稅收調查報告

時間：2024-08-09 03:38:41 報告我要投稿

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稅收調查報告

　　想要了解一些情況或事件時，我們務必要去調查清楚情況，最后基于取得的調查材料匯成調查報告。那么我們該怎么去寫調查報告呢？下面是小編收集整理的稅收調查報告，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。

稅收調查報告

　　稅收調查報告1

　　根據省局的統一部署和要求，我局通過加強領導，密切配合，精心組織，合理安排，在全市范圍內開展了xx年稅收資料調查工作。在歷時半個多月的調查工作中，我們克服了人員少，時間緊，任務重等不利因素，以高度負責的工作精神，勤勤懇懇，扎扎實實地做好稅收資料調查數據的收集、錄入、審核等工作，按時、按質、按量完成了xx年稅收資料調查工作。現將有關情況匯報如下：

　　一、xx年稅收資料調查基本情況

　　xx年，我局參加稅收資料調查納稅人戶數為239戶，比上年增長5.7%，增加13戶，除去省局規定統一上報企業、注銷戶、與地稅重復戶和連續兩年內無生產經營業務的企業外實際上報數據戶數為211戶，其中：一般納稅人196戶，占總調查戶數的92.9%；小規模納稅人15戶，占總調查戶數的7.1%。從調查表的錄入、審核過程看，大部分企業都能準確填報各項數據指標，注意表內表間的邏輯關系，全面反映出我局納稅人一年來的生產經營及稅收的整體情況，基本達到了這次調查工作的目的。

　　（一）調查企業結構

　　1、按營業狀態劃分。正常營業196戶，停業或歇業12戶，籌建期3戶。

　　2、按行業劃分。商業企業、農業、服務行業91戶，占總戶數的43.1%；房地產業27戶，占總戶數的12.8%；工業企業93戶，占總戶數的44.1%。

　　3、按注冊類型劃分。國有企業12戶，集體企業1戶，集體聯營企業1戶，股份有限公司3戶，其他有限責任公司138戶，私營有限責任公司26戶，私營獨資企業1戶，私營股份有限公司2戶，其他內資企業5戶，港澳臺合資經營企業4戶，港澳臺合作經營企業1戶，港澳臺經營企業2戶，港澳臺投資股份有限公司2戶，中外合資經營企業2戶，外資企業3戶，其他納稅人8戶。

　　（二）調查企業經營情況

　　被調查企業各項貨物及勞務銷售額472373萬元，比上年同期的424337萬元增加48036萬元，增長11.3%；主營業務收入537352萬元，同比減收115092萬元；主營業務成本415403萬元，同比減少39358萬元；主營業務稅金及附加13876，同比減少1388萬元；主營業務利潤29967萬元，同比減少85888萬元；主營業務利潤率為5.5%，同比下降12個百分點；“三項費用”72683萬元，同比減少5854萬元。

　　（三）調查企業納稅情況

　　被調查企業應交增值稅14220萬元，同比增加3223萬元，增長29.3%；已交增值稅13250萬元，同比增加3607萬元，增長37.4%；被調查企業已交增值稅稅額占全市國內增值稅入庫數的73.6%，比重比上年下降5個百分點。

　　被調查企業企業所得稅應納稅所得額43802萬元，同比增加4439萬元，增長11.3%；應納企業所得稅額10951萬元，同比增加1109萬元，增長11.3%；減免所得稅額404萬元，同比減少1292萬元，下降76.2%；實際已納所得稅額10373萬元，同比增加5356萬元，增長106.7%；被調查企業已交所得稅額占全市企業所得稅入庫數的85.5%。

　　被調查企業計征消費稅的銷售額1755萬元，同比增加195萬元，增長12.5%；已納消費稅33萬元，同比增加4萬元，增長13.8%；已繳消費稅占全市消費稅入庫數的72%。

　　二、調查工作具體實施方法

　　1、領導重視，部門配合

　　稅收資料調查工作是直接為研究財稅改革方案，制定財稅政策，加強財稅管理服務的一項重要的基礎工作。做好這項工作是稅收工作、財政工作乃至國家經濟工作決策科學化的重要保障。同時，做好這項工作對于各級國家稅務機關進行稅源監控、加強稅收征管具有重要意義。因此，我局領導對這項工作非常重視，在全省稅收資料調查文件下達后，及時召開會議進行傳達貫徹，組織有關人員認真學習《海南省國家稅務局關于做好全省xx年稅收資料調查工作的通知》。局領導要求大家提高對稅收資料調查工作重要性的認識，進一步統一思想，明確稅收調查工作的目的和要求，按時按質按量完成上級交給的任務。為了加強領導，我局成立了稅收資料調查工作領導小組，分管局領導任組長，還制定有關實施方案，由收入核算科負責具體實施，各有關部門密切配合，共同督促納稅人做好稅收資料調查表的填報工作。領導的重視支持和有關部門的密切配合，為我局xx年稅收資料調查工作的完成提供了強有力的保證。

