收支管理制度15篇

　　在不斷進步的社會中，我們每個人都可能會接觸到制度，制度是一種要求大家共同遵守的規章或準則。那么制度的格式，你掌握了嗎？以下是小編整理的收支管理制度，歡迎大家分享。

收支管理制度1

　　衛生院的財產物資是開展各項醫療活動的物質基礎，是保障人民身體健康、發展衛生事業的重要條件。為了有效地管理好財產物資，維護國家、集體的財產安全、完整，充分發揮其使用效益，特制定本制度。衛生院財產物資管理對象主要包括固定資產、庫存物資、藥品、貨幣資金和各項應收賬款項等。

　　一、固定資產管理

　　(一)固定資產的確認標準、分類和計價

　　1、確認標準：

　　(1)一般設備單位價值在500元以上，專業設備單位價值在800元以上，使用時間在一年以上；

　　(2)單位價值雖未達到規定標準，但使用時間在一年以上的大批同類物資設備（主要指辦公用具），也屬于固定資產管理對象。

　　2、范圍和分類：

　　(1)房屋及建筑物：凡產權屬于本單位的一切房屋建筑物及各種附屬設施。

　　(2)專業設備：是指用于開展業務的各種醫療儀器、設備等。(3)一般設備：是指辦公與事務用的設備、家具、用具、交通工具等。(4)圖書：指單位購買各種專業圖書、技術圖書和重要雜志。(5)其他固定資產：指不屬于以上各類范圍的其他固定資產。

　　3、固定資產的計價：

　　(1)購入固定資產，按購入價格、包裝費用、運輸裝卸費用、安裝調試費用和進口設備的進口稅金等計價。

　　(2)新建房屋建筑物，按固定資產交付使用前發生的實際支出計價。(3)在原有基礎上進行改建、擴建發生的房屋、建筑物，按其原值加上改建、擴建發生的實際支出，減去改建、擴建過程中拆除的固定資產原值和固定資產變價收入后的余額計價。

　　(4)自制的固定資產，按制造過程中發生的實際成本計價。(5)借款購建的固定資產，安裝完畢交付使用前發生的借款利息也應計入固定資產價值。

　　(6)接受損贈的固定資產，按市場同類固定資產的價格計價。接受固定資產時發生的各項費用，應計入固定資產價值。

　　(7)無償調撥或由于醫院撤并轉入的固定資產，按原單位賬面原值計價。

　　(8)盤盈的固定資產，按重臵完全價值計價。

　　(二)固定資產管理原則

　　衛生院固定資產實行統一領導、歸口管理、分級核算、責任到人的管理原則。單位應設臵專門管理機構或指定專人負責管理，并建立健全相應的.管理制度。

　　1、建立健全三帳一卡制度

　　財會部門負責固定資產總賬和一級明細分類賬，進行金額核算；財產管理部門負責二級明細分類賬，按類別、品名、規格、型號，進行數

　　7量金額核算；使用部門負責建卡(臺賬)，進行數量管理。做到財會部門有賬、財產管理部門有賬有卡、使用科室有卡，便于清查核對，互相制約。

　　2、財產管理部門職責

　　按照固定資產的類型分別由有關科室歸口管理，負責計劃、采購、驗收、編號、調配、維修、清查盤點、報廢、明細賬核算、資料檔案管理以及辦理調撥、變價、報損、報廢等有關報批手續，并組織實施。

　　3、使用部門的職責

　　負責本科室房屋、設備及其他財產的管理保養、登記賬卡、清理盤點工作，做好設備使用、維修、故障、事故等情況記錄。遇有丟失、損壞或故障需修理，應及時向單位有關部門和領導反映。按照“誰使用、誰負責”的原則，科室財產要指定專人管理，做到定期清點實物，賬(卡)實相符。

　　(三)固定資產購置使用的管理

　　應本著勤儉節約的精神，在充分考慮工作需要與實際可能的基礎上，按批準的計劃和預算辦理。

　　購置設備要按規定申報，大型儀器設備要進行可行性論證。可行性論證要詳細說明儀器設備的價格、性能、適用范圍，預測產生的社會效益和經濟效益等，并通過組織咨詢、考察等方法，對安裝條件、配裝能力、資金來源、技術力量和利用率情況進行綜合論證。

　　對于購入、調入或自制設備，必須按發票、調撥單、完工單、合同等組織驗收，驗收必須認真及時，根據合同和發票內容驗質驗量。如發

　　8現型號規格不符，性能不良，數量短少，質量不符要求或殘缺損壞，短省配件、資料等情況，應立即向供貨單位聯系解決。

　　要及時辦理財產編號、建帳、入庫、分配等有關手續。對驗收合格的固定資產，要按財產類別填寫“購入(或調入)財產驗收單”，財務和財產管理部門根據發票(調撥單)、驗收單，登記固定資產總賬、明細賬和保管實物明細賬。做到責任明確，手續完備。

　　(四)固定資產處臵的管理

　　固定資產的報廢、報損、出借、出租和調撥應有報告制度和審批手續。凡申請報損、報廢的，使用科室必須詳細說明情況和原因，提出書面申請，單位應組織有關人員檢查鑒定，按審批經權限（單價在5000元以下的固定資產報主管局審批，單價在5000元以上經主管局審核后報財政部門審批）批準后方可銷賬，其殘值收入、變價收入應全部上交財務，記入“修購基金”。

　　(五)固定資產的清查盤點

　　醫院應定期或不定期地對固定資產進行清查盤點，年度終了前應當進行一次全面清查盤點。固定資產的清查盤點工作，由財產管理部門統一組織并實施，使用科室共同清理，財務部門負責指導和監督。清查工作人員要深入到使用科室逐一盤點核對，發現余缺應及時記錄，查明原因，按規定程序辦理報批手續，待批準后調整帳卡，保證賬賬、賬物、賬卡三相符。

　　固定資產如有缺少或損失，應查明原因，屬于自然災害等特殊情況造成的，可按規定程序報批后銷賬；屬于責任事故，管理不善、玩忽職

　　9守或違反操作規程等而造成損失，應視情節，給予責任人以必要的經濟、行政處罰，屬于違法的，應當依法嚴肅處理。

　　(六)修購基金的提取

　　按成本核算對象，根據賬面價值的一定比率提取修購基金。考慮鄉鎮衛生院確定固定資產使用年限來分別計提修購基金較困難，一般根據上月末各項固定資產賬面價值按月計算提取。提取比率按以下規定標準執行：

　　1、房屋及建筑物的年提取率為3%；

　　2、專用設備的年提取率為15%；

　　3、一般設備、圖書及其他類固定資產的年提取比率為10%（有條件的單位可根據浙財社[1999]4號文件的規定標準執行）。

　　計提比率及計算方式一經確定，不得隨意變動。

　　二、庫存物資管理

　　庫存物資是指衛生院為開展業務活動及其他活動而儲存的化驗材料、放射材料、低值易耗品等。

　　（一）物資購買及領用管理

　　庫存物資要按照“計劃采購、定額定量供應”的辦法進行管理。衛生院要合理制定儲備定額標準，按供應計劃組織訂貨和采購，要使庫存物資的數量、質量、規格、型號、性能符合單位業務活動的需要，防止盲目采購，造成積壓、浪費；要盡量做到零庫存，隨買隨用。物資驗收要準確及時，驗質驗量，對不符合合同規定的，應當及時向供貨單位提出賠償、退貨或換貨要求。凡經檢驗合格的物資，應填寫“購入物資驗收單”。衛生院應經常測算物資消耗量，要建立健全消耗定額執行情況的

　　10考核制度，獎罰分明。

　　(二)物資儲存管理

　　物資應定期進行盤點，年終必須進行全面清查盤點，保證帳實相符。對于盤盈、盤虧毀損等情況，應查明原因，分別情況、及時處理。盤盈的，以其價值沖減相應的支出項目。盤虧、毀損的，屬于正常損失部分，扣除殘料價值后，計入相關支出項目；盤虧、毀損中屬于非正常損失部分，經有關部門領導批準后，扣除過失人或保險公司賠償和殘料價值后，計入其他支出。

　　(三)低值易耗品的管理

　　由于低值易耗品可多次使用，對其實物管理采取“定量配臵、以舊換新”等管理辦法。物資管理部門要建立輔助賬，反映在用低值易耗品的分布、使用以及消耗情況。低值易耗品可在領用時實行一次性攤銷，個別價值較高或領用、報廢相對集中的可分期攤銷。低值易耗品報廢收回的殘余價值，作為其他收入。

　　三、藥品管理

　　藥品是指單位為了開展醫療活動而儲存的各類藥品。藥品管理要嚴格執行藥品管理法、藥品價格政策的有關規定，并遵循“計劃采購、定額管理、加速周轉、保證供應”的原則。購藥過程和儲存管理發生的費用不得計入藥品成本價，而計入藥品支出項目中的相應科目中。

　　(一)采購管理

　　衛生院應加強藥品采購管理，制定合理的儲存定額，在保證醫療業務活動正常需要條件下，盡量節約資金占用；做好驗收工作，把好質量

　　11關；認真藥品進價的審核工作，降低進價成本。

　　(二)儲存管理

　　加強藥品儲存管理，建立完整的盤點制度。針對鄉鎮衛生院人員較少、藥品購銷數量不多等情況，對藥品可采取每月抽樣核查，每季進行清查盤點，并結出余額，與財務保持賬賬相符，如實存與賬面發生差異，要查明原因，按照有關審批程進行處理。對于特殊和貴重藥品要每日盤點。

　　(三)建立健全藥品出入庫制度

　　1、藥庫驗收，應根據隨貨同行聯所列品名、規格、數量、單價認真點收，驗收合格，填寫“藥品驗收入庫單”。對不相符，不予驗收，并及時通知供貨方。

　　2、藥庫出庫時，要填寫“藥品出庫單”一式三聯，藥庫、藥房（或其他領用科室）、財務部門各持一聯。（沒有單設藥庫管理的，可只填寫一式三聯，即藥房、財務、備查各一聯的“藥品驗收入庫單”）

　　3、藥房要正確計算處方銷售額并與藥品收款額核對。使用計算機進行藥品管理的，應做到“金額管理、數量統計、實耗實銷”；沒有實行計算機管理的，必須做到“金額管理、重點統計、實耗實銷”。

　　(四)藥品調價、報廢

　　藥品調價應按規定及時處理，收到藥品調價通知，對藥庫、藥房中的需調價藥品要及時清點現存數量，并編制“藥品調價報告表”，送財務部門進行賬務處理。報廢時，對于藥品破損應根據不同原因根據會計制度的規定程序進行處理。

