂合同時

　　D.退貨期滿時

　　參考答案：D

　　參考解析:

　　不能估計退貨可能性

　　會計考試試題及答案8

　　1.乙公司為甲公司的全資子公司，且甲公司無其他子公司，乙公司2017年實現凈利潤500萬元，控股后定余公積50萬元，宣告公派現金股利150萬元，2017年甲公司潤表中投資利益為480萬元，不考慮其他因素，2017年甲公司合并利潤表中“投資收益”項目應剩余的會額是（）萬元。

　　A.330

　　B.630

　　C.500

　　D.480

　　【答案】D

　　2.下列各項中，企業應按照會計政策變更進行會計處理的是（）。

　　A.將無形貸產的攤銷年限由10年調整為6年

　　B.固定資產的折扣方法由年限平均法變更為年數總和法

　　C.存貨的計價方法由先進先出法變更為移動加權平均法

　　D.將成本模式計量的投資性房地產殘值由原價5%調格為3%

　　【答案】C

　　3.2017年1月1日，甲公司溢價購入乙公司當日發行的到期一次還本付息的3年期債，作為持有至到期投資，并于每年年末計提利息。2017年年末、甲公司按票面利率確認當年的應計利息590萬元，利息調整的攤銷金額10萬元，不考慮相關稅費及其他因素，2017年度甲公司對該債券投資應確認的投資收益為（）元。

　　A.600

　　B.580

　　C.10

　　D.590

　　【答案】C

　　4.對企業外幣財務報表進行折算時，下列各項中，應當采用貨產負債表日即期匯率折算的是（）。

　　A.營業收入

　　B.盈余公積

　　C.固定資產

　　D.管費用

　　【答案】C

　　5.2016年12月7日，甲公司以銀行存款600元購入一臺生產設備并立刻投入使用，該設備取得時的成本與計枧基礎一致，2017年度甲公司對該固定分產折舊費200萬元，企業所得稅納稅申報時允許稅前扣除的金猴為120萬元，2017年12月31日，甲公司估計該項定資產的可回收金額為460萬元，不考慮增值相關稅費及其他因素，2017年12月31日該項國定資產產生的暫時性差異為（）

　　A.可抵扣智時性差異80萬元

　　B.應納稅暫時性差異60萬元

　　C.可抵扣有時性差角140萬元

　　D.應納程智時性差異20方元

　　【答案】A

　　6.2017年12月1日，甲公可與乙公司簽訂一份不可撤銷的銷售合同，合網的定甲公司以205元/件的價格向銷售100件M產，交貨日期為018年1月10日，2017年12月31日甲公司庫存M產品1500件。成本為200元件。市場銷售191元件。預計M產品的銷售費用均為1元作，不考慮其他因素，2017年12月31日甲公可應對M產品計提的存貨跌價準備金額為（）。

　　A.0

　　B.15000

　　C.5000

　　D.1000

　　【答案】C

　　7.甲公司對投資性房地產以成產模型進行后續計量，2017年1月10日甲公司以銀行存款9600萬元購入一棟寫字樓并立即以經營但貨方式租出，甲公司可預計該寫字樓的使用壽命預計凈殘值為120萬元，采用年限平均法計提折舊，不考慮其他因素，2017年甲公司應對該寫字樓計提折舊額（）。

　　A.240

　　B.220

　　C.217.25

　　D.237

　　【答案】C

　　8.甲公司2017年度財務報告于2018年4月25日對外批準報出。甲公司發生的下列交易事項中，屬日后調整事項的是（）。

　　A.2018年3月7日發生白然災害導致一條生產線報廢

　　B.2018年3月1日定向增發股票

　　C.2018年4月12日發現上年度少計提了金額

　　D.2018年4月28日因一項拿專利技術糾紛引發訴訟

　　【答案】C

　　9.2018年2月18日，甲公可以白有資金支付了走造廠房的首期工程款，工程于2018年3月2日開始工，2018年6月1日甲公司從銀行借入與當日考試計息的專門借款，并與2018年6月26日使用該專門借款支付第二期工程款，該專門借款的利息開始資本化的時點為（）。