　　2、精心組織，措施得力

　　稅收資料調查工作業務性強、涉及面廣、工作量大，且表里表間邏輯關系復雜、要求高。我們認識到在時間緊、任務重的情況下，單靠企業填表，容易發生錯誤，影響調查質量。因此，為了提高填表質量，我們加大對企業的培訓力度。全省稅收資料調查工作會議結束后，我局及時舉辦xx年納稅人稅收資料調查工作培訓班。納稅人法人代表、企業會計和企業稅收管理員約200多人參加了培訓。會議認真總結了稅收資料調查工作情況，對xx年稅收資料調查網上申報的填寫做了詳細的解釋和說明，著重就xx年調查表中發生較大變動和填寫錯誤較多部分做重點輔導。會上我們重點加強對企業會計人員計算機操作技能的培訓，指導企業如何自行網上申報，錄入相關數據并進行審核，向稅務機關報送資料。

　　通過輔導培訓，使有關稅務人員和企業會計都掌握了網上申報的操作流程，為按時完成調查任務打下了良好基礎。

　　3、稅企合作，成效顯著

　　xx年稅收資料調查表包括信息表、企業表、貨物勞務表和審核情況說明4個部分，單企業表就有16個方面內容共442項指標，比上年增加72項指標，內容變化較大，且表里表間關系復雜、邏輯性強，雖然調查表對各項指標數據的采集都注有說明，也有公式自行審核，但對于相當一部分剛正式認定一般納稅人、第一次接受調查的企業來說，要確保填表質量，難度還是相當大的。因此，根據文昌企業的實際情況，我們采取能者為師、互相學習、取長補短的方法，要求二分局指定一名業務水平高的骨干負責對所轄區域內的納稅人填表情況進行輔導和督促，對出現的問題及時向市局收入核算部門匯報以便及時解決。要求各企業間加強聯系，互相學習，能力水平高的企業會計要幫助能力水平低的企業填好表，有效地提高了稅務人員和企業會計人員做好調查工作的積極性。經過稅務機關和企業的共同努力，順利完成了稅收資料的調查工作。

　　4、加強聯系，密切溝通

　　xx年的稅收資料調查工作聯系面廣，涉及多種地方稅種，為了確保各種地方稅費數據采集的準確性，我們加強了同地方稅務部門的聯系，對納稅人企業所得稅繳納方式和兼營營業稅納稅人納稅方式進行進一步的審核，盡量避免對兼營營業稅企業納稅人的重復調查。此外，我們還根據地方稅務部門提供的資源稅信息，對礦產品行業納稅人填報的資源稅進行逐戶核實，對數據出入較大或漏填的責令其改正，有效防止了企業的虛報、亂報現象的發生。

　　5、強化審核，確保提高

　　對稅收資料調查這項基礎性工作，我們本著“抓早、抓緊、抓出實效”的一貫作法，在省局文件下達后，我們就把工作任務進行層層分解，使之具體落實到人，做到責任明確。在審核過程中，對于出現的問題如邏輯性明顯不合理，有關指標的漏填，我們都及時與企業聯系加以解決，同時也不盲從計算機的'審核結果，而是尊重企業的經營實際，確保調查數據的真實性和有效性。

　　三、調查工作效果顯著

　　與相比，xx年調查工作的質量有了進一步的提高，主要表現在：

　　1、參加調查的納稅人在數量上又有所增長。xx年的稅收資料調查，我們不但對增值稅一般納稅人進行調查，還對外商投資企業、小規模納稅人進行了抽查，調查戶數幅度比上年增長5.7%。

　　2、被調查企業填表質量有所提高。企業在填表過程中都能夠做到全面反映企業一年來的生產經營全貌，表間邏輯性準確。有近百家企業報表在計算機審核中一次通過，填報質量比上年有很大的提高。

　　3、數據指標采集比較完整。這次調查工作，由于我們事前認真做好企業財會人員的培訓工作，對容易造成差錯的部分項目指標，進行了重點講解，使企業調查表數據應填未填項目明顯減少。

　　4、全面推行網上申報系統。我局要求所有納稅人統一進行網上申報，既減少了納稅人和稅務部門工作量，又提高了調查工作效率和工作質量。

　　四、存在不足

　　盡管我們順利完成了稅收資料調查工作，調查工作質量也有所提高，但仍存在一些不足之處，有待日后加以完善。

　　1、雖然今年的稅收調查工作全面實現信息化管理，但有些企業還不能熟練運用有關功能，特別是審核功能的運用方面比較薄弱。有的企業還停留在舊的填表模式上，由會計人員填制紙質報表，再錄入電腦，對出現問題全部用錯誤的說明達到審核通過的目的，這樣就造成報表邏輯性、填報口徑不一致，表內填寫邏輯錯誤，有漏填和計算錯誤等現象的發生。

　　2、有些企業過分依賴審核功能，不是根據企業的實際經營情況填報，而是依據審核功能的提示做修改直至完成。這樣雖然表內表間邏輯關系相符，數據完整，但與實際經營情況相去甚遠，不能真實反映企業生產經營全貌。