　　(五)藥品進銷差價

　　衛生院的藥品統一按零售價進行核算，其購進價與零售價的差額為進銷差價。月末按當月藥品銷售額和藥品綜合加成率(或綜合差價率)計算藥品銷售成本。

　　四、貨幣資金管理

　　貨幣資金是單位在開展業務過程中處于貨幣形態的資金，主要包括現金及銀行存款。單位應加強現金和銀行存款管理，要嚴格遵守現金管理暫行條例和銀行結算辦法。

　　(一)現金管理

　　1、單位的現金統一由財務部門的出納崗位收取，并由其按規定登記“現金日記賬”，規定限額以上的現金應及時存入銀行，并應定期或不定期對現金繳存、庫存情況進行檢查，以保證現金安全。

　　2、現金庫存要根據國家規定實行限額管理，不得白條抵庫。

　　3、嚴格按照國家現金管理暫行條例規定的用途使用現金，衛生院對外經濟往來、對外地采購物資所需款項，除限額內允許支付現金外，應通過銀行辦理轉賬結算。

　　4、加強對現金的內部控制，庫存現金要做到日清月結，做到賬賬、賬款相符。

　　(二)銀行存款管理

　　1、銀行賬戶的管理

　　按照國家有關規定開立銀行賬戶，據以辦理有關存款、取款及轉賬結算等業務，遵守銀行的有關制度，接受銀行監督；銀行賬戶不準出租、

　　13出借、套用或轉讓給其他單位或個人使用。

　　2、支票管理

　　支票應由專人妥善保管，按序簽發，并在支票領用登記本上進行登記，不準簽發空白支票、空頭支票和遠期支票，作廢支票應妥善保管和處理；領用支票，要事先辦理申請手續，領用人應妥善保管，嚴防丟失、被盜，并及時報賬、核銷；支票與印鑒應由兩人分別保管。

　　3、銀行存款的對賬

　　出納要根據收付憑證及時登記銀行日記賬，并與銀行對賬單進行經常性的核對，及時清理未達帳項。“銀行存款余額調節表”應由出納以外的會計人員編制。

　　4、存款管理

　　嚴禁公款私存，嚴禁擅自資金外借，未經批準，不得在開戶銀行以外的銀行辦理定期存款。對定期存款賬、單要分別保管，定期檢查核對，保證賬賬、賬單相符，杜絕挪用現象發生，保證資金安全。

　　五、應收帳款管理

　　衛生院應收款包括應收醫療款、應收在院病人醫藥費和其他應收款等。

　　(一)應收醫療款管理

　　衛生院應收醫療款要及時清理，對于未收回的公費、勞保、大保的病人費用，要進行分類明細核算，對于不能收回的部分，要分清原因和責任進行處理；對超出三年以上確實無法收回的應收醫療款，根據規定程序報經主管部門批準后，作壞賬處理。

　　(二)應收在院病人醫藥費管理

　　衛生院對應收在院病人醫藥費要及時結算，隨時了解預交款使用情況，發生欠費應及時催促病人續交，對于病情復雜、住院期長、費用較高者，應采取分段結算辦法，以減少住院病人出院欠費金額。

　　(三)其他應收款管理

　　對其他應收款項，除進行分類明細核算外，還應隨時催收，及時清理結算，防止拖欠，減少呆帳的形成。對于因工作需要領用的個人備用金，應定期進行核對，每年年終結清，次年重新辦理借用手續，保持資金完整無缺。對超出三年以上確實無法收回的其他應收款，根據規定程序報經主管部門批準后，作壞賬處理。

收支管理制度2

　　1、收入管理

　　醫院收入是指醫院在開展業務及其他活動中依法取得的非償還性資金,以及從財政及主管部門取得的財政補助經費。包括:財政補助收入、上級補助收入、醫療收入、藥品收入、其他收入。

　　(1)實行收入預算管理

　　根據單位上年度實際收入水平,結合當年的業務計劃及醫療收費標準調整情況來確定收入總額。

　　財政補助收入、上級補助收入應根據主管部門分配此項補助款額的意向或計劃預計編制。

　　醫療收入中的門診收入應從計劃門診人次和計劃門診人次費用計算,住院收入應以計劃病床占用日數(或計劃出院病人數)或計劃床日費用水平(或每出院病人醫療費用水平)計算,其他醫療收入應區分不同的服務項目,確定不同的總額,分別計算。

　　藥品收入實行'核定收入,超支上繳'的管理辦法,超出核定部分的收入按規定上繳衛生主管部門、醫院收入預算需經主管部門審核并報財政部門核定。

　　每季開展預算執行情況分析,考核、評價收入預算的執行情況,分析完成好壞的原因,發現簿弱環節和問題,提出改進措施和意見,并為編制和執行下年度預算提供依據。

　　(2)嚴格執行國家規定的收費

　　醫院的各項醫療收費要認真執行國家的物價政策,做到'應收則收,應收不漏',任何部門和個人不得巧立名目亂收費。醫院要設專職物價員,及時檢查和收集醫療收費情況,保證醫院收入的合法性、完整性。

　　(3)加強收費票據的管理

　　收費票據分財政部門統一監制的票據和自制票據。醫院門診、住院、進修實習等收費必須使用財政部門統一監制的收費票據;醫院內部管理需要可使用自制收款票據。所有收費票據和自制收款票據須由財務部門統一管理,實行領用核銷制度。不得出借出讓收費票據,行政事業性收款收據不得用于經營性收費。

　　(4)醫院的全部收入納入財務部門統一核算和管理

　　醫院的收費部門主要由掛號室、門診收費處和住院收費處組成,其他各種收費及收款由財務處出納統一辦理,任何部門和個人都不得向病人或單位直接收取任何費用。

　　掛號、門診及住院收費員應將每日收到現金及支票于當天存入銀行,同時將收費日報表及附件送交財務處,財務處出納應根據收入憑證及時入帳。門診、住院收入不得坐支。

　　嚴禁私自設小金庫,不得將醫院收入轉到三產、工會、食堂等部門。

　　(5)加強對醫院收入的控制

　　設專職或兼職稽核、審計人員,加強對各收費部門報來的收入憑證和存根的審核,如是否少收或多收,日報表金額是否與所附存根金額合計數一致,是否足額交庫等,藥品收入注意是否與藥房處方合計數一致;是否嚴格使用財政部門統一監制的收費票據,有無使用其他票據而使資金出現外流現象。

　　(6)為合理擴大醫院業務收入尋找途徑

　　業務收入是醫院補償消耗的主要手段,醫院要增加業務收入,除了合理按收費標準規定收費外,還要充分挖掘醫院內部潛力,利用現有設備和技術條件,擴大醫療服務項目,提高醫院的社會效益和經濟效益。

　　每季開展業務收入完成情況的分析。根據收集的財務信息,從醫療業務工作量和收費水平二個因素影響著手,結合全年各個時期收入進度、水平,通過與預算對比,與上年同期實際對比,與同行業先進水平對比,查找差距原因,預測發展趨勢,為醫院領導改進工作和決策提供依據。

　　2、支出管理

　　醫院的支出是指醫院在開展業務及其他活動發生中的資金耗費和損失,包括醫療支出、藥品支出、其他支出、財政專項補助支出。醫院和各項支出必須貫徹'厲行節約,勤儉辦事業'的原則,執行國家有關方針、政策,遵守財政、財務制度和財經紀律。

　　(1)預算管理

　　支出預算的編制應本著既要保證醫療業務正常運行,又合理節約的精神,以計劃年度事業發展計劃、工作任務、人員編制、開支定額和標準、物價因素等為基本依據。

　　醫療支出預算的編制

　　對人員經費支出部分應根據醫療業務科室計劃年度平均職工人數、上年度人均支出水平、國家有關工資福利政策等計算編列。公用經費支出部分,對公務費應以上年度人均實際支出水平為基礎,按計劃年度醫療業務科室平均職工人數、業務發展計劃、經費開支定額計算;對業務費可在上年度實際開支的基礎上,根據年度業務工作計劃合理計算;設備購置費根據計劃年度固定資產購置計劃,修購基金提取方法,比率計算編制;修繕費可根據需要和財力可能編制。

　　藥品支出預算的編制

　　藥品銷售成本應根據藥品收入預算和上年度的藥品綜合加成率(或綜合差價率)及藥品價格政策等因素計算確定,其他項目編列方法與醫療支出基本相同。

　　財政專項支出預算的編制

　　根據計劃年度財政預計安排的專項補助,結合項目的完工程度編制。

　　其他支出預算的編制

　　參考上年度實際開支情況,考慮計劃年度內可能發生的相關因素,正確預計編制。

　　逐步采用零基預算方法編制預算。支出預算應報主管部門審核并經財政部門核定。

　　加強對支出預算的控制。為了確保預算的順利完成,醫院應將預算分解成部門預算,并加強對各項支出的事前和事中控制,每季對支出預算執行情況進行分析,運用一定的方法考核分析各因素對支出完成的影響程度,抓住關鍵問題,研究對策,降低醫院成本,促進醫院工作。

　　(2)定員定額管理

　　定員管理

　　根據規模大小(主要是開放床位數),業務工作量多少,及科研教育任務等因素合理確定職工人數,通過加強管理、提高效率等手段盡量減少人數,降低人員成本。

　　定額管理

　　醫院對各項消耗實行定額管理,主要內容和方法有:

　　與職工人數成比例增減關系的費用,以職工人數作為費用定額的計算單位。如人員經費、公務費、行政辦公用水電費等支出。

　　與業務量有直接、半直接關系的費用,以業務量作為定額的計算單位。如業務用水、電費、業務印刷品費等,把業務量如床位數、門診人次等作為計算單位,制定相關費用的定額。

　　與某項業務收入成比例關系的費用,以該項業務收入的一定比例,作為制定該費用支出定額的計算依據。如放射材料費支出、化驗材料支出、氧氣費支出、血費支出、其他材料支出等。