　　4.208年6月26日

　　B.2018年3月2日

　　C.2018年2月18日

　　D.2018年6月1日

　　【答案】A

　　10.甲公司系增值稅一散的稅人，308年1月15日購買一臺生產設備并立即投入使用。取得增值稅專用發票上說明價款500萬元，增值稅稅額為85萬元，當日甲公可預付了該設備一年的錐護費。取得的增值稅專用發票上注明價款10萬元，增怕稅額1.7萬元。不考慮其他因素，該項設備的入賬價值為（）萬元。

　　A.585

　　B.590

　　C，500

　　D.510

　　【答案】D

　　會計考試試題及答案9

　　1.下列各項現金收支中，應作為企業經管活動現金流量進行列報的有（）。

　　A.購買原村料支付的現金

　　B.支付給生產工人的工資

　　C，購買生產用設備支付的現金

　　D.銷售產品受到的現金

　　【答案】ABD

　　2.下列各項關于融資租賃業務承租人會計處理的表述中正確的有（）。

　　A.可直接歸屬于租賃目的初始直接舊計入當期益

　　B.采用實際利率未確認融資費用

　　C.或有租金于實際發生時將其計入當期擬益

　　D.租賃開始日將最低租賃付款額計入長期應付款

　　【答案】BCD

　　3.增值稅一般的稅人在債務重組中以固定資產清償債務的，下列各項中，會影響債務人債務重組利得的有（）

　　A.固定資產的增值稅額銷項稅額

　　B.固定資產的公允價值

　　C.固定資產的清理費用

　　D.重組債務的賬面價值

　　【答案】AB

　　4.下列各項資產后續支出中，應予以費用化處理的有（）。

　　A.辦公樓的日常修理費

　　B.更換的發動機成本

　　C.機動車的交通事故責任強制保障費

　　D.生產線的改良支出

　　【答案】AC

　　5.下列各項關于企業虧損合同合計處理的表述中，正的有（）

　　A.與虧損合同相關的義務可以無常撤銷的，不應確認預計負債

　　B，無標的資產的虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件時，應確認預計負債

　　C.有償的資產的虧損合同，應對其進行減值測試并按減值金額確定預計負債

　　D.因虧損合同確認的預計負績，應以履行該合同的成本與未能履行合同而發生的補償或處罰之中孰高來計量

　　【答案】AB

　　6.下列各項關于企業交易性全額產處理的我表述中，正確的有（）。

　　A.處置時實際收到金額交易性金額資產初始入賬價值之間的差額計入投資收益

　　B.資產負債中的公允價值變動全額計入投資收益

　　C.取得時發生的交易費用計入投資收益

　　D.持有期間享有的被投資單位宣告分派的現金計入投資收益

　　【答案】ACD

　　7.下列各項關于企業土地使用權會計處理的表述中，正確的有（）。

　　A.工業企業將購入的用于建造辦公樓的土地使用權作為無形資產核算

　　B.房產開發企業將購入的用于建造商品房的土地使用權作為存貨核算

　　C.工業企業將持有并準備增值后轉讓的自有土地使用權作為投資性房地產核算

　　D.工業企業將以經營租賃方式租出的自有權作為無形資產核算

　　【答案】BC

　　8.下列各項關于企業無形資產會計資產的表述中，正確的有（）。

　　A.計入的減值準備在以后會計期間可以轉回

　　B.使用壽命不確定的，不進行攤銷

　　C.使用壽命有限的，攤銷方法由年限平均法變更為產量法，按會計估計變更處理

　　D.使用壽命不確定的，至少應在每年年末進行減值測試

　　【答案】BCD

　　9.投性房地產的后續計量由成本模式，變更公允價值模式時，其公允價值與賬面價值的差額，對企業下列財務表項日自產生影響的有（）

　　A.未分配利潤

　　B.其他綜合收益

　　C，盈余公積

　　D.貨本公積

　　【答案】AC

　　10.企業在資產減值測試時，下列各項關于預計資產未來現金流量的表達中，正確的有（）

　　A.不包括籌資活動產生的流量現金

　　B.包括將末能發生的，尚未作出承諾的重組事項

　　C.不包括與企業所得稅收付有關的

　　D.包括處置時取得的凈現金流量

　　【答案】AC

　　會計考試試題及答案10

　　1、[試題]關于計算個人所得稅時可扣除的財產原值，下列表述正確的有（）。