　　五、相關建議

　　1、進一步完善稅收資料調查的網站建設。在xx年稅收資料調查軟件的使用過程中發現一些問題：

　　一是系統設置的貨物勞務代碼不夠齊全，造成企業填報時難以準確地選擇，建議在下一年完善；

　　二是網報系統相關的審核公式應當進行調整。如稅收表中第109行“應繳城市維護建設稅”，企業已填數據還是提示錯誤，造成了大量的重復錯誤。

　　2、調查企業的范圍有待進一步優化。由于以前年度調查戶中包含一部分小規模納稅人和個體戶，小規模企業和個體戶能夠采集到的數據極為有限，會使整個稅收調查結果的科學性、嚴密性受到影響，建議上級部門進一步優化調查范圍，提高調查企業的代表性，使調查結果更加準確，更加可靠。

　　稅收調查報告2

　　財為國之本，稅為政之要。稅收作為財政收入的主要來源，其作用是相當重要的。能夠在很大程度上進行宏觀調控，改善民生。國家只有擁有穩定的稅收，才能充分保障國家的財政，才能實施各種國家項目。稅收政策的調整或是制定都會在很大程度上影響煙草企業的財務管理，經濟運營等方面。本文主要闡述稅收給煙草企業的財務管理帶來的影響，以及煙草企業自身所制定的財務目標，并介紹一定的稅收政策。

　　關鍵詞：煙草稅、財務政策、管理、對策

　　一、前言

　　中國作為世界最大的煙草生產國與消費國，一直擁有較高的居民吸煙率。煙草對吸煙者與被吸煙者的健康影響是所有社會公眾所熟知的，并且沒有采取回避的措施。但是不斷增加的居民吸煙率以及上漲的煙民平均吸煙量，而且出現了年輕化吸煙的現象。控制中國煙草的任務是非常艱難的。但是從另一層面分析，生產香煙可以在很大程度上有助于政府的收入，它作為重稅商品，煙草企業也就不可避免的成為了納稅大戶。在中國，煙草行業的稅收是國家稅收的10%左右，可見其比重之重。稅收政策的制定在很大程度上會影響煙草企業的生產管理、財政管理等。因此煙草公司在面對復雜的煙草市場及稅收市場，要做出正確、合理的宏觀調制。

　　二、煙草稅的概述

　　我國煙草行業涉及消費稅、增值稅、煙葉稅、企業所得稅及城建稅和教育費附加等稅種，卷煙產品的平均綜合稅率為50%左右。煙草業這種高稅特點，使煙草行業成為國家財政收入的重要來源。中國煙草業已連續十余年成為國家第一稅利大戶，每年實現的稅利平均占國家財政收人10%左右。為國家財政積累和現代化建設作出了巨大貢獻。煙葉稅和消費稅作為比較重要的兩個稅種，煙葉稅是目前唯一征收的種植農業稅，在所有的消費稅稅率中，卷煙消費稅稅率的數值是最高的，從2009年開始對商業企業征收卷煙消費稅。而煙草的增值稅是指一般納稅人購進農業生產者銷售的煙葉，或者向小規模納稅人購買的煙葉的稅收。

　　國家通過稅收調控來控制煙草，稅收在很大程度上能夠影響煙草的生產及其消費。一方面國家通過提高煙草稅收，實行稅價聯動，提高卷煙價格，根據供求關系，自然就起到了控煙的目的，同時也能穩定稅收收入。當然煙草行業在這方面也是采取一定的管理措施，將“卷煙上水平”作為一項主要的實施方針，該方針所涉及的方面很多，包括企業管理以及經濟運行上的水平。

　　三、煙草企業財務管理目標的選擇

　　（一）財務管理目標

　　目前存在的.主流財務管理目標是：

　　第一是，利益最大化。利潤代表企業獲得的收益，越多的利潤，表示企業所獲得的財富越多，就能夠離企業目標越近。在這個目標的設定過程中，并未考慮利潤的取得時間以及利潤與投入資本數額的關系，更加對于獲取利潤過程中遇到的風險未進行充分考慮。

　　第二是，股東價值最大化，股東就是為了獲得更多的財富，才進行投資創辦企業。企業是通過它給所有者帶來的未來報酬來體現其價值。

　　第三是，企業價值最大化。企業在經營管理財務的各個環節時，要采取正確、合理的財務政策，將資金的時間價值及風險關系進行充分考慮，盡一切可能保證企業總值達到最大。

　　（二）選擇合適的煙草企業財務管理目標

　　在煙草企業經營活動中，財務管理活動是重要的一方面。從最根本的角度分析，財務管理活動是指采取對資金的正確管理和有效使用的方式，將企業的各方面利益進行合理的滿足。在分析煙草企業的財務管理活動目標時，可以從利益的角度進行研究。投資者不僅是煙草企業關聯的利益相關方，也是煙草企業最大的利益相關方。在投資者出資建立企業時，其基本目標就是在保證投資成本的基礎上，能夠得到收益的穩步增長。企業價值包括權益價值和債權價值，所謂的權益價值是指股東投入資本的價值，而債權價值是指企業的負債價值。為了實現企業價值的最大目標，必須采取一定的措施保證權益價值與債權價值均達到最大值。在設定企業價值最大化時，要對效率與公平進行有機結合，能夠對財務的效率性目標以及公平性目標進行有機的統一，實現一個動態的管理過程。在煙草企業財務管理目標中，企業價值最大化是最優的選擇，這個目標不僅考慮了煙草企業的各個相關方的利益，還保證了“國家利益至上，消費者利益至上”的原則實現。