　　與實物消耗量有關的費用,以根據實物消耗量結合實物的價格計算制定。

　　與建筑面積有關的費用,以單位建筑面積作為費用定額的計算單位。如房屋修繕費、基建投資等。

　　總之,制定費用定額,要結合費用性質選擇適當的計算單位方法。定額確定后必須認真執行、應

　　及時將定額指標下達到有關科室或個人,定期進行定額的統計、考核、分析,并做到獎罰分明。

　　(3)實行成本核算

　　醫院成本包括醫療成本和藥品成本

　　醫院必須做好與成本核算有關的各項基礎工作,建立健全與成本核算有關的各項原始記錄。保證成本核算原始資料真實、完整。

　　(4)專項資金支出管理

　　專項資金包括財政部門和主管部門拔入專項資金和醫院內部形成的專用資金。醫院專項資金支出,要根據先提后用、量入為出,專款專用的'原則。

　　凡是100萬元以上的大型設備購置、大型修繕及基建項目,須經醫院有關部門共同作社會效益、經濟效益二方面可行性論證和效益評估,并按國家有關規定報批;各投資項目須嚴格按國家有關規定、合同及項目進度支付款項,大型基建項目須在竣工半年內辦理決算手續。醫院須開展投資項目效益分析,針對發現的問題,提出改進經營管理、挖掘潛力、提高投入資金使用效益的建議。

　　從財政部門或主管理部門取得有指定用途的專項資金應按照要求定期向主管部門報送專項資金使用情況的有關資料,項目完成后應報送專項資金支出決算和使用效果的書面報告,接受主管部門的檢查驗收。

　　醫院要加強對職工福利基金的管理。職工福利基金主要用于職工救濟、集體福利設施支出、單位職工食堂的補助及國家規定可由職工福利基金開支的其他支出等,對重大的開支項目,計劃安排和支出決算要充分發揚民主,接受群眾監督。

　　(5)嚴格控制支出,提高資金使用率

　　醫院應制定資金收支審批制度,并嚴格按審批程序辦理審批手續。醫院的各項支出要按批準的預算和規定的經費開支范圍、標準執行,建立健全各項支出管理制度,尤其是差旅費、業務招待費等與經營無直接關系的消耗性支出,應嚴加控制,不得以領代報,以拔代支。資金的使用要在注重效益的同時,講究經濟效益,做到少投入,多產出。

　　醫院發給職工的各種獎金及加班工資,應按上級有關文件執行,防止消費基金過快增長。

　　購買國家專項控制商品及實行政府采購的商品,必須按規定報批。

收支管理制度3

　　一、建立健全財務機構崗位責任制

　　根據國家有關的會計法規，結合單位類型和內部管理的需要，建立相應的財務機構，配備相應的會計人員，制定職責分明的崗位責任制。崗位責任制包括：財務機構內部崗位設置及各崗位的職責權限(對納入會計集中核算的單位，必須設置財務管理員崗位)。重點應當明確單位領導對財務機構的領導職責權限;財務機構負責人的職責權限;出納人員的職責權限;其他會計人員的職責權限;并在財務機構內部建立必要的內部牽制制度會計回避制度：出納以外的人員不得經管現金、有價證券和票據;出納人員應做好現金日記賬和銀行存款日記賬的登記工作;出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作;單位的法定代表人不得兼任本單位的會計或者出納;單位的法定代表人、其他主要負責人的近親不得在本單位擔任會計機構負責人;會計人員的近親屬不得在同一會計機構擔任會計工作;單位的法定代表人、其他主要負責人、會計機構負責人以及會計人員因執行公務發生的財務收支，本人不得審批。

　　二、建立健全貨幣資金管理制度

　　(一)、現金管理制度的主要內容：

　　1、按照《現金管理暫行條例》的規定，明確現金開支范圍。

　　2、根據單位日常零星支出的需要，明確庫存現金(或備用金)限額的管理辦法。

　　3、明確各項現金收入賬時間，制定控制坐支現金行為的管理辦法。

　　4、建立庫存現金的盤存制度，保證賬實相符，并對可能發生的現金長短款的處理做出明確規定。

　　(二)銀行存款管理制度的主要內容：

　　1、按照《支付結算辦法》的有關規定，制定銀行存款開戶、使用以及銷戶的管理辦法。對出租、出借銀行賬戶、簽發空頭支票及遠期支票套取銀行信用、公款私存等事項的處理辦法應當明確。

　　2、明確銀行預留印鑒的管理辦法。對辦理支付款項所需的全部印章應分開保管的制度應當明確。

　　三、建立健全財產物資管理制度

　　單位應當根據政府采購、國有資產管理、財產物資管理等文件規定，建立健全實物資產的管理制度，對實物資產的購置、驗收入庫、領用、盤點、保管及處置等關鍵環節進行控制，防止各種實物資產的被盜、毀損和流失。

　　(一)、固定資產的管理制度

　　1、明確固定資產購置、驗收管理辦法。

　　2、為防止各種自然和人為因素的毀損，各單位應明確固定資產的使用、保管、維修管理辦法。

　　3、為防止固定資產處置過程中的損失及舞弊行為，各單位應當明確固定資產的處置管理辦法。

　　4、建立固定資產盤點制度，并對固定資產的盤盈、盤虧的處理做出明確規定。

　　5、對重要固定資產的保險制度應當明確。

　　(二)、材料、低值易耗品的管理制度。

　　1、明確材料、低值易耗品的請購、驗收程序及管理辦法。

　　2、明確材料、低值易耗品的專人保管制度;明確保管人員的職責、權限及有關獎懲辦法。

　　3、明確材料、低值易耗品的清查盤存制度。

　　四、建立健全往來款項管理制度

　　1、明確職工借支的審批程序及歸還時間，對不按期歸還借款的處理辦法應當明確。

　　2、制定往來款項的'定期清理和核對的管理辦法。對清理和核對過程中發現的問題的處理程序和辦法應當明確。

　　3、明確呆賬、壞賬的審批處理程序。

　　五、建立健全收入支出管理制度

　　1、按照相關法律法規的規定，明確單位收入范圍和入賬時間。

　　2、各項收入的取得，必須符合國家規定，對非稅收入，必須執行"收支兩條線"管理。

　　3、以財務獨立核算為標準，單位的各項收入支出由該單位財務部門統一管理，統一核算。

　　4、建立嚴格的審批制度。明確各項支出的審批程序和支出手續，明確領導的審批權限;明確與支出有關的相關人員的簽字手續等。明確重大支出項目的標準及應當集體討論決定的辦法和程序。

　　5、建立嚴格的開支標準制度。對各項支出，國家有規定的應當嚴格執行國家規定，并明確因情況特殊超標準開支的處理程序;對國家無規定而由單位自定的，應當明確其報批的程序和標準，并報主管部門和財政部門備案。

　　6、對單位的專項資金應根據專款專用的原則，明確專項資金的支出范圍和核算辦法;明確專項項目的完工驗收及檢查辦法;明確專項資金結余的處理辦法。

　　六、建立健全財務會計分析制度

　　1、財務會計分析的內容包括：預算執行、資產使用、支出情況、人員增減變化等。

　　2、財務會計分析的有關指標，至少應當包括：各項收入、支出絕對數及對比指標、預算內撥款占總收入的比率、非稅收入占總收入的比率、支出增長率、人均開支水平、專項支出占總支出的比重、人員經費占總支出的比重、非稅收入支出占總支出的比率、公用支出占總支出的比率等，事業單位可根據自身的特點增加相應的財務分析指標。

　　3、明確財務會計分析報告的報送時間和部門。各單位應當至少每半年進行一次財務分析，財務分析報告應當在規定的時間內報送主管部門和財政部門。

　　七、建立健全會計檔案管理制度

　　各單位應根據《會計檔案管理辦法》制定本單位的會計檔案管理制度。

　　1、明確會計檔案的整理立卷、裝訂成冊制度及會計檔案保管清冊的編制辦法。

　　2、明確會計檔案的保管、查閱、復制登記制度。

　　3、明確會計檔案的銷毀管理辦法。

　　八、建立健全會計電算化管理制度

　　對實行會計電算化的行政事業單位，應根據《中華人民共和國會計法》和財政部《會計電算化工作規范》的規定，制定本單位的會計電算化管理制度。

　　(一)、明確會計電算化崗位責任制度。包括明確會計電算化崗位的設置制度及內部牽制制度;明確每個崗位的職責權限范圍。

　　(二)、明確會計電算化操作管理制度。包括明確上機操作人員對會計軟件的操作程序、操作權限;明確操作密碼的管理辦法等。

　　(三)、明確會計電算化代替手工記賬的各種憑證、賬簿、報表的打印時間。當天憑證必須當天打印;現金日記賬和銀行日記應滿頁打印;總賬應于月末3日內打印;明細賬及其他輔助賬可按季、半年或壹年在規定時間內打印;月報應于次月3日內打印;季報應于次月5日內打印;年報應于次月15日內打印。

　　(四)、明確計算機硬件、軟件及數據的管理制度。對各種計算機硬件、軟件進行修改升級的程序和審批手續應當明確。

　　(五)、明確電算化會計檔案的管理制度。

收支管理制度4

　　為嚴格遵守財務制度，維護財經紀律，規范財務管理秩序，加強資金管理，保證資金安全，特制定本制度。

　　一、審批原則

　　根據國家財經方針、政策及法規，結合本單位有關規定，本著“厲行節約，勤儉辦事”的原則，嚴格遵守費用開支范圍、開支標準和資金使用規定，把好資金審批關。對違反財經紀律、損害國家或集體利益的開支，審批人員應當予以制止、核減或拒絕審批。

　　二、審批程序

　　單位的各項支出要在單位負責人領導下，根據規模和實際需要，制訂合理的支出審批權限，由財務部門統一執行，并根據批準的支出預算進行分級歸口管理。財務部門應把好審核關，出納人員憑經過審核的'合法憑證辦理付款手續，并在付款憑證上加蓋“現金付訖”或“轉賬付訖”戳記。衛生院不得由一人辦理貨幣支付業務的全過程。

　　物資、藥品等材料采購，根據藥品、材料采購發票、驗收單，由經辦人簽字、科室負責人（證明人）審核、財務主管領導審批；

　　設備等固定資產的采購，根據發票、采購審批單、驗收單，由經辦人簽字、科室負責人（證明人）審核，單位負責人審批，財務部門憑已審簽發票和有效合同及其他有關資料(大型設備采購應有可行性論證報告)辦理付款，凡屬于專項控制商品或政府采購商品，付款時必須附有關審批資料。

　　大修、基建等項目用款，財務部門憑已簽定的合同及造價預算、工程進度結算單、工程形象進度表、工程決算審計部門結算單，經基建部門、監理人和分管領導簽字，單位負責人審批后，按基建付款的有關規定辦理付款，工程竣工決算應由有審價資格的中價機構出具審計報告。100萬元以上的項目，必須進行項目投資分析，提供可行性研究報告。