　　A、拍賣受贈獲得的物品，原值為該拍賣品的市場價值

　　B、拍賣通過拍賣行拍得的物品，原值為拍得該拍賣品實際支付的價款及交納的相關稅費

　　C、拍賣祖傳的藏品，原值為該拍賣品的評估價值

　　D、拍賣從畫廊購買的油畫，原值為購買拍賣品時實際支付的價款

　　【答案】BD

　　【解析】選項A，通過贈送取得的，為其受贈該拍賣品時發生的相關稅費；選項C，通過祖傳收藏的，為其收藏該拍賣品而發生的費用。

　　2、[多選題]以下各項中，屬于稅基侵蝕和利潤轉移項目（BEPS）行動計劃的有（）。

　　A、數字經濟

　　B、有害稅收實踐

　　C、數據統計分析

　　D、實際管理機構規則

　　【答案】ABC

　　【解析】稅基侵蝕和利潤轉移項目（BEPS）行動計劃有數字經濟、有害稅收實踐、數據統計分析、多邊工具、稅收協定濫用、常設機構等。

　　3、[試題]下列應當繳納環保稅的是（）。

　　A、向依法設立的污水集中處理場所排放應稅污染物的

　　B、在符合國家和地方環保標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的

　　C、依法對畜禽養殖廢棄物進行綜合利用和無害化處理的

　　D、通過暗管、滲井、滲坑排放應稅污染物

　　【答案】D

　　【解析】通過暗管、滲井、滲坑排放應稅污染物，征收環保稅。

　　4、[多選題]下列合同中，應按照“技術合同”稅目征收印花稅的是（）。

　　A、技術開發合同

　　B、專利申請權轉讓合同

　　C、非專利技術轉讓合同

　　D、D一般的法律、會計、審計等咨詢

　　【答案】ABC

　　【解析】一般的法律、會計、審計等方面的咨詢不屬于技術咨詢，其所立合同不貼印花

　　5、[單選題]企業在境內發生處置資產的下列情形中，應視同銷售確認企業所得稅應稅收入的是（）。

　　A、將資產用于職工獎勵或福利

　　B、將資產用于加工另一種產品

　　C、將資產用于在總分支機構之間轉移D、將資產用于結構或性能改變

　　【答案】A

　　【解析】選項BCD為內部移送，不繳企業所得稅。

　　6、[試題]下列污染物中，屬于環境保護稅征收范圍的有（）。A、煤矸石

　　B、建筑噪聲

　　C、二氧化硫

　　D、氮氧化物

　　【答案】ACD

　　【解析】噪聲是環境保護稅征收范圍，但目前只包括工業噪聲，不包括建筑噪聲。

　　7、[試題]下列各項中，屬于稅務機關在發票管理中權利的有（）。

　　A、檢查取得和保管發票的情況

　　B、調出發票查驗

　　C、查閱、復制與發票有關的憑證、資料

　　D、向當事各方詢問與發票有關的問題和情況

　　【答案】ABCD

　　【解析】稅務機關在發票管理中有權進行5項檢查，除上述4項外還有：在查處發票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。

　　8、[單選題]關于稅法與其他法律的關系，下列說法不正確的是（）。

　　A、稅法具有經濟分配的性質，而一般行政法不具有這種性質

　　B、納稅人違反了稅法，并不一定是刑事犯罪

　　C、稅法是國家法律的組成部分，是依據憲法的原則制定的

　　D、當涉及稅收征納關系的問題時，一般援引民法條款

　　【答案】D

　　【解析】當涉及稅收征納關系的問題時，一般應以稅法的規范為準則。

　　9、[單選題]外國企業常駐代表機構應準確計算其應稅收入和應納稅所得額，并在季度終了之日起（）日內向主管稅務機關據實申報繳納企業所得稅。

　　A、10

　　B、15

　　C、20

　　D、30

　　【答案】B

　　【解析】外國企業常駐代表機構應準確計算其應稅收入和應納稅所得額，并在季度終了之日起15日內向主管稅務機關據實申報繳納企業所得稅。

　　10、[多選題]根據跨境電子商務零售進口稅收政策，下列說法正確的有（）。

　　A、跨境電子商務零售進口商品購買人（訂購人）的身份信息應進行認證；未進行認證的，購買人（訂購人）身份信息應與付款人一致

　　B、在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品，進口環節增值稅、消費稅暫按法定應納稅額的70%征收