　　四、煙稅對煙草企業的影響

　　（一）煙稅對國內外煙草企業帶來不同的影響

　　在1983年組建了國家煙草專賣局和中國煙草總公司，在很大程度上對中國的煙草市場進行統籌控制。煙草專賣局制定了政府的煙草政策，其中包括各省的煙草種植配配額、煙葉定價，設定卷煙生產限額，并管理煙草的國際貿易。雖然從很大程度上，煙草總公司是一個壟斷性的企業，但有許多子公司在各省份進行不均勻的分布，不同的子公司擁有不同的公司規模，之間通過競爭獲得企業利益。每個煙草公司都會將銷售計劃、卷煙廠的生產訂單制定號，并負責相應的銷售。每個公司是分散式的分布在中國煙草市場上，每個公司都會通過一定的措施，獲得自身的利益。各地的地方政府可以從煙草公司中獲得一定的利益，主要是采取稅收及就業兩種方式。

　　在2001年，中國加入WTO時，同意了一些條款。

　　1、降低煙葉進口關稅；

　　2、降低卷煙的進口關稅；

　　3、取消對烤煙和卷煙的出口退稅；

　　4、取消出口津貼。

　　這些條款的設定使得中國煙葉在全球煙葉市場上的競爭力大大降低了，讓國外牌子的卷煙獲得了很大的優勢。因此稅收政策的設定在很大程度上會影響企業的財務情況，以及在市場上的競爭情況。而且從中國加入WTO以來，煙葉的關稅呈下降趨勢， 1999年為64%，2003年為25%，到2004年降為10%；卷煙的關稅也從2001年的49%降為2003年的25%。正是因為關稅大幅度逐步降低，使得國外煙葉有的競爭力大大增強了。

　　（二）稅收政策的調整帶來的影響

　　目前中國在煙草稅收政策上，主要呈現以下幾點明顯特征。

　　一是稅收調控重點在于中央財政收入；

　　二是稅收調控環節著重在煙草生產和批發環節；

　　三是稅收調控范圍著重在煙草生產與流通企業；

　　四是稅收政策對象著重在高檔卷煙產品。

　　在調整煙草稅收政策中，主要采取的措施是：

　　第一，將煙草及其制品的消費稅進行進一步的提高，在短期或是長期內進行調整煙草的消費稅。

　　第二，同時實行多項煙草相關稅收政策，其中有調整消費稅、取消煙葉稅、并對煙草稅收的政府分享機制進行改革，不僅在煙草生產及流通企業的利潤水平上進行調整，還對煙草吸食者的消費成本進行一定程度的調整。

　　第三，在提高煙草稅收的同時，能夠發展煙草行業，在最大程度上保證煙草產業的發展與煙草危害降低的情況進行一定的平衡調控。

　　第四，在提高煙草稅收時，同時打擊煙草走賣。

　　第五，提高煙草稅收與非稅控煙措施并行。

　　稅收政策在一定程度上的改革，都會在很大程度上影響煙草企業的經營管理。尤其是財務管理方面。由于煙草企業的財務管理目標是企業價值最大化，在稅收政策發生變化時，煙草企業要采取一定的措施進行宏觀調整，保證企業獲得更多的利益。盡量將稅收政策變化的不利影響降到最低值，確保煙草企業財務目標的實現，煙草公司可以采取以下措施來應對稅收調整帶來的影響。

　　第一，轉變營銷理念。

　　第二，盡一切可能構建其良好的煙草市場秩序。

　　第三，執行低碳經濟工藝流程。減少碳排放量。

　　總而言之，煙草稅政策的調整會給煙草企業帶來較大的考驗，煙草企業要進行積極主動的應對，這樣才能保證改革的深化進行，加強基礎管理，將市場潛力都挖掘出來，保證行業持續、穩定與健康的發展。

　　五、解決煙草企業財務管理問題的建議

　　（一）煙草企業向更全面的方向發展。

　　近年來引入質量管理體系和職業健康安全管理體系，實施對標管理，推動基礎管理上水平，使企業朝著制度化、規范化和科學化的方向發展，降低成本，提高勞動生產率，也包括在市場管理和營銷服務上水平，也包括注重自主創新研發，穩步推進卷煙減害降焦，提升卷煙結構檔次，既認真履行了《煙草控制框架公約》有關的責任和義務，又提高了企業的整體效益。就是這樣，煙草行業一直致力于維護國家利益至上（實行專賣制度，就是保證國家的財政收入）、消費者利益至上（實行專賣制度，才能更好地鞏固市場，消除假、私、非煙的生存空間，服務好市場，實現三個滿意），除此以外，煙草行業為自身的特殊利益，始終樹立取之于民，用之于民的思想，努力為增加國家積累，保證國家的財政收入作出應有的貢獻。

