會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作簡報(bào)

　　簡報(bào)一：

　　為進(jìn)一步加強(qiáng)注冊會計(jì)師行業(yè)事中事后監(jiān)管，根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于組織地方財(cái)政部門開展2016年度會計(jì)監(jiān)督檢查工作的通知》(財(cái)監(jiān)〔2016〕4號)要求，今年8月，廣西財(cái)政廳組織開展了對35家會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

　　此次檢查工作由財(cái)政廳監(jiān)督檢查局和廣西注冊會計(jì)師協(xié)會聯(lián)合組織實(shí)施。按照《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》、《會計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督檢查工作規(guī)程》、《會計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》(財(cái)政部令第24號)等有關(guān)規(guī)定，主要檢查會計(jì)師事務(wù)所2015年-2016年5月出具的執(zhí)業(yè)質(zhì)量審計(jì)報(bào)告，必要時(shí)延伸檢查以前年度，同時(shí)全面檢查會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制、財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)收費(fèi)、人員資質(zhì)、業(yè)務(wù)報(bào)備、保持設(shè)立條件等情況。檢查中，重點(diǎn)關(guān)注會計(jì)師事務(wù)所為金融保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、國有大型企業(yè)等公眾利益實(shí)體出具的審計(jì)報(bào)告，為高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、企業(yè)申報(bào)專項(xiàng)資金等出具的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，以及高齡、頻繁轉(zhuǎn)所、受到投訴舉報(bào)等注冊會計(jì)師簽署的審計(jì)報(bào)告。

　　檢查結(jié)束后，自治區(qū)財(cái)政廳將根據(jù)檢查結(jié)果對相關(guān)會計(jì)師事務(wù)所下達(dá)檢查結(jié)論或處理決定。對檢查中發(fā)現(xiàn)的違法違紀(jì)問題，將依法依規(guī)處理。

　　簡報(bào)二：

　　近日，在對會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作中，遼寧專員辦從六方面入手，切實(shí)加強(qiáng)對會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制質(zhì)量的監(jiān)督檢查工作。

　　一、關(guān)注制度機(jī)制是否有效。制度機(jī)制建設(shè)是會計(jì)師事務(wù)所實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。一是通過調(diào)閱文件資料、人員訪談等方式，檢驗(yàn)會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制制度是否科學(xué)、系統(tǒng)、透明，檢查制度是否涵蓋經(jīng)營管理中重要工作、覆蓋主要風(fēng)險(xiǎn)以及是否形成體系。二是檢驗(yàn)制度內(nèi)容是否符合法律法規(guī)制度及準(zhǔn)則要求等。三是通過抽選“三重一大”工作事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試，檢驗(yàn)會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制機(jī)制是否控制有效、是否執(zhí)行到位、是否相互制衡，以便于監(jiān)控、反饋及操作整改。

　　二、關(guān)注業(yè)務(wù)承接是否規(guī)范。業(yè)務(wù)承接是否規(guī)范是會計(jì)師事務(wù)所開展內(nèi)部控制的前提。一是通過調(diào)閱有關(guān)承接材料，檢驗(yàn)會計(jì)師事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接方面是否充分考慮所需人員素質(zhì)、專業(yè)能力、時(shí)間、人力資源等因素。二是檢驗(yàn)是否在意見溝通、評價(jià)及約定等環(huán)節(jié)認(rèn)真履行復(fù)核程序，并結(jié)合項(xiàng)目庫管理數(shù)據(jù)及統(tǒng)一收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)測算可回收率。三是檢驗(yàn)會計(jì)師事務(wù)所是否在此基礎(chǔ)上客觀評價(jià)可能面臨的回收風(fēng)險(xiǎn)、利益沖突及獨(dú)立性壓力。

　　三、關(guān)注人員管理是否科學(xué)。加強(qiáng)會計(jì)師事務(wù)所人員管理是實(shí)施內(nèi)部控制的關(guān)鍵。一是通過抽查會計(jì)師事務(wù)所在招聘、培訓(xùn)、考核晉升、薪酬分配、項(xiàng)目組分工委派等環(huán)節(jié)，了解人力資源管理程序，測試其是否制定了人事管理方面的長遠(yuǎn)規(guī)劃。二是通過了解薪酬分配方法，測試薪酬分配是否遵循考核結(jié)果。三是通過了解人事管理方面工作程序，測試是否要求員工定期申報(bào)個(gè)人有關(guān)事項(xiàng)、制定職業(yè)道德守則、定期簽訂約束條款(自律承諾)，約定違約條款。四是通過了解人事管理部門工作，測試是否設(shè)立專職部門負(fù)責(zé)職業(yè)道德守則的制定、人員招聘、培養(yǎng)、獎(jiǎng)懲、激勵(lì)及晉升并開展工作，是否做到選拔業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、職業(yè)道德好的專業(yè)人員建立骨干隊(duì)伍，強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)。