　　C、超過單次交易限值的，按照一般貿易方式全額征稅

　　D、跨境電子商務零售進口商品自海關放行之日起60日內退貨的，可申請退稅，并相應調整個人年度交易總額【答案】ABC

　　【解析】選項D：跨境電子商務零售進口商品自海關放行之日起30日內退貨的，可申請退稅，并相應調整個人年度交易總額。

　　11、[單選題]下列各項中，應按照“銷售服務—生活服務”計繳增值稅的是（）。

　　A、文化創意服務

　　B、車輛停放服務

　　C、廣播影視服務

　　D、旅游娛樂服務

　　【答案】D

　　【解析】選項ABC均屬于現代服務。

　　12、[選擇題]下列各項中，符合《稅務行政復議規則》規定的有（）。

　　A、對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議

　　B、對國家稅務總局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議

　　C、對兩個以上稅務機關共同作出的具體行政行為不服的，向共同上一級稅務機關申請行政復議

　　D、對被撤銷的稅務機關在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續行使其職權的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A：對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務機關申請行政復議。但是對已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議。

　　13、[單選題]下列承包經營的情形中，應以發包人為增值稅納稅人的是（）。

　　A、以承包人名義對外經營，由承包人承擔法律責任的

　　B、以發包人名義對外經營，由發包人承擔法律責任的

　　C、以發包人名義對外經營，由承包人承擔法律責任的

　　D、以承包人名義對外經營，由發包人承擔法律責任的

　　【答案】B

　　【解析】單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人（承包人）以發包人、出租人、被掛靠人（發包人）名義對外經營并由發包人承擔相關法律責任的，以該發包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。

　　14、[多選題]以下符合個人所得稅專項附加扣除的辦理規定的有（）。

　　A、學前教育階段的計算時間，為子女年滿3周歲當月至小學入學當月

　　B、學歷教育的計算時間，為子女接受全日制學歷教育入學的當月至全日制學歷教育結束的當月

　　C、同一學歷（學位）繼續教育的扣除期限最長不得超過48個月D、大病醫療的計算時間，為醫療保障信息系統記錄的醫藥費用實際支出的次年

　　【答案】BC

　　【解析】選項A，學前教育階段為子女年滿3周歲當月至小學入學前一月；選項D，大病醫療為醫療保障信息系統記錄的醫藥費用實際支出的當年。

　　15、[單選題]甲煙草公司2019年12月向煙農收購一批晾曬煙葉，支付收購價款為117萬元，實際支付的價外補貼是10萬元。則甲煙草公司應繳納煙葉稅（）萬元。

　　A、25、74

　　B、25、4

　　C、11、7

　　D、23、4

　　【答案】A

　　【解析】煙葉稅應納稅額=實際支付價款×稅率，納稅人收購煙葉實際支付的價款總額包括納稅人支付給煙葉生產銷售單位和個人的煙葉收購價款和價外補貼。其中價外補貼統一按煙葉收購價款的10%計算。所以應納稅額=煙葉收購價款×（1+10%）×稅率（20%）=117×（1+10%）×20%=25、74（萬元）。

　　16、[選擇題]下列關于關稅完稅價格的說法，正確的是（）。（2011年）

　　A、進口貨物應當以成交價格為完稅價格

　　B、完稅價格不包括進口環節繳納的各項稅金

　　C、如果買賣雙方有特殊關系，只能以成交價格確定完稅價格

　　D、完稅價格包括進口貨物在境內運輸途中發生的運費和保險費

　　【答案】B

　　【解析】進口貨物的完稅價格由海關以貨物的成交價格為基礎審查確定，并應當包括該貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸前的運輸及其相關費用、保險費。

　　17、[試題]企業按稅務機關要求提供其關聯交易的同期資料時，提供主體文檔條件之一是年度關聯交易總額超過（）。

　　A、1億元

　　B、2億元

　　C、5億元

　　D、10億元

　　【答案】D

　　【解析】符合下列條件之一應提供主體文檔：（1）年度發生跨境關聯交易，且合并該企業財務報表的最終控股企業所屬企業集團已準備主體文檔；（2）年度關聯交易總額超過10億元。