　　差旅費借款由借款人提出書面申請，經科室負責人簽署意見，報財務主管負責人審批，財務部門憑據付款；各種備用金由使用科室提出申請，分管領導簽署意見，財務部門根據業務需要核定，報主管財務領導審批后執行。年終對借款應予以清算，次年初辦理續借手續。

收支管理制度5

　　為規范收支行為，加強財務管理，提高經濟效益，促進衛生院持續發展，根據《會計法》及《醫院財務制度》的有關規定，特制訂本制度。

　　一、收入管理

　　衛生院收入是指衛生院在開展業務及其他活動中依法取得的非償還性資金，以及從財政及主管部門取得的財政補助經費。包括：財政補助收入、上級補助收入、醫療收入、藥品收入、其他收入。

　　（一）實行收入預算管理

　　單位應根據上年度實際收入水平，結合當年的業務計劃及醫療收費標準調整情況來確定收入總額。

　　為了促進收入預算順利實現，單位應每季開展預算執行情況分析，考核、評價收入預算的執行情況，分析完成好壞的原因，發現薄弱環節和問題，提出改進措施和意見，保證全年總收入預算的順利完成，并為編制和執行下年度預算提供依據。

　　(二)嚴格執行國家規定的收費標準和加強收費票據的`管理

　　衛生院的各項收費要認真執行國家的物價政策，做到“應收則收，應收不漏”，但任何科室和個人不得發生巧立名目、分解項目、重復收費等亂收費行為。單位應根據實際情況配設專職（或兼職）物價員，及時檢查和收集收費情況，保證收入的合法性、完整性。

　　收費票據分為財政部門統一監制的票據和自制票據。衛生院的門診、住院等收費必須使用財政部門統一監制的收費票據；所有收費票據須由單位財務部門統一管理，由專人負責，實行領用核銷制度。不得出借、出讓收費票據，行政事業性收款收據不得用于經營性收費。

　　(三)單位的全部收入納入財務部門統一核算和管理。

　　衛生院的收費部門主要由財務科、掛號室、門診收費處和住院結算處組成，開展的業務收費由掛號室、門診收費處、住院收費處負責，其他各種收費由財務室統一辦理，其他任何部門和個人都不得向病人或單位直接收取任何費用。

　　掛號、門診及住院收費處應將每日收到的現金及支票于當天存入銀行，或及時上交出納人員，同時編制“收費日報表”，并將“收費日報表”及附件（收支票據存根聯等）送交財務室，出納應根據收入憑證及時入賬，并在憑證上加蓋“現金收訖”章。

　　嚴禁業務科室截留收入，嚴禁私設小金庫。

　　(四)加強對醫院收入的控制

　　衛生院應設專職或兼職稽核、審計人員，加強對各收費部門報來的收入憑證和存根的審核，如是否少收或多收、日報表金額是否與所附存根金額合計數一致、是否足額交庫等；藥品收入應注意是否與藥房處方合計數一致；是否嚴格使用財政部門統一監制的收費票據，有無使用其他票據而使資金出現外流等現象。

　　(五)為合理擴大衛生院業務收入尋找途徑

　　業務收入是衛生院補償消耗的主要手段，衛生院要增加業務收入，除了按收費標準規定收費外，還要充分挖掘單位內部潛力，利用現有設備和技術條件，擴大醫療服務項目，提高單位的社會效益和經濟效益。

　　衛生院應根據實際開展每季度業務收入完成情況的分析。根據收集的財務信息，從醫療業務工作量和收費水平二個因素影響著手，結合全年各個時期收入進度、水平，通過與預算對比，與上年同期實際對比，與同行業先進水平對比，查找差距原因，預測發展趨勢，為改進工作和決策提供依據。

　　二、支出管理

　　衛生院的支出是指在開展業務及其他活動發生中的資金耗費，包括醫療支出、藥品支出、其他支出、財政專項補助支出。衛生院的各項支出必須貫徹“厲行節約，勤儉辦事業”的原則，執行國家有關方針、政策，遵守有關財務制度和財經紀律。

　　（一）預算管理

　　支出預算的編制應本著既要保證醫療業務正常運行，又要合理節約的精神，以計劃年度事業發展計劃、工作任務、人員情況、開支定額和標準、物價因素等為基本依據。

　　衛生院要加強對支出預算的控制。為了確保預算的順利完成，根據衛生規模可將預算分解成部門預算，并加強對各項支出的事前和事中控制，每季對支出預算執行情況進行分析，運用一定的方法考核分析各因素對支出完成的影響程度，抓住關鍵問題，研究對策，降低成本，促進工作。

　　衛生院要嚴格遵守國家規定的成本開支范圍，正確劃分費用支出（正常業務開支與資本性支出）的界限，不屬成本范圍的支出不應計入成本。

收支管理制度6

　　為了進一步規范單位財務收支行為，加強財務管理和監督，提高資金的使用效益，根據《中小學校財務制度》及有關法規制度等，結合單位實際，制定本制度。

　　第一章 收入管理制度

　　第一條 單位的各項收入包括：財政補助收入、非財政補助收入。

　　1、財政補助收入，即單位從同級財政部門取得的各項撥款。包括：教育事業費撥款、其他經費撥款、教育費附加撥款等。

　　財政補助收入的取得，必須經過審批手續，單位必須以預算形式申請報批，教育局根據相關規定的定額、定項進行核定，經財政部門批準后以下達部門預算的形式撥付。

　　2、非財政補助收入，即單位從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入、學校開展教育教學及其輔助活動依法取得的收入及按規定收取的其他各項收入等。

　　其收入必須按照教育部門和相關部門的有關規定收費，不得擅自提高收費標準和增設收費項目，應以預算形式申請報批。

　　其中：按規定應當上繳國庫或者財政專戶的資金，不計入事業收入；從財政專戶核撥給學校的資金和經核準不上繳國庫或者財政專戶的資金，計入事業收入。

　　其他收入，包括非同級財政補助收入、其他非財政專項資金收入、投資收益、利息收入、捐贈收入、食堂凈收入等。屬于專項資金收入應依據教育局安排的專項經費項目編入預算，以預算的形式報批。其他應按財務制度規定的合法程序操作。

　　第二條 單位應當將各項收入全部納入部門預算，統一核算，統一管理。嚴禁賬外設賬、嚴禁公款私存。

　　第三條 單位組織收入必須合法合規，各項收費必須嚴格執行國家規定的收費范圍、收費項目和收費標準，使用符合國家規定的合法票據。對按照規定上繳國庫或者財政專戶的資金，應當按照國庫集中收繳的有關規定及時足額上繳，不得隱瞞、滯留、截留、挪用和坐支。

　　第二章 支出管理制度

　　第四條 單位的各項支出包括：事業支出、其他支出。

　　1、事業支出，即單位開展教育教學及其輔助活動發生的基本支出和項目支出。基本支出是指日常工作發生的人員支出和公用支出。項目支出是指為完成特定工作任務和事業發展目標，在基本支出之外所發生的'支出。

　　2、其他支出，包括單位除事業支出以外的利息支出、捐贈支出、資產處置損失等其他各項支出。

　　第五條 單位經費支出審批權限，實行單位負責人全面負責經費支出審批，由財務部門歸口統一管理。

　　1、人員經費支出按照國家規定的開支標準和財政部門核定的預算執行，由單位人事管理部門負責審核，報單位負責人負責審批。

　　2、日常公用經費支出按照財政部門核定的預算執行，單位負責人負責審批。

　　3、專項經費支出應嚴格按照批準的項目用途專款專用，項目負責人對項目內容進行審核，重大項目的執行須分級負責，集體審核，單位負責人負責審批。

　　第六條 經費支出審批程序

　　一、人員經費支出部分

　　1、基本工資（含長休費）、津貼補貼、績效工資。由人事部門根據相關政策核準，財務造冊后人事復核，報單位負責人審批。

　　2、社會保障費。由人事部門根據相關政策，按上年單位及個人工資總額、社保部門規定的相關繳交比例核算，經社保部門核準后，報單位負責人審批。

　　3、其他工資福利支出。長期聘用人員勞動報酬及津貼補貼等，根據財政部門核準的預算執行，財務部門造冊制單，報單位負責人審批。

　　4、離退休費、撫恤金、生活補助等支出。人事部門根據政策核定，財務部門根據人事部門核準的相關書面通知執行，報單位負責人審批。

　　5、教工子女托費由人事部門審核，報單位負責人審批。

　　二、公用經費支出部分

　　1、公務費支出。公用事業費、差旅費、印刷費、清潔費、其他辦公費等，應當做好相關的控制措施，總務部門做好核準，單位負責人審批后實施。

　　2、業務費支出。實驗材料費、教育活動費、業務進修費等，相關部門根據發展需要，做好相關的審核控制，業務部門核準，單位負責人審批后實施。

　　3、設備購置費支出。專用設備購置、辦公設備購置、圖書設備購置等。使用部門提出采購申請，相關的部門審核控制，單位負責人審批后，總務部門實施采購。財產保管員做好驗收入庫，納入固定資產核算管理。涉及政府采購項目，按政府采購規定的程序實施。

　　4、修繕費支出。零星修繕費、日常開支的固定資產修理維護費等。使用部門提出修繕申請，總務部門核準，單位負責人審批后，總務部門組織實施。全年工程預算五萬元以上（含五萬）的項目，必須辦理工程項目申報審批手續，經有關部門批準后方可實施。

　　第七條 三公經費的支出，嚴格控制因公出國（境）費、公務用車費、公務接待費支出，按相關的申報審批程序實施。

　　第八條 項目支出應當按照批準的內容實施，按項目計劃進度專款專用，單獨核算，不得擠占和挪用。

　　第九條 單位應當嚴格執行有關財務規章制度規定的開支范圍及開支標準。加強支出管理，基本支出、項目支出不得混用。公用支出不得用于教職工福利等人員支出。

　　第十條 單位負責人授權審批，被授權人必須在授權范圍內，按審批程序行使審批，不得越權審批。

　　第十一條 單位對于重大事項的經濟業務與大額資金支付的款項，應當實行集體決策，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變決策的意見。