　　（二）完善煙草企業的評價體系，增加違反會計法規的處罰力度

　　在對煙草企業的業績進行評價時，要特別重視評價的科學性以及合理性和合法性，業績評價的標準與設計的考核策略在進行的過程中，要針對企業會計信息的整個過程進行考核，避免出現偏向或者考核遺漏等等問題，以此來確保企業的考核具有真實性。一是，總公司在對自己的子公司進行考核時，要盡量不從管理的角度進行考核，要從投資者的角度進行相應的考核。而企業的行業行政管理能力是不必要考核的，要通過企業的具體操作進行。二是，要以煙草公司的主題進行考核，可以將企業的業績考核部門建設出來。三是，企業的董事會成員主要對經理級別的人員進行評價考核，一般把考核的期限分為年度考核以及三年任期考核。

　　（三）加強企業的人才培養。

　　提升企業財務管理人員工作水平和素質針對煙草行業的企業進行財務管理方面的改革時，加強企業的人才培訓是企業能夠提高盈利的重點之一，所以要相應提高企業財務管理人員的地位以及增加針對企業財務管理人員的培訓力度。在最大程度上解決煙草系統的基層財務人員由于未經系統的專業學習，而缺乏豐富的專業知識和熟練的業務操作技能，使得對較復雜的會計業務很難進行較好地處理。

　　六、結語

　　只有在很大程度上提高了煙草稅收水平，才能對煙草消費進行很好的控制，并能夠實現相應的社會相應，而且增加了一定的財政收入，對于收入效應也進行了相應的實現。加強稅收的宏觀調控職能是相當必要的，這樣才能有對煙草業進行相應的產業結構調整，從而適應國際潮流。這不僅關系財政大局，也影響著國民的加快，因此要加大對煙草科學與煙草經濟的研究力度。并采取合理、正確的稅收政策，充分保證煙草企業健康、穩定的存活下去。

　　稅收調查報告3

　　近幾年來，隨著互聯網絡的廣泛普及和信息化技術的飛速發展，“網絡經濟”、“指尖經濟”、“宅經濟”等一批新名詞和新方式已逐漸走進大眾百姓日常生活并風靡流行。越來越多的消費者開始青睞于網絡購物這種快捷、方便、高效、實惠的買賣交易手段，在網絡上購買、推銷商品并進行貨款結算。由于我國現行稅制及稅法目前還沒有針對網絡交易稅收問題做出明確的立法和規定，同時網絡交易也難以簡單區分管轄地域和課稅對象。因此，如何對網絡交易行為進行稅收監督和征收管理，加強和完善我國稅收制度及法律體系，已經成為各級稅務機關和專家學者必須認真思考和亟待解決的重要問題。

　　一、我國網絡交易的發展和現狀

　　據國家相關部門數據統計，目前我國網絡用戶已躍居世界首位。截至20xx年x月底，我國現有人口數量約14億人，僅互聯網絡網民就達4.6億人，其中網絡購物用戶約1.6億人。也就是說，我國每3人中就有1位互聯網民，每2.8位網民中就有1位在網絡上購買過商品。從事網絡交易的大小網店近1300萬家，國內僅規模大的知名網店就有淘寶、易趣、拍拍、阿里巴巴、卓越、當當、百度有啊等幾十家。也就是說，每35位網民中就有1位正在從事網店經營，其中不乏一人開多店者。20xx年我國網絡交易額首次突破千億元大關，達到1200億元人民幣，占社會消費品零售總額的比重為1%；20xx年網絡交易額達到2500億元人民幣，占社會消費品零售總額的比重為2%；20xx年網絡交易額達到5000億元人民幣，占社會消費品零售總額的比重為3%。有關人員研究得出，今后幾年，我國網絡年交易額將以每年超過100%的速度遞增。到20xx年，網絡年交易額預計將突破1萬億元人民幣。

　　網絡交易是通過互聯網絡傳輸技術手段，以實現和完成銷售貨物、提供服務并結算錢款的交易行為。就其本質而言，仍然是企業或個人以賺取利潤為目的的商業銷售行為，只不過是經營銷售方式區別于傳統的實體店鋪經營方式，而是以電子化、網絡化、虛擬化和信息化來實現和完成。如果沒有相關符合條件的減免稅政策和規定，那么對網絡交易行為仍然應當依法征收稅款。縱觀近幾年來網絡交易額數據變化，網絡交易的迅猛發展開拓了廣闊的稅源空間和增收潛力，無疑可能為國家帶來持續可觀的巨大稅收收入。

　　然而，由于我國目前現行的各種稅收法律法規制訂于數十年之前，當時還未出現或興盛網絡交易這一新興事物，并沒有制訂針對網絡交易行為征稅的條例和規定。因此，目前網絡交易實際上已經成為我國稅收收入的真空空白和巨大漏洞。據保守估計，網絡交易每年流失的稅收收入至少達到數百億元人民幣，相當于西部地區一個省份的年稅收收入。網絡交易額每年翻倍增長，而稅收漏洞卻是逐年擴大，網絡交易稅收流失的問題已經日益嚴重、刻不容緩，亟待研究和解決。