　　18、[單選題]2019年1月，李某在出版社工作，取得工資薪金80000元，李某是獨生子女，父母年滿60周歲。李某1月份應預扣預繳的個人所得稅（）元。

　　A、30

　　B、4780

　　C、4980

　　D、7300

　　【答案】B

　　【解析】李某取得的所得應該按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。預扣預繳的個人所得稅=（80000—5000—2000）×10%—2520=4780（元）。

　　19、[多選題]下列各項，應按照“產權轉移書據”稅目繳納印花稅的有（）。

　　A、股權轉讓合同

　　B、專利實施許可合同

　　C、商品房銷售合同

　　D、專利申請權轉讓合同

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D，專利申請權轉讓合同，按照“技術合同”稅目繳納印花稅。

　　20、[單選題]按照沒有關聯關系的交易各方進行相同或者類似業務往來取得的凈利潤水平確定利潤的轉讓定價方法是（）。

　　A、交易凈利潤法

　　B、利潤分割法

　　C、成本加成法

　　D、再銷售價格法

　　【答案】A

　　【解析】交易凈利潤法，是按照沒有關聯關系的交易各方進行相同或者類似業務往來取得的凈利潤水平確定利潤的方法。

　　21、[選擇題]下列生產或開采的資源產品中，免征資源稅的是（）。A、鹵水

　　B、焦煤

　　C、油田范圍內運輸稠油過程中用于加熱的天然氣

　　D、與原油同時開采的天然氣

　　【答案】C

　　22、[選擇題]下列情形中，按“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅的有（）。

　　A、個人獨資企業為個人投資者購買汽車并將汽車所有權登記到個人名下

　　B、個人獨資企業和合伙企業對外投資分回的股息、紅利

　　C、股份有限公司為投資者家庭成員購買房產

　　D、個人因持有上市公司股票而取得的股息所得

　　【答案】BCD

　　【解析】個人獨資企業、合伙企業的個人投資者以企業資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業對個人投資者利潤分配，并入投資者個人的生產、經營所得，依照“個體工商戶的生產、經營所得”項目計征個人所得稅。除個人獨資企業、合伙企業以外的其他企業的個人投資者，以企業資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

　　23、[試題]下列機構中，有權決定稅收特別關稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征收辦法的是（）。

　　A、商務部

　　B、財政部

　　C、海關總署

　　D、國務院關稅稅則委員會

　　【答案】D

　　【解析】征收特別關稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征收辦法，由國務院關稅稅則委員會決定，海關總署負責實施。

　　24、[單選題]下列各項中，不免征個人所得稅的所得是（）。

　　A、2020年內在船航行時間累計滿183天的遠洋船員，其取得的工資薪金

　　B、個人轉讓自用達5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得

　　C、軍人的轉業費、復員費

　　D、外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得

　　【答案】A

　　【解析】選項A，自2019年1月1日起至2023年12月31日，一個納稅年度內在船航行時間累計滿183天的遠洋船員，其取得的工資薪金收入減按50%計入應納稅所得額，依法繳納個人所得稅。

　　25、[單選題]由受托方代收代繳增值稅、消費稅的單位和個人，其代收代繳城建稅適用的稅率是（）。

　　A、委托方所在地稅率

　　B、受托方所在地稅率

　　C、雙方協商

　　D、從高征收

　　【答案】B

　　【解析】由受托方代扣代繳、代收代繳增值稅和消費稅的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設稅按受托方所在地適用稅率執行。

　　26、[單選題]下列各項中，不屬于涉稅專業服務機構的是（）。

　　A、律師事務所

　　B、代理記賬機構

　　C、稅務代理公司

　　D、小額貸款公司

　　【答案】D

　　【解析】涉稅專業服務機構是指稅務師事務所和從事涉稅專業服務的會計師事務所、律師事務所、代理記賬機構、稅務代理公司、財稅類咨詢公司等機構。

　　27、[多選題]下列各項中，屬于契稅納稅人的有（）。A、以翻建新房為目的取得房屋權屬的張某B、出讓土地使用權的國土資源管理局C、以土地作價入股的投資方

　　D、以預付集資建房款方式承受房屋的王某【答案】AD

　　【解析】契稅應由承受土地、房屋權屬的一方繳納。

　　28、[單選題]某貨物運輸企業為增值稅一般納稅人，2020年12月提供貨物運輸服務，取得不含稅收入480000元；出租閑置車輛取得含稅收入68000元；提供車輛停放服務，取得含稅收入26000元，以上業務均選擇一般計稅方法。該企業當月應確認銷項稅額（）元。