收支管理制度7

　　為進一步規范我局財政資金支出情況，特制定本制度。

　　1、局財政資金支出實行“一支筆”審批制度。局工作人員報銷發票，必須先由經手人、證明人簽字，報分管領導核實，再報主管領導審批。

　　2、發票必須具備單位、時間、內容、金額大小寫、開票人、收款單位蓋章等。當月發票當月結清。

　　3、局財務人員負責各類經費支出的審核工作，對不符合規定的發票，有權作退票處理；對違反有關財經政策和紀律的支出，有權拒絕辦理結算。

　　4、公務接待費支出方面：

　　①機關公務接待由辦公室統一安排。辦公室指定專人負責接待工作，做好接待登記。

　　②公務接待按照既熱情又節約，嚴格控制高消費，領導審批的原則安排接待。接待縣內單位一般不用煙和水果等，辦公室負責接待情況登記，接待用煙、酒由辦公室統一購進，然后由科室負責人或分管局長按接待檔次領用，訂餐由辦公室統一進行。

　　③鄉鎮（街道）統計站工作人員平時到機關辦事，一般安排在機關食堂就餐，不配煙、不用酒。確需在外安排就餐，須按要求提前報分管局長同意，并由辦公室訂餐，嚴格控制標準。

　　5、會議（培訓）費支出方面：

　　①局機關各類會議原則上不在賓館召開，不住宿，不在外就餐，如有特殊情況經批準在外召開的，費用控制在每人每天100元以內。

　　②未經批準，各類會議均不擺放鮮花盆景，不招待水果香煙，不發會務費，不用高檔酒，不發紀念品等。

　　6、交通費支出方面：

　　需要用車必須經辦公室統一上公車平臺申請。

　　7、差旅（活動）費支出方面：

　　凡單位的非生產性支出單筆金額5000元及以上的，如組織大項活動（出差）等，先由負責人提前擬定活動方案及經費預算，再交班子集體討論決策。

　　8、辦公費支出方面：

　　①辦公用品、設備購置等開支必須先報計劃，經分管領導同意，并報局長審批后按政府采購相關規定實施。1000元以下的`一般辦公用品采購由分管財經負責人審批后方可實施。

　　②辦公用品及各種設備明確由專人管理，辦公設備進出有登記，私人不得長期借用公物，損壞公物照價賠償，非易耗品要辦理領用手續。

　　9、印刷費支出方面：

　　單筆印刷費在1000元以上的，必須由經手人填寫《印刷申請單》，經分管領導審批后，在政府采購定點印刷單位印刷；日常零星的打印、復印在定點打印社記賬，報局辦公室備案，并且必須半年結賬一次。

　　10、單位所有在外召開的會議費用、各類培訓費用、發放到個人的津貼和獎金、單次金額在500元及以上的招待費用、支付給旅行社的差旅費用、汽車修理費用等，均應通過財政國庫集中支付系統的財政直接支付方式支付到收款單位。單位一律不得用現金結算。

　　11、公務卡支出方面：

　　①局黨組成員、科室長、局辦公室工作人員都必須按要求申辦公務卡，科室長負責本科室的公務刷卡支出，其他工作人員申領公務卡，需經分管財經領導同意。

　　②各類不能實現轉賬的所有消費（除單筆消費在200元以下的公務支出、簽證費、快遞費、過橋過路費、出租車費，以及在縣級以下不具備刷卡條件的場所發生的公務支出），一律使用公務卡，不得使用現金結算。

　　③持卡人使用公務卡消費結算的各項公務支出，必須在局財務管理規定的報銷時限及免息還款期內，到財務辦理報銷手續。因個人報銷不及時造成的罰息、滯納金等相關費用，以及由此帶來的對個人資信影響等責任，由持卡人承擔。

　　④持卡人因調動、離職、退休等原因離開所在單位，應及時清理并妥善處理公務卡名下的所有債權債務。

　　12、“四項費用”按季度公開。

　　①每季度在全局干部職工會議上公布。

　　②“四項費用”中單筆在5000元以上，逐筆列表，在黨組會議上公開，私車公用費用列表在黨組會上公開。

　　本制度自下發之日起執行。

收支管理制度8

　　第一章總則

　　第一條為了加強財務管理，規范財務行為，確保醫院資產的保值增值，提高資金的使用效益，促進醫院的健康發展，根據《中華人民共和國會計法》、《醫院財務制度》等國家有關財政法規，結合醫院實際制定本規定。

　　第二條財務管理的基本原則：貫徹執行國家有關法律、法規和財務規章制度；堅持厲行節約、勤儉辦事業的方針；在以社會效益為主的原則下，講求經濟效益；正確處理事業發展需要和資金供給的關系，國家、集體和個人三者利益的關系。

　　第三條財務管理的主要任務：合理編制預算，統籌安排各項資金；依法組織收入，努力節約支出；建立健全財務制度，加強經濟核算和監督，提高資金使用效益；加強資產管理，防止國有資產流失。

　　第四條財務管理的主要內容：財務管理體制及財會機構和財會人員、預算管理、收入管理、支出管理、結余與分配、專用基金管理、資產管理、負債管理、財務清算、財務報告、財務分析和財務監督。

　　第二章財務管理體制及財會機構和財會人員

　　第五條醫院財務實行“統一領導，集中管理，分級負責”的財務管理體制。

　　第六條醫院的財務工作實行院長負責制，對會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

　　第七條總會計師協助院長管理財務工作。

　　第八條醫院財務處是醫院財務管理和會計核算工作的一級部門，在院長領導下，統一管理醫院的財務工作，組織會計核算，實施財務監督。

　　第九條醫院的財會人員必須持財政部門統一頒發的《會計從業資格證》，并具有財會人員的職業道德，具備相應的專業知識水平和業務技能。

　　第十條醫院的會計人員必須在內部控制制度和崗位責任制的.要求下開展工作，并進行定期輪崗。

　　第三章預算管理

　　第十一條預算管理是醫院財務管理工作的重要內容，是醫院事業發展在年度經濟工作中的計劃安排，具有權威性、嚴肅性和可操作性。醫院不得隨意變更和突破。預算內容包括收入預算和支出預算。

　　第十二條預算編制原則：醫院編制預算必須堅持“量入為出，收支平衡”的總原則。收入預算堅持積極穩妥，支出預算堅持統籌兼顧，保證重點，精打細算，勤儉節約。

　　第十三條預算編制方法：醫院預算以會計年度為期間，采取零基預算方式，充分體現全年收入和支出的全貌。收入預算，結合預算年度業務量預計變動情況編制；支出預算，參照上年實際執行情況，結合當年事業發展因素優先保障人員經費，重點傾斜醫教研和基礎設施建設，緊縮公務性開支。

　　第十四條醫院支出結構要不斷優化，各項支出預算應保持合理的比例，醫教研方面的支出保持逐年增長，基本建設的支出要兼顧單位的長遠發展，體現可持續發展。

　　第十五條預算制定和執行：醫院財務處組織相關部門編制預算，經院長辦公會同意后報醫院財務處。醫院財務處負責組織相關部門進行審查、匯總，提出修改建議或意見。經院長同意后，上報主管部門，并遵照執行。不經批準，任何處室和個人不能隨意進行調整。

　　第十六條預算調整：醫院在預算執行過程中，可根據預算執行情況作適當調整。有關處室提出調整方案，由醫院財務處負責組織相關部門進行審查、匯總，經院長審批后執行。

　　第四章收入管理

　　第十七條收入是指醫院在開展醫療、教學、科研及其他活動依法取得的非償還性資金以及從財政和主管部門取得的補助經費。

　　第十八條收入包括：

　　（一）財政補助收入，即醫院從財政部門取得的各類事業經費，包括：人員經費撥款、特色學科撥款、科研經費撥款和其他撥款；

　　（二）上級補助收入，即醫院從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入；

　　（三）事業收入，即醫院開展醫療、教學、科研以及輔助活動取得的收入。

收支管理制度9

　　一、收支結余是指醫院收入與支出相抵后的余額。包括業務收支結余、財政項目補助收支結余、科教項目收支結余。

　　二、業務收支結余應于期末扣除按規定結轉下年繼續使用的資金后，結轉至結余分配。為正數的，可以按照國家有關規定提取專用基金，轉入事業基金。為負數的，應由事業基金彌補，不得進行其他分配，事業基金不足以彌補的，轉入未彌補虧損。實行收入上繳的地區要根據本地實際，制定具體的業務收支結余率、次均費用等控制指標。超過規定控制指標的部分應上繳財政，由同級財政部門會同主管部門統籌專項用于衛生事業發展和績效考核獎勵。財政項目補助收支結余、科教項目收支結余，結轉下年繼續使用。國家另有規定的，從其規定。

　　三、醫院應加強結余資金的管理，按照國家規定正確計算與分配結余。醫院結余資金應按規定納入單位預算，在編制年度預算和執行中需追加預算時，按照財政部門的規定安排使用。醫院動用財政項目補助收支結余，應嚴格執行財政部門有關規定和報批程序。

　　四、按照新《醫院財務制度》和《醫院會計制度》的實質和內涵，學習新制度對加強醫院收支結余管理的舉措。依法組織收入，努力節約支出，加強經濟活動的財務控制和監督，防范財務風險，提高醫院結余管理水平。

　　五、加強預算約束，實行全面預算管理。醫院所有收支應全部納入預算管理，科學合理編制預算，規范醫院財務行為，促進醫院結余管理。

　　六、改革公立醫院補償機制，調整部分技術服務收費標準，加大政府投入，實現由服務收費和政府補助兩個渠道補償。完善醫療保障支付制度。增加醫院結余管理范圍。

　　七、加強醫院成本核算，強化成本控制，挖掘內部結余潛力。醫院應建立健全定額管理制度、費用審核制度等，采取有效措施糾正、限制不必要的成本費用支出差異，控制成本費用支出。從內部挖掘潛力，提高醫院結余水平。

　　八、清理往來款項，做到各項收支及時入賬，能夠正確、完整地反映醫院收支及結余的`真實情況。

　　九、按照規定的計算方法正確計算、提取結余，做到收支配比。醫院應當按照規定的計算方法和計算內容對全年的收支活動進行全面的清查、核對、整理和結算。凡屬本年的各項收入，都要及時入賬，凡屬本年的各項支出都要按規定的支出渠道列報，正確計算、如實反映醫院全年收支結余情況。

收支管理制度10

　　一、學校的收費必須嚴格按上級規定的'收費項目、范圍和標準，憑《收費許可證》收費。不得自立收費項目，擴大收費范圍，提高收費標準。

　　二、學校的所有收費全部納入財政專戶管理，并納入財政部門預算管理系統。

　　三、學校實行所有收費以“單位開票、銀行代收、財政統管”的管理模式。收費員在“財政信息管理系統”網上開具《江蘇省非稅收入一般繳款書》(揚州市)作為收款票據，所收資金應及時足額解繳市財政專戶，不得截留、擠占、挪用和坐收坐支，不得有小金庫。

　　四、實行部門預算，規范支出范圍。部門預算要全面反映單位預算內外資金收支狀況，提高支出的透明度。

　　五、實行國庫集中支付制度。每月提前一個月編制下月用款計劃，報財政局審批。需網上支付的每筆支出按部門預算的范圍在財政支付網上提交用款申請，經財政部門審核后實行網上支付。

　　六、加強收費票據管理和日常稽查工作。通過以票控收，以查促收，確保非稅收入足額繳入財政專戶。

收支管理制度11

　　為加強醫院醫療收支的安全和完整,防止資產流失,特制定財務收支管理工作制度如下:

　　一、財務收入得管理

　　1、醫院日常的住院、門診收入由核算員按照規定的核對程序核對;住院、門診發票金額與住院、門診收支日報表是否一致,將核對后的日報表交給出納予以收款,每日應將業務收入及時,足額繳入銀行.