　　二、網絡交易的特點

　　二是支付手段電子化。很顯然，由于地域廣闊的原因，網絡交易并不能像現實交易那樣一手交錢一手交貨，必須依靠電子貨幣交易支付方式來完成，即通過網上銀行轉賬支付。目前網絡交易通常使用第三方擔保支付服務平臺，如支付寶、財付通支付系統等。在整個交易過程中，沒有一分錢現金往來，錢款結算全部是通過電子化貨幣轉賬形式來進行和完成。

　　三是銷售價格實惠化。網絡交易和傳統交易相比，不需要租賃或購買固定經營場所、不需要雇傭銷售人員、無店鋪租金水電暖等營業費用，并且網絡交易面向的顧客群體更寬更廣，消費價格彈性更大，因此網絡交易商品的低價格是吸引顧客的重要手段。同一件商品，網購價格遠遠低于實體店鋪銷售價格，一般僅為實體店鋪銷售價格的5—6折左右。這也是吸引大量消費群體和交易額翻倍增長的重要原因。

　　四是購物方便快捷化。網絡交易無時間、地域、天氣、交通等因素限制，網店一天24小時開業，店主在家中電腦旁隨時恭候顧客光臨。顧客想購買的商品，網絡上一搜索，成千上萬家網店的此類商品信息全部一一列舉。顧客可以根據商品價格、質量、賣家地點、賣家信譽度等選擇最合適的交易商家，通過QQ交談或直接留言。賣家如上線，當即回復顧客留言。買家通過網銀完成付款后，賣家直接將商品通過郵寄、快遞或物流方式送到買家手中。買家和賣家均足不出戶即完成整個交易過程，非常適合現代年輕人緊張快節奏的生活方式，這也是網絡購物受到大眾消費群體尤其是青年消費群體青睞的重要原因。

　　三、網絡交易對現行稅收制度帶來的沖擊和挑戰

　　（一）現行稅務登記與之不相適應。現行稅制規定，負有納稅義務的單位和個人，需要有固定經營地址和法人代表，并且要辦理工商登記和稅務登記然而在網絡交易中，服務器域名和網店網址以數字化、抽象化和虛擬化形式存在，經營地址看不見、摸不著。任何人只要注冊一個網址，就可以開店經營，甚至一人可以注冊多個網址、開多家網店。這些都不需要有任何完整的登記信息資料，而且注冊信息可以隨意被經營者修改、變更或刪除，稅收征收對象難以固定化和常態化。使用傳統征管手段并不能對網絡交易信息實施有效監控和跟蹤。因此，網絡交易按照傳統方式進行登記管理和照章征稅是不現實也是不可能的。

　　（二）現行課稅憑證消失。傳統的稅收征管是建立在各種規范的憑證、賬簿及報表基礎上的'。納稅人依據會計制度和會計準則，建立健全會計賬簿，依法使用各種報表憑證。做到“證、賬、表、票”齊全，以便稅務機關審核檢查，并據此依法征收稅款。而網絡交易全過程都是電子化無紙化操作，沒有任何紙質票據和報表，所有單據和憑證都是以電子化數字化形式存在并進行傳遞，使得傳統稅收征管所依賴的最直接課稅實物憑證在網購環境中消失。而且電子憑證可以輕易修改、刪除且不留痕跡，加之經營者可自設多重密碼保護，稅務部門很難收集和掌握經營者的真實交易情況，使經營者有了更為便利的偷漏逃稅客觀條件。

　　（三）常設機構概念問題。常設機構是指一個企業在某一國家境內進行全部或部分經營活動的固定經營場所，包括管理場所、分支機構、辦事處、工廠、作業場所等。按國際規范，企業只有在某一國家設有常設機構，并取得歸屬于該常設機構的所得，才可以認定為從該國取得所得，從而由該國政府行使地域稅收管轄權進行征稅。而網絡交易超地域跨國界的特性，使傳統常設機構概念運用性受到嚴重限制。國內消費者或廠商可以直接通過網絡交易購買外國商品或提供勞務，而外國銷售商卻并沒有在中國境內出現，我國并不能對外國銷售商進行征稅。反過來，中國銷售商向外國銷售產品或提供勞務，按規定應當要對其銷售行為征稅。但是，由于涉及到出口商品和勞務的稅收優惠政策、出口退稅等一系列問題，同樣也難以解決。

　　（四）課稅對象模糊不清、難以確定。網絡交易改變了商品的固有實體存在形式，使許多銷售對象被轉化為數字化、抽象化訊號在國內或國際間互相傳遞，從而使原有課稅對象的性質和身份變得模糊不清，難以確定。稅務部門在對某一課稅對象征稅時，有形產品與信息服務難以區分，無法準確判定其適用稅種和稅率，導致稅務征收的混亂。

　　（五）客戶身份難以確定。按照現行稅制，判斷一種商業行為是否應課稅，與客戶身份密切相關。比如，我國目前實行的出口退稅和對進口商品征收關稅的政策，這些活動都必須查驗客戶身份。如果將傳統的稅收原則應用于網絡交易稅收管理，則本來有納稅義務的企業很可能冒充自己出口，并據此騙取出口退稅，或是通過隱瞞商品的真實消費目的而逃避進口關稅。對目前網絡交易來講，無論是追蹤收付款過程還是收發貨過程，都難以查清供貨目的地國家或購買方的身份，從而無法確認應征稅的貿易究竟是國內貿易還是國際貿易，稅收行為是本國稅收還是國際稅收，是依照我國稅收法律還是國際稅收協定來執行，網絡交易行為使傳統的稅收制度運用遇到了極大的困難。