　　A、53169、80

　　B、65256、92

　　C、94056、92

　　D、95258、12

　　【答案】A

　　【解析】當月應確認銷項稅額

　　=480000×9%+68000÷（1+13%）×13%+26000÷（1+9%）×9%=53169、80（元）。

　　29、[試題]下列關于契稅計稅依據的表述中，正確的有（）。A、購買的房屋以成交價格作為計稅依據B、接受贈與的房屋參照市場價格核定計稅依據

　　C、采取分期付款方式購買的房屋參照市場價格核定計稅依據D、轉讓以劃撥方式取得的土地使用權以補交的土地使用權出讓金作為計稅依據

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C，采取分期付款方式購買房屋附屬設施土地使用權、房屋所有權的，應按合同規定的總價款計征契稅。

　　30、[試題]下列企業銷售的貨物，不需要繳納消費稅的有（）。A、商場銷售的高檔化妝品

　　B、涂料廠移送非獨立核算門市部待銷售的涂料C、進口航空煤油

　　D、出國人員免稅商店銷售的金銀首飾

　　【答案】ABC

　　【解析】金銀首飾在零售環節征稅，免稅商店銷售的金銀首飾屬于零售環節。

　　31、[試題]下列實體法的單行法，屬于全國人大及常委會立法頒布的有（）。

　　A、環境保護稅法

　　B、車輛購置稅法

　　C、企業所得稅法

　　D、資源稅法

　　【答案】ABCD

　　【解析】現行實體法有9部已由全國人大及常委會立法，除上述四項之外還有：個人所得稅法、耕地占用稅法、煙葉稅法、船舶噸稅法和車船稅法。

　　32、[試題]下列與個人任職有關的收入中，可按全年一次性獎金的計稅方法計算繳納個人所得稅的有（）。

　　A、單位將自建住房以低于建造成本價格銷售給職工

　　B、企業減員增效個人辦理提前退休手續而取得的一次性補貼收入

　　C、實行年薪制而兌現的年薪

　　D、實行績效工資辦法兌現的績效工資

　　【答案】ACD

　　【解析】自2019年1月1日起，個人辦理提前退休手續而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續至法定離退休年齡之間實際年度數平均分攤，確定適用稅率和速算扣除數，單獨適用綜合所得稅率表（年度）計算納稅。計算公式：

　　33、[多選題]國際重復征稅的類型有（）。

　　A、法律性國際重復征稅

　　B、經濟性國際重復征稅

　　C、稅制性國際重復征稅

　　D、體制性國際重復征稅

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D不屬于國際重復征稅的范圍，體制性不是國際性質的。

　　34、[選擇題]根據稅收征收管理法律制度的規定，下列各項中，稅務機關可以無限期追征稅款和滯納金的有（）。

　　A、納稅人偷稅

　　B、納稅人抗稅

　　C、納稅人騙稅

　　D、納稅人計算錯誤少繳稅款

　　【答案】ABC

　　【解析】對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規定期限的限制，稅務機關可以無限期追征。因納稅人計算等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金。

　　35、[單選題]某實木地板生產企業為增值稅一般納稅人，下設一非獨立核算的門市部，2019年8月該企業將自產的一批成本價為38萬元的實木地板移送非獨立核算門市部，門市部將其全部對外銷售，取得含稅銷售額56、5萬元。實木地板的消費稅稅率為5%，成本利潤率為5%，該企業此項業務應繳納消費稅（）萬元。

　　A、2、5

　　B、1、42

　　C、2、6

　　D、3、86

　　【答案】A

　　【解析】納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或銷售數量征收消費稅。該企業應繳納消費稅=56、5÷（1+13%）×5%=2、5（萬元）。

　　36、[多選題]下列項目中，應計算繳納耕地占用稅的有（）。

　　A、占用魚塘進行非農業建設

　　B、占用苗圃建房

　　C、養老院占用耕地

　　D、占用農田水利用地從事非農業建設【答案】ABD

　　【解析】選項C屬于免征耕地占用稅的項目。

　　37、[試題]下列關于雙重居民身份下最終居民身份判定標準的順序中，正確的是（）。

　　A、永久性住所、重要利益中心、習慣性居處、國籍B、國籍、永久性住所、重要利益中心、習慣性居處C、重要利益中心、習慣性居處、永久性住所、國籍D、習慣性居處、國籍、永久性住所、重要利益中心【答案】A