　　四、關(guān)注項(xiàng)目執(zhí)業(yè)是否合理。項(xiàng)目執(zhí)業(yè)質(zhì)量是檢驗(yàn)會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制是否有效的具體體現(xiàn)。一是通過抽取調(diào)閱執(zhí)業(yè)報(bào)告及工作底稿，檢查會計(jì)師事務(wù)所是否按照規(guī)范的執(zhí)業(yè)行為，嚴(yán)格履行審計(jì)程序，保持職業(yè)審慎態(tài)度，是否按照事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、依據(jù)充分、程序合法、處理恰當(dāng)?shù)脑瓌t，形成工作底稿、出具審計(jì)報(bào)告。二是檢驗(yàn)會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)執(zhí)行、復(fù)核、報(bào)告簽發(fā)、底稿歸檔等程序是否符合準(zhǔn)則及有關(guān)制度要求，是否做到程序合規(guī)、要件齊全、歸檔完整。

　　五、關(guān)注財(cái)務(wù)核算是否準(zhǔn)確。財(cái)務(wù)核算準(zhǔn)確與否襯托出會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制制度是否完善，也是內(nèi)控檢查的又一項(xiàng)重點(diǎn)。對此，遼寧專員辦通過對會計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制方面開展檢查，關(guān)注會計(jì)師事務(wù)所是否建立了風(fēng)險(xiǎn)管理嚴(yán)格、質(zhì)量控制有效、公開透明、相互制約的管理機(jī)制，完善財(cái)務(wù)管理控制的管理措施，加強(qiáng)內(nèi)部管理水平。

　　六、關(guān)注一體化管理是否實(shí)質(zhì)達(dá)成。會計(jì)師事務(wù)所實(shí)施內(nèi)部控制目標(biāo)之一是達(dá)成一體化管理。遼寧專員辦通過檢查總分所在業(yè)務(wù)承接、項(xiàng)目分配、財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)審計(jì)、經(jīng)費(fèi)收支、管理制度及信息化管理等方面的'程序，關(guān)注會計(jì)師事務(wù)所是否有效執(zhí)行總所統(tǒng)一制定的質(zhì)量控制制度、相關(guān)程序執(zhí)行到位、業(yè)務(wù)工作底稿復(fù)核到位，強(qiáng)化內(nèi)部系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制，從而在重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)上實(shí)現(xiàn)實(shí)質(zhì)而非形式統(tǒng)一。

　　簡報(bào)三：

　　根據(jù)《中國注冊會計(jì)師協(xié)會關(guān)于開展2014年會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》要求，云南省財(cái)政廳組織了由監(jiān)督檢查處、會計(jì)處、省注協(xié)組成的聯(lián)合檢查組，組織實(shí)施2014年會計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督檢查工作。檢查內(nèi)容包括：會計(jì)師事務(wù)所設(shè)立條件及其保持情況，內(nèi)部治理及內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況，會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師遵循審計(jì)準(zhǔn)則、遵守職業(yè)道德守則等情況，會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)收費(fèi)和財(cái)務(wù)會計(jì)核算情況，會計(jì)師事務(wù)所遵守行業(yè)管理規(guī)范情況。

　　本次檢查采取自查和重點(diǎn)檢查相結(jié)合的方式，在全面自查的基礎(chǔ)上，對26家會計(jì)師事務(wù)所實(shí)施重點(diǎn)檢查，并于5月28日至6月4日在云南省財(cái)政廳網(wǎng)站進(jìn)行了公示，以接受社會的監(jiān)督。

　　7月25日，云南省財(cái)政廳召開20xx年會計(jì)師事務(wù)所監(jiān)督檢查工作部署會議，對今年的檢查工作提出了要求，并對檢查業(yè)務(wù)要求進(jìn)行講解。檢查工作由監(jiān)督檢查處、會計(jì)處、省注協(xié)的相關(guān)工作人員和聘請的注冊會計(jì)師組成8個(gè)檢查組同時(shí)開展，預(yù)計(jì)8月25日前完成現(xiàn)場工作。

　　實(shí)施聯(lián)合檢查，有利于整合檢查資源，節(jié)約檢查成本，提高檢查成效，有利于減少對會計(jì)師事務(wù)所的重復(fù)檢查，有利于避免對會計(jì)師事務(wù)所正常經(jīng)營活動(dòng)的影響。