　　（六）現行稅務稽查失去基礎。現行稅務稽查工作離不開對發票、賬簿、憑證、報表的稽核檢查。而網絡交易具有無形性、隱匿性、虛擬性、全球性、快捷性等特點，整個交易過程都通過網絡直接進行，稅務機關很難確定其交易數量和收付金額。無紙化操作和匿名處理交易，使稅務稽查失去最直接的紙質憑證基礎而無法追蹤。而電子交易記錄又可以隨意修改刪除且不留任何痕跡或線索，收集網絡交易相關信息變得困難重重。這樣，就使稅務稽查部門陷入無賬可查、無處入手的尷尬窘境，使傳統稅務稽查工作失去基礎。加之隨著計算機加密技術的發展應用，網絡交易者可以輕松使用加密技術隱匿有關交易記錄和金額信息，使稅務稽查工作更是難上加難。

　　（七）稅收管轄權范圍模糊不清。稅收管轄權范圍指一個主權國家政治權力所能達到的范圍。目前世界各國實行的稅收管轄權并不統一，有實行地域稅收管轄權的，有實行居民稅收管轄權的，也有地域稅收管轄權和居民稅收管轄權相結合實行的。但不論實行哪種稅收管轄權，都堅持地域稅收管轄權優先的原則。網絡交易的超地域跨國界特性，對準確判定收入來源地提出了巨大挑戰，給行使地域稅收管轄權帶來了相當大的困難，容易使各個國家在稅收管轄權問題上發生爭議，造成國際稅收糾紛。

　　四、制訂網絡交易稅收制度的原則

　　我國電子商務網絡交易發展起步較晚，因此，對于網絡交易引起的稅收問題，應當持謹慎保守態度。一方面，要切實維護我國的財政利益，結合國情進行調研，形成適合自身的方針政策；另一方面，又要密切關注電子商務網絡交易發展的趨勢和動向，在制定網絡交易稅收制度時，既要確保國家稅收收入不受損失，又要保護電子商務的健康有序發展。我國應當在鼓勵、引導和扶持的基礎上，采取以下稅收原則：

　　一是以現行稅制為基礎原則。我國的網絡經濟發展起步較晚，目前網絡交易額占全國貿易零售總額的絕對比重還相對較小。因此，應當以現行稅收制度為基礎，針對網絡交易的特點，對現行稅制做一些必要的修改、補充和完善。這樣做既不會對現行稅制造成太大沖擊影響，也不會產生太大財政風險。

　　二是稅負公平原則。從本質來說，網絡交易與傳統貿易都是商業銷售行為，只是交易形式和載體不同。因此，在稅收法律和政策規定上必須一視同仁，公平對待，并且盡量避免國際間的雙重征稅

　　三是簡便高效原則。在網絡交易中，稅收征收成本應當盡可能縮小和節約，避免額外稅收負擔，促使市場經濟有效運轉。既要充分考慮利用互聯網絡的技術優勢，采用高科技現代化手段征收管理，提高征管效率，降低稅務機關的征收成本，又要充分考慮到納稅人繳稅的低成本。

　　四是適用性原則。在制訂網絡交易稅收制度時，應當根據我國的實際國情，一方面，要以我國現有的網絡技術條件和稅收征管水平為前提，確保稅收政策能夠被準確有效的貫徹執行；另一方面，又要力求將納稅人利用網絡特點和漏洞進行偷、逃、避、騙稅的可能性和風險性降低到最小。

　　五是前瞻性與靈活性相結合原則。電子商務發展和網絡技術進步每時每刻都在改變著網絡交易的流程和面貌，因此網絡交易稅收管理必須具有超前性，結合電子商務和網絡技術水平的發展前景來制定稅收制度，以保證稅收政策具有一定的穩定性、連續性、操作性和權威性。同時，還應與國際有關法律法規接軌，謀求全球稅收戰略的一致性。在維護我國稅收權益及互惠互利的基礎上，消除國際間不正當的稅收競爭行為，避免操作上的不可行性和國際間的重復征稅、合理避稅現象的發生。

　　五、建立和完善網絡交易稅收管理的幾點探索

　　一是探索建立適合我國國情的網絡交易稅收制度。

　　我國目前對網絡交易稅收問題的研究正處于起步階段，因此，探索建立網絡交易稅制，與現行已有的稅制形成一整套完整稅制是當前亟待解決的首要問題。新的網絡交易稅制應當涉及到電子商務的交易范圍、支付方式、電子簽名、電子合同、納稅主體、納稅期限、課稅對象等方面，以便建立具有法律效力、留有痕跡、全球統一的網絡交易電子軌跡。