　　【解析】先后順序為：永久性住所、重要利益中心、習慣性居處、國籍。

　　38、[多選題]下列境內單位和個人的跨境業務適用增值稅零稅率的有（）。

　　A、向境外單位轉讓完全在境外消費的技術B、向境外單位提供完全在境外消費的設計服務C、提供建筑服務

　　D、提供國際運輸服務

　　【答案】ABD

　　【解析】適用增值稅零稅率的跨境行為范圍包括：境內單位和個人提供的國際運輸服務和航天運輸、港澳臺運輸；境內單位和個人向境外單位提供的完全在境外消費的下列服務：研發、合同能源管理、設計、廣播影視節目（作品）的制作和發行、軟件、電路設計及測試、信息系統、業務流程管理、離岸服務外包業務、轉讓技術。選項C，跨境提供建筑服務不屬于增值稅零稅率的范圍。

　　39、[試題]下列車船中，應繳納車船稅的是（）。

　　A、警用車輛

　　B、養殖漁船

　　C、純電動汽車

　　D、公司擁有的摩托車

　　【答案】D

　　【解析】警用車輛和養殖漁船免征車船稅；純電動汽車，不屬于車船稅征收范圍，不征收車船稅。

　　40、[試題]某個體工商戶發生的下列支出中，允許在個人所得稅稅前扣除的是（）。

　　A、家庭生活用電支出

　　B、直接向某災區小學的捐贈

　　C、已繳納的城市維護建設稅及教育費附加

　　D、代公司員工負擔的個人所得稅稅款

　　【答案】C

　　【解析】選項A，個體工商戶生產經營活動中，應當分別核算生產經營費用和個人、家庭費用。對于生產經營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產經營有關費用，準予扣除；單純的用于個人和家庭的支出不得稅前扣除；選項B，個體工商戶的直接捐贈不得扣除；選項D，個體工商戶代其從業人員或者他人負擔的稅款，不得稅前扣除。

　　41、[試題]下列關于土地增值稅的說法，正確的是（）。

　　A、納稅人之間互換房地產，免征土地增值稅

　　B、合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅

　　C、計算增值額時，扣除項目中不包括印花稅

　　D、企業以房地產投資入股，暫不征收土地增值稅

　　【答案】B

　　【解析】合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅。

　　會計考試試題及答案11

　　1.根據增值稅法律制度的規定，納稅人進口貨物，應當自海關填發進口增值稅專用繳款書之日起一定期限內繳納稅款，該期限是（）。

　　A.60日

　　B.20日

　　C.15日

　　D.30日

　　【答案】C

　　【解析】納稅人應自海關填發進口增值稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款。

　　2.根據關稅法律制度的規定，對原產于與我國簽訂含有關稅優惠條款的區域性貿易協定的國家或者地區的進口貨物，適用的稅率是（）

　　A.最惠國稅率

　　B.協定稅率

　　C.特惠稅率

　　D.普通稅率

　　【答案】B

　　【解析】對原產于與我國簽訂含有關稅優惠條款的區域性貿易協定的國家或者地區的進口貨物，按協定稅率征收關稅。

　　3.2023年度，某小型企業財務資料顯示會計利潤為370萬元，另有經稅務機關核定的2022年虧損為70萬元。假設無其他納稅調整事項，該企業2023年應納稅額為（）萬元。（企業所得稅稅率為25%）

　　A.77.5

　　B.72.5

　　C.75

　　D.70

　　【答案】C

　　【解析】應納稅額=應納稅所得額×稅率25%=370-70）×25%=75（萬元）。

　　4.張某以140萬元的價格出售普通住宅一套，該住宅在3年前以50萬元購入，交易過程中支付相關稅費等共計10萬元（發票為證），則張某應繳納的個人所得稅為（）萬元。

　　A.0

　　B.14.4

　　C.16

　　D.18

　　【答案】C

　　【解析】應繳納個人所得稅=（收入總額-財產原值-合理費用）×20%=（140-50-10）×20%=16（萬元）。

　　5.中國居民李某2023年5月撰寫的小說出版取得稿酬30000元，已知稿酬所得預扣率為20%，每次收入4000元以上的，減除費用按20%計算，收入額減按70%計算，計算李某當月該筆稿酬所得應預扣預繳個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）