　　2、對日常業務以外上的零星收入,應開據財政部門規定的.統一收款收據,及時做好現金收繳和帳務處理工作,對房租等應收帳款,按合同規定的期限做好催收工作,保證收入的安全、完整。

　　二、財務支出管理

　　1、嚴格按照批準的預算和計劃所規定的用途,建立和健全必要的支出管理制度和手續,講究資金使用效果。

　　2、嚴格執行國家的財政、財務制度和開支標準,各項資金的使用必須劃清資金渠道,對購置大型貴重儀器設備和大型修繕,各科室應預先編造計劃,做好可行性研究,報院儀管會討論,由辦公室會議集體決定,由院長審批后實施,專項資金做到專用,根據年度計劃,安排開支。

　　3、醫院的各項經費支出按照院長和分管院長的授權批準控制。

　　4、各物質采購,需填寫支票申請書,由科室負責人簽字并在支票領用單上簽名,購買后入庫存驗收,并在驗收單上簽上有關人員的姓名,每月終了,財務科應與各倉庫部門進行庫存金額核對,做到帳帳相符,帳物相符。

　　5、修繕費,由總務科根據修繕項目,報出預算,經院長審批后,財務科按照預算開支。

　　6、對于公出、進修、探親等報銷均按照財務制度執行,報銷單據由有關職能科室負責人及財務會計審核后簽字,再由分管院長在授權批準范圍內審批后方可報銷。

　　7、總務、行政、后勤線的日常開支,在授權批準范圍由田付院長負責審批并承擔責任。

　　8、醫療一線日常業務開支,在授權范圍內由張建榮書記負責審批并承擔責任。

　　9、護理一線日常業務開支,在授權批準范圍內由史水紅付院長負責審批并承擔責任。

收支管理制度12

　　為了加強會計檔案的科學管理,充分發揮會計檔案作為經濟管理信息資源，反映經濟管理面貌的歷史資料作用，為單位合理組織業務經營及提高經濟效益提供有益的經濟數據參考資料。依據會計法及會計檔案管理辦法的規定，特制定本制度。

　　一、會計檔案分類

　　本制度所指的會計檔案是會計核算資料檔案，主要包括會計憑證、會計賬簿、財務報告、財務軟件和會計數據存儲介質及其他會計核算專業資料（指合同、養老金繳納清冊、工資冊、會計檔案保管清冊、原始始票據存檔等）等五大類，是記錄和反映單位經濟業務的重要史料和證據。

　　二、會計檔案的整理

　　鄉鎮衛生院每月應對會計憑證進行整理裝訂成冊，年度結算后應對會計憑證、會計賬簿（包括現金日記賬和銀行日記賬）、會計報表（會計報告）、工資冊、藥品與庫存物資的盤點清單、銀行對賬單與銀行余額調節表及養老金繳納清冊等整理立卷、裝訂成冊并寫好案卷目錄和年度案卷說明，交會計檔案專柜存放。

　　如進行電算化記賬，其電算化會計數據信息應及時備份并以磁帶、磁盤、光盤等磁性介質進行保存，防止會計數據信息的丟失；并每月打印會計報表、科目匯總表、余額發生額明細表、往來帳余額表、銀行日記帳；年度終了后所有的電算化會計數據應打印輸出，以紙介質形式連同其它會計檔案、電腦磁盤一同保管。

　　為了便于檔案的統計、保管和查找利用，必須對所有的案卷進行排列和編號。并且在排列、編號上要盡量適應本單位會計檔案形成的特點和管理方式。鄉鎮衛生院的會計檔案按“年度—類別—保管期限分類排列法”，即把一個會計年度中所形成的會計檔案，分為會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料四大類。一個單位一年的會計檔案經過分類整理、裝訂、編號，然后都要登記案卷目錄。會計檔案案卷目錄是根據案卷內容和成分按一定次序編排的，用于檢索的案卷名冊，是揭示和介紹了會計檔案的內容，是一個基礎的檢索工具。會計檔案案卷目錄的項目主要有：序號、案卷號、案卷標題、起止日期、張數、保管期限、備注等。

　　三、會計檔案的保管

　　進庫檔案必須符合標準、妥善保管、專人負責、科學管理、存放整齊、排列有序、查找方便，并要做好防霉、防潮、防火、防盜。對磁介質檔案還要做好防磁工作，每年至少翻一次，不斷改善保管條件，并要定期組織檢查，確保檔案安全完整。

　　要認真做好會計檔案資料的利用，為領導決策和提高經濟效益服務。對查閱檔案要有嚴格的.審批手續，凡內部各職能部門查閱，須經財務負責人批準；外單位查閱須經單位負責人批準，嚴格按審批內容進行查閱，并辦理登記手續，嚴禁在會計檔案上涂改、拆封和抽換等。借閱檔案歸還時間最長不得超過10天，超期應辦理延期手續，到期檔案管理人員應主動催收，并對收回的檔案認真檢查有無缺損等情況。

　　全套會計電算化系統文檔視同會計檔案保管，保管期截止至該系統停止使用或有重大修改后三年；各種會計檔案保管期限應根據會計檔案管理辦法有關規定執行。會計檔案的保管期限，從會計年度終了后第一天算起，分為永久、定期。具體保管期限如下：

　　1、會計憑證、會計賬簿（包括總賬、明細分類賬）保管期限為15年；

　　2、現金日記賬、銀行日記賬、保管期限為25年；

　　3、會計月報表和其他應保存的會計核算專業資料保管5年；年度會計報表與財年度決算報表、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊保管期限為永久。

　　合并、撤銷單位的會計檔案，應根據不同情況辦理移交手續，交接雙方要在移交清冊上簽名。會計檔案管理人員調動工作或因故離職，要將所管的會計檔案向接辦人移交清楚，并應上級主管部門、單位負責人及有關人員負責監交。

　　四、會計檔案的銷毀

　　會計檔案保管期滿，需要銷毀時，由單位檔案機構會同財務部門提出銷毀意見，編造會計檔案銷毀清冊，經單位負責人審查簽署意見后由會計、檔案部門共同派人監銷，其中未了債權、債務憑證、建設項目應抽出單獨立卷保管，直至債權、債務、建設項目結清為止。

收支管理制度13

　　第一章總則

　　第一條為了適應社會主義市場經濟和醫療衛生事業發展的需要，加強醫院財務管理和監督，規范醫院財務行為，提高資金使用效益，根據國家有關法律法規、《事業單位財務規則》以及國家關于深化醫藥衛生體制改革的相關規定，結合我院特點制定本制度。

　　第二條醫院是公益性事業單位，不以營利為目的

　　第三條醫院財務管理的基本原則是，執行國家有關法律、法規和財務規章制度；堅持厲行節約、勤儉辦事業的方針；正確處理社會效益和經濟效益的關系，正確處理國家、單位和個人之間的利益關系，保持醫院的公益性。

　　第四條醫院財務管理的主要任務是，科學合理編制預算，真實反映財務狀況；依法組織收入，努力節約支出；健全財務管理制度，完善內部控制機制；加強經濟管理，實行成本核算，強化成本控制，實施績效考評，提高資金使用效益；加強國有資產管理，合理配置和有效利用國有資產，維護國有資產權益；加強經濟活動的財務控制和監督，防范財務風險。

　　第五條醫院應設立專門的財務機構，按國家有關規定配備專職人員，會計人員須持證上崗。

　　第六條醫院實行“統一領導、集中管理”的財務管理體制。醫院的財務活動在醫院負責人及總會計師領導下，由醫院財務部門集中管理。

　　第二章單位預算管理

　　第七條預算是指醫院按照國家有關規定，根據事業發展計劃和目標編制的年度財務收支計劃。醫院預算由收入預算和支出預算組成。醫院所有收支應全部納入預算管理。

　　第九條醫院嚴格執行國家“核定收支、定項補助、超支不補、結余按規定使用”的預算管理辦法。

　　第十條醫院要實行全面預算管理，建立健全預算管理制度，包括預算編制、審批、執行、調整、決算、分析和考核等制度。

　　第十一條醫院應按照國家有關預算編制的規定，對以前年度預算執行情況進行全面分析，根據年度事業發展計劃以及預算年度收入的增減因素，測算編制收入預算；根據業務活動需要和可能，編制支出預算，包括基本支出預算和項目支出預算。編制收支預算必須堅持以收定支、收支平衡、統籌兼顧、保證重點的原則。不得編制赤字預算。

　　第十二條醫院預算應經醫院決策機構審議通過后上報主管部，主管部門（或舉辦單位）根據行業發展規劃，對醫院預算的合法性、真實性、完整性、科學性、穩妥性等進行認真審核，匯總并綜合平衡。財政部門根據宏觀經濟政策和預算管理的有關要求，對主管部門（或舉辦單位）申報的醫院預算按照規定程序進行審核批復。

　　第十三條醫院要嚴格執行批復的預算，經批復的醫院預算是控制醫院日常業務、經濟活動的依據和衡量其合理性的標準，醫院要嚴格執行，并將預算逐級分解，落實到具體的責任單位或責任人。醫院在預算執行過程中應定期將執行情況與預算進行對比分析，及時發現偏差、查找原因，采取必要措施，保證預算整體目標的順利完成。

　　第十四條醫院應按照規定調整預算，財政部門核定的財政補助等資金預算及其他項目預算執行中一般不予調整。當事業發展計劃有較大調整，或者根據國家有關政策需要增加或減少支出、對預算執行影響較大時，醫院應當按照規定程序提出調整預算建議，交由主管部門（或舉辦單位）審核后報財政部門按規定程序調整預算。收入預算調整后，相應調增或調減支出預算。

