從稅收角度破解制約企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的調(diào)研對(duì)策

　　中小企業(yè)發(fā)展困境的根本原因何在？最近，筆者對(duì)xx省20家中小企業(yè)進(jìn)行調(diào)查發(fā)現(xiàn)，除了難在訂單、管理等因素外，掣肘中小企業(yè)發(fā)展的主要難題是融資難、人才引進(jìn)難、技術(shù)創(chuàng)新難。

　　融資難是中小企業(yè)普遍存在的問(wèn)題。調(diào)查中，有12家中小企業(yè)指出，目前中小企業(yè)貸款缺乏投資風(fēng)險(xiǎn)基金的支持，認(rèn)為建立中小企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)基金和有效的金融監(jiān)管機(jī)制，暢通中小企業(yè)貸款渠道，降低貸款利率，是解決中小企業(yè)融資難的當(dāng)務(wù)之急。有4家小型私營(yíng)企業(yè)反映，由于缺少啟動(dòng)資金，不得不將高科技項(xiàng)目和專利轉(zhuǎn)讓，無(wú)法擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模。有14家企業(yè)認(rèn)為，目前我國(guó)稅收政策主要以所得稅優(yōu)惠為主，流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠較少，中小企業(yè)流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)偏重。

　　人才引進(jìn)難。由于中小企業(yè)人力資源引進(jìn)、培育和利用機(jī)制不完善，人才流失嚴(yán)重，一些大學(xué)生不愿到中小企業(yè)工作。許多企業(yè)表示，他們目前急需的是高素質(zhì)的技術(shù)創(chuàng)新型人才，政府應(yīng)在中小企業(yè)的人才引進(jìn)政策方面給予積極的扶持。

　　技術(shù)創(chuàng)新難。通過(guò)對(duì)20戶中小企業(yè)的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，52%的中小企業(yè)設(shè)備陳舊、技術(shù)落后，主要還是以資金和勞動(dòng)力的追加投入來(lái)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，造成了資金和資源的浪費(fèi)。

　　解決上述難題，從稅收政策支持角度來(lái)講，一是實(shí)行有利于中小企業(yè)增加自有資金的優(yōu)惠政策，以解決融資難問(wèn)題。為增加中小企業(yè)內(nèi)部積累，應(yīng)放寬對(duì)其納稅人身份的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，降低其所得稅稅率。出臺(tái)中小企業(yè)增加自有資金的稅收優(yōu)惠措施，如通過(guò)優(yōu)惠稅率引導(dǎo)企業(yè)向中小企業(yè)注資等。針對(duì)中小企業(yè)的外源融資制定稅收優(yōu)惠政策，如對(duì)向中小企業(yè)貸款的銀行和其他金融機(jī)構(gòu)以及擔(dān)保機(jī)構(gòu)，給予稅收優(yōu)惠。對(duì)于民間相互的投資、融資業(yè)務(wù)，予以減免稅政策，如3年免征營(yíng)業(yè)稅、所得稅，以活躍民間借貸、融資市場(chǎng)。

　　二是鼓勵(lì)中小企業(yè)的投資行為。為鼓勵(lì)中小企業(yè)將所獲利潤(rùn)用于再投資，可將其再投資部分已繳納的所得稅按一定的比例給予退還，或者將再投資數(shù)額按一定比例在應(yīng)納稅所得額中扣除。運(yùn)用投資虧損結(jié)轉(zhuǎn)政策，對(duì)中小企業(yè)投資的凈資本損失在一定的比例內(nèi)從應(yīng)稅所得中扣除。運(yùn)用加速折舊政策，為企業(yè)購(gòu)置某些設(shè)備提供特別的折舊政策。對(duì)于發(fā)展初期沒(méi)有收益的小企業(yè)，可以允許其將研究與實(shí)驗(yàn)開(kāi)支直接從增值稅稅基中扣除。

　　三是實(shí)行特別稅收政策，幫助中小企業(yè)解決人才問(wèn)題。對(duì)到中小企業(yè)就業(yè)的大學(xué)生，可比照國(guó)家鼓勵(lì)大學(xué)生到農(nóng)村任村官和鼓勵(lì)企業(yè)吸納下崗再就業(yè)人員政策，給予雙向優(yōu)惠，即除了可以考慮給大學(xué)生學(xué)費(fèi)減免的優(yōu)惠外，還可以考慮給吸納大學(xué)生的中小企業(yè)以社保費(fèi)補(bǔ)貼和稅收減免，以此來(lái)增強(qiáng)中小企業(yè)吸納人才的能力。

　　加大對(duì)中小企業(yè)人才培養(yǎng)的扶持，允許中小企業(yè)提前介入高校畢業(yè)生的職業(yè)培訓(xùn)和“訂單式”培養(yǎng)。由此衍生的培養(yǎng)費(fèi)用，允許中小企業(yè)在國(guó)家規(guī)定的職工教育經(jīng)費(fèi)列支標(biāo)準(zhǔn)以外據(jù)實(shí)扣除。調(diào)整個(gè)人所得稅制，增強(qiáng)中小企業(yè)對(duì)優(yōu)秀人才的吸引力，幫助中小企業(yè)留住人才。目前我國(guó)的個(gè)人所得稅只允許納稅人每月扣除基本生活費(fèi)，對(duì)納稅人的繼續(xù)教育費(fèi)用不予扣除，且個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等特許權(quán)的所得適用稅率以及扣除標(biāo)準(zhǔn)與勞務(wù)報(bào)酬、財(cái)產(chǎn)租賃所得的相同，這既不利于激勵(lì)個(gè)人學(xué)習(xí)知識(shí)和進(jìn)行科技發(fā)明，又減小了中小企業(yè)對(duì)人才的吸引力，使得大量人才流向待遇較好的大企業(yè)和外資企業(yè)。

　　四是鼓勵(lì)中小企業(yè)科技創(chuàng)新。為降低科技研究開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，許多國(guó)家允許企業(yè)建立科技研究開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。我國(guó)可允許高新技術(shù)企業(yè)從銷售收入中提取3‰～5‰的科技開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，來(lái)彌補(bǔ)科研開(kāi)發(fā)可能失敗而造成的損失，并準(zhǔn)予風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金在所得稅前據(jù)實(shí)扣除。為了保證該基金確實(shí)用于科研開(kāi)發(fā)，應(yīng)同時(shí)規(guī)定準(zhǔn)備金必須在規(guī)定時(shí)間內(nèi)用于研究開(kāi)發(fā)、技術(shù)更新和技術(shù)培訓(xùn)等，對(duì)逾期不用或挪作他用的，應(yīng)補(bǔ)繳稅款并加罰滯納金。為推動(dòng)科技創(chuàng)新，應(yīng)重視產(chǎn)學(xué)研聯(lián)合，允許產(chǎn)學(xué)研聯(lián)合組織成員企業(yè)將所繳納的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用列入管理費(fèi)，準(zhǔn)予稅前扣除，在此基礎(chǔ)上再按一定比例加計(jì)扣除。