　　A.30000×（1-20%）×70%×20%=3360（元）

　　B.30000×（1-20%）×20%=4800（元）

　　C.30000×20%=6000（元）

　　D.30000×70%×20%=4200（元）

　　【答案】A

　　6.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年12月將一批自產的消毒設備無償贈送給乙餐飲公司，該批消毒設備生產成本203400元，無同類消毒設備銷售價格，已知增值稅稅率為13%，成本利潤率為10%。計算甲公司當月該筆業務增值稅銷項稅額的下列算式中正確的是（）

　　A.203400×（1+10%）×13%=29086.2（元）

　　B.203400×13%=26442（元）

　　C.203400÷（1-10%）×13%=29380（元）

　　D.203400÷（1+13%）×13%=23400（元）

　　【答案】A

　　【解析】（1）納稅人發生視同銷售行為，無銷售額的，應組成計稅價格計算；組成計稅價格三成本×（1+成本利潤率）=203400×（1+10%）。（2）甲公司當月該筆業務增值稅銷項稅額=203400×（1+10%）×13%=29086.2（元）。

　　7.中國居民王某2023年3月購買體育彩票，取得一次性中獎收入50000元，已知偶然所得個人所得稅稅率為20%，計算王某當月中獎所得應繳納個人所得稅稅額的下列算式中正確的是（）。

　　A.50000×20%=10000（元）

　　B.50000÷（1-20%）×20%=12500（元）

　　C.50000×（1-20%）×20%=8000（元）

　　D.50000×（1+20%）×20%=12000（元）

　　【答案】A

　　【解析】（1）偶然所得以每次收入額全額計稅，除法律有特殊規定外，沒有扣除。（2）應納稅額三應納稅所得額×20%=每次收入額×20%=50000×20%=10000（元）

　　會計考試試題及答案12

　　1.根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，屬于視同銷售貨物的有（）

　　A.將外購貨物用于贊助

　　B.將外購貨物用于償債

　　C.將外購貨物用于捐贈

　　D.將外購貨物用于廣告

　　【答案】ABCD

　　【解析】企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務，但國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。

　　2.根據《會計檔案管理辦法》的規走，下列各項中，屬于會計檔案的有（）

　　A.會計檔案銷毀清冊

　　B.原始憑證

　　C.信貸計劃

　　D.銀行存款余額調節表

　　【答案】ABD

　　【解析】選項C：不涉及會計核算，不屬于會計檔案。

　　3.根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，適用5%增值稅征收率的有（）

　　A.廣州的孫某將一套位于南京的普通住宅對外出售，該房產已購買1年

　　B.陜西的王某將一套位于深圳的普通住宅對外出售，該房產已購買5年

　　C.北京的張某將一套位于天津的辦公用房對外出售，該房產已購買3年

　　D.上海的劉某將一套位于北京的別墅對外出售，該房產已購買3年

　　【答案】ACD

　　【解析】（1）選項A：個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅。（2）選項B：個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅。（3）選項C：其他個人轉讓非住房，按照5%的征收率繳納增值稅。（4）選項D：個人將購買2年以上（含2年）的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅（適用于北京市、上海市廣州市和深圳市）

　　4.根據耕地占用稅法律制度的規定，下列各項中，可以免征耕地占用稅的有（）

　　A.軍用機場占用的耕地

　　B.養老院為老人提供生活照顧場所占用的耕地

　　C.幼兒園用于幼兒保育、教育場所占用的耕地

　　D.學校內教職工住房占用的耕地

　　【答案】ABC

　　【解析】（1）選項ABC：軍事設施、學校、幼兒園、社會福利機構、醫療機構占用耕地，免征耕地占用稅。（2）選項D：學校內經營性場所和教職工住房占用耕地的，按照當地適用稅額繳納耕地占用稅。

　　5.單位需購買5000元預付卡，下列說法中，正確的有（）。

　　A.可采用銀行轉賬方式購買

　　B.可采用信用卡透支方式購買

　　C.可購買1張額度為5000元的記名預付卡

　　D.可購買5張額度為1000元的不記名預付卡