　　第十五條年度終了，醫院應按照財政部門決算編制要求，真實、完整、準確、及時編制決算。醫院年度決算由主管部門（或舉辦單位）匯總報財政部門審核批復。對財政部門批復調整的事項，醫院應及時調整相關數據。

　　第十六條醫院要加強預算執行結果的分析和考核，并將預算執行結果、成本控制目標實現情況和業務工作效率等一并作為內部業務綜合考核的重要內容。逐步建立與年終評比、內部收入分配掛鉤機制。

　　第三章收入管理

　　第十七條收入包括：醫療收入、財政補助收入和其他收入。

　　（一）醫療收入，即醫院開展醫療服務活動取得的收入，包括門診收入和住院收入。

　　1、門診收入是指為門診病人提供醫療服務所取得的收入，包括掛號收入、診察收入、檢查收入、化驗收入、治療收入、手術收入、衛生收入是指醫院開展醫療服務及其他活動依法取得的生材料收入、藥品收入、藥事服務費收入、其他門診收入等。

　　2、住院收入是指為住院病人提供醫療服務所取得的收入，包括床位收入、診察收入、檢查收入、化驗收入、治療收入、手術收入、護理收入、衛生材料收入、藥品收入、藥事服務費收入、其他住院收入等。

　　（二）財政補助收入，即醫院按部門預算隸屬關系從同級財政部門取得的各類財政補助收入，包括基本支出補助收入和項目支出補助收入。基本支出補助收入是指由財政部門撥入的符合國家規定的離退休人員經費、政策性虧損補貼等經常性補助收入，項目支出補助收入是指由財政部門撥入的主要用于基本建設和設備購置、重點學科發展、承擔政府指定公共衛生任務等的專項補助收入。

　　（三）其他收入，即醫院開展醫療業務、科教項目之外的活動所取得的收入，包括培訓收入、租金收入、食堂收入、投資收益、財產物資盤盈收入、捐贈收入、確實無法支付的應付款項等。

　　第十八條醫療收入在醫療服務發生時依據政府確定的付費方式和付費標準確認

　　第十九條醫院要嚴格執行國家物價政策，建立健全各項收費管理制度，醫院門診、住院收費必須按照有關規定使用國務院或省（自治區、直轄市）財政部門統一監制的收費票據，并切實加強管理，嚴禁使用虛假票據。醫療收入原則上當日發生當日入賬，并及時結算。嚴禁隱瞞、截留、擠占和挪用。現金收入不得坐支。

　　第四章支出管理

　　第二十條支出是指醫院在開展醫療服務及其他活動過程中發生的資產、資金耗費和損失。

　　第二十一條支出包括醫療支出、財政項目補助支出、科教項目支出、管理費用和其他支出。

　　（一）醫療支出，即醫院在開展醫療服務及其輔助活動過程中發生的支出，包括人員經費、耗用的藥品及衛生材料支出、計提的固定資產折舊、無形資產攤銷、提取醫療風險基金和其他費用，不包括財政補助收入和科教項目收入形成的固定資產折舊和無形資產攤銷。其中，人員經費包括基本工資、績效工資（津貼補貼、獎金）、社會保障繳費、住房公積金等。其他費用包括辦公費、印刷費、水費、電費、郵電費、取暖費、物業管理費、差旅費、會議費、培訓費等。

　　（二）財政項目補助支出，即醫院利用財政補助收入安排的項目支出。實際發生額全部計入當期支出。其中，用于購建固定資產、無形資產等發生的支出，應同時計入凈資產，按規定分期結轉。

　　（三）科教項目支出，即醫院利用科教項目收入開展科研、教學活動發生的支出。用于購建固定資產、無形資產等發生的支出，應同時計入凈資產，按規定分期結轉。

　　（四）管理費用，即醫院行政及后勤管理部門為組織、管理醫療和科研、教學業務活動所發生的各項費用，包括醫院行政及后勤管理部門發生的人員經費、耗用的材料成本、計提的固定資產折舊、無形資產費用，以及醫院統一管理的

　　離退休經費、壞賬損失、印花稅、房產稅、車船使用稅、利息支出和其他公用經費，不包括計入科教項目、基本建設項目支出的管理費用。

　　（五）其他支出，即醫院上述項目以外的支出，包括出租固定資產的折舊及維修費、食堂支出、罰沒支出、捐贈支出、財產物資盤虧和毀損損失等。基本建設項目支出按國家有關規定執行。取得的有指定用途的項目資金應當按照要求定期向財政部門、主管部門（或舉辦單位）報送項目資金使用情況；項目完成后應報送項目資金支出決算和使用效果的書面報告，接受財政部門、主管部門（或舉辦單位）的檢查驗收。

　　第二十二條醫院的支出應當嚴格執行國家有關財務規章制度，規定的開支范圍及開支標準；國家有關財務規章制度沒有統一規定的，由醫院規定。第二十三條醫院根據政府采購的有關規定，醫院應當嚴格執行政府采購和國家關于藥品采購

　　第五章成本管理

　　第二十四條成本管理是指醫院通過成本核算和分析，提出成本控制措施，降低醫療成本的活動。

　　第二十五條成本管理的目的是全面、真實、準確反映醫院成本信息，強化成本意識，降低醫療成本，提高醫院績效，增強醫院在醫療市場中的競爭力。第二十六條成本核算是指醫院將其業務活動中所發生的各種，耗費按照核算對象進行歸集和分配，計算出總成本和單位成本的過程。成本核算應遵循合法性、可靠性、相關性、分期核算、權責發生制、按實際成本計價、收支配比、一致性、重要性等原則。

　　第二十七條根據核算對象的不同，成本核算可分為科室成本核算、醫療服務項目成本核算、病種成本核算、床日和診次成本核算。成本核算一般應以科室、診次和床日為核算對象。在以上述核算對象為基礎進行成本核算的同時，開展醫療全成本核算的地方或醫院，應將財政項目補助支出所形成的固定資產折舊、無形資產攤銷納入成本核算范圍；開展醫院全成本核算的地方或醫院，還應在醫療成本核算的基礎上，將科教項目支出形成的固定資產折舊、無形資產攤銷納入成本核算范圍。

　　第二十八條科室成本核算，是指將醫院業務活動中所發生的各種耗費以科室為核算對象進行歸集和分配，計算出科室成本的過程。

　　（一）科室區分為以下類別：臨床服務類、醫療技術類、醫療輔助類和行政后勤類等。臨床服務類指直接為病人提供醫療服務，并能體現最終醫療結果、完整反映醫療成本的科室；醫療技術類指為臨床服務類科室及病人提供醫療技術服務的科室；醫療輔助類科室是服務于臨床服務類和醫療技術類科室，為其提供動力、生產、加工等輔助服務的.科室；行政后勤類指除臨床服務、醫療技術和醫療輔助科室之外的從事院內外行政后勤業務工作的科室。

　　（二）科室成本的歸集。通過健全的組織機構，按照規范的統計要求及報送程序，將支出直接或分配歸屬到耗用科室，形成各類科室的成本。成本按照計入方法分為直接成本和間接成本。直接成本是指科室為開展醫療服務活動而發生的能夠直接計入或采用一定方法計算后直接計入的各種支出。間接成本是指為開展醫療服務活動而發生的不能直接計入、需要按照一定原則和標準分配計入的各項支出。

　　（三）科室成本的分攤。各類科室成本應本著相關性、成本效益關系及重要性等原則，按照分項逐級分步結轉的方法進行分攤，最終將所有成本轉移到臨床服務類科室。先將行政后勤類科室的管理費用向臨床服務類、醫療技術類和醫療輔助類科室分攤，分攤參數可采用人員比例、內部服務量、工作量等。再將醫療輔助類科室成本向臨床服務類和醫療技術類科室分攤，分攤參數可采用人員比例、內部服務量、工作量等。最后將醫療技術類科室成本向臨床服務類科室分攤，分攤參數可采用工作量、業務收入、收入、占用資產、面積等，分攤后形成門診、住院臨床服務類科室的成本。

　　第二十九條醫療服務項目成本核算是以各科室開展的醫療服，務項目為對象，歸集和分配各項支出，計算出各項目單位成本的過程。核算辦法是將臨床服務類、醫療技術類和醫療輔助類科室的醫療成本向其提供的醫療服務項目進行歸集和分攤，分攤參數可采用各項目收入比、工作量等。

　　第三十條病種成本核算是以病種為核算對象，按一定流程和方法歸集相關費用計算病種成本的過程。核算辦法是將為治療某一病種所耗費的醫療項目成本、藥品成本及單獨收費材料成本進行疊加。

　　第三十一條診次和床日成本核算是以診次、床日為核算對象，將科室成本進一步分攤到門急診人次、住院床日中，計算出診次成本、床日成本。第三十二條為了正確反映醫院正常業務活動的成本和管理水平，在進行醫院成本核算時，凡屬下列業務所發生的支出，一般不應計入成本范圍。

　　（一）不屬于醫院成本核算范圍的其它核算主體及其經濟活動所發生的支出。

　　（二）為購置和建造固定資產、購入無形資產和其它資產的資本性支出。

　　（三）對外投資的支出。

　　（四）各種罰款、贊助和捐贈支出。

　　（五）有經費來源的科研、教學等項目支出。

　　（六）在各類基金中列支的。費用。

　　（七）國家規定的不得列入成本的其它支出。

　　第三十三條醫院應根據成本核算結果，對照目標成本或標準成本，采取趨勢分析、結構分析、量本利分析等方法及時分析實際成本變動情況及原因，把握成本變動規律，提高成本效率。

　　第三十四條醫院應在保證醫療服務質量的前提下，利用各種管理方法和措施，按照預定的成本定額、成本計劃和成本費用開支標準，對成本形成過程中的耗費進行控制。醫院應建立健全成本定額管理制度、費用審核制度等，采取有效措施糾正、限制不必要的成本費用支出差異，控制成本費用支出。第六章收支結余管理

　　第三十五條收支結余是指醫院收入與支出相抵后的余額，包括：業務收支結余、財政項目補助收支結轉（余）、科教項目收支結轉（余）。當期各類收支結余計算公式如下：

　　業務收支結余=醫療收支結余+其他收入—其他支出其中：醫療收支結余=醫療收入+財政基本支出補助收入—醫療支出—管理費用財政項目補助收支結轉（余）=財政項目支出補助收入—財政項目補助支出科教項目收支結轉（余）=科教項目收入—科教項目支出