　　二是加強與相關管理部門的數據聯網和信息共享。

　　網絡交易全過程的完成涉及到銀行、網絡運營商、物流運輸等各個部門，稅務機關應加強與相關部門的數據聯網和信息共享，并實現基礎數據的實時更新和及時反饋，隨時掌握經營者注冊網店信息變化、資金動向、商品流向等詳細信息，為網絡稅收管理提供全面、準確和詳細的第一手基礎數據信息。

　　三是研發網絡交易稅收管理信息系統。

　　網絡交易的出現與發展，使原有稅收管理信息手段遠不能與之相適應。因此，應當從人力、物力和財力上加大對稅收征管科研的投入力度，充分利用網絡的先進技術，加快稅務機關的信息化建設。針對網絡交易的步驟、流程、關口和特點，研發一套類似于金稅工程或ctAIs征管系統的網絡交易稅收管理信息系統，內置鏈接于稅務機關的部門網站之中，以方便經營者隨時登錄辦理涉稅事項。該系統應實現財政、稅務、銀行、國庫、海關、網絡運營商等多部門集成聯網，信息共享。具備稅務登記、網店注冊、戶籍管理、交易監控、計征稅款、扣繳入庫、票據打印、統計查詢于一體的綜合管理功能，使稅務機關對網絡交易活動的稅收征收管理全面實現科技化、信息化、網絡化、智能化、自動化和無紙化。

　　四是將電子稅務登記密碼作為注冊網店的必備條件和前置關口。

　　由于網絡交易的虛擬性和隱蔽性，稅務機關無從對其真實地域和業主信息進行有效查找或跟蹤，依靠經營者自覺辦理稅務登記并申報納稅更是不切實際。因此，應當將電子稅務登記密碼作為注冊網店的必備條件和前置關口，即類似于網站在工業和信息化部的IcP備案或通信管理局的增值電信業務電子經營許可證。經營業主必須事先登錄稅務機關網站內置鏈接的網絡交易稅收管理信息系統，填寫詳細的電子經營登記信息（包括網銀賬號），完成電子稅務登記。網絡交易稅收管理信息系統利用內嵌入加密技術，自動生成一個包含以上登記信息內容的唯一電子稅務登記密碼（或注冊文件）。經營者在注冊網店時該稅務電子登記密碼作為必錄項目，必須錄（讀）入后才能注冊成功。一旦該網店注冊成功，與注冊使用該電子登記密碼相對應的服務器域名、網店網址、IP地址、網銀賬號等相關信息即刻與稅務機關網絡交易稅收管理信息系統自動相關聯。

　　五是網絡交易行為納稅期限按次計征、即時扣繳。

　　由于網絡交易的靈活性和實時性，傳統意義上的按月或按季納稅期限顯然已不符合實情。經營者在注冊網店時其網銀賬號信息已經與稅務機關網絡交易稅收管理信息系統自動相關聯，一旦該系統監控到店主網銀賬號中有資金流入（即收到買家付款），網絡交易稅收管理信息系統即刻自動計算扣繳稅款并上解入庫，同時將扣繳稅款信息和動態密碼發送至店主手機或e─mail中，店主可隨時登錄網絡交易稅收管理信息系統，輸入收到的動態密碼，通過網絡實現商品銷售電子發票或繳納稅款電子完稅憑證的網絡遠程打印。

　　六是提高稅務人員網絡應用水平和業務素質技能。

　　電子商務交易的飛速發展使稅收征管遇到了前所未有的巨大挑戰，偷逃與圍堵，避稅與反避稅，時刻進行著技術與人才的較量比拼。稅務機關應將信息化建設作為重中之重，不斷加大現代科技投入力量，提高硬件先進程度和軟件智能程度。同時，加強對稅務人員網絡知識和計算機應用水平的培訓力度，培養出一批稅收業務精、網絡操作強的高水平復合型知識型人才，全面提高稅務人員的業務水平和網絡技能，以適應日新月異不斷發展的現代電子商務交易稅收管理工作的需要。

　　七是加強國際間稅收合作交流，完善國際稅收協定。

　　由于網絡交易涉及到全球性貿易活動，表現出超地域跨國界性特征，因此也引發了諸多國際性稅收問題，必須通過加強國際間稅收合作與協商來處理解決。為防止網絡跨國界跨地域交易所造成的稅收流失，一方面要關注世界各國電子商務的發展和稅收對策，另一方面要加強與世界各國稅務機關的密切協作，共享國際間的信息交流和數據共享，深入全面掌握納稅人通過網絡的跨國界經營活動，以便防范偷、逃、騙、避稅行為，維護國家的正當稅收權益。

　　總而言之，網絡交易這一新興事物的發展和風靡，給稅務機關如何征收管理帶來了前所未有的巨大挑戰，也促使稅務機關必須與時俱進、科學發展，盡快建立一套科學、完善、公平、合理、操作性強的網絡經濟稅收體制。通過國家和政府的大力支持，完善網絡交易制度，擴大網絡交易規模，提高網絡交易金額，加快推動我國經濟社會又好又快發展，保持經濟持續、穩定、健康、有序向前發展。展望未來，信息化和網絡化的電子商務稅收必將成為我國稅收收入的重要組成部分。

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