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財務管理中存在問題的原因分析及對策工作報告
在向商業銀行轉軌過程中，農行本著勵精圖治精神，較好的實現了各項財務指標，經營成果一年上一個臺階，扭轉了長期經營虧損的被動局面，形勢可喜可賀。但是，冷靜回顧經營狀況，財務管理中存在的問題，不可忽視。深入分析原因，探討對策，是促進農行長遠發展的舉措之一。
一、問題綜述
（一）擅自調節利潤
1、手工增減應付利息。有的支行在年底經營結果大致落定后，差欠或多余數額較大時，通過手工沖減或增加應付利息調節，多則百萬元，少則十數萬元。有的為了調節某一考核期利潤，上劃一些網點的應付利息，網點支付利息時，則以應付利息不足為由，直接在利息支出中列支，造成表面“合規”，實則利潤不實。
2、不按規定核算應收利息和投資收益。有的支行為了完成利潤目標，收到客戶利息，不相應沖減應收利息，直接進利息收入科目，有的對到期的應收利息不予沖減，造成重計收入以及應收利息虛假。還有的支行，擅自計提投資收益，形成投資收益高于本金，結果形成虛假利潤。
3、下甩費用。對應由本期列支的費用,由于利潤完不成，有的行采取不結算,或壓票，或掛其他應收款，或進長期待攤費用。
4、長期待攤費用管理混亂。一是不按規定攤銷，有的前面幾個季度已攤銷，到了年底，有長期待攤費用指標了，又原數沖回；二是手續不嚴，列支未經審批。三是列支混亂，不少當期費用，也進長期待攤費用。該項列支名目繁多，不合規比例較大。
（二）成本管理不嚴，虛列費用。
1、個人費用擠占成本。一是清收不良借貸手續費，有的以各種理由搭車，在職員工清收也進行計提；二是無有效文件發放個人補貼；三是公私不分，個人消費，農行買單。這方面招待費是個例子，雖有嚴格規定，但是沒有嚴格執行。
2、“三項費用”進成本。一是應由福利費列支的，進費用開支；二是員工培訓費用、工會費用通過差旅費等相關子目出帳。
3、突破費用，轉移到營業外科目出帳。金額比較大的是招待費，絕大部分支行超過了規定的列支比例，年底轉入營業外支出。其他突破的費用，除了違規進長期待攤費用外，也基本轉入營業外支出反映，以逃避費用的專項考核。
4、偽發票列帳。此類情況，以前年度比較多，隨著管理力度的加大，雖然大幅度減少，但是還是時有發生。
（三）固定資產管理失控
1、越權購置固定資產。主要反映在違規購車子、購房子、購機具上。一是擠占修理費；二是通過短句或其他應收款掛帳；三是利用處置資產收益或帳外款；四是擅自啟用以資抵貸資產。
2、違規處置固定資產。一是處置不經過有權單位批準；二是處置階段不公開運作，造成資產收益流失三是處置資金不及時收回，處置收益不及時歸帳，甚至購置帳外資產。
3、固定資產帳實不符。年年要清理，年年不了了之，有的問題一拖上十年，有的這邊沒整改到位，那邊又形成新的帳外資產。于是，違規報廢后，有帳無物，擅自購置，形成有物無帳。
（四）財務收入方面的跑、冒、滴、漏
1、憑證費。按照規定，商業銀行可根據憑證成本，制訂收費標準，現階段，只對重要空白憑證（如現金支票）收取了相關費用，普通憑證一直無償供應，個別網點非正式收了費，也不規范。僅此一項，數額巨大。
2、結算手續費。去年底，省分行制定下發了統一的收費標準，但是對非計算機自動收費或控制的項目，不少網點以穩定客戶為由，或少收，或不收，這項損失不是小數。
3、處置資產收入。個別支行，帳外設帳，挪作他用，特別是處置帳外資產，未按照規定收入大帳。
二、原因淺析
產生上述問題的原因，既有主觀方面的，也有客觀方面的。筆者認為，主要有以下幾個方面：
（一）政策觀、利益觀和發展觀不端正
1、重眼前，不顧長遠發展。諸如沖減應付利息、超期不沖銷應收利息、大額費用下甩等，都是不顧長遠發展，寅吃卯糧的典型做法，既違反財經紀律，又為長遠發展留下了沉重的包袱。
2、當小團體利益與全行利益發生矛盾時，以小團體利益為重。有的支行借口員工收入低，工作辛苦，不顧財務制度規定，擠占費用變相發各種補助。
3、政策觀念淡薄。口頭匯報后，不按程序報批。檢查發現手續不符合規定，開口就是已向某某領導匯報。
（二）計劃的偏差與考核不到位