　　第三十六條業務收支結余應于期末扣除按規定結轉下年繼續，使用的資金后，結轉至結余分配，為正數的，可以按照國家有關規定提取專用基金，轉入事業基金；為負數的，應由事業基金彌補，不得進行其他分配，事業基金不足以彌補的，轉入未彌補虧損。實行收入上繳的地區要根據本地實際，制定具體的業務收支結余率、次均費用等控制指標。超過規定控制指標的部分應上繳財政，由同級財政部門會同主管部門統籌專項用于衛生事業發展和績效考核獎勵。財政項目補助收支結轉（余）、科教項目收支結轉（余）結轉下年繼續使用。國家另有規定的，從其規定。

　　第三十七條醫院應加強結余資金的管理，按照國家規定正確計算與分配結余。醫院結余資金應按規定納入單位預算，在編制年度預算和執行中需追加預算時，按照財政部門的規定安排使用。醫院動用財政項目補助收支結轉（余），應嚴格執行財政部門有關規定和報批程序。第七章流動資產管理

　　第三十八條流動資產是指可以在一年內（含一年）變現或者耗用的資產醫院的流動資產包括貨幣資金、應收款項、預付款項、存貨等。

　　第三十九條貨幣資金包括現金、銀行存款、零余額賬戶用款額度等，醫院應當嚴格遵守國家有關規定，建立健全貨幣資金管理制度。

　　第四十條應收及預付款項是指醫院在開展業務活動和其他活動過程中形成的各項債權，包括應收醫療款、預付賬款、財政應返還資金和其他應收款等。醫院對應收及預付款項要加強管理，定期分析、及時清理。年度終了，醫院可采用余額百分比法、賬齡分析法、個別認定法等方法計提壞賬準備。累計計提的壞賬準備不應超過年末應收醫療款和其他應收款科目余額的2%—4%。計提壞賬準備的具體辦法依據省（自治區、直轄市）財政、主管部門規定。對賬齡超過三年，確認無法收回的應收醫療款和其他應收款可作為壞賬損失處理。壞賬損失經過清查，按照國有資產管理的有關規定報批后，在壞賬準備中沖銷。收回已經核銷的壞賬，增加壞賬準備。

收支管理制度14

　　1、醫院收入是開展業務及其他活動中依法取得非償還性資金,以及從財政及主管部門取得的財政補助經費。包括:財政補助收入、醫療收入、和其他收入。

　　2、醫院的收入根據上年度實際收入水平結合當年的業務計劃及醫療收費標準調整情況來確定收入總額,經主管部門審核并報財政部門核定。

　　3、醫院的各項醫療收費嚴格執行國家規定的收費標準,做到'應收則收、應收不漏',不得巧立名目亂收費,及時檢查和收集醫療收費情況,保證醫療收費合法性、完整性。

　　4、醫院的全部收入納入財務部門統一核算和管理,任何部門和個人都不得向病人或單位直接收取任何費用,嚴禁私設小金庫,不得將醫院收入轉入到其他部門。

　　5、醫院支出是開展業務及其他活動發生中的'資金耗費和損失,包括:醫療支出、其他支出、財政項目補助支出。

　　6、醫院的支出應本著要保證醫療業務正常運行,又要合理節約的精神,以計劃年度事業發展計劃、工作任務、人員編制、開支定額和標準,物價因素等為基本依據,報主管部門審核并經財政部門核定。

　　7、對人員經費支出部份根據醫療業務科室計劃年度平均職工人數、上年度人均支出水平,國家有關工資福利政策進行編制,公用經費支出部分,以上年度人均實際支出水平為基礎,按計劃年度平均職工人數,發展計劃,經費開支以年度工作計劃合理計算,根據需要和財力進行編制。

　　8、嚴格遵守費用開支范圍、開支標準和資金使用規定,把好資金審批關,單位的各項支出由相關職能科室負責人簽字,交財務科審核,報財務主管領導審批后執行。

收支管理制度15

　　衛生院實行成本核算，是社會主義市場經濟條件下對衛生院管理提出的客觀要求，它可以有效地利用衛生資源，降低醫療服務成本，從而提高單位的社會效益和經濟效益。為了加強衛生院的成本管理，切實有效地開展成本核算工作，特制定本制度。

　　一、建立健全成本管理和核算組織體系

　　衛生院應加強對成本管理、核算的組織和領導，建立健全院、科室、個人三級成本核算組織體系。衛生院根據實際情況可成立成本管理領導小組，成員由院領導、財務人員及有關科室負責人組成，主要負責對全院成本管理工作和核算工作的組織、領導和落實。各相關科室應有兼職的成本核算員，負責基礎資料的統計編報工作。

　　二、做好成本核算的基礎工作

　　衛生院的成本核算貫穿于醫療服務活動的全過程，涉及到院內的所有部門和人員。因此必須做好與成本核算有關的各項基礎工作，建立健全與成本核算有關的各項原始記錄，保證成本核算原始資料真實、完整。

　　1、建立健全固定資產、消耗藥品、材料、低值易耗品、制劑等各項財產物資的計量、計價、驗收、領退、轉移、報廢、清查、盤點制度。

　　2、制定必要的消耗定額和人員定額，加強定員定額管理。

　　3、建立和健全有關成本核算的原始記錄和憑證，并建立合理的資料傳遞程序。

　　4、制定內部結算價格和內部結算制度。

　　三、衛生院成本核算的原則

　　為了正確核算衛生院的各項成本，必須講究成本核算的質量，符合成本核算的原則，成本核算應遵守以下原則：

　　(一)合法性原則。即計入成本的費用都必須符合法律、法令、制度等的規定。不符合規定的費用不能計入成本。

　　(二)可靠性原則。即所提供的成本信息應與客觀經濟事項一致，不能人為提高或降低成本，且這些信息還要有可核實性。

　　(三)配比的原則。即要求嚴格遵守權責發生制原則。(四)按實際成本計價的原則。

　　(五)一致性原則。即成本核算所采用的.方法前后各期必須保持一致，使各期的成本資料有統一的口徑，前后連貫，相互可比。

　　(六)重要性原則。即對成本有重大影響的項目，應作重點核算，力求精確。

　　四、衛生院成本核算的范圍和項目分類

　　衛生院成本核工業算的范圍包括以下內容，并按其經濟用途可分類八類：

　　(一)人員經費：指工資、津貼、獎金、社會保險費、其他工資等。彩(二)材料消耗費用：指衛生材料、其他材料、低值易耗品等。

　　(三)固定資產折舊費和維修費：包括所有固定資產的折舊計查和日常維修費等。

　　(四)辦公用品及水、電、油、郵電、差旅、培訓等消耗性費用。

　　22(五)藥品費：指醫院藥品銷售成本。

　　(六)其他費用：指上述內容之外應計入成本的費用。

　　衛生院要嚴格遵守國家規定的成本開支范圍，正確劃分費用支出的界限，衛生院發生的下列費用，不應計入成本：

　　(一)醫療事故賠償支出；

　　(二)被沒收的財物損失及違反法律支付的各項滯納金、罰款；(三)醫院捐贈、贊助支出；

　　(四)應在職工福利基金中開支的支出；

　　(五)國家財務制度規定不得列入成本的其他支出。

　　五、衛生院成本核算對象

　　衛生院成本核算的對象包括單位總成本、科室成本、項目總成本和單位項目成本四個層次。衛生院成本核算的最終目標是醫療項目成本核算，在目前條件下，應先進行科室成本核算，逐步向醫療項目成本核算過渡，有條件的可開展單病種成本核算。

　　六、醫院成本核算的程序

　　成本核算程序就是衛生院經營活動過程中發生的費用計入成本的過程。成本核算應按以下程序進行：

　　(一)審核經營活動過程中發生的費用。根據成本開支范圍，確定哪些費用計入成本，哪些費用計入其他支出或專項資金支出。

　　(二)直接成本直接計入。對應計入成本的費用要編制費用分配表(如材料費用分配表、工資費用分配表等)，少數業務可根據原始憑證直接登記成本明細帳。

　　23(三)輔助服務費的歸集和分配。對水、電、供應室、洗衣房、總務維修等部門發生的費用進行歸集，并按其服務的對象和提供的勞務數量，編制輔助服務費用分配表，計入相關成本明細帳。

　　(四)管理費用的歸集和分配。對行政管理科室所發生的費用及全院性費用進行歸集，月末按一定的方法分攤計入各成本明細帳。

　　衛生院成本的核算過程，實際上是一定成本核算對象歸集和分配費用的過程。在歸集和分配費用時，應當遵循以下原則：對能按某種成本對象直接歸集的費用，應直接計入；對于不能直接確定的費用，則要按受益原則，通過一定的科學方法進行分配再計入。即直接費用直接計入，間接費用分配計人。

　　七、成本分析

　　成本分析是成本管理工作的一項重要內容，它是利用成本核算資料及其他有關資料，研究成本的形成和變動情況，尋求降低成本途徑的一種成本管理活動。

　　在成本管理工作中，要定期對成本計劃的執行進行分析，及時發現衛生院超成本計劃的原因；要掌握成本的變動規律，充分挖掘潛力，努力降低成本，從而提高衛生院的社會效益和經濟效益。

　　成本分析可以采用一般方法和專門方法進行。一般方法的程序是：分析成本計劃完成情況→分析產生差異的原因→制訂降低成本的措施→編寫成本分析報告。專門方法常用的有比較分析法、標準成本分析法、本量利分析法等。

　　(一)比較分析法。即計劃與實際對比，本期與上期對比，本院與同24類型醫院對比。

　　(二)標準成本分析法。是以預定的服務項目標準成本為基礎，將實際成本與其相比較，揭示各種成本差異，找出原因，為成本控制和成本考核提供資料。

　　(三)本量利分析法。就是要在既定的成本水平和結構條件下，找出醫療工作量、醫療成本、收益三者結合的最佳點，使醫院以較少的成本獲得較好的收益。

　　衛生院通過成本分析，可以提供相關成本資料：可以作為醫療資料分配及投資效益分析等經營決策的依據；可以作為管理者評估營運績效及控制成本的依據。

　　八、強化衛生院內部成本管理意識

　　衛生院實行成本核算的最終目的是為了充分利用內部的衛生資源，更好地為人民群眾的健康服務。

　　衛生院應強化成本管理意識，做到人人關心成本核算，個個參與成本管理，從上到下形成一個良好的成本管理氛圍。因為成本管理工作涉及到每個人，所以應強人以“人”為中心的管理思想。

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