1、全年計劃如何更趨合理，始終是爭論的焦點。一些支行資產、負債、網點、員工情況大致相同，目標利潤卻相差較大？從一個方面反映，計劃的制訂存在偏差，另一方面，有的支行由于當地的特殊原因，引起費用非正常增加，也未在計劃中體現。
2、年終增加利潤計劃，不少行反映沒有體現公平的原則。由于完成計劃與激勵機制聯動，計劃利潤較輕的，
完成后，班子成員能獲得高額獎勵，而經營成效較好的，由于計劃利潤較重，跳起來摘不到桃子，在利益驅動下，就動用非正常手段。
3、考核兌現前，核查不嚴。近幾年，出臺了一些專項激勵政策，兌現了不少獎勵,但是,滯后的真實性檢查，總會發現一些虛假情況，對虛假的整改，以至獎勵再兌現，難以真正落實到位。
（三）業務素質不高
1、政策把握不準。有些財會人員，對政策掌握一知半解，對于要提交行領導決策的事項，不能從政策上當好參謀，對行領導的一些思路，不能提供詳細的政策解釋，沒有兼顧參謀和辦事員的職能。甚至有的當歪參謀，想歪點子。
2、應對能力不強。對財務管理中的突發事件，束手無策，對多年形成的一些常規，也沒有辦法處置。比如，有些費用、指標，上級行都要根據全轄計劃執行情況，綜合平衡，在年終一二日下達，這種情況已經多年。有的行就強調沒有實施時間，為違規列帳辯解。沒有從自身找原因，事先沒有制訂有效的應對措施。
（四）習慣做法的延續。
在一些人的意念中，利潤不夠，應付利息湊；費用不足，營業外支出走；不好出帳，偽發票幫忙，形成了習慣。近幾年，法制觀念有所加強，但是，在考核力度之大的今天，還有市場。在感到確實沒有辦法的時候，又“輕車熟路”，踏這違規的小徑。
（五）規章制度執法不力
在會計基礎工作管理和執行信貸新規則中，對各種違規違紀問題，嚴格追究責任人責任，較好的防范了案件和重大責任事故。而在財經紀律執法中，給人的印象是大事化小，以罰代處，形成常態，以至違規累查累犯。這與執法力度不大有很大關聯。
三、對策
（一）加強法規教育，加大執法力度
1、認真學習，提高執行制度自覺性。要求每一個財務管理人員，要象信貸管理人員熟悉信貸新規則一樣，熟練地掌握財務制度。職能部門對學習情況要進行檢查和測試，保證合格上崗。
2、建立責任制。對每個財務管理崗位，要定崗，定責，定人，對每項財務事項的處理過程，必須明確責任交接點；對自己處理的事項，責任人員要負相關的永久責任和連帶責任。
3、執法要嚴，違規必究。對于發現的違規問題，要嚴格對照員工違反規章制度處理辦法，分清責任輕重，分別處置。
（二）公平下達計劃，確保獎優罰劣
1、計劃制訂的參數要符合公平性原則。建議采用人均利潤率等公正性指標，考核進步分，考核貢獻率。對轄屬核算單位非人為因素的特殊情況，要在計劃中予以考慮。
2、計劃的制定要體現獎優罰劣原則。一是不搞照顧落后。適度的壓力，增強動力，能促進落后趕先進。二是不鞭打快牛。對貢獻大的，費用和獎勵要相應配套。
3、綜合考慮全行計劃的實現。對個別可能完不成計劃的單位，可以加大全行利潤考核基數，而不是輕易調減可能完不成計劃的單位的任務。
4、計劃一經制定，就必須嚴格實施。非上級行調整及特別情況出現，一般不輕易調整。對上級行增調利潤，應參照增調原因及本行制訂計劃的原則，按比例及時下配各行。
（三）嚴格考核兌現，促進合規經營
1、明確支行領導班子對經營結果合法性、真實性負全責。以后發現違規或虛假情況，要追究當時領導班子責任。已獲取的獎金，要按比例退回；獲得的榮譽，要按規定撤消；同時，要追究有關責任人的經濟和行政責任。
2、經營成果的考核兌現，應實行嚴格的真實性核查，特別是對有些敏感項目。沒有核查的經營成果，不應急于兌現，避免形成不良習慣。
3、對經營成果的核查，要有規范性的檢查方案。核查人員對核查結果負責，對應檢查未檢查，已檢查未發現問題以及發現問題不報告的，在以后被查出的，要嚴肅追究核查人員責任。
（四）提高綜合素質，認真履行職責
1、財務管理人員要強化素質修養。
2、堅持把關守口，當好領導參謀。
3、強化全面預測、統籌安排和靈活應對能力的養成。比如長期待攤費用列帳，指標到手后處置時間較短，事前就應先準備意向性進帳清單，從急到緩，逐一填列。指標一到，按要求列支，計算機也就幾分鐘。
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